Uzorak popunjavanja prijave poreza na dobit. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak

Prijava poreza na dohodak (KND 1151006): obrazac i primjer popunjavanja

Prijava poreza na dohodak (KND 1151006): obrazac i primjer popunjavanja

Izvor/službeni dokument: Naredba Federalne poreske službe od 19. oktobra 2016. godine broj MMV-7-3/572
Gdje predati: Federalna poreska služba
Način isporuke: elektronski ili na papiru
Učestalost isporuke: mjesec

Naziv dokumenta: Porezna prijava za porez na dobit (KND 1151006)
Format:.xls
veličina: 892 kb



Obrazac prijave poreza na dohodak je dokument u kojem se organizacija dobrovoljno javlja poreskim organima. Navodi se ukupan iznos dobiti koji je ostvaren kao rezultat računovodstvene analize dokumentacije kompanije. Deklaracija takođe uzima u obzir iznos poreza na dohodak koji je predmet transfera u državni ili regionalni budžet.

2016. godine novi obrazac prema KND 1151006 da popuni izjavu o dobiti, odobrenu naredbom Federalne poreske službe od 19. oktobra 2016. godine broj MMV-7-3/572. Njime se utvrđuje postupak popunjavanja i dozvoljeni formati za podnošenje dokumenta.

Ispravno ispunjenje svih dijelova dokumenta evidentira se potpisom rukovodioca, kao i pečatom organizacije. Preuzmite prijavu poreza na dohodak moguće za Excel.

Prijava poreza na dohodak ima ograničen rok za podnošenje:

  • Ako je potrebno da ga dostavite za prvi kvartal, šest meseci ili 9 meseci, onda rukovodstvo preduzeća mora poslati dokument Poreskoj inspekciji najkasnije do 28. u mesecu koji sledi nakon izveštajnog perioda;
  • Najkasnije do 28. marta godine koja slijedi za izvještajnom, podnosi se godišnja prijava poreza na dobit organizacije.

Vrijedi napomenuti da član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije propisuje da se porezna prijava stvarne dobiti primljene prilikom izračunavanja iznosa akontacije mora podnositi poreznoj službi svakog mjeseca. Primjer popunjavanja izjave o dobiti može se pogledati u .xls formatu.

Postoji nekoliko načina za podnošenje prijave poreza na dobit:

  • Kompanija može dostaviti dokumente Inspekciji Federalne porezne službe na mjestu registracije. Ovo je neophodan uslov za velike holdinge i kompanije;
  • Izjava se može poslati Inspektoratu Federalne poreske službe na mjestu registracije svakog posebnog odjeljenja.

Kompanija može pripremiti dokument za podnošenje Federalnoj poreskoj službi na nekoliko opcija:

  • Ispis na papirnom listu Poreskoj inspekciji dostavlja rukovodilac preduzeća ili njegov zastupnik u dva primerka. Jedan ostaje u Federalnoj poreskoj službi, drugi se sa pečatom o prihvatanju vraća nazad u organizaciju;
  • Deklaracija se može poslati poštom sa popisom sadržaja. Da biste potvrdili slanje dokumenata, potrebno je da sačuvate račun;
  • Prema TKS-u, možete pripremiti datoteku dokumenta u elektronskom obliku ili je možete dostaviti na fleš disku. moguće na našoj web stranici.

Za kasno podnošenje prijave poreza na dohodak organizacije, članovi 119 i 126 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđaju plaćanje kazni:

  • U slučaju da kompanija nije dostavila godišnji izvještajni dokument i platila sve poreze, biće joj naplaćeno 1.000 rubalja;
  • Za svaki dospjeli mjesec - 5% od iznosa poreza koji se mora platiti u skladu sa prijavom;
  • Ako prijava za jedan od izvještajnih perioda nije dostavljena Poreskoj inspekciji, kompanija je dužna platiti kaznu od 200 rubalja.

Organizacije i individualni preduzetnici u 2019. godini podnose prijave poreza na dobit na OSNO. Obrazac za 1. kvartal 2019. godine potrebno je dostaviti do 29. aprila 2019. godine. Dostaviti izvještaj na obrascu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe od 19. oktobra 2016. godine broj MMV-7-3-572@. U ovom članku ćemo govoriti o popunjavanju deklaracije i provjeri ključnih pokazatelja.

Odjeljci prijave poreza na dobit

Deklaracija sadrži standardne listove, dodatke i odjeljke. Ima ih puno, ali ne morate ih sve popuniti. Poreski obveznici koji su ostvarili prihod tokom 3 mjeseca 2019. godine moraju popuniti tražene formulare:

  • naslovna stranica;
  • odeljak br. 1, pododeljak 1.1 sa iznosom poreza koji obveznik treba da uplati u budžet;
  • drugi list sa obračunom poreza na dohodak i njegovim prilozima;
  • Prilog br. 1 drugom listu sa prihodima od prodaje i van prodaje;
  • Dodatak br. 2 drugom listu sa troškovima proizvodnje i prodaje, vanposlovnim rashodima i gubicima koji su ekvivalentni ovim rashodima .

Preostale sekcije će se morati popuniti ako postoje posebni uslovi:

  • Dodatak broj 3 drugom listu sa obračunima svih rashoda za poslovanje za koje se rezultati finansijske aktivnosti uzimaju u obzir prilikom određivanja dobiti sa porezom iz čl. , 275.1 , , , art. 323 Poreskog zakona Ruske Federacije, osim onih prikazanih u petom listu - popunjavaju organizacije koje su prodavale imovinu koja se amortizuje;
  • Dodatak broj 4 drugom listu sa obračunom gubitka ili njegovog dijela koji utiče na smanjenje poreske osnovice - izanapuniti organizacije koje prenose gubitke nastale u prethodnim godinama;
  • Dodatak br. 5 drugom listu sa obračunom raspodjele uplata u budžet subjekta između organizacije i njenih odjela— popunjavaju organizacije sa posebnim odjeljenjima(osim onih koji plaćaju porez za samostojeće kuće na adresi sjedišta);
  • Dodatak broj 6 drugom listu sa obračunom poreskih uplata u budžet subjekta u konsolidovanoj grupi - popunjavaju organizacije uključene u konsolidovanu grupu poreskih obveznika. Učesnici konsolidovanih grupa sa posebnim odjeljenjima popunjavaju Prilog br. 6a;
  • treći list - popunjavaju poreski agenti koji isplaćuju dividende i kamate na hartije od vrednosti;
  • četvrti list sa obračunom poreza na dohodak po posebnoj stopi (član 1. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije) ;
  • peti list sa obračunom poreske osnovice za organizacije koje obavljaju transakcije s posebnim uvažavanjem finansijskog rezultata (osim onih koje su u prilogu. № 3 do drugog lista) - popunjavaju organizacije koje su ostvarile prihod od transakcija sa hartijama od vrednosti, menicama i transakcijama derivata;
  • šesti list sa rashodima, prihodima i osnovicom nedržavnih penzijskih fondova - popunjavaju nedržavni penzioni fondovi;
  • sedmi list sa izvještajem o namjeni korištenja imovine, novca, rada i dobrotvornih usluga, ciljanog prihoda i ciljanog finansiranja - popunjavaju organizacije koje su dobile ciljana sredstva, ciljne prihode, i to samo u godišnjoj deklaraciji;
  • osmi list - popunjavaju organizacije koje samostalno usklađuju prihode i rashode, primljeni putem kontrolisanih transakcija;
  • deveti list - popunjavaju organizacije koje su ostvarile prihod u vidu dobiti kontrolisanog stranog preduzeća;
  • Dodatak br. 1 deklaraciji - popunjavaju organizacije sa prihodima i rashodima koji su navedeni u Prilogu br.4 na Proceduru za popunjavanje deklaracije;
  • Dodatak br. 2 deklaraciji - popunjavaju poreski agenti(prema članu 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako popuniti prijavu poreza na dohodak

Popunjavanje deklaracije regulisano je Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572@. Tu se otkrivaju glavna pitanja: od čega se sastoji deklaracija, kako je popuniti i predati, prema kojim propisima popunjavati pojedinačne listove.

Dio Naredbe je sačinjen u obliku redak-po-line uputstva (Prilog br. 2) za popunjavanje deklaracije. Objašnjava koje brojke i indikatore treba navesti, sa kojim standardima informacije moraju biti u skladu, koje informacije treba da budu prikazane u kom redu.

Ukoliko u izvještajnom periodu preduzeće nije poslovalo i nije ostvarivalo prihode, prijavu poreza na dobit za 1. kvartal možete podnijeti u pojednostavljenom obrascu, popunjavanjem samo naslovne strane i odjeljka 1.1 c. crtice iznosa poreza koji treba platiti.

  1. Da bi poreska uprava shvatila za koji period podnosite prijavu, na naslovnoj strani navedite šifru izvještajnog perioda „21“ za 3 mjeseca (1 kvartal). Pažljivo popunite polja za detalje i provjerite trenutni OKVED kod, oni se često ažuriraju.
  2. U Prilogu br. 1 listu 02 navesti iznos prihoda.
  3. U prilogu br. 2 listu 02 navedite svoje troškove.
  4. Popunite preostale odjeljke ako vaša kompanija ima posebne uslove.
  5. U list 02 preneti ukupne iznose prihoda i rashoda iz priloga 1 i 2 i obračunati porez i akontacije.
  6. Odrazite iznose koji se plaćaju u odjeljku 1.1

Ko mora podnijeti prijavu poreza na dohodak?

Spisak poreskih obveznika koji treba da podnesu prijavu je naveden u čl. 246 Poreski zakon Ruske Federacije. Deklaraciju mora dostaviti:

  • organizacije iz Ruske Federacije i drugih zemalja koje su na OSNO i plaćaju ovaj porez;
  • agenti za porez na dohodak;
  • odgovorni učesnici konsolidovanih grupa poreskih obveznika;
  • preduzeća na pojednostavljenoj osnovi ili jedinstveni poljoprivredni porez, plaćajući porez na dobit od hartija od vrijednosti ili dividende stranih kompanija.

Do kojeg dana treba podnijeti deklaraciju?

Kako i gdje podnijeti prijavu poreza na dohodak

Prema Poreskom zakonu Ruske Federacije, morate podnijeti deklaraciju u gradu (okrug) u kojem je vaša firma registrirana. Ako posao uključuje prisustvo filijala i odjela, tada se dokumenti moraju dostaviti i na njihovoj lokaciji i na mjestu registracije sjedišta. Izuzetak je napravljen za veoma velike poreske obveznike, oni mogu podneti izjavu poreskom organu u mestu registracije (klauzula 1, član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postoje dva načina za podnošenje vaše izjave: elektronski i u papirnoj formi. Papirna verzija se dostavlja poštom ili preko posebnog zastupnika kod nadležnog organa. Elektronska deklaracija se može poslati putem web stranice Federalne porezne službe ili putem operatera EDF-a.

Bitan! Ako organizacija ima više od 100 zaposlenih ili ste među najvećim poreskim obveznicima, tada svoju prijavu poreza na dohodak možete podnijeti samo u elektronskom formatu.

Posljedice kašnjenja u podnošenju deklaracije

Ako do 29. aprila ne budete imali vremena da predate izjavu, nećete izbjeći kaznu. To je navedeno u čl. 119 Poreski zakon Ruske Federacije. Visina kazne zavisi od dužine kašnjenja.

  • Do šest mjeseci, morat ćete platiti 5% iznosa poreza u budžet za svaki mjesec kašnjenja, ali ne manje od 100 rubalja i ne više od 30% ukupnog poreza.
  • Više od šest mjeseci - morat ćete platiti 30% iznosa poreza navedenog u prijavi + 10% za svaki mjesec kašnjenja. Podsjetimo, u obzir se uzimaju i djelomični mjeseci.

Ako ste porez platili na vrijeme, ali ste zaboravili ili niste mogli podnijeti prijavu, također će vam biti naplaćena novčana kazna. Minimalna kazna u ovom slučaju je 1.000 rubalja.

Rukovodioci i računovođe prema čl. 15.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije može se kazniti i zbog nedostatka kontrole i nepoštovanja rokova. Novčana kazna - od 300 do 500 rubalja.

Jednostavno pripremite i podnesite svoju prijavu poreza na dohodak putem internetske usluge Kontur.Računovodstvo. Deklaracija se generira automatski na osnovu računovodstva i provjerava se prije slanja. Oslobodite se rutine, podnesite izvještaje i iskoristite podršku naših stručnjaka za usluge. Prve dvije sedmice novi korisnici rade u servisu besplatno. Za nova LLC preduzeća, poklon je 3 besplatna mjeseca rada i izvještavanja.

Za preduzeća na opštem sistemu oporezivanja, glavno budžetsko plaćanje je porez na dohodak. O tome je potrebno izvještavati na osnovu rezultata privremenih izvještajnih perioda utvrđenih Poglavljem 25 Poreskog zakonika, kao i godine u cjelini. Postoje dvije opcije za šeme prijavljivanja, u zavisnosti od toga kako se obračunava porez. Ili kompanija podnosi deklaraciju na kraju 1. kvartala, pola godine i 9 mjeseci i godine u cjelini, ili na kraju prvog mjeseca, dva mjeseca, tri mjeseca i tako sve do kraja godine. kalendarske godine. Obrazac prijave je isti za sve slučajeve. Sadašnji obrazac, kao i pravila za popunjavanje prijave poreza na dohodak, odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572@.

Popunjavanje izjave o dobiti za 2017

Navedena naredba Federalne poreske službe stupila je na snagu 28. decembra prošle godine, pa je odobrena i sama izjava o dobiti i uputstvo za njeno popunjavanje, pa su preduzeća morala da koriste ovaj obrazac počevši od godišnjeg izveštaja za 2016. i tokom cele 2017. godine. .

Ovo je obrazac na više stranica, ali se po defaultu popunjava samo nekoliko odjeljaka. Ovo je naslovna strana, pododeljak 1.1, list 02, koji sadrži glavni obračun poreza, kao i dodatke br. 1. i br. 2. u kojima se iskazuju prihodi i rashodi - u okviru prodaje i neprodaja. Svi navedeni listovi moraju biti popunjeni, uključujući i uzorak popunjene deklaracije o nultoj dobiti za 2017. kao cjelinu ili periode međuizvještaja.

Ostale izjave predstavljene u odjeljku obrasca popunjavaju se i dostavljaju Federalnoj poreznoj službi samo ako je kompanija imala relevantne podatke o poslovanju ili druge podatke koje treba prikazati u izvještaju.

Mora se reći da je odobrena prijava poreza na dohodak univerzalni obrazac, kako kažu, za sve prilike. Dakle, list 06 izvještaja popunjavaju samo nedržavni penzioni fondovi. Tabela 07 je namijenjena da prikaže prijem ciljanog finansiranja. List 08 popunjavaju ona preduzeća koja su izvršila samostalno (simetrično, obrnuto) usklađivanje poreske osnovice, poreza (gubitaka) prilikom sastavljanja izvještaja za godinu. U okviru godišnjeg izvještaja obveznici koji su kontrolor strane kompanije popunjavaju i list 09 sa prilozima. Prijavu o dohotku popunjava se uzimajući u obzir, relativno rečeno, privremeni faktor, tačnije, neke njegove rubrike. Dakle, popunjavanje godišnje prijave poreza na dohodak pretpostavlja nepostojanje podtačke 1.2 odeljka 1. Dodatak br. 4. Listu 02, naprotiv, sastavlja se kao deo godišnje prijave, kao i u izveštaju za 1. kvartal.

Općenito, sve informacije koje sadrže pravila za popunjavanje izjave o dobiti za 2017. godinu, uključujući slučajeve sastavljanja pojedinih listova izvještaja, prikazane su gore navedenim redoslijedom. Zapravo, ovo su detaljna uputstva, moglo bi se reći, korak po korak popunjavanje prijave poreza na dohodak.

Algoritam za popunjavanje prijave poreza na dohodak

Pogledajmo glavne točke popunjavanja prijave poreza na dohodak u 2017. na primjeru odjeljaka koje je potrebno popuniti.

Procedura popunjavanja prijave poreza na dohodak, kao, možda, i svaki drugi izvještaj, zahtijeva poštivanje nekih općih principa.

Izveštaj se može popuniti u štampanom obliku ili hemijskom olovkom sa crnim, ljubičastim ili plavim mastilom. Svaki list deklaracije sastavlja se na posebnom listu. U popunjenom izvještaju ne bi trebalo biti ispravki ili propusta. Tekstualni podaci, na primjer, naziv organizacije ili ime direktora, popunjavaju se velikim slovima. Svaka poznata ćelija može sadržavati samo jedan broj ili slovo - u suprotnom može doći do kvarova prilikom obrade izvještaja Federalnoj poreznoj službi. Crtica se postavlja u ćelije koje nisu popunjene vrijednostima.

Naslovna stranica deklaracije sadrži standardne podatke o kompaniji: naziv, INN, KPP, puno ime osobe koja je odgovorna za podnošenje izvještaja i broj poreske uprave kojoj je kompanija povezana. U naslovu se navode i podaci o samom izvještaju - period za koji se podnosi i izvještajna godina.

Nakon toga slijedi pododjeljak 1.1 odjeljka 1, koji se zove „Iznos poreza koji se plaća u budžet, prema poreskom obvezniku (poreskom agentu)“. Ovaj list označava OKTMO kod, što ukazuje na teritorijalnu pripadnost organizacije. Nakon toga slijedi raščlanjivanje ukupnog iznosa budžetske uplate na federalni i regionalni dio poreza prema BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 i 182 1 01 01012 02 1000 110, respektivno, u omjeru od 3% na 17%. Podsjetimo, ovakva podjela olakšica poreza na dohodak po opštoj stopi od 20% u savezni budžet i budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije uvedena je ove godine. Ranije je taj udio bio 2% prema 18%. Osim toga, lokalne vlasti trenutno imaju mogućnost da smanje “svoj” dio plaćanja za određene kategorije obveznika na 12,5% umjesto dotadašnjih efektivnih minimalnih 13,5%.

Glavni obračun poreza vrši se u listu 02. Sabira se po redovima prihodi od prodaje, vanposlovni prihodi, rashodi koji umanjuju iznos prihoda od prodaje i neposlovni rashodi. Utvrđene poreske stope se primjenjuju na rezultujuću poresku osnovicu, čime se utvrđuje iznos poreza koji se plaća. Sami prihodi i rashodi dešifrovani su u prilozima br. 1 i br. 2 na listu 02.

Ispunjavanje prijave poreza na dohodak: poređenje podataka

Popunjavanje poreske prijave za porez na dohodak podrazumeva uzimanje u obzir sledeće tačke. Obračun poreza se uvijek vrši na obračunskoj osnovi, na primjer, za 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Odnosno, svaka naredna prijava u toku godine sadrži i podatke o prihodima i rashodima za prethodni izvještajni period. S tim u vezi, važno je pravilno pratiti unos u izvještaj podataka koji se odnose na prethodno obračunate akontacije poreza.

Postupak popunjavanja izjave o dobiti pretpostavlja da su iznosi avansa za izvještajni period koji prethodi periodu za koji se obrazac popunjava prikazani u redovima 210-230 lista 02 izvještaja i omogućavaju praćenje korelacije između vrijednosti između deklaracija za različite izvještajne periode tokom godine.

Tako će, na primjer, prilikom popunjavanja prijave poreza na dobit, kompanija koja obračunava porez na osnovu rezultata kvartala u redovima 210-230 deklaracije naznačiti iznos obračunatog poreza naveden u redovima 180-200 prethodnog izvještaja . Organizacija koja mjesečno uplaćuje budžet po osnovu ostvarene dobiti će u ovim redovima iskazati i iznose obračunatih akontacija prema deklaraciji za prethodni izvještajni period, samo u ovom slučaju to će biti mjesečno dostavljen izvještaj.

Ista firma koja uplaćuje mjesečne akontacije, uz naknadni obračun dopuna na kraju tromjesečja, u redovima 180-200 iskazuje iznos stvarnog poreza za prethodni kvartal (redovi 180-200) i mjesečne akontacije koje je trebalo platiti u tekućem kvartalu (redovi 290-310 izvještaja za prethodni kvartal).

Kao rezultat toga, iznosi prikazani u redovima 210-230 oduzimaju se od odgovarajućih vrijednosti federalnog i regionalnog dijela poreza, utvrđenih na osnovu njihove porezne osnovice za cijeli izvještajni period od početka godine. Na taj način se utvrđuje iznos poreza na dobit koji se plaća prema prijavi za tekući izvještajni period.

Prijava poreza na dohodak: uzorak obrasca

U ovom primjeru dali smo izvještaj za 9 mjeseci, popunjen prema glavnim odjeljcima, za organizaciju koja plaća tromjesečne avanse. Primjer popunjavanja izjave o dobiti za godinu će biti sličan sa jedinom razlikom što će se šifra “34” morati pojaviti na naslovnoj strani izvještaja kao izvještajni period.

Najkasnije do 28. marta 2018. godine morate podnijeti novu poresku prijavu za 4. kvartal 2017. godine. Članak sadrži trenutni obrazac i uzorak popunjavanja.

Prijava poreza na dobit za 4. kvartal 2017. godine biće predata na novom obrascu. Reći ćemo vam kako ga popuniti i koje indikatore treba provjeriti prije nego što ga pošaljete inspekciji kako biste izbjegli dodatne naknade i kazne.

Novi obrazac prijave poreza na dobit za 4. kvartal 2017. godine

Od 2017. godine kompanije će imati novi oblik prijave poreza na dobit. Federalna poreska služba objavila je nacrt izmjena i dopuna deklaracije na web stranici Regulation.gov.ru. Zvaničnici planiraju ažurirati izvještaj zbog izmjena poreza iz 2017. godine.

U 2017. godini moguće je smanjiti dobitnu osnovicu za gubitke prethodnih godina samo u okviru 50 posto. Federalna poreska služba će ovo pravilo dodati u proceduru popunjavanja deklaracije. Biće i drugih izmena u izveštaju, ali to neće uticati na sve kompanije. Na primjer, porezne vlasti će ažurirati stranice za konsolidirane grupe kompanija i kontroliranih organizacija.

Popunjavanje prijave poreza na dobit za 4. kvartal 2017. godine

Porezna prijava za 2017. godinu uključuje:

  • naslovna stranica;
  • odjeljak 1;
  • list 02 i osam priloga;
  • listovi 03 - 09;
  • dodaci 1 i 2 deklaraciji.
  • Kako popuniti i predati izvještaje

Naslovna strana, pododjeljak 1.1 odjeljka 1, list 02 i dodaci 1 i 2 listu 02 popunjeni su u potpunosti. Preostale stranice su uključene u deklaraciju samo ako u njima postoji nešto što treba da se odrazi: bilo je određenih transakcija, prihoda, rashoda, gubitaka, kompanija je delovala kao poreski agent ili ima posebne podele. Ko i kada popunjava ostale pododjeljke i listove, pogledajte donju tabelu.

List (odjeljak) deklaracije

Ko ga popunjava i kada?

Pododjeljak 1.3 odjeljak 1

Organizacije koje primaju dividende i kamate kao prihod

Dodatak br. 3 listu 02

Organizacije koje su prodavale imovinu koja se amortizuje

Dodatak br. 4 listu 02

Organizacije koje prenose gubitke nastale u prethodnim godinama

Prilog br. 5 listu 02

Organizacije koje imaju odvojene divizije. Izuzetak - porez za sve podjele se plaća na mjestu sjedišta kompanije

Poreski agenti koji isplaćuju dividende i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti

Organizacije koje su primale dividende od stranih organizacija

Organizacije koje su primile prihod od transakcija sa hartijama od vrednosti (uključujući menice) i FISS

Nedržavni penzioni fondovi

Organizacije koje primaju ciljana sredstva, ciljane prihode i druga sredstva samo u godišnjoj deklaraciji

Organizacije koje samostalno usklađuju prihode i rashode dobijene od kontrolisanih transakcija sa povezanim licima

Poreski obveznici su kontrolni subjekti priznati kao takvi u skladu sa članom 25.13 Kodeksa

Organizacije koje su imale prihode ili rashode navedene u Prilogu br. 4. Procedura za popunjavanje prijave

Poreski agenti priznati kao takvi u skladu sa članom 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije

Napominjemo: u godišnjem izvještaju se sastavljaju listovi 07, 08, 09. Ako postoje gubici iz prethodnih godina, ne popunjava se i Prilog 4. Tabula 1.2 .

Ispod je primjer dizajna naslovne stranice. Kompletan primjer popunjavanja prijave poreza na dobit za 4. kvartal 2017. godine možete preuzeti na linku ispod.

Primjer popunjavanja izjave o dobiti za 2017

Šta provjeriti u prijavi poreza na dohodak za 4. kvartal 2017

U godišnjoj prijavi provjerite rezervisanja, kao i prihode i rashode koji na poseban način umanjuju poreznu osnovicu.

Rezerve

Prvo provjerite svoje rezerve. Sva preduzeća su dužna da u svom računovodstvu kreiraju rezervu za sumnjiva dugovanja. I ima pravo da ga kreira u poreskom računovodstvu (član 3. člana 266. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukoliko računovodstvena politika preduzeća stvara rezervu u poreskom računovodstvu, obratite pažnju na sledeće.

Od 2017. godine, ako je prihod za izvještajni period manji od prihoda za prethodnu godinu, tada možete uzeti 10 posto prihoda za prethodnu godinu. Iznos rezerve za sumnjiva dugovanja mora biti uključen u ukupan iznos neposlovnih rashoda na liniji 200 u Prilogu 2. listu 02. izjave o dobiti.

Ranije su za obračun rezerve za izvještajni period uzimani i prihodi za ovaj period. Takav prihod je obično mnogo manji od prihoda prethodne godine. Ali nije bilo drugog načina da se izračuna rezerva za sumnjive dugove.

Povjerilac

Uključiti „povjerioca“ u prihode u periodu kada je istekao rok zastare. Ne čekajte do kraja godine (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. septembra 2014. br. 03-03-R3/45767). Zbog neotpisanog „povjerioca“ podcijenićete svoj porez na dohodak, a poreski organi nemaju pravo da vas kazne samo za podcjenjivanje avansa (klauzula 17 pisma Federalne poreske službe Rusije od 22. avgusta 2014. br. SA -4-7/16692).

Prihodi

Priznati prihode za usluge izvršene u periodu na koji se odnose. Na primjer, uzmite u obzir prihode od usluga pruženih u decembru u deklaraciji za 2017. godinu. Čak i ako ste sastavili akt o izvršenim uslugama u januaru (pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 2017. br. 03-03-06/1/9283).

Troškovi

Obratite posebnu pažnju na složene troškove. Pogledajte donju tabelu kako biste ih odrazili.

Troškovi

Kako uzeti u obzir

Gdje uključiti u deklaraciju

Komunalije (struja, voda, grijanje) do ureda

Prilikom obračuna poreza na dohodak, uračunajte troškove električne energije, vode i toplote u materijalne troškove (podtačka 5, tačka 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za kompanije su to indirektni troškovi, pa se uzimaju u obzir u periodu na koji se odnose (član 2. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je akt za komunalni stan sastavljen sljedećeg mjeseca, onda se oslonite na mišljenje ruskog Ministarstva finansija. Zvaničnici smatraju da ako je dokument sastavljen u razumnom roku, ali prije roka za podnošenje deklaracije, onda se troškovi mogu uključiti u prethodni period (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. jula 2015. br. 03 -03-05/42971)

Red 040 Dodatka 2 listu 02

Online kasa

Zavisi od početne cijene kase.

Blagajna je jeftinija od 100.000 rubalja. — za porezno računovodstvo, imovinu koja se ne amortizira, čiji će troškovi nabavke biti uključeni u materijalne (podtačka 3, stav 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije). Postoje dvije opcije:
— otpisati cjelokupni iznos na dan puštanja u rad;
— priznavati troškove postepeno tokom perioda korišćenja.

Zabilježite svoj izbor u svojoj računovodstvenoj politici.

Blagajna je više od 100.000 rubalja. - ovo je glavno sredstvo (klauzula 1 člana 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kompanija otpisuje troškove kroz amortizaciju

Amortizacija je prikazana u redovima 131-134 Dodatka 2 na listu 02. Materijalni troškovi su prikazani u liniji 040 Dodatka 2 lista 02, jer su to indirektni troškovi kompanije (član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Usluge operatera fiskalnih podataka

Prema uslovima ugovora sa OFD-om, kompanija može platiti sljedeće usluge:
- mjesečno. Zatim otpisati troškove usluga odmah na dan potpisivanja akta;
- jednom godišnje za cijeli iznos odjednom. U ovom slučaju možete uzeti u obzir godišnju naknadu kao avans (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. novembra 2016. br. 07-01-09/69311).

Uključite troškove obrade fiskalnih podataka kao troškove vezane za proizvodnju i prodaju (član 253 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Koristite red 040 aplikacije 2 list 02

Premije osiguranja

Premije osiguranja - ostali troškovi (podtačka 1, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Preduzeća imaju pravo da priznaju puni iznos doprinosa. Nije bitno da li uplate za koje su obračunati doprinosi umanjuju dobit ili ne (pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. jula 2013. br. 03-03-06/1/27562). Odražavaju doprinose u mjesecu u kojem su naplaćeni, ako se radi o indirektnim troškovima (član 272. Poreskog zakona Ruske Federacije)

U red 010 Priloga 2 na listu 02, ako su doprinosi klasifikovani kao direktni rashodi. U redovima 041. i 040. Priloga 2. lista 02. ako društvo uračunava doprinose u indirektne troškove. Izuzetak - doprinosi za povrede

Nezavisna procjena kvalifikacija

Trošak samostalne kvalifikacije može se otpisati kao trošak ako je sa zaposlenim zaključen ugovor o radu. Za potvrdu troškova, kompanija mora imati (klauzula 1 člana 252, tačka 3 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije):
— sporazum sa CSC;
— dokument o ekonomskoj opravdanosti troškova. Na primjer, nalog direktora da ga pošalje na stručni ispit uz saglasnost zaposlenog;
— dokument u kojem se navodi da je usluga pružena, na primjer, akt;
— kopiju uvjerenja o stručnoj spremi ili zaključka o položenom stručnom ispitu sa preporukama

U redovima 010-040 Dodatka 2 listu 02. Izbor reda zavisi od toga koje troškove kompanija pripisuje trošku nezavisne procene kvalifikacija – direktne ili indirektne. Izbor je fiksiran u računovodstvenoj politici
Interes Uključite kamatu u troškove mjeseca na koji se odnosi. Nije važno kada ih kompanija zaista prenese na zajmodavca. Ako je ugovor o kreditu istekao sredinom mjeseca, obračunavaju se kamate za posljednji mjesec na dan isteka ugovora Red 201 Priloga br. 2 listu 02 i objašnjenje za ovaj pokazatelj

Gubici iz prethodnih godina utvrđeni u tekućem periodu

Gubici iz prethodnih godina uključuju:
- rashodi prošle godine za čije je nastajanje ili povećanje društvo saznalo u tekućoj godini;
- smanjenje prihoda već priznato u prethodnim godinama, koje je organizacija identifikovala u tekućoj godini.

Preduzeće ima pravo da minule troškove uračuna u vanposlovne rashode tekuće godine. Na primjer, u izvještaju za 2017. možete prikazati prihode za decembar 2016. od prodaje nekvalitetne robe ako je kupac odbio da je prihvati

Računovođa će prikazati gubitke iz prethodnih godina na sljedeći način:
- prema alineji 301 Priloga 2 lista 02;
- prema redu 300 Priloga 2. lista 02 - u ukupnom iznosu gubitaka;
- na liniji 040 lista 02

Prijava poreza na dobit u 2017. godini se promijenila: postala je još veća po obimu i složenija. Ali, kao i ranije, potrebno je samo popuniti listove sa podacima o poslovanju koje je organizacija imala tokom izvještajnog perioda. Ostalo nije potrebno uključiti u izvještaj. Reći ćemo vam na šta treba obratiti pažnju.

Prijava poreza na dobit u 2017. godini: obrazac

Od 2017. godine stupio je na snagu novi obrazac prijave poreza na dohodak. Obrazac je odobrilo Ministarstvo finansija naredbom od 19.10.2016. godine broj MMV-7-3/

Preuzmite obrazac prijave poreza na dobit 2017

Obrazac možete dostaviti na papiru tako što ćete odštampati obrazac sa gornjeg linka ako je prosječan broj zaposlenih u organizaciji za 2016. ≤ 100 ljudi. Ukoliko ovaj uslov nije ispunjen, onda se izvještaj mora dostaviti isključivo u elektronskoj formi, koristeći navedeni elektronski format izvještavanja. Da biste to učinili, morate provjeriti ažuriranje programa koji generiše izvještaj. U suprotnom, postoji rizik od slanja izvještaja koristeći stari obrazac. Tada poreznici to neće prihvatiti i kaznit će vas zbog kršenja roka.

Obrazac prijave poreza na dohodak za 2017. godinu sadrži devet listova, nekoliko odjeljaka i pododjeljaka. Deklaracija je dopunjena sa dva nova lista - 08 i 09. Njih popunjavaju organizacije koje umanjuju poresku osnovicu zbog korišćenja niskih cena za transakcije sa povezanim preduzećima, kao i kontrolne organizacije.

Izjava mora sadržavati:

  • naslovna stranica;
  • pododjeljak 1.1 odjeljka 1;
  • list 02;
  • dodaci 1 i 2 listu 02.

Pored toga, treba uzeti u obzir sljedeće karakteristike sastava izvještavanja.

Pododjeljak 1.3 odjeljak 1 popunjavaju organizacije koje primaju dividende i kamate kao prihod.

Dodatak 4 listu 02 Prijave poreza na dobit se popunjavaju ako organizacija planira da smanji poresku osnovicu tekućeg perioda za iznos gubitaka nastalih u prethodnim periodima.

Dodatak 5 listu 02 popunjavaju kompanije koje imaju posebne divizije. Izjava se podnosi na mjestu registracije same organizacije i registracije svakog posebnog odjeljenja. Sama organizacija mora ispuniti Dodatak 5 za sve odvojene odjele. Svaki odsek podnosi deklaraciju sa Dodatkom 5, koju popunjava samo za sebe.

Prilozi 6, 6a i 6b listu 02 deklaracije mora biti popunjena ako je organizacija član konsolidovane grupe poreskih obveznika (član 321.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

List 03 uključuju u svoje obračune poreske agente koji plaćaju dividende i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti. Tri sekcije lista 3 su posvećene ovim informacijama. Odjeljak B sa detaljima o isplaćenom prihodu i popunjava se za svakog primaoca.

List 04 odnosi se na dohodak oporezovan po stopi različitoj od osnovne. Ovaj list se popunjava posebno za svaku od sedam vrsta prihoda navedenih na početku lista. Sledeći, peti list se popunjava ako organizacija posluje sa hartijama od vrednosti, derivativnim finansijskim instrumentima ili finansijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na tržištu.

List 06 namijenjena nedržavnim penzionim fondovima, list 7 - za organizacije koje primaju ciljano finansiranje, posebno za dobrotvorne fondacije.

Organizacije koje obavljaju transakcije sa povezanim licima imaju mogućnost usklađivanja prihoda i rashoda za ove transakcije.

List 08 Prijave poreza na dohodak namijenjene su organizacijama koje samostalno usklađuju prihode i rashode primljene u okviru kontrolisanih transakcija sa povezanim licima (poglavlje 14.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uvođenje ovog lista predstavlja značajnu promjenu obrasca poreske prijave.

Za poreske svrhe, međuzavisna lica su ona koja mogu uticati na finansijske rezultate međusobne transakcije zbog bilo kakvih posebnosti internih odnosa. Na primjer, međuzavisna društva su ona u vlasništvu istog akcionara, ili društva od kojih jedno direktno ili indirektno posjeduje više od 25% odobrenog kapitala drugog društva.

Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak u 2017

Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak za 2017. godinu (mjesečne akontacije)

Napominjemo da je provjera poreza na dohodak i PDV prijava sada najskuplja. Upravo u izvještavanju o ovim porezima inspektori se najčešće susreću sa greškama. Stoga provjerite u svom izvještaju da li ste ispravno izračunali svoje prihode i rashode.

Šta provjeriti u prijavi poreza na dohodak za 2017

Postoje dvije vrste prihoda zbog kojih dolazi do grešaka u prijavama - prihod od usluga i kazne od dužnika.

Priznati prihode za usluge izvršene u periodu na koji se odnose. Na primjer, uzmite u obzir prihod od usluga pruženih u septembru u deklaraciji za treći kvartal. Čak i ako ste sastavili akt o izvršenim uslugama u oktobru ili kasnije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 2017. br. 03-03-06/1/9283).

U prihode uključite novčane kazne, penale ili kazne za dužnike. Ali samo ako je druga strana prenijela novac ili potpisala izvještaj o usaglašavanju i priznala dug. Da bi to provjerili, poreznici će tražiti pojašnjenje i primarnu dokumentaciju. Nemojte zanemariti zahtjev i predati akte, inače će vam poreznici smanjiti prihode. Takođe, nemojte uključivati ​​prihode ako dužnik nije priznao dug.

Dvije najčešće greške koje se mogu napraviti u prijavi poreza na dobit u 2017. godini su:

  1. Indikatori se ne poklapaju . U prijavi poreza na dobit preduzeće je moglo iskazati rashode od likvidacije otpisanih osnovnih sredstava u redu 204 Priloga 2. Tabela 02, ali je zaboravilo da prikaže prihod u redu 102. Priloga 1. Ovo je greška. Zaista, u liniji 102 društvo iskazuje trošak materijala koji je identifikovan tokom inventarizacije ili primljen bez naknade prilikom rastavljanja otpisane imovine. Ispravite svoje izvještavanje tako da nema dodatnih troškova.
  2. Troškovi bez prihoda. Ako u Prilogu 1. lista 02. izjave o dobiti nema prihoda, ali ima direktnih rashoda u redovima 010–030 Priloga 2. lista 02., poreska uprava će poslati zahtjev za objašnjenje. Objasnite, na primjer, da ste imali slobodnu prodaju. Ako ne možete objasniti, ispravite prijavu kako biste izbjegli dodatne troškove. Direktni troškovi se mogu otpisati samo kada su ostvareni (klauzula 2 člana 318 Poreskog zakona Ruske Federacije).


Slični članci