Greške u fakturama? Moramo to popraviti. Računovodstvene suptilnosti: kada se izdaje ispravljeni račun? Ispravka fakture: novi obrazac, stare posljedice

Ako se nađe greška na fakturi ili računu za usklađivanje izdatom nakon stupanja na snagu Uredbe br. 1137, tada vrijede potpuno drugačija pravila za ispravljanje grešaka. Pažnja Nove fakture se ispravljaju samo sastavljanjem novog dokumenta. Kada su greške beznačajne, onda se, kao i ranije, uopšte ne mogu ispraviti. Radi se o greškama koje ni na koji način ne sprečavaju poreske organe da identifikuju prodavca, kupca, naziv robe (rad, usluga, imovinska prava), njihovu vrednost, kao i poresku stopu i iznos poreza. 2 žlice. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo može biti netačnost u adresi prodavca: na primer, netačan indeks Dopis Ministarstva finansija od 07.06.2010. br. 03-07-09/36. Još uvijek je potrebno ispraviti značajne greške. Da bi to učinio, prodavac mora sastaviti novu, ispravljenu kopiju računa (faktura za usklađivanje).

Ako su napravljene greške pri izradi računa i primarnih dokumenata

II Dodatka br. 5 Rezoluciji br. 1137. *** Nova dokumenta koja se odnose na obračun PDV-a i sastavljena u skladu sa Rezolucijom br. 1137 moraju se čuvati 4 godine. Međutim, početak četverogodišnjeg perioda je različit za različite dokumente:

dnevnik računa, knjiga nabavki, knjiga prodaje i dodatni listovi za njih moraju se čuvati 4 godine od datuma posljednjeg unosa;
sve fakture (redovne, usklađene, ispravljene) moraju se čuvati 4 godine, koje se računaju od posljednjeg dana tromjesečja u kojem je PDV obračunat ili prihvaćen za odbitak na njih;
Sva dokumenta za povraćaj PDV-a moraju se čuvati 4 godine, koje se računaju od posljednjeg dana tromjesečja u kojem je PDV vraćen.

Ostali članci iz časopisa "GLAVNA KNJIGA" na temu "PDV - obračun/odbitak/povrat": 2018.

Ispravka fakture: novi obrazac, stare posljedice

Kontroverzna pitanja o PDV-u, br. 11

Ispravljanje PDV grešaka, br. 11
Popunjavanje fakture od strane preduzetnika ako nema potvrdu o državnoj registraciji, br.11
Da li je prodavac zaboravio na PDV? Podsjetite, ne možete šutjeti!, br. 9
Nakon PDV prijave, br.8
O objašnjenjima za povrat PDV-a i više..., br.8
Pojašnjenje o PDV-u: da li se isplati dostaviti nakon kamere, br. 7
Prenos avansnog duga: Poteškoće sa PDV-om za kupca, br.6
Pripremamo se za podnošenje PDV prijave broj 6
Ažurirana PDV prijava, br. 6
Da li vraćanje kompenzacionog kredita podleže PDV-u, br.5
Da li treba da platim PDV prilikom prenosa ručka zaposlenima?, br. 4
Račun za komplet uvezene robe br.3
Izmjene PDV-a, br.1
Ko će plaćati PDV na strane internet usluge, br.1
Na PDV prijavu - elektronska objašnjenja, br.1

Nije moguće promijeniti datum na računu

Inače, prvu opciju podržavaju i stručnjaci iz Ministarstva finansija. Iz mjerodavnih izvora Elena Nikolaevna VIKHLYAEVA Savjetnik Odjeljenja za indirektne poreze Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije „Ako kupac primi ispravljenu fakturu nakon isteka tromjesečja u kojem je originalna faktura upisan u knjigu otkupa, zatim na osnovu st.
4 i 9

Pažnja

Pravila za vođenje knjige kupovine. Uredbom Vlade br. 1137 od 26. decembra 2011. godine kupac je dužan da poništi upis na originalnom računu. Poništavanje upisa se vrši u dodatnom listu knjige nabavki za poreski period u kojem je ova faktura registrovana.

U ovom slučaju, ispravljena faktura se evidentira u knjizi kupovine tromjesečja prijema.” Hajde da razmotrimo ovu situaciju.

Greške u fakturama? treba popraviti

U ovoj situaciji, u ispravljenom računu, cijena po jedinici robe treba biti ista kao u originalnoj - 100 rubalja, a ako se greške iz originalne fakture pretoče u ispravak, onda je potrebno izdati ne samo a ispravljeni redovni (otpremni) račun, ali i ispravljeni račun za usklađivanje sa tačnim podacima. Ispravljene fakture registrujemo u knjizi nabavki Kupac mora poništiti unose u knjizi kupovine za pogrešnu fakturu.
Odnosno, ove unose treba izvršiti ponovo, ali sa znakom minus (tačka 9. Odjeljka.

Greške u fakturama: postupak ispravljanja PDV obrazaca

Bitan

TIN. Tek nakon toga je otkrivena greška u PIB-u na originalnom računu. U ovoj situaciji, u ispravljenom računu jedinična cijena robe bi trebala biti ista kao u originalnoj - 100 rubalja.

A ako se greške iz originalne fakture preliju u ispravnu, onda je potrebno izdati ne samo ispravljeni redovni (otpremni) račun, već i ispravljen račun usklađivanja sa tačnim podacima. Kao rezultat toga, procedura ispravljanja grešaka u fakturama izgleda ovako.

Info

Dopis Ministarstva finansija od 07.06.2010. godine broj 03-07-09/36 Upisujemo ispravljene račune u knjigu nabavki Kupac mora poništiti unose u knjizi nabavki za pogrešnu fakturu. Odnosno, ove unose treba ponoviti, ali sa znakom minus.

Odjeljak 9

Greška u datumu fakture

Koji god datum dobavljač stavio na fakturu, to ne sprečava poreske organe da identifikuju prodavca i kupca, naziv robe (radova, usluga) i njihovu cenu, stopu i iznos poreza. Stoga, čak i ako je faktura datirana izvan petodnevnog roka, dobavljač nije dužan ispraviti takvu grešku.

Štaviše, on nema pravo na to, jer je datum naveden u liniji 1 fakture, a promjena indikatora u ovom redu nije dozvoljena. Pravo na odbitak Zvaničnici smatraju da faktura sastavljena uz kršenje roka od pet dana ne može biti osnova za odbitak PDV-a (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. avgusta 2010. godine br. 03-07-11/370, od 17. septembra 2009. godine broj 03-07-09/48).
Prisustvo sudske prakse ukazuje da se i lokalne poreske vlasti slažu sa pristupom finansijera.
I morate prijaviti odbitak u tromjesečju prijema ispravljenog računa - odbitak za ispravan račun (koji je sastavljen u vezi sa povećanjem troškova) ne morate poništiti fakturu u prvom kvartalu, u drugom kvartalu ste dobili fakturu usklađivanja zbog povećanja cijene robe, au trećem kvartalu smo dobili ispravljenu redovnu fakturu. U ovoj situaciji: - gubite odbitak na redovnoj (pogrešnoj) fakturi iskazanoj u prvom kvartalu - u drugom tromjesečju zadržavate odbitak na računu za usklađivanje ako na njemu nisu izvršene ispravke (PDV na razliku kada je trošak); uvećanja robe) ;- u trećem kvartalu iskazujete odbitak na ispravljenoj redovnoj fakturi Kao što vidite, kod ispravljanja grešaka prema opciji 1 (Ministarstvo finansija) odbitak na računu za usklađivanje možete primiti i ranije. nego odbitak glavnog iznosa PDV-a.

Greška u broju i datumu računa, kako to popraviti

OPCIJA 1. Registriramo ispravljenu fakturu (fakturu za usklađivanje) do datuma prijema. Odbitak za njega iskazujemo u deklaraciji za kvartal u kojem je primljen.

Plaćamo dodatni porez i penale, a zatim dostavljamo ažuriranu deklaraciju za tromjesečje u kojem je registrovana primarna faktura. 1, 4 kašike. 81 Poreski zakon Ruske Federacije. OPCIJA 2. Ispravljenu fakturu evidentiramo u dodatnom listu knjige prodaje za tromjesečje u kojem je upisan originalni račun.

Ako se iznos PDV-a nije promijenio, ništa se ne mora mijenjati u prijavi za kvartal u kojem je prethodno odbijen porez na osnovu pogrešne fakture. A ako je iznos PDV-a na fakturi povećan ili smanjen, ako je potrebno, plaćamo dodatni PDV i penale (ako se smanji odbitak), a zatim dostavljamo ažuriranu deklaraciju. Jasno je da će vas slijedeći drugu opciju najvjerovatnije dovesti do spora sa inspekcijom.

Iz mjerodavnih izvora Elena Nikolaevna Vikhlyaeva, savjetnik Odjeljenja za indirektne poreze Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije „Ako kupac primi ispravljenu fakturu nakon isteka tromjesečja u kojem je originalna faktura je upisan u knjigu kupovine, a zatim na osnovu stavova 4 i 9 Pravila za vođenje knjige kupovine (Odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. N 1137), kupac treba da poništi upis na dan. originalnu fakturu. Poništavanje upisa se vrši u dodatnom listu knjige nabavki za poreski period u kojem je ova faktura registrovana.

Istovremeno, ispravljena faktura se evidentira u knjizi kupovine tromjesečja prijema.” Hajde da razmotrimo ovu situaciju. Došlo je do greške na redovnoj fakturi, a zatim su joj ispravljeni računi bez grešaka.

II Dodatak br. 4 Rezoluciji br. 1137:

<илив самой книге покупок - если исправленный счет-фактура получен в том же квартале, в котором зарегистрирован первоначальный счет-фактура;
<илив дополнительном листе книги покупок - если исправленный счет-фактура получен в более позднем квартале.

Kupac može ispravljenu fakturu (korigovanu fakturu usklađivanja) registrovati u knjigu nabavki „kako nastaje pravo na poreske olakšice“ str. Odjeljak 9 II Dodatka br. 4 Rezoluciji br. 1137. Šta to znači? Da možete evidentirati samo revidiranu fakturu u periodu u kojem je primljena? Ili obrnuto - u periodu u kojem je registrovana originalna faktura? Ne želim da izgledam kao pesimista, ali inspektori će verovatno (kao i do sada) insistirati na prvoj opciji.

Uprkos jasno definisanoj proceduri upravljanja, greške nisu neuobičajene. Neke od njih ne sprečavaju da dobijete poreski odbitak, druge treba shvatiti ozbiljno.

Hajde da shvatimo koje su nepreciznosti ozbiljne, a koje potpuno prihvatljive.

Greška u imenu kupca i cijeni na fakturi. Pogrešno naznačeni trošak robe i usluga, greške u visini PDV-a i nazivi robe (da ne spominjemo aritmetičke greške) postaće osnov da poreski organi odbiju odbitak (od 18.09.2014. br. 03-07-09 /46708 i od 14. avgusta 2015. godine broj 03 -03-06/1/47252).
Pogrešna valuta. Ako red 7 „Valuta: naziv, šifra“ sadrži netačne podatke, tada će biti teško identifikovati trošak robe (radova, usluga) i iznos PDV-a i takve fakture je potrebno ispraviti (pismo od 11.03.2012. 03-07-08/68).
Korištenje faksimila. Prilikom sastavljanja računa treba zaboraviti na faks, jer takvi dokumenti nisu osnov za odbitak PDV-a (a, od 01.06.2010. br. 03-07-09/33).

Neke nepreciznosti u knjizi faktura ne bi trebale ometati povrat PDV-a i poremetiti Vašu mirnu komunikaciju sa poreskim inspektorom.

Ispravka - šta je to i da li je dozvoljena?

Kako ispraviti grešku u broju računa u PDV prijavi i izvršiti izmjene? Takva faktura sadrži broj i datum „početne“, njene numeričke pokazatelje i nove podatke (tačka 7. Pravila za popunjavanje računa br. 1137 od 26.12.2011.). U tu svrhu predviđena je dodatna linija 1a „Ispravka“ u kojoj je potrebno navesti broj i datum ispravke. Na osnovu njih se utvrđuje razlika (pozitivna ili negativna vrijednost) koja će biti upisana u knjigu prodaje ili knjigu kupovine prodavca i kupca.

Ne zahtijevaju sve greške u fakturi pripremu nove ispravljene kopije. Ukoliko greška nije osnov za odbijanje povraćaja PDV-a (ne sprečava poreske organe da identifikuju kupca (prodavca), utvrde naziv robe (radova, usluga), trošak, poresku stopu ili iznos poreza) nije potrebno pripremiti ispravljenu fakturu (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Greške u fakturi usklađivanja će biti samo razlog za provjeru originalnog dokumenta. Greška u oba dokumenta morat će se ispraviti korištenjem dvije ispravljene fakture - za originalnu fakturu i ispravnu fakturu.

Kako ukloniti grešku?

Da biste počeli s prilagođavanjem, morate identificirati svoju grešku.. Različite ispravke u izvješćivanju zahtijevaju različite sekvence radnji. Evo nekoliko tipičnih primjera.

Koji dokumenti prate proceduru?

Kako napisati propratno pismo?

Obično su ispravke na fakturi popraćene pismom koje objašnjava potrebu za izmjenama: “ U drugom kvartalu, po ugovoru br. *** za otpremu *** na sljedećim fakturama, došlo je do neopravdanog povećanja cijena. Šaljemo Vam ispravne fakture...«.

Ako ste naveli netačan broj fakture u Povratu PDV-a u Odjeljku 8, tada ne morate podnositi ažuriranu Pojavu PDV-a. Istovremeno, tokom kancelarijske revizije, inspekcija će uporediti brojeve računa i, nakon što otkrije nedoslednosti, zahtevaće potrebna objašnjenja i ispravku pogrešnih brojeva računa u primarnoj deklaraciji.

Stoga ćete morati na zahtjev poreznoj upravi dostaviti odgovarajuća objašnjenja sa ispravkom pogrešnog broja na ispravan.

Morate poslati ažuriranideklaracijaza PDV u sljedećim slučajevima.

Vi ste sami otkrili greške u prethodno dostavljenoj izjavi koje su dovele do potcenjivanja poreske obaveze (klauzula 1 člana 81 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Federalne poreske službe od 14. novembra 2016. N ED-4-15 /21472@, od 6. novembra 2015. N ED-4 -15/19395). Na primjer, prihvatili ste za odbitak PDV na fakturi s greškama koje onemogućavaju odbitak.
Dobili ste od Federalne poreske službe zahtjev da date objašnjenja o prijavi ili da izvršite ispravke u njoj (član 3. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se slažete sa greškama koje je utvrdila Federalna poreska služba, morate dostaviti pojašnjenje u roku od pet radnih dana od dana prijema zahteva (Pismo Federalne poreske službe od 6. novembra 2015. N ED-4-15/19395 ). Ako smatrate da u prijavi nema grešaka, onda umjesto pojašnjenja, morate u istom roku dostaviti objašnjenja Federalnoj poreznoj službi. Za nedavanje pojašnjenja ili objašnjenja na vrijeme, Federalna porezna služba može kazniti organizaciju sa 5.000 rubalja. (član 1. člana 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). A za ponovljeni sličan prekršaj unutar kalendarske godine - 20.000 rubalja. (klauzula 2 člana 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poslali ste robu za izvoz, ali niste prikupili paket dokumenata koji potvrđuju stopu od 0% u roku utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Zatim se podnosi ažurirana deklaracija za tromjesečje u kojem je otpremljena izvozna roba (učinjene usluge, obavljeni radovi, oporezovani po stopi od 0%) (tačka 3. Procedura za popunjavanje deklaracije).

Vaš slučaj ne zahteva podnošenje ažurirane deklaracije potrebno je da podnesete odgovarajuća objašnjenja poreskoj upravi sa ispravkom pogrešnog broja na ispravan.

Ukoliko dođe do kršenja redosleda numeracije, to ne može biti osnov da se kupcu odbije odbitak PDV-a. Odbijanje je zakonito samo ako greške u fakturi ne dozvoljavaju poreskim organima da identifikuju prodavca, kupca, naziv robe (rad, usluga), imovinska prava, cenu robe (rad, usluge), imovinska prava, poresku stopu i iznos poreza (stav 2. tačka 2. člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije). Nepravilno numerisanje faktura se ne odnosi na takve prekršaje.

Čini mi se da je ovo dovoljno objašnjenje, promjene nisu uticale na iznose. ¶ Odnosno, moram da pošaljem ova objašnjenja bez čekanja na zahtev. Obrasce objašnjenja sam našao na sajtu Federalne poreske službe. ¶ Mislim da da. ¶ Hvala, učinit ću tako. ¶ hee))) kakva koincidencija))) I ja sam upravo otkrio da u dva reda umjesto brojeva računa stavljam jedan... očigledno, kada sam unio račun, imao sam samo račune za plaćanje i unio ih, a onda zaboravio da ih ispravim...već se spremam da preuzmem ažuriranje...da li mislite da će objašnjenja biti dovoljna? Gdje ste pronašli njihove forme? ¶ Porez nije potcijenjen, što znači da ne moramo podnositi ažuriranu deklaraciju. Ali porezni organi će imati pitanja prilikom usaglašavanja sa drugim ugovornim stranama, tako da mogu zahtijevati pojašnjenje www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/#t_4 ovdje s primjerima buh.ru/articles/documents/41931/ ¶. Kod Vaš slučaj daje pravo na izmjene, jer.

Greške u prodajnoj knjizi

Ovdje kupac mora izdati fakturu za obrnutu prodaju;

U slučaju tehničkih i aritmetičkih grešaka, primarni račun se ispravlja;
Ako se cijena proizvoda ili količina proizvoda promijeni prije izdavanja primarne fakture, tada se promijenjeni podaci odmah uzimaju u obzir prilikom njegove pripreme;
Ako je cijena za isporučioca po ugovoru određena nakon izdavanja primarne fakture, a postupak formiranja cijene nije promijenjen, onda se promjene vrše na primarnom računu.

Prema klauzuli 2 Dodatka 2 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 30. jula 2014. br. 735, račun usklađivanja mora odražavati samo one tačke primarnog dokumenta za koje je došlo do promjene.

S-f broj je pogrešno prikazan u knjizi kupovine. pojašnjenje?

Pažnja

Izdavanje fakture od strane prodavca bez PDV-a. Račune sa oznakom „bez poreza (PDV)” koje je primio prodavac ne mora registrovati u knjizi kupovine Povrat PDV-a, u knjizi prodaje u koloni 19 faktura sa oznakom “bez PDV-a” se ne iskazuje.

11 U kom slučaju je utajivač PDV-a dužan voditi evidenciju?

Ako je na inicijativu kupca PDV neplatiša izdao račun sa PDV-om
Ako obveznik PDV-a prima i izdaje račune u interesu drugog lica na osnovu ugovora o proviziji, zastupničkih ugovora, ugovora o transportnoj proviziji, kao i prilikom obavljanja funkcije komitenta.

12 Koji računi se ne mogu evidentirati u knjizi nabavki? Ukoliko poreski obveznik napravi takve greške, usled kojih poreski organi mogu odbiti kupcu da odbiju PDV.

Broj računa u knjizi nabavki je netačan, kako to ispraviti?

Dvostepeni sudovi (predmet br. A13-14539/2016) priznali su odluku inspektorata kao zakonitu, ukazujući da postojanje dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak, a da se ne odražavaju u poreskoj prijavi, nije osnov za smanjenje PDV-a. plativo u budžet.
Knjiga kupovine vam omogućava da provjerite koje se fakture oduzimaju.
Okružni sud (F07-7152/2017 od 01.09.2017. godine) je ukinuo odluku suda uz obrazloženje da pravo na odbitak nije vezano za pravilno popunjavanje knjige otkupa, jer nije navedeno u stavu 1. člana 172. Poreski zakonik kao osnov za prihvatanje poreza kao odbitka.

Istovremeno, inspekciji su dostavljene ispravne fakture, poreznici na njih nemaju pritužbi, a realnost transakcija nije opovrgnuta.

Greška u broju računa u knjizi kupovine nije razlog za odbijanje odbitka

Pojašnjeno?

Najave na NN.RU - Posao

Greške u fakturama: kada odbitak PDV-a postane rizičan. Takvi detalji kao što je kontrolni punkt organizacije su među potrebnim detaljima u paragrafu.
5 tbsp. 169

Porezni zakonik Ruske Federacije se ne spominje. Međutim, prema pod. "d" i "l" str.

1. Pravila za popunjavanje računa, u redovima 2b i 6b fakture naznačiti punkt prodavca i kupca.
Ministarstvo finansija Rusije je pre više od deset godina navelo da je kontrolni punkt dodatak poreskom identifikacionom broju (pismo od 05.04.2004. br. 04-03-11/54). Međutim, nije pronađeno nikakvo zvanično pojašnjenje da li je netačna naznaka ili nenavođenje kontrolne tačke na računu greška.

Ekskluzivni intervju: kako ispraviti greške u PDV prijavama

Ovo će donijeti određene prednosti u smanjenju troškova poduzeća i uštedi vremena računovođe.

Bitan

Pitanja na temu članka Postavite pitanje o porezima i računovodstvu Dobijte odgovore na sva pitanja od učesnika koji su dobro upućeni ili imaju iskustva u ovoj temi. Postavite pitanje Usluge za individualne preduzetnike, LLC preduzeća i računovođe Provjera partnera online Internet računovodstvo za mala preduzeća Registracija individualnih preduzetnika i LLC preduzeća.

Ako je bilo više isporuka jednoj drugoj stranci, tada možete izdati jednu fakturu za usklađivanje, koja će odražavati sve promjene Svi obavezni podaci navedeni su u klauzuli 5.2 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kako prikazati fakturu usklađivanja u knjizi kupovine Ovisno o promjenama, registracija računa usklađivanja (u daljem tekstu CFI) koje izdaju prodavci može se izvršiti ili u knjizi kupovine ili u knjizi prodaje.

To se vidi iz tabele.

Broj računa je pogrešno naveden u knjizi prodaje

Grešku smo otkrili sami kada smo predali našu izjavu o dobiti i uporedili podatke. Postoji potvrda programera da je ovo softverska greška. Ova greška nije utjecala na iznos PDV-a. Šta biste savjetovali učiniti u takvoj situaciji? O.S.

Duminskaya: Ako neoporezive transakcije nisu prikazane u odeljku 7 deklaracije, takva greška se mora ispraviti podnošenjem ažurirane deklaracije.

Da li treba da ispravim grešku ako je naveden pogrešan TIN ili KPP druge strane? O.S. Duminskaya: Ako je naveden netačan TIN, preporučio bih da ispravite ovu grešku: morate navesti tačan TIN u dodatnoj listi knjige kupovine ili knjige prodaje i dostaviti ažuriranu deklaraciju s ispravljenim podacima. Na kraju krajeva, ako vaša deklaracija navodi tuđi PIB, a ne TIN vaše druge ugovorne strane, transakcije se neće upoređivati.

U tom slučaju ćete dobiti zahtjev za pojašnjenje.

Broj računa je netačan u knjizi kupovine.

Federalna poreska služba, tokom uredske revizije PDV-a, „duboko kopa“ 12 godina protiv lopova i njegovog čopora (1.500.000) hranjenih ljudskim mazohistima. Centralna izborna komisija objavila je podatke o primanjima Putina, Žirinovskog i Grudinina, a šta nije saopšteno, koliko su novca imali bivši supružnici i deca Pu i Žir?! Centralna izborna komisija objavila je podatke o primanjima Putina, Žirinovskog i Grudinina. Mora postojati izbor za zaposlenog, kao i obaveza poslodavca da taj izbor ispuni. Onda je b... Radnici su opterećeni garancijama iz Zakona o radu Dosta za balon, raduj se...

Popunjava samo posrednik Popunjava samo posrednik 12 Popunjava samo posrednik 13 Carinska deklaracija br (ako je dostupno) 14 Podaci sa strane 7 fakture (pri popunjavanju u stranoj valuti) Podaci sa strane 7 fakture (prilikom popunjavanja u stranoj valuti) 15 Iznos sa strane 9 računa „Ukupno plativo” Iznos sa strane 9 fakture „Ukupne obaveze“ 16 Iznos PDV-a koji se odbija u tekućem kvartalu na fakturi Iznos PDV-a koji se odbija u tekućem kvartalu na fakturi 7 Dakle, čemu služi faktura? Na kraju krajeva, potrebno je da bi se ispravno sačinila PDV prijava.

U istu svrhu sastavlja se knjiga nabavke i prodaje.

Razlika je društvena... Slobodnjaci sami kupuju penziju. Sve je to dobro, ali trenutno postoji ograničenje - dio.

FZ: "...trajanje s... Slobodnjaci sami kupuju penziju, zdravo.

Naručio sam od djevojke u kontaktu. Ono što je došlo nije baš ono što sam očekivao. kardigan, … Online kupovina. Kako lako vratiti novac za proizvod kojim niste zadovoljni Anonymous ste napisali: Bolje je uštedjeti sami, a da ne ulazite u pravne odnose sa PIO. Razlika je društvena...
Kako poništiti pogrešne račune u računovodstvu ako je PDV prijava već predata Ali kada primjenjujete ove norme, morate uzeti u obzir sljedeće karakteristike: Otkazivanje unosa u prodajnoj knjizi Analizirat ćemo proceduru za unošenje takvih ispravki u 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) program koristeći primjer. Kako prikazati pruženu uslugu u računovodstvu Pružanje usluge oglašavanja kupcu Clothes and Shoes LLC u programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) registruje se pomoću dokumenta Prodaja (akt, faktura) sa vrstom transakcije Usluge (akt) (odjeljak Prodaja, pododjeljak - Prodaja, hiperlink Prodaja (akti, fakture). Greške u fakturama: postupak ispravke PDV obrazaca. Da bi to uradio, prodavac mora sastaviti novu, ispravljenu kopiju računa (račun za usklađivanje) .

Račun je glavni dokument na osnovu kojeg prodavci primjenjuju odbitak PDV-a. Ali, nažalost, ponekad fakture sadrže greške i propuste. Pročitajte članak o tome koji nedostaci mogu uskratiti kompaniju za odbitak, a koji ne.

Manji nedostaci

Razne netočnosti u fakturama, nažalost, se javljaju prilično često. Kada se otkrije greška u fakturi dobavljača ili izvođača, računovođa postavlja pitanje: da li je moguće odbiti PDV na fakturu sa greškom ili je potrebno kontaktirati drugu stranu i tražiti od njega da izda ispravljeni dokument? Odgovor zavisi od toga kakvu je grešku druga strana napravila prilikom popunjavanja fakture.

Član 169 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži sve detalje koje faktura mora sadržavati. Međutim, izostanak ili greška u navođenju jednog ili drugog detalja nije uvijek prepuna „povlačenja“ odbitka PDV-a. Činjenica je da u stavu 2 člana 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije postoji jedno važno pravilo, koje, inače, poreski organi mogu "zaboraviti" tokom revizije. I ne bi škodilo da ih podsjetim na njega. Pravilo kaže: ako greška u fakturi ne sprečava poreske organe da identifikuju prodavca, kupca, naziv i cenu robe (rad, usluge, imovinska prava), kao i stopu i iznos PDV-a, takva greška je nije prepreka za odbitak.

Stoga, ako vaš inspektor, nakon što je otkrio netačnost u pisanju, na primjer, adrese prodavača na računu, istakne da je odbitak nezakonit, onda imate sve razloge da kažete suprotno. Dopis Ministarstva finansija u dopisu od 04.02.2015. godine broj 03-07-09/18318 će Vam pomoći. Zvaničnici objašnjavaju da greška u davanju adrese, ako se mogu identifikovati svi drugi važni pokazatelji, nije razlog za odbijanje odbitka. Isto tako, navođenje stare pravne adrese ne bi trebalo da ima negativne posljedice (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 08.08.14. br. 03-07-09/39449).

Radi praktičnosti, odlučili smo da sve ostale situacije u kojima je odbijanje odbitka PDV-a nezakonito spojimo u tabelu.

*Opis situacije*	*Argumenti u prilog zakonitosti odbitka PDV-a*	*Dokumenti (pisma zvaničnika, sudska praksa)*
Kršenje roka od pet dana od strane prodavca prilikom ispostavljanja računa	Podtačka 1. tačke 5. člana 169. Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa da se na računu mora navesti serijski broj i datum fakture. Međutim, ni ovaj podstav ni bilo koje druge odredbe člana 169. Poreskog zakonika Ruske Federacije ne postavljaju zahtjev da se poštuje rok od pet dana.	Pismo međuokružnog inspektorata Federalne poreske službe Rusije za najveće poreske obveznike u regiji Sverdlovsk od 04.08.13. br. 02-31/3364, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Severozapadnog okruga od 25.10. /2012 u predmetu br. A26-9024/2011
Kolone 2, 2a, 3 i 4 za usluge se ne popunjavaju	Ako se relevantni podaci ne mogu utvrditi, onda ih nema potrebe uključiti u račun sastavljen za usluge. U ovom slučaju treba staviti crtice	Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. oktobra 2012. godine broj 03-07-05/42
U „avansnoj“ fakturi nema pozivanja na ugovor	Pravila odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137 ne sadrže obavezu navođenja detalja ugovora u fakturi	Rešenje Četvrtog arbitražnog apelacionog suda od 19.03.15. br. A19-15281/2014, ostavljeno je nepromenjeno rešenjem Upravnog suda Istočnosibirskog okruga od 19.06.15. br. A19-15281/2014.
Faktura sadrži dodatne detalje koji nisu predviđeni članom 169. Poreskog zakona Ruske Federacije	Porezni zakonik ne zabranjuje navođenje takvih dodatnih detalja o fakturi kao što je pozicija zaposlenog koji ju je potpisao	Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. aprila 2013. godine br. 03-07-09/11863
Ne postoji (netačno naveden) kontrolni punkt prodavca ili kupca	Kontrolni punkt se ne spominje među obaveznim detaljima računa navedenim u stavu 5 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije	Rezolucije FAS-a Volškog okruga od 20. januara 2014. godine u predmetu br. A55-27704/2012, FAS Istočnosibirskog okruga od 20. juna 2013. godine br. A19-19838/2012, Arbitražni sud Severno-kavkaskog okruga od 10. marta 2015. broj F08-10982/2014
Faktura ne sadrži detalje naloga za plaćanje	Nepostojanje brojeva za plaćanje ne sprečava inspektore da identifikuju prodavca	Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2012. godine br. 03-07-09/147, Rešenje Federalne antimonopolske službe od 17. februara 2014. godine br. A12-3794/2013
U koloni 2 fakture nema šifre jedinice mjere robe	Ovakva faktura ne sprečava poreske organe da identifikuju sve važne pokazatelje (prodavac, kupac, naziv robe, itd.)	Pismo Federalne poreske službe Rusije od 18. jula 2012. br. ED-4-3/11915@

Naziv proizvoda mora biti tačan

Na početku članka naveli smo greške koje vas mogu lišiti prava na odbitak PDV-a po osnovama koje su potpuno zakonite od strane Federalne porezne službe.

Dakle, prva greška: greška koja ne dozvoljava poreskim organima da identifikuju naziv proizvoda (rad, usluga, imovinsko pravo). Ako faktura sadrži pogrešan naslov, kompanija se suočava sa rizikom „povlačenja“ odbitka. Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-03-06/1/47252 od 14.08.2015. potvrđuje da je u takvoj situaciji odbijanje odbitka zakonito.

Osim toga, provjerite da li naziv naveden na fakturi odgovara nazivu navedenom u primarnom dokumentu (otpremnica, potvrda o završenom radu, itd.). Ako postoji razlika u formulacijama, tu možda neće pomoći ni sud. Na primjer, Rješenjem Dvadesetog arbitražnog apelacionog suda od 28. novembra 2011. godine broj 20AP-4364/11, spor je riješen u korist Federalne poreske službe. Sudije su razmatrale situaciju u kojoj je na fakturi pisalo „popravka garaže“, a u potvrdi o izvršenoj „popravka pruge“. Arbitri su smatrali da je ugovarač trebao pravilno ispraviti fakturu ili bi u suprotnom bilo izgubljeno pravo na odbitak.

Dešava se da na fakturi nije naveden konkretan naziv, već se daje samo link ka ugovoru (npr. usluge po tom i takvom ugovoru). Odmah vas upozoravamo da je bolje ne dozvoliti takve formulacije. U praksi, poreski organi često ne prihvataju takve fakture, smatrajući da takav dizajn ne dozvoljava da se razume tačan naziv robe, radova ili usluga. Štaviše, čak ni sudska revizija spora ne garantuje odluku u vašu korist. Na primjer, u Rješenju Devetog arbitražnog apelacionog suda od 17. januara 2013. godine broj 09AP-38028/2012 u predmetu br. ) bila je činjenica da računi u koloni „naziv proizvoda“ nisu prikazivali vrste pruženih usluga, već su sadržavali opšti tekst „usluge po ugovoru“. Kao rezultat toga, spor je riješen u korist inspekcije.

Iako se u arbitražnoj praksi mogu naći i odluke donete u korist kompanija (Rešenja Desetog apelacionog suda od 09.04.12. br. 10AP-301/12 i FAS Moskovskog okruga od 24.08.2011. br. F05- 8167/11). Jedan od glavnih argumenata je sljedeći: budući da su detalji ugovora navedeni u fakturi, ništa ne sprječava revizore da otvore ugovor i saznaju tačan naziv.

Šta ako su podaci o robi (radovima, uslugama) navedeni u fakturi, ali su nepotpuni? Ovo pitanje je razmotrilo Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-07-09/10 od 05.10.11. Iz Agencije su objasnili da ukoliko faktura sadrži nepotpune podatke o robi, ali faktura ne sprečava poreske organe da identifikuju navedene podatke, onda takav dokument nije osnov za odbijanje iznosa PDV-a na odbitak.

Naziv i TIN prodavca i kupca

Druga greška: ime prodavca i (ili) kupca nedostaje ili je pogrešno navedeno.

Dešava se da kompanija prilikom izdavanja računa napravi netačnost u imenu kupca. Na primjer, velika slova se zamjenjuju malim i obrnuto, ili se dodaju dodatni simboli (crtice, zarezi). Ako su drugi obavezni podaci tačni i ne sprečavaju poreske organe da identifikuju drugu stranu, onda je odbitak na takvoj fakturi zakonit (pisma Ministarstva finansija Rusije od 05.2.2012. br. 03-07-11/130 i od 15.08.2012. br. 03-07-09/117, Rešenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16. januara 2006. godine br. KA-A40/13545-05).

Račun u kojem je druga strana greškom navela slovo “e” umjesto “e” i obrnuto neće biti prepreka za odbitak PDV-a. Takvi zaključci se mogu izvesti na osnovu pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 08.06.2011. br. 16-15/55909.

Da li je nedostatak ili netačna naznaka PIB-a prodavca (ili kupca) dovoljna osnova za „uklanjanje“ odbitka? Praksa pokazuje da za inspektore to može biti razlog da odbiju odbitak.

Međutim, ako je dobavljač napravio grešku u navođenju PIB-a kupca, ili uopšte nije naveo njegov broj, onda takva greška ne sprečava poreske organe da identifikuju kupca, jer upravo on provjerava (Rješenje arbitraže Sud Severno-Kavkaskog okruga od 27. avgusta 2014. godine u predmetu br. A32-11444/2012, FAS Moskovski okrug od 27. aprila 2011. godine br. KA-A40/2549-11 u predmetu br. A40-160091/09-142- 1315).

Isto važi i ako je druga strana pogrešila u pisanju svog PIB-a, a greška je u prirodi administrativne greške ili štamparske greške (na primer, dodata je dodatna nula, ili je jedna cifra „udvostručena“). Centralni okrug FAS-a je u svojoj Rezoluciji od 04.08.2013. godine u predmetu br. A14-7612/2011 naveo da takva greška u kucanju ne ometa identifikaciju prodavca. Rešenjem Arbitražnog suda Severno-Kavkaskog okruga od 30. decembra 2014. godine broj F08-9625/2014 u predmetu broj A32-26444/2012, sud je smatrao da greška u pisanju PIB-a ne bi trebalo da spreči poreskog obveznika da odbitak PDV-a.

U drugim slučajevima, stav sudova je kontradiktoran. Na primjer, u Rješenju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 23. jula 2012. godine u predmetu br. A42-2345/2010, sud nije prihvatio navođenje na računu neispravnog PIB-a prodavca kao argument za “povlačenje” odbitka. Arbitri su istakli da kompanija nije mogla znati za nepouzdanost PIB-a. U korist privrednih društava doneto je i rešenje Osamnaestog arbitražnog apelacionog suda od 22. januara 2015. godine broj 18AP-15113/2014 u predmetu broj A47-7539/2013. Ali postoje i odluke sa zaključcima suda da netačno navođenje PIB-a na računu lišava kupca odbitak PDV-a (Rješenje Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 05.04.2012. br. A68-2733/11).

Ako aritmetika "pati"

Trošak robe, radova ili usluga, kao i iznos poreza, moraju se obavezno navesti na računu. A greške u ovim detaljima, uključujući aritmetičke ili tehničke, mogu spriječiti identifikaciju vrijednosti robe ili iznosa poreza tokom poreske revizije. Dakle, takve greške mogu lišiti kupca odbitak PDV-a na potpuno zakonskim osnovama (Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. 09. 14. br. 03-07-09/46708 od 30. 05. 13. br. 03-07- 09/19826).

U kojim slučajevima možemo govoriti o aritmetičkoj grešci? Posebno kada količina robe (rad, usluga) pomnožena sa cijenom nije jednaka cijeni robe (rad, usluga) bez PDV-a. Drugi primjer je da trošak bez PDV-a pomnožen sa stopom nije jednak iznosu poreza. Štaviše, čak i ako postoji nepreciznost u jednom ili dva reda, inspektori će poništiti odbitak za cijeli račun.

Međutim, treba uzeti u obzir da aritmetičke greške mogu biti posljedica posebnosti računovodstvenog programa dobavljača. Na primjer, u sporu koje je Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga razmatrala u Rezoluciji br. A56-17988/2011 od 19. januara 2012. godine, program je konfigurisan na način da se prilikom popunjavanja fakture ukupan trošak cjelokupne isporuke bez PDV-a podijeljen je s količinom, a rezultat je pomnožen na opkladu. Budući da je cijena po jedinici robe bila vrlo mala, takav algoritam je doveo do grešaka zaokruživanja. Sudije su utvrdile da manje nepreciznosti ne lišavaju kupca prava na odbitak.

Nevažeći kod valute

Naziv valute je takođe obavezan detalj fakture (klauzula 6.1, klauzula 5, klauzula 4.1, klauzula 5.1, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Naziv valute i njen digitalni kod prema Sveruskom klasifikatoru valuta OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000 navedeni su u redu 7 fakture. Dakle, prilikom izdavanja računa u ruskoj valuti, red 7 fakture mora biti popunjen na sljedeći način: „Ruska rublja, 643“.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije u pismu od 11. marta 2012. godine br. 03-07-08/68 objašnjava da netačno navođenje šifre valute ili njeno odsustvo može spriječiti identifikaciju cijene robe (radova, usluga) i iznos PDV-a naveden u ovoj fakturi. S tim u vezi, fakture sa ovakvim greškama, prema zvaničnicima, nisu evidentirane u knjizi nabavki. Stoga, dodaje odjel, potrebno ih je ispraviti na način utvrđen stavom 7. Pravila za popunjavanje fakture, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. godine broj 1137.

O potpisu

Račun potpisuju šef i glavni računovođa organizacije (član 6. člana 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Šta ako u osoblju nema pozicije glavnog računovođe?

Očigledno, nenavođenje potpisa glavnog računovođe na fakturi zbog nepostojanja takve pozicije u kadrovskoj tabeli ne sprečava poreske organe da identifikuju prodavca i kupca transakcije, troškove robe, rada, usluga, stopa i iznos poreza (stav 2, klauzula 2, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, izostanak potpisa glavnog računovođe u takvoj situaciji ne bi trebao biti razlog za odbijanje odbitka PDV-a. Sličan zaključak može se izvesti iz pisma Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2013. godine br. 03-07-09/25296. Sudska praksa potvrđuje zakonitost odbijanja PDV-a na fakturi koja nema potpis glavnog računovođe, u nedostatku takve pozicije u osoblju dobavljača (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 04.12.11. br. A19-11133/08, FAS Moskovski okrug od 20.01.2012. br. A40-144847/10-98-1227).

Da bi se smanjili porezni rizici, kupac može zatražiti od prodavca da unese u fakturu da ona nema poziciju glavnog računovođe.

Umjesto direktora i šefa računovođe, račun može potpisati lice koje je za to ovlašteno nalogom (drugim administrativnim dokumentom) za organizaciju ili punomoćjem u ime organizacije. Napominjemo da zakon ne predviđa obavezu dobavljača da kupcu dostavi kopiju administrativnog dokumenta ili punomoćja za pravo potpisivanja računa od strane ovlaštenih osoba. Dakle, poreski organ nema pravo da zahteva od poreskog obveznika-kupca overenu kopiju ovih dokumenata prodavca. Slična objašnjenja daje Federalna poreska služba u dopisu broj ŠS-37-3/8664 od 09.08.2010.

I na kraju, skrećemo vam pažnju na činjenicu da se potpis na fakturi mora lično staviti u cilju izbjegavanja poreskih rizika. Odnosno, nije preporučljivo da dobavljač potpisuje faksom (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.06.2010. br. 03-07-09/33, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjevera Kavkaski okrug od 30.05.14. br. A32-2968/2012, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda od 27.09.2011. br. 4134/11). Istina, u sudskoj praksi se donose odluke u korist zakonitosti odbitka PDV-a na osnovu faktura potpisanih faksom. Ali većina sporova je riješena u korist Federalne porezne službe.