Ako kupite telefon, da li se on može prihvatiti kao glavno sredstvo? Kojoj amortizacionoj grupi treba pripisati pametni telefon Grupi mobilnih telefona osnovnih sredstava

OKOF kod (verzija do 01.01.2019.) 14 3020000 – Elektronska računarska oprema, uključujući personalne računare i uređaji za štampanje za njih; serveri različitih performansi; mrežna oprema lokalnih računalnih mreža; Sustavi za pohranu podataka; Modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže.

Šifra OKOF (verzija od 01.01.2019.) 330.28.23.23 - Ostale kancelarijske mašine (uključujući personalne računare i uređaje za štampanje za njih; serveri različitih kapaciteta; mrežna oprema za lokalne računarske mreže; sistemi za skladištenje podataka; modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže)

Klasifikator osnovnih sredstava po amortizacionim grupama 2019-2019

Razgovarali smo o amortizaciji u poreskom računovodstvu u našim konsultacijama i naznačili da je za izračunavanje iznosa amortizacije osnovnih sredstava (FPE) potrebno utvrditi ne samo metodu amortizacije, već i odrediti vijek trajanja određenog objekta. . Ovaj period, po pravilu, određen je Vladinom klasifikacijom osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe. Više o Klasifikatoru ćemo vam reći u našim konsultacijama.

Na primjer, životinje zooloških vrtova i sličnih ustanova, službeni psi su klasifikovani kao amortizaciona grupa 3 osnovnih sredstava prema Klasifikatoru 2019-2019. To znači da je SPI za takve objekte preko 3 godine do zaključno 5 godina. Stoga, za bilo koji od navedenih OS objekata, period se može postaviti, na primjer, 37 mjeseci ili 55 mjeseci.

Organizacija je kupila iPhone7 uz naknadu

Imajte na umu da je od 1. januara 2019. godine, u novoj verziji Rezolucije Vlade Ruske Federacije br. 1 od 01.01.2002. godine „O klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe“ (u daljem tekstu Klasifikacija), odredba da se ova klasifikacija može koristiti u računovodstvene svrhe je isključena (klauzula 1. Izmjena i dopuna odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. jula 2019. N 640).

Obračun amortizacije za objekat osnovnih sredstava počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekat primljen na računovodstvo, a vrši se sve dok se trošak ovog objekta u potpunosti ne otplati ili ovaj objekat ne otpiše iz računovodstvo (član 21 PBU 6/01, član 61 Metodičko uputstvo).

Zahtjevi za grupe amortizacije

Svrha računovodstva nije samo da prikaže prisustvo, stanje i kretanje osnovnih sredstava preduzeća, već i da pravilno rasporedi troškove amortizacije po stavkama troškova. Da bi se to postiglo, koriste se različite metode klasifikacije osnovnih sredstava.

Osnovna karakteristika klasifikacije osnovnih sredstava u računovodstvenom i poreskom izvještavanju je vijek trajanja. Zakon dozvoljava preduzećima da samostalno klasifikuju svoju imovinu u jednu ili drugu amortizacionu grupu, na osnovu intenziteta njenog korišćenja, karakteristika ekonomskih i proizvodnih procesa i drugih faktora koji omogućavaju određivanje perioda korisnog korišćenja.

Grupa za amortizaciju kompjutera

Važeće zakonodavstvo daje jasnu definiciju imovine koja se priznaje kao amortizovana. Preduslovi za obračun amortizacije su da je objekat u vlasništvu preduzeća, kao i njegovo učešće u delatnostima koje ostvaruju ekonomski prihod. Monitor, koji se posmatra kao posebna stavka, ne može ispuniti ovaj uslov, jer nije u mogućnosti da donese profit preduzeću. I samo kao dio kompleksa, u kombinaciji s procesorom, tastaturom i ima opću kontrolu, može se prepoznati kao objekt inventara. Podsjetimo da svaka pozicija u takvom kompleksu objekata ne može funkcionirati neovisno.

Zaista, inovacije su prilično značajne: nije se promijenila samo konfiguracija kodova (sada su napisani u formatu ***.**.**.**.***.) već i struktura klasifikatora . Uvođenjem novih tehnologija u obzir se uzimaju objekti koji nisu postojali u periodu odobravanja prethodnog dokumenta, kao i da su neke pozicije izbrisane, kombinovane ili podijeljene. Na primjer, jedan generalizovani objekat „Informacioni izvori u elektronskom obliku” sada uključuje nekoliko tipova softvera. Za neke stavke imovine promjene OKOF šifre su također rezultirale promjenama u vijeku upotrebe, dok su kod drugih promjene uticale samo na šifru, a da ni na koji način nisu utjecale na period efektivne upotrebe. Hajde da shvatimo kojoj amortizacionoj grupi pripada računar u skladu sa klasifikacijom OS usvojenom Rešenjem br. 640 od 07.07.2019.

Novi OKOF klasifikator 2019

Do 2019. godine bio je na snazi Sveruski klasifikator osnovnih sredstava (OKOF), odobren Uredbom Državnog standarda Ruske Federacije od 26. decembra 1994. br. 359 (u daljem tekstu OK 013-94). To je relevantno već 20 godina. Naravno, tokom tog vremena izvršene su promjene u OKOF-u, ali u stvarnosti je klasifikator zahtijevao globalne promjene, budući da su mnogi pojmovi i koncepti navedeni u njemu bili daleko od stvarnosti sadašnjeg vremena.

Novi OKOF je razvijen u skladu sa Sistemom nacionalnih računa (SNA 2008) Ujedinjenih nacija, Evropske komisije, Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj, Međunarodnog monetarnog fonda i Grupacije Svjetske banke, kao i svih -Ruska klasifikacija proizvoda po vrstama ekonomskih aktivnosti (OKPD2) OK 034 -2014.

Kojoj amortizacionoj grupi pripada laptop?

Ukoliko u svom računovodstvu imate novo osnovno sredstvo pod nazivom „laptop“ ili „netbook“, morate odrediti period njegovog korišćenja u rasponu od 25 do 36 meseci uključujući. Određivanjem drugačijeg korisnog vijeka, napravit ćete grešku koja će dovesti do pogrešnog obračuna poreza na dobit.

U klasifikaciji zaista nema objekata kao što su "laptop" i "netbook". Ali moramo uzeti u obzir da Klasifikacija uključuje takvu vrstu osnovnih sredstava kao što je elektronska računarska oprema (šifra 14 3020000). A takva oprema spada u drugu grupu amortizacije, njen vijek trajanja je preko 2 godine do 3 godine uključujući. Računarska tehnologija, uz personalne računare, uključuje i laptope.

Računovodstvene informacije

uzorak popunjavanja akta puštanja u rad osnovnog sredstva
nalog za puštanje u rad i utvrđivanje korisnog veka trajanja osnovnog sredstva. Dokument će biti potreban da bi se osigurao vijek trajanja osnovnog sredstva. Na osnovu ovog perioda obračunat će se mjesečni troškovi amortizacije.

Ako kompanija ne može klasificirati sredstvo ni na jednu od pozicija klasifikatora, tada se vijek trajanja određuje sam na osnovu tehničkih uslova i preporuka proizvođača (član 6. člana 258. Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da pametni telefon ima funkcije džepnog računara, šifra 14 3020000 „Elektronska računarska oprema“ je najbliža njegovoj nameni. I ova šifra je uključena u drugu grupu amortizacije sa korisnim vijekom trajanja od dvije do tri godine.

Amortizacione grupe osnovnih sredstava 2019

Oprema za crtanje, izvlačenje i valjanje, rezanje, ravnanje; komplet radnih mašina i opreme za radionicu za proizvodnju željeznog praha prskanjem; Radne mašine i oprema za radionice za odvajanje ferolegirane šljake; elektrolizera i servisnih mašina

oprema za rudarsku industriju (mašine za bušenje, vazdušni čekići, montirana oprema za bušenje; mašine i oprema za punjenje i zabijanje rupa; oprema za spasavanje mina; automatizacija rudnika, alarmna i komunikaciona oprema i druga oprema)

OKOF 2019-2019 i amortizacione grupe sa objašnjenjem kako preći na novi OKOF

Saznajte da li je kod ispravno označen prema sistemu koji je bio na snazi prije inovacija;
Odredite novi identifikator prema tabelama korespondencije;
Zapišite primljene podatke na inventarnim karticama i zabilježite da se računovodstvo odvijalo po novim pravilima;
Ako ste već dodali neku imovinu u bilans stanja kompanije, promijenite samo njegovu digitalnu oznaku;
Prilikom dodjele PF materijalima koji su isključeni iz nove tabele, oni se moraju prenijeti u odgovarajući odjeljak. Ovo se odnosi samo na imovinu primljenu od 2019. Nema potrebe prenositi sve što je prethodno uzeto u obzir u bilansu stanja u nove grupe;
Odaberite period amortizacije. Ako klasifikator za 1C ima nekoliko odgovarajućih grupa, navedite onu u kojoj je ovaj period najduži.

Odnosno, prihvatanje sredstava u bilansu kompanije do 2019. godine omogućava vam da ne vršite prilagođavanja čak i ako se period amortizacije prema novim pravilima razlikuje od prethodnih. Ako kompanija tek počinje sa radom, onda mora biti u skladu sa uvedenim standardima.

05 avg 2018 8110

Poreski konsultant

Organizacija kupuje mobilne telefone za svoje zaposlene, kao i dodatnu opremu za njih. Uprkos banalnosti ove operacije, računovođa može imati poteškoća da je obračuna. Treba imati na umu da obračunski postupak za kupljene telefone ovisi o njihovoj cijeni, a pribor - ne samo o cijeni ovih dodataka, već i o njihovoj funkcionalnoj namjeni.

Telefoni su različiti

U računovodstvu, bez obzira na trošak, mobilni telefon koji je kupila organizacija mora se evidentirati kao dio osnovnih sredstava, jer je njegov vijek trajanja više od jedne godine (klauzula 4 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“). Ali cijena telefonskog aparata će uticati na to kako će se njegova početna cijena otpisati kao trošak.

Ako telefon ne košta više od 10.000 rubalja*, njegov početni trošak može biti uključen u troškove u trenutku kada je pušten u rad (klauzula 18 PBU 6/01). Ako košta više od 10.000 rubalja, njegov početni trošak treba postupno otpisati kao rashod kroz troškove amortizacije (klauzula 17 PBU 6/01).

Sličan pristup se koristi u poreskom računovodstvu. Telefon koji košta manje od 10.000 RUB. je uključen kao dio materijalnih troškova za smanjenje porezne osnovice u trenutku puštanja u rad (podtačka 3, tačka 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije). Telefon vrijedan više od 10.000 rubalja. priznaje se kao imovina koja se amortizira i na nju se obračunava amortizacija (klauzula 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Mobilni telefoni, u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava uključenih u (odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1) pripadaju trećoj amortizacionoj grupi kao imovina sa korisnim vekom upotrebe preko 3 i do zaključno 5 godina, odnosno 37 - 60 mjeseci (šifra 14 3222135). Organizacija ima pravo da samostalno uspostavi određeni broj mobilnog telefona za računovodstveno i poresko računovodstvo.

Antene, futrole, torbe...

Računovodstvena procedura za dodatnu opremu koju kupuje organizacija prvenstveno zavisi od toga da li utiču na tehničke karakteristike telefona ili ne.

Prvo, pogledajmo one dodatke koji utiču na tehničke karakteristike telefona. Tipičan primjer takvog pribora može biti vanjska antena za mobilni telefon (automobilska ili stacionarna usmjerena vanjska antena velike snage za rad u područjima sa slabim prijemom).

Kada organizacija kupi antenu, telefon se naknadno ugrađuje. Retrofitting je dopuna osnovnih sredstava novim (dodatnim, a ne zamjena postojećih) dijelovima, komponentama i drugim mehanizmima koji će sa ovom opremom činiti jedinstvenu cjelinu, dati joj nove funkcije ili promijeniti njen učinak. Dodavanjem antene, telefon je obdaren novim funkcijama i kvalitetima, a njegove tehničke karakteristike su poboljšane.

Shodno tome, ako telefon košta više od 10.000 rubalja i na njemu se naplaćuje amortizacija, trošak antene i u računovodstvu i u poreskom računovodstvu trebao bi povećati njen početni trošak (klauzula 14 PBU 6/01, tačka 2 člana 257 Poreznog Kodeks Ruske Federacije). A amortizacija telefona treba se obračunavati na osnovu preostalog korisnog vijeka trajanja, jer prilikom naknadnog opremanja ne možete promijeniti vijek trajanja objekta, kao što se, na primjer, može učiniti tokom rekonstrukcije ili modernizacije (klauzula 20 PBU 6/01 , tačka 1 člana 258 Poreskog zakona RF).

Ali šta ako je telefon koštao manje od 10.000 rubalja i u trenutku puštanja u rad otpisan je u računovodstvu kao rashod, a na poreskom računu kao smanjenje poreske osnovice za porez na dohodak?

Ovdje mogu postojati dvije opcije. Prvo, početni trošak telefona plus dodatni troškovi opreme bit će manji od 10.000 rubalja. Drugi je da će preći ovaj prag.

U prvom slučaju telefon i dalje neće biti amortizovan ni u računovodstvu ni u poreskom računovodstvu. Stoga troškove dodatne opreme treba otpisivati odjednom.

U drugom slučaju, kada cijena naknadno opremljenog telefona prelazi 10.000 rubalja. postoji problem sa računovodstvom.

U računovodstvu, uprkos činjenici da je cijena telefona otpisana, on se i dalje vodi kao osnovno sredstvo, ali samo po nultom trošku. Stoga, nakon njegove naknadne opreme, njegov početni trošak treba povećati. Ali u isto vrijeme, naravno, nema potrebe za vraćanjem već otpisane vrijednosti telefona. Novi trošak nakon naknadnog ugradnje sastojat će se od troškova nastalih za ovu naknadnu ugradnju. Takođe će biti amortizovan, jer su troškovi kupovine telefona već otpisani kao rashodi u trenutku puštanja u rad. Amortizacija se u ovom slučaju obračunava na osnovu preostalog korisnog veka trajanja telefona, koji je za njega utvrđen prilikom uključivanja u osnovna sredstva.

Sve će biti drugačije u poreskom računovodstvu. Činjenica je da telefon u početku nije bio priznat kao imovina koja se amortizira i, shodno tome, kao osnovno sredstvo. A, ako nije bilo osnovnog sredstva, onda ne može biti nikakve dodatne opreme. Stoga, u ovoj situaciji, trošak kupovine antene treba istovremeno uključiti u smanjenje porezne osnovice kao materijalne troškove (ako je njegov trošak do 10 hiljada rubalja).

Ipak, upozoravamo da su neke lokalne porezne vlasti mišljenja da je u ovoj situaciji, kako u računovodstvenom tako i u poreskom računovodstvu, potrebno vratiti otpisanu vrijednost telefona. Budući da na oba računa osnovno sredstvo ostaje na listi nulte cijene: prema članu 257 Poreskog zakona Ruske Federacije, telefon u vrijednosti do 10.000 rubalja je osnovno sredstvo, iako se ne amortizira. Međutim, podsjetimo da se član 257. Kodeksa zove „Postupak utvrđivanja vrijednosti imovine koja se amortizira“. Ostaje otvoreno pitanje: da li se odredbe ovog člana mogu koristiti u odnosu na imovinu koja se ne amortizira? Predlažemo da se ovdje podsjetimo na stav 7 člana 3 Kodeksa i da ovu nejasnoću protumačimo u korist poreskog obveznika.

Ali ako želite izbjeći sporove, onda možete učiniti sljedeće. Prvo, vratite prvobitnu cijenu telefona nakon naknadne ugradnje. Drugo, izračunajte, na osnovu utvrđenog vijeka njegovog rada, troškove amortizacije, koji bi se mogli uzeti u obzir u proteklom periodu na osnovu početne cijene i korisnog vijeka trajanja telefona.

Novi trošak uređaja trebao bi biti smanjen za njihov iznos. Treće, izračunajte novi iznos amortizacije na osnovu nove preostale vrijednosti (uzimajući u obzir dodatnu opremu) i preostalog vijeka trajanja uređaja. I na osnovu ovog novog iznosa amortizacije, dodajte trošak osnovnog sredstva tokom preostalog veka upotrebe.

I kao zaključak, o dodacima koji ne poboljšavaju ili menjaju performanse telefona, nisu njegov sastavni deo (odnosno, telefon može da funkcioniše i bez njih). Takvi dodaci, na primjer, uključuju futrole, torbe za telefone, “hands free” sisteme, itd. Treba ih voditi odvojeno od telefona kao materijal ili (u zavisnosti od njihovog vijeka upotrebe - u računovodstvu, kao i troškova - u poreznom računovodstvu ).

Osim toga, u poreznom računovodstvu ne treba zaboraviti na zahtjeve iz stavka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije - o ekonomskoj opravdanosti troškova za kupovinu određenog pribora. Na primjer, ako organizacija kupi “hands free” sistem ne za vozača, već za svog računovođu, kompanija bi se trebala pobrinuti da opravda ove troškove.

––––––––––––––––––––––––––––––––––

* U računovodstvenoj politici, organizacija može utvrditi drugačije ograničenje troškova osnovnih sredstava koja se istovremeno otpisuju kao rashodi (klauzula 18 PBU 6/01)

Uz pomoć mobilnog telefona u organizacijama se rješavaju mnoga poslovna pitanja. Pogledajmo pravila za obračun troškova za kupovinu skupih mobilnih telefona.

Pitanje: Direktor je kupio 2 iPhone 6 128Gb Gold telefona, visoka cijena, kao osnovna sredstva. Po nalogu sam odredio 2 menadžera, potrebni su za građevinsko-montažne projekte. Odlučio sam da obračunavam amortizaciju prema korišćenom računovodstvu, ali ne i prema poreskom računovodstvu, te stoga ne uzimam u obzir ove troškove prilikom oporezivanja dobiti. KAKO BITI U PRAVU?

odgovor:

Za kontrolu trošenja sredstava preporučljivo je izraditi pravila za korištenje mobilnih telefona kompanije.

Koja imovina je klasifikovana kao osnovna sredstva?

Računovodstvo

Osnovni kriterijum da nekretnina pripada kategoriji osnovnih sredstava u računovodstvu je njen korisni vek trajanja. Ako je ovaj period duži od 12 meseci, imovina se može klasifikovati kao osnovna sredstva.

Pored perioda uključenja imovine u osnovna sredstva, zavisi i od prirode njene upotrebe. Osnovna sredstva se mogu priznati kao imovina koja:?

namijenjeni za korištenje u proizvodnim (menadžerskim) aktivnostima organizacije ili za iznajmljivanje;
nije namijenjeno preprodaji;
sposoban da ostvari prihod u budućnosti.

Takva su pravila utvrđena paragrafima i PBU 6/01.

Konkretno, osnovna sredstva mogu uključivati:

zgrade, građevine;
radne i pogonske mašine i oprema;
mjerni i kontrolni instrumenti i uređaji;
Computer Engineering;
vozila;
alati, proizvodna i kućanska oprema i pribor;
zemljište;
objekti za upravljanje okolišem;
kapitalna ulaganja u zemljište (troškovi radikalnog poboljšanja zemljišta) i u iznajmljena osnovna sredstva.

Detaljna lista objekata koji se mogu klasifikovati kao osnovna sredstva data je u Sveruskom klasifikatoru osnovnih sredstava (OKOF), odobrenom Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. br. 359.

Ograničenje troškova za računovodstvo kao dio OS

Ako se granica vrijednosti promijeni, njena nova vrijednost se može primijeniti samo na osnovna sredstva koja su primljena na računovodstvo nakon njenog usklađivanja. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 10. januara 2012. godine br. 07-02-06/3.

Glavni računovođa savjetuje: u računovodstvu, imovina u vrijednosti ne više od 40.000 rubalja. ne može se amortizirati, već se odražava kao dio inventara (klauzula 5 PBU 6/01). U poreskom računovodstvu, imovina vredna više od 40.000 rubalja. odnosi se na amortizaciju (klauzula 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga je ograničenje 40.000 rubalja. je najoptimalniji i za računovodstveno i za poresko računovodstvo.

Ako u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva organizacija utvrdi donju granicu vrijednosti za klasifikaciju imovine kao amortizovane (40.000 RUB ili manje), tada će nastati privremene razlike u računovodstvu (klauzula PBU 18/02).

Amortizacija i habanje

Osnovna sredstva organizacija može primiti:

po ugovoru o kupoprodaji;
besplatno;
kao ulog u odobreni kapital;
barterom (prema ugovoru o zamjeni);
kao rezultat izgradnje (proizvodnje) ugovornim i ekonomskim metodama;
u obliku viškova identifikovanih tokom inventara.

Otplatiti trošak osnovnih sredstava obračunom amortizacije.? Amortizacija se obračunava za osnovna sredstva neprofitnih organizacija. Ovaj postupak je predviđen stavom 17. PBU 6/01 za osnovna sredstva koja su imovina koja se amortizira.

Poresko računovodstvo

U poreskom računovodstvu, osnovna sredstva se podrazumevaju kao imovina (njegov deo) koja se koristi kao sredstvo rada za proizvodnju i prodaju dobara (rad, usluga) ili za upravljanje organizacijom. Početni trošak takve imovine mora biti veći od 40.000 rubalja. To je navedeno u stavu 1 člana 257 Poreskog zakona Ruske Federacije. Osnovna sredstva sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci uključuju se u imovinu koja se amortizira (klauzula 1 člana 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). Preostala osnovna sredstva se odnose na imovinu koja se ne amortizira i otpisuje se kao dio materijalnih troškova (klauzula 1 člana 256, podtačka 3 tačke 1 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).?

Mobilni troškovi

Uz pomoć mobilnog telefona u organizacijama se rješavaju mnoga poslovna pitanja. Porezni zakonik Ruske Federacije ne pravi razliku između mobilnih i fiksnih komunikacija. Postoji jedan koncept „komunikacijskih usluga“, čiji se troškovi u potpunosti prihvataju za potrebe poreza. Istovremeno, u računovodstvenom i poreznom računovodstvu postoje karakteristike odražavanja troškova mobilnih komunikacija.

Kupovina telefona

Troškovi mobilnih komunikacija uključuju troškove kupovine mobilnih telefona, troškove plaćanja mobilnih komunikacijskih usluga, što opet uključuje troškove povezivanja pretplatničkog broja, telefonske razgovore itd.

Organizacija također može koristiti broj telefona zaposlenog prilikom rješavanja službenih problema.

Mobilni telefon je složen uređaj koji kombinuje mnoge funkcije. Njegova cijena može varirati ovisno o modelu i broju izvršenih operacija. Istovremeno, postupak računovodstvenog i poreskog obračuna troškova za kupovinu telefona zavisi od toga da li se radi o imovini koja se amortizuje ili ne.

Registracija

Imovina procijenjena u granicama definiranim u računovodstvenim politikama organizacije, ali ne više od 40.000 rubalja. po jedinici može se odraziti u računovodstvu i izvještavanju kao dio zaliha.

Osobine oporezivanja

Imovina koja se amortizuje za potrebe poreza na dobit je imovina koja je u vlasništvu organizacije, koja se koristi za ostvarivanje prihoda, a čiji se trošak otplaćuje obračunom amortizacije.

Da li imovina amortizacije uključuje imovinu s korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i originalnom troškom većom od 40.000 rubalja?

Organizacija određuje vijek trajanja na dan kada je telefon pušten u rad. Po pravilu, organizacija može samostalno odrediti vijek trajanja sredstva koristeći Klasifikaciju za ove svrhe. Mora biti unutar perioda predviđenog za ovu amortizacionu grupu.

Troškovi popravke mobilnog telefona, ako je priznat kao imovina koja se amortizuje, klasifikuju se kao troškovi popravke osnovnih sredstava. Takvi troškovi se smatraju ostalim troškovima u vezi sa proizvodnjom i prodajom i uzimaju se u obzir u iznosu stvarnih troškova u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali.

Naime, često imovina poput stola, stolice, fotelje košta manje od limita za razvrstavanje u osnovna sredstva, pa se odmah uključuje u materijalna dobra. Nakon svrstavanja u materijal, namještaj se odmah otpisuje kao rashod bez obračunavanja amortizacije.

Dobijeni mjesečni iznos će biti iznos amortizacije koji će se otpisivati svakog mjeseca kao rashod. Računovođa će evidentirati unos za ovaj iznos svakog mjeseca. Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 02. U ovom članku pročitajte koje transakcije se vrše radi obračuna amortizacije.

1. januara 2019. godine stupio je na snagu novi klasifikator osnovnih sredstava, poznat i kao OKOF-2. Shodno tome, trebalo bi koristiti novo šifriranje osnovnih sredstava, dok stari klasifikatori i dalje vrijede. Za brzi prevod koristi se OKOF-2 pretvarač. Istovremeno, novoj verziji nedostaje i koncept multifunkcionalnog uređaja, a javljaju se i poteškoće s kodiranjem opreme.

OKOF kodovi za uredsku elektroniku

odgovor: U ovom slučaju, kontekstualna pretraga imena navedenog osnovnog sredstva ne daje rezultate. Najpogodnija šifra 330.31.01.1 - Nameštaj za kancelarije i maloprodajne objekte je ukinuta od 01.08.2019.
Shodno tome, budući da novi klasifikator ne predviđa posebne šifre za imenovano osnovno sredstvo, tada mu se, po našem mišljenju, može dodijeliti uslovna šifra 330.28.99.39.190 „Ostala oprema posebne namjene, koja nije uključena u druge grupe“, ili također se može preporučiti da se smatra prikladnim na daljinu kod 330.32.50.30 - Medicinski namještaj, uključujući hirurški, zubarski ili veterinarski namještaj; brijačke stolice i slične stolice i njihovi dijelovi.
Treba napomenuti da je određivanje odgovarajuće OKOF šifre u nadležnosti komisije za prijem i raspolaganje imovinom

odgovor: Da biste zamijenili OKOF u programu 1C računovodstva vladine agencije, morate koristiti obradu "OKOF Replacement Assistant". Prilikom zamjene OKOF-a ovom obradom, amortizaciona grupa u kartici osnovnih sredstava neće se mijenjati.

Amortizacione grupe osnovnih sredstava 2019

Spor je nastao nakon što je kompanija kupila nekoliko zgrada. Prethodni vlasnik ih je svrstao u sedmu amortizacionu grupu, a kompanija je nije mijenjala. Međutim, poreznici su rekli da zgrade pripadaju grupama od osam do deset sa dužim vijekom trajanja. To znači da je kompanija potcijenila period i precijenila amortizaciju. Revizori su preračunali amortizaciju. Sudije su se složile sa njima. Prema sudu, prilikom kupovine polovnih sredstava bilo je potrebno provjeriti njihove karakteristike iz tehničkih pasoša i potvrda o prijemu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava (odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1). Kompanija to nije učinila, što znači da je stvarno precijenila amortizaciju.

Kao opšte pravilo, kompanija amortizuje sredstvo tokom njegovog korisnog veka trajanja, koji je određen klasifikatorom (vidi tabelu). Ako sredstvo nije na listi, period se može odrediti na osnovu tehničkih uslova ili preporuka proizvođača (klauzula 6 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra , 2014. br. 03-03-06/1/66911). Na primjer, ako kompanija sama sklapa opremu, onda je to proizvođač. To znači da može sama razviti preporuke za potvrdu vijeka trajanja sredstva. Mogu se izdavati u slobodnoj formi. Na primjer, u obliku naloga menadžera za utvrđivanje perioda usluge.

Kojoj grupi za apsorpciju udara pripada IPAD (tablet)?

Klasifikator osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe

Dakle, po pravilu, da biste odredili amortizacionu grupu i, shodno tome, stopu amortizacije, prvo morate odrediti OKOF šifru određenog osnovnog sredstva, a zatim na osnovu OKOF šifre odrediti amortizacionu grupu prema Klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe.

Poreski obveznik ima pravo da produži vek trajanja objekta osnovnih sredstava nakon dana njegovog puštanja u rad, ako mu se nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja tog objekta produži vek upotrebe.

Kojoj OKOF grupi amortizacije pripada auto DVR?

Za svaku amortizacionu grupu u 2019. OKOF je raspodelio korisni vek trajanja opreme u skladu sa članom 258 Poreskog zakona Ruske Federacije. Vijek upotrebe određuje sam vlasnik. Poreski obveznik samostalno označava datum završetka korisnog rada opreme. Ako kupljeni uređaj nije uvršten u listu klasifikatora, tada kupac bira datum završetka uređaja, oslanjajući se na savjet proizvođača i upute za uporabu.

U isto vrijeme, računovodstveni odjel bilo kojeg poduzeća neće preuzimati nepotrebne probleme, pogotovo jer je Sveruski klasifikator osnovnih sredstava već dugo sastavljen u Ruskoj Federaciji. Osim toga, vijek trajanja klasifikacije je dizajniran na način da praktično nema razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva. Stoga je uobičajeno da se vijek trajanja opreme podesi u skladu sa OKOF-om.

Grupe amortizacije: obračun amortizacije sredstava

Vrijedi napomenuti da se sastavlja dokument kojim se dokazuje proces puštanja osnovnog sredstva u funkciju. Važno je da se porezi obračunavaju na vrijeme, PDV se odbija od cijene kupljenog artikla, radi pravovremenog obračuna amortizacije. Aktom se takođe zahteva dokazivanje originalne cene, veka trajanja, grupe i drugih parametara objekta;
Dokument je potreban za evidentiranje korisnog vijeka trajanja OS jedinice. Na osnovu ovih pokazatelja određivat će se mjesečni odbici za amortizaciju. U stvarnosti, često nastaju teške situacije kada nije jasno u koju se tačno grupu predmetno sredstvo može svrstati i da li je potrebno odrediti vijek trajanja postojeće imovine. Pogledajmo situaciju koristeći jasan primjer.

Primjer: U koju od prikazanih grupa amortizacije može se svrstati pametni telefon? Prema klasifikaciji OS, odobrenoj vladinom uredbom, telefoni su amortizacione grupe 4, gde životni vek počinje od 3 i završava se sa 5 godina. Međutim, ova klasa uključuje žičane komunikacione uređaje, što znači stacionarne uređaje. Mobilni telefon se ne može klasifikovati kao takav gadžet. Kada kompanija nije u mogućnosti klasifikovati artikal ni u jednu od grupa klasifikatora, onda se rok, kao što je gore navedeno, određuje na osnovu tehničkih parametara i uputstava proizvođača. Kao rezultat toga, pametni telefon se može izjednačiti sa džepnim računarom. Šifra najbliža ovom uređaju je „Elektronsko računarsko inženjerstvo“. Ova klasifikacija pripada drugoj grupi amortizacije, čiji rokovi počinju od 2 do 3 godine.

Kojem OKOF kodu pripada faks mašina (telefaks) u državnoj agenciji?

Obrazloženje za zaključak:
U skladu sa klauzulom 45 Uputstva, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. N 157n (u daljem tekstu: Uputstvo N 157n), grupisanje osnovnih sredstava na relevantne račune Jedinstvene karte Računi se obavljaju u skladu sa odjeljcima klasifikacije koju je utvrdio OKOF.
Istovremeno, detaljan algoritam za dodjelu osnovnih sredstava OKOF kodovima nije definisan važećim regulatornim pravnim aktima. A trenutno postojeća objašnjenja nadležnih organa, zapravo, dozvoljavaju prilično proizvoljna tumačenja odredbi OKOF-a (vidi, na primjer, pismo Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 15. avgusta 2006. N D19-73).
Često nastaju situacije kada određena vrsta nefinansijske imovine nije direktno naznačena u OKOF-u, ali se u skladu sa uslovima za razvrstavanje nefinansijske imovine kao stalna sredstva može razumno svrstati u osnovna sredstva. U takvim slučajevima, službena lica institucije mogu odlučiti da sredstva evidentiraju na jednom ili drugom analitičkom računu bilansnog računa 101 00 „Stalna sredstva“. U tom slučaju se moraju uzeti u obzir specifične karakteristike objekta osnovnog sredstva i popis sredstava koja se vode na posebnom analitičkom računu (vezano za određenu OKOF šifru).
Odluka ovlaštenih službenih osoba da se sredstvo svrstava u određenu OKOF šifru treba da se zasniva na njihovoj profesionalnoj prosudbi zasnovanoj na namjeni materijalnih sredstava i postupku njihove upotrebe.
Korisni vijek trajanja utvrđuje institucija samostalno na dan puštanja u rad imovine koja se amortizira, uzimajući u obzir Klasifikaciju osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (u daljem tekstu Klasifikacija), odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1.
Prilikom dodjeljivanja osnovnih sredstava u grupu amortizacije prema Klasifikaciji, treba se voditi Sveruskim klasifikatorom osnovnih sredstava OKOF (OK 013-94), odobrenim Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. N 359. .
Faks mašina je kombinacija telefona i uređaja za prijem zajedno sa komponentom za štampanje. Uređaj vam omogućava da šaljete dokumente štampane na bilo kojoj vrsti papira i primate ih na posebnoj termalnoj traci.
U situaciji koja se razmatra, uzimajući u obzir princip rada, tehničke karakteristike i namenu objekta, smatramo da se faks mašina (telefaks) može svrstati u jedan od OKOF kodova klase 14 3222000 „Kabelska komunikaciona oprema i terminal i srednja žičana komunikaciona oprema”:
— 14 3222135 “Telefoni i specijalni uređaji”;
- 14 3222146 "Fototelegrafske i faks mašine za opštu upotrebu."
Ovakvi objekti su uključeni u treću amortizacionu grupu (imovina sa korisnim vijekom trajanja od 3 do 5 godina uključujući).
U zaključku, napominjemo da ako predmet nefinansijske imovine nije direktno naveden u OKOF-u i profesionalna prosudba službenika institucije ne dozvoljava da se klasifikuje kao bilo koja slična osnovna sredstva navedena u OKOF-u, možete koristite sledeće pravilo: ako neka nefinansijska imovina nije direktno naznačena u OKOF-u, ali u skladu sa zahtevima Uputstva br. 157n može se klasifikovati kao osnovna sredstva; ovo sredstvo se vodi pod OKOF šifrom 19 0009000 „Ostali materijal osnovna sredstva koja nisu navedena u drugim grupama.” Korisni vijek trajanja u ovom slučaju može odrediti specijalizirana komisija ustanove (član 44. Uputstva br. 157n), uključujući i na osnovu dokumentacije proizvođača (informacija).
Podsjećamo i na potrebu da se prilikom utvrđivanja korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava uzme u obzir specifična primjena Klasifikacije od strane institucija javnog sektora – vrši se obračun iznosa amortizacije osnovnih sredstava uključenih u prvih devet amortizacionih grupa. u skladu sa maksimalnim korisnim vijekom trajanja imovine utvrđenim za ove grupe (tačka 44. Uputstva N 157n).

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:
Uzimajući u obzir princip rada, tehničke karakteristike i namjenu objekta, službena lica ustanove mogu odlučiti da se faks aparat (telefaks) svrsta u jednu od OKOF šifri: 14 3222135 „Telefonski uređaji i posebni uređaji” ili 14 3222146 “ Fototelegrafske i faks mašine za opću upotrebu” klasa 14 3222000 “Oprema za kablovsku komunikaciju i terminalnu i međužičnu komunikacionu opremu.”

Značenje OKOF koda za štampač

Uređaji za štampanje pripadaju amortizacionoj grupi II - 320.26.20.13;
Ako je instaliran specijalizovani uređaj koji nema procesor ili druge karakteristike, on se može klasifikovati kao 330.28.99 “Oprema specijalne namene koja nije uključena u druge grupe” ili 330.28.23.2 “Kancelarska oprema” koja se ne odnosi na računarske periferije;
Kopirni aparati i oprema za crtanje klasifikovani su u amortizacionoj grupi III - 330.28.23.21, ova potkategorija uključuje kontaktne kopir mašine, uključujući termalne kopir aparate;
Faksovi takođe spadaju u kancelarijsku opremu druge grupe - 320.26.30.23 "Ostali telefonski uređaji".

OKOF kod za laserski štampač (od 1. januara 2019.) je 320.26.2, kategorija „Računari i periferna oprema“ obuhvata personalne računare, razne periferne uređaje, uključujući štampače. Kod 320.26.20.13 se koristi ako štampač ima centralni procesor (podrazumevano na svim modernim modelima).
OKOF kod do 1. januara 2019. – 14 3020000, kategorija „Elektronska računarska oprema“.

05 avg 2018 1107

Situacija

Organizacija je kupila pametni telefon (mobilni telefon) (u daljem tekstu pametni telefon) koji sadrži plemenite metale za 100% pretplatu bankovnim transferom po cijeni od 629 rubalja. (uključujući PDV 104,83 rubalja). Direktor ga koristi za obavljanje službenih dužnosti.

Pažnja!
Situacija ne uzima u obzir uklanjanje otpada i otpada koji sadrži plemenite metale prilikom otpisivanja pametnog telefona.

U dokumentima primljenim pametnim telefonom sadržaj plemenitih metala nije određen. U dokumentima za njegovo računovodstvo upisan je unos: „Postoje plemeniti metali čiji će se sadržaj utvrditi nakon otpisa.

Prema računovodstvenoj politici:

— inventar, kućne potrepštine i alati (u daljem tekstu inventar) uključuju, između ostalog, pametne telefone;

— sredstva koja se odnose na zalihe, ako je njihova vrijednost manja od 30 BV (bez PDV-a), prihvataju se na računovodstvo kao dio sredstava u opticaju<1> ;

— trošak sredstava klasifikovanih kao sredstva u opticaju otplaćuje se u iznosu od 50% po predaji u rad i 50% po otuđenju zbog nepodobnosti;

Za obračun materijala ne koriste se računi 15 “Nabavka i nabavka materijala” i 16 “Varijanta cijene materijala”.

Pametni telefon: inventar ili osnovna sredstva (OS)

Inventar se odnosi na zalihe. Istovremeno se može uzeti u obzir kao osnovna sredstva u skladu sa računovodstvenim politikama. Podsjetimo, sredstva se uzimaju u obzir kao osnovna sredstva ako su istovremeno ispunjeni određeni uslovi<2> .

Ali šta ako se zalihe mogu klasifikovati i kao zalihe i kao osnovna sredstva? Po ovom pitanju postoji odgovor iz Ministarstva finansija. Prema njoj, za takve slučajeve, organizacija u svojoj računovodstvenoj politici može uspostaviti dodatne uslove za priznavanje osnovnih sredstava, uključujući i troškovni kriterijum<3> .

U ovoj situaciji, za razlikovanje objekata između zaliha i osnovnih sredstava, organizacija je u računovodstvenoj politici predvidjela dodatni uslov od 30 BV (bez PDV-a). Budući da je cijena pametnog telefona manja od 30 BV (22,79 BV ((629 rubalja - 104,83 rubalja) / 23 rublja)), on je klasifikovan kao inventar (aktiva u opticaju).

Računovodstvo plemenitih metala

Organizacija može utvrditi sadržaj plemenitih metala u imovini prilikom njenog sticanja ili nakon njenog otpisa. U ovom slučaju odabrana je druga opcija i u računovodstvenim dokumentima za pametni telefon upisan je unos „Postoje plemeniti metali čiji se sadržaj utvrđuje nakon otpisa“.<4> .

Računovodstvo

Prenos 100% avansa prodavcu pametnog telefona se ogleda na zaduženju računa 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima” i na kreditu računa 51 „Računi za poravnanje”<5> .

Prilikom registracije pametnog telefona, evidentiraju se u računovodstvu<6> :

- na teret računa 10 “Materijali”, podračuna 10-9 “Inventar i kućni potrepšti, alati” i na teret računa 60 - za njegov trošak bez PDV-a;

- na teret računa 18 „Porez na dodatu vrijednost na kupljena dobra, radove, usluge“ i na dobrobit računa 60 - za iznos PDV-a iskazanog od strane prodavca;

- na teret računa 68 “Obračuni za poreze i naknade” podračuna 68-2 “Obračuni za poreze i naknade obračunate od prihoda od prodaje proizvoda, robe, radova, usluga” i na teret računa 18 - za iznos PDV-a koji podliježe odbitku u skladu sa zakonodavstvom.

Što se tiče otpisa troškova pametnog telefona u računovodstvu, napominjemo sljedeće. U ovoj situaciji, režiser to koristi u svom radu. Stoga se cijena pametnog telefona može uključiti u troškove upravljanja, što<7> :

— organizacije koje obavljaju industrijsku i drugu proizvodnu djelatnost evidentiraju se na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“;

- organizacije koje se bave trgovinom, trgovinom i proizvodnjom - na računu 44 „Troškovi prodaje“.

U ovom slučaju, organizacija otpisuje trošak pametnog telefona kao dio troškova upravljanja na način propisan računovodstvenom politikom: 50% - po prelasku u rad, a preostalih 50% - po odlaganju zbog neprikladnosti<8> .

Prilikom utvrđivanja finansijskog rezultata rashodi upravljanja se u potpunosti otpisuju sa računa 26 (44) na teret računa 90 „Prihodi i rashodi za tekuće aktivnosti“ podračun 90-5 „Administrativni rashodi“<9> .

U ovoj situaciji, kada otpisujete pametni telefon zbog njegove neprikladnosti, obratite pažnju na činjenicu da sadrži plemenite metale. U tom slučaju, povučeni pametni telefon se ne može baciti. Plemeniti metali moraju biti zaplenjeni i predati Državnom fondu za plemenite metale i drago kamenje Republike Belorusije (u daljem tekstu: Državni fond). Međutim, zakonodavstvo ne utvrđuje rok u kojem se to mora učiniti. Dakle, organizacija može akumulirati imovinu koja sadrži plemenite metale sve dok se ne formira minimalna količina koja osigurava rentabilnost obrade, a zatim ih povući i predati Državnom fondu. To također može učiniti organizacija treće strane (procesor)<10> .

Iznose PDV-a koje je dobavljač prikazao prilikom kupovine pametnog telefona organizacija prihvata za odbitak na opšte utvrđen način.<11> .

Porez na prihod

U ovoj situaciji, upotreba pametnog telefona u organizaciji je povezana sa procesom proizvodnje i prodaje robe (rad, usluga) i imovinskih prava. Stoga se njegov trošak, otpisan kao rashod u računovodstvu, uključuje u rashode prilikom oporezivanja dobiti. Takvi troškovi se odražavaju u izvještajnom periodu na koji se odnose (obračunska osnova), bez obzira na vrijeme (rok) plaćanja (prethodno ili naknadno)<12> .

Računovodstvena tabela unosa

U ovoj situaciji, na podračun 10-9 su otvoreni:

— podračun 10-9-1 „Inventar i kućne potrepštine, alati u magacinu”;

— podračun 10-9-2 „Inventar i kućne potrepštine, alati u upotrebi.”

Sadržaj operacija	Debit	Kredit	Količina, rub.	Primarni dokument
Računovodstvena evidencija prilikom kupovine pametnog telefona
100% avans prebačen na prodavca	60	51	629	Nalog za plaćanje, izvod sa bankovnog računa
Kupljeni pametni telefon je registrovan (629 – 104,83)	10-9-1	60	524,17	Lista za pakovanje
PDV odražen	18	60	104,83	Lista za pakovanje
Ulazni PDV prihvaćen za odbitak	68-2	18	104,83	ESChF, knjiga otkupa (ako se vodi), knjigovodstvena potvrda-obračun
Računovodstvena evidencija prilikom prebacivanja pametnog telefona u rad
Smartfon je pušten u rad	10-9-2	10-9-1	524,17	Skladišna kartica, knjigovodstvena potvrda-obračun
Otpisano je 50% cijene pametnog telefona (524,17 x 50 / 100)	26	10-9-2	262,09	Računovodstveni sertifikat-obračun
Opći troškovi poslovanja (troškovi prodaje) su otpisani prilikom utvrđivanja finansijskog rezultata za mjesec (bez uzimanja u obzir ostalih troškova)<*>