Račun 99 je otpisan. Računovodstvo gubitaka i njihov odraz u izvještavanju

Račun 99 „Dobici i gubici“ služi za sumiranje informacija o formiranju konačnog finansijskog rezultata poslovanja organizacije u izvještajnoj godini.

Konačni finansijski rezultat (neto dobit ili neto gubitak) čine finansijski rezultat iz redovnih aktivnosti, kao i ostali prihodi i rashodi. Na dugovanju računa 99 “Dobici i gubici” iskazuju se gubici (gubici, rashodi), a na kreditu dobit (prihod) organizacije. Poređenje prometa po zaduženjima i kreditima za izvještajni period pokazuje konačni finansijski rezultat izvještajnog perioda.

Na računu 99 “Dobici i gubici” tokom izvještajne godine iskazuju se:

stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec - u korespondenciji sa rezultat 91"Ostali prihodi i rashodi";

iznos obračunatog uslovnog rashoda poreza na dohodak, trajne obaveze i plaćanja za preračunavanje ovog poreza iz stvarne dobiti, kao i iznos dospjelih poreskih sankcija - u skladu sa rezultat 68"Obračuni za poreze i naknade."

Na kraju izvještajne godine, prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, zatvara se račun 99 „Dobici i gubici“. U ovom slučaju, do konačnog unosa decembra, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se sa računa 99 „Dobici i gubici“ na teret (duženje) računi 84"Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)."

Izgradnjom analitičkog računovodstva za račun 99 „Dobici i gubici“ treba da se obezbedi generisanje podataka neophodnih za sastavljanje bilansa uspeha.

Račun 99 "Dobici i gubici"
korespondira sa računima

po zaduženju

na zajam

01 Osnovna sredstva 03 Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva 07 Oprema za ugradnju 08 Ulaganja u dugotrajna sredstva 10 Materijali 11 Životinje za uzgoj i tov 16 Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava 19 Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu 20 Glavna proizvodnja 21 Poluproizvodi vlastite proizvodnje 23 Pomoćne proizvodnje 25 Opći troškovi proizvodnje 26 Opće ekonomske 28 Greške u proizvodnji 29 polaznika 41 Proizvodi 43 Gotovi proizvodi 44 Troškovi prodaje 45 Stavke otpremljene 50 Blagajnik 51 Tekući računi 52 Valutni računi 58 Finansijska ulaganja 68 Obračun poreza i naknada 69 Obračuni za socijal 70 Poravnanja sa osobljem za 71 Poravnanja sa računima 73 Poravnanja sa osobljem za 76 Proračuni s razl 79 Na farmi 84 Zadržana dobit 90 Prodaja 91 Ostali prihodi i rashodi 97 Odgođeni troškovi

10 Materijali 50 Blagajnik 51 Tekući računi 52 Valutni računi 55 Posebni bankovni računi 60 Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima 73 Obračun sa osobljem za druge operacije 76 Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima 79 Naselja na farmi 84 Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) 90 Prodaja 91 Ostali prihodi i rashodi 94 Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti 96 Rezerve za buduće troškove proizvodnih i ekonomskih rashoda osiguranje i obezbjeđivanje zarada licima ostali poslovi namirenje dužnika i povjerilaca (nepokriveni gubitak)

Primjena kontnog plana: konto 99

• Kako u računovodstvu odraziti kazne i kazne za kašnjenje u plaćanju premija osiguranja?

  Račun 99 "Dobici i gubici" u toku izvještajne godine iskazuju se zajedno sa dobicima i gubicima... iskazi godišnjeg izvještaja iskazuju se na računu 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa... računom 69. Istovremeno, prema stavu ... sa Uredbom br. 34n i Uputstvom - na kontu 99 "Dobici i gubici", bilo u ... u skladu sa Preporukom, ili na računu 91 ...

• Na koji račun (91 ili 99) treba da se odraze sankcije za kršenje poreskih zakona?

  Račun 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni za poreze i... račun 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni za poreze i... umanjeni za dospjele iz dobiti utvrđene u skladu sa . .. prijava (u daljem tekstu Kontni plan i uputstva), odobrena naredbom Ministarstva finansija ... račun 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa računom 68 “Obračuni za poreze i ... računovodstveni postupak ( na račun 91 ili račun 99) privredni subjekti...

• Odgođena poreska sredstva iz gubitka konsolidovane grupe poreskih obveznika

  Odgovarajući učesnik konsolidovane grupe oporezivanja na računu 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa računom 78 “Poravnanja sa...) i uzima se u obzir pri utvrđivanju neto dobiti (gubitka) organizacije (bez učešća u formiranje dobiti (gubitka) organizacije... prije oporezivanja). 5. Podaci o stanju na računu 78 ... poreska osnovica konsolidovane grupe poreskih obveznika, otpisuje se na račun 99 "Dobici i gubici" u izvještajnom periodu koji prethodi periodu ...

• Akontacije za porez na dohodak. Primjeri

  Rezultat se iskazuje na računu 99 “Dobit i gubici”. Na navedenom računu iskazuju se i iznosi... od iznosa obračunske dobiti za izvještajni period i tekuće poreske stope...). Nadalje, bez obzira na iznos oporezive dobiti (gubitka), računovodstvena evidencija organizacije odražava... dobit utvrđenu na osnovu računovodstvene dobiti (gubitka) i priznatu za potrebe PBU 18... u računovodstvenim evidencijama kao zaduženje za račun 99 "Dobici i gubici" ( podračun za računovodstvo...

• Odraz novčanih kazni za kršenje poreskih zakona u računovodstvu

  Račun 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa računom 68 “Obračuni za poreze i... period, umanjen za dospjele dobitke utvrđene u skladu sa zakonskom regulativom... za njegovu primjenu (u daljem tekstu Kontni plan i uputstva ), odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije... račun 99 „Dobici i gubici“ u korespondenciji sa računom 68 „Obračuni za poreze i... za privredne subjekte se preporučuje posebna računovodstvena procedura (na računu 91 ili računu 99). samostalno...

• Izvještavanje za 2016: kako pravilno uzeti u obzir godišnja pojašnjenja Ministarstva finansija

  Dobit se iskazuje na zaduženju računa 99 „Dobici i gubici“ i na teretu 96 „Rezerve za buduće rashode... i sl.), kao i poreske sankcije na njih iskazuju se na teretu računa 99 „Dobici i gubici.. .”. Novčane kazne i penali koje plaća poreski obveznik ili... se iskazuju na računima rashoda, račun 99 se ne koristi. Shodno tome, u izvještaju o... dobiti za društvene svrhe, razvoju proizvodnje i sl. ne mijenja stanje na računu...

• Postupak prijenosa organizacije iz AD u DOO na pojednostavljen način: nijanse računovodstva i oporezivanja

  Posebna) knjiga za evidentiranje prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu... bilans uspeha i raspodela (smer) na osnovu odluke osnivača iznosa neto dobiti... . Odnosno, dd zatvara račun 99 „Dobit i gubitak“, ... raspoređuje, na osnovu odluke osnivača, iznos neto dobiti i ... u knjigu prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji koriste . ..

• Računovodstvo faktoring kompanija koje privlače eksterno finansiranje

  Pružanje usluga finansiranja Klijentima o trošku Investitora. OSNO - klasično... na dan obračuna robe i prijema fakture 68/PDV (... nalog Promet bilans stanja Račun/podračun Debit Kredit Stanje... rashodi) 99 (dobiti i gubici) 0 Priznavanje prihoda, rashodi iz pomoćnih djelatnosti 99 (dobiti i gubici) 68/ ... na dan obračuna robe i prijema računa 68/PDV (... na dan obračuna robe i prijema računa 68/PDV (.. .

• Glavne ispravke grešaka

  Konto u evidenciji je konto neraspoređene dobiti (nepokriveni gubitak), odnosno račun 84 „Zadržana dobit...“ račun „Troškovi prodaje“ 90; Debitni račun 99 “Dobit i gubitak”, Kreditni račun 90 “Prodaja”, ... “Dobit i gubitak”; Zaduživanje računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)", Kredit računa 99 "Dobit i gubici" - ... 500.000 rubalja. – iznos neto dobiti je korigovan. U... na osnovu osnovne i razrijeđene zarade (gubitka) po dionici (ako...

• Odvojeno računovodstvo rashoda i prihoda pri isporuci proizvoda u sklopu izvršenja državnih naloga za odbranu

  ... (u daljem tekstu - PBU 9/99) i PBU 10/99 "Troškovi organizacije" ... (u daljem tekstu - PBU 10/99). Posebna metodologija za vođenje posebnog računovodstva... u daljem tekstu - Kontni plan) ).Na osnovu Kontnog plana režijskih i komercijalnih troškova trgovine... (klauzula 21 PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije" ... (u daljem tekstu PBU 4/99)). Prihodi i rashodi organizacije se odražavaju u... PBU 4/99). Provodi se detaljnija specifikacija prihoda i rashoda... drugačiji postupak obračuna dobiti i gubitka od opšteg. Na primjer, održavanje odvojenog...

• Pojednostavljena su računovodstvena pravila za "dječije" i neprofitne organizacije

  Period 99 “Dobici ili gubici” (90 “Prodaja” - kada se koristi takav račun) 20 (ostali računi) Imajte na umu... uključeni su direktno povezani sa nabavkom, izgradnjom i proizvodnjom osnovnih sredstava... preduzeće može naplatiti amortizacija proizvodnog i kućnog inventara odjednom u... računima 20 (ostali računi za evidentiranje troškova proizvodnje - kada se koriste) i kreditnim računima... obračunima sa izvođačima radova, platnim osobljem itd...

• Uvezena roba se pokvarila: kako uzeti u obzir carinski PDV, troškove zbrinjavanja i naknadu za osiguranje

  Neposlovni prihodi koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti, Ministarstvo finansija Rusije priznaje mogućnost istovremenog... sa klauzulom 2 PBU 9/99 "Prihodi organizacije" ... (u daljem tekstu PBU 9/ 99) prihodi organizacije priznaju se kao povećanje ekonomskih... (klauzula 8 PBU 9/99), koji su prihvaćeni za računovodstvo... organizacije" (u daljem tekstu PBU 10/99), troškovi organizacije se priznaju kao smanjenje ekonomskih... industrijskih zaliha, što podrazumijeva pripisivanje gubitaka na račun krivaca i samo u tome...

• Zakletva. Računovodstvo i oporezivanje

  Konkretno, kamate, kazne, naknade za gubitke uzrokovane kašnjenjem u izvršenju, i... gubici nastali kao rezultat ovog događaja u osiguranoj imovini (da plati... založenu imovinu prilikom oporezivanja dobiti. Dakle, postoji rizik ... založene imovine prilikom oporezivanja dobiti u cijelosti ... posebno kamate, kazne, naknade za gubitke uzrokovane kašnjenjem u izvršenju i... 99). Troškovi materijala navedeni u ugovoru o zalozi i prethodno iskazani na vanbilansnom računu...

• Računovodstvo rashoda po njihovoj prirodi i namjeni

  Računovodstvo troškova regulirano je PBU 10/99 „Troškovi organizacije“. Prema stavu.... Točka 8 PBU 10/99 definira grupiranje rashoda prema uobičajenim... direktnim uputama u PBU 10/99 da se odbici amortizacije uključuju kao... rashodi, rashodi financirani državnom pomoći. Istina, ovo nisu... pravila za klasifikaciju troškova. Prema paragrafima 99 – 105 MRS 1 „... variraju u učestalosti, potencijalu dobiti ili gubitka i predvidljivosti. Ova analiza izgleda...

• Dodatni kapital: formiranje, korištenje i računovodstvene procedure

  Dodatna procena imovine radi obračuna zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka) organizacije pri otuđivanju... eventualno smanjenje će se morati izvršiti na teret neraspoređene dobiti. Štaviše, može se ispostaviti... knjigovodstveni unos na teret računa 83 i na dobro konta 02 „Amortizacija osnovnih sredstava... prodaja u sklopu konačnog prometa 99 91-9 4.139,91 ... na teret odobreni kapital ili dobit. Prema autoru, operacije dopune i potrošnje...

U savremenom svetu ne mogu zamisliti aktivnosti preduzeća bez računovodstva. Ispravno izvještavanje vam omogućava da imate jasnu sliku o aktivnostima kompanije, razumijete njene slabosti i skrivene mogućnosti, čime se poboljšava njena efikasnost, povećava prihod i dostiže novi nivo poslovanja.

Rezultat aktivnosti svakog preduzeća je profit. Profit je razlika između i troškova proizvodnje robe ili usluga, je najvažniji pokazatelj za razumijevanje finansijske nezavisnosti kompanije. Zakoni Ruske Federacije u oblasti računovodstva određuju da se profit treba odražavati 99 račun Kontni plan.

Bez obzira na vrstu djelatnosti preduzeća i oblik obrazovanja, računovođa je dužan otvoriti račun 99 i na njemu pouzdano i u potpunosti prikazati transakcije. Transakcije na računu odražavaju dobit ili gubitak preduzeća u izvještajnom periodu, i to:

1. Prihodi i rashodi za redovne djelatnosti, koji su utvrđeni statutarnim aktima.
2. Dobit i gubitak od vanrednih aktivnosti (otklanjanje vanrednih situacija, iznosi osiguranja, gubitak opreme, robe, prinudno zatvaranje proizvodnih linija).
3. Uplate i preračuni poreza na dobit i poreskih kazni, odloženih obaveza.

Račun dobiti i gubitka je aktivno-pasivno, odnosno transakcija se može prikazati kao kreditna ili debitna - zavisi od situacije. Konačni rezultat aktivnosti odražava ravnotežu. Na teretu računa 99 potrebno je iskazati radnje na rashodima i gubicima društva.

Rashodi su zbir svih troškova koje je preduzeće imalo tokom izvještajne godine (mjesec, kvartal) kao rezultat svog rada. Ovi rashodi su troškovi repromaterijala, nabavke opreme, plaćanja zaposlenima, funkcionisanje transporta itd. Rashodi odgovaraju kreditu na računima: 64, 03 itd. Primer na zaduženju računa 99 je gubitak robe. koji se dogodio kao rezultat hitnog slučaja ( Dt. 99 / Kt. 41).

Na kreditnim računima prikazuju prihod firme. Prihodi- sve su to primici na tekuće račune koje preduzeće ima u navedenom periodu. Primjeri prihoda: prihod, dobit od transakcija sa hartijama od vrednosti, kamate na investicije, prihod od zakupnine itd. Kredit računa je vezan za sljedeće račune: 90, 72, 8 itd. Primjer: radnja na zajmu je primanje dobiti od prodaje proizvedene robe ili usluga (Dt. 90 / Kt. 99).

Balans

Bilans je razlika između dobiti i rashoda koja nastaje kao rezultat proizvodnje i prodaje proizvoda. Balans se uzima u obzir najvažniji pokazatelj u finansijskim izvještajima. Stanje može biti početno i konačno, koje se utvrđuje na početku i na kraju određenog vremenskog perioda.

Naravno, svako preduzeće teži da profit bude veći od troškova. Ako se stanje na računu ispostavi da je zaduženo na kraju izvještajnog datuma, to znači da je nivo troškova premašio nivo dobiti. U ovom slučaju saldo je negativan – kompanija nije ostvarila dobit u izvještajnom periodu svog poslovanja. Ako je stanje kreditno, tada kompanija u izvještaju o rezultatima rada iskazuje dobit sa znakom plus.

Na kraju svakog perioda, organizacije potrebno je zatvoriti račun i ponovo ga otvoriti početkom godine. Ovo se radi kako bi se razumjelo kako preduzeće posluje i koliki je njegov nivo profitabilnosti. Kako su obračunski periodi jednaki poreskim periodima, lako je shvatiti da je potrebno i resetovanje stanja kako bi se porez izvršio na vrijeme i u potpunosti.

Početno stanje za budući period uvijek treba biti nula. Da biste zatvorili 99 račun, prvo morate zatvoriti račune koji su s njim povezani. Takvi računi uključuju:

90 "Prodaja"

Na ovom računu iskazuju se prihodi od prodaje robe i pružanja usluga koji su proizvedeni kao rezultat osnovne djelatnosti organizacije. Radi lakšeg knjigovodstva, na ovom računu se otvaraju podračuni: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Do jula 2017. amortizacija ove opreme u računovodstvu iznosila je 216.000 rubalja, u poreskom računovodstvu - 240.000 rubalja, obračunata privremena razlika je bila 24.000 rubalja. Odložena poreska imovina iznosi:

24.000 * 20% = 4800 rub.

Pošto je kompanija prodala ovu opremu u julu 2017. godine, potrebno je da otpiše odloženo poresko sredstvo. Ovo se radi sa sljedećim ožičenjem:

Dt. 99 Kt. 09 = 4800 rub.

Primjer 2: kompanija Sintomat doo je u 2016. godini proizvela i prodala robu u vrijednosti od 2.500.000 rubalja. Porez na dodatu vrijednost u tom periodu iznosio je 500.000 rubalja. Troškovi proizvodnje – 1.080.343 RUB. Operativni troškovi, troškovi upravljanja, troškovi zakupa i transporta jednaki su 523.487 RUB.

Račun 90.1 - Stanje Kt - 2.500.000 rubalja.

Račun 90.2 - Stanje Dt - 1.080.343 rubalja.

Račun 90.3 - Stanje Dt - 500.000 rubalja.

Račun 44 - Stanje Dt - 523.487 rubalja.

Račun je zatvoren 31.12.2016 sledeći dijagram:

Dt. 90,2 Kt. 44 - 523.487 rub.

Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1.080.343 + 500.000 + 523.487) - 2.500.000 = 396.170 rubalja.

Ukupno, kreditno stanje, odnosno kompanija je ostvarila dobit u 2016. godini u iznosu od 396.170 rubalja. Završno ožičenje po zatvaranju računa bit će:

Dt. 99 Kt. 84 - 396.170 rub.

Za utvrđivanje iznosa obaveze poreza na dobit za izvještajni period potrebno je to ispuniti ožičenje:

Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396.170 * 20% = 79.234 rub.

Prilikom vođenja računovodstvene evidencije teško je precijeniti značaj pravilnog vođenja računa 99 „Dobit i gubitak“, jer se po njemu procjenjuje rezultat rada preduzeća, izrađuju dalji planovi za efikasno vođenje poslovanja i utvrđuje se iznos poreske obaveze za porez na dobit.

Dodatne informacije o računu su navedene u nastavku.

Ovo vam omogućava da napravite preliminarni radni bilans koji odražava stvarnu finansijsku poziciju organizacije. Poznavajući sve karakteristične karakteristike koje ima račun 99 „Dobit i gubitak“, mladi stručnjaci će moći da razumeju sve karakteristike računovodstva. Ne zaboravite na PBU, kao i na referentne i pravne sisteme, bez kojih je legalno djelovanje preduzeća nemoguće. 18 superhrana za zdravo srce Danas ćemo govoriti o namirnicama koje bi trebalo redovno da budu u vašoj ishrani. Svi oni će učiniti da srce radi bez prekida... Zdrava ishrana Kako izgledati mlađe: najbolje frizure za starije od 30, 40, 50, 60 Djevojke od 20 godina ne brinu o obliku i dužini svoje kose. Čini se da je mladost stvorena za eksperimente s izgledom i odvažnim kovrčama. Međutim, već nakon...

Debit 99

Za formiranje konačnog finansijskog rezultata koristi se račun 99 „Dobici i gubici“, na teretu računa 99 iskazuju se gubici, na kreditu se iskazuje dobit. Konačni rezultati aktivnosti za godinu prikazani su u bilansu stanja – detaljan završetak bilansa stanja i popunjen uzorak. Na kraju svakog mjeseca na računima 90 i 91 formira se finansijski rezultat iz aktivnosti za protekli mjesec, a nastali konačni dobitak ili gubitak se sa ovih računa otpisuje na računski račun 99 sa sljedećim unosima:

• D90/9 K99 – odražava se dobit iz redovnih aktivnosti,
• D99 K90/9 – odražavaju se gubici iz redovnih aktivnosti,
• D91/9 K99 – iskazuje se dobit iz ostalih prihoda i rashoda,
• D99 K91/9 – iskazuju se gubici iz ostalih prihoda i rashoda.

U toku kalendarske godine dobit i gubici se akumuliraju na računu 99 iz mjeseca u mjesec.

Karakteristike računa 99 u računovodstvu

Računovodstveni računi su dizajnirani da evidentiraju sve monetarne transakcije. Ovaj pregled će detaljno ispitati račun 99 “Dobit i gubitak”. Čitalac će saznati koje funkcije obavlja, može li imati svoje kategorije, kako s njim raditi i zatvarati ga.
Informacije su popraćene primjerima kako bi se bolje objasnila tema. Svrha računa 99 Svako preduzeće radi na ostvarenju glavnog cilja - povećanja profita. Finansijski rezultat je zbir svih prihoda od svake vrste djelatnosti.
Da biste prodali robu ili usluge, morat ćete uložiti novac, ali koliko će to biti isplativo u izvještajnom periodu, saznat će se nakon sumiranja svih informacija o gotovinskim troškovima i primicima.

Račun 99 “dobit i gubitak”

Pažnja

Knjiženja za zatvaranje računa 99 na kraju godine:

• D84 K99 – konačni finansijski rezultat za godinu – gubitak;
• D99 K84 – konačni finansijski rezultat za godinu – dobit.

Reforma bilansa stanja Reformacija bilansa je zatvaranje računa vezanih za formiranje finansijskog rezultata preduzeća. Zatvaranje računa znači resetiranje njihovog konačnog stanja na nulu. Reforma se odnosi na sljedeće račune: 90 „Prodaja“, 91 „Ostali prihodi i rashodi“, 99 „Dobici i gubici“.

Na osnovu rezultata reformisanja bilansa stanja na računu 99, konačna dobit ili gubitak se identifikuje i prenosi na račun 84 gore navedenim transakcijama. Reformacija vam omogućava da završite godinu, resetujete svoje račune i započnete računovodstvo u novoj godini sa "čistog lista".

Formiranje konačnog finansijskog rezultata

To je upravo ono čemu je račun 99 namijenjen, što može odražavati:

• povećanje ili smanjenje prihoda od glavne djelatnosti (D90 K99);
• stanje ostalih rashoda i prihoda za izvještajni period (D91 K99);
• uticaj vanrednih situacija na ekonomske aktivnosti (viša sila, nesreće);
• obračunavanje iznosa namenjenih obračunu poreza (interakcija sa računom 68).

Da li je moguće otvoriti nove podračune? Prema uputstvu, predmetni račun nema kategorije. Računovođa ih može kreirati samostalno, uzimajući u obzir zahtjeve preduzeća (analiza, kontrola, izvještavanje).

Formiranje finansijskog rezultata za godinu

Isti unos će odražavati obračun kazni i penala u budžet za porez na dohodak, PDV i druge poreze. Sankcije vanbudžetskim fondovima (na primjer, Fondu PIO) treba izračunati na sljedeći način: Debit 99 – Kredit 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje“. Ako se računovodstvo obračuna dobiti vrši u skladu sa PBU 18/02, tada zaduživanje računa 99 također može odgovarati, posebno, računu 09 „Odložena porezna sredstva“. Dakle, knjigovodstveni unos D99 K09 se vrši prilikom otpisa odloženog poreskog sredstva u slučaju otuđenja objekta za koji je obračunato. Zatvaranje računa 99 Na kraju godine, račun 99 se resetuje sa razlikom koja se pripisuje računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”: dolazi do tzv. „reformacije bilansa”.

Račun 99 “dobit i gubitak”

Prepiska o kreditu Račun 99 “Dobit i gubici” je u interakciji sa kreditom sa sljedećim kategorijama:

• "Materijali" (10).
• “Finansijske transakcije sa dobavljačima i izvođačima” (60).
• “Valuta i tekući računi” (52, 51).
• “Zadržana dobit” (84).
• “Prodaja robe” (90).
• “Nestašice i štete od oštećenih vrijednih stvari” (94).
• “Rezerve za buduće troškove” (96).
• “Posebni bankovni računi” (55).
• “Proračuni unutar domaćinstva” (79).
• “Finansijske transakcije sa poveriocima i dužnicima” (76).
• “Ostali rashodi i prihodi” (91).
• „Poravnanja sa zaposlenima za razne poslove“ (73).

Kreditne transakcije U tabeli su dati neki primjeri koji će vam pomoći da shvatite kakvu vrstu računa za unos kredita 99 može imati, koji odražava dobit (prihod) kompanije. D10 K99 Identifikacija viška materijala.

Račun 99 je „dobit i gubitak“. dugovni i kreditni račun 99

Info

Podračun 99-5 uzima u obzir (odslikava) hitne troškove po vrsti ili grupi (kao posljedica požara, uginuća stoke uslijed epizootija, gubitka poljoprivrednih usjeva kao posljedica suše i sl.). Podračun 99-6 uzima u obzir (odslikava) poslove za obračun poreza na dohodak i novčanih sankcija (iznosi poreza na dohodak, novčane kazne i penali u budžet). Podračun 99-7 uzima u obzir (odražava) dobit ili gubitak izvještajne godine, utvrđen poređenjem ukupne dobiti i ukupnog gubitka na podračunima 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

Na kraju izvještajne godine, prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, zatvara se račun 99 „Dobici i gubici“. U ovom slučaju, do konačnog unosa decembra, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se sa računa 99 „Dobici i gubici“ u korist (duženje) računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) ”.
Da bi se to uradilo, upoređuju se prometi po kreditima i zaduženjima poslednjeg dana svakog meseca: Račun 90 „Prodaja” Debit Kredit 18.000 118.000 85.000 Promet 103.000 Promet 118.000 Stanje 15.000 Da bi se račun 90 zatvorio na kraju meseca, potrebno ga je zadužiti za 15.000 rubalja : Operacija Debit računa Kredit računa Iznos, rub. Iskazuje se dobit na kraju mjeseca iz redovnih aktivnosti 90, podračun “Dobit/gubitak od prodaje” 99 15.000 Dakle, račun 90 je zatvoren: Račun 90 “Prodaja” Debit računa Kredit računa 18.000 118.000 85.000 15.000 15.000 Promet01 - Promet01 - Promet 01 Ako se na kraju mjeseca ispostavi da je promet po zaduženju računa 90 veći od prometa po kreditu, tada nastaje gubitak koji se odražava obrnutim unosom: Debit 99 – Kredit 90.

Završno zaduženje na računu 99 dobit i gubitak

U izvještajnoj godini na računu 99 “Dobici i gubici” iskazuju se: - dobitak ili gubitak iz redovnih aktivnosti - u korespondenciji sa računom 90 “Prodaja”; - stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec - u korespondenciji sa računom 91 “Ostali prihodi i rashodi”; - gubici, rashodi i prihodi zbog vanrednih okolnosti privredne delatnosti (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija i dr.) - u korespondenciji sa računima materijalnih sredstava, obračunima sa osobljem za plate, gotovinu i sl. Vanrednim prihodima smatraju se prihodi nastali kao posljedica vanrednih okolnosti privredne djelatnosti (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija i sl.): naknada od osiguranja, trošak materijalnih sredstava preostalih od otpisa imovine nepodobnih za obnovu i dalju upotrebu itd.
Slično, dobit i gubitak se identifikuju i za ostale vrste djelatnosti, prihodi i rashodi od kojih se evidentiraju na računu 91: Zaduživanje 91 – Kredit 99 znači da je na kraju mjeseca ostvarena dobit za ostale aktivnosti. Debit 99 – Kredit 91 znači da je u mjesecu postojao gubitak po ostalim prihodima i rashodima. Na računu 99 - za obračun poreza na dohodak Na računu 99 u toku godine iskazuju se i iznosi obračunatih uslovnih rashoda i prihoda za porez na dohodak, trajne poreske obaveze i sredstva i uplate za preračunavanje ovog poreza iz stvarne dobiti, kao i iznosi dospjelih za plaćanje. poreske sankcije.

Dakle, obračunavanje rashoda uslovnog poreza na dobit u skladu sa PBU 18/02, kao i jednostavno poreza na dohodak na osnovu deklaracije, ako se obračuni ne vode u skladu sa PBU 18/02, izgledaće ovako: Zaduživanje 99 – Kredit 68.

Jedan od kriterijuma za odabir kompanija za obavljanje inspekcije na licu mesta je neprofitabilna delatnost organizacije u trajanju od dve ili više kalendarskih godina (Dodatak br. 2 naredbi Federalne poreske službe od 30. maja 2007. godine br. MM-3-06/ 333). S obzirom na ovu okolnost, računovođa može pribjeći svom omiljenom načinu prikrivanja nastalih gubitaka – pripisivanjem dijela rashoda na konto 97 „Odgođeni troškovi“. Zaista, u nekim slučajevima se može pribjeći ovoj metodi. Ali oprez ovdje neće škoditi, jer se svi troškovi ne mogu bezbedno ostaviti za budućnost. U poreskom računovodstvu rashodi koji se prema računovodstvenim politikama klasifikuju kao direktni rashodi postepeno se otpisuju. Stoga nije sasvim ispravno pripisati indirektne troškove računu 97, jer u poreznoj prijavi neće biti moguće umanjiti gubitak na ovaj način - indirektni rashodi se u cijelosti otpisuju (tačka 2. člana 318. Poreskog zakona). Ruske Federacije).

U ovom članku ćemo razmotriti opciju kada je računovođa ipak odlučio da na kraju finansijske godine prikaže zakonito primljen gubitak u izvještaju i spreman je to braniti.

Prvo, treba reći da poreska uprava traži od kompanije da opravda nastanak gubitka, a kao argumente će se morati navesti konkretni razlozi. Ako govorimo o ovom zahtjevu poreskih organa, onda možemo obratiti pažnju i na činjenicu da ni jedan regulatorni akt ne zahtijeva od poreskih obveznika da opravdaju gubitak. Član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije postavlja dva uslova za priznavanje troškova prilikom obračuna poreza na dohodak: ekonomska opravdanost i dokumentovani dokaz. Ipak, bolje je opskrbiti se dobro formuliranim objašnjenjima koja će zadovoljiti interese poreznih organa, a ne svađati se i kvariti odnose s inspektorima.

Kao razlozi za gubitak na kraju godine mogu se koristiti sljedeći argumenti.

razlog jedan: Pretpostavimo da organizacija ima poteškoća u prodaji svojih proizvoda. Ali troškovi takve organizacije po pravilu se sporije smanjuju nego što se prihod smanjuje.

Drugi razlog: Drugi razlog za pogoršanje performansi je taj što je kompanija, zbog pada potražnje, prinuđena da smanji cijene svojih proizvoda, a ponekad ih čak i spusti ispod cijene.

Treći razlog: može se koristiti i argument da je kompanija izvršila skupe popravke proizvodnih pogona i odmah uzela u obzir troškove kao troškove; zbog toga je došlo do gubitka.

Kao što znate, preduzeća mogu biti mala, srednja, velika, osim toga, mogu koristiti različite sisteme oporezivanja, kao što su opšti sistem, pojednostavljeni sistem i UTII.

Prvo, pogledajmo računovodstvo gubitaka pri primjeni opšteg sistema oporezivanja i PBU 18/02. Prilikom zaključenja izvještajnog perioda, stanje formirano na podračunu 90-9 otpisuje se na račun 99 „Dobici i gubici“. Kada se primi gubitak, može se generirati sljedeći unos:

Debit 99 podračun “Dobit (gubitak) prije oporezivanja” Kredit 90-9

– iskazan je gubitak po redovnim aktivnostima za izvještajni period.

Takođe, ako dođe do gubitka, račun 91-9 se može zatvoriti. Ožičenje će biti ovako:

Debit 99 podračun “Dobit (gubitak) prije oporezivanja” Kredit 91-9

– iskazan je gubitak po ostalim transakcijama za izvještajni period.

Od 1. januara naredne godine stanje na podračunima 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 trebalo bi da bude nula. U tu svrhu, na kraju izvještajne godine vrši se reforma bilansa stanja. Računovodstveni programi za vođenje evidencije predviđaju reformu bilansa stanja na kraju godine.

Ako organizacija primjenjuje PBU 18/02, tada je istovremeno sa zatvaranjem izvještajnog perioda potrebno evidentirati uslovni prihod od poreza na dohodak. Uslovni prihod za porez na dobit nastaje kada kompanija pretrpi gubitak. Da bi se izračunao ovaj pokazatelj, računovodstveni gubitak za izvještajni period mora se pomnožiti sa 20 posto (stopa poreza na dobit). Iznos uslovnog prihoda za porez na dobit se računovodstveno prikazuje na istoimenom podračunu koji se otvara na račun 99 „Dobici i gubici“ (klauzula 20 PBU 18/02).

U računovodstvu iznos uslovnog prihoda mora se odraziti pisanjem:

Debit 68 Kredit 99 podračun “Uslovni prihod za porez na dohodak”

Iznos uslovnog prihoda za izvještajni period je obračunat.

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”

Odloženo poresko sredstvo iz gubitka se odražava, koje će biti otplaćeno u narednim izvještajnim (poreskim) periodima.

Više o tome možete saznati tako što ćete ponovo pročitati paragraf 14 PBU 18/02, član 283 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pismo Ministarstva finansija od 14. jula 2003. br. 16-00-14/219. Ovo pismo ukazuje da član 283 Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije kvalifikuje nastali gubitak za poreske svrhe kao gubitak koji se prenosi naprijed, što će umanjiti oporezivu osnovicu narednih izvještajnih perioda. Dakle, gubitak izvještajnog perioda, prenesen za potrebe poreza, predstavlja odloženo porezno sredstvo i računovodstveno se odražava kao zaduženje računa 09 „Odložena poreska sredstva“ u korespondenciji sa odobrenjem računa 68 „Obračuni za poreze i naknade ”.

Razmotrimo odraz finansijskih rezultata (dobit i gubitak) za organizaciju koja obračunava mjesečne akontacije za porez na dohodak na osnovu stvarno primljene dobiti i primjenjuje PBU 18/02. Računovođa će evidentirati sljedeće unose:

Januar 2011:

Debit 90-9 91-9 Kredit 99

– odražava finansijski rezultat (profit) za januar u iznosu od 50.000 rubalja;

Debit 99 Kredit 68

– odražava uslovni trošak poreza na dobit u iznosu od 10.000 RUB. (50.000 x 20%).

februar 2011:

Debit 68 Kredit 51

– preneta je akontacija poreza na dohodak za januar u iznosu od 10.000 rubalja;

Debit 90-9 91-9 Kredit 99

– odražava finansijski rezultat (profit) za februar u iznosu od 120.000 rubalja;

Debit 99 Kredit 68

– odražava uslovni trošak poreza na dobit u iznosu od 24.000 RUB. (120.000 x 20%).

Mart 2011:

Debit 68 Kredit 51

– preneta je akontacija poreza na dohodak za februar u iznosu od 24.000 rubalja;

Debit 99 Kredit 90-9, 91-9

– odražava finansijski rezultat (gubitak) za mart u iznosu od 280.000 rubalja;

Debit 68 Kredit 99

– iskazani uslovni prihod za porez na dohodak u iznosu od 56.000 rubalja. (280000 x 20%);

Debit 09 Kredit 68

– prikazano je odloženo poresko sredstvo u iznosu od 22.000 RUB. ((50.000 + 120.000 – 280.000) x 20%).

Kao rezultat toga, stanje računa 99 od 1. aprila 2011. je debitno i iznosi 88.000 rubalja. Račun 68 takođe ima zaduženje - 34.000 rubalja.

Bilans uspjeha u vezi sa formiranjem obračuna za porez na dobit i neto dobit (gubitak) u ovom slučaju će izgledati ovako (u hiljadama rubalja):

Formiranje obračuna za porez na dobit i neto dobit (gubitak)

u bilansu uspjeha

Organizacije koje koriste UTII dužne su voditi računovodstvene evidencije (član 4. Zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ). To znači da moraju pripremiti i predati finansijske izvještaje Poreznoj upravi u potpunosti (podtačka 5, tačka 1, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takve organizacije također mogu doživjeti gubitke na kraju izvještajnog perioda.

Pretpostavimo da je organizacija imala gubitak u iznosu od 100.000 rubalja, a jedinstveni porez na imputirani prihod iznosio je 35.000 rubalja. U ovom slučaju, izvještaj o dobiti i gubitku će izgledati ovako:

(Nastavak bilansa uspjeha)

Pored uzimanja u obzir tekućeg gubitka, prilikom izračunavanja poreza na dohodak možete uzeti u obzir i gubitke primljene u prethodnim poreskim periodima (član 1. člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju uzimaju se u obzir samo oni gubici koji su formirani prema pravilima poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za prenošenje gubitaka iz prethodnih perioda u budućnost, moraju se primijeniti dva pravila (utvrđena u stavovima 2 i 3 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije):

prvo pravilo: gubitak se može prenijeti na ne više od 10 godina.

drugo pravilo: gubici se otplaćuju onim redom kojim su primljeni.

Gubici se mogu prenositi ne u svakom poreskom periodu, već u vremenskim intervalima. U svakom slučaju, vremenski period tokom kojeg gubitak u određenoj godini može smanjiti poresku osnovicu ne smije biti duži od 10 godina. Svaki gubitak koji nije otpisan tokom ovog perioda ostaje neplaćen. Ovo proizilazi iz odredbe stava 3. stava 2. člana 283. Poreskog zakonika.

Prema dopisu Ministarstva finansija Rusije od 21. septembra 2009. godine br. 03-03-06/2/177, iznos gubitka koji proizlazi iz transakcija koje podliježu porezu na dobit po stopi od 20 posto, kada se obračunava naprijed u budućnost, ne treba umanjiti za iznos prihoda od transakcija, koji podliježu porezu na dobit po stopama od 9 ili 15 posto.

Treba obratiti pažnju na još jednu okolnost: dobit od određenih vrsta aktivnosti može se iskoristiti za otplatu određenih vrsta gubitaka. Ovo pravilo se odnosi na gubitke nastale u djelatnostima uslužnih djelatnosti i farmi. Takvi gubici mogu se pokriti samo od dobiti ostvarene od aktivnosti ovih industrija i farmi. Isto važi i za gubitke nastale po osnovu transakcija sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, za gubitke po poslovima sa hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, kao i gubitke ostvarene po osnovu transakcija sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti. tržište.

Pređimo na preduzeća koja koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja. Ako su na kraju godine rashodi organizacije premašili oporezivi prihod, tada se umjesto jedinstvenog poreza u budžet mora prenijeti minimalni porez. To je 1 posto oporezivog prihoda za godinu. Osim toga, na osnovu stava 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije, po prijemu gubitka, iznos minimalnog plaćenog poreza može se otpisati kao rashod u narednih 10 godina. I ovdje, kao iu opštem sistemu oporezivanja, postoje određena pravila za obračunavanje gubitaka iz prethodnih godina:

prvo pravilo: iznos gubitka se može prenijeti u budućnost, ali ne više od 10 godina unaprijed.

drugo pravilo: Veličina gubitka i njegov iznos, koji umanjuje poresku osnovicu u svakom poreskom periodu, moraju biti dokumentovani (npr. primarna dokumentacija (akti, fakture, kopije poreskih prijava, knjiga prihoda i rashoda i sl.). Čuvati). Dokumenti koji potvrđuju iznos nastalih gubitaka i iznos prihvaćen za umanjenje za svaku godinu neophodni su tokom čitavog perioda korišćenja prava na prenos.

Razmotrimo primjer obračuna gubitaka iz prethodnih godina za organizaciju koja koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja sa objektom „prihodi minus rashodi“.

Primjer

Za 2008. godinu organizacija je dobila gubitak u iznosu od 300.000 rubalja. Budžet uključuje minimalni porez od 10.000 rubalja. (od primljenog prihoda 1.000.000 RUB × 1%).

U 2009. godini poreska osnovica je smanjena za iznos minimalnog poreza plaćenog za 2008. godinu u iznosu od 10.000 rubalja. Tako je na kraju 2009. godine organizacija dobila gubitak u iznosu od 6.000 rubalja. (prihodi u iznosu od 1.150.000 rubalja – rashodi u iznosu od 1.146.000 rubalja – 10.000 rubalja).

Minimalni porez od 11.500 rubalja će biti prebačen u budžet.

U 2010. godini poreska osnovica je smanjena za iznos minimalnog poreza plaćenog za 2009. godinu u iznosu od 11.500 rubalja. Poreska osnovica za jedinstveni porez za 2010. godinu iznosila je 1.388.500 rubalja. (prihodi u iznosu od 2.550.000 rubalja – rashodi u iznosu od 1.150.000 rubalja – 11.500 rubalja).

Početkom 2010. godine iznos preostalih gubitaka iz prethodnih godina iznosio je 306.000 RUB. Jedinstveni porez koji se plaća na kraju 2010. godine iznosiće:

162.375 RUB ((1.388.500 RUB – 306.000 RUB) × 15%).

Prebijanje gubitka prethodnih godina u poreskoj prijavi za jedinstveni porez za 2010. godinu u ovom slučaju će izgledati ovako.

Iznos oporezivog prihoda za 2010. godinu (2.550.000 rubalja) naveden je u liniji 210 odeljka 2 deklaracije, odobrene naredbom Ministarstva finansija od 22. juna 2009. br. 58n. Iznos oporezivih troškova uključujući iznos minimalnog poreza plaćenog za 2009. godinu (1.150.000 RUB - 11.500 RUB) naveden je u redu 220 istog odjeljka. S obzirom da je poreska osnovica za 2010. godinu pozitivna (prihodi su više nego rashodi), na red 230. iskazuje se iznos gubitaka iz prethodnih godina u iznosu koji ne prelazi poresku osnovicu za 2010. godinu. Ukupan iznos prihoda (red 240) za 2010. obračunava se kao razlika između redova 210, 220 i 230. Tako će se poreska osnovica za 2010. umanjiti za iznos gubitaka iz prethodnih godina.

Ako je poreska osnovica za 2010. godinu bila negativna (manje prihoda nego rashoda), tada je gubitak tekućeg poreskog perioda trebao biti prikazan u redu 250. U ovom slučaju, organizacija nema izvor za pokrivanje gubitaka iz prethodnih godina, tako da njihov iznos nije potrebno navesti u izjavi (odjeljak V Procedure odobrene Naredbom Ministarstva finansija od 22.06.2009. 58n).

Da rezimiramo navedeno, skrećemo pažnju čitaocima na promjene koje su uvedene Naredbom Ministarstva finansija od 02.07.2010. godine broj 66n. Ovim dokumentom odobravaju se obrasci finansijskih izvještaja organizacija: bilans stanja i bilans uspjeha, kao i obrasci izvještaja o promjenama kapitala, izvještaj o novčanim tokovima i izvještaj o namjenskoj upotrebi primljenih sredstava.

U standardnom obrascu Bilansa uspjeha, redovi nisu numerirani. Šifre za linije su date odvojeno u Dodatku 4 naredbi Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n. Linije moraju biti numerisane u skladu sa odobrenim šiframa kada organizacija podnosi izveštaje statističkim organima i drugim organima izvršne vlasti. Ako se izvještavanje priprema za dioničare ili druge korisnike koji nisu organi izvršne vlasti, nije potrebno numerisati redove bilansa stanja. Ovo proizilazi iz stava 5. naredbe Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine br. 66n. Nove formulare ćete morati koristiti samo prilikom podnošenja finansijskih izvještaja za 2011. godinu.

Odraz gubitka u računovodstvu - knjiženja na njemu zahtijevaju posebnu pažnju računovođe. Ovaj postupak utiče na visinu poreza na dobit ne samo za tekući period, već i za naredne periode. U ovom članku ćemo detaljno obraditi ovu temu.

Kako se odražava finansijski rezultat - knjiženja

Računovodstveni gubitak (u daljem tekstu BU) utvrđuje se na kraju izvještajnog perioda upoređivanjem nastalih troškova i primljenih prihoda. Finansijski rezultat (dobit ili gubitak) dobija se iz zbira rezultata za uobičajene vrste delatnosti preduzeća i drugih priliva i odliva. Za evidentiranje finansijskih rezultata, kontni plan (odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. br. 94n) predviđa račun 99 „Dobit i gubitak“. Tokom finansijske godine zatvaraju se periodi za koje se generira međuizvještavanje i vrše se sljedeći unosi:

		Opis
		Iskazuje se dobit iz redovne djelatnosti (ako je promet po Kt 90.1 veći od zbroja prometa po Dt 90.2, 90.3 itd.)
		Iskazuje se gubitak za redovne djelatnosti (ako je promet prema Kt 90.1 manji od zbroja prometa prema Dt 90.2, 90.3 itd.)
		Iskazuje se dobit za ostale djelatnosti (ako je promet po Kt 91.1 veći od prometa po Dt 91.2)
		Iskazuje se gubitak za ostale djelatnosti (ako je promet po Kt 91.1 manji od prometa prema Dt 91.2)

Imajte na umu da se preslikavanje činjenica finansijskih i ekonomskih aktivnosti za sve podračune računa 90 i 91 vrši kontinuirano tokom cijele godine, po obračunskom principu. I tek kada se na kraju godine reformiše bilans stanja, oni se resetuju knjiženjima Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). Za tačku 91, reformacija se vrši na sličan način. Shodno tome, računovođa ne čini ništa sa gubitkom nastalom na kraju međuizvještajnih perioda - finansijski rezultati se jednostavno akumuliraju na računu 99. Ali na kraju godine, akumulirani saldo na računu 99 uključuje se u zadržanu dobit ili nepokrivene gubitke po objavama:

Računovodstveni gubitak i porezni gubitak - knjiženja

Kada se prema podacima računovodstvenog i poreskog računovodstva (u daljem tekstu – NU) dobije dobit i obe vrednosti su jednake, tada nema poteškoća u obračunu i iskazivanju poreza na dobit (u daljem tekstu – IR) u računovodstvu. Ako je u jednom od računovodstvenih sistema - BU ili NU - dobijen jedan finansijski rezultat, au drugom - drugi, tada pri zatvaranju perioda treba obratiti pažnju na PBU 18/02, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusija od 19. novembra 2002. br. 114n. U našem članku ćemo se osvrnuti na slučajeve u kojima nastaju odstupanja u gubicima u računovodstvenim i računovodstvenim evidencijama.

O obavezi primjene PBU 18/02 pročitajte u članku “PBU 18/02 - ko treba da se prijavi, a ko ne?" .

Prema čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija ima pravo prenijeti gubitke primljene u tekućem poreskom periodu u budućnost, odnosno smanjiti poreznu osnovicu za iznos ovih gubitaka u narednim periodima u cijelosti ili u dijelovima .

Pročitajte više o poreznom gubitku.

Dakle, čak i ako su u tekućem periodu finansijski rezultati prema računovodstvenim i računovodstvenim standardima jednaki, onda će se u narednim periodima, uz ostale jednake stvari, računovodstvena i poreska dobit razlikovati, pa će nastati odbitna privremena razlika (član 11. PBU). 18/02). Imajte na umu da pravilo o prenošenju gubitaka funkcioniše samo za poreski period (godinu); ne primenjuje se na gubitke za izveštajni period.

Razmotrimo 3 slučaja gubitaka i povezanih transakcija.

Isti gubitak u računovodstvu i finansijskom računovodstvu

Prema klauzuli 20 PBU 18/02, nakon što računovođa utvrdi finansijski rezultat prema računovodstvenim podacima, on mora izračunati i u računovodstvu prikazati uslovni prihod ili rashod za NP. To se mora učiniti jer se poreski gubitak za izvještajni period vraća na nulu (član 8. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije), a finansijski rezultat prema računovodstvenom sistemu ostaje nepromijenjen. Iznos se izračunava množenjem računovodstvenog gubitka sa stopom IR i odražava se knjiženjem:

• Dt 68 Kt 99 - za iznos uslovnog prihoda za porez na dohodak.

• Dt 09 Kt 68 - ONA.

Dakle, ako je gubitak evidentiran u NU i ACC, tada će račun 68, podračun “NP” imati nulto stanje, a izjava za plaćanje će također odražavati 0. U ovom slučaju, rezultirajuća razlika između 0 u NU i iznosa gubitak u ACC treba da se odrazi u računovodstvu (obrazac SHE).

O pravilima računovodstva za IT pročitajte u članku “Obračun obračuna poreza na dohodak” .

Gubitak u NU, profit u računovodstvu

Ako je u NU formiran gubitak, a u NU dobit, onda su u NU rashodi bili veći ili prihod manji, što znači da su odložene poreske obaveze (DTL) za oporezive privremene razlike ili stalna poreska sredstva (PTA) jer trajne razlike treba da se odraze na tekući period. Prilikom zatvaranja perioda, računovođa odražava uslovni trošak za IR, koji se nadoknađuje prethodno napravljenim unosima za IT ili PNA, čime se trenutni IR dovodi na 0.

Pogledajmo ovu situaciju na primjeru.

Primjer

U Kaleidoscope LLC-u, dobit prema knjigovodstvenoj knjizi iznosi 250 hiljada rubalja, gubitak prema knjigovodstvenoj knjizi je 500 hiljada rubalja. Razlika je nastala zbog otpisa od strane Kaleidoskopa premije amortizacije na novo osnovno sredstvo - 350 hiljada rubalja. (IT). Takođe, Kaleidoscope doo je besplatno dobilo opremu od osnivača - fizičkog lica koje ima udio u osnovnom kapitalu od 70%. Cijena opreme iznosila je 400 hiljada rubalja. U računovodstvenom sistemu, ovaj prihod se odražava kao drugi prihod, au sistemu poreskog računovodstva se ne priznaje kao oporezivi prihod (tačka 11, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu Kaleidoscope doo izvršena su sljedeća knjiženja:

		Iznos, hiljada rubalja	Opis
		70 (350 × 20%)	Prikazan je IT za bonus amortizacije
		80 (400 × 20%)	PNA prikazana za opremu primljenu besplatno
90.9 (91.9)			Dobit utvrđena prema računovodstvenim podacima
		50 (250 × 20%)	Utvrđena je uvjetna potrošnja za NP
		100 (500 × 20%)	ONA utvrđena poreznim gubitkom

Na računu 68 na kraju perioda formira se nulto stanje, što odgovara vrijednosti NP prema podacima NU, jer je tu bio gubitak. Prema tome, porez je 0.

Pročitajte članak o tome treba li računovođa da brine dok čeka poreznu inspekciju ako porezna prijava pokaže gubitak. “Koje su posljedice prijavljivanja gubitka u prijavi poreza na dohodak?” .

Sljedeća situacija pretpostavlja da su u BU rashodi bili veći ili prihodi manji nego u NU, pa je ovoga puta gubitak formiran u BU, a dobit u NU.

Gubitak u računovodstvu, profit u NU

U ovoj situaciji, u tekućem periodu su postojale odbitne privremene razlike, koje su dovele do odraza STA, odnosno trajnih razlika, usled čega je iskazana stalna poreska obaveza (PNO). Pogledajmo primjer.

Primjer

U Karusel LLC-u, dobit prema računovodstvenim pravilima iznosi 150 hiljada rubalja, gubitak prema računovodstvenim propisima je 300 hiljada rubalja. Ranije je organizacija priznavala ONA za preneseni gubitak; iznos prenesenog gubitka je 400 hiljada rubalja. U tekućem poreskom periodu, Karusel LLC može otplatiti dio gubitka u iznosu od 150 hiljada rubalja. na teret dobiti ostvarene u NU. Osim toga, u tekućoj godini nastala je privremena razlika u računovodstvu Karusel LLC preduzeća zbog viška iznosa amortizacije prema knjigovodstvenoj knjizi iznosa amortizacije prema knjigovodstvenoj knjizi za 450 hiljada rubalja. U računovodstvu Karusel doo izvršena su sljedeća knjiženja:

		Iznos, hiljada rubalja	Opis
		90 (450 × 0,2)	ONA je prikazana za razliku u iznosima amortizacije
		30 (150 × 0,2)	ONA se otpisuje za otplaćeni gubitak
	90.9 (91.9)		Gubitak utvrđen prema računovodstvenim podacima
		60 (300 × 20%)	Uslovni prihod za NP utvrđen

Dakle, promet na zaduženju računa 68 iznosi 90 hiljada rubalja. a na kredit - 90 hiljada rubalja, odnosno trenutni NP je 0 rubalja. Prema poreskoj prijavi za godinu, iznos poreza za godinu je također 0, budući da je porezna dobit resetirana na nulu isplatom gubitka prethodnih godina.

Namirenje gubitka preneseno u budućnost

U prethodnom primjeru vidjeli smo šta se dešava sa OTA akumuliranim na iznos poreskog gubitka koji organizacija odluči da prenese. Ako organizacija u NU ostvari profit, onda ima pravo da vrati gubitak prenesen u budućnost u iznosu ove dobiti. Otplata se može vršiti u ratama u različitim periodima ili u cijelosti. U ovom slučaju, ONA se otpisuje za sljedeći gubitak: Dt 68 Kt 09.

OMOLIM VAS POZOR!Porezlezijaprebačenonbudućnostpremastandardimast. 283 NKRFIWithuzimajući u obzirograničenja .

Rezultati

Ako je došlo do gubitka u računovodstvenom ili poreznom računovodstvu, morate imati na umu da u ovom slučaju ne možete bez upotrebe PBU 18/02. Ovom odredbom uređuje se obračunavanje stalnih i privremenih razlika koje dovode do različitih finansijskih rezultata u računovodstvenim i računovodstvenim evidencijama. Osim toga, PBU 18/02 utvrđuje da je preneseni gubitak primljen u NU također privremena razlika.