I overensstemmelse med artikel 136 i arbejdsloven, betales for ferie senest tre dage før dens start. Feriepenge optjenes og udbetales til medarbejderen ad gangen, uanset om dennes ferie falder på en eller flere indberetningsperioder.
Regnskab
Regnskabsregler kræver ikke fordeling af ferieomkostninger afhængig af antallet af feriedage, der falder inden for en bestemt indberetningsperiode (måned, kvartal, år). Organisationen træffer en beslutning om dette spørgsmål uafhængigt under hensyntagen til kravene i lovgivningsmæssige retsakter om regnskabsføring (brev fra Ruslands finansministerium dateret 24. december 2004 nr. 03-03-01-04/1/190).
Ferieudgifter er skønnede forpligtelser. Dette skyldes en engangsopfyldelse af en række betingelser, hvor kravet til overholdelse for at kunne indregne forpligtelser som estimeret er fastsat i afsnit 5 i PBU 8/2010 "Skønnede forpligtelser, eventualforpligtelser og eventualaktiver" (godkendt) efter ordre fra det russiske finansministerium af 13. december 2010 nr. 167n, i det følgende - PBU 8/2010).
for det første, forpligter arbejdslovgivningen arbejdsgivere til at give ansatte årlig ferie og betale dem. En organisation kan ikke undgå at opfylde dette krav.
For det andet, vil organisationen bruge penge på at betale for medarbejdernes ferier, det vil sige, at dens økonomiske fordele vil falde.
Tredje, er det naturligvis muligt at fastsætte størrelsen af feriegodtgørelserne, men behovet for at afholde disse udgifter vil opstå i en usikker tid og med et ukendt beløb.
Da ferieudgifter er en estimeret forpligtelse, skal de regnskabsmæssigt afspejles som en reserve, og herefter skal alle ferieudgifter på bekostning af denne reserve afskrives i rapporteringsperioden. Nu er der ikke tale om en reserve til kommende udgifter, som det var før, men en af de estimerede reserver, der er dannet i henhold til PBU 8/2010.
Du kan læse mere om reglerne for oprettelse af reserve i den elektroniske berator til PC, som kan installeres på din computer ved at følge linket www.berator.ru/pk .
Regnskabsmæssigt oprettes en estimeret reserve for feriepenge med henblik på pålideligt at tage hensyn til arbejdsgiverens forpligtelser over for medarbejderne (§ 5, 8 i PBU 8/2010).
Til orientering
Feriepenge er også underlagt forsikringsbidrag (forbundslov nr. 212-FZ). Størrelsen af påløbne forsikringsbidrag tages i betragtning på konto 69 "Beregninger for social sikring og sikring".
Skønnede forpligtelser afspejles i kontoen for reserver til fremtidige udgifter (punkt 8 i PBU 8/2010). Det betyder, at der tages højde for reserven til feriepenge på konto 96 "Reservation til kommende udgifter" på underkontoen "Reserve for feriepenge".
Der opsættes en reserve på konto 96. Reservebeløbet kan henføres til udgifter til almindelige aktiviteter, til andre udgifter eller indgå i aktivets værdi:
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) KREDIT 96, underkonto "Reserve til feriepenge"
– der er foretaget fradrag til reserven for kommende feriepenge. Anvendelsen af reserven (optjening af feriepenge ved tildeling af ferie, kompensation for uudnyttet ferie) afspejles ved en postering på debitering af konto 96:
DEBIT 96 KREDIT 70
– optjente feriepenge (kompensation for uudnyttet ferie);
DEBIT 96 KREDIT 69
– der beregnes forsikringspræmier for feriepenge (erstatning for uudnyttet ferie).
Hvis en organisation ikke opretter en reserve for fremtidige udgifter til betaling af ferier i skatteregnskabet (artikel 324.1 i Den Russiske Føderations skattelov) eller opretter disse reserver i regnskab og skatteregnskab ved hjælp af forskellige metoder, skal beløbet på det tidspunkt, den skønnede forpligtelse opgøres, er det nødvendigt at afspejle det udskudte skatteaktiv. Dens værdi bestemmes ved at multiplicere størrelsen af fradraget til den regnskabsmæssige reserve (eller afvigelsen af den regnskabsmæssige reserve fra skattereserven) med indkomstskattesatsen - 20 procent. Ledningen bliver sådan her:
DEBIT 09 KREDIT 68
– et udskudt skatteaktiv afspejles ved opgørelsen af størrelsen af reserven til feriepenge.
Ved ydelse af ferie eller optjening af godtgørelse til en medarbejder for uudnyttet ferie, afskrives disse udgifter i regnskabet over reserven og skal periodiseres.
indregnes i skatteregnskabet som lønomkostninger. Det tidligere indregnede udskudte skatteaktiv vil blive afregnet i det omfang, det kan henføres til skattemæssigt indregnede omkostninger. Ledningen bliver sådan her:
DEBIT 68 KREDIT 09
– det udskudte skatteaktiv tilbagebetales, når der ydes ferie til medarbejderen (der beregnes kompensation for uudnyttet ferie).
Såfremt den optjente feriepenge regnskabsmæssigt overstiger beløbet for den optjente reserve, afskrives det overskydende beløb straks på omkostningskonti (PBU 8/2010 § 21). Der bør ikke være nogen debetsaldo på konto 96.
Afspejle størrelsen af tilbageholdt personlig indkomstskat fra feriebetalinger ved at bogføre:
DEBIT 70 KREDIT 68, underkonto "Beregninger for personlig indkomstskat"
– der tilbageholdes personlig indkomstskat af lønmodtagernes feriebetalinger.
Skatteregnskab
Hvornår skal ferieudgifter indregnes skattemæssigt, hvis feriepenge udbetales i en periode, og ferien slutter i en anden? Lad os vende tilbage til skatteloven.
Virksomheden inkluderer omkostningerne ved at betale feriepenge som en del af arbejdsomkostningerne, hvilket reducerer organisationens skattepligtige overskud (klausul 7 i artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov). Arbejdsomkostninger er inkluderet i omkostningerne forbundet med produktion og (eller) salg (klausul 2 i artikel 253 i Den Russiske Føderations skattelov).
Afholdte omkostninger afspejles afhængigt af den omkostningsindregningsmetode, der er valgt i den skattemæssige regnskabspraksis i overensstemmelse med artikel 272 og 273 i skatteloven.
Når du bruger kontantmetoden, er alt enkelt. Udgifter indregnes i den periode, hvor de faktisk afholdes, det vil sige på dagen for udbetaling af feriepenge.
Men med periodiseringsmetoden er alt mere kompliceret der er to muligheder for at indregne udgifter.
Første mulighed for omkostningsregnskab
Finansministeriet anbefaler at fordele udgifter på tværs af perioder i forhold til feriedage. Ministeriets ansattes konklusion er baseret på artikel 272 i skatteloven. I skatteregnskaber indregner virksomheder, der anvender periodiseringsmetoden, omkostninger i den rapporteringsperiode (skatte) de vedrører (klausul 1, artikel 272 i Den Russiske Føderations skattelov). Det betyder, at hvis ferien falder over flere perioder, så medregnes de påløbne beløb til udbetalingen af udgifterne i forhold til det antal feriedage, der falder på hver periode. Denne holdning er gentagne gange blevet udtrykt af det russiske finansministerium i breve dateret den 23. juli 2012 nr. 03-03-06/1/356, dateret den 12. maj 2010 nr. 03-03-06/1/323, dateret april 22, 2010 nr. 03 -03-06/1/288.
Eksempel
Medarbejder O.S. Semin fik endnu en betalt orlov fra den 22. juni til den 18. juli 2013. Beløbet for optjente feriepenge er RUB 33.600. Medarbejderens ferie falder på to indberetningsperioder - andet kvartal og 9 måneder af 2013. Virksomheden fordeler feriepengebeløbet mellem juni og juli i forhold til arbejdsdagene.
I juni hvilede Semin i 10 dage og i juli i 18 dage. Lad os fordele omkostningerne:
i juni udgifter = 33.600 rubler. : 28 dage X 10 dage = 12.000 rub.;
i juli udgifter = 33.600 rubler. : 28 dage X 18 dage = 21.600 gnid.
Ved udfyldelse af skatteindberetning vil udgifter omfatte følgende beløb:
- for andet kvartal af 2013 - 12.000 rubler;
– i 9 måneder af 2013 – 33.600 rubler.
I betragtning af, at forpligtelsen til at betale for en medarbejders ferie tre dage før den starter, er fastsat ved lov, og skatteyderen ikke kan undgå denne forpligtelse, kan man argumentere med økonomiafdelingens holdning.
Anden mulighed for omkostningsregnskab (kontroversiel)
Med periodiseringsmetoden er proceduren for beregning af udgifter fastsat af artikel 272 i skatteloven. Ifølge den indregnes udgifter, der accepteres i skattemæssig henseende, som sådanne i den rapporteringsperiode, de vedrører, uanset tidspunktet for den faktiske betaling af midler og (eller) anden form for betaling. I dette tilfælde tages arbejdsomkostninger (klausul 4 i artikel 272 i Den Russiske Føderations skattelov) i betragtning som en udgift på månedsbasis baseret på mængden af påløbne arbejdsomkostninger i overensstemmelse med artikel 255 i skatteloven. Med andre ord, da der optjenes feriepenge, som krævet i arbejdsloven, betyder det, at de kan indregnes som udgifter i overskudsbeskatningen. Det vil sige, at en organisation, der anvender optjeningsmetoden ved beregning af indkomstskat, kan indregne beløbet for feriebetalinger i optjeningsperioden fuldt ud som en udgift.
Der er mange retsafgørelser til forsvar for skatteyderne: afgørelser fra FAS Moskva-distriktet dateret den 24. juni 2009 i sag nr. A40-48457/08-129-168, FAS Ural-distriktet dateret den 8. december 2008 nr. A07-6787/08 , FAS Vestsibiriske Distrikt af 1. december 2008 i sag nr. A46-6675/2007, dateret 3. december 2007 i sag nr. A75-4424/2007 mv.
Det skal bemærkes: Dommerne traf afgørelser til fordel for skatteyderne selv på trods af de indsendte skattebreve fra Finansministeriet, idet de bemærkede, at skattelovens artikel 272 ikke direkte forpligter fordeling af udgifter i form af feriebetalinger efter periode. Naturligvis kan vi ikke tie om, at nogle domstole er enige med Federal Tax Service. /2006.
Udgifter til ekstra ferie
Generelt er varigheden af den betalte grundorlov 28 dage. Er det lovligt at medregne betaling for ekstra ferie i indkomstskatteudgifter? Ja, hvis retten til yderligere ferietid er lovfæstet.
Farligt øjeblik
Arbejdsgiveren har ret til selvstændigt at etablere yderligere feriedage, hvis de ikke er fastsat ved lov (artikel 116 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Udgifter kan dog ikke medregnes ved beregning af indkomstskat, hvis der ydes overskydende ferie på grundlag af en overenskomst. Dette fremgår direkte af skatteloven.
Udgifter til betaling af yderligere ferier, der er fastsat i en kollektiv overenskomst (ud over dem, der er fastsat i gældende lovgivning) til ansatte, herunder kvinder, der opdrager børn, tages ikke i betragtning ved fastlæggelsen af skattegrundlaget (paragraf 24 i artikel 270 i skatteloven). Den Russiske Føderation).
Du kan kun tage højde for udgifter til ekstra hvile for medarbejdere, der lovligt har ret til forlænget orlov. Samtidig vil det ikke være overflødigt, hvis hver af dem i ferieansøgningen henviser til en juridisk norm, der giver ret til yderligere hviledage. Først og fremmest er disse artikler 116-118, 321, 335 i arbejdsloven. Derudover er der en række føderale love, for eksempel dateret 19. februar 1993 nr. 4520-1 "Om statsgarantier og kompensation til personer, der arbejder og bor i det fjerne nord og tilsvarende områder", og resolutioner, for eksempel regeringen Dekret RF af 30. december 1998 nr. 1588 m.v.
Udgifter til en deltidsansat
I artiklen "Der er ingen standarder ved beregning af ferieferie" (se side 34) har vi set på situationen, hvor en deltidsansat har ret til forlænget orlov på sit hovedarbejdssted. Arbejdsgiveren er ikke forpligtet til at betale for overskydende ferie på grund af en deltidsansat på dennes hovedarbejdsplads, men han kan gøre dette, hvis han ønsker det. Dette er værd at være opmærksom på, fordi sådanne udgifter er tilladt at reducere indkomstskatten. Det russiske finansministerium giver grønt lys, forudsat at antallet af yderligere feriedage ikke overstiger dem, der er fastsat ved lov (brev fra det russiske finansministerium dateret 16. maj 2011 nr. 03-03-06/1/294 ).
Det er selvfølgelig nødvendigt at tage et dokument fra din deltidsansatte, der bekræfter forlænget orlov fra dit hovedarbejdssted.
"Indkomstskat
Når ferien falder på to rapporteringsperioder, opstår et andet vigtigt spørgsmål. Hvornår skal man betale skat af en medarbejders indkomst i form af feriepenge? Alt er meget enkelt her.
De nærmere omstændigheder ved beregning af personlig indkomstskat af skatteagenter samt proceduren og tidspunktet for skattebetaling er reguleret af artikel 226 i skatteloven. Ifølge den er skatteagenter forpligtet til at beregne, indeholde og betale personlig indkomstskat. Dette skal gøres af russiske organisationer, individuelle iværksættere, notarer beskæftiget med privat praksis, advokater, der har etableret advokatkontorer, samt separate afdelinger af udenlandske organisationer i Den Russiske Føderation, hvorfra eller som et resultat af forhold, som personen modtog indkomst fra .
Skatteagenten beregner personlig indkomstskat på et periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af kalenderåret baseret på hver måneds resultater. Denne forpligtelse gælder for al medarbejderindkomst, for hvilken der anvendes en skattesats på 13 procent (artikel 216, stk. 1 i artikel 224, stk. 3 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor er mange revisorer i tvivl om tidspunktet for periodisering af personlig indkomstskat af feriebetalinger, fordi skattesatsen på disse betalinger også er 13 procent.
Men deres tvivl er forgæves. Personskat af feriepenge skal beregnes og betales direkte, når den udbetales, og her er hvorfor.
En skatteagents opgaver omfatter:
- korrekt beregning af afgiftsbeløb;
- fradrag af personlig indkomstskat fra indbetalte midler;
- overførsel af skat til budgettet;
- rettidig indsendelse af selvangivelser;
- meddelelse til inspektører om umuligheden af kildeskat;
- opbevaring af dokumenter, der bekræfter beregning, tilbageholdelse og betaling af skatter til budgettet i fire år.
Vær opmærksom på det andet punkt: skatteagenter er forpligtet til at tilbageholde det påløbne beløb af personlig indkomstskat direkte fra skatteyderens indkomst ved deres faktiske betaling (klausul 4 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov). Loven tillader, at dette sker på bekostning af eventuelle midler betalt af virksomheden. I dette tilfælde kan det tilbageholdte skattebeløb ikke overstige 50 procent af betalingsbeløbet.
Så vi fandt ud af, at koden forpligter skatteagenter til at tilbageholde det påløbne beløb af personlig indkomstskat direkte fra en persons indkomst, når de rent faktisk betales. Det er tilladt at tilbageholde skat på bekostning af penge ved faktisk betaling (klausul 4 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov). Det viser sig, at personlig indkomstskat af feriepenge skal beregnes og betales samtidig med udbetalingen af penge til medarbejderen.
Rigtigheden af denne tilgang til fortolkningen af lovgivningsnormer bekræftes af Finansministeriet. Det fremgår således af brevet fra Ruslands finansministerium af 6. juni 2012 nr. 03-04-08/8-139, at datoen for faktisk modtagelse af indkomst i form af feriepenge er defineret som dagen for udbetaling af indkomst, herunder overførsel af indkomst til skatteyderkonti i banker (afsnit 1, artikel 223 i Den Russiske Føderations skattelov). Præsidiet for den højeste voldgiftsdomstol er enig i finansministeriets holdning (resolution fra præsidiet for den russiske føderations højeste voldgiftsret dateret 7. februar 2012 nr. 11709/11). Og selv Federal Tax Service benægter ikke, at personlig indkomstskat af en medarbejders feriebetaling er korrekt betalt ikke i slutningen af måneden, ligesom personlig indkomstskat af hans løn, men på den dag, han modtager feriepenge (brev fra Federal Skattetjeneste i Rusland dateret 13. juni 2012 nr. ED-4-3/9698).
E.P. Irkhin, redaktør-ekspert i regnskab og skat
Periodiseringen af feriepengeposteringer afspejles efter de regler, der anvendes til at afspejle beregninger af løn til ansat personale. Et karakteristisk træk ved transaktioner med feriebeløb er muligheden for deres tilbagevenden i tilfælde, der er fastsat ved lov, forudbetaling og brugen af forskellige kilder til midler til betalinger (reserve eller løbende udgifter).
For at tage højde for ferieoptjening og -betalinger i regnskabet anvendes en syntetisk 70-konto. Kreditomsætning angiver påløbne beløb, der er betalingspligtige. Debetbevægelsen på kontoen afspejler, at penge udstedes eller overføres til medarbejderen.
Typiske feriepengeopslag
I processen med at påløbe beløb for ferier til medarbejdere, kan omkostningskonti indgå i korrespondance med konto 70 for at identificere typen af produktion og opdele omkostningerne ved at vedligeholde personale i forskellige afdelinger, fremhæve tilfælde af at bruge midler fra tidligere oprettede reserver til disse formål. På tidspunktet for udbetaling af feriepenge deltager konto 70 efter fradrag af skat af de påløbne beløb i transaktioner med kontantkonti - 50 ved udbetaling i kassen eller 51 ved kreditering på bankkort.
Når der udbetales feriepenge, skal posteringerne suppleres med posteringer for indkomstskatteindeholdelse og pålæggelse af forsikringspræmier på beløbet. Typisk korrespondance om betalinger, der involverer feriereserven:
- D20 - K96 - midler er reserveret til feriepengeudbetalinger i fremtiden;
- D96 - K70 - betaling for årlig ferie er optjent, hvis betalingskilde er reservefonden;
- D96 – K69 – forsikringspræmier afspejles;
- D70 – K68 – viser de tilbageholdte beløb som en del af personlig indkomstskat;
- D70 - K50 eller 51 - restbeløbet af feriepenge efter skat blev udstedt til medarbejderen.
Hvis feriegodtgørelser indgår i løbende udgifter, vil udgiftskonti (20, 25, 23, 26, 44, 29) ved optjening indgå i debitering i forbindelse med konto 70. Hvis den ansatte, der har holdt ferie, ikke har arbejdet den periode, der kræves for at bevilge den, tildeles denne på forhånd sådanne dage. I en sådan situation kan en del af dagene betales fra reserven (de dage, som medarbejderen har ret til i de allerede arbejdede måneder) og fra løbende udgifter (forskudsferie). Ved afskedigelse efter brug af forhåndsorlov, foretages fradrag for ubearbejdede feriedage, som afspejler denne operation ved tilbageførsel. Med rødt dublerer de periodiseringsposten med debitering af udgiftskonti og kreditering af konto 70. Reguleringen af indkomstskattebeløb med forsikringspræmier er vist tilsvarende.
Der er to mulige tilfælde, hvor der udbetales kompensation for uudnyttet ferie (opslagene er de samme i begge situationer):
- en medarbejder, der ikke havde tid til at bruge alle de tildelte hviledage, skrev et opsigelsesbrev uden at give ham ferie - feriepenge skal optjenes og gives til medarbejderen som en del af kompensationsbetalinger;
- medarbejderen ønsker ikke at bruge hele sin ferie og har skrevet en anmodning om at få kompensation for de resterende dage.
I den anden situation kan gravide kvinder og mindreårige teammedlemmer ikke udøve retten til erstatning uden at give hviledage.
Når der udbetales feriegodtgørelse ved afskedigelse, er udstationeringerne de samme som ved almindelig feriepenge. Korrespondance kan udføres mod omkostninger eller forbehold. Regnskabsmaterialet skal indeholde poster, der bekræfter, at der er tilbageholdt og periodiseret skat ved efterfølgende betaling af forsikringspræmier.
En virksomheds udgifter til feriepenge er en del af lønomkostningerne. Dette er nedfældet i artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov. I en virksomheds økonomiske aktivitet er disse udgifter en af de omkostningsposter, der deltager i dannelsen af overskud i en bestemt periode.
Ovenstående afsnit giver forklaringer på, hvordan man korrekt beregner feriepenge for en medarbejder, der skal på ferie.
Dette afsnit vil diskutere spørgsmål om bogføring af feriepenge, påløbne skatter og på hvilke regnskabskonti dette vil blive afspejlet.
Nedenfor ses de regnskabskonti, der afspejler optjeningen af feriepenge for forskellige kategorier af medarbejdere.
Ved beregning af feriepenge anvendes følgende regnskabskonti:
Konto 20 "Hovedproduktion - bruges i industrivirksomheder til at opsummere de vigtigste produktionsomkostninger;
Konto 23 "Hjælpeproduktion" - er beregnet til de produktionsomkostninger, der tjener hovedproduktionen;
Konto 25 "Generelle produktionsomkostninger" - har til formål at opsummere oplysninger om vedligeholdelse af hoved- og hjælpeproduktion;
Konto 26 "Generelle forretningsudgifter" - er beregnet til at opsummere oplysninger om udgifter til ledelsesbehov, der ikke er direkte relateret til produktionsprocessen;
Konto 44 "Salgsudgifter" - har til formål at opsummere oplysninger om udgifter forbundet med salg af produkter, varer, arbejder og tjenesteydelser;
Konto 70 "Afregninger for løn" - har til formål at opsummere oplysninger om afregninger med medarbejdere i organisationen for alle typer aflønning;
Konto 68 "Beregninger for skatter og afgifter":
underkonto 68.1 ”Indkomstskat (skat af personlig indkomst) har til formål at opsummere oplysninger om afregninger med budgettet for indkomstskat;
Konto 69 "Beregninger for social sikring og sikkerhed":
Underkonto 69. 1 "Afregninger for socialforsikring" - beregnet til at opsummere oplysninger om bosættelser med Den Russiske Føderations Socialforsikringsfond;
Underkonto 69.2 "Beregninger for pensionsydelser" - er beregnet til at tage højde for beregninger for den samlede sociale skat i den del, der krediteres til Ruslands pensionsfond:
Underkonto 69.2.1 "Afregninger med det føderale budget (grundlæggende del af arbejdspensionen)";
Underkonto 69.2.2 "Afregninger med Den Russiske Føderations pensionsfond (forsikringsdel af arbejdspensionen)";
Underkonto 69.2.3 "Afregninger med pensionskassen (finansieret del af arbejdspensionen",
Ved beregning af pensionsfondsskat skal der tages hensyn til følgende renter:
Forlig med det føderale budget – 6%;
Afregninger med pensionskassen for personer født i 1966 og ældre – 14 % (forsikringsdel af arbejdspensionen);
Afregninger med pensionskassen for personer født i 1967 og yngre – 10 % (forsikringsdel af arbejdspensionen;
Afregninger med pensionskassen for personer født i 1967 og yngre – 4 % (samlet del af arbejdspensionen);
Underkonto 69.3 "Beregninger for obligatorisk sygesikring":
Underkonto 69.3.1 "Afregninger med Federal Compulsory Medical Insurance Fund";
Underkonto 69.3.2 "Afregninger med TFOMS";
Underkonto 69.11 "Beregninger for obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme" (renten fastsættes afhængigt af virksomhedens aktiviteter).
Hvis der tilskrives feriepenge til ansatte i hoved(hjælpe)produktionen, så afspejles de optjente feriepenge på konto 20 (23).
Såfremt der tilskrives feriepenge til ansatte, der betjener hovedproduktionen (hjælpe)produktionen eller til ledelsespersonale, afspejles feriepenge i konto 25 (26).
For lønmodtagere beskæftiget i handelssektoren afspejles optjente feriepenge på konto 44.
Under arbejdet kan der tilskrives feriepenge til en medarbejder som følger:
For den aktuelle måned;
For den måned, der ikke kom;
Dels for den måned, der kom, og dels for den måned, der ikke kom.
Der optjenes feriepenge for indeværende måned.
Eksempel.
Ankord LLC-medarbejder Remizov fik regelmæssig årlig ferie fra 3. april til 30. april 2007.
Remizovs månedlige løn er 6.000 rubler.
Beregningsperiode: april – december 2006 og januar – marts 2007.
Mængden af betalinger vil være 6.000 rubler. x 12 måneder = 72.000 gnid.
72.000 rub. : (12 x 29,4) = 204,08 gnid.
Mængden af påløbne feriepenge er 204,08 rubler. x 28 cal. dage = 5714,24 rub.
Ved beregning af feriepenge foretages følgende indtastning:
5714,24 rub. feriepenge blev optjent til Remizov (herefter vil kun konto 20 blive angivet);
Debet 70 Kredit 68,1
RUR 742,85 (5.714,24 RUB x 13%) – tilbageholdt personlig indkomstskat;
Debet 20 Kredit 69,11
68,57 gnid. (5.714,24 RUB x 1,2%) – der er tilføjet en præmie til forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
Debet 20 Kredit 69,1
RUR 165,71 (RUB 5.714,24 x 2,9%) – UST (Unified Social Tax) opkræves i den del, der skal betales til Social Insurance Fund;
Debet 20 Kredit 69.2.1
RUB 342,85 (RUB 5.714,24 x 6%) – UST påløbes i den del, der er underlagt betaling til det føderale budget (den grundlæggende del af arbejdspensionen);
Debet 20 Kredit 69.2.2
800,00 RUR (5.714,24 RUB x 14%) – der opkræves bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (forsikringsdelen af arbejdspensionen), forudsat at Remizov er født i 1966 eller ældre.
Hvis Remizov er født i 1967 eller yngre, vil bidragene blive beregnet som følger:
Debet 20 Kredit 69.2.2
571,42 RUB (5.714,24 RUB x 10%) – der er optjent bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (forsikringsdelen af arbejdspensionen);
Debet 20 Kredit 69.2.3
RUB 228,57 (5.714,24 RUB x 4%) – der er optjent bidrag til pensionskassen (den finansierede del af arbejdspensionen);
Debet 20 Kredit 69.3.1
62,86 rub. (5.714,24 RUB x 1,1%) – UST er påløbet i den del, der skal betales til Federal Compulsory Medical Insurance Fund;
Debet 20 Kredit 69.3.2
114,28 rub. (RUB 5.714,24 x 2%) – UST er påløbet i den del, der skal betales til Territorial Obligatorisk Medical Insurance Fund;
Debet 70 Kredit 50,1
Der er optjent feriepenge i en måned, der endnu ikke er kommet.
Eksempel.
Feriepengene er optjent den 27. juni 2007. Da feriepenge og optjening hertil vedrører juli måned, har virksomheden ikke ret til at henføre det optjente beløb til virksomhedens udgifter i juni måned.
I dette tilfælde medregnes optjente feriepenge og skatter i regnskabet i juni på konto 97 "Udskudte udgifter".
Der gives orlov i 28 kalenderdage.
Shcherbakovs månedlige løn er 10.000 rubler.
Beregningsperiode: juli–december 2006 og januar–juni 2007.
Betalingsbeløbet vil være 10.000 rubler. x 12 måneder = 120.000 rub.
Gennemsnitlig daglig indtjening for faktureringsperioden:
120.000 rub. : (12 x 29,4) = 340,14 rubler.
Mængden af påløbne feriepenge er 340,14 rubler. x 28 cal. dage = 9523,92 gnid.
Debet 97 Kredit 70
9523,92 gnid. – Feriepenge blev optjent til Shcherbakov;
Debet 70 Kredit 68,1
1238,11 rub. (9.523,92 RUB x 13%) – tilbageholdt personlig indkomstskat;
Debet 97 Kredit 69,11
RUB 57,14 (9.523,92 RUB x 0,6%) – der er tilføjet en præmie til forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
Debet 97 Kredit 69,1
RUR 276,19 (9.523,92 RUB x 2,9 %) blev tillagt den samlede sociale skat i den del, der skal betales til Socialforsikringsfonden;
Debet 97 Kredit 69.2.1
571,44 RUB (RUB 9.523,92 x 6%) – UST påløbes i den del, der er underlagt betaling til det føderale budget (den grundlæggende del af arbejdspensionen);
Debet 97 Kredit 69.2.2
1333,35 gnid. (RUB 9.523,92 x 14%) – Bidrag optjenes til obligatorisk pensionsforsikring (forsikringsdelen af arbejdspensionen), forudsat at Shcherbakov er født i 1966 eller ældre;
Hvis Shcherbakov er født i 1967 eller yngre, vil bidragene blive beregnet som følger:
Debet 97 Kredit 69.2.2
952,39 RUB (9.523,92 RUB x 10%) – der er optjent bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (forsikringsdelen af arbejdspensionen);
Debet 97 Kredit 69.2.3
380,96 RUB (9.523,92 RUB x 4%) – der er optjent bidrag til pensionskassen (den finansierede del af arbejdspensionen);
Debet 97 Kredit 69.3.1
104,76 rub. (RUB 9.523,92 x 1,1%) – UST er påløbet i den del, der er underlagt betaling til Federal Compulsory Medical Insurance Fund;
Debet 97 Kredit 69.3.2
190,48 RUB (RUB 9.523,92 x 2%) – UST er påløbet i den del, der skal betales til Territorial Compulsory Medical Insurance Fund;
Debet 70 Kredit 50,1
Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredit 97
RUB 12.057,28 (9523,92 + 57,14 + 276,19 + 571,44 + 1333,35 + 104,76 + 190,48)
Feriepenge optjenes dels for indeværende og dels for næste måned.
Eksempel.
Medarbejderen i Terra LLC, Svetlov, fik tildelt regelmæssig årlig ferie fra 18. juni til 15. juli 2007 (28 kalenderdage), hvoraf:
ferie i juni 13 kalenderdage;
ferie i juli 15 kalenderdage.
Svetlovs månedlige løn er 12.000 rubler.
Beregningsperiode: juni – december 2006 og januar – maj 2007.
Betalingsbeløbet vil være: – 12.000 rubler. x 12 måneder = 144.000 rub.
Gennemsnitlig daglig indtjening for faktureringsperioden:
144.000 rub. : (12 x 29,4) = 408,16 rubler.
Der blev optjent feriepenge på 11.428,48 rubler. (408,16 rubler x 28 cal dage).
Beløbet for optjente feriepenge for juni er 5.306,08 RUB. (408,16 rubler x 13 cal dage)
Mængden af påløbne feriepenge for juli er 6122,40 rubler. (408,16 rubler x 15 cal-dage)
I juni måned foretager virksomhedens revisor følgende poster:
Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredit 70
5306,08 rub. – feriepenge blev tilskrevet Svetlov for juni;
Debet 70 Kredit 68,1
689,79 RUB (5.306,08 RUB x 13%) – tilbageholdt personlig indkomstskat;
Debet 20 Kredit 69,11
42,45 gnid. (5.306,08 RUB x 0,8%) – der er tilføjet en præmie til forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
Debet 20 Kredit 69,1
RUB 153,88 (5.306,08 RUB x 2,9%) – UST periodiseres i den del, der er betalingspligtig til Socialforsikringsfonden.
Debet 20 Kredit 69.2.1
RUB 318,36 (RUB 5.306,08 x 6%) – UST påløbes i den del, der er underlagt betaling til det føderale budget (den grundlæggende del af arbejdspensionen);
Debet 20 Kredit 69.2.2
RUR 742,85 (5.306,08 RUB x 14%) – der opkræves bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (forsikringsdelen af arbejdspensionen), forudsat at Svetlov er født i 1966 eller ældre.
Debet 20 Kredit 69.2.2
530,61 RUB (5.306,08 RUB x 10%) – der er optjent bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (forsikringsdel af arbejdspensionen);
Debet 20 Kredit 69.2.3
212,24 RUB (5.306,08 RUB x 4%) – der er optjent bidrag til pensionskassen (den finansierede del af arbejdspensionen);
Debet 20 Kredit 69.3.1
58,37 rubler (5306,08 rubler x 1,1%) - UST er påløbet i den del, der er underlagt betaling til Federal Compulsory Medical Insurance Fund;
Debet 20 Kredit 69.3.2
106,12 gnid. (RUB 5.306,08 x 2%) – UST optjenes i den del, der skal betales til Territorial Compulsory Medical Insurance Fund.
Vi vil beregne den del af ferien, der falder i juli, under hensyntagen til 97 "Fremtidige udgifter."
Beløbet for påløbne feriepenge til Svetlov i juli:
Debet 97 Kredit 70
Debet 97 Kredit 68,1
RUB 795,91 (6.122,40 RUB x 13%) – tilbageholdt personlig indkomstskat;
Debet 97 Kredit 69,11
48,98 gnid. (6.122,40 RUB x 0,8%) – der er tilføjet en præmie til forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
Debet 97 Kredit 69,1
177,55 gnid. (6.122,40 RUB x 2,9%0 – UST påløber den del, der skal betales til Socialforsikringsfonden;
Debet 97 Kredit 69.2.1
367,34 RUB (RUB 6.122,40 x 6%) – UST påløbes i den del, der er underlagt betaling til det føderale budget (den grundlæggende del af arbejdspensionen);
Debet 97 Kredit 69.2.2
RUR 857,14 (6.122,40 RUB x 14%) – der opkræves bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (forsikringsdelen af arbejdspensionen), forudsat at Svetlov er født i 1966 eller ældre.
Hvis Svetlov er født i 1967 eller yngre, vil bidragene blive beregnet som følger:
Debet 97 Kredit 69.2.2
612,24 RUB (6.122,40 RUB x 10%) – der er optjent bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (forsikringsdelen af arbejdspensionen);
Debet 97 Kredit 69.2.3
RUR 244,90 (6.122,40 RUB x 4%) – der er optjent bidrag til pensionskassen (den finansierede del af arbejdspensionen);
Debet 97 Kredit 69.3.1
67,35 gnid. (RUB 6.122,40 x 1,1%) – UST er påløbet i den del, der skal betales til Federal Compulsory Medical Insurance Fund;
Debet 97 Kredit 69.3.2
122,45 gnid. (6.122,40 RUB x 2%) – UST påløbes i den del, der skal betales til Territorial Obligatorisk Medicinsk Forsikringsfond;
Debet 70 Kredit 50,1
9942,78 gnid. (5306.08 – 689.79 + 6122.40 – 795.91) – feriepenge blev udbetalt fra kasseapparatet den 14. juni 2007.
Debet 20 Kredit 97
7763,21 rub. (6122,40 + 48,98 + 177,55 + 367,34 + 857,14 + 67,35 + 122,45).
Det sidste afsnit, altså når feriepenge opgøres i forskellige måneder, er det sværeste for en revisor. Men ved at forenkle denne situation i beregninger, mener vi, at alle udgifter til beregning af feriepenge afholdes på en måned, vil der være mulighed for en tvist med skattekontoret.
Finansministeriet præciserer endvidere i skrivelse af 4. april 2006 nr. 03-03-04/1/315, at ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget for indkomstskat medregnes størrelsen af de optjente feriepenge i udgifterne ift. feriedagene, der falder på hver måned.
Enhver revisor ved: det er ikke nok at akkumulere og betale feriemidler korrekt og til tiden, det er også nødvendigt at dokumentere transaktionen nøjagtigt og præcist. Især skal bogføringen af, at der er optjent feriepenge, stå præcist i regnskabskolonnen og med den påkrævede kode. Lad os overveje dette spørgsmål mere detaljeret.
Hvad er en ferie?
Ifølge arbejdslovgivningen har enhver ansat i enhver virksomhed eller organisation ret til mindst otteogtyve betalte hviledage årligt. Naturligvis forudsat at medarbejderen arbejdede sin tid fuldt ud for det foregående år.
I teorien og i henhold til dokumentationen ser alt meget enkelt ud: forudsat at medarbejderen fuldt ud har arbejdet tiden, underskriver de en ansøgning om orlov, der udstedes en ordre i hele virksomheden, på grundlag af hvilken regnskabsafdelingen beregner de forfaldne betalinger , afspejles optjening af feriepenge i den nødvendige bogføring, mindst tre dage før feriens begyndelse modtager medarbejderen enten kontanter i hånden eller midler indsat på en bankkonto.
I praksis går det ofte ikke sådan: Nogle medarbejdere ønsker at få feriedage tidligere, andre ønsker at modtage pengekompensation i stedet for ferie, andre vil pludselig udskyde den planlagte ferieperiode, og ikke alle virksomheder har råd til at lade en medarbejder holder alle otteogtyve dage i træk. Derfor er det nødvendigt at omhyggeligt overvåge ikke kun beregninger, men også overholdelse af adskillige regler og nuancer, der vedrører feriepenge, samt korrekt udfylde regnskabsdokumenter.
Varighed af kalenderhvile
Af det, der er skrevet ovenfor, følger det, at alle hvert år har ret til otteogtyve dage. Arbejdsgiveren har ikke ret til at reducere denne periode (medmindre vi selvfølgelig taler om medarbejdere, der arbejder på fuld tid og med fuld løn), da forringelse af medarbejdernes arbejdsvilkår er ulovlig. Men arbejdslovgivningen forbyder ikke at opdele ferie i flere perioder: to, tre eller endda flere. Sandt nok er der en vigtig nuance: mindst en del af den betalte ferie skal være mindst fjorten dage. Denne periode betragtes som minimum, hvor du kan komme dig og gennemgå en "genstart".
Nogle kategorier af ansatte, for eksempel dommere, arbejdere under uddannelse, anklagemyndigheden, hæren og så videre, har ret til yderligere betalte dage. Yderligere hvile - mindst tre dage - skyldes også dem, der periodisk udfører overarbejde i faktureringsperioden.
Derudover har arbejdsgivere ikke forbud mod at øge ferie for deres ansatte - hvis organisationens økonomiske forhold tillader det, hvorfor ikke?
Beregning af betalinger for ferie
Periodiseringen af direkte beløb til medarbejderhvile sker under hensyntagen til:
- faktureringsperiode;
- gennemsnitlig medarbejderindtjening;
- feriens varighed.
Uanset bogføring af optjening af feriepenge, er beregningsproceduren altid den samme: Først skal du bestemme faktureringsperioden. Dette er tidsrummet fra den første arbejdsdag til den første hviledag. Normalt forstås faktureringsperioden som et kalenderår, men hvis medarbejderen af en eller anden grund ikke udnyttede sin ret til et velfortjent hvil, når fristen nærmede sig, øges faktureringsperioden. Som følge heraf påvirker det varigheden af ferien og størrelsen af betalinger.
Hver dag med kalenderorlov betales ud fra den gennemsnitlige dagsindtjening. Når faktureringsperioden er fastlagt, kan du begynde at beregne din gennemsnitlige daglige indtjening. For at gøre dette skal du sammenlægge alle de beløb, der er betalt til medarbejderen for den foregående tidsperiode, som er inkluderet i aflønningssystemet, for eksempel:
- lønninger;
- regelmæssig bonus;
- bonusser for titler, videnskabelige arbejder, rationaliseringsideer og så videre;
- regional koefficient.
Der tages ikke hensyn til engangsbetalinger, samt økonomisk bistand og andre sociale betalinger.
Feriepenge beregnes ved hjælp af en simpel formel: gennemsnitlig dagsindtjening * antal hviledage.
Regnskab for feriebetalinger
Følgende poster bruges i regnskabsbilag og rapporter ved optjening af ferie:
- at optjene en reserve til betaling af ferie til medarbejdere - Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 96;
- til optjening af feriepenge på bekostning af den oprettede reserve - Debet 96 Kredit 70;
- til beregning af feriepenge til medarbejdere i organisationen - Debet 96 Kredit 69-1 - 69-3;
- til beregning af forsikringspræmier til fonde uden for budgettet og bidrag til ulykkesforsikring - Debet 96 Kredit 70;
- at tilbageføre ubrugte beløb (uudnyttet reserve) ved udgangen af indeværende år - Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 96.
Hvis organisationen ikke anvender reservefonden til betalinger, anvendes Debet 20, 25, 26, 29, 44 Kredit 69, 70 til at bogføre optjening af feriepenge.
For direkte betalinger, tag Debet 70 Kredit 50, tilbageholdelse af skat udføres på Debet 70 Kredit 68.
Beregning af feriepenge, skatter og bidrag: Video
Der ydes orlov med løn årligt, og der tages hensyn til kalenderåret. Året tælles fra det øjeblik en person begynder at arbejde. Varigheden af hovedferien er 28 kalenderdage. Ferier kan opdeles i dele. I dette tilfælde skal mindst en del af ferien være på mindst 14 kalenderdage.
Ved beregning af feriepenge er det nødvendigt at beregne medarbejderens gennemsnitlige indtjening. Den gennemsnitlige indtjening bestemmes som følger:. Lønningerne for de seneste 12 kalendermåneder lægges sammen. Derefter divideres resultatet med 12 og det gennemsnitlige månedlige antal kalenderdage - 29,4. For at beregne feriepenge ganges denne værdi med kalenderantallet af feriedage.
Midler brugt på feriepenge krediteres konto 70, og konto 20 debiteres. Hvis medarbejderen arbejder i virksomhedens administration, vil dette være konto 26.
24. Funktioner ved beregning af ydelser for midlertidig invaliditet, børnepasning og graviditet og fødsel.
De mest almindelige ydelser udbetalt fra Socialforsikringsfonden omfatter:
1. sygemelding
2. Ydelser til borgere med børn
Størrelsen af midlertidige invaliditetsydelser afhængigt af medarbejderens anciennitet:
60% af den gennemsnitlige daglige indtjening - for arbejdere med kontinuerlig erfaring på mindre end 5 år;
80% af den gennemsnitlige daglige indtjening - for arbejdere med kontinuerlig erfaring fra 5 til 8 år;
100 % af den gennemsnitlige daglige indtjening - for medarbejdere med kontinuerlig erhvervserfaring på mere end 8 år.
Beregnet: *antal sygedage.
Barselsdagpenge udbetales i alt for hele barselsperioden, der varer 70 (ved flerfoldsgraviditet - 84) kalenderdage før fødslen og 70 (i tilfælde af kompliceret fødsel - 86, for fødslen af to eller flere børn - 110) kalenderdage efter fødslen. 
*antal sygedage
Den maksimale værdi af grundlaget for beregning af bidrag fra Socialforsikringsfonden: for 2013-568.000 rubler, for 2012-512.000 rubler, for 2011-463.000 rubler
26. Syntetisk bogføring af løn
Syntetisk regnskabsføring af afregninger med personale for løn for alle typer løn, bonusser, ydelser, pensioner til arbejdende pensionister og andre betalinger samt for betaling af indkomst på aktier og andre værdipapirer i denne organisation udføres på konto 70 "Afregninger med personale til løn”.
Operationen med at beregne og fordele løn, der er inkluderet i produktions- og distributionsomkostninger, registreres ved hjælp af følgende regnskabspost:
Dt 20 "Hovedproduktion" (betaling af arbejdskraft til produktionsarbejdere); Dt 23 "Hjælpeproduktion" (betaling af arbejdskraft til arbejdere i hjælpeproduktion); Dt 25 "Generelle produktionsomkostninger" (betaling af butikspersonale);
Dt 26 "Generelle forretningsudgifter" (løn til administrationspersonale);
Dt 29 "Serviceproduktion og landbrug" (betaling af arbejdskraft til ansatte i serviceproduktion og landbrug);
Kt 70 "Afregninger med personale for løn" (for hele beløbet af optjent løn).
Lønberegningen for operationer relateret til indkøb og anskaffelse af varebeholdninger, udstyr til installation og kapitalinvesteringer afspejles i D-t 07, 08, 10 K-t 70.
Midlertidige invaliditetsydelser og andre udbetalinger på socialforsikringsmyndighedernes regning afspejles i D-69 "Beregninger for social sikring og tryghed" K-t 70.
Påløbne beløb for bonusser, økonomisk bistand, ydelser, løn for arbejde udført ved hjælp af målrettet finansiering og i færd med at modtage ikke-drifts- eller driftsindtægter afspejler
Dt 91 "Andre indtægter og udgifter", 84 "Overført overskud (udækket tab)", 86 "Målrettet finansiering" Kt 70 "Afregninger med personale til løn".
Udstedelsen af løn og ydelser registreres ved hjælp af følgende regnskabspostering:
D-70 "Afregninger med personale for løn"
Kit 50 "Kassepult".
