Quel est le taux de TVA sur les biens et services ? Nouveaux changements de TVA.

De nombreux changements ont été apportés à la législation fiscale en 2017. Commençons donc par les plus importants d’entre eux, qui seront pertinents pour la plupart des organisations et des entrepreneurs.

1. Déjà à partir du 30 novembre 2016, une autre personne peut en toute légalité payer des impôts, des frais, des pénalités, des amendes pour un contribuable, ainsi que pour un agent fiscal (clause 1, 8 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Cette innovation s'applique aussi bien aux personnes morales qu'aux personnes physiques. Auparavant, comme vous vous en souvenez, le Code des impôts de la Fédération de Russie énonçait une règle stricte selon laquelle l'obligation de payer l'impôt ne peut être remplie que par le contribuable lui-même (clause 1 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable jusqu'au 30 novembre 2016).

Mais il y a une nuance importante : si vous avez payé des impôts pour une autre personne, vous ne pourrez pas les restituer.

2. La dette fiscale d'une entreprise née à la suite d'un contrôle et qui n'a pas été remboursée depuis plus de 3 mois peut désormais être recouvrée par les inspecteurs du Service fédéral des impôts non seulement auprès de sa société mère, filiale ou dépendante, mais également d'une personne physique associée à l'organisation débitrice (clause 2, clause 2 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il peut s'agir, par exemple, du fondateur d'une organisation qui détient une part de 50 % ou plus du capital autorisé, d'un administrateur ou d'un actionnaire (s'il a participé à des opérations de retrait de fonds ou d'actifs du débiteur).

Modifications de l'impôt sur le revenu : taux, réserves pour créances douteuses, etc.

1. La principale chose qui a changé depuis 2017 est le rapport entre les budgets fédéral et régional en termes de paiement de l'impôt sur le revenu (clause 1 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Bien que le taux global reste au même niveau - 20%.

Par ailleurs, désormais un taux réduit pour certaines catégories de contribuables peut être fixé par les collectivités territoriales à 12,5 % (auparavant le plafond était de 13,5 %). Une situation similaire s'est développée avec le taux maximum d'impôt sur le revenu pour les organisations résidant dans des zones économiques spéciales : la valeur extrême était de 13,5 %, et maintenant - 12,5 % ​​(clause 1, 1.7 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie , tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017).

2. De nouvelles règles ont été établies pour déterminer le montant maximum de la provision pour créances douteuses. Depuis 2017, le montant maximum a été prélevé (clause 4 de l'article 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie

• lors de la création d'une réserve basée sur les résultats de la période de déclaration - 10 % des revenus (hors TVA) de l'année précédente ou de la période de déclaration en cours, selon le montant le plus élevé ;
• lors de la création d'une réserve en fin d'année - 10 % du chiffre d'affaires (hors TVA) de l'année en cours.

Parallèlement, la procédure de calcul du montant de la créance douteuse dans le cas où le contribuable a une contre-obligation envers la contrepartie a également changé. Lors du calcul de la dette, le montant des créances en souffrance doit être réduit des dettes envers la même contrepartie (clause 1 de l'article 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017).

3. Les organisations devront également prendre en compte d'une nouvelle manière les pertes des années précédentes. De 2017 à 2020, l'assiette fiscale peut être réduite de 50 % maximum (du montant de base), mais pas seulement pendant 10 ans à compter de l'année de survenance de la perte (clause 2, 2.1 de l'article 283 du Code général des impôts de l'État). Fédération de Russie, telle que modifiée, valable à partir du 01/01/2017).

4. La liste des dépenses aux fins de l'impôt sur les bénéfices a été complétée par les frais de formation et d'examens dans le cadre du programme de normes professionnelles, ainsi que par la réalisation d'une évaluation indépendante des qualifications (clause 23, clause 1, clause 3, article 264 du le Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017). D'ailleurs, à partir de 2017, ces mêmes dépenses pourront également être prises en compte par les simplificateurs avec pour objet « revenus moins dépenses » (clause 33, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017).

TVA : principales évolutions de la législation fiscale en 2017

1. L'émission de garanties et de garanties par un organisme qui n'est pas une banque est exonérée de TVA depuis 2017 (clause 15.3, clause 3, article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017) . Une telle entreprise ne devrait donc plus émettre de facture au débiteur.
2. Le taux de TVA a changé en ce qui concerne les services de transport ferroviaire de passagers sur des trains longue distance à travers le territoire de la Fédération de Russie. Auparavant, le taux était de 10 % et depuis 2017 de 0 % (clause 9.3, clause 1 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017). Ces informations sont principalement pertinentes pour les organisations dans lesquelles les employés sont souvent envoyés en voyage d'affaires.
3. Les services électroniques fournis par des organisations étrangères, dont le lieu de vente est reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie, sont soumis à la TVA depuis 2017 conformément à de nouvelles exigences (clause 1 de l'article 174.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017). Les entreprises russes qui commandent de tels services devront agir en tant qu'agents fiscaux.
4. Les organisations qui reçoivent des subventions du budget de tout niveau - fédéral, régional, local - pour rembourser les frais de paiement des biens (travaux, services), à partir du 1er juillet 2017 devra rétablir la TVA sur ces biens (travaux, services). Ensuite, l'impôt restauré peut être pris en compte entre autres dépenses (clause 6, clause 3, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie Fédération). Jusqu'à cette date, cette règle s'applique uniquement aux subventions « fédérales ».

Innovations en matière de pénalités

Depuis 2017, le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit directement une amende en cas de non-présentation/soumission tardive d'explications si (clause 1 de l'article 129.1, clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valide à partir du 01.01.2017) :

• des incohérences ou contradictions ont été découvertes entre les informations contenues dans la déclaration du contribuable et les informations dont dispose l’administration fiscale ;
• le montant de l'impôt à payer dans la déclaration mise à jour a été réduit par rapport à celui soumis précédemment ;
• la perte a été déclarée dans la déclaration de revenus ou la déclaration du régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus diminués du montant des dépenses ».

L'amende est de 5 000 roubles et, en cas de défaut répété de fournir de telles explications au cours d'une année civile, de 20 000 roubles. (Clause 1, 2 de l'article 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017).

À propos, les explications pour la déclaration électronique de TVA de 2017 doivent être soumises uniquement sous forme électronique. L'administration fiscale n'acceptera pas les explications papier et enregistrera que le contribuable ne les a tout simplement pas soumises (clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017). Et cela entraînera à son tour une amende de 5 000 roubles. ou 20 mille roubles. Cette règle s'applique également aux explications demandées par l'administration fiscale sur la base des résultats des contrôles des déclarations pour les périodes 2016.

Des changements « majeurs » dans la législation fiscale en 2017

Depuis 2017, une nouvelle classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement est en vigueur (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 7 juillet 2016 N 640). Il est basé sur le nouveau classificateur panrusse des immobilisations - OKOF (Ordonnance de Rosstandart du 12 décembre 2014 N 2018-st).

Il y a pas mal de changements dans la Classification : d'une part, des objets y ont été ajoutés qui n'étaient en principe pas dans la version précédente de la Classification, et d'autre part, de nombreuses immobilisations ont été « déplacées » d'un groupe d'amortissement à un autre.

Notez que selon la nouvelle classification, le SPI et le groupe d'amortissement doivent être déterminés sur la base des immobilisations mises en service à partir de 2017 (clause 1 de l'article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Régimes particuliers : évolutions de la législation fiscale à partir de janvier 2017

À compter du 1er janvier 2017, les dispositions suivantes entrent en vigueur (Ordonnance du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 novembre 2016 N 2496-r) :

• une liste de codes d'activité conformément au classificateur panrusse des activités économiques liées aux services ménagers ;
• liste des codes de service conformément au classificateur panrusse des produits par type d'activités économiques liées aux services ménagers.

En d'autres termes, une organisation (IP) peut désormais être sûre qu'elle fournit des services ménagers si elle mène des activités « avec un code » parmi les listes données. Ceci est important si le contribuable applique l'UTII (clause 1, clause 2, article 346.26, article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017) ou un système de taxation des brevets. Après tout, les autorités régionales ont le droit de déterminer une liste supplémentaire de types d'activités « brevetées » liées aux services ménagers (clause 2, clause 8, article 346.43 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01 /2017).

En outre, les employeurs imputés ont finalement été autorisés à réduire l'UTII du montant des cotisations fixes payées pour eux-mêmes pour la retraite et l'assurance maladie obligatoires (clause 1, clause 2, article 346.32 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01 /01/2017). Auparavant, ils n'avaient pas ce droit.

Modifications pour les utilisateurs du régime fiscal simplifié

Pour les simplificateurs, les modifications suivantes de la législation fiscale en vigueur à compter du 1er janvier 2017 sont pertinentes :

• la limite de la valeur résiduelle des immobilisations est fixée à 150 millions de roubles. (Clause 16, clause 3, article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à compter du 01/01/2017) ;
• plafond de revenu - également d'un montant de 150 millions de roubles. (Clause 4, 4.1 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à compter du 01/01/2017).

En cas de dépassement de l'une des limites précisées, un organisme (ou un entrepreneur individuel) bénéficiant du régime fiscal simplifié devra passer au régime général d'imposition à partir du trimestre au cours duquel le dépassement est survenu (clause 4 de l'article 346.13 du Code général des impôts de l'État). Fédération de Russie, telle que modifiée, valable à partir du 01/01/2017).

Autre innovation : les simplificateurs ayant pour objet « revenus moins dépenses » doivent payer l'impôt minimum (clause 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie) au même BCC auquel les simplificateurs qui ont terminé l'année avec un bénéfice plus important transfèrent de l'argent - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Lettre du Ministère des Finances du 19 août 2016 N 06-04-11/01/49770).

Modifications de la législation fiscale à partir d'octobre 2017 sur les pénalités

Le rythme auquel les pénalités pour les organismes devront être calculées à partir du 1er octobre 2017 dépendra de la durée du retard. Si ce n'est pas plus de 30 jours, alors 1/300 du taux de refinancement par jour sera appliqué, si plus de 30 jours - alors 1/150 du taux de refinancement à partir du 31ème jour calendaire de retard (clause 4 de l'article 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié. , valable à partir du 01.10.2017).

Pour les citoyens et les entrepreneurs, la procédure de calcul des pénalités restera la même.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est prélevée par l'État sur la partie du coût des biens, services ou travaux qui dépasse leur coût.

Une entreprise qui vend des biens facture la TVA sur le montant de ses revenus et les vend à un prix composé du coût, des revenus et de la TVA. C'est pourquoi la taxe est parfois appelée indirect, parce que c'est l'acheteur qui paie.

Toutes les questions liées à la TVA sont régies par le chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les organisations et les entrepreneurs individuels sont tenus de payer des impôts au budget. Valide des exceptions, selon lequel sont exonérés de son accumulation :

1. Entreprises et entrepreneurs individuels bénéficiant de régimes fiscaux particuliers - UTII, simplifié.
2. Payeurs dont les revenus totaux pour les trois mois précédant la période de référence ne dépassaient pas 2 millions de roubles.
3. Certaines catégories spéciales d'organisations (participants aux projets Skolkovo).

Quelles opérations ne sont pas taxées ?

L'impôt doit être payé à partir de opérations et objets suivants:

1. Vente de biens, travaux et services par les payeurs (ainsi que dons, prestations gratuites de services, exécution de travaux).
2. Avances reçues pour marchandises non encore expédiées, services non rendus, travaux non exécutés.
3. Importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie.
4. Transfert de marchandises pour les besoins propres du payeur, exécution de travaux de construction et d’installation pour les besoins propres du payeur.

Pas besoin de payer d'impôt sur les objets et opérations suivants:

1. Lorsque des immobilisations et autres actifs sont transférés à une organisation à but non lucratif, ils ne seront pas utilisés dans le but de générer un bénéfice commercial ou de constituer un capital autorisé.
2. Privatisation et vente de biens publics sur le territoire de la Fédération de Russie.
3. Services et travaux fournis par un organisme gouvernemental dans le cadre de ses activités principales, prévues par la loi.
4. Vente des biens d'un organisme déclaré en faillite pour rembourser ses dettes.
5. Transfert à l'état de bâtiments et d'ouvrages à finalité sociale et culturelle, destinés à l'habitation humaine, ainsi que d'infrastructures.
6. Vente de terrains.

Tarifs en 2019

Offre	Objet de l'imposition
	Pour tous les objets qui ne sont pas taxés à taux réduit ou nul.
	Vente: produits alimentaires individuels (viande, poisson, fruits de mer, œufs, sucre, sel, céréales, pain, farine et autres) ; certains produits destinés aux enfants (vêtements, chaussures, papeterie, poussettes, lits, etc.) ; produits médicaux et médicaments individuels; périodiques (s'ils ne sont pas publicitaires ou érotiques). Organisation du transport des citoyens et des bagages par transport ferroviaire et aérien sur tout le territoire de la Fédération de Russie.
	exporter des biens et des services pour le transport de marchandises en dehors de la Russie, fourniture de transports et de conteneurs à cet effet ; services et travaux liés au transport du pétrole et à l'organisation de son approvisionnement par pipelines ; transport de passagers en dehors de la Fédération de Russie ; prestation de services, exécution de travaux, vente de biens dans le secteur spatial; biens et services pour les diplomates étrangers et les organisations internationales ; vente de métaux précieux extraits.

Procédure de calcul et de paiement de l'impôt

Pour calculer le montant qui devra être transféré à l'État, la base d'imposition est déterminée. Lors de la vente de biens, le montant des revenus est considéré comme le montant des revenus. Si une entreprise vend des biens taxés à des taux différents, alors Pour chaque type, la base est calculée séparément.

Pour les objets donnés la base est leur valorisation boursière au moment du transfert (vous devez conserver les documents le confirmant - rapport d'expertise ou imprimés de tarifs, offres avec dates précisées).

Si vous recevez une avance, la taxe devra être calculée sur la totalité du montant. Formule de calcul du montant de l'impôt à verser au budget :

assiette fiscale * taux d'imposition = montant de l'impôt - déductions fiscales = montant à verser au budget

Comme le montre la formule, le montant de l'impôt peut être réduit grâce à des déductions composées de :

1. Montants de TVA présents dans le coût des biens achetés (s'il existe les documents nécessaires - une facture ou un document unique fourni lors de l'expédition).
2. TVA calculée sur les montants des frais de déplacement et de représentation émis.
3. TVA calculée sur les paiements partiels pour les fournitures futures.
4. Dans d'autres cas prévus par la loi.

Si le montant des déductions est supérieur à ce qui doit être payé, l'organisation peut demander une indemnisation au Service fédéral des impôts. Pour ce faire, vous devez envoyer une demande et indiquer les détails vers lesquels vous souhaitez transférer de l'argent. Vous devez être préparé au fait que le bureau des impôts vérifiera particulièrement attentivement votre déclaration de remboursement.

Le montant de l'impôt restant à payer après déductions doit être divisé en trois parties égales, dont chacune est transférée dans les trois mois suivant le trimestre de déclaration, mais au plus tard le 25 (s'il s'agit d'un week-end ou d'un jour férié, alors le premier jour ouvrable suivant).

Dépôt des déclarations

Les rapports sont fournis pour chaque trimestre, aucun changement n'est encore attendu dans les délais de leur soumission - ce le 25 de chaque moisUN suivant la période de référence. La déclaration doit être envoyée par :

• Le 25 janvier ;
• 25 avril ;
• le 25 juillet ;
• le 25 octobre.

Parallèlement à la déclaration, des informations sont envoyées à partir du livret de vente et du livret d'achat, qui divulguent des informations sur les contreparties, les montants de la transaction en général et la taxe en particulier.

Il n'y a pas de changement par rapport à 2017 dans la procédure de traitement et de remplissage des informations. S'il est nécessaire de corriger les données à la fois dans le rapport lui-même et dans les informations jointes aux factures, une déclaration avec clarification est soumise (l'intégralité de la déclaration est à nouveau soumise, et pas seulement la partie à laquelle des modifications ont été apportées).

Si le Service fédéral des impôts vous demande d'expliquer des informations contenues dans le rapport, vous pouvez également fournir ces informations. seulement dansen format électronique(auparavant, c'était possible sur papier). Un formulaire spécial pour le document avec des explications devrait être développé dans un avenir proche.

Le non-respect des délais, comme auparavant, menace d'amendes et de blocage des comptes courants de l'entreprise, il ne faut donc pas tout laisser jusqu'au dernier jour. Vous devez préparer les documents à l'avance et il est préférable de vous assurer que toutes les informations nécessaires sont disponibles au cours du trimestre.

L'augmentation de la TVA de 18 % à 20 % est présentée ci-dessous dans la vidéo.

J'ai identifié 6 changements principaux auxquels vous devez prêter attention lorsque vous étudiez les innovations.

1. Les formulaires de facture ont été modifiés
et "Registres de TVA"

À partir du 1er octobre, les formulaires de facturation ont été à nouveau mis à jour, ainsi que le livre des ventes, le livre des achats et le journal des factures reçues et émises. Cela signifie que même si les innovations n'affectent pas directement notre organisation, nous devons quand même appliquer de nouveaux formulaires de documents TVA mis à jour à partir du 1er octobre. Ainsi, par exemple, une nouvelle colonne 1a est apparue dans le formulaire de facture - code pour le type de marchandise. Cette colonne ne doit être remplie que par les contribuables qui expédient des marchandises vers les pays de l'Union économique eurasienne. Tout le monde met des tirets dans ces colonnes.

Je voudrais également attirer votre attention sur la nouvelle colonne du livre de ventes. Il s'agit du numéro d'enregistrement de la déclaration en douane. Cette colonne, comme vous vous en souvenez, figurait dans notre déclaration de TVA dans la section 9 et nous comprenons maintenant qui doit exactement remplir cette colonne. Les règles de remplissage du livret de vente indiquent que cette colonne est remplie uniquement par les « résidents de Kaliningrad », c'est-à-dire les résidents de la zone franche économique de Kaliningrad qui vendent des marchandises pour lesquelles la TVA n'a pas été payée lors du dédouanement.

2. Une procédure a été établie pour l'enregistrement des documents en cas de non-émission des factures

Permettez-moi de vous rappeler que les contribuables ont le droit de ne pas émettre de factures aux non-payeurs de TVA s'il existe le consentement écrit des parties à la transaction. Et le Service fédéral des impôts a expliqué que dans de telles situations, dans le livret de vente et lors de la déduction de la TVA calculée sur le paiement anticipé et, par conséquent, dans le livret d'achat, les contribuables ont le droit d'enregistrer des documents primaires ou d'autres documents contenant des indicateurs récapitulatifs pour le mois ou le trimestre. .

Et maintenant, la position du Service fédéral des impôts est reflétée dans la résolution gouvernementale n° 1137. Ceux. officiellement, à compter du 1er octobre, il sera établi qu'en cas de non-émission de factures, des documents primaires ou autres documents contenant des données récapitulatives sont enregistrés dans le livret de vente ou le livret d'achat.

3. La procédure de réémission des factures par les transitaires et les promoteurs a été déterminée

Je tiens à dire tout de suite qu'il s'agit d'un sujet de discussion distinct et que tout ici n'est pas clair et compréhensible à partir de la résolution.

La seule chose qui peut être sûre, c'est que les transitaires et les promoteurs doivent émettre les factures pour leur propre compte, ils attribuent leurs numéros aux factures réémises et indiquent les dates réelles d'émission de ces factures.

4. La procédure de tenue du Journal des factures reçues et émises et la procédure pour y apporter des corrections ont été établies

Les règles de tenue du Journal établissent que le Journal des factures reçues et émises ne doit être tenu que par des intermédiaires, c'est-à-dire les commissionnaires et les agents travaillant pour leur propre compte, ainsi que les transitaires et les promoteurs travaillant contre rémunération.

Mais surtout, il est déterminé qui ne doit pas tenir le Journal. Ce:

• les commissionnaires et agents qui, lors de la vente de marchandises, n'émettent pas de factures aux défaillants de la TVA ;
• agents fiscaux (clause 5 de l'article 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie), qui sont des intermédiaires d'entités étrangères participant à des colonies et vendant des biens (travaux, services) sur le territoire de la Fédération de Russie.

Aussi, des règles de remplissage du Journal, on peut conclure que les intermédiaires doivent enregistrer les factures reçues et émises dans les Journaux pour la période à laquelle se rapporte la date de la facture (voir article 12 des Règles mises à jour de tenue du Journal). Par ailleurs, des règles de correction du Journal des factures reçues et émises ont été définies.

5. La procédure d'enregistrement des factures corrigées a été modifiée

Actuellement, si les contribuables ne sont pas prêts à discuter avec l'administration fiscale et ont reçu une facture corrigée, ils devront déduire la TVA sur la facture mal complétée, c'est-à-dire soumettre une déclaration mise à jour et accepter la déduction de la TVA sur la facture corrigée, c'est-à-dire correctement complété seulement lorsqu'ils l'ont reçu. En effet, la règle actuelle ne prévoit pas l'enregistrement des factures corrigées dans une feuille supplémentaire du livre des achats.

A partir du 1er octobre, cette injustice sera éliminée et dans le pire des cas, le contribuable qui a reçu une facture corrigée devra présenter une déclaration modifiée uniquement pour la différence entre le montant de la déduction avant et après avoir effectué les corrections. Ceux. la facture corrigée devra être enregistrée en supplément. feuille du Carnet d'Achat pour la période pendant laquelle nous avons accepté la TVA en déduction sur une facture mal complétée.

6. La liste et les règles de conservation des documents ont été déterminées

Il est établi que les factures reçues et émises doivent être conservées par ordre chronologique, c'est-à-dire à la date de leur réception ou à la date de leur émission. Une liste des documents qui doivent être conservés par le contribuable a également été déterminée. Il s'agit notamment de copies de factures certifiées conformes par le commissionnaire ou le mandataire, sur la base desquelles ces intermédiaires ont réémis des factures au commettant ou au donneur d'ordre.

Vous avez des questions sur les changements ? Posez-leur la question et nous y répondrons dans le prochain numéro !

Dans ce numéro, nous n'avons abordé que les six amendements les plus importants, à notre avis, qui doivent être pris en compte lors de l'étude des innovations. Pour en savoir plus, nous vous invitons au Forum de la Conférence, qui aura lieu le 2 octobre en plein centre de Moscou, près des murs du Kremlin, dans le hall de la Chambre de commerce et d'industrie.

• Regardons les innovations en matière de taxes et de cotisations. Nous préparerons des rapports pour 9 mois de 2017.
• Parlons non seulement des modifications qui entrent en vigueur concernant la TVA à partir du 1er octobre 2017, mais aussi des modifications estivales du Code des impôts, notamment des modifications de l'impôt sur le revenu qui entreront en vigueur en 2018.
• Nous discuterons des lettres du ministère des Finances, du Service fédéral des impôts et des dernières pratiques judiciaires que vous devez connaître lors de la préparation de rapports pendant 9 mois.
• À propos du « déclaration des salaires », du légendaire formulaire 6-NDFL, dont les règles de remplissage sont clarifiées chaque trimestre par le Service fédéral des impôts, du formulaire mis à jour 4-FSS, que nous soumettrons pour la première fois sur la base des résultats de 9 mois, ainsi que sur le calcul des primes d'assurance pour vous. Notre principale experte Tatyana Tarasova vous le dira.

note- la possibilité de participation en ligne est prévue ! Vous pourrez regarder la conférence diffusée en direct ou enregistrée à tout moment qui vous convient.

", avril 2017

En 2017, la version du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 novembre 2011 n° 1137 sur la procédure d'utilisation des factures devrait entrer en vigueur et la forme de la déclaration de TVA changera également. Tout cela doit être pris en compte lors de la préparation des rapports du premier trimestre.

Modifications de la TVA en 2017

Les modifications de TVA entrées en vigueur en 2017 peuvent être considérées comme locales :

Modifications dans la liste des avantages.

Ces changements sont associés à de nombreux litiges dans la pratique judiciaire. Il a donc été décidé de clarifier la liste des prestations, et donc, à partir de 2017 :

• Les opérations d'émission de cautions et de garanties au profit des organismes non bancaires ne sont pas imposables ;

  les services des tribunaux d'arbitrage destinés à un cercle restreint de personnes ne sont pas soumis à l'impôt (une telle opération devrait être reflétée dans l'article 7 de la déclaration) ;

  les transferts de droits dans le cadre de compétitions sportives (par exemple Formule 1) ne sont pas imposables.

Modifications liées à la garantie.

Vous pouvez désormais bénéficier d'un remboursement accéléré de la TVA (dans 10 à 12 jours). Pour ce faire, vous devez fournir une garantie bancaire, et sa date d'expiration doit être d'au moins 10 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration. Et à partir du 1er juillet 2017, vous pouvez apporter une garantie pour accélérer les délais. Le garant peut être une organisation réputée, dont l'un des signes est que le montant de la TVA payée est d'au moins 7 milliards de roubles. au cours des trois dernières années. En soumettant une Déclaration à partir du deuxième trimestre 2017 avec un accord de garantie, vous pouvez bénéficier d'une indemnisation accélérée.

Modification du reporting des subventions budgétaires.

Depuis le 1er juillet 2017, le montant de l'impôt présenté au contribuable et payé au moyen de subventions à tous les niveaux budgétaires n'est pas accepté en déduction, car les subventions sont accordées sans TVA. Mais si auparavant l'achat était soumis à la TVA et que la taxe était déduite, puis que le montant de l'achat était compensé par une subvention, alors la taxe doit être restituée.

Changements dans le secteur des chemins de fer russes.

Depuis le 1er janvier 2017, les services de transport sont soumis à un taux de 0 % (auparavant il était de 10 %). On espère que cela aidera les chemins de fer russes à investir leurs bénéfices dans leur propre production.

Modifications de la fiscalité dans le domaine des services électroniques.

La loi fédérale n° 244-FZ du 3 juin 2016, qui prévoit la fiscalité dans le domaine des services électroniques, est entrée en vigueur le 1er janvier 2017. Les entreprises étrangères paient la TVA lorsqu'elles fournissent des services uniquement aux particuliers (mais pas aux entrepreneurs individuels). Mais s'il s'agit d'un transfert de droits sur la base d'un contrat de licence à une personne morale, alors la personne morale est un agent fiscal et, par conséquent, la TVA doit être payée (il est possible que dans ce cas des avantages soient accordés, donc vous devez consulter la liste des transactions soumises à avantages au paragraphe 1 de l'article 174.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Veuillez également noter que depuis 2017, les organisations qui soumettent des déclarations de TVA par voie électronique doivent également répondre aux exigences de l'administration fiscale uniquement par voie électronique. Le fait de ne pas présenter à temps les explications au bureau des impôts sera passible d'une amende. Les pénalités pour non-paiement des taxes et frais doubleront.

Nouvelle déclaration de TVA

La déclaration de TVA a été approuvée par arrêté du Service fédéral des migrations de la Fédération de Russie du 20 décembre 2016 n° ММВ-7-3/696 et est entrée en vigueur le 12 mars 2017. Cela signifie que la déclaration sous le nouveau formulaire doit être soumise à partir du premier trimestre 2017. Toutefois, si vous devez présenter une déclaration mise à jour, celle-ci doit être soumise sous la forme qui était en vigueur pendant les périodes de la déclaration initiale. La déclaration n'a pas changé de manière significative et la plupart des changements ont touché la région de Kaliningrad (puisqu'un régime spécial de calcul de la TVA s'applique lors de l'exportation de marchandises depuis Kaliningrad).

Examinons de plus près les changements apportés au formulaire de déclaration.

Dans les déductions de la section 3 est apparue la ligne 125 dont les données sont liées à la ligne 120. Elle met en évidence le montant de l'impôt présenté au contribuable par les entrepreneurs et les promoteurs lors de la réalisation de travaux de construction d'immobilisations. Dans les premières formes, il y avait cette ligne, puis elle a été supprimée pour cause d'inutilité, maintenant elle a été restaurée, car ces données se sont avérées nécessaires à l'analyse. Il est rempli par les investisseurs, à qui les entrepreneurs généraux ou les promoteurs présentent le montant de la TVA acceptée en déduction. L'entrepreneur général, à qui les sous-traitants facturent la TVA, ne remplit pas cette ligne, puisque la construction est son activité normale.

Rien n’a changé de manière significative dans l’annexe 1 de la section 3. La procédure de remplissage et la terminologie ont changé. Ils ont changé l'immobilier en , parce que les navires, les avions et les moteurs, qui sont des immobilisations, ont été ajoutés à l'immobilier. Nous avons exclu l'adresse, puisque toutes les adresses sont dans la base de données fiscale).

Les codes ont été supprimés dans les sections 4 et 6.

Dans la section 8 du carnet d'achat, la colonne 13 « Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane » a été modifiée. Auparavant, il y avait des restrictions sur le nombre d'espaces de signalisation - un maximum de 30 déclarations en douane de gaz étaient déposées, désormais il n'y a plus de restrictions et la ligne 150 est remplie « en colonne ».

Dans la section 9 du livret de vente, la colonne 3a « Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane » reflète le numéro de déclaration en douane pour l'expédition de la région de Kaliningrad vers d'autres régions de la Fédération de Russie (une déclaration en douane est ensuite établie, la taxe est payée à l'administration fiscale). La colonne 3a correspond à la ligne 035 de la section 9.

Dans les sections 10 et 11, seul le nom des colonnes 10 à 12 a changé.

Le nouveau formulaire de déclaration a été approuvé, mais le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n° 1137 (tel que modifié le 29 novembre 2014) « Sur les formulaires et les règles de remplissage (conservation) des documents utilisés dans le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée » n'a pas encore été approuvé et ne le sera que le 1er avril 2017. De ce fait, les contribuables commettent de nombreuses erreurs en remplissant la Déclaration : ils ne savent pas comment refléter telle ou telle transaction, ils faire des erreurs dans les codes de transaction, comment et dans quelles colonnes ils doivent faire une entrée dans le livret de vente et le livret d'achat.

Regardons les erreurs typiques trouvées dans la déclaration.

Premièrement, des erreurs surviennent lors de l'enregistrement de l'importation de marchandises par un importateur via un intermédiaire. Dans la déclaration en douane, l'intermédiaire indique ses données, qui sont transmises au Service fédéral des impôts. L'importateur indique le numéro de déclaration en douane dans la colonne 3 du carnet d'achat, mais oublie de remplir les colonnes 11 et 12 (au moins le NIF de l'intermédiaire). La déduction ne peut donc pas être vérifiée.

Initialement, il était demandé à l’intermédiaire d’indiquer le numéro d’identification fiscale de l’importateur dans la déclaration en douane, mais cela ne s’est pas toujours avéré réalisable. Ensuite, l'importateur devait remplir la colonne 11 « Nom de l'intermédiaire » et la colonne 12 « DCI de l'intermédiaire » (en même temps, la colonne 11 n'est pas toujours téléchargée), puis le programme du Service fédéral des impôts voit l'intermédiaire et le fait pas envoyer de demande automatique. Parfois, la vérification par TIN est effectuée manuellement. L'intermédiaire n'inscrit rien dans son Journal, mais le remet directement à l'importateur. Pour éviter les erreurs, lors de l’importation de marchandises via un intermédiaire, nous saisissons le code de type de transaction 20 et indiquons le NIF de l’intermédiaire dans le carnet d’achat.

Deuxièmement, erreur lors du transfert de propriété à . Cette erreur est une erreur de l'administration fiscale (le reflet de la transaction dans la résolution n° 1137 est incorrectement indiqué). Le vendeur est tenu de restituer le montant de la taxe préalablement accepté en déduction. Lors de la restauration, le vendeur enregistre un document, par exemple une facture, qui a été accepté en déduction plus tôt ; il est également permis d'indiquer un certificat. L'acheteur, à son tour, enregistre un document sur la base duquel la propriété est transférée au capital autorisé, par exemple un certificat d'acceptation de la propriété. Lorsqu'une déclaration d'un acheteur avec un carnet d'achat est fournie, le programme du Service fédéral des impôts voit l'entrée, mais lorsque les données sont comparées avec le livret de vente du vendeur, le programme ne voit plus l'entrée.

Pour éviter cette erreur, le vendeur doit inscrire un acte dans le livret de vente que l'acheteur enregistre, qui indique le montant de la taxe restituée, et indiquer le code de type de transaction 01 et non 21, puisqu'il s'agit d'une transaction miroir synchrone. Le code 21 est le code de restauration, à l'exception du transfert de propriété au capital social (code correct 01), et de la restauration selon facture rectificative (code correct 18).

Troisième, les erreurs sont courantes dans une seule facture d’ajustement. Il est émis sur la base de deux factures ou plus, mais en pratique le nombre de factures peut dépasser des centaines, et il est impossible d'indiquer des factures primaires sur cette base. Ensuite, dans la colonne 3 et la colonne 5 du carnet d'achat, nous indiquons le numéro et la date de la facture de régularisation unique (vous ne pouvez pas laisser de blancs ni de tirets). Dans le Carnet d'Achat, le code 01 est inscrit, ce qui signifie qu'au nom du vendeur nous indiquons la contrepartie (et non notre propre organisation, comme avec le code 18). Cette opération sera reflétée dans la nouvelle Résolution n° 1137.

Également dans la déclaration, il est nécessaire de prendre en compte les modifications suivantes, qui n'ont pas encore été approuvées, mais qui doivent être prises en compte lors de la soumission de la déclaration pour le premier trimestre 2017.

Désormais, lorsqu'une autorité fiscale accepte une déclaration, les codes de transaction sont également automatiquement vérifiés, puisque différents codes appartiennent à différentes sections. Ainsi, par exemple, le code 14 ne peut pas être inscrit dans la section 8 du livret d'achat, et le code 16 ne peut pas être inscrit dans la section 9 du livret de vente.

Modifications dans la conception des factures

La facture doit indiquer le code du type de marchandises selon la classification des produits de l'activité économique étrangère, qui est nécessaire pour contrôler les déductions pour les matières premières, puisque la déduction est acceptée dans l'ancien ordre, et pour les biens non marchands - dans le général commande. Le code du type de produit doit apparaître dans le Carnet de Vente dans la colonne 3b (selon un amendement qui n'est pas actuellement approuvé). Désormais, cela est indiqué dans la déclaration en douane, et dans le champ libre de la facture lors de la vente de matières premières vers les pays de l'UE (jusqu'à l'approbation des modifications).

La procédure de remplissage d'une facture a changé pour les investisseurs qui réalisent la construction par l'intermédiaire d'un promoteur ou d'un transitaire qui livre au client. Ceci est un résumé. Désormais le transitaire peut réémettre des factures, puis dans la colonne « Vendeur » il doit s'indiquer (après approbation de la Résolution n°1137), il peut en être de même si les factures sont accumulées par le transitaire. Le développeur dans la facture récapitulative dans les colonnes 2 à 11 indique les données résumées de toutes les factures qu'il a reçues des vendeurs.

Désormais, les factures doivent indiquer l'adresse du Registre d'État unifié des personnes morales, alors qu'auparavant il suffisait d'indiquer l'adresse des documents constitutifs, mais dans les nouveaux documents constitutifs, seule la ville est indiquée.

Dans le journal des factures, le livret d'achat et le livre de ventes, des « normes de bout en bout » ont été prescrites dans le cas où les marchandises sont achetées ou vendues par l'intermédiaire d'intermédiaires, de promoteurs ou de transitaires.

Premier cas. L'intermédiaire a conclu un contrat d'achat et de vente avec l'acheteur et vend ses biens et les biens d'un mandant. Dans ce cas, une seule facture est émise et indique le code type de transaction 15 ; elle est reflétée à la fois dans le Livre des Ventes et dans le Journal des Factures dans les Parties 1 et 2. Seules les transactions intermédiaires sont reflétées dans le Journal. Dans la partie 1, la colonne 14 indique le coût des marchandises de la colonne 9 de la facture, et la colonne 15 indique le montant de la TVA intermédiaire.

Dans la partie 2 du Journal, nous indiquons la facture reçue de l'intermédiaire avec le code de type de transaction 15, dans la colonne 15, nous indiquons le code de type de transaction - 2 et le montant de la taxe, comme dans la partie 1 du Journal, colonne 15. Dans la colonne 14, nous indiquons le montant de la colonne 9 de la facture fournie par le donneur d'ordre.

Deuxième cas. L'intermédiaire vend les biens de plusieurs donneurs d'ordre, ainsi que ses propres biens (les ventes de ses propres biens sont reflétées, comme dans le premier cas, avec le code type de transaction 15 dans le Livre des Ventes). Dans le Journal des Factures, dans la Partie 1, Colonne 10, chaque donneur d'ordre est indiqué, dans la Colonne 14, la valeur des ventes liées à chaque donneur d'ordre est indiquée, et dans la Colonne 15, la TVA de la Partie 2 « Factures reçues » est transférée vers la Partie 1. En d’autres termes, ce qui est indiqué dans la partie 2, case 15, est transféré dans la partie 1, case 15, y compris la totalité de la déduction. Vos produits ne sont pas affichés dans le Journal.

L'acheteur reflète cette facture avec le code de type de transaction 01 et pour le montant total de la facture. Lors du contrôle, le programme prélèvera le montant total auprès de l'acheteur et le rapprochera du Journal des Factures, puis du Livre des Ventes de l'intermédiaire. Dans le livret de vente de l'intermédiaire, le code du type de transaction est 15, dans la colonne 7 l'acheteur est indiqué, dans la colonne 13b - la valeur totale de la facture, dans la colonne 14 - le coût de ses marchandises et dans la colonne 17 - le montant de TVA sur leurs marchandises.

La principale erreur que peut commettre un intermédiaire est d'indiquer uniquement son montant dans le carnet de vente dans la colonne 13b, mais il faut le montant total de la facture.

Troisième cas. L'intermédiaire achète des biens pour plusieurs investisseurs, donneurs d'ordre et donneurs d'ordre. L'intermédiaire (promoteur) peut acheter des biens à construire pendant plusieurs années. Il reflète les factures reçues dans le Journal de la partie 2 avec le code de type de transaction 1, le code de transaction 13 (si nous parlons de construction). Vient ensuite le moment d'émettre une facture consolidée, c'est-à-dire que les factures reçues sont divisées par investisseurs, et pour chaque investisseur sa propre facture consolidée est émise. Le programme prend automatiquement les données de la partie 2 du journal et les divise par investisseur : combien d'investisseurs ont reçu un service/produit d'un vendeur particulier, cette facture sera reflétée dans la partie 1 pour différents investisseurs, où dans les colonnes 14-15 il y aura être un montant fractionné attribuable à un investisseur spécifique (dans la part déterminée par la contrepartie).

L'intermédiaire achète des biens pour plusieurs investisseurs, commettants, commettants et certains pour lui-même. Dans le Journal de la partie 2, dans la colonne 14, il est nécessaire d'indiquer le montant total de la colonne 9 de la facture, et dans la colonne 15 - le montant de la TVA pour le donneur d'ordre (en termes d'activités intermédiaires). Le montant de la taxe sur les biens achetés pour ses propres besoins est reflété dans le carnet d'achat dans la colonne 16 avec le code de type de transaction 15 ; dans la colonne 15, le montant total de la facture est indiqué dans la colonne 9.

Lors de la vente au donneur d'ordre, nous indiquons le code type de transaction 15, si nous avons nos propres marchandises, sinon, alors le code 01 du troisième trimestre 2016. Nous réémettons les factures des donneurs d'ordre, dans les colonnes 10, 11, 12 nous indiquons le même vendeur, son numéro d'identification fiscale et le document entrant.

Le journal des factures est tenu uniquement par les intermédiaires en relation avec leurs activités d'intermédiaire. Si les marchandises proviennent de l'étranger, il est alors nécessaire d'indiquer le numéro de déclaration en douane dans la colonne 4 du Journal. La colonne 14 affiche le coût et l'assiette fiscale, et la colonne 15 indique la TVA payée à la douane.

Corrections dans le journal des factures

Le Journal est corrigé de la manière suivante : prenez le point erroné et faites une inscription avec le signe « - », puis une inscription avec le signe « + » avec le bon chiffre ou le bon montant. Le Journal des factures reçues et émises enregistre les factures reçues avant la date limite de dépôt de la déclaration.

La procédure d'enregistrement des factures corrigées a été inscrite et modifiée dans le Carnet d'Achat, mais elle pourra être appliquée lorsque le Ministère des Finances aura approuvé la Résolution n° 1137. Si le vendeur a corrigé la facture, il le reflète sur une feuille supplémentaire pour le même période que le document principal. Et l'acheteur fera deux inscriptions sur la feuille supplémentaire : avec le signe « - », puis une inscription avec le signe « + ». Dans une facture de régularisation unique ils indiquent la contrepartie, dans une facture de régularisation régulière ils s'indiquent eux-mêmes, ils s'indiquent également dans la facture d'avance pour déduction et quand l'acheteur restitue le montant de taxe à déduire de l'avance.

Tout au long de l'année 2018, selon la tradition établie, de nombreux changements ont été apportés à la législation fiscale (y compris le Code des impôts de la Fédération de Russie), dont certains sont déjà en vigueur, d'autres entreront en vigueur le 1er janvier 2019 ou courant 2019.

Auxquels d’entre eux les représentants des petites et moyennes entreprises devraient-ils accorder une attention particulière ?

Nous vous proposons un aperçu des changements les plus significatifs :

Bref aperçu des changements dans la législation fiscale du 01/01/2019

Aperçu détaillé des évolutions de la législation fiscale en 2018 - 2019 :

Modifications de la législation fiscale en 2019

Paiement et perception des impôts, contrôles fiscaux, mise à l'impôt en 2019

A partir du 01/01/2019 :

en cas de retard de paiement de l'impôt, les pénalités doivent être calculées différemment (Loi fédérale du 27 novembre 2018 n° 424-FZ) :

• les pénalités ne peuvent être supérieures aux arriérés sur lesquels elles sont imputées. Il n’existe actuellement aucune restriction de ce type ;

  Des pénalités doivent également être accumulées pour le jour où les arriérés ont été remboursés. Il n’est pas nécessaire d’en tenir compte maintenant.

L'arrêté du ministère du Développement économique du 30 octobre 2018 n° 595 fixe les coefficients déflateurs dans les tailles suivantes :

aux fins de l'application de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 1.729 ;

pour le calcul de l'UTII - 1,915 ;

pour l'impôt foncier des personnes physiques - 1.518 ;

aux fins du paiement de la taxe professionnelle - 1,317 ;

pour l'utilisation du PSN - 1.518.

à partir du 30 septembre 2018, un avis de paiement d'impôt à un particulier (et non un entrepreneur individuel) qui n'est pas enregistré sur le territoire de la Fédération de Russie au lieu de résidence est envoyé par l'administration fiscale à l'adresse de localisation d'un des objets immobiliers appartenant à une telle personne physique (à l'exception d'un terrain) (Loi fédérale du 29 juillet 2018 n° 232-FZ) ;

physique une personne peut payer des impôts en un seul paiement d'impôt, transféré à la demande des particuliers vers le système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte approprié du Trésor fédéral en raison de l'accomplissement prochain de l'obligation de payer la taxe de transport, la taxe foncière et (ou) l'impôt foncier des personnes physiques (NIFL) (Loi fédérale du 29 juillet 2018 n° 232-FZ) ;

les particuliers peuvent payer des impôts via le MFC (Loi fédérale du 29 juillet 2018 n° 232-FZ) ;

en cas de paiement d'impôts par les particuliers via la caisse de l'administration locale, l'organisation du service postal fédéral, ainsi que via le MFC, aucun frais n'est facturé pour la réception des fonds et leur transfert vers le système budgétaire (Loi fédérale du 29 juillet 2018 n° 232-FZ).

Depuis le 15 décembre 2017, la procédure de restitution des montants excessivement perçus d'impôts, de taxes, de primes d'assurance, de pénalités ou d'amendes est simplifiée (Loi fédérale du 14 novembre 2017 n° 322-FZ « portant modification des articles 78 et 79 du Première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie » : déclaration sur le remboursement du montant de l'impôt surfacturé peut être soumis par le contribuable à l'administration fiscale dans un délai de 3 ans.

L'arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 30 octobre 2017 n° 579 pour 2018 a approuvé les coefficients déflateurs des montants suivants :

aux fins de l'application de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 1.686 ;

pour le calcul de l'UTII - 1,868 ;

pour l'impôt foncier des personnes physiques - 1.481 ;

aux fins du paiement de la taxe professionnelle - 1,285 ;

pour l'utilisation du PSN - 1.481 ;

aux fins de l'application du régime fiscal simplifié - 1.481.

Modifications de la TVA en 2019

hors taxes

À partir du 1er janvier 2018, le système « hors taxe » fonctionnera en Russie (la loi fédérale n° 341-FZ du 27 novembre 2017 introduit l'article 169.1 du Code des impôts), mais les résidents de Biélorussie, d'Arménie, du Kazakhstan et du Kirghizistan ne le seront pas. pouvoir bénéficier de ce droit. En plus, La TVA ne peut pas être remboursée lors de l'achat de produits soumis à accises, par exemple de l'alcool et des cigarettes. . Pour bénéficier d'un remboursement de la TVA payée en Russie, un citoyen d'un autre État devra acheter des marchandises d'une valeur d'au moins 10 000 roubles dans les 24 heures et, en quittant le pays, présenter les achats, un reçu hors taxe et un passeport étranger aux agents des douanes. . Si ces conditions sont remplies, l'autorité douanière doit apposer une marque appropriée sur le chèque. Un citoyen d'un pays étranger peut demander une compensation du montant de la taxe dans un délai d'un an à compter de la date d'achat de marchandises dans un magasin russe, à condition qu'elles soient exportées dans un délai de trois mois à compter de la date d'achat. Vous pouvez restituer la taxe par voie non monétaire en envoyant une lettre avec un reçu et un timbre douanier au magasin, ou en espèces via l'opérateur du système de détaxe à l'aéroport.

Evolution de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2019 et 2020

A partir du 01/01/2019 :

Les contribuables ont le droit de bénéficier d'une déduction fiscale sur le coût de tous les médicaments prescrits par un médecin (prescrits sur ordonnance), et pas seulement ceux nommés dans la liste (clause 3, clause 1, article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Fédération ; clause 5, article 2 de la loi fédérale n° du 17 juin 2019 147-FZ);

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé sur les allocations de terrain supérieures à 700 roubles (clause 3 de l'article 217 du Code des impôts)

le coefficient déflateur de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2019 est de 1,729 (projet d'arrêté du ministère du Développement économique).

L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas payé sur la vente de maisons d'habitation, d'appartements, de chambres, y compris de locaux d'habitation privatisés, de datchas, d'abris de jardin ou de parts dans ceux-ci, ainsi que sur les véhicules que les particuliers utilisent dans le cadre d'activités commerciales (Loi fédérale du 27 novembre , 2018 n° 424-FZ et n° 425-FZ "Sur les modifications des parties un et deux du Code des impôts de la Fédération de Russie et de certains actes législatifs de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes").

Une condition importante pour l'exonération fiscale de ces revenus reste le respect de la durée minimale maximale de propriété de ce bien - trois ou cinq ans (jusqu'au 01/01/2019, ces revenus étaient dans tous les cas soumis à l'impôt sur le revenu).

Lors de la vente d'un bien qui a été détenu pendant une période inférieure à la période de propriété établie, il est nécessaire de calculer et de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Toutefois, à partir du 1er janvier, ce montant peut également être réduit en appliquant une déduction de taxe foncière. Ainsi, les revenus perçus par un contribuable déjà en 2019 peuvent être réduits du montant des dépenses réelles et documentées (y compris avant 2019) liées à l'acquisition de ce bien, diminuées des dépenses préalablement prises en compte lors de l'application de régimes fiscaux particuliers ou dans le cadre d'activités professionnelles. Déductions fiscales.

Le 27 novembre 2017, la loi instituant l'article 41.1 de l'art. 217, paragraphe 2 de l'art. 217.1, paragraphes. 2 p.2 art. 220, p. 17 alinéa 1 art. 333,35 TC avantages fiscaux pour les résidents de Moscou participant au programme de rénovation (la loi s'applique aux relations juridiques nées du 01.08.2017) :

les revenus perçus dans le cadre du programme de rénovation (locaux d'habitation (parts dans ceux-ci) et compensation monétaire) sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;

une procédure a été établie pour déterminer la durée de propriété d'un bien immobilier lors de la vente d'un logement fourni dans le cadre d'une rénovation (la durée de propriété du logement vendu comprend la durée de propriété du logement libéré) ;

les revenus de la vente ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu si le logement était possédé depuis 3 ans et que le logement libéré a été reçu par héritage ou dans le cadre d'un contrat de donation d'un membre de la famille et (ou) d'un proche, à la suite d'une privatisation ou dans le cadre d'un contrat d'entretien à vie avec une personne à charge ;

vous pouvez réduire le produit de la vente des frais d'achat (de création) du logement libéré ;


les propriétaires sont exonérés des frais de l'État pour l'enregistrement des droits sur le logement fourni dans le cadre de la rénovation.

Evolution de l'impôt sur le revenu à compter du 1er janvier 2019

Les dividendes sont des revenus sous forme de biens qui sont perçus par un participant lors de son départ de l'organisation ou lors de sa liquidation (clause 1, article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le revenu est défini comme la différence positive entre la valeur marchande du bien reçu et le prix effectivement payé des actions, et le bien lui-même est pris en compte pour l'impôt sur les bénéfices à la valeur marchande au moment de sa réception (clause 2 de l'article 277 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le contribuable détermine de manière indépendante le montant de l'impôt relatif aux dividendes reçus (clause 2 de l'article 275 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si, au jour de la décision de quitter l'organisation ou de sa liquidation, il a détenu de manière continue 50 % des actions du capital social de la société payant des dividendes pendant 365 jours calendaires ou plus, et que le montant de cette propriété est d'au moins 50% du total des dividendes distribués, l'impôt est alors calculé au taux de 0%.

Dans d'autres cas, le taux sur les dividendes reçus par les entreprises russes d'organisations russes et étrangères est de 13 %. Pour les dividendes reçus par une société étrangère sur les actions d'organisations russes, ainsi que pour les dividendes provenant de la participation au capital d'une organisation sous une autre forme - 15 %.

Si un participant à une organisation a subi une perte lors de la liquidation de l'entreprise ou lors de son retrait de celle-ci, celle-ci est alors définie comme la différence négative entre le revenu sous la forme du prix de marché du bien reçu par le participant et le coût de la part effectivement payée par le participant à la date de liquidation de l'organisation ou de retrait de celle-ci. Une telle perte est prise en compte (clause 8, clause 2, article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie) dans le cadre des dépenses hors exploitation.

Modifications du régime fiscal simplifié en 2019

Le coefficient déflateur selon le régime fiscal simplifié pour 2019 est de 1,518 (Projet d'arrêté du ministère du Développement économique).

le coefficient déflateur du régime fiscal simplifié est de 1,481 ;

Certains organismes bénéficiant du régime fiscal simplifié devront calculer différemment la part des revenus pour un taux de prime d'assurance réduit : le 27 novembre 2017, une loi a été publiée corrigeant les règles du paragraphe 6 de l'art. 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie sur le calcul de la part des revenus pour reconnaître le type d'activité d'une organisation comme principal. Il précise que les modifications s'appliquent aux relations juridiques nées à compter du 1er janvier 2017. Toutefois, pour certaines entreprises, elles sont préjudiciables. Cela signifie que pour ces sociétés, les modifications n'ont pas d'effet rétroactif et devraient être appliquées à partir des périodes de 2018 ;