La taxe sur l'eau doit être payée par les personnes morales, les entrepreneurs individuels s'ils collectent l'eau d'un réservoir pour leurs activités, ainsi que les personnes physiques qui collectent le liquide d'un puits. Considérons le montant d'une telle taxe d'État et le délai de paiement au Trésor public.

Comment est déterminée la taxe d’eau en 2016 ?

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant payable pour les personnes physiques, morales ou entrepreneurs individuels est calculé comme le produit de l'assiette fiscale et du taux, qui est indexé à l'aide d'un facteur d'ajustement (il est différent pour chaque catégorie).

L'article 333.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit des taux qui diffèrent selon le type d'utilisation de l'eau provenant des ressources naturelles, à l'exclusion des rivières et des lacs dont l'eau est utilisée pour répondre aux besoins de la population.

La taxe d'eau est indexée annuellement : les tarifs de janvier dernier 2015 sont multipliés par un facteur d'ajustement qui était en 2016 de 1,32.

Assiette fiscale pour le calcul de la taxe d'eau

Pour chaque mode d'utilisation de l'eau soumis à taxation, sa propre assiette est établie pour un trimestre :

• lors d'un prélèvement de liquide dans un réservoir, il s'agit du volume d'eau prélevé dans le réservoir au cours du trimestre ;
• lors de l'utilisation de l'eau d'une installation sans prélèvement (pour l'hydroélectricité) - électricité produite par trimestre ;
• lors de l'utilisation du territoire d'un réservoir (sans rafting en bois) - la superficie du plan d'eau ;
• lors du rafting - le produit du volume de bois transporté (milliers de m3) par la distance de rafting (km), divisé par 100.

Evolution du montant de la taxe d'eau pour les personnes morales, les personnes physiques et les entrepreneurs individuels en 2016

Pour les organismes, les entrepreneurs individuels et les particuliers qui collectent l'eau sous autorisation, la loi n° 366-FZ du 24 novembre 2014, entrée en vigueur le 1er janvier 2015, a clairement déterminé le coefficient pour 2016 d'un montant de 1,32.

La population, c'est-à-dire les particuliers en 2016, reçoit de l'eau provenant d'un réservoir en utilisant un taux d'imposition de 93 roubles pour 1 000 m3.

Taxe d'eau - délais de remise des rapports, procédure de paiement

La taxe d'État est versée au budget de la Fédération de Russie dans la région où l'organisme payeur pourrait utiliser l'eau. Le reporting des personnes morales et des entrepreneurs individuels est déposé plusieurs fois par an :

• avant le 20e jour du quatrième mois du premier trimestre de l'année,
• le 20 juillet pour le deuxième trimestre ;
• L'organisation doit déclarer le 4ème trimestre au plus tard le 20 janvier de l'année suivante.

Comment calculer le montant de la taxe d'eau pour un trimestre : exemple de calcul

La base de calcul est déterminée pour chaque objet séparément et résumée. Celui-ci, à son tour, a un taux qui diffère de celui d’un autre objet.

Par exemple, Volga - le tarif est de 300 roubles. pour 1 000 m3, Neva - 264 roubles. pour un même volume (clause 1 de l'article 333.12 du Code général des impôts)

Attention : Lorsqu'une entreprise utilise un volume d'eau supérieur à la limite établie, un facteur majorant de 5 est appliqué au tarif.

Exemple de calcul (paiement en 2016) : prise d'eau 450 mille m3 (et la limite est de 400 mille m3) 450 mille - 400 mille = 50 mille m3

• 1. partie dans la norme : 450 000 * 300 roubles * 1,32 = 178 200 roubles, où 300 roubles est le taux déterminé par le Code des impôts, article 333.12, clause 1 pour la collecte du liquide d'un objet appartenant à un certain objet.
• 2. une partie de la taxe est supérieure à la norme : 50 000 m3 * 300 roubles * 1,32 * 5 = 99 000 roubles, où 5 est le facteur de correction pour l'apport au-dessus de la valeur « limite ».
• 3. 178 200 + 99 000 = 277 200 roubles. – ce montant sera payé par l'organisation pour le premier trimestre 2016 lors du prélèvement d'eau dans le bassin de la Volga.

Déclaration de taxe d'eau 2016 - exemple

Comment calculer la taxe d'eau pour le deuxième trimestre 2016

Assiette fiscale de la taxe d'eau - 2016

L'assiette fiscale dépend des finalités d'utilisation du plan d'eau et est calculée séparément pour chacun :

• objet d'imposition;

Mais que se passe-t-il s’il n’y a pas d’instruments de mesure de l’eau ? Déterminez ensuite le volume d'eau en fonction de la durée de fonctionnement réelle et de la productivité de l'équipement technique. Par exemple, lorsque l’eau est collectée par une pompe, l’assiette fiscale dépend du rendement de la pompe (le volume d’eau prélevé par unité de temps) et de sa durée de fonctionnement. Tenez également compte de la hauteur de la montée d'eau (colonne d'eau), de ses caractéristiques, qui dépendent du temps et de la profondeur, ainsi que de l'état du puits.

S'il est impossible de déterminer le volume par cette méthode, utilisez des normes de consommation d'eau. La limite est précisée dans la licence. Il est établi pour chaque plan d’eau et chaque destination d’utilisation.

Calcul de la taxe d'eau - 2016

Taxe d'eau - 2016 est calculée trimestriellement séparément pour chaque type d'utilisation de l'eau. Déterminez le montant de la taxe d'eau payable au budget pour chaque installation à l'aide de la formule :

Taxe d'eau à payer

Taxe d'eau introduit sur le territoire de la Russie il n'y a pas si longtemps : en 2005, la Douma d'État a décidé de compléter le Code des impôts par un autre chapitre, dans l'intention d'augmenter les recettes budgétaires en augmentant la charge fiscale sur les entreprises. Cet article portera sur les payeurs taxe d'eau, ainsi que sa base, son tarif et sa période de facturation.

Qui sont les contribuables de la taxe d'eau ?

Déterminer qui est le contribuable n'est pas si facile aujourd'hui en raison des changements périodiques et des subtilités des codes des impôts et de l'eau. Commençons par le fait que depuis 2005, pour obtenir certains types d'activités « aquatiques », la législation fiscale exigeait l'obtention d'une licence et le paiement taxe d'eau.

Cependant, depuis 2007, le Code de l'eau a aboli les licences et autorisé la conduite des affaires sur la base d'accords et de décisions des autorités gouvernementales, remplaçant ainsi le paiement des impôts par le paiement des loyers. Ainsi, nous voyons un tableau qui n'est pas facile à comprendre : si un entrepreneur recevait une licence avant 2007, alors il était reconnu comme contribuable, mais uniquement pour la durée de validité de la licence. Au lieu de renouveler la licence, il a fallu conclure un nouvel accord d'utilisation de l'eau et payer des paiements non fiscaux. Si l'entrepreneur a décidé de démarrer ses activités après 2007, alors le payeur taxe d'eau elle n'est plus reconnue puisqu'à partir de cette année, il n'y a plus d'obligation d'obtenir une licence.

Ce n'est pas tout. Il existe un type d'activité qui est taxé taxe d'eau en tout cas, même s'il n'y a plus de permis après 2007. Il s'agit d'une activité d'extraction des ressources en eau souterraines (Loi « Sur le sous-sol » du 21 février 1992 n° 2395-1).

Donc les obligations taxe d'eau avoir des personnes (organisations, entrepreneurs individuels, citoyens ordinaires) qui ont reçu une licence avant 2007. De tels types d'activités sont associés à l'utilisation particulière d'un plan d'eau aux fins suivantes :

• fournir à la population de l'eau potable et pour les besoins domestiques ;
• pour le transport du bois par eau ;
• pour une utilisation en agriculture;
• pour une utilisation dans la production, la construction ;
• pour l'exploitation minière ;
• pour les procédés hydroélectriques.

Dans certaines régions, par exemple à Moscou et à Saint-Pétersbourg, depuis 2015, toutes les licences reçues avant 2007 ont été annulées (clause 5, article 5 de la loi n° 73-FZ du 3 juin 2006).

Qui ne devrait pas payer la taxe d'eau

Toutes les structures commerciales utilisant les ressources en eau dans le cadre d’activités économiques ne doivent pas payer taxe d'eau. Ne sont pas payeurs les entités pour lesquelles au moins un des points suivants est vrai :

• L’activité est classée comme activité « eau », c’est-à-dire qu’elle est directement liée à l’eau (pêche et chasse, navigation, activités d’irrigation).
• Les entreprises sont déjà soumises à une taxe différente pour l'utilisation des ressources de l'espace aquatique (utilisation d'eaux médicinales contenant des minéraux, sources thermales).
• L'activité est liée à la protection des plans d'eau.
• Les entreprises bénéficient d'avantages pour mener des activités spéciales (par exemple, fournir une zone de loisirs équipée uniquement pour les personnes handicapées, les anciens combattants et les enfants).
• L'entreprise a été créée pour la reproduction de l'eau et d'autres ressources biologiques.

De plus, si un entrepreneur possède une licence, mais n’utilise pas réellement les ressources en eau, il n’a pas à payer taxe d'eau, cependant, l'obligation de présenter une déclaration trimestrielle lui reste. Des rapports avec des indicateurs nuls devront être soumis jusqu'à l'annulation de la licence (il est préférable de le faire vous-même).

Comment déterminer la base de calcul de la taxe sur l'eau selon le Code des impôts de la Fédération de Russie

Pour différents types d'activités, approches de détermination de l'assiette fiscale de la taxe d'eausera différent:

• si l'eau est prélevée pour une utilisation ultérieure, le volume d'eau prélevé est utilisé comme base ;
• si l'espace aquatique est utilisé (sauf pour le transport du bois), alors la surface de base est considérée comme la surface de l'objet ;
• si le bois est transporté par eau, alors le volume de matériaux et la longueur du trajet sont inclus dans la base ;
• Si l'eau est utilisée pour produire de l'électricité, le volume d'énergie généré est alors pris en compte comme base.

Quelle est la période d'imposition de la taxe d'eau selon le Code général des impôts ?

La période d'imposition de la taxe d'eau est d'un quart. La date limite pour déposer une déclaration et payer la taxe d'eau est le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration. La déclaration doit être soumise au bureau des impôts du lieu où se trouve le plan d'eau utilisé. Cette règle ne s'applique pas aux plus gros payeurs qui soumettent une déclaration à leur inspection du siège de l'organisation.

Taux de taxe d'eau en 2016

Taille du pari par taxe d'eau est calculé en roubles par unité de base et varie en fonction de l'emplacement régional de l'objet, de la région économique et du bassin d'un réservoir particulier. Par exemple, pour le captage d'eau du bassin de la Volga dans la région économique centrale par méthode souterraine, le taux d'imposition sera de 360 ​​​​roubles. par 1000 mètres cubes M. Et pour le prélèvement d'eau souterraine du lac Baïkal dans la région économique de Sibérie orientale, le tarif est déjà de 678 roubles. par 1000 mètres cubes m.

Le tarif dépend également de la manière dont l’eau a été collectée – en surface ou souterraine.

Si l'eau est prélevée en quantités dépassant la limite établie, le taux augmente jusqu'à cinq fois.

Le taux augmente jusqu'à 10 fois lors du prélèvement d'eau souterraine si celle-ci est ensuite revendue.

Si le payeur ne peut pas mesurer lui-même la quantité d'eau utilisée, alors la valeur de 1,32 est prise comme coefficient de correction (en 2015, le coefficient était inférieur - 1,15) et un indicateur supplémentaire de 1,1.

Si l'eau est prélevée pour répondre aux besoins de la population, un taux réduit de 70 roubles est appliqué. par 1000 mètres cubes m d'eau.

Comment est calculée la taxe d’eau en 2016 ?

En 2015, des coefficients spéciaux ont été introduits qui augmentent la charge fiscale de la taxe sur l'eau. Ces coefficients sont indiqués à l'article 1.1 de l'art. 333.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour la période allant jusqu'en 2026. A partir de 2026, l'indicateur d'ajustement sera calculé sur la base de la dynamique des prix à la consommation.

La déclaration doit indiquer la valeur du taux en tenant compte de l'indicateur d'ajustement avec un bon arrondi à la ligne 100.

Notons également qu'après 2026, l'utilisation du coefficient deviendra obligatoire même en relation avec le taux réduit de la taxe d'eau.

La taxe d'eau est calculée par le payeur lui-même, pour ce faire, il faut multiplier le taux de taxe tenant compte du coefficient applicable par l'assiette.

Il est important de ne pas la confondre avec la taxe d'eau

Le transport maritime implique également l'utilisation de ressources en eau, mais les propriétaires de cette entreprise ne paient pas de taxe sur l'eau. Une autre taxe s'applique au transport maritime - le transport - qui n'a aucun rapport avec la taxe d'eau.

De plus, depuis 2007, la législation a supprimé les licences pour les activités liées à l'utilisation de l'eau. L'utilisation des ressources en eau est autorisée sur la base d'accords et de décisions approuvés par l'organe compétent de l'entité constitutive de la Russie. L'accord prévoit des loyers pour l'utilisation de l'eau, ce qui n'a rien à voir non plus avec la taxe sur l'eau.

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On peut conclure que l'utilisation des ressources en eau pour les activités commerciales continue d'être rémunérée et que le financement provient de deux sources : la taxe sur l'eau et les paiements au titre du contrat d'utilisation des ressources en eau. Dans un avenir proche, il est prévu d'augmenter la charge fiscale en raison de l'augmentation des coefficients et, par conséquent, de l'augmentation des taux d'imposition. Ainsi, la législation russe en est encore au stade de la création d'un mécanisme de contrôle de l'utilisation des ressources nationales en eau. La question de l'utilisation rationnelle des ressources implique la mise en place d'un système de paiement efficace et est importante non seulement d'un point de vue économique (remplissage de la trésorerie budgétaire), mais aussi d'un point de vue environnemental.

Un autre type de paiements obligatoires au budget est la taxe sur l'eau. Ses payeurs sont des organisations et des entrepreneurs individuels exerçant des activités liées à l'utilisation des ressources en eau. La taxe sur l'eau a été introduite en 2005 et remplace l'ancienne taxe sur l'utilisation des masses d'eau. Fait référence au fédéral.

Contribuables à la taxe sur l'eau

Pour être considérées comme contribuables de la taxe sur l’eau, les entités économiques doivent exercer certaines activités. Dans ce cas, l'activité doit être autorisée conformément à la législation de la Fédération de Russie. Les autres travaux liés à l'utilisation de l'eau ne sont pas soumis à la fiscalité considérée.

Les contribuables de la taxe sur l'eau utilisent les ressources en eau comme suit :

• utilisation du plan d'eau (plan d'eau) à l'exception du rafting en bois ;
• rafting en bois;
• obtenir des ressources à des fins hydroélectriques ;
• prise d'eau.

Les entités opérant sur la base de licences délivrées conformément à l'édition précédente du Code de l'eau de la Fédération de Russie, devenue invalide depuis le 01/01/2007, sont également reconnues comme payeurs.

Les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans les types d'utilisation de l'eau, notamment les suivants, ne sont pas considérés comme des contribuables :

1. Activités directement liées à l'eau. Cela comprend la pisciculture, le transport maritime, certains types de construction, l’irrigation et d’autres.
2. Si les types de travaux sont soumis à d'autres taxes (extraction d'eaux minérales et thermales).
3. Mesures de protection de l'eau.
4. Les types d'activités préférentiels comprennent les besoins de défense et la sécurité incendie.

Depuis 2007, les activités d'utilisation des eaux de surface ne sont plus soumises à autorisation. De tels travaux peuvent être effectués dans le cadre d'accords d'utilisation de l'eau conclus ou de décisions reçues.

Tarifs de la taxe d'eau

Les taux de la taxe d'eau dépendent de plusieurs facteurs : la région d'utilisation et le type de prélèvement d'eau. Les données initiales sont établies par la loi et inscrites dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Le calcul est effectué sur la base du prix de 1 000 mètres cubes d'eau prélevés.

Exemple de taux d'imposition par région de la Fédération de Russie

Région économique	Espace aquatique	Plans d'eau de surface	Plans d'eau souterrains
Nord	Volga	300	384
Nord	Néva	264	348
Nord-Ouest	Volga	294	390
Nord-Ouest	Néva	258	342
Central	Volga	288	360
Central	Néva	252	306
Volgo-Viatski	Volga	282	336

Une division similaire des taux d'imposition affecte également d'autres régions de la Fédération de Russie : Sibérie occidentale, Sibérie orientale, Oural, Terre noire centrale, Kalingrad, Caucase du Nord, Extrême-Orient, région de la Volga. Parmi les bassins fluviaux et lacustres couverts figurent la Léna, le Don, le Dniepr, le Baïkal, l'Ob et d'autres.

Le taux de prélèvement d'eau de mer dépend de la mer utilisée. Ainsi, en ce qui concerne les mers Noire et Azov, la taxe sur l'eau est calculée à 14,88 roubles pour 1 000 mètres cubes d'eau. Concernant la mer des Tchouktches, le montant du paiement sera de 4,32 pour mille mètres cubes.

Des tarifs distincts sont établis pour la superficie d'eau utilisée et pour la consommation d'eau à des fins hydroélectriques. Pour le rafting en bois, la taxe est calculée sur la base de 1 000 mètres cubes de bois pour 100 km de parcours. Par exemple, ces actions dans le bassin du lac Ladoga coûteront 1 705,2 roubles par mètre cube et par 100 km.

Un tarif réduit est également proposé. Il est utilisé pour collecter de l’eau pour l’approvisionnement en eau de la population. Sa taille est calculée selon l'art. 333.12 Code des impôts de la Fédération de Russie. En 2016, ce chiffre est de 93 roubles pour 1 000 mètres cubes d'eau prélevés.

Procédure de calcul de l'impôt

La taxe d'eau est calculée sur la base des tarifs établis, mais en tenant également compte des coefficients de majoration agréés. La taille de ces indicateurs change chaque année jusqu’en 2025. Lors du calcul de la taxe pour 2016, le coefficient devrait être de 1,32, pour 2017 de 1,52.

Des coefficients supplémentaires sont également appliqués pour les actions de prise d’eau suivantes :

• Un calcul par 5 est établi lorsque le plafond de retrait est dépassé ;
• Un facteur 10 est introduit lors du prélèvement d'eau souterraine à des fins de vente ;
• 10 % sont pris en compte en plus s'il n'y a pas d'instruments de mesure pour la collecte.

La taxe d'eau définitive est calculée en tenant compte de tous les coefficients existants.

Exemple. L'organisation est engagée dans l'extraction d'eau souterraine en vue d'une vente ultérieure dans la région économique du Nord, dans le bassin de la Volga. Le volume des prélèvements au 2ème trimestre s'est élevé à 24 000 mètres cubes. Calculez le montant de l'impôt dû.

Le tarif initial pour le prélèvement d'eau, selon les données initiales, est de 384 roubles pour 1 000 mètres cubes. Il faut également prendre en compte les facteurs croissants suivants : 10 fois lorsque l'eau est prélevée en vue de la vente et 1,32, à compter de 2016. Le montant total de la taxe est de 384*24*1,32*10= 121 651 roubles.

Fournir des rapports sur la taxe d'eau

Le calcul des taxes sur les ressources en eau consommées et la soumission des déclarations sont effectués trimestriellement. Le paiement doit être effectué au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration. Le paiement est transféré à l'emplacement de l'objet.

S'il n'y a pas d'objet imposable, il n'est pas nécessaire d'établir une déclaration.

Questions et réponses sur le thème de la taxe d'eau

1. L'organisation utilise plusieurs types d'activités liées à la consommation des ressources en eau. Quel taux d’imposition dois-je prendre comme base ?

Lors du calcul des paiements, vous devez vous concentrer sur les taux d'imposition approuvés par type d'activité et territoire de localisation des objets. Les indicateurs obtenus sont résumés.

2. Lors du prélèvement d'eau au 2ème trimestre, notre entreprise a dépassé la limite de 20 000 mètres cubes. Au 1er trimestre, les prélèvements d'eau se sont élevés à 160 000 mètres cubes contre la limite autorisée de 220 000 mètres cubes. Peut-on ignorer le facteur multiplicateur 5 lors du calcul de l'impôt du 2ème trimestre ?

Non tu ne peux pas. La période de déclaration de la taxe d'eau est d'un quart. Le montant est calculé pour chaque trimestre séparément, quels que soient les résultats obtenus précédemment pour la période précédente.

3. Un organisme est-il contribuable à la taxe sur l'eau s'il réalise des actions d'utilisation des masses d'eau de surface conformément à une autorisation dont la validité est jusqu'à fin 2016 ? Le permis a été délivré en 2006.

Oui. L'organisation est reconnue comme contribuable de la taxe sur l'eau, malgré le fait que les dispositions de la nouvelle édition du Code de l'eau de la Fédération de Russie ne reconnaissent pas le type d'activité en question comme autorisé. Les transactions effectuées conformément aux licences délivrées précédemment sont reconnues comme soumises à l'impôt.

La taxe d'eau est réglementée par le chapitre 25.2 du Code des impôts et constitue un paiement fédéral. Toutes les informations de base sur cette taxe, pertinentes pour 2016, sont collectées dans ce document.

À partir de cet article, vous apprendrez :

• Qui doit payer la taxe d'eau en 2016
• Qu’est-ce qui détermine le montant de la taxe d’eau ?
• Quels coefficients faut-il appliquer dans les cas individuels ?

Contribuables à la taxe sur l'eau

La taxe sur l'eau est payée par les organisations et les citoyens engagés dans une utilisation spéciale ou spécifique de l'eau (clause 1 de l'article 333.8 du Code des impôts de la Fédération de Russie). A savoir, il s'agit de deux catégories de personnes :

1) les organismes et entrepreneurs qui utilisent les masses d'eau de surface sur la base d'autorisations délivrées avant le 1er janvier 2007 (date d'introduction du Code de l'eau). Dans ce cas, la taxe d'eau doit être payée avant l'expiration du permis ;

2) les organisations et les entrepreneurs utilisant des masses d'eau souterraines sur la base de licences en vertu de la loi de la Fédération de Russie du 21/02/92 n° 2395-1 « sur le sous-sol » (telle que modifiée le 29/12/2014).

Notons que les personnes qui utilisent l'eau sur la base d'accords d'utilisation de l'eau ou de décisions de mise à disposition de masses d'eau ne sont pas redevables de la taxe d'eau, à condition que le document ait été reçu après le 1er janvier 2007 (clause 2 de l'article 333.8 du le Code des impôts de la Fédération de Russie).

Objet de la taxe d'eau

Les types d'utilisation de l'eau suivants sont soumis à la taxe sur l'eau (clause 1 de l'article 333.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• prise d'eau des plans d'eau;
• utilisation du plan d'eau des plans d'eau, à l'exception du rafting du bois dans des radeaux et des bourses ;
• utilisation de plans d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques ;
• utilisation des plans d'eau pour transporter du bois dans des radeaux et des bourses.

Les plans d'eau qui ne sont pas soumis à la taxe sur l'eau sont énumérés au paragraphe 2 de l'article 333.9 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s’agit notamment de :

• captage des masses d'eau souterraines d'eau contenant des minéraux et (ou) des ressources médicinales naturelles, ainsi que des eaux thermales ;
• prise d'eau pour assurer la sécurité incendie, ainsi que pour éliminer les catastrophes naturelles et les conséquences des accidents ;
• prise d'eau pour les rejets sanitaires, environnementaux et maritimes ;
• prise d'eau pour l'irrigation des terres agricoles, l'arrosage des parcelles horticoles, de jardinage, de chalets d'été, etc.

Période d'imposition de la taxe d'eau

La période d'imposition de la taxe sur l'eau est d'un quart (article 333.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Assiette de la taxe sur l'eau

Pour chaque type d'utilisation de l'eau reconnu comme soumis à la taxe sur l'eau, l'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque masse d'eau (clause 1 de l'article 333.10 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi, l'assiette fiscale pour le captage d'eau est le volume d'eau prélevé d'un plan d'eau au cours de la période fiscale - trimestre. L'indicateur est calculé sur la base des données des instruments de mesure de l'eau reflétées dans le journal d'utilisation de l'eau. S'il n'y a pas de compteurs d'eau, le volume d'eau prélevé est déterminé en fonction de la durée de fonctionnement et de la productivité des équipements techniques ou en fonction des normes de consommation d'eau.

L'assiette fiscale pour l'utilisation des masses d'eau à des fins hydroélectriques (sans prélèvement d'eau) est la quantité d'électricité produite pendant la période fiscale.

L'assiette fiscale pour l'utilisation des plans d'eau (à l'exception du rafting du bois dans des radeaux et des bourses) est la superficie de l'espace aquatique mis à disposition.

L'assiette fiscale des plans d'eau utilisés pour le transport du bois dans les radeaux et les bourses doit être déterminée par calcul à l'aide de la formule :

L'assiette fiscale, nous le répétons, doit être déterminée pour chaque plan d'eau et pour chaque type d'utilisation de l'eau (article 333.10 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, lors du prélèvement d'eau dans plusieurs rivières, l'assiette doit être calculée séparément pour chaque rivière, même si les taux de taxation pour les bassins de ces rivières peuvent être les mêmes.

Si des taux différents sont établis pour un plan d'eau, l'assiette fiscale est déterminée en fonction de chaque taux d'imposition.

Tarifs de la taxe d'eau

Les taux des taxes sur l'eau sont précisés à l'article 333.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ils sont fixés en roubles par unité d'assiette fiscale. Le tarif dépend du type d'utilisation de l'eau. De plus, les tarifs varient selon la région économique, le bassin fluvial, le lac et la mer.

Depuis le 1er janvier 2015, les taux d'imposition spécifiés au paragraphe 1 de l'article 333.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie (pour tous les types d'utilisation, à l'exception du captage d'eau des plans d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population), sont soumis à indexation. (clause 1.1 de l'article 333.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En 2016, le coefficient est de 1,32. En 2015, le coefficient était de 1,15.

Lorsque l'eau est prélevée au-delà des limites trimestrielles (annuelles) établies, les taux augmentent cinq fois, en tenant compte des coefficients (clause 2 de l'article 333.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les taux majorés s’appliquent uniquement à la partie de l’eau prélevée qui dépasse la limite.

Si une entreprise (entrepreneur) ne dispose pas d'instruments de mesure, il est nécessaire de payer une taxe d'eau avec un coefficient supplémentaire de 1,1 (clause 4 de l'article 333.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le même taux d'imposition est établi pour tous les contribuables lors du prélèvement d'eau des plans d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population. Ainsi, du 1er janvier au 31 décembre 2016 inclus, le tarif est de 93 roubles/mille. cube m de ressources en eau prélevées sur un plan d'eau. En 2015, le tarif était de 81 roubles/mille. cube m.

Calcul de la taxe d'eau

Le montant total de la taxe d’eau est le résultat de l’addition des montants de taxes calculés pour tous les types d’utilisation de l’eau.

Paiement de la taxe d'eau

La taxe doit être transférée au budget sur la base des résultats du trimestre de déclaration à l'emplacement de l'installation (au lieu d'utilisation de l'eau). Cela doit être fait au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre expiré (article 333.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie). C'est-à-dire qu'en 2016 les délais sont les suivants : au plus tard le 20 janvier (pour le quatrième trimestre 2015), le 20 avril, le 20 juillet et le 20 octobre.

Déclaration de la taxe d'eau

Une déclaration de taxe est soumise pour la taxe sur l'eau (clause 1, article 333.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le formulaire de déclaration a été approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 3 mars 2005 n° 29n. Les indicateurs qu'il contient doivent être reflétés en roubles complets.

Le Service fédéral des impôts de Russie a publié des éclaircissements sur le remplissage de la déclaration de taxe sur l'eau. Ils parlent de déclarations pour 2015. Cependant, le document peut servir de référence en 2016.

Ainsi, lorsque vous remplissez la déclaration de taxe d'eau pour les trimestres de référence de 2016, tenez compte des points suivants.

Si le payeur prélève de l'eau au-delà de la limite établie, la taxe sur l'eau pour ce prélèvement doit être payée cinq fois le montant. Ensuite, dans la section 2.1 de la déclaration, à la ligne 110, vous devez indiquer la valeur du taux d'imposition augmenté d'un facteur de 1,32 et de 5.

Lors du prélèvement d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population en 2016, dans la section 2.1 de la déclaration à la ligne 100, vous devez indiquer le taux de la taxe sur l'eau de 93 roubles. De plus, même si l’eau est utilisée au-delà de la limite fixée dans le permis, il n’est pas nécessaire d’appliquer le taux quintuplé.

Si le payeur ne dispose pas d'instruments de mesure, à la section 2.1 de la déclaration, la ligne 100 indique la valeur du taux d'imposition multipliée par un facteur de 1,32 et un facteur de 1,1.