Comment calculer les vacances à partir du 1er jour du mois. Conditions et caractéristiques du paiement des indemnités de vacances selon le Code du travail de la Fédération de Russie

Comment déterminer période de facturation pour l'accumulation de l'indemnité de vacances ?

Que devez-vous prendre en compte lors du calcul de votre salaire journalier moyen ?

Situations atypiques lors du calcul de l'indemnité de vacances non utilisées : comment s'en sortir ?

Procédure d'octroi du congé

Lors de l'octroi d'un congé régulier à un salarié, les éléments suivants doivent être pris en compte :

la durée des vacances doit être d'au moins 28 jours calendaires, hors jours fériés et jours chômés ;
en cas de licenciement, le salarié a droit à une compensation monétaire pour les vacances non utilisées ;
après une année continue de travail, un salarié peut bénéficier d'un congé sans avoir à prendre les six mois requis par la loi ;
l'indemnité de vacances accumulée est versée aux salariés au plus tard trois jours avant le début des vacances ;

si un salarié refuse de prendre un congé, il a droit à une indemnité (délivrée sur demande écrite du salarié). Il peut être accumulé sur plusieurs périodes calendaires. Remplacer le principal régulier par une compensation monétaire les vacances sont interdites, mais un autre est possible - dans les cas établis par le Code du travail de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code du travail de la Fédération de Russie) ;

3 cas où le remplacement des vacances par une indemnisation est inacceptable (article 126 du Code du travail de la Fédération de Russie) :

la salariée est une femme enceinte ;

mineure;

engagés dans un travail dans des conditions de travail préjudiciables ou dangereuses.

un congé peut être accordé obligatoirement tous les six mois sur demande écrite du salarié ;
à la demande du salarié, les vacances peuvent être reportées, mais pas plus de 2 fois de suite ;
les vacances peuvent être divisées en plusieurs parties à condition qu'une partie dure dans tous les cas au moins 14 jours calendaires consécutifs.

Le droit au premier congé annuel sur un nouveau lieu de travail naît pour un employé après six mois de travail continu dans l'entreprise (partie 2 de l'article 122 du Code du travail de la Fédération de Russie). Toutefois, en accord avec la direction Un congé peut être accordé à l'avance.

Note!

Le droit au congé pour une durée d’emploi inférieure à 6 mois doit être accordé :

mineurs (articles 122 et 267 du Code du travail de la Fédération de Russie) ;

les femmes avant le congé de maternité ou immédiatement après celui-ci ou à la fin du congé lié à la garde d'enfants (articles 122 et 260 du Code du travail de la Fédération de Russie) ;

les actifs qui ont adopté un enfant de moins de 3 mois ;

dans les autres cas prévus par la loi.

Les vacances sont accordées en fonction du calendrier des vacances. Conformément aux exigences de la loi, le calendrier des vacances indique la procédure et les délais d'octroi des vacances aux salariés pour l'année prochaine. Il doit être approuvé au plus tard le 17 décembre de chaque année.

L'employé doit être informé de l'heure de début des prochaines vacances contre signature au plus tard deux semaines avant son début (partie 3 de l'article 123 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Formule d'indemnité de vacances

Situation 1. La période de facturation a été entièrement élaborée

Dans ce cas, la formule est utilisée pour calculer l'indemnité de vacances :

Montant de l'indemnité de vacances = Salaire journalier moyen × Nombre de jours calendaires de vacances.

Les gains journaliers moyens (AP moy) sont calculés à l'aide de la formule :

ZP moy = ZPf / 12 / 29,3,

où ZP f est le montant réellement accumulé salaires pour la période de facturation ;

12 - le nombre de mois à prendre en compte pour le calcul de l'indemnité de vacances ;

29,3 est le nombre moyen de jours dans un mois.

Le coefficient 29,3 n'est appliqué que sur le mois entièrement calculé dans la période de facturation.

Exemple 1

Supposons qu'un salarié d'un établissement parte en vacances à partir du 01/07/2015 pendant 28 jours calendaires. La période de calcul du cumul des vacances s'étend du 01/07/2014 au 30/06/2015. L'employé a complètement compris. Au cours de cette période, l'employé a reçu un salaire accepté pour le calcul d'un montant de 295 476 roubles. Calculons le montant des indemnités de vacances accumulées pour 28 jours calendaires :

(295 476 RUB / 12 mois / 29,3) × 28 = 23 530,51 RUB

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En effet, il arrive rarement qu'un salarié ait travaillé toute la période de paie : au cours de l'année, il peut être en arrêt maladie pendant un certain temps, en déplacement professionnel, en vacances régulières, en congé sans solde, etc.

Situation 2. La période de facturation a été partiellement établie

Supposons que l'employé n'ait pas travaillé tout le mois. Dans ce cas, le nombre de jours calendaires dans un mois calendaire incomplet doit être recalculé à l'aide de la formule :

D m = 29,3 / D k × D négatif,

où D m est le nombre de jours calendaires dans un mois incomplet ;

D k - le nombre de jours calendaires de ce mois ;

D otr - le nombre de jours calendaires compris dans la période travaillée au cours d'un mois donné.

Pour calculer le salaire journalier moyen pour l'indemnité de vacances si un ou plusieurs mois de la période de facturation n'ont pas été entièrement travaillés ou si le moment où le salarié a accumulé le salaire moyen a été exclu de cette période, la formule est utilisée :

ZP av = ZP f / (29,3 × M p + D n),

où ZP moy est le salaire journalier moyen,

ZP f - le montant du salaire réellement accumulé pour la période de facturation,

M p - nombre de mois calendaires complets travaillés,

D n - le nombre de jours calendaires dans des mois calendaires incomplets.

Exemple 2

Le salarié est parti en vacances supplémentaires de 28 jours à compter du 07/09/2015. Sur la période de facturation du 01/09/2014 au 31/08/2015, il était en arrêt maladie du 16 au 19 mars 2015, et du 23 au 28 avril, il était en déplacement professionnel.

Au cours de la période de facturation, l'employé a reçu un salaire d'un montant de 324 600 RUB. (hors congés de maladie et indemnités de déplacement).

Calculons le montant de l'indemnité de vacances.

Tout d'abord, nous déterminons le nombre de jours calendaires par heure travaillée en mars et avril 2015 :

en mars : 29,3 / 31 × (31 - 4) = 25,52 ;
en avril : 29,3 / 30 × (30 - 6) = 23,44

Déterminons le salaire moyen pour l'indemnité de vacances :

324 600 roubles. / (29,3 jours × 10 + 25,52 + 23,44) = 949,23 roubles.

Le montant de l'indemnité de vacances accumulée sera de :

949,23 roubles × 28 jours = 26 578,44 frotter.

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Calcul de l'indemnité de vacances dans des situations atypiques

Situation 3. Dans le mois de la période de facturation, le salarié n'a aucun revenu, mais il y a des jours pris en compte (vacances du Nouvel An)

Supposons que l'épidémiologiste Ilyin S.A. parte en congé supplémentaire à partir du 03/08/2015 pour 14 jours calendaires. La période de facturation est du 01/08/2014 au 31/07/2015. Durant cette période, il était déjà en vacances du 9 janvier au 31 janvier 2015.

Le salarié n'a pas d'accumulation en janvier, et les jours de ce mois (il y en a 8 dans notre cas) qui n'étaient pas inclus dans la période de vacances doivent être pris en compte.

Compte tenu de ce qui précède, nous déterminerons le nombre de jours calendaires pour le calcul des congés supplémentaires.

Tout d'abord, calculons le nombre de jours calendaires dans la période de facturation :

(29,3 × 11 mois + 29,3 / 31 × 8) = 329,86.

Le salaire accumulé pour la période de facturation sans indemnité de vacances est de 296 010 RUB. Calculons le montant de l'indemnité de vacances due :

296 010 / 329,86 × 14 = 12 563,33 roubles.

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Situation 4. Une salariée prend des vacances immédiatement après son congé de maternité.

Selon les règles, l'indemnité de vacances est calculée sur la base du salaire des 12 mois précédant les vacances. Si une femme prend un autre congé payé immédiatement après son congé de maternité, le revenu de L'année dernière elle n'a pas. Dans cette situation, pour calculer les vacances, il faut prendre 12 mois précédant la période exclue de la période de calcul, soit 12 mois précédant son congé de maternité (Règlement sur les spécificités de la procédure de calcul du salaire moyen, approuvé par décret du du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n° 922 (dans l'édition du 15 octobre 2014)).

Si l'employé n'a aucun revenu (par exemple, l'employé part en vacances immédiatement après avoir été transféré d'une autre institution), l'indemnité de vacances est calculée en fonction du salaire.

Détermination du montant de l'indemnité de vacances pour les augmentations de salaire

Une augmentation de salaire affecte le calcul de l'indemnité de vacances si cela se produit :

avant ou pendant les vacances ;
pendant la période de facturation ou après celle-ci.

Si le salaire a été augmenté pour tous les employés de l'institution, alors avant de calculer le salaire moyen, son taux et toutes les indemnités doivent être indexés sur le taux fixé à un montant fixe.

La période d'augmentation de salaire affecte l'ordre d'indexation. Les paiements sont généralement indexés par un facteur d'augmentation. Pour déterminer le montant de l'indemnité de vacances, on retrouve le coefficient (K) :

K = Salaire de chaque mois pour la période de facturation / Salaire mensuel à la date du départ en congé.

Si le salaire a augmenté pendant les vacances, seule une partie du revenu moyen doit être ajustée, et il doit tomber sur la période allant de la fin des vacances à la date de l'augmentation du salaire ; si après la période calculée, mais avant le début des vacances, l'indemnité journalière moyenne doit être ajustée.

Situation 5. Le salaire a été augmenté après la période de paie, mais avant le début des vacances.

Le chimiste-expert E.V. Deeva a obtenu le prochain congé principal à partir du 10/08/2015 pour 28 jours calendaires. Salaire mensuel - 25 000 roubles. La période de facturation - d'août 2014 à juillet 2015 - est entièrement élaborée.

Calculons le montant de l'indemnité de vacances :

(RUB 25 000 × 12) / 12 / 29,3 × 28 calendriers. jours = 23 890,79 frotter.

En août 2015, tous les salariés de l'établissement ont bénéficié d'une augmentation de salaire de 10 %, le salaire a donc augmenté en tenant compte de l'indexation :

(25 000 × 1,1) = 27 500 roubles.

Le montant de l'indemnité de vacances après ajustement sera de :

23 890,79 RUB × 1,1 = 26 279,87 roubles.

Situation 6. Augmentation de salaire pendant la période de facturation

Le technicien I.N. Sokolov part en congé régulier d'une durée de 28 jours calendaires à compter du 12/10/2015. La période de calcul des indemnités de vacances s'étend du 10/01/2014 à septembre 2015 inclus.

Le salaire du technicien est de 22 000 RUB. En septembre, il a été augmenté de 3 300 roubles. et s'élevait à 25 300 roubles. Déterminons le facteur d'augmentation :

25 300 roubles / 22 000 roubles. = 1,15.

Les salaires doivent donc être indexés. On calcule :

(22 000 RUB × 1,15 × 11 mois + 25 300) / 12 / 29,3 × 28 = 24 177,47 RUB

Nous déterminons le montant de l'indemnité pour jours de vacances non utilisés versée en cas de licenciement

En cas de licenciement, un salarié a le droit de percevoir une indemnité pour les jours de vacances non pris.

Pour déterminer le nombre de jours calendaires de vacances non utilisés, les données suivantes sont nécessaires :

durée de la période de vacances du salarié (nombre d’années, mois, jours calendaires) ;
le nombre de jours de vacances que l'employé a gagnés pendant la période de travail dans l'organisation ;
le nombre de jours utilisés par le salarié.

Le seul actif document normatif, qui explique la procédure de calcul de l'indemnisation des vacances non utilisées, reste le Règlement sur les vacances régulières et supplémentaires, approuvé par le Commissaire du Peuple de l'URSS le 30 avril 1930 n° 169 (tel que modifié le 20 avril 2010 ; ci-après dénommé les règles).

Détermination de la période de vacances

La première année de travail est calculée à partir de la date d'entrée au travail pour un employeur donné, les suivantes - à partir du jour suivant la fin de l'année de travail précédente. Si un salarié est licencié, sa période de vacances prend fin. Un employé obtient un emploi nouveau travail, dès le premier jour de travail, il recommence à gagner des congés annuels.

Calculer le nombre de jours de vacances gagnés

Le nombre de jours de vacances acquis est déterminé au prorata de la période de vacances comme suit :

Pour votre information

Généralement, le dernier mois de vacances est incomplet. Si 15 jours calendaires ou plus y ont été travaillés, ce mois est arrondi au mois entier. Si moins de 15 jours calendaires ont été travaillés, les jours de ce mois ne doivent pas être pris en compte (article 423 du Code du travail de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code du travail de la Fédération de Russie)). (article 35 du Règlement)

Le nombre de jours de vacances alloués pour chaque mois de l'année est calculé en fonction de la durée des vacances établie. Ainsi, pour chaque mois entièrement travaillé, 2,33 jours de vacances sont dus, pour une année entièrement travaillée - 28 jours calendaires.

Une indemnité en espèces pour tous les jours de congé annuel payé non utilisés que l'employé a acquis depuis qu'il a commencé à travailler dans l'organisation n'est versée qu'en cas de licenciement de l'employé (article 127 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Question sur le sujet

Comment compenser les jours de vacances non pris d'un salarié qui démissionne sans travailler la période comptable ?

Un salarié qui n'a pas travaillé dans l'organisation pendant une période donnant droit à une indemnisation intégrale, en cas de licenciement, a droit à une indemnité proportionnelle pour les jours calendaires de vacances. Sur la base de l'article 29 du Règlement, le nombre de jours de vacances non utilisés est calculé en divisant la durée des vacances en jours calendaires par 12. Cela signifie qu'avec une durée de vacances de 28 jours calendaires, 2,33 jours calendaires doivent être compensés. jours pour chaque mois de travail compris dans l'ancienneté donnant droit aux vacances (28/12).

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Contrairement aux congés réguliers, qui sont accordés en jours entiers, lors du calcul de l'indemnité de congés non pris, les jours de congés ne sont pas arrondis.

L'absentéisme, les congés accordés sans solde, dépassant 14 jours, réduisent la période de vacances (article 121 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Note!

Les employés avec lesquels des contrats de droit civil ont été conclus n'ont pas droit à une indemnisation pour les vacances non utilisées, car les normes du Code du travail de la Fédération de Russie ne s'appliquent pas à eux.

Nous déterminons le délai de versement de l'indemnité de vacances en cas de licenciement

Borisov P.I. a été accepté dans l'organisation le 8 décembre 2014, licencié le 30 septembre 2015. En juin 2015, il a été en congé pendant 14 jours et en juillet 2015, il a été en congé sans solde pendant 31 jours civils. La période de travail dans l'organisation était de 9 mois 24 jours. La durée du congé à vos frais dépassant 14 jours calendaires par année de travail, le total ancienneté doit être réduit de 17 jours calendaires (31 - 14). Cela signifie que la période de vacances sera de (9 mois 24 jours - 17 jours).

Étant donné que 7 jours calendaires représentent moins d'un demi-mois, selon les règles, ils ne sont pas pris en compte. Il en résulte que seuls 9 mois entiers seront comptabilisés dans l'ancienneté donnant droit au congé.

Le salarié a utilisé deux semaines de vacances principales, il n'a pas à verser d'indemnité pour celles-ci. Dans ce cas, le salarié a droit à une indemnité de 6,97 jours calendaires (9 mois × 2,33 - 14 jours).

Détermination du montant des indemnités

Exemple 3

L'employé a obtenu un emploi dans l'organisation le 12 janvier 2015 et a démissionné le 29 juin 2015. Son salaire était de 40 000 roubles. Nous déterminerons le montant de l'indemnité accumulée en cas de licenciement.

Du 12 janvier au 11 juin, le salarié a travaillé cinq mois complets. On compte juin comme un mois entier, puisque du 12 juin au 29 juin, 18 jours calendaires ont été travaillés, soit plus de la moitié du mois (article 35 du Règlement). De ce fait, nous prenons 6 mois pour le calcul.

L’indemnisation est due pendant 14 jours calendaires (28/12 × 6).

La période de facturation du 12 janvier au 31 mai 2015 est composée de 4 mois entiers (février, mars, avril, mai) :

29,3 × 4 = 117,2 jours.

Nous déterminons le nombre de jours de calcul en janvier :

29,3 / 31 × 20 = 18,903.

Total dans la période de facturation :

117,2 + 18,903 = 136,103 calendriers. jours

Salaires accumulés pour la période de facturation :

40 000 × 5 = 200 000 roubles.

Calculons le montant de l'indemnisation :

200 000 roubles. / 136,103 × 14 jours = 20 572,65 roubles.

Exemple 4

L'employé a été embauché le 01/06/2013 avec un salaire de 30 000 roubles et le 09/10/2015 il a démissionné.

En octobre 2014, le salarié a pris un congé annuel régulier de 28 jours calendaires. Pour ce mois, il a été crédité de 29 050 roubles.

Du 01/06/2013 au 09/10/2015, 28 mois et 9 jours ont été travaillés, arrondis à 28 mois (9 jours inférieurs à un demi-mois).

Nous déterminons le nombre de jours de vacances alloués pour toute la période :

28 mois × 2,33 = 65,24 jours.

Mais 28 jours ont déjà été utilisés, vous devez donc compenser :

65,24 - 28 = 37,24 jours

La période de facturation est de 12 mois avant les vacances, dans notre exemple - du 01/10/2014 au 30/09/2014. Au cours de cette période, un total de 320 012,48 roubles a été accumulé ; pour calculer le salaire journalier moyen, vous devez prendre le montant sans indemnité de vacances :

320 012,48 - 29 050 = 290 962,48 roubles.

Pour calculer le temps effectivement travaillé, on prend 11 mois entièrement travaillés et 3 jours calendaires d'octobre 2014 (31 à 28 jours de vacances).

Ainsi, dans la période de facturation :

29,3 × 11 + 3/31 = 322,397 calendriers. jours

Le salaire journalier moyen sera de :

290 962,48 RUB / 322,397 = 902,50 roubles/jour.

Ainsi, l'indemnisation des vacances non utilisées doit être calculée à hauteur de :

902,50 × 37,24 = 33 609,10 roubles.

conclusions

La législation interdit de ne pas accorder de vacances pendant deux années consécutives ou de remplacer les prochaines vacances principales de 28 jours calendaires par une compensation monétaire.

Le salarié doit être avisé de la date du début des vacances par signature deux semaines avant le début de celles-ci ; l'indemnité de vacances doit être versée au plus tard trois jours avant le début des vacances.

Les vacances peuvent être divisées en parties, mais à la condition qu'une partie dure au moins 14 jours calendaires consécutifs.

L'indemnité de vacances est calculée en jours calendaires. Si la période de vacances comprend des jours fériés chômés, ces jours ne sont pas payés et les vacances sont prolongées.

Conformément au paragraphe 8 de l'art. 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie, aux fins de l'impôt sur les bénéfices, seul le montant de l'indemnité pour vacances non utilisées, calculé conformément aux règles généralement établies, peut être comptabilisé en charges. Arrondir le nombre de jours de vacances non utilisés entraînera une surestimation du montant des versements effectués en faveur du salarié et une sous-estimation de l'assiette de l'impôt sur le revenu, et un arrondi vers le bas (de 2,33 jours à 2 jours) entraînera paiement à l'employé d'un montant inférieur à celui requis par la loi.

S. S. Velizhanskaya,
comptable en chef adjoint du FFBUZ "Centre d'hygiène et d'épidémiologie de la région de Sverdlovsk dans les districts d'Oktyabrsky et Kirovsky de la ville d'Ekaterinbourg"

Congés à partir du 1er jour du mois en 1C : Salaires et gestion du personnel 8ème édition 3.1

La situation où un salarié part en vacances à partir du 1er jour du mois soulève assez souvent des questions de la part de nos clients et lecteurs : l'indemnité de vacances doit être versée 3 jours avant le début des vacances, le mois précédent n'est pas encore entièrement calculé, et les salaires n'ont pas été accumulés, mais ce mois doit être inclus dans le calcul de la moyenne. Auparavant, je conseillais à mes clients de simplement recalculer le document de cumul de vacances après le calcul final des salaires du mois précédent, mais avec l'avènement du 6-NDFL, la situation a un peu changé.

Prenons un exemple dans le programme 1C : Salaires et gestion du personnel 8e édition 3.1. Pour calculer l'indemnité de vacances, rendez-vous dans l'onglet « Salaire » et sélectionnez la rubrique « Vacances ».

Ajouter nouveau document et remplissez soigneusement tous les champs. Les vacances commencent le 1er octobre, la date de paiement est le 28 septembre et nous sélectionnons septembre comme mois d'accumulation.

Si l'on regarde le calcul du salaire moyen, on verra que les salaires de septembre n'y étaient pas inclus.

Nous versons une indemnité de vacances au salarié d'un montant calculé selon ce document, puis nous calculons et payons le salaire de septembre.

Après l'apparition des données sur les salaires de septembre, l'indemnité de vacances doit être recalculée. Jusqu'en 2016, il suffisait d'accéder à un document préalablement créé, de le recalculer et de verser au salarié la différence de montant si le salaire moyen augmentait. Mais avec l'avènement de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques, la donne a changé : désormais on calcule et paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques en fonction des dates de perception des revenus, l'impôt de séjour était calculé à la date du 28 septembre, puis était retenu et transféré au budget, il n'est donc désormais plus conseillé de recalculer cet impôt sur le revenu des personnes physiques. Si le montant de l'indemnité de vacances augmente et que ce changement se reflète dans la même date de réception des revenus, il s'avère alors que nous avons sous-payé l'impôt au budget, nous devons donc agir différemment. Ouvrez à nouveau le document de cumul de vacances et faites attention au coin inférieur gauche du formulaire.

Si le salaire du mois précédent a été calculé et payé, un lien « Correct » apparaît dans le document et un message d'avertissement indiquant qu'il n'est pas recommandé d'apporter des modifications au document existant. Mais la commande « Fix » convient parfaitement à notre objectif. Lorsque vous cliquez sur le lien, un nouveau document est créé dans lequel le montant de l'indemnité de vacances est recalculé, tandis que le montant précédent est inversé et un nouveau est ajouté, en tenant compte du dernier calcul de paie.

Dans notre cas, le salaire moyen a augmenté, nous versons rapidement la différence d'indemnité de vacances à l'employé et la date de réception du revenu, qui sera reflétée dans 6-NDFL, sera une date différente - le 5 octobre.

Comment calculer l'indemnité de vacances si les vacances commencent le 1er

Un employé de l'organisation part en vacances à partir du 1er jour du mois suivant. Conformément à la loi, l'indemnité de vacances doit être versée 3 jours avant le début des vacances, soit dans le mois en cours. Lors du transfert de l'indemnité de vacances, il n'y a aucune donnée pour le mois en cours dans le calcul du salaire moyen (nous avons un accord). Question : Au cours de quel mois le comptable doit-il comptabiliser les vacances et au cours de quel mois les vacances données doivent-elles être recalculées afin de retirer ou de payer une indemnité de vacances supplémentaire ?

La particularité de la situation est qu'au jour du paiement des indemnités de vacances vous n'avez pas encore d'informations sur votre salaire du dernier mois de la période de facturation.

Supposons qu'un employé parte en vacances à partir du 1er avril 2016. La période de facturation s'étend du 1er avril 2015 au 31 mars 2016 (article 4 du Règlement sur les spécificités de la procédure de calcul du salaire moyen, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n° 922 ).

Quand payer l'indemnité de vacances et comment la calculer

L'indemnité de vacances doit être versée au plus tard le 29 mars. Vous ne pouvez pas retarder le paiement des congés payés. Même si au 29 mars vous n'avez pas de données définitives sur votre salaire du mois de mars.

Calculez votre salaire journalier moyen sur la base des paiements pour la période du 1er avril 2015 au 29 février 2016. Payer au salarié le montant de l'indemnité de vacances.

À la fin du mois de mars, calculez à nouveau votre indemnité de vacances. Incluez votre salaire de mars dans vos calculs. Si le nouveau montant s'avère supérieur à l'original, transférez à l'employé le paiement supplémentaire de l'indemnité de vacances.

Calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du montant initial de l'indemnité de vacances

Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est important de savoir quel jour vous avez payé l'indemnité de vacances au salarié. Le jour de leur calcul n'a pas d'importance pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cela distingue l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'impôt sur le revenu, des primes d'assurance et de la procédure de comptabilisation des dépenses en comptabilité.

Le jour de réception des revenus est le jour du paiement de l'indemnité de vacances (clause 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le jour de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le jour du paiement de l'indemnité de vacances (clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel l'indemnité de vacances est versée (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Tableau 1. Dates d'imposition du revenu des personnes physiques à partir du premier montant de l'indemnité de vacances

Lire aussi : Où aller si vous n'êtes pas payé

Date de transfert de l'indemnité de vacances au salarié

Vacances le mois prochain, indemnité de vacances ce mois-ci

Les travailleurs sont en vacances le mois prochain. Mais selon la loi, l'indemnité de vacances doit être payée à l'avance - trois jours avant les vacances. Comment calculer dans ce cas les primes d'assurance, impôt sur le revenu des personnes physiques et tenue des registres, nous en parlerons dans l'article.

Comment payer les employés qui ont des vacances le mois prochain

Si un salarié part en vacances le mois prochain (dans les premiers jours), il s'avérera inévitablement qu'il devra percevoir une indemnité de vacances avant la fin du mois précédent. Après tout, vous devez les délivrer au plus tard trois jours calendaires avant le début de vos vacances. Le délai de trois jours est prescrit à l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie. Et Rostrud, dans une lettre du 30 juillet 2014 n°1693-6-1, a indiqué que cet article fait référence aux jours calendaires.

Par exemple, les vacances commencent le 1er juillet. Cela signifie que l'indemnité de vacances doit être transférée fin juin. Mais cela ne veut pas dire que le mois de juin ne doit pas être inclus dans la période de calcul. Si un employé, par exemple, tombe malade le 29 ou le 30 juin, c'est-à-dire après le paiement de son indemnité de vacances. on peut toujours les compter.

Mais il n'est pas nécessaire de payer les salaires de juin ainsi que les indemnités de vacances. Il peut être payé dans les conditions fixées par l'entreprise.

Vous pouvez exclure les vacances à partir du 1er jour du mois au stade de l'élaboration du planning des vacances. Vous n’aurez alors rien à recalculer de toute façon. Mais en pratique, cela n’est pas toujours possible.

Vacances le mois prochain : impôt sur le revenu des personnes physiques

Depuis le 1er janvier 2016, une nouvelle règle est en vigueur : l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances doit être transféré au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel vous l'avez payé au salarié. Et si ce jour est chômé, alors au plus tard le jour ouvrable suivant. Dans ce cas, comme auparavant, la taxe doit être retenue au moment du paiement. Cette règle s'applique également aux jours fériés glissants. Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, seule la date de paiement est importante (paragraphe 1, clause 1, article 223, clause 6, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple. Vacances le mois prochain : accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Le salarié de l'entreprise part en vacances à partir du 1er juillet. Il doit percevoir une indemnité de vacances au plus tard le 28 juin. Le comptable les a accumulés à l'employé le 28 juin et, le même jour, a transféré l'indemnité de vacances et retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Et la taxe elle-même a été versée au budget le 30 juin.

Le montant de l'indemnité de vacances s'élevait à 34 561,11 RUB. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant est de 4 493 roubles. L'entreprise est petite et ne crée pas de réserve pour les vacances. Les écritures comptables seront les suivantes.
28 juin :
DÉBIT 44 CRÉDIT 70
- 34 561,11 roubles - les indemnités de vacances accumulées ;

DÉBIT 70 CRÉDIT 68 sous-compte « Paiements d'impôts personnels »
- 4493 roubles. - l'impôt sur le revenu des personnes physiques accumulé ;

DÉBIT 70 CRÉDIT 51
- 30 068,11 roubles. (34 561,11 - 4493) - l'indemnité de vacances est transférée au salarié moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

30 juin :
DÉBIT 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » CRÉDIT 51
- 4493 roubles. - L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances est versé au budget.

J'ai une question
Le salarié demande un congé à partir du lendemain. Cela ne dérange pas la direction. Quand faut-il transférer l’impôt sur le revenu des personnes physiques dans ce cas ?

Vous devez commencer à partir de la date de paiement de l'indemnité de vacances. Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, peu importe que vous ayez violé ou non l'obligation de payer l'indemnité de vacances « au plus tard trois jours ». Par exemple, le 4 juillet, un salarié a accepté de partir le 5 mars. Son indemnité de vacances lui a été transférée le 4 juillet. Cela signifie que vous pouvez retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques le même jour et transférer l'impôt n'importe quel jour jusqu'à fin juillet.

Vacances le mois prochain : primes d'assurance

Les primes d'assurance doivent être calculées le mois au cours duquel le paiement lui-même est accumulé (article 11 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ). C'est-à-dire au plus tard trois jours calendaires avant le début des vacances. Si un tel jour tombe le mois précédent, l'indemnité de vacances doit être incluse dans l'assiette des cotisations pour ce mois (lettre du ministère du Travail de Russie du 17 juin 2015 n° 17-4/B-298). Et vous pouvez prendre en compte le même montant de cotisations le même mois pour le calcul de votre impôt sur le revenu. Le ministère des Finances pense la même chose (lettre du 1er juin 2010 n°03-03-06/1/362).

La même procédure doit être appliquée en cas de violation des modalités de paiement des indemnités de vacances. Si un salarié demande des vacances à partir de demain, les cotisations doivent être calculées le même mois que l'indemnité de vacances. Même si, selon le Code du travail, vous auriez dû les payer le mois dernier.

Disons qu'un employé part en vacances en juillet et qu'une indemnité de vacances lui est versée en juin. Si les cotisations sont calculées le mois même du début des vacances (juillet), cela peut donner lieu à un litige avec les inspecteurs des caisses. Ils accuseront l’entreprise de sous-estimer les contributions. Et si l'indemnité de vacances est versée au cours d'un trimestre et que les vacances commencent au cours d'un autre, vous encourrez non seulement des pénalités, mais également une amende.

Les primes d'assurance doivent être transférées au plus tard le 15 du mois suivant la date de calcul des primes (lettre du Service fédéral des assurances de la Fédération de Russie du 16 décembre 2014 n° 17-03-09/08-4428P) . Depuis le 1er janvier, cette règle s'applique également aux cotisations pour accidents.

Exemple. Calcul des primes d'assurance pour les congés payés
Utilisons la condition de l'exemple précédent. Le comptable a effectué les écritures de cotisations le 28 juin :
DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse de retraite de la Fédération de Russie »
- 7603,44 frotter. (RUB 34 561,11 × 22 %) - des cotisations à la Caisse de pension ont été accumulées ;

DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte « Règlements pour assurance santé»
- 1762,62 frotter. (RUB 34 561,11 × 5,1 %) - cotisations d'assurance maladie accumulées ;

DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte « Règlements pour assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité"
- 1002,27 roubles. (34 561,11 roubles × 2,9 %) - des cotisations à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie ont été accumulées ;

DEBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte « Calculs de l'assurance sociale contre les accidents du travail »
- 69,12 roubles. (RUB 34 561,11 × 0,2%) - les cotisations pour blessures sont prises en compte.

Le comptable a transféré les cotisations d'indemnité de vacances dans le cadre du paiement total de l'entreprise pour le mois de juin. La date limite est le 15 juillet.

Vacances le mois prochain : comptabilisation des indemnités de vacances

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, l'indemnité de vacances doit être incluse dans les dépenses au prorata des jours de vacances tombant au cours de chaque période de déclaration. Cette position est partagée par les employés du ministère russe des Finances (lettres du 12 mai 2015 n° 03-03-06/27129, du 9 juin 2014 n° 03-03-RZ/27643). Les arguments des employés de ce département sont les suivants.

Les indemnités de vacances sont classées comme coûts de main-d'œuvre (clause 7, article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et ces paiements sont le même salaire, payé uniquement à l'avance. Cela signifie que cela s'applique aux indemnités de vacances. principe général: ils sont comptabilisés en charges dans la période de déclaration (fiscale) à laquelle ils se rapportent, quelle que soit la date de paiement effectif (clause 1 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Par exemple, une organisation a des périodes de déclaration pour l'impôt sur le revenu - le premier trimestre, six mois et neuf mois. Si les vacances tombent en juin et juillet, l'indemnité de vacances doit être distribuée. Le montant de l'indemnité de vacances se rapportant au mois de juin doit être inclus dans les dépenses du semestre. Et la partie juillet de l'indemnité de vacances devrait être répercutée sur les dépenses pendant 9 mois. C'est-à-dire que les dépenses seront prises en compte dans tous les cas, mais plus tard.

Exemple. Comptabilisation fiscale des indemnités de vacances reportées
Utilisons la condition des deux exemples précédents. Les vacances du salarié commencent le 1er juillet. Cela signifie que le montant total de l'indemnité de vacances doit être inclus dans dépenses III quart. Parallèlement, le montant de leurs primes d'assurance peut être pris en compte au premier semestre.

Lire aussi : Semaine de travail raccourcie

En comptabilité, le comptable a inclus l'indemnité de vacances dans les dépenses du mois de juin. Mais comme l’entreprise est petite, il n’est pas nécessaire de refléter les différences temporaires dans la comptabilité.

Dans le même temps, selon le service juridique du Service fédéral des impôts de Russie, lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les indemnités de vacances peuvent être prises en compte à un moment de la période de déclaration au cours duquel elles sont générées et payées (lettre du 6 mars). 2015 n°7-3-04/614). Dans cette lettre, les employés du Service fédéral des impôts font notamment référence à la pratique d'arbitrage établie au niveau du FAS, qui soutient presque sans ambiguïté cette approche. Par exemple, sur les décisions du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 7 novembre 2012 dans l'affaire n° A27-14271/2011 et du 26 décembre 2011 dans l'affaire n° A27-6004/2011. Mais le ministère des Finances adhère toujours à une position différente. Nous ne pouvons donc qu’attendre que les responsables changent d’avis. Ou bien il y aura une décision de la Cour suprême sur cette question en faveur des entreprises.

Si les vacances tombent entièrement dans un trimestre, il n'est alors pas nécessaire de distribuer une indemnité de vacances. En effet, dans tous les cas, les coûts seront pleinement pris en compte. Une exception à cette règle concerne les organisations qui déclarent leurs impôts sur le revenu sur une base mensuelle. Ils doivent dans tous les cas partager les frais des vacances reportées au mois suivant.

Il n'est pas nécessaire de répartir les indemnités de vacances par mois en comptabilité. Peu importe que vous reflétiez l'indemnité de vacances dans la réserve ou dans les comptes de dépenses. Règles comptabilité aucune exigence de ce type n’est imposée. Et le compte 97 « Dépenses futures » dans ce cas n'a pas non plus besoin d'être utilisé. Après tout, c'est l'actuel, pas dépenses futures entreprises. Et d’ailleurs, l’indemnité de vacances ne correspond pas à la notion d’atout. Et le solde du compte 97 est inclus dans l'actif du bilan. Permettez-moi de vous rappeler qu'une entreprise qui n'est pas petite doit créer une réserve mensuelle pour les indemnités de vacances à venir (article 8 du PBU 8/2010).

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Accumulation d'indemnités de vacances si vacances à partir du 1er jour

Dans quel mois de paie faut-il inclure le montant des indemnités de vacances accumulées si les vacances commencent le 1er ? Par exemple : vacances à partir du 01/03/2016. On inclut dans le calcul les 12 mois précédant le début des vacances, soit du 01/03/2015 au 29/02/2016 Parce que L'indemnité de vacances doit être versée au plus tard 3 jours avant le début des vacances, nous nous cumulons sans tenir compte du mois de février (il n'est pas possible d'accumuler le salaire de février à l'avance - le salarié travaille à la pièce). Nous calculons et délivrons l'indemnité de vacances sans tenir compte de février, après avoir calculé le salaire de février, nous recalculons l'indemnité de vacances. Tout est clair ici. La question est : dans quel mois les indemnités de vacances doivent-elles être incluses ? Après tout, leur paiement a été effectué en février, le recalcul en mars et le début des vacances en mars ?

Vous indiquez le montant des indemnités de vacances sur la fiche de salaire du mois au cours duquel vous cumulez ces sommes. Ainsi, si les vacances d'un salarié commencent le 1er mars, vous devez lui verser une indemnité de vacances au plus tard 3 jours avant le début des vacances, soit en février.

Dans ce cas, vous accumulez des indemnités de vacances en février. Vous traduisez également cette opération en comptabilité en février. Si vous êtes une petite entreprise et que vous ne créez pas de réserves pour l'indemnité de vacances, vous pouvez inclure le montant total de l'indemnité de vacances dans votre comptabilité comme dépenses de février. Malgré le fait que les vacances elles-mêmes auront lieu en mars. Le fait est que depuis 2011, les dépenses engagées par l'organisation au cours de la période de reporting, mais relatives aux périodes de reporting suivantes, ne peuvent pas être reflétées au bilan en tant que dépenses reportées (sur une ligne distincte) (article 65 du Règlement comptable, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 n° 34n).

Dans une telle situation, les primes d'assurance sur les indemnités de vacances doivent également être calculées en février, lorsque les paiements eux-mêmes sont accumulés (partie 1 de l'article 7 et partie 1 de l'article 11 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ et lettre du ministère du Travail de Russie du 4 septembre 2015 n° 17-4/Вн-1316 du 12/08/2015 n° 17-4/ОOG-1158 et du 17/06/2015 n° 17-4 /В-298).

Si par la suite, c'est-à-dire en mars, vous découvrez que vous avez accumulé moins d'indemnités de vacances que nécessaire pour l'employé, vous cumulez un paiement supplémentaire en mars. C'est-à-dire indiquer le montant de ce complément de versement sur la fiche de paie du mois de mars, écritures comptables en mars et facturer des primes d’assurance pour le ticket modérateur ce mois-là.

Si vous appliquez le régime fiscal simplifié avec pour objet revenus moins dépenses, vous avez alors le droit d'inclure le montant de l'indemnité de vacances payées dans les dépenses à la date de paiement de l'argent au salarié (paragraphe 6, clause 1, article 346.16 et paragraphe 1, clause 2, article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

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Vacances le 1er jour, quel mois accumuler

Néanmoins, s'il vous plaît, si quelqu'un le sait, dites-moi quel mois accumuler les vacances qui ont commencé le 1er avril, mais qui ont été payées selon un calcul préliminaire le 25 mars, et quels actes législatifs le disent. parce que J'accumule les vacances d'avril en avril, simplement parce que nous sommes en avril, et simplement parce que le 25 mars, je n'ai pas le salaire accumulé en mars pour que les vacances soient calculées correctement, et simplement parce qu'alors je n'ai pas à recalculer non plus le vacances ou le salaire de mars (Et si un employé tombe malade du 25 mars au 31 mars ou part sans salaire (comment sait-on que toutes ces absences de mars sont de l'absentéisme, si important pour l'indemnité de vacances d'avril ?) C'est plus facile pour moi quand en payant le salaire de mars pour ne pas tenir compte du montant de l'indemnité de vacances d'avril versée, lors du paiement du salaire d'avril, je prends également en compte qu'une partie des cumuls d'avril sous forme de vacances ont déjà été payées et je paie le solde Quelles en sont les conséquences ? Ou dois-je quand même cumuler ces vacances en mars ? Veuillez en informer

de Yandex :
Bon après-midi.
Selon l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, le paiement de l'indemnité de vacances est effectué au plus tard 3 jours avant le début des vacances. Si les vacances commencent le 1er jour, il existe alors une situation dans laquelle, au début des vacances, il n'y a aucune donnée sur le montant du salaire du mois précédent.
Les actes réglementaires prévoient le transfert de la période de facturation dans les cas suivants. Si le salarié n'a effectivement pas accumulé de salaire au cours de la période de déclaration ou dans le cas où cette période consistait en du temps exclu de la période de calcul. Dans ce cas, le salaire moyen est déterminé sur la base du montant du salaire de la période précédant la période de calcul. Dans les autres cas, il n’y a aucune raison de reporter la période de facturation.
Les options suivantes sont alors possibles.
Payer une indemnité de vacances avant la fin de la période de paie en fonction du salaire moyen. Le mois suivant (lorsque le salarié est effectivement en vacances), vous pouvez recalculer en tenant compte des montants accumulés les derniers jours du mois de facturation. après le paiement effectif de l'indemnité de vacances. Simultanément au versement de votre prochain salaire, vous versez une indemnité de vacances complémentaire.
La deuxième option repose dans une certaine mesure sur la confiance envers votre collaborateur. Vous lui versez son salaire à l'avance avant la fin du mois, afin que, compte tenu du montant exact, vous puissiez calculer avec précision l'indemnité de vacances sans recalcul ultérieur. Dans ce cas, vous risquez que si le salarié tombe malade juste avant les vacances, vous deviez recalculer l'indemnité de vacances avec une réduction du montant.

Tous les gens sont comme les gens, et je suis la reine)

J'ai deux défauts : une mauvaise mémoire et autre chose.

Les options pour payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances peuvent être les suivantes :

la période allant de la date de paiement de l'indemnité de vacances au dernier jour du mois précédant celui du début des vacances, si le paiement des revenus a été effectué les derniers jours de ce mois précédent, et à même les fonds émis le dernier jour de le mois, la taxe sur les indemnités de vacances devra être payée le jour même ;
la période allant de la date de versement des revenus au dernier jour du mois au cours duquel les vacances commencent, si le versement des fonds pour les vacances intervient également ce mois-ci ;
le premier jour ouvrable du mois suivant le mois de paiement de l'indemnité de vacances (peu importe qu'il s'agisse du mois précédant le début des vacances, ou du mois au cours duquel se produisent les deux événements : paiement de l'indemnité de vacances et début des vacances) , si le dernier jour du mois au cours duquel l'indemnité de vacances est versée est un jour chômé.

Quelle est la procédure de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances en 2018 ?

Attention

règles d'accumulation et de paiement

Indemnité de vacances

Nouvelle loi et exemples de calcul des indemnités de vacances en 2017

Calculateur d'indemnités de vacances en 2017

Accumulation des indemnités de vacances : procédure et exemples

Vacances le mois prochain, indemnités de vacances du mois en cours. Si l'employeur applique le régime fiscal général, alors les indemnités de vacances (y compris l'impôt sur le revenu retenu), ainsi que les primes d'assurance qui en découlent, il peut prendre en compte dans le cadre du « rentable » " dépenses (clause 7 de l'article 255, clause 1 clause 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si les vacances commencent à partir du 1er jour, quel est le mois d'accumulation ?

Le dernier jour du mois, le 28 février, l'entreprise transférera au budget le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances - 5 070 roubles.

Info

Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances : quand payer en 2017. Est-il possible de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances plus tôt que prévu en 2017 ?Une règle particulière pour les indemnités de vacances et les congés de maladie convient aux entreprises comptant de nombreux salariés : l'impôt peut être cumulé au cours d'un mois.

Cela signifie que vous n’avez pas besoin de payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour les vacances et les indemnités de maladie plusieurs fois par mois.

Important

Faites-le en un seul versement à la fin du mois pour faciliter votre travail.

Si le dernier jour du mois tombe un week-end ou un jour férié, transférez la taxe au plus tard le jour ouvrable suivant.

Par exemple, le 30 avril 2017 est un dimanche. Cela signifie que l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les vacances et les indemnités de maladie du mois d'avril doit être payé au plus tard le 2 mai 2017.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les congés et les indemnités de maladie doit être transféré au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel vous avez payé les revenus.

Impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances : quand payer, date limite de virement des paiements

Si le montant de l'indemnité de vacances augmente et que ce changement se reflète dans la même date de réception des revenus, il s'avère alors que nous avons sous-payé l'impôt au budget, nous devons donc agir différemment.

Ouvrez à nouveau le document de cumul de vacances et faites attention au coin inférieur gauche du formulaire.

Mais la commande « Fix » convient parfaitement à notre objectif.

Quand payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en cas de licenciement en 2017

La procédure pour remplir le calcul 6-NDFL), et s'il coïncide avec un week-end - le premier jour de la semaine du mois suivant (lettre du Service fédéral des impôts du 05/04/2017 n° BS-4-11/). Une caractéristique de la saisie des données sur les indemnités de vacances dans le formulaire 6-NDFL est la nécessité de les séparer des informations sur les autres revenus (à l'exception des congés de maladie) payés le même jour en raison d'un écart dans les délais de paiement des impôts.

Pour savoir comment le recalcul de l'indemnité de vacances sera reflété dans le formulaire 6-NDFL, lisez le document « L'indemnité de vacances recalculée : comment remplir le 6-NDFL ? Résultats Le délai fixé pour payer l'impôt sur les revenus de vacances diffère du délai généralement admis pour la plupart des types de revenus. Il correspond au dernier jour du mois au cours duquel l'indemnité de vacances a été émise. Si le dernier jour du mois tombe un week-end, le délai de paiement de l'impôt est décalé au jour ouvrable le plus proche du mois suivant celui du versement des fonds de vacances.

Vacances à partir du 1er août, date à laquelle accumuler l'indemnité de vacances

Le début des vacances étant possible à partir de n'importe quel jour du mois en cours, le délai de versement des indemnités de vacances peut tomber :

les derniers jours du mois précédent ;
n'importe quel jour du mois en cours, mais toujours avant le début des vacances.

L'inclusion du jour du paiement de l'indemnité de vacances peut coïncider avec le paiement d'autres revenus. Par exemple, les salaires. Pour savoir quand verser les indemnités de vacances aux fonctionnaires, lisez l'article « Combien de jours avant les vacances les indemnités de vacances sont-elles versées par la loi ?

Découvrez comment le montant de l'indemnité de vacances est calculé dans ce document.

Les règles de détermination de la date de perception des revenus, qui est associée au moment de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus, sont contenues dans l'art. 223

Code des impôts de la Fédération de Russie. L'indemnité de vacances n'est pas mise en évidence séparément dans son texte. De plus, de tous les points de l'article, seul le texte du sous-paragraphe est sans ambiguïté lié à l'indemnité de vacances.

Impôt sur le revenu des indemnités de vacances : quand payer en 2017 ?

Particularités du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la compensation des vacances non utilisées Lors d'un licenciement, un employeur peut être confronté à une situation dans laquelle un salarié a accumulé des jours de vacances non dépensés.

Dans ce cas, une compensation monétaire est obligatoire.

Étant donné que la compensation matérielle est considérée comme un bénéfice perçu par un particulier, elle est soumise à l'impôt. Contrairement aux indemnités de vacances, l'impôt sur le revenu sur ce montant est versé au trésor au plus tard le lendemain du transfert des fonds.

Services comptables et juridiques

Code des impôts de la Fédération de Russie, Lettre du ministère des Finances de la Russie du 05/02/2016 N 03-11-06/2/5872) Les primes d'assurance accumulées sur le montant de l'indemnité de vacances Les « revenus » simplificateurs ont le droit de réduire impôt (avances) dans le cadre du régime fiscal simplifié du montant des cotisations accumulées sur les indemnités de vacances, y compris la période pendant laquelle les cotisations sont transférées au budget (clause 1, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Indemnité pour vacances non utilisées Si un employé démissionnaire a des vacances non utilisées, l'employeur doit lui verser en cas de licenciement une indemnité pour vacances non utilisées (article 127 du Code du travail de la Fédération de Russie). Notre calculateur en ligne vous aidera également à calculer le montant de l'indemnisation des vacances non utilisées.

Indemnité de vacances L'amende pour présentation d'explications sur la TVA non conforme à la forme établie peut être contestée. Les contribuables qui sont tenus de présenter une déclaration de TVA à en format électronique, et les explications en réponse aux exigences de l'administration fiscale doivent lui être envoyées via TKS.

Il existe un format approuvé pour de telles explications électroniques.
Les caractéristiques du calcul et du paiement des impôts sont considérées comme une catégorie dynamique. Le Code des impôts de la Fédération de Russie est sujet à des modifications chaque année et les employeurs responsables doivent surveiller de près les modifications apportées à la législation.

Une attention particulière est accordée aux discussions sur le moment où payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances et sur le délai de transfert des paiements fixé par la législation fiscale.

Quand payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances Sommaire

1 privilège de congés payés
2 Responsabilités d'un agent fiscal
3 Délai de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances
4 Caractéristiques du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la compensation des vacances non utilisées
- 4.1 Vidéo - Délais de paiement de l'impôt sur le revenu et des cotisations de congés payés

Privilège de congés payés Un salarié inscrit sur la base d'un contrat de travail a le droit légal de bénéficier d'un congé payé de 28 jours calendaires.

Vacances à partir de la 1ère date d'accumulation des indemnités de vacances de l'assurance impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017

La valeur obtenue doit être multipliée par le nombre de jours que le salarié passera en vacances.

Le paiement s’effectue en espèces ou par virement sur le compte bancaire d’un particulier. Responsabilités d'un mandataire fiscal Les vacances sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au même titre que l'impôt sur les salaires :

13 % : pour les salariés résidents fiscaux de la Fédération de Russie ;
30 % : pour les salariés n'appartenant pas à la catégorie des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

L'employeur transfère l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Service fédéral des impôts du lieu d'immatriculation. Des sanctions sont prévues en cas de non-respect des obligations fiscales.

Le montant de l'amende est de 20 % du montant de l'impôt. Délai de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances. Le principe de base est de transférer les fonds au trésor public au plus tard à la date de réception de l'argent ou du transfert d'argent vers une carte. compte.

Congés à partir du 1er jour de calcul de l'indemnité de vacances à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017

de l'argent liquide à la caisse;
traduction en carte bancaire employé;
transfert de fonds sur le compte d'un tiers à la demande du salarié.

Ainsi, la retenue à la source sur les indemnités de vacances intervient au moment du versement effectif, soit au plus tard 3 jours avant le début des vacances.

L'indemnité de vacances est versée à un salarié en réduisant le montant total des vacances accumulées du montant du prélèvement à la source.

Comment cela affecte-t-il le moment du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances ? Règles de détermination de la date de paiement de l'impôt sur les indemnités de vacances La détermination de la date de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances en 2018 est soumise à une règle particulière entrée en vigueur en 2016 (sous-paragraphe « d », alinéa 2, article 2 du la loi « Sur les modifications... » du 02/05/2015 n° 113 -FZ). Jusqu'au 01/01/2016, ce paiement devait être effectué au plus tard le jour de la réception des fonds pour l'émission des indemnités de vacances en espèces de la banque ou le jour du transfert effectif des revenus par virement bancaire.
Au plus tard et pas nécessairement le dernier jour du mois. Autrement dit, plus tard n’est pas possible, plus tôt est possible. Si vous avez un petit effectif et qu'il est plus pratique pour vous de transférer l'impôt immédiatement après avoir payé l'indemnité de vacances, faites-le. Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances : quand payer en 2017. Comment refléter l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances en 2017 dans 6-NDFL Dans la section 2 du formulaire 6-NDFL, ils indiquent : à la ligne 100 - lorsque le revenu est considéré comme reçu (pour l'indemnité de vacances - c'est le jour où l'employé a été étant donné l'argent); à la ligne 110 - lorsque l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu (pour les indemnités de vacances - coïncide avec la date de réception des revenus) ; à la ligne 120 - la date limite à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget (pour les indemnités de vacances - il s'agit du dernier jour du mois au cours duquel elles ont été émises) ; à la ligne 130 - revenus reçus (montant de l'indemnité de vacances) ; à la ligne 140 - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu (impôt sur les indemnités de vacances). Pour un salaire, la date de perception des revenus est le dernier jour du mois, la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu est le jour du versement.

Si l'indemnité de vacances a été versée au cours de la même période de déclaration, l'organisation reflétera le montant des paiements deux fois dans le formulaire 6-NDFL (approuvé) dans la section 2. Si l'organisation paie le solde des indemnités de vacances supplémentaires accumulées au cours du trimestre suivant, ces paiements tomberont dans la période de référence suivante.

La procédure pour remplir la section 2 du calcul du formulaire 6-NDFL est indiquée ci-dessous.

Aspects du travail

Le paiement des vacances est effectué par l'employeur au plus tard trois jours calendaires avant leur début (article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, lettre de Rostrud du 30 juillet 2014 n° 1693-6-1).

Conformément à l'art. 139 du Code du travail de la Fédération de Russie, article 4 du Règlement sur les spécificités de la procédure de calcul du salaire moyen, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n° 922 (ci-après dénommé le Règlement), le calcul du salaire moyen pour le paiement des congés annuels est effectué sur la base du salaire effectivement accumulé par le salarié et du temps effectivement travaillé pendant les 12 mois civils précédant la période pendant laquelle le salarié conserve son salaire moyen. Dans ce cas, un mois calendaire est considéré comme la période du 1er au 30e (31e) jour du mois correspondant inclus (en février - au 28e (29e) jour inclus).

Dans le cas où la période de calcul du salaire moyen pour le paiement du congé annuel se termine après la date limite de paiement du congé (par exemple, lors de l'octroi du congé à partir du 1er jour du mois), après la fin du mois calendaire précédant le mois du congé, l'employeur n'est pas dispensé de l'obligation de payer le congé , prévu les premiers jours du mois, dans le délai fixé par la partie 9 de l'art. 136 Code du travail de la Fédération de Russie. Dans une telle situation, le salaire moyen doit être calculé sur la base des données disponibles (tenir notamment en compte le dernier mois comme non entièrement travaillé). Après la fin du mois civil, le salaire moyen est recalculé et le salarié reçoit un complément de rémunération approprié.

Calcul selon le formulaire 6-NDFL

Une organisation employeur qui verse des paiements à un employé (y compris des indemnités de vacances) conformément à un contrat de travail, en vertu de la clause 1 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie est reconnu comme agent fiscal et est tenu de calculer, de retenir sur l'employé et de verser au budget le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé conformément à l'art. 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie (en tenant compte des caractéristiques prévues à l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Basé sur le par. 3 p.2 art. 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à compter du 1er janvier 2016, les agents fiscaux soumettent à l'inspection du lieu de leur enregistrement un calcul des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par l'agent fiscal (ci-après dénommé le Calcul), pour le premier trimestre, six mois, neuf mois - au plus tard le dernier jour du mois suivant la période correspondante, pour l'année - au plus tard le 1er avril de l'année suivant la période fiscale expirée, selon le formulaire 6 -NDFL.

Comme défini à l'article 1.1 de la Procédure, le formulaire de calcul est rempli sur la base des données comptables des revenus accumulés et payés. personnes agent fiscal, déductions fiscales accordées aux particuliers, calcul et retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques contenu dans les registres de comptabilité fiscale.

Le formulaire de calcul se compose de :

titre de page;
section 1 « Indicateurs généralisés » ;
Section 2 « Dates et montants des revenus effectivement perçus et retenus à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ».

Selon l'article 4.1 de la Procédure, la section 2 indique les dates de réception effective des revenus par les particuliers et de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le moment du versement de l'impôt et les montants des revenus effectivement perçus et de l'impôt retenu généralisé pour tous les particuliers.

L'article 2 stipule :

à la ligne 100 – la date de réception effective du revenu reflétée à la ligne 130 ;
à la ligne 110 – la date de la retenue d'impôt sur le montant du revenu effectivement reçu reflété à la ligne 130 ;
à la ligne 120 – la date au plus tard à laquelle le montant de taxe doit être transféré;
à la ligne 130 - le montant généralisé des revenus effectivement perçus (sans soustraire le montant de l'impôt retenu) à la date indiquée à la ligne 100 ;
à la ligne 140 - le montant généralisé d'impôt retenu à la date indiquée à la ligne 110.

Si en relation divers types pour les revenus qui ont la même date de réception effective, il existe des délais de transfert d'impôt différents, puis les lignes 100 à 140 sont remplies séparément pour chaque délai de transfert d'impôt (clause 4.2 de la Procédure).

La commande contient uniquement règles générales remplir la section 2 et ne révèle pas les spécificités de son remplissage dans diverses situations pratiques.

Parallèlement, le fisc explique que :

la ligne 100 de la section 2 « Date de perception effective des revenus » est remplie en tenant compte des dispositions de l'art. 223 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
la ligne 110 de la section 2 « Date de retenue d'impôt » est remplie en tenant compte des dispositions de l'article 4 de l'art. 226 et le paragraphe 7 de l'art. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
la ligne 120 de la section 2 « Délai de paiement de l'impôt » est remplie en tenant compte des dispositions de l'article 6 de l'art. 226 et le paragraphe 9 de l'art. 226.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie (voir, par exemple, les lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 30 mai 2016 n° BS-4-11/9532@, du 24 mai 2016 n° BS-4- 11/9248 du 11 mai 2016 n° BS-4-11/8312 , du 28/03/2016 n° BS-4-11/5278@, du 24/03/2016 n° BS-4-11/ 5106).

Au paragraphe 3 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont calculés par les agents fiscaux à la date de perception effective des revenus, qui est déterminée conformément à l'art. 223 Code des impôts de la Fédération de Russie.

De manière générale, pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la date de perception effective des revenus en espèces est définie comme le jour du versement des revenus, y compris le transfert des revenus sur les comptes bancaires du contribuable ou, pour son compte, sur les comptes de tiers (paragraphe 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

En vertu du paragraphe 2 de l'art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les revenus sous forme de salaire, la date de réception effective des revenus par le contribuable est le dernier jour du mois pour lequel il a accumulé des revenus pour les tâches professionnelles exercées conformément au contrat de travail. (contracter).

Dans le même temps, selon le ministère russe des Finances et les autorités fiscales, les gains moyens économisés pendant la période de vacances ne sont pas des salaires, puisque pendant les vacances, l'employé n'effectue aucune tâche. Par conséquent, lors de la détermination de la date de réception effective du revenu sous forme d'indemnité de vacances, il convient de se guider sur le sous-paragraphe. 1 alinéa 1 art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie (lettres du ministère des Finances de la Russie du 26 janvier 2015 n° 03-04-06/2187, du 6 juin 2012 n° 03-04-08/8-139, du 10 octobre 2007 n° 03-04-06-01/349, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 octobre 2013 n° BS-4-11/190790). Les juges sont arrivés à une conclusion similaire dans la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 02/07/2012 n° 11709/11.

A cet égard, les revenus sous forme d'indemnités de vacances sont considérés comme perçus par le salarié le jour de leur versement (y compris le jour où les revenus sont transférés sur les comptes bancaires du contribuable ou, pour son compte, sur les comptes de tiers). Compte tenu de l'article 4 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'agent fiscal retient l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des indemnités de vacances également à la date de leur paiement effectif.

Depuis le 1er janvier 2016, lors du versement de revenus à un contribuable sous forme d'indemnités de vacances, les agents des impôts sont tenus de transférer au budget les montants de l'impôt sur le revenu calculé et retenu au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ces paiements ont été effectués (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le paiement supplémentaire constitue également une indemnité de vacances.

Ainsi, si l'organisation verse une partie de l'indemnité de vacances avant les vacances et que le reste de l'indemnité de vacances accumulée est payé le mois suivant, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur chaque versement et transféré le dernier jour du mois au cours duquel le l'employé a reçu les paiements spécifiés.

Si l'indemnité de vacances a été payée au cours de la même période de déclaration, l'organisation reflétera le salaire moyen deux fois dans le formulaire 6-NDFL dans la section 2. Si l'organisation paie le solde des indemnités de vacances supplémentaires accumulées au cours du trimestre suivant, ces paiements tomberont dans la période de référence suivante.

Examinons tout ce qui précède à l'aide d'exemples.

Exemple 1

Réduire le spectacle

Supposons qu'un employé parte en vacances le 1er décembre. L'entreprise lui a accordé une indemnité de vacances d'un montant de 20 000 roubles. 25 novembre 2016. L'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élèvera à 2 600 roubles. (20 000 × 13 %).

Le 1er décembre, l'organisation a recalculé l'indemnité de vacances et payé 4 000 roubles supplémentaires. L'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élèvera à 520 roubles. (4 000 × 13 %).

La section 2 pour 2016 sera complétée comme suit :
indemnité de vacances versée en novembre 2016 :

la ligne 100 indique la date du 25 novembre 2016 ;
sur la ligne 110 – 25 novembre 2016 ;
sur la ligne 120 – 30 novembre 2016 ;
sur la ligne 130 – 20 000 roubles ;
en ligne 140 - 2600 roubles ;

versement complémentaire en décembre d'indemnités de vacances dans le cadre de la clarification du salaire moyen :

la ligne 100 indique la date du 01.12.2016 ;
en ligne 110 – 12/01/2016 ;
sur la ligne 130 – 4 000 roubles ;
sur la ligne 140 – 520 frotter.

Exemple 2

Réduire le spectacle

Supposons qu'un employé parte en vacances le 9 janvier. L'entreprise lui a accordé une indemnité de vacances d'un montant de 20 000 roubles. 27 décembre 2016. L'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élèvera à 2 600 roubles. (20 000 × 13 %).

Le 9 janvier, l'organisation a recalculé l'indemnité de vacances et payé 4 000 roubles supplémentaires. L'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élèvera à 520 roubles. (4 000 × 13 %).

La section 2 pour 2016 sera complétée comme suit :

la ligne 100 indique la date du 27/12/2016 ;
sur la ligne 110 – 27 décembre 2016 ;
sur la ligne 120 - 09/01/2017 (en raison du fait que le 31/12/2016 est un jour de congé (samedi), sur la base de la clause 7 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la date limite pour l'impôt le transfert est reporté au 01/09/2017 (la date au plus tard à laquelle le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget - lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 11 mai 2016 n° BS-4-11/8312 );
sur la ligne 130 – 20 000 roubles ;
ligne 140 – 2600 frotter.

L'organisation reflétera le paiement supplémentaire effectué en janvier sur le formulaire 6-NDFL dans la section 2 pour le premier trimestre 2017.

Le salarié part en congé annuel régulier à partir du 11/01/2015. Comment refléter correctement et systématiquement les actions dans 1C ZUP 8.2. Nous avons les options suivantes : 1. Pour effectuer un paiement le 27 octobre, nous devons accumuler en octobre 2015. Nous avons créé le cumul des indemnités de vacances en octobre, en sélectionnant la période de facturation du 01/11/14 au 31/10/15. Sur la base du document d'accumulation, nous créons une feuille de paiement en octobre (en choisissant « payer l'indemnité de vacances »), elle a été payée. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est reflété en octobre et transféré le 27 octobre. Après avoir calculé le salaire d'octobre, nous recalculons les indemnités de vacances accumulées au cours de la période octobre. Dans quelle mesure est-il exact que les vacances commencent le 11/01/2015 et que tous les cumuls et paiements ont lieu en octobre. Autrement dit, les dépenses pour les vacances de novembre seront reflétées en octobre, n'est-ce pas ? 2. Pour effectuer le paiement de l'indemnité de vacances de novembre le 27 octobre, nous devons effectuer l'accumulation en novembre 2015. Nous avons créé le cumul des indemnités de vacances en novembre, sélectionnez la période de facturation du 01/11/14 au 31/10/15. Sur la base du document de régularisation, nous créons un relevé de paiement en novembre et payons le 27/10. Après avoir calculé le salaire d'octobre, nous recalculons les indemnités de vacances accumulées pour novembre. Les dépenses pour les vacances de novembre seront reflétées en novembre. C'est-à-dire que dans le document « accumulation de l'indemnité de vacances » et dans le document « paiement de l'indemnité de vacances », la période sera novembre. On paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques le 27 octobre, mais pour quelle période, octobre ou novembre ? 3. Faites un document de régularisation en octobre, créez une déclaration de paiement le 27 octobre 2015 (en choisissant « payer l'indemnité de vacances »), ils ont payé. Ensuite, nous modifions le document d'accumulation des indemnités de vacances en novembre et modifions le document de feuille de paiement de « payer les indemnités de vacances » en « payer les salaires » en octobre. Après avoir calculé le salaire d'une journée, nous payons le salaire « restant » pour octobre et faisons une déclaration d'indemnité de vacances en novembre. À quel moment et pendant quel mois doit-on payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques ? Nous pensons que la première option est plus correcte. Quelle est la chose juste et correcte à faire dans cette situation.

Répondre

Vous avez raison, selon l'article 136 du Code du travail, vous devez verser l'indemnité de vacances du salarié trois jours calendaires avant le début des vacances, soit au plus tard le 28 octobre 2015 (lettre Rostrud n° 1693-6-1 en date du 30 juillet 2014).

Pour déterminer le montant de l’indemnité de vacances, il est nécessaire de calculer le salaire journalier moyen du salarié. Il est déterminé en divisant le salaire réel de l'employé pour la période de facturation par 12 et 29,3 (article 139 du Code du travail de la Fédération de Russie, article 10 du Règlement sur les spécificités de la procédure de calcul du salaire moyen, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n° 922). Les chiffres indiqués ont les significations suivantes :

— 12 — le nombre de mois calendaires de la période de facturation précédant le mois au cours duquel le salarié envisage de prendre des vacances (article 4 du règlement n° 922) ;

— 29,3 — nombre mensuel moyen de jours calendaires.

La période de facturation dépend précisément de la date de début des vacances, et non de la date d'accumulation de l'indemnité de vacances. Dans votre cas, vous avez correctement indiqué la période de facturation du 1/11/2014 au 31/10/2015.

Étant donné que les vacances commencent le 1er novembre 2015, il existe une situation dans laquelle, au moment du début des vacances, vous n'avez pas encore de données salariales pour octobre 2015. Bien que le salaire d'octobre doive être inclus dans le calcul du salaire moyen.

Que faire dans ce cas ?

Option 1. Vous calculez à l'avance votre salaire d'octobre 2015 afin qu'un calcul précis de l'indemnité de vacances puisse être effectué sur la base de ce montant. Certes, dans ce cas, vous courez le risque que si soudainement un employé, par exemple, tombe malade, vous deviez recalculer l'indemnité de vacances ou même reporter les vacances à une période ultérieure.

Option 2. Vous calculez l'indemnité de vacances sans tenir compte du salaire d'octobre, et après la fin du mois, vous recalculez l'indemnité de vacances et effectuez un versement complémentaire.

Le choix t'appartient.

Impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu auprès du salarié et transféré au budget uniquement lors du paiement final du mois. Après tout, le jour de réception des revenus sous forme de salaire est reconnu comme le dernier jour du mois pour lequel le salaire est accumulé (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances. L'indemnité de vacances n'est pas une rémunération pour le travail, puisque les vacances sont la période pendant laquelle l'employé est libre d'accomplir ses tâches professionnelles (articles 106 et 107 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Pour calculer l'indemnité de vacances, le montant des autres paiements et rémunérations du salarié pour ce mois n'a pas d'importance. Autrement dit, vous n'avez pas besoin d'attendre la fin du mois pour déterminer le montant final de l'indemnité de vacances. Cela signifie que vous n'avez aucun obstacle à calculer immédiatement l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors du calcul de l'indemnité de vacances.

Étant donné que l'indemnité de vacances doit être versée à l'employé au plus tard trois jours avant le début des vacances (partie 9 de l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie). Ainsi, pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la date de perception effective des revenus sous forme d'indemnités de vacances est le jour de leur versement. Selon le mode de paiement des indemnités de vacances, l'impôt sur le revenu des personnes physiques leur est transféré (articles 223 et 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 avril 2015 n° 03-04- 06/20406) :

- le jour de la réception de l'argent de la banque pour le paiement de l'indemnité de vacances ;

— le jour du virement de l’indemnité de vacances sur la carte ou le compte bancaire du salarié ;

- le lendemain du paiement de l'indemnité de vacances provenant des recettes en espèces reçues par la caisse de l'organisation provenant de la vente de biens, de travaux ou de services.

A partir du 1er janvier 2016, la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques va changer. Il y aura des règles spéciales pour payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances. L'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu lors du paiement des indemnités de vacances à un employé est transféré par l'agent fiscal au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel ces paiements ont été effectués (paragraphe 2, clause 6, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié).

Note! Nous avons rassemblé toutes les questions controversées concernant le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances et nous sommes tournés vers les fonctionnaires. Dans notre article " " -, avec dates de référence, ainsi que des échantillons, et.

Les primes d'assurance. La base de calcul des cotisations d'assurance obligatoire versées à la Caisse de pension, à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire et à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie doit inclure l'indemnité de vacances pour le mois au cours duquel elles ont été accumulées (partie 1, article 7 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ, lettres du ministère du Travail du 12/08/2015 n° 17-4/ОOG-1158, du 17/06/2015 n° 17-4/В-298).

Les cotisations accumulées pour l’indemnité de vacances doivent être payées :

- à la Caisse de pension de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire et à la Caisse d'assurance sociale (pour l'assurance en cas d'invalidité temporaire et en relation avec la maternité) - au plus tard le 15 du mois suivant celui au cours duquel une indemnité de vacances a été accumulée (partie 5 de l'article 15 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ) ;

- à la Caisse d'assurance sociale (pour l'assurance contre les accidents du travail) - simultanément au paiement du salaire du mois au cours duquel l'indemnité de vacances a été accumulée (clause 4 de l'article 22 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 n° 125-FZ ).

Impôt sur le revenu. Pendant le congé annuel, l'employé conserve son salaire moyen (article 114 du Code du travail de la Fédération de Russie). Dans ce cas, l'indemnité de vacances est versée à l'employé au plus tard trois jours avant le début des vacances (article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Les dépenses de l'entreprise sous forme d'indemnités de vacances, prévues par la législation de la Fédération de Russie aux fins de l'impôt sur les bénéfices, concernent les coûts de main-d'œuvre (clause 7, partie 2, article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le moment où l'indemnité de vacances est incluse dans les dépenses dépend de la méthode de calcul de l'impôt sur le revenu : méthode de la comptabilité d'exercice ou de trésorerie.

Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, l'indemnité de vacances est comptabilisée en charge sur une base mensuelle au cours de la période de déclaration (fiscale) à laquelle elle se rapporte, quelle que soit la date de paiement (clauses 1 et 4 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). Cependant, le ministère russe des Finances estime que les indemnités de vacances devraient être incluses dans les dépenses de chaque période de déclaration (fiscale) au prorata des jours de vacances qui y tombent (lettre du 12 mai 2015 n° 03-03-06/27129). ).

Dans le même temps, les fonctionnaires du Service fédéral des impôts de Russie adoptent un point de vue différent : les entreprises ont le droit de prendre en compte la totalité du montant des indemnités de vacances dans le mois au cours duquel elles ont été accumulées. Étant donné que l'indemnité de vacances est accumulée et versée à l'employé sous forme d'une somme forfaitaire, quelle que soit la période d'imposition sur le revenu sur laquelle tombent ses vacances. De plus, le Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient pas de règles exigeant que les indemnités de vacances soient prises en compte au prorata des jours de vacances tombant sur chaque période de déclaration (fiscale) (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 6 mars 2015). n° 7-3-04/614@).

Notons que l'écrasante majorité des tribunaux ont toujours soutenu cette approche (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 7 novembre 2012 n° A27-14271/2011, district de Moscou du 24 juin 2012). 2009 n° A40-48457/08-129-168, District de l'Oural du 8 décembre 2008 n° A07-6787/08).

Attention : les primes d'assurance sont calculées au moment de la détermination du montant de l'indemnité de vacances, quelle que soit la durée des vacances tombant dans des mois différents (Partie 3, article 15 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ) . Dans les charges d'impôt sur le revenu, les primes d'assurance sont également prises en compte à la fois - à la date d'accumulation (clause 1, clause 1, article 264, clause 1, clause 7, article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ceci est confirmé par le ministère des Finances de la Russie (lettre du 09/06/2014 n° 03-03-RZ/27643).