Paie en affichage commercial. Production auxiliaire : nous calculons les salaires et les cotisations sociales

Les entités commerciales attirent du personnel embauché sur la base de contrats de travail, qui prévoient le paiement d'un certain montant de rémunération aux personnes travaillant dans l'entreprise pour leur travail. Les processus de calcul et d'émission de ces montants doivent nécessairement être reflétés dans la comptabilité. À ces fins, les écritures de salaires et d'impôts sont utilisées.

Établit les comptes suivants à travers lesquels les salaires sont calculés et payés aux salariés travaillant dans l'entreprise sous contrat de travail :

• Les comptes d'enregistrement des coûts par lieu de leur survenance - 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99 - sont utilisés pour payer les salaires des employés de l'entreprise employés dans diverses divisions structurelles de l'entreprise. .
• Compte 50 – pour refléter le paiement des salaires depuis la caisse de l’entreprise.
• Compte 51 - pour refléter le transfert de rémunération des salariés vers leurs comptes bancaires.
• Le compte 68 « Impôt sur le revenu des personnes physiques » – est utilisé lorsque l'employeur remplit les fonctions d'agent fiscal pour retenir et transférer les salaires.
• Compte 69 - utilisé pour calculer les prestations incluses dans le salaire du salarié, mais payées par les caisses d'assurance sociale ; ce compte est également utilisé lorsqu'une entreprise, dans le cadre de l'assurance sociale obligatoire, accumule des cotisations salariales à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire et à la Caisse d'assurance sociale.
• – utilisé lors du calcul et de la délivrance des gains aux employés. Ce compte collecte des informations sur les règlements de paie avec le salarié.
• Compte 73 - s'applique lorsqu'il existe d'autres relations avec l'employé qui impliquent des retenues sur son salaire. Il s'agit tout d'abord du remboursement des prêts accordés, de l'indemnisation des dommages causés à l'organisation, du calcul de l'indemnisation pour l'utilisation des transports personnels, etc.
• - s'applique en cas de retenue sur les titres exécutoires reçus par l'entreprise au profit de tiers, ainsi que sur la base d'une demande volontaire du salarié. Les dépôts de salaire sont également reflétés dans ce compte.
• Compte 84 - est utilisé pour calculer les montants dus à un employé dont la source est le bénéfice de l'entreprise.

Écritures de paie

Les salaires sont accumulés, affichés dans le tableau :

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
08	70	Gains accumulés par les salariés lors de la création ou de l'acquisition d'actifs non courants
	70	Les gains ont été attribués aux principaux salariés de l'entreprise.
23	70	Les gains ont été accumulés par les employés auxiliaires de l'entreprise.
25	70	Les gains étaient attribués aux employés des magasins généraux de l'organisation.
26	70	Les gains étaient attribués aux employés administratifs et de direction.
29	70	Gains accumulés par le personnel de service.
44	70	Gains accumulés par les employés lors de la vente de marchandises
91	70	Des gains ont été accumulés par les employés impliqués dans la cession d'immobilisations et de matériaux.
20, 96	70	Les indemnités de vacances étaient versées aux salariés de l'entreprise (sans créer de réserve et avec création d'une réserve pour les paiements à venir).
20	70	Une indemnité a été constituée pour le temps de repos non utilisé et une indemnité de licenciement en cas de licenciement
69	70	Les prestations du certificat de maladie ont été accumulées.
84	70	Une aide financière et une prime sur les bénéfices de l'entreprise ont été accordées
84	70	Les dividendes sont attribués à un membre de la société lorsqu'il est salarié de la société.
97	70	Les revenus des employés proviennent des dépenses futures.
99	70	Des gains ont été accumulés par les employés impliqués dans la liquidation des conséquences d'urgence.

Détachements dans une institution budgétaire

Les institutions budgétaires ont un plan comptable différent de celui des entreprises commerciales.

Le tableau présenté ci-dessous contient les opérations de calcul et d'émission des salaires dans les organismes budgétaires.

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
040120211	030211730	Gains accumulés par les employés des organisations budgétaires
030211830	030301730	Impôt sur le revenu retenu sur le salaire
030211830	020134610	Les salaires ont été émis en espèces depuis la caisse de l'organisation
040120213	030310730	Les cotisations à la Caisse de pension ont été accumulées
040120213	030302730	Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale ont été accumulées
040120213	030307730	Les cotisations au Fonds d'assurance maladie obligatoire ont été accumulées
040120213	030306730	Les cotisations du Service National des Impôts au travail ont été accumulées
030211830	030402730	Le salaire non payé à temps a été déposé
030211830	020111610	Les salaires ont été transférés sur les comptes de carte des employés
030211830	030403730	Les déductions ont été effectuées conformément au titre exécutoire
030302830	030213730	Des indemnités de congé de maladie ont été accumulées (aux frais de la Caisse d'assurance sociale).
040120213	030213730	L'avantage a été accumulé aux frais de l'organisation budgétaire (3 jours).

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Opérations de paiement d'impôts

L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur le salaire du salarié. De plus, les cotisations aux caisses sociales et aux accidents sont évaluées pour la totalité du montant des gains.

Les cotisations sont accumulées sur les mêmes comptes de coûts que le salaire de l'employé. Le transfert de ces paiements obligatoires s'effectue uniquement par voie non monétaire dans les délais fixés par la loi.

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
70	68	L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été supprimé des revenus
73	68	L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur l'aide matérielle (si son montant est supérieur à 4 000 roubles)
68	51	La taxe a été transférée au budget
20, 23, 25, 26	69/PF	Les cotisations au fonds de pension ont été accumulées
20, 23, 25, 26	69/SOC	Cotisations sociales accumulées
20, 23, 25, 26	69/MED	Cotisations d'assurance maladie accumulées
20, 23, 25, 26	69/TRAUMATISME	Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale en cas d'accident ont été accumulées
69/PF	51	Les cotisations à la caisse de pension ont été transférées
69/SOC	51	Cotisations sociales transférées
69/MED	51	Cotisations d'assurance maladie répertoriées
69/TRAUMATISME	51	Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale en cas d'accident ont été versées

Exemples d'écritures comptables

Regardons les écritures comptables des salaires, exemples dans le tableau.

Payer les salaires à temps

Les salaires peuvent être payés depuis la caisse de l'organisation ou par virement autre qu'en espèces sur une carte ou un compte bancaire.

Paiement déposé

Si les salaires sont payés aux salariés en espèces, il existe un délai de paiement fixé par la loi. Si, une fois terminé, des montants impayés restent dans la caisse enregistreuse, ce salaire est soumis à un dépôt, c'est-à-dire reversé sur le compte courant. Il doit être délivré sur demande.

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
50/1	51	L'argent a été reçu du compte courant à la caisse pour le paiement des salaires
70	50/1	Une partie du salaire était versée aux salariés
70	76/4	Salaires déposés et non payés à temps
51	50/1	L'argent a été restitué sur le compte bancaire
76/4	50/1	Le salaire déposé a été délivré à la demande du salarié
76/4	68
68	51	Impôt sur le revenu des personnes physiques transféré au budget
76/4	90/1	Les salaires non réclamés sont radiés comme autres revenus

Verser les salaires sur une carte bancaire (projet salarial)

La particularité de la comptabilisation du paiement des salaires réside dans la manière dont celui-ci est traité par la banque. Si une entreprise envoie un seul registre et que, par conséquent, le montant total du document est débité du compte courant en une seule fois, il est alors plus correct d'officialiser un tel paiement via le compte 76.

Attention! Si, selon le registre, la banque génère un bulletin de versement distinct pour chaque personne, le paiement peut alors être directement déposé sur le compte 51. Il ne faut pas non plus oublier la commission que la banque facture pour de telles opérations.

Paiement d'une indemnité de retard

La loi établit que si un employeur retarde le paiement des salaires, il est tenu de calculer et de verser de manière indépendante une indemnité aux salariés pour cet événement. Un tel versement n'est pas soumis à l'impôt, mais des cotisations sociales doivent y être prélevées.

Remboursement du salaire

La restitution des excédents de salaire émis peut être effectuée à l'initiative volontaire du salarié lui-même personnellement à la caisse ou sur un compte, ou elle peut être retenue par l'organisation sur le salaire des périodes ultérieures sur la base d'une demande écrite.

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
Retour volontaire
20, 23, 25, 26	70
70	68	Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu
70	50, 51	Émis en espèces ou non
26	70	REVERSE - montant du salaire ajusté
70	68	STORNO - impôt sur le revenu des personnes physiques ajusté
73	70	Les salaires trop payés mis en lumière
50, 51	73	L'excédent de salaire est reversé à la caisse ou au compte
Fidélisation des employeurs
20, 23, 25, 26	70	Salaire accumulé
70	68	Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu
70	73	Montants excédentaires retenus sur les salaires
70	50, 51	Le solde du salaire a été émis en espèces ou par virement bancaire

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Retenues sur salaire

Toutes les déductions peuvent être divisées en obligatoires et volontaires. L'impôt obligatoire comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les déductions sur les titres exécutoires et les documents similaires. Les retenues volontaires sont celles qui sont effectuées avec le consentement du salarié sur la base d'une demande présentée par lui.

Paiement de l'aide financière

L’aide financière est un paiement à un employé au détriment des bénéfices de l’organisation. Si son montant est inférieur à 4 000 roubles, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur ce paiement.

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
84	73	Calcul de l'aide financière à un salarié
84	76	Accumulation d'assistance à une personne non salariée (parent, etc.)
73, 76	68	L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu (si l'aide est supérieure à 4 000 roubles)
73, 76	50/1	Une aide financière a été émise à partir de la caisse
73, 76	51	L'aide financière a été transférée du compte courant
84	69	Les contributions pour l'aide financière ont été accumulées

Congé de maladie

La génération des indemnités de congé de maladie dépend de la participation ou non de la région au projet de paiement direct. Dans ce cas, l'organisation comptabilise et comptabilise uniquement la partie des congés de maladie qui provient de ses fonds.

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
20, 23, 25, 26	70	Congé de maladie accumulé pendant 3 jours à la charge de l'organisation
69	70	Congés de maladie accumulés aux frais de l'assurance sociale (pour les régions ne participant pas aux paiements directs)
70	68	Impôt sur le revenu retenu sur les arrêts maladie
70	50, 51	Congé de maladie délivré en espèces ou transféré via une banque

Indemnité de vacances

Selon le Code du travail, chaque salarié a droit à un congé s'il a travaillé un certain temps. La prise en compte d'une telle période dans la comptabilité dépend de la création ou non par l'entreprise d'une réserve de vacances. De plus, si la période de vacances tombe dans un délai de deux mois, le paiement du mois suivant est imputé aux charges reportées.

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
Utiliser la réserve
20	96	Une réserve de vacances a été créée
96	70	Vacances accumulées par l'employé
96	69
70	68	Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu
70	50/1, 51
Sans utiliser la réserve
20, 23, 25, 26	70	Les vacances du mois en cours ont été accumulées
97	70	Le cumul des vacances a été effectué pour le mois suivant.
20, 23, 25, 26	69	Les cotisations aux fonds sociaux pour les vacances ont été accumulées
97	69	Des cotisations aux fonds sociaux ont été accumulées pour les vacances qui tombent le mois prochain
70	68	Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu
70	50/1, 51	L'indemnité de vacances a été versée

Paiement du salaire en nature

La loi autorise le versement d’une partie du salaire du salarié en nature. Toutefois, ce montant ne peut excéder 20 % du salaire total accumulé. En guise de paiement des gains, des biens peuvent être émis qui peuvent être utilisés par l'employé ou lui être utiles.

Débit	Crédit	Désignation de l'opération
70	90/1	L'employé a reçu un salaire en nature
90/2	43, 41	Le coût des marchandises émises comme salaires a été amorti
70	91/1	D'autres biens ont été émis à titre de salaire (matériaux, immobilisations, etc.)
91/2	01, 08, 10	La valeur des biens émis en guise de salaire a été radiée
02	01	Les amortissements des immobilisations transférés au fur et à mesure du paiement du salaire ont été amortis

Important! Il est interdit d'émettre des boissons alcoolisées, des substances narcotiques ou toxiques, des armes et des munitions ou des billets à ordre en guise de paiement.

Les salaires sont des fonds en termes monétaires dus à un individu pour le travail effectué. Son montant est la principale source de l'existence humaine et de la satisfaction de ses besoins. Le niveau de salaire dépend de nombreux facteurs, tels que l'expérience, les qualifications, le nombre d'heures travaillées ou le résultat direct de l'activité professionnelle. Le calcul des montants comprend plusieurs étapes. Considérons les principaux types de salaires et la procédure pour leur réflexion en comptabilité.

Formulaires de salaire

Lors de la détermination du montant dû à un employé pour l'exécution d'un travail, il doit exister une base sur laquelle le comptable s'appuiera pour établir le calcul. Dans la Fédération de Russie, l'un des deux est utilisé : au temps ou à la pièce. La valeur du premier est déterminée en fonction du temps effectivement passé sur le lieu de travail et de sa qualité. Dans ce cas, l'employeur peut appliquer un salaire horaire ou hebdomadaire ou fixer le montant du salaire mensuel officiel. Lors du calcul de votre salaire sur une base horaire ou hebdomadaire, votre masse salariale totale chaque mois peut varier légèrement. Cela est dû au nombre différent de jours ouvrables. Le montant du salaire officiel reste inchangé.

La forme de rémunération directe à la pièce dépend du résultat de la performance du salarié. Dans le même temps, les paiements pour l'unité de paiement établie restent inchangés même avec une dynamique de production positive. Le système des forfaits est de nature similaire, seuls les paiements sont effectués à hauteur du volume total des produits fabriqués/du chiffre d'affaires du commerce organisé. Ces méthodes sont principalement utilisées pour motiver les salariés, dont dépendent directement les activités financières de l'entreprise. Quelle que soit la manière dont l'employeur calcule les salaires, l'affichage est le même.

Salaire et indemnités : cumul, paiement, affichages, caractéristiques

Chaque forme de rémunération, selon le contrat, peut prévoir un système de prime lorsque le plan fixé pour le salarié est réalisé ou dépassé. Chaque entreprise individuelle peut accorder d'autres allocations pour :

• l'ancienneté acquise dans l'entreprise ;
• conditions nuisibles ;
• complexité des tâches effectuées;
• stimulant;
• heures supplémentaires, déplacements professionnels ;
• d'autres paiements supplémentaires.

Les montants des allocations sont inclus dans la paie. La comptabilisation est effectuée une ou plusieurs si le paiement complémentaire est effectué ultérieurement. Lorsqu'il est accumulé, le compte est crédité et lorsqu'il est payé, il est débité, ce qui répète complètement la procédure de délivrance d'un salaire officiel à un employé.

Processus de paie

La formation des sommes dues aux salariés se déroule en plusieurs étapes. Premièrement, le comptable, à l'aide de données sur les caractéristiques de l'exercice des fonctions professionnelles, calcule le montant total du salaire nominal. Après quoi, des déductions fiscales sont effectuées et l'employé reçoit l'argent dans le délai prescrit. Les valeurs des salaires nominaux et réels sont indiquées sur la fiche de paie.

Le délai de réception des sommes dues dépend du règlement intérieur de l'entreprise. Ce sont généralement les premières semaines du nouveau mois. Souvent, à la fin de la période, l'organisation offre la possibilité de recevoir une avance.

Unités de comptabilité synthétique et analytique des salaires

Pour collecter des informations sur les paiements des fonds gagnés, le plan comptable standard prévoit le compte 70. Par rapport au bilan, il a une structure passive et l'accumulation est effectuée sur un prêt, ce qui signifie la dette de l'entreprise envers les salariés pour les salaires.

Lorsque les fonds sont décaissés ou retenus, le compte est débité. Chaque employé dispose d'un compte analytique distinct, selon lequel les salaires sont calculés. Le câblage dans le cas général ressemble à ceci : Dt 70 subac. "Ivanov I. I." Kt 50/51.

Formation du salaire réel : déductions fiscales

Le premier élément du budget est l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour le calculer, on utilise le montant du salaire nominal, duquel est soustrait le montant des déductions fiscales dues. Conformément à la législation de la Fédération de Russie, ils peuvent compter sur :

• les personnes handicapées dès l'enfance;
• parents d'enfants de moins de 18 ans, lorsqu'ils étudient dans des universités jusqu'à 24 ans (fournis pour chaque enfant) ;
• les participants à l'accident de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;
• les parents s'occupant d'enfants handicapés des groupes I et II ;
• salariés dans d’autres circonstances prévues par la loi.

Si le salarié n'a pas droit à une réduction de l'assiette fiscale, les calculs commencent alors immédiatement après la formation du salaire nominal en le multipliant par le taux tarifaire. Disons qu'un employé est employé dans la production principale. Les opérations sont dans l'ordre suivant :

1. Une écriture comptable est créée : paie Dt « Production principale » Ct « Salaire ».
2. Une déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été opérée : Dt 70 Kt 68 (sous-compte « Impôt sur le revenu »).

Les transferts fiscaux sont effectués mensuellement sur tous les montants accumulés et imposables. Des informations détaillées sur le montant des déductions, le taux d'imposition et les types de revenus inclus dans la base sont contenues dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Écritures pour paie avec cotisations sociales

En plus du paiement des impôts, il existe également des paiements obligatoires aux fonds sociaux, qui comprennent :

• Caisse de retraite de la Fédération de Russie au taux de 22 % ;
• Caisse médicale obligatoire assurance d'un montant de 5,9%;
• Caisse d'assurance sociale au taux de 2,9% ;
• Caisse d'assurance-accidents de 0,2 à 8,5%.

Les cotisations sont versées par l’employeur, en les déduisant du montant du revenu nominal du salarié. Les écritures de paie prenant en compte les cotisations sociales au budget ressembleront à ceci :

• DT « Production principale » CT « Salaire » - salaire accumulé par un employé de l'atelier de production principal ;
• Dt « Salaire » Ct « NDFL » - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu ;
• DT « Production principale » CT « Paiements à la Caisse d'assurance sociale » - une cotisation à la Caisse d'assurance sociale a été accumulée ;
• DT « Production principale » CT « Paiements à la Caisse de pension » - reflète le montant à payer à la Caisse de pension ;
• DT « Production principale » CT « Paiements à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire » - le montant à retenir sur la caisse d'assurance maladie a été accumulé.

La comptabilisation de la « Paie aux salariés » est effectuée mensuellement ainsi que l'enregistrement des imputations de retenues à la source des personnes physiques et morales.

Etablir les écritures pour l'accumulation et le paiement des salaires de « A » à « Z »

L'une des procédures standard et identiques pour toute entreprise est la paie. Les affichages, dont un exemple sera considéré, permettront de consolider le matériel théorique dans la pratique. Condition donnée : la comptable Korableva N.A. travaille dans l'entreprise Promsvyaz depuis 10 ans. Selon le contrat de travail, elle a droit chaque mois à une prime d'ancienneté, qui représente 25% du salaire officiel, soit 15 000 roubles. Calculer et verser le salaire à N.A. Korableva avec une allocation, ainsi qu'effectuer toutes les déductions nécessaires.

Passons à la solution :

Paiements de nature différente

Le compte 70 ne débite pas ou n'accumule pas seulement les salaires. Des comptabilisations l'utilisant peuvent également être effectuées pour des paiements :

• nature sociale, par exemple, avantages (avec correspondance 69.1) ;
• indemnités de vacances et de déplacement ;
• pour une indemnisation pour préjudice physique subi dans l'exercice de fonctions officielles ;
• et autres frais.

En outre, l'entreprise a le droit de retenir sur les salaires les montants des dommages matériels causés par l'employé, ou les créances sur les fonds responsables.

Les salaires constituent la principale source de subsistance de l’humanité. Avec son aide, vous pouvez vous motiver à accomplir des tâches et créer des conditions confortables pour le développement de l'économie de l'entreprise et de l'État. Les indicateurs de salaires permettent de juger du niveau de vie et de la stabilité tant d'un individu que du pays dans son ensemble.

La grande majorité des organisations ont embauché des employés. Par conséquent, le paiement de rémunérations aux salariés, les retenues sur les salaires et l'accumulation de cotisations sociales sur les fonds sont des pratiques courantes au cours du travail en cours. Ci-dessous, nous parlerons des écritures sur les salaires et les impôts qui doivent être reflétées dans la comptabilité, des écritures à effectuer.

Types d'affichages pour les salaires et les impôts

La masse salariale totale des employés pour le mois est affichée le dernier jour de ce mois. Parallèlement, les montants de l'impôt calculé (impôt sur le revenu des personnes physiques) et des primes d'assurance accumulées sont constitués.

Dans certains cas, l'accumulation a lieu à d'autres moments. Nous parlons de paiements lors de l'octroi de vacances, en cas de licenciement d'un employé et d'autres cas de règlement.

Les salaires sont générés à l'aide du compte 70. La comptabilité est tenue séparément pour chaque salarié. Le compte de coûts est déterminé en fonction de l'emploi du salarié dans l'une des divisions structurelles, des spécificités de l'organisation, par exemple :

• Dt 20 Kt 70 - salaires accumulés par les salariés de la production principale ;
• Dt 26 Kt 70 - salaire du personnel d'encadrement ;
• Dt 44 Kt 70 - salaires des employés d'une entreprise commerciale.

La formation des salaires et autres paiements s'accompagne de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du calcul des primes d'assurance. L'impôt sur le revenu est retenu sur les montants calculés pour les salariés, tandis que la responsabilité du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques incombe aux organisations en tant qu'agents fiscaux. Les primes d'assurance sont calculées entièrement à la charge de l'employeur.

Pour générer les données fiscales sur le revenu, un sous-compte 68.1 est ouvert pour le compte 68. Lors de l'enregistrement des retenues d'assurance, les sous-comptes suivants sont utilisés :

• 69.1 - cotisations à la Caisse d'assurance sociale ;
• 69.2 - cotisations d'assurance à la Caisse de pension ;
• 69.3 - les montants de la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire ;
• 69.11 — cotisations à la Caisse d'assurance sociale en cas d'accident.

Les opérations de retenue à la source et de cotisation des cotisations se traduisent par les opérations suivantes :

• Dt 70 Kt 68.1 - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les revenus accumulés ;
• Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 69 - des primes d'assurance ont été facturées.

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Entrées de paie typiques

Outre le prélèvement à la source, d’autres prélèvements peuvent être nécessaires lors du calcul du salaire. Par exemple, pour les prêts :

Cela comprend les montants de pension alimentaire et l'indemnisation des dommages causés. Les déductions sont opérées après imposition des revenus :

• Dt 70 Kt 76 - les montants des titres exécutoires sont retenus ;
• Dt 70 Kt 73 - reflète d'autres déductions sur le revenu de l'employé.

Si le salarié était en arrêt maladie, l'employeur doit calculer les indemnités pour la période de maladie sur présentation d'un certificat d'incapacité de travail. Sur la base des résultats des calculs, les transactions suivantes peuvent être générées :

• Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 70 - les indemnités de maladie sont accumulées aux frais de l'organisation employeur ;
• Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 69.1 - arrêt de maladie à la charge de la Caisse d'assurance sociale.

Exemple d'écritures comptables pour les salaires

Supposons que l'employé K.V. Ivanov ait reçu pour septembre un salaire d'un montant de 36 000 roubles. En outre, il dispose d'un titre exécutoire pour le paiement d'une pension alimentaire. Le pourcentage de retenue est de 25 % après impôts.

Les montants des salaires et des cotisations qui seront accumulés, retenus, ainsi que les comptabilisations des salaires et des impôts sont présentés dans le tableau :

Sch Dt	Sch Kt	le nom de l'opération	Montant, frotter.	Une base documentaire
26	70	Salaire accumulé	36 000	Calcul du salaire
70	68.1	Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu	4 680	Calcul du salaire
70	76	Le montant du titre exécutoire a été retenu	7 830	Calcul du salaire
26	69.1	Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale ont été accumulées	1 044	Calcul du salaire
26	69.2	Cotisations à la Caisse de pension	7 920	Calcul du salaire
26	69.3	Contributions à la FFOMS	1 836	Calcul du salaire
26	69.11	Primes d'assurance contre les accidents à la Caisse d'assurance sociale	72	Calcul du salaire
70	50	Salaire émis à la caisse après déductions	23 490	Paie
68.1	51	Impôt sur le revenu des personnes physiques répertorié	4 680	Ordre de paiement
76	51	Paiements de pension alimentaire répertoriés	7 830	Ordre de paiement
69.1	51	Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale ont été payées	1 044	Ordre de paiement
69.2	51	Cotisations à la Caisse de pension	7 920	Ordre de paiement
69.3	51	Contributions à la FFOMS	1 836	Ordre de paiement
69.11	51	Cotisations pour blessures	72	Ordre de paiement

Le plan comptable (arrêté du ministère des Finances n° 94n du 31 octobre 2000) prévoit le compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » pour refléter l'accumulation, le paiement des salaires et les retenues sur ceux-ci. C'est sur cette base que sont générées les écritures comptables des salaires en correspondance avec les autres comptes. Le compte est passif et le solde de son prêt reflète le montant des salaires que l'organisation doit à ses employés. Le crédit du compte reflète l'accumulation du paiement pour l'exercice des fonctions de travail. Le débit reflète le virement du compte courant ou le paiement du salaire de la caisse, une écriture reflétant le montant des retenues.

La comptabilité analytique doit être organisée pour chaque employé séparément. Cela vous permettra d'obtenir à tout moment des informations à jour sur les charges à payer et les dettes de chaque employé de l'entreprise.

Les principales étapes de l'organisation de la comptabilité des salaires comprennent :

1. Calcul des salaires.
2. Calcul et comptabilisation des retenues sur salaires.
3. Calcul des primes d'assurance.
4. Paiement des salaires.
5. Transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des primes d'assurance.

Le comptable répète toutes les étapes chaque mois. Et pour chaque cas, son propre câblage est formé. Vous trouverez ci-dessous les comptes de correspondance les plus souvent utilisés.

Saisies de paie

L'accumulation des salaires est reflétée dans le crédit du compte 70. Les comptes correspondants lors du calcul des salaires reflètent l'orientation de la comptabilité analytique en fonction des fonctions de travail exercées par l'employé. De plus, au crédit du compte 70, les accumulations de paiement pour le temps où l'employé est absent pour cause de maladie ou de vacances sont reflétées.

	Débit	Crédit
Salaires accumulés par les salariés de la production principale, affichage	20	70
Travailleurs de la production auxiliaire	23	70
Les employés des départements servant la production principale recevaient des salaires, affichant	25	70
Les employés de la direction et des unités commerciales générales ont reçu des salaires accumulés, affichés	26	70
Les travaux de construction du nouveau bâtiment administratif sont réalisés par nos soins : les salaires et le câblage ont été calculés	08	70
Salaires calculés des employés d'une organisation professionnelle	44	70
Indemnité calculée pour congé de maladie à la charge de l'employeur (trois premiers jours)	20, 25, 26, 44	70
Paiement calculé des certificats d'incapacité de travail à la charge de la Caisse d'assurance sociale	69	70
Reflète les paiements accumulés qui ne sont pas directement liés aux activités professionnelles (par exemple, une prime pour l'anniversaire d'un employé)	91	70
Si une réserve est constituée pour l'indemnité de vacances
Une retenue a été effectuée sur la réserve à la date à laquelle les salaires ont été accumulés par les salariés, affichant	20, 25, 26, 44	96
Indemnité de vacances accumulée	96	70

Retenue sur salaire : détachements

Les retenues sur salaire sont répercutées au débit du compte 70. Les principales sont :

• impôt sur le revenu;
• pension alimentaire, autres déductions au titre des titres exécutoires ;
• contributions à une organisation syndicale;
• indemnisation à l'entreprise pour les dommages ou les pertes.

Salaire émis : affichage

A la demande du salarié, le salaire peut lui être remis en espèces ou par virement bancaire. Que le bon de commande soit transféré sur la carte ou émis depuis la caisse, l'écriture est générée par le débit du compte 70.

Impôt sur le revenu et primes d'assurance : calcul et paiement

À partir des paiements aux salariés, les employeurs sont tenus de calculer et de transférer à l'État :

• impôt sur le revenu des personnes physiques (taux pour les résidents - 13 %) ;
• primes d'assurance (22% - assurance maladie obligatoire, 5,1% - assurance maladie obligatoire, 2,9% - assurance sociale obligatoire).

Le plan comptable utilise le compte 68 pour la comptabilisation des paiements d'impôts et le compte 69 pour le calcul et la comptabilisation des primes d'assurance.

Écritures pour PO : réflexion dans les registres comptables

Les formes de registres pour l'enregistrement des transactions commerciales sont élaborées et approuvées par une organisation commerciale de manière indépendante. Ils doivent s'assurer de pouvoir obtenir à tout moment des informations actualisées sur le patrimoine de l'entreprise.

Comme mentionné ci-dessus, le registre des salaires doit fournir des données détaillées pour chaque salarié. Il est également conseillé de détailler les données sur les types et les montants des charges, déductions et paiements. Vous pouvez organiser une telle comptabilité détaillée sous une forme développée de manière indépendante, ou vous pouvez utiliser le formulaire T-54, approuvé par le Comité national des statistiques. La base de calcul des salaires et de remplissage des registres pour sa comptabilité peut être :

• feuilles de temps ;
• contrats de travail;
• commandes de bonus ;
• commandes de vacances ;
• les titres d'exécution et les relevés de retenues ;
• d'autres documents sur les normes du travail et la rémunération.

Formulaire T-54

Aussi, selon Article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, l'employeur est tenu d'informer le personnel des charges et retenues avant de transférer les salaires. Cela peut être fait en délivrant une fiche de paie au salarié. Sa forme doit permettre à l'employé de prendre connaissance sous une forme compréhensible des charges à payer, des déductions et des montants à percevoir. Vous pouvez informer le salarié aussi bien sur papier que sous forme électronique, par exemple en envoyant une fiche de paie par email.

Formulaire de fiche de paie

Exemple de paie : calcul et écritures

Regardons un exemple de la procédure de génération des transactions pour le paiement des rémunérations aux salariés. LLC "Société" emploie deux personnes. L'organisation est active dans le commerce de gros et les salaires de tous les employés sont inclus dans le compte 44. Les salaires sont payés le 10 du mois suivant. Le même jour, l'impôt sur le revenu et la pension alimentaire sont transférés. Les primes d'assurance ont été transférées le 14 décembre 2018.

Gérant Petrov P.P. paie une pension alimentaire selon le titre exécutoire - 25% du salaire. Tous sont résidents fiscaux, c'est-à-dire que le taux de l'impôt sur le revenu pour tous est fixé à 13 %. L'organisation paie les primes d'assurance aux tarifs réguliers (22% - OPS, 5,1% - Assurance Médicale Obligatoire, 2,9% - OSS). Tous les salariés reçoivent leur salaire par carte bancaire.

Informations sur les cumuls et déductions pour novembre 2020

NOM ET PRÉNOM.	Titre d'emploi	Accumulé en fonction du salaire	Indemnité de maladie (tous les paiements sont à la charge de la Caisse d'assurance sociale)	Impôt sur le revenu	Pension	Régler une dette	Les primes d'assurance
							OPS	Assurance médicale obligatoire	OSS
Ivanov I.I.	Directeur	40 000	10 000	6500		43 500	8800	2040	1160
Petrov P.P.	Directeur	30 000		3900	6525	19 575	6600	1530	870
Total		70 000	10 000	10 400	6525	63 075	15 400	3570	2030

Le comptable générera les écritures suivantes :

	Somme	Débit	Crédit
30 novembre 2020
Salaire accumulé	70 000	44	70
Prestations d'invalidité	10 000	69	70
Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu	10 400	70	68
Pension alimentaire pour enfants refusée	6525	70	76
Primes d'assurance accumulées (15 400 + 3570 + 2030)	21 000	44	69
10 décembre 2020
Salaire payé	63 075	70	51
Paiements de pension alimentaire répertoriés	6525	76	51
Impôt sur le revenu des personnes physiques versé au budget	10 400	68	51
14 décembre 2020
Primes d'assurance indiquées	21 000	69	51

Correspondance de compte		Contenu d'une transaction commerciale	Le document principal sur la base duquel cette transaction est reflétée en comptabilité	Note
Débit	Crédit
		Indemnités de vacances accumulées par les salariés de la production principale
		Indemnités de vacances accumulées par les salariés de la production auxiliaire	Feuille de paie ou fiche de paie, arrêté d'octroi de congé à un salarié, note-calcul d'octroi de congé à un salarié	Si l'organisation applique le PBU 8/2010 « Passifs estimés, passifs éventuels et actifs éventuels », alors, à mesure que les salariés bénéficient du droit aux congés payés annuels, un passif estimé est comptabilisé à hauteur des indemnités de vacances et des cotisations d'assurance dues aux salariés. Dans ce cas, au lieu du compte 70 (69 pour les primes d'assurance), le compte 96 « Réserves pour dépenses futures » est utilisé. Et lors de l'octroi des vacances (accumulation des indemnités de vacances), l'écriture suivante est effectuée : Débit 96 Crédit 70 (69)
		Indemnités de vacances accumulées pour le personnel de production générale	Feuille de paie ou fiche de paie, arrêté d'octroi de congé à un salarié, note-calcul d'octroi de congé à un salarié	Si l'organisation applique le PBU 8/2010 « Passifs estimés, passifs éventuels et actifs éventuels », alors, à mesure que les salariés bénéficient du droit aux congés payés annuels, un passif estimé est comptabilisé à hauteur des indemnités de vacances et des cotisations d'assurance dues aux salariés. Dans ce cas, au lieu du compte 70 (69 pour les primes d'assurance), le compte 96 « Réserves pour dépenses futures » est utilisé. Et lors de l'octroi des vacances (accumulation des indemnités de vacances), l'écriture suivante est effectuée : Débit 96 Crédit 70 (69)
		Indemnités de vacances acquises au personnel administratif et de direction (gestionnaire, chef comptable, etc.)	Feuille de paie ou fiche de paie, arrêté d'octroi de congé à un salarié, note-calcul d'octroi de congé à un salarié	Si l'organisation applique le PBU 8/2010 « Passifs estimés, passifs éventuels et actifs éventuels », alors, à mesure que les salariés bénéficient du droit aux congés payés annuels, un passif estimé est comptabilisé à hauteur des indemnités de vacances et des cotisations d'assurance dues aux salariés. Dans ce cas, au lieu du compte 70 (69 pour les primes d'assurance), le compte 96 « Réserves pour dépenses futures » est utilisé. Et lors de l'octroi des vacances (accumulation des indemnités de vacances), l'écriture suivante est effectuée : Débit 96 Crédit 70 (69)
		Indemnités de vacances accumulées par les salariés des industries de services et des exploitations agricoles	Feuille de paie ou fiche de paie, arrêté d'octroi de congé à un salarié, note-calcul d'octroi de congé à un salarié	Si l'organisation applique le PBU 8/2010 « Passifs estimés, passifs éventuels et actifs éventuels », alors, à mesure que les salariés bénéficient du droit aux congés payés annuels, un passif estimé est comptabilisé à hauteur des indemnités de vacances et des cotisations d'assurance dues aux salariés. Dans ce cas, au lieu du compte 70 (69 pour les primes d'assurance), le compte 96 « Réserves pour dépenses futures » est utilisé. Et lors de l'octroi des vacances (accumulation des indemnités de vacances), l'écriture suivante est effectuée : Débit 96 Crédit 70 (69)
		Indemnités de vacances acquises aux salariés du commerce et de la restauration publique	Feuille de paie ou fiche de paie, arrêté d'octroi de congé à un salarié, note-calcul d'octroi de congé à un salarié	Si l'organisation applique le PBU 8/2010 « Passifs estimés, passifs éventuels et actifs éventuels », alors, à mesure que les salariés bénéficient du droit aux congés payés annuels, un passif estimé est comptabilisé à hauteur des indemnités de vacances et des cotisations d'assurance dues aux salariés. Dans ce cas, au lieu du compte 70 (69 pour les primes d'assurance), le compte 96 « Réserves pour dépenses futures » est utilisé. Et lors de l'octroi des vacances (accumulation des indemnités de vacances), l'écriture suivante est effectuée : Débit 96 Crédit 70 (69)
		Indemnités de vacances accumulées par les autres salariés, y compris ceux employés dans les activités non productives de l'entreprise	Feuille de paie ou fiche de paie, arrêté d'octroi de congé à un salarié, note-calcul d'octroi de congé à un salarié	Sur le compte 91, les opérations sont reflétées dans le sous-compte « Autres dépenses ». Si l'organisation applique le PBU 8/2010 « Passifs estimés, passifs éventuels et actifs éventuels », alors, à mesure que les salariés bénéficient du droit aux congés payés annuels, un passif estimé est comptabilisé à hauteur des indemnités de vacances et des cotisations d'assurance dues aux salariés. Dans ce cas, au lieu du compte 70 (69 pour les primes d'assurance), le compte 96 « Réserves pour dépenses futures » est utilisé. Et lors de l'octroi des vacances (accumulation des indemnités de vacances), l'écriture suivante est effectuée : Débit 96 Crédit 70 (69)
		Impôt sur le revenu retenu sur le montant de l'indemnité de vacances	Registre de comptabilité fiscale
		Les primes d'assurance sont calculées à partir des indemnités de vacances des salariés de la production principale	Information comptable
		Les primes d'assurance sont calculées à partir des indemnités de vacances des employés auxiliaires de production	Information comptable
		Primes d'assurance provenant des indemnités de vacances du personnel général de production	Information comptable
		Primes d'assurance provenant des indemnités de vacances du personnel administratif et de direction	Information comptable
		Les primes d'assurance sont calculées à partir des indemnités de vacances des employés des industries de services et des fermes.	Information comptable
		Les primes d'assurance sont calculées à partir des indemnités de vacances pour les travailleurs du commerce et de la restauration publique.	Information comptable
		Les primes d'assurance ont été calculées à partir des indemnités de vacances des autres salariés, y compris ceux employés dans les activités non productives de l'entreprise.	Information comptable	Sur le compte 91, les opérations sont reflétées dans le sous-compte « Autres dépenses »

www.26-2.ru

Ainsi, par exemple, l'accumulation des primes d'assurance sur les salaires des travailleurs de la production principale sera reflétée : Compte débiteur 20 - Compte créditeur 69. Paiement des salaires : affichages Lors du paiement des salaires, le compte 70 est débité et les comptes de trésorerie sont crédités.
Ainsi, sortie des salaires de la caisse : comptabilisation du compte Débit 70 - Compte crédit 50 « Cash ». Lors d'un virement sur le compte bancaire d'un salarié (y compris vers une carte de salaire) : Compte débiteur 70 - Compte créditeur 51 « Comptes courants ».
Les salaires non reçus à temps sont complétés : Débit du compte 70 - Crédit du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » (sous-compte « Règlements des sommes déposées »).

Paie en 2016 : quelles autres options Lors du calcul de la paie, les écritures au débit peuvent inclure non seulement les comptes de coûts et de réserve, mais également la comptabilité immobilière. Par exemple, le calcul des salaires des travailleurs impliqués dans l'installation d'immobilisations sera reflété : Débit du compte 08 « Investissements en immobilisations » - Crédit du compte 70.
Et les salaires des travailleurs directement impliqués dans l'approvisionnement en matériaux : Débit des comptes 10 « Matériels », 15 « Achat et acquisition de biens matériels » - Crédit du compte 70. Dans ce cas, les écritures pour le calcul des salaires et cotisations de les salaires en termes de débit des comptes seront similaires. Cela signifie ce qui suit : au débit du compte où les salaires ont été accumulés, au débit du même compte sera reflétée l'accumulation des primes d'assurance. Et dans ce cas, il y aura un crédit de compte : le compte 69 « Calculs des assurances et sécurités sociales ».

En Russie, le taux de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 %. Par conséquent, l’employeur doit retenir l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires accumulés. Comptabilisations sur les salaires Les comptes analytiques du compte 70 peuvent être ouverts par groupes de salariés (par divisions) et pour chaque salarié séparément.

Écritures de paie

Après vérification par les agents compétents, elle est transmise au service comptable, où se trouve une carte F. pour chaque salarié. N° T – 2 ou grille tarifaire indiquant les salaires, indemnités et autres charges. Le calcul est effectué sur la base de ces données et du temps travaillé selon la feuille de temps : La base de tenue des registres de paie est :

• Enregistrement précis du temps travaillé et des employés de l'entreprise ;
• Les prélèvements sur les fonds doivent être conformes à la loi ;
• Surveiller le rendement au travail de chaque employé ;
• Exactitude de la comptabilisation et des écritures comptables des salaires.

Écritures typiques pour l'accumulation et le paiement des salaires Aujourd'hui, le pays utilise une politique comptable systématisée unifiée, dont le principe est de créer des journaux d'ordres de crédit des comptes.

Compte 70 en comptabilité

Publications pour la paie et les impôts

Retour à la paieLa paie est calculée sur la base : - du système salarial utilisé dans l'entreprise ; - des informations sur les tarifs établis, les salaires, les taux à la pièce ; - des informations sur le temps réellement travaillé par les salariés ou le volume de produits fabriqués. Selon la législation du travail, les salaires sont calculés et payés au moins deux fois par mois.

Les sommes accumulées sont enregistrées dans la paie (formulaire unifié n° T-51) ou dans la paie (formulaire unifié n° T-49). La paie est reflétée au crédit du compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » en correspondance avec les comptes de frais comptables en fonction de la nature du travail d'un employé particulier. 1. Les salaires étaient accumulés par les salariés impliqués dans la construction des immobilisations. Écriture comptable : D08 K702.

Affichage des salaires accumulés aux travailleurs pour la fabrication de produits

En comptabilité, cette déduction est formalisée par l'écriture : Débit du compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » Crédit des comptes d'enregistrement des coûts ou dépenses de production (20 « Production principale », 23 « Production auxiliaire », 44 « Frais de vente », etc. ) - inversé. Il convient de garder à l'esprit que dans le cas où le salaire est payé en trop à un employé en raison non pas d'une erreur de comptage, mais, par exemple, d'une erreur sémantique ou en raison de qualifications insuffisantes d'un employé comptable, ce montant ne peut être récupéré auprès de cet employé.

Dans cette situation, le recouvrement est généralement effectué auprès de l'employé coupable d'une telle erreur. Parallèlement, en comptabilité, l'attribution des montants payés en trop aux pénuries et leur recouvrement sont effectués de la manière établie pour comptabiliser les montants des dommages causés à l'organisation.

Les sommes accumulées sont enregistrées dans la paie (formulaire unifié n° T-51) ou dans la paie (formulaire unifié n° T-49). La paie est reflétée au crédit du compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » en correspondance avec les comptes de frais comptables en fonction de la nature du travail d'un employé particulier. 1.

Comptabilisation des salaires accumulés aux travailleurs pour la production

En comptabilité, la déduction et le transfert des cotisations se reflètent de la même manière que le reflet des primes d'assurance. Dans ce cas, un sous-compte supplémentaire est ouvert sur le compte 76. 7. Montants des titres exécutoires - pension alimentaire pour l'entretien des enfants mineurs et indemnisation des dommages causés à l'organisation. Lors de la retenue des sommes au titre des titres exécutoires, une écriture est effectuée : Compte débiteur 70 Compte créditeur 76 - pour le montant de la pension alimentaire retenue ; Compte débiteur 76 Compte créditeur 51 - pour le montant de la pension alimentaire retenue transféré au bénéficiaire (ou compte créditeur 50" Espèces" - si la pension alimentaire est payée directement à la caisse de l'organisation); Débit du compte 70 Crédit du compte 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres opérations », sous-compte « Règlements d'indemnisation des dommages matériels » - du montant des retenues à rembourser dommages matériels causés à l'organisation.

lcbg.ru

Écritures de régularisation typiques dans la comptabilité des salaires

Dans le processus de paie, les principales écritures sont liées à la paie. La procédure de calcul des montants des rémunérations dépend du SOT (système de rémunération) en vigueur dans l'entreprise. Conformément aux dispositions de la législation du travail, les entreprises peuvent appliquer des systèmes tarifaires, non tarifaires et mixtes.

Publications pour la paie et les impôts :

• Les salaires des ouvriers de la production principale sont comptabilisés dans la comptabilité, l'écriture est D 20 K 70.
• L'accumulation des gains pour les travailleurs de la production auxiliaire est reflétée - D 23 K 70.
• L'accumulation des gains pour les employés du service d'administration et de gestion est reflétée - D 26 K 70.
• L'accumulation de revenus pour les travailleurs assurant l'entretien des processus de production est reflétée, D 25 K 70.
• L'accumulation des gains pour les employés des sociétés commerciales est reflétée - D 44 K 70.
• L'accumulation des revenus du personnel associé aux autres activités de l'entreprise est reflétée - D 91 K 70.
• L'accumulation des paiements au personnel à partir des réserves précédemment créées est reflétée - D 96 K 70.
• L'accumulation des gains des salariés liés aux activités des périodes futures (par exemple, tests de recherche) est reflétée - D 97 K 70.
• L'accumulation de revenus pour les spécialistes éliminant les conséquences des catastrophes naturelles est reflétée - D 99 K 70.
• Impôt sur le revenu retenu sur le montant accumulé de la rémunération - D 70 K 68,1
• Les paiements sont retenus au titre des documents d'exécution (par exemple, dans le cadre du paiement d'une pension alimentaire pour enfants) - D 70 K 76. La même entrée reflète le dépôt de salaire.
• La dette de déclaration est déduite du salaire du spécialiste - D 70 K 71.
• Le montant de l'indemnisation du préjudice matériel a été retenu sur le salaire du salarié - D 70 K 73.
• L'achat d'actions de la société par le personnel est reflété - D 70 K 75.
• Les salaires étaient émis à la caisse, affichés - D 70 K 50.

Étant donné que l'émission des salaires peut être effectuée non seulement par le biais d'une transaction en espèces, la comptabilisation sera différente pour les paiements autres qu'en espèces.

• Le montant des gains du salarié a été transféré sur la carte - D 70 K 51.

En plus des écritures ci-dessus, lors de la comptabilisation des salaires, le calcul des primes d'assurance en matière d'assurance médicale, sociale, retraite, ainsi que pour les « accidents » est requis. Une fois que le comptable a reflété, à l'aide d'écritures dans les comptes appropriés, tous les montants dus de salaire, primes, congés de maladie, avantages sociaux, primes, indemnités versées et autres types de salaires, les impôts sont calculés et transférés. Et puis, sur la base des données initiales, un rapport est généré au Service fédéral des impôts, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse de pension.

Si des erreurs sont identifiées dans les calculs des salaires du personnel qui affecteront les périodes de reporting précédentes, des ajustements devront être effectués non seulement sur le compte lui-même. 70, mais aussi sur des comptes liés. Les impôts étant calculés à partir de la masse salariale, vous devrez vérifier l'exactitude du calcul des impôts sur le compte. 68.1 et 69. Si des erreurs sont détectées, des clarifications doivent être apportées au programme comptable, ainsi qu'au reporting en soumettant des formulaires correctifs aux autorités de contrôle. Si, à la suite de rectifications, vous découvrez des arriérés d'impôts, avant de soumettre vos déclarations, versez le montant manquant au budget, sinon des pénalités vous seront facturées.

Comment sont maintenus les salaires dans les institutions budgétaires ?

Les entreprises financées par le budget sont financées par des fonds fédéraux, elles ont donc des exigences comptables particulières et accrues. Le plan comptable de telles structures est particulier. Pour refléter le mouvement des fonds, la classification KOSGU est utilisée. En particulier, afin de refléter les revenus du personnel, les codes suivants sont utilisés :

• 211 – les informations sur les salaires et traitements dans une institution budgétaire sont générées ici et les comptabilisations sont effectuées en ajoutant le code spécifié.
• 212 – tous les autres types de paiements sont effectués ici (indemnités de déplacement, indemnités, etc.).
• 213 – les prestations sociales accumulées sont reflétées ici.

La répartition des montants des rémunérations s'effectue par correspondance avec les codes 730/830 (pour les comptes créditeurs), 610 (pour l'évacuation des comptes budgétaires). Le câblage de base s'effectue comme suit :

• D 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) K 030211730 – gains accumulés.
• D 030211830 K 030301730 - provenant des revenus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• D 030211830 K 030403730 – le montant accumulé selon la documentation exécutive.
• D 030211830 K 020134610 – les gains ont été émis à partir de la caisse enregistreuse.
• D 030211830 K 020111610 – gains transférés sur la carte.

Conclusion - dans cet article, nous avons examiné en détail comment organiser la comptabilité des bénéfices dans les entreprises. Le câblage typique est effectué conformément aux normes de l'arrêté n° 94n, qui précise que le compte est destiné à ces fins. 70. En plus de l'accumulation de rémunération, le comptable doit enregistrer la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'accumulation des primes d'assurance. L'exactitude de la saisie des données est importante, tout d'abord, du point de vue des règlements avec le personnel, ainsi que pour maintenir l'exactitude du transfert des taxes et des frais au budget et hors budget de la Fédération de Russie.

raszp.ru

Comptabilisation des salaires accumulés aux travailleurs pour la production

• Réserves de vacances - écritures comptables
• Les congés de maladie d'un point de vue comptable
• Aide financière à un employé
• Congé de maternité - paiements et écritures comptables
• Indemnisation pour retard de salaire : calcul et comptabilisation
• Pension alimentaire en comptabilité
• Écritures de paiements de salaire sur la carte d’un employé
• Calcul des salaires des employés en comptabilité
• La paie d'un point de vue comptable
• Publications pour dépôt de PO
• Restitution des salaires selon la comptabilité
• Déductions sur salaire en comptabilité

Affichages de salaire 4 Affichages pour déduction des jours de vacances non travaillés en cas de licenciement Dans les accords avec les salariés d'une entreprise, on rencontre souvent une situation où un salarié qui a pris des vacances à l'avance est licencié.

Salaires accumulés par les ouvriers de la production

Dans la deuxième étape, les coûts de production auxiliaire sont répartis entre la production principale et les services de service et de gestion de l'organisation et les dépenses des périodes futures.

Calcul de la paie et sa réflexion dans les comptes comptables

La comptabilité analytique du compte 23 « Production auxiliaire » est réalisée par type de production. Selon le compte 23 « Production auxiliaire », le coût réel des produits (travaux, services) de la production auxiliaire est calculé.

La procédure de comptabilisation des coûts du compte 23 « Production auxiliaire » est similaire à la procédure de comptabilisation des coûts du compte 20 « Production principale ». Les coûts réels de la production auxiliaire sont répartis entre les principaux services de production, de service et de gestion de l'organisation proportionnellement à la quantité de services consommés ou de produits fabriqués dans les unités de mesure appropriées.
Le solde du compte 23 « Production auxiliaire » en fin de mois fait apparaître le coût des travaux en cours.

Écritures de paie

• Avec cet affichage, nous imputons la masse salariale aux dépenses supplémentaires. Cette méthode est utilisée dans les entreprises qui versent des primes à leurs salariés au détriment des bénéfices, sans considérer ces coûts comme des coûts de production. De plus, il existe des câblages spécifiques qui sont très rarement utilisés.

  Compte 70 en comptabilité

  La comptabilité analytique du compte 28 « Défauts de production » est effectuée pour les divisions individuelles de l'organisation, les types de produits, les postes de dépenses, les causes et les coupables des défauts. Au débit du compte 28 « Défauts de production », les coûts sont encaissés pour les défauts internes et externes identifiés (coût de l'irréparable, c'est-à-dire
  c'est-à-dire final, défectueux, frais de correction du défaut, etc.). Le crédit du compte 28 « Défauts de production » reflète les montants attribuables à la réduction des pertes dues aux défauts : En comparant les écritures de débit et de crédit du compte 28 « Défauts de production », les pertes dues aux défauts sont déterminées, qui sont amorties mensuellement sur les coûts. de production principale ou auxiliaire. Tâche 8.5.1 Selon les avis de défectuosités, des pièces ont été rejetées à l'atelier d'usinage de l'organisation.

  Certaines des pièces rejetées sont considérées comme réparables et d'autres sont considérées comme des défauts (finals) irréparables.
  Limites qui ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie et à l'étranger. Publications quotidiennement. 3 Écritures pour les cadeaux aux employés Écritures comptables typiques pour les cadeaux aux employés pour le Nouvel An, l'anniversaire et autres jours fériés.
  Exemple d'opérations de cadeaux incluant la TVA. 4 Reflet du paiement et de l'accumulation des primes dans la comptabilité Écritures comptables typiques pour l'accumulation et le paiement des primes à un employé. Quels types de primes existe-t-il et comment les verser à un employé. 1 Accumulation et paiement des vacances dans les affichages à l'aide d'un exemple Exemple d'affichage et calcul de l'indemnité de vacances des salariés.
  Comment calculer et payer correctement l'indemnité de vacances à un employé d'une organisation. Aspects juridiques des vacances. 1 Compensation des vacances non utilisées - comment calculer et refléter ? Écritures comptables typiques pour les paiements des vacances non utilisées. Un exemple de calcul d'indemnité pour vacances non utilisées.

  version imprimée

  Il est impossible de remettre à un salarié démissionnaire une copie du SZV-M. Selon la loi sur la comptabilité personnelle, lors du licenciement d'un salarié, l'employeur est tenu de lui remettre des copies des rapports personnalisés (notamment SZV-M et SZV-STAZH ). Cependant, ces formulaires de déclaration sont basés sur des listes, c'est-à-dire contiennent des informations sur tous les employés. Cela signifie que transférer une copie d'un tel rapport à un employé signifie divulguer les données personnelles d'autres employés.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

  Salaires accumulés par les travailleurs pour la production de produits affichés

  Les principaux comptes correspondant au compte 70 pour le calcul des salaires sont déterminés par le type d'activité de l'entreprise (organisation) :

  • en production – compte 20 (pour les ouvriers de la production principale), compte 23 (pour les ouvriers de la production auxiliaire), 25 (pour les ouvriers impliqués dans la gestion et l'entretien des ateliers et/ou sections), 26 (pour les ouvriers et spécialistes de la direction d'usine) , 29 (pour les travailleurs des industries de services et des exploitations agricoles) ;
  • dans le commerce et les services – note 44.

  Lors du calcul des prestations, on utilise des comptes destinés aux règlements avec des fonds extrabudgétaires (sous-comptes du compte 69). Lors du calcul des indemnités de vacances et des montants des rémunérations d'ancienneté, le compte comptable 96 est utilisé, etc.

  Salaire accumulé par les travailleurs pour la fabrication de produits

  B – 58 000 roubles ; pour l'entretien des équipements de production - 7 000 roubles; pour les besoins économiques généraux - 3 000 roubles;

  • montant des salaires accumulés : ouvriers pour la fabrication du produit A – 136 000 roubles ; ouvriers pour la fabrication du produit B – 164 000 roubles ; spécialistes et employés de la production principale - 33 000 roubles; personnel administratif et de direction – 67 000 roubles ;
  • cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires - 26 % des salaires accumulés ; cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles 0,5%;
  • montant de l'amortissement cumulé : pour les immobilisations destinées à la production – 14 000 roubles ; pour les immobilisations à des fins économiques générales – 6 000 roubles.

  Selon la politique comptable, l'organisation répartit les frais généraux de production et les frais généraux d'exploitation par type de produit au prorata du montant total des coûts directs.

  Salaires accumulés par les travailleurs pour la production de produits affichés

  Document de base 70 50 Comptabilisation pour l'émission des salaires de la caisse 254500 Paie, ordre de paiement 70 51 Les salaires ont été virés sur les comptes bancaires des salariés (cartes bancaires) à partir du compte de l'entreprise 50000 Attestation de calcul, ordre de paiement, accord avec la banque 70 68.01 Impôt sur le revenu retenu sur les salaires des salariés 45500 Attestation-calcul 70 71 Le montant non restitué précédemment par lui, émis en acompte, a été retenu sur le salaire du salarié 2500 Rapport préalable du salarié 70 73 Le montant de l'indemnisation des dommages matériels causés par il a été retenu auprès du salarié 5 500 Rapport d'enquête interne, ordonnance d'indemnisation du préjudice 70 75 Achat d'actions de la société par les salariés à titre de salaire 20 000 Déclarations des salariés, décision de l'assemblée générale des actionnaires 70 76 Retenues sur les salaires des salariés en faveur de tiers (cotisations d'adhésion et d'assurance, pension alimentaire, remboursement des dettes sur les factures de services publics, etc.

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  Salaire en comptabilité : opérations de base

  La comptabilité des salaires est réalisée dans le cadre des principales opérations suivantes :

  • calculs de salaire (avance, partie principale);
  • accumulation d'impôts et de cotisations sur les salaires ;
  • effectuer d'autres déductions (par exemple, pension alimentaire en vertu des titres exécutoires) ;
  • paiement des salaires (avance, partie principale);
  • paiement des impôts et des cotisations salariales au budget.

  Ces opérations commerciales peuvent être complétées par d'autres, qui sont déterminées par les particularités du processus de production de l'entreprise. Par exemple, en déposant les salaires.

  Chacune des opérations constatées doit être reflétée dans les registres comptables. Elles sont effectuées à des moments différents, qui peuvent être déterminés en fonction des spécificités de la comptabilité fiscale de l'entreprise et des exigences de la législation du travail.

  Étudions comment le calendrier des transactions comptables enregistrées est établi, ainsi que quelles écritures sont utilisées lors du calcul et du paiement des salaires.

  Rémunération du travail accumulée : affichages

  Les salaires doivent être payés au moins tous les demi-mois. Par exemple, jusqu'à la fin du mois en cours pour le premier semestre et jusqu'au milieu du mois suivant pour le second semestre (lettre du ministère du Travail et de la Protection sociale de Russie du 21 septembre 2016 n° 14-1/B -911). Ainsi, l'approche généralement acceptée est que les composantes du salaire sont :

  1. Une avance versée avant la fin du mois de facturation.

  Les pièces comptables ne reflètent que le fait du paiement de l'avance (nous examinerons plus loin dans l'article les écritures utilisées à ces fins).

  1. L'essentiel du salaire versé à la fin du mois de paie.

  Si des salaires sont accumulés, la comptabilisation est la suivante : Dt 20 Kt 70 - pour le montant du salaire pour l'ensemble du mois (quel que soit le montant de l'acompte transféré).

  Dans ce cas, des écritures peuvent également être générées par des débits de compte :

  • 23 - si le salaire est destiné aux salariés de la production auxiliaire ;
  • 25 - si les salaires sont transférés aux salariés des ateliers industriels ;
  • 26 - si le salaire revient à la direction ;
  • 29 - lors du calcul des salaires des employés des industries de services ;
  • 44 - si des salaires sont versés aux employés des services commerciaux ;
  • 91 - si le salarié exerce une activité sans rapport avec l'activité principale ;
  • 96 - si le salaire est calculé à partir des réserves pour frais futurs ;
  • 99 - si l'employé résout des problèmes pour éliminer les conséquences d'une urgence.

  La date d'accumulation des salaires est déterminée sur la base des normes comptables fiscales, selon lesquelles les salaires ne sont reconnus comme revenus qu'à la fin du mois de facturation (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

  Calcul des impôts et cotisations sur les salaires : caractéristiques comptables

  Immédiatement après le calcul de la paie :

  1. Impôt sur le revenu.

  Le fait de calculer l'impôt sur le revenu est reflété dans les registres comptables par l'affichage : Dt 70 Kt 68.

  Si une déduction fiscale est appliquée sur les salaires, elle n'a pas besoin d'être reflétée dans la comptabilité.

  1. Les primes d'assurance.

  Le fait de leur accumulation se traduit par l'écriture : Dt 20 Kt 69. Comme dans le cas des écritures de salaire, la correspondance peut également être générée par les débits de comptes tels que 23, 25, 26, 29, 44 et autres évoqués ci-dessus.

  L'accumulation de l'impôt sur le revenu et des cotisations est indiquée, comme l'accumulation des salaires, le dernier jour du mois.

  L'impôt sur le revenu et les cotisations sont calculés sur le montant total du salaire sans aucun ajustement pour l'acompte.

  Si des salaires sont émis, les affichages seront différents. Étudions-les.

  Salaire émis (répercuté sur le compte personnel du salarié) : affichages

  Le fait du paiement du salaire se traduit en comptabilité par l'écriture : Dt 70 Kt 51 (ou 50).

  Un affichage similaire est utilisé lors du paiement d'une avance.

  Vous pouvez en savoir plus sur les particularités du calcul d'une avance dans une entreprise dans l'article « L'avance représente quel pourcentage du salaire ?

  La date de constitution de l'affichage ci-dessus pour salaire ou avance est déterminée en fonction de la date de chaque versement.

  Dans ce cas, le montant réel de la rémunération « de base » du travail est calculé moins l'avance et l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il s'avère que l'impôt est « prélevé » sur le montant correspondant, bien qu'il soit prélevé sur le salaire total (le montant total du paiement « de base » et de l'acompte). Cette circonstance reflète les spécificités de la comptabilité fiscale.

  En comptabilité, il convient donc dans tous les cas de distinguer :

  • montant de l'avance ;
  • le montant du paiement « de base ».

  Les inscriptions au paiement des salaires au titre de l'avance et de sa seconde moitié sont enregistrées dans les registres comptables le jour de la remise des fonds aux salariés.

  Après tous les transferts, les comptes de paie personnels des salariés sont remplis (sur formulaire T-54). Les informations y sont saisies mensuellement.

  Vous pouvez en savoir plus sur l'utilisation du formulaire T-54 dans l'article « Formulaire unifié n° T-54 - compte personnel ».

  Paiement des impôts et cotisations : affichages

  L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu et transféré sur le salaire versé (paiement « principal ») au plus tard le lendemain du jour de l'émission des fonds. Les cotisations sont versées au plus tard le 15 du mois suivant celui pour lequel le salaire a été accumulé.

  Les informations à ce sujet sont reflétées dans les registres comptables lors de l'activation des transactions :

  • Dt 68 Kt 51 - impôt payé ;
  • Dt 69 Kt 51 - cotisations transférées.

  Afin de refléter dans la comptabilité les informations sur d'autres types de paiements de main-d'œuvre - indemnités de vacances, indemnités de déplacement - la même correspondance est utilisée. Mais il faut garder à l'esprit que dans les écritures utilisées dans la paie et celles qui caractérisent l'émission, par exemple, des indemnités de vacances, les dates de retenue et de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont déterminées différemment.

  Le fait est que l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances n'est pas calculé à la fin du mois, mais au moment de l'attribution des vacances. L'impôt est retenu le jour où les fonds sont remis à l'employé (clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 02/07/2012 n°. 11709/11 dans l'affaire n° A68-14429/2009). L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances peut être transféré n'importe quel jour avant la fin du mois de facturation (clause 6, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

  Retenues sur salaire : affichages

  Les types courants de retenues sur salaire comprennent :

  1. Retenue de pension alimentaire (sur base de titres exécutoires, sur la base d'un accord avec le bénéficiaire, à la demande du salarié).

  Dans les registres comptables, cela se traduit par l'inscription : Dt 70 Kt 76. Le paiement ultérieur de la pension alimentaire au bénéficiaire se traduit par l'inscription : Dt 76 Kt 51 (50).

  1. Retenue de montants pour indemniser l'employeur des dommages.

  Ici, pour refléter les déductions comptables, la comptabilisation suivante est utilisée : Dt 70 Kt 73.2.

  1. Conservation des dépenses non confirmées émises pour reporting.

  Dans de tels cas, le câblage suivant est utilisé : Dt 70 Kt 71.

  Les déductions ne sont effectuées qu'après retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire de l'employé (clause 1 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 1 de l'article 99 de la loi « sur les procédures d'exécution » du 2 octobre 2007 n° 229-FZ).

  Objet du salaire déposé : nuances

  Prenons un exemple de système de paiement de salaire atypique - lorsqu'il s'agit de déposer des fonds. Qu'est-ce que c'est?

  Dans certaines entreprises, les salaires sont versés via une caisse enregistreuse. Cela signifie que pour le recevoir, le salarié doit se présenter personnellement à l'entreprise. Mais pour une raison ou une autre, par exemple en raison d'un arrêt de travail, il peut ne pas avoir le temps d'arriver à temps pour le paiement de son salaire.

  Pour garantir que le salarié ait la possibilité de percevoir son salaire ultérieurement, le service comptable le dépose - le réservant temporairement pour un paiement futur en le restituant sur un compte bancaire ou en le plaçant à la caisse (mais dans ce cas, le salaire déposé réduira la limite de caisse).

  Si des salaires déposés sont générés, alors l'affichage reflétant ce fait ressemblera à ceci : Dt 70 Kt 76.4. Le fait de la restitution du montant correspondant au salaire déposé sur le compte courant (si une telle décision est prise) se traduit par l'affichage : Dt 51 Kt 50. Le fait de son versement lors de la candidature du salarié est constaté par correspondance : Dt 76,4 Kt50.

  Un employé peut recevoir un salaire déposé dans un délai de 3 ans à compter de la date d'accumulation du salaire (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 6 octobre 2009 n° 3-2-06/109). S'il ne le fait pas, le paiement est alors radié en résultat hors exploitation. Ce fait est reflété par l'affichage : Dt 76,4 Kt 91.

  Vous pouvez en savoir plus sur les spécificités de la comptabilisation des salaires déposés dans l'article « Comment refléter correctement les salaires déposés dans 6-NDFL ».