Le calcul de l'amortissement de la voiture est requis si le chauffeur est salarié ou dans un taxi. Comme dans le cas des systèmes d'exploitation, des calculs sont effectués afin d'allouer en temps opportun des fonds pour les réparations, la prévention et le remplacement des composants usés. Regardons de plus près comment est dépréciée une voiture d'occasion.
Méthodes
La dépréciation reflète l’usure d’un véhicule, exprimée en termes monétaires. Le coût du véhicule est remboursé sur sa durée de vie utile. L'amortissement est calculé en comptabilité de l'une des manières suivantes :
- Linéaire - le coût initial de l'objet est amorti à parts égales sur toute la durée d'utilisation de l'objet.
- Solde dégressif - le taux annuel de déductions est calculé en fonction de la durée d'utilisation et du facteur d'accélération (2 ou 3), fixés par la loi. La régularisation est effectuée sur la valeur résiduelle du véhicule au début de chaque année. Cette technique s'applique uniquement aux voitures louées.
- Amortissement du coût basé sur la somme du nombre d'années d'exploitation - le taux d'amortissement est multiplié par le coût initial ou actuel de l'objet.
- Méthode proportionnelle - le volume de produits libéré pour l'année en cours est divisé par le volume attendu pour toute la période d'utilisation. Le taux obtenu est appliqué au coût initial de l'objet.
En pratique, les première et quatrième méthodes sont le plus souvent utilisées. Quelle que soit la manière dont l'amortissement est calculé en BU, en NU, ce processus se déroule conformément aux normes de l'art. 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Une organisation peut modifier la méthode de calcul de l'amortissement au début de chaque période (année). Mais si une méthode non linéaire a été initialement choisie, il ne sera alors possible d'utiliser une méthode linéaire qu'au bout de 5 ans.
Règles de calcul du montant de l'amortissement
- Une seule méthode est appliquée à un groupe homogène d’objets pendant toute la durée de vie utile.
- Les cotisations doivent être versées mensuellement tout au long de l'année.
- La durée d'amortissement d'une voiture est déterminée par arrêté du gérant au moment de l'inscription de l'objet au bilan (compte 02).
- L'amortissement de chaque objet doit être constaté dans la limite de sa valeur comptable, à compter du mois suivant sa mise en exploitation.
- Ne facturez pas d’amortissement :
- après la fin de sa durée de vie utile ;
- pour les objets entièrement amortis ;
- pour les objets transférés à la conservation ;
- pendant la période de récupération du système d'exploitation, si elle dure plus d'un an.
Exemple 1
La LLC a acquis Volga à des fins officielles le 22 janvier 2001. Le coût initial était de 175 000 roubles. L'arrêté sur la comptabilité de gestion de la SARL précise que l'amortissement des véhicules est calculé selon la méthode linéaire. La durée de vie a été déterminée par les Normes Unifiées (jusqu'en 2002) : pour une voiture de classe moyenne, un taux de 11,1 % du coût d'origine est prévu. C'est-à-dire que la durée de vie utile est : 100 : 11,1 = 9 ans. Calcul de l'amortissement d'une voiture :
175 x 0,111 : 12 = 1,61875 mille roubles.
Ce montant sera affiché dans la centrale par affichage du DT26 KT02.
Depuis 2002, la LLC a décidé de calculer l'amortissement conformément à la classification OS, selon laquelle les voitures appartiennent au 3ème groupe d'objets. Dans l'arrêté, le chef de l'organisation a déterminé la durée de vie du véhicule - 48 mois. Valeur résiduelle les voitures au 31 décembre 2001 en comptabilité s'élevaient à :
175 – 1,61875 x 11 = 157,19375 mille roubles.
Période d'utilisation : 48 - 11 = 37 mois.
Au NU, l'amortissement mensuel de la voiture sera calculé à hauteur de :
157,19375 : 37 = 4,24847 mille roubles.
Exemple 2
La CJSC a une activité de transport automobile à son bilan. Pour les véhicules cargo, l'amortissement est calculé en fonction du kilométrage (selon les Normes Unifiées). 09/04/2001 L'entreprise a mis en service le GAZ 3307, qui peut supporter 4,5 tonnes et a un kilométrage de 200 000 km. au prix de 200 000 roubles. (sans TVA). Le taux d'amortissement est de 0,37% du coût du véhicule aux 1000 km. Lors de l'exploitation en avril, le kilométrage était de 1,4 mille km, en mai – 2,7 mille km, en juin – 3,1 mille km.
Dépréciation camion calculé par la formule :
A = Coût initial x Standard x (Kilométrage : 1 000).
L'amortissement du véhicule est comptabilisé à partir du mois suivant la mise en service, c'est-à-dire à partir du mois de mai. Le kilométrage au cours de cette période était de 1,4 + 2,7 = 4,1 mille km. Calculons la dépréciation de la voiture :
200 x 0,0037 x (4,1:1) = 3,043 frotter.
Ce montant sera affiché au bilan par comptabilisation DT23 KT02.
Depuis 2002, la direction de l'entreprise a décidé d'effectuer des calculs selon la Classification OS (4ème groupe d'objets). La durée de vie du véhicule au 1er janvier 2002 était de 72 mois. La valeur résiduelle de la voiture est de 176 654 RUB. Durée de vie utile aux fins du NU : 72 - 9 = 65 mois. Au NU, l'amortissement mensuel de la voiture sera calculé à hauteur de :
176654 : 65 = 2717,75 roubles.
Défaut
La méthode linéaire de calcul de l'amortissement ne donne pas de résultats précis. Il ne prend pas en compte tous les coûts d’entretien de la voiture. Les comptables utilisent une méthode de calcul dans laquelle la voiture n'est pas utilisée plus de cinq ans. Dans ce cas, le montant des déductions est de 10 à 20 % du coût de la nouvelle voiture. Mais si nous parlons de véhicules anciens, alors il est préférable d'utiliser une méthode non linéaire, lorsque l'amortissement voiture de voyageurs accumulés sur la valeur résiduelle.
Somme du nombre d'années
La société a acquis FordTransit au prix de 1,685 million de roubles. (sans TVA). La durée d'utilisation du véhicule est de 5 ans (60 mois). La dépréciation de la voiture sera calculée à l'aide de l'algorithme suivant :
- La somme du nombre d'années est déterminée : 1+2+3+4+5 = 15.
- A = numéro de série (à partir de la fin) : 1 x coût du véhicule.
| Année | Calcul | Déductions (milliers de roubles) |
| 1 | 5 : 15 x 1,685 | 561,67 |
| 2 | 4 : 15 x 1,685 | 449,33 |
| 3 | 3 : 15 x 1,685 | 337 |
| 4 | 2 : 15 x 1,685 | 224,67 |
| 5 | 1 : 15 x 1,685 | 112,33 |
Le montant le plus important est radié la première année et le montant le plus faible la dernière année.
Nuances
La voiture achetée doit être enregistrée auprès de la police de la circulation. Mais ce processus peut prendre plusieurs semaines en raison, par exemple, du manque de formulaires. L'amortissement doit être calculé à partir du mois suivant la mise en service. Mais que se passe-t-il si à ce moment-là la voiture n'est pas encore immatriculée ? Il n'y a pas d'instructions claires à cet égard dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais les financiers soutiennent que même un véhicule non immatriculé peut être déprécié, puisque les agents de la police de la circulation enregistrent simplement la voiture et n'enregistrent pas la propriété.
La période d'utilisation du véhicule au NU est déterminée selon la classification OS approuvée. Il peut également être utilisé pour les voitures d'occasion. Il suffit de soustraire le nombre d'années d'exploitation documentées de la période indiquée dans l'ouvrage de référence. Si le véhicule a été acheté auprès d'un particulier, ces données sont contenues dans le passeport du véhicule. Si ancien propriétaireétait une entreprise, alors cela vaut la peine d'augmenter le certificat d'acceptation du système d'exploitation.
Il arrive parfois que la durée réelle d'utilisation du véhicule soit égale ou supérieure à la durée maximale prévue par la Classification. Dans de tels cas, le propriétaire peut déterminer la période en toute autonomie, « dans le respect des exigences de sécurité » (article 259 du Code général des impôts).
Si une organisation achète un véhicule ou un minibus coûteux, elle doit alors l'amortir en utilisant un facteur de réduction (standard x 0,5). En effet, l'amortissement s'accumulera deux fois plus longtemps, ce qui affectera le montant des déductions. Cette procédure relève de la responsabilité d'une entreprise qui a acheté une voiture particulière à un prix supérieur à 600 000 roubles ou un minibus d'une valeur supérieure à 800 000 roubles. Jusqu'en 2008, d'autres montants maximaux étaient en vigueur : 300 et 400 000 roubles. respectivement. Cependant, vous devrez toujours utiliser un coefficient de 0,5 pour les véhicules dont le coût initial est inférieur aux valeurs établies, puisque le mode d'amortissement choisi ne peut être modifié pendant la durée d'exploitation du véhicule.
Le coût total d'un véhicule acheté par une entreprise n'est jamais amorti immédiatement. Elle est déduite progressivement sur toute la durée d'utilité. Il est nécessaire de calculer l'amortissement des voitures dans le cadre de la comptabilité et de la comptabilité fiscale.
L'amortissement d'une voiture est la radiation du coût d'un véhicule en pièces détachées en fonction de l'usure physique. En d'autres termes, si une voiture a été achetée par une entreprise, son coût n'est pas amorti par le service comptable immédiatement, mais progressivement sur plusieurs années.
Les dotations aux amortissements concernent les coûts de fonctionnement d'une entreprise. Ils sont déduits des immobilisations (PBU 6/01 du 30 mars 2001). C’est l’équivalent monétaire de l’usure.
- l'entreprise achète une voiture ;
- l'entreprise embauche un employé avec une voiture.
La location de voitures peut être comptabilisée sur le compte 01, qui reflète les informations sur les immobilisations en exploitation. Mais seulement si cet actif génère des revenus pendant plus de 12 mois consécutifs.
L'amortissement est utilisé en comptabilité et comptabilité fiscale... Il est nécessaire d'amortir progressivement les dépenses importantes afin de ne pas créer d'indicateurs négatifs sur une courte période.
Calcul en comptabilité
L'algorithme de calcul est le suivant :
- déterminer la durée de vie utile ;
- sélectionner une méthode de calcul (la méthode directe et la somme des nombres de la durée d'utilité sont le plus souvent utilisées ; vous pouvez également compter avec un solde décroissant ou en fonction des heures machine) ;
- refléter la méthode choisie dans votre politique comptable ;
- effectuer des calculs, appliquer la méthode choisie pendant toute la durée de vie utile.
La modification de la méthode de calcul n'est pas autorisée pour un objet.
Le moment où commencer à annuler les déductions dépend du moment où le véhicule a été mis en service et non du fait de son achat. Peu importe également quand la voiture a été immatriculée auprès de la police de la circulation.
Il existe plusieurs façons de calculer la dépréciation d’une voiture. La base est le coût de la voiture sans TVA, reflété dans le débit du compte. N°1 « Immobilisations ». L'argent radié est indiqué au crédit du compte 02 « Amortissement des immobilisations ».
La durée d'utilité peut être consultée dans le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n° 1. Les voitures appartiennent au 3ème groupe (3-5 ans), au 4ème (5-7 ans), au 5ème (7-10 ans).
Pour les calculs, vous pouvez utiliser un ouvrage de référence qui indique la valeur comptable du modèle de véhicule. La valeur obtenue est divisée par la durée d'utilisation et le montant de l'amortissement est obtenu. Il n’existe pas d’ouvrage de référence unique qui guiderait tous les calculs. Il est permis de prendre comme base les catalogues de nomenclature publiés organismes spécialisés.
En comptabilité, deux méthodes sont utilisées plus souvent que d'autres : la méthode linéaire et la méthode de la somme des nombres de durée d'utilité. Le choix à utiliser est choisi par l'entreprise elle-même. Cependant, vous pouvez choisir une certaine option avant de mettre l'installation de comptage en service. Et vous ne pourrez pas le modifier plus tard.
Exemple de méthode linéaire
Suppose une radiation uniforme des fonds sur toute la période d'amortissement.
Par exemple, le nouveau Ford Transit configuration de base hors TVA coûte 1 685 000 roubles. Il est prévu que l'entreprise l'utilisera pendant 5 ans (60 mois). Dans ce cas, le montant de l'amortissement mensuel est de 28,08 mille roubles. (337 000 roubles par an). Les charges d'amortissement totales pour chaque année seront de 20 %.
Pour calculer avec précision les déductions tenant compte de l'usure, il est nécessaire de prendre en compte le kilométrage depuis le début de l'exploitation, conditions climatiques, localité dans lequel le véhicule doit être utilisé, l'état écologique de la région. La marque et le pays de fabrication de la voiture sont également importants. La qualité de la construction détermine le coût de l’entretien et du service.
Un exemple de méthode basée sur la somme des nombres de durée d'utilité
Calcul basé sur les données ci-dessus du coût de la voiture (1 685 000 RUB). à l'exclusion des frais d'entretien et de révision du véhicule.
5 ans d'exploitation de la voiture = 1+2+3+4+5 = 15
Tout d'abord, le numéro de série de l'année d'exploitation est additionné : premier (1), deuxième (2), troisième (3), quatrième (4), cinquième (5), sixième (6). Il s'avère qu'il y en a 15. Ensuite, au cours de la première année d'exploitation, les déductions sont calculées comme suit :
AO = année de série (à partir de la fin) ÷ somme des numéros de série des années x coût de la voiture
T. arr. la première année, le montant le plus élevé est radié, la dernière année, le montant le plus petit.
Amortissement en comptabilité fiscale
En comptabilité fiscale, des méthodes linéaires et non linéaires sont utilisées. En utilisant la méthode linéaire, le montant des amortissements annuels est égal à 337 000 roubles. (1 685 ÷ 60). Le non linéaire est décrit à l'art. 259.2 Code des impôts de la Fédération de Russie.
En comptabilité fiscale, au début de la période de déclaration, une organisation a le droit de modifier la méthode de calcul. Cependant, si une méthode non linéaire a été initialement choisie, une méthode linéaire peut être utilisée au plus tôt après 5 ans.
Amortissement accéléré
Il s'agit de l'un des types d'amortissement dans lequel le calcul des charges d'amortissement s'effectue avec un facteur croissant - 2 ou 3 (article 259.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Peut être utilisé si la voiture est louée.
Conformément au paragraphe 44 de l'instruction n° 157n1, la durée d'utilité d'une immobilisation est la période pendant laquelle elle est destinée à être utilisée dans le cadre des activités de l'établissement aux fins prévues.
Par règle générale La détermination de la durée d'utilité des immobilisations (y compris les objets précédemment en exploitation) en vue de leur acceptation en comptabilité et du calcul de l'amortissement est basée sur :
- les informations contenues dans la législation de la Fédération de Russie établissant la durée d'utilité des biens aux fins du calcul de l'amortissement ;
- recommandations contenues dans les documents du fabricant inclus dans l'emballage du bien (en l'absence de normes dans la législation de la Fédération de Russie prévoyant la durée de vie utile du bien aux fins du calcul de l'amortissement) ;
- décision prise commission de l'institution pour la réception et la cession des actifs (en cas de manque d'informations dans la législation de la Fédération de Russie et dans les documents du fabricant).
Conformément à la classification des immobilisations incluses dans, approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n° 1 (ci-après dénommée la classification OS), les voitures particulières appartiennent au troisième groupe d'amortissement (propriété avec une durée d'utilité supérieure à trois ans à cinq ans inclus (code OKOF 15 3410010)). Selon le par. 3 article 44 de l'instruction n° 157n sur les immobilisations incluses dans groupes d'amortissement du premier au neuvième, déterminé par la période la plus longue. La durée de vie utile de la voiture sera donc de cinq ans (60 mois).
Il faut savoir que pour les immobilisations précédemment en exploitation, la date de fin de leur durée d'utilité est déterminée en tenant compte de la durée de leur exploitation effective (paragraphe 12, article 44 de l'instruction n° 157n). C'est-à-dire que les institutions, aux fins du calcul de l'amortissement de ces objets, ont le droit de prévoir un taux d'amortissement tenant compte de la durée d'utilité, diminué du nombre d'années (mois) d'exploitation de ce bien par les propriétaires précédents.
Si la durée d'utilisation effective de l'objet par les propriétaires précédents s'avère être égale à la durée de son utilisation utile, déterminée par la Classification OS, ou dépasse Période donnée, l'institution a le droit de déterminer de manière indépendante la durée de vie utile du véhicule, en tenant compte des exigences de sécurité et d'autres facteurs. Cette conclusion est fondée sur les dispositions de la législation fiscale (paragraphe 2, paragraphe 7, article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Nous pensons que la durée d'utilité des immobilisations précédemment utilisées devrait être déterminée de la même manière afin de les accepter pour la comptabilité budgétaire.
La durée de vie réelle d'une immobilisation usagée doit être documentée. S'il n'y a pas de documents, la durée d'utilité est établie conformément à la Classification des immobilisations, comme pour une nouvelle immobilisation (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 16 juin 2010 n° 03-03-06 /1/414, du 23 septembre 2009 n° 03-03-06 /1/608).
A noter que pour les immobilisations antérieurement en exploitation, elle est comptabilisée selon les modalités généralement établies prévues aux articles 85, 86 de l'instruction n° 157n (de manière linéaire à compter du 1er jour du mois suivant celui où l'objet a été mis en service). accepté en comptabilité), et s'effectue jusqu'au remboursement intégral du coût de cet objet ou à sa radiation du registre. Le montant de l'amortissement annuel est calculé en fonction de la valeur comptable du bien et du taux d'amortissement calculé en tenant compte de sa durée d'utilité. Au cours de l'exercice, l'amortissement est calculé mensuellement à raison de 1/12 du montant annuel.
Pour plus de clarté, donnons un exemple.
Une agence gouvernementale a acheté une voiture de tourisme d'occasion d'une valeur de 420 000 RUB. La période de son exploitation effective par l'ancien propriétaire est documentée et est de 2 ans 8 mois. (32 mois). Il est nécessaire de déterminer la durée de vie utile de la voiture et le montant des amortissements mensuels.
Selon la classification OS, la durée de vie utile totale d'une voiture particulière est de cinq ans (60 mois).
Au moment où la voiture a été acceptée à l’immatriculation, elle était déjà utilisée depuis 2 ans et 8 mois. (32 mois), sa durée d'utilité restante sera donc de 2 ans et 4 mois. (28 mois) (5 ans (60 mois) - 2 ans 8 mois (32 mois)).
Chaque mois pendant la période spécifiée, un amortissement sera facturé à hauteur de 15 000 RUB. (420 000 RUB / 28 mois).
La manière de calculer l'amortissement d'une voiture en 2019 dépend du type de comptabilité - fiscale ou comptable. En comptabilité fiscale, l'amortissement peut être calculé de deux manières et en comptabilité de quatre manières. Pour les formules et les exemples de calcul de la dépréciation d'une voiture, consultez l'article.
Qu'est-ce que la dépréciation d'une voiture
Les véhicules qui répondent aux critères des immobilisations corporelles transfèrent leur valeur en charges par voie d'amortissement. La dépréciation est la radiation de la valeur d'un véhicule en fonction du degré d'usure physique. L'amortissement consiste à amortir progressivement le coût de la voiture en pièces détachées tout au long de sa durée de vie.
L'amortissement doit être calculé à partir du mois suivant celui au cours duquel la voiture a été immatriculée en immobilisation (article 21 PB 6/01). L'amortissement doit être arrêté à partir du mois suivant celui au cours duquel la voiture a été mise à la retraite ou complètement remboursée de sa valeur (article 22 du PBU 6/01).
Est-il possible de suspendre l'amortissement ?
Sergey Razgulin répond :
Conseiller d'État actuel de la Fédération de Russie, 3e classe
L'entreprise a le droit de ne pas facturer d'amortissement dans les cas spécifiés aux paragraphes 23 et 26 du PBU 6/01. Il n’est notamment pas nécessaire d’amortir la voiture sur une durée de réparation supérieure à 12 mois. Liste complète cas .
Comment calculer l'amortissement d'une voiture en 2019 en comptabilité fiscale
En comptabilité fiscale, l'amortissement est calculé de deux manières : linéaire ou non linéaire. La société établit la méthode choisie dans sa politique comptable à des fins fiscales (clause 1 de l'article 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Dès le début du prochain année civile L'organisation a le droit de modifier la méthode d'amortissement choisie. Dans le même temps, vous pouvez passer d'une méthode non linéaire à une méthode linéaire au plus tôt cinq ans après le début de son utilisation (clause 1 de l'article 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Méthode linéaire
L'avantage incontestable de cette méthode est sa facilité d'utilisation. Si l'entreprise décide de l'utiliser, les charges d'amortissement doivent être calculées pour chaque objet de manière uniforme sur toute la durée d'utilité. Oleg Khoroshy, chef du département de l'impôt sur les sociétés du département de la politique fiscale et douanière du ministère des Finances, a expliqué comment déterminer la durée d'utilité. Un service spécial vous aidera à fixer correctement le délai.
Le taux d'amortissement de chaque objet doit être déterminé à l'aide de la formule :
Le montant de l'amortissement mensuel est calculé comme le produit du coût d'origine (de remplacement) de l'objet par le taux d'amortissement (clause 2 de l'article 259.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Exemple. Comment déterminer le montant de l'amortissement mensuel
L'organisation a acheté une voiture au prix de 960 000 RUB. (sans TVA). La durée de vie utile est de 4 ans. Selon la politique comptable fiscale, l'amortissement est calculé selon la méthode linéaire.
Le comptable de l'organisation a calculé le taux d'amortissement. C'était 2% (1 : 48 mois x 100%). Le montant de l'amortissement mensuel est de 19 000 roubles. (950 000 roubles x 2%).
Méthode non linéaire
La méthode non linéaire dans les premières années d'amortissement permet d'amortir la valeur d'un bien plus rapidement que la méthode linéaire. Cependant, cela nécessite des calculs plus complexes. Les règles d'application de cette méthode sont énoncées à l'article 259.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Quand ne pas utiliser une méthode non linéaire >>
L'amortissement doit être calculé séparément pour chaque groupe d'amortissement en utilisant la nouvelle méthode non linéaire. Cela doit être fait mensuellement. Le montant de l'amortissement mensuel doit être déterminé selon la formule :
Le solde total est la somme de la valeur résiduelle de tous les biens amortissables appartenant à un groupe d'amortissement donné. L’amortissement étant calculé mensuellement, le solde total doit être déterminé le 1er de chaque mois.
Les taux d'amortissement par groupe sont établis au paragraphe 5 de l'article 259.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Par exemple, pour le premier groupe, la norme est de 14,3.
En mars 2019, l'entreprise a acheté et mis en service une voiture d'une valeur de 500 000 RUB. Sa durée d'utilité est de 60 mois (troisième groupe d'amortissement). Pour simplifier, nous supposons que pendant la période d'exploitation de l'installation aucune immobilisation et actifs incorporels ni entré ni quitté l’entreprise.
Pour le troisième groupe d'amortissement, le taux d'amortissement est de 5,6 %. En conséquence, l'amortissement pour avril sera de 28 000 roubles. (500 000 RUB x 5,6 : 100), pour mai - 26 432 RUB. [(500 000 roubles. - 28 000 roubles.) x 5,6 : 100)], juin - 24 952 roubles. [(500 000 frotter. - 28 000 frotter. - 26 432 frotter.) x 5,6 : 100)], etc.
Comment calculer la dépréciation d'une voiture en 2019 en comptabilité
Selon la nature de l'utilisation de la voiture, l'amortissement accumulé sur celle-ci est inclus soit dans le cadre des dépenses des activités ordinaires, soit dans le cadre des autres dépenses, soit dans le cadre des investissements en capital. Dans ce cas le câblage s'effectue :
Débit 20 (26, 44, 91-2, 08...) Crédit 02
Une dépréciation a été calculée sur le véhicule.
La méthode d’amortissement la plus courante est la méthode linéaire, que vous connaissez déjà. Mais à part lui législation comptable propose un choix de trois options supplémentaires : la méthode du solde dégressif, la méthode d'amortissement de la valeur par la somme des nombres d'années de durée de vie utile et la méthode d'amortissement de la valeur proportionnellement au volume de production (travail).
N'importe laquelle des méthodes énumérées de calcul de l'amortissement peut être appliquée aux voitures sans restrictions. Cependant, après la mise en service de la voiture, il est impossible de modifier la méthode de calcul de l'amortissement choisie (article 18 du PBU 6/01). Vous pouvez appliquer des facteurs croissants (décroissants) aux taux d'amortissement uniquement lors du calcul de l'amortissement à l'aide de la méthode du solde dégressif. La valeur maximale du coefficient croissant est de 3,0 (article 19 du PBU 6/01).
Pour calculer l'amortissement, il faut connaître le coût d'origine de la voiture (coût de remplacement si elle a été réévaluée) et sa durée de vie utile. Liste des dépenses qui constituent le coût initial d'une immobilisation.
Méthode du solde réducteur
Le montant annuel de l'amortissement dépend de la valeur résiduelle de l'immobilisation au début de l'année de déclaration et du taux d'amortissement majoré du facteur d'accélération. Vous fixez vous-même le coefficient et le reflétez dans vos politiques comptables. Cependant, sa valeur ne peut être supérieure à 3. Il s'avère que vous devez déterminer annuellement le montant mensuel de l'amortissement comme suit.
Tout d’abord, déterminez le taux d’amortissement annuel. Pour ce faire, utilisez la formule :
Calculez ensuite le montant de l’amortissement annuel. Pour ce faire, utilisez la formule :
L'organisation a acheté une voiture. Coût initial - 600 000 roubles. Le véhicule a été mis en service en décembre 2018. La durée de vie utile du véhicule est de quatre ans. Le facteur croissant selon la politique comptable est de 2,0.
Le taux d'amortissement annuel est de 25 % (1 : 4 x 100 %), en tenant compte du facteur d'accélération - 50 % (25 % x 2).
Au cours de la première année d'exploitation, les charges d'amortissement seront calculées sur la base du coût initial de l'immobilisation. Le montant de l'amortissement sera de 300 000 roubles. (600 000 RUB × 50 %). Du 1er janvier au 31 décembre 2019, vous devez amortir 25 000 roubles chaque mois. (300 000 RUB : 12 mois).
La valeur résiduelle de l'immobilisation au début de la deuxième année est de 300 000 roubles. (600 000 roubles - 300 000 roubles). Le montant annuel de l'amortissement est de 150 000 roubles. (300 000 RUB x 50 %). Les charges d'amortissement mensuelles reflétées du 1er janvier au 31 décembre 2020 s'élèveront à 12 500 RUB. (150 000 RUB : 12 mois).
L'amortissement mensuel des troisième et quatrième années d'exploitation du véhicule est calculé de la même manière.
Méthode d'amortissement des coûts basée sur la somme des années de durée de vie utile
Le taux d'amortissement annuel n'est pas nécessaire pour le calcul. Par conséquent, déterminez immédiatement le montant annuel de l’amortissement. Pour ce faire, utilisez la formule :
Le montant de l'amortissement à calculer mensuellement est de 1/12 du montant annuel.
La méthode d'amortissement basée sur la somme du nombre d'années de sa durée de vie utile est efficace dans les cas où la voiture est utilisée de manière plus intensive au début qu'ultérieurement.
La méthode d'amortissement du coût au prorata du volume des produits (travaux)
Le calcul de l'amortissement dépend du volume de produits (travaux, services) produits au cours de la période de référence et du volume estimé de produits pour toute la durée d'utilité. En analysant le paragraphe 19 du PBU 6/01, on peut conclure que le montant annuel de l'amortissement n'est pas déterminé, mais le montant mensuel est calculé selon la formule :
L'avantage de cette méthode est que l'amortissement cumulé reflète le plus fidèlement l'amortissement physique de l'immobilisation. L'inconvénient est la grande complexité des calculs.
Un organisme gouvernemental a acquis une immobilisation (une voiture de tourisme) qui était auparavant utilisée. Comment déterminer sa durée d'utilité pour l'accepter en comptabilité budgétaire et calculer l'amortissement ?
Conformément au paragraphe 44 de l’instruction n° 157n, la durée d’utilité d’une immobilisation est la période pendant laquelle elle est destinée à être utilisée dans le cadre des activités de l’établissement aux fins prévues.
En règle générale, la détermination de la durée d'utilité des immobilisations (y compris les objets précédemment en exploitation) en vue de leur acceptation en comptabilité et du calcul de l'amortissement repose sur :
- les informations contenues dans la législation de la Fédération de Russie établissant la durée d'utilité des biens aux fins du calcul de l'amortissement ;
- recommandations contenues dans les documents du fabricant inclus dans l'emballage du bien (en l'absence de normes dans la législation de la Fédération de Russie prévoyant la durée de vie utile du bien aux fins du calcul de l'amortissement) ;
- la décision prise par la commission de l'institution sur la réception et la cession des actifs (en cas de manque d'informations dans la législation de la Fédération de Russie et dans les documents du fabricant).
Il faut savoir que pour les immobilisations précédemment en exploitation, la date de fin de leur durée d'utilité est déterminée en tenant compte de la durée de leur exploitation effective (paragraphe 12, article 44 de l'instruction n° 157n). C'est-à-dire que les institutions, aux fins du calcul de l'amortissement de ces objets, ont le droit de prévoir un taux d'amortissement tenant compte de la durée d'utilité, diminué du nombre d'années (mois) d'exploitation de ce bien par les propriétaires précédents.
Si la période d'utilisation effective de l'objet par les propriétaires précédents s'avère égale à sa durée de vie utile, déterminée par la classification OS, ou dépasse cette période, l'institution a le droit de déterminer de manière indépendante la durée de vie utile de la voiture, en prenant compte des exigences de sécurité et d'autres facteurs. Cette conclusion est fondée sur les dispositions de la législation fiscale (paragraphe 2, paragraphe 7, article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Nous pensons que la durée d'utilité des immobilisations précédemment utilisées devrait être déterminée de la même manière afin de les accepter pour la comptabilité budgétaire.
La durée de vie réelle d'une immobilisation usagée doit être documentée. S'il n'y a pas de documents, la durée d'utilité est établie conformément à la Classification des immobilisations, comme pour un nouvel élément d'immobilisation (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 16 juin 2010 n° 03-03- 01/06/414,).
Veuillez noter que l'amortissement des immobilisations antérieurement utilisées est calculé selon la procédure généralement établie prévue aux articles 85, 86 de l'instruction n° 157n (de manière linéaire à compter du 1er jour du mois suivant la mois où l'objet a été accepté en comptabilité), et est effectué jusqu'à ce que le coût de cet objet soit entièrement remboursé ou qu'il soit radié du registre. Le montant de l'amortissement annuel est calculé en fonction de la valeur comptable du bien et du taux d'amortissement calculé en tenant compte de sa durée d'utilité. Au cours de l'exercice, l'amortissement est calculé mensuellement à raison de 1/12 du montant annuel.
Pour plus de clarté, donnons un exemple.
Une agence gouvernementale a acheté une voiture de tourisme d'occasion d'une valeur de 420 000 RUB. La période de son exploitation effective par l'ancien propriétaire est documentée et est de 2 ans 8 mois. (32 mois). Il est nécessaire de déterminer la durée de vie utile de la voiture et le montant des amortissements mensuels.
Selon la classification OS, la durée de vie utile totale d'une voiture particulière est de cinq ans (60 mois).
Au moment où la voiture a été acceptée à l’immatriculation, elle était déjà utilisée depuis 2 ans et 8 mois. (32 mois), sa durée d'utilité restante sera donc de 2 ans et 4 mois. (28 mois) (5 ans (60 mois) - 2 ans 8 mois (32 mois)).
Chaque mois pendant la période spécifiée, un amortissement sera facturé à hauteur de 15 000 RUB. (420 000 RUB / 28 mois).
Instructions d'utilisation du plan comptable unifié comptabilité pour les pouvoirs publics (organismes de l'État), les collectivités locales, les organismes de gestion des fonds extrabudgétaires de l'État, académies d'État sciences, institutions publiques (municipales), agréées. Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 1er décembre 2010 n° 157n.
