Le compte 99 est radié. Comptabilisation des pertes et leur reflet dans le reporting

Le compte 99 « Bénéfices et pertes » est destiné à résumer les informations sur la formation du résultat financier final des activités de l’organisation au cours de l’année de référence.

Le résultat financier final (bénéfice net ou perte nette) est composé du résultat financier des activités ordinaires, ainsi que des autres produits et charges. Le débit du compte 99 « Bénéfices et pertes » reflète les pertes (pertes, dépenses) et le crédit reflète les bénéfices (revenus) de l'organisation. Une comparaison du chiffre d'affaires débiteur et créditeur pour la période de référence montre le résultat financier final de la période de référence.

Le compte 99 « Bénéfices et pertes » au cours de l'année de référence reflète :

solde des autres revenus et dépenses du mois de référence - en correspondance avec note 91« Autres revenus et dépenses » ;

le montant de la charge d'impôt sur le revenu conditionnelle à payer, des dettes permanentes et des paiements pour le recalcul de cet impôt à partir du bénéfice réel, ainsi que le montant des sanctions fiscales dues - en correspondance avec note 68"Calculs des taxes et frais."

A la fin de l'exercice de reporting, lors de l'établissement des comptes annuels, le compte 99 « Bénéfices et pertes » est clôturé. Dans ce cas, avant l'entrée finale du mois de décembre, le montant du bénéfice (perte) net de l'année de référence est radié du compte 99 « Bénéfices et pertes » au crédit (débit) factures 84"Bénéfices non répartis (perte non couverte)."

La construction d'une comptabilité analytique pour le compte 99 « Bénéfices et pertes » doit assurer la génération des données nécessaires à l'établissement d'un compte de résultat.

Compte 99 "Profits et pertes"
correspond aux comptes

par débit

en location

01 Immobilisations
03 Investissements rentables dans des actifs matériels
07 Équipement pour l'installation
08 Investissements en actifs non courants
10 matériaux
11 Animaux pour la croissance et l'engraissement
16 Écart du coût des biens matériels
19 Taxe sur la valeur ajoutée sur les biens acquis
20 Production principale
21 Produits semi-finis de production propre
23 Productions auxiliaires
25 Frais généraux de production
26 Économique générale
28 Défauts de production
29 préposés
41 produits
43 Produits finis
44 Frais de vente
45 articles expédiés
50 caissier
51 Comptes courants
52 Comptes en devises
58 Placements financiers
68 Calculs des taxes et frais
69 Calculs pour le social
70 colonies avec du personnel pour
71 Règlements avec les responsables
73 Règlements avec du personnel pour
76 Calculs avec différents
79 À la ferme
84 Bénéfices non répartis
90 Ventes
91 Autres produits et charges
97 Charges reportées

10 matériaux
50 caissier
51 Comptes courants
52 Comptes en devises
55 Comptes bancaires spéciaux
60 Règlements avec des fournisseurs et des entrepreneurs
73 Règlements avec le personnel pour d'autres opérations
76 Règlements avec divers débiteurs et créanciers
79 Établissements à la ferme
84 Bénéfices non répartis (perte non couverte)
90 Ventes
91 Autres produits et charges
94 Pénuries et pertes dues à des dommages causés à des objets de valeur
96 Réserves pour dépenses futures dépenses de production et dépenses économiques assurance et fourniture de salaires aux personnes autres opérations règlements des débiteurs et créanciers (perte non couverte)

Application du plan comptable : compte 99

Comment refléter en comptabilité les pénalités et amendes pour retard de paiement des primes d'assurance ?
Le compte 99 "Profits et pertes" au cours de l'année de référence est reflété avec les profits et pertes... les états du rapport annuel sont reflétés dans le compte 99 "Profits et pertes" en correspondance avec... le compte 69. Dans le même temps, conformément au paragraphe ... du Règlement n° 34n et des Instructions - sur le compte 99 « Bénéfices et pertes », soit en ... conformément à la Recommandation, soit sur le compte 91 ...
Dans quel compte (91 ou 99) les sanctions en cas de violation des lois fiscales doivent-elles être reflétées ?
Compte 99 "Profits et pertes" en correspondance avec le compte 68 "Calculs des impôts et... compte 99 "Profits et pertes" en correspondance avec le compte 68 "Calculs des impôts et... moins ceux dus sur les bénéfices établis conformément au . .. demande (ci-après dénommée Plan Comptable et Instructions), approuvée par arrêté du Ministère des Finances... compte 99 « Bénéfices et pertes » en correspondance avec le compte 68 « Calculs des impôts et… procédure comptable ( sur le compte 91 ou le compte 99) sujets économiques...
Actif d'impôt différé provenant de la perte d'un groupe consolidé de contribuables
Le participant correspondant du groupe consolidé de fiscalité sur le compte 99 « Bénéfices et pertes » en correspondance avec le compte 78 « Règlements avec...) et est pris en compte pour déterminer le bénéfice (perte) net de l'organisation (sans participer au formation du profit (perte) de l'organisation... avant impôt). 5. Informations sur les soldes des comptes 78 ... l'assiette fiscale du groupe consolidé de contribuables, est radiée sur le compte 99 « Bénéfices et pertes » au cours de la période de déclaration précédant la période...
Paiements anticipés pour l'impôt sur le revenu. Exemples
Le résultat est reflété dans le compte 99 « Bénéfices et pertes ». Le compte spécifié reflète également les montants... du montant du bénéfice comptable reçu pour la période de reporting et du taux d'imposition en vigueur...). De plus, quel que soit le montant du bénéfice (perte) imposable, les registres comptables de l'organisation reflètent... le bénéfice déterminé sur la base du bénéfice (perte) comptable et comptabilisé aux fins du PBU 18... dans les registres comptables en tant que débit à compte 99 "Profits et pertes" (sous-compte de comptabilité...
Reflet des amendes pour violation des lois fiscales en comptabilité
Compte 99 « Bénéfices et pertes » en correspondance avec le compte 68 « Calculs des impôts et... période, diminués de ceux dus sur les bénéfices établis conformément à la législation... pour son application (ci-après dénommé Plan Comptable et Instructions ), approuvé par arrêté Ministère des Finances de la Russie... compte 99 « Bénéfices et pertes » en correspondance avec le compte 68 « Calculs des impôts et... une procédure comptable spécifique (sur le compte 91 ou le compte 99) est recommandée pour les entités économiques indépendamment...
Reporting 2016 : comment bien prendre en compte les précisions annuelles du ministère des Finances
Le bénéfice est reflété au débit du compte 99 « Bénéfices et pertes » et au crédit 96 « Réserves pour dépenses futures... etc.), ainsi que les sanctions fiscales les concernant sont reflétées au débit du compte 99 « Bénéfices et pertes.. .». Les amendes et pénalités payées par le contribuable ou... sont reflétées dans les comptes de dépenses, le compte 99 n'est pas utilisé. En conséquence, dans le rapport sur... les bénéfices à des fins sociales, le développement de la production, etc. ne modifie pas le solde du compte...
La procédure de transfert d'une organisation d'une JSC à une SARL de manière simplifiée : nuances de comptabilité et de fiscalité
Un livre séparé) pour l'enregistrement des revenus et des dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié... comptes de profits et pertes et répartition (direction) basée sur la décision des fondateurs du montant du bénéfice net... . C'est-à-dire que la JSC clôture le compte 99 « Bénéfices et pertes », ... distribue, sur la base de la décision des fondateurs, le montant du bénéfice net et ... dans le livre des revenus et dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels utilisant . ..
Comptabilisation des sociétés d'affacturage attirant des financements externes
Fournir des services de financement aux clients aux frais des investisseurs. OSNO - classique... à la date de comptabilisation des marchandises et de réception de la facture 68/TVA (... commande Chiffre d'affaires bilan Compte/sous-compte Débit Crédit Solde... dépenses) 99 (bénéfices et pertes) 0 Reconnaissance des revenus, dépenses des activités auxiliaires 99 (bénéfices et pertes) 68/ ... à la date de comptabilisation des marchandises et de réception d'une facture 68/TVA (... à la date de comptabilisation des marchandises et de réception d'une facture 68/TVA (.. .
Corrections de bugs majeurs
Le compte inscrit dans les registres est le compte des bénéfices non répartis (perte non couverte), c'est-à-dire le compte 84 « Bénéfices non répartis... compte 90 « Coût des ventes » ; Compte de débit 99 « Bénéfices et pertes », Compte de crédit 90 « Ventes », ... « Bénéfices et pertes » ; Débit du compte 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) », Crédit du compte 99 « Bénéfices et pertes » - ... 500 000 roubles. – le montant du bénéfice net a été ajusté. En... sur la base du bénéfice (perte) par action de base et dilué (si...
Comptabilisation séparée des dépenses et des revenus lors de la fourniture de produits dans le cadre de l'exécution des commandes de défense de l'État
... (ci-après - PBU 9/99) et PBU 10/99 "Dépenses de l'organisation" ... (ci-après - PBU 10/99). Une méthodologie spécifique pour tenir une comptabilité séparée... ci-après - Plan comptable) ).Basé sur le plan comptable frais généraux et dépenses commerciales du commerce... (article 21 PBU 4/99 « États comptables d'une organisation » ... (ci-après dénommé PBU 4/99)). Les revenus et dépenses de l'organisation sont reflétés dans... PBU 4/99). Une spécification plus détaillée des revenus et des dépenses est effectuée... une procédure de comptabilisation des profits et pertes différente de la procédure générale. Par exemple, maintenir un espace séparé...
Les règles comptables pour les « enfants » et les organisations à but non lucratif ont été simplifiées
Période 99 « Bénéfices ou pertes » (90 « Ventes » - lors de l'utilisation d'un tel compte) 20 (autres comptes) Attention... directement liés à l'acquisition, à la construction et à la fabrication d'immobilisations sont inclus... l'entreprise peut facturer amortissement de la production et des stocks des ménages à la fois dans... les comptes 20 (autres comptes pour l'enregistrement des coûts de production - lorsqu'ils sont utilisés) et les comptes de crédit... les règlements avec les entrepreneurs, le personnel de paie, etc...
Les marchandises importées se sont gâtées : comment prendre en compte la TVA douanière, les frais d'élimination et les indemnités d'assurance
Bénéfices hors exploitation pris en compte lors de l'imposition des bénéfices, le ministère des Finances de la Russie reconnaît la possibilité de simultanément... avec l'article 2 du PBU 9/99 « Revenus de l'organisation » ... (ci-après dénommé PBU 9/ 99) les revenus de l'organisation sont comptabilisés comme une augmentation des revenus économiques... (clause 8 PBU 9/99), qui sont acceptés pour la comptabilité... de l'organisation" (ci-après dénommé PBU 10/99), le les dépenses de l'organisation sont comptabilisées en diminution des stocks économiques... industriels, ce qui implique d'imputer les pertes au compte des coupables et uniquement dans ce cas...
Gage. Comptabilité et Fiscalité
Notamment les intérêts, les pénalités, l'indemnisation des pertes causées par le retard d'exécution, et... les pertes causées du fait de cet événement sur les biens assurés (pour payer... les biens gagés lors de l'imposition des bénéfices. Il existe donc une risque de... les biens gagés lors de l'imposition intégrale des bénéfices... notamment intérêts, pénalités, indemnisation des pertes causées par le retard d'exécution, et... 99). Le coût des matériaux précisé dans le contrat de gage et préalablement reflété dans le compte hors bilan...
Comptabilisation des dépenses par nature et objet
La comptabilisation des dépenses est réglementée par le PBU 10/99 « Dépenses de l'organisation ». D'après le paragraphe.... L'article 8 du PBU 10/99 définit le regroupement des dépenses selon les instructions ordinaires... directes du PBU 10/99 pour inclure les déductions pour amortissement au fur et à mesure que... les dépenses, les dépenses financées par des aides d'État ont été divulguées. Il est vrai que ce ne sont pas... des règles de classement des dépenses. Selon les paragraphes 99 à 105 IAS 1 « … varient en termes de fréquence, de potentiel de profit ou de perte et de prévisibilité. Cette analyse apparaît...
Capital supplémentaire : constitution, utilisation et modalités comptables
Valorisation complémentaire du bien pour tenir compte des bénéfices non répartis (perte non couverte) de l'organisation lors de la cession... une éventuelle démarque devra être effectuée au détriment des bénéfices non répartis. Par ailleurs, il peut s'avérer... une écriture comptable au débit du compte 83 et au crédit du compte 02 « Amortissements des immobilisations... ventes dans le cadre du chiffre d'affaires final 99 91-9 4 139,91 ... à la charge de le capital autorisé ou le bénéfice. Selon l'auteur, les opérations de reconstitution et de dépenses...

Dans le monde moderne je ne peux pas imaginer activités d'une entreprise sans comptabilité. Un reporting correct vous permet d'avoir une image claire des activités de l'entreprise, de comprendre ses faiblesses et ses opportunités cachées, améliorant ainsi son efficacité, augmentant ses revenus et atteignant un nouveau niveau d'activité.

Le résultat de l’activité de toute entreprise est le profit. Le profit est la différence entre et les coûts de production de biens ou de services, est l’indicateur le plus important pour comprendre l’indépendance financière d’une entreprise. Les lois de la Fédération de Russie dans le domaine de la comptabilité déterminent que les bénéfices doivent être reflétés sur 99 compte Plan comptable.

Quel que soit le type d'activité de l'entreprise et la forme de formation, le comptable est tenu d'ouvrir un compte 99 et d'afficher les transactions sur celui-ci de manière fiable et complète. Les opérations du compte reflètent le profit ou la perte de l'entreprise au cours de la période de reporting, à savoir :

Revenus et dépenses des activités ordinaires, qui sont déterminés par les documents statutaires.
Profits et pertes des activités d'urgence (élimination des situations d'urgence, montants d'assurance, perte d'équipements, de marchandises, arrêt forcé des lignes de production).
Paiements et recalculs d'impôts sur le revenu et de pénalités fiscales, passifs différés.

Le compte de profits et pertes est actif Passif, c'est-à-dire que la transaction peut être présentée comme un crédit ou un débit - cela dépend de la situation. Le résultat final de l'activité reflète le reste. Au débit du compte 99, il faut afficher les actions sur les dépenses et pertes de l'entreprise.

Les dépenses sont la somme de tous les coûts engagés par l'entreprise au cours de l'année de référence (mois, trimestre) du fait de son travail. Ces dépenses sont les coûts des matières premières, l'achat de matériel, le paiement des salariés, l'opération de transport, etc. Les dépenses correspondent à l'emprunt avec les comptes : 64, 03, etc. Un exemple au débit du compte 99 est la perte de marchandises qui s'est produit à la suite d'une urgence ( Dt. 99 / Kt. 41).

Dans les comptes de crédit, ils montrent les revenus de l'entreprise. Revenu- il s'agit de toutes les rentrées sur les comptes courants que l'entreprise possède dans le délai imparti. Exemples de revenus: revenus, bénéfices sur opérations sur titres, intérêts sur investissements, revenus locatifs, etc. Le crédit du compte est lié aux comptes suivants : 90, 72, 8, etc. Exemple : l'action sur le prêt consiste à tirer profit des ventes de biens ou de services produits (Dt. 90 / Kt. 99).

Équilibre

L'équilibre est la différence entre les bénéfices et les dépenses qui résulte de la production et de la vente de produits. Le solde est considéré l'indicateur le plus important dans les états financiers. Le solde peut être initial et final, qui est déterminé au début et à la fin d'une période donnée.

Bien entendu, toute entreprise s’efforce d’obtenir des bénéfices supérieurs aux dépenses. Si le solde du compte s'avère débiteur à la fin de la date de reporting, cela signifie que le niveau des coûts a dépassé le niveau du bénéfice. Dans ce cas, le solde est négatif - l'entreprise n'a réalisé aucun bénéfice au cours de la période de reporting de ses activités. Si le solde est créditeur, l'entreprise reflète le bénéfice avec un signe plus dans le rapport sur les résultats de son travail.

A la fin de chaque période, les organisations il faut clôturer le compte et le rouvrir en début d'année. Ceci est fait afin de comprendre comment fonctionne l'entreprise et quel est son niveau de rentabilité. Les périodes comptables étant égales aux périodes fiscales, il est facile de comprendre qu'il est également nécessaire de réajuster les soldes afin d'effectuer le paiement des impôts à temps et en totalité.

Le solde d'ouverture de la période future doit toujours être nul. Afin de fermer un compte 99, vous devez d'abord fermer les comptes qui lui sont associés. Ces comptes comprennent :

90 "Ventes"

Ce compte affiche les revenus de la vente de biens et de la fourniture de services produits dans le cadre de l'activité principale de l'organisation. Pour faciliter la comptabilité, des sous-comptes sont ouverts sur ce compte : 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

Jusqu'en juillet 2017, l'amortissement de cet équipement en comptabilité était de 216 000 roubles, en comptabilité fiscale de 240 000 roubles, la différence temporelle calculée était de 24 000 roubles. L'actif d'impôt différé s'élève à :

24 000 * 20 % = 4 800 roubles.

La société ayant vendu cet équipement en juillet 2017, elle doit amortir l'actif d'impôt différé. Cela se fait avec le câblage suivant :

Dt. 99 kt. 09 = 4800 frotter.

Exemple 2: la société Sintomat LLC a produit et vendu des marchandises d'une valeur de 2 500 000 roubles en 2016. La taxe sur la valeur ajoutée au cours de cette période s'élevait à 500 000 roubles. Coûts de production – 1 080 343 RUB. Les frais de fonctionnement, les frais de gestion, les frais de location et de transport sont égaux à 523 487 RUB.

Compte 90.1 - Solde Kt - 2 500 000 roubles.

Compte 90.2 - Solde Dt - 1 080 343 roubles.

Compte 90.3 - Solde Dt - 500 000 roubles.

Compte 44 - Solde Dt - 523 487 roubles.

Le compte est clôturé au 31 décembre 2016 schéma suivant:

Dt. 90,2 kt. 44 - 523 487 roubles.

Dt. 90,9 kt. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 roubles.

Au total, solde créditeur, c'est-à-dire que la société a réalisé un bénéfice en 2016 d'un montant de 396 170 roubles. Câblage finalà la clôture du compte, ce sera :

Dt. 99 kt. 84 - 396 170 roubles.

Pour déterminer le montant de l'impôt sur le revenu à payer pour la période de déclaration, il est nécessaire de remplir cette câblage:

Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396 170 * 20 % = 79 234 roubles.

Lors de la tenue des registres comptables, il est difficile de surestimer l'importance de l'exécution correcte du compte 99 « Bénéfices et pertes », puisque c'est par lui que le résultat du travail de l'entreprise est évalué, que d'autres plans sont élaborés pour la conduite efficace des affaires et le montant de l'impôt à payer au titre de l'impôt sur le revenu est déterminé.

Des informations supplémentaires sur le compte sont fournies ci-dessous.

Cela vous permet de créer un solde de roulement préliminaire qui reflète la situation financière réelle de l'organisation. Connaissant toutes les particularités du compte 99 « Profits et Pertes », les jeunes professionnels seront en mesure de comprendre toutes les caractéristiques de la comptabilité. N'oubliez pas le PBU, ainsi que les systèmes de référence et juridiques, sans lesquels les activités juridiques des entreprises sont impossibles. 18 superaliments pour un cœur sain Aujourd'hui, nous allons parler des aliments qui devraient figurer régulièrement dans votre alimentation. Tous feront travailler le cœur sans interruption... Alimentation saine Comment paraître plus jeune : les meilleures coupes de cheveux pour les plus de 30, 40, 50, 60 ans Les filles dans la vingtaine ne se soucient pas de la forme et de la longueur de leurs cheveux. Il semble que la jeunesse soit créée pour expérimenter l'apparence et les boucles audacieuses. Mais déjà après...

Débit 99

Pour constituer le résultat financier final, on utilise le compte 99 « Bénéfices et pertes », le débit du compte 99 montre les pertes, le crédit montre les bénéfices. Les résultats définitifs de l'activité de l'année sont présentés dans le bilan - achèvement détaillé du bilan et échantillon complété. A la fin de chaque mois, le résultat financier des activités du mois écoulé est constitué sur les comptes 90 et 91, le résultat final en résultant est amorti de ces comptes sur le compte comptable 99 avec les écritures suivantes :

D90/9 K99 – le bénéfice des activités ordinaires est reflété,
D99 K90/9 – les pertes des activités ordinaires sont reflétées,
D91/9 K99 – le bénéfice des autres revenus et dépenses est reflété,
D99 K91/9 – les pertes provenant d'autres revenus et dépenses sont reflétées.

Au cours de l'année civile, les profits et les pertes s'accumulent sur le compte 99 de mois en mois.

Caractéristiques du compte 99 en comptabilité

Les comptes comptables sont conçus pour enregistrer toutes les transactions monétaires. Cette revue examinera en détail le compte 99 « Gains et pertes ». Le lecteur apprendra quelles fonctions il remplit, s'il peut avoir ses propres catégories, comment l'utiliser et le fermer.
Les informations sont accompagnées d’exemples pour aider à mieux expliquer le sujet. Objet du compte 99 Chaque entreprise s'efforce d'atteindre son objectif principal : augmenter les bénéfices. Le résultat financier est la somme de tous les revenus de chaque type d'activité.
Pour vendre des biens ou des services, vous devrez investir de l'argent, mais la rentabilité de cela au cours de la période de référence sera connue après avoir résumé toutes les informations sur les coûts en espèces et les recettes.

Compte 99 « profits et pertes »

Attention

Ecritures pour clôture du compte 99 en fin d'année :

D84 K99 – résultat financier final de l'exercice – perte ;
D99 K84 – résultat financier final de l'exercice – bénéfice.

Réforme du bilan La réforme du bilan est la clôture des comptes liée à la formation du résultat financier de l'entreprise. Clôturer des comptes signifie remettre leur solde final à zéro. La réforme concerne les comptes suivants : 90 « Ventes », 91 « Autres produits et dépenses », 99 « Bénéfices et pertes ».

Sur la base des résultats de la reformation du bilan du compte 99, le résultat final est identifié et transféré au compte 84 par les opérations indiquées ci-dessus. La Réforme vous permet de terminer l’année, de réinitialiser vos comptes et de commencer la comptabilité la nouvelle année avec une « table rase ».

Formation du résultat financier final

C’est exactement à cela que est destiné le compte 99, qui peut refléter :

augmentation ou diminution des revenus de l'activité principale (D90 K99) ;
le solde des autres dépenses et revenus de la période de reporting (D91 K99) ;
l'impact des situations d'urgence sur les activités économiques (force majeure, accidents) ;
accumulation des montants destinés au calcul des impôts (interaction avec le compte 68).

Est-il possible d'ouvrir de nouveaux sous-comptes ? Selon les instructions, le compte en question n'a aucune catégorie. Un comptable peut les créer de manière autonome, en tenant compte des exigences de l'entreprise (analyse, contrôle, reporting).

Formation des résultats financiers de l'année

La même entrée reflétera l'accumulation d'amendes et de pénalités dans le budget pour l'impôt sur le revenu, la TVA et d'autres taxes. Les sanctions contre les fonds extrabudgétaires (par exemple, la Caisse de pension) doivent être calculées comme suit : Débit 99 – Crédit 69 « Calculs pour l'assurance et la sécurité sociales ». Si la comptabilisation des calculs de bénéfices est effectuée conformément au PBU 18/02, alors le compte débiteur 99 peut également correspondre, notamment, au compte 09 « Actifs d'impôts différés ». Ainsi, l'écriture comptable D99 K09 est réalisée lors de l'annulation d'un actif d'impôt différé en cas de cession de l'objet pour lequel il a été provisionné. Clôture du compte 99 À la fin de l'année, le compte 99 est réinitialisé et la différence est affectée au compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) » : il y a ce qu'on appelle la « réforme du bilan ».

Compte 99 « profits et pertes »

Correspondance sur le prêt Le compte 99 « Profits et pertes » interagit sur le prêt avec les catégories suivantes :

"Matériaux" (10).
« Transactions financières avec les fournisseurs et les entrepreneurs » (60).
« Monnaie et comptes courants » (52, 51).
« Bénéfices non distribués » (84).
« Ventes de marchandises » (90).
« Pénuries et dommages dus à des objets de valeur endommagés » (94).
« Réserves pour dépenses futures » (96).
« Comptes bancaires spéciaux » (55).
« Calculs intra-ménage » (79).
« Transactions financières avec les créanciers et les débiteurs » (76).
«Autres dépenses et revenus» (91).
« Règlements avec les salariés pour diverses opérations » (73).

Opérations de prêt Le tableau fournit quelques exemples pour vous aider à comprendre quel type de prêt le compte 99 peut avoir, reflétant le bénéfice (revenu) de l'entreprise. D10 K99 Identification des matériaux excédentaires.

Le compte 99 est celui des « profits et pertes ». compte de débit et de crédit 99

Info

Le sous-compte 99-5 prend en compte (reflète) les dépenses d'urgence par type ou groupe (suite à des incendies, mort de bétail due à des épizooties, perte de récoltes agricoles suite à une sécheresse, etc.). Le sous-compte 99-6 prend en compte (reflète) les opérations de calcul de l'impôt sur le revenu et des sanctions financières (montants de l'impôt sur le revenu, amendes et pénalités au budget). Le sous-compte 99-7 prend en compte (reflète) le profit ou la perte de l'année de déclaration, identifié en comparant le bénéfice total et la perte totale des sous-comptes 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

A la fin de l'exercice de reporting, lors de l'établissement des comptes annuels, le compte 99 « Bénéfices et pertes » est clôturé. Dans ce cas, avant l'écriture définitive du mois de décembre, le montant du bénéfice (perte) net de l'année de reporting est radié du compte 99 « Bénéfices et pertes » au crédit (débit) du compte 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) ».
Pour ce faire, on compare les chiffres d'affaires créditeurs et débiteurs le dernier jour de chaque mois : Compte 90 « Ventes » Débit Crédit 18 000 118 000 85 000 Chiffre d'affaires 103 000 Chiffre d'affaires 118 000 Solde 15 000 Pour que le compte 90 soit clôturé en fin de mois, il il est nécessaire de le débiter de 15 000 roubles : Opération Débit du compte Crédit du compte Montant, frotter. Le bénéfice de fin de mois des activités ordinaires 90 est reflété, sous-compte « Bénéfice/perte sur ventes » 99 15 000 Ainsi, le compte 90 est clôturé : Compte 90 « Ventes » Débit du compte Crédit du compte 18 000 118 000 85 000 15 000 Chiffre d'affaires 118 000 Chiffre d'affaires 118 000 - - Si à la fin du mois le chiffre d'affaires débiteur du compte 90 s'avère supérieur au chiffre d'affaires créditeur, alors une perte se produit, qui se traduit par l'écriture inverse : Débit 99 – Crédit 90.

Solde débiteur de clôture du compte 99 profits et pertes

Au cours de l'exercice de reporting, le compte 99 « Bénéfices et pertes » reflète : - le résultat des activités ordinaires - en correspondance avec le compte 90 « Ventes » ; - solde des autres revenus et dépenses du mois de déclaration - en correspondance avec le compte 91 « Autres revenus et dépenses » ; - les pertes, dépenses et revenus dus à des circonstances d'urgence de l'activité économique (catastrophe naturelle, incendie, accident, nationalisation, etc.) - en correspondance avec les comptes de biens matériels, les règlements avec le personnel pour les salaires, les espèces, etc. Sont considérés comme revenus extraordinaires les revenus résultant de circonstances extraordinaires de l'activité économique (catastrophe naturelle, incendie, accident, nationalisation, etc.) : indemnités d'assurance, coût des biens matériels restant de la radiation des biens impropres à la restauration. et une utilisation ultérieure, etc.
De même, des profits et pertes sont identifiés pour d'autres types d'activités, dont les revenus et dépenses sont enregistrés dans le compte 91 : Débit 91 – Crédit 99 signifie qu'un bénéfice a été généré pour d'autres activités à la fin du mois. Débit 99 – Crédit 91 signifie qu’il y a eu une perte sur d’autres revenus et dépenses pour le mois. Compte 99 - pour le calcul de l'impôt sur le revenu Le compte 99 au cours de l'année reflète également les montants des dépenses et des revenus conditionnels cumulés pour l'impôt sur le revenu, les dettes et actifs d'impôt permanents et les paiements pour le recalcul de cet impôt à partir du bénéfice réel, ainsi que les montants dus à payer sanctions fiscales.

Ainsi, la constitution d'une charge d'impôt sur le revenu conditionnelle conformément au PBU 18/02, ainsi que simplement l'impôt sur le revenu sur la base d'une déclaration, si les calculs ne sont pas tenus conformément au PBU 18/02, ressemblera à ceci : Débit 99 – Crédit 68.

L'un des critères de sélection des entreprises chargées de procéder aux contrôles sur place est l'activité non rentable de l'organisation pendant deux années civiles ou plus (Annexe n° 2 à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 30 mai 2007 n° MM-3-06/ 333). Compte tenu de cette circonstance, le comptable peut recourir à sa méthode préférée pour dissimuler les pertes subies - en imputant une partie des dépenses au compte 97 « Dépenses reportées ». En effet, dans certains cas, cette méthode peut être utilisée. Mais la prudence ne fera pas de mal ici, car tous les coûts ne peuvent pas être reportés en toute sécurité à l'avenir. En comptabilité fiscale, les dépenses qui, selon les méthodes comptables, sont classées comme dépenses directes sont progressivement amorties. Par conséquent, il n'est pas tout à fait correct d'imputer les dépenses indirectes au compte 97, car dans la déclaration fiscale, il ne sera pas possible de réduire la perte de cette manière - les dépenses indirectes sont intégralement amorties (clause 2 de l'article 318 du Code des impôts). de la Fédération de Russie).

Dans cet article, nous examinerons l'option lorsque le comptable décide néanmoins de refléter une perte légalement perçue dans le reporting de fin d'exercice et est prêt à la défendre.

Il faut d’abord préciser que l’administration fiscale exige de l’entreprise qu’elle justifie la survenance d’une perte et qu’elle devra alors donner des raisons précises en guise d’argumentation. Si nous parlons de cette exigence de l'administration fiscale, nous pouvons également prêter attention au fait qu'aucun acte réglementaire n'oblige les contribuables à justifier la perte. L'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie fixe deux conditions pour comptabiliser les dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu : la justification économique et les preuves documentaires. Cependant, il vaut mieux s'approvisionner en explications bien formulées qui satisferont les intérêts du fisc, plutôt que de polémiquer et de gâcher les relations avec les inspecteurs.

Les arguments suivants peuvent être utilisés comme raisons pour justifier la perte de fin d'année.

Première raison : Supposons qu'une organisation éprouve des difficultés à vendre ses produits. Mais les dépenses d'une telle organisation diminuent généralement plus lentement que les revenus.

Deuxième raison : Une autre raison de la détérioration des performances est que l'entreprise, en raison d'une baisse de la demande, est obligée de réduire les prix de ses produits, et parfois même de les baisser en dessous du prix de revient.

Troisième raison : l'argument peut également être avancé selon lequel l'entreprise a effectué des réparations coûteuses sur les installations de production et a immédiatement pris en compte leurs coûts comme coûts ; c'est pourquoi la perte s'est produite.

Comme vous le savez, les entreprises peuvent être petites, moyennes, grandes et peuvent en outre utiliser différents systèmes de taxation, tels que le système général, le système simplifié et l'UTII.

Voyons d'abord la comptabilisation des pertes lors de l'application du régime fiscal général et du PBU 18/02. A la clôture de la période de reporting, le solde constitué sur le sous-compte 90-9 est radié sur le compte 99 « Bénéfices et pertes ». Lorsqu'une perte est reçue, l'entrée suivante peut être générée :

Débit 99 sous-compte « Bénéfice (perte) avant impôt » Crédit 90-9
– la perte sur les activités ordinaires de la période de reporting est reflétée.

De plus, si une perte est subie, le compte 91-9 peut être fermé. Le câblage sera comme ceci :

Débit 99 sous-compte « Bénéfice (perte) avant impôt » Crédit 91-9
– la perte sur d'autres transactions pour la période de reporting est reflétée.

Au 1er janvier de l'année suivante, le solde des sous-comptes 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 devrait être nul. A cet effet, à la fin de l'année de référence, le bilan est réformé. Les programmes comptables de tenue des registres prévoient la reformation du bilan en fin d'année.

Si une organisation applique le PBU 18/02, en même temps que la clôture de la période de déclaration, il est nécessaire d'enregistrer les revenus d'impôt sur le revenu conditionnels. Un revenu conditionnel pour l'impôt sur le revenu apparaît lorsqu'une entreprise subit une perte. Pour calculer cet indicateur, la perte comptable de la période de reporting doit être multipliée par 20 pour cent (taux de l'impôt sur le revenu). Le montant du revenu conditionnel pour l'impôt sur les bénéfices est reflété en comptabilité dans le sous-compte du même nom, qui est ouvert au compte 99 « Bénéfices et pertes » (article 20 du PBU 18/02).

En comptabilité, le montant du revenu conditionnel doit être reflété par l'écriture :

Débit 68 Crédit 99 sous-compte « Revenu conditionnel pour l'impôt sur le revenu »
Le montant du revenu conditionnel pour la période de reporting a été accumulé.

Débit 09 Crédit 68 sous-compte «Calculs de l'impôt sur le revenu»
Un actif d'impôt différé provenant de la perte est reflété, qui sera remboursé au cours des périodes de déclaration (fiscales) suivantes.

Vous pouvez en savoir plus à ce sujet en relisant le paragraphe 14 du PBU 18/02, l'article 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie et la lettre du ministère des Finances du 14 juillet 2003 n° 16-00-14/219. Cette lettre indique que l'article 283 du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie qualifie fiscalement la perte qui en résulte comme une perte reportée en avant, ce qui réduira la base imposable des périodes de déclaration suivantes. Ainsi, la perte de la période de reporting, reportée fiscalement, constitue un actif d'impôt différé et est reflétée comptablement au débit du compte 09 « Actifs d'impôts différés » en correspondance avec le crédit du compte 68 « Calculs des impôts et taxes ». ».

Considérons le reflet des résultats financiers (bénéfices et pertes) d'une organisation qui calcule les acomptes mensuels d'impôt sur le revenu sur la base du bénéfice réel perçu et applique le PBU 18/02. Le comptable enregistrera les écritures suivantes :

Janvier 2011 :
Débit 90-9 91-9 Crédit 99
– reflète le résultat financier (bénéfice) du mois de janvier d'un montant de 50 000 roubles ;
Débit 99 Crédit 68
– reflétait une charge d'impôt sur le revenu conditionnelle d'un montant de 10 000 RUB. (50 000 x 20 %).

Février 2011 :
Débit 68 Crédit 51
– un acompte pour l'impôt sur le revenu du mois de janvier d'un montant de 10 000 roubles a été transféré ;
Débit 90-9 91-9 Crédit 99
– reflétait le résultat financier (bénéfice) du mois de février d'un montant de 120 000 roubles ;
Débit 99 Crédit 68
– reflétait une charge d'impôt sur le revenu conditionnelle d'un montant de 24 000 RUB. (120 000 x 20 %).

Mars 2011 :
Débit 68 Crédit 51
– un acompte pour l'impôt sur le revenu du mois de février d'un montant de 24 000 roubles a été transféré ;
Débit 99 Crédit 90-9, 91-9
– reflète le résultat financier (perte) du mois de mars d'un montant de 280 000 roubles ;
Débit 68 Crédit 99
– reflétait un revenu conditionnel pour l'impôt sur le revenu d'un montant de 56 000 roubles. (280 000 x 20 %) ;
Débit 09 Crédit 68
– un actif d'impôt différé d'un montant de 22 000 RUB est reflété. ((50 000 + 120 000 – 280 000) x 20 %).

En conséquence, le solde du compte 99 au 1er avril 2011 est débiteur et s'élève à 88 000 roubles. Le compte 68 a également un solde débiteur - 34 000 roubles.

Le compte de résultat concernant la formation des calculs de l'impôt sur le revenu et du bénéfice (perte) net dans ce cas ressemblera à ceci (en milliers de roubles) :

Formation des calculs de l'impôt sur le revenu et du bénéfice (perte) net

dans le compte de résultat

Les organismes utilisant l'UTII sont tenus de tenir une comptabilité (article 4 de la loi du 21 novembre 1996 n° 129-FZ). Cela signifie qu'ils doivent préparer et soumettre des états financiers complets au bureau des impôts (paragraphe 5, clause 1, article 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ces organisations peuvent également subir des pertes à la fin de la période de référence.

Supposons que l’organisation ait subi une perte d’un montant de 100 000 roubles et que l’impôt unique sur les revenus imputés s’élève à 35 000 roubles. Dans ce cas, le compte de résultat ressemblera à ceci :

(Compte de résultat suite)

En plus de prendre en compte la perte actuelle, lors du calcul de l'impôt sur le revenu, vous pouvez prendre en compte les pertes reçues au cours des périodes fiscales précédentes (clause 1 de l'article 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans ce cas, seules les pertes constituées conformément aux règles du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont prises en compte. Pour reporter les pertes des périodes précédentes vers le futur, deux règles doivent être appliquées (établies aux paragraphes 2 et 3 de l'article 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Première règle : la perte peut être reportée sur une période maximale de 10 ans.

Deuxième règle : les pertes sont remboursées dans l’ordre dans lequel elles ont été reçues.

Les pertes peuvent être reportées non pas à chaque période fiscale, mais à intervalles réguliers dans le temps. Dans tous les cas, la période pendant laquelle une perte au cours d’une année donnée peut réduire l’assiette fiscale ne doit pas dépasser 10 ans. Toute perte non amortie pendant cette période reste impayée. Cela découle des dispositions du 3° du 2° de l'article 283 du Code général des impôts.

Selon la lettre du ministère des Finances de la Russie du 21 septembre 2009 n° 03-03-06/2/177, le montant de la perte résultant des transactions soumises à l'impôt sur le revenu au taux de 20 pour cent, lorsqu'elles sont réalisées vers l'avenir, n'a pas besoin d'être réduit du montant des revenus provenant des transactions, qui sont soumis à l'impôt sur le revenu au taux de 9 ou 15 pour cent.

Il convient de prêter attention à une autre circonstance : les bénéfices de certains types d'activités peuvent être utilisés pour rembourser certains types de pertes. Cette règle s'applique aux pertes résultant des activités des industries de services et des exploitations agricoles. De telles pertes ne peuvent être couvertes que par les bénéfices tirés des activités de ces industries et exploitations. Il en est de même des pertes subies sur les transactions sur titres négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, des pertes sur les transactions sur les titres non négociés sur le marché organisé des valeurs mobilières, ainsi que des pertes reçues sur les transactions sur instruments financiers ou sur les opérations à terme, non négociées sur le marché organisé. marché.

Passons aux entreprises qui utilisent une fiscalité simplifiée. Si à la fin de l’année les dépenses de l’organisation dépassaient le revenu imposable, alors au lieu d’un impôt unique, l’impôt minimum doit être transféré au budget. Il s'agit de 1 pour cent du revenu imposable de l'année. En outre, sur la base du paragraphe 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en cas de perte, le montant de l'impôt minimum payé peut être amorti en charges au cours des 10 prochaines années. Et ici, comme dans le régime fiscal général, il existe certaines règles de comptabilisation des pertes des années précédentes :

Première règle : le montant de la perte peut être reporté sur le futur, mais pas plus de 10 ans à l’avance.

Deuxième règle : l'ampleur de la perte et son montant, qui réduit l'assiette fiscale à chaque période fiscale, doivent être documentés (par exemple, des documents primaires (actes, factures, copies des déclarations fiscales, un livre des revenus et dépenses, etc.). Conserver des documents confirmant le montant des pertes subies et le montant accepté en réduction pour chaque année sont nécessaires pendant toute la durée d'exercice du droit de cession.

Prenons un exemple de comptabilisation des pertes des années précédentes pour une organisation qui utilise un système de taxation simplifié avec pour objet « revenus moins dépenses ».

Exemple
Pour 2008, l'organisation a subi une perte d'un montant de 300 000 roubles. Le budget comprend un impôt minimum de 10 000 roubles. (sur les revenus perçus 1 000 000 RUB × 1 %).
En 2009, l'assiette fiscale a été réduite du montant de l'impôt minimum payé pour 2008 d'un montant de 10 000 roubles. Ainsi, fin 2009, l'organisation a subi une perte d'un montant de 6 000 roubles. (revenus d'un montant de 1 150 000 roubles – dépenses d'un montant de 1 146 000 roubles – 10 000 roubles).
Un impôt minimum de 11 500 roubles sera transféré au budget.
En 2010, l'assiette fiscale a été réduite du montant de l'impôt minimum payé pour 2009 d'un montant de 11 500 roubles. L'assiette de l'impôt unique pour 2010 s'élevait à 1 388 500 roubles. (revenus d'un montant de 2 550 000 roubles – dépenses d'un montant de 1 150 000 roubles – 11 500 roubles).
Début 2010, le montant des pertes impayées des années précédentes s'élevait à 306 000 RUB. L’impôt unique payable fin 2010 sera :
162 375 RUB ((1 388 500 RUB – 306 000 RUB) × 15 %).

La compensation de la perte des années précédentes dans la déclaration d'impôt unique pour 2010 ressemblera dans ce cas à ceci.

Le montant du revenu imposable pour 2010 (2 550 000 roubles) est indiqué à la ligne 210 de la section 2 de la déclaration, approuvée par arrêté du ministère des Finances du 22 juin 2009 n° 58n. Le montant des dépenses imposables incluant le montant de l'impôt minimum payé pour 2009 (1 150 000 RUB - 11 500 RUB) est indiqué à la ligne 220 de la même section. L'assiette fiscale de 2010 étant positive (il y a plus de revenus que de dépenses), le montant des pertes des années précédentes d'un montant n'excédant pas l'assiette fiscale de 2010 est indiqué à la ligne 230. Le montant total des revenus (ligne 240) pour L'année 2010 est calculée comme la différence entre les lignes 210, 220 et 230. Ainsi, l'assiette fiscale pour 2010 sera réduite du montant des pertes des années précédentes.

Si l'assiette fiscale pour 2010 était négative (il y avait moins de revenus que de dépenses), alors la perte de la période fiscale en cours aurait dû être reflétée à la ligne 250. Dans ce cas, l'organisation ne dispose pas de source pour couvrir les pertes des années précédentes, leur montant n'a donc pas besoin d'être indiqué dans la déclaration (Section V de la Procédure approuvée par Arrêté du Ministère des Finances du 22 juin 2009 No. .58n).

Pour résumer ce qui précède, nous attirons l'attention des lecteurs sur les changements introduits par l'arrêté du ministère des Finances du 2 juillet 2010 n° 66n. Ce document approuve les formes d'états financiers des organisations : bilan et compte de profits et pertes, ainsi que les formes d'état des variations du capital, un état des flux de trésorerie et un rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus.

Dans la forme standard du compte de résultat, les lignes ne sont pas numérotées. Les codes des lignes sont indiqués séparément à l'annexe 4 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n. Les lignes doivent être numérotées conformément aux codes approuvés lorsqu'une organisation soumet des rapports aux autorités statistiques et à d'autres autorités exécutives. Si le reporting est préparé pour les actionnaires ou d'autres utilisateurs qui ne sont pas des autorités exécutives, il n'est pas nécessaire de numéroter les lignes du bilan. Cela découle du paragraphe 5 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n. Vous devrez utiliser les nouveaux formulaires uniquement lors de la soumission des états financiers de 2011.

Reflet d'une perte en comptabilité - les écritures qui y figurent nécessitent une attention particulière de la part d'un comptable. Cette procédure affecte le montant de l'impôt sur le revenu non seulement pour la période en cours, mais également pour les périodes ultérieures. Dans cet article, nous aborderons ce sujet en détail.

Comment le résultat financier est-il reflété - publications

Une perte comptable (ci-après dénommée BU) est déterminée à la fin de la période de reporting en comparant les coûts engagés et les revenus perçus. Le résultat financier (bénéfice ou perte) est obtenu à partir de la somme des résultats des types d'activité habituels de l'entreprise et des autres entrées et sorties. Pour enregistrer les résultats financiers, le plan comptable (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n) prévoit le compte 99 « Profits et pertes ». Au cours de l'exercice, les périodes pour lesquelles un reporting intermédiaire est généré sont clôturées et les écritures suivantes sont effectuées :

		Description
		Le bénéfice des activités ordinaires est indiqué (si le chiffre d'affaires selon Kt 90.1 est supérieur à la somme du chiffre d'affaires selon Dt 90.2, 90.3, etc.)
		La perte des activités ordinaires est indiquée (si le chiffre d'affaires selon Kt 90.1 est inférieur à la somme du chiffre d'affaires selon Dt 90.2, 90.3, etc.)
		Le bénéfice des autres activités est indiqué (si le chiffre d'affaires selon Kt 91.1 est supérieur au chiffre d'affaires selon Dt 91.2)
		La perte pour les autres activités est indiquée (si le chiffre d'affaires selon Kt 91.1 est inférieur au chiffre d'affaires selon Dt 91.2)

A noter que le reflet des faits des activités financières et économiques pour tous les sous-comptes des comptes 90 et 91 est effectué en continu tout au long de l'année, selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Et seulement lors de la réforme du bilan en fin d'année, ils sont réinitialisés par les écritures Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). Pour le chef 91, la reformation s’effectue de la même manière. En conséquence, le comptable ne fait rien avec la perte subie à la fin des périodes de reporting intermédiaires - les résultats financiers sont simplement accumulés dans le compte 99. Mais à la fin de l'année, le solde accumulé du compte 99 est inclus dans les bénéfices non répartis ou les pertes non couvertes. par publications :

Perte comptable et perte fiscale - écritures

Lorsque, selon les données comptables et fiscales (ci-après - NU), un bénéfice est obtenu et que les deux valeurs sont égales, il n'y a alors aucune difficulté à calculer et à refléter l'impôt sur le revenu (ci-après - IR) en comptabilité. Si dans l'un des systèmes comptables - BU ou NU - un résultat financier a été obtenu et dans l'autre - un autre, alors lors de la clôture de la période, il convient de prêter attention au PBU 18/02, approuvé par arrêté du ministère des Finances de Russie du 19 novembre 2002 n° 114n. Dans notre article, nous examinerons les cas où des écarts de pertes surviennent dans les registres comptables et comptables.

Découvrez l'obligation d'appliquer le PBU 18/02 dans l'article "PBU 18/02 - qui devrait postuler et qui ne devrait pas le faire ?" .

Selon l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une organisation a le droit de transférer les pertes reçues au cours de la période fiscale en cours vers le futur, c'est-à-dire de réduire l'assiette fiscale du montant de ces pertes au cours des périodes ultérieures en totalité ou en partie. .

En savoir plus sur la perte fiscale.

Par conséquent, même si dans la période en cours les résultats financiers selon les normes comptables et comptables sont égaux, alors dans les périodes suivantes, toutes choses étant égales par ailleurs, les bénéfices comptables et fiscaux différeront, ainsi, une différence temporelle déductible apparaîtra (article 11 du PBU 18/02). Veuillez noter que la règle du report des pertes ne fonctionne que pour la période fiscale (année) ; elle ne s'applique pas aux pertes de la période de déclaration.

Considérons 3 cas de pertes et transactions associées.

La même perte en comptabilité et en comptabilité financière

Selon l'article 20 du PBU 18/02, une fois que le comptable a déterminé le résultat financier en fonction des données comptables, il doit calculer et refléter dans la comptabilité les revenus ou dépenses conditionnels du NP. Cela doit être fait car la perte fiscale pour la période de déclaration est remise à zéro (clause 8 de l'article 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et le résultat financier selon le système comptable reste inchangé. Le montant est calculé en multipliant la perte comptable par le taux IR et se traduit par la comptabilisation :

Dt 68 Kt 99 - pour le montant du revenu conditionnel à l'impôt sur le revenu.

Dt 09 Kt 68 - ELLE.

Ainsi, si une perte est enregistrée en NU et ACC, alors le compte 68, sous-compte « NP » aura un solde nul, et la déclaration de paiement reflétera également 0. Dans ce cas, la différence résultante entre 0 en NU et le montant la perte dans l'ACC doit être reflétée dans la comptabilité (formulaire SHE).

Découvrez les règles de comptabilité informatique dans l'article « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur le revenu » .

Perte en NU, profit en comptabilité

Si une perte a été formée dans le NU et un bénéfice dans le NU, alors dans le NU les dépenses étaient plus importantes ou les revenus étaient inférieurs, ce qui signifie que les passifs d'impôt différé (DTL) pour les différences temporelles imposables ou les actifs fiscaux permanents (PTA) les différences permanentes doivent être reflétées dans la période en cours. Lors de la clôture de la période, le comptable reflète la dépense conditionnelle pour l'IR, qui est compensée par les écritures précédemment effectuées pour l'IT ou le PNA, ramenant ainsi l'IR actuel à 0.

Regardons cette situation avec un exemple.

Exemple

Dans Kaleidoscope LLC, le bénéfice selon le livre comptable est égal à 250 000 roubles, la perte selon le livre comptable est de 500 000 roubles. La différence est due à l'annulation par Kaléidoscope de la prime d'amortissement sur la nouvelle immobilisation - 350 000 roubles. (IL). En outre, Kaleidoscope LLC a reçu gratuitement du matériel du fondateur - une personne physique qui détient une part du capital autorisé égale à 70 %. Le coût de l'équipement était de 400 000 roubles. Dans le système comptable, ces revenus sont reflétés comme autres revenus ; dans le système de comptabilité fiscale, ils ne sont pas reconnus comme revenus imposables (paragraphe 11, clause 1, article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité de Kaleidoscope LLC :

	Montant, mille roubles	Description
	70 (350 × 20 %)	Montré est IT pour le bonus d'amortissement
	80 (400 × 20 %)	PNA affiché pour le matériel reçu gratuitement
90.9 (91.9)		Bénéfice déterminé selon les données comptables
	50 (250 × 20 %)	La consommation conditionnelle pour NP a été déterminée
	100 (500 × 20 %)	ONA déterminé par perte fiscale

Sur le compte 68, à la fin de la période, un solde nul se forme, qui correspond à la valeur du NP selon les données NU, car il y a eu une perte là-bas. La taxe est donc de 0.

Lisez l'article pour savoir si un comptable doit s'inquiéter en attendant le contrôle fiscal si la déclaration de revenus fait apparaître une perte. « Quelles sont les conséquences de la déclaration d’une perte sur votre déclaration de revenus ? » .

La situation suivante suppose qu'en BU, les dépenses étaient plus élevées ou les revenus inférieurs à ceux de NU, donc cette fois la perte s'est formée en BU et le profit en NU.

Perte en comptabilité, profit en NU

Dans cette situation, dans la période en cours, il y avait des différences temporelles déductibles, qui ont conduit à la réflexion de l'STA, et/ou des différences permanentes, à la suite desquelles une obligation fiscale permanente (PNO) a été constatée. Regardons un exemple.

Exemple

Chez Karusel LLC, le bénéfice selon les règles comptables est égal à 150 000 roubles, la perte selon les règles comptables est de 300 000 roubles. Auparavant, l'organisme reconnaissait l'ONA pour une perte reportée en avant ; le montant de la perte transférée est de 400 000 roubles. Au cours de la période fiscale en cours, Karusel LLC peut rembourser une partie de la perte d'un montant de 150 000 roubles. au détriment du bénéfice reçu à NU. En outre, au cours de l'année en cours, une différence temporaire est apparue dans la comptabilité de Karusel LLC en raison de l'excédent des montants d'amortissement selon le livre comptable des montants d'amortissement selon le livre comptable de 450 000 roubles. Les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité de Karusel LLC :

	Montant, mille roubles	Description
	90 (450 × 0,2)	SHE est indiqué pour la différence des montants d'amortissement
	30 (150 × 0,2)	ONA est radiée pour la perte remboursée
90.9 (91.9)		Perte déterminée selon les données comptables
	60 (300 × 20 %)	Revenu conditionnel pour NP déterminé

Ainsi, le chiffre d'affaires au débit du compte 68 est égal à 90 000 roubles. et sur le prêt - 90 000 roubles, c'est-à-dire que le NP actuel est de 0 rouble. Selon la déclaration fiscale de l'année, le montant de l'impôt pour l'année est également de 0, puisque le bénéfice fiscal a été remis à zéro en remboursant la perte des années précédentes.

Règlement des pertes reportées

Dans l’exemple précédent, nous avons vu ce qui arrive à l’OTA accumulée sur le montant de la perte fiscale que l’organisation décide de reporter. Si une organisation du NU réalise un profit, elle a alors le droit de rembourser la perte reportée au futur à hauteur de ce bénéfice. Le remboursement peut être effectué en plusieurs fois sur différentes périodes ou en totalité. Dans ce cas, l'ONA est amortie pour la perte suivante : Dt 68 Kt 09.

À PROPOSS'IL VOUS PLAÎT ATTENTION!ImpôtlésiontransférésuravenirselonnormesSt. 283 NKRFEtAvecprendre en compterestrictions .

Résultats

Si une perte est survenue en comptabilité ou en comptabilité fiscale, vous devez vous rappeler que dans ce cas, vous ne pouvez pas vous passer de l'utilisation du PBU 18/02. Cette disposition réglemente la comptabilisation des différences permanentes et temporaires qui conduisent à des résultats financiers différents dans les registres comptables et comptables. De plus, le PBU 18/02 établit qu'une perte reportée reçue au NU constitue également une différence temporaire.