Chaque année, les employeurs doivent soumettre des déclarations à l'administration fiscale sous le formulaire 2-NDFL. Des délais précis pour la remise des rapports sont fixés par la loi. Cela s'applique à toutes les organisations et entrepreneurs individuels qui ont des employés et leur versent des salaires.
Date limite de soumission du 2-NDFL pour l'année
Le rapport sur le formulaire 2-NDFL contient un signe qui reflète les informations suivantes :
- signez « 1 » - lorsqu'une organisation ou un entrepreneur individuel retient et transfère l'impôt sur les revenus perçus par les particuliers ;
- signe «2» - lorsque les particuliers percevaient un revenu, mais que l'impôt n'en était pas retenu ni transféré. Cela est possible dans le cas où les salaires ont été payés en nature - en marchandises, par exemple, ou si des prix ont été reçus, des cadeaux sous forme de dessins, etc.
Pour 2016, les agents fiscaux sont tenus de remettre les déclarations pour chaque salarié dans les délais suivants :
En outre, le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit des délais pour la soumission des rapports par les organisations qui effectuent des procédures de réorganisation ou de liquidation au cours de l'année - le 2-NDFL est soumis depuis le début de la période de déclaration jusqu'à la date des modifications.
Les modalités de dépôt d'un rapport 2-NDFL dépendent du nombre d'employés :
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- sur papier - s'il n'y a pas plus de 25 salariés ;
- par voie électronique – si l’effectif est supérieur à 25 personnes. La déclaration par voie électronique ne peut être transmise que par l'intermédiaire d'un opérateur assurant la gestion électronique des documents. L’utilisation de supports de stockage électroniques – disques, cartes mémoire – est interdite.
Déclaration trimestrielle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Depuis 2016, le nombre de déclarations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques a augmenté. Auparavant, le rapport n'était soumis qu'une fois par an, mais le Service fédéral des impôts a introduit un nouveau formulaire : le calcul des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce calcul reflétera des informations généralisées pour tous les individus ; il n'y aura aucune donnée personnelle dans le rapport trimestriel.
Le calcul du 6-NDFL est reflété selon la méthode de la comptabilité d'exercice et est soumis comme suit :
- pour le trimestre ;
- pendant six mois ;
- dans 9 mois.
La date limite de reporting trimestriel est le 30 ou le 31 du mois suivant la période de reporting. Il n'est pas nécessaire de soumettre des calculs d'impôt sur le revenu des personnes physiques avec des chiffres nuls.
Les entrepreneurs individuels étant des agents fiscaux, ils sont également tenus de soumettre une déclaration trimestrielle d'impôt sur le revenu des personnes physiques, quel que soit le régime fiscal qu'ils utilisent.
Responsabilité
Selon l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le Service fédéral des impôts peut imposer des pénalités à une organisation ou à un entrepreneur individuel pour soumission tardive des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour chaque certificat, l'amende sera de 200 roubles. En outre, des sanctions administratives sont appliquées en cas de dépôt tardif ou de défaut de soumission du 2-NDFL, par décision de justice, si le Service fédéral des impôts intente une action en justice. Amendes :
- pour les citoyens – de 100 à 300 roubles ;
- pour les fonctionnaires – de 300 à 500 roubles.
De telles mesures s'appliquent aux responsables de l'entreprise, par exemple au directeur.
Si l'agent fiscal découvre de manière indépendante des erreurs dans la déclaration et parvient à soumettre un certificat 2-NDFL ajusté avant que les inexactitudes ne soient découvertes par le Service fédéral des impôts, de telles amendes peuvent être évitées. Cependant, dans certains cas, une amende sera quand même infligée.
Si aucun paiement aux particuliers sous forme de revenus n'a été effectué, l'organisation ou l'entrepreneur individuel envoie une lettre d'information au Service fédéral des impôts. Étant donné que le Service fédéral des impôts ne dispose pas d'informations précises sur les salariés et les revenus qui leur sont versés :
6-NDFL a été introduit pour renforcer le contrôle du service des impôts sur la fourniture de rapports des entrepreneurs individuels et des entreprises. Les inspecteurs des impôts utilisent ce rapport pour vérifier les informations suivantes :
- complétion correcte du document;
- l'exhaustivité des informations reflétées ;
- l'exactitude du respect des délais de calcul et de retenue à la source sur les revenus des salariés.
Grâce à ces données, il est beaucoup plus facile pour le Service fédéral des impôts de vérifier l'actualité et l'exactitude des déclarations sur les impôts sur le revenu des personnes physiques transférées au budget.
Les certificats 2-NDFL sont un document obligatoire pour les agents fiscaux. En fait, c'est le cas de la plupart des employeurs, puisque les agents fiscaux sont des organisations et des entrepreneurs individuels qui versent des revenus aux particuliers.
C'est une question gênante : des certificats sont requis pour chacun de ces employés. Dans cet article, nous répondrons à une question principale : la date limite de soumission du 2-NDFL pour 2017, et aborderons des sujets connexes. Les instructions pour remplir et le formulaire de ce document se trouvent sur cette page.
Qu'est-ce qui détermine le délai de livraison ?
La date limite de soumission du 2-NDFL en 2018 peut différer selon la désignation sélectionnée dans le champ « Signe » de cet échantillon. Conformément au paragraphe 5 de l'article 226 et au paragraphe 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lorsqu'un format avec la caractéristique 1 est sélectionné, le certificat est soumis au plus tard le 1er avril de l'année qui suit l'année de paiement. de revenu. Et l'option avec le signe 2 doit être soumise au Service fédéral des impôts au plus tard le 1er mars.
Dans notre cas, en ce qui concerne les certificats pour 2017, les délais suivants pour le dépôt du 2-NDFL sont obtenus :
- avec le signe 1 - au plus tard le 2 avril 2018 ; Il est possible de déplacer la date limite car le 1er avril 2018 est un dimanche.
- avec le signe 2 - au plus tard le 1er mars 2018.
Sanctions en cas de non-respect des délais
Mais il vaut mieux ne pas attendre le dernier jour. Qu'arrive-t-il à ceux qui tardent à soumettre ces documents à temps ? Pénalités : l'organisation paiera 200 roubles pour chaque certificat distinct ; plus 300 à 500 roubles - le responsable de l'entreprise responsable de cette fonction.
Un autre détail important pour les organisations en cours de liquidation ou de réorganisation. Une attestation 2-NDFL sera exigée par l'administration fiscale pour la période allant du début de l'année jusqu'à la date de liquidation ou de réorganisation. Ce sont les exigences du paragraphe 3 de l'art. 55 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 26 octobre 2011 n° ED-4-3 / 17827.
Pourquoi les employés ont-ils besoin de certificats ?
Il existe un certain nombre de situations dans lesquelles les employés du contribuable demandent des attestations dans ce format. Les cas les plus courants où ce certificat est nécessaire :
- transfert d'un salarié vers une autre organisation, effectué pendant la période fiscale. L'attestation est exigée par le service comptable du nouveau lieu de travail pour accorder au salarié des déductions fiscales forfaitaires, qui doivent également tenir compte des revenus perçus sur le lieu de travail précédent ;
- pour obtenir un prêt ;
- retraités actifs - pour compenser une partie des coûts des prothèses dentaires.
Il existe un certain nombre d'autres cas où un employé a besoin de ce certificat. La loi oblige l'employeur à délivrer un tel document. Le délai de préparation en 2018 reste le même - au plus tard trois jours ouvrables à compter de la date à laquelle la candidature correspondante a été soumise.
Enfin, nous vous recommandons d’étudier le calendrier fiscal 2018 pour planifier à l’avance votre charge fiscale et administrative.
Le dernier jour pour soumettre les certificats 2-NDFL sur les revenus des particuliers pour la période fiscale écoulée de cette année tombe le 3 avril. Les week-ends – samedi et dimanche – donnaient aux comptables deux jours supplémentaires. Mais il vaut mieux les utiliser pour se détendre, en prenant soin de faire un reporting à l'avance.
Au plus tard le 3 avril 2017, les agents de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent remettre à leur Service fédéral des impôts les formulaires complétés pour chaque personne physique à qui ils ont versé des revenus en 2016 (clause 7, article 6.1, clause 2, article 230 du Code des impôts du Fédération Russe).
Pour chaque certificat non soumis à temps, l'agent fiscal peut être condamné à une amende de 200 roubles. (Clause 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Il n'est pas nécessaire de générer et de soumettre des certificats 2-NDFL pour les personnes qui ont reçu exclusivement un revenu (paragraphe 1, clause 1, article 227, paragraphe 2, clause 1, article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du Ministère des Finances de la Russie du 03/07/2014 n° 03- 04-06/10185) :
- dans le cadre de contrats d'achat et de vente ;
- dans le cadre d'accords conclus avec eux en tant qu'entrepreneurs.
Ces contribuables calculent et paient eux-mêmes.
De plus, il n'est pas nécessaire de présenter des certificats 2-NDFL pour les personnes physiques qui ont reçu exclusivement d'un agent fiscal des revenus ne dépassant pas la limite non imposable.
Par exemple, si en 2016, un employé recevait un cadeau d'une valeur ne dépassant pas 4 000 roubles. et qu'il n'a plus reçu d'autres cadeaux ou autres revenus de l'agent fiscal, il n'est pas nécessaire de présenter un certificat 2-NDFL pour cela (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19 janvier 2017 n° BS-4-11/ 787@).
Si le nombre de personnes physiques ayant perçu des revenus d'un agent fiscal en 2016 est de 25 personnes ou plus, l'attestation 2-NDFL doit être envoyée au bureau des impôts sous forme électronique via le TKS (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts du Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 5 novembre 2015 n° BS-4-11/19263). Si le nombre de bénéficiaires de revenus est inférieur, les attestations peuvent également être présentées sous forme papier.
Soumettez les certificats 2-NDFL pour les personnes qui ont reçu des revenus de l'organisation elle-même (sa division principale) au Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement de l'organisation (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La même chose est indiquée dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 4 juillet 2016 n° BS-4-11/11951@).
Veuillez soumettre des informations sur les personnes qui ont reçu des revenus d'une division distincte (SU) de l'organisation au Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement du PO (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 30 décembre 2015 n° BS-4 -11/23300@).
Si au cours de l'année vous avez changé d'adresse légale et, par conséquent, d'adresse fiscale, et que vous n'êtes pas le plus gros contribuable, indiquez le nouveau point de contrôle et l'OKTMO dans les attestations et soumettez-les au nouveau Service fédéral des impôts (lettre du ministère des Finances de Russie du 19 novembre 2015 n° 03-04-06/66956) .
Les certificats doivent être signés par le gestionnaire ou un autre fonctionnaire autorisé à le faire par les documents internes de l'organisation (par exemple, par ordre du gestionnaire).
Il n'est pas nécessaire d'apposer un cachet sur le certificat, même si l'organisation continue de l'utiliser (clause 7, article 2 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ ; clause 5 de l'article 2 de la loi du 02 /08/98 n° 14-FZ).
Le formulaire et la procédure de remplissage du certificat ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/485@.
Dans le champ « Signe » du certificat, saisissez 1. Tous les indicateurs (à l'exception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) doivent être reflétés en roubles et en kopecks. Arrondir les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon les règles de l'arithmétique : rejeter moins de 50 kopecks, arrondir 50 kopecks ou plus au rouble entier.
S'il n'y a pas d'indicateurs totaux, mettez zéro dans le champ correspondant (Section I de la Procédure de remplissage de l'attestation).
Informations sur le contribuable et l'agent fiscal
Dans la section 1 du certificat 2-NDFL, vous devez fournir des informations sur l'agent fiscal :
- OKTMO ;
- numéro de contact;
- nom abrégé de l'organisation ou nom complet de l'entrepreneur.
Indiquez les codes OKTMO et KPP de l'organisation si la personne physique a perçu des revenus de la division principale, et OKTMO et KPP de la division distincte si la personne physique a perçu des revenus de l'OP (Section III de la Procédure de remplissage du certificat).
Les informations sur le contribuable, c'est-à-dire sur la personne physique qui a perçu des revenus de l'agent fiscal, sont fournies dans la section 2 de l'attestation.
Le premier parmi les détails à remplir est Si vous ne parvenez pas à le savoir auprès de l'employé, par exemple parce qu'il ne travaille plus pour vous, vous pouvez utiliser le service « Découvrir le NIF » sur le site Web du Service fédéral des impôts. Pour ce faire, vous devrez saisir le nom complet de la personne, sa date de naissance et les détails de son passeport.
Si cela ne résout pas le problème, vous pouvez soumettre le certificat sans indiquer le NIF (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 02.02.2016 n° BS-3-11/358@, du 02.02.2016 n° BS-3-11 /360@, du 27.01.2016 n° BS -4-11/1068@). S'il n'y a pas d'autres défauts dans le certificat, les inspecteurs sont obligés de l'accepter. Et il est encore mieux de soumettre un certificat sans NIF si vous n'êtes pas sûr des informations dont vous disposez à ce sujet. Pour chaque certificat avec un NIF incorrect, les autorités fiscales peuvent infliger une amende de 500 roubles à l'agent fiscal (article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 16 février 2016 n° BS-3-11/ 590@).
Si vous remplissez un certificat concernant un étranger travaillant dans la Fédération de Russie sous un brevet, saisissez 6 dans le champ « Statut du contribuable » (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 15 mars 2016 n° BS-4-11/ 4272@). S'il s'agit d'une autre personne physique résident fiscal au 31 décembre 2016 ou à la date du licenciement - 1 (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 novembre 2012 n° 03-04-05/6-1305 ). Lors du remplissage d'une attestation pour un non-résident, veuillez indiquer (Section IV de la Procédure de remplissage de l'attestation 2-NDFL) :
- 5, si une personne a reçu l'asile temporaire dans la Fédération de Russie ou a le statut de réfugié ;
- 4, si l'individu participe au programme national de réinstallation volontaire de compatriotes dans la Fédération de Russie ;
- 3, si la personne est un spécialiste hautement qualifié ;
- 2 – dans les autres cas.
Dans le champ « Citoyenneté (code du pays) », indiquez le code du pays dont l'individu est citoyen, du Classificateur panrusse des pays du monde (OKSM). Pour les citoyens de la Fédération de Russie, ce code est le 643.
Dans le champ « Code de la pièce d'identité », indiquer le code de cette pièce issu du Répertoire donné en Annexe n°1 à la Procédure de remplissage de l'attestation. Le passeport d'un citoyen de la Fédération de Russie correspond au code 21.
Dans le champ « Code Objet », saisissez le code du Répertoire en Annexe n°2 à la Procédure de remplissage de l'attestation.
Section 3. Revenu
La section 3 de l'attestation doit refléter des informations sur les revenus perçus par un particulier en 2016 et les déductions correspondantes. Autrement dit, nous parlons uniquement de déductions appliquées à des types de revenus spécifiques, tels que les déductions professionnelles ou les montants partiellement exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie (section V de la procédure de remplissage d'une attestation ). Les standards ne sont pas présentés dans cette section.
Refléter les montants de revenus dans le certificat par ordre chronologique, ventilés par mois et code de revenu, approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 septembre 2015 n° ММВ-7-11/387@.
Les codes de revenus les plus courants :
- 1010 – dividendes ;
- 2000 – salaire ;
- 2002 – prix ;
- 2010 – rémunération au titre d'un contrat civil pour l'exécution de travaux (prestation de services) ;
- 2012 – indemnité de vacances ;
- 2300 – prestation d'invalidité temporaire;
- 2610 – avantage matériel provenant des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés ;
- 2720 – coût du cadeau ;
- 2760 – aide financière aux salariés (à l'exception de l'aide financière accordée à l'occasion de la naissance d'un enfant) ;
- 2762 – aide financière à la naissance d'un enfant ;
- 4800 – autres revenus, c'est-à-dire ceux pour lesquels leur propre code n'a pas été approuvé. Par exemple, indemnité journalière excédentaire, indemnisation des vacances non utilisées en cas de licenciement (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 19 septembre 2016 n° BS-4-11/17537, du 6 juillet 2016 n° BS-4-11/ 12127).
Veuillez noter que les revenus qui ne sont pas intégralement soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, comme ceux versés à un salarié à l'occasion du décès d'un membre de la famille ou d'une catastrophe naturelle, n'ont pas besoin d'être reflétés dans l'attestation 2-NDFL (clause 8, 8.3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 4 août 2015 n° 03-04-06/44861).
Par ailleurs, chaque revenu se rapporte au mois au cours duquel il est considéré comme effectivement perçu (Section V de la Procédure de remplissage de l'attestation).
En face des revenus pour lesquels des déductions ont été appliquées, indiquez le montant de la déduction et son code, approuvés par le même arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 septembre 2015 n° ММВ-7-11/387@.
Les codes de déduction les plus courants (clause 28, article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :
- 403 – déduction professionnelle selon la GPA pour l'exécution de travaux (prestation de services) ;
- 501 – déduction du coût des cadeaux (jusqu'à 4 000 roubles par an) ;
- 503 – déduction du montant de l'aide financière (jusqu'à 4 000 roubles par an).
Salaire de décembre versé en janvier
Les salaires accumulés par les employés pour décembre 2016 doivent être reflétés dans le certificat 2-NDFL dans le cadre des revenus de décembre, même s'ils ont déjà été payés en janvier 2017 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 03/02/2012 n° ED -4-3/1692@). Après tout, les revenus sous forme de salaire sont considérés comme effectivement reçus le dernier jour du mois pour lequel ils ont été accumulés (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Dans le même temps, l'avance sur salaire n'est pas reflétée séparément dans l'attestation 2-NDFL. Indiquez simplement le montant total de votre salaire accumulé pour le mois.
Rémunération au titre de la convention GPC
Mais la rémunération au titre d'un contrat civil accumulée en décembre 2016, mais déjà payée en janvier 2017, n'a pas besoin d'être reflétée dans le certificat 2-NDFL pour 2016. Ces revenus sont considérés comme reçus le jour de leur paiement, ce qui signifie qu'ils se réfèrent à janvier 2017 (paragraphe 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Prix
Aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, un bonus est un type de revenu distinct qui a son propre code - 2002. La date de réception de ces revenus est le jour de leur paiement (paragraphe 1, alinéa 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; lettre du ministère des Finances de la Russie du 27 mars 2015 n° 03-04-07 /17028, Service fédéral des impôts de Russie du 04/07/2015 n° BS-4-11/5756@). Par conséquent, cela doit être reflété dans le certificat 2-NDFL le mois du paiement.
Dividendes
Si, lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous avez pris en compte les dividendes reçus d'autres organismes, en face du montant indiqué dans l'attestation sans réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous devez refléter la déduction avec le code « 601 ». Le montant de la déduction est calculé à l'aide de la formule.
Formule pour déterminer le montant de la déduction
EXEMPLE. REFLET DU REVENU
P. A. Kudashkin, résident fiscal de la Fédération de Russie, est membre et employé d'Alpha LLC. Son salaire mensuel est de 30 000 roubles. En janvier, Kudashkin a rédigé une demande de déduction « pour enfants » pour son premier enfant.
En avril, Kudashkin a reçu un cadeau d'une valeur de 6 000 roubles.
En mai, Alpha LLC a distribué entre les participants et versé des bénéfices sur la base des résultats de 2015 d'un montant de 3 000 000 de roubles, dont :
P. A. Kudashkin – 300 000 roubles ;
Bêta LLC – 2 700 000 RUB.
Lors de la distribution des bénéfices, Alpha LLC a pris en compte les dividendes reçus en 2014 d'un montant de 1 500 000 RUB.
La déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes est de 150 000 roubles. (300 000 RUB : 3 000 000 RUB × 1 500 000 RUB)
Du 1er au 14 août, Kudashkin était en vacances. Indemnité de vacances d'un montant de 13 230 roubles. il a été payé le 27 juillet 2016. Les salaires du mois d'août s'élevaient à 16 956,52 roubles.
Du 8 novembre au 15 novembre, il était en arrêt maladie. Prestation d'invalidité temporaire d'un montant de 5 125 roubles. il a été payé le 21 novembre 2016. Les salaires pour novembre s'élevaient à 21 428,57 roubles.
En décembre, Kudashkin a reçu une prime basée sur les résultats de son travail pour l'année d'un montant de 12 600 roubles.
L’impôt sur le revenu des personnes physiques sur tous les revenus de Kudashkin est retenu et transféré intégralement.
La section 3 du certificat 2-NDFL pour 2016 sera remplie comme indiqué dans le tableau.
Revenu imposé à 13%
| Mois | Code des revenus | Montant du revenu, frotter. | Code de déduction | Montant de la déduction, frotter. |
| 01 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 02 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 03 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 04 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 04 | 2720 | 6000 | 501 | 4000 |
| 05 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 05 | 1010 | 300 000 | 601 | 150 000 |
| 06 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 07 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 07 | 2012 | 13 230 | 0 | |
| 08 | 2000 | 16 956,52 | 0 | |
| 09 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 10 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 11 | 2000 | 21 428,57 | 0 | |
| 11 | 23 000 | 5125 | 0 | |
| 12 | 2000 | 30 000 | 0 | |
| 12 | 2002 | 12 600 | 0 |
Section 4. Déductions
Dans la section 4, vous devez refléter les montants et les codes des déductions forfaitaires, sociales et foncières accordées à un particulier (Section VI de la Procédure de remplissage de l'attestation). Les agents fiscaux et les employeurs n'accordent pas de déductions pour investissement.
Les codes de déduction ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 septembre 2015 n° ММВ-7-11/387@. Veuillez noter que les codes de déduction pour les enfants ont changé par rapport à l'année dernière.
Section 5. Montants des taxes
Dans la section 5, vous devez montrer :
- le montant total des revenus précisé à l'article 3 du certificat;
- assiette fiscale - le montant total des revenus diminué du montant total des déductions reflété dans les sections 3 et 4 du certificat ;
- le montant total de l'impôt sur le revenu calculé est le produit de l'assiette fiscale et du taux d'imposition auquel les sections 3 à 5 de l'attestation sont remplies ;
- montants totaux d'impôt retenus et transférés au budget.
De plus, même si le salaire de décembre 2016 a déjà été payé en janvier 2017, l'impôt sur le revenu des personnes physiques correspondant doit être reflété dans le certificat 2-NDFL pour 2016 dans les champs (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2015). N° BS-4-11/3283, du 02/03/2012 N° ED-4-3/1692@) :
- « Montant de la taxe calculé » ;
- « Montant de l'impôt retenu » ;
- « Montant de la taxe transféré. »
L'élaboration, la génération et la soumission des déclarations fiscales sont un processus complexe et minutieux, qui s'accompagne de la nécessité de respecter les règles. Il existe de nombreux formulaires de déclaration et les délais de soumission diffèrent considérablement les uns des autres. Dans cet article, nous verrons quand soumettre le 2-NDFL.
Vous pouvez télécharger le formulaire 2-NDFL sur.
Il existe des délais de soumission des documents de déclaration qui s'appliquent à toutes les entités commerciales sans exception.
Si l'employeur a versé à un employé un revenu au cours de l'année sur lequel il a retenu et payé de l'impôt, il doit alors déclarer cet employé. jusqu'au 1er avril de la nouvelle année.
En 2017, la date de remise du rapport tombe un week-end, donc 2-NDFL pour 2016 doit être soumis avant le 3 avril 2017.
Si des revenus sont accumulés, mais qu'il n'a pas été possible de retenir le montant de l'impôt sur le revenu, ces personnes doivent également le déclarer, mais le délai à cet effet est légèrement plus court - jusqu'au 1er mars nouvelle année. De plus, dans une telle situation, l'agent fiscal doit informer le particulier de la nécessité de payer un impôt au budget.
Qui soumet le 2-NDFL ?
L'établissement des documents déclaratifs est indissociable de la nécessité de payer des impôts. Le fait est que la survenance d'un impôt crée tout un flux de fonds dans le budget, et il peut alors être difficile de déterminer quoi, où et de qui sans présenter de documents. Les rapports sont fournis pour inspection et contrôle par les autorités fiscales.
2-NDFL a certaines fonctionnalités. Ce type de déclaration est généré par les entités commerciales qui sont des agents fiscaux, c'est-à-dire qu'elles ont des employés et des ouvriers et leur versent des revenus, à partir desquels elles s'engagent elles-mêmes à calculer et à retenir le montant de l'impôt pour son transfert ultérieur au budget de l'État. .
Dans les petites entreprises, ce document de reporting est établi par l'entrepreneur privé lui-même ; dans le cas d'une personne morale, cela peut être fait aussi bien par le fondateur que par le comptable.
Dans quels cas faut-il le remplir ?
Une attestation 2-NDFL est générée annuellement par l'employeur pour chaque salarié. Dans ce document, il indique au fisc dans quelle mesure il a réussi, en tant qu'agent fiscal, à retenir le montant de l'impôt sur son employé, ainsi que dans quelle mesure ce montant a été transféré au budget. De plus, avec l'attestation, l'employeur démontre les sommes qu'il verse à son salarié à titre de revenus, ainsi que les sommes qui sont sujettes à déduction sur ces revenus.
Cette attestation peut être exigée par d'autres organismes gouvernementaux, ainsi que par le salarié lui-même dans certains cas.
Ainsi, si un salarié souhaite adopter un enfant ou organiser une tutelle, cette attestation devra être présentée aux autorités de sécurité sociale pour confirmer sa propre solvabilité financière. L'attestation peut être exigée par le tribunal, par exemple lors d'une procédure de divorce, lorsque le montant de la pension alimentaire est établi. Les gens sont également confrontés à la nécessité de fournir ce document dans les banques lorsqu'ils souhaitent contracter un emprunt ou demander un prêt hypothécaire.
Vous pouvez en savoir plus sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans cette vidéo :
Délais de compilation
Si un salarié a besoin d'une attestation pour confirmer ses propres revenus, il doit s'adresser à ses supérieurs ou au service comptable de son entreprise, rédiger une demande écrite de délivrance d'une attestation, et l'employeur s'engage à délivrer une telle attestation dans un délai de trois jours. Il sera certifié par le chef comptable ou directement par le chef d'entreprise, si le comptable ne dispose pas d'un tel droit.
Dans le cas où une attestation est établie pour examen par les autorités de contrôle de l'État, elle est également établie au service comptable. Pour le remplir, un registre spécial est utilisé, tenu dans l'entreprise. Les informations incluses dans le certificat sont :
- Selon l'employeur en tant qu'agent fiscal.
- Pour le salarié en tant que contribuable.
- Par revenu et taux.
- Par déductions.
- Sur la base du montant total de l'impôt et du revenu de l'année.
Ce document est préparé avant la date limite de soumission à l'examen de l'État.
Ainsi, 2-NDFL est un formulaire de déclaration, qui est un certificat démontrant le revenu d'un particulier, ainsi que les montants d'impôts que l'agent fiscal a calculés à partir du revenu et transférés au budget.
Comment présenter une attestation sous la forme 2-NDFL si l'employé n'a pas fourni de NIF ?
Nous avons déjà examiné la question de savoir comment soumettre les formulaires 2-NDFL en 2016 pour les salariés qui n'ont pas de NIF. Cependant, les comptables se posent encore de nombreuses questions à ce sujet à la veille de la nouvelle année civile. Comment soumettre le 2-NDFL en 2017 pour ceux qui n'ont pas fourni ou n'ont pas de numéro d'identification fiscale ?
Quelques mots généraux sur le formulaire 2-NDFL
Lorsqu'elle verse des revenus à des salariés qui sont des particuliers, l'entreprise doit soumettre chaque année des certificats sous le formulaire 2-NDFL à l'Inspection des impôts.
Cette obligation des employeurs est énoncée au paragraphe 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le certificat a une forme et une procédure de remplissage strictes, qui ont été approuvées par arrêté du Service fiscal de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/485@. Ainsi, le certificat 2-NDFL présente deux caractéristiques : respectivement 1 et 2 :
- Les attestations avec l'attribut 1 sont présentées pour tous les salariés auxquels des revenus ont été versés au cours de l'année civile.
- Les certificats portant le signe 2 ne doivent être présentés que si aucun impôt n'a été retenu sur les revenus des particuliers.
Date limite de soumission du 2-NDFL en 2017
Ainsi, comme nous l'avons découvert, les certificats 2-NDFL peuvent avoir les caractéristiques 1 et 2. Les délais de soumission des certificats avec des caractéristiques différentes sont différents. À savoir:
- Les certificats portant le signe 1, conformément au paragraphe 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, doivent être soumis au plus tard le 1er avril de l'année de déclaration suivante. Ainsi, les informations pour 2016 doivent être transmises aux autorités fiscales au plus tard le 3 avril 2017 inclus (puisque le 1er avril 2017 tombe un samedi). Les certificats sous la forme 2-NDFL pour 2017 devront être soumis avant le 2 avril 2018 inclus.
- Selon le paragraphe 5 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les certificats portant le signe 2, indiquant l'impôt non retenu, doivent être soumis avant le 1er mars de l'année suivante. Autrement dit, les données pour 2016 sont soumises jusqu'au 1er mars 2017 inclus et pour 2017 - jusqu'au 1er mars 2018, respectivement.
Alors, qu'en est-il du NIF ?
La deuxième section du formulaire 2-NDFL comporte un champ - « NIF dans la Fédération de Russie », ainsi que - « NIF dans le pays de citoyenneté ». Ces champs doivent être remplis dans l'ordre suivant.
Si une personne est citoyenne russe, son NIF est indiqué dans le champ « NIF dans la Fédération de Russie ». Si votre entreprise emploie un citoyen étranger, vous devrez vérifier s'il possède un numéro analogue au NIF russe. S'il y en a un, il doit être indiqué dans la ligne « NIF dans le pays de citoyenneté ».
Nous sommes arrivés à la question principale : est-il possible de soumettre le formulaire 2-NDFL en 2017 pour les salariés sans NIF ? Et ici, nous devrons le comprendre. Puisqu'il y a ceux qui n'ont pas de numéro du tout (et cela, il convient de le noter, n'est pas interdit par la loi). Et il y a ceux qui ne connaissent tout simplement pas leur numéro d’identification fiscale (NIF) pour plusieurs raisons. Après tout, il va sans dire que se souvenir de 12 chiffres qu’on n’utilise pas tout le temps est difficile, et cela ne sert à rien.
De plus, la loi, ou plus précisément l'article 65 du Code du travail de la Fédération de Russie, établit qu'une personne physique qui n'est pas un entrepreneur individuel (pour qui cette information est requise lors de l'inscription à des fins fiscales) n'est pas tenue de fournir un NIF lorsque postuler à un emploi, c'est-à-dire que ce document n'est pas obligatoire pendant l'emploi.
Il faut ici immédiatement faire une réserve sur le fait qu'il existe une catégorie de personnes qui, même si elles ne sont pas des entrepreneurs individuels, sont tenues d'obtenir un NIF en raison de la nature de leur activité professionnelle. Il s’agit notamment des fonctionnaires, des chefs comptables et des chefs d’entreprise. Certes, même dans ce cas, personne n'est obligé de connaître son NIF par cœur et ne doit pas le présenter sur demande.
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