Kā vadītāja ikdienas pusdienas norakstīt izdevumos. Bezmaksas ēdināšanas organizēšana darbiniekiem

Darbinieku pārtikas izdevumu uzskaite un aplikšana ar nodokļiem

Pārtikas izmaksu uzskaite ir atkarīga no tā, vai uzņēmums organizēs savu ēdināšanas nodaļu, vai arī iepirks pusdienas darbiniekiem no specializētām organizācijām.
Pārtikas izdevumu apliekamību darbiniekiem nosaka tas, vai uz šo pārtiku attiecas darba vai koplīguma noteikumi. Lai izvēlētos optimālāko variantu, katrā situācijā jāapsver nodokļu uzlikšanas kārtība.

DARBINIEKU ĒDINĀŠANA NODROŠINA AR DARBA (KOLEKTĪVĀ) LĪGUMU

Ienākuma nodoklis

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 25. punkts nosaka, ka izdevumi, kas netiek ņemti vērā ienākuma nodokļa nolūkos, nosakot nodokļa bāzi, ietver izdevumus kompensācijas veidā par pārtikas sadārdzinājumu ēdnīcās, bufetēs. vai ambulances vai tās nodrošināšana par atvieglotām cenām vai bez maksas (izņemot īpašu ēdināšanu noteiktām darbinieku kategorijām spēkā esošajos tiesību aktos paredzētajos gadījumos un izņemot gadījumus, ja ēdināšana ir paredzēta bez maksas vai par pazeminātu cenu). darba līgumi (līgumi) un (vai) koplīgumi).

Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants nosaka, ka nodokļu maksātāja izdevumos par algām ietilpst jebkādi uzkrājumi darbiniekiem skaidrā naudā un (vai) natūrā, stimulu uzkrājumi un piemaksas, kompensācijas, kas saistītas ar darba laiku vai darba apstākļiem, prēmijas. un vienreizējie stimulu uzkrājumi, izdevumi, kas saistīti ar šo darbinieku uzturēšanu, ko paredz Krievijas Federācijas tiesību aktu normas, darba līgumi (līgumi) un (vai) koplīgumi.

Saistībā ar minēto ienākuma nodokļa bāze pārtikas izdevumiem tiks samazināta tikai tad, ja samaksa par pārtiku būs paredzēta darba (koplīgumā).

Lai nodokļu uzskaitē atspoguļotu darījumus, kas saistīti ar darbinieku ēdināšanas organizēšanu ražošanas uzņēmumā vai pakalpojumu sniedzējā uzņēmumā, kas veic darbu, ir atsevišķi jāņem vērā ražošanas personāla un administratīvo un vadības speciālistu bezmaksas ēdināšanas izmaksas. Galu galā pārtikas izmaksas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu, tiek klasificētas kā darbaspēka izmaksas, un tās savukārt var klasificēt kā tiešās vai netiešās izmaksas. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. pantu izdevumi ražošanas darbinieku atalgojumam veido tiešos izdevumus, no kuriem daļa pārskata (nodokļu) perioda beigās saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 319. netiek norakstīts, lai noteiktu nodokļa bāzi ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā, bet attiecas uz nepabeigtu ražošanu. Savukārt darbaspēka izmaksas administratīvajam un vadošajam personālam ir netiešie izdevumi, kas neattiecas uz nepabeigto ražošanu un tiek norakstīti pilnā apmērā, veidojot ienākuma nodokļa bāzi pārskata (taksācijas) perioda beigās.

Vienotais sociālais nodoklis

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 236. panta 1. punktu nodokļu maksātāju nodokļu objekts, kas norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 235. panta 1. punkta 2. un 3. punktā, tiek atzīts par maksājumiem. un cita atlīdzība, ko nodokļu maksātāji uzkrāj fiziskām personām par darba un civiltiesiskajiem līgumiem, kuru priekšmets ir darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana (izņemot atlīdzību, ko maksā individuālajiem uzņēmējiem), kā arī saskaņā ar autortiesību līgumiem.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 236. panta 3. punktu maksājumi un atlīdzība (neatkarīgi no veida, kādā tie tiek veikti) netiek atzīti par nodokļu objektu, ja nodokļu maksātāju organizācijām šādi maksājumi netiek klasificēti kā izdevumi, samazināt ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi kārtējā pārskata (taksācijas) periodā.

Tādējādi pārtikas izmaksas, kuras saskaņā ar starp administrāciju un darbiniekiem noslēgtā darba līguma noteikumiem apmaksā organizācija, tiek apliktas ar vienotu sociālo nodokli Nodokļa 237. panta 1. punktā noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas kodekss, jo šie izdevumi attiecas uz darbaspēka izmaksām, tas ir, izdevumiem, kas samazina ienākuma nodokļa bāzi.

Saskaņā ar 1998. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 125-FZ “Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām” organizācija iekasē iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai no algas (tostarp bezmaksas pārtikas nodrošināšanas veidā). ) darbinieku nelaimes gadījumi darbā un arodslimības (apdrošināšanas prēmijas).

Turklāt saskaņā ar 2001. gada 15. decembra federālā likuma Nr. 167-FZ “Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā” 10. panta 2. punktu obligātās pensiju apdrošināšanas apdrošināšanas iemaksu objekts un pamats. aprēķinot šīs apdrošināšanas iemaksas, ir nodokļu objekts un nodokļa bāze saskaņā ar vienoto sociālo nodokli, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. Apdrošināšanas iemaksu tarifi obligātajai pensiju apdrošināšanai ir norādīti noteiktā federālā likuma 22., 33. pantā.
Vienotā sociālā nodokļa summa (vienotā sociālā nodokļa avansa maksājuma summa), kas maksājama federālajā budžetā, tiek samazināta par uzkrāto iemaksu summu obligātajā pensiju apdrošināšanā (tiek atskaitīts nodoklis). Šajā gadījumā nodokļa atskaitījuma summa nevar pārsniegt UST summu (avansa maksājuma summu saskaņā ar UST), kas maksājama federālajā budžetā un uzkrāta par to pašu periodu (Nodokļu kodeksa 243. panta 2. punkts). Krievijas Federācija).

DARBINIEKU ĒDINĀŠANA DARBA (KOLEKTĪVĀ) LĪGUMĀ NAV NODROŠINĀTA

Ienākuma nodoklis

Kā minēts iepriekš, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 25. punkts nosaka, ka izdevumos, kas netiek ņemti vērā ienākuma nodokļa nolūkos, nosakot nodokļa bāzi, tiek iekļauti izdevumi bezmaksas ēdināšanas veidā (izņemot gadījumus, kad bezmaksas ēdināšana vai ēdināšana par pazeminātu cenu ir paredzēta darba līgumos (līgumos) un (vai) koplīgumos).

Saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 25. nodaļas “Organizācijas ienākuma nodoklis” piemērošanas metodisko ieteikumu 5.2. sadaļā “Darba izdevumi” un 5.6. “Izdevumi, kas nav ņemti vērā nodokļu vajadzībām”. Federācija, kas apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 20. decembra rīkojumu N BG-3-02/729, sociālie maksājumi par labu darbiniekam netiek ņemti vērā peļņas nodokļa aprēķināšanā neatkarīgi no tā, vai tie tiek maksāti. saskaņā ar organizācijas vadītāja rīkojumu vai saskaņā ar koplīgumu.

Vienotais sociālais nodoklis

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 236. panta 3. punktu maksājumi un atlīdzība (neatkarīgi no veida, kādā tie tiek veikti) netiek atzīti par nodokļu objektu, ja nodokļu maksātāju organizācijām šādi maksājumi netiek klasificēti kā izdevumi, samazināt ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi kārtējā pārskata (taksācijas) periodā. Tā kā brīvpusdienas darbiniekiem tiek nodrošinātas pēc vadītāja rīkojuma, nevis saskaņā ar darba līgumu noteikumiem, to izmaksas netiek apliktas ar nodokli saskaņā ar vienoto sociālo nodokli.

Attiecīgi organizācija neaprēķina apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai no brīvpusdienu izmaksām (2001. gada 15. decembra Federālā likuma Nr. 167-FZ "Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā" 2. klauzula, 10. pants). .

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Visos iepriekšminētajos gadījumos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punktu, pārtikas izmaksas tiek ņemtas vērā, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa (NDFL) nodokļa bāzi. Ja nodokļu maksātājs saņem ienākumus no organizācijām natūrā preču (darbu, pakalpojumu), cita īpašuma veidā, nodokļa bāze tiek noteikta kā šo preču (darba, pakalpojumu), cita īpašuma izmaksas, kas aprēķinātas, pamatojoties uz to cenām. , kas noteikts līdzīgi tam, kas paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pantā, ņemot vērā PVN, akcīzes nodokļus un tirdzniecības nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. punkts).

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punktu, organizācijai, no kuras nodokļu maksātājs saņēma ienākumus, ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu. Organizācijai pēc faktiskās samaksas ir jāietur uzkrātā nodokļa summa no darbinieka ienākumiem uz jebkādu līdzekļu rēķina, ko organizācija maksā darbiniekam. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50% no maksājuma summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).

Izskatāmajā gadījumā uzkrātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšana tiek atspoguļota grāmatvedības uzskaitē ar ierakstu konta 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” debetā atbilstoši konta 68 kredītam.

Attiecīgo ienākumu aplikšana ar nodokli tiek veikta ar nodokļa likmi 13% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts). Ienākuma nodokļa summu uzkrāšana ir atspoguļota veidlapā N 1-NDFL "Nodokļu karte ienākuma un iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaitei", kas apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2000. gada 1. novembra rīkojumu N BG-3-08/379. "Par fizisko personu ienākumu nodokļu pārskatu veidlapu apstiprināšanu."

Jāpiebilst, ka ir atšķirīga kārtība pārtikas izdevumu aplikšanai ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un vienoto sociālo nodokli gadījumā, ja nav iespējams noteikt katra darbinieka patērētās pārtikas daudzumu (piemēram, gadījumā, ja darbinieki ēdināšana tiek organizēta bufetes veidā).

PĀRTIKAS ORGANIZĀCIJA BUFETES VEIDĀ

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210., 211., 237. pantu, 243. panta 4. punktu, kā arī 2001. gada 15. decembra federālā likuma Nr. 167 10. panta 2. punktu, 24. panta 3. punktu. -FZ “Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā” (ar grozījumiem, kas izdarīti 2002. gada 31. decembrī) šie nodokļi (iemaksas) ir mērķnodokļi (iemaksas), jo tie tiek aprēķināti atsevišķi attiecībā pret ienākumiem (maksājumiem) saņem katrs konkrētais organizācijas darbinieks. Šajā gadījumā nav iespējams precīzi noteikt, kādu ienākumu (maksājuma) summu ir saņēmusi katra persona, kura ēd bezmaksas pārtiku uz organizācijas rēķina. Līdz ar to organizācijas apmaksa par darbiniekiem nodrošinātajām brīvpusdienām nevar tikt uzskatīta par šo darbinieku ienākumiem. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. un 24.nodaļa, kā arī 2001.gada 15.decembra federālais likums Nr.167-FZ neparedz kārtību, kādā tiek noteikti konkrētas personas ienākumi situācijas.

Līdzīgs viedoklis tika pausts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 1999.gada 21.jūnija informatīvās vēstules Nr.42 8.punktā attiecībā uz ienākuma nodokļa aprēķināšanu.

ORGANIZĀCIJA IEGĀDĀS PUSDIENAS DARBINIEKIEM NO SPECIALIZĒTAS ORGANIZĀCIJAS

Ja bezmaksas ēdināšanas nodrošināšanu darbiniekiem paredz darba (koplīgums), tad ēdināšanas izmaksas ir daļa no samaksas par viņu darbu natūrā; grāmatvedībā sniegtās bezmaksas pārtikas izmaksas tiek atspoguļotas līdzīgi kā algas aprēķināšana un izmaksa.

Saskaņā ar kontu plānu konts 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar organizācijas darbiniekiem par darba samaksu (visu veidu darba samaksai, prēmijām, pabalstiem, pensijām strādājošiem pensionāriem un citiem maksājumiem) . Konta 70 kredīts atspoguļo darbiniekiem pienākošās darba samaksas summas atbilstoši ražošanas izmaksu (pārdošanas izdevumu) un citu avotu uzskaitei. Konta 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” debetā tiek atspoguļotas izmaksātās darba samaksas, prēmiju, pabalstu, pensiju u.c. summas, kā arī uzkrāto nodokļu summa, maksājumi saskaņā ar izpilddokumentiem un citi atskaitījumi. Katram darbiniekam tiek uzturēta analītiskā uzskaite kontam 70.

Grāmatvedībā uzkrātā UST summa ir izdevumi parastajām darbībām (PBU 10/99 5. punkts). UST uzkrājums tiek atspoguļots konta 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” kredītā atbilstoši ražošanas izmaksu kontu debetam.

1. piemērs

Operāciju saturs	Debets	Kredīts
Apmaksāts par pakalpojumiem, kas nodrošina ēdināšanu organizācijas darbiniekiem
Bezmaksas ēdināšanas izmaksas ir iekļautas darbinieku kompensācijas fondā.	20 (23, 25, 26)
Tiek atspoguļotas pakalpojumu izmaksas, lai nodrošinātu strādniekus ar pārtiku
UST un iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā tiek uzkrātas no algas natūrā	20 (23, 25, 26)
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir ieturēts no ienākumiem bezmaksas ēdināšanas izmaksu veidā no darbiniekiem uzkrātās algas

Atšķirīga uzskaites kārtība tiek noteikta, ja apmaksa par ēdināšanu tiek veikta, pamatojoties uz Pārziņa rīkojumu un nav paredzēta darba (koplīgumā).

Uzskaites vajadzībām organizācijas izdevumi par darbinieku bezmaksas ēdināšanu, kas nav paredzēti koplīgumā, ir ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi saskaņā ar Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99 12.punktu, kas apstiprināti ar Ministru kabineta rīkojumu Nr. Krievijas finanses 1999. gada 6. maijā Nr. 33n.

Saskaņā ar kontu plānu, šie izdevumi šajā gadījumā tiek atspoguļoti konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”, apakškonta 91-2 “Citi izdevumi” debetā, atbilstoši konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” kredītam. ”.

Ņemot vērā, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146.panta 1.punkta 2.punktu preču pārvietošanas operācijas Krievijas Federācijas teritorijā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, izdevumi par kuriem, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, nav atskaitāmi, ir atzīti par PVN aplikšanas objektu, šī nodokļa piešķiršana turpmākai ieskaitai ir nepieciešama. Tāpēc, neskatoties uz analizēto darījumu nekomerciālo raksturu, “priekšnodoklis” tiek ieskaitīts 19.kontā un pēc tam tiek ieskaitīts no budžetā ieskaitītajām nodokļu summām.

Samaksa par sabiedriskās ēdināšanas organizācijas sniegtajiem pakalpojumiem saskaņā ar līgumu tiek atspoguļota konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” debetā un konta 51 “Norēķinu konti” kredītā.

Izdevumi, kas veido pārskata perioda grāmatvedības peļņu un tiek izslēgti no ienākuma nodokļa bāzes aprēķina gan par pārskata periodu, gan nākamajiem pārskata periodiem, saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem “Grāmatvedība ienākuma nodokļa aprēķiniem” PBU 18/02 , kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu Nr. 114n, tiek atzīti par pastāvīgu atšķirību (PBU 18/02 4. punkts).

Saskaņā ar PBU 18/02 6. punktu pārskata perioda pastāvīgās atšķirības tiek atspoguļotas grāmatvedībā atsevišķi (atbilstošā to aktīvu un saistību konta analītiskajā uzskaitē, kuru novērtējumā radās pastāvīgā atšķirība), šajā gadījumā konta 91, apakškonta 91-2 analītiskā uzskaite .

Pastāvīgas starpības rašanās noved pie pastāvīgas nodokļu saistības veidošanās, kas ir nodokļa summa, kas pārskata periodā palielina ienākuma nodokļa nodokļu maksājumus (PBU 18/02 7. punkts).

Pastāvīgās nodokļu saistības tiek definētas kā pastāvīgās starpības, kas radušās pārskata periodā, rezultāts pēc peļņas nodokļa likmes, kas noteikta Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām un ir spēkā pārskata datumā (24% saskaņā ar 1. punktu). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants).

Saskaņā ar PBU 18/02 7. punktu un Kontu plāna lietošanas instrukcijām pastāvīgās nodokļu saistības tiek atspoguļotas grāmatvedībā kā konta 99 “Peļņa un zaudējumi” debets (piemēram, apakškonts 99-2 “Pastāvīgās nodokļu saistības” ) saskaņā ar konta 68 “ Nodokļu un nodevu aprēķini” kredītu.

2. piemērs

Operāciju saturs	Debets	Kredīts
Nodrošināti ēdināšanas pakalpojumi	91-2
Samaksāts par sniegtajiem pakalpojumiem
Tiek atspoguļota pastāvīgu nodokļu saistību rašanās	99-2
Izmaksājot darba algu, tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis

DARBINIEKU PĀRTIKAS IZMAKSAS KOMPENSĀCIJA

Papildus iepriekšminētajam, apsveriet gadījumu, kad darbiniekiem vienkārši tiek kompensētas pārtikas izmaksas.

Lai apkopotu informāciju par visa veida norēķiniem ar organizācijas darbiniekiem, izņemot norēķinus par darba samaksu un norēķinus ar atbildīgajām personām, Kontu plānā tiek izmantots konts 73 “Norēķini ar personālu par citiem darījumiem”. Atlīdzības izmaksa no kases tiek atspoguļota konta 73 debetā sarakstē ar kontu 50 “Nauda”.

Lai atspoguļotu ar pamatdarbību nesaistītus izdevumus, Kontu plāna lietošanas instrukcijā ir norādīts konts 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, apakškonts 91-2 “Citi izdevumi”.

3. piemērs

Pieņemsim, ka Čaika LLC darbiniekiem tiek kompensētas pusdienu izmaksas 800 rubļu apmērā. mēnesī. Organizācijas grāmatvedis grāmatvedībā veiks šādus ierakstus.

Operāciju saturs	Debets	Kredīts
Tika uzkrāta kompensācija par pārtikas izmaksām darbiniekiem - 800 rubļu.	91-2
Tiek atspoguļota pastāvīgas nodokļu saistības rašanās - 192 rubļi. (800*24%)	99-2
Kompensācijas izmaksas dienā tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 104 rubļi. (800 * 13%)
Strādniekiem izmaksātā kompensācija - 696 rubļi.

ĒDINĀŠANA UZ ORGANIZĀCIJAS BILANCES

Lai apkopotu informāciju par ēdnīcas organizācijas izmaksām bilancē, paredzēts Kontu plāns organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n. kontam 29 “Pakalpojumu ražošana un telpas”.

Tiešie izdevumi, kas saistīti tieši ar ēdnīcas produktu ražošanu, tiek atspoguļoti konta 29 “Pakalpojuma ražošana un saimniecības” debetā atbilstoši kontu kredītam krājumu uzskaitei, norēķiniem ar darbiniekiem par darba samaksu u.c.

Konta 29 “Pakalpojumu ražošana un iekārtas” kredīts atspoguļo saražotās gatavās produkcijas faktisko izmaksu summu. Šīs summas tiek norakstītas no konta 29 “Pakalpojumu ražošana un saimniecības” uz kontu debetu gatavās produkcijas uzskaitei, realizācijai u.c.

4. piemērs

Smena LLC bilancē ir ēdnīca. Darījumi par pārtikas preču iegādi, pusdienu gatavošanu un to nodošanu darbiniekiem tiek atspoguļoti grāmatvedībā sekojošā veidā.

Debets 10 “Materiāli” - Kredīts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” – 1000 rubļu. - no piegādātājiem saņemta pusdienu pagatavošanai nepieciešamā produkcija un materiālie resursi, bez PVN.

Debets 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” - Kredīts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” – 180 rubļi. - atspoguļots “priekšnodoklis” par iegādātajām precēm;

Debets 29 “Pakalpojumu ražošana un telpas” - Kredīts 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”, 10 “Materiāli”, 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”, 69 “Aprēķini sociālajai apdrošināšanai un nodrošinājumam” (ja darbinieku ēdināšanu nodrošina līdz plkst. darbs (koplīgums) - 2500 rubļu. - tiek norakstīta produkcijas pašizmaksa, uzkrāts nolietojums, darba samaksa, vienotais sociālais nodoklis;

Debets 29 “Pakalpojumu ražošana un iespējas” - Kredīts 68, apakškonts “PVN aprēķini” - 270 rubļi. - PVN tiek iekasēts no kopējām darbiniekiem nodrošināto brīvpusdienu izmaksām (2500 x 18%);

Debets 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” - Kredīts 51 “Norēķinu konts” – 1180 rubļi. - samaksāts par pusdienu pagatavošanai nepieciešamajiem produktiem;

Debets 68, apakškonts “Aprēķini par PVN” - Kredīts 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” - 180 rubļi. - “ieejas” PVN tiek pieņemts atskaitīšanai.

Debets 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” - Kredīts 29 “Pakalpojumu ražošana un telpas” – 2770 rubļi. (2500 +270);

Debets 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” - Kredīts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” - 2700 rubļi. - brīvpusdienu finansējuma avots tiek atspoguļots no iepriekšējo periodu peļņas, ja ir īpašnieku lēmums par peļņas izlietošanu (pretējā gadījumā tiek debetēts konta 91. “Citi ieņēmumi un izdevumi” 2. apakškonts);

Jāpiebilst, ja darbinieku ēdināšana paredzēta ar darba (koplīgumu), tad 29.kontā “Pakalpojumu ražošana un saimniecības” ierakstītās summas tiks norakstītas uz 20., 26., 44.kontu.

07.05.19
Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta 04/08/2019 vēstule Nr.03-07-11/24632 1 165
23.04.19
Finanšu ministrijas 2019. gada 20. marta vēstule N 03-15-06/18344 889
08.02.19
Raksts tika rakstīts uzņēmumu vadītājiem, komandas vai arodbiedrības dibinātājiem un vadītājiem. Tas sniedz juridisku un ekonomisku pamatojumu ieguvumiem, ko sniedz ēdināšana darbiniekiem. Tiek izskatīti varianti ēdināšanas organizēšanai un atbildība likuma priekšā par standartu neievērošanu. Pielikumā ir saite uz dokumentu veidlapām un aprēķiniem xls formātā. 2 837
15.06.18
Federālais nodokļu dienests nesenā vēstulē paudis viedokli jautājumā par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu un apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu no darbinieku ēdināšanas kompensācijas summas. Nodokļu departamenta viedoklim piekrīt arī Finanšu ministrija: iedzīvotāju ienākuma nodoklis un iemaksas jārēķina no darbinieku pārtikas izmaksu kompensācijas. Tajā pašā laikā pastāv tiesu prakse, kur šķīrējtiesneši ir secinājuši, ka šādas kompensācijas aplikšana ar nodokli ne vienmēr ir pamatota. 9 623
12.06.18
Krievijas Finanšu ministrijas 2018. gada 17. maija vēstule N 03-04-06/33350 2 889
17.05.18
04/06/18 vēstulē Nr.03-04-06/22896 Finanšu ministrija ziņoja, ka saskaņā ar Nodokļu kodeksa 217.panta 44.punktu ienākumi natūrā darba ņēmēju ēdināšanas veidā. pieņemts darbā sezonas laukos, netiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Saskaņā ar DK 293. pantu darbi, kas klimatisko un citu dabas apstākļu dēļ tiek veikti noteiktā laika posmā (sezonā), parasti nepārsniedzot sešu... 563
29.03.18
Uzņēmums noslēdza līgumu ar uzņēmēju par darbinieku ēdināšanu. Strādnieki ēda, izmantojot kuponus, ēdināšanas pakalpojumus uzņēmums pieņēma, izmantojot reģistrus, kuros bija norādīta informācija par kuponu skaitu, to vērtību un kopējo pārdošanas apjomu, par kādu pārdoti gatavie ēdieni. Uzņēmums ikmēneša pārtikas izmaksas iekļāva netiešajos izdevumos. Pamatojoties uz klātienes pārbaudes rezultātiem, Federālais nodokļu dienests konstatēja, ka... 2 460

12.03.18
02/05/18 vēstulē Nr.03-15-06/6579 Finanšu ministrija runāja par iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām, apmaksājot darbinieku pārtiku, pamatojoties uz vietējo aktu. Ienākumos, ko individuāls nodokļu maksātājs saņem natūrā, jo īpaši ietilpst samaksa (pilnībā vai daļēji) par organizāciju veiktajām precēm (darbu, pakalpojumiem), ieskaitot pārtiku. Saņemot ienākumus natūrā, nodokļa bāze tiek noteikta kā saņemto preču (darba,... 1 181
07.03.18
Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 02.05.2018. N 03-15-06/6579 2 613
06.10.17
Organizācija darbiniekiem maksā pusdienas. Šobrīd nosacījums par pusdienu apmaksu darba līgumos, kā arī darba koplīgumā nav noteikts. Organizācija uz līguma pamata apmaksā ēdināšanas organizācijai pārtiku. Strādnieki nav sportisti vai brīvprātīgie, un viņi nav iesaistīti sezonas laukos. Vai man ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis un kādi citi nodokļi no pusdienu izmaksām? Vai ēdināšanas izmaksas var ņemt vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanā? Vai uz pusdienu izmaksām attiecas apdrošināšanas prēmijas? 5 382
15.02.17
Analizēsim garantiju un kompensāciju atzīšanas kārtību nodokļu uzskaitē. Strādājot sarežģītos klimatiskajos apstākļos, darbiniekiem ir jānodrošina garantijas un kompensācijas. 3 172

27.01.17
Finanšu ministrija 01/09/17 vēstulē Nr.03-03-06/1/80065 precizēja nodokļu jautājumus, nodrošinot darbinieku ēdināšanu. Pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 255. pantu, nodokļu maksātāja izdevumos par algām ietilpst visi uzkrājumi darbiniekiem, tostarp natūrā, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktu normās, darba līgumos (līgumos) un (vai) koplīgumos. . Pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 255. panta 4. punktu, darbaspēka izmaksas... 3 776

01.12.16
Uzņēmums, pamatojoties uz koplīgumu, saviem darbiniekiem, kas nodarbojas ar lauksaimniecības darbiem, organizēja preferenciālu ēdināšanu. Šim nolūkam tika noslēgts līgums ar ēdināšanas uzņēmumu. Samaksa par pārtiku visiem lauksaimniecības darbos nodarbinātajiem neatkarīgi no ieņemamā amata tika veikta vienādās apmērā. Pamatojoties uz klātienes pārbaudes rezultātiem, Pensiju fondā tika uzkrātas papildu iemaksas subsidētās ēdināšanas izmaksām, sodiem un soda naudai, norādot... 2 416

17.10.16
Uzņēmums ņēma vērā izmaksas par pārtiku, kas darbiniekiem tika nodrošināta natūrā kā daļu no algas. Pamatojoties uz pārbaudes uz vietas rezultātiem, Federālais nodokļu dienests uzņēmumam noteica papildu ienākuma nodokli, soda naudas un naudas sodu un sauca uzņēmumu pie atbildības saskaņā ar Nodokļu kodeksa 120. panta 3. daļu (par rupju grāmatvedības noteikumu pārkāpumu). 40 tūkstošu rubļu apmērā. Uzņēmums izdevumos iekļāva ēdināšanas pakalpojumu sniedzēja uzņēmuma rēķinā norādītās PVN summas... 2 732

31.08.16
Uzņēmuma darbinieku atalgojuma noteikumi paredz nodrošināt darbiniekus ar bezmaksas pārtiku, ja viņiem ir finansiālās un tehniskās iespējas. Apliecinot faktu, ka šādi izdevumi uzņēmumam radušies, tika uzrādīti preču norakstīšanas akti un konta karšu 91.2 “Citi izdevumi: Darbinieku ēdināšana”. Uzņēmums, aprēķinot ienākuma nodokli, ņēma vērā pārtikas izmaksas, kā arī deklarācijā deklarēja atskaitījumu no pārtikas izmaksām par... 2 645

04.03.16
SIA "A" (pasūtītājs) noslēdza līgumu ar SIA "K" (piegādātājs) par pārtikas piegādi un darbinieku ēdināšanas organizēšanu ēdnīcā bufetes veidā. Pamatojoties uz klātienes pārbaudes rezultātiem, Federālais nodokļu dienests uzņēmumam papildus noteica ienākuma nodokli, PVN, soda naudas un soda naudu, jo koplīgumos un darba līgumos nav norādes par ēdināšanas organizēšanu. Nodokļu iestādes šos izdevumus atzina par nesaistītiem ar ražošanas darbībām. Pirmās instances tiesas un... 2 206
22.10.15
FM 09.10.15. vēstulē Nr.03-03-06/57885 izskatīja organizācijas jautājumu par tās tiesībām norakstīt tās kompensētos izdevumus par ēdināšanas apmaksu darbiniekiem vienas dienas komandējumā, pēc plkst. kuri darbinieki nes čekus, lai samaksātu par pārtiku (tas ir, ja viņiem ir apliecinoši dokumenti) . Saskaņā ar DK 168. pantu nosūtīšanas komandējumā gadījumā darba devējam ir pienākums atlīdzināt darbiniekam: ceļa izdevumus;... 1 963
20.10.15
Finanšu ministrijas 2015.gada 9.oktobra vēstule Nr.03-03-06/57885 2 355
16.04.15
Uzņēmums organizēja darbinieku bezmaksas ēdināšanu, slēdzot pakalpojumu līgumus ar attiecīgajām organizācijām. Apstrīdētie maksājumi darba līgumos nebija noteikti. Apmaksa par pārtiku veikta no uzņēmuma tīrās peļņas. Pamatojoties uz klātienes pārbaudes rezultātiem, Pensiju fonds izvērtēja papildu apdrošināšanas prēmijas, soda un soda naudas, lemjot, ka izmaksas par darbiniekiem bez atlīdzības sniegto pārtiku tiek atzītas par ienākumiem, kas saņemti natūrā.... 3 661
11.11.14
Ar 2014. gada 31. oktobra vēstuli Nr. GD-4-3/22546@ Federālais nodokļu dienests zemākajām iestādēm nosūtīja Finanšu ministrijas 2014. gada 16. oktobra paskaidrojumus Nr. 03-07-15/52270, kā arī ievietojot tos Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnes sadaļā, kas obligāti jāizmanto nodokļu iestādēm. Aģentūra norādīja uz Augstākās šķīrējtiesas 2014.gada 30.maija plēnuma lēmuma Nr.33 12.punktu. Darījumi, kuros nodokļu maksātājs bez maksas sniedz saviem darbiniekiem sniegtos pakalpojumus, nav apliekami ar PVN... 2 991
04.09.14
1 300
31.07.14
Ikdienā tiesas pieņem lielu skaitu lēmumu nodokļu jautājumos par organizāciju un uzņēmēju saimniecisko darbību. Izsekot tiem visiem ir diezgan grūti, taču, lai pieņemtu pareizo lēmumu, ir jāzina strīdīgo situāciju risināšanas tendences. 1 715
12.03.14
Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai nepieciešams, lai ienākumi būtu darbinieka saņemti, individualizēti un nebūtu saistīti ar sociālajiem pabalstiem. Šie nosacījumi netiek ievēroti, ja darbiniekiem par pārtiku tiek samaksāts, izsniedzot kuponus. Darbinieki ar tiem varēs norēķināties sabiedriskās ēdināšanas organizācijās, kurām uzņēmums pārskaitīs maksājumus pēc kuponiem. 4 439
10.07.13
Organizācija veic būvniecību Krievijas Federācijas teritorijā. Plānotais būvniecības laiks ir trīs gadi. Būvstrādnieki ir Ķīnas pilsoņi, kuri uz laiku uzturas Krievijas Federācijā ar darba vīzām no 9 līdz 12 mēnešiem. Visā vīzu derīguma laikā strādnieki dzīvo pagaidu būvēs būvlaukumā. Organizācija interesējas, vai tas uzskatāms par maiņu darbu un vai par izmaksām samaksātās summas ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli... 4 966
10.07.13
Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 28. jūnija vēstule N 03-04-06/24677 3 470
27.06.13
Pilsētas varas iestādes ierosina veikt grozījumus Darba kodeksā, lai ieviestu sankcijas par slikti organizētu strādnieku ēdināšanu. Maskavas varas iestādes plāno aktīvāk attīstīt kolektīvās ēdināšanas segmentu uzņēmumos un iestādēs. Par to ziņoja laikraksts Izvestija. Tirdzniecības un pakalpojumu departamenta vadītāja vietnieks Aleksandrs Ivanovs. Pēc viņa teiktā, līdz 2016.gadam plānots ieviest papildu 6700 sēdvietas ēdnīcās un kafejnīcās pie... 1 1 596
10.06.13
Darba devējs slēdz līgumu ar juridisku personu par darbinieku ēdināšanu. Darbiniekiem tiks izsniegti noteiktas vērtības kuponi. Kāda ir darbinieku ēdināšanas izdevumu aplikšanas kārtība (ienākuma nodoklis, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, apdrošināšanas prēmijas)? 8 181
13.09.12
Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 27. augusta vēstule N 03-07-11/325 2 624
26.04.12
Kā norāda FM, katra darbinieka gūto ekonomisko ieguvumu iespējams izvērtēt, organizējot ēdināšanu bufetes veidā. Lai to izdarītu, pietiek ar informāciju par kopējām pārtikas izmaksām un darba laika uzskaites datiem. Un, ja ir zināma darbinieka saņemto ienākumu summa, tad rodas iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas objekts (vēstule 18.04.12. Nr. 03-04-06/6-117). Sociālajā paketē, ko daudzi uzņēmumi nodrošina... 2 251
19.05.11
Ikdienā tiesas pieņem lielu skaitu lēmumu nodokļu jautājumos par organizāciju un uzņēmēju saimniecisko darbību. Izsekot tiem visiem ir diezgan grūti, taču, lai pieņemtu pareizo lēmumu, ir jāzina strīdīgo situāciju risināšanas tendences. 1 520

22.03.10
Vai 2010. gadā apdrošināšanas iemaksas ārpusbudžeta fondos tiek aprēķinātas no darbinieku ēdināšanas izmaksām, ja noteikumi par ēdināšanu nav noteikti ne darba līgumos, ne koplīgumā, ne organizācijas vietējos aktos? Apdrošināšanas prēmijas par darbinieku ēdināšanas izmaksām tiek iekasētas neatkarīgi no tā, vai darba līgumos vai citos organizācijas iekšējos dokumentos ir vai nav noteikumu par ēdināšanu. Izņēmums ir maksājums... 2 677

31.08.09
Ja darbiniekiem tiek nodrošināta pārtika no algas, tad nav ar PVN apliekamās pozīcijas. Šo secinājumu izdarīja Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests (rezolūcija 05.08.09. Nr. F09-5414/09-S2). Tiesa izskatīja šādu strīdu. Organizācija saviem darbiniekiem nodrošināja bezmaksas pārtiku. Pēc inspekcijas domām, PVN bāzē bija jāiekļauj “ieņēmumi no ēdināšanas pārdošanas”, jo, nodrošinot darbinieku ēdināšanu... 1 792
29.12.08
Mūsdienās gandrīz visas organizācijas saviem darbiniekiem nodrošina noteiktu sociālo paketi. Daži maksā par veselības apdrošināšanu, citi par fitnesa klubiem un peldbaseiniem, bet citi par mobilajiem sakariem un ceļojumiem. Viena no sociālās paketes sastāvdaļām jo īpaši ir darbinieku ēdināšanas organizēšana. Tax Prime LLC ģenerāldirektore Anastasija Ivleva piekrita sniegt savus paskaidrojumus par šādu izmaksu uzskaiti. 4 864
16.05.08
“...Darba līgumos ar darbiniekiem paredzam naudas kompensāciju par pārtikas izdevumiem. Inspektori mums teica, ka šādas izmaksas nevar ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Izskaidrojums ir tāds, ka it kā Nodokļu kodekss atļauj norakstīt kompensāciju tikai bezmaksas vai samazinātas cenas ēdināšanas veidā. Bet tas ir pilnīgi neloģiski. Abu atlīdzības veidu nozīme ir viena - strādnieku pārtika uz uzņēmuma rēķina. Kāda starpība, kādā veidā viņiem tiek maksāta, ja tie ir minēti darba līgumā - šajā gadījumā tos var ņemt vērā darbaspēka izmaksās. Vai man nav taisnība?..." 3 086
11.02.08
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 19. decembra vēstule N 03-11-04/3/505 1 1 690
21.01.08
Pilsētas varas iestādes ierosina uzlikt par pienākumu darba devējiem nodrošināt darbinieku ēdināšanu. Kā informēja Maskavas pilsētas domes (MGD) preses dienests, likumdošanas iniciatīvu par atbilstošu izmaiņu ieviešanu Krievijas Federācijas Darba kodeksā apstiprināja Maskavas pilsētas domes sociālās politikas un darba attiecību komisija. Federālā likuma projektā ierosinātās izmaiņas uzliek darba devējam pienākumu nodrošināt savu organizāciju darbinieku ēdināšanu. Iespēja... 704

Uzņēmumam rodas izdevumi par darbinieku pārtiku, kādās pozīcijās darījumi jānoraksta?

Pārtikas izmaksu uzskaite ir atkarīga no tā, vai uzņēmums organizēs savu ēdināšanas nodaļu, vai arī iepirks pusdienas darbiniekiem no specializētām organizācijām. Pārtikas izdevumu apliekamību darbiniekiem nosaka tas, vai uz šo pārtiku attiecas darba vai koplīguma noteikumi. Lai izvēlētos optimālāko variantu, katrā situācijā jāapsver nodokļu uzlikšanas kārtība.

Darbinieku ēdināšana ir paredzēta darba (koplīgumā).

Ienākuma nodoklis

Saistībā ar minēto ienākuma nodokļa bāze pārtikas izdevumiem tiks samazināta tikai tad, ja samaksa par pārtiku būs paredzēta darba (koplīgumā).

Vienotais sociālais nodoklis

Darbinieku ēdināšana darba (koplīgumā) nav paredzēta

Ienākuma nodoklis

Vienotais sociālais nodoklis

Attiecīgi organizācija neaprēķina apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai no brīvpusdienu izmaksām (2001. gada 15. decembra Federālā likuma Nr. 167-FZ "Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā" 2. klauzula, 10. pants). .

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Bufetes tipa ēdināšana

Līdzīgs viedoklis tika pausts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 1999.gada 21.jūnija informatīvās vēstules Nr.42 8.punktā attiecībā uz ienākuma nodokļa aprēķināšanu.

Organizācija iepērk pusdienas darbiniekiem no specializētas organizācijas

Ja bezmaksas ēdināšanas nodrošināšanu darbiniekiem paredz darba (koplīgums), tad ēdināšanas izmaksas ir daļa no samaksas par viņu darbu natūrā; grāmatvedībā sniegtās bezmaksas pārtikas izmaksas tiek atspoguļotas līdzīgi kā algas aprēķināšana un izmaksa.

Grāmatvedībā uzkrātā UST summa ir izdevumi parastajām darbībām (PBU 10/99 5. punkts). UST uzkrājums tiek atspoguļots konta 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” kredītā atbilstoši ražošanas izmaksu kontu debetam.

Debets	Kredīts
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

Atšķirīga uzskaites kārtība tiek noteikta, ja apmaksa par ēdināšanu tiek veikta, pamatojoties uz Pārziņa rīkojumu un nav paredzēta darba (koplīgumā).

Debets	Kredīts
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Ēdināšanas izmaksu kompensācija darbiniekiem

Papildus iepriekšminētajam, apsveriet gadījumu, kad darbiniekiem vienkārši tiek kompensētas pārtikas izmaksas.

Lai apkopotu informāciju par visa veida norēķiniem ar organizācijas darbiniekiem, izņemot norēķinus par darba samaksu un norēķinus ar atbildīgajām personām, Kontu plānā tiek izmantots konts 73 “Norēķini ar personālu par citiem darījumiem”. Atlīdzības izmaksa no kases tiek atspoguļota konta 73 debetā sarakstē ar kontu 50 “Nauda”.

Lai atspoguļotu ar pamatdarbību nesaistītus izdevumus, Kontu plāna lietošanas instrukcijā ir norādīts konts 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, apakškonts 91-2 “Citi izdevumi”.

Pieņemsim, ka Čaika LLC darbiniekiem tiek kompensētas pusdienu izmaksas 800 rubļu apmērā. mēnesī. Organizācijas grāmatvedis grāmatvedībā veiks šādus ierakstus.

Debets	Kredīts
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Ēdnīca organizācijas bilancē

Lai apkopotu informāciju par ēdnīcas organizācijas izmaksām bilancē, paredzēts Kontu plāns organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n. kontam 29 “Pakalpojumu ražošana un telpas”.

Tiešie izdevumi, kas saistīti tieši ar ēdnīcas produktu ražošanu, tiek atspoguļoti konta 29 “Pakalpojuma ražošana un saimniecības” debetā atbilstoši kontu kredītam krājumu uzskaitei, norēķiniem ar darbiniekiem par darba samaksu u.c.

Konta 29 “Pakalpojumu ražošana un iekārtas” kredīts atspoguļo saražotās gatavās produkcijas faktisko izmaksu summu. Šīs summas tiek norakstītas no konta 29 “Pakalpojumu ražošana un saimniecības” uz kontu debetu gatavās produkcijas uzskaitei, realizācijai u.c.

Pamatojoties uz materiāliem no: pravcons.ru

Visi lieliski saprot, ka strādnieki nav roboti. Tie ir dzīvi cilvēki, kuriem jārada normāli darba apstākļi. Jo īpaši organizācijai ir jārada apstākļi normālai darbinieku uzturam. Un, protams, ideāls variants darbiniekiem ir tad, kad uzņēmums ne tikai pūlas to organizēt, bet arī apmaksā darbinieku ēdināšanu.

Darbinieku ēdināšanu var organizēt dažādos veidos. Piemēram, varat pasūtīt pusdienas no trešās puses organizācijas vai atvērt savu ēdnīcu.

Apskatīsim, kā grāmatvedis nodokļu vajadzībām var ņemt vērā uzņēmuma izdevumus, kas saistīti ar darbinieku ēdināšanas apmaksu (runājam par regulārām ikdienas ēdienreizēm, nevis svētkiem un korporatīvajiem pasākumiem). Un tajā pašā laikā mēs uzzināsim, kura ēdināšanas iespēja ir ērtākā. Tajā pašā laikā rakstā aplūkosim tikai gadījumus, kad likumā nav paredzēts darba devēja pienākums nodrošināt darbiniekiem speciālu ēdināšanu, tas ir, mēs neapskatīsim bīstamās nozares.

Izdevumi par pārtiku darbiniekiem - kas tas ir?

Izdevumi par darbinieku bezmaksas vai pazeminātu ēdināšanu, ko paredz organizācijas atalgojuma sistēma, nav nekas cits kā nemonetārs atalgojuma veids.

Atalgojums ir maksājumi darbiniekiem par viņu darbu, pamatojoties uz likumdošanu, koplīgumiem, līgumiem, vietējiem normatīvajiem aktiem un darba līgumiem.

Vienlaikus, lai nodrošinātu darbiniekus ar bezmaksas ēdināšanu vai pārtiku par pazeminātām cenām (turpmāk tekstā – atvieglotas ēdināšanas), kas atzītas par darba samaksu, ir jāsaņem no katra darbinieka rakstiska izziņa, ka daļa no darba samaksas tiks nodrošināta. viņam bezmaksas (preferenciālas) ēdināšanas veidā. Šāds paziņojums ir nepieciešams visos gadījumos, kad daļa no atalgojuma tiek sniegta nemonetārā veidā.

Piezīme. Atgādinām, ka natūrā izmaksātās darba algas daļa nedrīkst būt lielāka par 20% no darbiniekam uzkrātās mēnešalgas. Maksājums natūrā par darbaspēku var ietvert arī dzīvokļa īres samaksu darbiniekiem, algas daļas nodrošināšanu produktos u.c.

Uzmanību! Ja bezmaksas (preferenciālā) ēdināšana ir atlīdzības veids natūrā, tad no katra darbinieka jāsaņem rakstisks iesniegums.

Bet pat tad, ja samaksa par pārtiku nav iekļauta darba samaksas sistēmā, tad darbiniekam izmaksātā pārtika (pilnībā vai daļēji) tik un tā ir konkrētā darbinieka ienākumi. Un tas ir jāņem vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli un atspoguļojot darījumus grāmatvedībā. Un šim nolūkam jums būs jāveic uzskaite - “kurš cik daudz ēda”. Labāk ir nopietni pievērsties dokumentu sagatavošanai, kas apliecina, ka darbinieki saņem bezmaksas vai pazeminātu ēdināšanu. Galu galā visi organizācijas izdevumi (kā arī visi darbinieku ienākumi) ir jādokumentē. Bez šādiem “papīra gabaliem” nav iespējams pamatot nodokļa bāzes aprēķina pareizību. Ja organizācijai ir sava ēdnīca, tad labāk ir organizēt izsniegto bezmaksas (vai preferenciālo) kuponu uzskaiti. Ja pusdienas tiek pasūtītas ārēji, tad to saņemšana no darbiniekiem var tikt atspoguļota pusdienu sadales uzskaites lapā vai citā primārajā dokumentā.

Vispirms noskaidrosim, vai darbinieku bezmaksas vai pazeminātas ēdināšanas izmaksas ir apliekamas ar pievienotās vērtības nodokli.

Teiksim uzreiz: šis jautājums ir strīdīgs. Finanšu ministrijas un Nodokļu dienesta eksperti iestājas par to, lai organizācija iemaksātu budžetā PVN par darbinieku bezmaksas ēdināšanas izmaksām. Viņi šādu pārtiku uzskata par bezmaksas preču nodošanu darbiniekiem. Un šķīrējtiesas dažkārt atbalstīja inspektorus.

Vēl viena nostāja, ko nodokļu maksātāji bieži ievēro, ir tāda, ka PVN nav jāiekasē no bezmaksas pārtikas izmaksām. Tā kā tas tiek organizēts ražošanas darbības ietvaros saskaņā ar darba vai koplīguma prasībām. Līdz ar to bezmaksas vai samazinātas cenas ēdināšanas nodrošināšana darbiniekiem netiek aplikta ar PVN. Bet, pieturoties pie šīs nostājas, nāksies samierināties ar to, ka priekšnodokli, kas saistīts ar preču (darbu, pakalpojumu) iegādi strādnieku ēdināšanai, nevar ne atskaitīt, ne ņemt vērā kā izdevumus. Un, protams, jābūt gatavam strīdam ar nodokļu amatpersonām.

Ja nevēlaties strīdēties ar inspektoriem un aizstāvēt savu viedokli tiesā, tad labāk iekasēt PVN no darbinieku bezmaksas ēdināšanas izmaksām (papildu samaksas par pārtiku summa). Šīs pieejas priekšrocība ir tāda, ka organizācija var atskaitīt priekšnodokli par precēm un citām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas iegādātas šīm vajadzībām. Un, ja organizācija pasūta maltītes ārēji no piegādātāja, kurš maksā PVN, tad pievienotās vērtības nodokļa nodokļa slogs galu galā ir vienāds ar nulli (maksas summa ir vienāda ar nodokļu atskaitījumu summu). Un no ekonomiskā viedokļa, vai iekasēt PVN un ņemt to kā atskaitījumu, vai neiekasēt PVN par bezmaksas (preferenciālā) ēdināšanas izmaksām - organizācijas izmaksas būs tādas pašas: - izmaksas, kas maksātas pārtikas piegādātājam. , ieskaitot PVN.

Vienlaikus darbinieku nodrošinātās pārtikas izmaksas jāiekļauj nodokļa bāzē pēc tirgus cenām. Ja organizācija savā ēdnīcā apkalpo ārējos apmeklētājus, tad ir diezgan viegli noteikt saviem darbiniekiem bez maksas vai par pazeminātām cenām piedāvāto pusdienu tirgus cenu. Par pamatu tiek ņemtas pārdošanas cenas trešo pušu apmeklētājiem. Ja organizācija nodrošina pārtiku tikai saviem darbiniekiem, tad par pamatu var ņemt faktiskās izmaksas par pārtikas iegādi, maltīšu gatavošanu, pusdienu piegādi utt. Iegādājoties gatavus traukus pie sāniem, vispār nav problēmu ar to tirgus cenas noteikšanu: tās būs vienādas ar iepirkuma cenām (ja nebūtu citu izmaksu, piemēram, piegādes izmaksas).

Ienākuma nodoklis

Ja organizācija savus darbiniekus pabaro bez maksas (vēlams), tai nav peļņas nodokļu vajadzībām. Galu galā ar bezmaksas pārtiku nav ienākumu, bet tikai izdevumi. Ar atvieglotu ēdināšanu darbiniekiem arī peļņas nebūs - protams, ja atvieglotās cenas būs mazākas par ēdināšanas organizēšanas izmaksām vai vienādas ar tām.

Izdevumos peļņas nodokļa vajadzībām izdevumus par darbinieku bezmaksas vai pazeminātu ēdināšanu var ņemt vērā tikai tad, ja tie ir iekļauti darba samaksas sistēmā un tāpēc tos paredz darba un (vai) koplīgumi. Bet ar vienu rīkojumu vai citu vadītāja rīkojumu nepietiek, lai nodokļu grāmatvedībā atzītu izdevumus par darbinieku pārtiku.

Uzmanību! Lai darbinieku pārtikas izmaksas ņemtu vērā kā izdevumus peļņas nodokļa aprēķināšanai, šie izdevumi ir jāiekļauj darba samaksas sistēmā.

Ja darba vai koplīgumā ir atsauce uz vietējo aktu (speciālo noteikumu vai citu atsevišķu dokumentu), kas nosaka pienākumu nodrošināt pārtiku, tad tas ir līdzvērtīgs tam, ka šāds pienākums ir ietverts pašā līgumā. Šajā gadījumā izdevumus par pārtiku var ņemt vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām.

Tā kā darbinieku ēdināšana bez maksas vai par pazeminātu cenu ir darbaspēka izmaksas, tad šādiem izdevumiem ir jābūt personalizētiem (tas ir, kopējai ēdināšanas izdevumu summai jābūt skaidri sadalītai starp darbiniekiem). Ja šāda sadalījuma starp darbiniekiem nav, tad nav iespējams noteikt katra darbinieka saņemto summu. Līdz ar to šādus “vispārējos” pārtikas izdevumus vispār nav iespējams iekļaut ne viņa apmaksas izmaksās, ne citos izdevumos.

Uzmanību! Ja pārtikas izmaksas nevar sadalīt starp konkrētiem darbiniekiem, tad tās netiek ņemtas vērā kā izdevumi ienākuma nodokļa aprēķināšanai.

Viens šādu izdevumu piemērs ir bufetes tipa maltīšu izmaksas. Ja organizācijai ir tikai dokumenti, kas apliecina šādas ēdināšanas organizēšanas izmaksas, tad nav iespējams noteikt, kurš cik ēdis. Izrādās, ka uzņēmums, organizējot bufeti, nevar dokumentāli dokumentēt pārtikas izmaksas konkrētam darbiniekam. Līdz ar to bufetes izmaksas nevar tikt iekļautas darbaspēka izmaksās (un līdz ar to izdevumos, kas samazina nodokļa bāzi ienākuma nodoklim). Bet, ja uzņēmums attaisno šo izmaksu sadali starp darbiniekiem, tad ir iespēja rēķināties ar bufetes izmaksām. Tikai šāds sadalījums jāapliecina ar dokumentiem, piemēram, darbinieku bezmaksas ēdināšanas izmaksu aprēķinu, pusdienu uzskaites lapu vai citu jebkurā formā noformētu dokumentu. Šeit ir viena no Krievijas Finanšu ministrijas piedāvātajām vispārējās ēdināšanas izmaksu sadales iespējām (kaut arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai): summēt visus izdevumus par pārtiku darbiniekiem un sadalīt šo summu vienādās daļās starp darbiniekiem (no protams, ņemot vērā viņu klātbūtni darba vietā).

Ja, aprēķinot peļņas nodokļa bāzi, vēlaties ņemt vērā darbinieku pārtikas izmaksas, tad veiciet katra darbinieka personīgo uzskaiti par šādiem izdevumiem.

Taču medaļai ir arī otra puse. Ja izdevumi par bezmaksas (labvēlīgo) ēdināšanu ir darba algas neatņemama sastāvdaļa, tad šīs summas – protams, ja tās var personalizēt katram darbiniekam – ir apliekamas ar vienoto sociālo nodokli. Par to sīkāk runāsim sadaļā par vienoto sociālo nodokli.

Tagad apskatīsim jautājumu par to, kā peļņas nodokļa nolūkos tiek ņemtas vērā savas ēdnīcas uzturēšanas izmaksas.

Ja šajā ēdnīcā ēd ne tikai organizācijas darbinieki (par velti vai par naudu), bet arī nepiederošie, tad peļņas nodokļa nolūkos nodokļa bāze šādas ēdnīcas darbībai ir jāskata atsevišķi - kā pakalpojumu nozarēm un zemnieku saimniecībām. . Un zaudējumus no šādas ēdnīcas darbības peļņas nodokļa vajadzībām ņem vērā īpašā kārtībā. Lai to pilnībā atpazītu, ir jāpierāda, ka:

Pusdienu (ēdienu) izmaksas atbilst šādu ēdināšanas izmaksām specializētās organizācijās (tās pašas pašvaldības, kurā atrodas nodokļu maksātājs);

Ēdnīcas uzturēšanas izmaksas nepārsniedz parastās izmaksas līdzīgu ēdināšanas iestāžu apkalpošanai, kurām šī darbība ir pamatdarbība;

Pakalpojumu sniegšanas nosacījumi ēdnīcā būtiski neatšķiras no apstākļiem citās ēdnīcās, kurās šāda darbība ir pamatdarbība.

Ja nav izpildīts vismaz viens no norādītajiem nosacījumiem, organizācija var pārskaitīt ēdnīcas saņemtos zaudējumus uz laiku, kas nepārsniedz 10 gadus, un pēc tam to atmaksai izmantot tikai tās pašas ēdnīcas saņemto peļņu.

Gadījumā, ja ēdnīca ir “slēgta” - tajā ēd tikai organizācijas darbinieki -, aprēķinot nodokļa bāzi kā citus izdevumus, tās uzturēšanas izmaksas tiek ņemtas vērā. Tāpēc, ja jūs nolemjat organizēt savu ēdnīcu, tad, lai vienkāršotu nodokļu uzlikšanu, ir izdevīgāk to padarīt "slēgtu". Tādā veidā jūs atbrīvosities no vismaz vienas problēmas - no neatkarīgas ar ēdnīcas uzturēšanu saistīto izdevumu uzskaites uzturēšanas peļņas nodokļa vajadzībām.

Un darbinieku bezmaksas pārtikas izmaksas būtu jāņem vērā, kā jau noskaidrojām, kā daļa no darbaspēka izmaksām. Tas ir, vispirms ir jānosaka darbinieku maltīšu organizēšanas kopējās izmaksas un pēc tam jāsadala starp darbiniekiem, kuri pusdienoja šajā ēdnīcā. Un pārtikas izmaksas tiks iekļautas peļņas nodokļa bāzē kā daļa no izmaksām, kas jāmaksā darbiniekiem, kuri ēda ēdnīcā.

UST un apdrošināšanas prēmijas

Šeit viss ir pavisam vienkārši: - ja organizācijas izdevumi par bezmaksas vai pazeminātu ēdināšanu saviem darbiniekiem ir iekļauti atalgojuma sistēmā, tad tie tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokļa bāzi un tiek aplikti ar Vienoto sociālo nodokli, iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā un iemaksas nelaimes gadījumu apdrošināšanā. Turklāt vienotā sociālā nodokļa nodokļa bāzē, kā arī pensiju iemaksu un nelaimes gadījumu apdrošināšanas atskaitījumu aprēķināšanas bāzē ir jāiekļauj pārtikas izmaksas, ieskaitot PVN.

Tas nozīmē, ka, ja koplīgumā vai darba līgumos ir paredzēts organizācijas pienākums nodrošināt darbiniekus ar atvieglotu vai bezmaksas ēdināšanu, tad šādas ēdināšanas izmaksas ir jāmaksā par vienoto sociālo nodokli un apdrošināšanas iemaksām, kuras tiks ņemtas vērā izdevumos, kad aprēķinot peļņas nodokļa bāzi.

Neceriet, ka, nolemjot izdevumus neņemt vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanā, jums nebūs jāmaksā vienotais sociālais nodoklis un apdrošināšanas prēmijas. Ja darbinieku ēdināšanas izmaksas ir darbaspēka izdevumi un tās var saprātīgi sadalīt starp darbiniekiem, pats neizsvītrojiet tās no saviem nodokļu izdevumiem. Inspektori noteikti iekasēs no jums papildu UST, iemaksas, kā arī naudas sodus un sodus.

Bet, ja ēdināšana tiek organizēta bufetes veidā, tad, kā jau atzīmējām, nav iespējams personalizēt ēdināšanas izdevumus katram darbiniekam, attiecīgi arī nav iespējams noteikt summu, ar kādu aprēķināt vienoto sociālo nodokli, pensiju iemaksas. un nelaimes gadījumu apdrošināšanas iemaksas, jo UST un iemaksas tiek aprēķinātas katram darbiniekam individuāli.

Ja bezmaksas (labvēlīgā) ēdināšana neietilpst atalgojumā, tad šādi izdevumi par to nav apliekami ar vienoto sociālo nodokli vai apdrošināšanas iemaksām.

Darbinieka ēdināšanas izmaksas, ko maksā darba devējs, ir darbinieka ienākumi, kas saņemti natūrā.

Turklāt papildu maksājumu summas par pārtiku, izmaksas par organizācijas nodrošināšanu ar samazinātu vai bezmaksas ēdināšanu ir jāiekļauj iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē neatkarīgi no tā, vai darba koplīgumos un (vai) darba līgumos ir ietverts noteikums par darba devēja pienākums nodrošināt darbiniekus ar bezmaksas (preferenciālo) ēdināšanu. Šādi ienākumi tiek aprēķināti kā pārtikas izmaksas ar PVN.

Tā kā bezmaksas vai samazinātas cenas ēdināšana ir maksājumi natūrā, iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šādiem ienākumiem ir jāietur no darbiniekam veiktajiem skaidras naudas maksājumiem - tas ir, aprēķinot darba samaksu. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc aprēķinātās nodokļa summas faktiskās atskaitīšanas dienas. Izrādās, ka grāmatvedei nav nepieciešams izdarīt izņēmumus, lai pārskaitītu iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kas aprēķināta no darbinieku bezmaksas vai samazinātas cenas ēdināšanas izmaksām. Visu iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas aprēķināts no darbinieku darba samaksas (gan no tā naudas daļas, gan no pusdienu “apmaksātās” daļas), mēneša beigās var ieskaitīt budžetā.

Protams, lai bezmaksas vai pazeminātas ēdināšanas izmaksas iekļautu darbinieka ienākumos, ir jānosaka to apmērs uz vienu darbinieku - tas ir, atkal, personīgā uzskaite par darbinieku ēdināšanas izmaksām (viņu ienākumiem). ) ir vajadzīgs.

Ja šādas uzskaites nav (piemēram, bufetes ēdināšanas gadījumā), tad grāmatvedim nav iespējams sadalīt kopējo summu par pārtiku starp darbiniekiem. Tāpēc organizācijas bieži vien šādas summas neiekļauj iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē, un tiesas piekrīt šādas pieejas pareizībai. Taču nodokļu ierēdņi uzskata, ka organizācijai ir jāveic individuāla uzskaite par darbiniekiem veiktajiem maksājumiem natūrā un par tiem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Un par ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaites pārkāpumiem (jo īpaši nodokļu kartēs 1-NDFL) nodokļu amatpersonas var uzlikt organizācijai naudas sodu 5000 rubļu apmērā, un, ja šādi pārkāpumi tiek izdarīti vairāk nekā vienā taksācijas periodā, naudas sods var palielināties līdz 15 000 rubļu .

Turklāt ļoti iespējams, ka nodokļu inspekcijas inspektori joprojām mēģinās iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieku pārtikas izmaksām, pat ja par to nav veikta personīgā uzskaite. Kā jau teicām, Finanšu ministrija piedāvā katra darbinieka ienākumus noteikt ar aprēķinu.

Tiesa, Finanšu ministrija nesen atzina – ja izdevumus nevar personalizēt un nevar novērtēt katra darbinieka saņemto ekonomisko labumu, tad ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu nav. Bet tas attiecās uz darbinieku ienākumu noteikšanu svinīgos korporatīvos pasākumos (un, kā zināms, papildus saviem darbiniekiem parasti ir arī uzaicinātās personas). Tātad, kā redzam, var vilkt analoģiju ar uzturu, taču Finanšu ministrijas vēstulē par to nav tiešas norādes. Tāpēc, visticamāk, inspektori uzstās, ka organizācijai jebkurā gadījumā ir jānodrošina personīgā uzskaite par darbinieku ienākumiem, kas izmaksāti natūrā - brīvpusdienu veidā.

Vienots nodoklis no nosacītajiem ienākumiem

UTII maksāšanas problēma attiecas uz tām organizācijām, kurām ir sava ēdnīca. Ar vietējo iestāžu lēmumu sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumus var nodot UTII. Lai samaksātu UTII, ir nepieciešams, lai apkalpošanas zāles platība ēdamistabā nepārsniegtu 150 kvadrātmetrus. m.

Kopumā jautājums par nepieciešamību maksāt UTII no savas ēdnīcas darbībām ir neskaidrs. Inspektori uzskata, ka ir jāmaksā UTII. Turklāt nav nozīmes tam, vai strādnieki ēd par brīvu vai par naudu (šis jautājums mūs interesē šobrīd saistībā ar darbinieku nodrošināšanu ar atvieglotiem ēdieniem).

Turklāt, ja strādnieki ēdnīcā ēd par pazeminātām cenām, inspektorus dažreiz atbalsta šķīrējtiesas, atzīstot, ka šādas ēdnīcas darbība ir jāpārceļ uz UTII maksājumu.

Bet ir cita šķīrējtiesas prakse (un, starp citu, šādu tiesu lēmumu ir vairāk). Tiesas ir nodokļu maksātāju pusē, kuri nevēlas maksāt UTII no savas ēdnīcas darbībām. Galu galā darbība tiek nodota UTII tikai tad, ja tā ir uzņēmējdarbība - tas ir, ja tās mērķis ir gūt peļņu. Un strādnieku nodrošināšana ar bezmaksas pārtiku ir vērsta uz ērtāku darba apstākļu radīšanu darbiniekiem. Tāpēc nav jāmaksā UTII par ēdnīcas darbību, kurā ēd tikai organizācijas darbinieki.

Kā redzam, kad ēdnīcā tiek baroti tikai mūsu pašu darbinieki, pati Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa iestājās pret UTII maksāšanu no ēdnīcas darbības. Tāpēc ļoti iespējams, ka arī tad, ja atsauce uz šiem Augstākās šķīrējtiesas lēmumiem neietekmēs nodokļu inspektoru lēmumu, organizācija strīdā šķīrējtiesā varēs uzvarēt.

Bet, ņemot vērā nodokļu iestāžu neizpratni un pretenzijas ap viņu pašu ēdnīcu, kas apkalpo tikai savus darbiniekus, šo darbinieku ēdināšanas organizēšanas iespēju var saukt par darbietilpīgāko un strīdīgāko no nodokļu viedokļa. Ņemot to vērā, savas ēdnīcas organizēšana var būt izdevīga tikai lielos uzņēmumos. Tikai tā var panākt ievērojamus ietaupījumus darbinieku uzturā, pateicoties zemajām gatavo ēdienu izmaksām, kas var atsvērt nodokļu grūtību radītos trūkumus.

Vienkāršota nodokļu sistēma

Organizācijas, kuras ir pārgājušas uz "vienkāršoto nodokļu aplikšanu" un izvēlējušās aplikšanas ar nodokli objektu "ienākumi mīnus izdevumi", aprēķinot nodokļa bāzi, var ņemt vērā darbinieku pārtikas izmaksas pēc tādiem pašiem principiem kā vispārējā režīma organizācijas. Šādiem izdevumiem jābūt nosauktiem darba (koplīgumā) un jāattiecas uz darbaspēka izmaksām. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, pensiju iemaksas un iemaksas nelaimes gadījumu apdrošināšanai no šādiem darbinieku ienākumiem ir jāmaksā visiem “vienkāršotajiem darbiniekiem” vispārējā kārtībā.

Un, protams, “vienkāršotiem” cilvēkiem par bezmaksas pārtikas izmaksām nav jāmaksā ne PVN, ne UST.

Grāmatvedība

Darbinieku nodrošināšanas ar pārtiku izmaksas, kas tiek atzītas atalgojuma sistēmā, tiek klasificētas kā parastās darbības izdevumi. Darbinieku darba samaksas, tai skaitā natūrā izmaksājamās, uzkrājums tiek atspoguļots konta 20 “Pamatražošana” (44 “Pārdošanas izdevumi”, 23 “Palīgražošana”, 26 “Vispārējie izdevumi” u.c.) un kredītkontu debetā.

Ja organizācijai ir sava ēdnīca, tad visas darbinieku ēdināšanas izmaksas vispirms jāiekasē atsevišķā kontā, piemēram, 29. kontam “Pakalpojumu ražošana un saimniecības” atvērtajā “Ēdnīcas” apakškontā.

Grāmatvedības ierakstu shēma darbinieku nodrošināšanai ar bezmaksas pārtiku cita starpā ir atkarīga no tā, kādu lēmumu organizācija pieņēmusi: vai tā maksās PVN par izdevumiem par darbinieku pārtiku vai ne. Ja tiek nolemts, ka labāk maksāt PVN, tad darbinieku nodrošināšana ar pārtiku jāatspoguļo caur pārdošanas kontiem.

Ja organizācija nolems, ka PVN nav jāmaksā (jo visa pārtika tiek nodrošināta tikai darba attiecību ietvaros), tad grāmatošana būs vienkāršāka: pārtikas izmaksas var norakstīt tieši kontā 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu ” - neatspoguļojot tos kontā 10 "Materiāli" vai kontā 41 "Preces".

Ja darbinieku nodrošināšanu ar pārtiku neparedz darba un koplīgumi, tad pārtikas izmaksas ir citi izdevumi un atspoguļojas konta 91. “Pārējie ienākumi un izdevumi” apakškonta 91-2 “Citi izdevumi” debetā.

Piemērs. Bezmaksas ēdināšanas nodrošināšana darbiniekiem

Koplīgumā ir noteikts pienākums tirdzniecības organizācijai Svetoch LLC nodrošināt strādniekus ar brīvpusdienām.

SIA "Svetoch" noslēdza līgumu ar ēdināšanas uzņēmumu - kafejnīcu "Uyut" - par silto pusdienu piegādi birojam. Vienas pusdienas izmaksas ir fiksētas un sastāda 118 rubļus. (100 rubļi - pusdienu izmaksas, 18 rubļi - PVN ar likmi 18%).

Pusdienu skaits tiek noteikts katru dienu atkarībā no darbinieku skaita, kas dodas uz darbu. Kopumā Svetoch LLC strādā 30 darbinieki, kuri visi uzrakstīja pieteikumu brīvpusdienu saņemšanai. Viena persona 2008. gada augustā slimoja 5 darba dienas.

2008. gada augustā kopumā tika pasūtīti un piegādāti 625 ēdieni.

Organizācija Svetoch LLC nolēma, ka tā atspoguļos bezmaksas pusdienu nodošanu darbiniekiem kā pārdošanu un maksās par to PVN.

			Paskaidrojumi
Tiek atspoguļotas mēneša laikā kafejnīcā iegādāto pusdienu izmaksas (625 gab. x 100 rubļi)	10 "Materiāli"		Parasti, noslēdzot ilgtermiņa līgumu par pusdienu piegādi, ēdināšanas uzņēmums beigās noformē norēķinu dokumentus
PVN tiek atspoguļots iegādāto pusdienu izmaksās		60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem"
Pieņemts PVN atskaitīšanai no iegādāto pusdienu izmaksām		19 "PVN par iegādātajiem aktīviem"	Tā kā Finanšu ministrija pusdienu bezmaksas nodošanu saviem darbiniekiem pielīdzina to pārdošanai un līdz ar to ir apliekama ar PVN, organizācijai ir pamats atskaitīt šo pusdienu piegādātājam samaksāto PVN.
Tiek atspoguļota iegādāto pusdienu pārskaitīšana darbiniekiem kā darba samaksa (625 gab. x 118 rubļi)	70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu"	90-1 "Ieņēmumi"	Lai programma automātiski iekasētu PVN par brīvpusdienu izmaksām, to jautājumu labāk atspoguļot kā
Iegādāto pusdienu izmaksas ir iekļautas izdevumos (625 gab. x 100 rub.)	90-2 "Pārdošanas izmaksas"	10 "Materiāli"
PVN tiek iekasēts par pārdotajām precēm (625 gab x 100 rubļi x 18%)	90-3 "Pievienotās vērtības nodoklis"		Tā kā pusdienas organizācija iegādājas ārēji, PVN vajadzībām to tirgus cena, nododot darbiniekiem, tiek noteikta, pamatojoties uz ēdināšanas uzņēmuma cenām, kas piegādā šīs pusdienas. Bet kopumā PVN nodokļa bāze būs vienāda ar nulli (jo priekšnodoklis par iegādātajām pusdienām ir pieņemts atskaitīšanai)
Mēneša beigās nodrošināto pusdienu izmaksas tika iekļautas darbinieku atalgojuma izmaksās.	44 "Pārdošanas izdevumi"	70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu"	Šādai norīkošanai nepieciešami: darbinieku izziņas, pusdienu ieraksti. Bezmaksas pusdienu izmaksas tiek noteiktas ar PVN
UST, kas uzkrāta no algas summas (RUB 73 750 x 26%)	44 "Pārdošanas izdevumi"	69-1-1 69-3-1 69-3-2 69-2-1	UST un apdrošināšanas prēmijas tiek aprēķinātas no brīvpusdienu izmaksām, kas noteiktas ar PVN. Piemērā UST summas aprēķins veikts, izmantojot maksimālo likmi - 26%
Aprēķinātas apdrošināšanas prēmijas obligātajai pensiju apdrošināšanai (RUB 73 750 x 14%)		69-2-2 69-2-3
Novērtētas iemaksas obligātajā sociālajā apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām (RUB 73 750 x 0,2%)	44 "Pārdošanas izdevumi"		Mazumtirdzniecība ir klasificēta kā I klases profesionālais risks. Apdrošināšanas likme - 0,2%
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas uzkrāts no nodrošināto pusdienu izmaksām, ieturēts no algas, kas darbiniekiem izmaksājama skaidrā naudā (RUB 73 750 x 13%)	70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu"		Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts no brīvpusdienu izmaksām, ieskaitot PVN

Kā redzam, Krievijas Finanšu ministrijai un Nodokļu dienestam vēl nav izveidojies vienots viedoklis par dažiem jautājumiem, kas saistīti ar darbinieku pārtikas izdevumu aplikšanu ar nodokli. Un dažos jautājumos regulējošo iestāžu viedoklis nesakrīt ar šķīrējtiesu nostāju. Tāpēc pievērsiet lielāku uzmanību nodokļu aprēķināšanai par savu darbinieku bezmaksas (preferenciālo) ēdināšanu, patstāvīgi izvērtējot papildu nodokļu riska pakāpi un strīdus ar inspektoriem.

Mazajām organizācijām labāk ir atteikties no idejas izveidot savu ēdnīcu, jo šī darbinieku ēdināšanas iespēja šobrīd ir viena no problemātiskākajām. Protams, jums nebūs jāmaksā UTII par savu ēdnīcu, kas apkalpo tikai savus darbiniekus, taču par šo jautājumu ir iespējami strīdi ar nodokļu iestādēm.

Ēdināšanu varat organizēt bufetes veidā, ja principā esat gatavs atvadīties no šiem izdevumiem, jo neņemsiet tos vērā savos ienākuma nodokļa izdevumos, bet no jums netiks iekasēti UST, pensiju iemaksas, nelaimes gadījumu apdrošināšanas iemaksas, vai ieturētais Iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Bet jums būs garantēti strīdi ar inspektoriem par “algas” nodokļiem/iemaksām.

Lai nekonfliktētu ar regulējošām iestādēm, labāk organizēt ēdināšanu saviem darbiniekiem tā, lai katram varētu noteikt ēdināšanas izdevumu apmēru. Tad būs mazāka neskaidrība ar ienākuma nodokļa, iedzīvotāju ienākuma nodokļa un citu “algas” nodokļu un iemaksu aprēķināšanu. Viens no labākajiem variantiem, mūsuprāt, ir pasūtīt pusdienas pie sāniem. Vai pat palielināt darbinieku algas par noteiktu summu, pamatojoties uz organizācijas finansiālajām iespējām, tā saukto papildu samaksu par pārtiku. Lai viņi izmanto šo naudu, kā viņi vēlas.

Elīna L.A.

Pilnu raksta tekstu lasiet žurnālā "General Book" N 17, 2008

par algām. Šajā rakstā apskatīsim darbinieku bezmaksas ēdināšanas organizēšanas veidus, uzskaites un nodokļu uzskaites specifiku, izmantojot katru no šīm metodēm, kā arī darba līguma noslēgšanas kārtību, kurā ietverts nosacījums darbinieku bezmaksas ēdināšanas nodrošināšanai.

Organizācijas darbinieku ēdināšana tiek nodrošināta spēkā esošo normatīvo aktu prasību ievērošanas ietvaros. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 108. pantu darba devējam ir jāorganizē darbinieku ēdināšana, tostarp jārada apstākļi ēšanai darba vietā. Bezmaksas vai pazeminātas cenas ēdināšana ir jāiekļauj darba līgumos (līgumos) un (vai) koplīgumos ar organizācijas darbiniekiem.

Piezīme! Ja darba līgumos nav punktu, kas nosaka bezmaksas pārtikas nodrošināšanu, nodokļu inspektori var iesniegt prasības un līdz ar to arī sodus.

Darbinieku ēdināšanu var organizēt šādos veidos:

Ēdināšanas pakalpojumu pasūtīšana blakus pusdienu piegādei uz klientu organizācijas biroju;

Darbinieku ēdināšanas organizēšana ēdnīcā (kafejnīcā, restorānā) ēdināšanas organizācijas teritorijā;

Savas ēdnīcas izveide, kurā darbiniekiem tiek nodrošinātas brīvpusdienas;

Bufetes organizēšana;

Naudas kompensācijas izmaksa darbiniekiem par pārtiku.

Šajā gadījumā bezmaksas ēdināšanu var nodrošināt, pamatojoties uz vadītāja rīkojumu, vai arī var iekļaut atbilstošu punktu darba līgumā.

Sīkāk apsvērsim katru no iepriekš minētajām metodēm, kā organizēt bezmaksas ēdināšanu darbiniekiem.

Ēdināšanas pakalpojumu pasūtīšana blakus pusdienu piegādei uz klientu organizācijas biroju

Šī darbinieku bezmaksas ēdināšanas organizēšanas metode ir diezgan vienkārša, jo gatavas maltītes tiek atvestas uz biroju, un klientu organizācijai ir tikai jāmaksā par tām un pareizi jāaprēķina visi nodokļi.

Šajā gadījumā tiek noslēgts līgums starp darba devēju un ēdināšanas uzņēmumu par pusdienu piegādi birojā. Tajā pašā laikā ēdināšanas līgumā jānorāda, ka tā pakalpojumu galapatērētājs ir fiziskas personas - klientu organizācijas darbinieki, un klients maksā tikai viņu izmaksas. Turklāt šāda līguma pielikumā nepieciešams norādīt to darbinieku sarakstu, kuriem tiek nodrošināta bezmaksas ēdināšana.

Tā kā pats darba devējs nav sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu patērētājs un starp izpildītāju un pasūtītāju nenotiek preču, darbu vai pakalpojumu nodošana, tad PVN aplikšanas objekts šajā situācijā nerodas.

Tādējādi, no vienas puses, nav jāiekasē PVN, un, no otras puses, nav pamata atskaitīšanas tiesību iegūšanai.

Saskaņā ar Art. 25. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) 270. pantu, nosakot ienākuma nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā izdevumi par nodrošināto bezmaksas ēdināšanu (izņemot īpašas ēdienreizes noteiktām darbinieku kategorijām spēkā esošajos tiesību aktos paredzētajos gadījumos un izņemot gadījumus, kad darba līgumos (līgumos) un (vai) koplīgumos ir paredzētas bezmaksas vai atvieglotas maltītes.

Tādējādi nodrošināto brīvpusdienu izmaksas var tikt ņemtas vērā, nosakot ienākuma nodokļa bāzi kā daļu no darbaspēka izmaksām, ja šādas ēdināšanas ir paredzētas darba līgumā un (vai) koplīgumā (Ministrijas vēstules). Krievijas finanses, datēts ar 2008. gada 4. martu. N 03-03-06/1/133, datēts ar 2005. gada 8. novembri N 03-03-04/1/344, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Maskavai, datēta ar 2. oktobri, 2007 N 20-12/093536).

Līdzīgi secinājumi ir ietverti Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007.gada 9.marta rezolūcijās lietā Nr.A56-44849/2005, datēta ar 2006.gada 21.jūliju lietā Nr.A56-35606/2005, datēta ar novembri. 17, 2006 lietā Nr.A56 -46766/2005.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pantu, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā visi nodokļu maksātāja ienākumi, ko viņš saņēmis gan skaidrā naudā, gan natūrā. Tādējādi izmaksas par darbiniekiem nodrošināto bezmaksas ēdināšanu ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. pants nosaka, ka ienākumiem, ko darbinieki saņem natūrā, nodokļa bāzi nosaka kā saņemto preču (darba, pakalpojumu, cita īpašuma) izmaksas, kas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz tirgus cenām un ietverot atbilstošos ienākumus. PVN summas.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas precizējumiem, kas sniegti 2007. gada 19. jūnija vēstulēs N 03-11-04/2/167, datētas ar 2007. gada 24. janvāri N 03-11-04/3/16, izmaksas pārtika, ko organizācija bez maksas nodrošina saviem darbiniekiem, saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. pantu, viņu ienākumi, kas saņemti natūrā, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar vispārpieņemto kārtību. Līdzīgi secinājumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2006. gada 7. decembra vēstulē Nr. 09-14/107054.

Grāmatvedībā pasūtītāja organizācijas izmaksas par pusdienu piegādi birojā var tikt ņemtas vērā parastās darbības izdevumu sastāvā kā darbaspēka izmaksas, pamatojoties uz grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” 5., 7., 8.punktu. PBU 10/99 , apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumu N 33n (turpmāk tekstā PBU 10/99). Pasūtot ēdināšanas pakalpojumus ārēji, organizācijas grāmatvedības uzskaitē tiek veikti šādi ieraksti:

Debeta konts 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" Kredīta konts 51 "Norēķinu konti"

Piegādāto pusdienu izmaksas ir apmaksātas;

Debeta konts 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" Kredīta konts 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem"

Darbiniekiem tika nodrošinātas pusdienas;

Kontu debets 20 "Pamatražošana", 25 "Vispārējie ražošanas izdevumi", 26 "Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi", 44 "Pārdošanas izdevumi" Konta 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" kredīts

Pusdienu izmaksas ir iekļautas darbaspēka izmaksās;

Kontu debets 20 "Pamatražošana", 25 "Vispārējie ražošanas izdevumi", 26 "Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi", 44 "Pārdošanas izdevumi" Konta 69 "Aprēķini sociālajai apdrošināšanai un drošībai" kredīts

Ir uzkrāts vienotais sociālais nodoklis un apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā;

Konta 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini", apakškonta "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķini", konta 70 kredīts "Norēķini ar personālu par darba samaksu" debets

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no nodrošināto brīvpusdienu izmaksām.

Darbinieku ēdināšanas organizēšana ēdnīcā (kafejnīcā, restorānā) ēdināšanas uzņēmuma teritorijā

Ja organizācijas bilancē nav ēdnīcas, tad starp organizāciju un sabiedriskās ēdināšanas uzņēmumu (trešās puses organizāciju) var noslēgt līgumu par pakalpojumu sniegšanu, saskaņā ar kuru darbuzņēmējam ir pienākums sniegt pakalpojumus. pārtika darbiniekiem, un organizācijai ir pienākums maksāt par šiem pakalpojumiem. Darbinieku bezmaksas ēdināšanas izmaksu uzskaites kārtība, izmantojot ēdināšanas organizēšanas metodi sabiedriskās ēdināšanas iestādes telpās, ir līdzīga ēdināšanas izmaksu uzskaitei ar pusdienu piegādi birojā.

Visizplatītākais veids, kā nodrošināt strādniekus ar bezmaksas pārtiku, ir ar pārtikas taloniem.

Šajā gadījumā darba devēja organizācija darbiniekiem par noteiktu summu izsniedz kuponus, par kuriem katrs darbinieks parakstās atsevišķā algas lapiņā. Šos kuponus darbinieki izsniedz ēdināšanai specializētajā organizācijā, ar kuru darba devējai organizācijai ir līgums par sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanu. Mēneša beigās, saskaņā ar izziņu, grāmatvedība pārtikas izmaksas iekļauj kopējos darbinieku ienākumos.

Aptuvenā abonementa forma pārtikas saņemšanai ēdnīcā ražošanas organizācijā vai iestādē ir apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 1993. gada 20. decembra vēstuli N 16-31 (paziņota ar Krievijas Valsts nodokļu dienesta vēstuli 1994. gada 30. augusts N NI-6-14/320 “Par dokumentu veidlapām stingrās atskaites”).

Izveidojiet savu ēdamistabu

Dažas organizācijas nolemj atvērt savu ēdnīcu un pašas gatavot pusdienas. Ja organizācijas bilancē ir ēdnīcas un bufetes, jāņem vērā sekojošais.

Pamatprasības sabiedriskās ēdināšanas organizācijām ir noteiktas Krievijas Federācijas valsts standartā GOST R 50762-95 "Sabiedriskā ēdināšana. Uzņēmumu klasifikācija" (spēkā no 1995. gada 1. jūlija), kas apstiprināts ar Valsts statistikas lēmumu. Krievijas komiteja, 1995. gada 5. aprīlī N 198.

Saskaņā ar GOST 3.7. punktu ēdnīca ir sabiedriskā ēdināšanas iestāde, kas ir atvērta sabiedrībai vai apkalpo noteiktu patērētāju kontingentu, kas ražo un pārdod ēdienus saskaņā ar ēdienkarti, kas ir dažāda nedēļas dienās.

Saskaņā ar GOST 4.7. punktu izšķir ēdnīcas:

Atbilstoši pārdoto produktu klāstam - vispārējais un diētiskais;

Atbilstoši apkalpoto patērētāju skaitam - skola, skolēns u.c.;

Pēc atrašanās vietas – publiski pieejama, mācību vai darba vietā.

Ēdnīcas pieder sabiedriskās ēdināšanas organizācijām, tādēļ, veidojot un ekspluatējot tās, ir jāievēro GOST un citu attiecīgo normatīvo dokumentu prasības.

Tāpat, darbojoties ēdnīcās, organizācijām jāvadās pēc Noteikumiem par sabiedriskās ēdināšanas iestāžu pakalpojumu sniegšanu, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 1997. gada 15. augusta dekrētu N 1036 “Par ēdināšanas pakalpojumu sniegšanas noteikumu apstiprināšanu. sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumi.” Šie noteikumi nosaka kārtību, kādā patērētāji sniedz informāciju par sabiedriskās ēdināšanas iestādes sniegtajiem pakalpojumiem; pakalpojumu sniegšanas kārtība.

Jāpiebilst, ka šajā gadījumā bezmaksas pārtikas nodrošināšana tiks uzskatīta par tās pārdošanu.

Organizācijas ēdnīcā sagatavoto brīvpusdienu nodošana darbiniekiem tiek atzīta par ar PVN apliekamu pārdošanu saskaņā ar punktiem. 1. klauzula 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants. Attiecīgi organizācijai ir pienākums aprēķināt un iemaksāt nodokļus budžetā.

Taču tad samaksāto PVN preču piegādātājiem, no kuriem taisītas pārdotas pusdienas, var atskaitīt saskaņā ar punktiem. 1 vienums 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pantu, ja ir izpildītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants.

Ēdnīcu grāmatvedības uzskaitē organizācijas bilancē organizāciju darbinieku nodrošinātā ar pārtiku tiek atspoguļota šādos ierakstos:

Konta debets 29 “Pakalpojumu ražošana un iekārtas” Kontu kredīts 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”, 10 “Materiāli”, 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” un citi

Tiek atspoguļotas ēdināšanas pakalpojumu sniegšanas izmaksas;

Konta 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" debets Konta 90 "Pārdošana" kredīts, apakškonts 1 "Ieņēmumi",

Tiek atspoguļota ēdnīcas produktu nodošana darba samaksai;

Debeta konts 90 "Pārdošana", apakškonts 3 "PVN", Kredītkonts 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini", apakškonts "PVN aprēķini",

PVN tiek iekasēts no sniegto ēdināšanas pakalpojumu izmaksām, pamatojoties uz tirgus cenām;

Debeta konts 90 "Pārdošana", apakškonts 2 "Pārdošanas pašizmaksa", Kredīta konts 29 "Pakalpojumu sniegšana un iespējas"

Darbiniekiem sniegtās ēdināšanas izmaksas tika norakstītas.

Bufetes organizēšana

Daudzas organizācijas nodrošina savus darbiniekus ar bezmaksas pārtiku, organizējot to kā bufeti. Lai to izdarītu, viņi vai nu izmanto savu ēdnīcu, vai vēršas tuvākajā ēdināšanas iestādē.

Par ar PVN apliekamu atzīstama bezmaksas ēdināšanas nodrošināšana bufetes veidā saskaņā ar punktiem. 1. klauzula 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants. Attiecīgi organizācijai ir pienākums aprēķināt un iemaksāt nodokļus budžetā. Taču pēc tam var pieprasīt PVN atskaitīšanu.

Ja bezmaksas pārtika ir paredzēta darba līgumos, tad saskaņā ar 4. vai 25. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu, tās izmaksas var norakstīt kā izdevumus, apliekot ar nodokli peļņu (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 4. marta vēstules N 03-03-06/1/133, 7. februāris, 2008 N 03-03-06/1/85) .

Turklāt jāatceras, ka tas ir iekļauts pensiju iemaksām pakļautajā bāzē un iemaksām Sociālās apdrošināšanas fondā.

Bet iedzīvotāju ienākuma nodoklis no pārtikas izmaksām šajā gadījumā netiek ieturēts. Fakts ir tāds, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir personalizēts nodoklis, kas tiek aprēķināts katram darbiniekam individuāli, pamatojoties uz viņa ienākumiem. Šajā gadījumā nav iespējams precizēt indivīda ienākumus, tas ir, noteikt katra darbinieka patērētās ēdienreizes izmaksas. Organizācija arī nevar maksāt nodokli no saviem līdzekļiem, jo to nepieļauj 9. pants. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tieši šis brīdis ļauj organizācijai nemaksāt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli par bezmaksas pārtikas izmaksām.

Piemērs. Organizācijas Vesna LLC darbiniekiem pārtikas kuponi tiek iegādāti ārēji bufetes veidā 118 000 rubļu apmērā, ieskaitot PVN 18% - 18 000 rubļu. Darba līgumos ir iekļauts punkts par darbinieku bezmaksas ēdināšanu.

Pusdienu izmaksas, ieskaitot PVN, ir 118 000 rubļu, PVN atskaitāms - 18 000 rubļu. Ja SIA Vesna nesamazinās ar nodokli apliekamo peļņu, tad šī summa veido nodokļu ietaupījumu.

Naudas kompensācijas izmaksa par pārtiku

Naudas atlīdzības izmaksa darbiniekiem parasti notiek fiksētā apmērā.

Grāmatvedības uzskaites kārtība ir atkarīga no tā, vai šī kompensācija ir paredzēta darba līgumā, tas ir, vai šos izdevumus var ņemt vērā kā darbaspēka izmaksas vai kompensāciju par pārtiku neparedz vietējie normatīvie akti un organizācijā spēkā esošie darba līgumi. .

Ja bezmaksas ēdināšanas nodrošināšana darbiniekiem ir paredzēta koplīgumā vai darba līgumā, tad organizācijas iegādātās maltītes var ņemt vērā kā parastās darbības izdevumus, pamatojoties uz PBU 10/99 5., 7. un 8. punktu. Pretējā gadījumā šīs izmaksas tiek ņemtas vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar PBU 10/99 11. pantu. Tādējādi organizācijas izdevumi par darbinieku bezmaksas ēdināšanu, kas paredzēti darba līgumā, tiek atzīti par darbinieka ienākumiem natūrā un ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Piena sadale un ārstnieciskā un profilaktiskā barošana

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 222. pantu darbā ar kaitīgiem darba apstākļiem darbiniekiem pienu vai citus līdzvērtīgus pārtikas produktus izsniedz bez maksas saskaņā ar noteiktajiem standartiem, kā arī bez maksas tiek nodrošināta medicīniskā un profilaktiskā barošana saskaņā ar noteiktajiem standartiem.

Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 13. marta dekrēts N 168 apstiprināja kārtību, kādā nosaka normas un nosacījumus terapeitiskās un profilaktiskās pārtikas, piena vai citu līdzvērtīgu pārtikas produktu bezmaksas izplatīšanai. Tādējādi saskaņā ar šo dokumentu tiek veikta terapeitiskā un profilaktiskā uztura bezmaksas izplatīšana:

Darbinieki, kas nodarbojas ar īpaši bīstamiem darba apstākļiem, saskaņā ar to nozaru, profesiju un amatu sarakstu, kuros darbs dod tiesības saņemt bezmaksas ārstniecisko un profilaktisko uzturu saistībā ar īpaši kaitīgiem darba apstākļiem, ārstnieciskā un profilaktiskā uztura devām, noteikumiem bezmaksas izplatīšanai ārstnieciskā un profilaktiskā uztura un vitamīnu preparātu bezmaksas izplatīšanas standarti;

Darbiniekiem, kas nodarbojas ar bīstamiem darba apstākļiem, saskaņā ar kaitīgo ražošanas faktoru sarakstu, kuru ietekmē profilaktiskos nolūkos ieteicams lietot pienu vai citus līdzvērtīgus pārtikas produktus, piena bezmaksas izplatīšanas noteikumus un nosacījumus vai. citi līdzvērtīgi pārtikas produkti.

Vienlaikus darbiniekiem, kas veic darbu ar bīstamiem darba apstākļiem, nodrošināšanu ar pienu vai citiem līdzvērtīgiem pārtikas produktiem var aizstāt ar kompensācijas maksājumu šo produktu pašizmaksai līdzvērtīgā apmērā. Tam nepieciešams darbinieka rakstisks iesniegums un attiecīgais punkts darba vai koplīgumā.

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Veselības un sociālās attīstības ministrijai ir jāapstiprina:

Normas un nosacījumi piena vai citu līdzvērtīgu pārtikas produktu bezmaksas nodrošināšanai darbiniekiem, kas iesaistīti darbā ar bīstamiem darba apstākļiem;

Kārtība, kādā veicami kompensācijas maksājumi piena vai citu līdzvērtīgu pārtikas produktu pašizmaksai līdzvērtīgā apmērā;

Kaitīgo ražošanas faktoru saraksts, kuru ietekmē profilaktiskos nolūkos ieteicams lietot pienu vai citus līdzvērtīgus pārtikas produktus;

Nozaru, profesiju un amatu saraksts, kurās darbs dod tiesības uz bezmaksas medicīnisko un profilaktisko uzturu saistībā ar īpaši kaitīgiem darba apstākļiem;

Terapeitiskās un profilaktiskās uztura diētas;

Terapeitiskās un profilaktiskās uztura bezmaksas izplatīšanas noteikumi;

Vitamīnu preparātu bezmaksas izplatīšanas standarti.

Šobrīd spēkā ir Piena vai citu līdzvērtīgu pārtikas produktu bezmaksas nodrošināšanas, kā arī ārstnieciskās un profilaktiskās uztura normas un nosacījumi, kas apstiprināti ar Krievijas Darba ministrijas 2003. gada 31. marta Rezolūciju N 13 “Par apstiprināšanu. punktu normas un nosacījumi piena vai citu līdzvērtīgu pārtikas produktu bezmaksas izsniegšanai darbiniekiem, kas nodarbināti darbos ar bīstamiem darba apstākļiem."