Saskaņā ar Darba kodeksa 136. pantu samaksa par atvaļinājumu tiek veikta ne vēlāk kā trīs dienas pirms tā sākuma. Atvaļinājuma nauda tiek uzkrāta un izmaksāta darbiniekam vienā reizē neatkarīgi no tā, vai viņa atvaļinājums iekrīt vienā vai vairākos pārskata periodos.
Grāmatvedība
Grāmatvedības noteikumi neprasa atvaļinājuma izmaksu sadali atkarībā no atvaļinājuma dienu skaita, kas ietilpst noteiktā pārskata periodā (mēnesis, ceturksnis, gads). Lēmumu par šo jautājumu organizācija pieņem patstāvīgi, ņemot vērā grāmatvedības normatīvo aktu prasības (Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 24. decembra vēstule Nr. 03-03-01-04/1/190).
Atvaļinājumu izdevumi ir aplēstās saistības. Tas ir saistīts ar vairāku nosacījumu vienreizēju izpildi, kuru izpildes prasība, lai saistības atzītu aplēstās, noteikta PBU 8/2010 “Aplēstās saistības, iespējamās saistības un iespējamie aktīvi” (apstiprināts) 5. punktā. ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 13. decembra rīkojumu Nr. 167n, turpmāk - PBU 8/2010).
Pirmkārt, Darba kodekss uzliek par pienākumu darba devējiem nodrošināt darbiniekus ar ikgadējo atvaļinājumu un apmaksāt tos. Organizācija nevar izvairīties no šīs prasības izpildes.
Otrkārt, organizācija tērēs naudu darbinieku atvaļinājumu apmaksai, tas ir, samazināsies tās ekonomiskie ieguvumi.
Trešais, atvaļinājuma maksājumu apmēru, protams, ir iespējams noteikt, taču nepieciešamība segt šos izdevumus radīsies neskaidrā laikā un nezināmā apmērā.
Tā kā atvaļinājuma izdevumi ir aplēstas saistības, tie jāatspoguļo grāmatvedībā kā rezerve un tad uz šīs rezerves rēķina pārskata periodā jānoraksta visi atvaļinājuma izdevumi. Tagad šī nav rezerve gaidāmajiem izdevumiem, kā tas bija iepriekš, bet gan viena no paredzamajām rezervēm, kas izveidota saskaņā ar PBU 8/2010.
Vairāk par rezerves veidošanas noteikumiem varat izlasīt elektroniskajā beratorā PC, kuru var instalēt savā datorā, sekojot saitei www.berator.ru/pk .
Grāmatvedībā tiek izveidota aplēstā atvaļinājuma naudas rezerve, lai ticami ņemtu vērā darba devēja saistības pret darbiniekiem (PBU 8/2010 5., 8. punkts).
Informācijai
Arī atvaļinājuma nauda ir pakļauta apdrošināšanas iemaksām (Federālais likums Nr. 212-FZ). Uzkrāto apdrošināšanas iemaksu summas tiek ņemtas vērā 69. kontā “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini”.
Aplēstās saistības tiek atspoguļotas kontā rezervēm nākotnes izdevumiem (PBU 8/2010 8. punkts). Tas nozīmē, ka atvaļinājuma naudas rezerve tiek ņemta vērā 96. kontā “Rezerves nākamajiem izdevumiem” apakškontā “Rezerve atvaļinājuma naudai”.
Konta 96 kredītā tiek uzkrāta rezerve. Rezerves summu var attiecināt uz parastās darbības izdevumiem, uz citiem izdevumiem vai iekļaut aktīva vērtībā:
DEBITS 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) KREDĪTS 96, apakškonts “Rezerve atvaļinājuma naudai”
– ir veikti ieturējumi nākamā atvaļinājuma naudas rezervē. Rezerves izlietojums (atvaļinājuma naudas uzkrāšana, piešķirot atvaļinājumu, kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu) tiek atspoguļota ar ierakstu konta 96 debetā:
DEBITS 96 KREDĪTS 70
– uzkrātā atvaļinājuma nauda (kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu);
DEBITS 96 KREDĪTS 69
– tiek aprēķinātas apdrošināšanas prēmijas atvaļinājuma naudai (kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu).
Ja organizācija neveido rezervi nākotnes izdevumiem atvaļinājumu apmaksai nodokļu uzskaitē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324.1 pants) vai veido šīs rezerves grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, izmantojot dažādas metodes, tad brīdī tiek aprēķinātas aplēstās saistības, nepieciešams atspoguļot atliktā nodokļa aktīvu. Tās vērtību nosaka, reizinot atskaitījuma summu grāmatvedības rezervē (vai grāmatvedības rezerves novirzi no nodokļa rezerves) ar ienākuma nodokļa likmi - 20 procentiem. Elektroinstalācija būs šāda:
DEBITS 09 KREDĪTS 68
– aprēķinot atvaļinājuma naudas rezerves apmēru, tiek atspoguļots atliktā nodokļa aktīvs.
Piešķirot atvaļinājumu vai uzkrājot kompensāciju darbiniekam par neizmantoto atvaļinājumu, šie izdevumi grāmatvedībā tiek norakstīti uz rezervi un jāuzkrāj.
jāatzīst nodokļu grāmatvedībā kā darbaspēka izmaksas. Iepriekš atzītais atliktā nodokļa aktīvs tiks dzēsts tādā apmērā, kādā tas ir attiecināms uz nodokļu grāmatvedībā atzītajiem izdevumiem. Elektroinstalācija būs šāda:
DEBITS 68 KREDĪTS 09
– atliktā nodokļa aktīvs tiek dzēsts, kad darbiniekam tiek piešķirts atvaļinājums (tiek aprēķināta kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu).
Ja grāmatvedībā uzkrātās atvaļinājuma naudas summa pārsniedz uzkrātās rezerves summu, pārsnieguma summa tiek nekavējoties norakstīta izmaksu kontos (PBU 8/2010 21. punkts). Kontā 96 nedrīkst būt debeta atlikuma.
Atspoguļojiet no atvaļinājuma maksājumiem ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, nosūtot:
DEBITS 70 KREDĪTS 68, apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķini”
– no darbinieku atvaļinājuma maksājumiem tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Nodokļu uzskaite
Kad atvaļinājuma izdevumi ir jāatzīst ienākuma nodokļa vajadzībām, ja atvaļinājuma nauda tiek izmaksāta vienā periodā un atvaļinājums beidzas citā? Pievērsīsimies Nodokļu kodeksam.
Uzņēmums iekļauj atvaļinājuma naudas izmaksas izmaksas kā daļu no darbaspēka izmaksām, kas samazina organizācijas ar nodokli apliekamo peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 7. punkts). Darbaspēka izmaksas ir iekļautas izmaksās, kas saistītas ar ražošanu un (vai) pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253. panta 2. punkts).
Radušās izmaksas tiek atspoguļotas atkarībā no grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām izvēlētās izmaksu atzīšanas metodes saskaņā ar Nodokļu kodeksa 272. un 273. pantu.
Izmantojot skaidras naudas metodi, viss ir vienkārši. Izdevumus atzīst periodā, kad tie faktiski ir radušies, tas ir, dienā, kad tiek izmaksāta atvaļinājuma nauda.
Bet ar uzkrāšanas metodi izdevumu atzīšanai ir divas iespējas.
Pirmā izmaksu uzskaites iespēja
Finanšu ministrija iesaka izdevumus sadalīt pa periodiem proporcionāli atvaļinājuma dienām. Ministrijas darbinieku slēdziens pamatots ar Nodokļu kodeksa 272. pantu. Nodokļu grāmatvedībā uzņēmumi, izmantojot uzkrāšanas metodi, atzīst izdevumus tajā pārskata (taksācijas) periodā, uz kuru tie attiecas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 1. punkts). Tas nozīmē, ka, ja atvaļinājums iekrīt vairākos periodos, tad uzkrātās summas tā izmaksai tiek iekļautas izdevumos proporcionāli katrā periodā iekrītošo atvaļinājuma dienu skaitam. Šo nostāju Krievijas Finanšu ministrija atkārtoti paudusi 2012.gada 23.jūlija vēstulēs Nr.03-03-06/1/356, 2010.gada 12.maijā Nr.03-03-06/1/323, datēta ar aprīli. 22, 2010 Nr.03 -03-06/1/288.
Piemērs
Darbinieks O.S. Seminam tika piešķirts vēl viens apmaksāts atvaļinājums no 2013. gada 22. jūnija līdz 18. jūlijam. Uzkrātās atvaļinājuma naudas summa ir 33 600 RUB. Darbinieka atvaļinājums iekrīt divos pārskata periodos - 2013.gada otrajā ceturksnī un 9 mēnešos. Uzņēmums sadala atvaļinājuma naudas summu no jūnija līdz jūlijam proporcionāli nostrādātajām dienām.
Jūnijā Semins atpūtās 10 dienas, bet jūlijā - 18 dienas. Izmaksas sadalīsim:
jūnijā izdevumi = 33 600 rubļu. : 28 dienas X 10 dienas = 12 000 rub.;
jūlijā izdevumi = 33 600 rubļu. : 28 dienas X 18 dienas = 21 600 rub.
Aizpildot nodokļu atskaiti, izdevumos tiks iekļautas šādas summas:
– 2013. gada otrajam ceturksnim – 12 000 rubļu;
– par 2013. gada 9 mēnešiem – 33 600 rubļi.
Ņemot vērā, ka pienākums apmaksāt darbinieka atvaļinājumu trīs dienas pirms tā sākuma ir noteikts likumā un nodokļu maksātājs nevar izvairīties no šī pienākuma, var strīdēties ar finanšu nodaļas nostāju.
Otrā izmaksu uzskaites iespēja (pretrunīga)
Ar uzkrāšanas metodi izdevumu noteikšanas kārtību nosaka Nodokļu kodeksa 272. pants. Saskaņā ar to nodokļu vajadzībām pieņemtos izdevumus par tādiem atzīst tajā pārskata periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no līdzekļu faktiskās izmaksas un (vai) cita maksājuma veida. Šajā gadījumā darbaspēka izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 4. punkts) katru mēnesi tiek ņemtas vērā kā izdevumi, pamatojoties uz darbaspēka izmaksu summu, kas uzkrāta saskaņā ar Nodokļu kodeksa 255. pantu. Citiem vārdiem sakot, tā kā tiek uzkrāta atvaļinājuma nauda, kā to nosaka Darba kodekss, tas nozīmē, ka tos var atzīt par izdevumiem peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. Tas ir, organizācija, kas, aprēķinot ienākuma nodokli, izmanto uzkrāšanas metodi, var pilnībā atzīt atvaļinājuma maksājumu summu uzkrāšanas periodā kā izdevumos.
Nodokļu maksātāju aizstāvībai ir daudz tiesas lēmumu: FAS Maskavas apgabala 2009. gada 24. jūnija lēmumi lietā Nr. A40-48457/08-129-168, FAS Urālu apgabala 2008. gada 8. decembra lēmumi Nr. A07-6787/08 , FAS Rietumsibīrijas apgabals 2008.gada 1.decembrī lietā Nr.A46-6675/2007, 2007.gada 3.decembrī lietā Nr.A75-4424/2007 u.c.
Jāpiebilst: tiesneši pieņēma nodokļu maksātājiem labvēlīgus lēmumus pat neskatoties uz iesniegtajām Finanšu ministrijas nodokļu vēstulēm, norādot, ka DK 272.pants neuzliek tiešu pienākumu sadalīt izdevumus atvaļinājuma maksājumu veidā pa periodiem. Protams, mēs nevaram klusēt par to, ka dažas tiesas piekrīt Federālajam nodokļu dienestam, piemēram, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 16. novembra rezolūcija lietā Nr. A56-39310; /2006.
Izdevumi par papildu atvaļinājumu
Kopumā apmaksātā pamata atvaļinājuma ilgums ir 28 dienas. Vai ir likumīgi ienākuma nodokļa izdevumos iekļaut maksu par papildu atvaļinājumiem? Jā, ja tiesības uz papildu atvaļinājuma laiku ir nostiprinātas likumā.
Bīstams brīdis
Darba devējam ir tiesības patstāvīgi noteikt papildu brīvdienas, ja tās nav paredzētas likumā (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 116. pants). Taču izdevumus nevar atzīt, aprēķinot ienākuma nodokli, ja tiek nodrošināts atvaļinājums uz koplīguma pamata. Tas ir tieši norādīts nodokļu kodeksā.
Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā izdevumi par koplīgumā paredzēto papildu atvaļinājumu apmaksu (kas pārsniedz spēkā esošajos tiesību aktos paredzētos) darbiniekiem, tai skaitā sievietēm, kuras audzina bērnus (Nodokļu kodeksa 270. panta 24. punkts). Krievijas Federācija).
Jūs varat ņemt vērā tikai izmaksas par papildu atpūtu darbiniekiem, kuriem likumīgi ir tiesības uz pagarināto atvaļinājumu. Tajā pašā laikā nebūs lieki, ja atvaļinājuma pieteikumā katrs no tiem atsauksies uz kādu tiesību normu, kas dod tiesības uz papildu atpūtas dienām. Pirmkārt, tie ir Darba kodeksa 116.–118., 321., 335. pants. Turklāt ir vairāki federālie likumi, piemēram, 1993. gada 19. februāris Nr. 4520-1 “Par valsts garantijām un kompensācijām personām, kas strādā un dzīvo Tālajos Ziemeļos un līdzvērtīgos apgabalos”, un rezolūcijas, piemēram, valdības lēmums. RF dekrēts, datēts ar 1998. gada 30. decembri, Nr.1588 utt.
Izdevumi nepilnas slodzes strādniekam
Rakstā “Atvaļinājuma atvaļinājuma aprēķināšanai nav standartu” (skatīt 34. lpp.) aplūkojām situāciju, kad nepilnu darba laiku strādājošam pienākas pagarinātais atvaļinājums pamatdarba vietā. Darba devējam nav pienākuma maksāt par papildu atvaļinājumu, kas pienākas nepilnas slodzes darbiniekam viņa pamatdarba vietā, taču viņš to var darīt, ja vēlas. Tam ir vērts pievērst uzmanību, jo šādi izdevumi ir atļauti, lai samazinātu ienākuma nodokli. Krievijas Finanšu ministrija dod zaļo gaismu ar nosacījumu, ka papildu atvaļinājuma dienu skaits nepārsniedz likumā noteikto (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 16. maija vēstule Nr. 03-03-06/1/294 ).
Protams, ir nepieciešams no nepilnas slodzes darbinieka paņemt dokumentu, kas apliecina pagarināto atvaļinājumu no jūsu pamatdarba vietas.
"Ienākuma nodoklis
Kad atvaļinājums iekrīt divos pārskata periodos, rodas vēl viens svarīgs jautājums. Kad jāmaksā nodoklis par darbinieka ienākumiem atvaļinājuma maksājumu veidā? Šeit viss ir ļoti vienkārši.
Nodokļu aģentu veikto iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas specifiku, kā arī nodokļa maksāšanas kārtību un laiku reglamentē Nodokļu kodeksa 226. pants. Saskaņā ar to nodokļu aģentiem ir jāaprēķina, jāietur un jāsamaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tas jādara Krievijas organizācijām, individuālajiem uzņēmējiem, notāriem, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristiem, kuri ir izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķām ārvalstu organizāciju nodaļām Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā, ar kurām persona guvusi ienākumus. .
Nodokļu aģents aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa no kalendārā gada sākuma, pamatojoties uz katra mēneša rezultātiem. Šis pienākums attiecas uz visiem darbinieku ienākumiem, kuriem piemēro nodokļa likmi 13 procentu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants, 224. panta 1. punkts, 226. panta 3. punkts). Tāpēc daudziem grāmatvežiem rodas šaubas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanas datumu par atvaļinājuma maksājumiem, jo arī šiem maksājumiem nodokļa likme ir 13 procenti.
Tomēr viņu šaubas ir veltīgas. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu ir jāaprēķina un jāmaksā tieši tad, kad tas tiek izmaksāts, un lūk, kāpēc.
Nodokļu aģenta pienākumos ietilpst:
- pareiza nodokļu summu aprēķināšana;
- iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšana no iemaksātajiem līdzekļiem;
- nodokļa ieskaitīšana budžetā;
- savlaicīga ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšana;
- inspektoru paziņošana par nodokļa ieturēšanas neiespējamību;
- nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu un iemaksu budžetā apliecinošu dokumentu glabāšanu četrus gadus.
Pievērsiet uzmanību otrajam punktam: nodokļu aģentiem uzkrātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir jāietur tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem pēc to faktiskās samaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). Likums to atļauj darīt uz jebkuru uzņēmuma iemaksāto līdzekļu rēķina. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summa nevar pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas.
Tātad, mēs noskaidrojām, ka kodekss uzliek nodokļu aģentiem pienākumu ieturēt uzkrāto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu tieši no personas ienākumiem, kad tie tiek faktiski izmaksāti. Ir atļauts ieturēt nodokli uz jebkuras naudas rēķina pēc faktiskās samaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). Izrādās, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu ir jāaprēķina un jāsamaksā vienlaikus ar naudas izmaksu darbiniekam.
Šādas pieejas pareizību likumdošanas normu interpretācijā apliecina Finanšu ministrija. Tādējādi Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 6. jūnija vēstulē Nr. 03-04-08/8-139 ir norādīts, ka ienākumu faktiskās saņemšanas datums atvaļinājuma naudas veidā ir definēts kā atvaļinājuma naudas izmaksas diena. ienākumi, ieskaitot ienākumu pārskaitīšanu uz nodokļu maksātāju kontiem bankās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. daļa). Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs piekrīt Finanšu ministrijas nostājai (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2012. gada 7. februāra lēmums Nr. 11709/11). Un pat Federālais nodokļu dienests nenoliedz, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darbinieka atvaļinājuma maksājuma tiek pareizi samaksāts nevis mēneša beigās, piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no viņa algas, bet gan dienā, kad viņš saņem atvaļinājuma naudu (Federālā vēstule Krievijas nodokļu dienests, 2012. gada 13. jūnijs Nr. ED-4-3/9698).
E.P. Irhins, redaktors-eksperts grāmatvedības un nodokļu jautājumos
Atvaļinājuma naudas ierakstu uzkrāšana tiek atspoguļota saskaņā ar noteikumiem, ko izmanto, lai atspoguļotu algoto darbinieku algu aprēķinus. Darījumu ar atvaļinājuma summām atšķirīga iezīme ir to atgriešanas iespēja likumā paredzētajos gadījumos, avansa maksāšana un dažādu līdzekļu avotu izmantošana maksājumiem (rezerves vai kārtējiem izdevumiem).
Atvaļinājumu uzkrājumu un maksājumu uzskaitei grāmatvedībā tiek izmantots sintētiskais 70 konts. Kredīta apgrozījumos norādītas uzkrātās summas, par kurām jāmaksā. Debeta kustība kontā atspoguļo faktu, ka darbiniekam tiek izsniegta vai pārskaitīta nauda.
Tipiski atvaļinājuma naudas sludinājumi
Uzkrājot darbinieku atvaļinājumu summas, izmaksu konti var izveidot korespondenci ar kontu 70, lai identificētu ražošanas veidu un sadalītu personāla uzturēšanas izmaksas dažādās nodaļās, izceļot gadījumus, kad šiem mērķiem tiek iztērēti līdzekļi no iepriekš izveidotajām rezervēm. Atvaļinājuma naudas izmaksas brīdī pēc nodokļa atskaitīšanas no uzkrātajām summām konts 70 piedalās darījumos ar skaidras naudas kontiem - 50 maksājot kasē vai 51 ieskaitot bankas kartē.
Izmaksājot atvaļinājuma naudu, ieraksti jāpapildina ar ierakstiem par ienākuma nodokļa ieturēšanu un apdrošināšanas prēmiju uzlikšanu summai. Tipiska sarakste par maksājumiem, kas saistīti ar atvaļinājuma rezervi:
- D20 - K96 - līdzekļi tiek rezervēti atvaļinājuma naudas maksājumiem nākotnē;
- D96 - K70 - ir uzkrāts ikgadējā atvaļinājuma maksājums, kura apmaksas avots ir rezerves fonds;
- D96 – K69 – tiek atspoguļotas apdrošināšanas prēmijas;
- D70 – K68 – parāda summas, kas ieturētas iedzīvotāju ienākuma nodokļa ietvaros;
- D70 - K50 vai 51 - darbiniekam tika izsniegts atvaļinājuma naudas atlikums pēc nodokļu nomaksas.
Ja atvaļinājuma maksājumi ir iekļauti kārtējos izdevumos, tad izdevumu konti (20, 25, 23, 26, 44, 29) tiks iekļauti debetā, uzkrājot kopā ar kontu 70. Ja darbinieks, kurš izmantojis atvaļinājumu, nav nostrādājis tā piešķiršanai nepieciešamo laiku, tad šādas dienas viņam tiek nodrošinātas iepriekš. Šādā situācijā daļu dienu var apmaksāt no rezerves (tās dienas, kuras darbiniekam pienākas par jau nostrādātajiem mēnešiem) un no kārtējiem izdevumiem (avansa atvaļinājuma periods). Atlaižot no darba pēc avansa atvaļinājuma izmantošanas, ieturējums tiek veikts par nenostrādātām atvaļinājuma dienām norīkojumos šo operāciju atspoguļo, izmantojot apvērsumu. Sarkanā krāsā tie dublē uzkrājumu ierakstu ar izdevumu kontu debetu un konta 70 kredītu. Līdzīgi parādīta arī ienākuma nodokļa summu korekcija ar apdrošināšanas prēmijām.
Ir divi iespējamie gadījumi, kad tiek izmaksāta kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu (norīkojumi abās situācijās ir vienādi):
- darbinieks, kuram nebija laika izmantot visas viņam atvēlētās atpūtas dienas, uzrakstīja atlūguma vēstuli, nenodrošinot viņam atvaļinājumu - atvaļinājuma nauda ir jāuzkrāj un jāizsniedz darbiniekam kompensācijas izmaksu ietvaros;
- darbinieks nevēlas izmantot visu savu atvaļinājumu un ir uzrakstījis lūgumu kompensēt atlikušās dienas.
Otrajā situācijā grūtnieces un nepilngadīgie komandas dalībnieki nevar izmantot tiesības uz kompensāciju, nenodrošinot atpūtas dienas.
Izmaksājot atvaļinājuma kompensāciju pēc atlaišanas, norīkojumi ir tādi paši kā regulārā atvaļinājuma naudas gadījumā. Sarakste var tikt veikta par izmaksām vai rezervēm. Grāmatvedības uzskaitē jābūt ierakstiem, kas apliecina nodokļa ieturēšanas un uzkrāšanas faktu ar sekojošu apdrošināšanas prēmiju samaksu.
Uzņēmuma izdevumi par atvaļinājuma naudu ir darbaspēka izmaksu sastāvdaļa. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā. Uzņēmuma saimnieciskajā darbībā šie izdevumi ir viena no izmaksu pozīcijām, kas piedalās peļņas veidošanā noteiktā periodā.
Iepriekš minētajās sadaļās sniegti skaidrojumi, kā pareizi aprēķināt atvaļinājuma naudu darbiniekam, kurš dodas atvaļinājumā.
Šajā sadaļā tiks apspriesti jautājumi par atvaļinājuma naudas uzskaiti, par tiem uzkrātajiem nodokļiem un to, kuros grāmatvedības kontos tas tiks atspoguļots.
Tālāk ir sniegti grāmatvedības konti, kas atspoguļo dažādu kategoriju darbinieku atvaļinājuma naudas uzkrāšanu.
Aprēķinot atvaļinājuma naudu, tiek izmantoti šādi grāmatvedības konti:
20. konts “Pamatražošana - izmanto rūpniecības uzņēmumos ražošanas galveno izmaksu apkopošanai;
23. konts “Palīgražošana” - paredzēts ražošanas izmaksām, kas apkalpo pamatprodukciju;
25. konts “Vispārējie ražošanas izdevumi” - paredzēts, lai apkopotu informāciju par pamatražošanas un palīgražošanas uzturēšanu;
Konts 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi” - paredzēts, lai apkopotu informāciju par izdevumiem apsaimniekošanas vajadzībām, kas nav tieši saistītas ar ražošanas procesu;
Konts 44 “Pārdošanas izdevumi” – paredzēts, lai apkopotu informāciju par izdevumiem, kas saistīti ar preču, preču, darbu un pakalpojumu pārdošanu;
Konts 70 “Norēķini par darba samaksu” - paredzēts, lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar organizācijas darbiniekiem par visa veida atalgojumu;
Konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”:
apakškonts 68.1 “Ienākuma nodoklis (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) paredzēts, lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar budžetu par ienākuma nodokli;
69. konts “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini”:
Apakškonts 69. 1 “Norēķini par sociālo apdrošināšanu” - paredzēts, lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondu;
Apakškonts 69.2 “Aprēķini pensiju nodrošināšanai” - paredzēts vienotā sociālā nodokļa aprēķiniem Krievijas pensiju fondā ieskaitītajā daļā:
Apakškonts 69.2.1 “Norēķini ar federālo budžetu (darba pensijas pamatdaļa)”;
69.2.2. apakškonts “Norēķini ar Krievijas Federācijas pensiju fondu (darba pensijas apdrošināšanas daļa)”;
Apakškonts 69.2.3. “Norēķini ar pensiju fondu (darba pensijas finansētā daļa”,
Aprēķinot pensiju fondu nodokli, jāņem vērā šādas procentu likmes:
Norēķini ar federālo budžetu – 6%;
Norēķini ar Pensiju fondu 1966. gadā dzimušajiem un vecākiem – 14% (darba pensijas apdrošināšanas daļa);
Norēķini ar Pensiju fondu 1967. gadā dzimušām un jaunākām personām – 10% (darba pensijas apdrošināšanas daļa;
Norēķini ar Pensiju fondu 1967. gadā dzimušām un jaunākām personām – 4% (darba pensijas uzkrātā daļa);
Apakškonts 69.3 “Aprēķini par obligāto veselības apdrošināšanu”:
69.3.1. apakškonts “Norēķini ar Federālo obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondu”;
Apakškonts 69.3.2 “Norēķini ar TFOMS”;
Apakškonts 69.11 “Aprēķini par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām” (procentu likme tiek noteikta atkarībā no uzņēmuma darbības).
Ja atvaļinājuma nauda tiek uzkrāta pamatražošanas (palīg) ražošanas darbiniekiem, tad uzkrātā atvaļinājuma nauda tiek atspoguļota kontos 20 (23).
Ja atvaļinājuma nauda tiek uzkrāta darbiniekiem, kas apkalpo galveno (palīg) ražošanu, vai vadības personālam, atvaļinājuma nauda tiek atspoguļota kontos 25 (26).
Tirdzniecībā nodarbinātajiem darbiniekiem uzkrātā atvaļinājuma nauda tiek atspoguļota 44.kontā.
Darba laikā atvaļinājuma naudu darbiniekam var uzkrāt šādi:
Par kārtējo mēnesi;
Par mēnesi, kas nepienāca;
Daļēji par mēnesi, kas pienāca, un daļēji par mēnesi, kas nepienāca.
Atvaļinājuma nauda tiek uzkrāta par kārtējo mēnesi.
Piemērs.
Ankord LLC darbiniekam Remizovam tika piešķirts kārtējais ikgadējais atvaļinājums no 2007.gada 3.aprīļa līdz 30.aprīlim.
Remizova mēnešalga ir 6000 rubļu.
Aprēķina periods: 2006. gada aprīlis – decembris un 2007. gada janvāris – marts.
Maksājumu summa būs 6000 rubļu. x 12 mēneši = 72 000 rubļu.
72 000 rubļu. : (12 x 29,4) = 204,08 rub.
Uzkrātās atvaļinājuma naudas summa ir 204,08 rubļi. x 28 cal. dienas = 5714,24 rubļi.
Aprēķinot atvaļinājuma naudu, tiek veikts šāds ieraksts:
5714,24 rubļi. Remizovam tika uzkrāta atvaļinājuma nauda (turpmāk tiks norādīts tikai konts 20);
Debets 70 Kredīts 68.1
RUR 742,85 (5714,24 RUB x 13%) – ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
Debets 20 Kredīts 69.11
68,57 rubļi. (5714,24 RUB x 1,2%) – pievienota prēmija par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām;
Debets 20 Kredīts 69.1
RUR 165,71 (5714,24 RUB x 2,9%) – UST (Vienotais sociālais nodoklis) tiek iekasēts tajā daļā, kas maksājama Sociālās apdrošināšanas fondā;
Debets 20 Kredīts 69.2.1
RUB 342,85 (5714,24 RUB x 6%) – UST tiek uzkrāta tajā daļā, kas tiek iemaksāta federālajā budžetā (darba pensijas pamatdaļa);
Debets 20 Kredīts 69.2.2
RUR 800,00 (5714,24 RUB x 14%) – iemaksas tiek uzkrātas obligātajai pensiju apdrošināšanai (darba pensijas apdrošināšanas daļai), ja Remizovs ir dzimis 1966. gadā vai vecāks.
Ja Remizovs ir dzimis 1967. gadā vai jaunāks, tad iemaksas tiks aprēķinātas šādi:
Debets 20 Kredīts 69.2.2
RUB 571,42 (5714,24 RUB x 10%) – ir uzkrātas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai (darba pensijas apdrošināšanas daļa);
Debets 20 Kredīts 69.2.3
RUB 228,57 (5714,24 RUB x 4%) – uzkrātas iemaksas Pensiju fondā (darba pensijas fondētā daļa);
Debets 20 Kredīts 69.3.1
62,86 rubļi. (5714,24 RUB x 1,1%) – UST tiek uzkrāta tajā daļā, kas ir jāiemaksā Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā;
Debets 20 Kredīts 69.3.2
114,28 rubļi. (5714,24 RUB x 2%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas ir iemaksājama Teritoriālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā;
Debets 70 Kredīts 50.1
Atvaļinājuma nauda tika uzkrāta par mēnesi, kas vēl nav pienācis.
Piemērs.
Atvaļinājuma nauda tika uzkrāta 2007.gada 27.jūnijā. Tā kā atvaļinājuma nauda un uzkrājumi tām attiecas uz jūlija mēnesi, uzņēmumam nav tiesību attiecināt uzkrāto summu uz uzņēmuma izdevumiem jūnija mēnesī.
Šajā gadījumā uzkrātā atvaļinājuma nauda un nodokļi tiek ņemti vērā grāmatvedībā jūnijā 97. kontā “Uz atlikto periodu izdevumi”.
Atvaļinājumu piešķir uz 28 kalendārajām dienām.
Ščerbakova mēnešalga ir 10 000 rubļu.
Aprēķina periods: 2006. gada jūlijs–decembris un 2007. gada janvāris–jūnijs.
Maksājuma summa būs 10 000 rubļu. x 12 mēneši = 120 000 rubļu.
Vidējie dienas ienākumi norēķinu periodā:
120 000 rubļu. : (12 x 29,4) = 340,14 rubļi.
Uzkrātās atvaļinājuma naudas summa ir 340,14 rubļi. x 28 cal. dienas = 9523,92 rub.
Debets 97 Kredīts 70
9523,92 rubļi. – Ščerbakovam tika uzkrāta atvaļinājuma nauda;
Debets 70 Kredīts 68.1
1238,11 rubļi. (RUB 9523,92 x 13%) – ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
Debets 97 Kredīts 69.11
RUB 57,14 (RUB 9523,92 x 0,6%) – pievienota prēmija par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām;
Debets 97 Kredīts 69.1
RUR 276,19 (RUB 9523,92 x 2,9%) tika uzkrāta vienotajā sociālajā nodoklī daļā, kas ir jāmaksā Sociālās apdrošināšanas fondā;
Debets 97 Kredīts 69.2.1
RUB 571,44 (RUB 9523,92 x 6%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas ir jāmaksā federālajā budžetā (darba pensijas pamatdaļa);
Debets 97 Kredīts 69.2.2
1333,35 rubļi. (RUB 9523,92 x 14%) – iemaksas tiek uzkrātas obligātajai pensiju apdrošināšanai (darba pensijas apdrošināšanas daļai), ja Ščerbakovs ir dzimis 1966. gadā vai vecāks;
Ja Ščerbakovs ir dzimis 1967. gadā vai jaunāks, tad iemaksas tiks aprēķinātas šādi:
Debets 97 Kredīts 69.2.2
RUB 952,39 (RUB 9523,92 x 10%) – ir uzkrātas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai (darba pensijas apdrošināšanas daļa);
Debets 97 Kredīts 69.2.3
RUB 380,96 (RUB 9523,92 x 4%) – ir uzkrātas iemaksas Pensiju fondā (darba pensijas fondētā daļa);
Debets 97 Kredīts 69.3.1
104,76 rubļi. (RUB 9523,92 x 1,1%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas ir jāmaksā Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā;
Debets 97 Kredīts 69.3.2
RUB 190,48 (RUB 9523,92 x 2%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas ir iemaksājama Teritoriālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā;
Debets 70 Kredīts 50.1
Debets 20 (23, 25, 26, 44) Kredīts 97
RUB 12 057,28 (9523,92 + 57,14 + 276,19 + 571,44 + 1333,35 + 104,76 + 190,48)
Atvaļinājuma nauda tiek uzkrāta daļēji par tekošo un daļēji par nākamo mēnesi.
Piemērs.
SIA Terra darbiniekam Svetlovam tika piešķirts kārtējais ikgadējais atvaļinājums no 2007.gada 18.jūnija līdz 15.jūlijam (28 kalendārās dienas), no kura:
atvaļinājums jūnijā 13 kalendārās dienas;
atvaļinājums jūlijā 15 kalendārās dienas.
Svetlova mēnešalga ir 12 000 rubļu.
Aprēķina periods: 2006. gada jūnijs – decembris un 2007. gada janvāris – maijs.
Maksājumu summa būs: – 12 000 rubļu. x 12 mēneši = 144 000 rubļu.
Vidējie dienas ienākumi norēķinu periodā:
144 000 rubļu. : (12 x 29,4) = 408,16 rubļi.
Atvaļinājuma nauda tika uzkrāta 11 428,48 rubļu apmērā. (408,16 rubļi x 28 cal dienas).
Jūnijā uzkrātās atvaļinājuma naudas summa ir 5306,08 RUB. (408,16 rubļi x 13 kalorijas dienas)
Uzkrātās atvaļinājuma naudas summa par jūliju ir 6122,40 rubļi. (408,16 rubļi x 15 kalorijas dienas)
Jūnija mēnesī uzņēmuma grāmatvede veic sekojošus ierakstus:
Debets 20 (23, 25, 26, 44) Kredīts 70
5306,08 rub. – Svetlovam par jūniju uzkrāta atvaļinājuma nauda;
Debets 70 Kredīts 68.1
RUB 689,79 (5306,08 RUB x 13%) – ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
Debets 20 Kredīts 69.11
42,45 rubļi. (5306,08 RUB x 0,8%) – pievienota prēmija par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām;
Debets 20 Kredīts 69.1
RUB 153,88 (5306,08 RUB x 2,9%) – UST tiek uzkrāta tajā daļā, kas ir jāiemaksā Sociālās apdrošināšanas fondā.
Debets 20 Kredīts 69.2.1
RUB 318,36 (5 306,08 RUB x 6%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas tiek iemaksāta federālajā budžetā (darba pensijas pamatdaļa);
Debets 20 Kredīts 69.2.2
RUR 742,85 (5306,08 RUB x 14%) – iemaksas tiek uzkrātas obligātajai pensiju apdrošināšanai (darba pensijas apdrošināšanas daļai), ja Svetlovs ir dzimis 1966. gadā vai vecāks.
Debets 20 Kredīts 69.2.2
RUB 530,61 (5306,08 RUB x 10%) – ir uzkrātas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai (darba pensijas apdrošināšanas daļa);
Debets 20 Kredīts 69.2.3
RUB 212,24 (5306,08 RUB x 4%) – uzkrātas iemaksas Pensiju fondā (darba pensijas fondētā daļa);
Debets 20 Kredīts 69.3.1
58,37 rubļi (5306,08 rubļi x 1,1%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas ir jāmaksā Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam;
Debets 20 Kredīts 69.3.2
106,12 rubļi. (5306,08 RUB x 2%) – UST uzkrājas tajā daļā, kas ir iemaksājama Teritoriālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā.
Atvaļinājuma daļu, kas iekrīt jūlijā, aprēķināsim, ņemot vērā 97. “Nākotnes izdevumi”.
Uzkrātās atvaļinājuma naudas summa Svetlovam jūlijā:
Debets 97 Kredīts 70
Debets 97 Kredīts 68.1
RUR 795,91 (6122,40 RUB x 13%) – ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
Debets 97 Kredīts 69.11
48,98 rubļi. (6122,40 RUB x 0,8%) – pievienota prēmija par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām;
Debets 97 Kredīts 69.1
177,55 rubļi. (RUB 6 122,40 x 2,9%0 — UST tiek uzkrāta daļā, kas ir jāiemaksā Sociālās apdrošināšanas fondā;
Debets 97 Kredīts 69.2.1
RUR 367,34 (RUB 6 122,40 x 6%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas tiek iemaksāta federālajā budžetā (darba pensijas pamatdaļa);
Debets 97 Kredīts 69.2.2
RUR 857,14 (6122,40 RUB x 14%) – iemaksas tiek uzkrātas obligātajai pensiju apdrošināšanai (darba pensijas apdrošināšanas daļai), ja Svetlovs ir dzimis 1966. gadā vai vecāks.
Ja Svetlovs ir dzimis 1967. gadā vai jaunāks, tad iemaksas tiks aprēķinātas šādi:
Debets 97 Kredīts 69.2.2
RUB 612,24 (RUB 6 122,40 x 10%) – ir uzkrātas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai (darba pensijas apdrošināšanas daļa);
Debets 97 Kredīts 69.2.3
RUB 244,90 (6122,40 RUB x 4%) – ir uzkrātas iemaksas Pensiju fondā (darba pensijas fondētā daļa);
Debets 97 Kredīts 69.3.1
67,35 rubļi. (RUB 6 122,40 x 1,1%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas ir jāiemaksā Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā;
Debets 97 Kredīts 69.3.2
122,45 rubļi. (RUB 6 122,40 x 2%) – UST tiek uzkrāta daļā, kas ir iemaksājama Teritoriālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā;
Debets 70 Kredīts 50.1
9942,78 rub. (5306,08 – 689,79 + 6122,40 – 795,91) – atvaļinājuma nauda izmaksāta no kases 2007. gada 14. jūnijā.
Debets 20 Kredīts 97
7763,21 rublis. (6122,40 + 48,98 + 177,55 + 367,34 + 857,14 + 67,35 + 122,45).
Pēdējā sadaļa, tas ir, kad atvaļinājuma naudu aprēķina dažādos mēnešos, grāmatvedim ir visgrūtākā. Bet, vienkāršojot šo situāciju aprēķinos, mēs domājam, ka visi izdevumi atvaļinājuma naudas aprēķināšanai tiek veikti viena mēneša laikā, būs iespēja strīdēties ar nodokļu inspekciju.
Finanšu ministrija 2006.gada 4.aprīļa vēstulē Nr.03-03-04/1/315 arī precizē, ka, nosakot ar ienākuma nodokli apliekamo bāzi, uzkrātās atvaļinājuma naudas summa tiek iekļauta izdevumos proporcionāli atvaļinājuma dienas, kas ietilpst katrā mēnesī.
Ikviens grāmatvedis zina: nepietiek tikai pareizi un laikā uzkrāt un izmaksāt atvaļinājuma līdzekļus, ir nepieciešams arī precīzi un precīzi dokumentēt darījumu. Konkrēti, grāmatojumam, ka ir uzkrāta atvaļinājuma nauda, jābūt precīzi uzskaites ailē un ar nepieciešamo kodu. Apskatīsim šo jautājumu sīkāk.
Kas ir atvaļinājums?
Saskaņā ar darba likumdošanu ikvienam jebkura uzņēmuma vai organizācijas darbiniekam ir tiesības uz vismaz divdesmit astoņām apmaksātām atpūtas dienām gadā. Protams, ar nosacījumu, ka darbinieks nostrādāja savu laiku pilnā apmērā par iepriekšējo gadu.
Teorētiski un saskaņā ar dokumentāciju viss izskatās ļoti vienkārši: ar nosacījumu, ka darbinieks ir pilnībā nostrādājis laiku, viņš paraksta atvaļinājuma pieteikumu, tiek izdots rīkojums visā uzņēmumā, uz kura pamata grāmatvedība aprēķina maksājamos maksājumus. , atvaļinājuma naudas uzkrājums tiek atspoguļots nepieciešamajā ierakstā, vismaz trīs dienas pirms atvaļinājuma sākuma darbinieks saņem vai nu skaidru naudu kasē, vai naudas līdzekļus, kas iemaksāti bankas kontā.
Praksē bieži vien tā neizdodas: vieni darbinieki vēlas saņemt atvaļinājuma dienas agrāk, citi atvaļinājuma vietā vēlas saņemt naudas kompensāciju, citi pēkšņi vēlas pārcelt plānoto atvaļinājuma laiku, un ne katrs uzņēmums var atļauties atvaļinājumu. darbinieks ņem atvaļinājumu visas divdesmit astoņas dienas pēc kārtas. Tāpēc ir rūpīgi jāuzrauga ne tikai aprēķini, bet arī atbilstība daudziem noteikumiem un niansēm, kas attiecas uz atvaļinājuma naudu, kā arī pareizi jāaizpilda grāmatvedības dokumenti.
Kalendārās atpūtas ilgums
No iepriekš rakstītā izriet, ka katru gadu ikvienam pienākas divdesmit astoņas dienas. Darba devējam nav tiesību samazināt šo periodu (ja vien, protams, nerunājam par darbiniekiem, kuri strādā pilnu slodzi un ar pilnu algu), jo darbinieku darba apstākļu pasliktināšanās ir nelikumīga. Bet darba likumdošana neaizliedz atvaļinājumu sadalīt vairākos periodos: divos, trīs vai pat vairāk. Tiesa, ir viena svarīga nianse: vismaz vienai apmaksātā atvaļinājuma daļai jābūt vismaz četrpadsmit dienām. Šis periods tiek uzskatīts par minimālo, kurā varat atgūties un veikt “atsāknēšanu”.
Dažām darbinieku kategorijām, piemēram, tiesnešiem, darbiniekiem izglītības iestādēs, prokuratūrā, armijā un tā tālāk, ir tiesības uz papildu apmaksātām dienām. Tāpat papildu atpūta - vismaz trīs dienas - pienākas tiem, kuri norēķinu periodā periodiski veic virsstundu darbu.
Turklāt darba devējiem nav aizliegts palielināt saviem darbiniekiem brīvdienas – ja organizācijas finansiālais stāvoklis atļauj, kāpēc gan ne?
Maksājumu par atvaļinājumu aprēķins
Tiešo summu uzkrāšana par darbinieku atpūtu tiek veikta, ņemot vērā:
- norēķinu periods;
- darbinieka vidējā izpeļņa;
- atvaļinājuma ilgums.
Neatkarīgi no atvaļinājuma naudas uzkrāšanas grāmatošanas aprēķina procedūra vienmēr ir vienāda: vispirms ir jānosaka norēķinu periods. Šis ir laika posms no pirmās darba dienas līdz pirmajai atpūtas dienai. Parasti norēķinu periods tiek saprasts kā kalendārais gads, bet, ja darbinieks kādu iemeslu dēļ, tuvojoties termiņam, neizmantoja savas tiesības uz pelnīto atpūtu, norēķinu periods palielinās. Rezultātā tas ietekmē atvaļinājuma ilgumu un maksājumu apjomu.
Katra kalendārā atvaļinājuma diena tiek apmaksāta, pamatojoties uz vidējo dienas izpeļņu. Kad norēķinu periods ir noteikts, varat sākt aprēķināt vidējos dienas ienākumus. Lai to izdarītu, jāsaskaita visas darbiniekam par iepriekšējo laika periodu izmaksātās summas, kas iekļautas atalgojuma sistēmā, piemēram:
- algas;
- regulāra prēmija;
- prēmijas par nosaukumiem, zinātniskiem darbiem, racionalizācijas idejām utt.;
- reģionālais koeficients.
Netiek ņemti vērā vienreizējie maksājumi, kā arī finansiālā palīdzība un citi sociālie maksājumi.
Atvaļinājuma naudu aprēķina pēc vienkāršas formulas: vidējā dienas izpeļņa * atpūtas dienu skaits.
Atvaļinājuma maksājumu uzskaite
Uzkrājot atvaļinājumu, grāmatvedības dokumentos un pārskatos tiek izmantoti šādi ieraksti:
- uzkrāt rezervi darbinieku atvaļinājumu apmaksai - Debets 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredīts 96;
- atvaļinājuma naudas uzkrāšanai uz izveidotās rezerves rēķina - Debets 96 Kredīts 70;
- atvaļinājuma naudas aprēķināšanai organizācijas darbiniekiem - Debets 96 Kredīts 69-1 - 69-3;
- apdrošināšanas prēmiju ārpusbudžeta fondos un nelaimes gadījumu apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanai - Debets 96 Kredīts 70;
- reversēt neizlietotās summas (neizmantoto rezervi) kārtējā gada beigās - Debets 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredīts 96.
Ja organizācija neizmanto rezerves fondu maksājumiem, debets 20, 25, 26, 29, 44 Kredīts 69, 70 tiek izmantots, lai iegrāmatotu atvaļinājuma naudas uzkrāšanu.
Tiešajiem maksājumiem ņemiet Debet 70 Credit 50, nodokļu ieturēšana tiek veikta debetam 70 Credit 68.
Atvaļinājuma naudas, nodokļu un iemaksu aprēķins: Video
Apmaksāts atvaļinājums tiek nodrošināts katru gadu, un tiek ņemts vērā kalendārais gads. Gads tiek skaitīts no brīža, kad cilvēks sāk strādāt. Pamata atvaļinājuma ilgums ir 28 kalendārās dienas. Atvaļinājumu var sadalīt daļās. Šajā gadījumā vismaz vienai atvaļinājuma daļai jābūt vismaz 14 kalendārajām dienām.
Aprēķinot atvaļinājuma naudu, ir jāaprēķina darbinieka vidējā izpeļņa. Vidējos ienākumus nosaka šādi:. Algas par pēdējiem 12 kalendārajiem mēnešiem tiek summētas. Tad rezultātu dala ar 12 un mēneša vidējo kalendāro dienu skaitu - 29,4. Lai aprēķinātu atvaļinājuma naudu, šī vērtība tiek reizināta ar kalendāro atvaļinājuma dienu skaitu.
Atvaļinājuma naudai iztērētie līdzekļi tiek ieskaitīti kontā 70, un konts 20 tiek debetēts, ja darbinieks strādā uzņēmuma administrācijā, tad tas būs konts 26.
24. Pabalstu aprēķināšanas pazīmes pārejošas invaliditātes, bērna kopšanas un grūtniecības un dzemdību gadījumos.
Visbiežāk no Sociālās apdrošināšanas fonda izmaksātie pabalsti ir:
1. slimības lapa
2. Pabalsti pilsoņiem ar bērniem
Pagaidu invaliditātes pabalstu apmērs atkarībā no darbinieka darba stāža:
60% no vidējās dienas izpeļņas - darbiniekiem ar nepārtrauktu darba stāžu, kas mazāka par 5 gadiem;
80% no vidējās dienas izpeļņas - darbiniekiem ar nepārtrauktu pieredzi no 5 līdz 8 gadiem;
100% no vidējās dienas izpeļņas - darbiniekiem ar nepārtrauktu darba stāžu vairāk nekā 8 gadus.
Aprēķināts: *slimības dienu skaits.
Maternitātes pabalstu izmaksā kopā par visu grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma laiku, kas ilgst 70 (daudzaugļu grūtniecības gadījumā - 84) kalendārās dienas pirms dzemdībām un 70 (sarežģītu dzemdību gadījumā - 86, par divu vai vairāku bērnu piedzimšanu - 110) kalendārās dienas pēc dzemdībām. 
*slimības dienu skaits
Sociālās apdrošināšanas fonda iemaksu aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība: 2013.-568 000 rubļu, 2012-512 000 rubļu, 2011-463 000 rubļu
26. Darba samaksas sintētiskā uzskaite
Norēķinu ar personālu sintētiskā uzskaite par visu veidu algām, prēmijām, pabalstiem, pensijām strādājošiem pensionāriem un citiem maksājumiem, kā arī par ienākumu izmaksu par akcijām un citiem šīs organizācijas vērtspapīriem tiek veikta kontā 70 “Norēķini ar personālu par algu”.
Ražošanas un izplatīšanas izmaksās iekļauto algu aprēķināšanas un sadales darbību reģistrē, izmantojot šādu grāmatvedības ierakstu:
Dt 20 “Pamatražošana” (darbaspēka samaksa ražošanas darbiniekiem); Dt 23 “Palīgražošana” (darba samaksa palīgražošanas strādniekiem); Dt 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi” (ceha personāla samaksa);
Dt 26 “Vispārīgie izdevumi” (administrācijas personāla darba samaksa);
Dt 29 “Pakalpojumu ražošana un saimniecības” (darbaspēka samaksa pakalpojumu ražošanas un zemnieku saimniecību darbiniekiem);
Kt 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” (par visu uzkrāto darba algu summu).
Darba samaksas aprēķins par darbībām, kas saistītas ar krājumu, uzstādīšanas iekārtu un kapitālieguldījumu iegādi un iegādi, atspoguļots D-t 07, 08, 10 K-t 70.
Pagaidu invaliditātes pabalsti un citi maksājumi uz sociālās apdrošināšanas iestāžu rēķina ir atspoguļoti D-69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini” K-t 70.
Uzkrātās prēmiju summas, finansiālā palīdzība, pabalsti, darba samaksa par darbu, kas veikts, izmantojot mērķfinansējumu un saņemšanas procesā ar pamatdarbību nesaistītus vai saimnieciskās darbības ienākumus
Dt 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”, 86 “Mērķfinansējums” Kt 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”.
Algu un pabalstu izsniegšanu reģistrē, izmantojot šādu grāmatvedības ierakstu:
D-70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”
Komplekts 50 “Kases galds”.
