Sociālo izmaksu uzskaite. Sociālie objekti: grāmatvedība un nodokļi

Sociālās sfēras uzturēšanas izmaksu uzskaite. Sociālajā sfērā ietilpst telpas, kas paredzētas uzņēmumu darbinieku ikdienas vajadzību apmierināšanai (ēdnīcas, maiznīcas, pirtis, veļas mazgātavas, dzīvokļu un komunālie pakalpojumi, pirmsskolas iestādes, remonta, šūšanas un citas telpas). Sociālās sfēras uzturēšanas izmaksu uzskaitē var iekļaut šādus apakškontus:

• 1. Mājokļu un komunālie pakalpojumi;
• 2. Ēdināšanas iestādes;
• 3. Atpūtas un darba nometnes;
• 4. Bērnu pirmsskolas iestādes;
• 5. Iestādes kultūras un sociālajiem mērķiem;
• 6. Meitas lauksaimniecība.

Sociālās nozares objektu izmaksu uzskaite pēc tiem noteiktās izdevumu posteņu nomenklatūras tiek veikta “Sociālās sfēras izmaksu uzskaites izziņā” vai atbilstošajā mašīnshēmā. Ieraksts izrakstā vai mašīnu diagrammā tiek veikts no attīstības tabulām “Darba samaksas un materiālu sadalījums”, “Pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķins”, “Ražošanas palīgpakalpojumu sadale” un citām kopsavilkuma tabulām un dokumentiem.

Katra sociālās nozares objekta izdevumu kontrolei tiek izmantoti “Sociālās sfēras izmaksu uzskaites lapā” atspoguļotie dati. Lielākajai daļai objektu nepabeigts darbs nav vai arī tas netiek ņemts vērā aprēķinos tā nenozīmīgā izmēra dēļ.

Ražošanas defektu uzskaite. Katra uzņēmuma darbības publiskajā novērtējumā noteicošais ir saražotās produkcijas daudzums. Rūpēm par sava zīmola godu un produktu konkurētspēju ir jābūt katra darba kolektīva profesionālam un patriotiskam lepnumam. Uzņēmumam jāuzrauga produktu kvalitāte un jāveicina tehniskās kontroles nodaļu (QC) darbs. Zemas kvalitātes produktu izlaišana noved pie neizbēgamiem komandas ienākumu, algu un sociālo pabalstu zaudējumiem.

Par preces defektiem tiek uzskatīti produkti (pusfabrikāti, detaļas, mezgli, darbs), kas neatbilst kvalitātes standartiem vai specifikācijām un nav izmantojami paredzētajam mērķim. Laulību klasificē šādi:

Pēc izcelsmes vietas- iekšējais (identificēts pirms produktu nosūtīšanas vai izlaišanas pircējam) ārējais (noteikts no pircēja);

Atbilstoši konstatēto defektu raksturam- galīgs (nelabojams), kuru nav iespējams vai ekonomiski nepraktiski labot, un labojams;

Notikuma iemeslu dēļ- ražošanas tehnoloģijas pārkāpums, zemas kvalitātes pusfabrikāti utt.

Iekšējo galīgo lūžņu izmaksas sastāv no tiešajām izmaksām, ieskaitot pieskaitāmās izmaksas.

Ārējo defektu izmaksas sastāv no to produktu (produktu) ražošanas izmaksām, kurus patērētāji galīgi noraida; pircējam tiek atlīdzināti izdevumi, kas radušies saistībā ar šo preču iegādi; izdevumi par izbrāķētu produktu demontāžu; transportēšanas izmaksas, kas radušās noraidīto preču nomaiņas dēļ; izdevumus par preces defektīvu labošanu no patērētāja, ja tie attiecas uz labojamiem defektiem.

Lai noteiktu zaudējumus no iekšējiem un ārējiem defektiem, kas attiecināmi uz ražošanas pašizmaksu, defektu novēršanas izmaksas tiek pieskaitītas iekšējo un ārējo galīgo defektu izmaksām un atņemtas izbrāķēto produktu izmaksas pēc to iespējamās izmantošanas cenas; summas, kas faktiski ieturētas no personām, kas ir atbildīgas par laulību; zaudējumu atlīdzības summas; Komerctiesas kolēģijas piespriestās vai faktiski no piegādātājiem iekasētās summas par nestandarta materiālu un pusfabrikātu piegādi, kas izraisīja izstrādājumu defektus.

Zaudējumi no iekšējiem defektiem tiek atspoguļoti tā mēneša ražošanas izmaksās, kurā tiek konstatēts defekts, un zaudējumi no ārējiem defektiem tiek atspoguļoti mēnesī, kurā tiek saņemtas un pieņemtas pretenzijas (pretenzijas) no preces ar trūkumiem pircējiem.

Defektu radīto zaudējumu uzskaiti un noteikšanu veic grāmatvedība, bet operatīvo un tehnisko kontroli – uzņēmuma kvalitātes kontroles nodaļa.

Par atklātajiem galīgajiem vai labojamiem defektiem Kvalitātes kontroles nodaļa sastāda “Laulības aktu” (veidlapa Nr.T-46). Darbinieka vainas dēļ pieļauta defekta labošana tiek veikta bez darba pasūtījuma izsniegšanas. Ja defektu izlabo strādnieks, kurš nav šī defekta vaininieks, tad par šāda darba veikšanu vispārējā kārtībā izsniedz darba pasūtījumu, uz kura uzliek zīmogu “Defekta pārstrāde”.

Lai organizētu pareizu defektu radīto zaudējumu uzskaiti un sistematizētu informāciju par defektiem, uzņēmumiem ir jāizveido defektu cēloņu un to vainīgo saraksts.

Defekta cēloņu un vainīgo saraksts tiek šifrēts un nosūtīts visām uzņēmuma darbnīcām un nodaļām. Dokumentiem, kas saistīti ar laboto un nelaboto defektu izmaksām, tiek pievienoti defekta cēloņu un vainīgo kodi.

Zaudējumi no defektiem tiek norakstīti katru mēnesi no ražošanas izmaksu konta un iekļauti attiecīgo produktu veidu pašizmaksā. Individuālajā un mazapjoma ražošanā zaudējumus no defektiem var attiecināt uz nepabeigto darbu izmaksām, ja šie zaudējumi attiecas uz konkrētu pasūtījumu, kura realizācija nav pabeigta. Visos citos gadījumos zaudējumus no defektiem parasti iekļauj gatavās produkcijas izmaksās.

Zaudējumi no ārējiem defektiem, kas saistīti ar iepriekšējā pārskata periodā saražotajiem galvenajiem produktiem, tiek norakstīti pret kārtējā pārskata periodā saražotās tās pašas produkcijas pašizmaksu.

Gadījumos, kad kārtējā mēnesī līdzīga produkcija nav ražota, zaudējumi no ārējiem defektiem tiek sadalīti pa gatavās produkcijas veidiem atbilstoši pieskaitāmajām izmaksām.

Izmaksas par garantijas remontu, kas pārsniedz noteikto standartu par garantijas remonta izmaksām garantijas laikā. Garantijas termiņš ir viens no svarīgākajiem līdzekļiem, lai uzlabotu produktu kvalitāti, palielinātu tā uzticamību un ilgmūžību, kā arī nodrošinātu produktu augstas patēriņa īpašības. Garantijas periodu nosaka valsts standarti vai tehniskie nosacījumi. Piegādātājam (ražotājam) ir pienākums bez maksas labot defektus precēm, uz kurām attiecas garantijas termiņš, vai tos nomainīt, ja viņš nevar pierādīt, ka defekti radušies pircējam pārkāpjot preces lietošanas un uzglabāšanas noteikumus.

Garantijas remonta izmaksas tiek segtas no garantijas rezerves, ko veido uzņēmums, kas ražo preces ar garantijas lietošanas laiku. Ja faktiskās izmaksas garantijas remontam ir lielākas par uzņēmuma šim nolūkam izveidoto rezervi, tad tās tiek uzskatītas par ražošanas defektu.

Sociālo pakalpojumu iestādēm saskaņā ar likumu ir tiesības veikt uzņēmējdarbību, jo tā kalpo mērķiem, kuriem tās izveidotas. Sociālo pakalpojumu iestāžu uzņēmējdarbība ir pakļauta preferenciālajiem nodokļiem Krievijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā.

Izdevumus no uzņēmējdarbības fondiem (ārpusbudžeta avotiem) iedala tiešos un netiešos jeb pieskaitāmajos. Tiešās izmaksas ietver izmaksas, kas saistītas ar darbu veikšanu, produktu ražošanu un pakalpojumu sniegšanu (materiāliem, darba samaksai, iemaksām valsts ārpusbudžeta fondos utt.). Netiešās (pieskaitāmās) - izmaksas, kas saistītas ar ražošanas organizēšanu un vadību, kas saistītas ar organizācijas darbību kopumā (algas un iemaksas vienotajā direktoru padomes un apkalpojošā personāla sociālajā nodoklī, īre, apkure, apgaismojums, ūdens piegāde, kārtējais remonts, biroja piederumi utt.).

Visas netiešās izmaksas tiek iepriekš uzskaitītas speciālā kontā, kura debets (uzskaites konta kreisajā pusē) atspoguļo nākotnes izdevumus vai izdevumus, kas to rašanās brīdī nav tieši attiecināmi uz noteiktu preces veidu, darbs vai pakalpojums. Mēneša beigās pieskaitāmās izmaksas tiek norakstītas atsevišķām aktivitātēm pa finansējuma avotiem proporcionāli darba samaksai vai tiešo izmaksu summai un pēc tam atbilstošo kontu debetā.

Lai noteiktu maksas pakalpojumu faktiskās izmaksas, pamatojoties uz izmaksu uzskaites datiem, tiek sastādīts atskaites aprēķins.

Uzņēmējdarbības izdevumu analītiskā uzskaite tiek veikta pa darbu vai pakalpojumu veidiem, kas veikti saskaņā ar budžeta izdevumu ekonomiskās klasifikācijas kodiem daudzfaktoru kartēs.

Īpašuma iznomāšanai kā budžeta organizāciju uzņēmējdarbības veidam ir arī savas īpatnības. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 609. pantu īpašuma nodošana īrēšanai tiek noformēta ar rakstisku nomas līgumu. Nomas līgums uz laiku, kas ilgāks par gadu, ir pakļauts valsts reģistrācijai.

Budžeta iestādes saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 298. pants nevar patstāvīgi rīkoties ar īpašumu, kas viņiem piešķirts ar valdības iestāžu operatīvās vadības tiesībām. Līdz ar to šāda īpašuma nomas līgums ir jāparaksta trim pusēm:

* valsts iestāde vai pašvaldība, kuras īpašumā atrodas īpašums;

* budžeta iestāde, kurai īpašums piešķirts;

* īrnieks.

Budžeta iestādes ienākumi no iznomātā īpašuma pilnībā tiek ņemti vērā tās ienākumu un izdevumu tāmē pēc likumā noteikto nodokļu un nodevu samaksas.

Iznomāt var arī nekustamo īpašumu, ko budžeta iestāde iegādājusies par saimnieciskās darbības līdzekļiem. Šajā gadījumā saimnieks saņem nomas maksu pārskaitījumu veidā uz ārpusbudžeta kontu. Šie ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu, tiek aplikti ar nodokļiem. Īpašums, ko budžeta iestāde iegādājusies uz saimnieciskās darbības ienākumu rēķina, nonāk tās patstāvīgā rīcībā, nenodrošinot īpašumtiesības uz šo īpašumu. Ieņēmumi no īpašuma nomas ir organizāciju ar darbību nesaistīti ienākumi.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 4. nodaļas 5. pantu budžeta iestādes ir daļa no bezpeļņas organizācijām. Līdz ar to viņi ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāji, un tiem ir jāveic nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas, atskaišu veidošanas un iesniegšanas funkcijas. grāmatvedības sociālās iestādes aplikšana ar nodokli

Viens no kritērijiem, kas nosaka, vai organizācijas pieder pie budžeta iestādēm, ir tas, ka tās izveidotas bezpeļņas funkciju veikšanai. Budžeta organizāciju pakalpojumi ir sociāli nozīmīgi, jo īpaši tāpēc, ka tie tiek sniegti bez maksas vai par fiksētām cenām sociāli vājākām iedzīvotāju grupām.

Tomēr mūsdienu ekonomiskajos apstākļos, kad budžeta finansējums ir nepietiekams, budžeta organizācijas nonāk tirgus attiecībās un iesaistās uzņēmējdarbībā. Tas noveda pie tā, ka viņu darbība kļuva divējāda. Bija nepieciešams apvienot budžeta grāmatvedību ar pašpietiekamu grāmatvedību. Turklāt bija nepieciešams veikt nodokļu uzskaiti. Praksē tas izrādījās diezgan sarežģīti, jo sociālo budžeta uzņēmumu uzņēmējdarbības aktivitātes kalpo to mērķu sasniegšanai, kuriem tie tika izveidoti, un tiem atbilst, t.i. sociālie pakalpojumi maznodrošinātajiem pensionāriem, invalīdiem, ģimenēm ar bērniem un citām grupām. Līdz ar to Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) otrā daļa nosaka, ka nodokļu priekšmets ir ieņēmumi no pārdošanas vai ienākumi, nevis saimnieciskā darbība.

Sociālo pakalpojumu iestādēm neatkarīgi no to īpašumtiesību veida tiek piemēroti atviegloti nodokļi saskaņā ar Krievijas nodokļu tiesību aktos noteikto kārtību. Nodokļu atvieglojumi tiek paredzēti nevis saistībā ar darbības raksturu, bet gan par katru konkrēto naudas ieņēmumu veidu. Ieņēmumi no maksas pakalpojumiem, ko sniedz sociālie dienesti, kurus pārvalda visu līmeņu izpildvaras iestādes, saskaņā ar Krievijas Federācijas Budžeta kodeksu ir attiecīgo budžetu nenodokļu ieņēmumi. Tie tiek pilnībā ņemti vērā budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmē un atspoguļoti attiecīgā budžeta ieņēmumos kā ienākumi no maksas pakalpojumu sniegšanas par sava īpašuma izmantošanu. Tādējādi budžeta sociālajiem dienestiem, veicot ienākumus nesošas darbības, ir jāmaksā ienākuma nodokļi.

Sociālie pakalpojumi, saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu, ir tiesības tikt atbrīvotam no PVN, ja: trīs iepriekšējos kalendāros mēnešus pēc kārtas ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas bez nodokļiem kopā nepārsniedza 1 miljons rubļu; iepriekšējos trīs kalendārajos mēnešos pēc kārtas akcīzes preces nav pārdevušas.

Darījumi par tehniskā aprīkojuma un protēžu un ortopēdisko izstrādājumu, invaliditātes profilaksei vai invalīdu rehabilitācijai izmantoto izejvielu un materiālu pārdošanu, medicīnas organizāciju sniegtajiem medicīniskajiem pakalpojumiem, kā arī slimnieku, invalīdu un vecu cilvēku aprūpes pakalpojumiem. ko valsts un pašvaldību sociālās institūcijas ir atbrīvotas no aplikšanas ar nodokļiem.iedzīvotāju aizsardzība.

Ar PVN netiek aplikts darbs, kas veikts, īstenojot mērķtiecīgas militārpersonu sociālekonomiskās mājokļu būvniecības programmas, tai skaitā militārpersonu profesionālās pārkvalifikācijas centru būvniecības, izveides un uzturēšanas darbi, no militārā dienesta atlaistajām personām un viņu biedriem. ģimenes; apdrošināšanas pakalpojumu sniegšana, kā arī nevalstisko pensiju fondu nevalstisko pensiju nodrošināšana u.c.

Vienotā nodokļa maksātāji ir visu īpašuma formu sociālie dienesti, kas veic darba samaksas un citas atlīdzības par darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu. Tajā pašā laikā saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 238. pantu netiek aplikti ar UST nodokli:

* valsts pabalstus, tai skaitā pabalstus par pārejošu invaliditāti un slima bērna kopšanu, bezdarbu, grūtniecību un dzemdībām;

* visa veida kompensāciju maksājumi, kas saistīti ar pārtikas izmaksu apmaksu; darbinieku atlaišana, tai skaitā izdevumi darbinieku profesionālā līmeņa paaugstināšanai; to darbinieku nodarbināšana, kas atlaisti darbinieku skaita samazināšanas dēļ darbinieku skaita samazināšanas vai organizācijas likvidācijas dēļ utt.;

* saistībā ar dabas stihijām sniegtās vienreizējās sociālās palīdzības apmērs, materiālā kaitējuma vai veselībai nodarītā kaitējuma atlīdzība, kā arī Krievijas teritorijā notikušajos terora aktos cietušajiem, bojāgājušā darbinieka ģimenes locekļiem u.c.;

* apdrošināšanas maksājumu summas saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem;

* fiziskām personām izmaksātās finansiālās palīdzības summas no budžeta finansējuma avotiem u.c.

Tādējādi sociālās aizsardzības sistēmas iestādēm ir savas grāmatvedības un nodokļu ekonomiskās iezīmes.

- 79,74 Kb

Palīgmateriālu faktiskās izmaksas tiek iekļautas atsevišķu produktu veidu, komerciālo produktu un nepabeigtās produkcijas izmaksās proporcionāli aprēķinātajām likmēm:

Degviela tehnoloģiskām vajadzībām, gan saņemta no ārpuses, gan paša ražota metāla karsēšanai velmēšanas, kalšanas, presēšanas un citos cehos, tehnoloģiskā procesa noteikto izstrādājumu stenda testu veikšanai, dīzeļdzinēju pieņemšanas un kontroles pārbaudēm un katlu telpas darbība.

Iegādāta visu veidu elektroenerģija, kas izlietota uzņēmuma tehnoloģiskajām, motoru un citām ražošanas un saimnieciskajām vajadzībām. Izmaksas par paša uzņēmuma saražotās elektriskās un cita veida enerģijas ražošanu, kā arī par iepirktās enerģijas pārveidošanu un novadīšanu uz tās patēriņa vietu iekļauj atbilstošajos izmaksu elementos.

Zaudējumi no iztrūkuma un materiālo vērtību bojājumiem pašu zaudējumu normu robežās.

Materiālu izmaksu izmaksās tiek iekļautas arī uzņēmumu izmaksas par no materiālo vērtību piegādātājiem saņemto taras un iepakojuma iegādi, gadījumos, kad tās cenā ir iekļauta no piegādātāja pieņemtās taras izmaksas ar materiāliem.

Atgriežamo atkritumu izmaksas tiek izslēgtas no ražošanas izmaksās iekļautajām materiālo vērtību izmaksām. Atgriežamie ražošanas atkritumi ir ražošanas procesā radušos izejvielu, materiālu, pusfabrikātu un cita veida materiālo vērtību paliekas, kas pilnībā vai daļēji zaudējušas sākotnējā materiāla patēriņa īpašības. Materiālo rezervju paliekas, kuras saskaņā ar noteikto tehnoloģiju tiek nodotas citiem cehiem un nodaļām kā pilnvērtīgu materiālu produkcijas ražošanai, netiek klasificētas kā atkritumi. Saistītie (saistītie) produkti arī netiek klasificēti kā atkritumi.

Elements “Darbaspēka izmaksas” atspoguļo ceha, uzņēmuma galvenā personāla atalgojuma izmaksas, ieskaitot prēmijas strādniekiem un darbiniekiem par ražošanas rezultātiem, stimulēšanas un kompensācijas maksājumus, kā arī izmaksas, kas saistītas ar darbinieku atalgojumu, kuri nav uzņēmuma kompetencē. darbinieki un saistīti ar pamatdarbību. Darba izmaksas ietver:

Atlīdzība par veikto darbu, ko aprēķina, pamatojoties uz akorda likmēm, tarifu likmēm un oficiālajām algām atbilstoši uzņēmuma akceptētajām darba samaksas formām un sistēmām.

Veicināšanas maksājumi: piemaksas (ieskaitot dabisko piemaksu izmaksas) par ražošanas rezultātiem, piemaksas pie tarifu likmēm un atalgojuma par profesionālo izcilību, augstiem sasniegumiem darbā u.c.

Kompensācijas maksājumi, kas saistīti ar darba laiku un darba apstākļiem, tai skaitā: piemaksas un piemaksas pie tarifu likmēm un algām par nakts darbu, virsstundu darbu, apkalpošanas zonu paplašināšanu, darbu vairāku maiņu režīmā, darbu brīvdienās un svētku dienās, par profesiju kombināciju , par darbu sarežģītās, bīstamās darbnīcās, īpaši bīstamos darba apstākļos un citos likumā noteiktos gadījumos.

Atsevišķu tautsaimniecības nozaru darbiniekiem bez maksas saskaņā ar likumdošanu nodrošināto komunālo pakalpojumu, pārtikas produktu izmaksas, uzņēmuma darbiniekiem piešķirtā bezmaksas mājokļa apmaksas izmaksas saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem (naudas kompensācijas apmērs par kļūdu). nodrošināt bezmaksas mājokli, komunālos pakalpojumus utt.).

Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem bez maksas izsniegto formas tērpu, formastērpu, instrumentu izmaksas, kas paliek personīgā pastāvīgā lietošanā (vai pabalstu summa saistībā ar to pārdošanu par pazeminātām cenām).

Apmaksa par kārtējiem un papildu atvaļinājumiem saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu (kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu), kā arī par medicīniskās apskates un veselības izziņas saņemšanas laiku saistībā ar valsts pienākumu pildīšanu.

Ar likumu noteiktie maksājumi uzņēmumu un organizāciju darbiniekiem saistībā ar to reorganizāciju, darbinieku skaita un štata samazināšanu.

Bezūdens maksājumi augstkalnu apvidos, vides koeficienti un koeficienti par darbu tuksnešos, saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.

Apmaksāts atvaļinājums pirms darba uzsākšanas jaunajiem speciālistiem, kuri absolvējuši augstāko vai vidējo specializēto izglītības iestādi.

Apmaksa saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem par darbiniekiem un darbiniekiem piešķirto izglītības atvaļinājumu.

Papildu maksājumi pārejošas invaliditātes gadījumā pirms faktiskās izpeļņas likumā paredzētajos un noteiktajos gadījumos.

No citiem uzņēmumiem un organizācijām pieņemtajiem darbiniekiem izmaksāto algu starpība ar amatalgas saglabāšanu iepriekšējā darba vietā uz noteiktu laiku (saskaņā ar likumu).

Maksājumu apmēri, veicot darbu rotācijas kārtībā tarifa likmes apmērā, alga par dienām tranzītā no uzņēmuma atrašanās vietas uz darba vietu un atpakaļ, ko paredz maiņu darba grafiks, kā arī par dienām ceļojuma kavēšanās laika apstākļu un transporta organizāciju vainas dēļ.

Atlīdzība par darbu pamatdarba vietā darbiniekiem, uzņēmumu un organizāciju vadītājiem ārpus darba apmācību laikā personāla kvalifikācijas paaugstināšanas un pārkvalifikācijas sistēmā.

Apmaksa donoru darbiniekiem par izmeklējumu dienām, asins nodošanu un atpūtu pēc katras asins nodošanas dienas.

Elementā “Atskaitījumi apdrošināšanai” atspoguļoti atskaitījumi saskaņā ar noteiktajiem valsts sociālās apdrošināšanas standartiem, obligātās veselības apdrošināšanas atskaitījumi no ražošanā nodarbināto darbinieku darba samaksas izmaksām, sociālā nodokļa atskaitījumi no uzkrātās darba algas saskaņā ar sociālā nodokļa noteikumiem.

Elements “Pamatlīdzekļu nolietojums” atspoguļo uzkrāto nolietojuma maksu summu, pamatojoties uz pamatlīdzekļu sākotnējo vai uzskaites vērtību, atkarībā no izvēlētās nolietojuma metodes un apstiprinātajiem standartiem, ieskaitot to aktīvās daļas paātrināto nolietojumu. Tajā pašā laikā pamatlīdzekļu nolietojums tiek pārtraukts pēc standarta kalpošanas laika beigām, ja izmaksas tiek pilnībā pārnestas uz ražošanas izmaksām. Šis izmaksu elements atspoguļo arī nolietojuma atskaitījumus no ražošanas ēku (telpu) izmaksām, kuras bez atlīdzības nodrošina ēdināšanas uzņēmums, kas apkalpo darba kolektīvus, kā arī no ārstniecības iestādēm piešķirto telpu un aprīkojuma izmaksām medicīnisko posteņu organizēšanai tieši uzņēmuma teritorija.

Ražošanas pašizmaksas elements “Citas izmaksas” ietver nodokļus, nodevas, ieturējumus fondos likumā noteiktajā kārtībā; atlīdzības par izgudrojumiem un jauninājumu priekšlikumiem; procentu maksājumi banku kredītiem aizdevuma līgumā noteikto likmju robežās, izņemot gadījumus, kad šīs summas ir noteiktas likumā (izņemot procentus par kavētiem kredītiem un kredītus, kas saņemti pašu apgrozāmo līdzekļu trūkuma kompensēšanai un kredīta iegādei). pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi); samaksa par darbu pie produktu sertifikācijas; samaksa trešo pušu organizācijām par ugunsdzēsējiem un apsardzi, personāla apmācību un pārkvalifikāciju, darbinieku organizatoriskās vervēšanas, garantijas remonta un apkopes izmaksas, sakaru pakalpojumu apmaksa, nomas maksa (atsevišķu telpu nomas gadījumā) galvenās ražošanas telpas vai iekārtas, nemateriālo aktīvu nolietojums, maksājumi saskaņā ar līzinga līgumiem; izdevumi par periodiskās, zinātniskās, tehniskās un normatīvi-metodiskās literatūras abonēšanu.

Uzņēmumi, kas veido remonta fondu, lai nodrošinātu vienmērīgu izmaksu iekļaušanu visu veidu ražošanas pamatlīdzekļu remontiem, atspoguļo arī ražošanas pašizmaksu kā daļu no “Citu izmaksu” atskaitījumiem šajā fondā, ko nosaka, pamatojoties uz ražošanas pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām. un apstiprināti, kā noteikuši paši uzņēmumi atskaitīšanas standarti.

Starpība starp kopējām remonta izmaksām un summu, kas saskaņā ar standartu attiecināta uz ražošanas izmaksām, tiek atspoguļota kā daļa no atliktajām izmaksām vai nākotnes izdevumiem un maksājumiem.

Visos citos gadījumos ražošanas pamatlīdzekļu visu veidu remontdarbu veikšanas izmaksas tiek iekļautas ražošanas pašizmaksā atbilstoši atbilstošajiem izmaksu elementiem.

2. tabula. izmaksu kopsavilkums pa elementiem

	Elementu nosaukums	Ražošanas izmaksu konti
	Materiālu izmaksas (par atskaitot izmaksas atgriežamie atkritumi)
	Par algām
	Par sociālā nodokļa atlaidēm
	Obligātā apdrošināšana
	Nolietojuma atskaitījumi
	Citas izmaksas

2.2. Sociālo izmaksu uzskaite.

Tirgus ekonomikā daudziem uzņēmumiem ir izdevīgi, ja bilancē ir sava klīnika, ēdnīca, pirts un atpūtas zonas. Šajā sakarā sociālā sfēra neatkarīgi no īpašuma formas ietver:

• klīnika;
• ēdamistaba vai bufete;
• bērnu pirmsskolas iestādes;
• viesnīca, dienesta dzīvokļi, hostelis (kā daļa no mājokļa un komunālajiem pakalpojumiem);
• vannas, veļas mazgāšana;
• atpūtas zonas, sanatorijas, ambulances;
• stadioni, bibliotēka utt.

• laika lapa;
• darba pasūtījums gabaldarbam;
• rēķins par vērtslietu norakstīšanu vai limita žoga karte (LZK);
• attīstības tabula Nr.6 nolietojuma aprēķināšanai un sadalei;
• komunālie maksājumi.

Izmaksu uzskaite tiek atspoguļota tranzīta kontos.

Rūpniecības uzņēmumos (uzņēmumos), kas ražo pārtikas produktus, veikalu darbiniekiem katru mēnesi ir jāiziet medicīniskā pārbaude un jābūt veselības sertifikātam. Samaksāt citai klīnikai par medicīniskās apskates procedūrām mūsdienās ir ļoti dārgi. Tāpēc ir izdevīgāk, ja jūsu bilancē ir klīnika. Tas ļauj veikt darbinieku medicīniskās pārbaudes, atjaunot vai atjaunot veselības sertifikātu. Tajā pašā laikā klīnika var nopelnīt papildu naudu, sniedzot ārstniecības pakalpojumus saviem darbiniekiem un ārpakalpojumus. Šajā sakarā klīnikai ir visas iespējas nodrošināt savu pašpietiekamību.

Klīnikas izmaksas daļēji sedz no pakalpojumiem gūtie ienākumi, bet atlikušo izmaksu summu kompensē uzņēmuma ienākumi.

Uzņēmumu (uzņēmējsabiedrību) darba kontu plānā sociālās nozares izmaksu uzskaitei ir piešķirts konts 8410 “Pieskaitāmās izmaksas”, tiek atvērti analītiskie konti: 01 - sociālā sektora telpu uzturēšana uz uzņēmuma ienākumu rēķina.

Katru mēnesi šī konta debetā tiek atspoguļoti izdevumi, kredītā tiek norakstītas ar ienākumiem nesegtās izdevumu summas, bet debetā tiek norakstīts konts 7210 “Administratīvie izdevumi”.

Mūsdienu apstākļos ir ļoti izdevīgi, ja jūsu bilancē ir pirmsskolas iestādes (bērnudārzs, bērnudārzs). Tajos par noteiktu samaksu var turēt savu darbinieku bērnus.

Īss apraksts

Jebkurš uzņēmums ir sistēma, kas sastāv no vairākiem
iekšējās savstarpēji atkarīgās daļas, kas ir ciešā mijiedarbībā. Saskaņā ar daudziem pētījumiem, organizācijas iekšējo mainīgo lielumu sastāvu, pamatojoties uz sistēmas sadalīšanos, var saistīt ar dažādām pieejām tās elementu identificēšanai.
Daži autori identificē kā organizācijas iekšējās vides sastāvdaļas
noteiktu parametru kopums (mērķi, struktūra, uzdevumi, tehnoloģija, personāls, misija, biznesa procesi, vara, kultūra utt.), kam sistēmā var būt dažādas kombinācijas.

Saturs

Ievads
1. Izmaksu uzskaites ekonomiskais saturs sociālajā jomā.
1.1. Izmaksu būtība, ekonomiskie raksturojumi.
1.2. Sociālās sfēras jēdziens un sastāvs, izmaksu klasifikācija pēc to satura.
2. Sociālo izmaksu uzskaite dažādos uzņēmumos
2.1. Ražošanas izmaksu konsolidētā uzskaite
2.2. Sintētiskā un analītiskā sociālās sfēras uzturēšanas izmaksu uzskaite.
2.3. Uzņēmuma sociālās sfēras attīstības izmaksu pamatojums un to efektivitātes novērtējums.
Secinājums
Izmantotās literatūras saraksts

"Grāmatvedības pielikums laikrakstam "Ekonomika un Dzīve", N 15, 2004.g

Daudzas valsts un pašvaldību uzņēmumu privatizācijas procesā izveidotās akciju sabiedrības saņēma sociālās infrastruktūras objektus kā daļu no privatizējamā īpašuma. Šajā rakstā aplūkosim sociālā sektora objekta izmaksu uzskaites vispārējo kārtību neatkarīgi no tā veida, kā arī, izmantojot bērnu veselības (sporta) nometnes piemēru, ieņēmumu un finanšu rezultātu uzskaites kārtību.

Sociālās iestādes var nodrošināt visplašāko sociālo pakalpojumu klāstu. Savā praktiskajā darbā grāmatveži saskaras ar nepieciešamību atspoguļot darbības, sniedzot pakalpojumus sanatorijai (ambulancei), sporta kompleksam, veselības (sporta) bērnu nometnei un citām sociālajām iestādēm.

Uzņēmumu organizatoriskajā struktūrā visbiežāk ir divas iespējas, kā organizēt attiecības starp sociālajiem objektiem un īpašnieku;

• institūcijas izveide sociāli kultūras vai citu nekomerciāla rakstura funkciju veikšanai. Iestādei ar operatīvās vadības tiesībām tiek piešķirts sociālās nozares objekta īpašums, un iestādes darbību pilnībā vai daļēji finansē īpašnieks;
• sociālās sfēras objekta piešķiršana uzņēmuma organizatoriskajā struktūrā atsevišķas struktūrvienības veidā.

Šī raksta izpratnē aprobežosimies ar uzskaites kārtības izskatīšanu atsevišķā struktūrvienībā, kas sniedz sociālos pakalpojumus gan uzņēmuma darbiniekiem, gan trešo personu patērētājiem.

Sociālā sektora objekta izmaksu uzskaite

Uzskaitīt pakalpojumu nozaru un saimniecību izmaksas, kuru bilancē iekļauti sociālās nozares objekti, FCD organizāciju grāmatvedības kontu plāns un tā piemērošanas instrukcija, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas oktobra rīkojumu. 31, 2000 N 94n (ar grozījumiem, kas izdarīti 2003. gada 7. maijā), tika piešķirts konts 29 “Apkalpojošās nozares un saimniecības”.

Neatkarīgi no sniegto pakalpojumu veida visas sociālā sektora objekta pakalpojumu izmaksās iekļautās izmaksas, līdzīgi kā cita veida darbības, ir jāsadala tiešajās un netiešajās. Tiešās izmaksas tiek tieši atspoguļotas konta 29 “Pakalpojumu ražošana un iekārtas” debetā. Atkarībā no radušos izdevumu veida tiek veikti šādi grāmatvedības ieraksti:

Dt sch. 29 K-t skaits. 70 - tiek ņemtas vērā to uzņēmumu darbinieku algas, kuri apkalpo sociālos objektus

Dt sch. 29 K-t skaits. 69 - atspoguļo vienotā sociālā nodokļa un apdrošināšanas iemaksu apmērus pensiju obligātajai apdrošināšanai

Dt sch. 29 K-t skaits. 10 - izlietotie materiāli, sadzīves tehnika un citi materiālie aktīvi, tai skaitā medikamenti, tiek norakstīti kā sociālā sektora objekta izdevumi.

Dt sch. 29 K-t skaits. 02 - atspoguļo nolietojuma maksu pamatlīdzekļiem, kas izmantoti pakalpojumu sniegšanai sociālā sektora objektam

Dt sch. 29 K-t skaits. 01 - tiek norakstīti pamatlīdzekļi, kuru vērtība nepārsniedz 10 000 rubļu. vai cits grāmatvedības politikā noteiktais limits

Dt sch. 29 K-t skaits. 60 - atspoguļo trešo pušu organizāciju darbu un pakalpojumus, kas ir tieši saistīti ar sociālā sektora objekta darbību

Dt sch. 19 K-t skaits. 60 - PVN tiek piešķirts trešo pušu organizāciju darbam un pakalpojumiem, kas ir tieši saistīti ar sociālā sektora objekta darbību

Dt sch. 29 K-t skaits. 79 - atspoguļo citu struktūrvienību darbu un pakalpojumus, kas tieši saistīti ar sociālā sektora objekta darbību

Dt sch. 29 K-t skaits. 76 - tiek ņemti vērā citi tiešie izdevumi, kas tieši saistīti ar sociālās nozares objekta darbību.

Papildus šīm izmaksām, sniedzot pakalpojumus sociālajām iestādēm, rodas arī izmaksas par savu darbību organizēšanu un vadīšanu, kas ietver:

• sociālā sektora objektu pārvaldošā personāla atalgojums un atskaitījumi sociālajām vajadzībām;
• pamatlīdzekļu nolietojuma izmaksas apsaimniekošanas un vispārējiem saimnieciskiem mērķiem;
• vispārēju biznesa telpu noma;
• citi mērķim līdzīgi izdevumi.

Ja sociālā sektora objekts sniedz tikai viena veida pakalpojumu, tad arī šīs izmaksas būs tiešas un var tikt uzskaitītas tieši kā konta 29 debets.

Ja objekts sniedz vairāku veidu sociālos pakalpojumus, organizēšanas un vadības izmaksas ir netiešas un tiek iekļautas vispārējās ražošanas izmaksās ar sekojošu to sadali starp pakalpojumu veidiem. Šie izdevumi iepriekš tiek ierakstīti kontā 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”, un pārskata perioda beigās tie tiek norakstīti kā debets kontam 29.

Atkarībā no organizācijas grāmatvedības politikas, visbiežāk pieskaitāmo izmaksu sadales bāze tiek izvēlēta vai nu proporcionāli to ražošanas darbinieku algām, kuri nodarbojas ar noteiktu darbības veidu, ražošanas darbinieku algu kopsummai vai proporcionāli šāda veida darbības tiešo izmaksu summai kopējā tiešo izmaksu summā. Vispārējo ražošanas izmaksu veidošanās, līdzīgi kā tiešo izmaksu veidošanās, tiek atspoguļota šādos darījumos:

Dt sch. 25 Iestatījumu skaits. 70, 69, 02, 01, 10, 60, 76 utt. - atspoguļo pieskaitāmo izmaksu veidošanos

Dt sch. 29 K-t skaits. 25 - apsaimniekošanas izmaksas ir iekļautas sociālā sektora objekta izmaksās.

Sociālā sektora objekta ieņēmumu noteikšanas pazīmes

Kā bērnu atpūtas organizēšanas objekts bērnu veselības (sporta) nometne visbiežāk tiek izmantota tikai skolēnu vasaras brīvlaikā. Ja šī iekārta pārējā gada laikā netiek izmantota, tad tā uzturēšanas izmaksas, ieskaitot remontdarbus un komunālos maksājumus, var ievērojami pārsniegt vasarā saņemto ienākumu apjomu.

Turklāt, lai noturētu darbiniekus, kas nodarbojas ar uzņēmuma pamatdarbību un risinātu viņu sociālās problēmas, uzņēmuma vadība var pārdot saviem darbiniekiem bērnu veselības nometnes pakalpojumus par cenu, kas zemāka par pašizmaksu, bet noteiktām darbinieku kategorijām - bez maksas. . Šādā gadījumā lēmumu par pakalpojumu sniegšanu par pazeminātu cenu var ierakstīt koplīgumā.

Lai piesaistītu papildu resursus, panāktu sociālā sektora objekta pašpietiekamību, kā arī organizētu savu darbinieku atpūtu, uzņēmuma vadība kā atpūtas centru bieži izmanto bērnu veselības nometnes agrā rudenī, ziemā un vēlā pavasara periodā. Šajā gadījumā uzņēmumi neizbēgami saskaras ar nepieciešamību dokumentēt dažāda veida pakalpojumus, ko sniedz sociālā sektora objekts. Parasti bērnu brīvdienu organizēšana un vadīšana vasarā tiek izsniegta ar taloniem, kas ir stingras atskaites veidlapas, savukārt kuponi uz atpūtas centru nav šādas veidlapas. Turklāt veselības (sporta) nometni var izmantot arī dažādiem kolektīviem pasākumiem, neizsniedzot nekādus talonus.

Ceļojumu kuponu veidlapu izgatavošanas izmaksas ir iekļautas vispārējos uzņēmējdarbības izdevumos un atspoguļotas šādos ierakstos:

Dt sch. 25 Iestatījumu skaits. 60 - atspoguļoti ceļa veidlapu izgatavošanas izdevumi

Dt sch. 19 K-t skaits. 60 - piešķirtais PVN, kas maksājams (samaksāts) piegādātājam, izgatavojot kuponu veidlapas

Dt sch. 006 - atspoguļo veselības nometnes (atpūtas centra) kuponu veidlapu saņemšanu.

Veselības (sporta) nometnes darbības laikā paredzētajam mērķim, tas ir, kad tā tiek izmantota bērnu un pusaudžu atpūtai, un nometnes kuponus izsniedz ar Finanšu ministrijas rīkojumu apstiprinātā formā. Krievijas 1999. gada 10. decembra N 90n “Par stingru pārskatu veidlapu apstiprināšanu” Šīs iestādes sniegtie pakalpojumi ir atbrīvoti no PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 18. punkta 3. punktu.

Gadījumā, ja šis sociālās nozares objekts tiek izmantots arī kā atpūtas centrs, kura darbība par pakalpojumu sniegšanu ir apliekama ar nodokli vispārējā kārtībā, nepieciešams organizēt atsevišķu apliekamo un neapliekamo (ar nodokli neapliekamo) uzskaiti. ) operācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 4. punkts).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 1. apakšpunkts, 2. punkts nosaka, ka “priekšnodokļa” summa tiek iekļauta iegādāto krājumu vienību izmaksās, ja tās tiek izmantotas ar nodokli neapliekamiem darījumiem. Ja tiek atskaitīts “priekšnodoklis” par precēm un materiāliem, kas pēc tam tika izmantoti darbībās, kas nav apliekamas ar PVN, šīs nodokļa summas ir jāatjauno un jāiemaksā budžetā (Krievijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts). Federācija).

Veicot darījumus, gan ar nodokli apliekamus, gan neapliekamus, var piedāvāt šādu metodiku, lai aprēķinātu nodokļa summu, kas atskaitāma vai iekļaujama inventāra priekšmetu izmaksās vai tieši izmaksās, kas saistītas ar ar PVN neapliekamo pakalpojumu sniegšanu. .

• Ar PVN apliekamo ieņēmumu daļu nosakām kā ar PVN apliekamo pakalpojumu pārdošanas ieņēmumu attiecību pret sociālās nozares objekta kopējo pārdošanas ieņēmumu summu.
• Ar PVN neapliekamo ieņēmumu daļu aprēķina kā ar nodokli neapliekamo (ar nodokli neapliekamo) pakalpojumu pārdošanas ieņēmumu attiecību pret sociālās nozares objekta kopējo pārdošanas ieņēmumu summu.
• Nodokļa atskaitāmā PVN apmēru nosakām, reizinot piegādātājiem un darbuzņēmējiem samaksāto PVN kopējo summu par pakalpojumu sniegšanai izmantotajiem materiāliem, darbiem un pakalpojumiem ar ieņēmumu daļu no ar PVN apliekamo pakalpojumu sniegšanas.
• Mēs aprēķinām pakalpojumu sniegšanas izmaksām attiecināmo PVN summu, reizinot piegādātājiem un darbuzņēmējiem samaksāto PVN kopējo summu par pakalpojumu sniegšanai izmantotajiem materiāliem, darbiem un pakalpojumiem ar ieņēmumu daļu no pakalpojumu sniegšanas, uz kurām neattiecas (atbrīvots no nodokļa) PVN.

Darījumi, kas saistīti ar PVN atskaitīšanu, tiek atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē vispārpieņemtā veidā. Ieejas PVN iekļaušana izmaksās tiek atspoguļota, ievietojot:

Dt sch. 25 Iestatījumu skaits. 19 - PVN ir iekļauts vispārējos ražošanas izdevumos daļā, kas saistīta ar neapliekamajiem (ar nodokli neapliekamajiem) pakalpojumiem.

Pārskata perioda (mēneša) beigās kontā 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi” ierakstītās izmaksas tiek pilnībā norakstītas konta 29 “Pakalpojumu ražošana un iekārtas” debetā.

Aprēķinot ieņēmumu apmēru no veselības nometnes pakalpojumiem, grāmatveži neizbēgami saskaras ar citu jautājumu: kurā brīdī būtu jāatzīst ienākumi no bērnu veselības nometnes (atpūtas centra) pakalpojumu sniegšanas, ja tiek pārdoti vaučeri. tiek veikta vienā pārskata periodā, bet faktiskā pakalpojumu sniegšana citā?

Lai atbildētu uz uzdoto jautājumu, pievērsīsimies PBU 9/99 “Organizācijas ienākumi” un PBU 10/99 “Organizāciju izdevumi”. Tie paredz, ka ienākumus un izdevumus atzīst finanšu pārskatos, ņemot vērā to savstarpējās attiecības (ieņēmumu un izdevumu atbilstība) (PBU 9/99 12. punkts un PBU 10/99 19. punkts).

Ceļojuma apmaksas saņemšanas brīdī pakalpojumi vēl nav sniegti, un izdevumi radīsies vēlāk, faktiskās pakalpojumu sniegšanas brīdī. Līdz ar to netiek ievēroti sociālās nozares objekta saņemto ieņēmumu atzīšanas nosacījumi, tajā skaitā ienākumu un izdevumu saskaņošanas princips. Līdz ar to par braucienu saņemtie līdzekļi grāmatvedībā jāatzīst kā nākamo periodu ienākumi ar to turpmāko norakstīšanu kā ienākumi faktiskās pakalpojumu sniegšanas periodā.

Savā praktiskajā darbā grāmatveži visbiežāk sastopas ar šādiem veselības nometnes (atpūtas centra) pakalpojumiem atkarībā no kuponu pārdošanas nosacījumiem (sniegto pakalpojumu izmaksu veidošanas):

• kuponu pārdošana trešajām personām vai fiziskām personām par tirgus vērtību;
• vaučeru pārdošana saviem darbiniekiem par atlaidi;
• nodrošinot saviem darbiniekiem bezmaksas ceļojumu paketes.

Izskatāmajās situācijās sociālā sektora objekta izmaksu norakstīšana grāmatvedībā jāveic ne tikai korespondencē ar kontu 90 “Pārdošana”, bet arī ar kontu 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” un 79 “Iekšējie -biznesa norēķini”.

Lai noteiktu ieņēmumus pa pārskata periodiem un atbilstošo izmaksu daļu, uzņēmumam ir jāizstrādā īpašas metodes. Pirmkārt, pareizai izmaksu sadalei un finanšu rezultātu identificēšanai atkarībā no kuponu pārdošanas nosacījumiem, ir nepieciešams noteikt pakalpojuma mērvienību. Visloģiskāk ir par pakalpojuma mērvienību ņemt vienu gultas dienu.

• ieņēmumus no katram atpūtniekam sniegto pakalpojumu pārdošanas (katra kupona) nosaka, ņemot vērā gultasdienu skaitu pārskata periodā un katra kupona pārdošanas cenu;
• Pārskata mēneša pārdošanas vērtību kopumā veselības nometnei (atpūtas centram) nosaka, summējot uz pārskata periodu attiecināmo pakalpojumu pārdošanas ieņēmumu novērtējumu katram atpūtniekam (katram kuponam).

Papildus aprēķiniem, kas saistīti ar ikmēneša ieņēmumu summas noteikšanu, ir jāaprēķina sniegto pakalpojumu faktiskās izmaksas. Mēs varam ieteikt šādu metodi vienas gultas dienas faktisko izmaksu aprēķināšanai. Operatīvā uzskaitē nosaka kopējo gultasdienu skaitu uz vienu nostrādāto vaučeru pārskata periodā (mēnesī). Dalot faktiskās izmaksas, kas ierakstītas konta 29 “Pakalpojuma ražošana un aprīkojums” debetā ar pārskata periodā nostrādāto gultasdienu skaitu, tiek noteikta vienas gultasdienas pašizmaksa.

Izmaksu apmērs par bezatlīdzības kuponiem tiek noteikts, pamatojoties uz vienas gultas dienas faktiskajām izmaksām un pārskaitītajiem kuponiem iztērēto gultasdienu skaitu. Izmaksas par bezatlīdzības ziedotajiem kuponiem tiek norakstītas no konta 29 “Apkalpojošās nozares un saimniecības”, apakškonta “Atpūtas centru pakalpojumu sniegšana” vai “Veselības nometņu pakalpojumu sniegšana” kredīta uz konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” debetu. ”, apakškonts “Neoperatīvie izdevumi”.

Pārdoto kuponu izmaksu summa tiek noteikta, pamatojoties uz vienas gultas dienas faktiskajām izmaksām un par pārdotajiem kuponiem nostrādāto gultasdienu skaitu. Izmaksas par pārdotajiem kuponiem tiek norakstītas no konta 29 "Apkalpojošās nozares un saimniecības", apakškonta "Atpūtas centru pakalpojumu sniegšana" vai "Veselības nometņu pakalpojumu sniegšana" kredīta uz konta 90 "Pārdošana", apakškonta " Veselības aprūpes, fiziskās audzināšanas un sociālā nodrošinājuma iestāžu sniegto pakalpojumu izmaksas."

Vēl viena sociālā sektora iestādes pakalpojumu sniegšanas iezīme daudzos uzņēmumos ir aizpildītu kuponu veidlapu izsniegšana saviem darbiniekiem, pamatojoties uz talona izmaksu atskaitīšanu no algas, un trešo personu organizācijām un privātpersonām - pamatojoties uz no avansa maksājuma. Šī procedūra kļūst īpaši aktuāla, sniedzot pakalpojumus kā atpūtas centrs.

Pārdodot atpūtas centra pakalpojumus, tiek izsniegti vaučeri, kas nav stingras atskaites formas, tāpēc saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, saņemot līdzekļus, ir jāaprēķina un jāsamaksā PVN. Šis nodoklis ceļojuma maksājuma saņemšanas brīdī tiek atspoguļots konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”, subkonta “PVN” kredītā korespondencei ar kontu 76 “Atlikto saistību aprēķini”, līdzīgi norēķiniem ar budžetu par saņemtajiem avansiem.

Grāmatvedībā darījumi par veselības nometnes (atpūtas centra) pakalpojumu pārdošanu tiek atspoguļoti šādos ierakstos:

Dt sch. 70 Iestatījumu skaits. 73 - ceļojuma izmaksas tiek ieturētas no organizācijas darbinieku algas

Dt sch. 50 komplektu skaits. 73 - naudas līdzekļi, kas saņemti kā samaksa par braucienu

Dt sch. 73 Iestatījumu skaits. 98 - tiek atspoguļoti nākamo periodu ienākumi (ja vaučeru pārdošana jūsu darbiniekiem un faktiskā pakalpojumu sniegšana notiek dažādos mēnešos)

Dt sch. 50, 51 Setu skaits. 62 - tiek atspoguļota trešo personu apmaksa par kuponiem

Dt sch. 62 Iestatījumu skaits. 98 - tiek atspoguļoti nākamo periodu ienākumi (ja kuponu pārdošana trešajām personām un faktiskā pakalpojumu sniegšana notiek dažādos mēnešos)

K-t sch. 006 - darbiniekiem (trešo pušu organizācijām) izsniegti vaučeri

Dt sch. 76 Iestatījumu skaits. 68 - PVN tiek aprēķināts, maksājot par kuponu (ja pakalpojumus sniedz atpūtas centrs)

Dt sch. 98 Iestatījumu skaits. 90 - tiek atspoguļoti ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas bērnu veselības nometnei (atpūtas centram).

Dt sch. 90 Iestatījumu skaits. 68 — tiek iekasēts PVN (ja pakalpojumus sniedz atpūtas centrs)

Dt sch. 76 Iestatījumu skaits. 68 - izmantojot “sarkanā apvērsuma” metodi, atskaitīšanai tiek uzrādīts no avansa maksājuma aprēķinātais PVN

Dt sch. 90 Iestatījumu skaits. 29 - izmaksas tiek norakstītas daļā, kas attiecināma uz pakalpojumu pārdošanu par tirgus vai preferenciālām cenām

Dt sch. 99 (90) Komplektu skaits. 90 (99) - konstatēti zaudējumi (peļņa) no sociālās nozares objekta pakalpojumu sniegšanas

Dt sch. 91 Iestatījumu skaits. 29 - tiek norakstīti izdevumi, kas saistīti ar bezatlīdzības čekiem.

Ja kuponu pārdošana un faktiskā pakalpojumu sniegšana tiek veikta vienā un tajā pašā periodā, konts 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” netiek izmantots. Šo darījumu atspoguļošana tiek veikta, izmantojot kontu 90 “Pārdošana” sarakstē ar kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, ja vaučeri tiek pārdoti viņu darbiniekiem, un sarakstē ar kontu 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, ja kuponi tiek pārdoti trešajām personām.

1. piemērs. AS "Impulss" bilancē bērnu veselības nometne "Bezdelīga" uzrādīta kā atsevišķa struktūrvienība. Nometnes galvenais mērķis ir organizēt atpūtu AS darbinieku bērniem vasarā. Tajā pašā laikā daļa bērnu brīvdienu kuponu tiek pārdoti trešo pušu organizācijām.

Kuponi uz bērnu nometni tika pārdoti martā uz divām vasaras maiņām, no kurām katra ir ritošā: pirmā maiņa - no 15.jūnija līdz 8.jūlijam, otrā - no 12.jūlija līdz 4.augustam. Kupona pilnas izmaksas ir 9000 rubļu, uzturēšanās ilgums 24 dienas, kopējais atpūtnieku skaits katrā maiņā ir 30 bērni, no kuriem 10 cilvēki maksāja pilnu kupona maksu (trešās puses pircēji), 15 cilvēki - par pazeminātu cenu 3600 rubļu. (viņu darbinieki), un 5 cilvēki saņēma kuponus bez maksas (viņu darbinieki). Veselības nometnes uzturēšanas izmaksas jūnijā bija 122 400 rubļu, bet jūlijā - 273 000 rubļu.

Lai aprēķinātu finanšu rezultātu, vispirms aprēķinām vienas gultas dienas izmaksas:

Jūnijs: 122 400 rub.: (16 dienas x 30 cilvēki) = 255 rub.

Jūlijs: 273 000 rub.: ((8 dienas + 20 dienas) x 30) = 325 rub.

Vaučeru izpārdošana martā

Dt sch. 50 komplektu skaits. 73 - 108 000 rub. - līdzekļi, kas saņemti no darbiniekiem, maksājot par kuponiem ar atlaidi (15 cilvēki x 2 cm x 3600 rub.)

K-t sch. 006 - vaučeri tika nodoti viņu darbiniekiem

Dt sch. 73 Iestatījumu skaits. 98 - 108 000 rub. - atspoguļo nākotnes ienākumus no kuponiem, kas apmaksāti ar atlaidi

Dt sch. 50 komplektu skaits. 62 - 180 000 rub. - līdzekļi, kas saņemti no trešo pušu pircējiem, maksājot par kuponiem (10 cilvēki x 2 cm x 9000 rub.)

K-t sch. 006 - kuponi, kas nodoti trešo pušu pircējiem

K-t sch. 006 - vaučeri saviem darbiniekiem tika nodrošināti bez maksas

Pakalpojumu sniegšana jūnijā

Dt sch. 98 Iestatījumu skaits. 90 - 36 000 rubļu. - tiek atspoguļoti ieņēmumi, kas attiecināmi uz jūniju no kuponu pārdošanas saviem darbiniekiem ar atlaidi (RUB 3600: 24 dienas x 16 dienas x 15 cilvēki)

Dt sch. 98 Iestatījumu skaits. 90-60 000 rubļu. - tiek atspoguļoti ieņēmumi, kas attiecināmi uz jūniju no kuponu pārdošanas trešajām personām (RUB 9000: 24 dienas: 16 dienas x 10 cilvēki)

Dt sch. 90 Iestatījumu skaits. 29 - 102 000 rub. - tiek norakstītas izmaksas, kas radušās sociālā sektora objekta pakalpojumu īstenošanai (25 cilvēki x 255 rubļi x 16 dienas)

Dt sch. 99 Iestatījumu skaits. 90-6000 rubļu. - tika konstatēti zaudējumi no veselības nometņu pakalpojumu pārdošanas (RUB 36 000 + RUB 60 000 - RUB 102 000)

Dt sch. 91 Iestatījumu skaits. 29 - 20 400 rub. - izdevumi par bezmaksas pakalpojumu sniegšanu tiek norakstīti kā ar darbību nesaistīti izdevumi (5 cilvēki x 255 rubļi x 16 dienas)

Dt sch. 70 Iestatījumu skaits. 68 - 2652 rubļi. - ienākumu nodoklis tiek ieturēts no darbiniekiem, kuriem pakalpojumi tiek sniegti bez maksas

Pakalpojumu sniegšana jūlijā

Dt sch. 98 Iestatījumu skaits. 90 - 63 000 rub. - atspoguļo ieņēmumus, kas attiecināmi uz jūliju no kuponu pārdošanas saviem darbiniekiem par atlaidi (RUB 3600: 24 dienas x 28 dienas x 15 cilvēki)

Dt sch. 98 Iestatījumu skaits. 90-105 000 rubļu. - tiek atspoguļoti ieņēmumi, kas attiecināmi uz jūliju no kuponu pārdošanas trešo pušu organizācijām (RUB 9000: 24 dienas x 28 dienas x 10 cilvēki)

Dt sch. 90 Iestatījumu skaits. 29 - 227 500 rub. - tiek norakstītas izmaksas, kas radušās sociālā sektora objekta pakalpojumu īstenošanai (25 cilvēki x 325 rubļi x 28 dienas)

Dt sch. 99 Iestatījumu skaits. 90 - 59 500 rub. - tika konstatēti zaudējumi no veselības nometņu pakalpojumu pārdošanas (RUB 63 000 + RUB 105 000 - RUB 227 500)

Dt sch. 91 Iestatījumu skaits. 29 - 45 500 rub. - izdevumi par bezatlīdzības pakalpojumu sniegšanu tiek norakstīti kā ar darbību nesaistīti izdevumi (5 cilvēki x 325 rubļi x 28 dienas)

Dt sch. 70 Iestatījumu skaits. 68 - 5915 rub. - ienākumu nodoklis tiek ieturēts no darbiniekiem, kuriem pakalpojumi tiek sniegti bez maksas.

Attiecības ar Sociālās apdrošināšanas fondu

2004. gadā obligātās sociālās apdrošināšanas līdzekļus var izmantot, lai pilnībā vai daļēji apmaksātu kuponus bērniem visu gadu bērnu sanatorijas veselības nometnēs, lauku stacionārajās bērnu veselības nometnēs (2003. gada 8. decembra federālā likuma N 166- 10. pants). FZ "Par Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda budžetu 2004. gadam").

Veicot daļēju vai pilnīgu kuponu apmaksu uz obligāto sociālās apdrošināšanas līdzekļu rēķina, talonu izmaksas un attiecīgi arī ieņēmumi no sociālās nozares objekta pakalpojumu sniegšanas grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļoti pilnā apmērā, ņemot vērā fonda kompensētās summas.

Grāmatvedībā šos darījumus atspoguļo šādi ieraksti:

Dt sch. 62, 73 Setu skaits. 98 - ceļojuma izmaksas tiek atspoguļotas pilnībā kā nākamo periodu ienākumi

Dt sch. 69 Iestatījumu skaits. 62, 73 - brauciena izmaksas daļēji vai pilnībā apmaksātas no sociālās apdrošināšanas līdzekļiem.

2. piemērs. 1. piemērā vaučeri tika pārdoti darbiniekiem ar atlaidi. Tomēr ir iespējama situācija, kad FSS uzņemas daļu no ceļojuma izmaksām. Salīdzinot ar 1. piemēru, 2. piemērā starpība starp vaučeru tirgus un preferenciālajām izmaksām tiek apmaksāta no sociālās apdrošināšanas fondiem, un arī sniegto bezmaksas kuponu izmaksas tiek apmaksātas pilnībā. Pēc tam operācijas ar vaučeru pārdošanu tiek atspoguļotas turpmākajos ierakstos.

Vaučeru izpārdošana martā

Dt sch. 50 komplektu skaits. 73 - 108 000 rub. - līdzekļi, kas saņemti no saviem darbiniekiem, maksājot par kuponiem ar atlaidi

(15 cilvēki x 2 cm x 3600 rub.)

Dt sch. 69 Iestatījumu skaits. 73 - 162 000 rub. - daļēji uz sociālās apdrošināšanas fondu līdzekļiem apmaksāts tās darbiniekiem izsniegtais vaučers

(15 cilvēki x 2 cm x (9000 rub. - 3600 rub.))

Dt sch. 73 Iestatījumu skaits. 98 - 270 000 rub. - atspoguļo nākotnes ienākumus no kuponiem, kas apmaksāti ar atlaidi

Dt sch. 50 komplektu skaits. 62 - 180 000 rub. - līdzekļi, kas saņemti no trešo pušu pircējiem kā samaksa par braucieniem

(10 cilvēki x 2 cm x 9000 rub.)

Dt sch. 62 Iestatījumu skaits. 98 - 180 000 rub. - atspoguļo nākotnes ienākumus no ceļojumu paketēm, ko apmaksā trešo pušu pircēji

Dt sch. 69 Iestatījumu skaits. 73 - 90 000 rub. - tās darbiniekiem izsniegtie taloni tika pilnībā apmaksāti uz sociālās apdrošināšanas fondu līdzekļiem

(5 cilvēki x 2 cm x 9000 rub.)

K-t sch. 006 - izsniegtie vaučeri ir pārskaitīti.

Pakalpojumu sniegšana jūnijā

Dt sch. 98 Iestatījumu skaits. 90-180 000 rubļu. - atspoguļoti ieņēmumi, kas attiecināmi uz jūniju no kuponu pārdošanas

(9000 rub.: 24 dienas x 16 dienas x 30 cilvēki)

Dt sch. 90 Iestatījumu skaits. 29 - 122 400 rub. - tiek norakstītas izmaksas, kas radušās sociālā sektora objekta pakalpojumu īstenošanai

(30 cilvēki x 255 rubļi x 16 dienas)

Dt sch. 90 Iestatījumu skaits. 99 - 57 600 rub. - konstatēta peļņa no veselības nometņu pakalpojumu pārdošanas

(180 000–122 400 RUB)

Pakalpojumu sniegšana jūlijā

Dt sch. 98 Iestatījumu skaits. 90 - 315 000 rub. - atspoguļoti ieņēmumi, kas attiecināmi uz jūliju no kuponu pārdošanas

(9000 rub.: 24 dienas x 28 dienas x 30 cilvēki)

Dt sch. 90 Iestatījumu skaits. 29 - 273 000 rub. - tiek norakstītas izmaksas, kas radušās sociālā sektora objekta pakalpojumu īstenošanai

(30 cilvēki x 325 rubļi x 28 dienas)

Dt sch. 90 Iestatījumu skaits. 99 - 42 000 rub. - konstatēta peļņa no veselības nometņu pakalpojumu pārdošanas

(315 000–273 000 RUB).

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas iezīmes

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275.1 pants nosaka īpašu kārtību, kādā tiek aplikti ar ienākuma nodokli darījumiem, kas veikti sociālās sfēras objektu darbības ietvaros. Ienākuma nodokļa bāze šādu atsevišķā bilancē iedalīto objektu darbībai tiek noteikta atsevišķi no nodokļa bāzes citiem darbības veidiem.

Šis kodeksa pants sniedz izsmeļošu to sociālās sfēras objektu sarakstu, uz kuriem attiecas tā darbība. Jo īpaši šajā sarakstā ir iekļautas bērnu veselības nometnes (bērnu brīvdienu nometnes).

Lai, veicot sociālās nozares objekta darbības, atzītu zaudējumus, vienlaikus ir jāievēro šādi nosacījumi:

• šāda objekta sniegto pakalpojumu izmaksām jāatbilst līdzīgu pakalpojumu izmaksām, ko sniedz specializētas organizācijas, kas veic līdzīgas darbības saistībā ar to izmantošanu;
• izmaksas, kas rodas sociālā sektora objektam, nedrīkst pārsniegt parastās izmaksas par līdzīgu objektu apkalpošanu, ko veic specializētas organizācijas, kurām šī darbība ir galvenā darbība;
• nosacījumi pakalpojumu sniegšanai, ko sniedz sociālās sfēras objekts, nedrīkst būtiski atšķirties no pakalpojumu sniegšanas nosacījumiem, ko veic specializētas organizācijas, kurām šī darbība ir galvenā.

Ja nav izpildīts kaut viens no norādītajiem nosacījumiem, tad sociālās nozares objekta pārskata periodā saņemtie zaudējumi nodokļu vajadzībām netiks pieņemti. Tajā pašā laikā nodokļu maksātājam ir tiesības tās atmaksai izmantot peļņu, ko viņš saņēmis nākamajos pārskata periodos, veicot noteikto darbības veidu. Periods, kurā var atmaksāt zaudējumus, nedrīkst pārsniegt 10 gadus.

Pilsētu veidojošām organizācijām, kas kā struktūrvienības ietver sociālos objektus, noteikta īpaša kārtība. Šīm organizācijām ir tiesības pieņemt faktiskos izdevumus, kas radušies šo objektu uzturēšanai. Tomēr pastāv ievērojams ierobežojums. Izdarītos izdevumus var atzīt tikai pašvaldību apstiprināto standartu robežās līdzīgu objektu uzturēšanai.

Ja šādus standartus nav apstiprinājušas pašvaldības institūcijas, nodokļu maksātājiem ir tiesības piemērot šo objektu uzturēšanas izmaksu noteikšanas kārtību, kas ir spēkā līdzīgiem objektiem, kas atrodas attiecīgajā teritorijā un ir pakļauti pašvaldības iestādēm.

Ja iepriekš minētie objekti atrodas attiecībā pret mātes organizāciju citas pašvaldības subjekta teritorijā, tiek piemēroti šo objektu atrašanās vietas pašvaldību iestāžu apstiprinātie standarti.

N. Andrianova

ENERĢIJAS KONSULTĀCIJAS uzņēmums

ENERĢIJAS KONSULTĀCIJAS uzņēmums