Kādas preces Krievijā nav apliekamas ar PVN? Kādi darījumi nav apliekami ar PVN? Saimnieciskās darbības veidi, kas nav apliekami ar PVN.

PVN ir netiešais nodoklis. Aprēķinu veic pārdevējs, pārdodot preces (darbu, pakalpojumus, īpašuma tiesības) pircējam.

Pārdevējs papildus pārdoto preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) cenai uzrāda pircējam samaksai PVN summu, kas aprēķināta pēc noteiktās nodokļa likmes. PVN summa, ko nodokļu maksātājs-pārdevējs iemaksā budžetā, tiek aprēķināta kā starpība starp viņa aprēķināto nodokļa summu, pārdodot preces (darbu, pakalpojumus, īpašuma tiesības) pircējiem, un nodokļa summu, kas uzrādīta šim nodokļu maksātājam, viņš iegādājās preces (darbu, pakalpojumus, īpašuma tiesības). tiesības), ko izmanto ar PVN apliekamiem darījumiem. PVN ir federālais nodoklis.

Nodokļu PVN

Par PVN maksātājiem tiek atzīti:

organizācijas (tostarp bezpeļņas organizācijas)

uzņēmēji

Tradicionāli visus PVN maksātājus var iedalīt divās grupās:

“iekšzemes” PVN maksātājiem
tie. PVN, kas samaksāts par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā
“importa” PVN maksātājiem
tie. PVN, kas jāmaksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā

Atbrīvojums no PVN maksātāju pienākumiem

Organizācijas un uzņēmēji, kuru kopējie ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas iepriekšējos 3 kalendārajos mēnešos kopā nepārsniedz 2 miljonus rubļu, var iesniegt paziņojumu un saņemt atbrīvojumu no PVN maksātāja pienākumiem uz gadu ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants).

Organizācijām un uzņēmējiem nav jāmaksā nodoklis par pārdošanas darījumiem (izņemot gadījumus, kad preces tiek ievestas Krievijas teritorijā):

piemērojot nodokļu sistēmu lauksaimniecības ražotājiem (UST);
piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS);
patentu nodokļu sistēmas piemērošana;
nodokļu sistēmas piemērošana vienota nosacīto ienākumu nodokļa veidā noteikta veida darbībām (UTII) - tiem darbību veidiem, par kuriem tiek maksāta UTII;
atbrīvots no PVN maksātāja pienākumu pildīšanas saskaņā ar Art. 145 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
Skolkovo projekta dalībnieki (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145.1 pants).

Izņēmums! Norādītajām personām ir jāmaksā PVN, ja tās pircējam izraksta rēķinu ar piešķirto PVN summu.

Nodokļu objekti ir:

preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas operācijas, īpašuma tiesības Krievijas Federācijas teritorijā, ieskaitot to
bezatlīdzības pārskaitījums;
preču imports Krievijas Federācijas teritorijā (imports);
būvniecības un montāžas darbu veikšana pašpatēriņam;
preču (darbu, pakalpojumu) nodošana savām vajadzībām, kuru izmaksas nav atskaitāmas, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Parasti nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksām un īpašuma tiesībām.

Aprēķinu procedūra

PVN aprēķina formula

Aprēķināts PVN
īstenojot = nodoklis
bāze* piedāvājums
PVN

PVN
termiņš = PVN
saskaitīts
īstenojot - "ievade"
PVN,
pieņemts
atskaitīšanai + atjaunota
PVN

Parasti nodokļa bāzi nosaka agrākajā no diviem datumiem:

apmaksas dienā, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana)

preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) dienā

Šobrīd spēkā 3 likmes pievienotās vērtības nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants).

0%	PVN 0% likmi piemēro muitas eksporta procedūrā izvesto preču, kā arī brīvās muitas zonas muitas procedūrā nodoto preču realizācijai, starptautisko pārvadājumu pakalpojumiem un dažām citām operācijām (likuma 164. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
10%	Ar PVN 10% likmi nodoklis tiek piemērots pārtikas preču, bērnu preču, periodisko izdevumu un grāmatu preču, medicīnas preču realizācijas gadījumos. (skatīt sarakstu, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība) Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 31. decembra dekrēts Nr. 908; Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 15. septembra dekrēts Nr. 688; Krievijas Federācijas valdības 2003. gada 23. janvāra dekrēts Nr. 41
20%	Visos pārējos gadījumos tiek piemērota PVN likme 20% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 3. punkts). PVN summa tiek noteikta kā nodokļa bāzes un nodokļa likmes reizinājums

Saņemot priekšapmaksu (avansu) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punkts) un gadījumos, kad nodokļa bāze noteikta īpašā veidā (154. panta 3., 4., 5.1. punkts, 2.-4. attiecas arī uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 155. pantu norēķinu likmes ir 10/110 un 20/120.

Piemērs:

Tika pārdoti graudi par summu 110 rubļi (ar PVN 10 rubļi).

Materiāli tika pārdoti par summu 120 rubļi (ar PVN 20 rubļi).

Cita uzņēmuma akciju pārdošana 200 rubļu apmērā (bez PVN) ir preferenciāls darījums.

Nodoklis
bāze (200 rubļi)= 100 rubļi
pēc graudiem+ 100 rubļi
pamatojoties uz materiāliem

Nodokļa summa
aprēķināts plkst
īstenošana
(30 rubļi)= 10 rubļi
pēc graudiem+ 20 rubļi
pamatojoties uz materiāliem

Nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), tiek atskaitītas. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants)

Atskaitījumi

PVN summas, uz kurām attiecas atskaitījumi, ir:

ko uzrāda piegādātāji (uzņēmēji, izpildītāji), pērkot preces (darbus, pakalpojumus);
maksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā muitas procedūrās izlaišanai vietējam patēriņam, pagaidu ievešanai un pārstrādei ārpus muitas teritorijas;
maksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punkts).

“Priekšnodokli” var atskaitīt tikai pēc tam, kad preces (darbi, pakalpojumi) ir pieņemti uzskaitei un ir atbilstoši primārie dokumenti un rēķins.

Lai piemērotu atskaitījumus, jums ir jābūt:

rēķini;
primārie dokumenti, kas apliecina preču (darbu un pakalpojumu) pieņemšanu uzskaitei.

Dažos gadījumos rēķinu vietā tiek izmantoti citi nodokļu nomaksu apliecinoši dokumenti.

Piemērs:

Pērkot būvmateriālus 120 rubļu apmērā (ar PVN 20 rubļi), transporta pakalpojumus 59 rubļu apmērā (ar PVN 9 rubļi), medicīniskos pakalpojumus (preferenciālā operācija) par 30 rubļiem bez PVN, PVN atskaitāmā summa būs : 20 rubļi + 9 rubļi = 29 rubļi.

Atmaksas procedūra

Tiek atmaksāta “priekšnodokļa” daļa, kas pārsniedz aprēķināto PVN summu.

Pārdotas preces 120 rubļu vērtībā (ieskaitot 20 rubļu PVN).

Iegādātas preces 360 rubļu vērtībā (ieskaitot 60 rubļu PVN).

Atlīdzināmā summa ir 40 rubļi (60 - 20 = 40).

Šādā gadījumā jums, iespējams, būs jāiesniedz dokumenti dokumentācijas pārbaudei.

2 mēneši

PVN atmaksa parasti tiek veikta pēc dokumentālā audita pabeigšanas, kas ilgst 2 mēnešus.

Ja parādās zīmes, kas norāda uz , dokumentālā nodokļu audita termiņš var tikt pagarināts līdz trim mēnešiem.

Atlīdzināmo summu var kompensēt ar federālo nodokļu parādiem (nokavētie maksājumi, soda naudas, soda naudas), ieskaitīt gaidāmos maksājumus vai atgriezt norēķinu kontā.

PVN atmaksu var saņemt vai nu pēc dokumentālā audita pabeigšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. panta 2. punkts), vai, ja tiek piemērota PVN atmaksas pieteikšanās procedūra (noteikumu 176.1. panta 8. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss), pirms dokumenta audita pabeigšanas.

Pēc PVN deklarācijas lietvedības audita veikšanas nodokļu maksātājs inspekcijā iesniedz atmaksas pieteikumu un viņam tiek izsniegta PVN atmaksa.

12 dienas

Tiesības piemērot deklaratīvo nodokļa atmaksas kārtību nodokļu maksātāji izmanto, iesniedzot nodokļu iestādei nodokļa deklarāciju, bankas garantiju un iesniegumu deklaratīvās nodokļa atmaksas kārtības piemērošanai (Nodokļu kodeksa 176.1 panta 7. punkts). Krievijas Federācija). Nauda nodokļu maksātājam tiek atmaksāta 12 dienu laikā, pēc tam tiek veikta lietvedības pārbaude.

Izņēmums! nodokļu maksātāji, kuri iepriekšējo 3 gadu laikā samaksājuši vismaz 2 miljardus rubļu. nodokļus nevar nodrošināt ar bankas garantiju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 2. klauzula, 176.1 pants).

Pamatlīdzekļiem PVN tiek atjaunots daļā, kas attiecas uz pamatlīdzekļu atlikušo vērtību (neņemot vērā pārvērtēšanas). Un nekustamajam īpašumam - 1/10 daļa no atskaitīšanai pieņemtās nodokļa summas, daļā, kas aprēķināta saskaņā ar panta noteikumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171.1, katru gadu katra gada pēdējā ceturksnī 10 gadus.

Ja pamatlīdzeklis ir pilnībā nolietots vai nodokļu maksātājs to lietojis vairāk nekā 15 gadus, tad PVN nevar atjaunot.

Deklarācija

Deklarācijas iesniegšanas termiņš

PVN deklarāciju nodokļu maksātājs (nodokļu aģents) iesniedz nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā kā PVN maksātājs ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām. Nav nepieciešams noformēt un iesniegt deklarācijas par atsevišķu vienību izvietojumu. Visa nodokļu summa nonāk federālajā budžetā.

Piemēram, par 2015. gada pirmo ceturksni PVN deklarācija jāiesniedz līdz 2015. gada 25. aprīlim.

Par deklarācijas neiesniegšanu ir paredzēts naudas sods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants).

Sākot ar 2014.gada 1.ceturkšņa taksācijas periodu, PVN deklarācija tiek iesniegta elektroniski.

No 2015. gada 1. janvāra PVN deklarācija, kas jāiesniedz elektroniskā formā, bet jāiesniedz papīra formātā, netiek uzskatīta par iesniegtu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts).

Uzmanību! Ja nodokļu maksātājs 10 dienu laikā pēc noteiktā termiņa beigām neiesniedz nodokļu deklarāciju nodokļu iestādei, darījumus kontos var apturēt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. panta 3. punkts).

PVN deklarācijas veidlapa

PVN deklarācijas veidlapa un aizpildīšanas kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 29.oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/558@, ņemot vērā ar 2014.gada 29.oktobra rīkojumu veiktās izmaiņas. Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2018. gada 28. decembris N SA-7-3/853@

Deklarācijas aizpildīšanas kārtība

Deklarāciju aizpilda rubļos bez kapeikām. Rādītājus kapeikās vai nu noapaļo līdz tuvākajam rublim (ja vairāk par 50 kapeikām), vai izmet (ja mazāk par 50 kapeikām).

Deklarācijas titullapu un 1.sadaļu iesniedz visi nodokļu maksātāji. Šīs prasības attiecas arī uz tiem nodokļu maksātājiem, kuru nodokļa bāze ceturkšņa beigās ir nulle.

Sadaļas 2 - 12 , kā arī deklarācijas pielikumus, iekļauj deklarācijā tikai tad, kad nodokļu maksātāji veic attiecīgas darbības.

Sadaļas 4-6 aizpilda ar PVN 0 procentu likmi apliekamo darbību veikšanas gadījumā.

Sadaļas 10-11 aizpilda rēķinu izrakstīšanas un (vai) saņemšanas gadījumā, veicot saimniecisko darbību citas personas interesēs uz komisijas līgumu, aģenta līgumu vai uz transporta ekspedīcijas līgumu pamata, kā arī veicot uzņēmuma funkcijas. izstrādātājs.

nodaļa 12 Deklarāciju aizpilda tikai tad, ja pircējam ir izrakstīts rēķins ar nodokļa summas piešķiršanu, ko izsniedz šādas personas:

nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju saistību izpildes, kas saistītas ar pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un nomaksu;
nodokļu maksātājiem, nosūtot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas operācijas nav apliekamas ar pievienotās vērtības nodokli;
personas, kuras nav pievienotās vērtības nodokļa maksātājas.

Nodokļu samaksas kārtība un termiņi

PVN maksā, pamatojoties uz katra taksācijas perioda rezultātiem vienādās daļās. ne vēlāk kā 25 katru no trim mēnešiem pēc taksācijas perioda beigām.

Deklarācija par 2015. gada 1. ceturksni

jāmaksā 240 rubļi.

Jums ir jāmaksā:
līdz 25. aprīlim- 80 rubļi,
līdz 25. maijam- 80 rubļi,
līdz 25. jūnijam- 80 rubļi.

Izņēmums! Personas, kuras nav PVN maksātājas, bet ir izrakstījušas rēķinus ar piešķirto PVN summu, maksā visu nodokļa summu pirms mēneša 25. datuma pēc taksācijas perioda beigām.

Privilēģijas

Individuālie saimnieciskie darījumi, kas saistīti ar preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu (nodošanu), nav apliekami ar PVN, tos veicot, nav jāaprēķina un jāmaksā PVN. Šīs darbības ir noteiktas 2. panta 2. punktā. 146 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Veicot noteiktus ar PVN apliekamus darījumus, organizācijām un uzņēmējiem nodoklis nav jāaprēķina un jāmaksā. Šādi darījumi tiek klasificēti kā preferenciālie darījumi un ir atbrīvoti no PVN. Viņu saraksts ir slēgts un izveidots

PVN ir netiešais nodoklis. Aprēķinu veic pārdevējs, pārdodot preces (darbu, pakalpojumus, īpašuma tiesības) pircējam.

Nodokļu PVN

Par PVN maksātājiem tiek atzīti:

organizācijas (tostarp bezpeļņas organizācijas)

uzņēmēji

Tradicionāli visus PVN maksātājus var iedalīt divās grupās:

“iekšzemes” PVN maksātājiem
tie. PVN, kas samaksāts par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā
“importa” PVN maksātājiem
tie. PVN, kas jāmaksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā

Atbrīvojums no PVN maksātāju pienākumiem

Organizācijām un uzņēmējiem nav jāmaksā nodoklis par pārdošanas darījumiem (izņemot gadījumus, kad preces tiek ievestas Krievijas teritorijā):

piemērojot nodokļu sistēmu lauksaimniecības ražotājiem (UST);
piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS);
patentu nodokļu sistēmas piemērošana;
nodokļu sistēmas piemērošana vienota nosacīto ienākumu nodokļa veidā noteikta veida darbībām (UTII) - tiem darbību veidiem, par kuriem tiek maksāta UTII;
atbrīvots no PVN maksātāja pienākumu pildīšanas saskaņā ar Art. 145 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
Skolkovo projekta dalībnieki (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145.1 pants).

Izņēmums! Norādītajām personām ir jāmaksā PVN, ja tās pircējam izraksta rēķinu ar piešķirto PVN summu.

Nodokļu objekti ir:

preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas operācijas, īpašuma tiesības Krievijas Federācijas teritorijā, ieskaitot to
bezatlīdzības pārskaitījums;
preču imports Krievijas Federācijas teritorijā (imports);
būvniecības un montāžas darbu veikšana pašpatēriņam;
preču (darbu, pakalpojumu) nodošana savām vajadzībām, kuru izmaksas nav atskaitāmas, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Parasti nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksām un īpašuma tiesībām.

Aprēķinu procedūra

PVN aprēķina formula

Aprēķināts PVN
īstenojot = nodoklis
bāze* piedāvājums
PVN

PVN
termiņš = PVN
saskaitīts
īstenojot - "ievade"
PVN,
pieņemts
atskaitīšanai + atjaunota
PVN

Parasti nodokļa bāzi nosaka agrākajā no diviem datumiem:

apmaksas dienā, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana)

preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) dienā

Šobrīd spēkā 3 likmes pievienotās vērtības nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants).

0%	PVN 0% likmi piemēro muitas eksporta procedūrā izvesto preču, kā arī brīvās muitas zonas muitas procedūrā nodoto preču realizācijai, starptautisko pārvadājumu pakalpojumiem un dažām citām operācijām (likuma 164. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
10%	Ar PVN 10% likmi nodoklis tiek piemērots pārtikas preču, bērnu preču, periodisko izdevumu un grāmatu preču, medicīnas preču realizācijas gadījumos. (skatīt sarakstu, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība) Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 31. decembra dekrēts Nr. 908; Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 15. septembra dekrēts Nr. 688; Krievijas Federācijas valdības 2003. gada 23. janvāra dekrēts Nr. 41
20%	Visos pārējos gadījumos tiek piemērota PVN likme 20% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 3. punkts). PVN summa tiek noteikta kā nodokļa bāzes un nodokļa likmes reizinājums

Piemērs:

Tika pārdoti graudi par summu 110 rubļi (ar PVN 10 rubļi).

Materiāli tika pārdoti par summu 120 rubļi (ar PVN 20 rubļi).

Cita uzņēmuma akciju pārdošana 200 rubļu apmērā (bez PVN) ir preferenciāls darījums.

Nodoklis
bāze (200 rubļi)= 100 rubļi
pēc graudiem+ 100 rubļi
pamatojoties uz materiāliem

Nodokļa summa
aprēķināts plkst
īstenošana
(30 rubļi)= 10 rubļi
pēc graudiem+ 20 rubļi
pamatojoties uz materiāliem

Nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), tiek atskaitītas. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants)

Atskaitījumi

PVN summas, uz kurām attiecas atskaitījumi, ir:

ko uzrāda piegādātāji (uzņēmēji, izpildītāji), pērkot preces (darbus, pakalpojumus);
maksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā muitas procedūrās izlaišanai vietējam patēriņam, pagaidu ievešanai un pārstrādei ārpus muitas teritorijas;
maksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā no Muitas savienības dalībvalstu teritorijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punkts).

“Priekšnodokli” var atskaitīt tikai pēc tam, kad preces (darbi, pakalpojumi) ir pieņemti uzskaitei un ir atbilstoši primārie dokumenti un rēķins.

Lai piemērotu atskaitījumus, jums ir jābūt:

rēķini;
primārie dokumenti, kas apliecina preču (darbu un pakalpojumu) pieņemšanu uzskaitei.

Dažos gadījumos rēķinu vietā tiek izmantoti citi nodokļu nomaksu apliecinoši dokumenti.

Piemērs:

Atmaksas procedūra

Tiek atmaksāta “priekšnodokļa” daļa, kas pārsniedz aprēķināto PVN summu.

Pārdotas preces 120 rubļu vērtībā (ieskaitot 20 rubļu PVN).

Iegādātas preces 360 rubļu vērtībā (ieskaitot 60 rubļu PVN).

Atlīdzināmā summa ir 40 rubļi (60 - 20 = 40).

Šādā gadījumā jums, iespējams, būs jāiesniedz dokumenti dokumentācijas pārbaudei.

2 mēneši

PVN atmaksa parasti tiek veikta pēc dokumentālā audita pabeigšanas, kas ilgst 2 mēnešus.

Ja parādās zīmes, kas norāda uz , dokumentālā nodokļu audita termiņš var tikt pagarināts līdz trim mēnešiem.

Atlīdzināmo summu var kompensēt ar federālo nodokļu parādiem (nokavētie maksājumi, soda naudas, soda naudas), ieskaitīt gaidāmos maksājumus vai atgriezt norēķinu kontā.

Pēc PVN deklarācijas lietvedības audita veikšanas nodokļu maksātājs inspekcijā iesniedz atmaksas pieteikumu un viņam tiek izsniegta PVN atmaksa.

12 dienas

Ja pamatlīdzeklis ir pilnībā nolietots vai nodokļu maksātājs to lietojis vairāk nekā 15 gadus, tad PVN nevar atjaunot.

Deklarācija

Deklarācijas iesniegšanas termiņš

Piemēram, par 2015. gada pirmo ceturksni PVN deklarācija jāiesniedz līdz 2015. gada 25. aprīlim.

Par deklarācijas neiesniegšanu ir paredzēts naudas sods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants).

Sākot ar 2014.gada 1.ceturkšņa taksācijas periodu, PVN deklarācija tiek iesniegta elektroniski.

PVN deklarācijas veidlapa

Deklarācijas aizpildīšanas kārtība

Deklarāciju aizpilda rubļos bez kapeikām. Rādītājus kapeikās vai nu noapaļo līdz tuvākajam rublim (ja vairāk par 50 kapeikām), vai izmet (ja mazāk par 50 kapeikām).

Deklarācijas titullapu un 1.sadaļu iesniedz visi nodokļu maksātāji. Šīs prasības attiecas arī uz tiem nodokļu maksātājiem, kuru nodokļa bāze ceturkšņa beigās ir nulle.

Sadaļas 2 - 12 , kā arī deklarācijas pielikumus, iekļauj deklarācijā tikai tad, kad nodokļu maksātāji veic attiecīgas darbības.

Sadaļas 4-6 aizpilda ar PVN 0 procentu likmi apliekamo darbību veikšanas gadījumā.

nodaļa 12 Deklarāciju aizpilda tikai tad, ja pircējam ir izrakstīts rēķins ar nodokļa summas piešķiršanu, ko izsniedz šādas personas:

nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju saistību izpildes, kas saistītas ar pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un nomaksu;
nodokļu maksātājiem, nosūtot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas operācijas nav apliekamas ar pievienotās vērtības nodokli;
personas, kuras nav pievienotās vērtības nodokļa maksātājas.

Nodokļu samaksas kārtība un termiņi

PVN maksā, pamatojoties uz katra taksācijas perioda rezultātiem vienādās daļās. ne vēlāk kā 25 katru no trim mēnešiem pēc taksācijas perioda beigām.

Deklarācija par 2015. gada 1. ceturksni

jāmaksā 240 rubļi.

Jums ir jāmaksā:
līdz 25. aprīlim- 80 rubļi,
līdz 25. maijam- 80 rubļi,
līdz 25. jūnijam- 80 rubļi.

Izņēmums! Personas, kuras nav PVN maksātājas, bet ir izrakstījušas rēķinus ar piešķirto PVN summu, maksā visu nodokļa summu pirms mēneša 25. datuma pēc taksācijas perioda beigām.

Privilēģijas

"Revīzijas paziņojumi", 2007, N 4

Rakstā ir izskaidrota PVN atvieglojumu piemērošanas kārtība. Grāmatvedības pazīmes tiek ņemtas vērā, ja nodokļu maksātājs veic darījumus, kas ir un nav apliekami ar šo nodokli. Ir sniegti konkrēti piemēri.

Organizāciju ražošanas darbībās līdztekus ar PVN apliekamo darbību veikšanai rodas iespēja vai nepieciešamība veikt ar šo nodokli neapliekamās darbības.

Ar PVN neapliekamo darījumu sarakstu nosaka nodaļa. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants, pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 56. pants, kurā norādīts, ka federālo nodokļu un nodevu atvieglojumus nosaka un atceļ Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. pantu PVN ir federālais nodoklis. 56. pants arī dod nodokļu maksātājam tiesības atteikties izmantot pabalstu vai apturēt tā izmantošanu uz vienu vai vairākiem taksācijas periodiem, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi.

Nodokļu atbrīvojums

Pilns ar nodokli neapliekamo darījumu saraksts ir sniegts Art. 149 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija Nr. 119-FZ). Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants, no 2006. gada 1. janvāra, darbojas:

ar pilnvarotās izpildinstitūcijas lēmumu rīkoto izložu vadīšana, tai skaitā loterijas biļešu pārdošanas pakalpojumu sniegšana (8.1. punkts);
melno un krāsaino metālu lūžņu un atkritumu realizācija (24.punkts);
preču (darbu, pakalpojumu) nodošana reklāmas nolūkos, kuru vienības iegādes (izveidošanas) izmaksas nepārsniedz 100 rubļus. (25. punkts).

Darbības, kas uzskaitītas Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantu netiek aplikti ar nodokļiem (atbrīvoti no nodokļiem), ja nodokļu maksātājiem, kas veic šīs darbības, ir atbilstošas licences, lai veiktu darbības, kas licencētas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (149. panta 6. punkts). ). Atsevišķu darbību veidu licencēšanas kārtību Krievijas Federācijas teritorijā pašlaik nosaka federālais likums, datēts ar 08.08.2001 N 128-FZ “Par noteiktu darbību veidu licencēšanu”. Atbrīvojums no nodokļu maksāšanas neattiecas uz starpniecības pakalpojumiem, kas tiek sniegti, pamatojoties uz pārstāvniecības, komisijas vai pārstāvniecības līgumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 7. punkts). Tas nozīmē, ka komisionāram, advokātam vai aģentam nav tiesību uz pabalstu no saviem ienākumiem, izņemot 2.punktā paredzētos gadījumus. 165 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

2.punktā uzskaitītajiem uzņēmumiem un organizācijām, kas veic starpniecības operācijas, ir tiesības nemaksāt par savu atlīdzību PVN. 156 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

telpu iznomātāja nodrošināšana Krievijas Federācijas teritorijā ārvalstu pilsoņiem vai Krievijas Federācijā akreditētām organizācijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 1. punkts);
vietējās un ārvalstu ražošanas medicīnas preču pārdošana saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto sarakstu (149. panta 1. punkts, 2. punkts);
apbedīšanas pakalpojumu tirdzniecība, darbs (pakalpojumi) kapa pieminekļu izgatavošanai un kapu projektēšanai, kā arī apbedīšanas piederumu tirdzniecība saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto sarakstu (8. punkts, 2. punkts, 149. pants) );
operācijas, lai Krievijas Federācijas teritorijā pārdotu tautas mākslas un amatniecības izstrādājumus ar atzītiem mākslinieciskiem nopelniem (izņemot akcīzes preces), kuru paraugi ir reģistrēti Krievijas Federācijas valdības noteiktajā kārtībā (6. 3. punkts, 149. pants).

Ar PVN atbrīvotie darījumi ir uzskaitīti trīs dažādos punktos. panta 1. un 2. punktā noteiktajos gadījumos. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants, atbrīvojums ir obligāts, t.i. No PVN atvieglojuma nevar atteikties. 3. punktā paredzētā kārtība, kādā nodokļu maksātājs var atteikt PVN atvieglojumus. 149, nodokļu iestādes paskaidroja Krievijas Federālā nodokļu dienesta 08.08.2006. vēstulē N ШТ-6-03/784@ “Par informācijas virzienu”. Kā norādīts Art. 149, atteikums piemērot atvieglojumus ir iespējams tikai attiecībā uz visiem Art. 3. punktā paredzētajiem darījumiem. 149. Daži 3. panta apakšpunkti. 149 atbrīvo no aplikšanas ar nodokli uzreiz vairākus saimnieciskos darījumus (piemēram, saskaņā ar 149.panta 22.punkta 3.punktu dzīvojamo ēku, dzīvojamo telpu un tajās esošo daļu pārdošana nav apliekama ar PVN).

Pamatojoties uz iepriekš minēto:

ja nodokļu maksātājs veic vairākas darbības, kas paredzētas kādā no Regulas (EK) Nr. 149 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, nolemj nepiemērot atvieglojumus nevienai operācijai no šī apakšpunkta, tad viņam ir jāatsaka atvieglojumi par pārējām šajā apakšpunktā minētajām operācijām;
ja nodokļu maksātājs nepiemēro atvieglojumus par vairākiem darījumiem, kas noteikti vairākos 3.punkta 3.punktā. 149, viņam jāatsaka arī pabalsti par citiem šajos apakšpunktā paredzētajiem darījumiem;
ja nodokļa maksātājs atsakās piemērot atvieglojumu attiecībā uz darījumiem, kas noteikti kādā no Regulas Nr. 149, viņam netiek liegtas tiesības piemērot atbrīvojumu no PVN citiem darījumiem, kas paredzēti citos 3. panta 3. punkta apakšpunktā. 149.

Nodokļu maksātājam ir tiesības atteikties atbrīvot no darījuma aplikšanas ar nodokli, iesniedzot attiecīgu iesniegumu nodokļu administrācijai savā kā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā ne vēlāk kā tā taksācijas perioda 1. dienā, no kura viņš plāno atteikt atbrīvojumu vai apturēt tā lietošanu. Nodokļu maksātājs šādu pieteikumu var iesniegt gan personīgi, gan pa pastu. Otrajā gadījumā pieteikuma iesniegšanas datums tiek uzskatīts par nosūtīšanas datumu. Iesniegums tiek sastādīts jebkurā formā, norādot darījumu nosaukumus, kuriem organizācija atsakās izmantot pabalstu, periodu, no kura plānots pabalstu atteikums, un periodu, kurā organizācija atsakās izmantot pabalstu. Minimālais periods, lai atteiktos no pabalstiem, ir viens gads (taksācijas periods).

Nodokļu nolūkos organizācijas grāmatvedības politikā ir jānodrošina to darījumu saraksts, par kuriem organizācija ir atteikusies no priekšrocībām. Piemēram, ja 2006.gada 29.septembrī organizācija savā nodokļu inspekcijā ir iesniegusi iesniegumu ar nolūku uz gadu apturēt punktos noteikto darījumu atbrīvojumu. 6 3. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantu “Tādu tautas mākslas amatniecības izstrādājumu pārdošana ar atzītiem mākslinieciskiem nopelniem (izņemot akcīzes preces), kuru paraugi ir reģistrēti Krievijas Federācijas valdības noteiktajā kārtībā”, tad tam tiek noteikts taksācijas periods. ir ceturtdaļa. Tādējādi organizācijai ir tiesības apturēt punktos paredzēto atbrīvojumu darījumiem. 6 3. punkts art. 149, par laika posmu no 2006. gada 1. oktobra līdz 2007. gada 1. oktobrim.

Nav pieļaujams, ka šādus darījumus var atbrīvot vai neatbrīvot no nodokļa atkarībā no tā, kas ir attiecīgo preču (darbu, pakalpojumu) pircējs (iegādātājs), pamatojoties uz 5.punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pantu atvieglojumu izmantošana neatbrīvo no pienākuma izrakstīt pircējiem rēķinus, kuros ir izdarīts atbilstošs uzraksts vai uzlikts zīmogs “Bez nodokļa (PVN)”.

Īpaša uzmanība jāpievērš tam, ka gadījumā, ja organizācijas, kuras izmanto labumu, piemēram, pēc pircēja pieprasījuma, izraksta rēķinu ar tajā piešķirto PVN summu, tām ir pienākums šo nodokļa summu iemaksāt budžetā saskaņā ar panta 5. punktu. 173 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, bet viņi nevarēs izmantot atskaitījumu. Galvenais nosacījums “priekšnodojuma” summu uzrādīšanai atskaitīšanai ir iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmantošana ar PVN apliekamo darbību veikšanai. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs patstāvīgi uzņemas pienākumu maksāt PVN, par ko viņam arī jāpaziņo nodokļu administrācijai, iesniedzot tai deklarāciju noteiktajā termiņā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktais ar PVN neapliekamo darījumu saraksts var mainīties, un dažus no tiem ir iespējams atcelt vai paplašināt norādīto sarakstu. Šādā situācijā, pamatojoties uz Art. 8. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants piemēro nodokļa bāzes (vai atbrīvojuma no nodokļa) noteikšanas procedūru, kas bija spēkā preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas dienā, neatkarīgi no preču apmaksas datuma ( darbs, pakalpojumi).

Atsevišķa grāmatvedība

Nodokļu maksātājiem, kas veic darījumus, kas ir un nav apliekami ar PVN (atbrīvoti no nodokļa), ir pienākums veikt atsevišķu uzskaiti par šiem darījumiem un nodokļa apmēru par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, kas izmantoti to veikšanai. šīs darbības, saskaņā ar Art. 4. punkta prasībām. 149. panta 4. punktu un Art. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļa summas, ko uzrādījuši preču (darbu, pakalpojumu) pārdevēji, īpašuma tiesības nodokļu maksātājiem, kas veic gan ar nodokli apliekamus, gan ar nodokli neapliekamus darījumus:

tiek ņemtas vērā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, īpašuma tiesības saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants - precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, ko izmanto, lai veiktu darījumus, kas nav apliekami ar PVN;
tiek pieņemti atskaitīšanai saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants - precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, īpašuma tiesības, ko izmanto, lai veiktu ar PVN apliekamus darījumus;
tiek pieņemti atskaitīšanai vai ņemti vērā to vērtībā proporcionāli, kādā tie tiek izmantoti preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un (vai) pārdošanai, īpašuma tiesībām, darījumiem, par kuru pārdošanu tiek aplikti ar nodokli (atbrīvoti no nodokļiem). no nodokļiem), - precēm (darbiem) , pakalpojumiem), tai skaitā pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, īpašuma tiesībām, tādā veidā, kā noteikts nodokļu maksātāja pieņemtajā grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām; norādītā proporcija tiek noteikta, pamatojoties uz nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesību, darījumu, par kuru pārdošanu ir apliekama ar nodokli (atbrīvota no nodokļa), izmaksām kopējās preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, kas nosūtītas laikā. taksācijas periods.

Šī “priekšnodokļa” uzskaites kārtība attiecas arī uz iegādātajiem pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, kas paredzēti izmantošanai gan ar PVN apliekamajās, gan no šī nodokļa atbrīvotajās darbībās.

“Iepriekšnodojuma” nosacītais sadalījums attiecas tikai uz tiem izdevumiem un tiem pamatlīdzekļiem (nemateriāliem aktīviem), kas nav tieši saistīti ar konkrētu darbību veikšanu un kurus nevar ņemt vērā ne ar kādu metodi kā daļu no atsevišķu veidu izmaksām. darbību. Ja šīs grupas individuālos izdevumus pēc kādiem kritērijiem var iekļaut noteikta apgrozījuma izmaksās, tad šādu izdevumu “priekšnodokli” nevar sadalīt nosacītā daļā. Proporcija tiek apkopota tikai tajā pārskata (taksācijas) periodā, kad ir darījumi, kas ir un nav atbrīvoti no PVN. Ja nodokļu maksātājam nav atsevišķas uzskaites, nodokļa summa par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), tai skaitā pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem ieguldījumiem, īpašuma tiesībām, netiek atskaitīta un netiek iekļauta atskaitīšanai pieņemtajos izdevumos, aprēķinot uzņēmumu. ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 8. punkts, 4. punkts). Šā punkta noteikumi attiecas tikai uz PVN, kas saistīts ar vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem, vispārējiem ražošanas izdevumiem un iegādātajiem pamatlīdzekļiem, nemateriālajiem aktīviem, īpašuma tiesībām, kuru izmantošanu nevar tieši attiecināt uz ar nodokli apliekama vai neapliekama pārdošanas veida īstenošanu. . Tādējādi, ja nav atsevišķas uzskaites, šo izmaksu “iepriekšējais” PVN grāmatvedībā ir jānoraksta kā izdevumi, par šo summu nesamazinot ar nodokli apliekamo peļņu.

Saskaņā ar para. 9. panta 4. punkta Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pantu nodokļu maksātājam ir tiesības nepiemērot šī punkta noteikumus tiem taksācijas periodiem, kuros daļa no kopējiem izdevumiem par preču ražošanu (darbiem, pakalpojumiem), īpašuma tiesībām, darījumiem kuru pārdošana nav apliekama ar PVN, nepārsniedz 5% no kopējās ražošanas izdevumu summas. Tajā pašā laikā visas PVN summas, ko šiem nodokļu maksātājiem uzrādījuši ražošanā izmantoto preču (darbu, pakalpojumu) pārdevēji, īpašumtiesības noteiktajā taksācijas periodā ir atskaitāmas saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants.

Ja nepieciešamība pēc apstiprinātas atsevišķas grāmatvedības metodes līdz 2006. gada 1. janvārim tika norādīta tikai Krievijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstulēs, tad ar 2005. gada 22. jūlija likumu N 119-FZ prasība ir noteikta likumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. punkts, 4. punkts). Līdz ar to nepieciešams apstiprināt organizatorisko un administratīvo dokumentu, kas tiek sastādīts katru gadu un kurā būtu jānosaka ar PVN apliekamo un ar PVN neapliekamo darījumu izmaksu atsevišķas uzskaites metodika un kas ir organizācijas nodokļu grāmatvedības politikas neatņemams pielikums. grāmatvedības nolūkos.

Proporcijas aprēķinā tiek ņemtas vērā ne tikai to preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, kuru ražošana un pārdošana ir šīs organizācijas izveides mērķis, bet arī pārdoto pamatlīdzekļu, vērtspapīru un cita īpašuma, nomas pakalpojumu izmaksas utt. (Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 10. marta vēstule N 03-06-01-04/133).

No 2006. gada 1. janvāra saskaņā ar likuma N 119-FZ ieviestajiem grozījumiem nodokļu maksātājs piemēro nodokļa atlaides, jo preces (darbi, pakalpojumi) tiek reģistrēti rēķina klātbūtnē, tāpēc jautājums par to, kādu PVN izplatīt - uzrādīts. vai tikai maksā - nerodas. Mēneša beigās tiek sadalīts viss piegādātāju uzrādītais un kontā 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” iegrāmatotais nodoklis, kas attiecas uz vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem un pamatlīdzekļiem un materiāliem, nemateriālajiem aktīviem, kas paredzēti izmantošanai abu priekšmetu darbībās. PVN un atbrīvots no šī nodokļa.

Lai veiktu atsevišķu uzskaiti, darba kontu plānā vēlams atvērt, piemēram, šādus apakškontus.

Kontam 90 "Pārdošana":

“Ar PVN apliekamo preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana”;
"Ar PVN neapliekamo preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana."

Pēc pārskatiem 20 "Pamatražošana", 25 "Vispārējie ražošanas izdevumi"; 26 "Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi":

"Ar PVN apliekamās produkcijas ražošanas izdevumi";
"Ar PVN neapliekamās produkcijas ražošanas izdevumi";
"Ar PVN apliekamās un neapliekamās produkcijas ražošanas izdevumi."

Skaitļa 10 "Materiāli":

"Ar PVN apliekamās produkcijas ražošanai un realizācijai izmantotie materiāli";
"Materiāli, kas izmantoti ar PVN neapliekamās produkcijas ražošanai un pārdošanai";
"Ar PVN apliekamo un ar PVN neapliekamo produktu ražošanai un realizācijai izmantotie materiāli."

19. skaitā:

“PVN par iegādātajiem aktīviem, kas izmantoti ar nodokli apliekamo preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un pārdošanai”;
“PVN par iegādātajiem aktīviem, kas izmantoti ar nodokli neapliekamo preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un pārdošanai”;
“PVN par iegādātajiem aktīviem, ko izmanto ar nodokli apliekamo un neapliekamo preču ražošanai un pārdošanai (darbi, pakalpojumi).

Kontam 41 "Preces":

"Ar PVN apliekamās preces";
"Ar PVN neapliekamās preces."

Pērkot preces (darbus, pakalpojumus), kas paredzētas darījumiem, kas nav apliekami ar PVN, “priekšnodokļa” summas tiek atspoguļotas apakškontā “PVN par iegādātajām vērtībām, kas izmantotas ar nodokli neapliekamo preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un pārdošanai. )” kontā 19, pamatojoties uz piegādātāju uzrādītajiem primārajiem dokumentiem (rēķiniem, apmaksas rēķiniem, rēķiniem, čekiem u.c.), un pēc tam iekļauti iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, ierakstot:

Debets 01, 04, 10, 20, 26, 91, kredīts 19.

Pērkot preces (darbus, pakalpojumus), kas paredzētas ar PVN apliekamiem darījumiem, “priekšnodokļa” summa tiek atspoguļota apakškonta “PVN par iegādātajām vērtībām, kas izmantotas ar nodokli apliekamo preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un pārdošanai. )” no 19. konta. Šo summu norakstīšana no konta 19 uz konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetu tiek veikta kā visi Ch. 21 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
Pērkot realizācijai paredzētās preces (darbus, pakalpojumus), gan ar PVN apliekamas, gan neapliekamas, priekšnodokļa summas tiek atspoguļotas apakškonta “PVN par iegādātajām vērtībām, kas izmantotas preču ražošanai un pārdošanai” debetā. ar nodokli apliekamās un neapliekamās preces (darbi, pakalpojumi)" konts 19. Taksācijas perioda beigās norādītā subkonta debeta atlikumu sadala proporcionāli starp ar PVN apliekamajiem un neapliekamajiem darījumiem.

Iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās iekļaujamā PVN summa tiek norakstīta no 19.konta uz tiem kontiem, kuros tika novirzīta iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas.

1. piemērs. 2006. gada novembrī organizācija samaksāja piegādātājam par iegādātajiem būvmateriāliem ar parādzīmi 777 000 RUB apmērā. Turklāt ieņēmumi no veiktajiem apakšuzņēmuma darbiem tiek atspoguļoti RUB 11 344 608,39 apmērā, ieskaitot PVN 1 730 533,48 RUB. Ar ražošanu un pārdošanu saistīto izdevumu summa sastādīja 9 612 997,19 rubļus, tai skaitā PVN - 1 466 389,40 rubļi, vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi - 501 930,50 rubļi, tai skaitā PVN 76 565,67 rubļi.

Bankas rēķina nodošana piegādātājam kā samaksa tiek atzīta par rēķina pārdošanu (Krievijas Finanšu ministrijas 06.06.2005 N 03-04-11/126 un Krievijas Nodokļu ministrijas 15.06. 2004 N 03-2-06/1/1372/22). Pamatojoties uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2005. gada 19. augusta vēstuli N 03-4-03/1451/28, vekseļa uzrādīšanas darbība apmaksai izdevējbankai un tā atmaksa, ņemot vērā panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pants nav pārdošana, bet gan parāda, ka aizņēmējs (izdevējbanka) atdod aizdevuma summu aizdevējam. Attiecīgi no izdevēja saņemtā summa rēķina atmaksai netiek iekļauta ieņēmumos. Lai sadalītu “priekšnodokli”, jāņem vērā tikai tā procentu (vai atlaides) summa, kas saņemta par rēķinu, kad tas tiek atmaksāts.

Vekseļa pārdošana nav apliekama ar PVN saskaņā ar punktiem. 12 2. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. Šā panta 4.punkts paredz, ka šajā gadījumā nodokļu maksātāju organizācijai, kas veic ar PVN apliekamās un neapliekamās darbības, ir pienākums veikt atsevišķu uzskaiti, t.i. darījumi par vekseļu pārdošanu jāuzskaita atsevišķi. Tādējādi tajā mēnesī (ceturksnī), kad organizācija nodod savam darījuma partnerim saņemto vekseli apmaksai, tai jāsadala “iepriekšējais” PVN par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas saistīts ar vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem un atspoguļots debetā. 19.konta, tādā proporcijā, kas noteikta saskaņā ar 19.panta 4.punktu. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Mūsu piemērā tiek veikti šādi aprēķini.

Kopējie ieņēmumi bija 10 391 074,91 RUB. (11 344 608,39 - 1 730 533,48 + 777 000). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nesniedz tiešu atbildi uz jautājumu, vai ar PVN apliekamo darījumu ieņēmumu summu var ņemt vērā, lai aprēķinātu proporciju ar vai bez PVN. No nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksu rādītāju salīdzināmības viedokļa, mūsuprāt, pareizāk nodokļa sadalei piemērot ieņēmumus no pakalpojumu sniegšanas bez PVN (Ministrijas vēstules Krievijas Finanšu ministrija, 2004. gada 29. oktobris N 03-04-11/185, Krievijas Nodokļu ministrija, 05/13/2004 N 03-1-08/1191/15@).

Kopējo izdevumu daļa par bezPVN darījumiem (pārdots vekselis) tiek noteikta saskaņā ar punktu. 9. panta 4. punkta 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Organizācijas ražošanas izdevumi - 8 146 607,79 rubļi. (9 612 997,19 - 1 466 389,40);

vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi - RUB 425 364,83. (501 930,50 - 76 565,67);

kopā - 8 571 972,62 rubļi.

Kopējie izdevumi par rēķinu sastādīja 777 000,00 RUB. (pirkuma cena) plus 31 817,29 RUB. (vispārējo uzņēmējdarbības izdevumu daļa), kopā - 808 817,29 rubļi; Vispārējo saimnieciskās darbības izdevumu daļa, kas attiecināma uz darījumiem, kas nav apliekami ar PVN, tiek aprēķināta procentos no vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem (425 364,83 RUB x 7,48%).

Kopējo izdevumu daļa rēķinā sastādīja 9,44% (808 817,29 RUB: 8 571 972,62 RUB x 100%) no kopējiem izdevumiem, t.i. pārsniedza 5% slieksni. Līdz ar to organizācijai ir pienākums sadalīt PVN summas par vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem, pamatojoties uz ar PVN neapliekamo darījumu īpatsvaru kopējos ieņēmumos.

Taksācijas periodā nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesību, darījumu, kuru pārdošana ir atbrīvota no nodokļiem, izmaksu daļa kopējās nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesību izmaksās taksācijas periodā sastādīja 7,48 % (777 000 RUB: 10 391 074,91 x 100 RUB). Skaidrā nauda 7,48% apmērā no nodokļa summas tiek iekļauta izdevumos par ienākuma nodokli kā daļu no preču (darbu, pakalpojumu) izmaksām, ja ir paredzēti nosacījumi nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25 “Ienākuma nodoklis” 92,52% (100% - 7,48%) apmērā no nodokļa summas ir atskaitāms, ja preces (darbs, pakalpojumi) ir pieņemti uzskaitei un pieejamība no rēķiniem.

Pamatojoties uz iepriekš minēto, tā kā PVN izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, ir pilnībā saistīts ar ar PVN apliekamiem darījumiem, tas ir atskaitāms. PVN summa par vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem (RUB 76 565,67) tiek sadalīta:

5727,11 rub. (RUB 76 565,67 x 7,48%) ir iekļauta preču, darbu un pakalpojumu izmaksās un tiek segta;

RUB 70 838,56 (76 565,67 x 92,52 RUB) vai 70 838,56 RUB (76 565,67 RUB — 5 727,11 RUB) tiek ieturēts vispārēji noteiktajā kārtībā.

Preču pārdošanas vieta

Saskaņā ar Art. 148 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nav atzīti par PVN aplikšanas objektiem darbu (pakalpojumu), kuru pārdošanas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju. Līdz ar to, pamatojoties uz Art. 170 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, PVN summas par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas paredzēti tādu preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un pārdošanai, kuru tirdzniecības vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju. , netiek atskaitīti, bet tiek ņemti vērā šādu preču (darbu, pakalpojumu) pašizmaksā, ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, vēlāk iekļaujot izdevumos, ko ņem vērā, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, ja atbilst Nodaļas nosacījumiem. 25 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

2. piemērs. Krievijas būvorganizācija, vienojoties ar pasūtītāju, veic ēkas renovāciju Baltkrievijas Republikas teritorijā, līgumcena bija 550 000 rubļu. Darbu veikšanai tika iegādāts aprīkojums 380 000 rubļu vērtībā. (ar PVN - 57 966,10 rubļi). Tās transportēšanas un uzstādīšanas izmaksas sasniedza 12 000 rubļu. (ar PVN - 1830,51 rublis).

Šajā gadījumā veiktie būvniecības un uzstādīšanas darbi ir saistīti ar nekustamo īpašumu, kas atrodas ārvalsts teritorijā. Pamatojoties uz Art. 1.1. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 148. pantu Krievijas Federācijas teritorija nav atzīta par šo darbu īstenošanas vietu. Līdz ar to “iepriekšējais” PVN ir 59 796,61 RUB. (57 966,10 RUB + 1 830,51 RUB), tas ir iekļauts aprīkojuma cenā.

Tāpat organizācija veica būvniecības un uzstādīšanas darbus Krievijas Federācijas teritorijā tajā pašā taksācijas periodā 450 000 rubļu apmērā, ieskaitot PVN - 68 644,07 rubļus.

Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi sastādīja 115 000 rubļu, ieskaitot PVN - 17 542,37 rubļus.

Acīmredzami, ka ar PVN neapliekamo darbību kopējās izmaksas pārsniegs 5% no kopējām izmaksām. Līdz ar to būvorganizācijai ir pienākums sadalīt nodokļa summu par vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem, pamatojoties uz proporciju, kas aprēķināta saskaņā ar punktu. 4 lpp 4 art. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ar PVN neapliekamo pakalpojumu izmaksu daļa sniegto pakalpojumu kopējās izmaksās ir 59,05%.

PVN summa par vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem tiek sadalīta:

RUB 10 358,77 (RUB 17 542,37 x 59,05%) ir iekļauta preču, darbu un pakalpojumu izmaksās un tiek segta;

7183,60 rubļi. vai 7183,60 rub. (17 542,37 rubļi - 10 358,77 rubļi) tiek ieturēts vispārēji noteiktā veidā.

panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants paredz vēl divus gadījumus, kad “priekšnodokļa” summa tiek iekļauta preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās. Mēs runājam par preču (darbu, pakalpojumu) iegādi:

personas, kas nav nodokļu maksātāji (piemēram, tās, kuras ir pārgājušas uz vienkāršotu nodokļu sistēmu vai pārgājušas uz nodokļu sistēmu UTII veidā) vai ir atbrīvotas no nodokļa maksāšanas, pamatojoties uz Art. 145 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
paredzēts darbībai, kas nav atzīta par pārdošanu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants (piemēram, pārskaitīšanai uz cita uzņēmuma pamatkapitālu).

Gadījumos, kas nav paredzēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pantu, ja nodokli kāda iemesla dēļ nevar atskaitīt, tas netiek iekļauts izdevumos, kas samazina ar nodokli apliekamo peļņu, t.i. šī summa tiek maksāta piegādātājam uz organizācijas pašu līdzekļu rēķina. Piemēram, ja preču piegādātājs - PVN maksātājs nav izrakstījis rēķinu vai izsniedzis to, pārkāpjot Regulas 5. un 6. punktā noteiktās prasības. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pantu organizācija nevar pieņemt samaksāto nodokli kā atskaitījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punkts). Šo summu nav iespējams ņemt vērā arī iegādāto preču izmaksās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. punkts).

Tāpat jāpievērš uzmanība tam, ka organizācija, kas ir PVN maksātāja, pamatojoties uz Nod. 21 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un nav atzīts par PVN maksātāju saskaņā ar Ch. 26.3. “Nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā no nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām” nav tiesību piemērot noteikumu, kas noteikts Regulas (EK) Nr. 170 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas biroja vēstules, datētas ar 2005. gada 31. maiju N 03-1-03/897/8@, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datētas ar 2005. gada 30. aprīli N 19-11/31596). Citiem vārdiem sakot, pat ja ar PVN neapliekamo darījumu izdevumu daļa nepārsniedz 5% no kopējiem izdevumiem, organizācijai ir pienākums veikt atsevišķu veikto darījumu uzskaiti, lai sadalītu “priekšnodokli”. .

Atsevišķa eksporta darījumu uzskaite

“Iepriekšnodokļu” atskaitīšanas procedūrai par eksporta darījumiem ir savas īpatnības. Nodoklis tiek pieņemts atskaitīšanai tikai pēc tam, kad nodokļu iestāde apstiprina eksporta faktu, pamatojoties uz nepieciešamo organizācijas savākto un iesniegto dokumentu paketi, nevis pēc samaksas (līdz 2006. gada 1. janvārim) vai pieņemšanas uzskaitei (pēc 2006. gada 1. janvāra). ), tāpat kā pārdodot preces vietējā tirgū. Tomēr dažos tiesas lēmumos tika atzīta to inspektoru darbību nelikumība, kuri atteicās veikt atskaitījumu, pamatojot to ar to, ka nav atsevišķas uzskaites darījumiem par preču pārdošanu eksportam un vietējā tirgū (Volgas-Vjatkas federālā pretmonopola dienesta rezolūcija 2004. gada 18. oktobra rajons N A38-1759-17/361- 2004).

Kopš 2006. gada pienākums kārtot atsevišķu grāmatvedību eksportētājiem ir oficiāli noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, taču organizācijai pašai jāizstrādā precīza procedūra, iekļaujot to savā grāmatvedības politikā. Šajā gadījumā jūs varat koncentrēties uz metodiku, kas noteikta 4. panta 4. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants, saskaņā ar kuru “priekšnodoklis” par izdevumiem, kas vienlaikus saistīti ar apliekamiem un neapliekamiem darījumiem, tiek sadalīts, pamatojoties uz nosūtīto preču izmaksām (ieņēmumiem). Izskatāmajā gadījumā eksporta piegādes darbojas kā ar nodokli neapliekami darījumi, taču var tikt apstiprināti arī citi izplatīšanas kritēriji, piemēram, saražotās preces pašizmaksa, faktiskie izdevumi vai citi rādītāji, kurus nodokļu maksātājs izvēlas, ņemot vērā tā specifiku. aktivitātes.

Līdzīgi kā metodika “priekšnodokļa” PVN summu sadalei par vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem, veicot ar nodokli apliekamus un neapliekamus darījumus, var sadalīt PVN par izdevumiem, kurus nevar tieši attiecināt uz eksporta vai iekšzemes darījumiem. Tikai šajā gadījumā priekšnodokļa daļa no vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem, kas saistīti ar apliekamiem darījumiem, tiek pieņemta atskaitīšanai vispārēji noteiktajā kārtībā, un daļa, kas saistīta ar eksporta darījumiem, ir atskaitāma taksācijas periodā, kad tiek apstiprināts eksports. tiek saņemts.

PVN atgūšana

Atjaunojamas nodokļa summas, kas pieņemtas atskaitīšanai par precēm (darbiem, pakalpojumiem), tai skaitā pamatlīdzekļiem, to turpmākās izmantošanas ar PVN neapliekamiem darījumiem gadījumā. Pamatlīdzekļiem PVN tiek atjaunots proporcionālā apmērā to atlikušajai (bilances) vērtībai, neņemot vērā pārvērtēšanu.

Nodokļa summu atjaunošana tiek veikta taksācijas periodā, kurā preces (darbi, pakalpojumi), tai skaitā pamatlīdzekļi un nemateriālie ieguldījumi, sāk izmantot ar PVN neapliekamo darījumu veikšanai. Šajā gadījumā nodokļu summas, uz kurām attiecas atjaunošana, netiek iekļautas šo preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās. Tie tiek ņemti vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar Art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļu maksātājam pārejot uz īpašiem nodokļu režīmiem saskaņā ar nodaļu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. un 26.3. punktu nodokļu summas, kuras nodokļu maksātājs ir pieņēmis atskaitīšanai par precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, un īpašuma tiesības, ir jāatjauno taksācijas periodā pirms pārejas. noteiktajiem režīmiem. Grāmatvedībā šī summa tiek atspoguļota kā daļa no ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem, t.i. konta 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” debetā.

Īpaša kārtība, kādā tiek atjaunotas PVN summas par nekustamo īpašumu (pamatlīdzekļiem), kas iepriekš likumīgi pieņemti atskaitīšanai, to turpmākās izmantošanas ar PVN neapliekamiem darījumiem gadījumā, ir noteikta Regulas 6. punktā. 171 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

Nodokļa maksātājam uzrādītās nodokļa summas, būvuzņēmējiem veicot nekustamā īpašuma (pamatlīdzekļu) kapitālbūvniecību, iegādājoties nekustamo īpašumu (izņemot gaisa kuģus, jūras kuģus un iekšzemes navigācijas kuģus, kā arī kosmosa objektus), ko nodokļu maksātājs aprēķina, veicot nodaļā noteiktajā kārtībā pieņemti atskaitīšanai pašpatēriņam paredzēti būvniecības un uzstādīšanas darbi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants ir jāatjauno, ja norādītie nekustamā īpašuma objekti (pamatlīdzekļi) pēc tam tiek izmantoti, lai veiktu darbības, kas norādītas 2. pantā. 170 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, izņemot pamatlīdzekļus, kas ir pilnībā nolietoti vai ir pagājuši vismaz 15 gadi kopš to nodošanas ekspluatācijā konkrētajam nodokļu maksātājam. Šajā gadījumā nodokļu maksātājam ir pienākums katra kalendārā gada beigās desmit gadus, sākot no gada, kurā nolietojums sākts aprēķināt nodokļu deklarācijā, kas iesniegta nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā par katra pēdējā taksācijas periodu. kalendārajā gadā no desmit, lai atspoguļotu atjaunoto nodokļa summu.

Saskaņā ar paskaidrojumiem, kas sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 13. aprīļa vēstulē N 03-04-11/65, šis noteikums attiecas uz nekustamo īpašumu, kuram nolietojums tiek aprēķināts saskaņā ar punktu. 2 lpp 2 art. 259 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa tiek veikta, sākot no 2006. gada 1. janvāra.

Dažkārt preces, darbi vai pakalpojumi sākotnēji tiek iegādāti izmantošanai darījumos ar 10% vai 18% nodokļa likmi. Nodokļu maksātājs pieprasa atskaitīšanai “priekšnodokli” par šādām precēm, darbiem un pakalpojumiem. Bet pēc kāda laika šīs pašas preces, darbus vai pakalpojumus var izmantot darījumos, piemēram, aplikt ar 0% likmi vai organizācija vienlaikus nodarbojas gan ar mazumtirdzniecību, gan vairumtirdzniecību (mazumtirdzniecībai tas ir pārcelts uz UTII, un daļa no precēm, par kurām PVN tiek pieņemts atskaitīšanai, pārdod mazumtirdzniecībā). Acīmredzot šajā gadījumā iepriekš atskaitīšanai pieņemtais “priekšnodoklis” būtu jāatjauno un jāiemaksā budžetā par to preču daļu, kas tiek pārdota eksportam vai mazumtirdzniecībai.

L.Z.Galiakberova

Revīzijas uzņēmums

PVN ir nodoklis, ko valstij atskaita no preču pārdošanas Krievijas Federācijas teritorijā. Šobrīd ir trīs veidu likmes: 20%, 10% un 0%. Tomēr ir arī iespēja pilnībā neiemaksāt PVN par vairākām piegādātajām precēm, pakalpojumiem un veiktajām operācijām. Ko tas nozīmē un kādos gadījumos tas tiek izmantots, ir vērts apsvērt sīkāk.

Vispirms ir vērts zināt, ka esošo preču, pakalpojumu un darījumu sarakstu, kas pārdoti, nemaksājot nodokli, regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Konkrēti, saraksti ir doti 21.nodaļā, pantos Nr.145, Nr.149, Nr.150. Iesakām iepazīties ar sniegto informāciju un precīziem sarakstiem, kas ļaus kompetenti noformēt komerciālos un saimnieciskos darījumus, izvairoties no sodiem un nodokļu dienesta prasībām.

Kādas preces nav apliekamas ar PVN?

Uzņēmums saņem PVN atbrīvojumu, pārdodot diezgan šauru produktu sarakstu, kurā ietilpst:

Izglītības iestāžu ēdnīcu, stacionāro slimnīcu un citu budžeta iestāžu ražotie un realizētie gatavās pārtikas produkti, kas tiek izdalīti to sienās, lai apgādātu studentus, pacientus un personālu;
Pasta izstrādājumi - pastmarkas un aploksnes;
Protēzes, brilles, kontaktlēcas un vairākas citas preces no atbilstošā PVN atbrīvojumu saraksta, ko noteikusi Krievijas Federācijas valdība;
Reliģiskā literatūra, dievkalpojumos baznīcās izmantotie priekšmeti un citi atbilstošiem nolūkiem paredzēti izstrādājumi;
Monētas, kas ražotas, izmantojot dārgmetālus un izmantotas maksājumu darījumos;
Neapstrādāti dimanti;
Krāsaino un melno metālu lūžņi un rūdas, kā arī to pārstrādē iesaistīto uzņēmumu rūpniecības atkritumi;
Preces, kas piegādātas kā humānā palīdzība vai cita veida palīdzība, par ko nav jāmaksā;
Invalīdu rehabilitācijas iestādēs un citās organizācijās, kas strādā ar cilvēkiem ar invaliditāti, izmantojamie tehniskie līdzekļi;
Alkohols un citi produkti, ko pārdod beznodokļu zonās.

Lai varētu pārdot, neapliekot ar pievienotās vērtības nodokli, ražotājam, piegādātājam vai pārdevējam ir jāiesniedz nodokļu inspekcijai atbilstošā dokumentācija. Ja nav dokumentu, tiek iekasēta maksimālā likme.

Kādi pakalpojumi nav apliekami ar PVN?

Tiesību akti paredz arī iespēju sniegt vairākus pakalpojumus, neiekasējot nodokļa likmi. Sarakstā ietilpst:

Medicīniskie pakalpojumi no budžeta ārstniecības iestādēm, slimnīcām, klīnikām, ambulatoriem u.c. Izņēmums attiecas uz veterinārajiem un kosmetoloģijas pakalpojumiem;
Bērnu uzraudzība un aprūpe skolās un pirmsskolas izglītības iestādēs;
Apbedīšanas pakalpojumi no valsts organizācijām, kas iesaistītas bēru un citu saistītu pasākumu organizēšanā;
Aprūpē vecāka gadagājuma cilvēkus ar dažādu kategoriju invaliditāti;
Nodarbības un aktivitātes ārpusskolas sporta un izglītības iestādēs;
Budžeta kinoteātru, planetāriju, teātru un citu kultūras un izklaides iestāžu darbība;
Upju, jūras un gaisa transporta uzturēšana;
Garantijas un apkopes pakalpojumi, kas neietver samaksu par veiktajiem darbiem;
Juridiskā palīdzība no valsts vai privātiem juristiem;
Transporta pasažieru pārvadājumi ar sabiedrisko transportu;
Farmakoloģiskie pakalpojumi aptiekās, briļļu izgatavošana optikā, dzirdes aparātu uzstādīšana;
Telpu īre ārvalstu pilsoņiem un organizācijām;
Pakalpojumi noguldījumu un vērtspapīru jomā.

Uzskaitītie pakalpojumi tiek apmaksāti, neuzkrājot papildu apgrūtinājumus, kas padara tos iedzīvotājiem pieejamākus.

Operācijas

Lietotājiem bieži rodas jautājums: kādi darījumi nav apliekami ar PVN? Apskatīsim viņu sarakstu:

Kredītu izsniegšana gan skaidrā naudā, gan vērtspapīros, precēs un citos dabas produktos;
Banku operācijas, ko veic organizācijas, kurām ir atbilstoša licence. Inkasācijas pakalpojumi nav iekļauti šajā sarakstā;
Uzņēmumu īpašumtiesību nodošana privatizācijas ietvaros;
Infrastruktūras objektu, mājsaimniecību un citu nekustamo īpašumu nodrošināšana pašvaldību institūciju rīcībā;
Citu ar dārgmetāliem, neapstrādātiem dārgakmeņiem un pusdārgakmeņiem saistītu darbību nodošana;
Izsoļu vadīšana;
Zemes gabalu pārdošana;
Apdrošināšanas pakalpojumi, pensionāru nodrošināšana ar nevalstisko fondu un organizāciju līdzekļiem.

Šajā sarakstā iekļautās darbības atbilst Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu standartiem.

Tāpat ar nodokli netiek aplikti darbības veidi, kas saistīti ar labdarību, atbalstu personām ar invaliditāti un maznodrošinātām personām, pētniecības un attīstības pasākumiem, kas tiek īstenoti ar budžeta finansējumu. Tas ietver arī pētniecību kosmosa izpētes jomā un stratēģiskas nozīmes aktivitātes zinātnes un tehnoloģiju attīstībā, atbalstot trūcīgās iedzīvotāju grupas un citus sociālos pakalpojumus.

Organizācijas, kas nodarbojas ar eksportu no Krievijas uz citām valstīm, ir atbrīvotas no maksājuma, jo PVN ir valsts rezidentiem obligāts iekšējais nodoklis.

Kādas uzņēmējdarbības aktivitātes nav apliekamas ar PVN? Kurā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC) pantā ir ietverta šī informācija?

Atbilde

Nodokļu kodeksa 21. nodaļā ir aprakstīti visi svarīgie punkti par pievienotās vērtības nodokli. Tajā ir arī informācija, ka tas nav apliekams ar PVN.

Valsts nodoklis netiek iekasēts 2 gadījumos:

ja pati darbība likumā nav ņemta vērā kā nodokļa objekts (Nodokļu kodeksa 146. pants);
ja uzņēmums izņēmuma kārtā ir tieši atbrīvots no maksājumiem budžetā (Nodokļu kodeksa 149. pants).

Nav apliekams ar PVN, pamatojoties uz Art. 146 NK:

Objekts, kas netiek uzskatīts par realizāciju. Piemēram, tā ir īpašuma aktīvu nodošana uzņēmuma reorganizācijas laikā jauniem uzņēmumiem, ārvalstu valūtas maiņas darījumi, daļas atgriešana no pamatkapitāla uzņēmuma slēgšanas gadījumā vai ja dibinātājs atstāj organizācijas vadības komandu. .

Nekustamais īpašums, kas tiek nodots pilsoņiem, pamatojoties uz privatizācijas procedūru.

Mājokļi, komunālie, kultūras, sociālie objekti, ja tie bez maksas tiek nodoti valsts iestāžu “paspārnē” (piemēram, ceļi, bērnudārzi, elektrības un gāzes tīkli, dzīvojamās augstceltnes, sanatorijas, santehnikas komunikācijas utt.). ).

Īpašuma vai nemateriālo preču mantojums, kas apliekams ar naudas vērtību.

Zemes gabalu (gan pilnībā, gan to daļu) pārdošana.

Līdzekļu vai īpašuma nodošana bezpeļņas uzņēmumiem.

Pakalpojumi un darbs, kas veikts, lai samazinātu bezdarbu un pavērtu jaunas nodarbinātības iespējas cilvēkiem ar invaliditāti.

Starptautisku sporta pasākumu organizēšana.

Valsts vai pašvaldību institūcijām piederošo materiālo vērtību pārdošana, ko iegādājas juridiskas personas un ar mazo biznesu saistīti uzņēmēji.

Par bankrotējušu atzītas organizācijas vai privātpersonas īpašuma tiesību un materiālo vērtību realizācija tiesā.

Nodokļu nolūkos ir svarīgi pareizi nodalīt objektus, uz kuriem attiecas PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un kuri ir atbrīvoti no šī valsts nodokļa. Speciālisti varēs palīdzēt šajā jautājumā.

Ar PVN neapliekamie darījumi saskaņā ar Art. 149 NK:

Pakalpojumi dzīvokļu, māju vai citu dzīvojamo telpu nodrošināšanai (gan bezmaksas lietošanai, gan saskaņā ar īres līgumu).

Biroja vai mazumtirdzniecības telpu nodrošināšana ārvalstu pilsoņiem, ārvalstu uzņēmumiem, kas akreditēti Krievijas Federācijā.

Medicīnisko iekārtu pārdošana, kas iekļauta Krievijas Federācijas valdības 2015. gada lēmumā Nr.1042 apstiprinātajā sarakstā.

Zāļu, protēžu, lēcu un briļļu, ortopēdisko izstrādājumu ražošana.

Medicīnisko pakalpojumu sniegšana iedzīvotājiem.

Sociālie pakalpojumi: veco ļaužu, slimu, kuri nespēj patstāvīgi pārvietoties, un invalīdu aprūpe.

Kūrortu un sanatoriju organizēšana.

Ēdināšanas punktu organizēšana izglītības iestādēs un slimnīcās.

Papildu izglītības pakalpojumu sniegšana skolas un pirmsskolas vecuma bērniem (piemēram, interešu pulciņu organizēšana, konsultācijas, sporta klubi).

Arhīva darbība.

Rituālu priekšmetu tirdzniecība (ikonas, svētās grāmatas, reliģiskās ķermeņa rotaslietas).

Pasažieru pārvadājumi ar pašvaldības budžeta līdzekļiem (tramvaji, autobusi, metro, upju vai jūras tramvaji).

Neatkarīgu garantiju izsniegšana no uzņēmumiem vai privātpersonām. Vai banku garantiju izsniegšana ir apliekama ar PVN? Jā, viņi maksā nodokli.

Īpašuma vai līdzekļu nodošana labdarības nolūkiem.

Mājokļu un komunālie pakalpojumi.

Apdrošināšanas ieviešana.

Bankas darījumi (piemēram, noguldījumu atvēršana, līdzekļu pārskaitīšana no viena konta uz citu).

Iepriekš minētais saraksts ir nepilnīgs: tajā ir iekļautas tikai visbiežāk sastopamās darbības jomas.

Jūs varat apskatīt pilnu sarakstu.

2019.-2021.gadā pārstās darboties atsevišķi PVN izņēmumi, un par tiem valstij būs jāveic iemaksas. Tulkošana palīdzēs individuālajiem uzņēmējiem vai komercuzņēmumiem izprast jaunos grāmatvedības noteikumus un samazināt nodokļu slogu.