Konto 99 je odpisan. Obračunavanje izgub in njihov odraz v poročanju

Račun 99 "Dobički in izgube" je namenjen povzetku informacij o oblikovanju končnega finančnega rezultata dejavnosti organizacije v letu poročanja.

Končni finančni rezultat (čisti dobiček ali čista izguba) je sestavljen iz finančnega izida iz rednega poslovanja ter drugih prihodkov in odhodkov. V breme računa 99 "Dobički in izgube" se odražajo izgube (izgube, odhodki), v dobro pa dobiček (prihodek) organizacije. Primerjava debetnega in kreditnega prometa za poročevalsko obdobje prikazuje končni finančni rezultat poročevalskega obdobja.

Račun 99 "Dobički in izgube" v letu poročanja odraža:

stanje drugih prihodkov in odhodkov za mesec poročanja - v korespondenci z ocena 91"Drugi prihodki in odhodki";

znesek vračunanih pogojnih odhodkov za dohodnino, trajne obveznosti in plačila za preračun tega davka od dejanskega dobička ter znesek zapadlih davčnih sankcij - v korespondenci z ocena 68"Izračuni za davke in pristojbine."

Konstrukcija analitičnega računovodstva za račun 99 "Dobički in izgube" bi morala zagotoviti pridobivanje podatkov, potrebnih za pripravo izkaza poslovnega izida.

Račun 99 "Dobički in izgube"
korespondira z računi

z bremenitvijo

na posojilo

01 Osnovna sredstva
03 Donosne naložbe v materialna sredstva
07 Oprema za montažo
08 Naložbe v nekratkoročna sredstva
10 Materiali
11 Živali za vzrejo in pitanje
16 Odstopanja v nabavni vrednosti materialnih sredstev
19 Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev
20 Glavna proizvodnja
21 Polizdelki lastne proizvodnje
23 Pomožne proizvodnje
25 Splošni proizvajalni stroški
26 Splošno gospodarsko
28 Napake v proizvodnji
29 Spremljevalci
41 Izdelki
43 Končni izdelki
44 Stroški prodaje
45 odposlanih artiklov
50 Blagajna
51 Tekoči računi
52 Valutni računi
58 Finančne naložbe
68 Izračuni davkov in dajatev
69 Izračuni za social
70 Obračuni s kadri za
71 Poravnave z odgovornimi
73 Obračuni s kadri za
76 Izračuni z različnimi
79 Na kmetiji
84 Zadržani dobiček
90 Prodaja
91 Drugi prihodki in odhodki
97 Aktivne časovne razmejitve

10 Materiali
50 Blagajna
51 Tekoči računi
52 Valutni računi
55 Posebni bančni računi
60 Poravnave z dobavitelji in izvajalci
73 Poračuni s kadri za druge operacije
76 Poravnave z različnimi dolžniki in upniki
79 Kmečka naselja
84 Zadržani dobiček (nepokrita izguba)
90 Prodaja
91 Drugi prihodki in odhodki
94 Manjke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti
96 Rezervacije za bodoče stroške Zavarovanje proizvodnih in gospodarskih stroškov ter zagotavljanje plač osebam drugo poslovanje poravnave dolžnikov in upnikov (nekrita izguba)

Uporaba kontnega načrta: konto 99

Kako odražati kazni in globe za zamudo pri plačilu zavarovalnih premij v računovodstvu?
Račun 99 "Dobički in izgube" v letu poročanja se odražajo skupaj z dobički in izgubami ... izkazi letnega poročila se odražajo v računu 99 "Dobički in izgube" v korespondenci z ... računom 69. Hkrati v skladu z odstavkom ... z Uredbo št. 34n in Navodili - na računu 99 "Dobički in izgube", bodisi v ... v skladu s Priporočilom ali na računu 91 ...
Na katerem računu (91 ali 99) naj se odražajo sankcije za kršitev davčne zakonodaje?
Račun 99 "Dobički in izgube" v korespondenci z računom 68 "Izračuni za davke in ... račun 99 "Dobički in izgube" v korespondenci z računom 68 "Izračuni za davke in ... minus tisti, ki jih je treba plačati iz dobička, ugotovljenega v skladu z . .. aplikacija (v nadaljnjem besedilu kontni načrt in navodila), odobrena z odredbo Ministrstva za finance ... račun 99 "Dobiček in izguba" v korespondenci z računom 68 "Izračuni za davke in ... računovodski postopek ( na kontu 91 ali kontu 99) gospodarskih subjektov...
Odložena terjatev za davek iz izgube konsolidirane skupine zavezancev
Ustrezni udeleženec konsolidirane skupine obdavčitve na računu 99 "Dobički in izgube" v korespondenci z računom 78 "Poravnave z ...) in se upošteva pri ugotavljanju čistega dobička (izgube) organizacije (brez sodelovanja v oblikovanje dobička (izgube) organizacije... pred obdavčitvijo). 5. Podatki o stanju na računih 78 ... davčna osnova konsolidirane skupine zavezancev, se odpiše na konto 99 "Dobički in izgube" v poročevalskem obdobju pred obdobjem ...
Akontacije dohodnine. Primeri
Rezultat se odraža na računu 99 "Dobički in izgube". Navedeni račun odraža tudi zneske ... od zneska prejetega računovodskega dobička za obdobje poročanja in veljavne davčne stopnje ...). Poleg tega, ne glede na znesek obdavčljivega dobička (izgube), računovodske evidence organizacije odražajo ... dobiček, določen na podlagi računovodskega dobička (izgube) in priznan za namene PBU 18 ... v računovodskih evidencah v breme račun 99 "Dobički in izgube" ( podračun za računovodstvo ...
Odraz glob za kršitev davčne zakonodaje v računovodstvu
Račun 99 »Dobički in izgube« v korespondenci z računom 68 »Izračuni za davke in ... obdobje, zmanjšani za dolgovane od dobička, ugotovljenega v skladu z zakonodajo ... za njegovo uporabo (v nadaljnjem besedilu kontni načrt in navodila ), odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije ... račun 99 "Dobički in izgube" v korespondenci z računom 68 "Izračuni za davke in ... za gospodarske subjekte priporočamo poseben računovodski postopek (na računu 91 ali računu 99). neodvisno...
Poročanje za leto 2016: kako pravilno upoštevati letna pojasnila ministrstva za finance
Dobiček se odraža v breme računa 99 "Dobički in izgube" in dobro 96 "Rezerve za prihodnje stroške ... itd.), Prav tako se davčne sankcije na njih odražajo v breme računa 99 "Dobički in izgube. .”. Globe in kazni, ki jih plača davkoplačevalec ali ... se odražajo v kontih stroškov, račun 99 se ne uporablja. Skladno s tem v poročilu o ... dobičkih za družbene namene, razvoj proizvodnje ipd ne spremeni stanja na računu ...
Postopek prenosa organizacije iz JSC v LLC na poenostavljen način: nianse računovodstva in obdavčitve
Ločena) knjiga za evidentiranje prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem... izkaz poslovnega izida in razdelitev (usmeritev) na podlagi sklepa ustanoviteljev zneska čistega dobička... . To pomeni, da JSC zapre račun 99 "Dobiček in izguba", ... razdeli na podlagi odločitve ustanoviteljev znesek čistega dobička in ... v knjigo prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo . ..
Računovodstvo za faktoring družbe, ki pritegnejo zunanje financiranje
Zagotavljanje storitev financiranja strankam na stroške vlagateljev. OSNO - klasični... na dan obračuna blaga in prejema računa 68/DDV (... nalog Prometna bilanca Konto/podkonto Debet Dobro Stanje... odhodki) 99 (dobički in izgube) 0 Pripoznavanje prihodkov, odhodki iz pomožne dejavnosti 99 (dobiček in izguba) 68/ ... na dan obračuna blaga in prejema računa 68/DDV (... na dan obračuna blaga in prejema računa 68/DDV (.. .
Večji popravki napak
Konto v evidenci je konto zadržani dobiček (nepokrita izguba), to je konto 84 »Zadržani dobiček ... »Stroški prodaje« konto 90; Debetni konto 99 »Dobiček in izguba«, Kreditni konto 90 »Prodaja«, ... »Dobiček in izguba«; Bremenitev računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)", Dobropis računa 99 "Dobiček in izguba" - ... 500.000 rubljev. – višina čistega dobička je bila prilagojena. V ... na podlagi osnovnega in popravljenega dobička (izgube) na delnico (če ...
Ločeno obračunavanje odhodkov in prihodkov pri dobavi izdelkov v okviru izvrševanja državnih obrambnih naročil
... (v nadaljnjem besedilu - PBU 9/99) in PBU 10/99 "Stroški organizacije" ... (v nadaljnjem besedilu - PBU 10/99 Posebna metodologija za vodenje ločenega računovodstva ... v nadaljnjem besedilu - kontni načrt). ).Na podlagi kontnega načrta splošnih in komercialnih stroškov trgovine ... (člen 21 PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije" ... (v nadaljnjem besedilu PBU 4/99)). Prihodki in odhodki organizacije se odražajo v ... PBU 4/99). Izvede se podrobnejša specifikacija prihodkov in odhodkov... drugačen postopek obračunavanja poslovnega izida od splošnega. Na primer, vzdrževanje ločenega...
Računovodska pravila za »otroke« in neprofitne organizacije so poenostavljena
Obdobje 99 “Dobički ali izgube” (90 “Prodaja” - pri uporabi takega računa) 20 (drugi računi) Upoštevajte ... vključeni so neposredno povezani s pridobitvijo, gradnjo in izdelavo osnovnih sredstev ... podjetje lahko zaračuna amortizacija proizvodnega in gospodinjskega inventarja naenkrat na... kontih 20 (ostali konti za evidentiranje proizvodnih stroškov - ob uporabi) in dobropisih... obračuni z izvajalci, obračunsko osebje itd...
Uvoženo blago se je pokvarilo: kako upoštevati carinski DDV, stroške odlaganja in zavarovalnino
Neposlovni dohodek, ki se upošteva pri obdavčitvi dobička, Ministrstvo za finance Rusije priznava možnost sočasnega ... s klavzulo 2 PBU 9/99 "Dohodek organizacije" ... (v nadaljnjem besedilu PBU 9/ 99) dohodek organizacije se prizna kot povečanje ekonomskega ... (člen 8 PBU 9/99), ki je sprejet v računovodstvo ... organizacije" (v nadaljnjem besedilu PBU 10/99), odhodki organizacije se priznajo kot zmanjšanje gospodarskih... industrijskih zalog, kar pomeni pripisovanje izgub na račun krivcev in samo v tem...
Obljuba. Računovodstvo in davki
Zlasti obresti, kazni, nadomestila za izgube zaradi zamude pri izpolnitvi in ... izgube, nastale zaradi tega dogodka na zavarovanem premoženju (plačati ... zastavljeno premoženje pri obdavčitvi dobička. Zato obstaja tveganje ... zastavljenega premoženja pri obdavčitvi dobička v celoti ... zlasti obresti, kazni, odškodnine za izgube zaradi zamude pri izpolnitvi in ... 99). Stroški materiala, določeni v zastavni pogodbi in predhodno prikazani na zunajbilančnem računu ...
Obračunavanje odhodkov po naravi in namenu
Računovodstvo stroškov ureja PBU 10/99 "Stroški organizacije." Po odstavku.... Klavzula 8 PBU 10/99 opredeljuje združevanje odhodkov v skladu z običajnimi... neposrednimi navodili v PBU 10/99 za vključitev amortizacijskih odbitkov kot... odhodki, odhodki, financirani z državno pomočjo, so bili razkriti. Res je, to niso ... pravila za razvrščanje stroškov. V skladu z 99.–105. členom MRS 1 »... se razlikujejo po pogostosti, potencialu dobička ali izgube in predvidljivosti. Ta analiza se zdi ...
Dodatni kapital: oblikovanje, uporaba in računovodski postopki
Dodatno vrednotenje premoženja za upoštevanje zadržanega dobička (nepokrite izgube) organizacije ob odtujitvi... morebitno znižanje bo treba izvesti na račun zadržanega dobička. Poleg tega se lahko izkaže ... računovodski vnos v breme računa 83 in dobro računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev ... prodaja kot del končnega prometa 99 91-9 4.139,91 ... na račun odobrenega kapitala ali dobička. Po mnenju avtorja operacije dopolnjevanja in porabe ...

V sodobnem svetu ne morem si predstavljati dejavnosti podjetja brez računovodstva. Pravilno poročanje vam omogoča, da imate jasno sliko o dejavnostih podjetja, razumete njegove slabosti in skrite priložnosti, s čimer izboljšate njegovo učinkovitost, povečate prihodke in dosežete novo raven poslovanja.

Rezultat dejavnosti katerega koli podjetja je dobiček. Dobiček je razlika med in stroški proizvodnje blaga ali storitev, je najpomembnejši pokazatelj za razumevanje finančne neodvisnosti podjetja. Zakoni Ruske federacije na področju računovodstva določajo, da se mora odražati dobiček 99 račun Kontni načrt.

Ne glede na vrsto dejavnosti podjetja in obliko izobraževanja je računovodja dolžan odpreti račun 99 in na njem zanesljivo in v celoti prikazati promet. Transakcije na računu odražajo dobiček ali izgubo podjetja v poročevalskem obdobju, in sicer:

Prihodki in odhodki za redno dejavnost, ki so določeni s statutom.
Dobiček in izguba iz nujnih dejavnosti (odprava izrednih razmer, zavarovalne vsote, izguba opreme, blaga, prisilna zaustavitev proizvodnih linij).
Plačila in preračuni za dohodnino in davčne kazni, odložene obveznosti.

Račun poslovnega izida je aktivno-pasivno, to pomeni, da je transakcija lahko prikazana kot kreditna ali debetna - odvisno od situacije. Končni rezultat dejavnosti odraža preostanek. V breme konta 99 je potrebno prikazati dejanja na odhodkih in izgubah podjetja.

Odhodki so vsota vseh stroškov, ki jih je podjetje imelo v poročevalskem letu (mesec, četrtletje) zaradi svojega dela. Ti odhodki so stroški surovin, nabave opreme, plačila zaposlenim, prevozništvo itd. Odhodki ustrezajo posojilu s konti: 64, 03 itd. Primer v breme konta 99 je izguba blaga. ki je nastala kot posledica izrednega dogodka ( Dt. 99 / Kt. 41).

V kreditnih računih prikazujejo prihodke podjetja. dohodek- to so vsi prejemki na TRR, ki jih ima podjetje v določenem roku. Primeri dohodka: prihodki, dobiček od poslov z vrednostnimi papirji, obresti od naložb, najemnin itd. Dobroimetje računa je vezano na naslednje račune: 90, 72, 8 itd. Primer: dejanje v zvezi s posojilom je pridobitev dobička od prodaje proizvedenega blaga ali storitev (Dt. 90 / Kt. 99).

Ravnovesje

Bilanca je razlika med dobičkom in odhodki, ki nastane kot posledica proizvodnje in prodaje proizvodov. Upošteva se bilanca najpomembnejši indikator v računovodskih izkazih. Stanje je lahko začetno in končno, ki se ugotavlja na začetku in na koncu določenega časovnega obdobja.

Seveda si vsako podjetje prizadeva, da dobiček presega stroške. Če se stanje na računu ob koncu datuma poročanja izkaže v breme, to pomeni, da je raven stroškov presegla raven dobička. V tem primeru je bilanca negativna - podjetje v poročevalskem obdobju svojih dejavnosti ni ustvarilo dobička. Če je bilanca kreditna, potem podjetje v poročilu o rezultatih svojega dela odraža dobiček z znakom plus.

Ob koncu vsakega obdobja organizacije je potrebno zapreti račun in ga znova odpreti v začetku leta. To se naredi, da bi razumeli, kako podjetje deluje in kakšna je njegova stopnja donosnosti. Ker so obračunska obdobja enaka davčnim obdobjem, je enostavno razumeti, da je za pravočasno in v celoti plačilo davka potrebno tudi ponastaviti stanja.

Začetno stanje za prihodnje obdobje mora biti vedno nič. Če želite zapreti račun 99, morate najprej zapreti račune, ki so z njim povezani. Ti računi vključujejo:

90 "Prodaja"

Na tem računu so prikazani prihodki od prodaje blaga in opravljanja storitev, ki so bili ustvarjeni kot rezultat glavne dejavnosti organizacije. Zaradi lažjega računovodenja so na tem računu odprti podračuni: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

Do julija 2017 je bila amortizacija te opreme v računovodstvu 216.000 rubljev, v davčnem računovodstvu - 240.000 rubljev, izračunana začasna razlika je bila 24.000 rubljev. Odložena terjatev za davek je znašala:

24.000 * 20% = 4800 rub.

Ker je družba to opremo julija 2017 prodala, mora odpisati terjatev za odloženi davek. To se naredi z naslednjim ožičenjem:

Dt. 99 Kt. 09 = 4800 rub.

Primer 2: podjetje Sintomat LLC je v letu 2016 proizvedlo in prodalo blago v vrednosti 2.500.000 rubljev. Davek na dodano vrednost je v tem obdobju znašal 500.000 rubljev. Stroški proizvodnje - 1 080 343 rubljev. Obratovalni stroški, stroški upravljanja, stroški najema in prevoza znašajo 523.487 rubljev.

Račun 90.1 - Stanje Kt - 2 500 000 rubljev.

Račun 90.2 - Stanje Dt - 1.080.343 rubljev.

Račun 90.3 - Stanje Dt - 500.000 rubljev.

Račun 44 - Stanje Dt - 523.487 rubljev.

Račun je zaprt z dnem 31.12.2016 naslednji diagram:

Dt. 90,2 Kt 44 - 523 487 rub.

Dt. 90,9 Kt 99.1.1 - (1.080.343 + 500.000 + 523.487) - 2.500.000 = 396.170 rubljev.

Skupaj, dobroimetje, to je, da je podjetje v letu 2016 ustvarilo dobiček v višini 396.170 rubljev. Končno ožičenje po zaprtju računa bo:

Dt. 99 Kt. 84 - 396 170 rub.

Za določitev zneska dohodninske obveznosti za poročevalsko obdobje je potrebno izpolniti le-to ožičenje:

Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 rub.

Pri vodenju računovodskih evidenc je težko preceniti pomen pravilnega izvajanja računa 99 "Poslovni izid", saj se z njim ocenjuje rezultat dela podjetja, izdelujejo nadaljnji načrti za učinkovito poslovanje in ugotovi se višina davčne obveznosti za dohodnino.

Dodatne informacije o računu so navedene spodaj.

To vam omogoča, da ustvarite predhodno delovno bilanco, ki odraža dejanski finančni položaj organizacije. Poznavanje vseh posebnosti, ki jih ima račun poslovnega izida 99, bodo mladi strokovnjaki lahko razumeli vse značilnosti računovodstva. Ne pozabite na PBU, pa tudi na referenčne in pravne sisteme, brez katerih so pravne dejavnosti podjetij nemogoče. 18 superživil za zdravo srce Danes bomo govorili o živilih, ki bi morala biti redno na vaši prehrani. Vsi bodo poskrbeli, da bo srce delovalo nemoteno ... Zdrava prehrana Kako izgledati mlajši: najboljše frizure za starejše od 30, 40, 50, 60 Dekleta v 20-ih se ne obremenjujejo z obliko in dolžino svojih las. Zdi se, da je mladost ustvarjena za eksperimentiranje z videzom in drznimi kodri. Vendar že po...

Debet 99

Za oblikovanje končnega finančnega rezultata se uporablja konto 99 »Dobički in izgube«, v breme računa 99 se izkazujejo izgube, v dobro pa dobiček. Končni rezultati poslovanja za leto so prikazani v bilanci stanja - podrobna izpolnitev bilance stanja in izpolnjen vzorec. Ob koncu vsakega meseca se na kontih 90 in 91 oblikuje finančni izid iz poslovanja za pretekli mesec, nastali končni poslovni izid pa se iz teh kontov odpiše na konto 99 z naslednjimi knjižbami:

D90/9 K99 – odraža se dobiček iz rednega delovanja,
D99 K90/9 – odražajo se izgube iz rednega delovanja,
D91/9 K99 – odraža se dobiček iz drugih prihodkov in odhodkov,
D99 K91/9 – odražajo se izgube iz drugih prihodkov in odhodkov.

Med koledarskim letom se na računu 99 iz meseca v mesec kopičijo dobički in izgube.

Značilnosti računa 99 v računovodstvu

Računovodski računi so namenjeni evidentiranju vseh denarnih transakcij. Ta pregled bo podrobno preučil račun 99 "Dobiček in izguba". Bralec bo izvedel, katere funkcije opravlja, ali ima lahko svoje kategorije, kako delati z njim in ga zapreti.
Informacije spremljajo primeri, ki pomagajo bolje razložiti temo. Namen računa 99 Vsako podjetje si prizadeva doseči glavni cilj - povečanje dobička. Finančni rezultat je vsota vseh prihodkov iz posamezne vrste dejavnosti.
Za prodajo blaga ali storitev boste morali vložiti denar, toda kako donosno bo to v obdobju poročanja, bo postalo znano po povzetku vseh informacij o denarnih stroških in prejemkih.

Račun 99 "dobiček in izguba"

Pozor

Knjižbe za zaključek konta 99 ob koncu leta:

D84 K99 – končni poslovni izid leta – izguba;
D99 K84 – končni poslovni izid leta – dobiček.

Prenova bilance stanja Prenova bilance stanja je zaključek obračunov v zvezi z oblikovanjem finančnega rezultata podjetja. Zapiranje računov pomeni ponastavitev njihovega končnega stanja na nič. Reforma zadeva naslednje konte: 90 »Prodaja«, 91 »Drugi prihodki in odhodki«, 99 »Dobički in izgube«.

Na podlagi rezultatov preoblikovanja bilance stanja na kontu 99 se ugotovi končni poslovni izid in prenese na konto 84 z zgoraj navedenimi knjižbami. Reformacija vam omogoča, da zaključite leto, ponastavite svoje račune in začnete računovodstvo v novem letu s »čistim listom«.

Oblikovanje končnega finančnega rezultata

Točno temu je namenjen račun 99, ki lahko odraža:

povečanje ali zmanjšanje dohodka iz glavne dejavnosti (D90 K99);
stanje drugih odhodkov in prihodkov poročevalskega obdobja (D91 K99);
vpliv izrednih razmer na gospodarske dejavnosti (višja sila, nesreče);
vračunavanje zneskov, namenjenih za izračun davkov (interakcija z računom 68).

Ali je možno odpreti nove podračune? V skladu z navodili zadevni račun nima kategorij. Računovodja jih lahko ustvari samostojno, ob upoštevanju zahtev podjetja (analiza, nadzor, poročanje).

Oblikovanje finančnih rezultatov za leto

Isti vnos bo odražal vračunane globe in kazni v proračun za dohodnino, DDV in druge davke. Sankcije za zunajproračunske sklade (na primer Pokojninski sklad) je treba izračunati na naslednji način: Debet 99 - Dobro 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost." Če se računovodstvo za izračun dobička izvaja v skladu s PBU 18/02, se lahko debetni račun 99 ujema tudi z računom 09 "Odložene terjatve za davek". Tako se knjigovodska knjižba D99 K09 izvede ob odpisu odložene terjatve za davek v primeru odtujitve predmeta, za katerega je bila obračunana. Zaključni konto 99 Ob koncu leta se konto 99 ponastavi, razlika pa se razporedi na konto 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)«: pride do tako imenovane »reformacije bilance«.

Račun 99 "dobiček in izguba"

Korespondenca na posojilnem računu 99 "Dobički in izgube" je povezana s posojilom z naslednjimi kategorijami:

"Materiali" (10).
»Finančne transakcije z dobavitelji in izvajalci« (60).
»Valuta in tekoči računi« (52, 51).
"Zadržani dobiček" (84).
"Prodaja blaga" (90).
»Manke in škoda zaradi poškodovanih dragocenosti« (94).
"Rezerve za prihodnje stroške" (96).
„Posebni bančni računi“ (55).
„Izračuni znotraj gospodinjstva“ (79).
»Finančne transakcije z upniki in dolžniki« (76).
"Drugi odhodki in prihodki" (91).
"Poravnave z zaposlenimi za različne operacije" (73).

Posojilne transakcije V tabeli je nekaj primerov, ki vam bodo pomagali razumeti, kakšno vrsto posojila lahko ima račun 99, ki odraža dobiček (prihodek) podjetja. D10 K99 Identifikacija odvečnih materialov.

Konto 99 je "dobiček in izguba". debetni in kreditni račun 99

Informacije

Na podračunu 99-5 se upoštevajo (odražajo) nujni odhodki po vrstah ali skupinah (zaradi požarov, pogina živine zaradi epizootij, izgube kmetijskih pridelkov zaradi suše itd.). Podračun 99-6 upošteva (odraža) operacije za izračun dohodnine in denarnih sankcij (zneski dohodnine, globe in kazni v proračun). Na podračunu 99-7 se upošteva (odraža) dobiček ali izguba poročevalskega leta, ugotovljena s primerjavo celotnega dobička in celotne izgube na podračunih 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

Ob koncu poročevalskega leta se pri pripravi letnih računovodskih izkazov zapre račun 99 »Dobički in izgube«. V tem primeru se do zadnjega vnosa decembra znesek čistega dobička (izgube) poročevalskega leta odpiše z računa 99 "Dobički in izgube" v dobro (bremenitev) računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" ”.
V ta namen se zadnji dan vsakega meseca primerjajo kreditni in debetni promet: Konto 90 »Prodaja« Debetno dobro 18.000 118.000 85.000 Promet 103.000 Promet 118.000 Stanje 15.000 Da bi bil račun 90 zaprt ob koncu meseca, ga je treba bremeniti za 15.000 rubljev : Operacija Račun bremenitve Račun dobroimetja Znesek, rub. Odraža se dobiček ob koncu meseca iz rednega delovanja 90, podkonto “Dobiček/izguba od prodaje” 99 15.000 Tako se konto 90 zapre: Konto 90 “Prodaja” Bremenitev računa Dobroimetje računa 18.000 118.000 85.000 15.000 Promet 118.000 Promet 118.000 - - Če se ob koncu meseca izkaže, da je promet v breme konta 90 večji od prometa v dobro, potem nastane izguba, ki se odraža z obratnim vnosom: Debet 99 – Dobro 90.

Končno stanje v breme na računu 99 poslovni izid

V letu poročanja račun 99 "Dobički in izgube" odraža: - dobiček ali izgubo iz rednega delovanja - v korespondenci z računom 90 "Prodaja"; - stanje drugih prihodkov in odhodkov za mesec poročanja - v korespondenci z računom 91 "Drugi prihodki in odhodki"; - izgube, odhodki in dohodki zaradi izrednih okoliščin gospodarske dejavnosti (naravna nesreča, požar, nesreča, nacionalizacija itd.) - v korespondenci z računi materialnih sredstev, obračuni z osebjem za plače, gotovino itd. Za izredne dohodke se štejejo dohodki, ki nastanejo kot posledica izrednih okoliščin gospodarske dejavnosti (naravna nesreča, požar, nesreča, nacionalizacija ipd.): zavarovalnine, stroški materialnih sredstev, ki ostanejo od odpisa sredstev, neprimernih za obnovo. in nadaljnja uporaba itd.
Podobno se ugotavlja dobiček in izguba pri drugih vrstah dejavnosti, prihodki in odhodki iz katerih se evidentirajo na kontu 91: Debet 91 – Dobro 99 pomeni, da je bil ob koncu meseca ustvarjen dobiček pri drugih dejavnostih. Debet 99 – Dobro 91 pomeni, da je prišlo do izgube drugih prihodkov in odhodkov v mesecu. Račun 99 - za izračune dohodnine Na računu 99 med letom se izkazujejo tudi zneski vračunanih pogojnih odhodkov in prihodkov za dohodnino, trajne davčne obveznosti in sredstva ter plačila za preračun tega davka od dejanskega dobička ter zapadli zneski za plačilo. davčne sankcije.

Tako bo obračunavanje pogojnega odhodka za davek od dohodka v skladu s PBU 18/02, pa tudi preprosto dohodnina na podlagi izjave, če se izračuni ne vodijo v skladu s PBU 18/02, videti tako: 99 – Dobropis 68.

Eno od meril za izbiro podjetij za izvajanje inšpekcijskih pregledov na kraju samem je nedonosna dejavnost organizacije dve ali več koledarskih let (Dodatek št. 2 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 30. maja 2007 št. MM-3-06/ 333). Glede na to okoliščino se lahko računovodja zateče k svoji najljubši metodi prikrivanja nastalih izgub - pripisu dela stroškov na račun 97 "Odloženi stroški". Dejansko je v nekaterih primerih mogoče uporabiti to metodo. A previdnost tukaj ne bo škodila, saj vseh stroškov ni mogoče varno pustiti za prihodnost. V davčnem računovodstvu se postopno odpisujejo odhodki, ki so po računovodskih usmeritvah uvrščeni med neposredne odhodke. Zato posrednih odhodkov ni povsem pravilno pripisati računu 97, saj v davčnem obračunu izgube na ta način ne bo mogoče zmanjšati - posredni odhodki se v celoti odpišejo (2. odstavek 318. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V tem članku bomo preučili možnost, ko se je računovodja kljub temu odločil, da bo v poročanju ob koncu poslovnega leta prikazal zakonito prejeto izgubo in jo je pripravljen braniti.

Najprej je treba povedati, da davčni organi od podjetja zahtevajo utemeljitev nastanka izgube, pri čemer bo treba kot argumente navesti konkretne razloge. Če govorimo o tej zahtevi davčnih organov, potem lahko posvetimo pozornost tudi dejstvu, da noben regulativni akt ne zahteva, da davkoplačevalci upravičijo izgubo. 252. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa dva pogoja za priznavanje odhodkov pri izračunu davka od dohodka: ekonomsko utemeljitev in dokumentarna dokazila. Vendar je bolje, da se založite z dobro oblikovanimi pojasnili, ki bodo zadovoljila interese davčnih organov, namesto da se prepirate in kvarite odnose z inšpektorji.

Kot razloge za izgubo ob koncu leta lahko uporabimo naslednje argumente.

Prvi razlog: Recimo, da ima organizacija težave pri prodaji svojih izdelkov. Toda stroški takšne organizacije se praviloma zmanjšujejo počasneje kot zmanjšanje prihodkov.

Drugi razlog: Drugi razlog za poslabšanje uspešnosti je, da je podjetje zaradi padca povpraševanja prisiljeno znižati cene svojih izdelkov, včasih pa jih celo znižati pod ceno.

Tretji razlog: lahko se uporabi tudi argument, da je podjetje opravilo draga popravila proizvodnih prostorov in svoje stroške takoj upoštevalo kot stroške; zato je prišlo do izgube.

Kot veste, so podjetja lahko majhna, srednja, velika, poleg tega pa lahko uporabljajo različne davčne sisteme, kot so splošni sistem, poenostavljeni sistem in UTII.

Najprej si oglejmo obračunavanje izgub pri uporabi splošnega sistema obdavčitve in PBU 18/02. Ob zaključku poročevalskega obdobja se stanje, oblikovano na podračunu 90-9, odpiše na račun 99 "Dobički in izgube". Ko je prejeta izguba, se lahko ustvari naslednji vnos:

Debet 99 podkonto "Dobiček (izguba) pred obdavčitvijo" Kredit 90-9
– odraža se izguba iz rednega delovanja poročevalskega obdobja.

Tudi, če je prejeta izguba, se lahko račun 91-9 zapre. Ožičenje bo tako:

Debet 99 podkonto "Dobiček (izguba) pred obdavčitvijo" Kredit 91-9
– odraža se izguba iz drugih poslov za poročevalsko obdobje.

Od 1. januarja naslednjega leta naj bo stanje na podračunih 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 nič. V ta namen se ob koncu poročevalskega leta popravi bilanca stanja. Računovodski programi za vodenje evidenc predvidevajo preoblikovanje bilance stanja ob koncu leta.

Če organizacija uporablja PBU 18/02, je treba hkrati z zaključkom poročevalskega obdobja odražati pogojni dohodek od dohodnine v računovodstvu. Pogojni dohodek za davek od dohodka nastane, ko podjetje utrpi izgubo. Za izračun tega kazalnika je treba računovodsko izgubo za obdobje poročanja pomnožiti z 20 odstotki (stopnja davka od dobička). Znesek pogojnega dohodka za davek od dobička se v računovodstvu odraža na istoimenskem podračunu, ki je odprt na računu 99 "Dobički in izgube" (20. člen PBU 18/02).

V računovodstvu je treba znesek pogojnega dohodka odražati z zapisom:

Debet 68 Dobropis 99 podkonto “Pogojni prihodki od dohodnine”
Znesek pogojnega dohodka za obdobje poročanja je bil obračunan.

Debet 09 Kredit 68 podračun "Obračuni dohodnine"
Izkazuje se odložena terjatev za davek iz izgube, ki bo poplačana v naslednjih poročevalskih (davčnih) obdobjih.

Več o tem lahko izveste tako, da ponovno preberete 14. odstavek PBU 18/02, 283. člen Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Ministrstva za finance z dne 14. julija 2003 št. 16-00-14/219. To pismo navaja, da člen 283 poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije kvalificira nastalo izgubo za davčne namene kot izgubo, preneseno v prihodnje obdobje, kar bo zmanjšalo davčno osnovo naslednjih poročevalskih obdobij. Tako je izguba poročevalskega obdobja, prenesena za davčne namene, odložena terjatev za davek in se v računovodstvu odraža v breme računa 09 "Odložene terjatve za davek" v skladu s dobro računa 68 "Izračuni za davke in pristojbine". ”.

Razmislimo o odrazu finančnih rezultatov (dobička in izgube) za organizacijo, ki izračunava mesečne akontacije dohodnine na podlagi dejansko prejetega dobička in uporablja PBU 18/02. Računovodja bo zabeležil naslednje vnose:

januar 2011:
Debet 90-9 91-9 Dobropis 99
– odraža finančni rezultat (dobiček) za januar v višini 50.000 rubljev;
Debet 99 Kredit 68
- odraža pogojni odhodek za davek od dohodka v višini 10.000 rubljev. (50.000 x 20 %).

februar 2011:
Debet 68 Kredit 51
– akontacija dohodnine za januar je bila nakazana v višini 10.000 rubljev;
Debet 90-9 91-9 Dobropis 99
– odražal finančni rezultat (dobiček) za februar v višini 120.000 rubljev;
Debet 99 Kredit 68
– odraža pogojni odhodek za davek od dohodka v višini 24.000 rubljev. (120.000 x 20 %).

marec 2011:
Debet 68 Kredit 51
– akontacija dohodnine za februar je bila nakazana v višini 24.000 rubljev;
Debet 99 Kredit 90-9, 91-9
– odraža finančni rezultat (izgubo) za marec v višini 280.000 rubljev;
Debet 68 Kredit 99
– odražen pogojni dohodek za dohodnino v višini 56.000 rubljev. (280000 x 20%);
Debet 09 Kredit 68
- prikazana je odložena terjatev za davek v višini 22.000 rubljev. ((50.000 + 120.000 – 280.000) x 20 %).

Posledično je stanje na računu 99 od 1. aprila 2011 debetno in znaša 88.000 rubljev. Račun 68 ima tudi stanje v breme - 34.000 rubljev.

Izkaz poslovnega izida glede oblikovanja izračunov davka od dohodka in čistega dobička (izgube) bo v tem primeru videti tako (v tisoč rubljih):

Oblikovanje obračunov dohodnine in čistega dobička (izgube)

v izkazu poslovnega izida

Organizacije, ki uporabljajo UTII, morajo voditi računovodske evidence (4. člen zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ). To pomeni, da morajo pripraviti in davčnemu uradu predložiti računovodske izkaze v celoti (5. pododstavek, 1. člen, 23. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Take organizacije imajo lahko tudi izgube ob koncu poročevalskega obdobja.

Predpostavimo, da je organizacija ustvarila izgubo v višini 100.000 rubljev, enotni davek na pripisani dohodek pa je znašal 35.000 rubljev. V tem primeru bo izkaz poslovnega izida videti takole:

(Nadaljevanje izkaza poslovnega izida)

Poleg upoštevanja trenutne izgube lahko pri izračunu davka od dohodka upoštevate izgube, prejete v prejšnjih davčnih obdobjih (odstavek 1 člena 283 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se upoštevajo samo tiste izgube, ki so oblikovane v skladu s pravili poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za prenos izgub iz prejšnjih obdobij je treba uporabiti dve pravili (določeni v 2. in 3. odstavku 283. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):

Prvo pravilo: izguba se lahko prenaša največ 10 let.

Drugo pravilo: izgube se povrnejo po vrstnem redu, kot so bile prejete.

Izgube ni mogoče prenašati v vsakem davčnem obdobju, ampak v časovnih intervalih. V vsakem primeru pa obdobje, v katerem lahko izguba v posameznem letu zmanjša davčno osnovo, ne sme biti daljše od 10 let. Vsaka izguba, ki v tem obdobju ni odpisana, ostane neporavnana. To izhaja iz določb 3. odstavka 2. odstavka 283. člena davčnega zakonika.

V skladu z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 21. septembra 2009 št. 03-03-06/2/177 je znesek izgube, ki izhaja iz transakcij, ki so predmet davka od dohodka po stopnji 20 odstotkov, ko se prenaša naprej v prihodnost, ni treba zmanjšati za znesek prejetih dohodkov iz transakcij, ki so obdavčene z dohodnino po stopnji 9 ali 15 odstotkov.

Še eno okoliščino je treba posvetiti pozornost: dobiček iz določenih vrst dejavnosti se lahko uporabi za poplačilo določenih vrst izgub. To pravilo velja za izgube, nastale zaradi dejavnosti storitvenih dejavnosti in kmetij. Takšne izgube je mogoče pokriti le z dobički, prejetimi iz dejavnosti teh industrij in kmetij. Enako velja za izgube pri poslih z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, izgube pri poslih z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ter izgube pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev. trgu.

Preidimo na podjetja, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve. Če so ob koncu leta stroški organizacije presegli obdavčljivi dohodek, je treba namesto enotnega davka v proračun prenesti minimalni davek. To je 1 odstotek obdavčljivega dohodka za leto. Poleg tega se lahko na podlagi odstavka 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije ob prejemu izgube znesek minimalnega plačanega davka odpiše kot odhodek v naslednjih 10 letih. In tukaj, tako kot v splošnem sistemu obdavčitve, obstajajo določena pravila za obračunavanje izgub iz preteklih let:

Prvo pravilo: znesek izgube se lahko prenese v prihodnost, vendar ne več kot 10 let vnaprej.

Drugo pravilo: velikost izgube in njen znesek, ki znižuje davčno osnovo v posameznem davčnem obdobju, morata biti dokumentirana (na primer primarna dokumentacija (akti, računi, kopije davčnih napovedi, knjiga prihodkov in odhodkov itd.). dokumenti, ki potrjujejo znesek nastale izgube in znesek, sprejet za zmanjšanje za vsako leto, so potrebni v celotnem obdobju uporabe pravice do prenosa.

Razmislimo o primeru obračunavanja izgub iz prejšnjih let za organizacijo, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom "prihodki minus odhodki".

Primer
Za leto 2008 je organizacija prejela izgubo v višini 300.000 rubljev. Proračun vključuje minimalni davek v višini 10.000 rubljev. (od prejetega dohodka 1.000.000 RUB × 1%).
V letu 2009 se je davčna osnova zmanjšala za znesek minimalnega davka, plačanega za leto 2008 v višini 10.000 rubljev. Tako je konec leta 2009 organizacija prejela izgubo v višini 6.000 rubljev. (prihodki v višini 1.150.000 rubljev - odhodki v višini 1.146.000 rubljev - 10.000 rubljev).
Najmanjši davek v višini 11.500 rubljev bo prenesen v proračun.
V letu 2010 se je davčna osnova zmanjšala za znesek minimalnega davka, plačanega za leto 2009 v višini 11.500 rubljev. Davčna osnova za enotni davek za leto 2010 je znašala 1.388.500 rubljev. (prihodki v višini 2.550.000 rubljev - odhodki v višini 1.150.000 rubljev - 11.500 rubljev).
V začetku leta 2010 je znesek neporavnanih izgub iz prejšnjih let znašal 306.000 rubljev. Enotni davek, ki ga je treba plačati konec leta 2010, bo:
162 375 rubljev ((1.388.500 RUB – 306.000 RUB) × 15%).

Pobot izgub iz preteklih let v enotnem davčnem obračunu za leto 2010 bo v tem primeru izgledal takole.

Znesek obdavčljivega dohodka za leto 2010 (2 550 000 rubljev) je naveden v vrstici 210 razdelka 2 izjave, odobrene z odredbo Ministrstva za finance z dne 22. junija 2009 št. 58n. Znesek obdavčljivih odhodkov, vključno z zneskom minimalnega davka, plačanega za leto 2009 (1 150 000 - 11 500 rubljev), je naveden v vrstici 220 istega razdelka. Ker je davčna osnova za leto 2010 pozitivna (več je prihodkov kot odhodkov), se v vrstici 230 navede znesek izgube iz preteklih let v višini, ki ne presega davčne osnove za leto 2010. Skupni znesek prihodkov (vrstica 240) za 2010 se izračuna kot razlika med vrsticami 210, 220 in 230. Tako se davčna osnova za leto 2010 zmanjša za znesek izgube iz preteklih let.

Če je bila davčna osnova za leto 2010 negativna (bilo je manj prihodkov kot odhodkov), bi se morala izguba tekočega davčnega obdobja odraziti v vrstici 250. V tem primeru organizacija nima vira za kritje izgub iz preteklih let, zato njihovega zneska ni treba navesti v izjavi (oddelek V postopka, potrjenega z odredbo Ministrstva za finance z dne 22. junija 2009 št. 58n).

Če povzamemo zgoraj navedeno, bralce opozarjamo na spremembe, ki so bile uvedene z odredbo Ministrstva za finance z dne 2. julija 2010 št. 66n. S tem dokumentom se potrjujejo obrazci računovodskih izkazov organizacij: bilanca stanja in izkaz poslovnega izida ter obrazci izkaza gibanja kapitala, izkaza denarnih tokov in poročila o namenski porabi prejetih sredstev.

V standardni obliki izkaza poslovnega izida vrstice niso oštevilčene. Kode za vrstice so podane ločeno v Dodatku 4 k odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n. Vrstice morajo biti oštevilčene v skladu z odobrenimi kodami, ko organizacija odda poročila statističnim organom in drugim izvršilnim organom. Če se poročanje pripravlja za delničarje ali druge uporabnike, ki niso izvršilni organi, postavk bilance stanja ni treba oštevilčiti. To izhaja iz odstavka 5 odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n. Nove obrazce boste morali uporabiti le pri oddaji računovodskih izkazov za leto 2011.

Odraz izgube v računovodstvu - knjižbe na njej zahtevajo posebno pozornost računovodje. Ta postopek vpliva na višino dohodnine ne le za tekoče obdobje, ampak tudi za naslednja obdobja. V tem članku bomo podrobno obravnavali to temo.

Kako se odraža finančni rezultat - knjižbe

Računovodska izguba (v nadaljevanju BU) se ugotovi ob koncu poročevalskega obdobja s primerjavo nastalih stroškov in prejetih prihodkov. Finančni rezultat (dobiček ali izguba) se dobi iz vsote rezultatov za običajne vrste dejavnosti podjetja in drugih prilivov in odlivov. Za evidentiranje finančnih rezultatov kontni načrt (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n) predvideva račun 99 »Dobiček in izguba«. Med poslovnim letom se zaključijo obdobja, za katera se pripravlja medletno poročanje, in vnesejo se naslednji vnosi:

		Opis
		Izkazuje se dobiček iz rednega delovanja (če je promet po Kt 90.1 večji od vsote prihodkov po Dt 90.2, 90.3 itd.)
		Izkazana je izguba rednega delovanja (če je promet po Kt 90.1 manjši od vsote prihodkov po Dt 90.2, 90.3 itd.)
		Izkazuje se dobiček za druge dejavnosti (če je prihodek po Kt 91.1 večji od prihodka po Dt 91.2)
		Izkazana je izguba iz drugih dejavnosti (če je prihodek po Kt 91.1 manjši od prihodka po Dt 91.2)

Upoštevajte, da se odraz dejstev o finančnih in gospodarskih dejavnostih za vse podračune računov 90 in 91 izvaja neprekinjeno skozi vse leto, na podlagi nastanka poslovnih dogodkov. In šele ko se bilanca stanja ob koncu leta preoblikuje, se ponastavijo s knjižbami Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). Za točko 91 se reformacija izvaja na podoben način. Skladno s tem računovodja ne naredi ničesar z izgubo, nastalo ob koncu medletnih poročevalskih obdobij - finančni rezultati se preprosto akumulirajo na računu 99. Toda ob koncu leta se akumulirano stanje na računu 99 vključi v zadržani dobiček ali nepokrito izgubo po objavah:

Računovodska izguba in davčna izguba - knjižbe

Ko se po računovodskih in davčnih računovodskih podatkih (v nadaljnjem besedilu - NU) dobi dobiček in sta obe vrednosti enaki, potem ni težav pri izračunu in odražanju davka od dohodka (v nadaljnjem besedilu - IR) v računovodstvu. Če je bil v enem od računovodskih sistemov - BU ali NU - dosežen en finančni rezultat, v drugem pa drug, potem je treba pri zaključku obdobja paziti na PBU 18/02, odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 19. novembra 2002 št. 114n. V našem članku si bomo ogledali primere, ko se pojavijo razlike v izgubah v računovodstvu in računovodskih evidencah.

Preberite o obveznosti uporabe PBU 18/02 v članku “PBU 18/02 - kdo naj se prijavi in kdo ne?” .

Po čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije ima organizacija pravico prenesti izgube, prejete v tekočem davčnem obdobju, v prihodnost, to je zmanjšati davčno osnovo za znesek teh izgub v naslednjih obdobjih v celoti ali delno. .

Preberite več o davčni izgubi.

Torej, tudi če so v tekočem obdobju finančni rezultati po računovodskih in računovodskih standardih enaki, se bodo v naslednjih obdobjih, ob drugih enakih pogojih, računovodski in davčni dobički razlikovali, zato bo nastala odbitna začasna razlika (11. člen PBU). 18/02). Upoštevajte, da pravilo o prenosu izgube deluje samo za davčno obdobje (leto); ne velja za izgube za obdobje poročanja.

Oglejmo si 3 primere izgub in z njimi povezanih transakcij.

Enaka izguba v računovodstvu in finančnem računovodstvu

V skladu s členom 20 PBU 18/02, potem ko računovodja določi finančni rezultat v skladu z računovodskimi podatki, mora izračunati in odražati v računovodstvu pogojne prihodke ali odhodke za NP. To je treba storiti, ker se davčna izguba za obdobje poročanja ponastavi na nič (8. člen 274. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), finančni rezultat po računovodskem sistemu pa ostane nespremenjen. Znesek se izračuna tako, da se računovodska izguba pomnoži s stopnjo IR in se odraža z knjiženjem:

Dt 68 Kt 99 - za znesek pogojnega dohodka za dohodnino.

Dt 09 Kt 68 - ONA.

Torej, če je izguba evidentirana v NU in ACC, potem bo imel račun 68, podkonto "NP" stanje nič, izjava za plačilo pa bo odražala tudi 0. V tem primeru bo nastala razlika med 0 v NU in zneskom izgube v ACC je treba odražati v računovodstvu (obrazec SHE).

Preberite o pravilih za računovodstvo za IT v članku “Računovodstvo obračunov dohodnine” .

Izguba v NU, dobiček v računovodstvu

Če se je v NU oblikovala izguba, v NU pa dobiček, potem so bili v NU odhodki večji oziroma prihodki manjši, kar pomeni, da so odložene obveznosti za davek (ODD) za obdavčljive začasne razlike oziroma trajne davčne terjatve (DOD) za trajne razlike je treba odražati v tekočem obdobju. Ob zaključku obdobja računovodja odraža pogojne stroške za IR, ki se kompenzirajo s predhodno opravljenimi vnosi za IT ali PNA, s čimer se trenutni IR zniža na 0.

Poglejmo to situacijo na primeru.

Primer

V družbi Kaleidoscope LLC dobiček po računovodski knjigi znaša 250 tisoč rubljev, izguba po računovodski knjigi 500 tisoč rubljev. Razlika je nastala zaradi odpisa Kalejdoskopa amortizacijske premije na novo osnovno sredstvo - 350 tisoč rubljev. (IT). Prav tako je Kaleidoscope LLC brezplačno prejel opremo od ustanovitelja - posameznika, ki ima 70-odstotni delež v odobrenem kapitalu. Stroški opreme so bili 400 tisoč rubljev. V računovodskem sistemu se ta dohodek odraža kot drug dohodek, v sistemu davčnega računovodstva pa ni priznan kot obdavčljivi dohodek (podčlen 11, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvo družbe Kaleidoscope LLC so bili opravljeni naslednji vnosi:

	Znesek, tisoč rubljev	Opis
	70 (350 × 20 %)	Prikazan je IT za amortizacijski bonus
	80 (400 × 20 %)	PNA je prikazan za brezplačno prejeto opremo
90.9 (91.9)		Dobiček ugotovljen po računovodskih podatkih
	50 (250 × 20 %)	Določena je pogojna poraba za NP
	100 (500 × 20 %)	ONA, določena z davčno izgubo

Na kontu 68 se ob koncu obdobja oblikuje ničelno stanje, ki ustreza vrednosti NP po podatkih NU, ker je tam nastala izguba. V skladu s tem je davek 0.

Preberite članek o tem, ali naj računovodjo v pričakovanju davčnih inšpekcij skrbi, če davčna napoved izkazuje izgubo. "Kakšne so posledice prijave izgube v napovedi za dohodnino?" .

Naslednja situacija predpostavlja, da so bili v BU odhodki višji oziroma prihodki nižji kot v NU, zato se je tokrat izguba oblikovala v BU, dobiček pa v NU.

Izguba v računovodstvu, dobiček v NU

V tej situaciji so v tekočem obdobju nastale odbitne začasne razlike, ki so vodile v odraz STA, in/ali trajne razlike, zaradi katerih je bila izkazana trajna davčna obveznost (PNO). Poglejmo si primer.

Primer

V podjetju Karusel LLC dobiček po računovodskih pravilih znaša 150 tisoč rubljev, izguba po računovodskih predpisih 300 tisoč rubljev. Prej je organizacija priznala ONA za preneseno izgubo; znesek prenesene izgube je 400 tisoč rubljev. V tekočem davčnem obdobju lahko Karusel LLC poplača del izgube v višini 150 tisoč rubljev. na račun dobička, prejetega pri NU. Poleg tega je v tekočem letu nastala začasna razlika v računovodstvu Karusel LLC zaradi presežka zneskov amortizacije v skladu z računovodsko knjigo zneskov amortizacije v skladu z računovodsko knjigo za 450 tisoč rubljev. V računovodstvu družbe Karusel LLC so bili opravljeni naslednji vnosi:

	Znesek, tisoč rubljev	Opis
	90 (450 × 0,2)	SHE je prikazana za razliko v zneskih amortizacije
	30 (150 × 0,2)	ONA se odpiše za poplačano izgubo
90.9 (91.9)		Izguba ugotovljena po računovodskih podatkih
	60 (300 × 20 %)	Pogojni dohodek za NP določen

Tako je promet na bremenitvi računa 68 enak 90 tisoč rubljev. in na posojilo - 90 tisoč rubljev, to je trenutni NP 0 rubljev. Po davčnem obračunu za leto je tudi znesek davka za leto 0, saj je bil davčni dobiček ponastavljen na nič s poplačilom izgube prejšnjih let.

Poravnava prenesene izgube

V prejšnjem primeru smo videli, kaj se zgodi z OTA, obračunanim na znesek davčne izgube, za katero se organizacija odloči prenesti. Če organizacija v NU ustvarja dobiček, potem ima pravico do povračila prenesene izgube v prihodnost v višini tega dobička. Odplačevanje je možno v obrokih v različnih obdobjih ali v celoti. V tem primeru se ONA odpiše za naslednjo izgubo: Dt 68 Kt 09.

OPROSIMO POZOR!daveklezijaprenesennaprihodnostpo navedbahstandardist. 283 NKRFinzob upoštevanjuomejitve .

Rezultati

Če je prišlo do izgube v računovodstvu ali davčnem računovodstvu, se morate spomniti, da v tem primeru ne morete brez uporabe PBU 18/02. Ta določba ureja obračunavanje trajnih in začasnih razlik, ki povzročajo različne finančne rezultate v računovodstvu in računovodskih evidencah. Poleg tega PBU 18/02 določa, da je prenesena izguba, prejeta v NU, tudi začasna razlika.