Teorikisht, gjithçka në Kodin Tatimor është jashtëzakonisht e qartë, por kur bëhet fjalë për praktikën, ndonjëherë lindin shumë pyetje. Dhe taksimi i pagesave të ndryshme është një nga temat që ngre shumë pikëpyetje. Sidomos për zgjidhjen e çështjeve të diskutueshme, Ministria e Punës dha sqarime vitin e kaluar. Kështu, sipas qeverisë, për sipërmarrësit individualë dhe organizatat që kryejnë pagesa për individët, objekt i mbledhjes së primeve të sigurimit janë pagesat ose stimujt e tjerë, të cilët përfshihen në të ardhura. individët të përllogaritura nga paguesit e primeve të sigurimit në kuadër të marrëdhënieve të punës dhe kontratave civile, të cilat kanë të bëjnë me kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve, urdhrat e të drejtave të autorit etj. Më hollësisht do t'ju tregojmë në këtë artikull.
Paragrafi 5 i nenit 1 të Ligjit Federal Nr 212 thotë se në sistemin e krijuar nga menaxhimi Federata Ruse, është e mundur të jepen sqarimet e duhura në lidhje me të njëjtin ligj për një kuptim të unifikuar të normave të tij. Kështu, më 14 shtator 2009, qeveria e shtetit i dha autoritetin për t'i dhënë Ministrisë së Punës sqarimet e nevojshme lidhur me pagesën e primeve të sigurimit për Fondin e Pensionit dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore, si dhe Ministrinë e Punës. në marrëveshje me Ministrinë e Shëndetësisë, në lidhje me pagesën e primeve të sigurimit në FFOMS.
Legjislacioni rus për primet e sigurimit
Ligji bazë që rregullon procedurën e kontributeve të sigurimit në fondet jashtëbuxhetore (PFR, FSS dhe FFOMS) është Ligji Federal Nr. 212 i 24 korrikut 2009. Dhe neni 9 i këtij ligji përmban informacion për pagesat ndaj individëve nga të cilët primet e sigurimit. Shumat e pagesave në favor të individëve dhe shpërblimet e tjera të parashikuara në nenin 7, të llogaritura për një periudhë të caktuar nga kontributdhënësit, krahas atyre shumave të përcaktuara në nenin 8 të të njëjtit ligj, përcaktojnë bazën e llogaritjes së primeve të sigurimit.
Konkretisht për të sqaruar çështjet e diskutueshme, në vitin 2014 u lëshua një letër nga Ministria e Punës dhe Mbrojtjes Sociale e Federatës Ruse nr. 17-3/B-13 e datës 20 janar 2014. për të kuptuar përcaktimin e bazës së tatueshme për primet e sigurimit. Sipas botimit të Ligjit Federal Nr. 212, paragrafi 1, neni 7, i cili ishte në fuqi në vitin 2010, për paguesit e kontributeve të sigurimit që kryenin pagesa për individët, objekti i mbledhjes së primeve të sigurimit ishin pagesat dhe shpërblimet e tjera të grumbulluara. për individët me kontrata pune. Domethënë, ato pagesa dhe shpërblime që nuk parashikoheshin në kontratat e punës nuk i nënshtroheshin pagesave të sigurimit të detyrueshëm në vitin 2010.
Më tej, Ligji Federal Nr. 339 i 8 dhjetorit 2010, nga 1 janari 2011, u bënë ndryshime në nenin 7. Paguesit e primeve të sigurimit që bëjnë zbritje dhe pagesa të tjera për individët, duhet të konsiderojnë si objekt të mbledhjes së primeve të sigurimit pagesat dhe zbritjet e tjera të grumbulluara për individët në kuadër të marrëdhënies së punës. Për këtë arsye, që nga viti 2011, primet e sigurimit janë vendosur për të gjitha pagesat për punonjësit në natyrë dhe në para, të cilat bëhen nga punëdhënësit në përputhje me marrëdhëniet e punës. Prania ose mungesa e dispozitave të tilla për pagesat në kontratat e punës nuk ka rëndësi. Vetë prania e një pjesëmarrjeje të tillë ndërmjet punëdhënësit dhe punëmarrësit është e rëndësishme. Përjashtim ishin shumat e përcaktuara në nenin 9 të ligjit federal nr. 212.
Kështu, Ministria e Punës ka përcaktuar se cilat pagesa i nënshtrohen kontributeve të sigurimit. Që nga viti 2011, pagesat për punonjësit e bëra sipas marrëdhënieve të punës duhet të vendosen mbi kontributet e sigurimit në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht për fondet shtetërore jo-buxhetore. Këto kontribute përfshijnë kompensimin monetar të pjesshëm për shërbimet dentare, kuponët turistikë për punonjësit, për vizitat e punonjësve dhe fëmijëve të tyre të mitur në grupet shëndetësore, për mirëmbajtjen e fëmijëve në institucionet parashkollore, si dhe ndihmën financiare për punonjësit që kanë fëmijë në ngarkim me aftësi të kufizuara, beqarë. prindërit që rrisin fëmijët në familje me një prind.
| Letër nga Ministria e Punës | Shpjegim | |
|---|---|---|
| Nr 17 4/B-54 datë 17.02.2014 | Shuma e fitimeve mesatare për një punonjës dhurues për numrin e ditëve të dhurimit të gjakut dhe ditëve të pushimit. | Në Art. 186 i Kodit të Punës të Federatës Ruse thotë se pagesa e të ardhurave mesatare për një punonjës donator për ditët e procedurës dhe pushimi i mëtejshëm në lidhje me këtë i nënshtrohet një prim sigurimi. |
| Nr 17 3/OOG-330 datë 05.05.2014 | CEO organizatë, me kusht që të jetë i vetmi themelues. | Ligji Federal Nr. 167, 255, 326 thotë se drejtuesit e organizatave - themeluesit dhe pronarët e vetëm të pronës - janë persona të siguruar sipas llojeve të nevojshme të sigurimit. |
| Nr 17 3/B-100 datë 11.03.2014 | Një punonjës, puna e të cilit kryhet në rrugë, ka një status udhëtimi ose rrotullimi. | Art. 168.1 dhe 302 të Kodit të Punës të Federatës Ruse nuk parashikojnë organizimin e pagesës së kostos së ushqimit për një punonjës, aktivitetet e të cilit kryhen në rrugë, udhëtime ose në baza rrotulluese. |
| Nr.17 4/B-158 datë 17.04.2014 | Pagesa për parkimin e një makine që i përket një punonjësi të organizatës. Organizata nuk përdor makinë në aktivitetet e saj. | Art. 9 i Ligjit Federal Nr. 212 nuk synon të paguajë për parkimin e makinës personale të një punonjësi. |
| Nr 17 4/OOG-367 datë 13.05.2014 | Rimbursimi i kostos së një udhëtimi transporti për një punonjës përdorim të përbashkët nga vendi juaj i banimit në vendin tuaj të punës dhe mbrapa. | Art. 9 i Ligjit Federal Nr. 212 nuk përfshin pagesën në formën e rimbursimit të kostos së udhëtimit në transportin publik nga vendi i banimit në punë dhe mbrapa. |
| Nr 17 3/B-92 datë 26.02.2014 Nr 17 3/B-82 datë 26.02.2014. | Punonjës për përdorim automjeti, që i takon sipas prokurës, për qëllime zyrtare. | Art. 185 i Kodit Civil të Federatës Ruse dhe 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse nuk nënkupton shpenzime për punëmarrësin nga punëdhënësi, të cilat lidhen me përdorimin e pronës së tij që nuk është në pronësi të së drejtës së pronësisë. Kompensimi që i paguhet një punonjësi për përdorimin e tij makinë personale, nuk i nënshtrohet pagesave të sigurimit nëse përdorimi lidhet me kryerjen e detyrave të punës. Prona e transferuar me prokurë nuk është pronë e personit që ka marrë prokurën, që do të thotë se nuk është pronë personale. |
| Letër nga Ministria e Punës | Lloji i pagesës në favor të një individi | Shpjegim |
|---|---|---|
| Nr 17 4/OOG-200 datë 26.03.2014 | Shpërblimi për anëtarët e Bordit Drejtues të SH.A./ | Anëtarët e bordit të drejtorëve shpërblimin e marrin në bazë të mbledhjes së të gjithë aksionarëve dhe jo sipas marrëveshjeve të punës apo kontratave për kryerjen e punës apo shërbimeve. |
| Nr 17 3/B-80 datë 26.02.2014 | Pagesat për individët që kanë një kontratë me një organizatë në lidhje me kostot e udhëtimit në vendin e caktuar të punës dhe akomodimit në këtë vend. | Në Art. 9 i Ligjit Federal Nr. 212 thotë se pagesat ndaj individëve nga një person juridik në lidhje me shpenzimet e personit në ofrimin e shërbimeve ose kryerjen e punës sipas kontratave civile nuk janë të ngarkuara me pagesa sigurimi. Nëse ka një kontratë, kompensimi i kostove synon të shlyejë shpenzimet e kontraktorit që ishin të nevojshme për të përfunduar punën. |
| Nr 17 3/OOG-82 datë 18.02.2014 | Pagesa e pjesshme për kuponat në një vendpushim shëndetësor për fëmijët e punonjësve të ndërmarrjes. | Fëmija është individ dhe jo punonjës i ndërmarrjes. |
| Nr 17 4/B-54 datë 17.02.2014 | Shuma e përfitimit monetar që u krijua si rezultat i kursimeve në interes gjatë përdorimit të një kredie pa interes, e cila u mor nga punëdhënësi. | Neni 3 neni. 7 i Ligjit Federal Nr. 212 thotë se pagesat ndaj një individi sipas një marrëveshjeje, objekt i së cilës është kalimi i pronësisë së pronës, nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit. Përkatësisht Kodi Civil sipas një marrëveshje huaje, njëra palë i transferon palës tjetër para ose sende personale, pala e dytë merr përsipër t'i kthejë palës së parë një sasi të barabartë të sendeve të tjera të së njëjtës cilësi dhe lloj ose para. |
Le të përmbledhim:
Nga tabela e mëposhtme mund të konkludoni se cilat pagesa janë subjekt i primeve të sigurimit. Në përgjithësi, pagesat e sigurimeve mbulojnë pagesat për punonjësit, duke përfshirë kompensimin për ushqim, udhëtim dhe të tjera. Shpërblimi për anëtarët e bordit drejtues të një shoqërie aksionare, pagesa për individët që nuk janë punonjës të organizatës dhe shuma e përfitimit nga kursimet në interes për përdorimin nga një punonjës i një kredie pa interes të marrë. nga punëdhënësi nuk kanë nevojë të jenë subjekt i primeve të sigurimit.
Shiko gjithashtu:
Deri kohët e fundit, primet e sigurimit rregulloheshin me Ligjin Nr. 212-FZ të vitit 2009. Në vitin 2017, organi i kontrolluar u ndryshua, tani primet e sigurimit u transferohen autoriteteve tatimore dhe ato rregullohen në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Në artikull do të flasim për shumat që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit dhe do të shqyrtojmë procedurën e llogaritjes.
Lista e shumave që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit
Kështu, neni 422 i pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një listë të shumave që nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit.
| Lëvizni | Përshkrim |
| Objektet shtetërore | - përfitimet e papunësisë; — përfitime dhe lloje të tjera të sigurimeve shoqërore |
| Pagesat e kompensimit | - kompensimi i dëmit shëndetësor; Ofrohet strehim falas, ushqim, karburant ose rimbursim në para; - lëshimi i kompensimit në natyrë ose kompensimi në formë të parave; - ushqim, uniformë sportive dhe pajisje, mace. marrë nga atletët dhe punonjësit e organizatave të edukimit fizik; Pas shkarkimit, përveç kompensimit për pushime të papërdorura, pagën e largimit, kompensimin për menaxhmentin, zëvendësmenaxhmentin, llogaritarin kryesor; Trajnim profesional; Pagesat e punësimit në lidhje me likuidimin e një shoqërie etj. |
| Ndihmë financiare një herë | Në: Fatkeqësitë natyrore; Me vdekjen e një anëtari të familjes; në lindjen (birësimin) e një fëmije deri në 50 mijë rubla; |
| Të ardhurat e bashkësisë familjare (fisnore). | Komuniteti duhet të regjistrohet në mënyrën e përcaktuar, të zbatueshme për popujt indigjenë të Veriut, Siberisë dhe Lindjes së Largët në lidhje me të ardhurat e marra nga shitja e produkteve artizanale; |
| Kontributet e sigurimit të detyrueshëm dhe vullnetar | Kur paguan shpenzimet mjekësore të punonjësve për kontratat e lidhura për një periudhë prej një viti ose më shumë; Në sigurimi vullnetar në rast lëndimi ose vdekjeje |
| Primet shtesë të sigurimit | Jo më shumë se 12,000 rubla në vit |
| Udhëtimi i punonjësit në vendin e pushimit dhe transporti i bagazheve deri në 30 kg | Zbatohet për banorët e Veriut të Largët dhe zonave ekuivalente. Nëse një punonjës planifikon një pushim jashtë Federatës Ruse, atëherë udhëtimi në kufi nuk i nënshtrohet kontributeve. |
| Pagesat nga fondi zgjedhor | Zbatohet për kandidatët për deputetë dhe përfaqësues të tjerë të organeve qeveritare, përfshirë Presidentin e Federatës Ruse |
| Uniformë | Kur transferohet për përdorim personal të punonjësve, nëse nxjerrja e tij parashikohet me akte legjislative |
| Tarifa e trajnimit të punonjësve | Programe profesionale dhe profesionale shtesë të paguara nga organizata |
| Rimbursimi i interesit të paguar | Paguhet nga punëdhënësi me blerjen ose ndërtimin e banesave |
| Pagesat në formën e shtesave, sigurimit të ushqimit dhe sendeve | Për punonjësit e qeverisë |
| Shtetasit e huaj dhe personat pa shtetësi që qëndrojnë përkohësisht në Federatën Ruse | Me përjashtim të atyre personave që kanë status të siguruar |
| Ndihma financiare për një punonjës një herë në vit | Në shumën deri në 4000 rubla |
Pagesa e pushimit mjekësor
Shembulli 1. Në marrëveshjen kolektive të Kontinentit LLC, përllogaritja e pushimit mjekësor sigurohet bazuar në të ardhurat mesatare të punonjësit, periudha e sigurimit nuk ka rëndësi. Për 10 ditë pushim mjekësor, punonjësit iu përllogarit pushimi mjekësor në shumën prej 23,000 rubla (të ardhurat mesatare ditore të punonjësit janë 2,300 rubla). Gjatë llogaritjes së pushimit të sëmurë sipas legjislacionit aktual, punonjësit do t'i grumbullohej shuma prej 19,010,70 rubla (me fitimet mesatare ditore maksimale të mundshme sipas ligjit 1,901,37 rubla). Kështu, vetëm një pjesë e pushimit të sëmurë që arrin në 3,989,30 rubla (23,000 – 19,010,70) do t'i nënshtrohet primeve të sigurimit.
Punëdhënësi ka të drejtë të rrisë shumën e përfitimeve të paguara nga sigurimet shoqërore me pagesa shtesë të paguara me shpenzimet e tij.
Për shembull, në disa organizata, marrëveshja kolektive parashikon pagesa shtesë për një përfitim një herë për lindjen e një fëmije ose përfitimin e kujdesit për fëmijën. A duhet që këto pagesa shtesë të jenë subjekt i primeve të sigurimit?
Pagesa e largimit pas pushimit nga puna
Lista e shumave që nuk i nënshtrohen kontributeve përfshin pagesën e largimit, por jo më shumë se trefishi i pagës mesatare. Për më tepër, ai zbatohet edhe për pagesat e grumbulluara pas pushimit nga puna me marrëveshje të palëve, dhe jo vetëm për zvogëlimin ose likuidimin e kompanisë.
Pagesa e udhëtimit për fëmijët e punonjësve
Shkresa e Ministrisë së Financave nr. 03-04-06/48824 sqaronte situatën e diskutueshme në lidhje me sigurimin e kuponëve në sanatoriume apo kampe shëndetësore për fëmijët e punonjësve. Siç duket qartë nga letra, kjo pagesë nuk është pagesë për marrëdhëniet e punës, pasi personi që ka marrë pagesën, pra fëmija, nuk punon në organizatë.
Nëse pagesa për fëmijën transferohet drejtpërdrejt në sanatorium ose organizatë tjetër që organizoi pushimet e fëmijës, atëherë kjo pagesë nuk do t'i nënshtrohet primeve të sigurimit.
Ndihma financiare për lindjen e një fëmije
Ndihma për prindërit në lindjen e një fëmije nga organizata nuk i nënshtrohet kontributeve nëse plotësohen dy kushte në të njëjtën kohë:
- madhësia e saj nuk kalon 50,000 rubla;
- pagesa e tij bëhet gjatë vitit të 1 të jetës së fëmijës. Për më tepër, nuk ka kufizime nëse një prind mund ta marrë atë ose të dyja.
Shembulli 2. Petrovët punojnë në Continent LLC. Ata kishin një vajzë. Sipas marrëveshjes kolektive, pas lindjes së një fëmije, një punonjësi paguhet një ndihmë financiare një herë në shumën prej 20,000 rubla. Meqenëse pagesa sipas kontratës parashikohet për secilin punonjës, dhe jo për fëmijën, dhe nuk ka kufi për njërin prind në Kodin Tatimor, llogaritari duhet të grumbullojë dhe t'i paguajë bashkëshortit të Petrov dhe bashkëshortit të Petrova secila 20,000 rubla. Në këtë rast, primet e sigurimit nuk do të tarifohen.
Udhëtime pune ditore dhe njëditore
Politika e kontabilitetit dhe rregulloret e brendshme për udhëtimet e biznesit të kompanisë mund të parashikojnë absolutisht çdo shumë të pagesave ditore. Por vetëm një sasi e kufizuar e pagesave ditore nuk do të jetë subjekt i primeve të sigurimit:
- 700 rubla - udhëtim pune brenda Federatës Ruse;
- 2500 rubla - një udhëtim pune jashtë Federatës Ruse.
Sa për një udhëtim pune njëditor, ka mjaft situatë e diskutueshme. Kështu, për shembull, gjatë një udhëtimi nga i cili një punonjës kthehet në shtëpi në të njëjtën ditë, nuk paguhet mëditja. fondet e paguara për të janë kompensim për shpenzimet që lidhen me nevojën për të kryer funksione pune jashtë vendit të punës. Kjo do të thotë që primet e sigurimit duhet të ngarkohen gjithashtu.
Por, fondet që i paguhen punonjësit janë kompensim për shpenzimet që lidhen me nevojën për të kryer funksione pune jashtë vendit të punës. Kjo do të thotë, nëse konfirmohet nga dokumentet parësore, shpenzimet për një udhëtim njëditor mund t'i atribuohen pagesave të kompensimit. Dhe nuk ka nevojë të paguani primet e sigurimit për to.
Borxhi i punonjësve: si ta rregulloni atë
Nëse një kompani fal borxhin e një punonjësi, atëherë departamenti i kontabilitetit duhet të pyesë nëse është e nevojshme të ngarkohen primet e sigurimit për këtë shumë. Deri në vitin 2017, punëdhënësi duhej të paguante primet e sigurimit për shumën e borxhit të falur. Çfarë konfirmohet nga letra e FSS nga
Nuk ka nevojë për ta bërë këtë në këtë moment. Organet tatimore shpjeguan (letër) se shuma e transferuar tek punonjësi është objekt i një dhurate, e cila nuk është subjekt i tatimit. Por nëse akte të tilla dhurimi identifikohen sistematikisht, inspektorët mund ta konsiderojnë këtë si shmangie të kontributeve. Gjë që kërcënon me penalitete për kompaninë.
Përgjegjësia për mos pagesën e primeve të sigurimit
Për shmangie të pagesës së primeve të sigurimit, punëdhënësi tani përballet me përgjegjësi penale. Me rastin e “transferimit” të primeve të sigurimit në Kodin Tatimor, neni 199 i Kodit Penal, përveç taksave dhe tarifave, përfshinte edhe detyrimin për mospagesë të kontributeve. Në këtë rast, punëdhënësi përballet me një gjobë prej 100,000 rubla deri në 6 vjet burgim me kufizim të të drejtave për një lloj të caktuar aktiviteti deri në 3 vjet.
Një relaksim mund të jetë i disponueshëm për ata menaxherë dhe sipërmarrës që kanë shkelur kërkesat për pagesën e kontributeve, përfshirë taksat dhe tarifat. Por për ta bërë këtë, organizata do të duhet të shlyejë borxhin për kontributet, të paguajë një gjobë dhe tarifa të vonuara.
Kuadri legjislativ.
Normat bazë janë të paqarta
Nga rregull i përgjithshëm Objekt i tatimit me primet e sigurimit janë pagesat e grumbulluara nga kompania në favor të individëve në kuadër të marrëdhënieve të punës dhe kontratave civile, objekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve (Pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit Federal e 24 korrikut 2009 N 212-FZ, në vijim - Ligji N 212-FZ).
Baza për llogaritjen e kontributeve përcaktohet si shuma e pagesave të parashikuara në Pjesën 1 të Artit. 7 i ligjit N 212-FZ, i përllogaritur për periudha e faturimit, me përjashtim të shumave të përcaktuara në Art. 9 të ligjit nr. 212-FZ (Pjesa 1 e nenit 8 të ligjit nr. 212-FZ).
Shumat që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit janë të renditura në Art. 9 i Ligjit Nr. 212-FZ. Lista e tyre është shteruese.
Këto dispozita të ligjit N 212-FZ mund të interpretohen në mënyra të ndryshme. Kompanitë dhe degët territoriale të fondeve ndonjëherë e kanë të vështirë t'i përgjigjen pa mëdyshje pyetjes nëse është e nevojshme të ngarkohen primet e sigurimit për pagesa të caktuara apo jo.
Pagesat sipas kontratës kolektive, nuk ka lidhje me pagën
Kontrata kolektive e kompanisë mund të parashikojë pagesa që:
- nuk varen nga kualifikimet e punonjësit, kompleksiteti, cilësia, sasia dhe kushtet e vetë punës;
- nuk kanë për qëllim stimulimin e punonjësit.
Letra e përbashkët e Fondit të Pensionit të Federatës Ruse dhe Fondit të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse shpjegon se pagesa të tilla duhet t'i nënshtrohen kontributeve të sigurimit, pavarësisht nëse kushti për pagesën e tyre përmbahet në kontratat e punës me punonjësit apo jo.
Ndihma materiale
Ndërsa ndihmon punonjësit, kompania nuk ngarkon primet e sigurimit për shumat e mëposhtme:
- ndihmë financiare në shumën deri në 4000 rubla. në vit (klauzola 11, pjesa 1, neni 9 i ligjit nr. 212-FZ);
- ndihmë financiare një herë në lindjen e një fëmije në shumën jo më shumë se 50,000 rubla. për çdo fëmijë (klauzola 3, pjesa 1, neni 9 i ligjit nr. 212-FZ).
Gjithashtu, shumat e ndihmës financiare një herë që kompania i ka dhënë punonjësit nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit (klauzola 3, pjesa 1, neni 9 i ligjit nr. 212-FZ):
- në lidhje me një fatkeqësi natyrore ose një emergjencë tjetër (paguhet për kompensimin e dëmit material të shkaktuar punonjësit ose dëmtimit të shëndetit të tij);
- si viktimë e një akti terrorist në territorin e Federatës Ruse;
- në lidhje me vdekjen e një anëtari (anëtarësh) të familjes së tij.
Shembull 1. Kontrata kolektive në kompaninë Flamingo parashikon pagesën e ndihmës financiare. Gjatë vitit 2014, punonjësi A.V. Klyuev u pagua:
- 45,000 rubla. - ndihmë financiare për lindjen e një fëmije në qershor 2014;
- 10,000 rubla. - ndihmë financiare për përvjetorin e punonjësit.
Zgjidhje. Ndihma financiare për lindjen e një fëmije iu pagua punonjësit në një shumë jo më të madhe se 50,000 rubla. Prandaj, ai nuk është subjekt i primeve të sigurimit.
Shuma e ndihmës financiare deri në 4000 rubla. në vit nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës për llogaritjen e primeve të sigurimit (neni 8 dhe pika 11, pjesa 1, neni 9 i ligjit nr. 212-FZ).
Rrjedhimisht, një pjesë e ndihmës financiare për përvjetorin e punonjësit në shumën prej 6,000 rubla i nënshtrohet kontributeve të sigurimit. (10,000 fshij. - 4,000 fshij.).
Sidoqoftë, në disa raste, norma e pikës 11, pjesa 1, neni. 9 i ligjit nr. 212-FZ nuk zbatohet për shkak të zbatimit të dispozitave të tjera të ligjit. Le ta ilustrojmë këtë me një shembull.
Shembulli 2. Të ndryshojmë kushtin e shembullit 1. Kontrata kolektive në kompaninë Flamingo parashikon pagesën e ndihmës financiare. Në shtator 2014 A.V. Klyuev iu pagua kompensimi i dytë i pushimeve të vitit në shumën prej 40,000 rubla. E para u pagua në mars - 6,000 rubla.
Shuma e pagesave të përfshira në bazën për llogaritjen e primeve të sigurimit ka tejkaluar vlerën maksimale të bazës për llogaritjen e kontributeve në gusht 2014.
Për cilat shuma të ndihmës financiare duhet të llogariten primet e sigurimit?
Zgjidhje. Pagesat për punonjësit në gusht 2014 tejkaluan bazën maksimale për llogaritjen e kontributeve - 624,000 rubla. Prandaj, kompania zbaton normat e mëposhtme të primeve të sigurimit në shtator (Pjesa 1, neni 58.2 i ligjit nr. 212-FZ):
- në fondin pensional të Federatës Ruse - 10% e pagesave që tejkalojnë bazën maksimale për llogaritjen e primeve të sigurimit;
- në FSS të Federatës Ruse (e detyrueshme sigurim shoqeror në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me maternitetin) dhe FFOMS - 0%.
Në shtator, punonjësit iu pagua ndihmë financiare për pushime për herë të dytë. Ndihma e parë financiare (6000 rubla në mars 2014) tejkaloi minimumin e patatueshëm (4000 rubla). Rrjedhimisht, në shtator, primet e sigurimit në masën 10% ngarkohen në të gjithë shumën e ndihmës financiare për pushimet e punonjësit, domethënë 40,000 rubla. Shuma e kontributeve të sigurimit në fondin pensional do të jetë 4000 rubla. (40,000 RUB x 10%).
Pagesë një herë për punonjësit që dalin në pension
Para lëshimit të letrës së përbashkët nga Fondi i Pensionit të Federatës Ruse dhe Fondi Federal i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, nuk kishte një përgjigje të qartë në pyetjen nëse është e nevojshme të ngarkohen primet e sigurimit për pagesat që lidhen me daljen në pension të një punonjësi. . Ministria Ruse e Financave këshilloi të kërkonte sqarime nga Ministria Ruse e Punës (Letra e Ministrisë së Financave Ruse e datës 20 Mars 2013 N 03-04-06/8592).
Deri më sot, Ministria Ruse e Punës nuk ka dhënë një përgjigje për këtë pyetje, por ka rënë dakord për një përgjigje të përbashkët nga Fondi i Pensioneve të Federatës Ruse dhe Fondi Federal i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse.
Ekspertët e të tre departamenteve janë unanim në mendimin se pagesa e njëpasnjëshme për punonjësit që dalin në pension i nënshtrohet kontributeve të sigurimit, edhe nëse parashikohet nga kontrata kolektive.
Ndihma sociale e synuar dhe pagesa e kostove të trajtimit dhe medikamente
Këto pagesa nuk janë stimuj dhe nuk varen nga kualifikimet e punëtorëve, kompleksiteti, cilësia, sasia dhe kushtet e vetë punës. Ata i nënshtrohen primeve të sigurimit, edhe nëse u paguhen punonjësve në bazë të një kontrate kolektive.
Pagesat për punonjësit e donatorëve dhe ata të thirrur për trajnim ushtarak
Kompanitë duhet të paguajnë primet e sigurimit:
- për pagesat në shumën e të ardhurave mesatare për punonjësit e donatorëve;
- shumën e pagesës për kohëzgjatjen e stërvitjes ushtarake;
- shumën e pagesës gjatë përgatitjes për stërvitje ushtarake;
- shuma e pagesës për periudhën e trajnimit para rekrutimit.
Fondet ekstra-buxhetore, Ministria e Punës e Rusisë dhe gjyqtarët filluan t'i përmbahen një pozicioni të tillë të unifikuar nga 1 janari 2011 (Letra e Fondit Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, e datës 17 nëntor 2011 N 14-03-11/ 08-13985, Letër e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë e datës 15 Mars 2011 N 784-19, Letër e Ministrisë së Punës të Rusisë e datës 17 shkurt 2014 N 17-4/B-54 dhe Rezoluta e Presidiumit të Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse, e datës 13 shtator 2011 N 4922/11). Ai bazohet në sa vijon.
Pagesa e të ardhurave mesatare për punonjësit e donatorëve bie nën llojet e pagesave të listuara në Pjesën 1 të Artit. 7 i Ligjit Nr. 212-FZ. Prandaj, ai i nënshtrohet primeve të sigurimit, pavarësisht nëse parashikohet nga një marrëveshje kolektive apo jo (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 13 maj 2014 N 104/14).
Të ardhurat mesatare të paguara për punonjësit gjatë trajnimit ushtarak kompensohen nga punëdhënësi nga buxheti federal. Meqenëse këto pagesa bëhen në kuadrin e një marrëdhënie pune, ato i nënshtrohen kontributeve të sigurimit (Letra e Shërbimit Federal të Sigurimeve të Federatës Ruse, datë 17 nëntor 2011 N 14-03-11/08-13985).
Shënim. Rregullat për kompensimin e shpenzimeve të kryera nga kompanitë në lidhje me zbatimin e Ligjit Federal Nr. 2004 nr 704.
Shumat e rimbursimit për shërbimet Dhomat e pritjes VIP
Kur shkojnë në një udhëtim pune, punonjësit shpesh përdorin shërbime me pagesë aeroportet, stacionet e trenit, portet ose stacionet e autobusëve. Në disa raste, kompanitë e kompensojnë punonjësin për shërbime të tilla. A janë shumat e kompensimit subjekt i primeve të sigurimit? Përgjigja për këtë pyetje varet nëse këto shërbime janë të detyrueshme apo shtesë.
Shpenzimet e detyrueshme të udhëtimit
Pagesat dhe tarifat e detyrueshme që u vihen individëve dhe personat juridikë për këto shërbime përfshihen në shpenzimet e synuara të udhëtimit për në dhe nga destinacioni. Në varësi të konfirmimit dokumentar, ata nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit në bazë të Pjesës 2 të Artit. 9 i Ligjit Nr. 212-FZ.
Shpenzimet shtesë të udhëtimit
Shërbimet e aeroportit për mirëmbajtje në sektorë dhe ambiente për persona veçanërisht të rëndësishëm, sallat e delegacioneve zyrtare në terminalet (stacionet) hekurudhore dhe automobilistike, në portet detare dhe lumore, aeroportet (aeroportet) janë të veçanta, që lidhen me rritjen e komfortit për pasagjerët, d.m.th. shtesë.
Pagesat për ofrimin e pasagjerëve me shërbime të përmirësuara komforti nuk llogariten si tarifa. Kjo rrjedh nga Sekti. III i listës dhe rregullave për formimin e tarifave dhe tarifave, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 17 korrik 2012 N 241, dhe klauzola 9 e Rregullave të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë shtator 25, 2008 N 155.
Për shumat e pagesave shërbime shtesë kompania duhet të llogarisë primet e sigurimit (Letra të Shërbimit Federal të Sigurimeve të Federatës Ruse të datës 17 nëntor 2011 N 14-03-11/08-13985 dhe Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë, datë 6 gusht 2010 N 2538 -19). Për më tepër, edhe në rastin kur punëdhënësi paguan një punonjës të postuar për shërbime luksoze shtesë në bazë të një kontrate pune ose kolektive, rregullore apo urdhri vendor.
Kontributet nuk paguhen vetëm në një rast - nëse përdorimi i sallave të delegacioneve zyrtare parashikohet me ligj për kategori të caktuara personash. Për shembull, primet e sigurimit nuk ngarkohen në shumën e pagesës për shërbime shtesë kur dërgohen kategori të caktuara të nëpunësve civilë shtetërorë (klauzola 23 e Procedurës dhe kushtet për dërgimin e nëpunësve civilë federalë, miratuar me Dekret të Presidentit të Federatës Ruse të korrikut 18, 2005 N 813).
Shënim. Lista e pozicioneve në shërbimin civil shtetëror federal, plotësimi i të cilave jep të drejtën e përdorimit të sallave për zyrtarët dhe delegacionet, u miratua me Dekret të Presidentit të Federatës Ruse të 6 Marsit 2009 N 244.
Nëse është specifikuar pagesa për shërbimet e sallonit VIP në rregulloret e udhëtimit
Gjyqtarët mund të mos pajtohen me pozicionin e fondeve dhe Ministrisë Ruse të Punës për çështjen e llogaritjes së primeve të sigurimit për pagesën për përdorimin e dhomës VIP. Sipas mendimit të tyre, kostot e pagesës së shërbimeve të një sallë VIP nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit nëse:
- të dokumentuara dhe të justifikuara ekonomikisht;
- lidhur me aktivitetet prodhuese të kompanisë;
- kanë të bëjnë me shpenzimet e udhëtimit në përputhje me rregulloret për udhëtimet e biznesit të miratuara nga kompania.
Arbitrat arritën në këtë përfundim në Rezolutat e Distriktit FAS Vollga të datës 27 janar 2014 në çështjen nr. A65-10641/2013 dhe të rrethit veriperëndimor të FAS datë 29 nëntor 2013 në çështjen nr.
Pagesa e shpenzimeve për marrjen me qira të akomodimit në udhëtime pune pa dokumente mbështetëse
Si rregull i përgjithshëm, shpenzimet e synuara të realizuara dhe të dokumentuara për marrjen me qira të akomodimit në një udhëtim pune nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit në bazë të Pjesës 2 të Artit. 9 i Ligjit Nr. 212-FZ. Por çfarë nëse nuk ka dokumente mbështetëse?
Standardet e shpenzimeve për punonjësit e shtetit
Nëse një punonjës i dërguar nuk mund të sigurojë dokumente që konfirmojnë kostot e marrjes me qira të ambienteve të banimit, shumat e shpenzimeve të tilla përjashtohen nga primet e sigurimit brenda kufijve të përcaktuar në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.
Aktualisht, normat e kostos për marrjen me qira të akomodimit në një udhëtim pune janë vendosur vetëm për punonjësit institucionet buxhetore(Dekreti i Presidentit të Federatës Ruse i datës 18 korrik 2005 N 813, Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse i datës 2 tetor 2002 N 729 dhe Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 2 gusht 2004 N 64n).
Kodi i Punës i detyron punëdhënësit të rimbursojnë punëtorët e postuar për kostot e marrjes me qira të ambienteve të banimit (neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Nëse një punonjës nuk mund të dokumentojë kostot e marrjes me qira të banesave, pagesat në para për këto qëllime humbasin natyrën e tyre kompensuese.
Ekspertët e tre departamenteve janë të mendimit se shpenzimet për marrjen me qira të akomodimit në një udhëtim pune që nuk vërtetohen me dokumente parësore i nënshtrohen kontributeve të sigurimit.
Nëse shuma fikse e kompensimit të përcaktuara në rregulloret e udhëtimit të biznesit
Kompania mund të parashikojë në rregulloret për udhëtimet e biznesit që shpenzimet e pakonfirmuara për marrjen me qira të akomodimit në një udhëtim pune i rimbursohen punonjësit në shumat e përcaktuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 2 tetorit 2002 N 729, për shembull, nr. më shumë se 500 rubla. në ditë. A është e nevojshme që t'i nënshtrohen primet e sigurimit shpenzimet e pa konfirmuara nga një punonjës i postuar?
Arbitrat besojnë se në këtë rast, kostot e marrjes me qira të ambienteve të banimit në mungesë të dokumenteve mbështetëse nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 6 dhjetor 2013 N A26-10709/2012 ).
Shpenzimet për udhëtime pune njëditore
Pjesa 2 Art. 9 i ligjit N 212-FZ përjashton shtesat ditore nga primet e sigurimit, si dhe shpenzimet e synuara të bëra dhe të dokumentuara në të vërtetë për udhëtimet në dhe nga destinacioni dhe shpenzime të tjera për udhëtimet e punës të punonjësve.
Për udhëtime pune njëditore, pagesa të tilla nuk njihen si shtesa ditore në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 13 tetorit 2008 N 749 "Për veçoritë e dërgimit të punonjësve në udhëtime pune", nëse punonjësi ka mundësia për t'u kthyer çdo ditë në vendbanimin e tij të përhershëm. Prandaj, Pjesa 2 e Artit nuk zbatohet për ta. 9 i Ligjit Nr. 212-FZ.
Pagesat për udhëtime pune njëditore që njihen si rimbursim i shpenzimeve të dokumentuara të shkaktuara nga nevoja për të kryer funksione të punës nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit (klauzola "dhe" klauzola 2, pjesa 1, neni 9 i ligjit nr. 212-FZ) .
Shënim. Mësoni më shumë rreth udhëtimeve ditore
Lexoni në revistën elektronike "Paga" (e.zarp.ru):
“Udhëtim biznesi për një ditë: një tjetër mundësi për pagimin e shtesave ditore” (2013, nr. 10);
"Në një udhëtim pune për një ditë" (2011, N 2).
Pagesa për specialistë të kualifikuar, me qëndrim të përkohshëm në Federatën Ruse
Shtetasit e huaj që banojnë përkohësisht në territorin e Federatës Ruse, përfshirë specialistë të kualifikuar, janë persona të siguruar nën sigurimin e detyrueshëm pensional (Klauzola 1, neni 7 i Ligjit Federal të 15 dhjetorit 2001 N 167-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm pensional në Federata Ruse”, në vijim referuar si Ligji N 167-FZ).
Shënim. Kushtet për njohjen e një të huaji si specialist shumë të kualifikuar përcaktohen në Art. 13.2 i Ligjit Federal të 25 korrikut 2002 N 115-FZ.
Nga pagesat në favor të tyre, kompanitë paguajnë primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm të pensionit në normën e përcaktuar me Ligjin N 167-FZ për qytetarët e Federatës Ruse për të financuar pjesën e sigurimit të pensionit të tyre të punës, pavarësisht nga viti i tyre i lindjes. Në 2014 - 2016 tarifa është (Pjesa 2, neni 33.1 i Ligjit Nr. 167-FZ):
- 22% - brenda vlerës maksimale të përcaktuar të bazës për llogaritjen e primeve të sigurimit;
- 10% - mbi bazën maksimale për llogaritjen e primeve të sigurimit.
Kompensimi për dëmin moral të një punonjësi për shkak të një aksidenti
Kompensimi për dëmin moral që i paguhet punonjësit në masën e përcaktuar me marrëveshje të palëve në kontratën e punës ose me vendim gjykate nuk i nënshtrohet kontributeve të sigurimit (klauzola “a”, pika 2, pjesa 1, neni 9, i ligjit nr.212 -FZ) nëse plotësohet kushti i mëposhtëm.
Fakti i dëmtimit që rezulton nga lëndimi ose dëmtimi tjetër i shëndetit të një punonjësi për shkak të veprimeve të paligjshme ose mosveprimit të punëdhënësit duhet të jetë:
- të identifikuar gjatë hetimit të një aksidenti të ndodhur me një punonjës;
- konfirmuar në mënyrën e përcaktuar.
Kujtojmë se dëmi moral i shkaktuar një punonjësi nga veprimet e paligjshme ose mosveprimi i punëdhënësit i kompensohet punëmarrësit në para në shuma të përcaktuara me marrëveshje të palëve në kontratën e punës. Nëse lind një mosmarrëveshje, fakti i shkaktimit të dëmit moral ndaj punonjësit dhe shuma e kompensimit për të përcaktohet nga gjykata, pavarësisht nga dëmi pasuror që i nënshtrohet kompensimit (neni 21 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Gjatë përcaktimit të masës së kompensimit për dëmin moral, gjykata merr parasysh shkallën e fajit të shkelësit dhe rrethanat e tjera që meritojnë vëmendje. Ai gjithashtu merr parasysh shkallën e vuajtjes fizike dhe morale të lidhur me karakteristikat individuale të personit që ka pësuar dëmtim (Pjesa 2 e nenit 151 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Pagesa e bursave sipas një marrëveshje studentore
Një kompani që ka lidhur një marrëveshje praktike me një aplikant ose punonjës të saj për të marrë arsim pa ndërprerje ose në punë (neni 198 i Kodit të Punës të Federatës Ruse) paguan një pagë gjatë periudhës së praktikës, shuma e së cilës përcaktohet në marrëveshjen e praktikës (neni 204 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Një kontratë praktike nuk është një kontratë pune ose civile për kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve (nenet 56, 198 dhe 199 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Prandaj, bursat nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit në bazë të Pjesës 1 të Artit. 7 të ligjit N 212-FZ si pagesa të bëra jo në kuadrin e marrëdhënieve të punës ose kontratave civile, objekt i të cilave është kryerja e punës ose ofrimi i shërbimeve.
Pagesa e shpenzimeve të udhëtimit dhe dhuratave për punonjësit
Kuponë udhëtimi për anëtarët e familjes së punonjësve. Meqenëse anëtarët e familjes së një punonjësi të kompanisë nuk kanë marrëdhënie pune me kompaninë, shuma e shpenzimeve për blerjen e kuponëve për anëtarët e familjes së punonjësit në bazë të Pjesës 1 të Artit. 7 i Ligjit N 212-FZ nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit (Letra e Ministrisë së Punës të Rusisë e datës 5 dhjetor 2013 N 17-3/2055).
Kupon punonjësi. Pagesa e kostos së kuponëve për trajtimin sanatorium-resort të punonjësve në kurriz të punëdhënësit i nënshtrohet kontributeve të sigurimit. Një pagesë e tillë nuk përmendet në Art. 9 i ligjit N 212-FZ, i cili ofron një listë të shumave të përjashtuara nga primet e sigurimit.
Një udhëtim është si një dhuratë. Objekti i tatimit me primet e sigurimit nuk përfshin pagesat e bëra në kuadër të kontratave civile, objekt i të cilave është kalimi i pronësisë ose të drejta të tjera reale mbi pronën (Pjesa 3 e nenit 7 të ligjit nr. 212-FZ).
Në përputhje me ligjin civil, një marrëveshje dhuratë i referohet kontratave objekt i të cilave është transferimi i pronësisë ose të drejta të tjera pronësore mbi pronën (neni 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Prandaj, nëse vetë kuponi ose shuma për të paguar për një kupon sanatorium-resort i transferohet punonjësit në bazë të një marrëveshjeje dhuratë të lidhur me shkrim, objekti i nënshtrohet primeve të sigurimit në bazë të Pjesës 3 të Artit. 7 i Ligjit N 212-FZ nuk lind (Letrat e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë të datës 27.02.2010 N 406-19 dhe datës 03/05/2010 N 473-19).
Kur transferoni një dhuratë tek një punonjës që nuk është zyrtarizuar nga një marrëveshje dhuratë, lind një objekt taksimi me primet e sigurimit.
Dhuratë për fëmijën e një punonjësi. Objekti i taksimit të primeve të sigurimit nuk lind nëse urdhri për dhënien e dhuratave fëmijëve të punonjësve është hartuar në atë mënyrë që të rrjedhë qartë se dhuratat u jepen fëmijëve, dhe jo punonjësve me fëmijë (Letra e Ministrisë i Shëndetit dhe Zhvillimit Social të Rusisë, i datës 19 maj 2010 N 1239-19).
