Plotësimi i pagesës së pushimeve në formularin 6 tatimi mbi të ardhurat personale. Pagesa për pushime së bashku me pagën dhe rillogaritjen e pagesës së pushimeve

6-NDFL, pagesa e pushimeve, si çdo pagesë tjetër, përfshihet në të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Sidoqoftë, shfaqja e pagesës së pushimeve në 6-NDFL ka veçoritë e veta. Si të pasqyroni pagesën e pushimeve të bartjes dhe rillogaritjen e tyre në formularin 6-NDFL? Cili është ndryshimi midis tatimit mbi të ardhurat personale në pagën e pushimeve dhe tatimit mbi përfitimet e pushimit mjekësor? Ne do të shqyrtojmë përgjigjet e këtyre dhe pyetjeve të tjera në materialin më poshtë, dhe gjithashtu do të studiojmë algoritmin për pasqyrimin e pagesës së pushimeve në formën 6-NDFL duke përdorur një shembull.

Pushimi mjekësor - brenda 10 ditëve kalendarike pas marrjes së dokumentit përkatës nga punonjësi dhe paguhet së bashku me pagën tjetër (Klauzola 1, neni 15 i Ligjit të Federatës Ruse "Për sigurimet shoqërore të detyrueshme në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me materniteti” datë 29 dhjetor 2006 Nr. 255- Ligji Federal”).

Nëse ka dallime në kohën e llogaritjeve dhe pagesave për pushime dhe pushime mjekësore, ekzistojnë të njëjtat rregulla për përcaktimin:

data e njohjes së të ardhurave si të marra për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale - korrespondon me datën e pagesës së të ardhurave (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
Afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale - është data e fundit e muajit në të cilin janë kryer pagesat (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sa i përket periudhës së fundit, pagesa e pushimeve dhe pushimi i sëmurë ndryshojnë nga të gjitha të ardhurat e tjera, tatimi mbi të ardhurat personale mbi të cilat duhet të paguhet jo më vonë se dita e parë e punës pas ditës së pagesës (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Për shkak të kësaj veçorie, në 6-NDFL, pushimet dhe pushimet mjekësore në shumicën e rasteve do të shfaqen veçmas nga pagesat e tjera.

Reflektimi në 6-NDFL i pagesës së pushimeve të paguara veçmas dhe së bashku me pagën

Si të pasqyroni pagesën e pushimeve në 6-NDFL? Në shumicën e rasteve, situatat në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale në pagën e pushimeve zbresin në 2 opsione:

pagesa e pushimeve paguhet veçmas nga paga pasi rritet - atëherë ato tregohen në rreshta të veçantë të seksionit 2 të formularit 6-NDFL për dy arsye: ekziston një afat specifik për pagimin e të ardhurave dhe një afat i veçantë për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të;
pagesa e pushimeve paguhet së bashku me pagën (për shembull, gjatë një pushimi të ndjekur nga pushimi nga puna) - në këtë rast, ato ende duhet të tregohen në rreshta të veçantë të seksionit 2 të formularit 6-NDFL, pasi me një afat të vetëm për pagimin e të ardhurave , afati i vendosur për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë i ndryshëm nga ai.

Kështu, në seksionin 2 6-NDFL, pagesa e pushimeve, si rregull, do të pasqyrohet veçmas nga pagesat e tjera të bëra për shkak të mospërputhjes në afatin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale prej tyre (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë maj 11, 2016 Nr BS-4-11/8312). Në seksionin 1 të këtij formulari, ato do të përfshihen në shumat totale të përllogaritjeve të të ardhurave të bëra gjatë periudhës raportuese (rreshti 020), tatimin e mbajtur në burim nga këto të ardhura (rreshti 040) dhe tatimin e mbajtur në burim (rreshti 070).

Në kufirin e periudhave, afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve, duke iu nënshtruar procedurës së përgjithshme për transferimin e tij në ditën tjetër të punës nëse bie në fundjavë (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ), mund të kalojë në tremujorin pas periudhës raportuese. Në një situatë të tillë, rreshtat 020, 040 dhe 070 do të plotësohen gjatë periudhës së pagesës së të ardhurave dhe seksioni 2 do të përmbajë të dhëna për këtë pagesë vetëm në periudhën e ardhshme raportuese.

Lexoni më shumë për këtë në material 6-NDFL dhe 2-NDFL: si të tregoni pagesën e pushimeve të janarit të lëshuar më 30 dhjetor? .

Si të tregoni pagesën e pushimeve të bartjes dhe rillogaritjen e tyre?

Si të pasqyroni pagesën e pushimeve që transferohet në një muaj ose tremujor tjetër në formularin 6-NDFL? Kjo bëhet sipas rregullave të përgjithshme:

përllogaritja e të ardhurave në formën e pagesës së pushimeve dhe taksës përkatëse, pavarësisht se cilës periudhë i përkasin, në përputhje me datën aktuale të këtyre llogaritjeve dhe afatin e pagesës së përcaktuar për to do të bien në shifrat e përgjithshme të seksionit 1 të formularit 6- NDFL;
pagesa e pagesës së pushimeve do të tregohet në seksionin 2 të formularit 6-NDFL, i theksuar nga data e zbatimit të tij dhe afati i fundit për pagimin e taksës.

Kjo do të thotë, nevoja për të përfshirë pagesën e pushimeve në lidhje me periudha të ndryshme raportimi në 6-NDFL do të përcaktojë faktin e pagesës së tyre të përllogaritur dhe aktuale, dhe jo periudhën me të cilën ato lidhen (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, e datës 24 maj , 2016 Nr BS-4-11/9248) .

Nevoja për të rillogaritur pagën e pushimeve pas paraqitjes së raporteve me të dhëna për të mund të lindë në 2 situata:

Është bërë një gabim gjatë llogaritjes së pushimeve dhe në raport janë përfshirë të dhëna të pasakta. Në këtë rast, duhet të paraqisni një raport të përditësuar 6-NDFL me informacionin e saktë në të.
Rillogaritja ka arsye ligjore dhe kryhet ligjërisht më vonë se llogaritja fillestare e pagës së pushimeve (për shembull, kur tërhiqet nga pushimet, pas pushimit nga puna, kur pushimet shtyhen për shkak të pagesës së parakohshme të pagës së pushimeve). Në një situatë të tillë, të dhënat për të mund të përfshihen në linjat përkatëse të raportit për periudhën në të cilën është bërë rillogaritja (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 maj 2016 Nr. BS-4-11/9248 ).

Për afatet e përcaktuara për dorëzimin e raportit lexoni në material “Afatet për dorëzimin e raportit 6-NDFL” .

Shembull i plotësimit të 6-NDFL me pagesën e pushimeve

Nevoja për të pasqyruar pagesën e pushimeve në 6-NDFL shoqërohet me 3 data:

Përllogaritja e të ardhurave nga pagesa e pushimeve dhe shuma përkatëse e tatimit - në këtë drejtim, pagesa e pushimeve nuk është e ndryshme nga të ardhurat e tjera dhe përfshihet në seksionin 1 të formularit 6-NDFL në një bazë të përgjithshme (d.m.th., kur të ardhurat njihen për qëllimet e llogaritjes së tatimit mbi të).
Pagesat e pagesës së pushimeve - përfshirja e saj në seksionin 2 të formularit 6-NDFL ndodh në analogji me pagesën e të ardhurave të tjera. Data e të ardhurave të tilla është dita e kryerjes së pagesës (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 21 korrik 2017 Nr. BS-4-11 /14329@, datë 24 maj 2016 Nr BS-4-11/9248) .
Afati i pagesës së taksës - përmban diferencën e konsiderueshme midis pushimeve (pushim mjekësor) dhe të ardhurave të tjera, të cilat, pa ndryshuar procedurën e plotësimit të formularit 6-NDFL, çojnë në ekzistencën e një momenti të veçantë për futjen e të dhënave për pushimet ( pushim mjekësor) në këtë raport.

Shembull

Le të themi se ka treguesit e mëposhtëm fillestar:

Muaji i 2018	Numri i punonjësve	E përllogaritur		Taksa e llogaritur	I paguar		Data e pagesës
Muaji i 2018	Numri i punonjësve	Paga	Pagesa për pushime	Taksa e llogaritur	Paga	Pagesa për pushime	Data e pagesës





shtator

Në formularin 6-NDFL, duke marrë parasysh faktin se pagesat e pagave të bëra para fundit të çdo muaji janë paradhënie dhe tatimi mbi të ardhurat personale mbi to duhet të paguhet brenda afateve të përcaktuara për pagesën përfundimtare (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 mars 2016 Nr. BS-4-11/4999 ), këto të dhëna do të shfaqen si kjo:

Në seksionin 1:

faqe 020: 736 275;
faqe 030: 12.000;
faqe 040: 94 155;
faqe 060: 8;
faqe 070: 95,827.

Në seksionin 2:

faqe 100: 30.06.2018;
faqe 110: 10.07.2018;
faqe 120: 11.07.2018;
faqe 130: 240.000;
faqe 140: 30,680;
faqe 100: 31.07.2018;
faqe 110: 08.10.2018;
faqe 120: 13.08.2018;
faqe 130: 240.000;
faqe 140: 30,680;
faqe 100: 20.08.2018;
faqe 110: 20.08.2018;
faqe 120: 31.08.2018;
fq 130: 27,314;
fq 140: 3,551;
faqe 100: 31.08.2018;
fq 110: 09.10.2018;
faqe 120: 11.09.2018;
fq 130: 216 342;
fq 140: 27604.

Pagesa e pagesës së pushimeve të kryera në muajin shtator nuk do të përfshihet në seksionin 2 të raportit për 9 muaj, pasi afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për ta (30.09.2018) bie në fundjavë dhe si rrjedhojë është zhvendosur në 10/01/2018, por do të merret parasysh në seksionin 1 siç është bërë në të vërtetë. Në raportin vjetor, linjat në lidhje me këtë pagesë do të duken kështu:

faqe 100: 20.09.2018;
fq 110: 20.09.2018;
faqe 120: 10.01.2018;
fq 130: 25,476;
fq 140: 3312.

Mos harroni të kontrolloni raportin e krijuar. Lexoni se si ta bëni këtë në botim. "Si të kontrolloni 6-NDFL për gabime?" .

Rezultatet

Reflektimi i pagesës së pushimeve në formën 6-NDFL ka karakteristikat e veta që lidhen me vendosjen e një afati të veçantë për pagimin e taksës mbi to. Në të njëjtën kohë, procedura ekzistuese për plotësimin e formularit nuk ndryshon rrënjësisht.

Më shumë nuanca të pasqyrimit të pagesës së pushimeve në llogaritjen e 6-NDFL janë në këtë artikull.

Si pasqyrohet pagesa e pushimeve në 6-NDFL, si të futni informacione në lidhje me pagesën e tyre në seksionin e parë dhe të dytë të formularit. Artikulli ofron shpjegime se si të plotësoni saktë raportin e pagesës së pushimeve, dhe gjithashtu jep shembuj se si të plotësoni 6-NDFL.

Formulari 6-NDFL është një lloj raportimi mbi tatimin mbi të ardhurat personale që u shfaq në vitin 2016. Synohet të dorëzohen të dhëna në Shërbimin Tatimor Shtetëror për shumën e të ardhurave mbi të cilat llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale dhe shumën e zbritjeve tatimore të marra nga këto të ardhura. Pjesërisht, 6 tatimi mbi të ardhurat personale kopjojnë certifikatën 2-të tatimit mbi të ardhurat personale, por ajo përfshin informacion për të gjithë punonjësit të cilëve u janë bërë akruale gjatë periudhës raportuese. Vështirësitë më të zakonshme në plotësimin e 6-NDFL lindin kur regjistroni pagën e pushimeve. Rregullat e regjistrimit janë të specifikuara në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. ММВ -17, datë 14-01-2015. Kësaj urdhri i bashkëngjitet edhe formulari standard i raportimit.

Formulari 6-NDFL përbëhet nga dy seksione:

Treguesit e përgjithësuar – një seksion që pasqyron shumat e përgjithësuara të të ardhurave për të gjithë tatimpaguesit dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat që janë mbajtur në burim nga agjenti tatimor. Llogaritja bëhet me shkallën përkatëse tatimore, kumulative nga fillimi i periudhës tatimore.
Datat dhe shumat e të ardhurave të pranuara dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale - një seksion për të treguar datat specifike në të cilat individët morën të ardhura, në të cilat tatimi u mbajt në burim dhe u transferua në Shërbimin Federal të Taksave. Ai gjithashtu pasqyron shumat aktuale të marra "në dorë" dhe të fituara nga individët. Seksioni tregon të dhënat për tremujorin e fundit.

Plotësimi i formularit kërkon kujdes të veçantë edhe sepse 6-NDFL nuk parashikon përdorimin e kodeve për lloje të ndryshme të ardhurash, siç është e mundur në 2-NDFL. Kështu, për shembull, "paga" është koduar si 2000, "pagesa për pushime" si 2012. Megjithatë, kodi që nënkuptohet është i rëndësishëm për pasqyrimin e saktë të raportimit.

Plotësimi i 6-NDFL me pagesën e pushimeve në 2017

Faqja e parë.

Përfundimi i tij është i ngjashëm me të gjitha llojet e tjera të raportimit:

Të dhënat për personin juridik: emri i plotë sipas Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, TIN-it të tij, KPP, OKTMO.
Numri i rregullimit nëse formulari bën ndryshime në raportet e paraqitura më parë. Nëse formulari plotësohet për herë të parë për një periudhë të caktuar, atëherë vendosni një vizë në këtë kolonë.
Në kolonën "periudha e provizionit", shkruani numrin e periudhës raportuese. Ato korrespondojnë me çdo interval kohor prej 3, 6, 9 dhe 12 muajsh dhe janë të koduar: 21,31,33 ose 34.
Më poshtë tregojmë vitin aktual në të cilin janë bërë llogaritjet. Për shembull, kur plotësoni formularin 6-NDFL për 2017, do t'ju duhet të shkruani 2017, pavarësisht nga fakti se dokumenti duhet të plotësohet në fillim të janarit.

Seksioni i parë i formularit 6-NDFL

Në mënyrë konvencionale, mund të ndahet në 2 pjesë, e para prej të cilave përbëhet nga rreshtat nga 010 deri në 050. Të gjitha shumat futen këtu kolektivisht për të gjithë punonjësit të cilëve u janë bërë pagesat dhe të cilëve u është akumuluar tatimi mbi të ardhurat personale. Këto shuma paguhen në mënyrë kumulative për të gjithë periudhën nga fillimi i vitit, në përputhje me rrethanat, ato do të rriten:

Kolona 010 tregon shkallën e tatimit mbi të ardhurat. Nëse flasim për pagën e pushimeve dhe pagat, do të jetë e barabartë me 13%.
Në kolonën 020 shkruani shumën e të ardhurave për të gjithë individët. Kjo llogaritje përfshin: pagat, pushimin mjekësor të punonjësit, pushimin mjekësor të fëmijës së tij, pagesat e pushimeve.
Momenti i pagesës nuk është i rëndësishëm. Për shembull, nëse raportimi për tremujorin e 3-të dorëzohet para datës 31 tetor, dhe deri në momentin e paraqitjes, pagat për shtatorin tashmë janë lëshuar, kjo shumë gjithashtu duhet të përfshihet në raport.
Përjashtoni nga raporti të gjitha shumat e pagesave që, sipas legjislacionit aktual, nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Këto përfshijnë, për shembull, një ndihmë një herë për lindjen e një fëmije ose një shtesë mujore për kujdesin e fëmijëve.
Shumat e të ardhurave futen “për akruale”, d.m.th. derisa të zbritet tatimi mbi të ardhurat personale.
Pagesa e pushimeve dhe pagat mund të pasqyrohen në një shumë totale
Kolona 025 ka për qëllim të tregojë pagesat e dividentëve.
Kolona 030 tregon shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale të zbritura për të gjithë punonjësit.
Kolona 040 përfshin shumën totale të tatimit mbi të ardhurat e zbritura, duke marrë parasysh përfitimet për zbritjen standarde të tatimit për shumat nga fusha 020
Në kolonën 045 shkruani shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të aplikuara për dividentët.
Kolona 050 i referohet punëtorëve të huaj. Këtu merret parasysh shuma e paradhënieve për punonjës të tillë. Kjo është e rëndësishme sepse ato reduktojnë tatimin total të përllogaritur mbi të ardhurat personale.

Pjesa e dytë e seksionit 1 plotësohet vetëm në faqen e parë dhe përbëhet nga 4 fusha:

Kolona 060 pasqyron numrin e punonjësve të cilëve u janë bërë akruale në periudhën raportuese. Sigurisht, mund të ndryshojë nga numri i personelit ose më pak ose më shumë.
Kolona 070 përbëhet nga shumat e tatimit mbi të ardhurat e mbajtura në burim nga të gjitha llojet e të ardhurave.
Në kolonën 080 shënohet taksa e përllogaritur por e pa mbajtur në burim. Kjo mund të ndodhë, për shembull, nëse pagat janë llogaritur, por ende nuk janë paguar për punonjësit.
Kolona 090 pasqyron tatimin e rimbursuar të mbi-zbritur nga punonjësi.

Seksioni i dytë i formularit 6-NDFL i dedikohet datave dhe intervaleve kohore të pagesave dhe zbritjeve dhe përbëhet nga 5 fusha:

Kolona 100 duhet të tregojë datat e pagesës aktuale të shumave të grumbulluara. Neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse pranon qartë se ato mund të jenë: dita e fundit e muajit në të cilin janë përllogaritur pagat dhe ose dita kur paga e pushimeve i jepet punonjësit.
Në kolonën 110 shënohet dita në të cilën është mbajtur tatimi mbi të ardhurat. Në Kodin Tatimor, pikat 4 dhe 7, neni 226 shprehet qartë se kjo duhet të jetë dita e pagesës së akrualeve. Një mospërputhje është e mundur vetëm kur rillogaritni të ardhurat.
Kolona 120 pasqyron datën në të cilën punëdhënësi paguan tatimin mbi të ardhurat. Paragrafët 6 dhe 9 të nenit 226 e përcaktojnë si më poshtë: të nesërmen pas pagesës së pagës, dita e fundit e muajit në të cilin është dhënë pagesa e pushimit.
Kolona 130 përmbledh totalin, duke përcaktuar shumën e të ardhurave në datën e shënuar në kolonën 100
Në kolonën 140 shënohet shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale në ditën e përmendur në kolonën 110.

E rëndësishme: në seksionin e parë të formularit 6-NDFL, në të gjitha kolonat futen të dhënat e përgjithshme nga fillimi i vitit. Në pjesën e dytë, është e nevojshme të pasqyrohen vetëm llogaritjet dhe zbritjet për tre muajt e fundit të vitit.

Për më tepër, nëse të ardhurat janë grumbulluar, por tatimi mbi të ardhurat personale nuk është përllogaritur në periudhën aktuale, ajo pasqyrohet vetëm në seksionin 1, duke përjashtuar periudhën aktuale.

Shembull i plotësimit të 6-NDFL me pagesën e pushimeve

Për pastërtinë e eksperimentit, ne neglizhojmë pagesat dhe muajt e tjerë. Le të supozojmë se për të gjithë periudhën që nga fillimi i vitit, punonjësit i janë grumbulluar pagesa e pushimeve dhe paga për muajin nëntor 2017. Le të plotësojmë 6-NDFL për 2017. Raporti duhet të dorëzohet brenda datës 2 Prill 2018.

Pagesa e pushimit në vlerën 30 mijë lekë i është paguar punonjësit në nëntor 2017. Data e pagesës në dorë është 13 Nëntori. Krahas pagesës së pushimeve, punonjësit i është përllogaritur edhe paga në vlerën 20 mijë lekë për muajin dhjetor, pagesa e saj është bërë në dhjetor 2017.

Në seksionin e parë të raportit 6-NDFL, pagesa e pushimeve tregohet së bashku me pagat në fushën 020, shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale është 6500 në rreshtin 040.

Tatimi mbi të ardhurat mbi këtë shumë duhet të pasqyrohet në seksionin e dytë të Formularit 6-NDFL, i cili do të dorëzohet në vitin 2018 për vitin 2017 (tremujori i 4-të). Në këtë rast, rreshti 100 do të tregojë datën 13 nëntor 2017 dhe rreshti 110 do të tregojë gjithashtu 13 nëntor 2017. Por rreshti 120 do të përmbajë datën 30.11.2017. Në rreshtin 130 do të ketë një shumë të pagës për pushime prej 30,000, dhe në rreshtin 140 - tatim mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve prej 3,900 rubla.

Për pagat, në rreshtin 100 të seksionit të dytë është shënuar data 30.11.2017 dhe në rreshtat 110 dhe 120 është shënuar data 05.12.2017. Në fushën 130 të formularit 6-NDFL shkruani shumën e pagës prej 20,000, në fushën 140 - tatimi mbi të ardhurat prej 2,600 rubla.

Mbushja e mostrës 6-NDFL me pagesën e pushimeve për 2017:

Pagesa e pushimeve është një nga llojet e të ardhurave të qytetarëve që punojnë, që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Pagesa të tilla dhe shuma e tatimit të mbajtur prej tyre i nënshtrohen reflektimit në llogaritjen duke përdorur Formularin 6-NDFL. Por nuk është gjithmonë aq e lehtë ta plotësosh. Fakti është se në praktikë, kontabilistët përballen me situata që kanë karakteristikat e tyre se si ato pasqyrohen në raport. Për shembull, kur një pushim mbulon dy periudha raportimi, ose pagesat për të rillogariten. Në këtë konsultim do të shqyrtojmë në detaje si të pasqyroni pagesën e pushimeve në 6-NDFL.

Pagesa e pushimeve në 6-NDFL: data e marrjes aktuale të të ardhurave

Sipas Gjykatës së Lartë, pagesa e pushimeve konsiderohet paga. Por pavarësisht kësaj, data e marrjes aktuale të të ardhurave të tilla nuk përcaktohet nga rregullat e "pagave", por në përputhje me paragrafin 1 të paragrafit 1 (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 02/07/2012 Nr. 11709/11 letra të Ministrisë së Financave të Rusisë:, etj., ). Kjo do të thotë, për qëllime të tatimit mbi të ardhurat personale, të ardhurat nga pushimet konsiderohen të marra në ditën që i paguhen punonjësit (të lëshuara nga arka, të transferuara në një llogari bankare). Në të njëjtën ditë, agjenti tatimor llogarit tatimin nga shuma e paguar (klauzola 3).

Ju kujtojmë se punëdhënësi është i detyruar të paguajë pagesën e pushimeve jo më vonë se 3 ditë kalendarike para fillimit të pushimeve (,).

Pagesa e pushimeve në 6-NDFL: data e mbajtjes së tatimit në burim

në linjë 110 - 05/08/2017 /

në linjë 120 - 31.05.2017 /tregohet afati për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve, kjo është dita e fundit e muajit në të cilin janë paguar (paragrafi 2, paragrafi 6);

Mbajeni këtë parasysh! Rreshti 120 i seksionit 2 të formularit 6-NDFL tregon afatin e pagesës së taksës së parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, dhe jo datën e transferimit të tij aktual në buxhet nga agjenti tatimor.

në linjë 130 - 28,578,32 /

në linjën 140 - 3715 /

Informacion në lidhje me pagesën e dytë (shih shpjegimin e rreshtave të mësipërm).

në linjë 100 - 29.05.2017;

në linjë 110 - 29.05.2017;

në linjë 120 - 31.05.2017;

në linjën 130 - 19,481,55;

në linjën 140 - 2 533.

Informacion rreth pagesës së tretë (shih shpjegimin e rreshtave më sipër).

në linjë 100 - 15.06.2017;

në linjë 110 - 15.06.2017;

në linjë 120 - 30.06.2017;

në linjë 130 - 22,390,43;

në linjën 140 - 2 911.

Shihni më poshtë për një llogaritje të plotë të mostrës sipas Formularit 6-NDFL të Yarservice LLC me pagesën e pushimeve.

Kushtojini vëmendje! Nëse afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale bie në një fundjavë ose festë jo pune, atëherë data e skadimit konsiderohet të jetë dita e ardhshme e punës pas saj (klauzola 7).

Por si të plotësoni 6-NDFL nëse dita e fundit e afatit të pagesës së taksave bie në periudhën tjetër të raportimit për paraqitjen e raportit? Kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që kanë paguar pagesën e pushimeve në dhjetor 2016 janë përballur tashmë me këtë situatë. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë komentoi se si të vepronte në këtë rast ().

Shembulli 2. Më 4 dhjetor 2017, Zarya LLC pagoi pagën e pushimeve të punonjësve të saj në shumën 37,652,45 RUB. Për lehtësi, supozojmë se Kompania nuk ka kryer pagesa të tjera në vitin 2017 dhe tremujorin e parë të 2018.

Organizata plotësoi raportet tatimore si më poshtë.

6-NDFL për 2017.

Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL

Mbushur me një total kumulativ nga fillimi i vitit 2017 (në shembullin tonë, deri në fund të vitit).

në linjën 010 - 13 /tregon shkallën me të cilën llogaritet dhe mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e individëve;

në linjë 020 - 37,652,45 /tregon shumën totale të të ardhurave të grumbulluara për individët për periudhën janar - dhjetor 2017 (përfshirë shumat e pushimeve);

në linjën 030 - 0 /tregon shumën e zbritjeve tatimore të ofruara për individët për periudhën janar - dhjetor 2017;

në linjë 040 - 4 895 /tregohet tatimi mbi të ardhurat personale i llogaritur mbi të ardhurat e individëve;

në linjën 060 - 1 /tregon numrin e individëve që kanë marrë të ardhura (përfshirë në formën e pagesës së pushimeve) në të gjitha normat tatimore;

në linjën 070 - 4 895 /Tregohet tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nga shuma totale e të ardhurave të paguara për individët me të gjitha normat tatimore për periudhën janar - dhjetor 2017.

Që nga data 31 dhjetor 2017, dita e fundit e afatit të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve, bie në ditë pushimi (e diel), ky afat shtyhet për ditën tjetër të punës - 9 janar 2018.

Kështu, operacioni "pushime" do të përfundojë në periudhën e ardhshme raportuese, kështu që duhet të pasqyrohet në seksionin 2 të formularit 6-NDFL për tremujorin e parë të 2018.

6-NDFL për tremujorin e parë 2018.

Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL

Plotësuar vetëm për 3 muajt e fundit të periudhës raportuese (në shembullin tonë, për janar - mars 2018).

në linjë 100 - 12/04/2017 /tregohet data e marrjes aktuale të të ardhurave; për pagesën e pushimeve, kjo është data e pagesës së tyre për individët (klauzola 1, klauzola 1);

në linjë 110 - 12/04/2017 /tregohet data e zbritjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve, e cila përkon me datën e pagesës së tyre për individët (paragrafi 1, paragrafi 4);

në linjë 120 - 01/09/2018 / tregohet afati për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve, kjo është dita e fundit e muajit në të cilin janë paguar (paragrafi 2, paragrafi 6);

në linjën 130 - 37,652,45 /tregohet shuma e pagës së pushimeve të paguara për individët;

në linjën 140 - 4 895 /Tregohet tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga pagesa e pushimeve të paguara për individët.

Kur plotësoni llogaritjen 6-NDFL, lindin periodikisht situata jo standarde. Një nga më të zakonshmet kur dita e fundit e muajit – ditë pushimi dhe pagesa e pushimeve në 6-NDFL sikur “varen” në këtë fund. Çfarë duhet të bëj? Ne do të japim një përgjigje duke marrë parasysh pozicionin e shërbimit tatimor rus.

Prisni deri në fund të muajit

Rregulli i përgjithshëm i paragrafit 3 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se tatimi mbi të ardhurat llogaritet bazuar në rezultatet e muajit për të cilin janë grumbulluar të ardhurat. Shuma e saj përkatëse duhet të mbahet në kohën e pagesës së të ardhurave (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe nëse një person nuk largohet nga kompania, data e marrjes së të ardhurave në formën e pagës është dita e fundit e muajit për të cilin është grumbulluar (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, agjenti tatimor nuk ka mundësi të përcaktojë shumën e të ardhurave që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale derisa të mbërrijë dita e fundit kalendarike e muajit. Në këtë drejtim, ligji nuk detyron që tatimi mbi të ardhurat të merret nga paradhëniet e pagave. Kjo konfirmohet nga shpjegimet e zyrtarëve: letra nga Ministria e Financave e datës 9 dhjetor 2012 Nr. 03-04-06/8-232, Shërbimi Federal i Taksave, datë 26 maj 2014 Nr. BS-4-11/10126, etj.

Afati i fundit

Në përgjithësi, agjentit tatimor i kërkohet të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale në thesar deri dhe duke përfshirë të nesërmen pas pagesës së të ardhurave. Ndërkohë, një rregull i veçantë zbatohet për shumat e pushimit mjekësor dhe pagës së pushimeve (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse): kjo duhet të bëhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. .

Ndonjëherë ndodh që dita e fundit e muajit të jetë një ditë zyrtare pushimi: e shtuna, e diela ose një festë sipas kalendarit të prodhimit. Për shembull, në vitin 2016 kjo ndodhi 4 herë: në janar, prill, korrik dhe dhjetor. Si të plotësoni formularin atëherë? 6-NDFL, nëse dita e fundit e muajit është ditë pushimi?

Pozicioni i Shërbimit Federal të Taksave: rregulli i transferimit

Në sqarimet e datës 11 maj 2016 nr. BS-4-11/8312, Shërbimi Tatimor Rus kujtoi rregullin e paragrafit 7 të nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Tingëllon si kjo:

Në një letër të datës 16 maj 2016 nr. BS-3-11/2169, Shërbimi Federal i Taksave sqaron: norma e paragrafit 7 të nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ka të bëjë pikërisht me ditën e fundit të periudhës së përcaktuar nga legjislacionin tatimor dhe jo datën e marrjes reale të të ardhurave. Kjo do të thotë, kjo e fundit nuk mund të transferohet. Kjo është veçanërisht e vërtetë për ato biznese që kanë një javë pune 6-ditore ose 7-ditore.

Prandaj, data e marrjes me pagesën e pagave është dita e fundit e muajit për të cilin një personi janë të ardhura të grumbulluara sipas kontratës së punës. Nuk ka rëndësi që data e specifikuar bie në një fundjavë ose festë jo pune.

Kështu, zhvendosja e afatit të kalimit të tatimit mbi të ardhurat personale në ditën e ardhshme të punës (qoftë në muajin e ardhshëm) është një situatë krejtësisht reale dhe e pranueshme. Mos harroni për këtë kur futni treguesit në llogaritje. 6-NDFL për pagesën e pushimeve. A është dita e fundit e muajit ditë pushimi?. Mos ngurroni të riplanifikoni datën e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në ditën e parë të punës të muajit të ri.

SHEMBULL
Pushimi i Kuznetsova për dhjetor 2016 u pagua më 14 dhjetor (e mërkurë) në shumën prej 30,000 rubla. Në të njëjtën kohë Dita e fundit e muajit është ditë pushimi. Në 6-NDFL pagesa e pushimeve pasqyrohet si më poshtë:

Siç mund ta shihni, data 31 dhjetor është e shtunë. Përveç kësaj, nga 1 deri më 8 janar, i gjithë vendi feston Vitin e Ri dhe Krishtlindjet. Prandaj, duke marrë parasysh pikën 7 të Artit. 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, afati i transfertave tatimore shkon deri më 9 janar 2017.

Ju lutemi vini re se lloje të ndryshme të të ardhurave të një individi (për shembull, paga dhe pagesa e pushimeve) mund të kenë një datë të përbashkët të marrjes, por afate të ndryshme për pagesën e taksave. Në situata të tilla, rreshtat 100–140 të seksionit të dytë të 6-NDFL plotësohen për çdo periudhë pagese tatimore veç e veç.

Tabela më poshtë tregon se çfarë duhet të ndiqni kur futni të dhëna në 6-NDFL.

Në rastin e përgjithshëm, për të ardhurat në formën e pagave, data e marrjes aktuale të të ardhurave është dita e fundit e muajit për të cilin punonjësit janë grumbulluar të ardhura (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sidoqoftë, për pagesën e pushimeve, kjo datë përcaktohet si dita e pagesës së të ardhurave (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 janar 2015 nr. 03-04-06/2187). Ju kujtojmë se punëdhënësi-agjenti tatimor është i detyruar t'i paguajë punonjësit pagesën e pushimeve jo më vonë se 3 ditë para fillimit të pushimeve (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale do të përkojë me datën e pagesës së të ardhurave, sepse agjenti tatimor është i detyruar të mbajë tatimin në burim nga të ardhurat e një individi me pagesën e tyre aktuale (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve, d.m.th. Afati i fundit kur një agjent tatimor duhet të transferojë tatimin e mbajtur nga një individ është dita e fundit e muajit në të cilin është lëshuar pagesa e pushimeve të punonjësit.

Si të pasqyroni pagesën e pushimeve në formularin 6-NDFL

Le të shohim procedurën për plotësimin e Seksionit 1 dhe Seksionit 2 të formularit 6-NDFL duke përdorur një shembull.

Përkundër faktit se vetë formulari ka ndryshuar disi (u bënë ndryshime në faqen e titullit), parimi i përgjithshëm i plotësimit të 6-NDFL mbetet i njëjtë. Prandaj, shembulli që dhamë më parë është ende i rëndësishëm edhe sot.

Reflektimi i pagesës së pushimeve në 6-NDFL: shembull

Informacioni për pushimet jepet në tabelë. Për lehtësi, do të supozojmë se nuk ka pasur pagesa të tjera.