Llogaritja e amortizimit të makinës kërkohet nëse shoferi është i punësuar ose në një taksi. Ashtu si në rastin e sistemeve operative, llogaritjet kryhen me qëllim që të alokohen në kohë fonde për riparime, parandalim dhe zëvendësim të komponentëve të konsumuar. Le të hedhim një vështrim më të afërt se si zhvlerësohet një makinë e përdorur.
Metodat
Amortizimi pasqyron konsumimin e një automjeti, të shprehur në terma monetarë. Kostoja e automjetit paguhet gjatë jetës së tij të dobishme. Amortizimi llogaritet në kontabilitet në një nga mënyrat e mëposhtme:
- Linear - kostoja fillestare e objektit shlyhet në pjesë të barabarta gjatë gjithë periudhës së përdorimit të objektit.
- Bilanci në rënie - norma vjetore e zbritjeve llogaritet në bazë të periudhës së përdorimit dhe faktorit të përshpejtimit (2 ose 3), të cilat janë përcaktuar me ligj. Përllogaritja kryhet mbi vlerën e mbetur të mjetit në fillim të çdo viti. Kjo teknikë është e zbatueshme vetëm për makinat që jepen me qira.
- Fshirja e kostos bazuar në shumën e numrit të viteve të funksionimit - norma e amortizimit shumëzohet me koston origjinale ose aktuale të objektit.
- Metoda proporcionale - vëllimi i lëshuar i produkteve për vitin aktual ndahet me vëllimin e pritur për të gjithë periudhën e përdorimit. Norma që rezulton zbatohet në koston origjinale të objektit.
Në praktikë, metodat e para dhe të katërt përdoren më shpesh. Pavarësisht se si llogaritet amortizimi në BU, në NU ky proces ndodh në përputhje me normat e Artit. 259 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një organizatë mund të ndryshojë metodën e llogaritjes së amortizimit në fillim të çdo periudhe (viti). Por nëse fillimisht është zgjedhur një metodë jolineare, atëherë do të jetë e mundur të përdoret një metodë lineare vetëm pas 5 vjetësh.
Rregullat për llogaritjen e shumës së amortizimit
- Vetëm një metodë zbatohet për një grup homogjen objektesh gjatë gjithë jetës së dobishme.
- Kontributet duhet të bëhen çdo muaj gjatë gjithë vitit.
- Periudha e amortizimit të një makine përcaktohet me urdhër të menaxherit në momentin që objekti pranohet në bilanc (llogaria 02).
- Amortizimi për çdo objekt duhet të llogaritet brenda kufijve të vlerës kontabël të tij, duke filluar nga muaji pas vënies në funksion të tij.
- Mos ngarkoni amortizimin:
- pas përfundimit të jetës së tij të dobishme;
- për objektet e amortizuara plotësisht;
- për objektet e transferuara në ruajtje;
- gjatë periudhës së rikuperimit të sistemit operativ, nëse zgjat më shumë se një vit.
Shembulli 1
LLC fitoi Volga për qëllime zyrtare më 22 janar 2001. Kostoja fillestare ishte 175 mijë rubla. Urdhri për kontabilitetin e menaxhimit të LLC thotë se amortizimi i automjeteve llogaritet duke përdorur metodën lineare. Jeta e shërbimit u përcaktua nga Standardet e Unifikuara (deri në vitin 2002): për një makinë të klasës së mesme, sigurohet një normë prej 11.1% të kostos origjinale. Kjo do të thotë, jeta e dobishme është: 100: 11.1 = 9 vjet. Llogaritja e amortizimit të makinës:
175 x 0,111: 12 = 1,61875 mijë rubla.
Kjo shumë do të shfaqet në njësinë e kontrollit duke postuar DT26 KT02.
Që nga viti 2002, LLC vendosi të llogarisë amortizimin në përputhje me Klasifikimin e OS, sipas të cilit makinat i përkasin grupit të 3-të të objekteve. Në urdhër, kreu i organizatës përcaktoi jetën e shërbimit të automjetit - 48 muaj. Vlera e mbetur makina më 31 dhjetor 2001 në të dhënat e kontabilitetit arritën në:
175 - 1,61875 x 11 = 157,19375 mijë rubla.
Periudha e përdorimit: 48 - 11 = 37 muaj.
Në NU, amortizimi mujor i makinës do të llogaritet në shumën prej:
157.19375: 37 = 4.24847 mijë rubla.
Shembulli 2
CJSC ka në bilancin e saj një biznes të transportit motorik. Për automjetet e ngarkesave, amortizimi llogaritet në varësi të kilometrazhit (sipas Standardeve të Unifikuara). 04/09/2001 Kompania vuri në punë GAZ 3307, i cili mund të përballojë 4.5 tonë dhe ka një kilometrazh prej 200 mijë km. me një çmim prej 200 mijë rubla. (pa TVSH). Shkalla e amortizimit është 0.37% e kostos së mjetit për 1000 km. Gjatë funksionimit në prill, kilometrazhi ishte 1.4 mijë km, në maj - 2.7 mijë km, në qershor - 3.1 mijë km.
amortizimi kamion llogaritur me formulën:
A = Kostoja fillestare x Standard x (Kilometri: 1000).
Amortizimi i automjetit llogaritet nga muaji i ardhshëm pas vënies në punë, pra nga maji. Kilometrazhi gjatë kësaj periudhe ishte 1.4 + 2.7 = 4.1 mijë km. Le të llogarisim amortizimin e makinës:
200 x 0,0037 x (4,1: 1) = 3,043 fshij.
Kjo shumë do të shfaqet në bilanc duke afishuar DT23 KT02.
Që nga viti 2002, menaxhmenti i kompanisë vendosi të kryejë llogaritjet sipas Klasifikimit të OS (grupi i 4-të i objekteve). Jeta e shërbimit të automjetit që nga 1 janari 2002 ishte 72 muaj. Vlera e mbetur e makinës është 176,654 RUB. Jeta e dobishme për qëllime NU: 72 - 9 = 65 muaj. Në NU, amortizimi mujor i makinës do të llogaritet në shumën prej:
176654: 65 = 2717,75 fshij.
E metë
Metoda lineare e llogaritjes së amortizimit nuk jep rezultate të sakta. Nuk merr parasysh të gjitha kostot e mirëmbajtjes së makinës. Kontabilistët përdorin një metodë llogaritjeje në të cilën makina përdoret jo më shumë se pesë vjet. Në këtë rast, shuma e zbritjeve është 10-20% e kostos së makinës së re. Por nëse po flasim për automjete të vjetra, atëherë është më mirë të përdoret një metodë jolineare, kur amortizimi makinë pasagjerësh përllogaritur mbi vlerën e mbetur.
Shuma e numrit të viteve
Kompania bleu FordTransit me një çmim prej 1.685 milion rubla. (pa TVSH). Afati i përdorimit të automjetit është 5 vjet (60 muaj). Amortizimi i makinës do të llogaritet duke përdorur algoritmin e mëposhtëm:
- Përcaktohet shuma e numrit të viteve: 1+2+3+4+5 = 15.
- A = numri serial (nga fundi): 1 x kosto automjeti.
| viti | Llogaritja | Zbritjet (mijë rubla) |
| 1 | 5: 15 x 1,685 | 561,67 |
| 2 | 4: 15 x 1,685 | 449,33 |
| 3 | 3: 15 x 1,685 | 337 |
| 4 | 2: 15 x 1,685 | 224,67 |
| 5 | 1: 15 x 1,685 | 112,33 |
Shuma më e madhe fshihet në vitin e parë, kurse më e vogla në vitin e fundit.
Nuancat
Makina e blerë duhet të regjistrohet në policinë rrugore. Por ky proces mund të zgjasë disa javë, për shembull, për shkak të mungesës së formularëve. Amortizimi duhet të llogaritet nga muaji i ardhshëm pas vënies në punë. Por, çka nëse deri në këtë kohë makina nuk është regjistruar ende? Nuk ka udhëzime të qarta në këtë drejtim në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Por financuesit argumentojnë se edhe një automjet i paregjistruar mund të zhvlerësohet, pasi punonjësit e policisë rrugore thjesht regjistrojnë makinën dhe nuk regjistrojnë pronësinë.
Periudha e përdorimit të automjetit në NU përcaktohet sipas Klasifikimit OS të miratuar. Mund të përdoret edhe për makina të përdorura. Mjafton të zbritet numri i viteve të funksionimit, të cilat janë të dokumentuara, nga periudha e treguar në librin e referencës. Nëse automjeti është blerë nga një individ, atëherë këto të dhëna gjenden në pasaportën e automjetit. Nëse pronari i mëparshëm ishte një kompani, atëherë ia vlen të ngrihet certifikata e pranimit të OS.
Ndonjëherë lind një situatë kur koha aktuale e përdorimit të mjetit është e barabartë ose e kalon periudhën maksimale të parashikuar nga Klasifikimi. Në raste të tilla, pronari mund të përcaktojë periudhën në mënyrë të pavarur, "në përputhje me kërkesat e sigurisë" (neni 259 i Kodit Tatimor).
Nëse një organizatë blen një automjet ose minibus të shtrenjtë, atëherë duhet ta zhvlerësojë atë duke përdorur një faktor reduktimi (standardi x 0.5). Në fakt, amortizimi do të rritet dy herë më shumë, gjë që do të ndikojë në shumën e zbritjeve. Kjo procedurë është përgjegjësi e një kompanie që bleu një makinë pasagjerësh me një çmim që kalon 600 mijë rubla, ose një minibus me vlerë më shumë se 800 mijë rubla. Deri në vitin 2008, shuma të tjera maksimale ishin në fuqi: 300 dhe 400 mijë rubla. përkatësisht. Sidoqoftë, do të duhet të përdorni një koeficient prej 0.5 për automjetet, kostoja fillestare e të cilave është më e vogël se vlerat e përcaktuara, pasi metoda e zgjedhur e amortizimit nuk mund të ndryshohet gjatë periudhës së funksionimit të automjetit.
E gjithë kostoja e një automjeti të blerë nga një ndërmarrje nuk shlyhet kurrë menjëherë. Ai zbritet gradualisht gjatë jetës së tij të dobishme. Është e nevojshme të llogaritet amortizimi i makinës brenda kornizës së kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor.
Amortizimi i makinës është fshirja e kostos së një automjeti në pjesë në përputhje me konsumimin fizik. Me fjalë të tjera, nëse një makinë është blerë nga një ndërmarrje, atëherë kostoja e saj shlyhet nga departamenti i kontabilitetit jo menjëherë, por gradualisht gjatë disa viteve.
Tarifat e amortizimit lidhen me kostot operative të një ndërmarrje. Ato zbriten nga aktivet fikse (PBU 6/01, datë 30 Mars 2001). Ky është ekuivalenti monetar i konsumit.
- kompania blen një makinë;
- kompania punëson një punonjës me një makinë.
Makina me qira mund të llogaritet në llogarinë 01, e cila pasqyron informacionin për aktivet fikse në funksionim. Por vetëm nëse ky aktiv gjeneron të ardhura për më shumë se 12 muaj rresht.
Amortizimi përdoret në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor. Është e nevojshme që gradualisht të fshihen shpenzime të mëdha në mënyrë që të mos krijohen tregues negativë në një periudhë të shkurtër.
Llogaritja në kontabilitet
Algoritmi i llogaritjes është si më poshtë:
- përcaktoni jetën e dobishme;
- zgjidhni një metodë llogaritjeje (metoda direkte dhe shuma e numrave të jetës së dobishme përdoren më shpesh; mund të numëroni gjithashtu me një bilanc në rënie ose bazuar në orët e makinës);
- pasqyroni metodën e zgjedhur në politikën tuaj të kontabilitetit;
- bëni llogaritjet, aplikoni metodën e zgjedhur gjatë gjithë jetës së dobishme.
Ndryshimi i metodës së llogaritjes nuk lejohet për një objekt.
Kur të filloni shlyerjen e zbritjeve varet nga koha kur automjeti është vënë në punë, dhe jo nga fakti i blerjes së tij. Gjithashtu nuk ka rëndësi kur makina është regjistruar në policinë e trafikut.
Ka disa mënyra për të llogaritur amortizimin e makinës. Baza është kostoja e makinës pa TVSH, e pasqyruar në debitin e llogarisë. Nr. 1 “Aktivet fikse”. Paratë e fshira tregohen në kredinë e llogarisë 02 “Amortizim i aktiveve fikse”.
Jeta e dobishme mund të shihet në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2002 nr. 1. Makinat bien në grupin e 3-të (3-5 vjet), 4-të (5-7 vjet), 5-të (7-10 vjet).
Për llogaritjet, mund të përdorni një libër referimi që tregon vlerën kontabël të modelit të automjetit. Vlera që rezulton pjesëtohet me periudhën e përdorimit dhe fitohet shuma e amortizimit. Nuk ka asnjë libër të vetëm referencë që do të drejtonte të gjitha llogaritjet. Lejohet të merren si bazë katalogët e botuar të nomenklaturës organizata të specializuara.
Në kontabilitet, dy metoda përdoren më shpesh se të tjerët - lineare dhe metoda e shumës së numrave të jetës së dobishme. Cilin për të përdorur zgjidhet nga vetë ndërmarrja. Megjithatë, ju mund të zgjidhni një opsion të caktuar përpara se të vini në punë pajisjen matëse. Dhe nuk mund ta ndryshoni më vonë.
Shembull i metodës lineare
Supozon një fshirje uniforme të fondeve gjatë gjithë periudhës së amortizimit.
Për shembull, Ford Transit i ri konfigurimin bazë pa TVSH kushton 1,685 mijë rubla. Pritet që ndërmarrja ta përdorë atë për 5 vjet (60 muaj). Në këtë rast, shuma mujore e amortizimit është 28.08 mijë rubla. (337 mijë rubla në vit). Tarifat totale të amortizimit për çdo vit do të jenë 20%.
Për të llogaritur me saktësi zbritjet duke marrë parasysh konsumin, është e nevojshme të merret parasysh kilometrazhi që nga fillimi i funksionimit, kushtet klimatike, lokaliteti në të cilin mjeti do të përdoret, gjendja ekologjike e rajonit. Marka dhe vendi i prodhimit të makinës është gjithashtu i rëndësishëm. Cilësia e ndërtimit përcakton se sa do të kushtojnë kostot e mirëmbajtjes dhe shërbimit.
Një shembull i një metode të bazuar në shumën e numrave të jetës së dobishme
Llogaritja bazuar në të dhënat e mësipërme të kostos së makinës (1,685 mijë RUB). duke përjashtuar kostot e mirëmbajtjes dhe servisimit të automjetit.
5 vite pune me makinë = 1+2+3+4+5 = 15
Së pari, mblidhet numri serial i vitit të funksionimit: i pari (1), i dyti (2), i treti (3), i katërti (4), i pesti (5), i gjashti (6). Rezulton 15. Më pas në vitin e parë të funksionimit, zbritjet llogariten si më poshtë:
AO = viti serial (nga fundi) ÷ shuma e numrave serial të viteve x kostoja e makinës
T. arr. në vitin e parë fshihet shuma më e madhe, në vitin e fundit më e vogla.
Amortizimi në kontabilitetin tatimor
Në kontabilitetin tatimor përdoren metoda lineare dhe jolineare. Duke përdorur metodën lineare, shuma e tarifave vjetore të amortizimit është e barabartë me 337 mijë rubla. (1685 ÷ 60). Jolinear përshkruhet në Art. 259.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Në kontabilitetin tatimor, në fillim të periudhës raportuese, një organizatë ka të drejtë të ndryshojë metodën e llogaritjes. Sidoqoftë, nëse fillimisht u zgjodh një metodë jolineare, atëherë ajo lineare mund të përdoret jo më herët se pas 5 vjetësh.
Amortizimi i përshpejtuar
Ky është një nga llojet e amortizimit, në të cilin llogaritja e tarifave të amortizimit ndodh me një faktor në rritje - 2 ose 3 (neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mund të përdoret nëse makina është dhënë me qira.
Në përputhje me paragrafin 44 të udhëzimit nr. 157n1, jeta e dobishme e një aktivi fiks është periudha gjatë së cilës ai synohet të përdoret në rrjedhën e veprimtarive të institucionit për qëllimet e planifikuara.
Nga rregull i përgjithshëm Përcaktimi i jetës së dobishme të aktiveve fikse (përfshirë objektet që kanë qenë më parë në funksion) me qëllim pranimin e tyre për kontabilitet dhe llogaritjen e amortizimit bazohet në:
- informacioni i përfshirë në legjislacionin e Federatës Ruse që përcakton jetën e dobishme të pasurisë për llogaritjen e amortizimit;
- rekomandimet e përfshira në dokumentet e prodhuesit të përfshira në paketën e pronës (në mungesë të normave në legjislacionin e Federatës Ruse që parashikojnë jetën e dobishme të pronës për qëllimin e llogaritjes së amortizimit);
- vendimi i marrë komisioni i institucionit për marrjen dhe asgjësimin e aseteve (në rastet e mungesës së informacionit në legjislacionin e Federatës Ruse dhe dokumentet e prodhuesit).
Në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2002 Nr. 1 (në tekstin e mëtejmë Klasifikimi OS), makinat e pasagjerëve i përkasin grupit të tretë të amortizimit (pronë me një jetë e dobishme prej më shumë se tre vjet deri në pesë vjet përfshirëse (kodi OKOF 15 3410010)). Sipas para. 3 pika 44 e Udhëzimit Nr. 157n për asetet fikse të përfshira në grupet e amortizimit nga e para në të nëntën, e përcaktuar nga periudha më e gjatë. Prandaj, jeta e dobishme e makinës do të jetë pesë vjet (60 muaj).
Duhet të dini se për aktivet fikse që kanë qenë më parë në funksionim, data e përfundimit të jetës së tyre të dobishme përcaktohet duke marrë parasysh periudhën e funksionimit të tyre aktual (paragrafi 12, pika 44 e udhëzimit nr. 157n). Domethënë, institucionet, për efekt të llogaritjes së amortizimit për këto objekte, kanë të drejtë të japin një normë amortizimi duke marrë parasysh jetën e dobishme, të reduktuar me numrin e viteve (muajve) të funksionimit të kësaj prone nga pronarët e mëparshëm.
Nëse periudha e përdorimit aktual të objektit nga pronarët e mëparshëm rezulton të jetë e barabartë me periudhën e përdorimit të tij të dobishëm, të përcaktuar nga Klasifikimi i OS, ose tejkalon periudhë e dhënë, institucioni ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme të mjetit, duke marrë parasysh kërkesat e sigurisë dhe faktorë të tjerë. Ky përfundim bazohet në dispozitat e legjislacionit tatimor (paragrafi 2, paragrafi 7, neni 258 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ne besojmë se jeta e dobishme e aktiveve fikse që kanë qenë më parë në përdorim duhet të përcaktohet në mënyrë të ngjashme në mënyrë që ato të pranohen për kontabilitetin buxhetor.
Jeta aktuale e shërbimit të një aktivi fiks të përdorur duhet të dokumentohet. Nëse nuk ka dokumente, atëherë jeta e dobishme përcaktohet në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse, si për një aktiv të ri fiks (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 16 qershor 2010 nr. 03-03-06 /1/414, datë 23.09.2009 Nr.03-03-06 /1/608).
Vini re se për aktivet fikse që kanë qenë më parë në funksion, llogaritet në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht të parashikuar në pikat 85, 86 të udhëzimit nr. 157n (në mënyrë lineare duke filluar nga dita 1 e muajit pasardhës të muajit ku objekti pranohet për kontabilitet), dhe bëhet deri në shlyerjen e plotë të kostos së këtij objekti ose shlyerjen e tij nga regjistri. Shuma vjetore e amortizimit llogaritet në bazë të vlerës kontabël të pronës dhe normës së amortizimit të llogaritur duke marrë parasysh jetën e dobishme të saj. Gjatë vitit financiar amortizimi llogaritet çdo muaj në 1/12 e shumës vjetore.
Për qartësi, le të japim një shembull.
Një agjenci qeveritare bleu një makinë pasagjerësh të përdorur më parë me vlerë 420,000 RUB. Periudha e funksionimit faktik të saj nga pronari i mëparshëm është e dokumentuar dhe është 2 vjet 8 muaj. (32 muaj). Është e nevojshme të përcaktohet jeta e dobishme e makinës dhe shuma e tarifave mujore të amortizimit.
Sipas Klasifikimit OS, jeta totale e dobishme e një makine pasagjerësh është pesë vjet (60 muaj).
Në momentin që makina u pranua për regjistrim, ajo ishte tashmë në përdorim prej 2 vitesh e 8 muajsh. (32 muaj), pra jeta e tij e mbetur e dobishme do të jetë 2 vjet 4 muaj. (28 muaj) (5 vjet (60 muaj) - 2 vjet 8 muaj (32 muaj)).
Çdo muaj gjatë periudhës së specifikuar, zhvlerësimi do të ngarkohet në shumën prej 15,000 RUB. (420,000 rubla / 28 muaj).
Mënyra e llogaritjes së amortizimit të makinës në 2019 varet nga lloji i kontabilitetit - taksat ose kontabiliteti. Në kontabilitetin tatimor, amortizimi mund të llogaritet në dy mënyra, dhe në kontabilitet - në katër mënyra. Për formulat dhe shembujt e llogaritjes së amortizimit të makinës, shihni artikullin.
Çfarë është amortizimi i makinës
Automjetet që plotësojnë kriteret për aktivet fikse e transferojnë vlerën e tyre në shpenzim përmes amortizimit. Amortizimi është fshirja e vlerës së një automjeti në varësi të shkallës së konsumit fizik. Amortizimi përfshin shlyerjen gradualisht të kostos së makinës në pjesë gjatë gjithë jetës së saj.
Amortizimi duhet të llogaritet nga muaji që pason muajin në të cilin makina është regjistruar si pasuri fikse (klauzola 21 PB 6/01). Amortizimi duhet të ndërpritet nga muaji që pason atë në të cilin makina është tërhequr ose është paguar plotësisht kostoja e saj (klauzola 22 e PBU 6/01).
A është e mundur të pezullohet amortizimi?
Sergej Razgulin përgjigjet,
Këshilltari aktual Shtetëror i Federatës Ruse, klasi i tretë
Kompania ka të drejtë të mos ngarkojë amortizimin në rastet e specifikuara në paragrafët 23 dhe 26 të PBU 6/01. Në veçanti, nuk ka nevojë të zhvlerësohet makina për një periudhë riparimi prej më shumë se 12 muajsh. Lista e plotë rastet .
Si të llogarisni amortizimin e makinës në 2019 në kontabilitetin tatimor
Në kontabilitetin tatimor, amortizimi llogaritet në njërën nga dy mënyrat - lineare ose jolineare. Kompania përcakton metodën e zgjedhur në politikën e saj të kontabilitetit për qëllime tatimore (klauzola 1 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nga fillimi i radhës viti kalendarik Organizata ka të drejtë të ndryshojë metodën e zgjedhur të amortizimit. Në të njëjtën kohë, ju mund të kaloni nga një metodë jolineare në atë lineare jo më herët se pesë vjet pas fillimit të përdorimit të saj (Klauzola 1 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Metoda lineare
Avantazhi i padyshimtë i kësaj metode është lehtësia e përdorimit. Nëse shoqëria vendos ta përdorë atë, zhvlerësimi duhet të llogaritet për çdo objekt në mënyrë të barabartë gjatë gjithë jetës së tij të dobishme. Oleg Khoroshy, kreu i departamentit të tatimit mbi të ardhurat e korporatave të departamentit të politikave tatimore dhe doganore të Ministrisë së Financave, tha se si të përcaktohet jeta e dobishme. Një shërbim i veçantë do t'ju ndihmojë të vendosni saktë afatin.
Norma e amortizimit për çdo objekt duhet të përcaktohet duke përdorur formulën:
Shuma mujore e amortizimit llogaritet si produkt i kostos origjinale (zëvendësuese) të objektit me normën e amortizimit (klauzola 2 e nenit 259.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Shembull. Si të përcaktohet shuma mujore e amortizimit
Organizata bleu një makinë me një çmim prej 960,000 RUB. (pa TVSH). Jeta e dobishme është 4 vjet. Sipas politikës kontabël për qëllime tatimore, amortizimi llogaritet duke përdorur metodën lineare.
Kontabilisti i organizatës llogariti normën e amortizimit. Ishte 2% (1: 48 muaj x 100%). Shuma mujore e amortizimit është 19,000 rubla. (950,000 fshij. x 2%).
Metoda jolineare
Metoda jolineare në vitet e para të amortizimit ju lejon të shlyeni vlerën e pronës më shpejt se metoda lineare. Megjithatë, kjo kërkon llogaritje më komplekse. Rregullat për zbatimin e kësaj metode përcaktohen në nenin 259.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kur të mos përdoret një metodë jolineare >>
Amortizimi duhet të llogaritet veçmas për çdo grup amortizimi duke përdorur metodën e re jolineare. Kjo duhet të bëhet çdo muaj. Shuma e amortizimit në muaj duhet të përcaktohet duke përdorur formulën:
Gjendja totale është shuma e vlerës së mbetur të të gjithë zërave të pronës së amortizueshme që i përkasin një grupi të caktuar amortizimi. Duke qenë se amortizimi llogaritet çdo muaj, gjendja totale duhet të përcaktohet në datën 1 të çdo muaji.
Normat e amortizimit sipas grupit përcaktohen në paragrafin 5 të nenit 259.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, për grupin e parë norma është 14.3.
Në mars 2019, kompania bleu dhe vuri në punë një makinë me vlerë 500,000 RUB. Jetëgjatësia e tij është 60 muaj (grupi i tretë i amortizimit). Për të thjeshtuar, supozojmë se gjatë periudhës së funksionimit të objektit nuk ka asete fikse dhe aktivet jo-materiale nuk u bashkua me kompaninë dhe nuk u largua.
Për grupin e tretë të amortizimit, norma e amortizimit është 5.6%. Prandaj, amortizimi për prill do të jetë 28,000 rubla. (500,000 RUB x 5,6: 100), për maj - 26 432 RUB. [(500,000 fshij. - 28,000 fshij.) x 5,6: 100)], Qershor - 24,952 fshij. [(500,000 fshij. - 28,000 fshij. - 26,432 fshij.) x 5,6: 100)], etj.
Si të llogarisni amortizimin e makinës në 2019 në kontabilitet
Në varësi të natyrës së përdorimit të makinës, amortizimi i përllogaritur në të përfshihet ose si pjesë e shpenzimeve për aktivitete të zakonshme, ose si pjesë e shpenzimeve të tjera, ose si pjesë e investimeve kapitale. Në këtë rast instalimet elektrike kryhen:
Debiti 20 (26, 44, 91-2, 08...) Kredi 02
Në automjet është llogaritur amortizimi.
Metoda më e zakonshme e zhvlerësimit është lineare, me të cilën tashmë jeni njohur. Por përveç tij legjislacioni i kontabilitetit ofron një zgjedhje prej tre opsioneve të tjera: metodën e bilancit reduktues, metodën e shlyerjes së vlerës me shumën e numrit të viteve të jetës së dobishme dhe metodën e shlyerjes së vlerës në proporcion me vëllimin e prodhimit (punës).
Çdo nga metodat e listuara të llogaritjes së amortizimit mund të zbatohet për makinat pa kufizime. Sidoqoftë, pas vënies në punë të makinës, është e pamundur të ndryshohet metoda e zgjedhur e llogaritjes së amortizimit (klauzola 18 e PBU 6/01). Ju mund të aplikoni faktorë rritës (ulës) për normat e amortizimit vetëm kur llogaritni amortizimin duke përdorur metodën e bilancit reduktues. Vlera maksimale e koeficientit në rritje është 3.0 (klauzola 19 e PBU 6/01).
Për të llogaritur amortizimin, duhet të dini koston origjinale të makinës (kostoja e zëvendësimit nëse është rivlerësuar) dhe jetën e saj të dobishme. Lista e shpenzimeve që formojnë koston fillestare të një aktivi fiks.
Metoda e reduktimit të bilancit
Shuma vjetore e amortizimit varet nga vlera e mbetur e aktivit fiks në fillim të vitit raportues dhe nga norma e amortizimit e rritur me faktorin e përshpejtimit. Ju e vendosni vetë koeficientin dhe e pasqyroni atë në politikat tuaja të kontabilitetit. Megjithatë, vlera e tij nuk mund të jetë më shumë se 3. Rezulton se çdo vit duhet të përcaktoni shumën mujore të amortizimit si më poshtë.
Së pari, përcaktoni normën vjetore të amortizimit. Për ta bërë këtë, përdorni formulën:
Pastaj llogarisni shumën vjetore të amortizimit. Për ta bërë këtë, përdorni formulën:
Organizata bleu një makinë. Kostoja fillestare - 600,000 rubla. Automjeti është vënë në punë në dhjetor 2018. Jeta e dobishme e automjetit është katër vjet. Faktori rritës sipas politikës kontabël është 2.0.
Norma vjetore e amortizimit është 25% (1: 4 x 100%), duke marrë parasysh faktorin e nxitimit - 50% (25% x 2).
Në vitin e parë të funksionimit, tarifat e amortizimit do të llogariten bazuar në koston origjinale të aktivit fiks. Shuma e amortizimit do të jetë 300,000 rubla. (600,000 × 50%). Nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2019, ju duhet të hiqni 25,000 rubla çdo muaj. (300,000 rubla: 12 muaj).
Vlera e mbetur e aktivit fiks në fillim të vitit të dytë është 300,000 rubla. (600,000 fshij - 300,000 fshij.). Shuma vjetore e amortizimit është 150,000 rubla. (300,000 RUB x 50%). Tarifat mujore të amortizimit të pasqyruara nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2020 do të arrijnë në 12,500 RUB. (150,000 rubla: 12 muaj).
Në të njëjtën mënyrë llogaritet amortizimi mujor për vitin e tretë dhe të katërt të funksionimit të mjetit.
Metoda e shlyerjes së kostos bazuar në shumën e numrit të viteve të jetës së dobishme
Norma vjetore e amortizimit nuk është e nevojshme për llogaritjen. Prandaj, përcaktoni menjëherë shumën vjetore të amortizimit. Për ta bërë këtë, përdorni formulën:
Shuma e amortizimit që do të llogaritet çdo muaj është 1/12 e shumës vjetore.
Metoda e amortizimit bazuar në shumën e numrit të viteve të jetës së saj të dobishme është efektive në rastet kur makina përdoret më intensivisht në fillim sesa më vonë.
Metoda e shlyerjes së kostos në përpjesëtim me vëllimin e produkteve (punëve)
Llogaritja e amortizimit varet nga vëllimi i produkteve (punëve, shërbimeve) të prodhuara në periudhën raportuese dhe vëllimi i vlerësuar i produkteve për të gjithë jetën e dobishme. Duke analizuar paragrafin 19 të PBU 6/01, mund të konkludojmë se shuma vjetore e amortizimit nuk përcaktohet, por shuma mujore llogaritet duke përdorur formulën:
Avantazhi i kësaj metode është se amortizimi i përllogaritur pasqyron më saktë zhvlerësimin fizik të aktivit fiks. Disavantazhi është kompleksiteti i lartë i llogaritjeve.
Një agjenci qeveritare bleu një artikull aktiv fiks (një makinë pasagjerësh) që kishte qenë në përdorim më parë. Si të përcaktohet jeta e tij e dobishme për ta pranuar atë për kontabilitetin buxhetor dhe për të llogaritur amortizimin?
Në përputhje me paragrafin 44 të udhëzimit nr. 157n, jeta e dobishme e një aktivi fiks është periudha gjatë së cilës ai synohet të përdoret në rrjedhën e aktiviteteve të institucionit për qëllimet e planifikuara.
Si rregull i përgjithshëm, përcaktimi i jetës së dobishme të aktiveve fikse (përfshirë objektet që kanë qenë më parë në funksionim) me qëllim pranimin e tyre për kontabilitet dhe llogaritjen e amortizimit bazohet në:
- informacioni i përfshirë në legjislacionin e Federatës Ruse që përcakton jetën e dobishme të pasurisë për llogaritjen e amortizimit;
- rekomandimet e përfshira në dokumentet e prodhuesit të përfshira në paketën e pronës (në mungesë të normave në legjislacionin e Federatës Ruse që parashikojnë jetën e dobishme të pronës për qëllimin e llogaritjes së amortizimit);
- vendimi i marrë nga komisioni i institucionit për marrjen dhe asgjësimin e aseteve (në rastet e mungesës së informacionit në legjislacionin e Federatës Ruse dhe dokumentet e prodhuesit).
Duhet të dini se për aktivet fikse që kanë qenë më parë në funksionim, data e përfundimit të jetës së tyre të dobishme përcaktohet duke marrë parasysh periudhën e funksionimit të tyre aktual (paragrafi 12, pika 44 e udhëzimit nr. 157n). Domethënë, institucionet, për efekt të llogaritjes së amortizimit për këto objekte, kanë të drejtë të japin një normë amortizimi duke marrë parasysh jetën e dobishme, të reduktuar me numrin e viteve (muajve) të funksionimit të kësaj prone nga pronarët e mëparshëm.
Nëse periudha e përdorimit aktual të objektit nga pronarët e mëparshëm rezulton të jetë e barabartë me jetën e tij të dobishme, të përcaktuar nga Klasifikimi i OS, ose e tejkalon këtë periudhë, institucioni ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme të makinës, duke marrë duke marrë parasysh kërkesat e sigurisë dhe faktorë të tjerë. Ky përfundim bazohet në dispozitat e legjislacionit tatimor (paragrafi 2, paragrafi 7, neni 258 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ne besojmë se jeta e dobishme e aktiveve fikse që kanë qenë më parë në përdorim duhet të përcaktohet në mënyrë të ngjashme në mënyrë që ato të pranohen për kontabilitetin buxhetor.
Jeta aktuale e shërbimit të një aktivi fiks të përdorur duhet të dokumentohet. Nëse nuk ka dokumente, atëherë jeta e dobishme përcaktohet në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse, si për një element të ri të aktiveve fikse (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 16 qershor 2010 nr. 03-03- 06/1/414,).
Ju lutemi vini re se amortizimi i aktiveve fikse që ishin në përdorim më parë llogaritet në përputhje me procedurën e përcaktuar përgjithësisht të parashikuar në pikat 85, 86 të udhëzimit nr. 157n (në mënyrë lineare duke filluar nga dita e 1 e muajit pasues muajin e pranimit të objektit për kontabilitet), dhe kryhet derisa kostoja e këtij objekti të shlyhet plotësisht ose të fshihet nga regjistri. Shuma vjetore e amortizimit llogaritet në bazë të vlerës kontabël të pronës dhe normës së amortizimit të llogaritur duke marrë parasysh jetën e dobishme të saj. Gjatë vitit financiar amortizimi llogaritet çdo muaj në 1/12 e shumës vjetore.
Për qartësi, le të japim një shembull.
Një agjenci qeveritare bleu një makinë pasagjerësh të përdorur më parë me vlerë 420,000 RUB. Periudha e funksionimit faktik të saj nga pronari i mëparshëm është e dokumentuar dhe është 2 vjet 8 muaj. (32 muaj). Është e nevojshme të përcaktohet jeta e dobishme e makinës dhe shuma e tarifave mujore të amortizimit.
Sipas Klasifikimit OS, jeta totale e dobishme e një makine pasagjerësh është pesë vjet (60 muaj).
Në momentin që makina u pranua për regjistrim, ajo ishte tashmë në përdorim prej 2 vitesh e 8 muajsh. (32 muaj), pra jeta e tij e mbetur e dobishme do të jetë 2 vjet 4 muaj. (28 muaj) (5 vjet (60 muaj) - 2 vjet 8 muaj (32 muaj)).
Çdo muaj gjatë periudhës së specifikuar, zhvlerësimi do të ngarkohet në shumën prej 15,000 RUB. (420,000 rubla / 28 muaj).
Udhëzime për përdorimin e Planit të Unifikuar të Llogarive Kontabiliteti për autoritetet publike (organet shtetërore), pushtetin vendor, organet e administrimit të fondeve ekstrabuxhetore shtetërore, akademitë shtetërore shkencat, institucionet shtetërore (bashkiake), të miratuara. Me Urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 1 dhjetor 2010 Nr. 157n.
