Cilat mallra nuk i nënshtrohen TVSH-së në Rusi? Cilat transaksione nuk i nënshtrohen TVSH-së? Llojet e veprimtarive ekonomike që nuk i nënshtrohen TVSH-së.

TVSH-ja është një taksë indirekte. Llogaritja bëhet nga shitësi kur i shet blerësit mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore).

Shitësi, përveç çmimit të mallit të shitur (punë, shërbime, të drejta pronësore), i paraqet për pagesë blerësit edhe shumën e TVSH-së të llogaritur me shkallën e përcaktuar tatimore. Shuma e TVSH-së që një tatimpagues-shitës paguan në buxhet llogaritet si diferencë midis shumës së taksës së llogaritur prej tij kur u shet blerësve mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore) dhe shumës së tatimit që i paraqitet këtij tatimpaguesi kur ka blerë mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore) të përdorura për transaksione të tatueshme me TVSH. TVSH-ja është një taksë federale.

Tatim TVSH

Më poshtë njihen si pagues të TVSH-së:

organizatat (përfshirë organizatat jofitimprurëse)

sipërmarrësit

Në mënyrë konvencionale, të gjithë tatimpaguesit e TVSH-së mund të ndahen në dy grupe:

tatimpaguesit e TVSH-së “vendase”.
ato. TVSH-ja e paguar për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse
tatimpaguesit e TVSH-së “importi”.
ato. TVSH-ja e paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse

Përjashtim nga detyrimet e TVSH-së

Organizatat dhe sipërmarrësit, të ardhurat totale të të cilave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) gjatë 3 muajve të mëparshëm kalendarik radhazi nuk i kaluan 2 milion rubla në total, mund të paraqesin një njoftim dhe të marrin një përjashtim nga detyrimet e një paguesi të TVSH-së për një vit ( Neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Organizatat dhe sipërmarrësit nuk u kërkohet të paguajnë taksë për transaksionet e shitjeve (përveç rasteve të importit të mallrave në territorin e Rusisë):

aplikimi i sistemit të taksave për prodhuesit bujqësorë (UST);
aplikimi i sistemit të thjeshtuar të taksave (STS);
aplikimi i sistemit të taksimit të patentave;
aplikimi i sistemit të taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të aktiviteteve (UTII) - për ato lloje të aktiviteteve për të cilat paguhet UTII;
i përjashtuar nga përmbushja e detyrave të një paguesi të TVSH-së në përputhje me Art. 145 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
pjesëmarrësit e projektit Skolkovo (neni 145.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përjashtim! Personat e listuar janë të detyruar të paguajnë TVSH-në nëse i lëshojnë blerësit një faturë me shumën e TVSH-së së ndarë.

Objektet e taksimit janë:

operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse, duke përfshirë
transferim falas;
importi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (importi);
kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak;
transferimi i mallrave (punës, shërbimeve) për nevojat e veta, kostot e të cilave nuk janë të zbritshme gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave.

Në përgjithësi, taksa llogaritet në bazë të kostos së mallrave (punës, shërbimeve) të shitura dhe të drejtave pronësore.

Procedura e llogaritjes

Formula e llogaritjes së TVSH-së

TVSH e llogaritur
gjatë zbatimit = taksa
bazë* oferta
TVSH

TVSH
duhet = TVSH
të numëruara
gjatë zbatimit - "hyrje"
TVSH,
pranuar
për zbritje + restauruar
TVSH

Si rregull i përgjithshëm, baza tatimore përcaktohet në datën më të hershme të dy datave:

në ditën e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve)

në ditën e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve)

Aktualisht në fuqi 3 baste tatimi mbi vlerën e shtuar (neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

0%	Një normë e TVSH-së prej 0% zbatohet për shitjen e mallrave të eksportuara nën procedurën e eksportit doganor, si dhe mallrat e vendosura nën procedurën doganore të zonës së lirë doganore, shërbimet e transportit ndërkombëtar dhe disa operacione të tjera (klauzola 1 e nenit 164 të këtij ligji. Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
10%	Me një normë TVSH prej 10%, taksimi zbatohet në rastet e shitjes së produkteve ushqimore, mallrave për fëmijë, botimeve periodike dhe produkteve të librit, si dhe mallrave mjekësore. (shih listën e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse) Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 31 dhjetor 2004 Nr. 908; Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 15 shtatorit 2004 Nr. 688; Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 23 janar 2003 Nr. 41
20%	Norma e TVSH-së prej 20% zbatohet në të gjitha rastet e tjera (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së përcaktohet si produkt i bazës tatimore dhe normës tatimore

Pas marrjes së parapagimit (paradhëniet) (klauzola 4 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe në rastet kur baza tatimore përcaktohet në mënyrë të veçantë (klauzolat 3, 4, 5.1 të nenit 154, pikat 2-4 të nenit 155 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), zbatohen gjithashtu normat e shlyerjes janë 10/110 dhe 20/120.

Shembull:

Gruri u shit për shumën prej 110 rubla (përfshirë TVSH-në 10 rubla).

Materialet u shitën për shumën prej 120 rubla (përfshirë TVSH-në 20 rubla).

Shitja e aksioneve të një kompanie tjetër në shumën prej 200 rubla (pa TVSH) është një transaksion preferencial.

Taksa
bazë (200 rubla)= 100 rubla
me kokërr+ 100 rubla
bazuar në materiale

Shuma e taksës
llogaritur në
zbatimi
(30 rubla)= 10 rubla
me kokërr+ 20 rubla
bazuar në materiale

Shumat e taksave që i paraqiten tatimpaguesit pas blerjes së mallrave (punës, shërbimeve) i nënshtrohen zbritjeve. (neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Zbritjet

Shumat e TVSH-së që i nënshtrohen zbritjeve janë:

paraqitur nga furnitorët (kontraktorët, performuesit) kur blejnë mallra (punë, shërbime);
paguhet kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse në procedurat doganore të lëshimit për konsum të brendshëm, importit të përkohshëm dhe përpunimit jashtë territorit doganor;
paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse nga territori i shteteve anëtare të Bashkimit Doganor (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TVSH-ja “Input” mund të zbritet vetëm pasi mallrat (puna, shërbimet) janë pranuar për kontabilitet dhe ka dokumente primare përkatëse dhe një faturë.

Për të aplikuar zbritjet duhet të keni:

fatura;
dokumentet primare që konfirmojnë pranimin e mallrave (punëve dhe shërbimeve) për kontabilitet.

Në disa raste, në vend të faturave, përdoren dokumente të tjera që konfirmojnë pagesën e taksave.

Shembull:

Kur blini materiale ndërtimi në shumën prej 120 rubla (përfshirë TVSH-në 20 rubla), shërbime transporti në shumën prej 59 rubla (përfshirë TVSH-në 9 rubla), shërbime mjekësore (operacion preferencial) për 30 rubla pa TVSH, shuma e zbritshme e TVSH-së do të jetë : 20 rubla + 9 rubla = 29 rubla.

Procedura e rimbursimit

Pjesa e taksës “input” që tejkalon shumën e TVSH-së së llogaritur i nënshtrohet rimbursimit.

Mallrat e shitura me vlerë 120 rubla (përfshirë 20 rubla TVSH).

Mallra të blera me vlerë 360 rubla (përfshirë TVSH-në 60 rubla).

Shuma që do të rimbursohet është 40 rubla (60 - 20 = 40).

Në këtë rast, mund t'ju duhet të paraqisni dokumente për një auditim në tavolinë.

2 muaj

Rimbursimet e TVSH-së zakonisht bëhen pas përfundimit të një auditimi në tavolinë, i cili zgjat 2 muaj.

Nëse shenjat tregojnë , periudha e kontrollit tatimor në zyrë mund të zgjatet në tre muaj.

Shuma që do të rimbursohet mund të kompensohet me borxhet (papagimet, gjobat, gjobat) mbi taksat federale, të kompensohet me pagesat e ardhshme ose të kthehet në llogarinë rrjedhëse.

Një rimbursim i TVSH-së mund të merret ose pas përfundimit të një kontrolli në zyrë (klauzola 2 e nenit 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ose, në rastin e aplikimit të procedurës së aplikimit për rimbursim të TVSH-së (klauzola 8 e nenit 176.1 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse), para përfundimit të kontrollit të tavolinës.

Pas kryerjes së një kontrolli në zyrë të deklaratës së TVSH-së, tatimpaguesi paraqet një kërkesë për rimbursim në inspektorat dhe i lëshohet një rimbursim i TVSH-së.

12 ditë

Tatimpaguesit ushtrojnë të drejtën për të aplikuar procedurën deklarative për rimbursimin e taksave duke paraqitur në organin tatimor një deklaratë tatimore, një garanci bankare dhe një kërkesë për aplikimin e procedurës deklarative për rimbursimin e taksave (klauzola 7 e nenit 176.1 të Kodit Tatimor të K. Federata Ruse). Paratë i kthehen tatimpaguesit brenda 12 ditëve, pas së cilës kryhet një kontroll në zyrë.

Përjashtim! tatimpaguesit që kanë paguar të paktën 2 miliardë rubla gjatë 3 viteve të mëparshme. taksat nuk mund të sigurohen nga një garanci bankare (klauzola 1, pika 2, neni 176.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për aktivet fikse, TVSH-ja rikthehet në pjesën që lidhet me vlerën e mbetur të aktiveve fikse (pa marrë parasysh rivlerësimet). Dhe për pasuritë e paluajtshme - 1/10 e shumës së taksës së pranuar për zbritje, në pjesën e llogaritur sipas rregullat e Artit. 171.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, çdo vit në tremujorin e fundit të çdo viti, për 10 vjet.

Nëse aktivi fiks është plotësisht i amortizuar ose është përdorur nga tatimpaguesi për më shumë se 15 vjet, atëherë TVSH-ja nuk mund të rikthehet.

Deklarata

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës

Deklarata e TVSH-së dorëzohet nga tatimpaguesi (agjenti tatimor) pranë organeve tatimore në vendin e regjistrimit si pagues i TVSH-së jo më vonë se data 25 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar. Nuk ka nevojë të hartohen dhe dorëzohen deklarata për vendndodhjen e njësive të veçanta. E gjithë shuma e taksës shkon në buxhetin federal.

Për shembull, për tremujorin e parë të vitit 2015, deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet brenda datës 25 prill 2015.

Parashikohet një gjobë për mosdorëzimin e një deklarate (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke filluar nga periudha tatimore e tremujorit të parë 2014, deklarata tatimore e TVSH-së dorëzohet në mënyrë elektronike.

Nga 1 janari 2015, deklarata e TVSH-së, e cila duhet të dorëzohet në formë elektronike, por e dorëzuar në letër, nuk konsiderohet e dorëzuar (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kujdes! Nëse tatimpaguesi nuk i paraqet një deklaratë tatimore autoritetit tatimor brenda 10 ditëve pas skadimit të periudhës së përcaktuar, transaksionet në llogari mund të pezullohen (klauzola 3 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari i deklaratës së TVSH-së

Formulari i deklaratës tatimore të TVSH-së dhe procedura për plotësimin e saj u miratuan me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. MMВ-7-3/558@, duke marrë parasysh ndryshimet e bëra me urdhër të Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 28 dhjetor 2018 N SA-7-3/853@

Procedura e plotësimit të deklaratës

Deklarata plotësohet në rubla pa kopekë. Treguesit në kopekë ose rrumbullakohen në rubla më të afërt (nëse janë më shumë se 50 kopekë) ose hidhen (nëse janë më pak se 50 kopekë).

Faqja e titullit dhe seksioni 1 i deklaratës dorëzohen nga të gjithë tatimpaguesit. Këto kërkesa vlejnë edhe për ata tatimpagues, baza tatimore e të cilëve është zero në fund të tremujorit.

Seksionet 2 - 12 , si dhe shtojcat e deklaratës, përfshihen në deklaratë vetëm kur tatimpaguesit kryejnë veprime përkatëse.

Seksionet 4-6 plotësohet në rast të kryerjes së veprimtarive të tatueshme me normën e TVSH-së 0 për qind.

Seksionet 10-11 plotësohet në rastin e lëshimit dhe (ose) marrjes së faturave gjatë kryerjes së veprimtarive biznesore në interes të një personi tjetër në bazë të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë ose në bazë të marrëveshjeve të ekspeditës së transportit, si dhe gjatë kryerjes së funksioneve të një zhvillues.

Kapitulli 12 Deklarata plotësohet vetëm nëse blerësit i lëshohet një faturë me ndarjen e shumës së taksës nga personat e mëposhtëm:

tatimpaguesit përjashtohen nga përmbushja e detyrimeve të tatimpaguesit lidhur me llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar;
tatimpaguesit me dërgimin e mallrave (punës, shërbimeve), operacionet e shitjes së të cilave nuk i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar;
personat që nuk janë tatimpagues të tatimit mbi vlerën e shtuar.

Procedura dhe afatet e pagesës së tatimit

TVSH-ja paguhet në bazë të rezultateve të çdo periudhe tatimore në pjesë të barabarta. jo më vonë se data 25 secilin prej tre muajve pas periudhës tatimore të skaduar.

Deklarata për tremujorin e parë 2015

240 rubla të paguara.

Ju duhet të paguani:
deri më 25 prill- 80 rubla,
deri më 25 maj- 80 rubla,
deri më 25 qershor- 80 rubla.

Përjashtim! Personat që nuk janë pagues të TVSH-së, por kanë lëshuar fatura me shumën e caktuar të TVSH-së, paguajnë të gjithë shumën e taksës. para datës 25 të muajit pas periudhës tatimore të skaduar.

Privilegjet

Transaksionet individuale të biznesit që përfshijnë shitjen (transferimin) e mallrave (punëve, shërbimeve) nuk përbëjnë objekt taksimi të TVSH-së, nuk kërkohet llogaritja dhe pagimi i TVSH-së gjatë kryerjes së tyre Këto operacione përcaktohen në paragrafin 2 të Artit. 146 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Gjatë kryerjes së transaksioneve të caktuara që i nënshtrohen TVSH-së, organizatave dhe sipërmarrësve nuk u kërkohet të llogarisin dhe paguajnë tatimin. Transaksione të tilla klasifikohen si transaksione preferenciale dhe janë të përjashtuara nga TVSH-ja. Lista e tyre është mbyllur dhe themeluar

TVSH-ja është një taksë indirekte. Llogaritja bëhet nga shitësi kur i shet blerësit mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore).

Tatim TVSH

Më poshtë njihen si pagues të TVSH-së:

organizatat (përfshirë organizatat jofitimprurëse)

sipërmarrësit

Në mënyrë konvencionale, të gjithë tatimpaguesit e TVSH-së mund të ndahen në dy grupe:

tatimpaguesit e TVSH-së “vendase”.
ato. TVSH-ja e paguar për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse
tatimpaguesit e TVSH-së “importi”.
ato. TVSH-ja e paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse

Përjashtim nga detyrimet e TVSH-së

Organizatat dhe sipërmarrësit nuk u kërkohet të paguajnë taksë për transaksionet e shitjeve (përveç rasteve të importit të mallrave në territorin e Rusisë):

aplikimi i sistemit të taksave për prodhuesit bujqësorë (UST);
aplikimi i sistemit të thjeshtuar të taksave (STS);
aplikimi i sistemit të taksimit të patentave;
aplikimi i sistemit të taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të aktiviteteve (UTII) - për ato lloje të aktiviteteve për të cilat paguhet UTII;
i përjashtuar nga përmbushja e detyrave të një paguesi të TVSH-së në përputhje me Art. 145 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
pjesëmarrësit e projektit Skolkovo (neni 145.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përjashtim! Personat e listuar janë të detyruar të paguajnë TVSH-në nëse i lëshojnë blerësit një faturë me shumën e TVSH-së së ndarë.

Objektet e taksimit janë:

operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse, duke përfshirë
transferim falas;
importi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (importi);
kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak;
transferimi i mallrave (punës, shërbimeve) për nevojat e veta, kostot e të cilave nuk janë të zbritshme gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave.

Në përgjithësi, taksa llogaritet në bazë të kostos së mallrave (punës, shërbimeve) të shitura dhe të drejtave pronësore.

Procedura e llogaritjes

Formula e llogaritjes së TVSH-së

TVSH e llogaritur
gjatë zbatimit = taksa
bazë* oferta
TVSH

TVSH
duhet = TVSH
të numëruara
gjatë zbatimit - "hyrje"
TVSH,
pranuar
për zbritje + restauruar
TVSH

Si rregull i përgjithshëm, baza tatimore përcaktohet në datën më të hershme të dy datave:

në ditën e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve)

në ditën e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve)

Aktualisht në fuqi 3 baste tatimi mbi vlerën e shtuar (neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

0%	Një normë e TVSH-së prej 0% zbatohet për shitjen e mallrave të eksportuara nën procedurën e eksportit doganor, si dhe mallrat e vendosura nën procedurën doganore të zonës së lirë doganore, shërbimet e transportit ndërkombëtar dhe disa operacione të tjera (klauzola 1 e nenit 164 të këtij ligji. Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
10%	Me një normë TVSH prej 10%, taksimi zbatohet në rastet e shitjes së produkteve ushqimore, mallrave për fëmijë, botimeve periodike dhe produkteve të librit, si dhe mallrave mjekësore. (shih listën e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse) Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 31 dhjetor 2004 Nr. 908; Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 15 shtatorit 2004 Nr. 688; Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 23 janar 2003 Nr. 41
20%	Norma e TVSH-së prej 20% zbatohet në të gjitha rastet e tjera (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së përcaktohet si produkt i bazës tatimore dhe normës tatimore

Shembull:

Gruri u shit për shumën prej 110 rubla (përfshirë TVSH-në 10 rubla).

Materialet u shitën për shumën prej 120 rubla (përfshirë TVSH-në 20 rubla).

Shitja e aksioneve të një kompanie tjetër në shumën prej 200 rubla (pa TVSH) është një transaksion preferencial.

Taksa
bazë (200 rubla)= 100 rubla
me kokërr+ 100 rubla
bazuar në materiale

Shuma e taksës
llogaritur në
zbatimi
(30 rubla)= 10 rubla
me kokërr+ 20 rubla
bazuar në materiale

Shumat e taksave që i paraqiten tatimpaguesit pas blerjes së mallrave (punës, shërbimeve) i nënshtrohen zbritjeve. (neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Zbritjet

Shumat e TVSH-së që i nënshtrohen zbritjeve janë:

paraqitur nga furnitorët (kontraktorët, performuesit) kur blejnë mallra (punë, shërbime);
paguhet kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse në procedurat doganore të lëshimit për konsum të brendshëm, importit të përkohshëm dhe përpunimit jashtë territorit doganor;
paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse nga territori i shteteve anëtare të Bashkimit Doganor (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TVSH-ja “Input” mund të zbritet vetëm pasi mallrat (puna, shërbimet) janë pranuar për kontabilitet dhe ka dokumente primare përkatëse dhe një faturë.

Për të aplikuar zbritjet duhet të keni:

fatura;
dokumentet primare që konfirmojnë pranimin e mallrave (punëve dhe shërbimeve) për kontabilitet.

Në disa raste, në vend të faturave, përdoren dokumente të tjera që konfirmojnë pagesën e taksave.

Shembull:

Procedura e rimbursimit

Pjesa e taksës “input” që tejkalon shumën e TVSH-së së llogaritur i nënshtrohet rimbursimit.

Mallrat e shitura me vlerë 120 rubla (përfshirë 20 rubla TVSH).

Mallra të blera me vlerë 360 rubla (përfshirë TVSH-në 60 rubla).

Shuma që do të rimbursohet është 40 rubla (60 - 20 = 40).

Në këtë rast, mund t'ju duhet të paraqisni dokumente për një auditim në tavolinë.

2 muaj

Rimbursimet e TVSH-së zakonisht bëhen pas përfundimit të një auditimi në tavolinë, i cili zgjat 2 muaj.

Nëse shenjat tregojnë , periudha e kontrollit tatimor në zyrë mund të zgjatet në tre muaj.

Shuma që do të rimbursohet mund të kompensohet me borxhet (papagimet, gjobat, gjobat) mbi taksat federale, të kompensohet me pagesat e ardhshme ose të kthehet në llogarinë rrjedhëse.

Pas kryerjes së një kontrolli në zyrë të deklaratës së TVSH-së, tatimpaguesi paraqet një kërkesë për rimbursim në inspektorat dhe i lëshohet një rimbursim i TVSH-së.

12 ditë

Nëse aktivi fiks është plotësisht i amortizuar ose është përdorur nga tatimpaguesi për më shumë se 15 vjet, atëherë TVSH-ja nuk mund të rikthehet.

Deklarata

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës

Për shembull, për tremujorin e parë të vitit 2015, deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet brenda datës 25 prill 2015.

Parashikohet një gjobë për mosdorëzimin e një deklarate (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke filluar nga periudha tatimore e tremujorit të parë 2014, deklarata tatimore e TVSH-së dorëzohet në mënyrë elektronike.

Formulari i deklaratës së TVSH-së

Procedura e plotësimit të deklaratës

Deklarata plotësohet në rubla pa kopekë. Treguesit në kopekë ose rrumbullakohen në rubla më të afërt (nëse janë më shumë se 50 kopekë) ose hidhen (nëse janë më pak se 50 kopekë).

Seksionet 2 - 12 , si dhe shtojcat e deklaratës, përfshihen në deklaratë vetëm kur tatimpaguesit kryejnë veprime përkatëse.

Seksionet 4-6 plotësohet në rast të kryerjes së veprimtarive të tatueshme me normën e TVSH-së 0 për qind.

Kapitulli 12 Deklarata plotësohet vetëm nëse blerësit i lëshohet një faturë me ndarjen e shumës së taksës nga personat e mëposhtëm:

tatimpaguesit përjashtohen nga përmbushja e detyrimeve të tatimpaguesit lidhur me llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar;
tatimpaguesit me dërgimin e mallrave (punës, shërbimeve), operacionet e shitjes së të cilave nuk i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar;
personat që nuk janë tatimpagues të tatimit mbi vlerën e shtuar.

Procedura dhe afatet e pagesës së tatimit

TVSH-ja paguhet në bazë të rezultateve të çdo periudhe tatimore në pjesë të barabarta. jo më vonë se data 25 secilin prej tre muajve pas periudhës tatimore të skaduar.

Deklarata për tremujorin e parë 2015

240 rubla të paguara.

Ju duhet të paguani:
deri më 25 prill- 80 rubla,
deri më 25 maj- 80 rubla,
deri më 25 qershor- 80 rubla.

Privilegjet

"Deklaratat e auditimit", 2007, N 4

Artikulli shpjegon procedurën e aplikimit të përfitimeve të TVSH-së. Tiparet e kontabilitetit merren parasysh në rastin kur një tatimpagues kryen transaksione që janë dhe nuk i nënshtrohen këtij tatimi. Janë dhënë shembuj specifikë.

Në aktivitetet prodhuese të organizatave, së bashku me zbatimin e operacioneve që i nënshtrohen TVSH-së, lind mundësia ose nevoja për të kryer operacione që nuk i nënshtrohen kësaj takse.

Lista e transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së përcaktohet nga Kapitulli. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në bazë të dispozitave të Art. 56 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili tregon se përfitimet për taksat dhe tarifat federale përcaktohen dhe anulohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në përputhje me Art. 13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, TVSH-ja është një taksë federale. Neni 56 i jep gjithashtu tatimpaguesit të drejtën të refuzojë përdorimin e përfitimit ose të pezullojë përdorimin e tij për një ose më shumë periudha tatimore, përveç nëse parashikohet ndryshe nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Përjashtim tatimor

Një listë e plotë e transaksioneve të përjashtuara nga tatimi është dhënë në Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar me Nr. 119-FZ të 22 korrikut 2005). Në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga 1 janari 2006, operacionet në:

kryerjen e shorteve të mbajtura me vendim të organit ekzekutiv të autorizuar, duke përfshirë ofrimin e shërbimeve për shitjen e biletave të lotarisë (klauzola 8.1);
shitjet e skrapit dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra (klauzola 24);
transferimi për qëllime reklamimi të mallrave (punës, shërbimeve), kostoja e blerjes (krijimit) të një njësie të së cilës nuk i kalon 100 rubla. (paragrafi 25).

Operacionet e renditura në Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuar nga tatimi) nëse tatimpaguesit që kryejnë këto operacione kanë licencat e duhura për të kryer aktivitete të licencuara në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse (klauzola 6 e nenit 149 ). Procedura për licencimin e llojeve të caktuara të aktiviteteve në territorin e Federatës Ruse aktualisht përcaktohet me Ligjin Federal të datës 08.08.2001 N 128-FZ "Për licencimin e llojeve të caktuara të aktiviteteve". Përjashtimi nga tatimi nuk zbatohet për shërbimet ndërmjetëse që ofrohen në bazë të marrëveshjeve të agjencisë, komisionit ose agjencisë (klauzola 7 e nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë që komisioneri, avokati ose agjenti nuk kanë të drejtën e përfitimit nga fitimet e tyre, me përjashtim të rasteve të parashikuara në paragrafin 2 të Artit. 165 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Ndërmarrjet dhe organizatat që kryejnë operacione ndërmjetëse të listuara në pikën 2 të Artit kanë të drejtë të mos paguajnë TVSH-në për shpërblimin e tyre. 156 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

sigurimi nga qiradhënësi i lokaleve me qira në territorin e Federatës Ruse për shtetas të huaj ose organizata të akredituara në Federatën Ruse (klauzola 1 e nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
shitja e produkteve mjekësore të prodhimit vendas dhe të huaj sipas listës së miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse (klauzola 1, pika 2, neni 149);
shitja e shërbimeve funerale, puna (shërbimet) për prodhimin e gurëve të varreve dhe projektimi i varreve, si dhe shitja e aksesorëve funeral sipas listës së miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse (klauzola 8, pika 2, neni 149 );
operacionet për shitjen në territorin e Federatës Ruse të produkteve të artit popullor dhe artizanatit me meritë të njohur artistike (me përjashtim të mallrave të akcizës), mostrat e të cilave regjistrohen në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse (klauzola 6, pika 3, neni 149).

Transaksionet e përjashtuara nga TVSH-ja renditen në tre paragrafë të ndryshëm. Në rastet e përcaktuara në paragrafët 1 dhe 2 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përjashtimi është i detyrueshëm, d.m.th. Përfitimi i TVSH-së nuk mund të hiqet. Procedura që tatimpaguesi të refuzojë përfitimet e TVSH-së të parashikuar në paragrafin 3 të Artit. 149, autoritetet tatimore shpjeguan në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 08.08.2006 N ШТ-6-03/784@ "Për drejtimin e informacionit". Siç thuhet në paragrafin 5 të Artit. 149, refuzimi për të aplikuar përfitime është i mundur vetëm në lidhje me të gjitha transaksionet e parashikuara në paragrafin 3 të Artit. 149. Disa nënparagrafë të paragrafit 3 të Artit. 149 përjashton nga tatimi disa transaksione biznesi njëherësh (për shembull, sipas paragrafit 22, paragrafi 3, neni 149, shitja e ndërtesave të banimit, objekteve të banimit dhe aksioneve në to nuk i nënshtrohet TVSH-së).

Bazuar në sa më sipër:

nëse një tatimpagues kryen disa operacione të parashikuara në çdo nënparagraf të pikës 3 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vendos të mos aplikojë përfitime për asnjë operacion nga kjo nënklauzolë, atëherë ai duhet të refuzojë përfitimet për operacionet e mbetura të renditura në këtë nënklauzolë;
nëse tatimpaguesi nuk aplikon përfitime për disa transaksione të përcaktuara nga disa nënparagrafë të pikës 3 të Artit. 149, ai duhet të refuzojë edhe përfitimet për transaksione të tjera të parashikuara në këto nënparagrafë;
nëse tatimpaguesi refuzon të aplikojë përfitimin në lidhje me transaksionet e përcaktuara nga një nga nënparagrafët e pikës 3 të Artit. 149, atij nuk i hiqet e drejta për të aplikuar përjashtimin nga TVSH-ja për transaksionet e tjera të parashikuara në nënparagrafët e tjerë të pikës 3 të Artit. 149.

Tatimpaguesi ka të drejtë të refuzojë të përjashtojë një transaksion nga tatimi duke paraqitur një kërkesë përkatëse pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tij si tatimpagues jo më vonë se dita e parë e periudhës tatimore nga e cila ai synon të refuzojë përjashtimin ose pezullojë përdorimin e tij. Tatimpaguesi mund të paraqesë një kërkesë të tillë ose personalisht ose me postë. Në rastin e dytë, data e paraqitjes së kërkesës konsiderohet data e dërgimit. Aplikimi hartohet në çdo formë, duke treguar emrin e transaksioneve për të cilat organizata refuzon të përdorë përfitimin, periudhën nga e cila planifikohet refuzimi i përfitimeve dhe periudhën për të cilën organizata refuzon të përdorë përfitimin. Periudha minimale për heqjen dorë nga përfitimet është një vit (periudhë tatimore).

Për qëllime tatimore, politika e kontabilitetit të organizatës duhet të sigurojë një listë të transaksioneve për të cilat organizata ka hequr dorë nga përfitimet. Për shembull, nëse më 29 shtator 2006, organizata ka paraqitur një kërkesë në zyrën e saj tatimore me qëllim pezullimin e përjashtimit për transaksionet e përcaktuara në paragrafë për një vit. 6 pika 3 neni. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Shitja e zanateve të artit popullor me merita të njohura artistike (me përjashtim të mallrave të akcizës), mostrat e të cilave regjistrohen në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse, pastaj periudha tatimore për të. është një e katërta. Kështu, organizata ka të drejtë të pezullojë përjashtimin për transaksionet e parashikuara në paragrafë. 6 pika 3 neni. 149, për periudhën nga 1 tetor 2006 deri më 1 tetor 2007.

Nuk lejohet që transaksione të tilla të përjashtohen ose të mos përjashtohen nga tatimi në varësi të asaj se kush është blerësi (blerësi) i mallrave (punëve, shërbimeve) përkatëse në bazë të pikës 5 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 5 të Artit. 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përdorimi i përfitimeve nuk heq detyrimin për lëshimin e faturave për blerësit, në të cilat bëhet mbishkrimi përkatës ose vendoset vula "Pa taksë (TVSH)".

Ju duhet t'i kushtoni vëmendje faktit që nëse organizatat që gëzojnë përfitimin, për shembull, me kërkesë të blerësit, lëshojnë një faturë me shumën e TVSH-së së ndarë në të, ato janë të detyruara ta paguajnë këtë shumë tatimi në buxhet në në përputhje me pikën 5 të Artit. 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por ata nuk do të jenë në gjendje të përfitojnë nga zbritja. Kushti kryesor për paraqitjen e shumave të TVSH-së “input” për zbritje është përdorimi i mallrave (punëve, shërbimeve) të blera për të kryer aktivitete që i nënshtrohen TVSH-së. Në këtë rast, tatimpaguesi merr përsipër në mënyrë të pavarur detyrimin për të paguar TVSH-në, për të cilin duhet të njoftojë edhe organin tatimor duke i paraqitur një deklaratë brenda afatit të caktuar.

Lista e transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse mund të ndryshojë, dhe është e mundur të anuloni disa prej tyre ose të zgjeroni listën e specifikuar. Në një situatë të tillë, në bazë të pikës 8 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbaton procedurën për përcaktimin e bazës tatimore (ose përjashtimit nga tatimi), e cila ishte në fuqi në datën e dërgesës së mallrave (punës, shërbimeve), pavarësisht nga data e pagesës për mallrat ( punë, shërbime).

Kontabilitet i veçantë

Tatimpaguesit që kryejnë transaksione që janë dhe nuk i nënshtrohen TVSH-së (të përjashtuar nga tatimi) u kërkohet të mbajnë regjistrime të veçanta për transaksione të tilla dhe shumën e tatimit mbi mallrat (punët, shërbimet) e blera, duke përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale të përdorura për të kryer këto operacione, në përputhje me kërkesat e pikës 4 të Artit. 149 dhe paragrafi 4 i Artit. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shumat e tatimit të paraqitura nga shitësit e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore për tatimpaguesit që kryejnë transaksione të tatueshme dhe të përjashtuara nga taksat:

merren parasysh në koston e këtyre mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtat pronësore në përputhje me pikën 2 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - për mallra (punë, shërbime), përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale të përdorura për të kryer transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së;
pranohen për zbritje në përputhje me Art. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - për mallrat (punën, shërbimet), përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, të drejtat pronësore të përdorura për të kryer transaksione që i nënshtrohen TVSH-së;
pranohen për zbritje ose merren parasysh në vlerën e tyre në proporcionin në të cilin ato përdoren për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore, transaksionet për shitjen e të cilave i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi), - për mallrat (punët), shërbimet), duke përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, të drejtat pronësore, në mënyrën e përcaktuar nga politika kontabël e miratuar nga tatimpaguesi për qëllime tatimore; proporcioni i specifikuar përcaktohet bazuar në koston e mallrave të dërguar (punë, shërbime), të drejtat pronësore, transaksionet për shitjen e të cilave janë subjekt i tatimit (të përjashtuara nga tatimi), në koston totale të mallrave (punës, shërbimeve) të dërguara gjatë periudhën tatimore.

Kjo procedurë për kontabilizimin e TVSH-së "input" zbatohet gjithashtu për aktivet fikse të përfituara dhe aktivet jo-materiale që synohen të përdoren në aktivitete si subjekt i TVSH-së ashtu edhe të përjashtuara nga kjo taksë.

Ndarja e kushtëzuar e TVSH-së "input" zbatohet vetëm për ato shpenzime dhe për ato aktive fikse (pasuri të paprekshme) që nuk lidhen drejtpërdrejt me zbatimin e operacioneve specifike që nuk mund të merren parasysh me asnjë metodë si pjesë e kostove të llojeve të caktuara. të aktiviteteve. Nëse shpenzimet individuale të këtij grupi, sipas disa kritereve, mund të përfshihen në kostot e një qarkullimi të caktuar, atëherë TVSH-ja "input" për shpenzime të tilla nuk mund të ndahet në një ndarje të kushtëzuar. Përqindja përpilohet vetëm në periudhën raportuese (tatimore) kur ka transaksione që janë dhe nuk janë të përjashtuara nga TVSH-ja. Nëse tatimpaguesi nuk ka kontabilitet të veçantë, shuma e tatimit mbi mallrat e blera (punë, shërbime), duke përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, të drejtat pronësore, nuk i nënshtrohet zbritjes dhe nuk përfshihet në shpenzimet e pranuara për zbritje gjatë llogaritjes së korporatës. tatimi mbi të ardhurat (para. 8 pika 4 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dispozitat e këtij paragrafi zbatohen vetëm për TVSH-në e lidhur me shpenzimet e përgjithshme të biznesit, shpenzimet e përgjithshme të prodhimit dhe aktivet fikse të fituara, aktivet jo-materiale, të drejtat pronësore, përdorimi i të cilave nuk mund t'i atribuohet drejtpërdrejt zbatimit të një lloji shitjeje të tatueshme ose jo të tatueshme. . Kështu, në mungesë të kontabilitetit të veçantë, TVSH-ja "input" për këto kosto duhet të shlyhet si shpenzime në kontabilitet pa reduktuar fitimin e tatueshëm me këtë shumë.

Në bazë të para. 9 paragrafi 4 neni. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesi ka të drejtë të mos zbatojë dispozitat e këtij paragrafi për ato periudha tatimore në të cilat pjesa e shpenzimeve totale për prodhimin e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore, transaksioneve për shitja e të cilave nuk i nënshtrohet TVSH-së, nuk kalon 5% të shumës totale të totalit të shpenzimeve për prodhim. Në të njëjtën kohë, të gjitha shumat e TVSH-së të paraqitura për tatimpaguesit e tillë nga shitësit e mallrave (punës, shërbimeve) të përdorura në prodhim, të drejtat pronësore në periudhën e caktuar tatimore i nënshtrohen zbritjes në përputhje me procedurën e parashikuar në Art. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse nevoja për të patur një metodë të miratuar të kontabilitetit të veçantë para 1 janarit 2006 tregohej vetëm në letrat nga Ministria e Financave e Rusisë dhe Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë, atëherë me Ligjin e datës 22 korrik 2005 N 119-FZ, kjo kërkesa parashikohet në ligj (paragrafi 4, pika 4, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, është i nevojshëm miratimi i një dokumenti organizativ dhe administrativ, i hartuar çdo vit, i cili duhet të përcaktojë metodologjinë e kontabilitetit të veçantë të kostove për transaksionet e tatueshme dhe jo të tatueshme me TVSH, dhe që është një aneks integral i politikës kontabël të organizatës për tatimet. qëllime të kontabilitetit.

Llogaritja e proporcionit përfshin jo vetëm koston e mallrave (punës, shërbimeve), prodhimi dhe shitja e të cilave është qëllimi i krijimit të kësaj organizate, por edhe kostoja e aseteve fikse të shitura, letrave me vlerë dhe pronave të tjera, shërbimet e qirasë, etj. (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 10 Mars 2005 N 03-06-01-04/133).

Nga 1 janari 2006, në përputhje me ndryshimet e paraqitura nga Ligji N 119-FZ, tatimpaguesi aplikon zbritjet tatimore pasi mallrat (puna, shërbimet) regjistrohen në prani të një faturë, prandaj pyetja se cilën TVSH duhet të shpërndajë - është paraqitur. ose vetëm me pagesë - nuk lind. Në fund të muajit shpërndahet i gjithë tatimi i paraqitur nga furnitorët dhe i regjistruar në llogarinë 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera”, në lidhje me shpenzimet e përgjithshme të biznesit dhe aktivet dhe materialet fikse, aktivet jo-materiale që synohen për përdorim në aktivitete si subjekt. në TVSH dhe të përjashtuar nga kjo taksë.

Për të mbajtur kontabilitet të veçantë, këshillohet të hapni, për shembull, nënllogaritë e mëposhtme në skemën e llogarive të punës.

Për llogarinë 90 "Shitje":

“Shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) subjekt i TVSH-së”;
“Shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) që nuk i nënshtrohen TVSH-së”.

Sipas llogarive 20 “Prodhimi kryesor”, 25 “Shpenzime të përgjithshme prodhimi”; 26 "Shpenzimet e përgjithshme të biznesit":

“Shpenzimet për prodhimin e produkteve që i nënshtrohen TVSH-së”;
“Shpenzimet për prodhimin e produkteve të përjashtuara nga TVSH”;
“Shpenzimet për prodhimin e produkteve që i nënshtrohen dhe jo TVSH-së”.

Për numërimin 10 "Materiale":

“Materialet e përdorura për prodhimin dhe shitjen e produkteve që i nënshtrohen TVSH-së”;
"Materialet e përdorura për prodhimin dhe shitjen e produkteve të përjashtuara nga TVSH";
“Materialet e përdorura për prodhimin dhe shitjen e produkteve të tatueshme dhe jo të tatueshme me TVSH”.

Në numrin 19:

“TVSH-ja mbi aktivet e blera të përdorura për prodhimin dhe shitjen e mallrave të tatueshme (punë, shërbime)”;
“TVSH-ja mbi aktivet e blera të përdorura për prodhimin dhe shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) pa taksa”;
“TVSH-ja mbi aktivet e blera të përdorura për prodhimin dhe shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) të tatueshme dhe jo të tatueshme”.

Për llogarinë 41 "Mallrat":

"Mallrat që i nënshtrohen TVSH-së";
“Mallrat që nuk i nënshtrohen TVSH-së”.

Kur blini mallra (punë, shërbime) të destinuara për transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, shumat e TVSH-së "input" pasqyrohen në nënllogarinë "TVSH për vlerat e fituara të përdorura për prodhimin dhe shitjen e mallrave pa taksa (punë, shërbime )” në llogarinë 19 mbi bazën e dokumenteve parësore të paraqitura nga furnitorët (fatura, fatura pagese, fatura, çeqe etj.), dhe më pas përfshihen në koston e mallrave të blera (punë, shërbime) duke regjistruar:

Debiti 01, 04, 10, 20, 26, 91, Krediti 19.

Kur blini mallra (punë, shërbime) të destinuara për transaksione që i nënshtrohen TVSH-së, shuma e TVSH-së "input" pasqyrohet në debitin e nënllogarisë "TVSH për vlerat e fituara të përdorura për prodhimin dhe shitjen e mallrave të tatueshëm (punë, shërbime )” të llogarisë 19. Zhdukja e këtyre shumave nga llogaria 19 në debitimin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat” kryhen si të gjitha kushtet për një zbritje ligjore të përcaktuara nga Ch. 21 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Kur blini mallra (punë, shërbime) të destinuara për zbatim, si subjekt i TVSH-së ashtu edhe të përjashtuar nga tatimi, shumat e TVSH-së "input" pasqyrohen në kontabilitet si një debitim i nënllogarisë "TVSH për vlerat e fituara të përdorura për prodhimin. dhe shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) të tatueshme dhe jo të tatueshme" të llogarisë 19. Në fund të periudhës tatimore, teprica e debitit në nënllogarinë e specifikuar shpërndahet në proporcion ndërmjet transaksioneve të tatueshme dhe që nuk i nënshtrohen TVSH-së.

Shuma e TVSH-së që do të përfshihet në koston e mallrave të blera (punë, shërbime) i nënshtrohet fshirjes nga llogaria 19 në ato llogari në të cilat është ndarë kostoja e mallrave të blera (punës, shërbimeve).

Shembulli 1. Në nëntor 2006, organizata pagoi furnizuesin për materialet e blera të ndërtimit me një premtim në shumën 777,000 RUB. Për më tepër, të ardhurat nga puna e kryer me nënkontraktim pasqyrohen në shumën prej 11,344,608,39 RUB, përfshirë TVSH-në prej 1,730,533,48 RUB. Shuma e shpenzimeve të lidhura me prodhimin dhe shitjet arriti në 9,612,997,19 rubla, përfshirë TVSH - 1,466,389,40 rubla, shpenzimet e përgjithshme të biznesit - 501,930,50 rubla, përfshirë TVSH-në 76,565,67 rubla.

Transferimi i një faturë bankare te furnizuesi si pagesë njihet si shitja e faturës (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06.06.2005 N 03-04-11/126 dhe Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 15.06. 2004 N 03-2-06/1/1372/22). Bazuar në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 19 gusht 2005 N 03-4-03/1451/28, operacioni i paraqitjes së një kambiali për pagesë në bankën emetuese dhe shlyerjes së saj, duke marrë parasysh dispozitat e klauzola 1 e Artit. 39 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është një shitje, por përfaqëson kthimin nga huamarrësi (banka emetuese) e shumës së kredisë ndaj huadhënësit. Prandaj, shuma e marrë nga emetuesi për të shlyer faturën nuk përfshihet në të ardhura. Për të ndarë taksën "input", duhet të merrni parasysh vetëm shumën e interesit (ose zbritjes) të marrë në faturë kur ajo shlyhet.

Shitja e kambialit nuk i nënshtrohet TVSH-së në përputhje me paragrafët. 12 pika 2 neni. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Paragrafi 4 i këtij neni parashikon se në këtë rast organizata tatimpaguese që kryen veprimtari që i nënshtrohen dhe nuk i nënshtrohen TVSH-së është e detyruar të mbajë evidencë të veçantë, d.m.th. transaksionet në shitjen e kambialeve duhet të kontabilizohen veçmas. Kështu, në muajin (tremujorin) kur organizata i transferon palës së saj kambialin e marrë për pagesë, ajo duhet të shpërndajë TVSH-në "input" për mallrat e blera (punë, shërbime), që lidhen me shpenzimet e përgjithshme të biznesit dhe të pasqyruara në debi. të llogarisë 19, në atë proporcion, i cili përcaktohet në përputhje me pikën 4 të Artit. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në shembullin tonë, janë bërë llogaritjet e mëposhtme.

Të ardhurat totale arritën në 10,391,074,91 RUB. (11,344,608,39 - 1,730,533,48 + 777,000). Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk jep një përgjigje të drejtpërdrejtë në pyetjen nëse shuma e të ardhurave nga transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së mund të merret për të llogaritur proporcionin me ose pa TVSH. Nga pikëpamja e krahasueshmërisë së treguesve të kostos së mallrave të dërguar (punëve, shërbimeve), është më e saktë, sipas mendimit tonë, të aplikohen të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve pa TVSH për shpërndarjen e taksës (Letrat e Ministrisë i Financave të Rusisë i datës 29 tetor 2004 N 03-04-11/185, Ministria e Tatimeve të Rusisë e datës 05/13/2004 N 03-1-08/1191/15@).

Pjesa e shpenzimeve totale për transaksionet pa TVSH (kambali i shitur) përcaktohet në përputhje me paragrafin. 9 pika 4 neni. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shpenzimet e prodhimit të organizatës - 8,146,607,79 rubla. (9,612,997,19 - 1,466,389,40);

Shpenzimet e përgjithshme të biznesit - 425,364,83 rubla. (501,930,50 - 76,565,67);

gjithsej - 8,571,972,62 rubla.

Shpenzimet totale të faturës arritën në 777,000,00 rubla. (çmimi i blerjes) plus 31,817,29 RUB. (pjesa e shpenzimeve të përgjithshme të biznesit), gjithsej - 808,817,29 rubla; Pjesa e shpenzimeve të përgjithshme të biznesit që i atribuohen transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së llogaritet si përqindje e shpenzimeve të përgjithshme të biznesit (425,364.83 RUB x 7.48%).

Pjesa e shpenzimeve totale në faturë arriti në 9,44% (808,817,29 RUB: 8,571,972,62 RUB x 100%) të totalit të shpenzimeve, d.m.th. ka tejkaluar pragun prej 5%. Rrjedhimisht, organizata është e detyruar të shpërndajë shumat e TVSH-së për shpenzimet e përgjithshme të biznesit bazuar në pjesën e transaksioneve të patatueshme me TVSH në të ardhurat totale.

Pjesa e kostos së mallrave të dërguar (punë, shërbime), të drejtat pronësore, transaksionet për shitjen e të cilave janë të përjashtuara nga tatimi, në koston totale të mallrave (punës, shërbimeve), të drejtat pronësore të dërguara gjatë periudhës tatimore arritën në 7.48 % (777,000 RUB: 10,391,074,91 x 100 RUB). Paratë e gatshme në shumën prej 7.48% të shumës së tatimit i nënshtrohen përfshirjes në shpenzimet për tatimin mbi të ardhurat si pjesë e kostos së mallrave (punës, shërbimeve) nëse kushtet e përcaktuara nga Kapitulli. 25 "Tatimi mbi të ardhurat" i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në shumën prej 92,52% (100% - 7,48%) të shumës së taksës është e zbritshme, në varësi të pranimit të mallrave (punës, shërbimeve) për kontabilitet dhe disponueshmërisë të faturave.

Bazuar në sa më sipër, duke qenë se TVSH-ja për shpenzimet e lidhura me prodhimin dhe shitjen lidhet tërësisht me transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së, ajo i nënshtrohet zbritjes. Shuma e TVSH-së për shpenzimet e përgjithshme të biznesit (76,565,67 RUB) është subjekt i shpërndarjes:

5727,11 fshij. (76,565,67 RUB x 7,48%) përfshihet në koston e mallrave, punëve dhe shërbimeve dhe është subjekt i shpenzimeve;

70,838,56 rubla (76,565,67 x 92,52 RUB) ose 70,838,56 RUB (76,565,67 RUB - 5,727,11 RUB) i nënshtrohet zbritjes në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Vendi i shitjes së mallrave

Në përputhje me Art. 148 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk njihen si objekte të taksimit të TVSH-së të punës (shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territor i Federatës Ruse. Rrjedhimisht, në bazë të paragrafit 2 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e TVSH-së për mallrat e blera (punë, shërbime) të destinuara për prodhimin dhe shitjen e mallrave (punës, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse. , nuk i nënshtrohen zbritjes, por merren parasysh në koston e këtyre mallrave (punës, shërbimeve), përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, me përfshirjen e mëvonshme në shpenzimet e marra parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave, nëse kushtet e Kapitullit. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shembulli 2. Një organizatë ruse ndërtimore, sipas një marrëveshjeje me një klient, po rinovon një ndërtesë në territorin e Republikës së Bjellorusisë, çmimi i kontratës ishte 550,000 rubla. Për të kryer punën, u blenë pajisje me vlerë 380,000 RUB. (përfshirë TVSH-në - 57,966,10 rubla). Kostot e transportit dhe instalimit të tij arritën në 12,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1830,51 rubla).

Në këtë rast, ndërtimi dhe instalimi i kryer ka të bëjë me pasuri të paluajtshme që ndodhen në territorin e një shteti të huaj. Bazuar në pikën 1.1 të Artit. 148 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, territori i Federatës Ruse nuk njihet si vendndodhja për zbatimin e këtyre punimeve. Rrjedhimisht, TVSH-ja "input" është 59,796,61 RUB. (57,966,10 RUB + 1,830,51 RUB), përfshihet në koston e pajisjeve.

Organizata gjithashtu kreu punë ndërtimi dhe instalimi në territorin e Federatës Ruse në të njëjtën periudhë tatimore në shumën prej 450,000 rubla, përfshirë TVSH-në - 68,644,07 rubla.

Shpenzimet e përgjithshme të biznesit arritën në 115,000 rubla, përfshirë TVSH - 17,542,37 rubla.

Është e qartë se kostot totale të operacioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së do të kalojnë 5% të totalit të kostove. Për rrjedhojë, organizata ndërtuese është e detyruar të shpërndajë shumën e tatimit mbi shpenzimet e përgjithshme të biznesit në bazë të proporcionit të llogaritur në përputhje me paragrafin. 4 f. 4 art. 170 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Pjesa e kostos së shërbimeve që nuk i nënshtrohen TVSH-së në koston totale të shërbimeve të ofruara është 59.05%.

Shuma e TVSH-së për shpenzimet e përgjithshme të biznesit është subjekt i shpërndarjes:

10,358,77 rubla (17,542,37 RUB x 59,05%) përfshihet në koston e mallrave, punëve dhe shërbimeve dhe është subjekt i shpenzimeve;

7183,60 fshij. ose 7183.60 fshij. (17,542,37 rubla - 10,358,77 rubla) i nënshtrohet zbritjes në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Në paragrafin 2 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon dy raste të tjera kur shuma e TVSH-së "input" përfshihet në koston e mallrave (punës, shërbimeve). Ne po flasim për blerjen e mallrave (punëve, shërbimeve):

personat që nuk janë tatimpagues (për shembull, ata që kanë kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor ose janë transferuar në një sistem tatimor në formën e UTII) ose janë të përjashtuar nga pagimi i tatimit në bazë të Artit. 145 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
të destinuara për operacione që nuk njihen si shitje në përputhje me pikën 2 të Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (për shembull, për transferim në kapitalin e autorizuar të një kompanie tjetër).

Në rastet që nuk parashikohen në Art. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur një taksë për ndonjë arsye nuk mund të zbritet, nuk përfshihet në shpenzimet që zvogëlojnë fitimin e tatueshëm, d.m.th. kjo shumë i paguhet furnizuesit në kurriz të fondeve të veta të organizatës. Për shembull, nëse furnizuesi i mallrave - paguesi i TVSH-së nuk ka lëshuar një faturë ose e ka lëshuar atë në kundërshtim me kërkesat e specifikuara në paragrafët 5 dhe 6 të Artit. 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë nuk mund të pranojë tatimin e paguar si zbritje (klauzola 2 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Është gjithashtu e pamundur të merret parasysh kjo shumë në koston e mallrave të blera (klauzola 2 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju gjithashtu duhet t'i kushtoni vëmendje faktit që një organizatë që është paguese e TVSH-së në bazë të Kapitullit. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nuk njihet si pagues i TVSH-së në përputhje me Kapitullin. 26.3 "Sistemi i taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara veprimtarish" nuk ka të drejtë të zbatojë dispozitën e përcaktuar nga paragrafi i fundit i pikës 4 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Zyrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 31 maj 2005 N 03-1-03/897/8@, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 30 Prill 2005 N 19-11/31596). Me fjalë të tjera, edhe nëse pjesa e shpenzimeve për transaksionet jo të tatueshme me TVSH nuk kalon 5% të totalit total të shpenzimeve, organizata është e detyruar të mbajë regjistrime të veçanta të transaksioneve të kryera për të shpërndarë TVSH-në "input". .

Kontabilitet i veçantë i transaksioneve të eksportit

Procedura për zbritjen e TVSH-së “input” në transaksionet e eksportit ka karakteristikat e veta. Taksa pranohet për zbritje vetëm pasi autoriteti tatimor konfirmon faktin e eksportit bazuar në paketën e kërkuar të dokumenteve të mbledhura dhe dorëzuara nga organizata, dhe jo pas pagesës (para 1 janarit 2006) ose pranimit për kontabilitet (pas 1 janar 2006 ), si kur shiten mallra në tregun e brendshëm. Sidoqoftë, disa vendime gjyqësore njohën paligjshmërinë e veprimeve të inspektorëve që refuzuan të zbritnin, duke përmendur mungesën e kontabilitetit të veçantë të transaksioneve për shitjen e mallrave për eksport dhe në tregun e brendshëm (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Volga-Vyatka Rrethi i 18 tetorit 2004 N A38-1759-17/361- 2004).

Që nga viti 2006, detyrimi për të mbajtur kontabilitet të veçantë për eksportuesit është sanksionuar zyrtarisht në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, por organizata duhet të zhvillojë vetë procedurën e saktë, duke e përfshirë atë në politikën e saj të kontabilitetit. Në këtë rast, mund të përqendroheni në metodologjinë e përcaktuar në paragrafin 4 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit tatimi "input" për shpenzimet e përfshira njëkohësisht në transaksione të tatueshme dhe jo të tatueshme shpërndahet në bazë të kostos (të ardhurave) të mallrave të dërguara. Në rastin në shqyrtim, furnizimet e eksportit veprojnë si transaksione jo të tatueshme, megjithatë, kritere të tjera për shpërndarje mund të miratohen, për shembull, kostoja e mallrave të prodhuar, shpenzimet aktuale ose tregues të tjerë të zgjedhur nga tatimpaguesi duke marrë parasysh specifikat e tij. aktivitetet.

Ngjashëm me metodologjinë për shpërndarjen e shumave të TVSH-së “input” për shpenzimet e përgjithshme të biznesit gjatë kryerjes së transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme, ju mund të shpërndani TVSH-në për shpenzimet që nuk mund t'i atribuohen drejtpërdrejt transaksioneve të eksportit ose të vendit. Vetëm në këtë rast, pjesa e tatimit "input" në shpenzimet e përgjithshme të biznesit në lidhje me transaksionet e tatueshme pranohet për zbritje në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht, dhe pjesa që lidhet me transaksionet e eksportit i nënshtrohet zbritjes në periudhën tatimore kur konfirmohet eksporti. është marrë.

Rikuperimi i TVSH-së

Shumat e tatimit të pranuara për zbritje për mallra (punë, shërbime), përfshirë aktivet fikse, në rast të përdorimit të mëtejshëm të tyre për transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, janë subjekt i rivendosjes. Për aktivet fikse, TVSH-ja rikthehet në shumën proporcionale me vlerën e tyre të mbetur (kontabël) pa marrë parasysh rivlerësimin.

Rivendosja e shumave tatimore kryhet në periudhën tatimore në të cilën mallrat (puna, shërbimet), përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, fillojnë të përdoren për të kryer transaksione të përjashtuara nga TVSH-ja. Në këtë rast, shumat e taksave që i nënshtrohen restaurimit nuk përfshihen në koston e këtyre mallrave (punëve, shërbimeve). Ato merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera në përputhje me Art. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kur një tatimpagues kalon në regjime të veçanta tatimore në përputhje me kapitullin. 26.2 dhe 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat tatimore të pranuara për zbritje nga tatimpaguesi për mallra (punë, shërbime), përfshirë aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, si dhe të drejtat pronësore, i nënshtrohen rivendosjes në periudhën tatimore që i paraprin tranzicionit. ndaj regjimeve të përcaktuara. Në kontabilitet, kjo shumë pasqyrohet si pjesë e shpenzimeve jo operative, d.m.th. në debi të llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Një procedurë e veçantë për rivendosjen e shumave të TVSH-së mbi pasuritë e paluajtshme (pasuritë fikse), të pranuara më parë ligjërisht për zbritje, në rast të përdorimit të tyre të mëtejshëm për transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, përcaktohet në pikën 6 të Artit. 171 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Shumat e taksës që i paraqiten tatimpaguesit kur kontraktorët kryejnë ndërtimin kapital të pasurive të paluajtshme (aktive fikse), kur blejnë pasuri të paluajtshme (me përjashtim të avionëve, anijeve të lundrimit në det dhe në brendësi, si dhe objekteve hapësinore), të llogaritura nga tatimpaguesi gjatë kryerjes së ndërtimit. dhe punimet e instalimit për konsum vetjak të pranuara për zbritje në mënyrën e përcaktuar në Kapitullin. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i nënshtrohen restaurimit nëse objektet e specifikuara të pasurive të paluajtshme (asetet fikse) përdoren më pas për të kryer operacionet e specifikuara në pikën 2 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me përjashtim të aktiveve fikse që janë amortizuar plotësisht ose kanë kaluar të paktën 15 vjet nga momenti i vënies në punë të një tatimpaguesi të caktuar. Në këtë rast, tatimpaguesi është i detyruar në fund të çdo viti kalendarik për dhjetë vjet duke filluar nga viti në të cilin amortizimi filloi të llogaritet në deklaratën tatimore të dorëzuar pranë organeve tatimore në vendin e regjistrimit për periudhën e fundit tatimore të secilit. vit kalendarik nga dhjetë, për të pasqyruar shumën e rikthyer të tatimit.

Sipas shpjegimeve të dhëna në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 Prill 2006 N 03-04-11/65, ky rregull zbatohet për pasuritë e paluajtshme për të cilat zhvlerësimi llogaritet në përputhje me paragrafin. 2 f. 2 art. 259 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbatohet duke filluar nga 1 janari 2006.

Ndonjëherë mallrat, punët ose shërbimet blihen fillimisht për përdorim në transaksione që i nënshtrohen normave tatimore 10% ose 18%. Tatimpaguesi pretendon TVSH-në "input" për mallra, punë dhe shërbime të tilla si zbritje. Por pas ca kohësh, të njëjtat mallra, punë ose shërbime mund të përdoren në transaksione, për shembull, të tatohen me një normë prej 0%, ose organizata është e angazhuar njëkohësisht në tregtinë me pakicë dhe me shumicë (për tregtinë me pakicë është transferuar në UTII, dhe një pjesë e mallrave për të cilat TVSH-ja pranohet për zbritje, të shitura me pakicë). Natyrisht, në këtë rast, TVSH-ja “input”, e pranuar më parë për zbritje, duhet të rikthehet dhe të paguhet në buxhet për atë pjesë të mallit që shitet për eksport ose shitje me pakicë.

L.Z.Galiakberova

Kompania e Auditimit

TVSH-ja është një taksë që i zbritet shtetit nga shitja e mallrave në territorin e Federatës Ruse. Për momentin ekzistojnë tre lloje normash: 20%, 10% dhe 0%. Megjithatë, ekziston edhe një opsion me mungesë të plotë të TVSH-së për një numër të mallrave të ofruara, shërbimeve dhe operacioneve të kryera. Çfarë do të thotë kjo dhe në cilat raste përdoret ia vlen të shqyrtohet më në detaje.

Për të filluar, ia vlen të dini se lista ekzistuese e mallrave, shërbimeve dhe transaksioneve të shitura pa paguar taksa rregullohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në veçanti, listat jepen në kreun nr.21, nenet nr.145, nr.149, nr.150. Ju rekomandojmë që të njiheni me informacionin e dhënë dhe listat e sakta, kjo do t'ju lejojë të zyrtarizoni me kompetencë transaksionet tuaja tregtare dhe të biznesit, duke shmangur penalitetet dhe pretendimet nga shërbimi tatimor.

Cilat mallra nuk i nënshtrohen TVSH-së?

Kompania merr përjashtim nga TVSH-ja kur shet një listë mjaft të ngushtë produktesh, e cila përfshin:

Produkte ushqimore të gatshme të prodhuara dhe të shitura nga mensat e institucioneve arsimore, spitalet spitalore dhe institucionet e tjera buxhetore, të cilat shpërndahen brenda mureve të tyre për të furnizuar studentët, pacientët dhe stafin;
Produkte postare - pulla dhe zarfe;
Proteza, syze, lente kontakti dhe një sërë mallrash të tjera nga lista përkatëse e përjashtimeve nga TVSH-ja e vendosur nga Qeveria e Federatës Ruse;
Literaturë fetare, artikuj të përdorur gjatë shërbesave në kisha dhe produkte të tjera për qëllime të përshtatshme;
Monedha të prodhuara duke përdorur metale të çmuara dhe të përdorura në transaksionet e pagesave;
Diamante të patrajtuar;
Skrape dhe xehe të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra, si dhe mbetje industriale nga ndërmarrjet e përfshira në përpunimin e tyre;
Mallrat e furnizuara si ndihmë humanitare ose ndihmë tjetër që nuk kërkojnë pagesë;
Mjetet teknike të përdorura në institucionet rehabilituese për personat me aftësi të kufizuara dhe organizatat e tjera që punojnë me personat me aftësi të kufizuara;
Alkooli dhe produkte të tjera shiten në zona pa taksa.

Për të qenë në gjendje të shesë pa iu nënshtruar tatimit mbi vlerën e shtuar, prodhuesi, furnitori ose shitësi duhet të paraqesin dokumentacionin e duhur në zyrën e taksave. Në mungesë të dokumenteve, tarifohet tarifa maksimale.

Cilat shërbime nuk i nënshtrohen TVSH-së?

Legjislacioni parashikon gjithashtu mundësinë e ofrimit të një sërë shërbimesh pa ngarkuar një normë tatimore. Lista përfshin:

Kujdesi mjekësor nga institucionet mjekësore buxhetore, spitalet, klinikat, ambulancat, etj. Bëhet përjashtim për shërbimet veterinare dhe kozmetike;
Mbikëqyrja dhe kujdesi i fëmijëve në shkolla dhe institucione arsimore parashkollore;
Shërbime funerale nga organizatat qeveritare të përfshira në organizimin e funeraleve dhe ngjarjeve të tjera të ngjashme;
Kujdesi për të moshuarit me aftësi të kufizuara të kategorive të ndryshme;
Mësime dhe aktivitete në institucionet sportive dhe arsimore jashtëshkollore;
Aktivitetet e kinemave buxhetore, planetariumeve, teatrove dhe institucioneve të tjera kulturore dhe argëtuese;
Mirëmbajtja e transportit lumor, detar dhe ajror;
Shërbimet e garancisë dhe mirëmbajtjes që nuk përfshijnë pagesën për punën e kryer;
Asistencë juridike nga avokatë të caktuar nga shteti ose privat;
Transporti i udhëtarëve me transport publik;
Shërbime farmakologjike në barnatore, prodhim i syzeve në optikë, montim i aparateve të dëgjimit;
Dhënia me qira e ambienteve për shtetas dhe organizata të huaja;
Shërbime në fushën e depozitave dhe letrave me vlerë.

Shërbimet e listuara paguhen pa akumuluar barra shtesë, gjë që i bën ato më të përballueshme për qytetarët.

Operacionet

Përdoruesit shpesh kanë një pyetje: cilat transaksione nuk i nënshtrohen TVSH-së? Le të shohim listën e tyre:

Lëshimi i kredive, si në para ashtu edhe në letra me vlerë, mallra dhe produkte të tjera natyrore;
Operacionet bankare të kryera nga organizata që kanë licencën përkatëse. Shërbimet e grumbullimit nuk janë të përfshira në këtë listë;
Transferimi i pronësisë së ndërmarrjeve si pjesë e privatizimit;
Sigurimi i objekteve infrastrukturore, amvisërive dhe pasurive të tjera të paluajtshme në dispozicion të organeve të qeverisjes vendore;
Transferimi i operacioneve të tjera në lidhje me metalet e çmuara, gurët e çmuar dhe gjysmë të çmuar të papërpunuar;
Kryerja e ankandeve;
Shitja e parcelave të tokës;
Shërbimet e sigurimit, sigurimi i pensionistëve me fonde nga fondet dhe organizatat joshtetërore.

Operacionet e përfshira në këtë listë përputhen me standardet e legjislacionit tatimor të Federatës Ruse.

Gjithashtu, nuk tatohen llojet e aktiviteteve që lidhen me bamirësinë, mbështetjen për personat me aftësi të kufizuara dhe personat me të ardhura të ulëta, aktivitetet kërkimore-zhvilluese të realizuara me financim nga buxheti. Kjo përfshin gjithashtu kërkime në fushën e eksplorimit të hapësirës dhe aktivitete me rëndësi strategjike në zhvillimin e shkencës dhe teknologjisë, mbështetjen e segmenteve në nevojë të popullsisë dhe shërbime të tjera sociale.

Organizatat e angazhuara në aktivitete eksporti nga Rusia në vendet e tjera janë të përjashtuara nga pagesa, pasi TVSH-ja është një taksë e brendshme e detyrueshme për banorët e vendit.

Cilat aktivitete biznesi nuk i nënshtrohen TVSH-së? Cili nen i Kodit Tatimor (TC) të Federatës Ruse përmban këtë informacion?

Përgjigju

Kapitulli 21 i Kodit Tatimor përshkruan të gjitha pikat e rëndësishme në lidhje me tatimin mbi vlerën e shtuar. Ai gjithashtu përmban informacion se nuk i nënshtrohet TVSH-së.

Taksa shtetërore nuk ngarkohet në 2 raste:

nëse vetë veprimtaria nuk merret parasysh me ligj si objekt tatimi (neni 146 i Kodit Tatimor);
nëse biznesi përjashtohet drejtpërdrejt nga pagesat në buxhet si përjashtim (neni 149 i Kodit Tatimor).

Nuk i nënshtrohet TVSH-së në bazë të Artit. 146 NK:

Një objekt që nuk konsiderohet zbatim. Për shembull, ky është transferimi i aktiveve pronësore gjatë riorganizimit të një kompanie në kompani të reja, transaksione të këmbimit valutor, kthimi i një aksioni nga kapitali i autorizuar pas mbylljes së një ndërmarrje ose nëse themeluesi largohet nga ekipi menaxhues i organizatës. .

Pasuri të paluajtshme që u transferohen qytetarëve në bazë të procedurës së privatizimit.

Objektet banesore, komunale, kulturore, sociale, nëse transferohen "nën krahun" e organeve qeveritare pa pagesë (për shembull, rrugë, kopshte, rrjete elektrike dhe gazi, ndërtesa të larta banimi, sanatoriume, komunikime hidraulike, etj. ).

Trashëgimia e pasurisë ose e mallrave jomateriale që i nënshtrohen vlerës monetare.

Shitja e parcelave të tokës (të gjitha dhe aksionet e tyre).

Transferimi i fondeve ose pronave te kompanitë jofitimprurëse.

Shërbime dhe punë të kryera për uljen e papunësisë dhe hapjen e mundësive të reja punësimi për personat me aftësi të kufizuara.

Organizimi i ngjarjeve sportive ndërkombëtare.

Shitja e pasurive materiale në pronësi të autoriteteve shtetërore ose komunale, të cilat blihen nga persona juridikë dhe sipërmarrës të lidhur me bizneset e vogla.

Realizimi i të drejtave pronësore dhe pasurive materiale të një organizate apo individi të shpallur të falimentuar në gjykatë.

Për qëllime tatimore, është e rëndësishme të ndahen saktë objektet që i nënshtrohen TVSH-së sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe që përjashtohen nga kjo taksë shtetërore. Ekspertët do të jenë në gjendje të ndihmojnë në këtë çështje.

Transaksionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së në përputhje me Art. 149 NK:

Shërbimet për sigurimin e apartamenteve, shtëpive ose ambienteve të tjera për qëllime banimi (si për përdorim falas ashtu edhe sipas një marrëveshje qiraje).

Sigurimi i ambienteve të zyrës ose shitjes me pakicë për shtetas të huaj, kompani të huaja të akredituara në Federatën Ruse.

Shitja e pajisjeve mjekësore të përfshira në listën e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse në Rezolutën nr. 1042 të 2015.

Prodhimi i barnave, protezave, lenteve dhe syzeve, produkteve ortopedike.

Ofrimi i shërbimeve mjekësore për popullatën.

Shërbimet sociale: kujdesi për të moshuarit, të sëmurët që nuk janë në gjendje të lëvizin në mënyrë të pavarur dhe të paaftët.

Organizimi i vendpushimeve dhe sanatoriumeve.

Organizimi i pikave të hotelierisë në institucione arsimore dhe spitale.

Ofrimi i shërbimeve arsimore shtesë për fëmijët e moshës shkollore dhe parashkollore (për shembull, organizimi i grupeve të hobi, tutoring, klube sportive).

Veprimtaritë arkivore.

Shitje e objekteve rituale (ikona, libra të shenjtë, bizhuteri të trupit fetar).

Transporti i udhëtarëve në transport të mbështetur nga buxheti i komunës (tramvaje, autobusë, metro, tramvaje lumore ose detare).

Lëshimi i garancive të pavarura nga kompani apo individë. A i nënshtrohet TVSH-së dhënia e garancive nga bankat? Po, ata paguajnë taksa.

Transferimi i pasurisë ose fondeve për qëllime bamirësie.

Shërbimet e banimit dhe komunale.

Zbatimi i sigurimit.

Transaksionet bankare (për shembull, hapja e depozitave, transferimi i fondeve nga një llogari në tjetrën).

Lista e mësipërme është e paplotë: përfshin vetëm fushat e aktivitetit që hasen më shpesh.

Ju mund të shikoni listën e plotë.

Në vitet 2019-2021, disa përjashtime nga TVSH-ja do të pushojnë së zbatuari dhe shteti do të duhet të paguajë kontribute për to. Përkthimi do të ndihmojë sipërmarrësit individualë ose ndërmarrjet tregtare të kuptojnë rregullat e reja të kontabilitetit dhe të ulin barrën tatimore.