Koja je stopa PDV-a na robu i usluge? PDV nove izmjene.

Mnogo je promjena u poreskom zakonodavstvu u 2017. Stoga, počnimo s najvažnijim od njih, koji će biti relevantni za većinu organizacija i poduzetnika.

1. Već od 30. novembra 2016. druga osoba može apsolutno legalno plaćati poreze, naknade, kazne, kazne za poreskog obveznika, kao i za poreskog agenta (klauzula 1, 8 člana 45 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Ova inovacija se odnosi i na pravna i na fizička lica. Ranije je, kao što se sjećate, Poreski zakonik Ruske Federacije naveo strogo pravilo da obavezu plaćanja poreza može ispuniti samo sam porezni obveznik (klauzula 1 člana 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmjenama, važećim do 30. novembra 2016. godine).

Ali postoji važna nijansa: ako ste platili porez za drugu osobu, nećete ga moći vratiti.

2. Poreski dug preduzeća koji je nastao kao rezultat revizije i koji nije otplaćen duže od 3 mjeseca sada mogu naplatiti inspektori Federalne porezne službe ne samo od njegovog matičnog, zavisnog ili zavisnog preduzeća, već i od pojedinca povezanog sa dužničkom organizacijom (klauzula 2. tačka 2. člana 45. Poreskog zakona Ruske Federacije). To može biti, na primjer, osnivač organizacije koji posjeduje 50% udjela u odobrenom kapitalu ili više, direktor ili dioničar (ako su učestvovali u poslovima povlačenja prihoda ili imovine dužnika).

Izmjene poreza na dobit: stopa, rezerve za sumnjiva dugovanja itd.

1. Glavna stvar koja se promijenila od 2017. je odnos između federalnog i regionalnog budžeta u pogledu plaćanja poreza na dohodak (klauzula 1 člana 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Iako je ukupna stopa ostala na istom nivou - 20%.

Osim toga, sada regionalne vlasti mogu odrediti sniženu stopu za određene kategorije poreznih obveznika od 12,5% (ranije je donja granica bila 13,5%). Slična situacija se razvila s maksimalnom stopom poreza na dohodak za organizacije koje su rezidentne u posebnim ekonomskim zonama: ekstremna vrijednost je bila 13,5%, a sada - 12,5% (klauzula 1, 1.7 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije , sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.

2. Ustanovljena su nova pravila za utvrđivanje maksimalnog iznosa rezervisanja za sumnjiva dugovanja. Od 2017. uzet je maksimalni iznos (klauzula 4 člana 266 Poreskog zakona Ruske Federacije

  • pri formiranju rezerve na osnovu rezultata izvještajnog perioda - 10% prihoda (bez PDV-a) za prethodnu godinu ili za tekući izvještajni period, zavisno od toga šta je veće;
  • pri formiranju rezerve na kraju godine - 10% prihoda (bez PDV-a) za tekuću godinu.

Istovremeno, izmijenjena je i procedura za obračun iznosa sumnjivog duga u slučaju kada poreski obveznik ima protivobavezu prema drugoj strani. Prilikom obračuna duga, iznos dospjelih potraživanja mora se umanjiti za obaveze prema istoj drugoj ugovornoj strani (klauzula 1 člana 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

3. Organizacije će također morati na novi način uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina. Od 2017. do 2020. godine poreska osnovica se može smanjiti za najviše 50% (od osnovice), ali ne samo za 10 godina od godine nastanka gubitka (tačka 2, 2.1 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

4. Spisak troškova za potrebe poreza na dobit dopunjen je troškovima obuke i ispita u okviru programa profesionalnih standarda, kao i za sprovođenje nezavisne procene kvalifikacija (član 23. tačka 1. tačka 3. član 264. odr. Poreski zakonik Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, koji važi od 01.01.2017.). Inače, od 2017. te iste troškove moći će uzeti u obzir i pojednostavljivači sa objektom „prihodi minus rashodi“ (klauzula 33, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

PDV: glavne izmjene poreskog zakonodavstva u 2017

  1. Izdavanje garancija i garancija od strane organizacije koja nije banka oslobođeno je PDV-a od 2017. godine (klauzula 15.3, tačka 3, član 149 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama, važi od 01.01.2017.) . Dakle, takvo preduzeće više ne bi trebalo da izdaje račun dužniku.
  2. Promijenjena je stopa PDV-a u odnosu na usluge prevoza putnika željeznicom u međugradskim vozovima preko teritorije Ruske Federacije. Ranije je stopa iznosila 10%, a od 2017. - 0% (klauzula 9.3 tačka 1 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.). Ove informacije su relevantne prvenstveno za one organizacije u kojima se zaposleni često šalju na poslovna putovanja.
  3. Elektronske usluge koje pružaju strane organizacije, čije je mjesto prodaje priznato kao teritorija Ruske Federacije, podliježu PDV-u od 2017. godine u skladu s novim zahtjevima (klauzula 1 člana 174.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). Ruske kompanije koje naručuju takve usluge morat će djelovati kao porezni agenti.
  4. Organizacije koje primaju subvencije iz budžeta bilo kojeg nivoa - saveznog, regionalnog, lokalnog - za nadoknadu troškova plaćanja robe (radova, usluga), od 01.07.2017će morati vratiti PDV na ova dobra (radove, usluge). Tada se obnovljeni porez može uzeti u obzir među ostalim troškovima (klauzula 6, klauzula 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017., član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije Federacija). Do ovog datuma ovo pravilo se odnosi samo na „federalne“ subvencije.

Kaznene inovacije

Od 2017. godine, Poreski zakonik Ruske Federacije direktno predviđa novčanu kaznu za nepodnošenje / zakašnjelo podnošenje objašnjenja ako (klauzula 1 člana 129.1, tačka 3 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.):

  • otkrivene su nedosljednosti ili kontradiktornosti između podataka sadržanih u izjavi poreznog obveznika i informacija dostupnih poreznim vlastima;
  • iznos poreza koji se plaća u ažuriranoj prijavi je smanjen u odnosu na prethodno dostavljenu;
  • gubitak je iskazan u prijavi poreza na dobit ili prijavi pojednostavljenog poreskog sistema sa predmetom „prihodi umanjeni za iznos rashoda“.

Kazna je 5 hiljada rubalja, a u slučaju ponovljenog nedavanja takvih objašnjenja u toku kalendarske godine - 20 hiljada rubalja. (klauzula 1, 2 člana 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

Inače, objašnjenja za elektronsku prijavu PDV-a iz 2017. godine moraju se dostaviti samo u elektronskom obliku. Poreska uprava neće prihvatiti papirna objašnjenja i evidentiraće da ih poreski obveznik jednostavno nije dostavio (klauzula 3 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.). A to će zauzvrat dovesti do kazne od 5 hiljada rubalja. ili 20 hiljada rubalja. Ovo pravilo važi i za objašnjenja koja poreski organi traže na osnovu rezultata revizija prijava za periode 2016. godine.

„Velike“ izmjene poreskog zakonodavstva u 2017

Od 2017. godine na snazi ​​je nova Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 7. jula 2016. N 640). Zasnovan je na novom Sveruskom klasifikatoru osnovnih sredstava - OKOF (Naredba Rosstandarta od 12. decembra 2014. N 2018-st).

U Klasifikaciji ima dosta izmjena: prvo, dodani su joj objekti koji u principu nisu bili u prethodnoj verziji Klasifikacije, a drugo, mnoga osnovna sredstva su „prešla“ iz jedne amortizacione grupe u drugu.

Imajte na umu da prema novoj klasifikaciji, SPI i amortizaciona grupa moraju se odrediti na osnovu onih osnovnih sredstava koja su puštena u rad počevši od 2017. (član 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Posebni režimi: promjene poreskog zakonodavstva od januara 2017

Od 1. januara 2017. godine stupaju na snagu sljedeće (Naredba Vlade Ruske Federacije od 24. novembra 2016. N 2496-r):

  • spisak kodova delatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom ekonomskih delatnosti koje se odnose na usluge u domaćinstvu;
  • spisak kodova usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomskih aktivnosti koje se odnose na usluge u domaćinstvu.

Drugim riječima, sada organizacija (IP) može biti sigurna da pruža usluge u domaćinstvu ako obavlja aktivnosti „sa šifrom“ sa datih lista. Ovo je važno ako poreski obveznik primenjuje UTII (klauzula 1, klauzula 2, član 346.26, član 346.27 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.) ili sistem oporezivanja patenata. Na kraju krajeva, regionalne vlasti imaju pravo da utvrde dodatnu listu „patentnih“ vrsta aktivnosti koje se odnose na usluge u domaćinstvu (klauzula 2, klauzula 8, član 346.43 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, koji važi od 01.01. /2017).

Osim toga, pripisanim poslodavcima je konačno dozvoljeno da smanje UTII za iznos fiksnih doprinosa koji su sami sebi uplaćeni za obavezno penziono i zdravstveno osiguranje (klauzula 1, klauzula 2, član 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, koji važi od 01. /01/2017). Ranije nisu imali takvo pravo.

Promjene za one koji koriste pojednostavljeni poreski sistem

Za pojednostavljivače, relevantne su sljedeće izmjene poreskog zakonodavstva koje stupaju na snagu 1. januara 2017. godine:

  • ograničenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava je 150 miliona rubalja. (klauzula 16, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.);
  • granica prihoda - takođe u iznosu od 150 miliona rubalja. (Član 4, 4.1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

Ako se bilo koja od navedenih granica prekorači, organizacija (ili individualni preduzetnik) koji koristi pojednostavljeni poreski sistem moraće da pređe na opšti režim oporezivanja od tromesečja u kojem je došlo do prekoračenja (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

Još jedna novina: pojednostavljivači sa objektom "prihodi minus troškovi" moraju platiti minimalni porez (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakonika Ruske Federacije) istom BCC-u na koji su uprošćenici koji su godinu završili s većom dobiti prenijeti novac - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Dopis Ministarstva finansija od 19.08.2016. godine N 06-04-11/01/49770).

Izmjene poreskog zakonodavstva od oktobra 2017. o kaznama

Stopa po kojoj se kazne za organizacije moraju obračunati od 1. oktobra 2017. zavisiće od dužine kašnjenja. Ako nije više od 30 dana, tada će se primjenjivati ​​1/300 stope refinansiranja dnevno, ako više od 30 dana - onda 1/150 stope refinansiranja počevši od 31. kalendarskog dana kašnjenja (tačka 4. čl. 75 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama, koji važi od 01.10.2017.).

Za građane i preduzetnike postupak obračuna kazni ostaje isti.

Porez na dodatu vrijednost (PDV) naplaćuje država na onaj dio cijene robe, usluga ili rada koji premašuje njihovu cijenu.

Preduzeće koje prodaje robu zaračunava PDV na iznos prihoda i prodaje ga po cijeni koja se sastoji od troška, ​​prihoda i PDV-a. Zbog toga se ponekad naziva porez indirektno, jer to plaća kupac.

Sva pitanja vezana za PDV regulisana su u Poglavlju 21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Organizacije i individualni preduzetnici dužni su da uplaćuju porez u budžet. Validan izuzeci, prema kojem su od njegovog obračunavanja izuzeti:

  1. Firme i individualni poduzetnici koji koriste posebne režime oporezivanja - UTII, pojednostavljeno.
  2. Obveznici čiji ukupan prihod za tri mjeseca koja prethode izvještajnom periodu nije prelazio 2 miliona rubalja.
  3. Neke posebne kategorije organizacija (učesnici projekata Skolkovo).

Koje operacije se ne oporezuju?

Porez se mora platiti od pratećih operacija i objekata:

  1. Prodaja roba, radova i usluga od strane platiša (kao i donacije, besplatno pružanje usluga, izvođenje radova).
  2. Primljeni avansi za robu koja još nije otpremljena, usluge nisu izvršene, posao nije obavljen.
  3. Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.
  4. Prenos robe za sopstvene potrebe platioca, izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvene potrebe platioca.

Nema potrebe da plaćate porez sljedeće objekte i operacije:

  1. Kada se osnovna sredstva i druga sredstva prenose na neprofitnu organizaciju, neće se koristiti u svrhu ostvarivanja komercijalne dobiti ili formiranja odobrenog kapitala.
  2. Privatizacija i prodaja državne imovine na teritoriji Ruske Federacije.
  3. Usluge i poslove koje pruža državni organ u okviru svojih osnovnih djelatnosti, predviđenih zakonom.
  4. Prodaja imovine organizacije koja je proglašena bankrotom radi otplate njenih dugova.
  5. Prevođenje u stanje zgrada i objekata koji imaju društvenu i kulturnu namjenu, namijenjeni za stanovanje ljudi, kao i infrastrukturnih objekata.
  6. Prodaja zemljišnih parcela.

Cijene u 2019

Bid Predmet oporezivanja
Za sve objekte koji se ne oporezuju po sniženim ili nultim stopama.
prodaja:
  • pojedinačni prehrambeni proizvodi (meso, riba, plodovi mora, jaja, šećer, so, žitarice, hleb, brašno i dr.);
  • neki proizvodi namijenjeni djeci (odjeća, obuća, pribor za pisanje, kolica, kreveti, itd.);
  • pojedinačni medicinski proizvodi i lijekovi;
  • periodične publikacije (ako nisu reklamne ili erotske).

Organizacija prevoza građana i prtljaga železničkim i vazdušnim saobraćajem preko teritorije Ruske Federacije.
  • izvoz robe i usluga za transport robe van Rusije, obezbeđivanje transporta i kontejnera za ovu svrhu;
  • usluge i poslovi u vezi sa transportom nafte i organizacijom njenog snabdevanja cevovodima;
  • prijevoz putnika izvan Ruske Federacije;
  • pružanje usluga, obavljanje poslova, prodaja robe u sektoru svemira;
  • robe i usluge za strane diplomate i međunarodne organizacije;
  • prodaja iskopanih plemenitih metala.

Procedura za obračun i plaćanje poreza

Da biste izračunali iznos koji će biti potrebno prenijeti državi, utvrđuje se poreska osnovica. Prilikom prodaje robe kao iznos prihoda uzima se iznos prihoda. Ako preduzeće prodaje robu oporezovanu različitim stopama, onda Za svaku vrstu osnovica se posebno obračunava.

Za poklonjene predmete osnova je njihovo tržišno vrednovanje u trenutku prijenosa (treba zadržati dokumente koji to potvrđuju - izvještaj procjenitelja ili ispis cjenovnika, ponude sa navedenim datumima).

Ako dobijete avans, porez će se morati obračunati na cijeli iznos. Formula za izračunavanje iznosa poreza koji se plaća u budžet:

poreska osnovica * poreska stopa = iznos poreza - poreski odbici = iznos za uplatu u budžet

Kao što se vidi iz formule, iznos poreza se može smanjiti kroz odbitke koji se sastoje od:

  1. Iznosi PDV-a prisutni u ceni kupljene robe (ako postoje potrebni dokumenti - faktura ili jedan dokument koji se dostavlja prilikom otpreme).
  2. PDV obračunat na iznose izdatih putnih i reprezentacijskih troškova.
  3. PDV obračunat od djelimičnih plaćanja prema budućim isporukama.
  4. U drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Ako je iznos odbitaka veći od onoga što treba platiti, organizacija može podnijeti zahtjev za naknadu Federalnoj poreznoj službi. Da biste to učinili, morate poslati zahtjev i navesti detalje na koje želite prenijeti novac. Morate biti spremni na činjenicu da će porezna uprava posebno pažljivo provjeriti vaš izvještaj o povratu novca.

Iznos poreza koji ostaje da se plati nakon odbitka mora se podijeliti na tri jednaka dijela, od kojih se svaki prenosi u roku od tri mjeseca nakon izvještajnog kvartala, ali najkasnije do 25. (ako je vikend ili praznik, tada prvi radni dan nakon njega).

Podnošenje deklaracija

Izvještaji se dostavljaju za svaki kvartal, još se ne očekuju promjene u rokovima za njihovo dostavljanje - ovo 25. u mjesecuA nakon izvještajnog perioda. Deklaraciju mora poslati:

  • 25. januara;
  • 25. april;
  • 25. jul;
  • 25. oktobra.

Uz deklaraciju se šalju i podaci iz knjige prodaje i knjige kupovine, u kojima se otkrivaju podaci o ugovornim stranama, iznosima transakcije općenito i porezu posebno.

U postupku obrade i popunjavanja podataka nema promjena u odnosu na 2017. godinu. Ukoliko je potrebno ispraviti podatke kako u samom izvještaju tako iu priloženim podacima o računima, dostavlja se izjava sa pojašnjenjem (cijela izjava se podnosi iznova, a ne samo dio u kojem su izvršene izmjene).

Ako Federalna poreska služba od vas traži da objasnite bilo koju informaciju sadržanu u izvještaju, možete i ove informacije samo uu elektronskom formatu(ranije je to bilo moguće na papiru). U bliskoj budućnosti bi trebalo izraditi poseban obrazac za dokument sa objašnjenjima.

Nepoštovanje rokova, kao i do sada, prijeti kaznama i blokadom tekućih računa kompanije, tako da ne treba sve ostaviti do posljednjeg dana. Dokumente treba pripremiti unaprijed, a bolje je osigurati da sve potrebne informacije budu dostupne tokom kvartala.

Povećanje PDV-a sa 18% na 20% prikazano je ispod u videu.

Identificirao sam 6 glavnih promjena na koje morate obratiti pažnju kada proučavate inovacije.


1. Obrasci računa su promijenjeni
i "registri PDV-a"

Od 1. oktobra ponovo su ažurirani obrasci računa, knjiga prodaje, knjiga nabavki i dnevnik primljenih i izdatih računa. To znači da čak i ako se inovacije ne dotiču direktno naše organizacije, od 1. oktobra ipak moramo primjenjivati ​​nove ažurirane obrasce PDV dokumenata. Tako se, na primjer, u obrascu računa pojavila nova kolona 1a - šifra za vrstu robe. Ovu kolonu treba da popunjavaju samo poreski obveznici koji isporučuju robu u zemlje Evroazijske ekonomske unije. Svi ostali stavljaju crtice u ove kolone.

Skrenuo bih vam pažnju i na novu rubriku u knjizi prodaje. Ovo je registarski broj carinske deklaracije. Ova kolona, ​​kao što se sjećate, pojavila se u našoj prijavi PDV-a u odjeljku 9 i sada razumijemo ko tačno treba da popuni ovu kolonu. Pravila za popunjavanje knjige prodaje pokazuju da ovu kolonu popunjavaju samo „stanovnici Kalinjingrada“, tj. stanovnici slobodne ekonomske zone u Kalinjingradu koji prodaju robu za koju nije plaćen PDV prilikom carinjenja.

2. Uspostavljena je procedura za evidentiranje dokumenata u slučaju neizdavanja računa

Da podsjetim da poreski obveznici imaju pravo da ne izdaju račune neplatišama PDV-a ako postoji pismena saglasnost strana u transakciji. A Federalna porezna služba je objasnila da u takvim situacijama u knjizi prodaje, te prilikom odbitka PDV-a obračunatog na avans i, shodno tome, u knjizi kupovine, porezni obveznici imaju pravo registrirati primarne dokumente ili druge dokumente koji sadrže zbirne pokazatelje za mjesec ili kvartal .

I sada se stav Federalne poreske službe odražava u Vladinoj rezoluciji br. 1137. One. zvanično će se od 1. oktobra utvrditi da se, ukoliko se ne izdaju računi, u prodajnu ili nabavnu knjigu upisuju primarni dokumenti ili drugi dokumenti koji sadrže zbirne podatke.

3. Utvrđen je postupak ponovnog izdavanja računa od strane špeditera i izvođača

Odmah želim da kažem da je ovo posebna tema za razgovor i da ovde nije sve jasno i razumljivo iz Rezolucije.

Jedino što se sa sigurnošću može reći je da špediteri i programeri moraju izdavati račune u svoje ime, reizdavanim fakturama daju svoje brojeve i navode stvarne datume izdavanja ovih računa.

4. Utvrđen je postupak vođenja Dnevnika primljenih i izdatih računa i postupak ispravki istog.

Pravilima vođenja Dnevnika utvrđeno je da Dnevnik primljenih i izdatih faktura treba da vode samo posrednici, tj. komisionari i agenti koji rade u svoje ime, kao i špediteri i programeri koji rade uz naknadu.

Ali što je najvažnije, utvrđuje se ko ne treba da vodi Dnevnik. Ovo:

  • komisionari i zastupnici koji pri prodaji robe ne izdaju račune neplatišama PDV-a;
  • poreski agenti (član 5. člana 161. Poreskog zakonika Ruske Federacije), koji su posrednici stranih subjekata koji učestvuju u obračunima i prodaji dobara (rad, usluga) na teritoriji Ruske Federacije.

Takođe, iz pravila za popunjavanje Žurnala možemo zaključiti da posrednici moraju registrovati primljene i izdate račune u Dnevnicima za period na koji se odnosi datum fakture (vidi tačku 12. ažuriranih Pravila za vođenje Dnevnika). Takođe, definisana su pravila za ispravke u Dnevniku primljenih i izdatih računa.

5. Promijenjena je procedura evidentiranja ispravljenih faktura

Trenutno, ukoliko poreski obveznici nisu spremni da se svađaju sa poreskim organima, a dobili su ispravljenu fakturu, moraće da odbiju PDV na pogrešno popunjenu fakturu, tj. podnese ažuriranu deklaraciju i prihvati odbitak PDV-a na ispravljenom računu, tj. na ispravno popunjen tek kada su ga primili. To je zato što trenutno pravilo ne predviđa evidentiranje ispravljenih faktura u dodatnom listu knjige nabavki.

Od 1. oktobra ova nepravda će biti otklonjena, a u najgorem slučaju, obveznik koji je dobio ispravljenu fakturu moraće da podnese izmenjenu prijavu samo za razliku između iznosa odbitka pre i posle ispravke. One. ispravljenu fakturu treba registrovati u dodatnom. list knjige nabavki za period kada smo na pogrešno popunjenom računu prihvatili PDV za odbitak.

6. Utvrđen je spisak i pravila za čuvanje dokumenata

Utvrđeno je da se primljeni i izdati računi moraju čuvati hronološkim redom, tj. do datuma njihovog prijema ili do datuma njihovog izdavanja. Utvrđen je i spisak dokumenata koje poreski obveznik mora čuvati. Konkretno, radi se o kopijama računa ovjerenih od strane komisionara ili agenta, na osnovu kojih su ovi posrednici ponovo izdavali račune komitentu ili nalogodavcu.

Imate pitanja o promjenama? Pitajte ih, a mi ćemo im odgovoriti u sljedećem broju!

U ovom broju dotakli smo se samo šest, po našem mišljenju, najvažnijih izmjena koje je potrebno uzeti u obzir prilikom proučavanja inovacija. Saznajte više - pozivamo vas na Konferencijski forum, koji će se održati 2. oktobra u samom centru Moskve u blizini zidina Kremlja u sali Trgovinsko-industrijske komore.

  • Pogledajmo novine u porezima i doprinosima. Pripremaćemo izvještaje za 9 mjeseci 2017. godine.
  • Ne pričajmo samo o izmjenama i dopunama koje stupaju na snagu u vezi PDV-a od 1. oktobra 2017. godine, već i o ljetnim izmjenama Poreskog zakona, uključujući izmjene poreza na dohodak koje će stupiti na snagu 2018. godine.
  • Razgovarat ćemo o dopisima Ministarstva finansija, Federalne porezne službe i o najnovijoj sudskoj praksi koju trebate znati kada sastavljate izvještaje za 9 mjeseci.
  • O „izvještavanju o platama“, o legendarnom obrascu 6-NDFL, pravila za popunjavanje koje svaki kvartal pojašnjava Federalna porezna služba, o ažuriranom obrascu 4-FSS, koji ćemo prvi put podnijeti na osnovu rezultata 9 meseci, kao io obračunu premija osiguranja za vas, naš vodeći stručnjak Tatjana Tarasova će vam reći.

Bilješka- omogućena je mogućnost online učešća! Konferenciju ćete moći pratiti uživo ili snimljeno u bilo koje vrijeme koje vam odgovara.

“, april 2017

U 2017. bi trebala stupiti na snagu verzija Vlade Ruske Federacije od 26. novembra 2011. br. 1137 o postupku korištenja faktura, a promijenit će se i forma PDV deklaracije. Sve ovo se mora uzeti u obzir pri izradi izvještaja za prvi kvartal.

Promjene PDV-a u 2017

Promjene PDV-a koje su stupile na snagu 2017. godine mogu se smatrati lokalnim:

    Promjene na listi pogodnosti.

    Ove promjene su povezane sa brojnim sporovima u sudskoj praksi. Stoga je odlučeno da se pojasni lista pogodnosti, te stoga od 2017. godine:

    • Transakcije izdavanja garancija i garancija za nebankarske organizacije ne podležu oporezivanju;

      usluge arbitražnih sudova za uži krug lica ne podležu oporezivanju (ovakvu operaciju treba odraziti u odeljku 7 deklaracije);

      prijenosi prava u okviru sportskih takmičenja (na primjer, Formula 1) ne podliježu oporezivanju.

    Promjene vezane za garanciju.

    Sada možete dobiti ubrzani povrat PDV-a (za 10-12 dana). Da biste to učinili, potrebno je dostaviti bankarsku garanciju, a njen rok važenja mora biti najmanje 10 mjeseci od dana podnošenja deklaracije. A od 1. jula 2017. možete dati garanciju za ubrzanje rokova. Jamac može biti renomirana organizacija, čiji je jedan od znakova da je iznos plaćenog PDV-a najmanje 7 milijardi rubalja. u poslednje tri godine. Prilikom podnošenja Izjave iz drugog kvartala 2017. godine sa ugovorom o garanciji možete dobiti ubrzanu naknadu.

    Promjena u izvještavanju o budžetskim subvencijama.

    Od 01.07.2017. godine iznos poreza koji je iskazan poreskom obvezniku i plaćen kroz subvencije na svim nivoima budžeta nije prihvaćen za odbitak, jer subvencije se daju bez PDV-a. Ali ako je ranije kupovina bila podložna PDV-u i porez je odbijen, a zatim je iznos kupovine nadoknađen kroz subvenciju, tada se porez mora vratiti.

    Promjene u sektoru ruskih željeznica.

    Od 1. januara 2017. godine, usluge prevoza podležu stopi od 0% (ranije je bila 10%). Očekuje se da će to pomoći Ruskim željeznicama da ulažu profit u vlastitu proizvodnju.

    Promjene u oporezivanju u oblasti elektronskih usluga.

    Federalni zakon br. 244-FZ od 3. juna 2016. godine, koji propisuje oporezivanje u oblasti elektronskih usluga, stupio je na snagu 1. januara 2017. godine. Strane kompanije plaćaju PDV kada pružaju usluge samo fizičkim licima (ali ne i individualnim preduzetnicima). Ali ako se radi o prenosu prava po osnovu ugovora o licenci na pravno lice, onda je pravno lice poreski agent i, shodno tome, mora da se plati PDV (moguće je da će u tom slučaju biti odobrene pogodnosti, pa potrebno je da pogledate listu transakcija koje podležu beneficijama u stavu 1 člana 174.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da od 2017. godine organizacije koje podnose PDV izvještaje elektronskim putem također moraju odgovarati na zahtjeve poreske uprave samo elektronskim putem. Nedostavljanje objašnjenja poreskoj upravi na vrijeme će biti kažnjeno novčanom kaznom. Kazne za neplaćanje poreza i taksi će se udvostručiti.

Nova PDV deklaracija

PDV prijava je odobrena naredbom Federalne službe za migracije Ruske Federacije od 20. decembra 2016. godine br. MMV-7-3/696 i stupila je na snagu 12. marta 2017. godine. To znači da deklaracija u novom obrascu mora dostaviti od prvog kvartala 2017. Međutim, ako treba da podnesete ažuriranu deklaraciju, ona mora biti dostavljena u obrascu koji je bio na snazi ​​tokom perioda početne deklaracije. Deklaracija nije bitnije promijenjena, a većina promjena se odnosila na Kalinjingradsku oblast (pošto se pri izvozu robe iz Kalinjingrada primjenjuje poseban režim obračuna PDV-a).

Pogledajmo bliže promjene u obrascu deklaracije.

    U odbicima u Odjeljku 3 pojavio se red 125, čiji su podaci povezani sa redom 120. Ističe iznos poreza koji poreskom obvezniku iznose izvođači i izvođači radova prilikom izvođenja radova kapitalne izgradnje. U ranim oblicima postojala je ova linija, zatim je uklonjena zbog beskorisnosti, sada je vraćena, jer se pokazalo da su ti podaci potrebni za analitiku. Ispunjavaju ga investitori, kojima generalni izvođači ili projektanti iznose iznos PDV-a koji je prihvaćen za odbitak. Generalni izvođač, kome podizvođači obračunavaju PDV, ne popunjava ovaj red, jer je izgradnja njegova uobičajena djelatnost.

    Ništa se značajno nije promijenilo u Dodatku 1 Odjeljku 3. Promijenjena je procedura popunjavanja i terminologija. Nekretninu su promijenili u , jer su nekretninama dodana morska plovila, avioni i motori za njih, koji su osnovna sredstva. Adresu smo isključili, jer se sve adrese nalaze u poreskoj bazi).

    Kodovi su eliminisani u Odjeljku 4 i Odjeljku 6.

    U odeljku 8 Kupovne knjige promenjena je kolona 13 „Registarski broj carinske deklaracije“. Ranije su postojala ograničenja u broju znakovnih mjesta - postavljeno je najviše 30 gasnih carinskih deklaracija, sada nema ograničenja i red 150 se popunjava „u koloni“.

    U odjeljku 9 knjige prodaje, kolona 3a „Registarski broj carinske deklaracije“ odražava broj carinske deklaracije za otpremu iz Kalinjingradske regije u druge regije Ruske Federacije (tada se sastavlja carinska deklaracija, porez se plaća na poreska uprava). Kolona 3a odgovara redu 035 Odjeljka 9.

    U odjeljcima 10, 11 samo je naziv kolone 10-12 promijenjen.

Odobren je novi obrazac Deklaracije, ali Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. u obračunima poreza na dodatu vrednost” još nije odobren i neće biti odobren do 1. aprila 2017. Zbog toga poreski obveznici prave mnoge greške prilikom popunjavanja Deklaracije: zbunjeni su kako da ispolje ovu ili onu transakciju, oni prave greške u šiframa transakcija, kako i u koje kolone trebaju izvršiti unos u Knjigu prodaje i Knjigu nabavki.

Pogledajmo tipične greške pronađene u deklaraciji.

prvo, greške nastaju prilikom evidentiranja uvoza robe od strane uvoznika preko posrednika. U carinskoj deklaraciji posrednik navodi svoje podatke, koji se šalju Federalnoj poreskoj službi. Uvoznik navodi broj carinske deklaracije u koloni 3 Kupovne knjige, ali zaboravlja da popuni kolone 11 i 12 (barem PIB posrednika). Stoga se odbitak ne može provjeriti.

Prvobitno je od posrednika zatraženo da navede poreski identifikacioni broj uvoznika u carinskoj deklaraciji, ali se pokazalo da to nije uvijek izvodljivo. Tada je uvoznik morao da popuni kolonu 11 „Naziv posrednika“ i kolonu 12 „INN posrednika“ (istovremeno, kolona 11 nije uvek učitana), tada program Federalne poreske službe vidi posrednika i čini ne slati automatski zahtjev. Ponekad se provjera po TIN-u vrši ručno. Posrednik ništa ne registruje u svom dnevniku, već to direktno daje uvozniku. Da bismo izbjegli greške, prilikom uvoza robe preko posrednika upisujemo šifru vrste transakcije 20 i u knjizi nabavki navodimo PIB posrednika.

Drugo, greška prilikom prijenosa imovine na . Ova greška je greška poreskog organa (odraz transakcije u Rezoluciji br. 1137 je netačno naznačen). Prodavac je dužan vratiti iznos poreza koji je prethodno bio prihvaćen za odbitak. Prilikom vraćanja, prodavac registruje dokument, na primjer, fakturu, koji je ranije prihvaćen za odbitak; također je dozvoljeno navesti certifikat. Kupac, zauzvrat, registruje dokument na osnovu kojeg se imovina prenosi u odobreni kapital, na primjer, potvrdu o prihvatanju imovine. Kada se dostavi izjava kupca sa knjigom kupovine, program Federalne poreske službe vidi unos, ali kada se podaci uporede sa knjigom prodaje prodavca, program više ne vidi unos.

Da bi izbjegao ovu grešku, prodavac mora u Knjigu prodaje registrovati akt koji kupac registruje, a koji označava iznos vraćenog poreza i naznačiti šifru vrste transakcije 01, a ne 21, jer se radi o sinkronoj zrcalnoj transakciji. Šifra 21 je šifra restauracije, sa izuzetkom prenosa imovine u osnovni kapital (ispravna šifra 01), i restauracije po korektivnoj fakturi (ispravna šifra 18).

treće, greške su uobičajene u jednoj fakturi usklađivanja. Izdaje se na osnovu dva ili više računa, ali u praksi broj računa može premašiti stotine, te je na osnovu toga nemoguće navesti primarne fakture. Zatim u koloni 3 i koloni 5 knjige nabavki navodimo broj i datum računa za jednokratno usklađivanje (ne možete ostavljati prazna ili crtice). U Knjigu nabavki upisuje se šifra 01, što znači da u nazivu prodavca navodimo drugu stranu (a ne vlastitu organizaciju, kao kod 18). Ova operacija će se odraziti u novoj Rezoluciji br. 1137.

Takođe u deklaraciji je potrebno uzeti u obzir sljedeće izmjene, koje još nisu odobrene, ali se moraju uzeti u obzir prilikom podnošenja deklaracije za prvi kvartal 2017. godine.

Sada, kada poreska uprava prihvati deklaraciju, šifre transakcije se takođe automatski proveravaju, pošto različite šifre spadaju u različite sekcije. Stoga se, na primjer, šifra 14 ne može unijeti u odjeljak 8 knjige nabavki, a šifra 16 ne može se unijeti u odjeljak 9 knjige prodaje.

Promjene u dizajnu faktura

Na računu mora biti naznačena šifra za vrstu robe po Robnoj klasifikaciji spoljnoprivredne delatnosti koja je potrebna za kontrolu odbitaka za sirovine, budući da se odbitak prihvata po starom poretku, a za nerobnu robu - po opštem red. Šifra vrste proizvoda treba da se pojavi u knjizi prodaje u koloni 3b (prema amandmanu koji trenutno nije odobren). Sada je to naznačeno u carinskoj deklaraciji, te u slobodnom polju računa kod prodaje sirovina u zemlje EU (do odobrenja izmjena).

Promijenjena je procedura popunjavanja računa za investitore koji gradnju izvode preko investitora ili špeditera koji isporučuje naručiocu. Ovo je sažetak. Sada špediter može ponovo da izdaje račune, zatim u koloni „Prodavac“ mora da se naznači (nakon usvajanja Rezolucije br. 1137), isto se može uraditi ako se fakture akumuliraju od strane špeditera. Programer u zbirnoj fakturi u kolonama 2-11 ukazuje na zbirne podatke svih faktura koje je primio od prodavaca.

Sada na fakturama mora biti navedena adresa iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica, iako je ranije bilo dovoljno navesti adresu iz konstitutivnih dokumenata, ali u novim konstitutivnim dokumentima je naveden samo grad.

U Dnevniku faktura, Knjizi nabavki i Knjizi prodaje propisane su „norme od kraja do kraja“ u slučaju da se roba kupuje ili prodaje preko posrednika, programera ili špeditera.

Prvi slučaj. Posrednik je sklopio kupoprodajni ugovor sa kupcem i prodaje njegovu robu i robu jednog nalogodavca. U ovom slučaju se izdaje jedna faktura i označava šifru vrste transakcije 15, koja se odražava i u Knjizi prodaje i u Dnevniku faktura u 1. i 2. dijelu. U Dnevniku se prikazuju samo posredničke transakcije. U 1. dijelu kolona 14 iskazuje trošak robe iz kolone 9 fakture, a kolona 15 označava iznos posredničkog PDV-a.

U 2. dijelu Žurnala navodimo primljenu fakturu od posrednika sa šifrom vrste transakcije 15, u koloni 15. označavamo šifru vrste transakcije - 2, te iznos poreza, kao u 1. dijelu dnevnika, kolona 15. U koloni 15. 14 ukazujemo na iznos iz kolone 9 fakture koju je dostavio nalogodavac.

Drugi slučaj. Posrednik prodaje robu više nalogodavaca, kao i sopstvenu robu (prodaja sopstvene robe se, kao iu prvom slučaju, ogleda sa šifrom vrste transakcije 15 u Knjizi prodaje). U Dnevniku faktura, u 1. dijelu, kolona 10, iskazuje se svaki nalogodavac, u koloni 14. vrijednost prodaje koja se odnosi na svakog principala, au koloni 15. PDV iz dijela 2. „Primljeni računi” prenosi se u dio 1. Drugim riječima, onda, ono što je naznačeno u Dijelu 2, polje 15, prenosi se u dio 1, polje 15, uključujući cijeli odbitak. Vaši proizvodi nisu prikazani u Dnevniku.

Kupac iskazuje ovu fakturu sa šifrom vrste transakcije 01 i za ukupan iznos fakture. Prilikom provjere, program će uzeti ukupan iznos od kupca i uskladiti ga sa Dnevnikom faktura, a zatim sa Knjigom prodaje posrednika. U Knjizi prodaje posrednika šifra vrste transakcije je 15, u koloni 7 naveden je kupac, u koloni 13b - ukupna vrijednost računa, u koloni 14 - trošak njihove robe, au koloni 17 - iznos PDV na njihovu robu.

Glavna greška koju posrednik može napraviti je da u Knjizi prodaje u koloni 13 b navede samo svoj iznos, ali vam je potreban ukupan iznos računa.

Treći slučaj. Posrednik kupuje robu za nekoliko investitora, principala i principala. Posrednik (programer) može kupiti robu za izgradnju nekoliko godina. Primljene fakture prikazuje u Dnevniku u 2. dijelu sa šifrom vrste transakcije 1, šifrom transakcije 13 (ako govorimo o izgradnji). Tada dolazi vrijeme za izdavanje objedinjene fakture, odnosno pristigle fakture se dijele po investitorima, a za svakog investitora se izdaje vlastita konsolidovana faktura. Program automatski preuzima podatke iz 2. dijela časopisa i dijeli ih po investitorima: koliko je investitora primilo uslugu/proizvod od određenog prodavca, ova faktura će se odraziti u 1. dijelu za različite investitore, gdje će u kolonama 14-15 biti biti podijeljeni iznos koji se može pripisati određenom investitoru (u udjelu koji odredi druga strana).

Posrednik kupuje robu za nekoliko investitora, principala, nalogodavca i neke za sebe. U Dnevniku u drugom dijelu u koloni 14 potrebno je navesti ukupan iznos iz kolone 9 fakture, au koloni 15 - iznos PDV-a za glavnicu (u smislu posredničke djelatnosti). Iznos poreza na robu kupljenu za vlastite potrebe iskazuje se u Knjizi nabavki u koloni 16 sa šifrom vrste transakcije 15, au koloni 15 ukupan iznos iz fakture iskazuje se u koloni 9.

Kod prodaje nalogodavcu označavamo šifru vrste transakcije 15, ako imamo sopstvenu robu, ako nemamo šifru 01 iz trećeg kvartala 2016. godine. Račune nalogodavca ponovo izdajemo, u kolonama 10, 11, 12 navodimo istog prodavca, njegov poreski identifikacioni broj i ulazni dokument.

Dnevnik računa vode samo posrednici u odnosu na svoje posredničke aktivnosti. Ako je roba iz inostranstva, potrebno je navesti broj carinske deklaracije u koloni 4 u Dnevniku. U koloni 14 ispisuje se trošak i poreska osnovica, a u koloni 15 PDV plaćen na carini.

Ispravke u dnevniku faktura

Dnevnik se ispravlja na sljedeći način: uzmite pogrešnu tačku i napravite unos sa znakom “-”, zatim unos sa znakom “+” sa tačnim brojem ili iznosom. U Dnevniku primljenih i izdatih računa evidentiraju se računi primljeni prije isteka roka za podnošenje deklaracije.

Procedura evidentiranja ispravljenih faktura je upisana i promenjena u Knjigu nabavki, ali se to može primeniti kada Ministarstvo finansija odobri Rešenje br. isti period kao i primarni dokument. A kupac će na dodatnom listu upisati dva unosa: sa znakom „-“, zatim unos sa znakom „+“. U jednoj fakturi za usklađivanje oni označavaju drugu ugovornu stranu, u redovnoj fakturi za usklađivanje navode sami sebe, takođe se navode u avansnom računu za odbitak i kada kupac vraća iznos poreza koji treba odbiti od avansa.

Tokom 2018. godine, prema ustaljenoj tradiciji, izvršeno je niz izmjena u poreskom zakonodavstvu (uključujući Poreski zakonik Ruske Federacije), od kojih su neke već na snazi, druge će stupiti na snagu 1. januara 2019. ili tokom 2019. godine.

Na koje od njih predstavnici malog i srednjeg biznisa treba da obrate posebnu pažnju?

Nudimo pregled najznačajnijih promjena:

Kratak pregled izmjena poreskog zakonodavstva od 01.01.2019

Detaljan pregled izmjena poreskog zakonodavstva u 2018 - 2019:

Promjene u poreskom zakonodavstvu u 2019

Plaćanje i naplata poreza, poreske kontrole, dovođenje poreske obaveze u 2019

Od 01.01.2019.:

    u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza, kazne se moraju obračunati drugačije (Savezni zakon od 27. novembra 2018. br. 424-FZ):

    • kazne ne mogu biti veće od zaostalih obaveza na koje se naplaćuju. Trenutno ne postoji takvo ograničenje;

      Kazne se takođe moraju obračunati za dan kada su zaostale obaveze otplaćene. Nema potrebe da se to sada uzima u obzir.

    Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja od 30.10.2018. godine broj 595 utvrđeni su koeficijenti deflatora u sljedećim veličinama:

    za potrebe primjene poreza na dohodak fizičkih lica - 1.729;

    za obračun UTII - 1.915;

    za porez na imovinu - 1.518;

    za potrebe plaćanja poreza na promet - 1.317;

    za korišćenje PSN-a - 1.518.

    od 30. septembra 2018. godine, obaveštenje o uplati poreza fizičkom licu (a ne fizičkom preduzetniku) koje nije registrovano na teritoriji Ruske Federacije u mestu prebivališta šalje poreski organ na adresu lokacije nepokretnosti koje pripadaju takvom licu (sa izuzetkom zemljišne parcele) (Savezni zakon od 29. jula 2018. br. 232-FZ);

    fizički lice može platiti porez u jednokratnoj uplati poreza, koji se na zahtjev pojedinaca prenosi u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora zbog predstojećeg ispunjenja obaveze plaćanja poreza na transport, poreza na zemljište i (ili) porez na imovinu (NIFL) (Savezni zakon od 29. jula 2018. br. 232-FZ);

    pojedinci mogu plaćati poreze preko MFC-a (Savezni zakon od 29. jula 2018. br. 232-FZ);

    u slučaju plaćanja poreza od strane fizičkih lica preko blagajne lokalne uprave, organizacije savezne poštanske službe, kao i preko MFC-a, ne naplaćuje se naknada za prijem sredstava i prenos u budžetski sistem (Savezni zakon od 29. jula 2018. br. 232-FZ).

Od 15. decembra 2017. godine pojednostavljuje se postupak vraćanja prekomjerno naplaćenih iznosa poreza, taksi, premija osiguranja, kazni ili novčanih kazni (Savezni zakon od 14. novembra 2017. br. 322-FZ „O izmjenama i dopunama članova 78. i 79. Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije”): Izjavu o povratu višestruko naplaćenog poreza poreski obveznik može podnijeti poreskoj upravi u roku od 3 godine.

Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 30. oktobra 2017. br. 579 za 2018. odobreni su koeficijenti deflatora u sljedećim iznosima:

    za potrebe primjene poreza na dohodak fizičkih lica - 1.686;

    za obračun UTII - 1.868;

    za porez na imovinu - 1.481;

    za potrebe plaćanja poreza na promet - 1.285;

    za korišćenje PSN-a - 1.481;

    za potrebe primjene pojednostavljenog poreskog sistema - 1.481.

Promjene PDV-a u 2019

bez poreza

Od 1. januara 2018. godine, sistem „bez poreza“ će raditi u Rusiji (savezni zakon br. 341-FZ od 27. novembra 2017. uvodi član 169.1 Poreskog zakonika), ali rezidenti Bjelorusije, Jermenije, Kazahstana i Kirgizije neće moći iskoristiti ovo pravo. osim toga, PDV se ne može vratiti pri kupovini akciznih proizvoda, na primjer alkohola i cigareta . Da bi dobio povraćaj PDV-a plaćen u Rusiji, državljanin druge države moraće da u roku od 24 sata kupi robu u vrednosti od najmanje 10.000 rubalja, a prilikom napuštanja zemlje carinicima predoči kupovinu, besporezni račun i strani pasoš. . Ako su ovi uslovi ispunjeni, carinski organ mora staviti odgovarajuću oznaku na ček. Državljanin strane zemlje može podnijeti zahtjev za nadoknadu iznosa poreza u roku od godinu dana od dana kupovine robe u ruskoj prodavnici, pod uslovom da se ona izveze u roku od tri mjeseca od dana kupovine. Porezu možete vratiti bezgotovinskim putem slanjem pisma sa potvrdom i carinskom markicom u prodavnicu ili u gotovini preko operatera tax free sistema na aerodromu.

Promjene poreza na dohodak fizičkih lica u 2019. i 2020. godini

Od 01.01.2019.:

    Poreski obveznici imaju pravo da dobiju poresku olakšicu od troškova svih lekova koje je propisao lekar (propisanih na recept), a ne samo onih koji su navedeni u Listi (klauzula 3, tačka 1, član 219 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija, klauzula 5, član 2 Federalnog zakona br. od 17. juna 2019. 147-FZ);

    Porez na lični dohodak plaća se na terenske dodatke preko 700 rubalja (član 3. člana 217. Poreskog zakona)

    koeficijent deflatora za porez na dohodak građana za 2019. godinu je 1,729 (Nacrt Naredbe Ministarstva ekonomskog razvoja).

    Porez na dohodak fizičkih lica ne plaća se na prodaju stambenih kuća, stanova, soba, uključujući privatizovane stambene prostore, vikendice, baštenske kuće ili udeo(a) u njima, kao i vozila koja su fizička lica koristila u poslovnoj delatnosti (Savezni zakoni od 27. , 2018. br. 424-FZ i br. 425-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i naknadama“).

    Važan uslov za oslobađanje ovakvog prihoda od oporezivanja ostaje poštovanje minimalnog maksimalnog perioda vlasništva ove imovine – tri ili pet godina (do 01.01.2019. takav prihod je u svim slučajevima bio podložan porezu na dohodak građana).

    Prilikom prodaje imovine koja je bila u vlasništvu kraće od utvrđenog perioda vlasništva, potrebno je obračunati i platiti porez na dohodak građana.

    Međutim, od 1. januara ovaj iznos može se smanjiti i primjenom odbitka poreza na imovinu. Dakle, prihodi koje je poreski obveznik primio već u 2019. godini mogu se umanjiti za iznos stvarnih i dokumentovanih troškova (uključujući i prije 2019.) u vezi sa sticanjem ove imovine, minus prethodno uzeti u obzir rashodi prilikom primjene posebnih poreskih režima ili u sastavu stručnih poreske olakšice.

Dana 27. novembra 2017. godine, zakon kojim se utvrđuje klauzula 41.1 čl. 217. stav 2. čl. 217.1, st. 2 str.2 čl. 220, str. 17 klauzula 1 čl. 333,35 TC poreske olakšice za stanovnike Moskve koji učestvuju u programu renoviranja (zakon se primjenjuje na pravne odnose koji nastaju od 01.08.2017.):

    prihodi ostvareni u sklopu programa renoviranja (stambeni prostor (udjeli u njima) i novčana naknada) oslobođeni su poreza na dohodak građana;

    uspostavljena je procedura za utvrđivanje perioda svojine na nepokretnostima prilikom prodaje stambenog prostora koji se daje u sklopu renoviranja (u period vlasništva prodatog stambenog prostora uračunava se period vlasništva na ispražnjenom stambenom objektu);

    prihod od prodaje ne podliježe porezu na dohodak građana ako je stan bio u vlasništvu 3 godine, a napušteni stan je dobijen nasljeđem ili na osnovu ugovora o poklonu od člana porodice i (ili) bliskog srodnika, kao rezultat privatizacije ili po ugovoru o doživotnom izdržavanju sa izdržavanim licem;

    možete smanjiti prihod od prodaje za troškove kupovine (stvaranja) napuštenog stambenog prostora;

    vlasnici su oslobođeni plaćanja državne takse za upis prava na stambeni prostor koji se daje u sklopu renoviranja.

Promjene poreza na dobit od 01.01.2019

    Dividende su prihod u obliku imovine koji je primio učesnik nakon napuštanja organizacije ili nakon njene likvidacije (klauzula 1, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihod se definiše kao pozitivna razlika između tržišne vrijednosti primljene imovine i stvarno plaćene cijene akcija, a sama imovina se uzima u obzir za oporezivanje dobiti po tržišnoj vrijednosti u trenutku njenog prijema (klauzula 2 čl. 277 Poreskog zakona Ruske Federacije).

    Poreski obveznik samostalno utvrđuje iznos poreza u odnosu na primljene dividende (član 2. člana 275. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je na dan donošenja odluke o napuštanju organizacije ili njenoj likvidaciji neprekidno posedovao 50% udela u odobrenom kapitalu društva koje isplaćuje dividende 365 ili više kalendarskih dana, a iznos takvog vlasništva je najmanje 50% od ukupne isplate dividende, tada se porez obračunava po stopi 0%.

    U drugim slučajevima, stopa na dividende koju primaju ruske kompanije od ruskih i stranih organizacija iznosi 13%. Za dividende koje je primila strana kompanija na akcije ruskih organizacija, kao i za dividende od učešća u kapitalu organizacije u drugom obliku - 15%.

    Ako je učesnik u organizaciji dobio gubitak tokom likvidacije društva ili po istupanju iz njega, onda se on definiše kao negativna razlika između prihoda u obliku tržišne cijene imovine koju je učesnik primio i troška udio koji je učesnik stvarno platio na dan likvidacije organizacije ili istupanja iz nje. Takav gubitak se uzima u obzir (klauzula 8, klauzula 2, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije) kao dio neposlovnih troškova.

Promene pojednostavljenog poreskog sistema u 2019

Koeficijent deflatora po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2019. godinu je 1,518 (Nacrt Naredbe Ministarstva ekonomskog razvoja).

    koeficijent deflatora za pojednostavljeni poreski sistem je 1,481;

    Neke organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem moraće drugačije da obračunavaju udeo prihoda za smanjenu stopu premija osiguranja: 27. novembra 2017. godine objavljen je zakon kojim se ispravljaju pravila iz stava 6. čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije o izračunavanju udjela u prihodu za prepoznavanje vrste djelatnosti organizacije kao glavne. Navodi se da se izmjene odnose na pravne odnose koji su nastali od 1. januara 2017. godine. Međutim, za neke kompanije su štetni. To znači da za ova preduzeća izmjene i dopune nemaju retroaktivno dejstvo i treba da se primjenjuju od 2018. godine;



Slični članci