Прежде, чем оборудование, подлежащее монтажу в стены или фундамент здания, будет переведено в статус основного средства, оно проходит несколько этапов. Документы, сопровождающие тот факт, что оборудование передано в монтаж, проводки, этапы передачи и другие вопросы в этой сфере рассмотрим ниже.
Счет 07 «Оборудование к установке»: учет и проводки
Оборудование, подлежащее использованию организацией в определенных целях, делится на две категории:
- подлежащее монтажу;
- не подлежащее монтажу.
В первую категорию входят различные станки и устройства, опытные установки, механизмы и электроприборы. Основным критерием отнесения к первой категории является особенности установки этих объектов, а именно монтаж в стены или присоединение к фундаменту.
Специализированный счет 07 взаимодействует с множеством других счетов, в т.ч.:
- по дебету с 08, 76, 91 и др.;
- по кредиту с 15, 60, 76, 91 и др.
Этот счет имеет своим предназначением бухучет монтируемых основных средств лицами, чья деятельность связана со строительством и реконструкцией. Они учитывают на нем различные станки и другие объекты, предназначенные для установки во вновь создаваемых и переделываемых зданиях и сооружениях.
Документы и проводки для оборудования, требующего монтажа
Как уже было отмечено выше, бухгалтерский учет движения рассматриваемых объектов ведется на счете 07. На нем, в т.ч., учитываются затраты, понесенные на покупку соответствующего оборудования (они отражаются по дебету счета 07).
Принятие к учету: Дт 07 - Кт 60 (проводка по приобретению оборудования, требующего монтажа).
Если объект является вкладом в уставный капитал, он оформляется проводкой «Дт 07 — Кт 75».
Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с поступлением данного объекта в организацию (транспортировка, хранение и т.п.).
В зависимости от ситуации может быть использован счет 15 в порядке, аналогичном правилам, применяемым при учете материалов.
Передача оборудования в монтаж — проводка «Кредит 07 — Дебет 08-3».
Если на стройку поступил соответствующий объект учета, подрядчику надлежит включить его показатели в забалансовый учет по счету 005. После сдачи в монтаж объект выбывает с указанного забалансового счета. Пока установка оборудования подрядчиком не начата, его стоимость продолжает числиться на учете у застройщика.
Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 - Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.
Мы рассмотрели проводки в отношении оборудования в монтаж. Далее расскажем об аналитическом учете и первичной документации.
Аналитический учет осуществляется по месту нахождения конкретного оборудования. Каждый объект отражается в таком учете отдельно по различным наименованиям или видам.
Первичная документация, составляющаяся при оформлении различных этапов принятия к учету и монтажа оборудования, имеет специализированные унифицированные формы.
На вопрос Помогите составить проводки, пожалуйста заданный автором Подросток
лучший ответ это Хозяйственная операция Сумма, тыс. руб.
1 Поступили материалы от поставщиков. Расчет не произведен д10 к 60
2 На расчетный счет поступили краткосрочные кредиты д 51 к 66
3 Материалы отпущены в производство (см. опер. 1) д 20 к 10
4 Оприходованы основные средства, полученные безвозмездно д 08 к 98/2 д 01 к 08
5 Поступили деньги за отгруженные товары д51 к 62
6 Начислена оплата труда: рабочим основного производстваинженерам основного д 20 к 70 производствауправленческому персоналу д 26 к 70
7 Начислено органам страхования (30% от заработка, см. опер. 6) ???не понятно, что имеется ввиду
8 Выдано из кассы подотчет д71 к 50
9 Поступил долг от дебиторов???куда поступил, если на р. счс. д51 к 76
10 Получено в кассу для выдачи заработной платы д50 к 51
11 Выдана из кассы заработная плата д 70 к 50
12 Депонирована заработная плата д 70 к 76
13 Невыплаченная заработная плата передана на расчетный счет д51 к 50
14 Погашена задолженность поставщикам (см. опер. 1) д60 к 51
15 Поступило топливо (см. опер. 2) д10 к 60
16 Погашена задолженность поставщику за топливо (см. опер 15) д 60 к 51
17 Израсходовано топливо в основном производстве д20к10
18 Начислено рабочим, уходящим в отпуск д20 к70
19 Приняты основные средства от учредителей (3 проводки) д08к75
20 Начислена амортизация основных средств, находящихся в основном производстве д20 к 02
21 Списывается первоначальная стоимость проданных основных средств д01 к01
22 Списывается сумма накопленной амортизации проданных основных средств д02 к 01
23 Списывается остаточная стоимость проданных основных средств д 91/2 к 01
24 Отражена сумма выручки от продажи основных средств д76 (62) к 91/1 ???не понятна формулировка
25 Отражены расходы, связанные с продажей (услуги оценочных организаций) д 91/2 к60 (76)
26 Получена выручка от продажи основных средств д-т51 к-т 76(62)
27 Получена прибыль от продажи основных средств Сумму определить д 91/9 к 99
28 Оплачено за нематериальные активы д60 к51
29 Получено от поставщиков оборудование к установке д07 к 60
30 Оборудование передано для монтажа Сумму определить д08 к07
31 Оборудование принято у бухгалтерскому учету Сумму определить д01 к08
32 Реализованы материалы на сторону (2 проводки) д-62 к 91/1 д 91/2 к 10
33 Оприходованы материалы от подотчетного лица (см. опер. 8) Сумму определить д10 к71
34 Оплачены из кассы общехозяйственные расходы д71к50
35 Списаны расходы будущих периодов на основное производство д20к97
36 Списан образовавшийся брак д 73 к 28
37 Акцептован счет электростанции (на технологические цели) д20 к60
38 Удержано с работников за брак д70 к73
39 Израсходованы материалы на исправление брака д28 к10
40 Предъявлены претензии к поставщикам за поставку некачественного материала, повлекшего брак продукции д76 к28
41 Получен штраф от поставщиков (см. опер. 40) Сумму определить д51 к 76
42 Списаны окончательные потери от брака Сумму определить д 99 к 28
43 Оплачены расходы на продажу д60 к51
44 Образован резервный капитал из прибыли д84к82
45 Удержаны налоги с работников предприятия д70 к68
46 Начислено по больничным листам д20к70
47 Перечислены взносы в пенсионный фонд д69 к51
48 Списано на основное производство: общепроизводственные расходыобщехозяйственные расходы Сумму определить д20 к26
49 Принята на склад готовая продукция по фактической себестоимости. Остаток незавершенного производства не изменился д43 к20
50 Отгружена со склада выпущенная в отчетном периоде готовая продукция (см. опер. 49) может быть много проводок,
51 Списаны расходы на продажу (см. опер. 43)
52 Начислен налог на добавочную стоимость и акциз
53 Реализована отгруженная продукция по фактической себестоимости (см. опер. 50) Сумму определить
54 Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию по договорным ценам (цена выше фактической себестоимости на 30%) Сумму определить
55 Получена прибыль от продажи готовой продукции
56 В конце года списана сумма нераспределенной прибыли
Елена Мензелинцева
Профи
(687)
огромное спасибо, очень рада, что есть отзывчивые люди))
Пригодилось очень сильно, ещё раз спасибо))
Ответ от Марина Вакулина
[новичек]
Требуется составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям в таблице:
- оприходованы материалы от поставщиков на складна сумму 50 000 руб.;
- оплачено по безналичному расчету поставщикам за товары на сумму 20 000 руб.;
- оприходован по результатам инвентаризации излишек МПЗ на сумму 100 руб.;
- фактический расход материалов в производство на сумму 60000 руб.
- учтены расходы на доставку в фактической стоимости товара в сумме 300 руб.
- отражен финансовый результат от продажи материалов на сумму 17000 руб.
Таблица бухгалтерских проводок
№ п/п
Наименование хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Ответ от Наташа Волкова
[новичек]
Получены от поставщика материалы. Расчеты не произведены 251,5 дебет и кредит
2 Отпущены со склада материалы на нужды основного производства 318,5
3 Выпущена из основного производства и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция 1350
4 Возвращены на склад материалы, ранее отпущенные на производство продукции 38,5
5 Начислена заработная плата рабочим, занятым производством продукции в цехах основного производства 713,5
6 Удержан из заработной платы НДФЛ 23,5
7 Произведены обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения 185,5
8 В кассу с расчетного счета поступили денежные средства для выплаты заработной платы 691,5
9 Выдана из кассы заработная плата работникам организации 641,5
10 Выданы наличные денежные средства из кассы под отчет на хозяйственные нужды 10,5
11 Отражены депонированные суммы заработной платы, не выплаченные в установленные сроки 50
12 Депонированная заработная плата зачислена на расчетный счет организации 50
13 Получен под материальные запасы краткосрочный кредит 231,5
14 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету 550
15 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности в государственные внебюджетные фонды социального назначения 185,5
16 С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту 200,5
17 С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам
Ответ от Правоспособный
[гуру]
Не многовато ли проводок?
Ответ от Невроз
[новичек]
№ п/пФакты хозяйственной деятельности Сумма, руб. дт кт
1. Отпущено сырьё в основное производство 189 000
2.Израсходована электроэнергия от поставщика
на технологические нужды производства 13100
3.Со склада отпущено топливо на технологические нужды
основного производства (без НДС) 1980
4.Начислена заработная плата производственным рабочим 20 000
5.Произведены отчисления от заработной платы (по пункту 4) на социальные нужды в размере:
1)социальное страхование -?
2)пенсионный фонд - ?
3)медицинское страхование - ?
4) ФСС от несчастных случаев на производстве (0,2%)-? ?
6.Списываются: в основное производство 46120
1)общепроизводственные расходы 7700
2)общехозяйственные расходы
7.Оприходована готовая продукция из производства
по фактической производственной себестоимости?
8.Израсходованы материалы на упаковку продукции для продажи 2200
9.Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции 5800
10.Произведены отчисления на социальные нужды в размере _? от суммы начисленной заработной платы (по пункту 9)?
11.Списываются расходы на продажу?
12.Предъявлен счет к оплате покупателю за продукцию с учетом НДС236 000
13.Начислен НДС с выручки от продажи 36000
14.На расчетный счет зачислена выручка от продажи
продукции с НДС 2360
15.Списана на продажу готовая продукция по производственной себестоимости 1850
16.Определить и отразить в учёте финансовый результат продажи продукции?
Помогите решить пожалуйста.
Один из способов получения основного средства – безвозмездно по договору дарения.
Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком.
В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводок при получении в дар актива.
При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство. Следует проверить одновременное выполнение трех условий :
- Долгосрочное применение – сроком свыше одного года.
- Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году.
- Применение в деятельности, цель которой – получение экономической выгоды.
Что такое безвозмездное получение?
Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.
Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая - одаряемым.
При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка.
Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.
Бухгалтерский учет
Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства.
Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за первоначальную стоимость данного имущества.
Формирование первоначальной стоимости
Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.
Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.
Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.
29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно :
- применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств - такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
- анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
- прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.
Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:
- Рыночная цена.
- Транспортные траты.
- Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
- Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
- Траты на монтаж, наладку и сборку.
Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.
Какие документы готовить?
При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:
- Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
- Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.
Проводки при безвозмездном поступлении ОС
Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.
Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит - стоимость выбывающих ОС.
Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.
В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:
- 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
- 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
- 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
- 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.
Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:
- актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;
актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.
Как оприходовать от учредителя общества
Бухгалтерские проводки по безвозмездном получении основных средств от учредителя общества:
Оприходования от других лиц
Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении ОС от прочих лиц (кроме учредителей):
Амортизация
Амортизационные отчисления производятся, начиная с месяца, идущего за месяцем поступления основного средства. Отчисления производятся ежемесячно в зависимости от выбранного метода начисления и установленного срока полезного использования.
Срок можно уменьшить на количество месяцев, на протяжении которых объект использовался предшествующим владельцем, если объект безвозмездно получен от юридического лица или ИП. В таком случае можно документами подтвердить срок эксплуатации на момент передачи.
Для ОС нужно устанавливать полный срок, в течение которого его стоимость будет списана в расходы. Для более быстрого списания в данном случае уместно применять ускоренный метод начисления амортизации.
Примеры
Пример получения основного средства от учредителя
Организацией получен объект ОС - станок от участника ООО.
Для определения рыночной стоимости был привлечен эксперт, полученный результат экспертизы – 870 000. Услуги экспертной компании стоят 3540 (НДС = 540).
Компания заказала в транспортной компании грузовой автомобиль для доставки станка, за транспортные услуги было заплачено 9440 (НДС = 1440).
Специалисты сторонней компании осуществили сборку и наладку станку, услуги составили 23600 (НДС=3600).
Станок оприходован в состав основных средств.
Проводки для примера , когда получен объект от учредителя:
| Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
| 870000 | Отражена рыночная цена безвозмездно поступившего актива от учредителя | 08 | 83 |
| 3000 | Учтены услуги эксперта | 08 | 60 |
| 540 | 19 | 60 | |
| 3540 | Перечислена оплата экспертной компании | 60 | 51 |
| 8000 | Учтены транспортные затраты на доставку станка | 08 | 60 |
| 9440 | Выделен НДС по доставке | 19 | 60 |
| 8000 | 60 | 51 | |
| 20000 | Учтены услуги по сборке и наладке | 08 | 60 |
| 3600 | Выделен НДС по сборке и наладке | 19 | 60 |
| 23600 | Перечислена оплата специализированной компании, оказавшей услуги по сборке и наладке | 60 | 51 |
| 901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000) | Станок оприходован как основное средство | 01 | 08 |
| 5580(540+1440+3600) | НДС принят к вычету | 69 | 19 |
Пример получения ОС от сторонней организации
Фирма получил безвозмездно от другой компании автомобиль по акту приема-передачи.
Рыночная текущая цена на аналогичные автомобили составляет 400000, что подтверждается документом от завода изготовителя.
Расходы на доставку автомобиля транспортной компанией составили 11800 (НДС = 1800).
Амортизация начисляется линейным методом, сумма ежемесячной амортизации 3000.
Проводки для данного примера:
| Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
| 400000 | Учтен в составе доходов будущих периодов поступивший безвозмездно автомобиль по текущей рыночной стоимости | 08 | 98 |
| 10000 | Отражена стоимость доставки транспортной компанией | 08 | 60 |
| 1800 | Выделен НДС по услугам эксперта | 19 | 60 |
| 11800 | Перечислена оплата транспортной компании | 60 | 51 |
| 410000(400000+10000) | Полученный безвозмездно автомобиль оприходован как основное средство | 01 | 08 |
| 1800 | НДС принят к вычету | 69 | 19 |
| 3000 | Отражена амортизация за 1 месяц использования авто | 20 | 02 |
| 3000 | Включена в состав доходов текущего периода часть стоимости автомобиля в размере начисленной ежемесячной амортизации | 98 | 91 |
При поступлении в компанию имущества на безвозмездной основе, необходимо определиться с его видом, нужно ли его принять в качестве амортизируемого актива.
Оприходование ОС выполняется по первоначальной стоимости, состоящей из текущей рыночной цены и суммы сопутствующих расходов.
В зависимости от источника получения выполняются соответствующие проводки в бухгалтерском учете.
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html
Все материальные активы любого юридического лица учитываются как основные средства предприятия.
Совершение дарения каких-либо из них всегда признается выбытием таких основных средств. Стоимость одного из объектов таких средств, если он выбывает, согласно п.
29 ПБУ (Положение по бухучету) 6/01, подлежит обязательному списанию .
Таким образом, совершая дарение находящегося у нее на праве собственности имущества, любая коммерческая организация должна списать его со своего баланса . Такое списание всегда сопровождается обязательным указанием некоторых проводок - фиксацией бухгалтерских операций.
Первой операцией должно быть списание первоначальной стоимости подаренного имущества , которая должна быть отражена на балансе. Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01.
Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно п. 22 ПБУ 6/01, прекращается начисление амортизации по нему. Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».
Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного одаряемому в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета. Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств».
При непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы - оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д. При наличии их также следует отражать в прочих расходах следующей проводкой: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01(69,70,23,41,10,43 и т.д.).
В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, дарение какого-либо товара будет являться его реализацией, что в свою очередь облагается НДС .
Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС».
К слову, его вычисление осуществляется с учетом рыночной стоимости переданного в дар объекта.
ООО «Альфа» безвозмездно передало ООО «Бета» оборудование для вскармливания птицы, которое находилось у него на балансе. По данным, предоставленным главным бухгалтером:
- изначальная стоимость оборудования составляла 350 тыс. рублей;
- за период использования оборудования сумма начисленной амортизации составила 100 тыс. рублей;
- фактическая стоимость на момент передачи составляла 250 тыс. рублей;
- расходы на доставку составили 5900 рублей.
По факту безвозмездной передачи имущества бухгалтер зафиксировал проводки следующих операций:
- Д.01 «выбытие основных средств» К.01 - 350 тыс. рублей ; (отражение изначальной стоимости дара)
- Д.02 К.01 «выбытие основных средств» - 100 тыс. рублей ; (списание амортизации)
- Д.91.2 К.01 «выбытие основного средства» - 250 тыс. рублей ; (списание фактической стоимости дара)
- Д.91.2 К.60 - 5000 рублей ; (списание стоимости доставки без НДС)
- Д.19 К.60 - 900 рублей ; (отражение НДС затрат на доставку)
- Д.91.2 К.68 «НДС» - 45 тыс. рублей (250 тыс.*18%) ; (начислен НДС по дарению)
- Д.68 «НДС» К.19 - 900 рублей (списание НДС по доставке)
Отражение стоимости передаваемого имущества
Согласно п.
2 ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае - дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия . Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.
Кроме того, согласно п. 11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам .
При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации). Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.
Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки.
Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы».
Начисление НДС при дарении имущества
Согласно п.
1 ст. 146 НК РФ, объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. 2 ст. 154 НК, следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения.
При этом сам налог в данную стоимость не входит .
Отдельными положениями статей 39, 146 и 149 НК РФ определены исключения , которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.
Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности - пп. 3 п. 3 ст.
39 НК) или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности - пп. 12 п. 3 ст. 149 НК).
В случаях, когда объект или сама процедура дарения не облагаются НДС ввиду принадлежности их к указанным выше исключениям, списанный при приобретении имущества входящий НДС, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливается обратно.
Если же обязанность начисления НДС все же возникает, указанное выше правило не применяется, а списанный при приобретении имущества НДС не восстанавливается.
Если в качестве объекта дарения выступает недвижимое имущество организации, то начисление НДС (определение налоговой базы), согласно п. 3 ст. 167 НК РФ, осуществляется только после непосредственной регистрации одаряемым права собственности на него.
Налог на прибыль при дарении имущества
Согласно п.
1 ст. 249 НК РФ, прибылью, которая подлежит налогообложению, признается полученная реализатором какого-либо имущества или имущественных прав денежная выручка. Поскольку реализация посредством дарения не предполагает получение выручки, следовательно, такая реализация не отвечает целям главы 25 НК РФ, ввиду чего даритель не обязывается платить налог на прибыль .
В подтверждение вышесказанного, п. 16 ст. 270 НК РФ устанавливает, что остаточная стоимость подаренного организацией блага не берется в учет при формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль.
Внимание
При формировании налоговой базы на прибыль не берется в счет начисленный в связи с дарением НДС, поскольку он является расходом при передаче по дарению (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Аналогичный подход не применяется к НДС, восстановленному при дарении, в случаях, когда он не подлежит начислению после дарения. В силу п. 16 ст. 270 НК, восстановленный НДС не уменьшает налоговую базу, а, согласно пп. 2 п.
3 ст. 170 НК, подлежит обязательному учету при налогообложении прибыли.
Поскольку дарение не признается реализацией в целях главы 25 НК, и если даритель ранее использовал полагающееся ему право на амортизационную премию, то при совершении этого дарения он вправе не восстанавливать и не учитывать ее при налогообложении.
Указанный выше налог обязан уплатить одаряемый ввиду получения им в качестве дарения внереализационных доходов.
В то же время, если использовать имущество во внутренних целях, исключая его дальнейшую передачу кому-либо в течение года после получения, такое имущество может быть непризнанной прибылью в целях обложения ее налогом.
Налог на имущество
Согласно п.
1 ст. 374 НК РФ, обложению налогом на имущество подлежит любое имущество юридического лица, состоящее у него на балансе как основные средства предприятия.
Примечательно, что налогообложению подлежит не только состоящее на праве собственности имущество, но и блага, находящиеся в доверительном управлении, временном владении и т.д.
К сведению
Согласно п. 29 ПБУ 6/01, при совершении юридическим лицом дарения подаренный объект признается выбывшим, и, следовательно, должен быть исключен из бухгалтерского учета.
Исключение подаренного имущества из бухучета влечет за собой последствия, при которых списанная остаточная стоимость дара больше не облагается налогом на имущество.
Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ, стоимость блага, списанного с бухгалтерского учета после его дарения, перестает являться фактором, участвующим в налогообложении имущества, со следующего месяца после дарения.
Безвозмездная передача юридическим лицом каких-либо имущественных благ обязательно фиксируется в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.
Указанными проводками фиксируется списание первоначальной и остаточной стоимости переданного блага, затрат, сопутствующих дарению, начисляется НДС и прекращает начисляться амортизация.
Стоимость передаваемого имущества следует учитывать в качестве прочих расходов юридического лица.
Для расчета стоимости передаваемого имущества следует вычесть из первоначальной его стоимости суммы начисленных за период его использования амортизаций.
Объект дарения подлежит обложению НДС. Для его расчета учитывается рыночная стоимость дара на момент его безвозмездной передачи.
Безвозмездный характер передачи имущества по дарению исключает получение прибыли, ввиду чего налог на прибыль не насчитывается .
При списании подаренного блага с бухучета организация перестает насчитывать на него налог на имущество.
Консультация юриста
Наше предприятие по заключенному между нами договору дарения подарило благотворительной общественной организации «Лапы и хвост» нежилое помещение, из которого последняя взялась сделать коммунальный приют для животных.
Договор между нами нотариально оформлен, подписан акт приема-передачи, однако само помещение еще на одаряемого не переоформлено.
Подскажите, можно ли уже исключать подаренное имущество с баланса и стоит ли уже насчитывать на него НДС?
Согласно п. 29 ПБУ 6/01, выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи.
Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса. Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно п. 3 ст.
167 НК РФ, отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью - с момента госрегистрации. Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью. А из этого следует, что, согласно пп. 12 п. 3 ст.
149 НК, предприятие освобождается от начисления НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК, списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.
Наша молодая компания ОАО «Армавир» в качестве дарения решило передать ОО «ЗОЖ» оборудование для прочистки и просеивания песка, которое последняя будет использовать в целях очищения загрязненного внутригородского пляжа от мелкого бытового мусора.
В течение недели после этого к нам нагрянула налоговая проверка. В личной беседе с налоговым инспектором он поведал нам, что дарение является реализацией имущества, и, следовательно, наша организация должна уплатить налог на прибыль.
Скажите, правда ли это? Если да, то как его нужно правильно рассчитать при дарении?
Действительно, безвозмездная передача имущества считается реализацией. Однако налогом на прибыль, согласно п. 1 ст.
249 НК РФ, может быть обложена только та реализация, следствием которой стало получение денежной выручки.
Поскольку ваше предприятие осуществило именно безвозмездную передачу имущества и не получило какого-либо дохода, налог на прибыль рассчитывать не нужно.
У вас остались вопросы?
3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас
Оперативный ответ на все ваши вопросы!
Качественно
Ваша проблема не останется без внимания!
Достоверно
С вами общаются практикующие юристы!
Схема нашей работы
Юрист анализирует ваш вопрос.
Юрист связывается с вами.
Вы задаете вопросы дежурному юристу.
Юрист анализирует ваш вопрос.
Юрист связывается с вами.
Наши преимущества
Вы быстро получите ответ на свой вопрос
Средняя скорость ответа
Количество консультаций за сегодня
Количество консультаций всего
Задайте свой вопрос юристу!
Источник: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/po-gk-rf/oformlenie/buhgalterskie-provodki/
Нам по акту приема-передачи директор передал в безвозмездное пользование оборудование. Стоимость – 250000,00 руб. Как отразить это в учете? Нужно ли начислять амортизацию на безвозмездно полученное оборудование?
1.Имущество (оборудование) полученное в безвозмездное пользование, отразите за балансом. При этом организация вправе:
При получении оборудования сделайте проводку:
– Дебет 001 (012)
Возврат оборудования отразите следующим образом:
– Кредит 001 (012)
Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета единого налога при упрощенке признается доходом ссудополучателя (даже если оборудование получено от учредителя с долей участия более 50 %). В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
2.Нет, не нужно.
Ссудополучатель не должен начислять амортизацию по полученному в безвозмездное пользование имуществу.
При необходимости это продолжает делать собственник активов – ссудодатель.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
По договору безвозмездного пользования (ссуды) организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу* (организации, гражданину, публично-правовому образованию) (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды. В частности, к договору ссуды применяются некоторые положения главы 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Подробнее об этом см. таблицу.
Передача имущества по договору ссуды происходит два раза:*
- первый – когда ссудополучатель получает имущество в пользование от ссудодателя;
- второй – при возврате имущества ссудодателю, то есть после прекращения действия договора ссуды.
Документальное оформление*
Факт получения (возврата) имущества оформите документом в произвольной форме, так как унифицированного бланка для этого не предусмотрено.
Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Например, при получении имущества составьте акт приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
На полученное основное средство можно открыть отдельную инвентарную карточку формы № ОС-6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим ссудодателем.
Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
(Несмотря на то что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно (но, не обязательно) применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.)
Имущество, полученное в безвозмездное пользование, отразите за балансом. Специального счета для отражения безвозмездно полученного имущества Планом счетов не предусмотрено. Поэтому организация вправе:
Бухучет: получение имущества
При получении имущества сделайте проводку:*
Дебет 001 (012)
– получено имущество по договору ссуды.
Возврат имущества отразите следующим образом:*
Кредит 001 (012)
– возвращено имущество ссудодателю.
Такой порядок следует из пункта 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н,Инструкции к плану счетов, пункта 4 ПБУ 1/2008 и подтверждается письмом Минфина РФ от 23 марта 2001 г. № 04-02-05/3/11.
Стоимость полученного в безвозмездное пользование имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.* Об этом сказано в Инструкции к плану счетов.
(Несмотря на то, что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно (но, не обязательно) применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.)
Ссудополучатель не начисляет амортизацию по полученному в безвозмездное пользование имуществу. При необходимости это продолжает делать собственник активов – ссудодатель.
Бухучет: расходы на содержание имущества*
Обязанность по поддержанию имущества в исправном состоянии (включая проведение текущего и капитального ремонта) возлагается на ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ). Затраты по поддержанию имущества в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности. В бухучете такие расходы отразите проводками:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– отражены расходы по поддержанию в исправном состоянии имущества, полученного в безвозмездное пользование.
Это следует из пунктов 5, 7, 11 и 16 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета единого налога при упрощенке признается доходом ссудополучателя.
В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество отражается по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, п. 10 ПБУ 6/01). С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары») по кредиту, зависит от того, кто передал имущество. Имущество, безвозмездно полученное от участника вашей организации, учитывайте как добавочный капитал.
Как отразить в учете организации (ООО) следующие операции: в качестве вклада в уставный капитал ООО от учредителя получено производственное оборудование, не требующее монтажа
Акт о приеме-передаче оборудования Полученное в качестве вклада в уставный капитал оборудование принято на учет по стоимости, соответствующей номинальной стоимости доли учредителя за вычетом переданного им НДС (1300000 — 240000) Акт о приеме-передаче оборудования Принят к учету НДС, восстановленный учредителем и подлежащий налоговому вычету у организации Акт о приеме-передаче оборудования Принят к вычету НДС, переданный учредителем Акт о приеме-передаче оборудования Оборудование принято к учету в состав основных средств Акт о приеме-передаче основных средств Поскольку сумму НДС, указанную в передаточных документах учредителем, организация вправе принять к вычету, считаем, что данная сумма не формирует стоимость полученного оборудования в налоговом учете.Получение имущества от учредителя
Правда, здесь есть один нюанс. Полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (абз.5 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В бухгалтерском учете будут такие проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления» — отражено безвозмездное получение оборудования, не являющегося амортизируемым имуществом.
От учредителя получены новые основные средства
Порядок увеличения стоимости чистых активов ООО может быть предусмотрен учредительными документами общества. Закон также не содержит запрета увеличивать стоимость чистых активов по волеизъявлению участников.Порядок внесения вкладов в имущество ООО установлен нормами ст. 27 Закона N 14-ФЗ. В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ)
Получено оборудование от учредителей проводка
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами?А учитывается ли она для целей налогообложения?
В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР.
Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.
От учредителя получено имущество: как оформить?
(Каменная Ю
— сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; — экспертные заключения (например, заключения оценщиков) о стоимости отдельных объектов. Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Для бухгалтерского учета имущества, полученного по договору дарения, предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» (см.
Инструкцию по применению Плана счетов)
Проводки — Безвозмездная финансовая помощь от учредителя
Как правило, денежные средства расходуются на следующие цели: Учредитель может передавать на безвозмездной основе своей компании не только денежные средства, но и любое ценное имущество: Какие нюансы следует учитывать В том случае, когда учредитель передает деньги своей организации безвозвратно, то необходимо учитывать следующие факторы: Компания получает денежные средства без каких-либо дополнительных условий.Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок
- способом уменьшаемого остатка
- способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
- линейным;
Которые не могут использоваться по назначению сразу после их доставки на объект покупателя. Эта группа активов требует предэксплуатационной наладки, доработки, установки или оснащения дополнительными техническими элементами. В категорию таких основных средств могут включаться как единичные экземпляры оборудования, так и масштабные технические комплексы.
Понятие оборудования к установке в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете термин «оборудование к установке» объединяет комплекс амортизируемых материальных активов, которые до даты ввода в эксплуатацию должны подвергаться ряду подготовительных мероприятий. Эти объекты характеризуются такими свойствами:
- предполагается долгосрочное использование оборудования;
- высокая стоимость приобретения;
- после начала эксплуатации актив способен влиять на размер получаемой предприятием материальной выгоды;
- не могут быть запущены без первичного монтажа на специальной платформе, рабочем объекте, для некоторых видов оборудования требуется подвод коммуникаций, создание опор или подготовка фундамента;
- требуется сборка основных элементов;
- оборудованию может потребоваться настройка и программирование.
В группу основных средств, подлежащих установке, включают производственные, технологические активы, оборудование энергетического и лабораторного типа.
ВАЖНО! Нельзя отражать в составе оборудования к установке транспортные средства, машины сельскохозяйственного и строительного назначения, инструменты, используемые производственными рабочими, хозяйственный инвентарь и отдельно стоящие станки.
Особенности учета оборудования к установке
Основные средства, подлежащие предэксплуатационной сборке, настройке и установке приходуются предприятием на отдельный от других синтетический счет. По этим объектам обособленный учет на спецсчете ведется до приобретения оборудованием свойств работоспособного актива. После всего комплекса монтажных и наладочных работ производится запуск основного средства. В этот момент оформляется документация по вводу в эксплуатацию установленного оборудования, в учете составляется проводка перевода актива в состав ОС.
Техника отражается в учетных данных по суммарному объему понесенных затрат на ее покупку и предэксплуатационную подготовку:
- оплаченная поставщику стоимость оборудования;
- затраты, осуществленные на этапе доставки актива и его отгрузки на объект покупателя;
- расходы, связанные с пуско-наладочными и монтажными мероприятиями;
- величина ресурсов, затрачиваемых новым владельцем оборудования, на обеспечение необходимых условий хранения техники до ее запуска;
- возведение опор для оборудования, платформ, фундамента.
При одновременной закупке нескольких единиц активов, требующих сборки и последующей установки, накопленные по их подготовке общие затраты подлежат распределению между задействованными объектами. Монтаж может быть произведен своими силами или с привлечением специалистов сторонних организаций. Процесс монтажа подразумевает проведение таких работ, как:
- установка на площадке, отведенной для эксплуатации этого типа техники;
- сборка составных элементов;
- подсоединение измерительных и контрольных приборов, инженерных сетей;
- проверка правильности наладки;
- оценка работоспособности актива, исправности всех его деталей;
- изолирование проводки.
ЗАПОМНИТЕ! Оборудование, требующее монтажа, которое на отчетную дату не успели ввести в эксплуатацию, должно быть отражено в бухгалтерской отчетности.
В форме Баланса для него предусмотрена строка 1190, в которой стоимость таких активов суммируется с денежной оценкой прочих внеоборотных объектов.
Постановка на учет предприятия техники, подлежащей сборке и установке, осуществляется на основании документации, подтверждающей факт приема-передачи актива (например, подписанный акт ОС-14). Направление техники в монтаж отражается . Это мероприятие сопровождается переводом стоимости устанавливаемого основного средства на счет вложений во внеоборотные средства.
Объем расходов, понесенных в связи с монтажными мероприятиями, зачисляется на стоимость актива на основании одного из двух документов:
- акт выполненных подрядной организацией работ;
- бухгалтерская справка.
Последний бланк используется в случаях, когда предэксплуатационные работы выполнялись сотрудниками владельца оборудования, сторонние организации для монтажа не привлекались. После окончания подготовительного этапа проверяется работоспособность техники, правильность ее подключения, безопасность нового рабочего места для персонала. Следующий шаг – ввод в эксплуатацию. С этого момента оборудование причисляется к категории основных средств.
Счет и типовые проводки
Обозначение принадлежности актива к основным средствам, которые не могут быть введены в эксплуатацию сразу после приобретения и требуют дополнительных монтажных и настроечных работ, осуществляется путем отнесения их стоимости на 07 счет. Этот счет является активным, его предназначение – обособленный учет технических средств, которые на дату приобретения не готовы к вводу в действие.
Получение оборудования фиксируется дебетовым оборотом по 07 счету, передача в сборку, монтаж или настройку – по кредиту счета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дебетовое сальдо по 07 счету должно быть отражено в Балансе.
При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования. Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью.
Заказчик предэксплуатационного комплекса работ использует в своем учете такие типовые корреспонденции:
- Дебетование счета 07 с одновременным проведением кредитовых оборотов по счету 20 или 23 – запись свидетельствует об изготовлении хозяйственным способом технического оборудования для комплектования производственных линий.
- Д07 – К75 – подтверждение факта осуществления учредителем неденежного взноса в капитал компании в форме оборудования, требующего сборки.
- Д07 – К79 – оборудование было доставлено из филиала или обособленного подразделения предприятия.
- Д07 – К86 – приобретение техники является частью программы целевого финансирования;
- Д07 – К60 или 76 – основное средство, подлежащее монтажу, закуплено у поставщика.
После оприходования и постановки технических средств на баланс решается вопрос о том, кто будет заниматься сборкой, монтажом и отладкой. Процедура передачи объекта в монтаж отражается через проводку Д08 – К07. Все сопутствующие работам расходы будут причисляться к стоимости актива при помощи дебетовых оборотов по 08 счету в корреспонденции с 60 или 10 счетом. При подтверждении готовности объекта к вводу его в производственную деятельность составляется акт, осуществляется перевод техники по учетным данным в группу эксплуатируемых основных средств. Бухгалтер должен составить запись между Д01 и К08.
Если оборудование к установке вместо монтажных работ было продано третьим лицам, то в учете делаются записи выбытия такой техники и появления прочего дохода:
- Д62 – К91 – отражение размера дохода, полученного от сделки по продаже актива, без учета НДС;
- сумма налога показывается отдельной проводкой между Д91 и К68;
- все принятые ранее к учету затраты по приобретению основных средств, требующих проведения дополнительных работ по сборке, установке и настройке, должны быть списаны через кредитовый оборот по счету 07 и дебетование счета 91.
В ситуации, когда выбытие актива обусловлено не продажей, а его порчей, владелец оборудования инициирует служебное расследование. Итогом следственных мероприятий будет вывод о наличии или отсутствии преднамеренности в действиях причастных лиц. Комиссионный состав выявляет виновных лиц (если они имеются) и выясняет обстоятельства произошедшего. При порче объекта его стоимостная оценка списывается записью Д94 – К07.
Безвозмездное дарение оборудования сторонним организациям показывается в учете корреспонденцией Д91 – К07. Если актив предполагается использовать на территории филиала организации или обособленного подразделения, его передают на баланс этой структуры Д79 – К07.
