Ekaterina Annenkova, revisor certificeret af Finansministeriet i Den Russiske Føderation, ekspert vedr regnskab og beskatning af informationsbureauet "Clerk.Ru". Foto af B. Maltsev, nyhedsbureauet "Clerk.Ru"
Mødre*, der er i ansættelsesforhold med virksomheder, institutioner og organisationer, uanset organisatorisk og juridisk form, og kvindeligt militært personale på forældreorlov, indtil barnet fylder 3 år, har ret til månedlige kompensationsbetalinger på 50 rubler
*Eller andre pårørende, der rent faktisk passer barnet.
Denne norm blev etableret ved dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 30. maj 1994. nr. 1110 "Om størrelsen af erstatningsudbetalinger til visse kategorier af borgere" og er gældende fra 1. januar 2001.
Selvfølgelig er 50 rubler ikke et meget stort beløb; på den anden side vil der under barselsorloven for et barn op til tre år komme lidt mere end 1.500 rubler op. - Beløbet er heller ikke enormt, men det bliver ikke for meget for mange unge mødre.
På trods af at udbetaling af erstatning er obligatorisk, er der mange, der i øjeblikket ikke modtager den, fordi... de respekteres ikke vigtige forhold kvittering: Der udbetales kun kompensation efter ansøgning medarbejdere. Hvis medarbejderen ikke ansøger om udbetaling af erstatning, betaler arbejdsgiveren derfor ikke erstatning og overtræder ikke noget.
Vores artikel vil dække:
- Proceduren for tildeling og betaling af kompensation på 50 rubler til mødre på forældreorlov, før barnet fylder 3 år,
- Kilden til betaling af denne kompensation og proceduren for beskatning af personlig indkomstskat.
Proceduren for tildeling og betaling af kompensation på 50 rubler
I henhold til paragraf 11 i dekretet fra Den Russiske Føderations regering af 3. november 1994. nr. 1206 "Ved godkendelse af proceduren for udnævnelse og betaling af månedlige kompensationsbetalinger til visse kategorier af borgere", tildeles og udbetales månedlige kompensationsbetalinger på 50 rubler til dem på forældreorlov, indtil barnet fylder 50 rubler. 3 år (i det følgende benævnt forældreorlov):- mødre (far, adoptivforælder, værge, bedstemor, bedstefar, anden pårørende, der rent faktisk tager sig af barnet), i et ansættelsesforhold om ansættelsesvilkår med organisationer uanset deres organisatoriske og juridiske form;
- mødre, der aftjener militærtjeneste under kontrakt, tjener som menige og befalingsmænd i organer for indre anliggender;
- mødre, der undergår militærtjeneste i henhold til en kontrakt, og mødre fra civilt personel fra militære formationer i Den Russiske Føderation, der er beliggende på udenlandske staters territorium, i tilfælde, der er fastsat i Den Russiske Føderations internationale traktater;
- arbejdsløse kvinder afskediget på grund af afvikling af en organisation, hvis de var på barsel på tidspunktet for afskedigelsen og ikke modtager dagpenge.
I overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 287 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks har deltidsansatte ret til de samme garantier og kompensation som hovedansatte. Og de lovgivningsmæssige retsakter, der fastlægger de særlige forhold i formålet med denne kompensation, fastsætter ikke tilsvarende begrænsninger (i modsætning til børnepasningsydelser, som kun kan modtages på et af arbejdsstederne).
For at tildele (og efterfølgende udbetaling) erstatning skal du indsende en ansøgning om tildeling af månedlige erstatningsudbetalinger på arbejdspladsen (tjeneste). En kopi af kendelsen om forældreorlov skal vedlægges ansøgningen.
Ansøgningen er udarbejdet i enhver form og kan se således ud:
"Til generaldirektøren for Romashka LLC, M.M. Ivanov. fra Petrova V.V.
Udmelding.
Baseret på bestemmelserne i dekretet fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 30. maj 1994. Nr. 1110 "På størrelsen af kompensationsbetalinger til visse kategorier af borgere," beder jeg dig om at tildele mig en månedlig kompensationsbetaling på 50 rubler. om måneden, som mor på barsel indtil barnet fylder 3 år.”
Hvis ansøgningen indsendes for sent, kan den suppleres med sætningen "Inklusiv for de 6 måneder forud for denne ansøgning."
Bemærk:Arbejdsløse indgiver en ansøgning til den sociale sikringsmyndighed på deres bopæl.
Beslutningen om at tildele månedlige kompensationsbetalinger træffes af organisationens administration inden for 10 dage fra datoen for modtagelse af dokumenterne. I tilfælde af afslag på at tildele månedlige erstatningsudbetalinger meddeles ansøgeren skriftligt herom senest 5 dage efter, at den relevante afgørelse er truffet, med angivelse af årsagen til afslaget og proceduren for at klage herom.
Månedlige kompensationsbetalinger tildeles:
- fra datoen for tildeling af forældreorlov, hvis ansøgningen blev fulgt senest 6 måneder fra datoen for bevillingen af den nævnte orlov.
Det betyder, at hvis en medarbejder f.eks. gik på barsel fra 01/01/2012 og skrev en ansøgning om ansættelse og udbetaling af godtgørelse den 01/01/2013, så får hun udbetalt erstatning for de foregående 6 måneder ( fra 01/07/2012 til 31/12 .2012) og vil fortsat blive udbetalt månedligt, indtil barnet fylder 3 år.
Udbetaling af månedlige erstatningsudbetalinger sker for indeværende måned inden for de frister, der er fastsat for udbetaling af månedlige dagpenge for forældreorlovsperioden, indtil barnet fylder halvandet år*.
*I overensstemmelse med paragraf 51 i bekendtgørelsen fra Ministeriet for Sundhed og Social Udvikling i Den Russiske Føderation af 23. december 2009. nr. 1012n "Ved godkendelse af procedure og betingelser for udpegning og udbetaling af statsydelser til borgere med børn" tildeles og udbetales månedlige børnepasningsydelser inden for de frister, der er fastsat for udbetaling løn(andre betalinger, belønninger).
I overensstemmelse med paragraf 4 i artikel 136 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks udbetales løn mindst hver halve måned på den dag, der er fastsat i de interne arbejdsbestemmelser, kollektiv overenskomst og ansættelseskontrakt.
Hvis der opstår omstændigheder, der fører til opsigelse af månedlige erstatningsudbetalinger, især:
- afskedigelse af en medarbejder efter eget ønske,
- tildeling af dagpenge,
- barnet er fuldt forsørget af staten,
- fratagelse af forældrenes rettigheder til at passe barnet,
Også grundlaget for ophør af erstatningsudbetalinger er naturligvis også afslutningen af forældreorloven (barnet fylder 3 år, moderen går på arbejde osv.).
Desuden, hvis slutdatoen for forældreorlov for et barn under 3 år falder, f.eks. den 2. januar, stopper betalingen af kompensation først i februar. Og for januar vil det blive gennemført fuldt ud.
I overensstemmelse med punkt 18 i resolution nr. 1206, modtagere af månedlige kompensationsbetalinger er forpligtet til at anmelde administration af organisationen om alle ændringer, der påvirker deres betaling.
I henhold til punkt 19 i resolution nr. 1206, udnævnt månedlige kompensationsbetalinger, der ikke modtages rettidigt, betales for fortiden med de beløb, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation for hver tilsvarende periode, hvis ansøgningen om modtagelse er blevet fulgt inden for tre år fra datoen for bevilling af forældreorlov.
Moderen kan således modtage hele den tildelte godtgørelse ved barselsorlovens ophør for et barn op til 3 år.
Månedlige erstatningsudbetalinger ikke udbetalt til tiden på grund af arbejdsgiverens skyld, der ansætter og aflønner dem, betales for den forløbne tid uden nogen tidsbegrænsning.
Der udbetales månedlige erstatninger på bekostning af midler afsat til løn organisationer uanset deres organisatoriske og juridiske former. Det vil sige på bekostning af arbejdsgiverens egne midler.
For personer, der arbejder, tjener eller bor i områder, hvor der er fastsat regionale lønkoefficienter, fastsættes samtidig størrelsen af de månedlige kompensationsbetalinger:
- ved at bruge disse koefficienter uanset det faktiske opholdssted modtager i forældreorlovsperioden.
Proceduren for regnskabsføring af kompensationsbetalinger på 50 rubler. til regnskabsmæssige og skattemæssige formål
Da udbetalingen af kompensation i henhold til punkt 20 i resolution nr. 1206 sker fra midler, der er afsat til løn, så vil omkostningerne ved dens betaling blive klassificeret som udgifter til almindelige aktiviteter.I overensstemmelse med bestemmelserne i paragraf 5 og paragraf 8 i PBU 10/99 "Organisationens udgifter", skal omkostningerne ved at betale kompensation på et beløb på 50 rubler afspejles:
- i debiteringen af den tilsvarende konto til bogføring af produktionsomkostninger eller salgsomkostninger (f.eks. på konti 20, 23, 25, 26, 44) og i krediteringen af konto 70 "Afregninger med personale til løn".
Finansministeriet gav udtryk for en lignende holdning i sit brev af 15. september 2009. nr. 03-03-06/4/78:
"I overensstemmelse med paragraf 1 i dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 30. maj 1994 N 1110 "Om størrelsen af kompensationsbetalinger til visse kategorier af borgere" til mødre (eller andre slægtninge, der rent faktisk tager sig af barnet), der er i ansættelsesforhold med virksomheder, institutioner og organisationer, uanset organisatoriske og juridiske former, og kvindeligt militært personale på barselsorlov, før de når 3 år, etableres månedlige kompensationsbetalinger på 50 rubler.
Regeringens dekret Den Russiske Føderation dateret 03.11.1994 N 1206 godkendte proceduren for udnævnelse og udbetaling af månedlige kompensationsbetalinger til visse kategorier af borgere.
Procedurens paragraf 15 bestemmer således, at månedlige erstatningsudbetalinger tildeles fra datoen for afgivelse af forældreorlov, hvis ansøgningen herom følger senest 6 måneder fra datoen for afholdelse af den angivne orlov.
Baseret på paragraf 20 i proceduren udbetales månedlige kompensationer fra midler tildelt løn af organisationer, uanset deres organisatoriske og juridiske form.
I overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov (i det følgende benævnt kodeksen) omfatter skatteyderens lønudgifter enhver optjening til ansatte i kontanter og (eller) naturalier, optjening af incitamenter og godtgørelser, kompensation optjening relateret til arbejdstid eller arbejdsforhold , bonusser og engangsoptjening af incitamenter, udgifter forbundet med vedligeholdelse af disse medarbejdere i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation, arbejdsaftaler (kontrakter) og (eller) kollektive overenskomster.
Paragraf 7 i artikel 255 i kodeksen fastslår, at ud over lønomkostninger i henhold til kap. 25 i kodeksen inkluderer udgifter til løn, der beholdes af ansatte i den ferieperiode, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation.
Under hensyntagen til ovenstående tildeles månedlige kompensationsbetalinger til kvinder på forældreorlov, indtil barnet fylder tre år, som er i et ansættelsesforhold med organisationen, fra datoen for levering af børnepasningsorlov, fra midler, der er afsat for løn og medregnes som en del af beskatningsgrundlaget for indkomstskat i overensstemmelse med artikel 255 i kodeksen."
Finansministeriet har tidligere holdt fast i en lignende holdning. For eksempel i hans brev af 16. maj 2006. nr. 03-03-04/1/451.
Personlig indkomstskat og forsikringsbidrag fra kompensationsbetalinger på 50 rubler
Da månedlig kompensation på 50 rubler er lovfæstet og obligatorisk, er denne betaling ikke er underlagt personlig indkomstskat i henhold til bestemmelserne i paragraf 1 i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov:- Følgende indkomsttyper for enkeltpersoner er ikke skattepligtige (fritaget for beskatning):
- Statsydelser (undtagen midlertidige invalideydelser, herunder ydelser til pasning af et sygt barn), og samt andre betalinger og erstatninger, betales efter gældende lovgivning.
- for obligatorisk pensionsforsikring,
- for obligatorisk social forsikring i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel,
- for obligatorisk sygesikring,
- udførelse af arbejde,
- levering af tjenester,
- og så videre.
"Baseret på dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 30. maj 1994 nr. 1110 "Om størrelsen af kompensationsbetalinger til visse kategorier af borgere" (i det følgende - dekret nr. 1110) til mødre (eller andre slægtninge, der faktisk tager sig af barn), der er i arbejdsforhold med organisationer, der er på forældreorlov, indtil barnet fylder tre år, betales en månedlig kompensation på 50 rubler.
Arbejdsgiveren foretager den angivne betaling i medfør af et obligatorisk krav nedfældet i dekret nr. 1110, uanset tilstedeværelsen eller fraværet af relevante bestemmelser i ansættelseskontrakten, overenskomsten eller overenskomsten, det vil sige, at sådan betaling sker uden for rammerne af evt. aftaler mellem lønmodtageren og arbejdsgiveren om gennemførelse af arbejdsaktiviteter og social sikring.
Under hensyntagen til ovenstående anerkendes beløbene for månedlige kompensationsbetalinger i overensstemmelse med dekret nr. 1110 ikke som underlagt forsikringspræmier på grundlag af bestemmelserne i artikel 7 i føderal lov nr. 212-FZ."
Samtidig er der på nuværende tidspunkt ikke noget klart svar på spørgsmålet om, hvorvidt erstatningsudbetalinger på 50 rubler skal beskattes. forsikringspræmier til obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme.
I henhold til bestemmelserne i artikel 20.1 i den føderale lov af 24. juli 1998. nr. 125-FZ "Om obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme", er formålene med beskatning af forsikringsbidrag:
- betalinger og andre vederlag, som forsikringstagere betaler til fordel for sikrede inden for rammerne af arbejdsforhold og civile overenskomster, såfremt forsikringstageren i henhold til den civile overenskomst er forpligtet til at betale forsikringspræmier til forsikringsselskabet.
Derfor kan denne norm fortolkes på forskellige måder. Hvis vi kun betragter de betalinger, der er direkte relateret til medarbejderens udførelse af sin arbejdsfunktion, som forsikringspligtige betalinger, så gælder erstatningsbetalinger for børnepasning op til 3 år bestemt ikke for sådanne betalinger. Erstatning er derfor ikke et formål for beregning af forsikringspræmier for ulykkesforsikringer.
Samme konklusion kan drages ved at drage en analogi med forsikringspræmier for obligatorisk pensionsforsikring, obligatorisk socialforsikring ved midlertidig invaliditet og barsel samt obligatorisk sygesikring.
En anden holdning er dog meget mulig (fra FSS-repræsentanters side):
- skal betale forsikringspræmier alle betalinger til fordel for ansatte, bortset fra dem, der er direkte specificeret i artikel 20.2 i lov nr. 125-FZ.
Vanskeligheden ligger i det faktum, at kompensationen på 50 rubler, der betales til mødre på forældreorlov for at passe et barn under 3 år, ikke er nævnt i artikel 20.2 i lov nr. 125-FZ.
Hvis vi derfor udelukker denne erstatning fra grundlaget for beregning af forsikringspræmier for ulykkesforsikringer, er der visse skattemæssige risici (ikke for væsentlige på grund af størrelsen af erstatningsudbetalingen).
Ekaterina Annenkova, revisor certificeret af Den Russiske Føderations finansministerium, ekspert i regnskab og beskatning af informationsagenturet "Clerk.Ru"
Iværksætteren skal trække skat af næsten alle betalinger til en medarbejder. Der er dog en række undtagelser i forbindelse med udbetaling af ydelser fra offentlige myndigheder. Udbetales det fra barselsdagpenge eller betalinger i forbindelse med opdragelse af et barn under 1,5 år? Lad os se på det i denne artikel.
Beskatning af personlig indkomstskat for svangerskabsdagpenge
Listen over betalinger, der er underlagt personlig indkomstskat, er opført i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov. Men selvom betalingen ikke er nævnt i denne artikel, men den er udtrykt i kontanter og medfører en væsentlig fordel for medarbejderen, betales der skat af den. Også midler udstedt til arbejderen skal nævnes i 2-NDFL-certifikatet.
Så hvad med barselsdagpenge (M&B)? Tidligere mente man, at det skulle være personlig indkomstskat, da det er en kvindes indkomst. Der er dog nu foretaget en væsentlig ændring af Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken statslig kompensation (som inkluderer fordele) er fritaget for beskatning. Lovgivere hævder, at udviklingen af ændringen skyldtes uoverensstemmelser og modsigelser i læsningen af loven. Det var ikke klart, om ydelserne tæller med i medarbejderens indkomst. Ændringen præciserede dette punkt. Nu er alle iværksættere forpligtet til at overholde samme standard.
Allerede inden vedtagelsen af ændringen er der udstedt Finansministeriets brev nr. 03-04-06/3-127 af 1. juni 2011, hvorefter alle statslige ydelser ikke skal beskattes personligt. Formålet med offentliggørelsen var også at afklare et tvetydigt spørgsmål.
Beskatning af personlig indkomstskat af merudbetalinger op til gennemsnitlig indkomst
Størrelsen af barselsdagpengene fastsættes ud fra medarbejderens gennemsnitlige løn i 2 år seneste år arbejde. Denne procedure er bestemt af del 1 i artikel 14 i føderal lov nr. 255. En lønmodtagers samlede årlige indkomst kan ikke overstige det maksimale grundlag for forsikringsudbetalinger i Socialforsikringsfonden. Reglen er indeholdt i del 3.2 i artikel 14 i føderal lov nr. 255. Hvis medarbejderens faktiske indtjening er større end grænsebeløbet, udbetales ydelsen med et mindre beløb.
Det er også vigtigt at overveje følgende punkter: Ikke alle medarbejdere modtager betalinger på 100 % af gennemsnitslønnen. Nogle gange er ydelserne fastsat efter mindstelønnen. I alle disse tilfælde kan arbejdsgiveren betale medarbejderen et vist beløb for at sikre, at ydelsen svarer til hendes reelle gennemsnitsløn. Dette er en ekstra betaling op til den gennemsnitlige indtjening.
Iværksætteren betaler fra egen lomme og ikke fra Socialforsikringsfonden. Af denne grund er merbetalingen underlagt personlig indkomstskat, da den ikke gælder for statsydelser. Denne regel er fastsat i artikel 209 og 217 i Den Russiske Føderations skattelov. Desuden skal den ekstra betaling betales til forsikringsbidrag til forskellige fonde (f.eks. til Socialforsikringsfonden).
OPMÆRKSOMHED! Der er undtagelser fra denne regel. Loven giver iværksættere mulighed for at yde økonomisk støtte til ansatte og ikke betale skat af det. "Smuthulet" kan findes i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov. Ifølge loven vil personlig indkomstskat ikke blive vurderet på yderligere betalinger på op til 50 tusind rubler betalt inden for et år fra fødslen af babyen. Det vil sige, at lederen kan foretage en engangsbetaling inden for de fastsatte rammer.
VIGTIG! Ved udarbejdelse af regnskabsbilag skal merbetalingen angives som arbejdsomkostninger.
Beskatning af personlig indkomstskat for børnepasningsydelser op til 1,5 år
Ydelsen udbetales ikke kun til barnets mor, men også til enhver person, der passer ham. Begynder at løbe fra fødselsdatoen for børn. Slutdatoen for betaling er:
- Den dag en kvinde går på arbejde.
- Barnet bliver 1,5 år.
Når du beregner denne type fordel, skal du tage højde for dens minimums- og maksimumsniveau:
- Minimumsløn er den fastsatte mindsteløn for året for beregning af betalinger.
- Maksimum er den maksimale gennemsnitlige indtjening for en arbejder pr. dag.
Børnepasningsydelser til børn under 1,5 år er betalinger fritaget for personlig indkomstskat. Denne regel er indeholdt i stk. 1 i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov. Det vil sige, at arbejdsgiveren ved udbetalinger ikke skal betale noget til statsbudgettet.
VIGTIG! Hvis en arbejdsgiver betaler en medarbejder et beløb over det fastsatte ydelsesniveau, vil disse penge blive pålagt personlig indkomstskat.
Refleksioner af fordele i certifikat 2-NDFL
2-NDFL-certifikatet angiver kun de betalinger, der er skattepligtige. Hvis ydelsen er fritaget for personlig indkomstskat, skal den ikke tages i betragtning i attesten. Det vil sige, at dokumentet ikke behøver at angive oplysninger om:
- B&R fordele;
- ydelser til pasning af et barn op til 1,5 år.
Hvis arbejdsgiveren udbetaler kvinden et vist beløb over det fastsatte ydelsesniveau, skal det fremgå af attesten, da det beskattes.
Hvem udbetaler barselsdagpenge?
Grundlaget for fraværet af personlig indkomstskat er, at disse ydelser er statslig kompensation. De indbetales til Socialforsikringsfonden. Siden 2017 er kontrollen over ydelsesbetalinger overført til Federal Tax Service.
VIGTIG! Enhver iværksætter skal betale for arbejdskraft og børnepasning. Dette gælder også for individuelle iværksættere, der har valgt en særlig beskatningsordning: imputation, forenklet.
Yderligere nuancer
Lad os se på de forskellige funktioner ved beregning af fordele:
- Hvis en medarbejder arbejder flere steder på deltid, skal hver virksomhed betale hende penge. Ydelser udstedes på en standard måde.
- De pågældende fonde er ikke underlagt personlig indkomstskat eller forsikringspræmier. Det vil sige, at kvinden modtager fuld betaling.
- Ydelser udbetales kun, hvis kvinden er officielt ansat. Hvis hun arbejder uofficielt, er det kun arbejdsgiveren, der træffer beslutningen om udbetalinger. Hvis han ikke betaler noget, vil medarbejderen ikke engang kunne sagsøge ham.
Ydelsernes størrelse bestemmes individuelt i hvert enkelt tilfælde afhængigt af arbejderens løn.
For at modtage betalinger skal medarbejderen give arbejdsgiveren en tilsvarende ansøgning samt en attest for uarbejdsdygtighed. Papirer skal afleveres senest seks måneder fra datoen for afslutningen af ferien under BiR. Hvis en medarbejder ønsker at gå på barsel senere end den dato, der er angivet i attesten for uarbejdsdygtighed, skal arbejdsgiveren give det fra den dato, der er angivet i ansøgningen.
VIGTIG! Det anbefales ikke at foretage betalinger under B&R for den periode, hvor medarbejderen rent faktisk har arbejdet. Det skyldes, at Socialtilsynet næppe godtgør disse udgifter til iværksætteren.
TIL DIN INFORMATION! Skattefritagelsen skyldes, at iværksætteren, når han udsteder ydelser, ikke bruger midlerne i sin virksomhed. Alle udgifter refunderes af staten. Dette er en foranstaltning til beskyttelse af gravide kvinder, en af de sociale fordele.
Selskabsindkomstskat
En økonomisk og forskningsgodtgørelse, der er påløbet fra den økonomiske reserve i Socialforsikringsfonden, vil ikke blive betragtet som en udgift for organisationen i forhold til stk. 1 i artikel 252 i Den Russiske Føderations skattelov. Det skyldes, at virksomheden ikke bruger sine midler på betalinger til medarbejdere.
Bogføring af barselsdagpenge
Lad os overveje indholdet af de operationer, der udføres:
- Beregning af ydelser til BiR. DT69-1. KT70. Primær dokumentation: attest for uarbejdsdygtighed, lønseddel.
- Udbetaling af ydelser under BiR. D70. KT51. Primær dokumentation: kontoudtog.
Proceduren for at foretage posteringer skal være i overensstemmelse med regnskabsinstruktionerne godkendt den 31. oktober 2000 efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation.
Det generelle svar på dette spørgsmål er indeholdt i art. 7 i lov nr. 212-FZ af 24. juli 2009, som etablerer et sådant begreb som genstand for beskatning med forsikringspræmier (IC). Den viser alle betalinger, der er eller ikke er relateret til bidragsobjektet.
Blot at læse denne lovbestemmelse vil dog ikke give dig et fuldstændigt billede af, hvilke beløb der er skattepligtige. Der er trods alt mange nuancer, når man betaler vederlag. Nogle af dem diskuteres i artiklen.
Formålet med beskatningen af SV er i virkeligheden en liste over betalinger, der skal periodiseres. Og grundlaget er det beløb, der skal betales bidrag med. Korrekt fastlæggelse og opbygning af forsikringsgrundlaget er nøglen til fejlfri betaling af forsikringspræmier.
Løn er hovedobjektet, men ikke det eneste
De vigtigste skattepligtige beløb er enkeltpersoners arbejdsindkomst og frem for alt deres løn. Men ifølge ansættelseskontrakten får medarbejderen ikke kun dette. Udvalget af betalinger i enhver organisation eller individuel iværksætter er ret bredt, og for hver sådan betaling opstår spørgsmålet: om der skal pålægges bidrag. Talrige materialer i denne undersektion af vores hjemmeside vil hjælpe dig med at finde en løsning lettere.
Forsikringspræmier og ferier
Enhver forretningsmand, der har ansatte, står over for ferier. Er de underlagt bidrag? For det meste skattepligtig. Men der er også ferier, hvor der ikke optjenes bidrag.
Forsikringspræmier og økonomiske incitamenter til personale
Den anden ret almindelige situation er bonusser. Der er endnu flere spørgsmål om bidrag med ham. SV er bestemt underlagt "arbejdskraft"-bonusser - for produktionsresultater, anciennitet osv. Men hvad med bonusser af en anden karakter? For eksempel til en medarbejders eller virksomheds fødselsdag, stats- eller erhvervsferier. Her er alt ikke så klart.
Stimulering af medarbejdere til at arbejde kan ikke kun ske gennem bonusser. De kan modtage gaver fra dig.
Rejser og rapportering
En særskilt gruppe af spørgsmål er relateret til beregning af bidrag til betalinger under forretningsrejser og udstedelse af acontopenge til medarbejdere. Begge er klassificeret som undtaget fra SV. Men også her er der nuancer og omstændigheder, hvor beregningen af bidrag ikke kan undgås. Og dem alle er diskuteret i denne undersektion af webstedet.
Fortsætter emnet forretningsrejser, læs materialet Der er en anbefaling om, hvad du skal gøre for at undgå at betale bidrag på disse beløb.
Hvad angår de ansvarlige, er der også her et punkt, som kræver særlig opmærksomhed set fra indenrigsdirektørens synspunkt - aktualiteten af rapporten og beregningen af det modtagne forskud. Læs om, hvordan du håndterer udisciplinerede medarbejdere i materialet .
Bidrag fra andre betalinger til medarbejdere
Arbejdsforhold indebærer ikke kun betaling af løn og anden indkomst forbundet med arbejde, men også visse sociale garantier, især betaling til ansatte i perioder med sygdom. Læs om nogle af funktionerne ved beregning af bidrag til sygedagpenge i artiklen .
Siden 2015 er proceduren for beregning af godtgørelse for afskedigelsesvederlag i øvrigt ændret. For information om, hvad disse ændringer medførte, se materialet .
Bidrag i henhold til civile kontrakter
Du kan ansætte personer ikke kun under ansættelseskontrakter. Du kan også indgå GPC-aftaler med dem, for eksempel entreprisekontrakter. Beløb, der betales i henhold til sådanne aftaler, indgår også i SV-objektet. Desuden er proceduren for beregning af dem noget anderledes end arbejdsmetoden. Hvad præcist? Vi taler om dette i detaljer i artiklen. .
Du kan indgå en civil kontrakt ikke kun med en tredjepartsborger, men også med din egen medarbejder. For eksempel leje en bil af ham. Skal jeg betale SV? Det hele afhænger af typen af leje - med eller uden mandskab. Hvordan dette påvirker bidrag, og om de kan minimeres eller helt undgås, læs artiklen .
Opslag til beregning af forsikringspræmier
Når bidragsgrundlaget er fastsat, og alle beløb er opgjort, er det tid til at foretage den passende bogføring. Typisk ledningsføring ifølge beregningen af SV ser det sådan ud:
Dt X - Kt 69, underkonto Y,
X er den omkostningskonto, som du tilskriver forsikringsudbetalinger (20, 26, 44 osv.);
Y - underkonto for at afspejle gæld til den relevante fond (socialforsikring, pensionskasse, sygesikring).
Hvis spørgsmålet om at afspejle bidrag i regnskabsmæssig interesse interesserer dig mere detaljeret, så læs artiklen .
I den finder du alle oplysninger om bogføring af gensidige afregninger med forsikringskasser.
Besøg regelmæssigt denne sektion af webstedet, og du vil vide endnu mere om beregningen af bidrag.
Medarbejderen modtager en månedlig betaling (på arbejdsgiverens regning) på 50 rubler, når barnet fylder 3 år 1) Er der påløbet bidrag på disse 50 rubler (PFR, Social Insurance Fund, Compulsory Medical Insurance Fund) , fra den nationale socialsikringskasse)? Skal der tilbageholdes personlig indkomstskat af dette beløb 2) Er der andre fordele (ikke på bekostning af arbejdsgiveren) i op til 3 år i Stavropol-territoriet i 2013?
Erstatning for forældreorlov op til tre år er ikke omfattet af personlig indkomstskat, bidrag til pensionskassen, socialsikringsfonden, socialsikringsfonden og bidrag til forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme
Begrundelsen for denne position er givet nedenfor i materialerne i Glavbukh-systemet
Personlig indkomstskat og forsikringspræmier
Kompensation for pasning af et barn under tre år henviser til erstatningsudbetalinger fastsat ved lov. Organisationen betaler det uden fejl, uanset tilstedeværelsen af en sådan betingelse i arbejds- (kollektive) overenskomster. Det vil sige, at medarbejderen modtager det uden for rammerne af ansættelsesaftaler indgået med organisationen. Dette følger af dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 30. maj 1994 nr. 1110. Skat derfor ikke dette beløb:*
- bidrag til obligatorisk pension (social, medicinsk) forsikring (,);
- bidrag til forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme ().
Fremgangsmåden for regnskabsføring af kompensation ved beregning af andre skatter afhænger af, om organisationen alene gælder fælles system beskatning eller kombinerer det med UTII.
GRUNDLÆGGENDE
Erstatningsbeløbet kan tages i betragtning ved beregning af indkomstskat. Det er en betaling i den ved lov fastsatte ferieperiode og er inkluderet i lønomkostningerne. Denne konklusion følger af paragraf 7 i artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov og bekræftes ved brev fra Ruslands finansministerium dateret 2. april 2012 nr. 03-03-07/13.
Hvis organisationen bruger optjeningsmetoden, skal du tage højde for kompensationen i indkomstskatteudgifter på tidspunktet for optjening, det vil sige på den sidste dag i måneden (klausul 4 i artikel 272 i Den Russiske Føderations skattelov).
Hvis en organisation bruger kontantmetoden, skal du overveje kompensation i indkomstskatteudgifter på det tidspunkt, hvor den udbetales til medarbejderen ().
Et eksempel på, hvordan kompensation for forældreorlovsperioden på op til tre år afspejles i regnskab og beskatning. Organisationen anvender et generelt skattesystem
Sekretær for Alfa CJSC E.V. Ivanova gik på barselsorlov for et barn op til tre år fra den 1. april 2013 og præsenterede alle Nødvendige dokumenter 28. marts.
Den 5. april 2013 udstedte lederen af organisationen en kendelse, der gav hende erstatning for pasning af et barn under tre år.
Sammen med lønnen for april optjente revisoren kompensation til Ivanova:
Debet 26 Kredit 70
– 50 gnid. – der optjenes kompensation for forældreorlovsperioden op til tre år.
Hun fik udbetalt erstatning den dag lønnen blev udbetalt:
Debet 70 Kredit 50
– 50 gnid. – der blev udstedt erstatning fra kasseapparatet.
Revisor har ved beregningen af indkomstskat taget hensyn til erstatningens størrelse. Han pålagde ikke personlig indkomstskat af dette beløb, bidrag til obligatorisk pension (social, sygesikring) og forsikring mod ulykker og erhvervssygdomme.
G.A. Orlova
Stedfortrædende leder af afdelingen for juridisk støtte i FSS i Rusland
Liste over betalinger
Lovgivningen giver mulighed for følgende betalinger i forbindelse med et barns fødsel:*
– fordele for kvinder, der blev registreret i de tidlige stadier af graviditeten;
– barselsdagpenge;
– engangsydelse for et barns fødsel;
– månedlig ydelse for børnepasning op til 1,5 år;
– månedlig godtgørelse for forældreorlovsperioden op til 3 år.
For arbejdende borgere betales disse ydelser (kompensationer) af arbejdsgiveren (
Spørgsmål
God eftermiddag Fortæl mig, om børnepasningsydelsen for børn under 3 år er 50 rubler. på 2-personskattebeviset? Hvis ikke, kan vi så udstede et nulcertifikat til medarbejderen?
Svar
Ved almindelig regel Følgende statslige ydelser er ikke underlagt personlig indkomstskat:
— barselsdagpenge;
- børnepasningsydelse i op til halvandet år;
— månedlig kompensation for børnepasning op til tre år.
Begrundelse - paragraf 1 i art. 217 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
I overensstemmelse med stk. 4 i art. 229 skattelov i selvangivelser enkeltpersoner(skatteydere) angiver alle indkomster, de har modtaget i skatteperioden, medmindre andet er bestemt angivet punkt Kunst. 229 i kodekset. Og de har ret til ikke i deres erklæringer at angive indkomst, der ikke er skattepligtig (fritaget for beskatning) i henhold til art. 217 i kodekset. I denne forbindelse skal skatteagenten i 2-NDFL-certifikatet afspejle de ikke-skattepligtige indkomster, der delvist fritaget for beskatning. De er især specificeret i punkt 28 i art. 217 i kodekset (materiel bistand, præmier, gaver).
Hvis fra beskatning hele det beløb, der betales til en person, er fritaget(i sin helhed), så behøver det ikke at afspejles i 2-NDFL-certifikatet. Følgelig afspejles mængden af månedlig kompensation på 50 rubler ikke i 2-NDFL-certifikatet.
Du kan udstede et nulbevis til medarbejderen, fordi... Det vil ikke være en overtrædelse af skattelovgivningen, hvis arbejdsgiveren udsteder et certifikat i form 2-NDFL efter anmodning fra medarbejderen, hvis hun, ud over den månedlige kompensationsbetaling på 50 rubler, ikke modtog nogen indkomst fra organisationen og det angivne certifikat er nul.
Relaterede spørgsmål:
-
En individuel iværksætter kan regne med, hvilke ydelser og udbetalinger i forbindelse med graviditet og fødsel, pasning op til 1,5 og 3 år
✒ Barselsdagpenge: Individuelle iværksættere i...... -
En medarbejder skrev efter 1,5 års barsel et brev om tilbagevenden til arbejdet, men gik ikke på arbejde, men blev sygemeldt for at passe sit barn. Hvordan…... -
Procedure for ansøgning om forældreorlov for et barn op til 1,5 år
✒ For at bevilge forældreorlov skal følgende dokumenter indsendes: 1) hvis forældreorlov...... -
Afklar venligst spørgsmålet om stillinger. En medarbejder (advokat) går på forældreorlov for at passe et barn op til 3 år. Ledelsen planlægger at erstatte hendes stilling med en anden (specialist i......
