Ο λογαριασμός 99 διαγράφεται. Λογιστική των ζημιών και η αντανάκλασή τους στην αναφορά

Ο λογαριασμός 99 "Κέρδη και ζημίες" προορίζεται να συνοψίσει πληροφορίες σχετικά με το σχηματισμό του τελικού οικονομικού αποτελέσματος των δραστηριοτήτων του οργανισμού κατά το έτος αναφοράς.

Το τελικό οικονομικό αποτέλεσμα (καθαρό κέρδος ή καθαρή ζημία) αποτελείται από το οικονομικό αποτέλεσμα από συνήθεις δραστηριότητες, καθώς και από άλλα έσοδα και έξοδα. Η χρέωση του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημίες» αντικατοπτρίζει ζημίες (ζημίες, έξοδα) και η πίστωση αντικατοπτρίζει τα κέρδη (έσοδα) του οργανισμού. Η σύγκριση του χρεωστικού και πιστωτικού κύκλου εργασιών για την περίοδο αναφοράς δείχνει το τελικό οικονομικό αποτέλεσμα της περιόδου αναφοράς.

Ο λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» κατά τη διάρκεια της χρήσης απεικονίζει:

υπόλοιπο λοιπών εσόδων και εξόδων για τον μήνα αναφοράς - σε αντιστοιχία με βαθμολογία 91«Λοιπά έσοδα και έξοδα»·

το ποσό των δεδουλευμένων εξόδων φόρου εισοδήματος υπό όρους, των μόνιμων υποχρεώσεων και των πληρωμών για τον επανυπολογισμό αυτού του φόρου από τα πραγματικά κέρδη, καθώς και το ποσό των οφειλόμενων φορολογικών κυρώσεων - σε αντιστοιχία με βαθμολογία 68«Υπολογισμοί για φόρους και τέλη».

Στο τέλος της χρήσης αναφοράς, κατά την κατάρτιση των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων, ο λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» κλείνει. Στην περίπτωση αυτή, μέχρι την τελική καταχώρηση του Δεκεμβρίου, το ποσό των καθαρών κερδών (ζημιών) της χρήσης αναφοράς διαγράφεται από το λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες» με πίστωση (χρέωση) λογαριασμοί 84"Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία)."

Η κατασκευή αναλυτικής λογιστικής για τον λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες» θα πρέπει να διασφαλίζει τη δημιουργία των απαραίτητων δεδομένων για τη σύνταξη κατάστασης κερδών και ζημιών.

Λογαριασμός 99 "Κέρδη και ζημίες"
αντιστοιχεί σε λογαριασμούς

με χρέωση

με τη μορφή δανείου

01 Πάγια στοιχεία ενεργητικού 03 Κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία 07 Εξοπλισμός για εγκατάσταση 08 Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία 10 Υλικά 11 Ζώα για καλλιέργεια και πάχυνση 16 Απόκλιση στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων 19 Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων 20 Κύρια παραγωγή 21 Ημικατεργασμένα προϊόντα ίδιας παραγωγής 23 Βοηθητικές παραγωγές 25 Γενικά έξοδα παραγωγής 26 Γενική οικονομική 28 Βλάβες στην παραγωγή 29 Συνοδοί 41 Προϊόντα 43 Έτοιμα προϊόντα 44 Έξοδα πώλησης Αποστέλλονται 45 είδη 50 Ταμίας 51 Τρεχούμενοι λογαριασμοί 52 Λογαριασμοί συναλλάγματος 58 Χρηματοοικονομικές επενδύσεις 68 Υπολογισμοί για φόρους και δασμούς 69 Υπολογισμοί για κοινωνικά 70 Οικισμοί με προσωπικό για 71 Διακανονισμοί με υπόλογους 73 Διακανονισμοί με προσωπικό για 76 Υπολογισμοί με διαφορετικά 79 Στο αγρόκτημα 84 Κέρδη εις νέον 90 Πωλήσεις 91 Λοιπά έσοδα και έξοδα 97 Αναβαλλόμενα έξοδα

10 Υλικά 50 Ταμίας 51 Τρεχούμενοι λογαριασμοί 52 Λογαριασμοί συναλλάγματος 55 Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί 60 Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους 73 Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες λειτουργίες 76 Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές 79 Εποικισμοί στο αγρόκτημα 84 Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία) 90 Πωλήσεις 91 Λοιπά έσοδα και έξοδα 94 Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή 96 Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα παραγωγής και οικονομικών εξόδων ασφάλιση και παροχή μισθών σε πρόσωπα λοιπές δραστηριότητες διακανονισμοί οφειλετών και πιστωτών (ακάλυπτη ζημία)

Εφαρμογή λογιστικού σχεδίου: λογαριασμός 99

• Πώς να αντικατοπτρίζονται οι κυρώσεις και τα πρόστιμα για καθυστερημένη πληρωμή ασφαλίστρων στη λογιστική;

  Ο λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» κατά τη διάρκεια της χρήσης απεικονίζονται μαζί με τα κέρδη και τις ζημιές... οι καταστάσεις της ετήσιας έκθεσης απεικονίζονται στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες» σε αντιστοιχία με τον... λογαριασμό 69. Ταυτόχρονα, σύμφωνα με την παράγραφο ... με τον Κανονισμό αριθ.

• Σε ποιο λογαριασμό (91 ή 99) πρέπει να αντικατοπτρίζονται οι κυρώσεις για παραβίαση φορολογικών νόμων;

  Λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί φόρου και... λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί για φόρους και... μείον τα οφειλόμενα από κέρδη που βεβαιώθηκαν σύμφωνα με . .. αίτηση (εφεξής το Λογιστικό Σχέδιο και Οδηγίες), εγκεκριμένη με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών ... λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί για φόρους και ... λογιστική διαδικασία ( στον λογαριασμό 91 ή στον λογαριασμό 99) οικονομικά θέματα...

• Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση από ζημιά ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων

  Ο αντίστοιχος συμμετέχων της ενοποιημένης ομάδας φορολογίας στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημιές» σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 78 «Διακανονισμοί με...) και λαμβάνεται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του καθαρού κέρδους (ζημία) του οργανισμού (χωρίς να συμμετέχει στο σχηματισμός κερδών (ζημιών) του οργανισμού... προ φόρων). 5. Πληροφορίες για τα υπόλοιπα των λογαριασμών 78 ... η φορολογική βάση της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, διαγράφεται στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες» στην περίοδο αναφοράς που προηγείται της περιόδου ...

• Προκαταβολές φόρου εισοδήματος. Παραδείγματα

  Το αποτέλεσμα απεικονίζεται στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες». Ο καθορισμένος λογαριασμός αντικατοπτρίζει επίσης τα ποσά... από το ποσό του λογιστικού κέρδους που ελήφθη για την περίοδο αναφοράς και τον τρέχοντα φορολογικό συντελεστή...). Επιπλέον, ανεξάρτητα από το ποσό του φορολογητέου κέρδους (ζημία), τα λογιστικά αρχεία του οργανισμού αντικατοπτρίζουν... κέρδος που προσδιορίζεται με βάση το λογιστικό κέρδος (ζημία) και αναγνωρίζεται για τους σκοπούς του PBU 18... στα λογιστικά αρχεία ως χρέωση προς λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημιές» ( υπολογαριασμός λογιστικής...

• Αντανάκλαση προστίμων για παράβαση φορολογικών νόμων στη λογιστική

  Λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί φόρων και... περιόδου, μείον τα οφειλόμενα από κέρδη που καθορίστηκαν σύμφωνα με τη νομοθεσία... για την εφαρμογή του (εφεξής «Λογιστικό Σχέδιο και Οδηγίες» ), εγκεκριμένο με εντολή Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας... λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί για φόρους και... συνιστάται ειδική λογιστική διαδικασία (στο λογαριασμό 91 ή στο λογαριασμό 99) για τις οικονομικές οντότητες ανεξάρτητα...

• Απολογισμός για το 2016: πώς να ληφθούν σωστά υπόψη οι ετήσιες διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών

  Το κέρδος απεικονίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημίες» και πίστωση 96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα... κ.λπ.), καθώς και οι φορολογικές κυρώσεις σε αυτά απεικονίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημίες.. .”. Πρόστιμα και ποινές που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο ή... αποτυπώνονται στους λογαριασμούς εξόδων, ο λογαριασμός 99 δεν χρησιμοποιείται. Αντίστοιχα, στην έκθεση για... κέρδη για κοινωνικούς σκοπούς, ανάπτυξη παραγωγής κ.λπ. δεν αλλάζει το ισοζύγιο...

• Η διαδικασία για τη μεταφορά ενός οργανισμού από μια JSC σε μια LLC με απλοποιημένο τρόπο: αποχρώσεις λογιστικής και φορολογίας

  Ξεχωριστό) βιβλίο καταγραφής εσόδων και εξόδων οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών με χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος... λογαριασμών κερδών και ζημιών και διανομής (κατεύθυνση) βάσει απόφασης των ιδρυτών του ύψους του καθαρού κέρδους... . Δηλαδή, η ΚΕΠ κλείνει τον λογαριασμό 99 «Κέρδη και Ζημίες», ... διανέμει, με βάση την απόφαση των ιδρυτών, το ποσό των καθαρών κερδών και ... στο βιβλίο εσόδων και εξόδων οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών που χρησιμοποιούν . ..

• Λογιστική για εταιρείες Factoring που προσελκύουν εξωτερική χρηματοδότηση

  Παροχή χρηματοοικονομικών υπηρεσιών σε Πελάτες σε βάρος των Επενδυτών. OSNO - classic... κατά την ημερομηνία λογιστικής εμπορευμάτων και λήψης τιμολογίου 68/ΦΠΑ (... παραγγελία Ισολογισμός κύκλου εργασιών Λογαριασμός/υπολογαριασμός Χρεωστική Πίστωση Υπόλοιπο... έξοδα) 99 (κέρδη και ζημίες) 0 Αναγνώριση εσόδων, έξοδα από βοηθητικές δραστηριότητες 99 (κέρδη και ζημίες) 68/ ... κατά την ημερομηνία λογιστικής εμπορευμάτων και λήψης τιμολογίου 68/ΦΠΑ (... κατά την ημερομηνία λογιστικής εμπορευμάτων και λήψης τιμολογίου 68/ΦΠΑ (.. .

• Σημαντικές διορθώσεις σφαλμάτων

  Ο λογαριασμός στα μητρώα είναι ο λογαριασμός εις νέον (ακάλυπτη ζημία), δηλαδή ο λογαριασμός 84 «Κέρδη εις νέον... «Κόστος πωλήσεων» λογαριασμός 90; Χρεωστικός λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημία», Πιστωτικός λογαριασμός 90 «Πωλήσεις», ... «Κέρδη και ζημίες»; Χρέωση λογαριασμού 84 "Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία)", Πίστωση λογαριασμού 99 "Κέρδη και ζημίες" - ... 500.000 ρούβλια. – το ποσό του καθαρού κέρδους έχει προσαρμοστεί. Σε... με βάση τα βασικά και τα μειωμένα κέρδη (ζημία) ανά μετοχή (εάν...

• Ξεχωριστή λογιστική των εξόδων και των εσόδων κατά την προμήθεια προϊόντων ως μέρος της εκτέλεσης κρατικών αμυντικών εντολών

  ... (εφεξής - PBU 9/99) και PBU 10/99 "Έξοδα του οργανισμού" ... (εφεξής - PBU 10/99). Ειδική μεθοδολογία τήρησης χωριστών λογιστικών... εφεξής - Λογιστικό σχέδιο) ).Με βάση το Λογιστικό Σχέδιο γενικά και εμπορικά έξοδα του εμπορίου... (ρήτρα 21 PBU 4/99 "Λογιστικές καταστάσεις ενός οργανισμού" ... (εφεξής PBU 4/99)). Τα έσοδα και τα έξοδα του οργανισμού αποτυπώνονται στο... PBU 4/99). Διενεργείται αναλυτικότερη εξειδίκευση εσόδων και εξόδων... διαφορετική διαδικασία λογιστικής κερδοζημίωσης από τη γενική. Για παράδειγμα, η διατήρηση ενός ξεχωριστού...

• Οι λογιστικοί κανόνες για «παιδιά» και μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς έχουν απλοποιηθεί

  Περίοδος 99 «Κέρδη ή ζημίες» (90 «Πωλήσεις» - όταν χρησιμοποιείται τέτοιος λογαριασμός) 20 (άλλοι λογαριασμοί) Σημειώστε... περιλαμβάνονται άμεσα που σχετίζονται με την απόκτηση, κατασκευή και κατασκευή παγίων στοιχείων... η επιχείρηση μπορεί να χρεώσει αποσβέσεις παραγωγής και αποθέματος νοικοκυριού κάθε φορά στους... λογαριασμούς 20 (λοιποί λογαριασμοί καταγραφής κόστους παραγωγής - όταν χρησιμοποιούνται) και πιστωτικοί λογαριασμοί... διακανονισμοί με εργολάβους, προσωπικό μισθοδοσίας κ.λπ...

• Τα εισαγόμενα αγαθά έχουν χαλάσει: πώς να λάβετε υπόψη τον τελωνειακό ΦΠΑ, το κόστος διάθεσης και την ασφαλιστική αποζημίωση

  Το μη λειτουργικό εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας αναγνωρίζει τη δυνατότητα ταυτόχρονης... με τη ρήτρα 2 της PBU 9/99 "Έσοδα του οργανισμού" ... (εφεξής PBU 9/ 99) τα έσοδα του οργανισμού αναγνωρίζονται ως αύξηση της οικονομικής... (ρήτρα 8 PBU 9/99), τα οποία γίνονται δεκτά για λογιστική... του οργανισμού» (εφεξής PBU 10/99), η Τα έξοδα του οργανισμού αναγνωρίζονται ως μείωση των οικονομικών... βιομηχανικών αποθεμάτων, γεγονός που συνεπάγεται καταλογισμό ζημιών στον λογαριασμό των ενόχων και μόνο σε αυτό...

• Ενέχυρο. Λογιστική και Φορολογία

  Ειδικότερα, τόκοι, πρόστιμα, αποζημίωση για ζημίες που προκλήθηκαν από καθυστέρηση εκτέλεσης και... ζημίες που προκλήθηκαν ως αποτέλεσμα αυτού του γεγονότος στο ασφαλισμένο ακίνητο (να πληρώσει... το ενεχυρασμένο ακίνητο κατά τη φορολόγηση των κερδών. Επομένως, υπάρχει κίνδυνος... του ενεχυριασμένου ακινήτου κατά την πλήρη φορολογία των κερδών ... ιδίως τόκους, πρόστιμα, αποζημίωση για ζημίες που προκαλούνται από καθυστέρηση στην εκτέλεση και... 99). Το κόστος των υλικών που καθορίζεται στη σύμβαση ενεχύρου και προηγουμένως αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό εκτός ισολογισμού...

• Λογιστική των δαπανών από τη φύση και τον σκοπό τους

  Η λογιστική για τα έξοδα ρυθμίζεται από την PBU 10/99 «Έξοδα του οργανισμού». Σύμφωνα με την παράγραφο.... Η ρήτρα 8 του PBU 10/99 ορίζει την ομαδοποίηση των δαπανών σύμφωνα με τις συνήθεις... άμεσες οδηγίες στο PBU 10/99 για την απόδοση μειώσεων αποσβέσεων σε... έξοδα, γνωστοποιήθηκαν δαπάνες που χρηματοδοτούνται από κρατική ενίσχυση. Αλήθεια, αυτοί δεν είναι... κανόνες ταξινόμησης δαπανών. Σύμφωνα με τις παραγράφους 99 - 105 ΔΛΠ 1 «... ποικίλλουν ως προς τη συχνότητα, την πιθανότητα κέρδους ή ζημίας και την προβλεψιμότητα. Αυτή η ανάλυση φαίνεται...

• Πρόσθετο κεφάλαιο: διαδικασίες σχηματισμού, χρήσης και λογιστικής

  Πρόσθετη αποτίμηση του ακινήτου για να ληφθούν υπόψη τα αδιανέμητα κέρδη (ακάλυπτες ζημιές) του οργανισμού κατά τη διάθεση... θα πρέπει να πραγματοποιηθεί πιθανή αποτίμηση εις βάρος των κερδών εις νέο. Επιπλέον, μπορεί να προκύψει... λογιστική εγγραφή στη χρέωση του λογαριασμού 83 και στην πίστωση του λογαριασμού 02 «Αποσβέσεις παγίων... πωλήσεις ως μέρος τελικού τζίρου 99 91-9 4.139,91 ... σε βάρος του το εγκεκριμένο κεφάλαιο ή το κέρδος. Σύμφωνα με τον συγγραφέα, οι εργασίες αναπλήρωσης και δαπανών...

Στον σύγχρονο κόσμο Δεν μπορώ να φανταστώδραστηριότητες μιας επιχείρησης χωρίς λογιστική. Η σωστή αναφορά σάς επιτρέπει να έχετε μια σαφή εικόνα των δραστηριοτήτων της εταιρείας, να κατανοήσετε τις αδυναμίες και τις κρυφές ευκαιρίες της, βελτιώνοντας έτσι την αποτελεσματικότητά της, αυξάνοντας το εισόδημά της και φτάνοντας σε ένα νέο επίπεδο επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Το αποτέλεσμα της δραστηριότητας οποιασδήποτε επιχείρησης είναι το κέρδος. Το κέρδος είναι τη διαφορά μεταξύ και το κόστος παραγωγής αγαθών ή υπηρεσιών, είναι ο πιο σημαντικός δείκτης για την κατανόηση της οικονομικής ανεξαρτησίας μιας εταιρείας. Οι νόμοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον τομέα της λογιστικής καθορίζουν ότι το κέρδος πρέπει να αντικατοπτρίζεται 99 λογαριασμόςΛογιστικό Σχέδιο.

Ανεξάρτητα από το είδος της δραστηριότητας της επιχείρησης και τη μορφή εκπαίδευσης, ο λογιστής είναι υποχρεωμένος να ανοίξει λογαριασμό 99 και να εμφανίσει τις συναλλαγές σε αυτόν αξιόπιστα και πλήρως. Οι συναλλαγές λογαριασμών αντικατοπτρίζουν το κέρδος ή τη ζημία της επιχείρησης κατά την περίοδο αναφοράς, και συγκεκριμένα:

1. Έσοδα και έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες, τα οποία καθορίζονται από τα εκ του νόμου έγγραφα.
2. Κέρδη και ζημίες από δραστηριότητες έκτακτης ανάγκης (εξάλειψη καταστάσεων έκτακτης ανάγκης, ποσά ασφάλισης, απώλεια εξοπλισμού, αγαθών, αναγκαστική διακοπή λειτουργίας γραμμών παραγωγής).
3. Πληρωμές και επανυπολογισμοί για φόρους εισοδήματος και φορολογικές κυρώσεις, αναβαλλόμενες υποχρεώσεις.

Ο λογαριασμός Κέρδους και Ζημίας είναι ενεργητικος παθητικος, δηλαδή, η συναλλαγή μπορεί να εμφανιστεί ως πίστωση ή χρέωση - εξαρτάται από την κατάσταση. Το τελικό αποτέλεσμα της δραστηριότητας αντικατοπτρίζει το υπόλοιπο. Στη χρέωση του λογαριασμού 99 είναι απαραίτητη η εμφάνιση ενεργειών επί εξόδων και ζημιών της εταιρείας.

Τα έξοδα είναι το άθροισμα όλων των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν από την εταιρεία κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς (μήνας, τρίμηνο) ως αποτέλεσμα των εργασιών της. Αυτά τα έξοδα είναι τα έξοδα πρώτων υλών, αγορά εξοπλισμού, πληρωμή σε εργαζόμενους, λειτουργία μεταφοράς κλπ. Τα έξοδα αντιστοιχούν στο δάνειο με λογαριασμούς: 64, 03 κ.λπ. Παράδειγμα στη χρέωση του λογαριασμού 99 είναι η απώλεια αγαθών που συνέβη ως αποτέλεσμα έκτακτης ανάγκης ( Dt. 99 / Κτ. 41).

Στους πιστωτικούς λογαριασμούς, δείχνουν τα έσοδα της επιχείρησης. Εισόδημα- όλα αυτά είναι εισπράξεις στους τρεχούμενους λογαριασμούς που έχει η επιχείρηση εντός της καθορισμένης περιόδου. Παραδείγματα εισοδήματος: έσοδα, κέρδος από συναλλαγές με τίτλους, τόκοι από επενδύσεις, έσοδα από ενοίκια κ.λπ. Η πίστωση λογαριασμού συνδέεται με τους ακόλουθους λογαριασμούς: 90, 72, 8 κ.λπ. Παράδειγμα: η ενέργεια για το δάνειο είναι η λήψη κέρδους από τις πωλήσεις των παραγόμενων αγαθών ή υπηρεσιών (Dt. 90 / Kt. 99).

Ισορροπία

Υπόλοιπο είναι η διαφορά μεταξύ κέρδους και εξόδων που εμφανίζεται ως αποτέλεσμα της παραγωγής και των πωλήσεων προϊόντων. Το υπόλοιπο λαμβάνεται υπόψη ο πιο σημαντικός δείκτηςστις οικονομικές καταστάσεις. Το υπόλοιπο μπορεί να είναι αρχικό και τελικό, το οποίο καθορίζεται στην αρχή και στο τέλος μιας δεδομένης χρονικής περιόδου.

Φυσικά, κάθε επιχείρηση προσπαθεί τα κέρδη να υπερβαίνουν τα έξοδα. Εάν το υπόλοιπο του λογαριασμού αποδειχθεί χρεωστικό στο τέλος της ημερομηνίας αναφοράς, αυτό σημαίνει ότι το επίπεδο του κόστους υπερέβη το επίπεδο του κέρδους. Σε αυτή την περίπτωση, το υπόλοιπο είναι αρνητικό - η εταιρεία δεν πραγματοποίησε κέρδη κατά την περίοδο αναφοράς των δραστηριοτήτων της. Εάν το υπόλοιπο είναι πιστωτικό, τότε η εταιρεία αντικατοπτρίζει το κέρδος με ένα σύμβολο συν στην έκθεση για τα αποτελέσματα της εργασίας της.

Στο τέλος κάθε περιόδου, οργανώσεις είναι απαραίτητο να κλείσετε τον λογαριασμό και να τον ανοίξετε ξανά στην αρχή του έτους. Αυτό γίνεται για να κατανοήσουμε πώς λειτουργεί η επιχείρηση και ποιο είναι το επίπεδο κερδοφορίας της. Δεδομένου ότι οι λογιστικές περίοδοι είναι ίσες με τις φορολογικές περιόδους, είναι εύκολο να γίνει κατανοητό ότι είναι επίσης απαραίτητο να επαναφέρετε τα υπόλοιπα προκειμένου να πραγματοποιηθούν έγκαιρα και πλήρως οι πληρωμές φόρων.

Το αρχικό υπόλοιπο για τη μελλοντική περίοδο πρέπει να είναι πάντα μηδέν. Για να κλείσετε έναν λογαριασμό 99, πρέπει πρώτα να κλείσετε τους λογαριασμούς που σχετίζονται με αυτόν. Τέτοιοι λογαριασμοί περιλαμβάνουν:

90 "Πωλήσεις"

Αυτός ο λογαριασμός εμφανίζει έσοδα από την πώληση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών που παράγονται ως αποτέλεσμα της κύριας δραστηριότητας του οργανισμού. Για ευκολία στη λογιστική, ανοίγουν υπολογαριασμοί σε αυτόν τον λογαριασμό: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Μέχρι τον Ιούλιο του 2017, η απόσβεση αυτού του εξοπλισμού στη λογιστική ήταν 216.000 ρούβλια, στη φορολογική λογιστική - 240.000 ρούβλια, η υπολογισμένη προσωρινή διαφορά ήταν 24.000 ρούβλια. Η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ανήλθε σε:

24.000 * 20% = 4800 τρίψτε.

Δεδομένου ότι η εταιρεία πούλησε αυτόν τον εξοπλισμό τον Ιούλιο του 2017, πρέπει να διαγράψει την αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Αυτό γίνεται με την ακόλουθη καλωδίωση:

Dt. 99 Kt. 09 = 4800 τρίψτε.

Παράδειγμα 2: η εταιρεία Sintomat LLC παρήγαγε και πούλησε αγαθά αξίας 2.500.000 ρούβλια το 2016. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας κατά την περίοδο ανήλθε σε 500.000 ρούβλια. Κόστος παραγωγής – 1.080.343 RUB. Τα λειτουργικά έξοδα, τα έξοδα διαχείρισης, τα έξοδα ενοικίασης και μεταφοράς είναι ίσα με 523.487 RUB.

Λογαριασμός 90.1 - Υπόλοιπο Kt - 2.500.000 ρούβλια.

Λογαριασμός 90,2 - Υπόλοιπο Dt - 1.080.343 ρούβλια.

Λογαριασμός 90,3 - Υπόλοιπο Dt - 500.000 ρούβλια.

Λογαριασμός 44 - Υπόλοιπο Dt - 523.487 ρούβλια.

Ο λογαριασμός είναι κλειστός στις 31 Δεκεμβρίου 2016 παρακάτω διάγραμμα:

Dt. 90,2 Kt. 44 - 523.487 τρίψτε.

Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1.080.343 + 500.000 + 523.487) - 2.500.000 = 396.170 ρούβλια.

Σύνολο, πιστωτικό υπόλοιπο, δηλαδή, η εταιρεία πραγματοποίησε κέρδη το 2016 στο ποσό των 396.170 ρούβλια. Τελική καλωδίωσημε το κλείσιμο του λογαριασμού θα είναι:

Dt. 99 Kt. 84 - 396.170 τρίψτε.

Για τον προσδιορισμό του ποσού της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος για την περίοδο αναφοράς, είναι απαραίτητο να εκπληρωθεί αυτό καλωδίωση:

Dt. 99,1,1 Kt. 68 - 396.170 * 20% = 79.234 τρίψτε.

Κατά την τήρηση λογιστικών αρχείων, είναι δύσκολο να υπερεκτιμηθεί η σημασία της σωστής εκτέλεσης του λογαριασμού 99 «Κέρδη και Ζημιές», καθώς από αυτόν αξιολογείται το αποτέλεσμα της εργασίας της επιχείρησης, γίνονται περαιτέρω σχέδια για την αποτελεσματική διεξαγωγή των εργασιών και καθορίζεται το ποσό της φορολογικής υποχρέωσης για φόρο εισοδήματος.

Πρόσθετες πληροφορίες λογαριασμού παρέχονται παρακάτω.

Αυτό σας επιτρέπει να δημιουργήσετε ένα προκαταρκτικό υπόλοιπο εργασίας που αντικατοπτρίζει την πραγματική οικονομική θέση του οργανισμού. Γνωρίζοντας όλα τα διακριτικά χαρακτηριστικά που έχει ο λογαριασμός 99 «Κέρδη και Ζημιά», οι νέοι επαγγελματίες θα μπορούν να κατανοήσουν όλα τα χαρακτηριστικά της λογιστικής. Μην ξεχνάτε την PBU, καθώς και τα συστήματα αναφοράς και τα νομικά συστήματα, χωρίς τα οποία οι νόμιμες δραστηριότητες των επιχειρήσεων είναι αδύνατες. 18 Superfoods για μια υγιή καρδιά Σήμερα θα μιλήσουμε για τροφές που πρέπει να βρίσκονται στη διατροφή σας σε τακτική βάση. Όλα αυτά θα κάνουν την καρδιά να δουλέψει χωρίς διακοπή... Υγιεινή διατροφή Πώς να φαίνεστε νεότεροι: τα καλύτερα κουρέματα για άτομα άνω των 30, 40, 50, 60 Τα κορίτσια στα 20 τους δεν ανησυχούν για το σχήμα και το μήκος των μαλλιών τους. Φαίνεται ότι η νεότητα δημιουργείται για πειράματα με εμφάνιση και τολμηρές μπούκλες. Ωστόσο, ήδη μετά...

Χρεωστική 99

Για τον σχηματισμό του τελικού οικονομικού αποτελέσματος χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες», η χρέωση του λογαριασμού 99 εμφανίζει ζημιές, η πίστωση εμφανίζει κέρδη. Τα τελικά αποτελέσματα δραστηριότητας για το έτος φαίνονται στον ισολογισμό - αναλυτική συμπλήρωση του ισολογισμού και συμπληρωμένο δείγμα. Στο τέλος κάθε μήνα, το οικονομικό αποτέλεσμα από τις δραστηριότητες του προηγούμενου μήνα διαμορφώνεται στους λογαριασμούς 90 και 91, το τελικό κέρδος ή ζημία που προκύπτει διαγράφεται από αυτούς τους λογαριασμούς στον λογιστικό λογαριασμό 99 με τις ακόλουθες εγγραφές:

• D90/9 K99 – αντανακλάται το κέρδος από τις συνήθεις δραστηριότητες,
• D99 K90/9 – αντανακλώνται οι ζημίες από συνήθεις δραστηριότητες,
• D91/9 K99 – αντανακλάται το κέρδος από άλλα έσοδα και έξοδα,
• D99 K91/9 – αντανακλώνται οι ζημίες από άλλα έσοδα και έξοδα.

Κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους, τα κέρδη και οι ζημίες συσσωρεύονται στον λογαριασμό 99 από μήνα σε μήνα.

Χαρακτηριστικά του λογαριασμού 99 στη λογιστική

Οι λογαριασμοί έχουν σχεδιαστεί για να καταγράφουν όλες τις χρηματικές συναλλαγές. Αυτή η ανασκόπηση θα εξετάσει λεπτομερώς τον λογαριασμό 99 «Κέρδη και Ζημιές». Ο αναγνώστης θα μάθει ποιες λειτουργίες εκτελεί, αν μπορεί να έχει τις δικές του κατηγορίες, πώς να το δουλέψει και να το κλείσει.
Οι πληροφορίες συνοδεύονται από παραδείγματα για την καλύτερη εξήγηση του θέματος. Σκοπός του λογαριασμού 99 Κάθε επιχείρηση εργάζεται για να επιτύχει τον κύριο στόχο - την αύξηση των κερδών. Το οικονομικό αποτέλεσμα είναι το άθροισμα όλων των εσόδων από κάθε είδος δραστηριότητας.
Για να πουλήσετε αγαθά ή υπηρεσίες, θα χρειαστεί να επενδύσετε χρήματα, αλλά το πόσο κερδοφόρο θα είναι αυτό κατά την περίοδο αναφοράς θα γίνει γνωστό αφού συνοψιστούν όλες οι πληροφορίες σχετικά με το κόστος μετρητών και τις εισπράξεις.

Λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημιές»

Προσοχή

Αναρτήσεις για κλείσιμο λογαριασμού 99 στο τέλος του έτους:

• D84 K99 – τελικό οικονομικό αποτέλεσμα για το έτος – ζημιά.
• D99 K84 – τελικό οικονομικό αποτέλεσμα χρήσης – κέρδος.

Αναμόρφωση ισολογισμού Αναμόρφωση ισολογισμού είναι το κλείσιμο λογαριασμών που σχετίζονται με τη διαμόρφωση του οικονομικού αποτελέσματος της εταιρείας. Το κλείσιμο λογαριασμών σημαίνει μηδενισμό του τελικού τους υπολοίπου. Η μεταρρύθμιση αφορά τους παρακάτω λογαριασμούς: 90 «Πωλήσεις», 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», 99 «Κέρδη και ζημίες».

Με βάση τα αποτελέσματα της αναμόρφωσης του ισολογισμού του λογαριασμού 99, το τελικό κέρδος ή ζημία προσδιορίζεται και μεταφέρεται στο λογαριασμό 84 από τις συναλλαγές που αναφέρονται παραπάνω. Η Μεταρρύθμιση σάς επιτρέπει να ολοκληρώσετε το έτος, να επαναφέρετε τους λογαριασμούς σας και να ξεκινήσετε τη λογιστική το νέο έτος με ένα «καθαρό σχιστόλιθο».

Διαμόρφωση του τελικού οικονομικού αποτελέσματος

Αυτό ακριβώς προορίζεται για τον λογαριασμό 99, το οποίο μπορεί να αντικατοπτρίζει:

• αύξηση ή μείωση του εισοδήματος από την κύρια δραστηριότητα (D90 K99).
• το υπόλοιπο των λοιπών εξόδων και εσόδων για την περίοδο αναφοράς (D91 K99)·
• ο αντίκτυπος των καταστάσεων έκτακτης ανάγκης στις οικονομικές δραστηριότητες (ανωτέρα βία, ατυχήματα)·
• δεδουλευμένων ποσών που προορίζονται για τον υπολογισμό των φόρων (αλληλεπίδραση με τον λογαριασμό 68).

Υπάρχει δυνατότητα ανοίγματος νέων υπολογαριασμών; Σύμφωνα με τις οδηγίες, ο εν λόγω λογαριασμός δεν έχει κατηγορίες. Ένας λογιστής μπορεί να τα δημιουργήσει ανεξάρτητα, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις της επιχείρησης (ανάλυση, έλεγχος, αναφορά).

Διαμόρφωση οικονομικών αποτελεσμάτων έτους

Η ίδια εγγραφή θα αντικατοπτρίζει τη συσσώρευση προστίμων και προστίμων στον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ και άλλους φόρους. Οι κυρώσεις σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού (για παράδειγμα, το Ταμείο Συντάξεων) θα πρέπει να υπολογίζονται ως εξής: Χρέωση 99 – Πίστωση 69 «Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης». Εάν η λογιστική για τους υπολογισμούς των κερδών πραγματοποιείται σύμφωνα με το PBU 18/02, τότε ο χρεωστικός λογαριασμός 99 μπορεί επίσης να αντιστοιχεί, ειδικότερα, στον λογαριασμό 09 «Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση». Έτσι, η λογιστική εγγραφή D99 K09 πραγματοποιείται κατά τη διαγραφή μιας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης σε περίπτωση διάθεσης του αντικειμένου για το οποίο έχει δεδουλευθεί. Λογαριασμός κλεισίματος 99 Στο τέλος του έτους, ο λογαριασμός 99 επαναφέρεται με τη διαφορά να εκχωρείται στο λογαριασμό 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)»: συμβαίνει η λεγόμενη «αναμόρφωση ισολογισμού».

Λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημιές»

Η αλληλογραφία στον λογαριασμό δανείου 99 «Κέρδη και ζημίες» αλληλεπιδρά στο δάνειο με τις ακόλουθες κατηγορίες:

• «Υλικά» (10).
• «Χρηματοοικονομικές συναλλαγές με προμηθευτές και εργολάβους» (60).
• «Νόμισμα και τρεχούμενοι λογαριασμοί» (52, 51).
• «Κέρδη εις νέον» (84).
• «Πωλήσεις αγαθών» (90).
• «Ελλείψεις και ζημιές από κατεστραμμένα τιμαλφή» (94).
• «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα» (96).
• «Ειδικοί τραπεζικοί λογαριασμοί» (55).
• «Υπολογισμοί εντός του νοικοκυριού» (79).
• «Χρηματοοικονομικές συναλλαγές με πιστωτές και οφειλέτες» (76).
• «Λοιπά έξοδα και έσοδα» (91).
• «Διακανονισμοί με υπαλλήλους για διάφορες εργασίες» (73).

Συναλλαγές δανείων Ο πίνακας παρέχει ορισμένα παραδείγματα για να σας βοηθήσει να κατανοήσετε τι είδους λογαριασμός εγγραφής δανείου μπορεί να έχει 99, που αντικατοπτρίζει το κέρδος (έσοδο) της εταιρείας. D10 K99 Αναγνώριση περίσσειας υλικών.

Ο λογαριασμός 99 είναι «κέρδη και ζημιές». χρεωστικός και πιστωτικός λογαριασμός 99

Πληροφορίες

Ο υπολογαριασμός 99-5 λαμβάνει υπόψη (αντανακλά) τις έκτακτες δαπάνες ανά τύπο ή ομάδα (συνεπεία πυρκαγιών, θανάτου ζώων λόγω επιζωοτιών, απώλειας γεωργικών καλλιεργειών ως αποτέλεσμα ξηρασίας κ.λπ.). Ο υπολογαριασμός 99-6 λαμβάνει υπόψη (αντανακλά) πράξεις για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος και των οικονομικών κυρώσεων (ποσά φόρου εισοδήματος, πρόστιμα και πρόστιμα στον προϋπολογισμό). Ο υπολογαριασμός 99-7 λαμβάνει υπόψη (αντανακλά) το κέρδος ή τη ζημία του έτους αναφοράς, που προσδιορίζεται συγκρίνοντας το συνολικό κέρδος και τη συνολική ζημία στους υπολογαριασμούς 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

Στο τέλος της χρήσης αναφοράς, κατά την κατάρτιση των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων, ο λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» κλείνει. Στην περίπτωση αυτή, μέχρι την τελική καταχώρηση του Δεκεμβρίου, το ποσό του καθαρού κέρδους (ζημία) της χρήσης αναφοράς διαγράφεται από το λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες» στην πίστωση (χρέωση) του λογαριασμού 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία) ".
Για να γίνει αυτό, συγκρίνονται οι πιστωτικοί και χρεωστικοί κύκλοι εργασιών την τελευταία ημέρα κάθε μήνα: Λογαριασμός 90 «Πωλήσεις» Χρεωστική Πίστωση 18.000 118.000 85.000 Κύκλος εργασιών 103.000 Κύκλος εργασιών 118.000 Υπόλοιπο 15.000 Για να είναι κλειστός ο λογαριασμός στο τέλος του μήνα 90 είναι απαραίτητο να το χρεώσετε για 15.000 ρούβλια : Λειτουργία Χρέωση λογαριασμού Πίστωση λογαριασμού Ποσό, τρίψτε. Το κέρδος στο τέλος του μήνα από συνήθεις δραστηριότητες 90 απεικονίζεται, υπολογαριασμός «Κέρδη/ζημίες από πωλήσεις» 99 15.000 Έτσι, ο λογαριασμός 90 κλείνει: Λογαριασμός 90 «Πωλήσεις» Χρεωστική λογαριασμού Πίστωση λογαριασμού 18.000 118.000 85.000 15.010 -10.000 κύκλος εργασιών Αν στο τέλος του μήνα ο χρεωστικός τζίρος του λογαριασμού 90 αποδειχθεί μεγαλύτερος από τον πιστωτικό κύκλο εργασιών, τότε προκύπτει ζημία, η οποία αντικατοπτρίζεται από την αντίστροφη καταχώριση: Χρέωση 99 – Πίστωση 90.

Κλείσιμο χρεωστικού υπολοίπου επί των αποτελεσμάτων λογαριασμού 99

Κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς, ο λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημίες» απεικονίζει: - κέρδη ή ζημιές από συνήθεις δραστηριότητες - σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 90 «Πωλήσεις». - υπόλοιπο λοιπών εσόδων και εξόδων για τον μήνα αναφοράς - σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα». - απώλειες, έξοδα και έσοδα λόγω έκτακτων περιστάσεων οικονομικής δραστηριότητας (φυσική καταστροφή, πυρκαγιά, ατύχημα, κρατικοποίηση κ.λπ.) - σε αντιστοιχία με λογαριασμούς υλικών περιουσιακών στοιχείων, διακανονισμούς με προσωπικό για μισθούς, μετρητά κ.λπ. . Ως έκτακτο εισόδημα θεωρείται το εισόδημα που προκύπτει ως συνέπεια έκτακτων συνθηκών οικονομικής δραστηριότητας (φυσική καταστροφή, πυρκαγιά, ατύχημα, κρατικοποίηση κ.λπ.): ασφαλιστική αποζημίωση, κόστος υλικών περιουσιακών στοιχείων που απομένουν από τη διαγραφή περιουσιακών στοιχείων ακατάλληλων για αποκατάσταση και περαιτέρω χρήση, κλπ. .
Ομοίως, τα κέρδη και οι ζημίες προσδιορίζονται για άλλους τύπους δραστηριοτήτων, έσοδα και έξοδα από τα οποία καταγράφονται στο λογαριασμό 91: Χρεωστική 91 – Πίστωση 99 σημαίνει ότι το κέρδος δημιουργήθηκε για άλλες δραστηριότητες στο τέλος του μήνα. Χρέωση 99 – Πίστωση 91 σημαίνει ότι υπήρξε απώλεια σε άλλα έσοδα και έξοδα του μήνα. Λογαριασμός 99 - για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος Ο λογαριασμός 99 κατά τη διάρκεια του έτους αντικατοπτρίζει επίσης τα ποσά των δεδουλευμένων υπό όρους εξόδων και εισοδήματος για φόρο εισοδήματος, μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία και πληρωμές για επανυπολογισμό αυτού του φόρου από τα πραγματικά κέρδη, καθώς και τα ποσά που οφείλονται για πληρωμή φορολογικές κυρώσεις.

Έτσι, η δεδουλευμένη δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους σύμφωνα με το PBU 18/02, καθώς και απλώς ο φόρος εισοδήματος βάσει δήλωσης, εάν οι υπολογισμοί δεν τηρούνται σύμφωνα με το PBU 18/02, θα μοιάζει με αυτό: Χρέωση 99 – Πίστωση 68.

Ένα από τα κριτήρια για την επιλογή εταιρειών για τη διεξαγωγή επιτόπιων επιθεωρήσεων είναι οι ασύμφορες δραστηριότητες του οργανισμού για δύο ή περισσότερα ημερολογιακά έτη (Παράρτημα αρ. 2 στην εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 30ης Μαΐου 2007 Αρ. MM-3-06/ 333). Λαμβάνοντας υπόψη αυτή την περίσταση, ο λογιστής μπορεί να καταφύγει στην αγαπημένη του μέθοδο απόκρυψης των ζημιών που έχουν προκύψει - αποδίδοντας μέρος των εξόδων στο λογαριασμό 97 «Αναβαλλόμενα έξοδα». Πράγματι, σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να χρησιμοποιηθεί αυτή η μέθοδος. Αλλά η προσοχή δεν θα βλάψει εδώ, καθώς δεν μπορούν να αφεθούν όλα τα έξοδα με ασφάλεια για το μέλλον. Στη φορολογική λογιστική, τα έξοδα που, σύμφωνα με τις λογιστικές πολιτικές, ταξινομούνται ως άμεσα έξοδα, διαγράφονται σταδιακά. Επομένως, δεν είναι απολύτως σωστό να αποδοθούν έμμεσες δαπάνες στο λογαριασμό 97, καθώς στη φορολογική δήλωση δεν θα είναι δυνατό να μειωθεί η ζημία με αυτόν τον τρόπο - οι έμμεσες δαπάνες διαγράφονται πλήρως (ρήτρα 2 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε την επιλογή όταν ο λογιστής αποφάσισε ωστόσο να απεικονίσει μια νόμιμα ληφθείσα ζημία στην αναφορά στο τέλος του οικονομικού έτους και είναι έτοιμος να την υπερασπιστεί.

Πρώτον, πρέπει να ειπωθεί ότι οι φορολογικές αρχές απαιτούν από την εταιρεία να αιτιολογήσει την επέλευση ζημίας και ως επιχειρήματα θα πρέπει να προβληθούν συγκεκριμένοι λόγοι. Αν μιλάμε για αυτήν την απαίτηση των φορολογικών αρχών, τότε μπορούμε επίσης να δώσουμε προσοχή στο γεγονός ότι ούτε μία κανονιστική πράξη δεν απαιτεί από τους φορολογούμενους να δικαιολογήσουν την απώλεια. Το άρθρο 252 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θέτει δύο προϋποθέσεις για την αναγνώριση δαπανών κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος: οικονομική αιτιολόγηση και αποδεικτικά έγγραφα. Ωστόσο, είναι καλύτερο να εφοδιαστείτε με καλά διατυπωμένες εξηγήσεις που θα ικανοποιήσουν τα συμφέροντα των φορολογικών αρχών, αντί να διαφωνείτε και να χαλάσετε τις σχέσεις με τους επιθεωρητές.

Τα ακόλουθα επιχειρήματα μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως λόγοι για την απώλεια στο τέλος του έτους.

Λόγος πρώτος:Ας υποθέσουμε ότι ένας οργανισμός αντιμετωπίζει δυσκολίες στην πώληση των προϊόντων του. Αλλά τα έξοδα ενός τέτοιου οργανισμού, κατά κανόνα, μειώνονται πιο αργά από ότι μειώνονται τα έσοδα.

Λόγος δύο:Ένας άλλος λόγος για την επιδείνωση των επιδόσεων είναι ότι η εταιρεία, λόγω της πτώσης της ζήτησης, αναγκάζεται να μειώσει τις τιμές των προϊόντων της, και μερικές φορές ακόμη και να τις μειώσει κάτω από το κόστος.

Λόγος τρίτος:μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί το επιχείρημα ότι η εταιρεία πραγματοποίησε ακριβές επισκευές σε εγκαταστάσεις παραγωγής και έλαβε αμέσως υπόψη το κόστος της ως κόστος· γι' αυτό συνέβη η απώλεια.

Όπως γνωρίζετε, οι επιχειρήσεις μπορεί να είναι μικρές, μεσαίες, μεγάλες, επιπλέον, μπορούν να χρησιμοποιούν διαφορετικά φορολογικά συστήματα, όπως το γενικό σύστημα, το απλοποιημένο σύστημα και το UTII.

Αρχικά, ας δούμε τη λογιστική των ζημιών κατά την εφαρμογή του γενικού φορολογικού συστήματος και της PBU 18/02. Κατά το κλείσιμο της περιόδου αναφοράς, το υπόλοιπο που σχηματίζεται στον υπολογαριασμό 90-9 διαγράφεται στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες». Όταν ληφθεί μια απώλεια, μπορεί να δημιουργηθεί η ακόλουθη καταχώρηση:

Χρεωστική 99υπολογαριασμός «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων» Πίστ 90-9

– αντανακλάται η ζημιά από τις συνήθεις δραστηριότητες για την περίοδο αναφοράς.

Επίσης, εάν ληφθεί απώλεια, ο λογαριασμός 91-9 μπορεί να κλείσει. Η καλωδίωση θα είναι ως εξής:

Χρεωστική 99υπολογαριασμός «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων» Πιστωτικό 91-9

– αντανακλάται η ζημιά από άλλες συναλλαγές για την περίοδο αναφοράς.

Από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους, το υπόλοιπο στους υπολογαριασμούς 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 θα πρέπει να είναι μηδέν. Για το σκοπό αυτό, στο τέλος του έτους αναφοράς, ο ισολογισμός αναμορφώνεται. Τα λογιστικά προγράμματα για την τήρηση αρχείων προβλέπουν την αναμόρφωση του ισολογισμού στο τέλος του έτους.

Εάν ένας οργανισμός εφαρμόζει την PBU 18/02, τότε ταυτόχρονα με το κλείσιμο της περιόδου αναφοράς, είναι απαραίτητο να καταγράψετε το υπό όρους φορολογικό εισόδημα. Υπό όρους εισόδημα για φόρο εισοδήματος προκύπτει όταν μια εταιρεία υποστεί ζημία. Για τον υπολογισμό αυτού του δείκτη, η λογιστική ζημία για την περίοδο αναφοράς πρέπει να πολλαπλασιαστεί επί 20 τοις εκατό (συντελεστής φόρου εισοδήματος). Το ποσό του υπό όρους εισοδήματος για φόρο επί των κερδών αντανακλάται στη λογιστική στον ομώνυμο υπολογαριασμό, ο οποίος ανοίγει στο λογαριασμό 99 «Κέρδη και ζημίες» (ρήτρα 20 του PBU 18/02).

Στη λογιστική, το ποσό του υπό όρους εισοδήματος πρέπει να αντικατοπτρίζεται γράφοντας:

Χρεωστική 68 Πίστωση 99υπολογαριασμός «Υπό όρους εισόδημα για φόρο εισοδήματος»

Το ποσό του υπό όρους εισοδήματος για την περίοδο αναφοράς έχει συσσωρευτεί.

Χρεωστική 09 Πίστωση 68υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»

Εμφανίζεται αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση από τη ζημία, η οποία θα αποπληρωθεί στις επόμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές).

Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με αυτό διαβάζοντας ξανά την παράγραφο 14 του PBU 18/02, το άρθρο 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 14 Ιουλίου 2003 Αρ. 16-00-14/219. Αυτή η επιστολή υποδεικνύει ότι το άρθρο 283 του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας χαρακτηρίζει την προκύπτουσα ζημία για φορολογικούς σκοπούς ως μεταφερόμενη ζημία, η οποία θα μειώσει τη φορολογητέα βάση των επόμενων περιόδων αναφοράς. Έτσι, η απώλεια της περιόδου αναφοράς, που μεταφέρεται για φορολογικούς σκοπούς, είναι αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση και απεικονίζεται λογιστικά ως χρέωση του λογαριασμού 09 «Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις» σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη ".

Ας εξετάσουμε την αντανάκλαση των οικονομικών αποτελεσμάτων (κέρδη και ζημίες) για έναν οργανισμό που υπολογίζει τις μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος με βάση το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε και εφαρμόζει την PBU 18/02. Ο λογιστής θα καταγράψει τις ακόλουθες εγγραφές:

Ιανουάριος 2011:

Χρεωστική 90-9 91-9 Πίστωση 99

- αντικατοπτρίζει το οικονομικό αποτέλεσμα (κέρδος) για τον Ιανουάριο στο ποσό των 50.000 ρούβλια.

Χρεωστική 99 Πίστωση 68

– αντικατόπτριζε μια υπό όρους δαπάνη φόρου εισοδήματος ύψους 10.000 RUB. (50.000 x 20%).

Φεβρουάριος 2011:

Χρεωστική 68 Πίστωση 51

- μεταφέρθηκε προκαταβολή φόρου εισοδήματος για τον Ιανουάριο ύψους 10.000 ρούβλια.

Χρεωστική 90-9 91-9 Πίστωση 99

– αντανακλούσε το οικονομικό αποτέλεσμα (κέρδος) για τον Φεβρουάριο στο ποσό των 120.000 ρούβλια.

Χρεωστική 99 Πίστωση 68

– αντικατόπτριζε μια υπό όρους δαπάνη φόρου εισοδήματος ύψους 24.000 RUB. (120.000 x 20%).

Μάρτιος 2011:

Χρεωστική 68 Πίστωση 51

- μεταφέρθηκε προκαταβολή φόρου εισοδήματος για τον Φεβρουάριο ύψους 24.000 ρούβλια.

Χρεωστική 99 Πίστωση 90-9, 91-9

– αντικατοπτρίζει το οικονομικό αποτέλεσμα (ζημία) για τον Μάρτιο στο ποσό των 280.000 ρούβλια.

Χρεωστική 68 Πίστωση 99

– αντικατοπτρίζεται υπό όρους εισόδημα για φόρο εισοδήματος στο ποσό των 56.000 ρούβλια. (280000 x 20%);

Χρεωστική 09 Πίστωση 68

– απεικονίζεται μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ύψους 22.000 RUB. ((50.000 + 120.000 – 280.000) x 20%).

Ως αποτέλεσμα, το υπόλοιπο του λογαριασμού 99 από την 1η Απριλίου 2011 είναι χρεωστικό και ανέρχεται σε 88.000 ρούβλια. Ο λογαριασμός 68 έχει επίσης χρεωστικό υπόλοιπο - 34.000 ρούβλια.

Η κατάσταση κερδών και ζημιών σχετικά με το σχηματισμό υπολογισμών για φόρο εισοδήματος και καθαρό κέρδος (ζημία) σε αυτήν την περίπτωση θα μοιάζει με αυτό (σε χιλιάδες ρούβλια):

Σχηματισμός υπολογισμών για φόρο εισοδήματος και καθαρό κέρδος (ζημία)

στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών

Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το UTII υποχρεούνται να τηρούν λογιστικά αρχεία (άρθρο 4 του νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129-FZ). Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να συντάξουν και να υποβάλουν οικονομικές καταστάσεις στην εφορία πλήρως (εδάφιο 5, ρήτρα 1, άρθρο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τέτοιοι οργανισμοί ενδέχεται επίσης να αντιμετωπίσουν ζημιές στο τέλος της περιόδου αναφοράς.

Ας υποθέσουμε ότι ο οργανισμός υπέστη ζημία ύψους 100.000 ρούβλια και ο ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος ανήλθε σε 35.000 ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, η Κατάσταση Κέρδους και Ζημίας θα μοιάζει με αυτό:

(Κατάσταση Αποτελεσμάτων Συνέχεια)

Εκτός από τη λήψη υπόψη της τρέχουσας απώλειας, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, μπορείτε να λάβετε υπόψη τις ζημίες που λάβατε σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους (ρήτρα 1 του άρθρου 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε αυτή την περίπτωση, λαμβάνονται υπόψη μόνο εκείνες οι απώλειες που σχηματίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για τη μεταφορά ζημιών από προηγούμενες περιόδους στο μέλλον, πρέπει να εφαρμόζονται δύο κανόνες (που θεσπίζονται στις παραγράφους 2 και 3 του άρθρου 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Πρώτος κανόνας:η απώλεια μπορεί να μεταφερθεί για όχι περισσότερο από 10 χρόνια.

Δεύτερος κανόνας:οι ζημίες αποπληρώνονται με τη σειρά που παρελήφθησαν.

Οι ζημίες μπορούν να μεταφερθούν όχι σε κάθε φορολογική περίοδο, αλλά σε διαστήματα με την πάροδο του χρόνου. Σε κάθε περίπτωση, το χρονικό διάστημα κατά το οποίο μια ζημία σε ένα συγκεκριμένο έτος μπορεί να μειώσει τη φορολογική βάση δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 10 έτη. Τυχόν ζημία που δεν διαγράφηκε κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου παραμένει εκκρεμής. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 3 της παραγράφου 2 του άρθρου 283 του Κ.Φ.Ε.

Σύμφωνα με την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Σεπτεμβρίου 2009 με αριθμό 03-03-06/2/177, το ποσό της ζημίας που προκύπτει από συναλλαγές που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 20 τοις εκατό, προς το μέλλον, δεν χρειάζεται να μειωθεί κατά το ποσό των εσόδων που λαμβάνονται από συναλλαγές, οι οποίες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστές 9 ή 15 τοις εκατό.

Πρέπει να δοθεί προσοχή σε μια ακόμη περίσταση: τα κέρδη από ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την εξόφληση ορισμένων τύπων ζημιών. Αυτός ο κανόνας ισχύει για ζημίες που προκύπτουν από δραστηριότητες βιομηχανιών υπηρεσιών και αγροκτημάτων. Τέτοιες ζημίες μπορούν να καλυφθούν μόνο από τα κέρδη που προέρχονται από τις δραστηριότητες αυτών των βιομηχανιών και εκμεταλλεύσεων. Το ίδιο ισχύει για τις ζημίες που προκύπτουν από συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων, για ζημίες από συναλλαγές με τίτλους που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων, καθώς και για ζημίες από συναλλαγές με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων αγορά.

Ας περάσουμε στις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Εάν στο τέλος του έτους τα έξοδα του οργανισμού υπερέβαιναν το φορολογητέο εισόδημα, τότε αντί για έναν ενιαίο φόρο, ο ελάχιστος φόρος πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Είναι 1 τοις εκατό του φορολογητέου εισοδήματος για το έτος. Επιπλέον, βάσει της παραγράφου 6 του άρθρου 346.18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με τη λήψη ζημίας, το ποσό του ελάχιστου καταβληθέντος φόρου μπορεί να διαγραφεί ως έξοδα τα επόμενα 10 χρόνια. Και εδώ, όπως και στο γενικό φορολογικό σύστημα, υπάρχουν ορισμένοι κανόνες για τη λογιστικοποίηση των ζημιών από προηγούμενα έτη:

Πρώτος κανόνας:το ποσό της ζημίας μπορεί να μεταφερθεί στο μέλλον, αλλά όχι περισσότερο από 10 χρόνια νωρίτερα.

Δεύτερος κανόνας:το μέγεθος της ζημίας και το ποσό της, που μειώνει τη φορολογική βάση σε κάθε φορολογική περίοδο, πρέπει να τεκμηριώνεται (π.χ. πρωτογενή τεκμηρίωση (πράξεις, τιμολόγια, αντίγραφα φορολογικών δηλώσεων, βιβλίο εσόδων και εξόδων κ.λπ.). έγγραφα που επιβεβαιώνουν το ποσό των ζημιών που προκλήθηκαν ζημιές και το ποσό που γίνεται αποδεκτό για μείωση για κάθε έτος είναι απαραίτητα καθ 'όλη τη διάρκεια χρήσης του δικαιώματος μεταβίβασής της.

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα λογιστικών ζημιών από προηγούμενα έτη για έναν οργανισμό που χρησιμοποιεί ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα".

Παράδειγμα

Για το 2008, ο οργανισμός έλαβε ζημία ύψους 300.000 ρούβλια. Ο προϋπολογισμός περιλαμβάνει ελάχιστο φόρο 10.000 ρούβλια. (από εισόδημα 1.000.000 RUB × 1%).

Το 2009, η φορολογική βάση μειώθηκε κατά το ποσό του ελάχιστου φόρου που καταβλήθηκε για το 2008 στο ποσό των 10.000 ρούβλια. Έτσι, στο τέλος του 2009, ο οργανισμός έλαβε ζημία ύψους 6.000 ρούβλια. (εισόδημα ύψους 1.150.000 ρούβλια – έξοδα ύψους 1.146.000 ρούβλια – 10.000 ρούβλια).

Ένας ελάχιστος φόρος 11.500 ρούβλια θα μεταφερθεί στον προϋπολογισμό.

Το 2010, η φορολογική βάση μειώθηκε κατά το ποσό του ελάχιστου φόρου που καταβλήθηκε για το 2009 στο ποσό των 11.500 ρούβλια. Η φορολογική βάση για τον ενιαίο φόρο για το 2010 ανήλθε σε 1.388.500 ρούβλια. (εισόδημα ύψους 2.550.000 ρούβλια – έξοδα ύψους 1.150.000 ρούβλια – 11.500 ρούβλια).

Στις αρχές του 2010, το ποσό των εκκρεμών ζημιών από τα προηγούμενα έτη ανερχόταν σε 306.000 RUB. Ο ενιαίος πληρωτέος φόρος στο τέλος του 2010 θα είναι:

162.375 RUB ((1.388.500 RUB – 306.000 RUB) × 15%).

Ο συμψηφισμός της απώλειας προηγούμενων ετών στη φορολογική δήλωση για τον ενιαίο φόρο του 2010 σε αυτή την περίπτωση θα μοιάζει με αυτό.

Το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος για το 2010 (2.550.000 ρούβλια) αναφέρεται στη γραμμή 210 του τμήματος 2 της δήλωσης, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της 22ας Ιουνίου 2009 Αρ. 58n. Το ποσό των φορολογητέων δαπανών συμπεριλαμβανομένου του ποσού του ελάχιστου φόρου που καταβλήθηκε για το 2009 (1.150.000 RUB - 11.500 RUB) αναφέρεται στη γραμμή 220 της ίδιας ενότητας. Δεδομένου ότι η φορολογική βάση για το 2010 είναι θετική (υπάρχουν περισσότερα έσοδα από έξοδα), το ποσό των ζημιών από προηγούμενα έτη σε ποσό που δεν υπερβαίνει τη φορολογική βάση για το 2010 αναγράφεται στη γραμμή 230. Το συνολικό ποσό εισοδήματος (γραμμή 240) για Το 2010 υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ των γραμμών 210, 220 και 230. Έτσι, η φορολογική βάση για το 2010 θα μειωθεί κατά το ποσό των ζημιών από προηγούμενα έτη.

Εάν η φορολογική βάση για το 2010 ήταν αρνητική (υπήρχαν λιγότερα έσοδα από έξοδα), τότε η απώλεια της τρέχουσας φορολογικής περιόδου θα έπρεπε να είχε αντικατοπτριστεί στη γραμμή 250. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός δεν έχει πηγή για την κάλυψη ζημιών από προηγούμενα έτη, επομένως το ποσό τους δεν χρειάζεται να αναγράφεται στη δήλωση (Τμήμα V της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 22ας Ιουνίου 2009 Αρ. . 58n).

Συνοψίζοντας τα παραπάνω, εφιστούμε την προσοχή των αναγνωστών στις αλλαγές που εισήχθησαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 2ας Ιουλίου 2010 Αρ. 66n. Αυτό το έγγραφο εγκρίνει τις μορφές οικονομικών καταστάσεων των οργανισμών: ισολογισμό και κατάσταση κερδών και ζημιών, καθώς και μορφές κατάστασης μεταβολών κεφαλαίου, κατάσταση ταμειακών ροών και έκθεση για την προβλεπόμενη χρήση των κεφαλαίων που ελήφθησαν.

Στην τυποποιημένη μορφή της Κατάστασης Αποτελεσμάτων και Ζημιών, οι γραμμές δεν είναι αριθμημένες. Οι κωδικοί για τις γραμμές δίνονται χωριστά στο Παράρτημα 4 της εντολής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Ιουλίου 2010 Αρ. 66n. Οι γραμμές πρέπει να είναι αριθμημένες σύμφωνα με τους εγκεκριμένους κωδικούς όταν ένας οργανισμός υποβάλλει αναφορές σε στατιστικές αρχές και άλλες εκτελεστικές αρχές. Εάν προετοιμάζονται αναφορές για μετόχους ή άλλους χρήστες που δεν είναι εκτελεστικές αρχές, δεν είναι απαραίτητο να αριθμηθούν οι γραμμές του ισολογισμού. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 5 της διαταγής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Ιουλίου 2010 Αρ. 66n. Θα χρειαστεί να χρησιμοποιήσετε τις νέες φόρμες μόνο κατά την υποβολή των οικονομικών καταστάσεων για το 2011.

Η αντανάκλαση μιας ζημίας στη λογιστική - οι καταχωρίσεις σε αυτήν απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή από έναν λογιστή. Αυτή η διαδικασία επηρεάζει το ποσό του φόρου εισοδήματος όχι μόνο για την τρέχουσα περίοδο, αλλά και για τις επόμενες περιόδους. Σε αυτό το άρθρο θα καλύψουμε αυτό το θέμα λεπτομερώς.

Πώς αποτυπώνεται το οικονομικό αποτέλεσμα - αναρτήσεις

Μια λογιστική ζημία (εφεξής καλούμενη BU) προσδιορίζεται στο τέλος της περιόδου αναφοράς συγκρίνοντας τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν και τα εισπραχθέντα έσοδα. Το οικονομικό αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημιά) προκύπτει από το άθροισμα των αποτελεσμάτων για τους συνήθεις τύπους δραστηριότητας της επιχείρησης και άλλες εισροές και εκροές. Για την καταγραφή των οικονομικών αποτελεσμάτων, το λογιστικό σχέδιο (εγκεκριμένο με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n) προβλέπει τον λογαριασμό 99 «Κέρδη και Ζημίες». Κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους, οι περίοδοι για τις οποίες δημιουργείται η ενδιάμεση αναφορά κλείνουν και γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:

		Περιγραφή
		Εμφανίζεται το κέρδος από συνήθεις δραστηριότητες (εάν ο κύκλος εργασιών σύμφωνα με το Kt 90.1 είναι μεγαλύτερος από το άθροισμα του κύκλου εργασιών σύμφωνα με το Dt 90.2, 90.3, κ.λπ.)
		Εμφανίζεται η απώλεια για συνήθεις δραστηριότητες (εάν ο κύκλος εργασιών σύμφωνα με το Kt 90.1 είναι μικρότερος από το άθροισμα του κύκλου εργασιών σύμφωνα με το Dt 90.2, 90.3, κ.λπ.)
		Εμφανίζεται το κέρδος για άλλες δραστηριότητες (εάν ο κύκλος εργασιών σύμφωνα με το Kt 91.1 είναι μεγαλύτερος από τον κύκλο εργασιών σύμφωνα με το Dt 91.2)
		Εμφανίζεται η απώλεια για άλλες δραστηριότητες (εάν ο κύκλος εργασιών σύμφωνα με το Kt 91.1 είναι μικρότερος από τον κύκλο εργασιών σύμφωνα με το Dt 91.2)

Σημειώνεται ότι η απεικόνιση των γεγονότων των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων για όλους τους υπολογαριασμούς των λογαριασμών 90 και 91 πραγματοποιείται συνεχώς καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, σε δεδουλευμένη βάση. Και μόνο όταν αναμορφωθεί ο ισολογισμός στο τέλος του έτους, επαναφέρονται με καταχωρίσεις Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). Για τον αριθμό 91, η αναμόρφωση εκτελείται με παρόμοιο τρόπο. Συνεπώς, ο λογιστής δεν κάνει τίποτα με τη ζημία που προέκυψε στο τέλος των ενδιάμεσων περιόδων αναφοράς - τα οικονομικά αποτελέσματα απλώς συσσωρεύονται στο λογαριασμό 99. Αλλά στο τέλος του έτους, το συσσωρευμένο υπόλοιπο στο λογαριασμό 99 περιλαμβάνεται στα κέρδη εις νέο ή στις ακάλυπτες ζημίες με αναρτήσεις:

Λογιστική ζημία και φορολογική ζημία - καταχωρήσεις

Όταν, σύμφωνα με λογιστικά και φορολογικά λογιστικά δεδομένα (εφεξής - NU), προκύπτει κέρδος και και οι δύο αξίες είναι ίσες, τότε δεν υπάρχουν δυσκολίες στον υπολογισμό και τον αντικατοπτρισμό του φόρου εισοδήματος (εφεξής - IR) στη λογιστική. Εάν σε ένα από τα λογιστικά συστήματα - BU ή NU - ελήφθη ένα οικονομικό αποτέλεσμα και στο άλλο - ένα άλλο, τότε κατά το κλείσιμο της περιόδου, θα πρέπει να δοθεί προσοχή στο PBU 18/02, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών Ρωσία με ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2002 Αρ. 114n. Στο άρθρο μας θα εξετάσουμε περιπτώσεις όπου προκύπτουν αποκλίσεις στις ζημίες στα λογιστικά και λογιστικά αρχεία.

Διαβάστε σχετικά με την υποχρέωση εφαρμογής PBU 18/02 στο άρθρο "PBU 18/02 - ποιος πρέπει να υποβάλει αίτηση και ποιος όχι;" .

Σύμφωνα με το άρθ. 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να μεταφέρει τις ζημίες που έλαβε στην τρέχουσα φορολογική περίοδο στο μέλλον, δηλαδή να μειώσει τη φορολογική βάση κατά το ποσό αυτών των ζημιών σε επόμενες περιόδους πλήρως ή εν μέρει .

Διαβάστε περισσότερα για τη φορολογική απώλεια.

Ως εκ τούτου, ακόμη και αν στην τρέχουσα περίοδο τα οικονομικά αποτελέσματα σύμφωνα με τα λογιστικά και λογιστικά πρότυπα είναι ίσα, τότε σε επόμενες περιόδους, όταν άλλα πράγματα είναι ίσα, τα λογιστικά και φορολογικά κέρδη θα διαφέρουν, επομένως, θα προκύψει μια εκπεστέα προσωρινή διαφορά (ρήτρα 11 του PBU 18/02). Λάβετε υπόψη ότι ο κανόνας μεταφοράς ζημιών ισχύει μόνο για τη φορολογική περίοδο (έτος)· δεν ισχύει για ζημίες για την περίοδο αναφοράς.

Ας εξετάσουμε 3 περιπτώσεις ζημιών και συναφών συναλλαγών.

Η ίδια απώλεια στη λογιστική και τη χρηματοοικονομική λογιστική

Σύμφωνα με τη ρήτρα 20 του PBU 18/02, αφού ο λογιστής καθορίσει το οικονομικό αποτέλεσμα σύμφωνα με τα λογιστικά δεδομένα, πρέπει να υπολογίσει και να αντικατοπτρίσει στη λογιστική τα υπό όρους έσοδα ή έξοδα για το NP. Αυτό πρέπει να γίνει επειδή η φορολογική ζημία για την περίοδο αναφοράς μηδενίζεται (ρήτρα 8 του άρθρου 274 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και το οικονομικό αποτέλεσμα σύμφωνα με το λογιστικό σύστημα παραμένει αμετάβλητο. Το ποσό υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας τη λογιστική ζημία με το ποσοστό IR και αντικατοπτρίζεται με την καταχώριση:

• Dt 68 Kt 99 - για το ποσό του υπό όρους εισοδήματος για φόρο εισοδήματος.

• Dt 09 Kt 68 - SHE.

Έτσι, εάν μια απώλεια καταγραφεί σε NU και ACC, τότε ο λογαριασμός 68, ο υπολογαριασμός "NP" θα έχει μηδενικό υπόλοιπο και η δήλωση πληρωμής θα αντικατοπτρίζει επίσης 0. Σε αυτήν την περίπτωση, η προκύπτουσα διαφορά μεταξύ 0 σε NU και του ποσού Η απώλεια σε ACC θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική (έντυπο SHE).

Διαβάστε σχετικά με τους κανόνες λογιστικής για IT στο άρθρο «Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος» .

Ζημιά σε NU, κέρδος στη λογιστική

Εάν σχηματίστηκε ζημιά στο NU και κέρδος στο NU, τότε στο NU τα έξοδα ήταν μεγαλύτερα ή τα έσοδα ήταν μικρότερα, πράγμα που σημαίνει ότι οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις (DTL) για φορολογητέες προσωρινές διαφορές ή μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις (PTA) για μόνιμες διαφορές θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην τρέχουσα περίοδο . Κατά το κλείσιμο της περιόδου, ο λογιστής αντικατοπτρίζει το υπό όρους έξοδο για το IR, το οποίο αντισταθμίζεται από προηγούμενες εγγραφές για IT ή PNA, φέρνοντας έτσι το τρέχον IR στο 0.

Ας δούμε αυτήν την κατάσταση με ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα

Στην Kaleidoscope LLC, το κέρδος σύμφωνα με το λογιστικό βιβλίο είναι ίσο με 250 χιλιάδες ρούβλια, η απώλεια σύμφωνα με το λογιστικό βιβλίο είναι 500 χιλιάδες ρούβλια. Η διαφορά προέκυψε λόγω της διαγραφής από το Kaleidoscope του ασφαλίστρου απόσβεσης στο νέο πάγιο περιουσιακό στοιχείο - 350 χιλιάδες ρούβλια. (ΤΟ). Επίσης, η Kaleidoscope LLC έλαβε εξοπλισμό δωρεάν από τον ιδρυτή - άτομο που έχει μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ίσο με 70%. Το κόστος του εξοπλισμού ήταν 400 χιλιάδες ρούβλια. Στο λογιστικό σύστημα, αυτό το εισόδημα αντικατοπτρίζεται ως άλλο εισόδημα· στο φορολογικό λογιστικό σύστημα, δεν αναγνωρίζεται ως φορολογητέο εισόδημα (υποπαράγραφος 11, παράγραφος 1, άρθρο 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στη λογιστική της Kaleidoscope LLC έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:

		Ποσό, χιλιάδες ρούβλια	Περιγραφή
		70 (350 × 20%)	Εμφανίζεται IT για μπόνους απόσβεσης
		80 (400 × 20%)	Το PNA εμφανίζεται για εξοπλισμό που λαμβάνεται δωρεάν
90.9 (91.9)			Το κέρδος προσδιορίζεται σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία
		50 (250 × 20%)	Η υπό όρους κατανάλωση για NP έχει προσδιοριστεί
		100 (500 × 20%)	ΟΝΑ προσδιορίζεται από φορολογική ζημία

Στο λογαριασμό 68 στο τέλος της περιόδου σχηματίζεται μηδενικό υπόλοιπο, το οποίο αντιστοιχεί στην τιμή του NP σύμφωνα με τα στοιχεία NU, επειδή εκεί υπήρξε απώλεια. Κατά συνέπεια, ο φόρος είναι 0.

Διαβάστε το άρθρο σχετικά με το εάν ένας λογιστής πρέπει να ανησυχεί εν αναμονή των φορολογικών ελέγχων εάν η φορολογική δήλωση εμφανίσει ζημία. «Ποιες είναι οι συνέπειες της δήλωσης ζημίας στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός σας;» .

Η ακόλουθη κατάσταση προϋποθέτει ότι στο BU τα έξοδα ήταν υψηλότερα ή τα έσοδα ήταν χαμηλότερα από ό,τι στο NU, επομένως αυτή τη φορά η ζημία σχηματίστηκε σε BU και το κέρδος σε NU.

Ζημιά στη λογιστική, κέρδος σε NU

Στην κατάσταση αυτή, στην τρέχουσα περίοδο υπήρχαν εκπιπτόμενες προσωρινές διαφορές, οι οποίες οδήγησαν σε αντανάκλαση ΣΤΑ, ή/και μόνιμες διαφορές, με αποτέλεσμα να εμφανιστεί μόνιμη φορολογική υποχρέωση (ΠΝΟ). Ας δούμε ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα

Στην Karusel LLC, το κέρδος σύμφωνα με τη λογιστική είναι ίσο με 150 χιλιάδες ρούβλια, η απώλεια σύμφωνα με τη λογιστική είναι 300 χιλιάδες ρούβλια. Προηγουμένως, ο οργανισμός αναγνώριζε την ONA για μια ζημία που μεταφέρθηκε. το ποσό της μεταφερόμενης απώλειας είναι 400 χιλιάδες ρούβλια. Στην τρέχουσα φορολογική περίοδο, η Karusel LLC μπορεί να αποπληρώσει μέρος της ζημίας στο ποσό των 150 χιλιάδων ρούβλια. σε βάρος του κέρδους που εισπράττεται στο NU. Επιπλέον, κατά το τρέχον έτος, προέκυψε μια προσωρινή διαφορά στη λογιστική της Karusel LLC λόγω της υπέρβασης των ποσών απόσβεσης σύμφωνα με το λογιστικό βιβλίο των ποσών απόσβεσης σύμφωνα με το λογιστικό βιβλίο κατά 450 χιλιάδες ρούβλια. Στη λογιστική της Karusel LLC έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:

		Ποσό, χιλιάδες ρούβλια	Περιγραφή
		90 (450 × 0,2)	Η SHE εμφανίζεται για τη διαφορά στα ποσά απόσβεσης
		30 (150 × 0,2)	Η ΟΝΑ διαγράφεται για την αποπληρωμένη απώλεια
	90.9 (91.9)		Η ζημιά προσδιορίζεται σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία
		60 (300 × 20%)	Καθορίζεται υπό όρους εισόδημα για NP

Έτσι, ο κύκλος εργασιών στη χρέωση του λογαριασμού 68 είναι ίσος με 90 χιλιάδες ρούβλια. και στο δάνειο - 90 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή, το τρέχον NP είναι 0 ρούβλια. Σύμφωνα με τη φορολογική δήλωση του έτους, το ποσό του φόρου για το έτος είναι επίσης 0, αφού το φορολογικό κέρδος μηδενίστηκε με την εξόφληση της ζημίας των προηγούμενων ετών.

Διακανονισμός ζημιών που μεταφέρθηκε

Στο προηγούμενο παράδειγμα, είδαμε τι συμβαίνει με τον ΟΤΑ που έχει συσσωρευτεί στο ποσό της φορολογικής ζημίας που αποφασίζει να μεταφέρει ο οργανισμός. Εάν ένας οργανισμός στο NU πραγματοποιήσει κέρδος, τότε έχει το δικαίωμα να αποπληρώσει τη ζημία που μεταφέρθηκε στο μέλλον στο ποσό αυτού του κέρδους. Η αποπληρωμή μπορεί να γίνει σε δόσεις σε διαφορετικές περιόδους ή εξ ολοκλήρου. Στην περίπτωση αυτή, ο ΟΝΑ διαγράφεται για την ακόλουθη απώλεια: Dt 68 Kt 09.

ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕΠΑΡΑΚΑΛΩ ΠΡΟΣΟΧΗ!Φόροςκάκωσημεταφέρθηκεεπίμελλοντικόςσύμφωνα μεπρότυπααγ. 283 ΝΚRFΚαιΜελαμβάνω υπ'όψινπεριορισμούς .

Αποτελέσματα

Εάν έχει σημειωθεί ζημία στη λογιστική ή τη φορολογική λογιστική, πρέπει να θυμάστε ότι σε αυτήν την περίπτωση δεν μπορείτε να κάνετε χωρίς τη χρήση του PBU 18/02. Η διάταξη αυτή ρυθμίζει τη λογιστικοποίηση των μόνιμων και προσωρινών διαφορών που οδηγούν σε διαφορετικά οικονομικά αποτελέσματα στα λογιστικά και λογιστικά αρχεία. Επιπλέον, η PBU 18/02 ορίζει ότι μια μεταφερόμενη ζημία που ελήφθη σε NU είναι επίσης μια προσωρινή διαφορά.