Mis on kaupade ja teenuste käibemaksumäär? Käibemaksu uued muudatused.

2017. aastal on maksuseadusandluses palju muudatusi. Seetõttu alustame neist kõige olulisematest, mis on aktuaalsed enamiku organisatsioonide ja ettevõtjate jaoks.

1. Juba alates 30. novembrist 2016 saab teine ​​isik täiesti seaduslikult maksta makse, tasusid, trahve, trahve nii maksumaksja kui ka maksuagendi eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 punkt 1, 8) . See uuendus puudutab nii juriidilisi kui ka eraisikuid. Varem, nagu mäletate, sätestas Vene Föderatsiooni maksuseadustik range reegli, et maksu tasumise kohustust saab täita ainult maksumaksja ise (kehtib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudetud artikli 45 punkt 1 kuni 30. novembrini 2016).

Kuid on oluline nüanss: kui maksite maksu teise inimese eest, ei saa te seda tagastada.

2. Ettevõtte maksuvõla, mis tekkis auditi tulemusena ja mida ei ole tasutud üle 3 kuu, saavad föderaalse maksuteenistuse inspektorid nüüd sisse nõuda mitte ainult ema-, tütar- või sõltuva ettevõtte, vaid ka ettevõtte maksuvõla. võlgnike organisatsiooniga seotud üksikisikult (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 punkt 2 punkt 2). See võib olla näiteks organisatsiooni asutaja, kellele kuulub 50% aktsiakapitalist või rohkem, direktor või aktsionär (kui nad osalesid võlgniku tulude või varade väljavõtmise toimingutes).

Tulumaksu muudatused: määr, ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv jne.

1. Peamine asi, mis on alates 2017. aastast muutunud, on föderaal- ja piirkondliku eelarve suhe tulumaksu tasumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1. Kuigi üldine määr jääb samaks - 20%.

Lisaks saavad piirkondlikud ametiasutused nüüd kehtestada teatud maksumaksjate kategooriatele vähendatud määra 12,5% (varem oli alampiir 13,5%). Sarnane olukord on kujunenud erimajandustsoonides elavate organisatsioonide tulumaksu maksimummääraga: äärmuslik väärtus oli 13,5% ja nüüd - 12,5% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1, 1.7). , muudetud, kehtib alates 01.01.2017).

2. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise maksimaalse suuruse määramiseks on kehtestatud uued reeglid. Alates 2017. aastast on võetud maksimumsumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 punkt 4

  • aruandeperioodi tulemuste alusel reservi moodustamisel - 10% eelmise aasta või jooksva aruandeperioodi tulust (ilma käibemaksuta), olenevalt sellest, kumb on suurem;
  • reservi moodustamisel aasta lõpus - 10% jooksva aasta tulust (ilma käibemaksuta).

Samas on muutunud ka ebatõenäoliselt laekuva võla suuruse arvutamise kord juhul, kui maksumaksjal on vastaspoole ees vastukohustus. Võla arvutamisel tuleb tähtaega ületanud nõuete summat vähendada samale vastaspoolele võlgnetavate arvete võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 punkt 1, kehtiv alates 01.01.2017).

3. Organisatsioonid peavad uuel viisil arvestama ka eelmiste aastate kahjudega. Aastatel 2017–2020 saab nende maksustamisbaasi vähendada mitte rohkem kui 50% (baassummast), kuid mitte ainult 10 aasta jooksul alates kahju tekkimise aastast (maksuseadustiku artikli 283 punkt 2, punkt 2.1). Vene Föderatsiooni muudatused, kehtivad alates 01.01.2017).

4. Kasumimaksustamise kulude loetelu täiendati kutsestandardiprogrammi raames toimuva koolituse ja eksamite ning kvalifikatsiooni sõltumatu hindamise läbiviimise kuludega (TMS p 23, p 1, p 3, artikkel 264). Vene Föderatsiooni maksuseadustik koos muudatustega, kehtib alates 01.01.2017). Muide, alates 2017. aastast saavad neid samu kulusid arvesse võtta ka lihtsustustega, mille objekt on "tulu miinus kulud" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 33, punkt 1, artikkel 346.16, muudetud kujul, kehtib alates 01.01.2017).

Käibemaks: peamised muudatused maksuseadustes 2017. aastal

  1. Garantiide ja garantiide väljastamine organisatsiooni poolt, kes ei ole pank, on alates 2017. aastast käibemaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudetud punkt 15.3, punkt 3, artikkel 149, kehtib alates 01.01.2017) . Seetõttu ei tohiks selline ettevõte enam võlgnikule arvet väljastada.
  2. Käibemaksumäär on muutunud seoses reisijate raudteeveoteenustega kaugrongidel läbi Venemaa Föderatsiooni territooriumi. Varem oli määr 10% ja alates 2017. aastast 0% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 punkt 9.3 punkt 1 (muudetud kujul, kehtiv alates 01.01.2017). See teave on oluline eelkõige nende organisatsioonide jaoks, kus töötajaid saadetakse sageli töölähetustele.
  3. Välismaiste organisatsioonide poolt osutatavad elektroonilised teenused, mille müügikoht on tunnustatud Vene Föderatsiooni territooriumina, on alates 2017. aastast vastavalt uutele nõuetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174.2 punkt 1) käibemaksuga maksustatud. muudetud kujul, jõustub 01.01.2017). Venemaa ettevõtted, kes selliseid teenuseid tellivad, peavad tegutsema maksuagentidena.
  4. Organisatsioonid, kes saavad toetusi mis tahes tasandi eelarvest - föderaalne, piirkondlik, kohalik - kaupade (tööde, teenuste) eest tasumise kulude hüvitamiseks, alates 1. juulist 2017 peab nende kaupade (tööde, teenuste) pealt käibemaksu taastama. Siis saab taastatud maksu arvesse võtta muude kulude hulgas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, punkt 3, artikkel 170, jõustub 01.01.2017, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, muudetud kujul Föderatsioon). Kuni selle kuupäevani kehtib see reegel ainult "föderaalsete" toetuste kohta.

Karistusuuendused

Alates 2017. aastast on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus otseselt ette nähtud trahv selgituste esitamata jätmise / hilinenud esitamise eest, kui (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudetud kujul artikli 129.1 punkt 1, artikli 88 punkt 3, kehtiv alates 01.01.2017):

  • maksumaksja deklaratsioonis sisalduva teabe ja maksuhaldurile kättesaadava teabe vahel avastati vastuolusid või vastuolusid;
  • uuendatud deklaratsioonis vähendati tasumisele kuuluvat maksusummat võrreldes varem esitatuga;
  • kahju deklareeriti tuludeklaratsioonis või lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioonis objektiga «tulu vähendatud kulude summa võrra».

Trahv on 5 tuhat rubla ja korduva selgituste esitamata jätmise korral kalendriaasta jooksul - 20 tuhat rubla. (Muudetud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129.1 punktid 1, 2, kehtiv alates 01.01.2017).

Muide, selgitused elektroonilise käibedeklaratsiooni kohta alates 2017. aastast tuleb esitada ainult elektroonilisel kujul. Maksuhaldur ei aktsepteeri paberselgitusi ja märgib, et maksumaksja neid lihtsalt ei esitanud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3 (muudetud kujul, kehtib alates 01.01.2017). Ja see omakorda toob kaasa 5 tuhande rubla suuruse trahvi. või 20 tuhat rubla. See reegel kehtib ka 2016. aasta perioodide deklaratsioonide auditi tulemuste põhjal maksuhalduri küsitud selgitustele.

"Suured" muudatused maksuseadustes 2017. aastal

Alates 2017. aastast kehtib uus amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaator (Vene Föderatsiooni valitsuse 7. juuli 2016. aasta resolutsioon N 640). See põhineb uuel ülevenemaalisel põhivarade klassifikaatoril - OKOF (Rosstandi korraldus 12. detsembril 2014 N 2018-st).

Klassifikaatoris on päris palju muudatusi: esiteks lisati sinna objekte, mida Klassifikaatori eelmises versioonis põhimõtteliselt polnud, teiseks “kolis” palju põhivara ühest amortisatsioonigrupist teise.

Pange tähele, et uue klassifikaatori kohaselt tuleb SPI ja amortisatsioonigrupp määrata nende põhivarade põhjal, mis võetakse kasutusele alates 2017. aastast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1).

Erirežiimid: muudatused maksuseadustes alates 2017. aasta jaanuarist

Alates 1. jaanuarist 2017 jõustub järgmine (Vene Föderatsiooni valitsuse 24. novembri 2016 korraldus N 2496-r):

  • tegevusalade koodide loetelu vastavalt ülevenemaalisele majapidamisteenuste majandustegevuse klassifikaatorile;
  • teenuste koodide loend vastavalt ülevenemaalisele toodete klassifikaatorile majapidamisteenustega seotud majandustegevuse liikide kaupa.

Ehk siis nüüd saab organisatsioon (IP) olla kindel, et pakub majapidamisteenuseid, kui ta teostab tegevusi “koodiga” antud nimekirjadest. See on oluline, kui maksumaksja kohaldab UTII-d (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 2, artikkel 346.26, artikkel 346.27, jõustub alates 01.01.2017) või patendi maksustamissüsteemi. Lõppude lõpuks on piirkondlikel ametiasutustel õigus määrata täiendav loetelu majapidamisteenustega seotud tegevuste "patenditüüpidest" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, punkt 8, artikkel 346.43, muudetud kujul, kehtib alates 01.01.2001 /2017).

Lisaks lubati kaudsetel tööandjatel lõpuks UTII-d vähendada kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse eest tasutud fikseeritud sissemaksete summa võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (muudetud artikkel 1, punkt 2, artikkel 346.32, kehtiv alates 01. aastast) /01/2017). Varem neil sellist õigust ei olnud.

Muudatused lihtsustatud maksusüsteemi kasutajatele

Lihtsuste jaoks on asjakohased järgmised muudatused maksuseadustes, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2017:

  • põhivara jääkväärtuse piirmääraks määratakse 150 miljonit rubla. (Muudetud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 16, punkt 3, artikkel 346.12, kehtib alates 01.01.2017);
  • sissetulekupiirang - ka 150 miljoni rubla ulatuses. (Muudetud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4, 4.1, kehtib alates 01.01.2017).

Kui mõni kindlaksmääratud piirmääradest ületatakse, peab lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon (või üksikettevõtja) alates kvartalist, mil ületamine toimus, üle minema üldisele maksustamiskorrale (maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4). Vene Föderatsioon, muudatustega, kehtib alates 01.01.2017).

Veel üks uuendus: lihtsustajad objektiga "tulu miinus kulud" peavad tasuma miinimummaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6) samale BCC-le, kuhu aasta suurema kasumiga lõpetanud lihtsustajad raha üle kandma - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Rahandusministeeriumi kiri 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).

Muudatused maksuseadustes alates 2017. aasta oktoobrist karistuste osas

Organisatsioonide trahvide arvutamise määr alates 1. oktoobrist 2017 sõltub viivituse pikkusest. Kui see ei ole üle 30 päeva, siis rakendatakse 1/300 refinantseerimismäärast päevas, kui üle 30 päeva, siis 1/150 refinantseerimismäärast alates 31. viivituse kalendripäevast (artikli punkt 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudetud artikkel 75, kehtib alates 01.10.2017).

Kodanike ja ettevõtjate jaoks jääb karistuste arvestamise kord samaks.

Riik maksustab käibemaksuga seda osa kaupade, teenuste või tööde maksumusest, mis ületab nende maksumust.

Kaupu müüv ettevõte võtab tulult käibemaksu ja müüb selle hinnaga, mis koosneb kulust, tulust ja käibemaksust. Seetõttu nimetatakse mõnikord maksu kaudne, sest selle maksab ostja.

Kõik käibemaksuga seotud küsimused on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükis.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad on kohustatud maksma eelarvesse makse. Kehtiv erandid, mille kohaselt on selle tekkekohustusest vabastatud:

  1. Ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes kasutavad maksustamise erirežiime - UTII, lihtsustatud.
  2. Maksjad, kelle aruandeperioodile eelnenud kolme kuu kogutulu ei ületanud 2 miljonit rubla.
  3. Mõned organisatsioonide erikategooriad (Skolkovo projektides osalejad).

Milliseid toiminguid ei maksustata?

Maksu tuleb tasuda alates operatsioonide ja objektide järgimine:

  1. Kaupade, tööde ja teenuste müük maksjate poolt (samuti annetused, tasuta teenuste osutamine, tööde teostamine).
  2. Saadetud ettemaksed veel tarnimata kaupade, osutamata teenuste, tegemata tööde eest.
  3. Kaupade import Vene Föderatsiooni territooriumile.
  4. Kauba üleandmine maksja enda vajadusteks, ehitus- ja paigaldustööde teostamine maksja enda tarbeks.

Ei pea maksma tulumaksu järgmised objektid ja toimingud:

  1. Põhivara ja muu vara üleandmisel mittetulundusühingule ei kasutata neid ärikasumi teenimise ega põhikapitali moodustamise eesmärgil.
  2. Riigivara erastamine ja müük Vene Föderatsiooni territooriumil.
  3. Valitsusasutuse poolt oma põhitegevuse raames seaduses sätestatud teenused ja töö.
  4. Pankrotistunud organisatsiooni vara müük võlgade tasumiseks.
  5. Sotsiaalsete ja kultuuriliste eesmärkidega, inimasustamiseks mõeldud hoonete ja rajatiste ning infrastruktuurirajatiste seisukorda üleandmine.
  6. Kruntide müük.

Hinnad 2019. aastal

Pakkumine Maksustamise objekt
Kõigile objektidele, mida ei maksustata soodus- või nullmääradega.
Soodustus:
  • üksikud toiduained (liha, kala, mereannid, munad, suhkur, sool, teravili, leib, jahu ja muud);
  • mõned lastele mõeldud tooted (riided, jalanõud, kirjatarbed, jalutuskärud, voodid jne);
  • individuaalsed meditsiinitooted ja ravimid;
  • perioodika (kui need ei ole reklaam või erootilised).

Kodanike ja pagasi veo korraldamine raudtee- ja õhutranspordiga läbi Vene Föderatsiooni territooriumi.
  • kaupade ja teenuste eksport kaupade veoks väljaspool Venemaad, selleks transpordi ja konteinerite pakkumine;
  • nafta transportimise ja torujuhtmete kaudu tarnimise korraldamisega seotud teenused ja tööd;
  • reisijate vedu väljaspool Vene Föderatsiooni;
  • teenuste osutamine, tööde tegemine, kaupade müük kosmosesektoris;
  • kaubad ja teenused välisdiplomaatidele ja rahvusvahelistele organisatsioonidele;
  • kaevandatud väärismetallide müük.

Maksu arvestamise ja tasumise kord

Riigile ülekantava summa arvutamiseks maksubaas määratakse. Kaupade müümisel võetakse tulu summaks tulu suurus. Kui ettevõte müüb erineva määraga maksustatud kaupa, siis Iga tüübi jaoks arvutatakse alus eraldi.

Annetatud esemete eest aluseks on nende turuväärtusüleandmise ajal (saa hoida seda kinnitavad dokumendid - hindaja akt või hinnakirjade väljatrükid, pakkumised määratud kuupäevadega).

Kui saate ettemaksu, tuleb maks kogu summalt arvestada. Eelarvesse makstava maksusumma arvutamise valem:

maksubaas * maksumäär = maksusumma - maksusoodustused = eelarvesse tasumisele kuuluv summa

Nagu valemist näha, saab maksusummat vähendada mahaarvamiste teel, mis koosnevad:

  1. Ostetud kaupade maksumuses sisalduvad käibemaksu summad (vajalike dokumentide olemasolul - arve või üks dokument, mis esitatakse saatmisel).
  2. Väljastatud sõidu- ja esinduskulude summadelt arvestatud käibemaks.
  3. Käibemaks, mis arvutatakse osalistelt maksetelt tulevaste tarnete eest.
  4. Muudel seaduses sätestatud juhtudel.

Kui mahaarvamiste summa on suurem kui makstav summa, võib organisatsioon taotleda föderaalselt maksuteenistuselt hüvitist. Selleks tuleb saata päring ja märkida andmed, kuhu soovid raha kanda. Peate olema valmis selleks, et maksuamet kontrollib teie tagastusaruannet eriti hoolikalt.

Pärast mahaarvamisi tasumisele jääv maksusumma tuleb jagada kolmeks võrdseks osaks, millest igaüks kantakse üle aruandekvartalile järgneva kolme kuu jooksul, kuid mitte hiljem kui 25. kuupäeval (kui on nädalavahetus või püha, siis esimene tööpäev pärast seda). päev).

Deklaratsioonide esitamine

Aruanded esitatakse iga kvartali kohta, nende esitamise tähtaegades pole veel muudatusi oodata – see Iga kuu 25A pärast aruandeperioodi. Deklaratsiooni peab saatma:

  • 25. jaanuar;
  • 25. aprill;
  • 25. juuli;
  • 25. oktoobril.

Koos deklaratsiooniga saadetakse info müügiraamatust ja osturaamatust, mis avaldab info vastaspoolte, tehingu summade kohta üldiselt ja konkreetselt maksu kohta.

Teabe töötlemise ja täitmise korras võrreldes 2017. aastaga muudatusi ei ole. Kui on vaja andmeid parandada nii aruandes endas kui ka lisatud arvete infos, esitatakse täpsustusega deklaratsioon (uus esitatakse kogu deklaratsioon, mitte ainult see osa, milles on tehtud muudatusi).

Kui föderaalne maksuteenistus nõuab aruandes sisalduva teabe selgitamist, saate selle teabe ka esitada ainult sisseelektroonilisel kujul(varem oli see võimalik paberil). Dokumendi jaoks tuleks lähiajal välja töötada spetsiaalne selgitustega vorm.

Tähtaegadest mitte kinnipidamine ähvardab nagu varemgi trahvide ja ettevõtte arvelduskontode blokeerimisega, seega ei tasu kõike viimasele päevale jätta. Dokumendid tuleks eelnevalt ette valmistada ja parem on jälgida, et kogu vajalik teave oleks kvartali jooksul kättesaadav.

Käibemaksu tõus 18%-lt 20%-le on näha allolevas videos.

Olen välja toonud 6 peamist muudatust, millele uuenduste uurimisel tähelepanu pöörata.


1. Arvete blankette on muudetud
ja "käibemaksuregistrid"

Alates 1. oktoobrist uuendati taas arvete blankette ning müügireskontro, ostureskontra ning laekunud ja väljastatud arvete päevik. See tähendab, et isegi kui uuendused meie organisatsiooni otseselt ei puuduta, peame siiski 1. oktoobrist rakendama käibemaksudokumentide uusi uuendatud vorme. Nii näiteks ilmus arve vormile uus veerg 1a - kaubaliigi kood. Selle veeru peaksid täitma ainult maksumaksjad, kes tarnivad kaupu Euraasia Majandusliidu riikidesse. Kõik teised panevad nendesse veergudesse kriipsud.

Juhin teie tähelepanu ka müügiraamatu uuele veerule. See on tollideklaratsiooni registreerimisnumber. Nagu mäletate, ilmus see veerg meie käibedeklaratsiooni jaotises 9 ja nüüd saame aru, kes selle veeru täpselt täitma peaks. Müügiraamatu täitmise reeglid näitavad, et seda veergu täidavad ainult “Kaliningradi elanikud”, s.o. Kaliningradi vabamajandustsooni elanikud, kes müüvad kaupu, mille eest tollivormistuse käigus ei tasutud käibemaksu.

2. Kehtestatud on dokumentide registreerimise kord arvete mitteväljastamise korral

Tuletan meelde, et maksumaksjal on õigus jätta käibemaksu mittekohustuslastele arveid väljastamata, kui selleks on tehingu poolte kirjalik nõusolek. Ja föderaalne maksuteenistus selgitas, et sellistes olukordades on maksumaksjatel õigus registreerida müügiraamatus ja ettemaksult arvutatud käibemaksu mahaarvamisel ja vastavalt osturaamatus algdokumendid või muud dokumendid, mis sisaldavad kuu või kvartali kokkuvõtlikke näitajaid. .

Ja nüüd kajastub föderaalse maksuteenistuse seisukoht valitsuse resolutsioonis nr 1137. Need. ametlikult kehtestatakse alates 1. oktoobrist, et kui arveid ei väljastata, registreeritakse esmased või muud koondandmeid sisaldavad dokumendid müügi- või osturaamatus.

3. Määratud on ekspedeerijate ja arendajate poolt arvete kordusväljastamise kord.

Tahan kohe öelda, et see on eraldi arutlusteema ja resolutsioonist ei ole siin kõik selge ja arusaadav.

Kindlalt saab väita vaid seda, et ekspedeerijad ja arendajad peavad enda nimel arveid väljastama, nad määravad uuesti väljastatavatele arvetele oma numbrid ja märgivad nende arvete väljastamise tegelikud kuupäevad.

4. Kehtestatud on laekunud ja väljastatud arvete päeviku pidamise ja selles paranduste tegemise kord.

Ajakirja pidamise reeglid kehtestavad, et laekunud ja väljastatud arvete ajakirja peaksid pidama ainult vahendajad, s.o. komisjoniagendid ja enda nimel töötavad agendid, samuti tasu eest töötavad ekspedeerijad ja arendajad.

Kuid mis kõige tähtsam, on kindlaks määratud, kes ei peaks Ajakirja pidama. See:

  • komisjoniagendid ja agendid, kes kauba müümisel ei väljasta käibemaksu rikkujatele arveid;
  • maksuagendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punkt 5), kes on välisriikide üksuste vahendajad, kes osalevad arveldustel ja müüvad kaupu (tööd, teenuseid) Vene Föderatsiooni territooriumil.

Samuti saame Päeviku täitmise reeglitest järeldada, et vahendajad peavad Ajakirjades registreerima saadud ja väljastatud arved perioodi kohta, mida arve kuupäev puudutab (vt uuendatud Teataja pidamise eeskirja p 12). Lisaks on määratletud reeglid laekunud ja väljastatud arvete Teatajas paranduste tegemiseks.

5. Muudetud on parandatud arvete registreerimise korda

Praegu, kui maksumaksjad ei ole valmis maksuhalduriga vaidlema ja on saanud parandatud arve, peavad nad valesti täidetud arvelt käibemaksu maha arvama, s.o. esitama uuendatud deklaratsiooni ja aktsepteerima parandatud arvel käibemaksu mahaarvamist, s.o. õigesti täidetud alles siis, kui nad selle kätte said. Seda seetõttu, et kehtiv reegel ei näe ette parandatud arvete kajastamist ostureskontra lisalehel.

Alates 1. oktoobrist see ülekohus kõrvaldatakse ja halvimal juhul peab parandatud arve saanud maksumaksja esitama parandatud deklaratsiooni ainult mahaarvamise summa vahe kohta enne ja pärast paranduste tegemist. Need. parandatud arve tuleb täiendavalt registreerida. Osturaamatu leht perioodi kohta, mil võtsime valesti täidetud arvelt käibemaksu mahaarvamiseks.

6. Määratud on dokumentide säilitamise loetelu ja reeglid

Kehtestatakse, et saadud ja väljastatud arveid tuleb säilitada kronoloogilises järjekorras, s.o. nende kättesaamise või väljaandmise kuupäevaks. Samuti on kindlaks määratud loetelu dokumentidest, mida maksumaksja peab säilitama. Eelkõige on tegemist komisjoni esindaja või agendi kinnitatud arvete koopiatega, mille alusel need vahendajad käsundiandjale või käsundiandjale uuesti arveid väljastasid.

Kas teil on muudatuste kohta küsimusi? Küsi neilt ja me vastame neile järgmises numbris!

Selles numbris puudutasime vaid kuut meie hinnangul olulisemat muudatust, millega uuendusi uurides tuleb arvestada. Uuri lähemalt – kutsume teid konverentsifoorumile, mis toimub 2. oktoobril Moskva kesklinnas Kremli müüride lähedal Kaubandus-Tööstuskoja saalis.

  • Vaatame uuendusi maksude ja sissemaksete vallas. Koostame 2017. aasta 9 kuu aruanded.
  • Räägime mitte ainult 2017. aasta 1. oktoobrist käibemaksu osas jõustuvatest muudatustest, vaid ka suvistest maksuseadustiku muudatustest, sealhulgas 2018. aastal jõustuvatest tulumaksu muudatustest.
  • Arutame rahandusministeeriumi, föderaalse maksuteenistuse kirju ja uusimat kohtupraktikat, mida peate teadma 9 kuu aruannete koostamisel.
  • Palgaaruandluse kohta, legendaarse vormi 6-NDFL kohta, täitmise reegleid täpsustab igal kvartalil föderaalne maksuteenistus, uuendatud vormi 4-FSS kohta, mille esitame esimest korda tulemuste põhjal. 9 kuud, samuti teile kindlustusmaksete arvutamise kohta Meie juhtiv ekspert Tatjana Tarasova räägib teile.

Märge- tagatakse veebis osalemise võimalus! Konverentsi otseülekannet või salvestust on võimalik jälgida teile sobival ajal.

", aprill 2017

2017. aastal peaks jõustuma Vene Föderatsiooni valitsuse 26. novembri 2011. a redaktsioon nr 1137 arvete kasutamise korra kohta ning muutub ka käibedeklaratsiooni vorm. Seda kõike tuleb I kvartali aruannete koostamisel arvestada.

Käibemaksu muudatused 2017.a

2017. aastal jõustunud käibemaksumuudatusi võib lugeda kohalikeks:

    Muudatused hüvitiste loetelus.

    Neid muudatusi seostatakse kohtupraktikas paljude vaidlustega. Seetõttu otsustati hüvitiste loetelu täpsustada ja seetõttu alates 2017. aastast:

    • Pangaväliste organisatsioonide käenduste ja tagatiste andmise tehinguid ei maksustata;

      vahekohtute teenused kitsale isikute ringile ei kuulu maksustamisele (selline toiming peaks kajastuma deklaratsiooni punktis 7);

      õiguste üleandmine spordivõistluste raames (näiteks vormel 1) ei kuulu maksustamisele.

    Garantiiga seotud muudatused.

    Nüüd saate kiirendatud käibemaksutagastuse (10-12 päevaga). Selleks tuleb esitada pangagarantii ning selle kehtivusaeg peab olema vähemalt 10 kuud alates deklaratsiooni esitamise kuupäevast. Ja alates 1. juulist 2017 saate anda garantii tähtaegade kiirendamiseks. Garandiks võib olla mainekas organisatsioon, mille üheks tunnuseks on tasutud käibemaksusumma vähemalt 7 miljardit rubla. viimase kolme aasta jooksul. Esitades Deklaratsiooni alates 2017. aasta teisest kvartalist koos garantiilepinguga, on võimalik saada kiirendatud hüvitist.

    Muudatus eelarvetoetuste aruandluses.

    Alates 1. juulist 2017 ei võeta maha kõikidel eelarvetasanditel maksumaksjale esitatud ja toetuste kaudu tasutud maksusummat, kuna toetusi antakse ilma käibemaksuta. Aga kui varem oli ost käibemaksuga maksustatud ja maks arvati maha ning siis ostusumma kompenseeriti läbi dotatsiooni, siis tuleb maks taastada.

    Muutused Venemaa raudteesektoris.

    Alates 01.01.2017 kehtib veoteenustele 0% määr (varem oli 10%). Eeldatakse, et see aitab Venemaa Raudteel investeerida kasumit enda tootmisse.

    Maksustamise muudatused elektrooniliste teenuste valdkonnas.

    3. juuni 2016. aasta föderaalseadus nr 244-FZ, mis sätestab maksustamise elektrooniliste teenuste valdkonnas, jõustus 1. jaanuaril 2017. Välismaised ettevõtted maksavad käibemaksu teenuste osutamisel ainult eraisikutele (kuid mitte üksikettevõtjatele). Aga kui see on õiguste üleandmine litsentsilepingu alusel juriidilisele isikule, siis on juriidiline isik maksuagent ja sellest tulenevalt tuleb tasuda käibemaks (võimalik, et sel juhul antakse soodustusi, nii et peate vaatama soodustusega tehingute loendit lõikes 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174.2).

Samuti pange tähele, et alates 2017. aastast peavad elektrooniliselt käibemaksuaruandeid esitavad organisatsioonid vastama ka maksuameti nõuetele ainult elektrooniliselt. Maksuametile selgituste õigeaegse esitamata jätmise eest määratakse rahatrahv. Trahvid maksude ja lõivude tasumata jätmise eest kahekordistuvad.

Uus käibedeklaratsioon

Käibemaksudeklaratsioon kinnitati Vene Föderatsiooni Föderaalse Migratsiooniteenistuse 20. detsembri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/696 ja jõustus 12. märtsil 2017. See tähendab, et uuel kujul deklaratsioon peab olema esitada alates 2017. aasta esimesest kvartalist. Kui aga on vaja esitada uuendatud Deklaratsioon, tuleb see esitada kujul, mis kehtis algdeklaratsiooni perioodidel. Deklaratsioon ei ole oluliselt muutunud ning enamik muudatusi puudutas Kaliningradi oblastit (kuna Kaliningradist kauba eksportimisel kehtib käibemaksu arvestamise erikord).

Vaatame lähemalt deklaratsiooni vormi muudatusi.

    3. jao mahaarvamistes on ilmunud rida 125, mille andmed on seotud reale 120. See toob esile maksusumma, mille töövõtjad ja arendajad esitavad maksumaksjale kapitaalehitustööde tegemisel. Varasemates vormides oli see rida, siis eemaldati see kasutuse tõttu, nüüd on see taastatud, kuna need andmed osutusid analüüsi jaoks vajalikuks. Selle täidavad investorid, kellele peatöövõtjad või arendajad esitavad mahaarvamiseks aktsepteeritava käibemaksu summa. Peatöövõtja, kellelt alltöövõtjad nõuavad käibemaksu, seda rida ei täida, kuna ehitus on tema tavapärane tegevus.

    3. jao 1. lisas ei ole midagi oluliselt muutunud. Täitmise kord ja terminoloogia on muutunud. Nad vahetasid kinnisvara vastu, sest kinnistutele lisandusid merelaevad, lennukid ja neile mõeldud mootorid, mis on põhivara. Jätsime aadressi välja, kuna kõik aadressid on maksude andmebaasis).

    Koodid on 4. ja 6. jaos välja jäetud.

    Osturaamatu 8. jaos muudeti veergu 13 “Tollideklaratsiooni registreerimisnumber”. Varem kehtisid piirangud sildikohtade arvule - gaasi tollideklaratsioone esitati maksimaalselt 30, siis nüüd piiranguid pole ja rida 150 täidetakse “veerus”.

    Müügiraamatu 9. jaos on veerus 3a „Tollideklaratsiooni registreerimisnumber“ kajastatud Kaliningradi oblastist teistesse Vene Föderatsiooni piirkondadesse saadetise tollideklaratsiooni number (siis koostatakse tollideklaratsioon, makstakse maks maksuhaldur). Veerg 3a vastab 9. jao reale 035.

    Jaotistes 10, 11 on muudetud ainult veergude 10-12 nimi.

Deklaratsiooni uus vorm kinnitati, kuid Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrus nr 1137 (muudetud 29. novembril 2014) „Kasutatavate dokumentide täitmise (säilitamise) vormide ja reeglite kohta käibemaksu arvestuses” pole veel kinnitatud ja kinnitatakse alles 1. aprillil 2017. Seetõttu teevad maksumaksjad Deklaratsiooni täitmisel palju vigu: on segaduses, kuidas seda või teist tehingut kajastada, teha vigu tehingukoodides, kuidas ja millistesse veergudesse on vaja teha kanne Müügiraamatusse ja Osturaamatusse.

Vaatame deklaratsioonis leitud tüüpilisi vigu.

Esiteks, vead tekivad importija poolt vahendaja vahendusel kauba impordi kajastamisel. Tollideklaratsioonis märgib vahendaja oma andmed, mis saadetakse föderaalsele maksuteenistusele. Importija märgib Osturaamatu veergu 3 tollideklaratsiooni numbri, kuid unustab täita veerud 11 ja 12 (vähemalt vahendaja TIN). Seetõttu ei saa mahaarvamist kontrollida.

Esialgu paluti vahendajal märkida tollideklaratsioonile importija maksukohustuslasena registreerimise number, kuid see ei osutunud alati teostatavaks. Seejärel pidi importija täitma veeru 11 “Vahendaja nimi” ja veeru 12 “Vahendaja INN” (samal ajal ei laadita veergu 11 alati üles), siis näeb föderaalse maksuteenistuse programm vahendajat ja teeb seda ei saada automaatset päringut. Mõnikord tehakse TIN-koodi järgi kontrollimine käsitsi. Vahendaja ei registreeri midagi oma Teatajas, vaid annab selle otse maaletoojale. Vigade vältimiseks sisestame vahendaja kaudu kauba importimisel tehingutüübi koodi 20 ja märgime Osturaamatusse vahendaja TIN-koodi.

Teiseks, viga vara ülekandmisel ettevõttele . See viga on maksuhalduri eksimus (resolutsioonis nr 1137 on tehingu kajastus valesti märgitud). Müüja on kohustatud ennistama varem mahaarvamiseks võetud maksusumma. Taastamisel registreerib müüja varem mahaarvamiseks võetud dokumendi, näiteks arve, lubatud on märkida ka tõend. Ostja omakorda registreerib dokumendi, mille alusel vara kantakse põhikapitali, näiteks vara vastuvõtmise tõendi. Kui esitatakse osturaamatuga ostja deklaratsioon, näeb föderaalse maksuteenistuse programm seda kirjet, kuid kui andmeid võrreldakse müüja müügiraamatuga, ei näe programm enam kirjet.

Selle vea vältimiseks peab müüja registreerima Ostja poolt registreeritavas Müügiraamatus akti, kus on märgitud taastatud maksusumma ja märkima tehingutüübi koodiks 01, mitte 21, kuna tegemist on sünkroonse peegeltehinguga. Kood 21 on taastamise kood, välja arvatud vara kandmine põhikapitali (õige kood 01) ja taastamine vastavalt parandusarvele (õige kood 18).

Kolmandaks vead on tavalised ühe korrigeerimisarve puhul. See väljastatakse kahe või enama arve alusel, kuid praktikas võib arvete arv ületada sadu ning selle alusel on võimatu esmaseid arveid näidata. Seejärel märgime Osturaamatu veerus 3 ja 5. veerus ühekordse korrigeerimise arve numbri ja kuupäeva (ei saa jätta lünki ega sidekriipse). Osturaamatusse sisestatakse kood 01, mis tähendab, et müüja nimel märgime vastaspoole (mitte oma organisatsiooni, nagu koodiga 18). See toiming kajastub uues resolutsioonis nr 1137.

Samuti on deklaratsioonis vaja arvestada järgmiste muudatustega, mis on veel kinnitamata, kuid millega tuleb arvestada 2017. aasta I kvartali deklaratsiooni esitamisel.

Nüüd, kui maksuhaldur deklaratsiooni vastu võtab, kontrollitakse automaatselt ka tehingukoode, kuna erinevad koodid jagunevad erinevatesse osadesse. Seetõttu ei saa näiteks koodi 14 sisestada osturaamatu lahtrisse 8 ja koodi 16 müügiraamatu 9. jakku.

Muudatused arvete kujunduses

Arvel peab olema märgitud välismajandustegevuse kaupade klassifikaatori kaubaliigi kood, mis on vajalik tooraine mahaarvamiste kontrollimiseks, kuna mahaarvamist aktsepteeritakse vanas järjekorras ja mittetarbekaupade puhul - üldiselt. tellida. Tootetüübi kood peaks olema müügiraamatus veerus 3b (vastavalt muudatusele, mis pole praegu heaks kiidetud). Nüüd on see märgitud tollideklaratsioonis ja EL riikidesse tooraine müümisel arve vabale väljale (kuni muudatuste kinnitamiseni).

Muutunud on arve täitmise kord investorite jaoks, kes teostavad ehitust arendaja või tellijale tarniva ekspediitori kaudu. See on kokkuvõte. Nüüd saab ekspediitor arveid uuesti väljastada, siis veerus “Müüja” peab ta ise märkima (peale resolutsiooni nr 1137 kinnitamist), sama saab teha, kui arveid koguneb ekspedeerija poolt. Koondarves veergudes 2-11 näitab arendaja kõigi arvete koondandmeid, mis ta müüjatelt sai.

Nüüd peab arvetel olema märgitud aadress juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist, kuigi varem piisas aadressi märkimisest asutamisdokumentidest, kuid uutes asutamisdokumentides on märgitud ainult linn.

Arvete ajakirjas, Osturaamatus ja Müügiraamatus olid ette nähtud “otsaotsa normid” juhuks, kui kaup ostetakse või müüakse vahendajate, arendajate või ekspediitorite kaudu.

Esimene juhtum. Vahendaja on sõlminud ostjaga ostu-müügilepingu ning müüb tema ja ühe käsundiandja kauba. Sel juhul väljastatakse üks arve ja sellel on tehingutüübi kood 15, see kajastub nii müügiraamatus kui ka Arvete päevikus 1. ja 2. osas. Teatajas kajastatakse ainult vahendustehingud. 1. osas on veerus 14 märgitud kauba maksumus arve veerust 9 ja veerus 15 vahendaja käibemaksu summa.

Ajakirja 2. osas märgime vahendajalt saadud arve tehinguliigi koodiga 15, veerus 15 märgime tehinguliigi koodi - 2 ja maksusumma nagu Ajakirja 1. osas veerus 15. Veerus 14 näitame käsundiandja esitatud arve veerus 9 oleva summa.

Teine juhtum. Vahendaja müüb mitme käsundiandja kaupu, aga ka enda kaupa (oma kauba müük kajastub nagu esimesel juhul tehinguliigi koodiga 15 Müügiraamatus). Arvete päevikus 1. osas veerus 10 märgitakse iga käsundiandja, veerus 14 iga printsipaaliga seotud müügiväärtus ja veerus 15 kantakse 2. osa “Saadud arved” käibemaks 1. osasse. Teisisõnu kantakse 2. osa lahtris 15 märgitu üle 1. osa lahtrisse 15, sealhulgas kogu mahaarvamine. Teie tooteid ajakirjas ei kuvata.

Ostja kajastab seda arvet tehingutüübi koodiga 01 ja arve kogusumma kohta. Kontrollimisel võtab programm ostjalt kogusumma ja ühildab selle Arvete päevikuga, seejärel vahendaja Müügiraamatuga. Vahendaja Müügiraamatus on tehingu tüübi kood 15, veerus 7 on märgitud ostja, veerus 13b - arve koguväärtus, veerus 14 - oma kauba maksumus ja veerus 17 - summa käibemaks oma kaubalt.

Peamine viga, mida vahendaja võib teha, on see, et märgib Müügiraamatus veergu 13 b ainult oma summa, kuid sul on vaja arve kogusummat.

Kolmas juhtum. Vahendaja ostab kaupu mitmele investorile, käsundiandjale ja käsundiandjale. Vahendaja (arendaja) saab osta ehituskaupu mitmeks aastaks. Ta kajastab laekunud arveid Päevikus 2. osas tehingutüübi koodiga 1, tehingukoodiga 13 (kui räägime ehitusest). Seejärel saabub aeg koostada koondarve ehk saadud arved jagatakse investorite vahel ja iga investori kohta väljastatakse oma koondarve. Programm võtab automaatselt andmed ajakirja 2. osast ja jagab need investorite kaupa: kui palju investoreid said konkreetselt müüjalt teenuse/toote, kajastub see arve 1. osas erinevate investorite jaoks, kus veergudes 14-15 olema jagatud summa, mis on omistatav konkreetsele investorile (osapoole määratud aktsias).

Vahendaja ostab kaupa mitmele investorile, käsundiandjale, käsundiandjale ja osa ka endale. Ajakirjas 2. osas veerus 14 on vaja märkida kogusumma arve veerust 9 ja veerus 15 - käsundiandja käibemaksusumma (vahendustegevuse osas). Enda tarbeks ostetud kauba maksusumma kajastub Osturaamatu veerus 16 tehinguliigi koodiga 15, veerus 15 on veerus 9 näidatud arvel olev kogusumma.

Käsundiandjale müümisel märgime tehinguliigi koodiks 15, oma kauba olemasolul, siis 2016. aasta III kvartalist koodi 01. Käsundiandjate arved väljastame uuesti, veergudes 10, 11, 12 märgime sama müüja, tema maksukohustuslase numbri ja sissetuleva dokumendi.

Arvepäevikut peavad ainult vahendajad seoses oma vahendustegevusega. Kui kaup on välismaalt, siis on vaja märkida tollideklaratsiooni number Punktis veergu 4. Veerus 14 kuvatakse kulu ja maksubaas ning veerus 15 tollis tasutud käibemaks.

Parandused Arvete päevikus

Päeviku parandamine toimub järgmiselt: võtke vigane punkt ja tehke "-" märgiga kanne, seejärel "+" märgiga kanne õige numbri või summaga. Laekunud ja väljastatud arvete teataja kajastab enne deklaratsiooni esitamise tähtaega laekunud arveid.

Korrigeeritud arvete registreerimise kord on Osturaamatus üles kirjutatud ja muudetud, kuid seda saab rakendada siis, kui Rahandusministeerium kinnitab otsuse nr 1137. Kui müüja on arvet parandanud, kajastab ta seda lisalehel. sama periood kui esmane dokument. Ja ostja teeb lisalehele kaks kannet: "-" märgiga, seejärel kande "+" märgiga. Ühekordsel korrigeerimisarvel märgivad nad vastaspoole, tavalisel korrigeerimisarvel märgivad end ära, märgivad nad end ka ettemaksuarvele mahaarvamiseks ja kui ostja taastab ettemaksust mahaarvatava maksusumma.

Kogu 2018. aasta jooksul tehti väljakujunenud traditsiooni kohaselt hunnik muudatusi maksuseadustikus (sh Vene Föderatsiooni maksuseadustikus), millest osad on juba kehtivad, teised hakkavad kehtima 1. jaanuaril 2019 või 2019. aasta jooksul.

Millisele neist peaksid väikese ja keskmise suurusega ettevõtete esindajad erilist tähelepanu pöörama?

Anname ülevaate olulisematest muudatustest:

Lühiülevaade maksuseadusandluse muudatustest alates 01.01.2019

Täpsem ülevaade maksuseadusandluse muudatustest aastatel 2018 - 2019:

Muudatused maksuseadustes 2019. aastal

Maksude tasumine ja sissenõudmine, maksurevisjonid, maksukohustusele toomine 2019.a

Alates 01.01.2019:

    maksu hilinemise korral tuleb trahve arvutada erinevalt (27. novembri 2018. aasta föderaalseadus nr 424-FZ):

    • trahvid ei tohi olla suuremad kui võlgnevused, mis neile sisse nõuti. Praegu sellist piirangut ei ole;

      Trahvid tuleb koguda ka selle päeva eest, mil võlgnevus tasuti. Praegu pole vaja sellega arvestada.

    Majandusarenguministeeriumi 30.10.2018 korraldusega nr 595 kehtestati deflaatori koefitsiendid järgmistes suurustes:

    üksikisiku tulumaksu kohaldamisel - 1,729;

    UTII arvutamiseks - 1,915;

    isikliku vara maksuks - 1,518;

    ärimaksu tasumiseks - 1,317;

    PSN-i kasutamiseks - 1,518.

    alates 30. septembrist 2018 saadab maksuhaldur maksu tasumise teatise üksikisikule (mitte üksikettevõtjale), kes ei ole registreeritud Vene Föderatsiooni territooriumil elukohajärgselt. sellisele isikule kuuluvatest kinnisvaraobjektidest (välja arvatud maatükk) (29. juuli 2018. aasta föderaalseadus nr 232-FZ);

    füüsiline isik saab tasuda makse ühe maksumaksena, mis kantakse üksikisikute taotlusel Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole seoses transpordimaksu, maamaksu ja maamaksu tasumise kohustuse eelseisva täitmisega. (või) isikliku vara maks (NIFL) (29. juuli 2018. aasta föderaalseadus nr 232-FZ);

    üksikisikud saavad maksta makse MFC kaudu (29. juuli 2018. aasta föderaalseadus nr 232-FZ);

    kui üksikisikud maksavad makse kohaliku omavalitsuse kassa, föderaalse postiteenistuse organisatsiooni ja ka MFC kaudu, ei võeta raha vastuvõtmise ja eelarvesüsteemi ülekandmise eest tasu (föderaalseadus kuupäev 29. juuli 2018 nr 232-FZ).

Alates 15. detsembrist 2017 lihtsustub ülemääraselt kogutud maksude, lõivude, kindlustusmaksete, trahvide või trahvide tagastamise kord (14. novembri 2017 föderaalseadus nr 322-FZ „Muudatuste kohta artiklites 78 ja 79 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimene osa”): maksumaksja võib 3 aasta jooksul esitada maksuhaldurile avalduse ülemäärase maksusumma tagastamise kohta.

Venemaa majandusarengu ministeeriumi 30. oktoobri 2017. aasta korraldus nr 579 2018. aasta deflaatorikoefitsientide kohta järgmistes summades:

    üksikisiku tulumaksu kohaldamisel - 1,686;

    UTII arvutamiseks - 1,868;

    isikliku vara maksuks - 1,481;

    ärimaksu tasumiseks - 1,285;

    PSN-i kasutamiseks - 1,481;

    lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel - 1,481.

Käibemaksu muudatused 2019.a

maksuvaba

Alates 1. jaanuarist 2018 hakkab Venemaal toimima "tax free" süsteem (27. novembri 2017 föderaalseadus nr 341-FZ kehtestab maksuseadustiku artikli 169.1), kuid Valgevene, Armeenia, Kasahstani ja Kõrgõzstani elanikud seda ei tee. saaks seda õigust ära kasutada. Pealegi, Aktsiisiga maksustatava kauba, näiteks alkoholi ja sigarettide ostmisel ei saa käibemaksu tagastada . Venemaal tasutud käibemaksu tagastamiseks peab teise riigi kodanik 24 tunni jooksul ostma kaupu vähemalt 10 000 rubla väärtuses ning riigist lahkudes esitama tolliametnikele ostud, maksuvaba kviitungi ja välisriigi passi. . Kui need tingimused on täidetud, peab toll tegema tšekile vastava märgise. Välisriigi kodanik saab taotleda maksusumma hüvitamist ühe aasta jooksul alates kauba ostmisest Venemaa kauplusest, tingimusel et need eksporditakse kolme kuu jooksul alates ostukuupäevast. Maksu saate tagastada sularahata, saates poodi kviitungi ja tollitempliga kirja või lennujaama tax free süsteemi operaatori kaudu sularahas.

Üksikisiku tulumaksu muudatused 2019. ja 2020. aastal

Alates 01.01.2019:

    Maksumaksjal on õigus saada maksusoodustust kõigi arsti poolt välja kirjutatud (retseptis välja kirjutatud) ravimite maksumuselt, mitte ainult nimekirjas nimetatud ravimitelt (Venemaa maksuseadustiku punkt 3, punkt 1, artikkel 219). Föderatsioon; 17. juuni 2019 föderaalseaduse nr 147-FZ klausel 5, artikkel 2);

    Üksikisiku tulumaksu makstakse põllutoetustelt üle 700 rubla (maksuseadustiku artikli 217 punkt 3)

    2019. aasta üksikisiku tulumaksu deflaatorikoefitsient on 1,729 (Majandusministeeriumi korralduse eelnõu).

    Eraisiku tulumaksu ei maksta elumajade, korterite, tubade, sealhulgas erastatud eluruumide, suvilate, aiamajade või nende osa(de) müügilt, samuti sõidukite müügilt, mida üksikisikud kasutavad äritegevuses (27. novembri föderaalseadused). , 2018 nr 424-FZ ja nr 425-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa ning teatud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate seadusandlike aktide muutmise kohta").

    Sellise tulu maksustamisest vabastamise oluliseks tingimuseks jääb kinnisasja minimaalse maksimaalse omandiperioodi – kolm või viis aastat – järgimine (kuni 01.01.2019 maksustati selline tulu kõigil juhtudel üksikisiku tulumaksuga).

    Kinnisvara müümisel, mis oli omandis vähem kui kehtestatud omandiperiood, tuleb arvestada ja tasuda üksikisiku tulumaks.

    Seda summat saab aga alates 1. jaanuarist vähendada ka kinnisvaramaksusoodustust rakendades. Seega saab maksumaksjale juba 2019. aastal saadud tulu vähendada selle kinnisvara soetamisega seotud tegelike ja dokumentaalselt tõendatud (sh enne 2019. aastat) kulude summa võrra, millest on lahutatud eelnevalt maksustamise erirežiimide kohaldamisel või professionaali koosseisus arvesse võetud kulud. maksusoodustused.

27. novembril 2017 kehtis Art 41.1 kehtestamise seadus. 217, artikli lõige 2. 217.1 lõiked. 2 lk 2 art. 220, lk. 17 punkt 1 art. 333,35 TC maksusoodustused renoveerimisprogrammis osalevatele Moskva elanikele (seadus kehtib alates 01.08.2017 tekkivatele õigussuhetele):

    Renoveerimisprogrammi raames saadud tulud (eluruumid (osad neis) ja rahaline hüvitis) on üksikisiku tulumaksust vabastatud;

    on kehtestatud kinnisvara omandiperioodi määramise kord renoveerimise raames antud eluruumi müümisel (müüdud eluruumi omandiperioodi hulka arvatakse vabanenud eluruumi omandiperiood);

    müügist saadavat tulu ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, kui eluase oli omandis 3 aastat ja vabanenud eluase on saadud pärimise teel või kinkelepingu alusel pereliikmelt ja (või) lähisugulaselt erastamise tulemusena või ülalpeetavaga eluaegse ülalpidamislepingu alusel;

    saate müügist saadavat tulu vähendada vabastatud eluaseme ostmise (loomise) kulude võrra;

    omanikud on vabastatud riigilõivudest renoveerimise raames pakutava eluaseme õiguste registreerimise eest.

Tulumaksu muudatused alates 01.01.2019

    Dividendid on tulu vara kujul, mille osaleja saab organisatsioonist lahkumisel või selle likvideerimisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 250). Tulu on defineeritud kui positiivne vahe saadud vara turuväärtuse ja aktsiate tegelikult makstud hinna vahel ning vara ise võetakse kasumi maksustamisel arvesse selle laekumise hetke turuväärtuses (artikli punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 277).

    Maksumaksja määrab iseseisvalt kindlaks saadud dividendide maksusumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 punkt 2). Kui talle on organisatsioonist lahkumise või selle likvideerimise otsuse tegemise päeval kuulunud 50% dividende maksva ettevõtte põhikapitali aktsiatest 365 kalendripäeva või kauem ja selle omandi suurus on vähemalt 50% dividendimaksete kogusummast, siis arvutatakse maks 0% määra järgi.

    Muudel juhtudel on Venemaa ettevõtete poolt Venemaa ja välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividendide määr 13%. Välisettevõtte poolt Venemaa organisatsioonide aktsiatelt saadud dividendide eest, samuti dividendide eest, mis on saadud organisatsiooni kapitalis osalemisest muul kujul - 15%.

    Kui organisatsioonis osaleja sai ettevõtte likvideerimisel või sellest väljaastumisel kahju, siis määratletakse see negatiivse vahena osaleja poolt saadud vara turuhinna näol saadava tulu ja vara maksumuse vahel. osa, mille osaleja on tegelikult maksnud organisatsiooni likvideerimise või sellest väljaastumise päeval. Sellist kahju võetakse arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 2, artikkel 265) mittetegevuskulude osana.

Lihtsustatud maksusüsteemi muudatused 2019. aastal

Deflaatori koefitsient 2019. aasta lihtsustatud maksusüsteemi järgi on 1,518 (Majandusministeeriumi korralduse eelnõu).

    lihtsustatud maksusüsteemi deflaatori koefitsient on 1,481;

    Mõned lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid peavad vähendatud kindlustusmaksemäära puhul tulu osa arvutama erinevalt: 27. novembril 2017 avaldati seadus, millega muudeti artikli lõike 6 reegleid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 427 tuluosa arvutamise kohta organisatsiooni tegevuse liigi peamiseks tunnistamiseks. Selles on kirjas, et muudatused kehtivad alates 1. jaanuarist 2017 tekkinud õigussuhetele. Mõne ettevõtte jaoks on need aga kahjulikud. See tähendab, et nende ettevõtete jaoks ei ole muudatustel tagasiulatuvat jõudu ja neid tuleks kohaldada alates 2018. aasta perioodidest;



Sarnased artiklid