Konto 99 kantakse maha. Kahjude arvestus ja nende kajastamine aruandluses

Konto 99 "Kasum ja kahjum" on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni tegevuse lõpliku finantstulemuse kujunemise kohta aruandeaastal.

Lõpptulemuse (puhaskasum või puhaskahjum) moodustavad nii tavategevuse finantstulemus kui ka muud tulud ja kulud. Konto 99 “Kasum ja kahjum” deebet kajastab kahjumit (kahjum, kulud) ja krediit kajastab organisatsiooni kasumit (tulu). Aruandeperioodi deebet- ja kreeditkäibe võrdlus näitab aruandeperioodi lõpptulemust.

Aruandeaasta kontol 99 “Kasum ja kahjum” kajastatakse:

aruandekuu muude tulude ja kulude saldo - kirjavahetuses skoor 91"Muud tulud ja kulud";

kogunenud tingimusliku tulumaksukulu, püsivate kohustuste ja maksete summa selle maksu ümberarvutamiseks tegelikust kasumist, samuti tasumisele kuuluvate maksusanktsioonide summa - vastavalt skoor 68"Maksude ja lõivude arvestused."

Aruandeaasta lõpus raamatupidamise aastaaruande koostamisel suletakse konto 99 “Kasum ja kahjum”. Sel juhul kantakse aruandeaasta puhaskasumi (kahjumi) summa detsembri viimaseks kandeks kontolt 99 “Kasum ja kahjum” kreedit- (deebet) maha. arved 84"Jaotamata kasum (katmata kahjum)."

Konto 99 “Kasumid ja kahjumid” analüütilise arvestuse ülesehitus peaks tagama kasumiaruande koostamiseks vajalike andmete genereerimise.

Konto 99 "Kasum ja kahjum"
vastab kontodele

deebetiga

laenuks

01 Põhivara 03 Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse 07 Paigaldusseadmed 08 Investeeringud põhivarasse 10 Materjalid 11 Kasvu- ja nuumaloomad 16 Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle 19 Käibemaks soetatud varadelt 20 Põhitoodang 21 Omatoodangu pooltooted 23 Abilavastused 25 Üldised tootmiskulud 26 Üldine 28 Tootmise defektid 29 saatjat 41 Tooted 43 Valmistooted 44 Müügikulud 45 kaupa saadetud 50 kassa 51 Arvelduskontod 52 Valuutakontod 58 Finantsinvesteeringud 68 Maksude ja lõivude arvestused 69 Arvutused sotsiaalmaks 70 Arveldused personaliga eest 71 Arveldused vastutavatega 73 Arveldused personaliga eest 76 Arvutused erinevate 79 Talus 84 Jaotamata kasum 90 Müük 91 Muud tulud ja kulud 97 Edasilükkunud kulud

10 Materjalid 50 kassa 51 Arvelduskontod 52 Valuutakontod 55 Spetsiaalsed pangakontod 60 Arveldused tarnijate ja töövõtjatega 73 Arveldused muude operatsioonide personaliga 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega 79 Talusisesed asulad 84 Jaotamata kasum (katmata kahjum) 90 Müük 91 Muud tulud ja kulud 94 Puudused ja kaod väärisesemete kahjustamisest 96 Tulevaste kulude reservid tootmis- ja majanduskulude kindlustus ja isikutele töötasu andmine muud toimingud võlgnike ja võlausaldajate arveldused (katmata kahju)

Kontoplaani rakendamine: konto 99

• Kuidas kajastada raamatupidamises trahve ja trahve kindlustusmaksete hilinemise eest?

  Aruandeaasta konto 99 "Kasum ja kahjum" kajastub koos kasumite ja kahjumitega... majandusaasta aruande väljavõtteid kajastatakse kontol 99 "Kasum ja kahjum" vastavuses... kontoga 69. Samas vastavalt punktile ... määrusega nr 34n ja juhendiga - arvel 99 "Kasum ja kahjum", kas ... vastavalt soovitusele või arvel 91 ...

• Millisel kontol (91 või 99) peaksid kajastuma maksuseaduste rikkumise sanktsioonid?

  Konto 99 "Kasum ja kahjum" on vastavuses kontoga 68 "Arvutused maksude ja... konto 99 "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 68 "Maksude ja... arvestused, millest on lahutatud vastavalt . .. avaldus (edaspidi nimetatud kontoplaan ja juhend), kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega ... konto 99 "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 68 "Maksude arvestused ja ... raamatupidamise kord ( arvel 91 või kontol 99) majandusained...

• Edasilükkunud tulumaksu vara maksumaksjate konsolideeritud grupi kahjumist

  Konsolideeritud maksustamisgrupi vastav osaleja kontol 99 “Kasum ja kahjum” vastavuses kontoga 78 “Arveldused...) ja seda võetakse arvesse organisatsiooni puhaskasumi (kahjumi) määramisel (osalemata organisatsiooni kasumi (kahjumi) kujunemine... enne maksustamist). 5. Teave kontojääkide kohta 78 ... maksumaksjate koondgrupi maksubaas, kantakse perioodile eelneval aruandeperioodil maha kontole 99 “Kasum ja kahjum”.

• Tulumaksu ettemaksed. Näited

  Tulemus kajastub kontol 99 “Kasum ja kahjum”. Täpsustatud kontol kajastuvad ka summad... aruandeperioodi laekunud raamatupidamisliku kasumi summast ja kehtivast maksumäärast...). Lisaks kajastavad organisatsiooni raamatupidamisdokumendid olenemata maksustatava kasumi (kahjumi) suurusest... raamatupidamisliku kasumi (kahjumi) alusel määratud ja PBU 18 tähenduses kajastatud... raamatupidamisdokumentides deebetina. konto 99 "Kasum ja kahjum" ( raamatupidamise alamkonto...

• Trahvide kajastamine maksuseaduste rikkumise eest raamatupidamises

  Konto 99 “Kasum ja kahjum” vastavuses kontoga 68 “Arvestused maksude ja... perioodi kohta, millest on maha arvatud selle rakendamiseks vastavalt seadusandlusele... kehtestatud kasumist võlgnetavad summad (edaspidi kontoplaan ja juhendid). ), kinnitatud korraldusega Venemaa Rahandusministeerium... konto 99 “Kasum ja kahjum” vastavuses kontoga 68 “Maksude arvestused ja... majandusüksustele on soovitatav konkreetne raamatupidamisprotseduur (kontol 91 või kontol 99). iseseisvalt...

• 2016. aasta aruandlus: kuidas õigesti arvestada Rahandusministeeriumi iga-aastaseid täpsustusi

  Kasum kajastub konto 99 “Kasum ja kahjum” ja kreedit 96 “Reservid tulevaste kulude katteks... jne) deebetis, samuti kajastuvad nende suhtes kohaldatavad maksusanktsioonid konto 99 “Kasumid ja kahjumid.. deebetis. .”. Maksumaksja poolt tasutud trahvid ja sunnirahad või... kajastuvad kulukontodel, kontot 99 ei kasutata. Vastavalt sellele ei muuda aruandes... kasumit sotsiaalsel otstarbel, tootmise arendamise jms konto saldot...

• Organisatsiooni JSC-st LLC-sse üleviimise protseduur lihtsustatud viisil: raamatupidamise ja maksustamise nüansid

  Eraldi) raamat lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude kajastamiseks... kasumiaruanne ja jaotus (suund) puhaskasumi suuruse asutajate otsuse alusel... . See tähendab, et JSC sulgeb konto 99 "Kasum ja kahjum", ... jaotab asutajate otsuse alusel puhaskasumi summa ja ... kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatusse. ..

• Välisfinantseeringut kaasavate faktooringfirmade raamatupidamine

  Finantseerimisteenuste osutamine klientidele Investorite kulul. OSNO - klassikaline... kaubaarvestuse ja arve laekumise kuupäeval 68/KM (... tellimus Käibe bilanss Konto/alamkonto Deebet Krediitsaldo... kulud) 99 (kasum-kahjum) 0 Tulude kajastamine, kulud abitegevusest 99 (kasum-kahjum) 68/ ... kaubaarvestuse ja arve 68/KM saamise kuupäeval (... kauba arvestuse ja arve 68/KM (..) saamise päeval. .

• Peamised veaparandused

  Arvestades on konto jaotamata kasumi (katmata kahjumi) konto ehk konto 84 “Jaotamata kasum... “Müügikulu” konto 90; Deebetkonto 99 “Kasum ja kahjum”, Krediidikonto 90 “Müük”, ... “Kasum ja kahjum”; Konto 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" deebet, konto 99 "Kasum ja kahjum" krediit - ... 500 000 rubla. – puhaskasumi suurust on korrigeeritud. In... põhi- ja lahjendatud aktsiakasumil (kahjumil) (kui...

• Eraldi kulude ja tulude arvestus riigikaitsekorralduse täitmise raames toodete tarnimisel

  ... (edaspidi - PBU 9/99) ja PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" ... (edaspidi - PBU 10/99). Konkreetne metoodika eraldi raamatupidamise pidamiseks... edaspidi - Kontoplaan) ).Põhineb kontoplaanil kaubanduse üld- ja ärikulud... (punkt 21 PBU 4/99 "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" ... (edaspidi PBU 4/99)). Organisatsiooni tulud ja kulud on kajastatud... PBU 4/99). Teostatakse tulude ja kulude täpsem täpsustamine... üldisest erinev kasumi ja kahjumi arvestamise kord. Näiteks eraldiseisva...

• Laste ja mittetulundusühingute raamatupidamiseeskirju on lihtsustatud

  Periood 99 “Kasum või kahjum” (90 “Müük” - sellise konto kasutamisel) 20 (muud kontod) Pange tähele... on kaasatud otseselt põhivara soetamise, ehitamise ja valmistamisega seotud... ettevõte saab tasuda tootmis- ja majapidamisvarude amortisatsioon korraga sisse... kontod 20 (muud kontod tootmiskulude kajastamiseks – kui neid kasutatakse) ja krediidikontod... arveldused töövõtjate, palgatöötajatega jne...

• Imporditud kaup on riknenud: kuidas arvestada tollikäibemaksu, utiliseerimiskulusid ja kindlustushüvitist

  Kasumi maksustamisel arvesse võetav mittetegevustulu tunnustab Venemaa rahandusministeerium võimalust samaaegselt... PBU 9/99 "Organisatsiooni sissetulekud" punktiga 2 ... (edaspidi PBU 9/ 99) organisatsiooni tulu kajastatakse majandus... (p 8 PBU 9/99), mis võetakse raamatupidamisse organisatsiooni..." (edaspidi PBU 10/99), organisatsiooni kulud kajastatakse majanduslike... tööstusvarude vähenemisena, mis tähendab kahjumi kandmist süüdlaste arvele ja ainult selles...

• Pant. Raamatupidamine ja maksustamine

  Eelkõige intressid, trahvid, täitmisega viivitamise tõttu tekkinud kahju hüvitamine ja... selle sündmuse tagajärjel tekkinud kahjud kindlustatud varale (kasumi maksustamisel tasuda... panditud vara. Seetõttu kehtib panditud vara risk kasumi täielikul maksustamisel ... eelkõige intressid, trahvid, täitmisega viivitamise tõttu tekkinud kahju hüvitamine ja... 99). Pandilepingus märgitud ja eelnevalt bilansivälisel kontol kajastatud materjalide maksumus...

• Kulude arvestus nende olemuse ja otstarbe järgi

  Kulude arvestust reguleerib PBU 10/99 “Organisatsiooni kulud”. Vastavalt lõikele.... PBU 10/99 punkt 8 määratleb kulude rühmitamise vastavalt PBU 10/99 tavalistele... otsestele juhistele amortisatsiooni mahaarvamiseks... kuludele, avalikustati riigiabiga rahastatavad kulud. Tõsi, need ei ole... kulude liigitamise reeglid. Vastavalt paragrahvidele 99–105 IAS 1 „... varieeruvad sageduse, kasumi või kahjumi potentsiaali ja prognoositavuse poolest. See analüüs näib...

• Lisakapital: moodustamine, kasutamine ja arvestuskord

  Vara täiendav hindamine, et arvestada organisatsiooni jaotamata kasumit (katmata kahjumit) võõrandamisel... võimalik allahindlus tuleb läbi viia jaotamata kasumi arvelt. Pealegi võib selguda... raamatupidamiskanne konto 83 deebetile ja konto 02 kreedit "Põhivara kulum... müük lõppkäibe osana 99 91-9 4 139,91 ... arvelt põhikapital või kasum. Autori sõnul on täiendus- ja kuluoperatsioonid...

Kaasaegses maailmas ei kujuta ette ettevõtte tegevus ilma raamatupidamiseta. Korrektne aruandlus võimaldab teil omada selget pilti ettevõtte tegevusest, mõista selle nõrkusi ja varjatud võimalusi, parandades seeläbi selle efektiivsust, suurendades tulusid ja jõudes äritegevuses uuele tasemele.

Iga ettevõtte tegevuse tulemus on kasum. Kasum on kaupade või teenuste tootmiskulude erinevus, on kõige olulisem näitaja ettevõtte rahalise sõltumatuse mõistmiseks. Vene Föderatsiooni raamatupidamise seadused näevad ette, et kasumit tuleks kajastada 99 konto Kontoplaan.

Olenemata ettevõtte tegevusliigist ja haridusvormist on raamatupidaja kohustatud avama konto 99 ning kuvama sellel olevaid tehinguid usaldusväärselt ja täies mahus. Kontotehingud kajastavad ettevõtte aruandeperioodi kasumit või kahjumit, nimelt:

1. Tavategevuse tulud ja kulud, mis määratakse kindlaks põhikirjaliste dokumentidega.
2. Kasum ja kahju avariitegevusest (avariiolukordade likvideerimine, kindlustussummad, seadmete, kaupade kadu, tootmisliinide sundseiskamine).
3. Tulumaksude ja maksutrahvide maksed ja ümberarvestused, edasilükatud kohustused.

Kasumiaruanne on aktiivne passiivne, ehk tehingut saab näidata kreedit- või deebetina – oleneb olukorrast. Tegevuse lõpptulemus peegeldab tasakaalu. Konto 99 deebetis on vaja kuvada toimingud ettevõtte kulude ja kahjumitega.

Kulud on kõigi kulude summa, mis on ettevõttel aruandeaasta (kuu, kvartal) jooksul tehtud töö tulemusena. Nendeks kuludeks on kulu toorainele, seadmete ostmisele, töötajatele maksmisele, transpordi opereerimisele jne. Kulud vastavad laenule koos kontodega: 64, 03 jne. Konto 99 deebetis on näiteks kauba kaotsiminek mis tekkis hädaolukorra tagajärjel ( Dt. 99 / Kt. 41).

Krediidikontodel näitavad need ettevõtte tulusid. Sissetulekud- need on kõik arvelduskontodele laekumised, mis ettevõttel on määratud perioodi jooksul. Näited tuludest: tulud, kasum väärtpaberitehingutelt, investeeringuintressid, renditulu jne. Konto krediit on seotud järgmiste kontodega: 90, 72, 8 jne. Näide: laenutoimingu eesmärk on saada kasumit toodetud kaupade või teenuste müügist (Dt. 90 / Kt. 99).

Tasakaal

Saldo on kasumi ja kulude vahe, mis tekib toodete tootmise ja müügi tulemusena. Tasakaalu peetakse silmas kõige olulisem näitaja finantsaruannetes. Saldo võib olla esialgne ja lõplik, mis määratakse kindlaks antud ajaperioodi alguses ja lõpus.

Loomulikult püüdleb iga ettevõte selle poole, et kasum ületaks kulusid. Kui konto saldo osutub aruandekuupäeva lõpus deebetiks, tähendab see, et kulude tase ületas kasumi taseme. Sel juhul on saldo negatiivne - ettevõte ei teeninud oma tegevuse aruandeperioodil kasumit. Kui saldo on krediit, siis kajastab ettevõte oma töötulemuste aruandes kasumit plussmärgiga.

Iga perioodi lõpus organisatsioonid on vaja konto sulgeda ja aasta alguses uuesti avada. Seda tehakse selleks, et mõista, kuidas ettevõte toimib ja milline on selle kasumlikkuse tase. Kuna arvestusperioodid võrduvad maksustamisperioodidega, siis on lihtne aru saada, et maksude õigeaegseks ja täielikuks tasumiseks on vaja ka saldosid nullida.

Tulevase perioodi algsaldo peaks alati olema null. 99 konto sulgemiseks peate esmalt sulgema sellega seotud kontod. Sellised kontod hõlmavad järgmist:

90 "Müük"

Sellel kontol kuvatakse tulu organisatsiooni põhitegevuse tulemusena toodetud kaupade müügist ja teenuste osutamisest. Arvepidamise hõlbustamiseks avatakse sellel kontol alamkontod: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Kuni 2017. aasta juulini oli nende seadmete kulum raamatupidamises 216 000 rubla, maksuarvestuses 240 000 rubla, arvestuslik ajutine erinevus 24 000 rubla. Edasilükkunud tulumaksu vara oli:

24 000 * 20% = 4800 hõõruda.

Kuna ettevõte müüs selle seadme 2017. aasta juulis, on tal vaja edasilükkunud tulumaksu vara maha kanda. Seda tehakse järgmise juhtmestikuga:

Dt. 99 kt. 09 = 4800 hõõruda.

Näide 2: ettevõte Sintomat LLC tootis ja müüs 2016. aastal kaupu 2 500 000 rubla väärtuses. Käibemaks oli perioodil 500 000 rubla. Tootmiskulud – 1 080 343 RUB. Tegevuskulud, halduskulud, rendikulud ja transport on 523 487 rubla.

Konto 90.1 - saldo Kt - 2 500 000 rubla.

Konto 90.2 - saldo Dt - 1 080 343 rubla.

Konto 90.3 - saldo Dt - 500 000 rubla.

Konto 44 - saldo Dt - 523 487 rubla.

Konto on suletud seisuga 31. detsember 2016 järgmine diagramm:

Dt. 90,2 Kt. 44–523 487 hõõruda.

Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 rubla.

Kokku, krediidijääk, see tähendab, et ettevõte teenis 2016. aastal kasumit summas 396 170 rubla. Lõplik juhtmestik konto sulgemisel on see:

Dt. 99 kt. 84 - 396 170 hõõruda.

Aruandeperioodi tulumaksukohustuse suuruse määramiseks on vajalik see täita juhtmestik:

Dt. 99,1,1 kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 hõõruda.

Raamatupidamisarvestuse pidamisel on raske ülehinnata konto 99 “Kasum ja kahjum” korrektse täitmise olulisust, kuna just selle järgi hinnatakse ettevõtte töö tulemust, tehakse edasisi plaane efektiivseks äritegevuseks ning määratakse tulumaksu maksukohustuse suurus.

Täiendav kontoteave on toodud allpool.

See võimaldab luua esialgse tööbilansi, mis peegeldab organisatsiooni tegelikku finantsseisu. Teades kõiki 99 “Kasumi ja kahjumi” konto eripärasid, saavad noored spetsialistid aru kõigist raamatupidamise funktsioonidest. Ärge unustage PBU-d, samuti viite- ja õigussüsteeme, ilma milleta on ettevõtete seaduslik tegevus võimatu. 18 supertoitu terve südame jaoks Täna räägime toitudest, mis peaksid olema regulaarselt teie dieedis. Kõik need panevad südame segamatult tööle... Tervislik toitumine Kuidas noorem välja näha: parimad juukselõikused üle 30-, 40-, 50- ja 60-aastastele 20-aastased tüdrukud ei muretse oma juuste kuju ja pikkuse pärast. Tundub, et noorus on loodud katseteks välimuse ja julgete lokkidega. Siiski juba pärast...

Deebet 99

Lõpliku majandustulemuse moodustamiseks kasutatakse kontot 99 “Kasum ja kahjum”, konto 99 deebet näitab kahjumit, kreedit kasumit. Aasta tegevuse lõpptulemused on näidatud bilansis - bilansi detailne täitmine ja täidetud näidis. Iga kuu lõpus moodustatakse kontodel 90 ja 91 viimase kuu tegevuste majandustulemus, millest tulenev lõppkasum või -kahjum kantakse nendelt kontodelt maha raamatupidamiskontole 99 järgmiste kannetega:

• D90/9 K99 – kajastatakse tavategevusest saadavat kasumit,
• D99 K90/9 – kajastatakse tavategevusest tulenevaid kahjusid,
• D91/9 K99 – kajastatakse muude tulude ja kulude kasum,
• D99 K91/9 – kajastatakse kahjud muudest tuludest ja kuludest.

Kalendriaasta jooksul koguneb kuust kuusse kasum ja kahjum kontole 99.

Konto 99 tunnused raamatupidamises

Raamatupidamiskontod on mõeldud kõigi rahaliste tehingute registreerimiseks. Selles ülevaates uuritakse üksikasjalikult kontot 99 „Kasum ja kahjum”. Lugeja saab teada, milliseid funktsioone see täidab, kas sellel võib olla oma kategooriaid, kuidas sellega töötada ja see sulgeda.
Teabele on lisatud näited, mis aitavad teemat paremini selgitada. Konto otstarve 99 Iga ettevõte töötab selle nimel, et saavutada põhieesmärk – kasumi suurendamine. Finantstulemus on igast tegevusest saadud tulude summa.
Kaupade või teenuste müümiseks peate raha investeerima, kuid kui tulus see aruandeperioodil on, selgub pärast kogu sularahakulude ja laekumiste teabe kokkuvõtmist.

Konto 99 "kasum ja kahjum"

Tähelepanu

Konto 99 sulgemise postitused aasta lõpus:

• D84 K99 – aasta lõpptulemus – kahjum;
• D99 K84 – aasta lõpptulemus – kasum.

Bilansi reformimine Bilansi reformimine on ettevõtte majandustulemuse kujunemisega seotud kontode sulgemine. Kontode sulgemine tähendab nende lõppsaldo nullimist. Reform puudutab järgmisi kontosid: 90 “Müük”, 91 “Muud tulud ja kulud”, 99 “Kasum ja kahjum”.

Konto 99 bilansi ümberkujundamise tulemuste põhjal tuvastatakse lõplik kasum või kahjum ja kantakse see kontole 84 ülaltoodud tehingutega. Reformatsioon võimaldab teil lõpetada aasta, lähtestada oma kontod ja alustada raamatupidamist uuel aastal puhtalt lehelt.

Finantstulemuse kujunemine

Täpselt selleks on 99 konto mõeldud, mis võib kajastada:

• põhitegevusest saadava tulu suurenemine või vähenemine (D90 K99);
• aruandeperioodi muude kulude ja tulude jääk (D91 K99);
• eriolukordade mõju majandustegevusele (vääramatu jõud, õnnetused);
• maksude arvestamiseks mõeldud summade kogunemine (suhtlus kontoga 68).

Kas on võimalik avada uusi alamkontosid? Vastavalt juhistele pole kõnealusel kontol kategooriaid. Raamatupidaja saab neid koostada iseseisvalt, arvestades ettevõtte nõudeid (analüüs, kontroll, aruandlus).

Aasta majandustulemuste kujunemine

Sama kirje kajastab tulumaksu-, käibemaksu- ja muude maksude trahvide ja sunnirahade laekumist eelarvesse. Sanktsioonid eelarvevälistele fondidele (näiteks pensionifond) tuleks arvutada järgmiselt: deebet 99 – krediit 69 “Arvutused sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse jaoks”. Kui kasumiarvutuste arvestus toimub vastavalt PBU 18/02-le, võib deebetkonto 99 vastata ka kontole 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara”. Seega tehakse edasilükkunud tulumaksu vara mahakandmisel arvestuskanne D99 K09 objekti, mille jaoks see tekkis, võõrandamise korral. Sulgemiskonto 99 Aasta lõpus nullitakse konto 99, kusjuures vahe määratakse kontole 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”: toimub nn “bilansi ümberkujundamine”.

Konto 99 "kasum ja kahjum"

Kirjavahetus laenukontol 99 “Kasum ja kahjum” suhtleb laenuga järgmiste kategooriatega:

• "Materjalid" (10).
• „Finantstehingud tarnijate ja töövõtjatega” (60).
• “Valuuta ja arvelduskontod” (52, 51).
• “Jaotamata kasum” (84).
• “Kaupade müük” (90).
• “Kahjustatud väärisesemete puudused ja kahjustused” (94).
• “Edaspidiste kulude reservid” (96).
• “Spetsiaalsed pangakontod” (55).
• “Leibkonnasisesed arvutused” (79).
• "Finantstehingud võlausaldajate ja võlgnikega" (76).
• “Muud kulud ja tulud” (91).
• “Arveldused töötajatega erinevate toimingute eest” (73).

Laenutehingud Tabelis on toodud mõned näited, mis aitavad teil mõista, milline võib olla laenu kandekonto 99, mis kajastab ettevõtte kasumit (tulu). D10 K99 Üleliigsete materjalide tuvastamine.

Konto 99 on "kasum ja kahjum". deebet- ja krediitkonto 99

Info

Alamkontol 99-5 võetakse arvesse (kajastab) erakorralisi kulutusi liikide või rühmade kaupa (tulekahjude, kariloomade hukkumise tagajärjel episootia tõttu, põllusaagi kadumise tõttu põua tagajärjel jne). Alamkontol 99-6 võetakse arvesse (peegeldab) toiminguid tulumaksu ja finantssanktsioonide arvutamiseks (tulumaksu summad, trahvid ja trahvid eelarvesse). Alamkonto 99-7 võtab arvesse (peegeldab) aruandeaasta kasumit või kahjumit, mis tuvastatakse alamkontode 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5 kogukasumi ja kogukahjumi võrdlemisel, 99-6.

Aruandeaasta lõpus raamatupidamise aastaaruande koostamisel suletakse konto 99 “Kasum ja kahjum”. Sel juhul kantakse aruandeaasta puhaskasumi (kahjumi) summa detsembri viimaseks kandeks kontolt 99 “Kasum ja kahjum” konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum) kreeditile (deebetile) maha aruandeaasta puhaskasumi (kahjumi) summa. ”.
Selleks võrreldakse kreedit- ja deebetkäivet iga kuu viimasel päeval: Konto 90 “Müük” Deebetkrediit 18 000 118 000 85 000 Käive 103 000 Käive 118 000 Saldo 15 000 Konto 90 sulgemiseks kuu lõpus on vaja seda debiteerida 15 000 rubla eest : Toiming Konto deebet Konto kreedit Summa, hõõruda. Kuu lõpu kasum tavategevusest 90 kajastub, alamkonto “Kasum/kahjum müügist” 99 15 000 Seega konto 90 on suletud: Konto 90 “Müük” Konto deebet Konto krediit 18 000 118 000 85 000 15 000 Käive 15 000 Käive 001 -8 Kui kuu lõpus osutub konto 90 deebetkäive suuremaks kui kreeditkäive, siis tekib kahjum, mida kajastab pöördkanne: Deebet 99 – Kreedit 90.

Lõpp deebetsaldo kontol 99 kasum ja kahjum

Aruandeaastal on kontol 99 “Kasumid ja kahjumid” kajastatud: - tavategevuse kasum või kahjum - vastavalt kontole 90 “Müük”; - aruandekuu muude tulude ja kulude saldo - vastavalt kontole 91 “Muud tulud ja kulud”; - majandustegevuse eriolukordadest (loodusõnnetus, tulekahju, õnnetus, natsionaliseerimine jne) tingitud kahjud, kulud ja tulud - vastavalt materiaalsete varade kontodele, arveldused töötajatega töötasu, sularaha jms eest. Erakorraliseks tuluks loetakse tulu, mis on tekkinud majandustegevuse erakorraliste asjaolude (loodusõnnetus, tulekahju, õnnetus, natsionaliseerimine jne) tagajärjel: kindlustushüvitis, taastamiseks kõlbmatu vara mahakandmisest järelejäänud materiaalse vara maksumus. ja edasine kasutamine jne.
Samamoodi tuvastatakse kasum ja kahjum muude tegevuste puhul, mille tulud ja kulud kajastatakse kontol 91: Deebet 91 – Kreedit 99 tähendab, et kuu lõpus tekkis kasum muudelt tegevustelt. Deebet 99 – krediit 91 tähendab, et kuu muude tulude ja kulude pealt oli kahjum. Konto 99 - tulumaksu arvutamiseks Kontol 99 kajastatakse aasta jooksul ka kogunenud tinglike kulude ja tulumaksu summad, püsivad maksukohustused ja -varad ning maksed selle maksu ümberarvutamiseks tegelikust kasumist, samuti tasumisele kuuluvad summad maksusanktsioonid.

Seega näeb tingimusliku tulumaksukulu vastavalt PBU 18/02 ja ka lihtsalt tulumaksu deklaratsiooni alusel välja, kui arvestusi ei peeta PBU 18/02 kohaselt, järgmine: Deebet 99 – krediit 68.

Kohapealse kontrolli läbiviimiseks ettevõtete valimise üheks kriteeriumiks on organisatsiooni kahjumlik tegevus kahe või enama kalendriaasta jooksul (föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2007. a korralduse nr MM-3-06/ lisa nr 2). 333). Arvestades seda asjaolu, saab raamatupidaja kasutada oma lemmikmeetodit tekkinud kahjude varjamiseks - kanda osa kuludest kontole 97 “Edasilükkunud kulud”. Tõepoolest, mõnel juhul võib seda meetodit kasutada. Kuid ettevaatus ei tee siin halba, sest kõiki kulusid ei saa ohutult tulevikku jätta. Maksuarvestuses kantakse järk-järgult maha kulud, mis arvestuspõhimõtete kohaselt on liigitatud otsesteks kuludeks. Seetõttu ei ole kaudsete kulude omistamine kontole 97 täiesti õige, kuna maksudeklaratsioonis ei ole võimalik kahjumit sel viisil vähendada - kaudsed kulud kantakse täielikult maha (maksuseadustiku artikli 318 punkt 2). Vene Föderatsioonist).

Käesolevas artiklis käsitleme võimalust, kui raamatupidaja otsustas siiski kajastada seaduslikult saadud kahju aruandes majandusaasta lõpus ja on valmis seda kaitsma.

Esiteks tuleb öelda, et maksuhaldur nõuab ettevõttelt kahju tekkimise põhjendamist ja argumendina tuleb tuua konkreetsed põhjused. Kui rääkida sellest maksuhalduri nõudest, siis võib tähelepanu pöörata ka sellele, et mitte ükski normatiivakt ei nõua maksumaksjalt kahju põhjendamist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 seab tulumaksu arvutamisel kulude kajastamiseks kaks tingimust: majanduslik põhjendus ja dokumentaalsed tõendid. Parem on aga varuda hästi sõnastatud selgitusi, mis rahuldavad maksuhalduri huve, kui vaidlema ja inspektoritega suhteid rikkuma.

Aasta lõpu kaotuse põhjustena võib kasutada järgmisi argumente.

Põhjus üks: Oletame, et organisatsioonil on raskusi oma toodete müümisel. Kuid sellise organisatsiooni kulud vähenevad reeglina aeglasemalt, kui tulud vähenevad.

Põhjus kaks: Teine tulemuslikkuse halvenemise põhjus on see, et ettevõte on nõudluse vähenemise tõttu sunnitud oma toodete hindu alandama ja mõnikord isegi alla omahinna.

Kolmas põhjus: võib kasutada ka argumenti, et ettevõte tegi tootmishoonetes kulukaid remonditöid ja võttis selle maksumuse kohe kuludena arvesse; sellepärast kaotus tekkiski.

Nagu teate, võivad ettevõtted olla väikesed, keskmised, suured, lisaks saavad nad kasutada erinevaid maksustamissüsteeme, nagu üldsüsteem, lihtsustatud süsteem ja UTII.

Kõigepealt vaatame kahjumi arvestamist üldise maksustamissüsteemi ja PBU 18/02 kohaldamisel. Aruandeperioodi sulgemisel kantakse alamkontol 90-9 tekkinud jääk maha kontole 99 “Kasum ja kahjum”. Kui kahju laekub, saab genereerida järgmise kande:

Deebet 99 alamkonto "Kasum (kahjum) enne makse" Krediit 90-9

– kajastatakse aruandeperioodi tavategevuse kahjum.

Samuti saab kahjumi laekumise korral konto 91-9 sulgeda. Juhtmestik saab olema selline:

Deebet 99 alamkonto "Kasum (kahjum) enne makse" Krediit 91-9

– kajastatakse aruandeperioodi muude tehingute kahjum.

Järgmise aasta 1. jaanuari seisuga peaks alamkontode 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 jääk olema null. Selleks reformitakse aruandeaasta lõpus bilanss. Raamatupidamisprogrammid arvestuse pidamiseks näevad ette bilansi ümberkujundamist aasta lõpus.

Kui organisatsioon rakendab PBU 18/02, siis samaaegselt aruandeperioodi sulgemisega on vaja kajastada tingimuslik tulumaksutulu. Tingimuslik tulu tulumaksuks tekib siis, kui ettevõte kannab kahjumit. Selle näitaja arvutamiseks tuleb aruandeperioodi raamatupidamislik kahjum korrutada 20 protsendiga (tulumaksumäär). Kasumimaksu tingimusliku tulu summa kajastub raamatupidamises samanimelisel alamkontol, mis avatakse kontole 99 “Kasum ja kahjum” (PBU 18/02 punkt 20).

Raamatupidamises tuleb tingimusliku tulu suurust kajastada kirjalikult:

Deebet 68 Krediit 99 alamkonto "Tingimuslik tulumaksutulu"

Aruandeperioodi tingimusliku tulu summa on kogutud.

Deebet 09 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"

Kahjumilt kajastatakse edasilükkunud tulumaksu vara, mis makstakse tagasi järgmistel aruande(maksu)perioodidel.

Selle kohta saate lisateavet, lugedes uuesti PBU 18/02 lõiget 14, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 283 ja rahandusministeeriumi 14. juuli 2003 kirja nr 16-00-14/219. See kiri viitab sellele, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki artiklis 283 kvalifitseeritakse sellest tulenev kahjum maksustamise eesmärgil ülekantavaks kahjumiks, mis vähendab järgmiste aruandeperioodide maksustamisbaasi. Seega on maksustamise eesmärgil edasikantud aruandeperioodi kahjum edasilükkunud tulumaksu vara ja kajastatakse raamatupidamises konto 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara” deebetina kooskõlas konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” kreeditiga. ”.

Vaatleme majandustulemuste (kasumi ja kahjumi) kajastamist organisatsiooni jaoks, kes arvutab igakuised tulumaksu ettemaksed tegeliku kasumi alusel ja rakendab PBU 18/02. Raamatupidaja registreerib järgmised kanded:

jaanuar 2011:

Deebet 90-9 91-9 Krediit 99

– kajastab jaanuari majandustulemust (kasumit) summas 50 000 rubla;

Deebet 99 Krediit 68

– kajastas tingimuslikku tulumaksukulu summas 10 000 RUB. (50 000 x 20%).

veebruar 2011:

Deebet 68 Krediit 51

– kanti üle jaanuarikuu tulumaksu ettemaks 10 000 rubla;

Deebet 90-9 91-9 Krediit 99

– kajastas veebruari majandustulemust (kasumit) summas 120 000 rubla;

Deebet 99 Krediit 68

– kajastas tingimuslikku tulumaksukulu summas 24 000 RUB. (120 000 x 20%).

märts 2011:

Deebet 68 Krediit 51

– kanti üle veebruarikuu tulumaksu ettemaks 24 000 rubla;

Deebet 99 Krediit 90-9, 91-9

– kajastab märtsikuu majandustulemust (kahjumit) summas 280 000 rubla;

Deebet 68 Krediit 99

– kajastatud tingimisi tulumaksu tulu summas 56 000 rubla. (280000 x 20%);

Deebet 09 Krediit 68

– kajastatakse edasilükkunud tulumaksu vara summas 22 000 RUB. ((50 000 + 120 000 – 280 000) x 20%).

Selle tulemusena on konto 99 saldo 1. aprilli 2011 seisuga deebet ja on 88 000 rubla. Kontol 68 on ka deebetsaldo - 34 000 rubla.

Kasumiaruanne tulumaksu ja puhaskasumi (kahjumi) arvutuste moodustamise kohta näeb sel juhul välja järgmine (tuhandetes rublades):

Tulumaksu ja puhaskasumi (kahjumi) arvutuste koostamine

kasumiaruandes

UTII-d kasutavad organisatsioonid on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust (21. novembri 1996. aasta seaduse nr 129-FZ artikkel 4). See tähendab, et nad peavad koostama ja esitama maksuametile finantsaruanded täies mahus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 alapunkt 5, punkt 1, artikkel 23). Ka sellistel organisatsioonidel võib aruandeperioodi lõpus tekkida kahju.

Oletame, et organisatsioon kandis 100 000 rubla kahjumit ja arvestusliku tulu ühekordne maks oli 35 000 rubla. Sel juhul näeb kasumiaruanne välja järgmine:

(Jätkub kasumiaruanne)

Lisaks jooksva kahju arvessevõtmisele saate tulumaksu arvutamisel arvesse võtta ka eelmistel maksustamisperioodidel saadud kahju (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 punkt 1). Sel juhul võetakse arvesse ainult neid kahjusid, mis on tekkinud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki reeglitele. Eelmiste perioodide kahjumi ülekandmiseks tulevikku tuleb kohaldada kahte reeglit (kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 lõigetes 2 ja 3):

Esimene reegel: kahjumit saab edasi kanda mitte rohkem kui 10 aastat.

Teine reegel: kahjud makstakse tagasi nende laekumise järjekorras.

Kahjumit saab edasi kanda mitte igal maksustamisperioodil, vaid teatud ajavahemike järel. Igal juhul ei tohi ajavahemik, mille jooksul konkreetse aasta kahjum maksubaasi vähendada, ületada 10 aastat. Kõik selle perioodi jooksul mahakandmata jäänud kahjud jäävad tasumata. See tuleneb maksuseadustiku artikli 283 lõike 2 lõike 3 sätetest.

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 21. septembri 2009. a kirjale nr 03-03-06/2/177 on 20-protsendilise tulumaksumääraga tehingutest tekkinud kahju summa kandmisel. edasi tulevikku, ei pea vähendama tehingutelt saadud tulu võrra, mis maksustatakse tulumaksumääraga 9 või 15 protsenti.

Tähelepanu tuleks pöörata veel ühele asjaolule: teatud tüüpi tegevustest saadavat kasumit saab kasutada teatud tüüpi kahjude hüvitamiseks. See reegel kehtib teenindustööstuse ja talude tegevusest tekkinud kahjude kohta. Selliseid kahjusid saab katta ainult nende tööstusharude ja talude tegevusest saadava kasumiga. Sama kehtib ka organiseeritud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberitega tehtavatest tehingutest tekkinud kahjude kohta, organiseeritud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberitega tehtavatest tehingutest tulenevate kahjude kohta, samuti kahjude kohta, mis on saadud tehingutelt futuurtehingute finantsinstrumentidega, millega ei kaubelda organiseeritud väärtpaberiturul. turul.

Liigume edasi lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ettevõtete juurde. Kui aasta lõpus ületasid organisatsiooni kulud maksustatavat tulu, tuleb ühe maksu asemel eelarvesse kanda miinimummaks. See on 1 protsent aasta maksustatavast tulust. Lisaks saab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõike 6 alusel kahjumi laekumisel tasutud maksu miinimumsumma järgmise 10 aasta jooksul kuludena maha kanda. Ja siin, nagu üldises maksusüsteemis, kehtivad ka eelmiste aastate kahjude arvestamise reeglid:

Esimene reegel: kahjusummat saab edasi kanda tulevikku, kuid mitte rohkem kui 10 aastat ette.

Teine reegel: tuleb dokumenteerida kahju suurus ja selle suurus, mis vähendab maksubaasi igal maksustamisperioodil (näiteks esmane dokumentatsioon (aktid, arved, maksudeklaratsioonide koopiad, tulude-kulude raamat jne). kantud kahju suurust ja iga aasta kohta vähendamiseks aktsepteeritud summat kinnitavad dokumendid on vajalikud kogu selle üleandmise õiguse kasutusaja jooksul.

Vaatleme näidet eelmiste aastate kahjude arvestamisest organisatsiooni jaoks, mis kasutab lihtsustatud maksustamissüsteemi objektiga "tulud miinus kulud".

Näide

2008. aasta eest sai organisatsioon kahjumit 300 000 rubla. Eelarve sisaldab minimaalset maksu 10 000 rubla. (saadud tulust 1 000 000 RUB × 1%).

2009. aastal vähendati maksubaasi 2008. aasta eest tasutud maksu miinimumsumma võrra 10 000 rubla ulatuses. Nii sai organisatsioon 2009. aasta lõpus 6000 rubla kahjumit. (sissetulek summas 1 150 000 rubla – kulud summas 1 146 000 rubla – 10 000 rubla).

Eelarvesse kantakse miinimummaks 11 500 rubla.

2010. aastal vähendati maksubaasi 2009. aasta eest tasutud maksu miinimumsumma võrra 11 500 rubla ulatuses. 2010. aasta ühtse maksu maksubaas oli 1 388 500 rubla. (sissetulek summas 2 550 000 rubla – kulud summas 1 150 000 rubla – 11 500 rubla).

2010. aasta alguses oli eelmiste aastate tasumata kahjude summa 306 000 rubla. 2010. aasta lõpus tasumisele kuuluv ühtne maks on:

162 375 rubla ((1 388 500 RUB – 306 000 RUB) × 15%).

Eelmiste aastate kahjumi tasaarvestus 2010. aasta ühtse maksu deklaratsioonis näeb antud juhul välja selline.

Rahandusministeeriumi 22. juuni 2009 korraldusega nr 58n kinnitatud deklaratsiooni punkti 2 real 210 on märgitud 2010. aasta maksustatava tulu suurus (2 550 000 rubla). Sama jaotise reale 220 on märgitud maksustatavate kulude summa, mis sisaldab 2009. aasta eest tasutud maksu miinimumsummat (1 150 000 - 11 500 RUB). Kuna 2010. aasta maksubaas on positiivne (tulusid on rohkem kui kulusid), märgitakse reale 230 eelmiste aastate kahjude summa summas, mis ei ületa 2010. aasta maksubaasi. Tulude kogusumma (rida 240) 2010. aasta arvutatakse ridade 210, 220 ja 230 vahena. Seega vähendatakse 2010. aasta maksustamisbaasi eelmiste aastate kahjumi võrra.

Kui 2010. aasta maksubaas oli negatiivne (tulusid oli vähem kui kulusid), siis oleks pidanud real 250 kajastama jooksva maksustamisperioodi kahjumit. Sel juhul puudub organisatsioonil allikas eelmiste aastate kahjude katmiseks, mistõttu ei pea nende suurust deklaratsioonile märkima (Rahandusministeeriumi 22. juuni 2009 korraldusega nr 1 kinnitatud korra V jagu 58n).

Eelneva kokkuvõtteks juhime lugejate tähelepanu muudatustele, mis viidi sisse Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010 korraldusega nr 66n. Selle dokumendiga kinnitatakse organisatsioonide finantsaruannete vormid: bilanss ja kasumiaruanne, samuti kapitalimuutuste aruande vormid, rahavoogude aruanne ja saadud vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruanne.

Kasumiaruande tüüpvormil ei ole read nummerdatud. Ridade koodid on toodud eraldi Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n lisas 4. Kui organisatsioon esitab statistikaasutustele ja muudele täitevasutustele aruandeid, peavad read olema nummerdatud vastavalt kinnitatud koodidele. Kui aruandlus koostatakse aktsionäridele või teistele kasutajatele, kes ei ole täitevvõimuorganid, ei ole bilansiridade nummerdamine vajalik. See tuleneb Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n lõikest 5. Uusi vorme peate kasutama ainult 2011. aasta finantsaruannete esitamisel.

Kahju kajastamine raamatupidamises - sellel olevad kirjed nõuavad raamatupidaja erilist tähelepanu. See kord ei mõjuta tulumaksu suurust mitte ainult jooksval, vaid ka järgnevatel perioodidel. Selles artiklis käsitleme seda teemat üksikasjalikult.

Kuidas kajastub majandustulemus – postitused

Raamatupidamise kahjum (edaspidi BU) määratakse aruandeperioodi lõpus tehtud kulude ja saadud tulude võrdlemisel. Finantstulemus (kasum või kahjum) saadakse ettevõtte tavapäraste tegevusliikide ning muude sisse- ja väljavoolude tulemuste summast. Finantstulemuste registreerimiseks on kontoplaanis (kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n) konto 99 "Kasum ja kahjum". Majandusaasta jooksul suletakse perioodid, mille kohta koostatakse vahearuanne, ning tehakse järgmised kanded:

		Kirjeldus
		Näidatakse tavategevuse kasumit (kui käive Kt 90.1 järgi on suurem kui Dt 90.2, 90.3 jne järgi käibe summa)
		Näidatakse tavategevuse kahjumit (kui käive Kt 90.1 järgi on väiksem kui Dt 90.2, 90.3 jm järgi käibe summa)
		Näidatakse muu tegevuse kasum (kui Kt 91.1 järgne käive on suurem kui Dt 91.2 järgne käive)
		Näidatakse muu tegevuse kahjumit (kui Kt 91.1 järgne käive on väiksem kui Dt 91.2 järgne käive)

Pange tähele, et finants- ja majandustegevuse faktide kajastamine kontode 90 ja 91 allkontode puhul toimub pidevalt kogu aasta jooksul tekkepõhiselt. Ja alles siis, kui bilanss on aasta lõpus reformitud, nullitakse need kirjetega Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). Loendi 91 puhul viiakse reformatsioon läbi sarnaselt. Sellest tulenevalt ei tee raamatupidaja vahearuande perioodide lõpus tekkinud kahjumiga midagi – finantstulemused kogutakse lihtsalt kontole 99. Aasta lõpus aga arvestatakse kontol 99 kogunenud jääk jaotamata kasumi või katmata kahjumi hulka. postituste järgi:

Raamatupidamiskahju ja maksukahju – lähetused

Kui raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete (edaspidi - NU) kohaselt saadakse kasum ja mõlemad väärtused on võrdsed, pole tulumaksu (edaspidi - IR) arvutamisel ja kajastamisel raamatupidamises raskusi. Kui ühes raamatupidamissüsteemis - BU või NU - saadi üks finantstulemus ja teises - teine, siis perioodi sulgemisel tuleks tähelepanu pöörata rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud PBU 18/02-le. Venemaa 19. novembril 2002 nr 114n. Meie artiklis vaatleme juhtumeid, kus raamatupidamises ja raamatupidamisdokumentides tekivad kahjude lahknevused.

PBU 18/02 kohaldamise kohustuse kohta lugege artiklist "PBU 18/02 - kes peaks taotlema ja kes mitte?" .

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 kohaselt on organisatsioonil õigus kanda jooksval maksustamisperioodil saadud kahjud tulevikku, st vähendada maksubaasi järgmistel perioodidel nende kahjumite summa võrra täielikult või osaliselt. .

Loe rohkem maksukahju kohta.

Seega, isegi kui käesoleval perioodil on raamatupidamise ja raamatupidamisstandardite kohased majandustulemused võrdsed, siis järgmistel perioodidel, kui muud asjaolud on võrdsed, erinevad raamatupidamis- ja maksukasumid, seega tekib mahaarvatav ajutine erinevus (TÜS p 11 18/02). Pange tähele, et kahjumi edasikandmise reegel kehtib ainult maksustamisperioodi (aasta) kohta, see ei kehti aruandeperioodi kahjumitele.

Vaatleme 3 kahjujuhtumit ja sellega seotud tehinguid.

Sama kahju raamatupidamises ja finantsarvestuses

Vastavalt PBU 18/02 punktile 20 peab ta pärast seda, kui raamatupidaja on raamatupidamisandmete põhjal kindlaks määranud finantstulemuse, arvutama ja kajastama raamatupidamises NP tingimuslikud tulud või kulud. Seda tuleb teha, kuna aruandeperioodi maksukahjum nullitakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 8) ja raamatupidamissüsteemi kohane finantstulemus jääb muutumatuks. Summa arvutatakse raamatupidamiskahju korrutamisel IR kursiga ja kajastatakse postitamisega:

• Dt 68 Kt 99 - tulumaksu tingliku tulu summale.

• Dt 09 Kt 68 – SHE.

Seega, kui kahjum kirjendatakse NU-s ja ACC-s, on kontol 68, alamkontol “NP” saldo null ja maksedeklaratsioonil kajastub samuti 0. Sel juhul on NU ja summa 0 vahe. ACC kahjumit peaks kajastama raamatupidamises (vorm SHE).

IT-arvestuse reeglite kohta lugege artiklist "Tulumaksuarvestuse arvestus" .

Kahjum NU-s, kasum raamatupidamises

Kui NU-s tekkis kahjum ja NU-s kasum, siis NU-s olid kulud suuremad või tulud väiksemad, mis tähendab, et edasilükkunud tulumaksu kohustused (DTL) maksustatavate ajutiste erinevuste või püsiva maksuvara (PTA) eest püsivad erinevused peaksid kajastuma jooksval perioodil. Perioodi sulgemisel kajastab raamatupidaja IR tinglikku kulu, mis kompenseeritakse eelnevalt IT või PNA kohta tehtud kannetega, viies sellega praeguse IR 0 peale.

Vaatame seda olukorda näitega.

Näide

Kaleidoscope LLC-s on raamatupidamisraamatu kasum 250 tuhat rubla, kahjum raamatupidamisraamatu järgi on 500 tuhat rubla. Erinevus tekkis tänu Kaleidoskoobi poolt uue põhivara amortisatsioonipreemia mahakandmisele - 350 tuhat rubla. (IT). Samuti sai Kaleidoscope LLC asutajalt - üksikisikult, kellel on 70% aktsiakapitalis - seadmed tasuta. Seadmete maksumus oli 400 tuhat rubla. Raamatupidamissüsteemis kajastatakse seda tulu muu tuluna, maksuarvestussüsteemis seda maksustatava tuluna ei kajastata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 11, punkt 1). Kaleidoscope LLC raamatupidamises tehti järgmised kanded:

		Summa, tuhat rubla	Kirjeldus
		70 (350 × 20%)	Näidatud on IT amortisatsioonipreemia jaoks
		80 (400 × 20%)	PNA näidatud tasuta saadud seadmete kohta
90.9 (91.9)			Kasum määratud vastavalt raamatupidamisandmetele
		50 (250 × 20%)	NP tingimuslik tarbimine on määratud
		100 (500 × 20%)	ONA määratud maksukahjumiga

Kontol 68 tekib perioodi lõpus nulljääk, mis vastab NU andmetele NP väärtusele, kuna seal oli kahjum. Vastavalt sellele on maks 0.

Loe artiklist, kas raamatupidaja peaks maksukontrolli oodates muretsema, kui deklaratsioon näitab kahjumit. "Millised on tuludeklaratsiooni kahjumi teatamise tagajärjed?" .

Järgnev olukord eeldab, et BU-s olid kulud suuremad või tulud väiksemad kui NU-s, seega kujunes seekord kahjum BU-s ja kasum NU-s.

Kahju raamatupidamises, kasum NU-s

Antud olukorras esinesid jooksval perioodil mahaarvatavad ajutised erinevused, mis tõid kaasa STA kajastamise ja/või püsivad erinevused, mille tulemusena tekkis püsiv maksukohustus (PNO). Vaatame näidet.

Näide

Karusel LLC-s on raamatupidamise kasum 150 tuhat rubla, kahjum raamatupidamise järgi 300 tuhat rubla. Varem tunnustas organisatsioon ONA-d edasikantud kahjumi eest; ülekantud kahjumi suurus on 400 tuhat rubla. Käesoleval maksustamisperioodil saab Karusel LLC osa kahjust tagasi maksta 150 tuhande rubla ulatuses. NU-s saadud kasumi arvelt. Lisaks tekkis jooksval aastal Karusel OÜ raamatupidamises ajutine erinevus, mis tulenes raamatupidamisraamatujärgsete amortisatsioonisummade arvestusraamatu järgi amortisatsioonisummade ületamisest 450 tuhande rubla võrra. Karusel OÜ raamatupidamisse tehti järgmised kanded:

		Summa, tuhat rubla	Kirjeldus
		90 (450 × 0,2)	SHE on näidatud amortisatsioonisummade vahe kohta
		30 (150 × 0,2)	ONA kantakse tagasi makstud kahju eest
	90.9 (91.9)		Arvestusandmete järgi määratud kahjum
		60 (300 × 20%)	Määratud NP tingimuslik sissetulek

Seega on konto 68 deebetkäive võrdne 90 tuhande rublaga. ja laenul - 90 tuhat rubla, see tähendab, et praegune NP on 0 rubla. Aasta maksudeklaratsiooni järgi on ka aasta maksusumma 0, kuna maksukasum nulliti eelmiste aastate kahjumi väljamaksmisega.

Edasikantud kahjumi arveldamine

Eelmises näites nägime, mis juhtub OTA-ga, mis koguneb maksukahjumi summalt, mille organisatsioon otsustab edasi kanda. Kui NU-s asuv organisatsioon teenib kasumit, on tal õigus selle kasumi ulatuses tulevikku kantud kahjum tagasi maksta. Tagasimakseid saab teha osamaksetena erinevatel perioodidel või täies mahus. Sel juhul kantakse ONA maha järgmise kahju eest: Dt 68 Kt 09.

KOHTAPALUN TÄHELEPANU!Maksudkahjustusüle kantudpealtulevikvastavaltstandarditeleSt. 283 NKRFJaKoosvõttes arvessepiiranguid .

Tulemused

Kui raamatupidamises või maksuarvestuses on tekkinud kahju, peate meeles pidama, et sel juhul ei saa te ilma PBU 18/02 kasutamata. See säte reguleerib püsivate ja ajutiste erinevuste arvestamist, mis toovad kaasa erinevaid majandustulemusi raamatupidamises ja raamatupidamisdokumentides. Lisaks sätestab PBU 18/02, et NU-s saadud edasikantav kahjum on samuti ajutine erinevus.