Le plan comptable (arrêté du ministère des Finances n° 94n du 31 octobre 2000) prévoit le compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » pour refléter l'accumulation, le paiement des salaires et les retenues sur ceux-ci. C'est sur cette base que sont générées les écritures comptables des salaires en correspondance avec les autres comptes. Le compte est passif et le solde de son prêt reflète le montant des salaires que l'organisation doit à ses employés. Le crédit du compte reflète l'accumulation du paiement pour l'exercice des fonctions de travail. Le débit reflète le virement du compte courant ou le paiement du salaire de la caisse, une écriture reflétant le montant des retenues.
La comptabilité analytique doit être organisée pour chaque employé séparément. Cela vous permettra d'obtenir à tout moment des informations à jour sur les charges à payer et les dettes de chaque employé de l'entreprise.
Les principales étapes de l'organisation de la comptabilité des salaires comprennent :
- Calcul des salaires.
- Calcul et comptabilisation des retenues sur salaires.
- Calcul des primes d'assurance.
- Paiement des salaires.
- Transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des primes d'assurance.
Le comptable répète toutes les étapes chaque mois. Et pour chaque cas, son propre câblage est formé. Vous trouverez ci-dessous les comptes de correspondance les plus souvent utilisés.
Saisies de paie
L'accumulation des salaires est reflétée dans le crédit du compte 70. Les comptes correspondants lors du calcul des salaires reflètent l'orientation de la comptabilité analytique en fonction des fonctions de travail exercées par l'employé. De plus, au crédit du compte 70, les accumulations de paiement pour le temps où l'employé est absent pour cause de maladie ou de vacances sont reflétées.
| Débit | Crédit | |
|---|---|---|
| Salaires accumulés par les salariés de la production principale, affichage | 20 | 70 |
| Travailleurs de la production auxiliaire | 23 | 70 |
| Les employés des départements servant la production principale recevaient des salaires, affichant | 25 | 70 |
| Les employés de la direction et des unités commerciales générales ont reçu des salaires accumulés, affichés | 26 | 70 |
| Les travaux de construction du nouveau bâtiment administratif sont réalisés par nos soins : les salaires et le câblage ont été calculés | 08 | 70 |
| Salaires calculés des employés d'une organisation professionnelle | 44 | 70 |
| Indemnité calculée pour congé de maladie à la charge de l'employeur (trois premiers jours) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Paiement calculé des certificats d'incapacité de travail à la charge de la Caisse d'assurance sociale | 69 | 70 |
| Reflète les paiements accumulés qui ne sont pas directement liés aux activités professionnelles (par exemple, une prime pour l'anniversaire d'un employé) | 91 | 70 |
| Si une réserve est constituée pour l'indemnité de vacances | ||
| Une retenue a été effectuée sur la réserve à la date à laquelle les salaires ont été accumulés par les salariés, affichant | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Indemnité de vacances accumulée | 96 | 70 |
Retenue sur salaire : détachements
Les retenues sur salaire sont répercutées au débit du compte 70. Les principales sont :
- impôt sur le revenu;
- pension alimentaire, autres déductions au titre des titres exécutoires ;
- contributions à une organisation syndicale;
- indemnisation à l'entreprise pour les dommages ou les pertes.
Salaire émis : affichage
A la demande du salarié, le salaire peut lui être remis en espèces ou par virement bancaire. Que le bon de commande soit transféré sur la carte ou émis depuis la caisse, l'écriture est générée par le débit du compte 70.
Impôt sur le revenu et primes d'assurance : calcul et paiement
À partir des paiements aux salariés, les employeurs sont tenus de calculer et de transférer à l'État :
- impôt sur le revenu des personnes physiques (taux pour les résidents - 13 %) ;
- primes d'assurance (22% - assurance maladie obligatoire, 5,1% - assurance maladie obligatoire, 2,9% - assurance sociale obligatoire).
Le plan comptable utilise le compte 68 pour la comptabilisation des paiements d'impôts et le compte 69 pour le calcul et la comptabilisation des primes d'assurance.
Écritures pour PO : réflexion dans les registres comptables
Les formes de registres pour l'enregistrement des transactions commerciales sont élaborées et approuvées par une organisation commerciale de manière indépendante. Ils doivent s'assurer de pouvoir obtenir à tout moment des informations actualisées sur le patrimoine de l'entreprise.
Comme mentionné ci-dessus, le registre des salaires doit fournir des données détaillées pour chaque salarié. Il est également conseillé de détailler les données sur les types et les montants des charges, déductions et paiements. Vous pouvez organiser une telle comptabilité détaillée sous une forme développée de manière indépendante, ou vous pouvez utiliser le formulaire T-54, approuvé par le Comité national des statistiques. La base de calcul des salaires et de remplissage des registres pour sa comptabilité peut être :
- feuilles de temps ;
- contrats de travail;
- commandes de bonus ;
- commandes de vacances ;
- les titres d'exécution et les relevés de retenues ;
- d'autres documents sur les normes du travail et la rémunération.
Formulaire T-54
Aussi, selon Article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, l'employeur est tenu d'informer le personnel des charges et retenues avant de transférer les salaires. Cela peut être fait en délivrant une fiche de paie au salarié. Sa forme doit permettre à l'employé de prendre connaissance sous une forme compréhensible des charges à payer, des déductions et des montants à percevoir. Vous pouvez informer le salarié aussi bien sur papier que sous forme électronique, par exemple en envoyant une fiche de paie par email.
Formulaire de fiche de paie
Exemple de paie : calcul et écritures
Regardons un exemple de la procédure de génération des transactions pour le paiement des rémunérations aux salariés. LLC "Société" emploie deux personnes. L'organisation est engagée dans le commerce de gros et les salaires de tous les employés sont inclus dans le compte 44. Les salaires sont payés le 10 du mois suivant. Le même jour, l'impôt sur le revenu et la pension alimentaire sont transférés. Les primes d'assurance ont été transférées le 14 décembre 2018.
Gérant Petrov P.P. paie une pension alimentaire selon le titre exécutoire - 25% du salaire. Tous sont résidents fiscaux, c'est-à-dire que le taux de l'impôt sur le revenu pour tous est fixé à 13 %. L'organisation paie les primes d'assurance aux tarifs réguliers (22% - OPS, 5,1% - Assurance Médicale Obligatoire, 2,9% - OSS). Tous les salariés reçoivent leur salaire par carte bancaire.
| NOM ET PRÉNOM. | Titre d'emploi | Accumulé en fonction du salaire | Indemnité de maladie (tous les paiements sont à la charge de la Caisse d'assurance sociale) | Impôt sur le revenu | Pension | Régler une dette | Les primes d'assurance | ||
| OPS | Assurance médicale obligatoire | OSS | |||||||
| Ivanov I.I. | Directeur | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 | |
| Petrov P.P. | Directeur | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 | |
| Total | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 | |
Le comptable générera les écritures suivantes :
| Somme | Débit | Crédit | |
|---|---|---|---|
| 30 novembre 2020 | |||
| Salaire accumulé | 70 000 | 44 | 70 |
| Prestations d'invalidité | 10 000 | 69 | 70 |
| Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu | 10 400 | 70 | 68 |
| Pension alimentaire pour enfants refusée | 6525 | 70 | 76 |
| Primes d'assurance accumulées (15 400 + 3570 + 2030) | 21 000 | 44 | 69 |
| 10 décembre 2020 | |||
| Salaire payé | 63 075 | 70 | 51 |
| Paiements de pension alimentaire répertoriés | 6525 | 76 | 51 |
| Impôt sur le revenu des personnes physiques versé au budget | 10 400 | 68 | 51 |
| 14 décembre 2020 | |||
| Primes d'assurance indiquées | 21 000 | 69 | 51 |
En plus de la production principale, de nombreuses entreprises ont également une production auxiliaire. En comptabilité, le débit du compte 23 « Production auxiliaire » reflète les dépenses directes liées directement à la production de produits, à l'exécution de travaux et à la prestation de services. Par exemple, la dette de l'entreprise envers ses salariés y est annulée.
Les salaires et autres paiements de production des salariés employés dans les départements de l'entreprise qui sont auxiliaires pour la production principale sont reflétés dans le compte 23 « Production auxiliaire ». Les cotisations sociales accumulées sur ces versements sont prises en compte de la même manière. La production auxiliaire, notamment, comprend les divisions de l'entreprise qui assurent :
— alimenter la production principale en différents types d'énergie (électricité, vapeur, gaz, air, etc.) ;
- Services de transport;
— réparation d'immobilisations;
— production d'outils, de matrices, de pièces détachées ;
— production d'éléments de construction, de structures ou enrichissement de matériaux de construction (principalement dans les organismes de construction) ;
— construction de structures sans titre (temporaires);
- extraction de pierre, gravier, sable et autres matériaux non métalliques, exploitation forestière, scierie, etc.
Considérons, à l'aide d'un exemple préparé à partir des éléments de l'ouvrage de référence « Salaires et autres paiements aux salariés - 2013 », quelles entrées doivent être effectuées lors du calcul des salaires ou des primes des salariés de la production auxiliaire, ainsi que du calcul des cotisations sociales et impôts sur le revenu des personnes physiques.
Exemple
CJSC Salyut est engagée dans la production. Pour le mois en cours, les salaires des ouvriers des chaufferies impliqués dans la fourniture de l'énergie thermique à la production principale d'un montant de 56 000 roubles ont été accumulés. En outre, ils ont reçu une prime de production pour atteindre les objectifs prévus, comme le prévoit le système de rémunération. Le montant total des bonus était de 7 000 roubles.
L'entreprise appartient à la classe de risque professionnel III et paie des cotisations « accidents » au taux de 0,4 %. Pour simplifier l'exemple, supposons que les salariés de l'entreprise n'ont pas droit à des déductions au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le comptable reflétera le calcul des salaires et primes des salariés de la production auxiliaire (chaufferie) comme suit :
Débit 23 Crédit 70
— 56 000 roubles. — les salaires acquis aux salariés de la production auxiliaire;
Débit 23 Crédit 69-1-1
— 1624 roubles. (56 000 RUB x 2,9 %) - les cotisations d'assurance sociale à la Caisse fédérale d'assurance sociale de Russie ont été accumulées ;
Débit 23 Crédit 69-1-2
— 224 roubles. (56 000 RUB x 0,4 %) - les cotisations pour « préjudice » ont été accumulées auprès de la Caisse d'assurance sociale russe ;
Débit 23 Crédit 69-2-1
— 8960 roubles. (56 000 RUB x 16 %) - des cotisations à la Caisse de pension pour la partie assurance de la pension ont été accumulées ;
Débit 23 Crédit 69-2-2
— 3360 roubles. (56 000 RUB x 6 %) - des cotisations à la Caisse de pension pour la partie capitalisée de la pension ont été accumulées ;
Débit 23 Crédit 69-3
— 2856 roubles. (56 000 RUB x 5,1 %) - les cotisations à la caisse fédérale d'assurance maladie ont été accumulées ;
Débit 70 Crédit 68
— 7280 roubles. (56 000 RUB x 13 %) - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur les revenus des salariés de la production auxiliaire ;
Débit 23 Crédit 70
— 7000 roubles. — des primes ont été accordées aux salariés de la production auxiliaire;
Débit 23 Crédit 69-1-1
— 203 roubles. (7 000 RUB x 2,9 %) - les cotisations d'assurance sociale à la Caisse fédérale d'assurance sociale de Russie ont été accumulées ;
Débit 23 Crédit 69-1-2
— 28 roubles. (7 000 RUB x 0,4 %) - les cotisations pour « préjudice » ont été accumulées auprès de la Caisse d'assurance sociale russe ;
Débit 23 Crédit 69-2-1
— 1120 roubles. (7 000 RUB x 16 %) - des cotisations à la Caisse de pension pour la partie assurance de la pension ont été accumulées ;
Débit 23 Crédit 69-2-2
— 420 roubles. (7 000 RUB x 6 %) - les cotisations à la Caisse de pension pour la partie capitalisée de la pension ont été accumulées ;
Débit 23 Crédit 69-3
— 357 roubles. (7 000 RUB x 5,1 %) - les cotisations à la caisse fédérale d'assurance maladie ont été accumulées ;
Débit 70 Crédit 68
— 910 roubles. (7 000 RUB x 13 %) — l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur les primes des travailleurs auxiliaires de la production ;
Débit 70 Crédit 50 (51)
— 54 810 roubles. (56 000 - 7 280 + 7 000 - 910) - les salaires et primes étaient versés aux employés de la production auxiliaire.
Par la suite, les montants inscrits au compte 23 « Production auxiliaire » sont passés au débit des comptes :
— 20 « Production principale » ou 40 « Libération de produits (travaux, services) » - lors de la libération de produits, travaux ou services de production auxiliaire vers la production principale ;
- 29 « Production de services et exploitations agricoles » - lors de la distribution de produits, travaux ou services de production auxiliaire à des productions de services ou à des exploitations agricoles ;
— 90 « Ventes » – lors de l'exécution de travaux et de services pour des tiers.
Le solde du compte 23 « Production auxiliaire » en fin de mois fait apparaître le coût des travaux en cours.
La plus grosse dépense de toute entreprise sont les frais de personnel. Par conséquent, les services comptables passent la plupart de leur temps à calculer les salaires et autres paiements des employés, à payer l'impôt sur le revenu et les cotisations. Dans cet article, nous vous indiquerons quelles écritures effectuer pour les salaires et les impôts.
Maintien du salaire sur le compte 70
Calculez votre salaire sur la base de documents qui :
- établir le système, la forme et le montant de la rémunération du salarié (Règlement sur la rémunération, le personnel, les arrêtés d'embauche, les contrats de travail, etc.) ;
- confirmer le respect des normes de production (bons de travail, livres comptables de production, feuilles de temps);
- influencer le montant du salaire d'un mois donné (mémos, commandes d'incitation, etc.).
En comptabilité, les écritures des salaires et impôts sont reflétées dans le compte synthétique 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » :
Quels règlements avec le personnel sont effectués sur le compte 70 |
|---|
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Accumulations en faveur des salariés |
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Retenues sur salaire |
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Quels règlements avec le personnel ne sont pas effectués sur le compte 70 |
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La comptabilité du compte 70 est tenue pour chaque salarié séparément. Vous pouvez également conserver des enregistrements par département.
Le compte 70 est actif-passif, il peut avoir à la fois un solde débiteur et un solde créditeur :
- Le solde créditeur indique que l'organisation a une dette envers l'employé. Par exemple, les salaires accumulés et impayés,
- A l’inverse, un solde débiteur indique que le salarié est redevable à l’entreprise.
Les transactions sur le compte 70 sont reflétées dans l'ordre suivant :
- Les accumulations en faveur des salariés sont reflétées au crédit du compte 70. Par exemple, accumulation de salaires, primes, aides financières,
- La réduction des sommes dues au salarié s'effectue par débit. Par exemple, retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, recouvrements, retenue au titre des titres exécutoires.
Les principales écritures de salaires se traduisent au crédit du compte 70 et au débit de l'un des comptes :
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Vérifier |
Quand utiliser |
|---|---|
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Calcul des salaires des salariés ayant réalisé l'installation des immobilisations |
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Salaires des employés directement impliqués dans l'approvisionnement en matériaux |
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Lorsqu'il est accumulé en faveur des travailleurs de la production principale |
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Calcul des salaires des salariés de la production auxiliaire |
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Salaires des employés de l'atelier |
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Des régularisations en faveur des managers |
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Dans les affichages sur les salaires des départements de service |
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Calcul de la paie dans les organisations professionnelles |
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Accumulation des prestations sociales de la Caisse d'assurance sociale |
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Dans les affichages de salaires, si le salarié exerçait des activités non essentielles à l'entreprise |
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Lors du calcul des paiements sur réserves |
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Salaires des employés impliqués dans les interventions d'urgence |
Pour un prêt, le compte 70 peut correspondre aux comptes suivants :
- 68 – lors de la retenue à la source de l’impôt sur le revenu des personnes physiques,
- 76 – lors de la retenue de pension alimentaire et du dépôt de salaires impayés,
- 73 – pour refléter d’autres déductions,
- 71 – si l'employé n'a pas déclaré les fonds comptables ou n'a pas soumis le solde du compte au caissier.
Le calcul des cotisations à l'assurance sociale obligatoire est directement lié aux opérations de comptabilisation des salaires et autres charges à payer. Les comptabilisations des primes d'assurance sont reflétées dans un compte séparé 69, mais il existe un lien avec le compte 70. Le fait est que l'accumulation des cotisations se reflète dans le crédit du compte 69 et le débit des mêmes comptes qui ont été utilisés en correspondance avec le compte 70. Expliquons avec un exemple.
Exemple
Les salaires des salariés qui ont installé l'immobilisation sont comptabilisés à l'aide des écritures D08 - K70. Les cotisations doivent être calculées au débit du même compte 08 : D08 – K69.
Affichages : salaires accumulés
Nous allons maintenant montrer quelles transactions de base sont utilisées lors du calcul des salaires :
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Compte Dt |
Compte Kt |
Opération |
|---|---|---|
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Salaires accumulés par les employés qui ont installé des immobilisations |
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L'accumulation par l'employé de la division transport et approvisionnement est reflétée |
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Salaires versés aux ouvriers de la production |
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Salaires accumulés par les employés des services de gestion |
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Salaires versés aux salariés des entreprises commerciales |
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Prestations provenant des caisses d'assurance sociale |
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Salaires accumulés pour les employés engagés dans des activités non essentielles |
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Accumulation des indemnités de vacances et autres paiements provenant des fonds de réserve |
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L'accumulation des employés engagés dans la recherche scientifique, le développement de nouveaux échantillons de produits, etc. est reflétée. |
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Accumulation pour les employés impliqués dans l'élimination des catastrophes naturelles et des incidents d'urgence |
Ce sont les écritures comptables de base pour les salaires. Une écriture spécifique est établie dans une situation donnée, en fonction des spécificités des activités de l’entreprise et du paiement lui-même.
Les écritures de paie sont reflétées dans la comptabilité dans l'ordre suivant :
- L'avance est calculée et versée dans un délai d'un mois. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu et les primes d'assurance ne sont pas facturées,
- Le dernier jour calendaire du mois, les salaires du mois sont calculés. Parallèlement, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu et les primes d'assurance sont calculées.
Lors du calcul des salaires, ces écritures comptables sont toujours utilisées, quelle que soit la forme de paiement du salaire. En règle générale, le salarié reçoit une rémunération en espèces pour son travail. Cependant, lors d'un paiement autre qu'en espèces (en nature), les écritures de régularisation restent les mêmes, mais les écritures de paiement seront différentes.
Comment afficher le paiement des salaires, des impôts et des retenues dans les transactions
Les principales écritures pour le paiement des salaires sont présentées dans le tableau. Rappelons que le débit du compte 70 reflète non seulement des versements, mais également une diminution des revenus d'un particulier pour d'autres raisons :
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Compte Dt |
Compte Kt |
Opération |
|---|---|---|
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Délivrance des salaires depuis la caisse de l'entreprise |
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Transfert de fonds vers les cartes bancaires des salariés (cartes personnelles ou pour projets salariaux) |
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Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu |
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Le solde des fonds comptables est retenu si l'employé ne le remet pas ou ne se présente pas |
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Sommes retenues pour réparer le préjudice matériel causé par le salarié à l'employeur |
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Achat d'actions par un salarié en paiement de son salaire |
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Les fonds sont retenus en vertu des titres exécutoires (pension alimentaire, paiements de services publics, indemnisation des dommages, remboursement de la dette du prêt, etc.) |
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Dépôt des salaires impayés |
Voici quelques exemples d’écritures sur le compte 70 :
- Calcul et paiement du salaire :
- D70 – K68 – retenu par DNFL,
- D70 – K50 – salaire délivré,
- Retenue de pension alimentaire :
- D20 – K70 – salaire accumulé,
- D70 – K76 – pension alimentaire retenue,
- D76 - K51 - la pension alimentaire est transférée au bénéficiaire,
- Calculs pour un prêt émis par un travailleur :
- D73 – K50 – un prêt a été accordé au salarié,
- D73 – K91 – intérêts courus sur le prêt,
- D70 – K73 – le prêt et les intérêts du prêt sont retenus sur le salaire,
- Dépôt de salaire :
- D20 – K70 – salaire accumulé,
- D70 – K76 – salaires impayés déposés,
- D76 – K50 – le salaire précédemment déposé a été versé au salarié,
- Paiement du salaire en nature :
- D20 – K70 – salaire accumulé,
- D70 – K90 – les salaires étaient payés avec les produits de l’entreprise,
- D90 – K43 – le coût des produits finis est amorti.
Donnons un exemple d'écritures comptables pour la paie et les impôts.
Exemple
Directeur des ventes A.I. Kruglov salaire accumulé pour février 2018 :
- La partie couverture est de 25 000 roubles,
- Bonus mensuel pour la réalisation du plan de vente - 15 000 roubles.
Kruglov a deux enfants mineurs, pour chacun desquels il bénéficie d'une déduction fiscale forfaitaire de 1 400 roubles.
Le service comptable de l'entreprise dispose d'un titre exécutoire pour le paiement d'une pension alimentaire d'un montant de 25 % du revenu après impôt.
Écritures comptables des salaires à Kruglov A.I. sont donnés dans le tableau :
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Compte Dt |
Compte Kt |
Opération |
Montant, frotter. |
|---|---|---|---|
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Salaire accumulé |
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Impôt sur le revenu retenu (*13%) |
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Pension alimentaire retenue ()*25%) |
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Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale (2,9%) ont été accumulées |
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Les cotisations à l'assurance pension obligatoire ont été accumulées (22%) |
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Les cotisations au Fonds d'assurance maladie obligatoire (5,1%) ont été accumulées |
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Cotisations accumulées pour blessures (0,2%) |
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Les salaires étaient émis à partir de la caisse de l'entreprise (40 000 (salaire) – 4 836 (impôt sur le revenu) – 8 791 (pension alimentaire)) |
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La pension alimentaire est transférée au bénéficiaire |
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L'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré au budget |
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Les cotisations d'assurance ont été transférées au Service fédéral des impôts (1160 (FSS) + 8800 (PFR) + 2040 (MHIF)) |
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Les cotisations pour accidents à la Caisse d'assurance sociale ont été transférées |
Des affichages de congés payés impeccables
En comptabilité, l'indemnité de vacances est immédiatement radiée dans les comptes de dépenses ou en réduction du passif estimé. Nous vous dirons qui ne peut pas constituer une obligation de cotisation pour les indemnités de vacances et à quelle fréquence effectuer des cotisations pour ceux qui y sont obligés.
Qui a le droit de déduire l'indemnité de vacances directement en dépenses ?
Les entreprises qui ne sont pas tenues de constituer un passif estimé, par exemple les petites entreprises, ont le droit de déduire les indemnités de vacances en dépenses si elles (article 3 du PBU 8/2010) :
- ne sont pas tenus de vérifier les rapports ;
- ne s'appliquent pas aux coopératives de crédit, aux microfinances et aux autres organismes énumérés à l'article 6 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ.
Ces sociétés ont le droit d'utiliser des méthodes comptables simplifiées (clause et article 6 de la loi n° 402-FZ). Bientôt, leur liste pourrait s’allonger. Les autorités envisagent de relever le plafond des recettes de 400 millions à 800 millions de roubles. pour les entreprises qui sont tenues de procéder à des audits. Les critères pour les petites entreprises ne changeront pas (clause 1, article 4 de la loi fédérale du 24 juillet 2007 n° 209-FZ).
Comment déterminer le montant de la responsabilité estimée pour l'indemnité de vacances
Lorsqu'un salarié a droit à des vacances et à des indemnités de vacances, son montant attendu doit être évalué (PBU 8/2010). Par exemple, un employé a travaillé pendant un mois. Pour ce mois, selon la loi, il a droit à 2,33 jours calendaires de vacances (28 jours calendaires : 12 mois) et au montant correspondant de l'indemnité de vacances. Il doit être pris en compte lors de l'établissement du passif estimé pour l'indemnité de vacances.
Le montant du passif estimé au titre des indemnités de vacances en comptabilité à la fin de chaque mois ou trimestre doit couvrir le montant prévu des indemnités de vacances estimées et des primes d'assurance qui en découlent.
L'indemnité de vacances estimée à payer est déterminée non pas séparément pour chaque personne, mais pour tous les employés à la fois par calcul à l'aide de la formule :
Les dépenses estimées pour le paiement des vacances supplémentaires, ainsi que l'indemnisation des jours de repos non utilisés en cas de licenciement, sont comptabilisées comme un passif estimé.
Comment les indemnités de vacances accumulées réduisent le montant du passif estimé
Des vacances méritées. Si l'entreprise est obligée de déterminer le montant de la responsabilité estimée au titre de l'indemnité de vacances, accumulez l'indemnité de vacances en utilisant les écritures suivantes :
Le montant du passif estimé à payer est porté au crédit du compte 96 « Réserves pour dépenses et paiements futurs »
Débit 96 sous-compte « Réserve pour indemnités de vacances » Crédit 70
Le passif estimatif au titre de l'indemnité de vacances a été réduit du montant de l'indemnité de vacances accumulée ;
Débit 96 sous-compte « Réserve pour indemnités de vacances » Crédit 69
Le passif estimatif au titre des indemnités de vacances a été réduit du montant provenant des primes d'assurance vacances.
Si le montant du passif estimé est inférieur au montant des indemnités de vacances et des cotisations qui en découlent, la différence doit être imputée aux comptes de dépenses.
Vacances à l'avance. Il est impossible d'estimer le montant de l'indemnité de vacances pour les vacances non méritées. Si vous fournissez tout ou partie de vos vacances à l'avance, incluez l'indemnité de vacances anticipée en dépenses (article 21 du PBU 8/2010) :
Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Crédit 70
Une indemnité de vacances a été accumulée au salarié, droit auquel il n'a pas encore acquis.
Ne réduisez pas le montant de la responsabilité estimée du montant de l'indemnité de vacances anticipée. Il n'inclut pas l'indemnité de vacances anticipée.
Tableau. Qu’est-ce qui a changé dans votre travail depuis 2020 ?
Dans le tableau ci-dessous, des experts du magazine "Salary" ont parlé des changements apportés au CBC, à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, aux cotisations et à la comptabilité. Vous apprendrez l'essence des changements, ce qui a changé et la base.
Nous n'examinerons pas les calculs de paie en détail, mais analyserons les écritures générées en comptabilité une fois les calculs terminés pour chaque employé.
Étapes de travail sur la comptabilité des salaires dans une organisation :
- paiement de l'impôt sur le revenu et des cotisations.
Pour enregistrer toutes les transactions liées aux salaires, le compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » est utilisé. Le crédit de ce compte reflète les régularisations, le débit - l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les autres déductions et les paiements de salaire. Les comptabilisations des salaires, des retenues, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations d'assurance sont généralement effectuées le dernier jour du mois pour lequel les salaires sont accumulés. Les comptabilisations des paiements de salaires, de l'impôt sur le revenu et des cotisations des personnes physiques sont effectuées le jour du transfert (émission) effectif des fonds.
Les dépenses salariales sont amorties sur le coût de production ou des marchandises, les comptes suivants correspondent donc au compte 70 :
- pour une entreprise manufacturière - 20 comptes « Production principale » ou 23 comptes « Production auxiliaire », 25 « Dépenses générales de production », 26 « Dépenses générales (administratives) », 29 « Entretien de la production et des installations » ;
- pour une entreprise commerciale - compte 44 « Frais de vente ».
Le câblage ressemble à ceci :
D20 (44.26,…) K70
Cette comptabilisation est effectuée pour le montant total du salaire accumulé pour le mois, ou pour chaque salarié, si la comptabilité du compte 70 est organisée avec des analyses pour les salariés.
Retenues sur salaire
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Les retenues sur salaire réduisent le montant des régularisations et passent par le débit du compte 70. En règle générale, tous les employés bénéficient d'une seule déduction : l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ici le compte 70 correspond au compte 68 « Calculs des taxes et taxes », affichant :
D70K68
Dans les écritures pour d'autres déductions, le compte de crédit change en fonction de sa destination. Par exemple, lors d'une retenue au titre d'un titre exécutoire en faveur d'un tiers, on utilise le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers », affichant :
D70K76
Calcul des primes d'assurance
Le compte 70 n'est pas inclus dans les écritures pour les primes d'assurance, car ils ne sont pas attribués aux salariés et ne sont pas déduits de leur salaire.
Les primes d'assurance sont incluses dans le coût de production, c'est-à-dire passer par le débit des comptes 20 (26,29,...) ou 44 en correspondance avec le compte 69 « Calculs des assurances et sécurités sociales ». 69 comptes ont généralement des sous-comptes pour chaque contribution. Câblage :
D20 (44, 26, …) K69
Paiement des salaires
Une fois le salaire accumulé au crédit du compte 70 et l'impôt sur le revenu des personnes physiques et autres déductions retenus au débit du compte 70, le reste est versé aux salariés. Le paiement peut être effectué soit à partir de la caisse enregistreuse, soit via une banque (l'argent est transféré sur les comptes des employés à partir du compte courant de l'organisation), c'est-à-dire Le compte 70 correspond soit au compte 50 « Caissier » soit au compte 51 « Compte Trésorerie », affichant :
D70K50(51)
Transfert de l'impôt sur le revenu et des cotisations
Au plus tard le lendemain du jour du paiement du salaire, l'organisation est tenue de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les primes d'assurance, y compris les primes d'assurance, sont payées au plus tard le 15 du mois suivant. Le paiement s'effectue à partir du compte courant (compte 51), la dette envers le Service fédéral des impôts et les fonds sont clôturés (comptes 68 et 69). Publications :
D68 K51 - impôt sur le revenu des personnes physiques payé
D69 K51 – frais payés
Exemple de paie avec écritures
Les employés ont reçu leur salaire pour mars 2019, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu et les primes d'assurance ont été calculées. La comptabilité du compte 70 est effectuée sans analyse pour les salariés, pour le compte 69 - avec des sous-comptes pour chaque cotisation. Les dépenses pour salaires et cotisations sont incluses dans le compte 20.
10/04/2019 - salaire payé, impôt sur le revenu payé,
15/04/2019 - les cotisations d'assurance à la Caisse de pension, au Service fédéral des migrations et à la Caisse d'assurance sociale ont été payées.
Contributions:
- à la Caisse de retraite de Russie (22%) - 16 500 roubles
- au Service fédéral des migrations (5,1%) - 3 825 roubles
- FSS (2,9%) - 2 175 roubles
- Blessures FSS (0,9%) - 675 roubles
Publications pour toutes les opérations :
date Câblage Somme Contenu de l'opération 31.03.2019 D20K70 75 000 Salaire accumulé D70 K68.NDFL 9 750 Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu Primes d'assurance facturées : D20 K69.pfr 16 500 - à la Caisse de retraite de Russie D20 K69.fms 3 825 - au FMS D20 K69.fss1 2 175 - à la Caisse d'Assurance Sociale (invalidité temporaire) D20 K69.fss2 675 - à la Caisse d'Assurance Sociale (accidents) 10.04.2019 D68.NDFL K51 9 750 Impôt sur le revenu des personnes physiques répertorié D70K50 65 250 Les salaires des employés étaient payés à la caisse 15.04.2019 Primes d'assurance répertoriées : D69.pfr K51 16 500 - à la Caisse de retraite de Russie D69.fms K51 3 825 - au FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (invalidité temporaire) D69.fss2 K51 675 - FSS (blessures)
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Débit des comptes 20 « Production principale », 23 « Production auxiliaire », 25 « Dépenses générales de production », 26 « Dépenses générales d'exploitation », 29 « Production de services et exploitations agricoles » Crédit du compte 70 - pour le montant des salaires de base et complémentaires, respectivement, des ouvriers de la production principale, des ouvriers de la production auxiliaire, des ouvriers de direction d'atelier et de ceux exerçant d'autres activités dans l'intérêt de l'atelier dans son ensemble, des employés de l'appareil de gestion de l'organisation, ainsi que du personnel de service employé au bureau central de l'organisation et autres travaux d'importance économique générale, les travailleurs employés dans les industries de services et les exploitations agricoles ; Compte de débit 44 « Frais de vente » Compte de crédit 70 - pour le montant des salaires des employés engagés dans des travaux liés à la vente de produits et à leur promotion sur le marché (par exemple, les agents de publicité).
Le journal final est le grand livre général, et l'entreprise de logement et de produits chimiques constitue la comptabilité principale sous forme de tableau : Sujet Contenu de la transaction Dr Ct Document-base Note. 1 Salaires à payer aux salariés de la production principale 20 70 Paie ou masse salariale Salaires à payer au personnel 23, 25, 26, 29, 44 70 Paie ou masse salariale 2 Retenue à la source de l'impôt principal 70 68 Registre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques 3 Autres retenues, y compris pension alimentaire et autres 70 76 Titre exécutoire créanciers 4 Primes d'assurance accumulées 44, 29, 26, 20 69 Certificat comptable 5 Pour le paiement - une caisse enregistreuse est générée 70 50, 51 Règlement ou paie ou caisse enregistreuse 6 Transferts d'impôts et retenues sur la paie 68, 69 51 Relevé bancaire Parallèlement, chaque entreprise dispose de procédures de régularisation et de comptabilité spécifiques pour les salaires.
Salaires accumulés par les ouvriers de la production
Les sommes accumulées mais non payées à temps (en raison de la non-présentation des destinataires) sont reflétées au débit du compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » et au crédit du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » (sous-compte « Règlements des sommes déposées »). La comptabilité analytique du compte 70 «Règlements avec le personnel pour les salaires» est tenue pour chaque employé de l'organisation.
Lors des paiements en nature aux salariés, les caractéristiques suivantes doivent être prises en compte : - la législation du travail n'interdit pas d'effectuer des paiements en nature aux salariés, mais limite le montant de ces paiements - pas plus de 20 % des montants accumulés ; - lorsque en transférant aux salariés les produits de leur propre production, si le prix est déterminé conformément aux exigences de l'art.
Calcul de la paie et sa réflexion dans les comptes comptables
Dans cet article, nous verrons comment s'effectue la comptabilité des salaires. Étudions les écritures formées en comptabilité lors du calcul des salaires des travailleurs de la production principale, du personnel de service, des ingénieurs, du personnel de direction et d'autres catégories de travailleurs.
Attention
Table des matières
- 1 Caractéristiques de l'établissement des fiches de salaire
- 2 Générer des entrées pour la paie et les impôts
- 3 Comptabilité des salaires pratique
- 4 Entrées typiques pour l'accumulation et le paiement du salaire
Particularités de l'établissement des relevés de salaires Afin d'assurer le paiement intégral et ponctuel des salaires, la législation moderne réglemente clairement tous les aspects de cette opération, y compris les politiques comptables. Nouveau Code du travail art. 129 interprète le salaire comme une rémunération pour le travail effectué par l'employé.
Écritures de paie
Important
Ces restrictions ne s'appliquent pas aux retenues sur salaire lors de l'exécution de travaux correctionnels, à la perception d'une pension alimentaire pour les enfants mineurs, à l'indemnisation du préjudice causé par un employeur à la santé d'un employé, à l'indemnisation du préjudice causé aux personnes ayant subi un préjudice en raison du décès du soutien de famille, et réparation des dommages causés par un crime. Le montant des retenues sur salaire dans ces cas ne peut excéder 70 %.
Les déductions sur les paiements qui ne sont pas soumis à recouvrement conformément à la loi fédérale ne sont pas autorisées. 5. Montants retenus sur les salaires au nom des employés pour le paiement des indemnités d'assurance au titre de contrats d'assurance volontaires par le biais de paiements autres qu'en espèces aux autorités d'assurance.
Compte 70 en comptabilité
Derrière l’apparente simplicité se cache un grand nombre de nuances différentes qui nécessitent une étude réfléchie et minutieuse. Tout d'abord, le complexe comptable de la rémunération comporte les principaux points suivants :
-
Il contient également le montant à payer, qui est inscrit sur un relevé spécial. - Le côté crédit est constitué de régularisations qui contiennent des montants pour le salaire, les tarifs, les indemnités et les primes conformément aux données de la feuille de temps fournie.
Dans presque tous les cas, lorsque cela... 2 Avantages sociaux - comment calculer et écritures comptables Types d'avantages. Calcul et constitution des avantages pour un salarié de l'entreprise. Écritures comptables typiques pour les avantages.
2 Titres exécutoires : retenues, paiements, écritures Réflexion dans la comptabilité des écritures sur les titres exécutoires. Calcul et paiement de la pension alimentaire. Retenues sur les salaires. 4
Affichages des vacances Quelles écritures comptables typiques doivent être effectuées pour refléter les vacances de l'employé dans la comptabilité. Calcul et paiement des indemnités de vacances. 1 Affichages pour l'accumulation et le paiement de l'aide financière à un employé Comment le paiement de l'aide financière à un employé individuel d'une organisation est reflété dans la comptabilité.
Paiement et accumulation de l'aide. 1 Frais de déplacement d'un employé dans les écritures comptables Comment refléter les frais de déplacement dans les écritures comptables.
Affichage des salaires accumulés aux travailleurs pour la fabrication de produits
- Compte 70 en comptabilité
- Écritures de paie
- Publications pour la paie et les impôts
- Uma-sovsem.net
- Écritures de paie - règles comptables
Calcul de la paie et son reflet dans les comptes comptables Important Sous l'apparente simplicité se cache un grand nombre de nuances différentes qui nécessitent une étude réfléchie et minutieuse. Tout d'abord, le complexe comptable de la rémunération comporte les principaux points suivants :
- Le débit reflète la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, auparavant appelé impôt sur le revenu, les montants des pensions et autres fonds sociaux, les autres retenues - pension alimentaire, amendes, paiement des prêts et services publics par virement selon la demande du salarié.
Il contient également le montant à payer, qui est inscrit sur un relevé spécial.
Salaires accumulés par les travailleurs pour la production de produits affichés
En comptabilité, ces déductions se traduisent par les écritures suivantes : Débit du compte 70 Crédit du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers », sous-compte « Règlements des biens et assurances de personnes » - pour le montant des déductions effectuées ; Débit du compte 76 Crédit du compte 51 "Comptes de règlement" - pour le montant des indemnités d'assurance transférées du compte budgétaire au compte de l'organisme d'assurance. La déduction des indemnités d'assurance sur les salaires des salariés et leur transfert sur les comptes des organismes d'assurance sont effectués sur la base de listes et d'instructions transmises au service comptable de l'organisme par l'agent d'assurance.6. Cotisations syndicales dans un système de paiement non monétaire avec les organisations syndicales.
La retenue des cotisations syndicales s'effectue en présence de demandes écrites des syndicalistes demandant d'accepter leurs cotisations syndicales par virement bancaire.
Comptabilisation des salaires accumulés aux travailleurs pour la production
Les salaires étaient acquis aux salariés impliqués dans l'invention d'un bien incorporel. Écriture comptable : D08 K703. Les salaires ont été accumulés pour les employés impliqués dans l'approvisionnement de l'organisation en matériaux. Écriture comptable : D10.15 K704.
Salaires accumulés par les salariés de la production principale Écriture comptable : D20 K705. Salaires accumulés par les salariés de l'atelier auxiliaire. Écriture comptable : D23 K706.
Salaires dus au personnel général de production Écriture comptable : D25 K707. Salaires accumulés par le personnel administratif et de direction Écriture comptable : D26 K708. Les salaires ont été accumulés pour les employés impliqués dans la vente des produits. Écriture comptable : D44 K709. Les salaires étaient accumulés pour les salariés impliqués dans le démantèlement des équipements. Écriture comptable : D91 K7010.
