L'établissement des rapports doit être précédé d'importants travaux préparatoires selon un calendrier précis. Une étape importante de ces travaux est la clôture de tous les comptes d'exploitation à la fin de la période de reporting : calcul, encaissement et répartition, rapprochement, performance financière. Avant de démarrer ce processus, toutes les écritures comptables sur les comptes synthétiques et analytiques (y compris les écritures basées sur les résultats d'inventaire) doivent être effectuées et l'exactitude de ces écritures doit être vérifiée.
Lorsqu'on commence à clôturer les comptes, il convient de garder à l'esprit que les entreprises agricoles sont des objets complexes pour la comptabilité et le calcul du coût de production, puisque leurs produits sont utilisés dans différents domaines. Les divisions de l'entreprise, y compris la production auxiliaire, fournissent des services mutuels. Avec l'utilisation mutuelle de produits et de services, il est impossible dans tous les cas d'attribuer les coûts réels à tous les objets de valorisation, c'est-à-dire Certains coûts pour certains sont reflétés dans le devis prévu. Dans ces conditions, il est important de justifier la séquence de clôture des comptes.
Les données de début d'année du bilan d'ouverture doivent correspondre aux données de fin d'année du bilan de l'année précédente. Les changements dans les états financiers relatifs à la fois à l'année en cours et à l'année dernière (après leur approbation) sont apportés aux états préparés pour la période de reporting au cours de laquelle des distorsions de données ont été découvertes. Les corrections d'erreurs dans les états financiers sont confirmées par la signature des personnes les ayant préalablement signées, indiquant la date de la correction.
Les états comptables de la Fédération de Russie sont préparés par des organisations sur la base des résultats des travaux de l'année de référence. Comme déjà mentionné, l'année de référence pour toutes les organisations est l'année civile - du 1er janvier au 31 décembre inclus.
La date limite de soumission des états financiers annuels par les organisations est fixée au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration, trimestriellement - au plus tard 30 jours après la fin de la période de déclaration.
La première année de déclaration pour les organisations nouvellement créées est considérée comme la période allant de la date de leur enregistrement auprès de l'État au 31 décembre.
décembre de l'année correspondante, et pour les organisations créées après le 1er octobre - jusqu'au 31 décembre de l'année suivante. Les données sur les transactions commerciales effectuées dans le cadre de l'enregistrement public des entreprises sont incluses dans leurs états financiers pour la première année de référence.
Conformément à la loi fédérale sur la comptabilité, les entreprises agricoles qui sont des sociétés par actions ouvertes dans leur forme organisationnelle et juridique sont tenues de publier leurs états financiers annuels au plus tard le 1er juin de l'année suivant l'année de référence. La publicité des états financiers consiste en leur publication dans des journaux et magazines accessibles aux utilisateurs des états financiers, ou la distribution entre eux de brochures, livrets et autres publications contenant des états financiers, ainsi que leur transfert aux organismes statistiques de l'État du lieu d'enregistrement. de l'organisation pour mise à disposition des utilisateurs intéressés. (La publicité des états financiers consolidés a été abordée au paragraphe 14.6).
Étant donné que les utilisateurs utilisent les solutions de manière continue, ils peuvent avoir besoin d'informations révélant l'impact d'événements survenus au cours de l'année et ayant un impact significatif sur la situation financière de l'entreprise. Des rapports intermédiaires sont utilisés pour satisfaire ces demandes des utilisateurs. Conformément aux IFRS, l'objectif des états financiers intermédiaires est de clarifier et de mettre à jour les informations des derniers états annuels concernant l'évolution de la capacité de l'entité à générer des bénéfices, à générer de la trésorerie, etc.
Les rapports intermédiaires sont préparés pour une période plus courte que l'année de déclaration. Une telle période peut être d'un trimestre, de six mois ou de neuf mois.
Conformément au Règlement sur la comptabilité et l'information financière de la Fédération de Russie, les organisations russes doivent préparer et soumettre aux organismes gouvernementaux compétents les états financiers pour le trimestre, le semestre, les neuf mois et l'année selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la déclaration. année, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie. Les rapports mensuels et trimestriels servent de rapports intermédiaires.
Les formulaires de déclaration financière, ainsi que les instructions sur la procédure à suivre pour les remplir, sont approuvés par le ministère russe des Finances. Comme mentionné précédemment, sur la base des résultats du trimestre, deux formes principales de reporting sont préparées : le bilan et le compte de résultat ; en fin d'année, le reporting est préparé sous plusieurs formes standards.
Le rapport annuel des entreprises agricoles diffère considérablement de celui des autres organisations et, en plus des cinq formulaires principaux établis par les comptables de toutes les autres entreprises, les comptables des entreprises agricoles doivent préparer et soumettre l'ensemble nécessaire de formulaires de déclaration spécialisés pour les activités agricoles. entreprises.
Entre autres choses, sur la base des données des rapports financiers, les organisations établissent des rapports selon les formulaires et les instructions approuvés par le Comité national des statistiques de Russie. Un système unifié d'indicateurs de reporting organisationnel permet de préparer des résumés de reporting pour des industries individuelles, des régions économiques, etc., et pour l'ensemble de l'économie nationale dans son ensemble.
Le reporting trimestriel des organisations, comme déjà mentionné, doit être généré au plus tard 30 jours après la fin du trimestre, sauf disposition contraire de la loi. Pendant cette période, la date précise de soumission des états financiers est fixée par les fondateurs (participants) de l'organisation ou par l'assemblée générale. Conformément aux normes IFRS, le reporting intermédiaire doit être déposé au plus tard 60 jours après la fin de la période intermédiaire.
La date de signature des états financiers est considérée comme la date indiquée dans les états financiers soumis aux adresses déterminées par la législation de la Fédération de Russie lorsqu'ils sont signés de la manière prescrite.
Conformément au PBU 7/98 « Événements postérieurs à la date de clôture », une procédure a été établie pour refléter les événements postérieurs à la date de clôture dans les états financiers des entreprises commerciales.
Un événement postérieur à la date de clôture est reconnu comme un fait d'activité économique qui a eu ou peut avoir un impact sur la situation financière, les flux de trésorerie ou les résultats d'exploitation de l'organisation et qui a eu lieu au cours de la période comprise entre la date de clôture et la date de signer les états financiers de chaque année. Par exemple, un événement postérieur à la date de clôture est reconnu
annonce de dividendes annuels basés sur les résultats des activités de la société par actions pour l’année sous revue.
Les événements postérieurs à la date de clôture comprennent également : les événements confirmant l'existence à la date de clôture des conditions économiques dans lesquelles l'organisation a exercé ses activités ; événements indiquant l'émergence de conditions économiques dans lesquelles l'organisation opère après la date de clôture.
Les conséquences des événements postérieurs à la date de clôture sont reflétées dans les états financiers en clarifiant les données sur les actifs, les passifs, le capital, les revenus et les dépenses de l'organisation ou en divulguant des informations pertinentes.
Lors de la préparation des états financiers, une organisation évalue les conséquences d'un événement après la date de clôture en termes monétaires, pour l'évaluation desquels le calcul nécessaire est effectué et la confirmation de ce calcul est fournie.
Une liste approximative des faits de l'activité économique pouvant être reconnus comme événements postérieurs à la date de clôture est donnée en annexe au PBU 7/98.
Mots clés
Rapport d'audit. Équilibre. États financiers. Clôture des comptes. Reporting consolidé. Actifs d'impôts différés. Passifs d'impôts différés. Répondre. Rapport. Indicateurs. Utilisateur déclarant. Note explicative. Publicité. Rapport de synthèse. Réglementaire
Questions et tâches du test Quelle est l'essence et la signification des états financiers ? Énumérez les principales formes de reporting. Quelles sont les principales exigences en matière de reporting ? Quelles activités doivent être réalisées avant de préparer les états financiers ? Quelle forme de reporting est la plus importante pour la gestion d'une organisation : le bilan ou le compte de profits et pertes ? Quelles données sont reflétées dans le tableau des flux de trésorerie ?
De quelles sections se compose le bilan ? Répertorier les travaux comptables qui précèdent l'établissement des comptes annuels ? Quel type de reporting est appelé consolidé ? Quel type de reporting est inclus dans les états financiers consolidés ? Dans quel ordre les comptes comptables sont-ils clôturés à la fin de la période de reporting dans une organisation ? Pourquoi avez-vous besoin d'une note explicative ?
Lors de la préparation des états financiers, vous devez :
· se conformer aux exigences générales relatives aux états financiers (exhaustivité, matérialité, neutralité) du Règlement comptable « États comptables d'une organisation » (PBU 4/99). ;
· se conformer à la politique comptable adoptée pour refléter les transactions commerciales et évaluer les biens et les passifs, sur la base de la procédure établie par la loi ;
· assurer une présentation fiable et complète des informations sur la situation patrimoniale et financière de l'organisation et ses évolutions, ainsi que sur les résultats financiers de ses activités ;
· observer l'importance de l'indicateur et comment sa non-divulgation affectera les décisions économiques des utilisateurs intéressés. Le montant est significatif s'il représente au moins 5 % du total des données de l'année de référence ;
· garantir l'exigence de neutralité de l'information en tant qu'élément du principe de fiabilité de l'information ; les informations de reporting comptable doivent être neutres, ce qui empêche leur utilisation dans l'intérêt de certains groupes d'utilisateurs afin d'obtenir des résultats qui leur sont bénéfiques ;
· inclure dans le reporting les indicateurs de performance des succursales, bureaux de représentation et autres divisions, y compris ceux affectés à des bilans séparés ;
· partir des données de formes unifiées de documentation comptable primaire de comptabilité synthétique et analytique ;
· s'assurer de la conformité des indicateurs du bilan d'ouverture et de l'approbation du bilan final ; en cas de modifications du solde d'ouverture, les raisons de ces modifications doivent être expliquées ;
· confirmer la correction des erreurs avec la signature des personnes autorisées indiquant la date de correction ;
· préparer des rapports en russe et dans la monnaie de la Fédération de Russie ;
· signer les rapports du chef et du chef comptable (comptable) de l'organisation ; Si la comptabilité dans les organisations est effectuée sur une base contractuelle par un organisme spécialisé ou un spécialiste, la signature de la personne qui tient les registres est alors requise.
Le contenu et la forme du bilan, du compte de résultat, des autres rapports et applications sont appliqués de manière cohérente d'une période de reporting à l'autre. Dans les états financiers, des données sur des indicateurs numériques sont fournies pour au moins deux ans - l'année de reporting et celle précédant l'année de reporting. Si elles ne sont pas comparables aux données de la période de reporting, elles font l'objet d'un ajustement selon les règles fixées par la réglementation. Les données qui ont été ajustées doivent être reflétées dans une note explicative accompagnée d'une indication des raisons qui ont provoqué cet ajustement.
Lorsqu'un organisme élabore de manière indépendante des formulaires d'états financiers sur la base des exemples de formulaires donnés en annexe à l'arrêté sur les formulaires d'états financiers des organismes, les exigences générales relatives aux états financiers (exhaustivité, matérialité, neutralité, etc.) énoncées dans la comptabilité les réglementations « États comptables » doivent être respectées. organisations" PBU 4/99. Les états financiers doivent comprendre des indicateurs nécessaires pour former une image fiable et complète de la situation financière de l'organisation, des résultats financiers de ses activités et de l'évolution de sa situation financière.
Il convient de garder à l'esprit que des indicateurs individuels qui ne sont pas suffisamment significatifs pour nécessiter leur présentation séparée au bilan et au compte de résultat peuvent être suffisamment significatifs pour être présentés séparément dans les notes relatives au bilan et au compte de résultat.
Un indicateur est considéré comme significatif si sa non-divulgation est susceptible d'affecter les décisions économiques des utilisateurs intéressés prises sur la base des informations de reporting. La décision de l'organisation quant à savoir si un indicateur donné est significatif dépend de l'évaluation de l'indicateur, de sa nature et des circonstances spécifiques de son apparition. Une organisation peut prendre une décision lorsqu'un montant est considéré comme important si son rapport au total des données pertinentes pour l'année de référence est d'au moins cinq pour cent.
Lors de la préparation des états financiers, les exigences des actes juridiques réglementaires en matière de comptabilité doivent être remplies concernant la divulgation dans les états financiers d'informations sur les changements de méthodes comptables qui ont eu ou peuvent avoir un impact significatif sur la situation financière, les flux de trésorerie ou les résultats financiers de l'organisation, sur les transactions en devises étrangères, sur les stocks, sur les immobilisations, sur les revenus et dépenses de l'organisation, sur les conséquences d'événements postérieurs à la date de clôture, sur les conséquences de faits contingents de l'activité économique, ainsi que sur la divulgation dans les états financiers de certaines informations sur l'actif, le capital, les réserves et le passif des organisations. Une telle divulgation peut être effectuée par l'organisation en incluant des indicateurs, des tableaux et des transcriptions pertinents directement dans les formulaires d'information financière ou dans la note explicative.
Une organisation peut fournir des informations supplémentaires accompagnant les états financiers si l'organe exécutif le juge utile pour les utilisateurs intéressés lors de la prise de décisions économiques. Il révèle la dynamique des indicateurs économiques et financiers les plus importants des activités de l’organisation sur plusieurs années ; développement planifié de l'organisation; capital attendu et investissements financiers à long terme ; politique en matière d'emprunts, gestion des risques ; activités de l'organisation dans le domaine des travaux de recherche et développement ; mesures de protection de l'environnement; les autres informations.
Une organisation peut, dans le rapport de profits et pertes (formulaire n° 2), présenter les indicateurs donnés dans la section « Décodage des profits et pertes individuels » de l'exemple de formulaire sous forme de transcriptions aux éléments correspondants du rapport (« y compris » ou « d’entre eux »).
Les indicateurs individuels inclus dans l'annexe au bilan (formulaire n° 5) selon le modèle de formulaire peuvent être présentés sous forme de formulaires d'états financiers indépendants ou inclus dans une note explicative.
Si une organisation décide de divulguer des données pour chaque indicateur numérique pendant plus de deux ans dans les états financiers présentés, l'organisation s'assure alors, lors de l'élaboration, de l'acceptation et de la production des formulaires, d'un nombre suffisant de colonnes (lignes) nécessaires à une telle divulgation.
L'organisme a le droit de décider de soumettre des états financiers selon les formulaires d'états financiers donnés en annexe à l'arrêté sur les formulaires d'états financiers, si les indicateurs donnés dans ces exemples de formulaires permettent le respect des exigences relatives aux états financiers. Règlement comptable « États comptables d'une organisation » (PBU 4/99).
De plus, si l'organisation ne dispose pas de données sur les actifs, passifs, revenus, dépenses, transactions commerciales, indicateurs (lignes, colonnes) pertinents pour lesquels sont fournis dans les exemples de formulaires, ces indicateurs (lignes, colonnes) ne sont pas inclus dans le les formulaires de l'organisation.
Les données suivantes doivent être présentes sur les formulaires de reporting financier soumis par l'organisation aux adresses appropriées :
· nom de la partie constitutive des états financiers ;
· indication de la date de clôture à laquelle les états financiers ont été établis, ou de la période de reporting pour laquelle les états financiers ont été établis (« pour ____________ 200__ », « pour ____________ 200__ ») ;
· organisation (le nom complet de la personne morale est indiqué (conformément aux documents constitutifs enregistrés de la manière prescrite) ;
· numéro d'identification fiscale (NIF) (indiquer le numéro d'identification fiscale attribué par l'administration fiscale de la manière prescrite) ;
· type d'activité (indiquer le type d'activité reconnu comme principal conformément aux exigences des documents réglementaires approuvés par le Comité d'État de la Fédération de Russie pour les statistiques) ;
· forme organisationnelle et juridique/forme de propriété (la forme organisationnelle et juridique de l'organisation est indiquée selon le Classificateur des formes organisationnelles et juridiques des entités économiques (OKOPF) et le code de propriété selon le Classificateur des formes de propriété (OKFS) ;
· unité de mesure (le format de présentation des indicateurs numériques est indiqué : mille roubles - code OKEI 384 ; millions de roubles - code OKEI 385) ;
· localisation (adresse) (indiquée sur le formulaire de bilan) ;
· date d'approbation (la date arrêtée pour les comptes annuels est indiquée) ;
· date d'envoi/acceptation (la date précise d'envoi postal, électronique et autre des états comptables ou la date de leur transfert effectif selon la propriété est indiquée).
Les données des états financiers présentés sont indiquées en milliers de roubles sans décimales. Une organisation qui a un chiffre d'affaires, un passif, etc. important peut fournir des données dans ses états financiers en millions de roubles sans décimales.
Dans les formulaires de reporting comptable, les lignes pour lesquelles les indicateurs correspondants sont divulgués sont codées par les organisations de manière indépendante lors de l'élaboration et de l'adoption des formulaires de reporting comptable. Lors de l'élaboration et de l'adoption de la forme du bilan (formulaire n°1), il est recommandé d'utiliser les codes des lignes de total et les codes des lignes de sections et groupes d'articles du bilan (formulaire n°1) donné dans l'exemple de son formulaire.
Il ne doit y avoir aucun ratage ni rature dans les formulaires d'information financière.
1. Concept et contenu des états financiers
2. La procédure d'établissement des rapports comptables.
3. Concept et contenu des états financiers.
Le reporting est un système d’indicateurs reflétant les résultats des activités économiques de l’organisation pour la période de référence. Le reporting comprend des tableaux qui sont établis en fonction des données comptables, statistiques et opérationnelles. C'est la dernière étape du travail comptable. Les données des rapports sont utilisées par des utilisateurs externes pour évaluer les performances de l'organisation, ainsi que pour l'analyse économique au sein de l'organisation elle-même. Dans le même temps, le reporting est nécessaire à la gestion opérationnelle des activités économiques et sert de base initiale à la planification ultérieure.
Les rapports doivent être fiables et opportuns. Il doit garantir la comparabilité des indicateurs de reporting avec les données des périodes précédentes. Les organisations préparent des états financiers sous les formes recommandées par le ministère des Finances de la Fédération de Russie. Les formulaires de déclaration statistique sont approuvés par le Comité national des statistiques de la Fédération de Russie.
Un système unifié d'indicateurs de reporting organisationnel permet de préparer des résumés de reporting pour des industries individuelles, des régions économiques, des républiques et l'ensemble de l'économie nationale dans son ensemble.
Les rapports des organisations sont classés par type, fréquence de préparation et degré de généralisation des données de reporting. Par type, le reporting est divisé en comptable, statistique, opérationnel et fiscal.
Les états comptables sont un système unifié de données sur la situation patrimoniale et financière d'une organisation et les résultats de ses activités économiques. Il est établi en fonction des données comptables.
Les états comptables sont divisés en états financiers individuels, états financiers consolidés et rapports de gestion.
États comptables individuels remplit deux fonctions : l'information et le contrôle. Dans la première partie de la fonction, il caractérise la situation financière et les résultats financiers des activités de l'organisation, et dans la deuxième partie, il assure un contrôle systémique sur la fiabilité des données comptables pour chaque cycle comptable. Par conséquent, les organisations doivent préparer des états financiers individuels pour chaque période de reporting.
Les états comptables individuels sont utilisés par les propriétaires :
Identifier le résultat financier final des activités de l'organisation - bénéfice (perte) net et sa répartition entre eux ;
Soumissions aux autorités de contrôle ;
Identifier les signes de faillite ;
Formation d'une base étatique unifiée pour l'observation statistique et les indicateurs macroéconomiques ;
Dans la gestion d'organisations, les procédures judiciaires, la fiscalité et à d'autres fins.
L'objectif principal des états financiers individuels étant de fournir aux utilisateurs des informations de haute qualité, fiables et comparables sur l'organisation, ils doivent être établis conformément aux normes russes élaborées sur la base des IFRS.
États financiers consolidés vise à caractériser la situation financière et les résultats financiers des activités d'un groupe d'entités économiques sur la base de relations de contrôle. Il remplit une fonction purement informative et est présenté aux utilisateurs externes intéressés. L'objectif principal des états financiers consolidés est de garantir un accès garanti aux utilisateurs intéressés à des informations de haute qualité, fiables et comparables sur un groupe d'entités commerciales. Pour résoudre ce problème, les états financiers consolidés doivent être préparés conformément aux IFRS, soumis à un audit et à une publication obligatoires.
Rapports de gestion destiné à être utilisé dans la gestion d’une entité commerciale. À cet égard, son contenu, ses modalités, ses formes et sa procédure d'élaboration sont déterminés par l'organisation de manière indépendante.
Rapports statistiques est compilé sur la base de données statistiques, comptables et opérationnelles et reflète des informations sur des indicateurs individuels de l’activité économique de l’organisation, tant en termes physiques que monétaires.
Reporting opérationnel est compilé sur la base de données comptables opérationnelles et contient des informations sur les principaux indicateurs pour de courtes périodes - un jour, une période de cinq jours, une semaine, une décennie, un demi-mois. Ces données sont utilisées pour le contrôle opérationnel et la gestion des processus d'approvisionnement, de production et de vente de produits.
Déclaration fiscale(déclarations fiscales) est destiné à des fins fiscales et est requis pour la préparation par les entités commerciales établies par la loi. La déclaration fiscale doit être préparée sur la base des informations générées en comptabilité, en les ajustant selon les règles de la législation fiscale. La tâche principale de la déclaration fiscale est de réduire les coûts de sa constitution en rapprochant considérablement les règles fiscales et comptables.
En fonction de la fréquence de préparation, une distinction est faite entre le reporting intra-annuel et le reporting annuel.
Le reporting intra-annuel comprend des rapports pour la journée, cinq jours, dix jours, un demi-mois, un mois, un trimestre et un semestre. Les rapports statistiques intra-annuels sont généralement appelés rapports statistiques courants, et les rapports comptables intra-annuels sont généralement appelés rapports comptables intermédiaires.
Les rapports annuels sont des rapports pour l'année. Sur la base du degré de généralisation des données de reporting, une distinction est faite entre les rapports primaires, compilés par les organisations, et les rapports consolidés, qui sont compilés par les organisations supérieures ou mères sur la base des rapports primaires.
Actuellement, les organisations sont tenues de soumettre des états financiers intermédiaires et annuels.
Les états financiers intermédiaires comprennent :
Formulaire n°1 « Bilan » ;
Formulaire n°2 « Compte de résultat ». En plus de ces formulaires, les organisations peuvent soumettre d'autres formulaires de reporting dans le cadre de leurs états financiers intermédiaires (« État des flux de trésorerie », etc.), ainsi qu'une note explicative incluse dans le reporting annuel.
Conformément à la loi fédérale « sur la comptabilité » (n° 129-FZ du 21 novembre 1996), les états financiers annuels des organisations, à l'exception des états des organisations budgétaires, comprend :
a) bilan ;
b) le compte de résultat ;
c) les annexes à ceux-ci, prévues par la réglementation ;
d) un rapport d'audit confirmant la fiabilité des états financiers de l'organisation, s'ils sont soumis à un audit obligatoire conformément aux lois fédérales ;
e) note explicative.
Si l’organisation a décidé de manière indépendante de procéder à un audit de ses états financiers, le rapport de l’auditeur peut également être inclus dans les états financiers. La note explicative peut contenir une évaluation de l'activité commerciale de l'organisation, dont les critères sont l'étendue des marchés de produits, y compris la disponibilité des fournitures d'exportation, la réputation de l'organisation, exprimée notamment en popularité auprès des clients utilisant les services de l'organisation, etc. .; le degré de mise en œuvre du plan, garantissant les taux de croissance spécifiés ; niveau d'efficacité dans l'utilisation des ressources de l'organisation, etc.
Les états financiers annuels comprennent :
- bilan - formulaire n° 1 ;
Compte de résultat - formulaire n° 2 ;
État des variations du capital - Formulaire n° 3 ;
Tableau des flux de trésorerie - formulaire n° 4 ;
Annexe au bilan - formulaire n°5 ;
Rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus - formulaire n° 6 ;
Note explicative;
La dernière partie du rapport du commissaire aux comptes.
Pour Les états financiers répondent à leurs exigences ; lors de leur préparation, les conditions suivantes doivent être assurées :
Réflexion complète pour la période de reporting de toutes les transactions commerciales et des résultats de l'inventaire de toutes les ressources de production, produits finis et calculs ;
Conformité totale des données comptables synthétiques et analytiques, ainsi que des indicateurs de rapport et de bilan avec les données comptables synthétiques et analytiques ;
Enregistrer les opérations commerciales en comptabilité uniquement sur la base de pièces justificatives dûment exécutées ou de supports techniques équivalents ;
Évaluation correcte des postes du bilan.
Avant de préparer les états financiers, vous devez :
Effectuer un inventaire des biens et des responsabilités de l’organisation ;
Apporter des corrections à la comptabilité si des erreurs ont été commises ;
Clôturer les comptes ;
Réaliser la réforme du bilan ;
Refléter les transactions effectuées après le 31 décembre de l'année de déclaration (événements postérieurs à la date de déclaration). Les écritures de correction des erreurs identifiées lors de l'inventaire doivent être reflétées dans la comptabilité et le reporting du mois au cours duquel l'inventaire a été réalisé, et si des erreurs sont identifiées l'année suivante, dans les écritures en date du 31 décembre de l'année de reporting.
Une étape importante des travaux préparatoires est la clôture de tous les comptes d'exploitation à la fin de la période de reporting : calcul, encaissement et répartition, rapprochement, performance financière. Avant de commencer ce travail, toutes les écritures comptables doivent être effectuées sur des comptes synthétiques et analytiques (y compris les résultats d'inventaire), et l'exactitude de ces écritures doit être vérifiée.
La généralisation de l'expérience accumulée a permis d'élaborer les recommandations suivantes : la clôture des comptes commence par les comptes des installations de production qui ont le nombre maximum de consommateurs et les frais de guichet minimaux, et se termine par les comptes avec un nombre minimum de consommateurs et le nombre maximum des contre-coûts. Conformément à cette approche, les comptes sont clôturés dans l'ordre suivant.
Tout d'abord, le coût des prestations des productions auxiliaires est calculé et le compte 23 « Productions auxiliaires » est clôturé.
Dans un deuxième temps, les charges constatées d'avance, les frais généraux de production et les frais généraux d'exploitation sont répartis et les comptes suivants sont clôturés : 97 « Dépenses futures », 25 « Frais généraux de production », 26 « Frais généraux d'exploitation ».
Ensuite, ils calculent le coût de production des principales branches de production et amortissent les coûts du compte 20 « Production principale ».
Après cela, les coûts sont radiés du compte 29 « Industries de services et exploitations agricoles ». Dans l'ordre de priorité suivant, des écritures sont effectuées dans les comptes de comptabilisation des investissements en capital, le résultat financier des activités de l'organisation est déterminé et les comptes 90 « Ventes » et 91 « Autres revenus et dépenses » sont clôturés, les bénéfices sont distribués et le compte 99 « Bénéfices et pertes » est clôturé.
La réforme du bilan fait référence à l’annulation des bénéfices réalisés au cours de l’année de référence. La réforme est effectuée le 31 décembre après que la dernière transaction commerciale soit reflétée dans la comptabilité.
La réforme du bilan s'effectue en deux étapes :
Tout d'abord, clôturer les comptes dans lesquels les revenus, dépenses et résultats financiers des activités de l'organisation ont été enregistrés au cours de l'année (comptes 90 « Ventes » et 91 « Autres revenus et dépenses ») ;
Dans un deuxième temps, le résultat financier de l'année de référence est inclus dans les bénéfices non répartis ou les pertes non couvertes. Pour ce faire, les soldes des sous-comptes 90-1 et 91-1 sont transférés au compte 99 « Bénéfices et pertes ».
La dernière écriture de l'année de reporting clôture le compte 99 au compte 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) ». Les événements postérieurs à la date de clôture comprennent les circonstances survenant après la préparation des états financiers qui affectent la situation financière de l'organisation.
Si les déclarations n'ont pas encore été présentées aux parties intéressées, les événements postérieurs à la date de clôture doivent y être reflétés. Dans le même temps, les événements confirmant les faits survenus à la date de reporting (faillite d'un débiteur important de l'organisation, diminution de la valeur de ses actifs, etc.) sont reflétés dans la comptabilité deux fois : le 31 décembre de l'année de reporting et à la date à laquelle ils se sont effectivement produits. Les événements survenus après la date de clôture (catastrophe naturelle, changement soudain des taux de change, etc.) ne sont pas reflétés dans les registres comptables. Des informations les concernant sont fournies dans la note explicative du rapport annuel.
Après avoir préparé les états financiers, vous devez :
Effectuer un audit des états financiers ;
Approuver les rapports des participants ou des actionnaires de l'organisation ;
Soumettre les déclarations au bureau des impôts et à Rosstat ;
Lors de l'élaboration des formulaires d'information financière, les données du grand livre général sont principalement utilisées. La procédure d'établissement des formulaires de reporting est précisée dans les Instructions sur la procédure d'établissement et de présentation des états financiers. La principale forme d'états financiers est le bilan. Il est établi à partir des données sur les soldes débiteurs et créditeurs des comptes et sous-comptes synthétiques en début et en fin de période, extraites du Grand Livre. Dans les petites entreprises qui utilisent une forme de comptabilité simplifiée, le bilan est établi selon le Livre des faits comptables de l'activité économique.
Certains postes du bilan sont renseignés directement à partir des soldes des comptes correspondants (« Marchandises expédiées », « Capital autorisé », etc.).
Une part importante des postes du bilan reflète les données regroupées de plusieurs comptes synthétiques. Par exemple, le poste « Matières premières, matières et autres valeurs similaires » reflète le solde des comptes 10, 15 et 16 ; pour le poste « Coûts en cours de travaux » - soldes des comptes 20, 23, 29, etc. Lors de la préparation d'autres formes d'états financiers, les données du Grand Livre sont également principalement utilisées.
L'année de référence pour toutes les organisations est considérée comme la période du 1er janvier au 31 décembre inclus. La première année de déclaration pour les organisations nouvellement créées est considérée comme la période allant de la date de leur enregistrement auprès de l'État au 31 décembre inclus. Les organisations nouvellement créées après le 1er octobre sont autorisées à considérer la première année de déclaration comme la période allant de la date de leur enregistrement auprès de l'État au 31 décembre de l'année suivante inclus.
Les états comptables sont signés par le chef et le chef comptable (comptable) de l'organisation. Dans un organisme où la comptabilité est effectuée sur une base contractuelle par un organisme spécialisé ou un spécialiste, les états financiers sont signés par le responsable de cet organisme et le spécialiste effectuant la comptabilité.
Procédure et délais de remise des états financiers Tous les organismes, à l'exception des organismes budgétaires, soumettent des états financiers annuels conformément aux documents constitutifs aux fondateurs, membres de l'organisation ou propriétaires de biens, ainsi qu'aux organismes territoriaux de la statistique de l'État au lieu de leur immatriculation.
Les entreprises unitaires d'État et municipales soumettent des états financiers aux organismes habilités à gérer les biens de l'État. Les états financiers sont présentés à d'autres autorités exécutives, banques et autres utilisateurs conformément à la législation de la Fédération de Russie. Les organisations sont tenues de soumettre des états financiers trimestriels dans les 30 jours suivant la fin du trimestre et des états financiers annuels dans les 90 jours suivant la fin de l'année, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie.
Les états financiers annuels soumis doivent être approuvés de la manière prescrite par les documents constitutifs de l'organisation.
Les états financiers sont compilés, stockés et présentés aux utilisateurs des états financiers sous la forme prescrite sur papier. Si les capacités techniques sont disponibles et avec le consentement des utilisateurs d'états financiers, une organisation peut présenter des états financiers sous forme électronique conformément à la législation de la Fédération de Russie. La date de remise des états financiers par un organisme est considérée comme la date d'envoi d'un envoi postal avec un inventaire de la pièce jointe, ou la date de son envoi par les canaux de télécommunication, ou la date de transfert effectif de propriété.
Les états financiers annuels de l'organisation sont ouverts aux utilisateurs intéressés : banques, investisseurs, créanciers, acheteurs, fournisseurs, etc., qui peuvent prendre connaissance des états financiers annuels et en recevoir des copies avec remboursement des frais de copie.
Questions de contrôle :
1. Quels sont les états financiers d’une entreprise ?
2. Quels sont les principaux types d’états financiers ?
3. Quelles conditions doivent être remplies lors de la préparation des états financiers ?
4. Quels documents les comptes annuels doivent-ils inclure ?
5. Quelles activités doivent être menées après la préparation des états financiers ?
6. Qui a le droit d'approuver les comptes annuels ?
2.2 La procédure d'établissement et de présentation des états financiers
Les états comptables font partie intégrante de l'ensemble du système comptable et constituent l'étape finale du processus comptable. Ceci détermine l'unité organique des indicateurs qui y sont formés avec la documentation primaire et les registres comptables.
Le reporting comptable, de par sa nature même, est conçu pour répondre aux besoins des utilisateurs internes et externes. Par conséquent, lors de sa compilation, les conditions suivantes doivent être assurées :
♦ reflet complet de toutes les transactions commerciales de la période de reporting ; coïncidence complète des données comptables synthétiques et analytiques et leur conformité avec les indicateurs de reporting financier ;
♦ inventaire en temps opportun des fonds, des biens matériels et des paiements ;
♦ évaluation correcte des postes du bilan.
Pour préparer les états financiers, il est nécessaire d'effectuer un travail préliminaire, qui doit garantir l'exactitude et l'exhaustivité des données incluses dans les formulaires de reporting. Pour ce faire, un rapprochement approfondi des données comptables synthétiques et analytiques est effectué, un contrôle est effectué pour garantir qu'aucun document n'est oublié dans les registres comptables concernés et les écarts dans les règlements avec d'autres organisations et personnes sont éliminés. En outre, à la fin du cycle comptable annuel, un inventaire complet de tous les fonds et calculs est effectué pour éliminer les éventuelles divergences entre > les données comptables actuelles et l'état réel du patrimoine du ménage ; les relevés annuels définitifs et le calcul des totaux et des soldes de comptes sont également établis.
La vérification des pièces comptables et la clarification de l'évaluation des objets comptables garantissent la réalité des indicateurs financiers. Dans celui-ci, les objets doivent être reflétés dans l'évaluation suivante :
♦ immobilisations incorporelles - à la valeur résiduelle, c'est-à-dire aux coûts d'acquisition réels, y compris les coûts de mise dans un état dans lequel ils sont aptes à être utilisés aux fins prévues, moins les amortissements cumulés ;
♦ immobilisations - à la valeur résiduelle, c'est-à-dire aux coûts réels de leur acquisition, construction et fabrication, moins les amortissements cumulés ;
♦ équipement - au coût réel d'achat ;
♦ investissements en capital - aux coûts réels pour le développeur (client) ;
♦ investissements financiers – aux coûts réels pour l'investisseur ;
♦ les biens matériels (matériaux, carburant, pièces de rechange, conteneurs et autres ressources matérielles) - à leur coût réel ;
♦ travaux en cours - au coût de production réel ou standard (prévu), ou au coût des matériaux ;
♦ dépenses des périodes futures - à hauteur des dépenses effectivement engagées au cours de la période de reporting, mais relatives aux périodes de reporting suivantes ;
♦ produits finis - au coût réel ou standard (prévu) ;
♦ marchandises expédiées, travaux livrés et services fournis – au coût réel ou standard (prévu) ;
♦ comptes débiteurs - pour le montant reconnu par les débiteurs ;
♦ soldes des comptes en devises - en roubles, déterminés au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur le dernier jour de la période de référence ;
♦ capital autorisé - d'un montant déterminé par les actes constitutifs ;
♦ réserve et capital supplémentaire - à hauteur des fonds non utilisés de ces types de capital ;
♦ bénéfices non répartis (perte non couverte) - à hauteur des bénéfices non répartis ou des pertes non couvertes ;
♦ prêts et crédits - pour le montant de la dette réelle sur les prêts et crédits ;
♦ comptes créditeurs - pour les montants des dettes réelles envers les créanciers ;
♦ produits différés - d'un montant reçu au cours de la période de reporting, mais relatifs aux périodes de reporting futures ;
♦ réserves pour dépenses futures - à hauteur des réserves non utilisées, etc.
Les états comptables doivent donner une image fiable et complète de la situation patrimoniale et financière de l'organisation, de ses évolutions, ainsi que des résultats financiers de ses activités. Si une organisation possède des succursales, des bureaux de représentation et d'autres unités structurelles, elle doit alors inclure leurs indicateurs de performance dans ses rapports.
Les états financiers établis sont soumis à la présentation obligatoire :
♦ propriétaires (organismes habilités à gérer les biens de l'État ; participants, fondateurs - conformément aux actes constitutifs) ;
♦ Inspection nationale des impôts ;
♦ les organismes territoriaux de statistique de l'État du lieu d'immatriculation.
Les états financiers annuels doivent être soumis dans les 90 jours après la fin de l'année et les états financiers trimestriels - au plus tard 30 jours après la fin de la période de reporting. Les fondateurs (propriétaires) de l'entreprise ont fixé une date précise pour la présentation des états financiers dans ces délais.
Un organisme qui a des filiales et des sociétés dépendantes doit établir des états financiers annuels consolidés au plus tard le 25 avril de l'année de déclaration suivante et les présenter de la manière et dans les délais fixés par la législation en vigueur.
Les états financiers annuels de l'organisation, avant d'être soumis aux adresses indiquées, sont examinés et approuvés par les propriétaires (fondateurs) de la manière établie par les documents constitutifs.
Les comptes annuels d'une entreprise sont ouverts aux utilisateurs intéressés : banques, investisseurs, créanciers, acheteurs, fournisseurs, etc., qui peuvent prendre connaissance des comptes annuels et en recevoir des copies avec remboursement des frais de copie. L'organisation doit offrir aux utilisateurs intéressés la possibilité de se familiariser avec les états financiers.
Conformément à la législation en vigueur, les sociétés par actions ouvertes, les banques et autres organismes de crédit, organismes d'assurance, bourses, fonds d'investissement et autres fonds créés à leurs frais sont tenus de publier leurs comptes annuels au plus tard le 1er juin de l'année suivant la déclaration. année.
La publicité des états financiers consiste en leur publication dans des journaux et magazines accessibles aux utilisateurs des états financiers, ou la distribution entre eux de brochures, livrets et autres publications contenant des états financiers, ainsi que leur transfert aux organismes statistiques de l'État du lieu d'enregistrement. de l'organisation.
Le bilan et le compte de profits et pertes doivent être publiés.
Les états financiers publiés sont soumis à un audit obligatoire et à la confirmation de leur exactitude par un auditeur indépendant.
2.3 Caractéristiques des formulaires de reporting interne
Sur la base des rapports internes, les décisions sont prises à tous les niveaux de gestion de l'organisation. Un élément important dans la prise de décision est le temps qui s'écoule entre la réception d'un rapport et l'élaboration d'une décision et sa traduction en actions de contrôle. La forme accessible du rapport interne, la localisation et la présentation des informations pertinentes sont essentielles. Il ne peut pas y avoir d’ensemble standard de reporting interne avec des formulaires et une structure d’information uniformes. Le reporting interne est individuel. Elle rejette l’approche stéréotypée. Il est possible d'identifier des caractéristiques de classification qui caractérisent les approches générales de caractérisation des formulaires de déclaration (Fig. 2.1.).
Riz. 2.2. Classification du reporting interne
Les rapports finaux complets sont généralement présentés pour un mois ou pour une autre période de reporting (trimestre, semestriel, etc.) et contiennent des informations sur la mise en œuvre des plans et l'utilisation des ressources pour une période donnée ; sont présentés régulièrement et reflètent les revenus et dépenses par centre de responsabilité, l'exécution des estimations de coûts, la rentabilité, les flux de trésorerie et d'autres indicateurs d'évaluation et de contrôle généraux.
Dans l'entreprise Bolshoye Zamoshye LLC, le « Product Flow Sheet » est utilisé (Annexe 7). Elle est soumise au directeur de l'entreprise un mois à l'avance. Il reflète le mouvement des produits dans les organisations qui achètent des produits à l'usine laitière.
Des rapports thématiques sur les indicateurs clés sont présentés au fur et à mesure que des écarts se produisent sur les indicateurs les plus importants pour le succès du fonctionnement, tels que le volume des ventes, les pertes dues à des défauts, les livraisons insuffisantes sur les commandes, le calendrier de production et d'autres indicateurs planifiés qui ne sont pas inclus dans ceux estimés, contrôlés par le centre de responsabilité. Les rapports thématiques incluent la « Déclaration de production du produit » (Annexe 7).
Les rapports analytiques sont établis uniquement à la demande des managers et contiennent des informations révélant les causes et les conséquences des résultats sur certains aspects de l'activité. Cela peut être attribué aux raisons influençant la surutilisation des ressources, au niveau des ventes par secteurs de marché, à une évaluation complète des raisons de l'évolution de la rentabilité, à l'analyse du marché et à l'utilisation des capacités de production, aux facteurs de risque pour les activités dans certains domaines. , etc.
Selon les niveaux de gestion, il existe des rapports opérationnels, des rapports courants et des rapports de synthèse. Les rapports opérationnels sont présentés au niveau inférieur de la direction dans les centres de responsabilité. Ils contiennent des informations détaillées pour prendre les décisions actuelles. Compilé hebdomadairement et mensuellement.
Les rapports actuels contiennent des informations agrégées pour le niveau intermédiaire de direction dans les centres de profit, les centres d'investissement et sont compilés à intervalles mensuels ou trimestriels.
Des rapports de synthèse sont présentés aux cadres supérieurs de l'organisation, sur lesquels des décisions stratégiques sont prises et le contrôle général des activités et le contrôle du personnel de direction sont effectués au niveau intermédiaire, parfois au niveau inférieur. La fréquence varie des rapports mensuels aux rapports annuels.
Les informations opérationnelles destinées aux centres de responsabilité de niveau inférieur ne doivent pas être présentées telles quelles au niveau de direction le plus élevé. Le niveau inférieur concerne les décisions opérationnelles sur la coordination et la mise en œuvre des plans de production et l'utilisation des ressources du département. Ces informations doivent être résumées et regroupées en indicateurs plus généraux pour présentation au niveau intermédiaire de la direction. Au plus haut niveau, un degré encore plus élevé de généralisation de l’information est nécessaire.
En fonction du volume d'informations, les rapports internes sont divisés en résumés, rapports finaux et rapports généraux (de synthèse). Un résumé est une brève information sur les indicateurs de performance individuels d'un département pour une courte période, parfois par jour, par semaine. Les rapports finaux sont préparés pour un mois ou une autre période de rapport. Ils synthétisent les informations sur les indicateurs contrôlés d'un centre de responsabilité donné. Les états financiers généraux sont préparés pour l'organisation dans son ensemble et contiennent des informations conformes aux formulaires d'information financière adaptés à des fins de gestion interne.
Selon le format de présentation, les rapports internes sont compilés sous forme de tableau, de graphique ou de texte.
La forme tabulaire de présentation des rapports internes est la plus acceptable tant pour les compilateurs que pour les utilisateurs.
La plupart des informations de reporting interne sont exprimées sous forme d'indicateurs numériques, qui sont présentés de manière plus pratique sous forme de tableau. Tout le monde s’y est habitué, c’est devenu traditionnel. Il faut bien structurer les indicateurs de reporting, les diviser en zones, mettre en évidence les principaux qui nécessitent une attention particulière, et surtout, essayer de présenter le rapport sur une seule page sans se retourner.
Dans l'entreprise Bolshoye Zamoshe LLC, tous les rapports internes sont présentés sous forme de tableau.
Pour plus de précision, une note contenant des commentaires et des informations sur les indicateurs clés peut être jointe au rapport.
La forme graphique est la plus visuelle ; vous n'avez tout simplement pas besoin de surcharger les graphiques et les diagrammes avec des informations numériques inutiles, essayez de regrouper toutes les informations disponibles dans un seul graphique (diagramme). Afficher plus d’indicateurs sur un formulaire donné rend difficile la compréhension des informations. De nombreux chiffres sont présentés plus clairement sous forme de tableau.
La forme textuelle de présentation des informations est acceptable dans les cas où il n'y a pas d'informations numériques ou si leur volume est insignifiant, mais la relation et la signification des informations présentées doivent être expliquées en détail. Les rapports textuels sont souvent préparés en plus des rapports sous forme de tableaux ou de graphiques.
Chapitre 3. Le reporting externe comme source d'information importante
Il y a aussi une amélioration du travail si les procédures utilisées ne donnent pas l'effet souhaité. CONCLUSION Thèse sur le thème « Le contrôle interne dans l'entreprise. "Mise en œuvre d'un système de contrôle interne pour la comptabilité d'une entité économique" est consacrée aux problèmes de mise en œuvre du contrôle interne sur les activités de Transservice LTD LLC. Si le concept du système...
Dans la pratique russe, le reporting de gestion à court terme gagne en importance, ce qui devrait refléter la dynamique des changements, y compris dans la planification fiscale. La fréquence du reporting interne est déterminée par l'entreprise elle-même et pour chaque groupe homogène de centres de responsabilité et de segments individuellement. Il est important d’avoir un calendrier de reporting clair. 2. ...
... – formulaire n° 2 ; c) formulaire de déclaration des flux de capitaux – n° 3 ; d) tableau des flux de trésorerie – formulaire n° 4 ; e) annexe au bilan - formulaire n° 5. Le bilan est la principale forme d'états financiers. Il montre l'état des actifs de l'entreprise et les sources de leur constitution à une certaine date. En analyse financière, il est d'usage de distinguer le bilan comptable (brut) du bilan analytique (net)...
Les rapports nécessiteront des éclaircissements supplémentaires. Dans le cadre de l'élaboration du Concept, le gouvernement de la Fédération de Russie, en date du 03/06/98 n° 283, a approuvé le Programme de réforme de la comptabilité conformément aux normes internationales d'information financière (ci-après dénommé le Programme). Le programme : · formule l'objectif de réformer le système comptable - en intégrant le système comptable national...
Plan
Introduction
1. Partie théorique
1.1 Documents réglementaires
1.2 Concept, composition des états financiers et exigences générales les concernant
1.3 Exigences relatives aux informations générées dans les états financiers
1.4 Procédure d'établissement des comptes
1.5Procédure et délais d'établissement et de présentation des états financiers
1.6 Publicité des états financiers
1.7 Notion de comptes consolidés
2. Partie pratique
Conclusion
Littérature
Application
Introduction
Le sujet de la comptabilité concerne les activités financières et économiques d'une entreprise ou d'une organisation.
L'activité financière et économique consiste en : la constitution des sources nécessaires à l'activité.
Les sources peuvent être financières et matérielles ;
Placement des fonds attirés et générés :
Création des stocks, coûts de production, ventes de produits, relations avec le budget en termes de fiscalité et autres transactions commerciales.
États financiers- il s'agit d'un système unifié de données sur la situation patrimoniale et financière d'une organisation et sur les résultats de ses activités commerciales, compilées sur la base de données comptables sous des formes établies à une date de reporting spécifique. Les indicateurs d'information financière sont directement et indirectement constitués à partir des comptes du grand livre du registre le plus important du système comptable ou sont dérivés de données comptables obtenues à la suite de calculs spéciaux. Cela implique un lien organique entre la comptabilité et l'information financière, qui consiste dans le fait que les données comptables récapitulatives sont transférées vers les formulaires de déclaration appropriés sous la forme de totaux synthétisés.
Dans mon travail, j'ai indiqué les bases (la procédure de compilation et de présentation) des états comptables (financiers) et montré quelles informations analytiques sur les activités commerciales d'une organisation peuvent être obtenues à partir des données de reporting.
Dans le travail, j'ai examiné le concept de reporting comptable (financier), les techniques de base de son analyse, nécessaires pour évaluer la rentabilité, la situation financière et l'incapacité de l'organisation analysée.
Le but de mon travail est de révéler l'essence, le but et le rôle des états comptables dans une économie de marché moderne.
La méthode de comptabilité et de reporting consiste à conserver des enregistrements des transactions financières et commerciales sur la base de mesures naturelles en termes monétaires à travers une expression continue, continue, documentaire et interconnectée.
Les objectifs de l’information financière sont :
Générer des informations fiables sur les processus commerciaux et les résultats des activités de l'entreprise nécessaires à la gestion opérationnelle et à la gestion, ainsi que leur utilisation par les investisseurs, les acheteurs, les autorités fiscales, financières, bancaires et autres parties intéressées ;
assurer le contrôle des mouvements de propriété et de l'utilisation des ressources matérielles, de main-d'œuvre et financières conformément aux normes, standards et estimations approuvés ;
Prévention des phénomènes négatifs dans les activités financières et économiques, identification et mobilisation des ressources agricoles.
1. Partie théorique
1.1 Documents réglementaires
1. Loi fédérale n° 129-F:3 du 21 novembre 1996 sur la comptabilité.
2. Code civil de la Fédération de Russie. Partie 1 et P.-M. : Prospect, 1998.
3. Réglementation sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie. Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29 juillet 1998 n° 34n (tel que modifié par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 mars 2000 n° 31n).
4. Plan comptable des activités financières et économiques de l'organisation et instructions pour son utilisation. Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n. Règlement sur la composition des coûts de production et de vente des produits (travaux, services), inclus dans le coût des produits (travaux, services), et sur la procédure de génération des résultats financiers pris en compte lors de l'imposition des bénéfices
5. Approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 05.08.92 n° 552, avec des modifications et des ajouts approuvés par le gouvernement de la Fédération de Russie du 01.07.95 n° 661, du 20.11.95 n° 1331 et du 11.03 .97 n° 273.
6. Règlement comptable « Politique comptable de l'organisation ». PBU 1/98. Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 09.12.981 : n° 60n.
7. Règlement comptable « États comptables de l'organisation ». PBU 4/99. Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 juillet 1999 n° 243n.
8. « Sur les formes des états financiers de l'organisation. » Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 janvier 2000 n° 24n.
9. Lignes directrices pour l'inventaire des biens et des obligations financières. Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 juin 1995 n° 49.,
10. La procédure de publication des comptes annuels des sociétés anonymes ouvertes. Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 novembre 1996. N° 101.
11. Instructions pour remplir les formulaires unifiés d'observation statistique de l'État fédéral « informations sur la production et l'expédition de biens et services », n° P-2 « Informations sur les investissements », N2L-3 « Informations sur la situation financière de l'organisation » , « Informations sur le nombre, les salaires et les mouvements des travailleurs. » Approuvé par le Comité national des statistiques de Russie du 17 novembre 1997 n° 76 (tel que modifié le 25 mai 1998, le 8 décembre 1998).
13. La procédure d'élaboration et de présentation du rapport annuel consolidé. états comptables. Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 15 janvier 1997 n° 3.
14. "Sur l'introduction de modifications et d'ajouts aux recommandations méthodologiques pour la préparation et la présentation des états financiers consolidés, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30 décembre 1996 n° 112." Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 12 mai 1999 n° 236n.
15. « Sur l'approbation de la procédure de reporting pour les chefs d'entreprises unitaires de l'État fédéral et les représentants de la Fédération de Russie dans les organes de direction des sociétés par actions ouvertes. » Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 04.10.99 n° 211.
16. Règlement comptable «Information par segments». PBU 12/2000. Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 27 janvier 2000 N211n.
17. Règlement comptable « Informations sur les entités affiliées ». PBU 11/2000. Approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 janvier 2000 n° 25n.
1.2 Concept, composition des états financiers et exigences générales les concernant
Le reporting est un système d’indicateurs reflétant les résultats des activités économiques de l’organisation pour la période de référence. Le reporting comprend des tableaux qui sont établis en fonction des données comptables, statistiques et opérationnelles. C'est la dernière étape du travail comptable.
Les données des rapports sont utilisées par des utilisateurs externes pour évaluer les performances de l'organisation, ainsi que pour l'analyse économique au sein de l'organisation elle-même. Dans le même temps, le reporting est nécessaire à la gestion opérationnelle des activités économiques et sert de base initiale à la planification ultérieure. Les rapports doivent être fiables et opportuns. Il doit garantir la comparabilité des indicateurs de reporting avec les données des périodes précédentes.
Les organisations établissent des rapports conformément aux formulaires et instructions approuvés par le ministère des Finances et le Comité national des statistiques de la Fédération de Russie. Un système unifié d'indicateurs de reporting organisationnel permet la préparation de rapports. des rapports sur des industries individuelles, des régions économiques, des républiques et l'ensemble de l'économie nationale dans son ensemble. Les rapports des organisations sont classés par type, fréquence de préparation et degré de généralisation des données de reporting.
Par type, le reporting est divisé en comptable, statistique et opérationnel.
Les états comptables sont un système unifié de données sur la situation patrimoniale et financière d'une organisation et les résultats de ses activités économiques. Il est établi en fonction des données comptables.
Les rapports statistiques sont établis sur la base de données statistiques, comptables et opérationnelles et reflètent des informations sur des indicateurs individuels de l'activité économique de l'organisation, tant en termes physiques que monétaires.
Le reporting opérationnel est établi sur la base de données comptables opérationnelles et contient des informations sur les principaux indicateurs pour de courtes périodes - un jour, une période de cinq jours, une semaine, une décennie, un demi-mois. Ces données sont utilisées pour le contrôle opérationnel et la gestion des processus d'approvisionnement, de production et de vente de produits.
En fonction de la fréquence de préparation, une distinction est faite entre le reporting intra-annuel et le reporting annuel. Le reporting intra-annuel comprend des rapports pour la journée, cinq jours, dix jours, un demi-mois, un mois, un trimestre et un semestre. Les rapports statistiques intra-annuels sont généralement appelés rapports statistiques courants et rapports comptables intermédiaires comptables intra-annuels. Les rapports annuels sont des rapports pour l'année.
Sur la base du degré de généralisation des données de reporting, une distinction est faite entre les rapports primaires, compilés par les organisations, et les rapports consolidés, qui sont compilés par les organisations supérieures ou mères sur la base des rapports primaires.
Actuellement, les organisations sont tenues de soumettre des états financiers intermédiaires et annuels.
Les états financiers intermédiaires comprennent : le formulaire n° 1 « Bilan » ; Formulaire n°2 « Compte de résultat ».
En plus de ces formulaires, les organisations peuvent soumettre d'autres formulaires de reporting (état des flux de trésorerie, etc.) dans le cadre des états financiers intermédiaires, ainsi qu'une note explicative incluse dans le reporting annuel.
Conformément à la loi fédérale « sur la comptabilité »
