Kāda ir PVN likme precēm un pakalpojumiem? PVN jaunas izmaiņas.

2017. gadā nodokļu likumdošanā ir daudz izmaiņu. Tāpēc sāksim ar svarīgāko no tiem, kas būs aktuāli lielākajai daļai organizāciju un uzņēmēju.

1. Jau no 2016. gada 30. novembra cita persona var absolūti likumīgi maksāt nodokļus, nodevas, soda naudas, naudas sodus nodokļu maksātājam, kā arī nodokļu aģentam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 1., 8. punkts) . Šis jauninājums attiecas gan uz juridiskām, gan fiziskām personām. Iepriekš, kā jūs atceraties, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā bija stingrs noteikums, ka nodokļu maksāšanas pienākumu var izpildīt tikai pats nodokļu maksātājs (spēkā ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 1. punkts ar grozījumiem). līdz 2016. gada 30. novembrim).

Bet ir svarīga nianse: ja maksājāt nodokli par citu personu, jūs to nevarēsit atgriezt.

2. Uzņēmuma nodokļu parādu, kas radies audita rezultātā un nav atmaksāts vairāk nekā 3 mēnešus, tagad Federālā nodokļu dienesta inspektori var piedzīt ne tikai no tā mātes, meitas vai atkarīgā uzņēmuma, bet arī no fiziskas personas, kas saistīta ar parādnieku organizāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 2. klauzula, 2. punkts). Tas varētu būt, piemēram, organizācijas dibinātājs, kuram pieder 50% vai vairāk akciju no pamatkapitāla, direktors vai akcionārs (ja viņi piedalījās operācijās, lai izņemtu parādnieka ieņēmumus vai aktīvus).

Grozījumi ienākuma nodoklī: likme, rezerves nedrošiem parādiem u.c.

1. Galvenais, kas kopš 2017. gada ir mainījies, ir attiecība starp federālo un reģionālo budžetu ienākuma nodokļa maksāšanas ziņā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts. Lai gan kopējā likme paliek tajā pašā līmenī). - 20%.

Turklāt tagad reģionālās iestādes noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām var noteikt samazinātu likmi 12,5% apmērā (iepriekš zemākā robeža bija 13,5%). Līdzīga situācija ir izveidojusies ar maksimālo ienākuma nodokļa likmi organizācijām, kas dzīvo speciālajās ekonomiskajās zonās: galējā vērtība bija 13,5% un tagad - 12,5% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1., 1.7. , ar grozījumiem, spēkā. no 01/01/2017).

2. Noteikti jauni noteikumi, lai noteiktu maksimālo uzkrājuma apmēru nedrošiem parādiem. Kopš 2017. gada tiek ņemta maksimālā summa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 4. punkts).

• veidojot rezervi, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem - 10% no ieņēmumiem (bez PVN) par iepriekšējo gadu vai par kārtējo pārskata periodu, atkarībā no tā, kurš ir lielāks;
• veidojot rezervi gada beigās - 10% no kārtējā gada ieņēmumiem (bez PVN).

Vienlaikus mainījusies arī šaubīgā parāda summas aprēķināšanas kārtība gadījumā, ja nodokļu maksātājam ir pretsaistības pret darījuma partneri. Aprēķinot parādu, kavēto debitoru parādu summa jāsamazina par debitoru parādiem vienam un tam pašam darījuma partnerim (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 1. punkts ar grozījumiem, kas stājas spēkā 01.01.2017.).

3. Organizācijām jaunā veidā būs jārēķinās arī ar iepriekšējo gadu zaudējumiem. No 2017. līdz 2020. gadam nodokļa bāzi var samazināt ne vairāk kā par 50% (no bāzes summas), bet ne tikai 10 gadus no zaudējuma rašanās gada (Nodokļu kodeksa 283. panta 2., 2.1. punkts). Krievijas Federācija, ar grozījumiem, spēkā no 01.01.2017.).

4. Izdevumu saraksts peļņas nodokļa vajadzībām papildināts ar izmaksām par apmācībām un eksāmeniem profesiju standartu programmas ietvaros, kā arī par neatkarīgas kvalifikācijas novērtējuma veikšanu (Nolikuma 23.punkts, 1.punkts, 3.punkts, 264.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ar grozījumiem, kas ir spēkā no 01.01.2017.). Starp citu, no 2017. gada šos pašus izdevumus varēs ņemt vērā arī vienkāršotāji ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar grozījumiem 33. punkta 1. punkts, 346.16 pants, spēkā no 01.01.2017.).

PVN: galvenās izmaiņas nodokļu likumdošanā 2017. gadā

1. Garantiju un garantiju izsniegšana, ko veic organizācija, kas nav banka, ir atbrīvota no PVN kopš 2017. gada (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15.3. punkts, 3. punkts, 149. pants, ar grozījumiem, spēkā no 01.01.2017.) . Tāpēc šādam uzņēmumam vairs nevajadzētu izrakstīt parādniekam rēķinu.
2. PVN likme ir mainījusies attiecībā uz pakalpojumiem pasažieru pārvadāšanai pa dzelzceļu tālsatiksmes vilcienos pa Krievijas Federācijas teritoriju. Iepriekš likme bija 10%, bet kopš 2017. gada - 0% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 9.3. 1. punkts ar grozījumiem, kas spēkā no 01.01.2017.). Šī informācija galvenokārt attiecas uz tām organizācijām, kurās darbinieki bieži tiek nosūtīti komandējumos.
3. Ārvalstu organizāciju sniegtie elektroniskie pakalpojumi, kuru tirdzniecības vieta ir atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, kopš 2017. gada tiek aplikti ar PVN saskaņā ar jaunajām prasībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174.2. panta 1. punkts, ar grozījumiem, spēkā no 01.01.2017.). Krievijas uzņēmumiem, kas pasūta šādus pakalpojumus, būs jādarbojas kā nodokļu aģentiem.
4. Organizācijas, kas saņem subsīdijas no jebkura līmeņa budžeta - federālā, reģionālā, vietējā -, lai atlīdzinātu preču (darbu, pakalpojumu) samaksas izmaksas, no 2017. gada 1. jūlija būs jāatjauno PVN šīm precēm (darbiem, pakalpojumiem). Pēc tam atjaunoto nodokli var ņemt vērā starp citiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. klauzula, 3. punkts, 170. pants, ar grozījumiem, spēkā no 01.01.2017., Krievijas Nodokļu kodeksa 264. pants Federācija). Līdz šim datumam šis noteikums attiecas tikai uz “federālajām” subsīdijām.

Soda jauninājumi

Kopš 2017. gada Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir tieši paredzēts naudas sods par paskaidrojumu neiesniegšanu / novēlotu iesniegšanu, ja (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar grozījumiem 129.1 panta 1. punkts, 88. panta 3. punkts, spēkā esošs no 01.01.2017):

• tika atklātas neatbilstības vai pretrunas starp nodokļu maksātāja deklarācijā ietverto informāciju un nodokļu iestādēm pieejamo informāciju;
• precizētajā deklarācijā samazināta maksājamā nodokļa summa salīdzinājumā ar iepriekš iesniegto;
• zaudējumi deklarēti ienākuma nodokļa deklarācijā vai vienkāršotās nodokļu sistēmas deklarācijā ar objektu “ienākumi samazināti par izdevumu summu”.

Naudas sods ir 5 tūkstoši rubļu, un atkārtotas šādu paskaidrojumu nesniegšanas gadījumā kalendārā gada laikā - 20 tūkstoši rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.1. panta 1., 2. punkts ar grozījumiem, spēkā no 01.01.2017.).

Starp citu, paskaidrojumi par elektronisko PVN deklarāciju no 2017. gada jāiesniedz tikai elektroniskā veidā. Nodokļu iestādes nepieņems papīra paskaidrojumus un fiksēs, ka nodokļu maksātājs tos vienkārši nav iesniedzis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts ar grozījumiem, kas ir spēkā no 01.01.2017.). Un tas savukārt novedīs pie naudas soda 5 tūkstošu rubļu apmērā. vai 20 tūkstoši rubļu. Šis noteikums attiecas arī uz nodokļu iestāžu pieprasītajiem paskaidrojumiem, pamatojoties uz deklarāciju revīzijas rezultātiem par 2016. gada periodiem.

“Lielākās” izmaiņas nodokļu likumdošanā 2017. gadā

Kopš 2017. gada ir spēkā jauna nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācija (Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 7. jūlija lēmums N 640). Tas ir balstīts uz jauno Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikatoru - OKOF (Rosstandart rīkojums, kas datēts ar 2014. gada 12. decembri N 2018-st).

Klasifikācijā ir diezgan daudz izmaiņu: pirmkārt, tajā tika pievienoti objekti, kas principā nebija Klasifikācijas iepriekšējā versijā, otrkārt, daudzi pamatlīdzekļi “pārvietojās” no vienas nolietojuma grupas uz citu.

Ņemiet vērā, ka saskaņā ar jauno klasifikāciju SPI un nolietojuma grupa jānosaka, pamatojoties uz tiem pamatlīdzekļiem, kas tiek nodoti ekspluatācijā, sākot ar 2017. gadu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 1. punkts).

Īpaši režīmi: izmaiņas nodokļu likumdošanā no 2017. gada janvāra

No 2017. gada 1. janvāra stājas spēkā:

• darbību kodu saraksts saskaņā ar Viskrievijas ekonomisko darbību klasifikatoru, kas saistīts ar mājsaimniecības pakalpojumiem;
• pakalpojumu kodu saraksts saskaņā ar Viskrievijas preču klasifikatoru pēc saimnieciskās darbības veidiem, kas saistīti ar mājsaimniecības pakalpojumiem.

Citiem vārdiem sakot, tagad organizācija (IP) var būt droša, ka tā sniedz mājsaimniecības pakalpojumus, ja tā veic darbības “ar kodu” no dotajiem sarakstiem. Tas ir svarīgi, ja nodokļu maksātājs piemēro UTII (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar grozījumiem, kas stājas spēkā 01.01.2017., 1. klauzula, 2. klauzula, 346.26. pants, 346.27. pants) vai patentu nodokļu sistēmu. Galu galā reģionālajām iestādēm ir tiesības noteikt papildu "patentu" darbību veidu sarakstu, kas saistīti ar mājsaimniecības pakalpojumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar grozījumiem 2. klauzula, 8. klauzula, 346.43 pants, kas ir spēkā no 01.01.2001. /2017).

Turklāt nosacītie darba devēji beidzot drīkstēja samazināt UTII par fiksēto iemaksu summu, kas par sevi samaksāta obligātajai pensijas un veselības apdrošināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar grozījumiem 1. klauzula, 2. punkts, 346.32. pants, kas ir spēkā no 01. /01/2017). Iepriekš viņiem nebija šādu tiesību.

Izmaiņas tiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu

Vienkāršotājiem ir svarīgas šādas izmaiņas nodokļu likumdošanā, kas stājās spēkā 2017. gada 1. janvārī:

• pamatlīdzekļu atlikušās vērtības ierobežojums ir noteikts 150 miljonu rubļu apmērā. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. punkts, 3. punkts, 346.12. pants ar grozījumiem, spēkā no 01.01.2017.);
• ienākumu limits - arī 150 miljonu rubļu apmērā. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4., 4.1. punkts ar grozījumiem, spēkā no 01.01.2017.).

Ja kāds no noteiktajiem limitiem tiek pārsniegts, organizācijai (vai individuālajam uzņēmējam), kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, no tā ceturkšņa, kurā radās pārsniegums, būs jāpāriet uz vispārējo nodokļu režīmu (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. punkts). Krievijas Federācija, ar grozījumiem, spēkā no 01.01.2017.).

Vēl viens jauninājums: vienkāršotājiem ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” ir jāmaksā minimālais nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punkts) tam pašam BCC, uz kuru naudu pārskaita vienkāršotāji, kuri gadu beidza ar lielāku peļņu - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Finanšu ministrijas 2016. gada 19. augusta vēstule N 06-04-11/01/49770).

Izmaiņas nodokļu likumdošanā no 2017. gada oktobra par sodiem

Likme, kādā organizācijām jāaprēķina sodi no 2017. gada 1. oktobra, būs atkarīgs no kavējuma ilguma. Ja tas nav ilgāks par 30 dienām, tad tiks piemērota 1/300 no refinansēšanas likmes dienā, ja vairāk par 30 dienām, tad 1/150 no refinansēšanas likmes, sākot no 31. kalendārās kavējuma dienas (panta 4.punkts). 75 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar grozījumiem. , spēkā no 01.10.2017.).

Iedzīvotājiem un uzņēmējiem sodu aprēķināšanas kārtība paliks nemainīga.

Pievienotās vērtības nodokli (PVN) valsts apliek ar to preču, pakalpojumu vai darbu izmaksu daļu, kas pārsniedz to izmaksas.

Uzņēmums, kas pārdod preces, iekasē PVN no ieņēmumu summas un pārdod to par cenu, kas sastāv no izmaksām, ieņēmumiem un PVN. Tāpēc dažreiz tiek saukts nodoklis netiešs, jo par to maksā pircējs.

Visi jautājumi, kas saistīti ar PVN, ir reglamentēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā.

Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir jāmaksā nodoklis budžetā. Derīgs izņēmumi, saskaņā ar kuru no tā uzkrāšanas ir atbrīvoti:

1. Uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kas izmanto īpašus nodokļu režīmus - UTII, vienkāršoti.
2. Maksātāji, kuru kopējie ieņēmumi trīs mēnešos pirms pārskata perioda nepārsniedza 2 miljonus rubļu.
3. Dažas īpašas organizāciju kategorijas (Skolkovo projektu dalībnieki).

Kādas darbības netiek apliktas ar nodokli?

Nodoklis jāmaksā no pēc operācijām un objektiem:

1. Preču, darbu un pakalpojumu pārdošana no maksātāju puses (kā arī ziedojumi, bezmaksas pakalpojumu sniegšana, darbu veikšana).
2. Saņemti avansi par precēm, kas vēl nav nosūtītas, pakalpojumi nav sniegti, darbi nav veikti.
3. Preču ievešana Krievijas Federācijas teritorijā.
4. Preču nodošana maksātāja vajadzībām, celtniecības un montāžas darbu veikšana maksātāja vajadzībām.

Nav jāmaksā nodoklis par šādus objektus un darbības:

1. Nododot pamatlīdzekļus un citus līdzekļus bezpeļņas organizācijai, tos neizmantos komerciālās peļņas gūšanai vai pamatkapitāla veidošanai.
2. Valsts īpašuma privatizācija un pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā.
3. Pakalpojumi un darbs, ko sniedz valsts iestāde tās pamatdarbības ietvaros, kas paredzēti likumā.
4. Uzņēmuma, kas pasludināts par bankrotējušu, īpašuma pārdošana, lai nomaksātu parādus.
5. Ēku un būvju, kam ir sociāli kultūras mērķi, cilvēku apdzīvošanai, kā arī infrastruktūras objektu nodošana stāvoklī.
6. Zemes gabalu pārdošana.

Likmes 2019. gadā

Bid	Nodokļu objekts
	Visiem objektiem, kuri netiek aplikti ar samazinātajām vai nulles likmēm.
	Izpārdošana: atsevišķi pārtikas produkti (gaļa, zivis, jūras veltes, olas, cukurs, sāls, graudi, maize, milti un citi); daži bērniem paredzēti izstrādājumi (apģērbi, apavi, rakstāmpiederumi, rati, gultas utt.); individuālās medicīnas preces un zāles; periodiskie izdevumi (ja tie nav reklāmas vai erotiski). Pilsoņu un bagāžas pārvadāšanas organizēšana pa dzelzceļu un gaisa transportu visā Krievijas Federācijas teritorijā.
	preču un pakalpojumu eksports preču pārvadāšanai ārpus Krievijas, transporta un konteineru nodrošināšana šim nolūkam; pakalpojumi un darbi, kas saistīti ar naftas transportēšanu un piegādes organizēšanu pa cauruļvadiem; pasažieru pārvadāšana ārpus Krievijas Federācijas; pakalpojumu sniegšana, darbu veikšana, preču tirdzniecība kosmosa sektorā; preces un pakalpojumi ārvalstu diplomātiem un starptautiskajām organizācijām; iegūto dārgmetālu tirdzniecība.

Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība

Lai aprēķinātu summu, kas būs jāpārskaita valstij, tiek noteikta nodokļa bāze. Pārdodot preces, par ieņēmumu summu tiek ņemta ieņēmumu summa. Ja uzņēmums pārdod preces, kas apliktas ar dažādām likmēm, tad Katram veidam bāze tiek aprēķināta atsevišķi.

Par dāvinātajiem priekšmetiem pamats ir to tirgus novērtējums nodošanas brīdī (jāglabā to apliecinoši dokumenti - vērtētāja slēdziens vai cenrāžu izdrukas, piedāvājumi ar norādītiem datumiem).

Ja saņemat avansu, nodoklis būs jāaprēķina no visas summas. Budžetā iemaksājamā nodokļa summas aprēķināšanas formula:

nodokļa bāze * nodokļa likme = nodokļa summa - nodokļu atskaitījumi = summa, kas jāiemaksā budžetā

Kā redzams no formulas, nodokļa summu var samazināt, veicot atskaitījumus, kas sastāv no:

1. Iegādāto preču izmaksās iekļautās PVN summas (ja ir nepieciešamie dokumenti - pavadzīme vai viens dokuments, kas tiek nodrošināts nosūtīšanas laikā).
2. PVN, kas aprēķināts no izsniegtajām ceļa un reprezentācijas izdevumu summām.
3. PVN, kas aprēķināts no daļējiem maksājumiem par turpmākajām piegādēm.
4. Citos likumā paredzētajos gadījumos.

Ja atskaitījumu summa ir lielāka par to, kas ir jāmaksā, organizācija var pieteikties kompensācijas saņemšanai Federālajam nodokļu dienestam. Lai to izdarītu, jums ir jānosūta pieprasījums un jānorāda rekvizīti, uz kuriem vēlaties pārskaitīt naudu. Jums jābūt gatavam tam, ka nodokļu inspekcija īpaši rūpīgi pārbaudīs jūsu atmaksas ziņojumu.

Nodokļa summa, kas paliek samaksāt pēc atskaitījumiem, jāsadala trīs vienādās daļās, no kurām katra tiek pārskaitīta trīs mēnešu laikā pēc pārskata ceturkšņa, bet ne vēlāk kā 25. datumā (ja tā ir brīvdiena vai brīvdiena, tad pirmā darba diena pēc tās). diena).

Deklarāciju iesniegšana

Pārskati tiek sniegti par katru ceturksni, to iesniegšanas termiņos izmaiņas pagaidām nav gaidāmas - š Katra mēneša 25. datumsA pēc pārskata perioda beigām. Deklarācija jānosūta:

• 25. janvāris;
• 25. aprīlis;
• 25. jūlijs;
• 25. oktobris.

Kopā ar deklarāciju tiek nosūtīta informācija no pārdošanas grāmatiņas un pirkšanas grāmatiņas, kas atklāj informāciju par darījuma partneriem, darījuma summām kopumā un konkrēti nodokli.

Informācijas apstrādes un aizpildīšanas kārtībā izmaiņu salīdzinājumā ar 2017.gadu nav. Ja nepieciešams labot datus gan pašā pārskatā, gan pievienotajā informācijā par rēķiniem, tiek iesniegta deklarācija ar precizējumu (no jauna tiek iesniegta visa deklarācija, nevis tikai tā daļa, kurā veiktas izmaiņas).

Ja Federālais nodokļu dienests pieprasa paskaidrot kādu informāciju, kas ietverta ziņojumā, varat arī sniegt šo informāciju tikai iekšāelektroniskā formātā(iepriekš tas bija iespējams uz papīra). Tuvākajā laikā būtu jāizstrādā īpaša dokumenta veidlapa ar paskaidrojumiem.

Termiņu neievērošana, tāpat kā līdz šim, draud ar naudas sodiem un uzņēmuma norēķinu kontu bloķēšanu, tāpēc nevajadzētu visu atstāt uz pēdējo dienu. Dokumentus vajadzētu sagatavot iepriekš, un labāk ir nodrošināt, lai visa nepieciešamā informācija būtu pieejama ceturkšņa laikā.

PVN palielinājums no 18% uz 20% redzams zemāk esošajā video.

Esmu identificējis 6 galvenās izmaiņas, kurām jāpievērš uzmanība, pētot inovācijas.

1. Rēķinu veidlapas ir mainītas
un "PVN reģistri"

No 1. oktobra atkal tika atjauninātas rēķinu veidlapas, kā arī pārdošanas virsgrāmata, pirkumu virsgrāmata un saņemto un izrakstīto rēķinu žurnāls. Tas nozīmē, ka pat tad, ja jaunievedumi mūsu organizāciju tiešā veidā neskar, mums tik un tā no 1.oktobra ir jāpiemēro jaunas aktualizētas PVN dokumentu formas. Tā, piemēram, rēķina veidlapā parādījās jauna kolonna 1a - preču veida kods. Šī aile ir jāaizpilda tikai tiem nodokļu maksātājiem, kuri piegādā preces uz Eirāzijas ekonomiskās savienības valstīm. Visi pārējie šajās kolonnās liek domuzīmes.

Tāpat vēlos vērst jūsu uzmanību uz jauno sleju pārdošanas grāmatā. Šis ir muitas deklarācijas reģistrācijas numurs. Šī kolonna, kā jūs atceraties, parādījās mūsu PVN deklarācijas 9. sadaļā, un tagad mēs saprotam, kam šī kolonna ir jāaizpilda. Pārdošanas grāmatiņas aizpildīšanas noteikumi norāda, ka šo aili aizpilda tikai “Kaļiņingradas iedzīvotāji”, t.i. brīvās ekonomiskās zonas iedzīvotāji Kaļiņingradā, kuri pārdod preces, par kurām muitošanas laikā netika nomaksāts PVN.

2. Noteikta kārtība dokumentu reģistrēšanai rēķinu neizsniegšanas gadījumā

Atgādināšu, ka nodokļu maksātājiem ir tiesības neizrakstīt rēķinus PVN nemaksātājiem, ja ir darījuma pušu rakstiska piekrišana. Un Federālais nodokļu dienests paskaidroja, ka šādās situācijās pārdošanas grāmatiņā un, atskaitot priekšapmaksai aprēķināto PVN un attiecīgi pirkuma grāmatiņā, nodokļu maksātājiem ir tiesības reģistrēt primāros dokumentus vai citus dokumentus, kas satur kopsavilkuma rādītājus par mēnesi vai ceturksni. .

Un tagad Federālā nodokļu dienesta nostāja ir atspoguļota valdības lēmumā Nr.1137. Tie. oficiāli no 1.oktobra tiks noteikts, ka, ja rēķini netiek izrakstīti, pirmdokumenti vai citi dokumenti, kas satur kopsavilkuma datus, tiek reģistrēti pārdošanas vai pirkšanas grāmatiņā.

3. Noteikta ekspeditoru un izstrādātāju rēķinu atkārtotas izrakstīšanas kārtība.

Uzreiz gribu teikt, ka šī ir atsevišķa diskusijas tēma un ne viss šeit ir skaidrs un saprotams no rezolūcijas.

Droši var teikt tikai to, ka ekspeditoriem un izstrādātājiem ir jāizraksta rēķini savā vārdā, viņi atkārtoti izrakstītajiem rēķiniem piešķir savus numurus un norāda reālos šo rēķinu izrakstīšanas datumus.

4. Noteikta saņemto un izrakstīto rēķinu Žurnāla uzturēšanas un labojumu veikšanas kārtība tajā.

Žurnāla uzturēšanas noteikumi nosaka, ka saņemto un izrakstīto rēķinu Žurnālu drīkst uzturēt tikai starpnieki, t.i. komisijas aģenti un aģenti, kas strādā savā vārdā, kā arī kravu ekspeditori un izstrādātāji, kas strādā par maksu.

Bet pats galvenais, ir noteikts, kam nevajadzētu glabāt Žurnālu. Šis:

• komisijas aģenti un aģenti, kuri, pārdodot preces, neizraksta rēķinus PVN nemaksātājiem;
• nodokļu aģenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 5. punkts), kas ir ārvalstu subjektu starpnieki, kas piedalās norēķinos un pārdod preces (darbu, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā.

Tāpat no Žurnāla aizpildīšanas noteikumiem varam secināt, ka starpniekiem Žurnālos jāreģistrē saņemtie un izrakstītie rēķini par periodu, uz kuru attiecas rēķina izrakstīšanas datums (skatīt aktualizēto Žurnāla uzturēšanas noteikumu 12.punktu). Papildus definēti noteikumi labojumu veikšanai saņemto un izrakstīto rēķinu žurnālā.

5. Mainīta laboto rēķinu reģistrēšanas kārtība

Šobrīd, ja nodokļu maksātāji nebūs gatavi strīdēties ar nodokļu iestādēm un būs saņēmuši izlabotu rēķinu, par nepareizi aizpildītu rēķinu būs jāatskaita PVN, t.i. iesniegt precizētu deklarāciju un pieņemt PVN atskaitījumu uz laboto rēķinu, t.i. pareizi aizpildīts tikai tad, kad viņi to saņēma. Tas tādēļ, ka pašreizējais noteikums neparedz laboto rēķinu ierakstīšanu pirkuma virsgrāmatas papildu lapā.

No 1.oktobra šī netaisnība tiks novērsta un sliktākajā gadījumā nodokļu maksātājam, kurš saņēmis labotu rēķinu, būs jāiesniedz precizēta deklarācija tikai par atskaitījuma summas starpību pirms un pēc labojumu veikšanas. Tie. labotais rēķins būs jāreģistrē papildus. Pirkuma grāmatiņas lapa par periodu, kad pieņēmām PVN atskaitīšanai par nepareizi aizpildītu rēķinu.

6. Noteikts dokumentu glabāšanas saraksts un noteikumi

Noteikts, ka saņemtie un izrakstītie rēķini ir jāuzglabā hronoloģiskā secībā, t.i. pēc to saņemšanas vai izdošanas dienas. Noteikts arī dokumentu saraksts, kas jāglabā nodokļu maksātājam. Jo īpaši tās ir komisionāra vai aģenta apliecinātas rēķinu kopijas, uz kuru pamata šie starpnieki atkārtoti izrakstīja rēķinus principālam vai pasūtītājam.

Vai jums ir jautājumi par izmaiņām? Jautājiet viņiem un mēs atbildēsim nākamajā numurā!

Šajā numurā pieskārāmies tikai sešiem svarīgākajiem, mūsuprāt, grozījumiem, kas jāņem vērā, pētot inovācijas. Uzzini vairāk – aicinām uz Konferences forumu, kas notiks 2.oktobrī pašā Maskavas centrā pie Kremļa mūriem Tirdzniecības un rūpniecības kameras zālē.

• Apskatīsim jauninājumus nodokļos un iemaksās. Sagatavosim atskaites par 2017. gada 9 mēnešiem.
• Runāsim ne tikai par grozījumiem, kas stājas spēkā attiecībā uz PVN no 2017. gada 1. oktobra, bet arī par vasaras izmaiņām Nodokļu kodeksā, tostarp izmaiņām ienākuma nodoklī, kas stāsies spēkā 2018. gadā.
• Mēs apspriedīsim Finanšu ministrijas, Federālā nodokļu dienesta vēstules un jaunāko tiesu praksi, kas jums jāzina, sagatavojot pārskatus par 9 mēnešiem.
• Par “algu atskaiti”, par leģendāro veidlapu 6-NDFL, aizpildīšanas noteikumus, kurus katru ceturksni precizē Federālais nodokļu dienests, par atjaunināto veidlapu 4-FSS, kuru mēs iesniegsim pirmo reizi, pamatojoties uz 9 mēneši, kā arī par apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu Jums pastāstīs mūsu vadošā eksperte Tatjana Tarasova.

Piezīme- tiek nodrošināta tiešsaistes dalības iespēja! Konferences translāciju tiešraidē vai ierakstā varēsiet vērot jebkurā sev ērtā laikā.

", 2017. gada aprīlis

2017.gadā jāstājas spēkā Krievijas Federācijas valdības 2011.gada 26.novembra redakcijai Nr.1137 par rēķinu izmantošanas kārtību, mainīsies arī PVN deklarācijas forma. Tas viss jāņem vērā, gatavojot atskaites par pirmo ceturksni.

PVN izmaiņas 2017. gadā

PVN izmaiņas, kas stājās spēkā 2017. gadā, var uzskatīt par vietējām:

Izmaiņas pabalstu sarakstā.

Šīs izmaiņas ir saistītas ar daudziem strīdiem tiesu praksē. Līdz ar to tika nolemts precizēt pabalstu sarakstu un līdz ar to no 2017.g.

• Darījumi par galvojumu un garantiju izsniegšanu nebanku organizācijām netiek aplikti ar nodokļiem;

  šķīrējtiesu pakalpojumi šauram personu lokam nav apliekami ar nodokli (šāda darbība jāatspoguļo deklarācijas 7.sadaļā);

  tiesību nodošana sporta sacensību ietvaros (piemēram, Formula 1) netiek aplikta ar nodokļiem.

Izmaiņas saistībā ar garantiju.

Tagad jūs varat saņemt paātrinātu PVN atmaksu (10-12 dienu laikā). Lai to izdarītu, ir jāiesniedz bankas garantija, un tās derīguma termiņam jābūt vismaz 10 mēnešiem no deklarācijas iesniegšanas dienas. Un no 2017. gada 1. jūlija jūs varat sniegt garantiju, lai paātrinātu termiņus. Galvotājs var būt cienījama organizācija, kuras viena no pazīmēm ir samaksātā PVN summa vismaz 7 miljardu rubļu apmērā. pēdējo trīs gadu laikā. Iesniedzot Deklarāciju no 2017. gada otrā ceturkšņa ar galvojuma līgumu, var saņemt paātrinātu atlīdzību.

Izmaiņas budžeta subsīdiju uzrādīšanā.

No 2017. gada 1. jūlija nodokļu maksātājam uzrādītā un subsīdiju veidā samaksātā nodokļa summa visos budžeta līmeņos netiek pieņemta atskaitīšanai, jo subsīdijas tiek sniegtas bez PVN. Bet, ja iepriekš pirkums tika aplikts ar PVN un nodoklis tika atskaitīts, un pēc tam pirkuma summa tika kompensēta ar subsīdiju palīdzību, tad nodoklis ir jāatjauno.

Izmaiņas Krievijas dzelzceļa sektorā.

No 2017.gada 1.janvāra pārvadājumu pakalpojumiem tiek piemērota 0% likme (iepriekš tā bija 10%). Paredzams, ka tas palīdzēs Krievijas dzelzceļam ieguldīt peļņu savā ražošanā.

Izmaiņas nodokļu jomā elektronisko pakalpojumu jomā.

2016. gada 3. jūnija federālais likums Nr. 244-FZ, kas nosaka nodokļu uzlikšanu elektronisko pakalpojumu jomā, stājās spēkā 2017. gada 1. janvārī. Ārvalstu uzņēmumi maksā PVN, sniedzot pakalpojumus tikai fiziskām personām (bet ne individuālajiem uzņēmējiem). Bet, ja tā ir tiesību nodošana uz licences līguma pamata juridiskai personai, tad juridiskā persona ir nodokļu aģents un attiecīgi ir jāmaksā PVN (iespējams, ka šajā gadījumā tiks piešķirti atvieglojumi, tātad jums ir jāapskata to darījumu saraksts, uz kuriem attiecas atvieglojumi 1 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174.2 pants).

Tāpat ņemiet vērā, ka kopš 2017. gada organizācijām, kuras PVN atskaites iesniedz elektroniski, arī uz nodokļu inspekcijas prasībām jāatbild tikai elektroniski. Par paskaidrojumu laicīgu neiesniegšanu nodokļu inspekcijai tiks piemērots naudas sods. Sodi par nodokļu un nodevu nemaksāšanu dubultosies.

Jauna PVN deklarācija

PVN deklarācija apstiprināta ar Krievijas Federācijas Federālā migrācijas dienesta 2016.gada 20.decembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/696 un stājās spēkā 2017.gada 12.martā.Tas nozīmē, ka deklarācijai jaunajā formā ir jābūt jāiesniedz, sākot ar 2017. gada pirmo ceturksni. Savukārt, ja nepieciešams iesniegt precizētu Deklarāciju, tā jāiesniedz tādā formā, kāda bija spēkā sākumdeklarācijas periodos. Deklarācija nav būtiski mainījusies, un lielākā daļa izmaiņu skāra Kaļiņingradas apgabalu (jo, eksportējot preces no Kaļiņingradas, tiek piemērots īpašs PVN aprēķināšanas režīms).

Sīkāk apskatīsim izmaiņas Deklarācijas veidlapā.

3.sadaļas atskaitījumos ir parādījusies 125.rinda, kuras dati ir piesaistīti 120.rindai. Tajā ir izcelta nodokļa summa, ko nodokļu maksātājam uzrādījuši būvuzņēmēji un attīstītāji, veicot kapitālbūves darbus. Agrīnās formās šī rinda bija, pēc tam tā tika noņemta nederīguma dēļ, tagad tā ir atjaunota, jo šie dati izrādījās nepieciešami analītikai. To aizpilda investori, kuriem ģenerāluzņēmēji vai attīstītāji uzrāda PVN summu, kas tiek pieņemta atskaitīšanai. Ģenerāluzņēmējs, kuram apakšuzņēmēji iekasē PVN, šo rindu neaizpilda, jo būvniecība ir viņa parastā darbība.

3. sadaļas 1. pielikumā nekas būtiski nav mainījies. Ir mainījusies aizpildīšanas kārtība un terminoloģija. Viņi mainīja nekustamo īpašumu uz , jo jūras kuģi, lidmašīnas un tiem paredzētie dzinēji, kas ir pamatlīdzekļi, tika pievienoti nekustamajam īpašumam. Mēs izslēdzām adresi, jo visas adreses ir nodokļu datu bāzē).

Kodi ir izslēgti 4. un 6. sadaļā.

Pirkumu grāmatiņas 8.sadaļā mainīta 13.aile “Muitas deklarācijas reģistrācijas numurs”. Iepriekš bija ierobežojumi zīmju vietu skaitam - tika ievietotas ne vairāk kā 30 gāzes muitas deklarācijas, tagad ierobežojumu nav un 150. rinda tiek aizpildīta “ailē”.

Pārdošanas grāmatiņas 9. sadaļas 3.a ailē “Muitas deklarācijas reģistrācijas numurs” atspoguļo muitas deklarācijas numuru sūtīšanai no Kaļiņingradas apgabala uz citiem Krievijas Federācijas reģioniem (pēc tam tiek sastādīta muitas deklarācija, nodoklis tiek samaksāts nodokļu iestāde). 3.a sleja atbilst 9. sadaļas 035. rindai.

10., 11.sadaļā ir mainīts tikai 10.-12.ailes nosaukums.

Jaunā deklarācijas forma tika apstiprināta, bet Krievijas Federācijas valdības 2011.gada 26.decembra dekrēts Nr.1137 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2014.gada 29.novembrī) “Par izmantoto dokumentu aizpildīšanas (uzturēšanas) veidlapām un noteikumiem. pievienotās vērtības nodokļa aprēķinos” vēl nav apstiprināts un netiks apstiprināts līdz 2017. gada 1. aprīlim. Tādēļ nodokļu maksātāji, aizpildot Deklarāciju, pieļauj daudz kļūdu: ir neizpratnē, kā atspoguļot to vai citu darījumu, viņi kļūdīties darījumu kodos, kā un kādās ailēs viņiem jāveic ieraksts Pārdošanas grāmatiņā un Pirkumu grāmatiņā.

Apskatīsim deklarācijā konstatētās tipiskās kļūdas.

Pirmkārt, kļūdas rodas, reģistrējot preču importu, ko importētājs veic ar starpnieka starpniecību. Muitas deklarācijā starpnieks norāda savus datus, kas tiek nosūtīti Federālajam nodokļu dienestam. Importētājs Pirkumu grāmatiņas 3.ailē norāda muitas deklarācijas numuru, bet aizmirst aizpildīt 11. un 12. aili (vismaz starpnieka TIN). Tāpēc atskaitījumu nevar pārbaudīt.

Sākotnēji starpniekam muitas deklarācijā tika lūgts norādīt importētāja nodokļu identifikācijas numuru, taču tas ne vienmēr bija iespējams. Pēc tam importētājam bija jāaizpilda 11. sleja “Starpnieka nosaukums” un 12. sleja “Starpnieka INN” (tajā pašā laikā 11. sleja ne vienmēr tiek augšupielādēta), tad Federālā nodokļu dienesta programma redz starpnieku un to dara. nesūtu automātisko pieprasījumu. Dažreiz pārbaude pēc TIN tiek veikta manuāli. Starpnieks savā žurnālā neko nereģistrē, bet tieši nodod importētājam. Lai izvairītos no kļūdām, importējot preces ar starpnieka starpniecību, ievadām darījuma veida kodu 20 un norādām starpnieka TIN Pirkumu grāmatiņā.

Otrkārt, kļūda, nododot īpašumu uz . Šī kļūda ir nodokļu iestādes kļūda (nepareizi norādīts darījuma atspoguļojums lēmumā Nr.1137). Pārdevējam ir pienākums atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto nodokļa summu. Atjaunojot, pārdevējs reģistrē agrāk atskaitīšanai pieņemtu dokumentu, piemēram, rēķinu, ir pieļaujams arī norādīt sertifikātu. Pircējs savukārt reģistrē dokumentu, uz kura pamata īpašums tiek ieskaitīts statūtkapitālā, piemēram, īpašuma pieņemšanas aktu. Kad tiek sniegta pircēja deklarācija ar pirkumu grāmatiņu, Federālā nodokļu dienesta programma redz ierakstu, bet, salīdzinot datus ar pārdevēja pārdošanas grāmatu, programma vairs neredz ierakstu.

Lai izvairītos no šīs kļūdas, pārdevējam Pircēja reģistrētajā Pārdošanas grāmatā ir jāreģistrē akts, kurā norādīta atjaunotā nodokļa summa un jānorāda darījuma veida kods 01, nevis 21, jo tas ir sinhronais spoguļa darījums. Kods 21 ir atjaunošanas kods, izņemot īpašuma ieskaitīšanu pamatkapitālā (pareizs kods 01) un atjaunošanu pēc koriģējoša rēķina (pareizs kods 18).

Treškārt, kļūdas ir izplatītas vienā korekcijas rēķinā. To izraksta uz divu vai vairāku rēķinu pamata, taču praksē rēķinu skaits var pārsniegt simtus, un uz tā pamata norādīt primāros rēķinus nav iespējams. Pēc tam Pirkumu grāmatiņas 3. un 5. ailē norādām vienreizējās korekcijas rēķina numuru un datumu (nevar atstāt tukšas vietas vai domuzīmes). Pirkumu grāmatā tiek ievadīts kods 01, kas nozīmē, ka pārdevēja vārdā mēs norādām darījuma partneri (nevis mūsu pašu organizāciju, kā ar kodu 18). Šī darbība tiks atspoguļota jaunajā Rezolūcijā Nr.1137.

Tāpat deklarācijā nepieciešams ņemt vērā sekojošas izmaiņas, kuras vēl nav apstiprinātas, bet jāņem vērā, iesniedzot deklarāciju par 2017.gada pirmo ceturksni.

Tagad, kad nodokļu iestāde pieņem deklarāciju, automātiski tiek pārbaudīti arī darījumu kodi, jo dažādi kodi ietilpst dažādās sadaļās. Tāpēc, piemēram, 14. kodu nevar ievadīt Pirkumu grāmatiņas 8. sadaļā, bet kodu 16 nevar ievadīt Pārdošanas grāmatiņas 9. sadaļā.

Izmaiņas rēķinu noformējumā

Rēķinā jānorāda ārējās ekonomiskās darbības preču klasifikācijas preču veida kods, kas nepieciešams, lai kontrolētu atskaitījumus par izejvielām, jo ​​atskaitījums tiek pieņemts vecajā kārtībā, bet par precēm, kas nav preces - vispārējā kārtībā. pasūtījums. Produkta tipa kodam ir jāparādās pārdošanas grāmatas 3.b ailē (saskaņā ar grozījumu, kas pašlaik nav apstiprināts). Tagad tas ir norādīts muitas deklarācijā, un rēķina brīvajā laukā, pārdodot izejvielas uz ES valstīm (līdz grozījumu apstiprināšanai).

Mainīta rēķina aizpildīšanas kārtība investoriem, kuri veic būvniecību ar attīstītāja vai ekspeditora starpniecību, kas piegādā klientam. Šis ir kopsavilkums. Tagad ekspeditors var atkārtoti izrakstīt rēķinus, tad ailē “Pārdevējs” viņam jānorāda pats (pēc rezolūcijas Nr.1137 apstiprināšanas), to pašu var darīt, ja rēķinus uzkrāj ekspeditors. Izstrādātājs kopsavilkuma rēķinā 2.–11. ailē norāda apkopotos datus no visiem rēķiniem, ko viņš saņēma no pārdevējiem.

Tagad rēķinos jānorāda adrese no Vienotā valsts juridisko personu reģistra, lai gan iepriekš pietika norādīt adresi no dibināšanas dokumentiem, bet jaunajos dibināšanas dokumentos ir norādīta tikai pilsēta.

Rēķinu žurnālā, Pirkumu grāmatiņā un Pārdošanas grāmatiņā tika noteiktas “no gala līdz galam normas” gadījumam, ja preces tiek pirktas vai pārdotas ar starpnieku, izstrādātāju vai ekspeditoru starpniecību.

Pirmais gadījums. Starpnieks ir noslēdzis pirkuma un pārdošanas līgumu ar pircēju un pārdod savas preces un viena pilnvarotāja preces. Šajā gadījumā tiek izrakstīts viens vienīgs rēķins, kurā norādīts darījuma veida kods 15, tas tiek atspoguļots gan Pārdošanas grāmatiņā, gan Rēķinu žurnāla 1. un 2. daļā. Žurnālā tiek atspoguļoti tikai starpniecības darījumi. 1. daļā 14. ailē norāda preču pašizmaksu no rēķina 9. ailes, bet 15. ailē norāda starpnieka PVN summu.

Žurnāla 2.daļā norādām no starpnieka saņemto rēķinu ar darījuma veida kodu 15, 15.ailē norādām darījuma veida kodu - 2, un nodokļa summu, kā Žurnāla 1.daļas 15.ailē. 14 mēs norādām summu no 9. ailes rēķina, ko nodrošina principāls.

Otrais gadījums. Starpnieks pārdod vairāku nosūtītāju preces, kā arī savas preces (savu preču realizācija tiek atspoguļota, tāpat kā pirmajā gadījumā, ar darījuma veida kodu 15 Pārdošanas grāmatiņā). Rēķinu žurnālā 1. daļas 10. ailē norāda katru principālu, 14. ailē norāda pārdošanas apjomu, kas saistīts ar katru principālu, un 15. ailē PVN no 2. daļas “Saņemtie rēķini” pārceļ uz 1. daļu. Citiem vārdiem sakot, 2. daļas 15. ailē norādītais tiek pārcelts uz 1. daļas 15. aili, ieskaitot visu atskaitījumu. Jūsu produkti netiek parādīti žurnālā.

Pircējs šo rēķinu atspoguļo ar darījuma veida kodu 01 un par kopējo rēķina summu. Pārbaudot, programma no pircēja paņems kopējo summu un saskaņos to ar rēķinu žurnālu, pēc tam ar starpnieka pārdošanas grāmatiņu. Starpnieka Pārdošanas grāmatiņā darījuma veida kods ir 15, 7.ailē norādīts pircējs, 13.b ailē - rēķina kopējā vērtība, 14.ailē - savas preces pašizmaksa, bet 17.ailē - summa PVN par savām precēm.

Galvenā kļūda, ko var pieļaut starpnieks, ir pārdošanas grāmatiņas 13.b ailē norādīt tikai savu summu, bet jums ir nepieciešama kopējā rēķina summa.

Trešais gadījums. Starpnieks iegādājas preces vairākiem investoriem, pasūtītājiem un pasūtītājiem. Starpnieks (attīstītājs) var iegādāties preces būvniecībai vairākus gadus. Saņemtos rēķinus viņš atspoguļo Žurnālā 2.daļā ar darījuma veida kodu 1, darījuma kodu 13 (ja runājam par būvniecību). Tad pienāk konsolidētā rēķina izrakstīšanas laiks, proti, saņemtos rēķinus sadala investori, un katram investoram tiek izrakstīts savs konsolidētais rēķins. Programma automātiski ņem datus no žurnāla 2. daļas un sadala tos pa investoriem: cik daudz investoru saņēma pakalpojumu/produktu no konkrēta pārdevēja, šis rēķins tiks atspoguļots 1. daļā dažādiem investoriem, kur 14.-15. ir sadalīta summa, kas attiecināma uz konkrētu investoru (darījuma partnera noteiktajā daļā).

Starpnieks iegādājas preces vairākiem investoriem, pasūtītājiem, pasūtītājiem un dažas sev. Žurnāla 2. daļā 14. ailē jānorāda kopējā summa no rēķina 9. ailes, bet 15. ailē - PVN summa principālam (starpniecības darbību izteiksmē). Nodokļa apmēru par savām vajadzībām iegādātajām precēm Pirkumu grāmatiņas 16.ailē atspoguļo ar darījuma veida kodu 15, 15.ailē 9.ailē norāda kopējo summu no rēķina.

Pārdodot principālam norādām darījuma veida kodu 15, ja ir savas preces, ja nav, tad kodu 01 no 2016. gada 3. ceturkšņa. Pilnvaras rēķinus izsniedzam atkārtoti, 10., 11., 12.ailē. norādām vienu un to pašu pārdevēju, viņa nodokļu identifikācijas numuru un ienākošo dokumentu.

Rēķinu žurnālu glabā tikai starpnieki saistībā ar savu starpniecības darbību. Ja preces ir no ārzemēm, tad Žurnāla 4.ailē nepieciešams norādīt muitas deklarācijas numuru.14.ailē uzrāda pašizmaksu un nodokļa bāzi, bet 15.ailē - muitā samaksāto PVN.

Labojumi rēķinu žurnālā

Žurnāls tiek labots šādi: paņemiet kļūdaino punktu un veiciet ierakstu ar “-” zīmi, pēc tam ierakstu ar “+” zīmi ar pareizo numuru vai summu. Saņemto un izsniegto rēķinu žurnālā tiek reģistrēti rēķini, kas saņemti pirms deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām.

Izlaboto rēķinu reģistrēšanas kārtība ir norakstīta un mainīta Pirkumu grāmatiņā, bet to varēs piemērot, kad Finanšu ministrija apstiprina lēmumu Nr.1137. Ja pārdevējs ir labojis rēķinu, viņš to atspoguļo uz papildu lapas tajā pašā periodā kā primārajam dokumentam. Un pircējs papildlapā veiks divus ierakstus: ar “-” zīmi, pēc tam ierakstu ar “+” zīmi. Vienotajā korekcijas rēķinā viņi norāda darījuma partneri, regulārajā korekcijas rēķinā norāda sevi, paši norāda arī avansa rēķinā par atskaitīšanu un tad, kad pircējs atjauno no avansa ieturamo nodokļa summu.

Visā 2018. gadā saskaņā ar iedibināto tradīciju nodokļu likumdošanā (tostarp Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā) tika veiktas vairākas izmaiņas, no kurām dažas jau ir spēkā, citas stāsies spēkā 2019. gada 1. janvārī vai 2019. gada laikā.

Kuram no tiem mazā un vidējā biznesa pārstāvjiem jāpievērš īpaša uzmanība?

Mēs piedāvājam pārskatu par svarīgākajām izmaiņām:

Īss pārskats par izmaiņām nodokļu likumdošanā no 01.01.2019

Detalizēts pārskats par izmaiņām nodokļu likumdošanā 2018. - 2019. gadā:

Izmaiņas nodokļu likumdošanā 2019. gadā

Nodokļu nomaksa un iekasēšana, nodokļu auditi, saukšana pie nodokļu saistībām 2019. gadā

No 01.01.2019.:

nodokļu nokavējuma gadījumā soda naudas jāaprēķina atšķirīgi (Federālais likums, datēts ar 2018. gada 27. novembri, Nr. 424-FZ):

• soda nauda nevar būt lielāka par nokavēto summu, par kuru tie tiek iekasēti. Pašlaik šāda ierobežojuma nav;

  Soda nauda jāuzkrāj arī par dienu, kad tika dzēsta parāds. Tagad ar to nav jārēķinās.

Ar Ekonomikas attīstības ministrijas 2018.gada 30.oktobra rīkojumu Nr.595 tika noteikti deflatora koeficienti šādos izmēros:

iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanas vajadzībām - 1,729;

UTII aprēķināšanai - 1,915;

iedzīvotāju īpašuma nodoklim - 1,518;

tirdzniecības nodokļa maksāšanas vajadzībām - 1,317;

par PSN lietošanu - 1,518.

no 2018. gada 30. septembra nodokļu iestāde nosūta paziņojumu par nodokļa samaksu fiziskai personai (nevis individuālajam uzņēmējam), kura dzīvesvietā nav reģistrēta Krievijas Federācijas teritorijā uz vienas personas atrašanās vietas adresi. no šādai privātpersonai piederošajiem nekustamā īpašuma objektiem (izņemot zemes gabalu) (2018. gada 29. jūlija federālais likums Nr. 232-FZ);

fiziskais persona var samaksāt nodokļus vienā nodokļa maksājumā, kas pēc personu pieprasījuma tiek pārskaitīts uz Krievijas Federācijas budžeta sistēmu attiecīgajā Federālās Valsts kases kontā saistībā ar gaidāmo transporta nodokļa, zemes nodokļa un zemes nodokļa maksāšanas pienākuma izpildi. (vai) personas īpašuma nodoklis (NIFL) (2018. gada 29. jūlija federālais likums Nr. 232-FZ);

personas var maksāt nodokļus, izmantojot MFC (Federālais likums, datēts ar 2018. gada 29. jūliju, Nr. 232-FZ);

ja privātpersonas maksā nodokļus, izmantojot vietējās administrācijas kasi, federālā pasta pakalpojumu organizāciju, kā arī ar MFC starpniecību, maksa par līdzekļu saņemšanu un pārskaitīšanu budžeta sistēmā netiek iekasēta (Federālais likums 2018. gada 29. jūlijs Nr. 232-FZ).

No 2017. gada 15. decembra tiek vienkāršota pārmērīgi iekasēto nodokļu, nodevu, apdrošināšanas prēmiju, soda vai soda naudas summu atgriešanas kārtība (2017. gada 14. novembra federālais likums Nr. 322-FZ “Par grozījumiem 78. un 79. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmā daļa”): paziņojumu par pārmaksātās nodokļa summas atmaksu nodokļu maksātājs var iesniegt nodokļu iestādei 3 gadu laikā.

Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2017.gada 30.oktobra rīkojums Nr.579 par 2018.gada apstiprinātajiem deflatora koeficientiem šādās summās:

iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanas vajadzībām - 1,686;

UTII aprēķināšanai - 1,868;

iedzīvotāju īpašuma nodoklim - 1,481;

tirdzniecības nodokļa maksāšanas vajadzībām - 1,285;

par PSN izmantošanu - 1,481;

vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas vajadzībām - 1,481.

PVN izmaiņas 2019. gadā

bez nodokļiem

No 2018. gada 1. janvāra Krievijā darbosies “tax free” sistēma (2017. gada 27. novembra federālais likums Nr. 341-FZ ievieš Nodokļu kodeksa 169.1 pantu), bet Baltkrievijas, Armēnijas, Kazahstānas un Kirgizstānas iedzīvotāji to nedarīs. var izmantot šīs tiesības. Turklāt, Iegādājoties akcīzes preces, piemēram, alkoholu un cigaretes, PVN nevar atmaksāt . Lai saņemtu Krievijā samaksātā PVN atmaksu, citas valsts pilsonim 24 stundu laikā jāiegādājas preces vismaz 10 000 rubļu vērtībā un, izbraucot no valsts, muitas darbiniekiem jāuzrāda pirkumi, beznodokļu kvīts un ārvalstu pase. . Ja šie nosacījumi ir izpildīti, muitas iestādei čekā ir jāizdara attiecīga atzīme. Pieteikties uz nodokļa summas kompensāciju ārvalsts pilsonis var viena gada laikā no preču iegādes dienas Krievijas veikalā ar nosacījumu, ka tās tiek izvestas trīs mēnešu laikā no iegādes dienas. Nodokli varat atgriezt bezskaidras naudas veidā, nosūtot veikalam vēstuli ar kvīti un muitas zīmogu, vai skaidrā naudā caur tax free sistēmas operatoru lidostā.

Izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodoklī 2019. un 2020. gadā

No 01.01.2019.:

Nodokļu maksātājiem ir tiesības saņemt nodokļa atlaidi no visu ārsta izrakstīto (receptē izrakstīto), nevis tikai sarakstā norādīto medikamentu cenas (Krievijas Nodokļu kodeksa 3. punkts, 1. punkts, 219. pants). Federācija; 2019. gada 17. jūnija federālā likuma Nr. 147-FZ 5. klauzulas 2. pants);

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek maksāts par lauku piemaksām virs 700 rubļiem (Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts)

iedzīvotāju ienākuma nodokļa deflatora koeficients 2019.gadam ir 1,729 (EM rīkojuma projekts).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek maksāts, pārdodot dzīvojamās mājas, dzīvokļus, istabas, tai skaitā privatizētās dzīvojamās telpas, vasarnīcas, dārza mājas vai daļu(-as) tajos, kā arī transportlīdzekļus, ko fiziskas personas izmanto saimnieciskajā darbībā (27.novembra federālie likumi). , 2018 Nr. 424-FZ un Nr. 425-FZ "Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām").

Būtisks nosacījums šādu ienākumu atbrīvošanai no aplikšanas ar nodokli saglabājas atbilstība minimālajam maksimālajam īpašumtiesību periodam uz šo īpašumu - trīs vai pieci gadi (līdz 01.01.2019. tādi ienākumi visos gadījumos bija apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli).

Pārdodot īpašumu, kas bijis īpašumā mazāk par noteikto īpašumtiesību periodu, ir jāaprēķina un jāsamaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Taču no 1. janvāra šo summu var samazināt arī, piemērojot īpašuma nodokļa atlaidi. Tādējādi ienākumus, ko nodokļu maksātājs guvis jau 2019. gadā, var samazināt par faktisko un dokumentēto izdevumu (tai skaitā līdz 2019. gadam), kas saistīti ar šī īpašuma iegādi, summu, atskaitot iepriekš ņemtos izdevumus, piemērojot īpašus nodokļu režīmus vai profesionāļu sastāvā. nodokļu atskaitījumi.

2017. gada 27. novembrī tika pieņemts likums, ar ko nosaka 41.1. 217, panta 2. punkts. 217.1. apakšpunktu. 2 lpp 2 art. 220, lpp. 17 1. punkts art. 333,35 TC nodokļu atvieglojumi Maskavas iedzīvotājiem, kas piedalās renovācijas programmā (likums attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas izriet no 01.08.2017.):

renovācijas programmas ietvaros saņemtie ienākumi (dzīvojamās telpas (dalības tajās) un kompensācija naudā) ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa;

ir noteikta kārtība, kādā tiek noteikts nekustamā īpašuma īpašumtiesību periods, pārdodot renovācijas ietvaros sniegto mājokli (pārdotā mājokļa īpašumtiesību periodā ietilpst atbrīvotā mājokļa īpašumtiesību periods);

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netiek aplikti ienākumi no pārdošanas, ja mājoklis piederēja īpašumā 3 gadus un atbrīvotais mājoklis saņemts mantojumā vai saskaņā ar dāvinājuma līgumu no ģimenes locekļa un (vai) tuva radinieka privatizācijas rezultātā vai saskaņā ar mūža uzturēšanas līgumu ar apgādājamo;

Jūs varat samazināt pārdošanas ieņēmumus par atbrīvotā mājokļa iegādes (izveidošanas) izmaksām;


īpašnieki ir atbrīvoti no valsts nodevas par tiesību reģistrēšanu uz renovācijas ietvaros sniegto mājokli.

Izmaiņas ienākuma nodoklī no 2019. gada 1. janvāra

Dividendes ir ienākumi īpašuma veidā, ko dalībnieks saņem, izstājoties no organizācijas vai likvidējot to (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 1. punkts). Ienākumi tiek definēti kā pozitīvā starpība starp saņemtās mantas tirgus vērtību un faktiski samaksāto daļu cenu, un peļņas aplikšanai ar nodokli tiek ņemta vērā pati manta pēc tirgus vērtības tās saņemšanas brīdī (panta 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 277. pants).

Nodokļu maksātājs patstāvīgi nosaka nodokļa summu saistībā ar saņemtajām dividendēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 2. punkts). Ja lēmuma par izstāšanos no organizācijas vai tās likvidācijas pieņemšanas dienā viņam nepārtraukti piederēja 50% no dividendes maksājošās sabiedrības pamatkapitāla daļām 365 kalendārās dienas vai ilgāk, un šo īpašumtiesību apjoms ir vismaz 50% no kopējiem dividenžu maksājumiem, tad nodoklis tiek aprēķināts pēc 0% likmes.

Citos gadījumos likme dividendēm, ko Krievijas uzņēmumi saņem no Krievijas un ārvalstu organizācijām, ir 13%. Par dividendēm, ko ārvalstu uzņēmums saņēmis par Krievijas organizāciju akcijām, kā arī par dividendēm no dalības organizācijas kapitālā citā formā - 15%.

Ja organizācijas dalībnieks uzņēmuma likvidācijas laikā vai izstājoties no tā ir saņēmis zaudējumus, tad to definē kā negatīvo starpību starp dalībnieka saņemtajiem ienākumiem īpašuma tirgus cenas veidā un izmaksām. dalībnieka faktiski iemaksātā daļa organizācijas likvidācijas vai izstāšanās no tās dienā. Šāds zaudējums tiek ņemts vērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. klauzula, 2. klauzula, 265. pants) kā daļa no ar pamatdarbības izdevumiem.

Izmaiņas vienkāršotajā nodokļu sistēmā 2019. gadā

Deflatora koeficients pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 2019.gadam ir 1,518 (EM rīkojuma projekts).

deflatora koeficients vienkāršotajai nodokļu sistēmai ir 1,481;

Dažām organizācijām, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, par samazināto apdrošināšanas prēmiju likmi ienākumu daļa būs jāaprēķina atšķirīgi: 2017. gada 27. novembrī tika publicēts likums, kas koriģē 1. panta 6. punkta noteikumus. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. pants par ienākumu daļas aprēķināšanu, lai atzītu organizācijas darbības veidu par galveno. Tajā teikts, ka grozījumi attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2017.gada 1.janvāra. Tomēr dažiem uzņēmumiem tie ir kaitīgi. Tas nozīmē, ka šiem uzņēmumiem grozījumiem nav atpakaļejoša spēka un tie būtu jāpiemēro, sākot ar 2018. gada periodiem;