Kontu plānā (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n) ir paredzēts konts 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”, lai atspoguļotu uzkrājumus, algu izmaksu un ieturējumus no tām. Uz šī pamata tiek ģenerēti algu uzskaites ieraksti korespondencē ar citiem kontiem. Konts ir pasīvs, un tā aizdevuma atlikums atspoguļo algu apjomu, ko organizācija ir parādā saviem darbiniekiem. Konta kredīts atspoguļo uzkrāto maksājumu par darba pienākumu veikšanu. Debets atspoguļo pārskaitījumu no norēķinu konta vai darba algas izmaksu no kases, grāmatojumu, kas atspoguļo atskaitījumu summu.
Analītiskā uzskaite jāorganizē katram darbiniekam atsevišķi. Tas ļaus jebkurā laikā iegūt aktuālo informāciju par katra atsevišķa uzņēmuma darbinieka uzkrājumiem un parādiem.
Galvenie algu uzskaites organizēšanas posmi ir:
- Darba samaksas aprēķins.
- Ieturējumu no darba algas aprēķināšana un uzskaite.
- Apdrošināšanas prēmiju aprēķins.
- Algu izmaksa.
- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa un apdrošināšanas prēmiju pārskaitīšana.
Grāmatvedis katru mēnesi atkārto visus posmus. Un katram gadījumam tiek veidota sava elektroinstalācija. Tālāk ir norādīti visbiežāk izmantotie korespondences konti.
Algas ieraksti
Darba samaksas uzkrājums tiek atspoguļots konta 70 kredītā. Atbilstošie konti, aprēķinot darba samaksu, atspoguļo izmaksu uzskaites virzienu atkarībā no darbinieka veiktajām darba funkcijām. Tāpat konta 70 kredītā tiek atspoguļoti maksājumu uzkrājumi par darbinieka prombūtnes laiku slimības vai atvaļinājuma dēļ.
| Debets | Kredīts | |
|---|---|---|
| Pamatražošanas, norīkojuma darbiniekiem uzkrātās algas | 20 | 70 |
| Palīgražošanas strādnieki | 23 | 70 |
| Pamatražošanu apkalpojošo nodaļu darbinieki saņēma algu, norīkošanu | 25 | 70 |
| Vadības un vispārējās darbības struktūrvienību darbiniekiem tika uzkrāta alga, norīkojumi | 26 | 70 |
| Jaunās administratīvās ēkas būvniecības darbi tiek veikti pašu spēkiem: ir aprēķinātas algas un elektroinstalācijas | 08 | 70 |
| Aprēķinātas tirdzniecības organizācijas darbinieku algas | 44 | 70 |
| Aprēķinātā slimības atvaļinājuma apmaksa uz darba devēja rēķina (pirmās trīs dienas) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Aprēķināta samaksa par darbnespējas lapām uz Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem | 69 | 70 |
| Atspoguļo uzkrātos maksājumus, kas nav tieši saistīti ar darba aktivitātēm (piemēram, prēmija darbinieka jubilejā) | 91 | 70 |
| Ja tiek veidota rezerve atvaļinājuma naudai | ||
| Atskaitījums rezervē tika veikts datumā, kad darbiniekiem tika uzkrāta alga, norīkojot darbā | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Uzkrāta atvaļinājuma nauda | 96 | 70 |
Atskaitījums no algas: norīkojumi
Atskaitījumi no algas tiek atspoguļoti konta 70 debetā. Galvenie no tiem ir:
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- alimenti, citi ieturējumi saskaņā ar izpildu rakstu;
- iemaksas arodbiedrību organizācijā;
- kompensācija uzņēmumam par zaudējumiem vai zaudējumiem.
Izsniegta alga: norīkojums
Pēc darbinieka pieprasījuma algu viņam var piešķirt skaidrā naudā vai ar pārskaitījumu. Neatkarīgi no tā, vai PO tiek pārskaitīts uz karti vai izsniegts no kases, grāmatojumu ģenerē konta 70 debets.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas: aprēķins un samaksa
No maksājumiem darbiniekiem darba devējiem ir jāaprēķina un jāpārskaita valstij:
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis (likme iedzīvotājiem - 13%);
- apdrošināšanas prēmijas (22% - obligātā medicīniskā apdrošināšana, 5,1% - obligātā medicīniskā apdrošināšana, 2,9% - obligātā sociālā apdrošināšana).
Kontu plānā tiek izmantots konts 68 nodokļu maksājumu uzskaitei un konts 69 apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai un uzskaitei.
Norīkojumi PO: atspoguļojums grāmatvedības reģistros
Reģistru formas saimniecisko darījumu uzskaitei izstrādā un apstiprina komercorganizācija patstāvīgi. Viņiem ir jānodrošina, ka viņi jebkurā laikā var iegūt jaunāko informāciju par uzņēmuma aktīviem un saistībām.
Kā minēts iepriekš, algu reģistrā ir jāsniedz detalizēti dati par katru darbinieku. Vēlams arī detalizēt datus par nodevu, atskaitījumu un maksājumu veidiem un summām. Šādu detalizētu uzskaiti varat organizēt patstāvīgi izstrādātā formā vai izmantot veidlapu T-54, ko apstiprinājusi Valsts statistikas komiteja. Pamats algas aprēķināšanai un reģistru aizpildīšanai tās uzskaitei var būt:
- laika lapas;
- darba līgumi;
- bonusa pasūtījumi;
- atvaļinājumu pasūtījumi;
- izpildu raksti un atskaites;
- citi dokumenti par darba standartiem un atalgojumu.
Veidlapa T-54
Arī saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants, darba devējam pirms algas pārskaitīšanas ir jāinformē darbinieki par maksājumiem un atskaitījumiem. To var izdarīt, darbiniekam izsniedzot algas kvīti. Tās formai jāļauj darbiniekam saprotamā veidā uzzināt par uzkrājumiem, atskaitījumiem un saņemamajām summām. Informēt darbinieku var gan papīra, gan elektroniskā veidā, piemēram, nosūtot algas zīmi pa e-pastu.
Maksājuma kvīts veidlapa
Algas piemērs: aprēķins un grāmatojumi
Apskatīsim piemēru darījumu ģenerēšanas kārtībai par atlīdzības izmaksu darbiniekiem. SIA "Uzņēmums" strādā divi cilvēki. Organizācija nodarbojas ar vairumtirdzniecību un visu darbinieku algas tiek iekļautas 44.kontā. Algas tiek izmaksātas nākamā mēneša 10. datumā. Tajā pašā dienā tiek pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un alimenti. Apdrošināšanas prēmijas pārskaitītas 2018. gada 14. decembrī.
Menedžeris Petrovs P.P. maksā alimentus saskaņā ar izpildu rakstu - 25% no algas. Visi ir nodokļu rezidenti, tas ir, iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme visiem noteikta 13% apmērā. Organizācija maksā apdrošināšanas prēmijas pēc regulārām likmēm (22% - OPS, 5,1% - obligātā medicīniskā apdrošināšana, 2,9% - OSS). Visiem darbiniekiem algas tiek izmaksātas ar bankas kartēm.
| PILNAIS VĀRDS. | Amata nosaukums | Uzkrāta, pamatojoties uz algu | Slimības pabalsts (visi maksājumi par Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem) | Iedzīvotāju ienākuma nodoklis | Alimenti | Lai atmaksātos | Apdrošināšanas prēmijas | ||
| OPS | Obligātā medicīniskā apdrošināšana | OSS | |||||||
| Ivanovs I.I. | Direktors | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 | |
| Petrovs P.P. | Pārvaldnieks | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 | |
| Kopā | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 | |
Grāmatvedis ģenerēs šādus ierakstus:
| Summa | Debets | Kredīts | |
|---|---|---|---|
| 2020. gada 30. novembris | |||
| Uzkrāta alga | 70 000 | 44 | 70 |
| Invaliditātes pabalsti | 10 000 | 69 | 70 |
| Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis | 10 400 | 70 | 68 |
| Bērnu uzturlīdzekļi ir ieturēti | 6525 | 70 | 76 |
| Uzkrātās apdrošināšanas prēmijas (15 400 + 3570 + 2030) | 21 000 | 44 | 69 |
| 2020. gada 10. decembris | |||
| Izmaksāta alga | 63 075 | 70 | 51 |
| Uzskaitīti alimentu maksājumi | 6525 | 76 | 51 |
| Iedzīvotāju ienākuma nodoklis iemaksāts budžetā | 10 400 | 68 | 51 |
| 2020. gada 14. decembris | |||
| Norādītas apdrošināšanas prēmijas | 21 000 | 69 | 51 |
Papildus pamatražošanai daudziem uzņēmumiem ir arī palīgražošana. Grāmatvedībā konta 23 “Palīgražošana” debets atspoguļo tiešos izdevumus, kas ir tieši saistīti ar produkcijas ražošanu, darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu. Piemēram, tur tiek norakstīts uzņēmuma parāds saviem darbiniekiem.
Darba samaksa un citi ražošanas maksājumi uzņēmuma nodaļās nodarbinātajiem darbiniekiem, kas ir pamatražošanas palīgpakalpojumi, tiek atspoguļoti kontā 23 “Palīgražošana”. Sociālās iemaksas, kas uzkrātas par šiem maksājumiem, tiek ņemtas vērā tādā pašā veidā. Jo īpaši palīgražošana ietver uzņēmuma nodaļas, kas nodrošina:
— pamatražošanas apkalpošana ar dažāda veida enerģiju (elektrība, tvaiks, gāze, gaiss utt.);
— transporta pakalpojumi;
— pamatlīdzekļu remonts;
— instrumentu, presformu, rezerves daļu ražošana;
— būvdetaļu, konstrukciju ražošana vai būvmateriālu bagātināšana (galvenokārt būvniecības organizācijās);
— īpašumtiesību (pagaidu) būvju būvniecība;
- akmens, grants, smilts un citu nemetālisku materiālu ieguve, mežizstrāde, zāģēšana u.c.
Aplūkosim, izmantojot piemēru, kas sagatavots, pamatojoties uz materiāliem no uzziņu grāmatas “Algas un citi maksājumi darbiniekiem - 2013”, kādi ieraksti jāveic, aprēķinot algas vai prēmijas palīgražošanas darbiniekiem, kā arī aprēķinot sociālās iemaksas un iedzīvotāju ienākuma nodokļi.
Piemērs
CJSC Salyut nodarbojas ar ražošanu. Par kārtējo mēnesi katlumājas strādniekiem, kas iesaistīti pamatražošanas nodrošināšanā ar siltumenerģiju, tika uzkrāta darba samaksa 56 000 rubļu apmērā. Turklāt viņiem tika piešķirta ražošanas piemaksa par plānoto mērķu sasniegšanu, kā to paredz atalgojuma sistēma. Kopējā prēmiju summa bija 7000 rubļu.
Uzņēmums ietilpst III darba riska klasē un veic iemaksas par “traumām” ar likmi 0,4%. Vienkāršojot piemēru, pieņemsim, ka uzņēmuma darbiniekiem nav tiesību uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumiem. Palīgražošanas (katlu telpas) darbinieku algas un prēmiju aprēķinu grāmatvedis atspoguļos šādi:
Debets 23 Kredīts 70
- 56 000 rubļu. — palīgražošanas darbiniekiem uzkrātās algas;
Debets 23 Kredīts 69-1-1
- 1624 rubļi. (56 000 RUB x 2,9%) - ir uzkrātas sociālās apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federālajā sociālās apdrošināšanas fondā;
Debets 23 Kredīts 69-1-2
- 224 rubļi. (56 000 RUB x 0,4%) - iemaksas par “traumām” ir uzkrātas Krievijas Sociālās apdrošināšanas fondā;
Debets 23 Kredīts 69-2-1
- 8960 rubļi. (RUB 56 000 x 16%) - ir uzkrātas iemaksas Pensiju fondā par pensijas apdrošināšanas daļu;
Debets 23 Kredīts 69-2-2
- 3360 rubļi. (56 000 RUB x 6%) - ir uzkrātas iemaksas Pensiju fondā par pensijas fondēto daļu;
Debets 23 Kredīts 69-3
- 2856 rubļi. (56 000 RUB x 5,1%) - ir uzkrātas iemaksas federālajā veselības apdrošināšanas fondā;
Debets 70 Kredīts 68
- 7280 rubļi. (RUB 56 000 x 13%) - iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek iekasēts no palīgražošanas darbinieku ienākumiem;
Debets 23 Kredīts 70
- 7000 rubļu. — piešķirtas prēmijas palīgražošanas darbiniekiem;
Debets 23 Kredīts 69-1-1
- 203 rubļi. (RUB 7000 x 2,9%) - ir uzkrātas sociālās apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federālajā sociālās apdrošināšanas fondā;
Debets 23 Kredīts 69-1-2
- 28 rubļi. (RUB 7000 x 0,4%) - iemaksas par “traumām” ir uzkrātas Krievijas Sociālās apdrošināšanas fondā;
Debets 23 Kredīts 69-2-1
- 1120 rubļi. (RUB 7000 x 16%) - ir uzkrātas iemaksas Pensiju fondā par pensijas apdrošināšanas daļu;
Debets 23 Kredīts 69-2-2
- 420 rubļi. (RUB 7000 x 6%) - ir uzkrātas iemaksas Pensiju fondā par pensijas fondēto daļu;
Debets 23 Kredīts 69-3
- 357 rubļi. (RUB 7000 x 5,1%) - ir uzkrātas iemaksas federālajā veselības apdrošināšanas fondā;
Debets 70 Kredīts 68
- 910 rubļi. (RUB 7000 x 13%) — ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tiek iekasētas piemaksas ražošanas palīgstrādniekiem;
Debets 70 Kredīts 50 (51)
- 54 810 rubļi. (56 000 - 7280 + 7000 - 910) - palīgražošanas darbiniekiem tika izmaksātas algas un prēmijas.
Pēc tam kontā 23 “Palīgražošana” ierakstītās summas tiek norakstītas kontu debetā:
— 20 “Pamatražošana” vai 40 “Produktu (darbu, pakalpojumu) izlaišana” - izlaižot produkciju, darbus vai palīgražošanas pakalpojumus pamatražošanai;
- 29 "Pakalpojumu ražošana un saimniecības" - sadalot produkciju, darbus vai palīgražošanas pakalpojumus pakalpojumu ražošanai vai saimniecībām;
— 90 “Pārdošana” — veicot darbus un pakalpojumus trešajām personām.
Konta 23 “Palīgražošana” atlikums mēneša beigās uzrāda nepabeigto darbu izmaksas.
Jebkura uzņēmuma lielākie izdevumi ir personāla izmaksas. Līdz ar to grāmatvedības nodaļas lielāko daļu sava laika pavada, aprēķinot algas un citus maksājumus darbiniekiem, maksājot iedzīvotāju ienākuma nodokli un iemaksas. Šajā rakstā mēs jums pateiksim, kādi ieraksti jāveic algas un nodokļu aprēķināšanai.
Algas saglabāšana kontā 70
Aprēķiniet savu algu, pamatojoties uz dokumentiem, kas:
- nosaka darbinieka darba samaksas sistēmu, formu un apmēru (Noteikumi par darba samaksu, štatu komplektāciju, rīkojumiem par pieņemšanu darbā, darba līgumiem u.c.);
- apliecināt atbilstību ražošanas standartiem (darba pasūtījumi, ražošanas uzskaites grāmatiņas, darba laika uzskaites tabulas);
- ietekmēt algas apmēru konkrētajā mēnesī (piezīmes, veicināšanas rīkojumi utt.).
Grāmatvedībā algu un nodokļu ieraksti tiek atspoguļoti sintētiskajā kontā 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”:
Kādi norēķini ar personālu tiek veikti kontā 70 |
|---|
|
Uzkrājumi par labu darbiniekiem |
|
|
Algu atskaitījumi |
|
|
Kādi norēķini ar personālu netiek veikti kontā 70 |
|
Grāmatvedība kontā 70 tiek veikta katram darbiniekam atsevišķi. Varat arī veikt ierakstus pa departamentiem.
Konts 70 ir aktīvs-pasīvs; tam var būt gan debeta, gan kredīta atlikums:
- Kredīta atlikums norāda, ka organizācijai ir parāds darbiniekam. Piemēram, uzkrātās un neizmaksātās algas,
- Un otrādi, debeta atlikums norāda, ka darbinieks ir parādā uzņēmumam.
Darījumi kontā 70 tiek atspoguļoti šādā secībā:
- Uzkrājumi par labu darbiniekiem tiek atspoguļoti konta 70 kredītā. Piemēram, algu, prēmiju, finansiālās palīdzības uzkrāšana,
- Darbiniekam pienākošos summu samazināšana tiek veikta ar debetu. Piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana, iekasēšana, ieturēšana saskaņā ar izpildu rakstiem.
Galvenie algu ieraksti tiek atspoguļoti konta 70 kredītā un viena konta debetā:
|
Pārbaudiet |
Kad lietot |
|---|---|
|
Algu aprēķins darbiniekiem, kuri pabeidza pamatlīdzekļu uzstādīšanu |
|
|
Materiālu iegādē tieši iesaistīto darbinieku algas |
|
|
Uzkrājot par labu pamatražošanas darbiniekiem |
|
|
Darba samaksas aprēķins palīgražošanas darbiniekiem |
|
|
Darbnīcu darbinieku algas |
|
|
Uzkrājumi par labu vadītājiem |
|
|
Ierakstos par servisa nodaļu algām |
|
|
Algu aprēķināšana tirdzniecības organizācijās |
|
|
Sociālo pabalstu uzkrāšana no Sociālās apdrošināšanas fonda |
|
|
Atalgojuma sludinājumos, ja darbinieks veicis uzņēmumam nesaistītas darbības |
|
|
Aprēķinot maksājumus pret rezervēm |
|
|
Avārijas seku likvidēšanā iesaistīto darbinieku algas |
Aizdevumam konts 70 var atbilst šādiem kontiem:
- 68 – ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli,
- 76 – ieturot alimentus un iemaksājot neizmaksātās algas,
- 73 – lai atspoguļotu citus atskaitījumus,
- 71 – ja darbinieks nav ziņojis par uzskaitāmajiem līdzekļiem vai neiesniedzis kasē konta atlikumu.
Obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksu aprēķins ir tieši saistīts ar operācijām algu un citu uzkrājumu uzskaitei. Apdrošināšanas prēmiju grāmatojumi tiek atspoguļoti atsevišķā kontā 69, bet ir saistība ar kontu 70. Fakts ir tāds, ka iemaksu uzkrājums tiek atspoguļots konta 69 kredītā un to pašu kontu debetā, kas tika izmantoti sarakstē ar kontu 70. Paskaidrosim ar piemēru.
Piemērs
Darbinieku, kuri uzstādīja pamatlīdzekli, algas tiek uzkrātas, izmantojot ierakstus D08 - K70. Iemaksas jāaprēķina, izmantojot tā paša konta debetu 08: D08 – K69.
Norīkojumi: uzkrātās algas
Tagad mēs parādīsim, kādi pamata darījumi tiek izmantoti, aprēķinot algas:
|
Konts Dt |
Kt konts |
Darbība |
|---|---|---|
|
Algas uzkrātas darbiniekiem, kuri uzstādīja pamatlīdzekļus |
||
|
Tiek atspoguļots transporta un iepirkumu daļas darbinieka uzkrājums |
||
|
Ražošanas darbiniekiem izmaksātās algas |
||
|
Vadības nodaļu darbiniekiem uzkrātās algas |
||
|
Tirdzniecības uzņēmumu darbiniekiem izmaksātās algas |
||
|
No sociālās apdrošināšanas fondiem uzkrātie pabalsti |
||
|
Uzkrātās algas darbiniekiem, kas nodarbojas ar blakusdarbībām |
||
|
Atvaļinājuma naudas un citu maksājumu uzkrāšana no rezerves līdzekļiem |
||
|
Tiek atspoguļots uzkrājums darbiniekiem, kas nodarbojas ar zinātnisko izpēti, jaunu produktu paraugu izstrādi u.c. |
||
|
Uzkrājums darbiniekiem, kas iesaistīti dabas katastrofu un ārkārtas incidentu likvidēšanā |
Šie ir pamata grāmatvedības ieraksti algām. Konkrēts ieraksts tiek sastādīts konkrētā situācijā, atkarībā no uzņēmuma darbības specifikas un paša maksājuma.
Algu ieraksti grāmatvedībā tiek atspoguļoti šādā secībā:
- Avanss tiek aprēķināts un izmaksāts mēneša laikā. Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts un apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas,
- Mēneša pēdējā kalendārajā dienā tiek aprēķinātas mēneša algas. Vienlaikus tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un aprēķinātas apdrošināšanas prēmijas.
Aprēķinot algas, vienmēr tiek izmantoti šādi grāmatvedības ieraksti neatkarīgi no algas izmaksas veida. Parasti darbinieks saņem atlīdzību par savu darbu skaidrā naudā. Savukārt, norēķinoties bezskaidrā naudā (natūrā), uzkrājuma ieraksti paliek nemainīgi, bet maksājumu ieraksti būs atšķirīgi.
Kā darījumos attēlot algu, nodokļu un atskaitījumu samaksu
Galvenie ieraksti algu izmaksai ir parādīti tabulā. Atgādinām, ka konta 70 debets atspoguļo ne tikai maksājumus, bet arī personas ienākumu samazināšanos citu iemeslu dēļ:
|
Konts Dt |
Kt konts |
Darbība |
|---|---|---|
|
Darba samaksas izsniegšana no uzņēmuma kases |
||
|
Naudas līdzekļu pārskaitīšana uz darbinieku bankas kartēm (personīgās kartes vai algu projektiem) |
||
|
Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis |
||
|
Uzskaitāmo līdzekļu atlikums tiek ieturēts, ja darbinieks to neiedod vai neziņo |
||
|
Summas, kas ieturētas, lai atlīdzinātu darbinieka darba devējam nodarīto materiālo kaitējumu |
||
|
Darbinieka akciju pirkšana kā samaksa par algu |
||
|
Līdzekļi tiek ieturēti saskaņā ar izpildrakstiem (alimenti, komunālie maksājumi, zaudējumu atlīdzināšana, kredīta parāda atmaksa utt.) |
||
|
Neizmaksātās algas noguldīšana |
Šeit ir daži piemēri grāmatojumiem kontā 70:
- Algas aprēķins un izmaksa:
- D70 – K68 – patur DNFL,
- D70 – K50 – izsniegta alga,
- Alimentu ieturēšana:
- D20 – K70 – uzkrātā alga,
- D70 – K76 – ieturēti alimenti,
- D76 - K51 - alimenti tiek pārskaitīti saņēmējam,
- Aprēķini darba ņēmēja izsniegtam aizdevumam:
- D73 – K50 – darbiniekam izsniegts kredīts,
- D73 – K91 – par aizdevumu uzkrātie procenti,
- D70 – K73 – aizdevums un aizdevuma procenti tiek ieturēti no algas,
- Algas depozīts:
- D20 – K70 – uzkrātā alga,
- D70 – K76 – noguldīta neizmaksātā alga,
- D76 – K50 – darbiniekam izmaksāta iepriekš iemaksātā alga,
- Darba algas izmaksa natūrā:
- D20 – K70 – uzkrātā alga,
- D70 – K90 – algas tika izmaksātas ar uzņēmuma produkciju,
- D90 – K43 – gatavās produkcijas pašizmaksa tiek norakstīta.
Sniegsim piemēru algas un nodokļu grāmatvedības ierakstiem.
Piemērs
Pārdošanas vadītājs A.I. Kruglovs par 2018. gada februāri uzkrātā alga:
- Vāka daļa ir 25 000 rubļu,
- Ikmēneša prēmija par pārdošanas plāna izpildi - 15 000 rubļu.
Kruglovam ir divi nepilngadīgi bērni, par katru no kuriem viņš saņem standarta nodokļa atlaidi 1400 rubļu apmērā.
Uzņēmuma grāmatvedībā ir izpildu raksts par alimentu izmaksu 25% apmērā no ienākumiem pēc nodokļu nomaksas.
Grāmatvedības ieraksti par algām Kruglovam A.I. ir norādīti tabulā:
|
Konts Dt |
Kt konts |
Darbība |
Summa, berzēt. |
|---|---|---|---|
|
Uzkrāta alga |
|||
|
Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis (*13%) |
|||
|
Ieturēti alimenti ()*25%) |
|||
|
Tika uzkrātas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā (2,9%) |
|||
|
Ir uzkrātas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai (22%) |
|||
|
Ir uzkrātas iemaksas Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā (5,1%) |
|||
|
Uzkrātās iemaksas par traumām (0,2%) |
|||
|
Algas tika izsniegtas no uzņēmuma kases (40 000 (alga) – 4 836 (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) – 8 791 (alimenti)) |
|||
|
Alimenti tiek pārskaitīti saņēmējam |
|||
|
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts budžetā |
|||
|
Apdrošināšanas iemaksas ir pārskaitītas Federālajam nodokļu dienestam (1160 (FSS) + 8800 (PFR) + 2040 (MHIF)) |
|||
|
Iemaksas par traumām Sociālās apdrošināšanas fondā pārskaitītas |
Nevainojami atvaļinājuma naudas sūtījumi
Grāmatvedībā atvaļinājuma naudu nekavējoties noraksta izdevumu kontos vai kā paredzamo saistību samazinājumu. Pastāstīsim, kas nedrīkst veidot atvaļinājuma naudas novērtējuma pienākumu un cik bieži jāveic novērtējumi tiem, kam tas ir pienākums.
Kam ir tiesības atvaļinājuma naudu tieši norakstīt izdevumos?
Uzņēmumiem, kuriem nav jāveido paredzamās saistības, piemēram, mazajiem uzņēmumiem, ir tiesības norakstīt atvaļinājuma naudu izdevumos, ja tie (PBU 8/2010 3. punkts):
- nav jāveic ziņojumu revīzija;
- neattiecas uz kredītkooperatīviem, mikrofinansēšanu un citām organizācijām, kas uzskaitītas 2011. gada 6. decembra federālā likuma Nr. 402-FZ 6. pantā.
Šādiem uzņēmumiem ir tiesības izmantot vienkāršotas grāmatvedības metodes (likuma Nr. 402-FZ klauzula un 6. pants). Drīz viņu saraksts var kļūt plašāks. Amatpersonas plāno palielināt ieņēmumu limitu no 400 miljoniem līdz 800 miljoniem rubļu. uzņēmumiem, kuriem jāveic audits. Mazo uzņēmumu kritēriji nemainīsies (2007. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 209-FZ 1. klauzula, 4. pants).
Kā noteikt paredzamās atvaļinājuma naudas saistības apmēru
Kad darbiniekam kļūst tiesības uz atvaļinājumu un atvaļinājuma naudu, ir jānovērtē to paredzamā summa (PBU 8/2010). Piemēram, darbinieks strādāja mēnesi. Par šo mēnesi viņam saskaņā ar likumu pienākas 2,33 kalendāro dienu atvaļinājums (28 kalendārās dienas: 12 mēneši) un atbilstoša atvaļinājuma naudas summa. Tas jāņem vērā, veidojot paredzamo atvaļinājuma naudas saistību.
Paredzamās atvaļinājuma naudas saistību summai grāmatvedībā katra mēneša vai ceturkšņa beigās jāsedz plānotā atvaļinājuma naudas un apdrošināšanas prēmiju summa no tiem.
Paredzamās atvaļinājuma naudas saistības nosaka nevis katrai personai atsevišķi, bet visiem darbiniekiem uzreiz, aprēķinot pēc formulas:
Paredzamie izdevumi papildu atvaļinājumu apmaksai, kā arī kompensācija par neizmantotajām atpūtas dienām atlaišanas brīdī tiek atzītas kā aplēstas saistības.
Kā uzkrātā atvaļinājuma nauda samazina paredzamo saistību summu
Nopelnīts atvaļinājums. Ja uzņēmumam ir pienākums noteikt paredzamās atvaļinājuma naudas saistības apmēru, uzkrājiet atvaļinājuma naudu, izmantojot šādus ierakstus:
Uzkrāto paredzamo saistību summa uzrādīta konta 96 “Rezerves turpmākajiem izdevumiem un maksājumiem” kredītā.
Debets 96 apakškonts “Rezerve atvaļinājuma naudai” Kredīts 70
Paredzētās saistības par atvaļinājuma naudu samazinātas par uzkrātās atvaļinājuma naudas summu;
Debets 96 apakškonts “Rezerve atvaļinājuma naudai” Kredīts 69
Aplēstās saistības par atvaļinājuma naudu tika samazinātas par summu, kas uzkrāta no atvaļinājuma apdrošināšanas prēmijām.
Ja paredzamo saistību summa ir mazāka par atvaļinājuma naudas un no tām uzkrāto iemaksu apmēru, starpība jāieraksta izdevumu kontos.
Atvaļinājums iepriekš. Nav iespējams novērtēt atvaļinājuma naudas apmēru par nenopelnīto atvaļinājumu. Ja nodrošināsiet visu vai daļu no atvaļinājuma iepriekš, iekļaujiet avansa atvaļinājuma naudu kā izdevumus (PBU 8/2010 21. punkts):
Debets 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredīts 70
Darbiniekam ir uzkrāta atvaļinājuma nauda, uz kuru viņš vēl nav nopelnījis.
Nesamazināt paredzamo saistību apmēru par avansa atvaļinājuma naudas summu. Tajā nav iekļauta avansa atvaļinājuma nauda.
Tabula. Kas tavā darbā ir mainījies kopš 2020. gada?
Zemāk esošajā tabulā žurnāla "Alga" eksperti stāstīja par izmaiņām CBC, iedzīvotāju ienākuma nodokli, iemaksām, grāmatvedību. Uzzināsi izmaiņu būtību, kas ir mainījies un pamatus.
Algu aprēķinus detalizēti neapskatīsim, bet analizēsim ierakstus, kas tiek ģenerēti grāmatvedībā pēc aprēķinu veikšanas katram darbiniekam.
Darba posmi algu uzskaitē organizācijā:
- iedzīvotāju ienākuma nodokļa un iemaksu nomaksa.
Visu ar darba samaksu saistīto darījumu uzskaitei tiek izmantots konts 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”. Šī konta kredīts atspoguļo uzkrājumus, debets - iedzīvotāju ienākuma nodokli, citus atskaitījumus un algu maksājumus. Norīkojumi par algu, atskaitījumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas iemaksām parasti tiek veikti tā mēneša pēdējā dienā, par kuru tiek uzkrāta alga. Darba algas izmaksu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa un iemaksu grāmatojumi tiek veikti naudas līdzekļu faktiskās pārskaitīšanas (izsniegšanas) dienā.
Darba samaksas izmaksas tiek norakstītas no ražošanas vai preču izmaksām, tāpēc 70. kontam atbilst šādi konti:
- ražošanas uzņēmumam - 20 konts "Pamatražošana" vai 23 konts "Palīgražošana", 25 "Vispārējie ražošanas izdevumi", 26 "Vispārējie (administratīvie) izdevumi", 29 "Ražošanas un iekārtu apkalpošana";
- tirdzniecības uzņēmumam - konts 44 “Pārdošanas izdevumi”.
Elektroinstalācija izskatās šādi:
D20 (44,26,…) K70
Šis grāmatojums tiek veikts par mēneša uzkrātās algas kopsummu vai katram darbiniekam, ja 70. konta uzskaite tiek organizēta ar darbinieku analīzi.
Algu atskaitījumi
Ātra primāro kontu izveide, automātisks algas aprēķins, vairāku lietotāju režīms, bezmaksas atjauninājumi un tehniskais atbalsts tiešsaistes servisā Kontur.Accounting!
Ieturējumi no algas samazina uzkrājumu summu un tiek cauri konta 70 debetam. Parasti visiem darbiniekiem ir viens atskaitījums - iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šeit konts 70 atbilst kontam 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”, grāmatojums:
D70 K68
Citu atskaitījumu grāmatojumos kredīta konts mainās atkarībā no tā, kur tas tiek novirzīts. Piemēram, ieturot saskaņā ar izpildu rakstu par labu trešajai personai, tiek izmantots konts 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem”, grāmatojot:
D70 K76
Apdrošināšanas prēmiju aprēķins
Konts 70 nav iekļauts grāmatojumos par apdrošināšanas prēmijām, jo tās netiek uzkrātas darbiniekiem un netiek ieturētas no viņu algas.
Apdrošināšanas prēmijas ir iekļautas ražošanas pašizmaksā, t.i. iziet caur kontu 20 (26,29,...) vai 44 debetu sarakstē ar kontu 69 “Aprēķini sociālajai apdrošināšanai un nodrošinājumam”. 69 kontos parasti ir apakškonti katrai iemaksai. Elektroinstalācija:
D20 (44, 26, …) K69
Algu izmaksa
Pēc algas uzkrāšanas konta 70 kredītā un iedzīvotāju ienākuma nodokļa un citu atskaitījumu ieturēšanu konta 70 debetā, atlikumu izmaksā darbiniekiem. Maksājumu var veikt vai nu no kases, vai ar bankas starpniecību (nauda tiek pārskaitīta uz darbinieku kontiem no organizācijas norēķinu konta), t.i. Konts 70 atbilst vai nu kontam 50 “Kasieris” vai kontam 51 “Kases konts”, grāmatojums:
D70 K50(51)
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa un iemaksu pārskaitīšana
Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas izmaksas organizācijai ir pienākums samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Apdrošināšanas prēmijas, ieskaitot apdrošināšanas prēmijas, tiek veiktas līdz nākamā mēneša 15. datumam. Maksājums tiek veikts no norēķinu konta (51. konts), tiek slēgts parāds Federālajam nodokļu dienestam un līdzekļi (68. un 69. konts). Ziņojumi:
D68 K51 - nomaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis
D69 K51 – nodevas samaksāts
Algu uzskaites piemērs ar norīkojumiem
Darbiniekiem izmaksātas algas par 2019.gada martu, ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, aprēķinātas apdrošināšanas prēmijas. Konta 70 uzskaite tiek veikta bez darbinieku analīzes, konta 69 - ar apakškontiem par katru iemaksu. Izdevumi algām un iemaksām iekļauti 20.kontā.
04/10/2019 - alga izmaksāta, iedzīvotāju ienākuma nodoklis samaksāts,
15.04.2019 - veiktas apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā, Federālajā migrācijas dienestā un Sociālās apdrošināšanas fondā.
Ieguldījumi:
- Krievijas pensiju fondā (22%) - 16 500 rubļu
- Federālajam migrācijas dienestam (5,1%) - 3825 rubļi
- FSS (2,9%) - 2175 rubļi
- FSS traumas (0,9%) - 675 rubļi
Ziņojumi visām operācijām:
datums Elektroinstalācija Summa Darbības saturs 31.03.2019 D20 K70 75 000 Uzkrāta alga D70 K68.NDFL 9 750 Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis Iekasētās apdrošināšanas prēmijas: D20 K69.pfr 16 500 - Krievijas pensiju fondam D20 K69.fms 3 825 - uz FMS D20 K69.fss1 2 175 - Sociālās apdrošināšanas fondā (pārejoša invaliditāte) D20 K69.fss2 675 - Sociālās apdrošināšanas fondā (traumas) 10.04.2019 D68.NDFL K51 9 750 Norādīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis D70 K50 65 250 Darbiniekiem algas maksāja no kases 15.04.2019 Norādītās apdrošināšanas prēmijas: D69.pfr K51 16 500 - Krievijas pensiju fondam D69.fms K51 3 825 - uz FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (pagaidu invaliditāte) D69.fss2 K51 675 - FSS (traumas)
Grāmatvedības uzskaites kārtošana tiešsaistes servisā Kontur.Grāmatvedība ir ērta. Ātra primārā konta izveide, automātisks algas aprēķins, sadarbība ar direktoru.
Kontu debets 20 “Pamatražošana”, 23 “Palīgražošana”, 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”, 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 29 “Pakalpojumu ražošana un saimniecības” Konta 70 kredīts - pamatalgas un papildalgas apmērā, attiecīgi pamatražošanas strādniekiem, strādniekiem palīgražošanā, darbnīcu vadības darbiniekiem un tiem, kas veic citas darbības ceha interesēs kopumā, organizācijas vadības aparāta darbiniekiem, kā arī apkalpojošajam personālam, kas nodarbināts centrālajā birojā. organizācija un citi vispārēji ekonomiski svarīgi darbi, apkalpojošās nozarēs un zemnieku saimniecībās nodarbinātie darbinieki; Debeta konts 44 “Pārdošanas izdevumi” Kredītkonts 70 - darbinieku darba samaksas summai, kas iesaistīta darbā, kas saistīts ar produkcijas realizāciju un virzīšanu tirgū (piemēram, reklāmas aģenti).
Galīgais žurnāls ir Virsgrāmata, un Mājokļu un ķīmijas uzņēmums veido primāro uzskaiti tabulas veidā: Priekšmets Darījuma saturs Dr Ct Dokumentu bāzes piezīme. 1 Uzkrātās algas pamatražošanas darbiniekiem 20 70 Algas vai algu saraksts Uzkrātās algas darbiniekiem 23, 25, 26, 29, 44 70 Algas vai algas 2 Galvenā nodokļa ieturēšana 70 68 Iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistrs 3 Citi ieturējumi, ieskaitot alimentus un citi 70 76 Izpildu raksti kreditori 4 Uzkrātās apdrošināšanas prēmijas 44, 29, 26, 20 69 Grāmatvedības apliecība 5 Apmaksai - tiek izveidots kases aparāts 70 50, 51 Norēķini vai algas vai kases aparāts 6 Nodokļu un ieturējumu pārskaitījumi no algas 68, 69 51 Bankas izraksts Tajā pašā laikā katram uzņēmumam ir noteiktas noteiktas algu uzkrāšanas un uzskaites procedūras.
Ražošanas darbiniekiem uzkrātās algas
Uzkrātās, bet laikā neizmaksātās summas (sakarā ar saņēmēju neierasšanos) tiek atspoguļotas konta 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” un konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” debetā (apakškontā). “Norēķini par noguldītajām summām”). Katram organizācijas darbiniekam tiek veikta konta 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” analītiskā uzskaite.
Veicot maksājumus darbiniekiem natūrā, jāņem vērā šādas pazīmes: - darba likumdošana neaizliedz darbiniekiem veikt maksājumus natūrā, bet ierobežo šādu maksājumu lielumu - ne vairāk kā 20% no uzkrātajām summām; - kad nododot darbiniekiem viņu pašu ražoto produkciju, tai cena tiek noteikta saskaņā ar 1. panta prasībām.
Algas aprēķins un tā atspoguļošana grāmatvedības kontos
Šajā rakstā apskatīsim, kā tiek veikta algu uzskaite. Izpētīsim ierakstus, kas veidojas grāmatvedībā, aprēķinot algas pamatražošanas, apkalpojošā personāla, inženieru, vadības personāla un citu kategoriju strādniekiem.
Uzmanību
Satura rādītājs
- 1 Algas ierakstu sastādīšanas iezīmes
- 2 Algu un nodokļu ierakstu ģenerēšana
- 3 Praktiskā algu uzskaite
- 4 Tipiski ieraksti algu uzkrāšanai un samaksai
Darba samaksas ierakstu noformēšanas īpatnības Lai nodrošinātu savlaicīgu darba samaksas izmaksu pilnā apjomā, mūsdienu likumdošana skaidri regulē visus šīs darbības aspektus, tajā skaitā grāmatvedības politikas. Jaunais Darba kodeksa art. 129 darba samaksu interpretē kā atlīdzību par darbinieka veikto darbu.
Algu saraksti
Svarīgs
Šie ierobežojumi neattiecas uz ieturējumiem no darba samaksas, veicot audzināšanas darbu, uzturlīdzekļu piedziņu par nepilngadīgiem bērniem, darba devēja nodarītā kaitējuma atlīdzību darbinieka veselībai, kaitējuma atlīdzību personām, kurām kaitējums nodarīts apgādnieka nāves dēļ, un atlīdzība par nozieguma rezultātā nodarīto kaitējumu. Ieturējumu apmērs no darba algas šajos gadījumos nedrīkst pārsniegt 70%.
Atvilkumi no maksājumiem, kas nav pakļauti iekasēšanai saskaņā ar federālo likumu, nav atļauti. 5. Summas, kas ieturētas no algām darbinieku vārdā par apdrošināšanas maksājumu veikšanu saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, veicot bezskaidras naudas maksājumus apdrošināšanas iestādēm.
70. konts grāmatvedībā
Zem šķietamās vienkāršības slēpjas milzīgs skaits dažādu nianšu, kas prasa pārdomātu un rūpīgu izpēti. Pirmkārt, atlīdzības uzskaites komplekss ietver šādus galvenos punktus:
-
Tajā ir norādīta arī maksājamā summa, kas tiek ievadīta īpašā paziņojumā. - Kredīta puse tiek veidota no uzkrājumiem, kas satur summas algām, tarifiem, piemaksām un prēmijām saskaņā ar sniegtās darba laika uzskaites datiem.
Gandrīz visos gadījumos, kad šis... 2 Darbinieku pabalsti - kā aprēķināt un uzskaites ieraksti Pabalstu veidi. Pabalstu aprēķināšana un uzkrāšana uzņēmuma darbiniekam. Tipiski grāmatvedības ieraksti pabalstiem.
2 Izpildraksti: atskaitījumi, maksājumi, grāmatojumi Izpildrakstu ierakstu atspoguļojums uzskaitē. Alimentu aprēķins un maksājumi. Ieturējumi no algas. 4
Ieraksti par atvaļinājumiem Kādi tipiski grāmatvedības ieraksti ir jāveic, lai grāmatvedībā atspoguļotu darbinieka atvaļinājumu. Atvaļinājuma pabalstu aprēķināšana un izmaksa. 1 Norīkojumi finansiālās palīdzības uzkrāšanai un izmaksai darbiniekam Kā grāmatvedībā tiek atspoguļota finansiālās palīdzības izmaksa individuālam organizācijas darbiniekam.
Palīdzības izmaksa un uzkrāšana. 1 Darbinieka ceļa izdevumi grāmatvedības ierakstos Kā atspoguļot ceļa izdevumus grāmatvedības ierakstos.
Uzkrāto algu grāmatošana darbiniekiem par produktu ražošanu
- 70. konts grāmatvedībā
- Algu saraksti
- Sūtījumi par algu un nodokļiem
- Uma-sovsem.net
- Algas ieraksti - grāmatvedības noteikumi
Algu aprēķins un tā atspoguļojums grāmatvedības kontos Svarīgi Zem šķietamās vienkāršības slēpjas milzīgs skaits dažādu nianšu, kas prasa pārdomātu un rūpīgu izpēti. Pirmkārt, atlīdzības uzskaites komplekss ietver šādus galvenos punktus:
- Debets atspoguļo iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturējumu, ko iepriekš sauca par ienākuma nodokli, pensiju un citu sociālo fondu summas, citus ieturējumus - alimentus, soda naudu, kredītu un komunālo maksājumu apmaksu ar pārskaitījumu pēc darbinieka iesnieguma.
Tajā ir norādīta arī maksājamā summa, kas tiek ievadīta īpašā paziņojumā.
Darba ņēmējiem uzkrātās algas par preču ražošanu nosūtīšanai
Grāmatvedībā šādus atskaitījumus atspoguļo šādi ieraksti: Konta 70 debets Konta 76 kredīts “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini par īpašuma un personu apdrošināšanu” - par veikto atskaitījumu summu; Konta 76 debets Konta 51 “Norēķinu konti” kredīts - par apdrošināšanas maksājumu summu, kas ieskaitīta no budžeta konta uz apdrošināšanas iestādes kontu Tiek veikta apdrošināšanas maksājumu ieturēšana no darbinieku darba samaksas un ieskaitīšana apdrošināšanas iestāžu kontos. pamatojoties uz sarakstiem un norādījumiem, ko organizācijas grāmatvedībai nosūtījis apdrošināšanas aģents.6. Arodbiedrību biedru nauda bezskaidras naudas norēķinu sistēmā ar arodbiedrību organizācijām.
Arodbiedrības nodevas ieturēšana tiek veikta, klātesot rakstiskiem arodbiedrības biedru iesniegumiem ar lūgumu pieņemt viņu arodbiedrības nodevas ar pārskaitījumu.
Uzkrāto algu nosūtīšana strādniekiem ražošanai
Nemateriālā aktīva izgudrošanā iesaistītajiem darbiniekiem tika uzkrāta darba samaksa Grāmatvedības ieraksts: D08 K703. Organizācijas materiālu apgādē iesaistītajiem darbiniekiem uzkrāta darba samaksa Grāmatvedības ieraksts: D10.15 K704.
Pamatražošanas darbiniekiem uzkrātā darba samaksa Grāmatvedības ieraksts: D20 K705. Palīgceha darbiniekiem uzkrātā darba samaksa Grāmatvedības ieraksts: D23 K706.
Vispārīgajam ražošanas personālam uzkrātā darba samaksa Grāmatvedības ieraksts: D25 K707. Administratīvajam un vadības personālam uzkrātās algas Grāmatvedības ieraksts: D26 K708. Preču realizācijā iesaistītajiem darbiniekiem uzkrāta darba samaksa Grāmatvedības ieraksts: D44 K709. Iekārtu demontāžā iesaistītajiem darbiniekiem tika uzkrāta darba samaksa Grāmatvedības ieraksts: D91 K7010.
