Kā aprēķināt atsevišķas nodaļas peļņas daļu. Atsevišķu nodaļu nodokļu aprēķini

Organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas, ienākuma nodokļa aprēķināšanai un samaksai, kā arī pārskatu iesniegšanas kārtībai ir savas īpatnības. BUKH.1C eksperti runāja par to, kā organizēt nodokļu uzskaiti un aizpildīt ienākuma nodokļa deklarācijas galvenajām un atsevišķām nodaļām programmā 1C: Accounting 8 CORP edition 3.0, ņemot vērā programmas jaunās iespējas.

Atsevišķas vienības jēdziens

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantu nodaļu atzīst par atsevišķu, ja tā atbilst diviem nosacījumiem:

ģeogrāfiski izolēts no organizācijas;
ir izveidotas stacionāras darba vietas uz laiku, kas ilgāks par mēnesi.

Krievijas Finanšu ministrija 2015.gada 18.augusta vēstulē Nr.03-02-07/1/47702 skaidroja, ka struktūrvienības teritoriālo izolāciju no organizācijas nosaka adrese, kas atšķiras no norādītās organizācijas adreses. Darbavietas jēdziens ir definēts Krievijas Federācijas Darba kodeksa 209. pantā kā vieta, kur darbiniekam jāatrodas vai kur viņam jāierodas saistībā ar darbu un kura ir tieši vai netieši pakļauta darba devējam. Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 13. septembra vēstule Nr. 03-02-07/1 /53392).

Ja atsevišķa nodaļa, caur kuru tiek veikta uzņēmējdarbība, nav reģistrēta nodokļu nolūkos, tad organizāciju var saukt pie atbildības saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 116. panta 2. punktu (sk., piemēram, šķīrējtiesas lēmumu Ziemeļkaukāza apgabala tiesa 2015.gada 21.jūlijā Nr.F08 -4287/2015 lietā Nr.A32-29169/2014). Saskaņā ar šo pantu organizācijas vai individuāla uzņēmēja darbību veikšana, nereģistrējoties nodokļu iestādē, uzliek naudas sodu 10 procentu apmērā no ienākumiem, kas saņemti noteiktā laikā šādu darbību rezultātā, bet ne mazāk kā 40 tūkstošus rubļu. .

Aprēķins, samaksa unnodokļu atskaitesatsevišķas vienības

Nodokļu maksātāja, kuram ir atsevišķas nodaļas, ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas specifika ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pantā.

Avansa maksājumu (nodokļu) aprēķinu un iemaksu federālajā budžetā veic nodokļu maksātājs reģistrācijas vietā vispārīgā veidā, tas ir, nesadalot šīs summas starp atsevišķām nodaļām. Avansa maksājumi (nodoklis) Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā jāaprēķina un jāsamaksā gan tās atrašanās vietā, gan katras atsevišķās vienības atrašanās vietā. Nodokļa summas tiek noteiktas, pamatojoties uz atsevišķās nodaļas nodokļa bāzi (peļņas daļu) un katras Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā noteikto nodokļa likmi.

Gan pati organizācija (turpmāk - galvenais birojs), gan tās atsevišķa nodaļa, ja tai ir norēķinu konts, var pārskaitīt avansa maksājumus (nodokļus) uz Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetu.

Ja nodokļu maksātājam ir vairākas atsevišķas nodaļas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, tad viņš var izvēlēties atbildīgo nodaļu, caur kuru tiks maksāts nodoklis. Par šādu lēmumu organizācijai jāziņo nodokļu iestādēm šo nodaļu atrašanās vietā līdz 31. decembrim gadā pirms taksācijas perioda.

Ja nodokļu maksātājs ar atsevišķām nodaļām ir mainījis ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību, kā arī ja ir mainījies struktūrvienību skaits Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā vai notikušas citas izmaiņas, kas ietekmē nodokļa maksāšanas kārtību. , tad attiecīgie paziņojumi jāiesniedz nodokļu iestādei.

Ieteicamās standarta veidlapas šādiem paziņojumiem, kā arī paziņojumu nosūtīšanas shēmu, mainot ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos, sniedza Krievijas Federālais nodokļu dienests vēstulē Nr. ShS- 6-3/986, datēts ar 2008. gada 30. decembri.

Peļņas daļas noteikšana

Peļņas daļu, kas attiecināma uz atsevišķu nodaļu, nosaka kā aritmētisko vidējo aritmētisko daļu no vidējā darbinieku skaita (vai darbaspēka izmaksu) un attiecīgi šīs nodaļas amortizējamās mantas atlikušās vērtības daļu attiecībā pret līdzīgām. rādītāji nodokļu maksātājam kopumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts).

Vidējā darbinieku skaita daļu (darbaspēka izmaksas) sauc par darbaspēka rādītāju, bet amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības daļu sauc par īpašuma rādītāju.

Noteikumi vidējā darbinieku skaita noteikšanai ir izklāstīti Rosstat 2015. gada 26. oktobra rīkojumā Nr. 498. Krievijas Finanšu ministrija norādīja, ka atsevišķas nodaļas vidējais darbinieku skaits jānosaka, pamatojoties uz uzņēmuma faktisko atrašanās vietu. darbinieku darba aktivitātes (2011. gada 27. decembra vēstule Nr. 03-03-06/2 /201).

Darbaspēka izmaksu summa tiek noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu.

Izvēle starp vienu vai otru darba rādītāja noteikšanas iespēju nodokļu maksātājam jāreģistrē rīkojumā par organizācijas grāmatvedības politiku. Jāņem vērā, ka taksācijas periodā nav atļauts mainīt grāmatvedības politikā noteikto šī rādītāja noteikšanas iespēju.

Lai aprēķinātu īpašuma rādītāju, tiek ņemta vērā pamatlīdzekļu (FPE) atlikušā vērtība, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punktu, tas ir, saskaņā ar nodokļu grāmatvedības datiem. Organizācijai ir tiesības izmantot grāmatvedības datus, ja tā aprēķina nolietojumu nodokļu grāmatvedībā, izmantojot nelineāro metodi.

Pamatlīdzekļu vidējo (gada vidējo) atlikušo vērtību pārskata (taksācijas) periodā nosaka saskaņā ar metodiku, kas noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punktā (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta 2013. gada 10. aprīlis Nr. 03-03-06/1/11824).

Nosakot nolietojamā īpašuma atlikušās vērtības īpatnējo svaru:

Tiek ņemts vērā atsevišķas nodaļas nolietojamais īpašums, kurā šis īpašums faktiski tiek izmantots ienākumu gūšanai, neatkarīgi no tā, kuras nodaļas bilancē tas tiek uzskaitīts (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 14. aprīļa vēstule Nr. 3-2 -10/11).
netiek ņemta vērā pamatlīdzekļu atlikusī vērtība, kas nav saistīta ar nolietojamu īpašumu (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 23. maija vēstules Nr. 03-03?РЗ/24791, 2011. gada 20. aprīlis Nr. 03-03 -06/2/66), kā arī kapitālieguldījumu izmaksas nomātajos pamatlīdzekļos (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 10. marta vēstule Nr. 03-03-06/2/36).

Ja pamatlīdzekļi nav uzskaitīti atsevišķas nodaļas bilancē, tad amortizējamā īpašuma daļa šai nodaļai ir nulle. Līdz ar to uz šo nodaļu attiecināmā peļņas daļa tiek noteikta, dalot uz pusēm tikai šīs nodaļas darbaspēka rādītāju (Krievijas Finanšu ministrijas 04.09.2013. vēstule Nr. 03-03-06/1/11551) .

Ja ne mātes organizācijai, ne tās atsevišķām nodaļām nav pamatlīdzekļu, tad šādas nodaļas peļņas daļas aprēķinā tiek ņemts vērā tikai darbaspēka rādītājs (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 29. maija vēstule Nr. 03-03- 06/1/356).

Atsevišķas (vadītāja) nodaļas peļņas daļa tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa katra pārskata perioda beigās un taksācijas perioda beigās.

Ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšana

Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@, turpmāk tekstā Rīkojums) tiek iesniegta atrašanās vietas nodokļu iestādēm. mātes organizācijas un katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 5. punkts, rīkojuma 1.4. punkts).

Ja nodoklis tiek pārskaitīts tikai ar mātes organizācijas vai atbildīgās atsevišķas nodaļas starpniecību, tad deklarācija atsevišķo nodaļu atrašanās vietā, caur kuru nodoklis netiek maksāts, nav jāiesniedz (Krievijas Federālā nodokļu dienesta aprīļa vēstule 11, 2011 Nr. KE-4-3/5651@).

Kādā sastāvā organizācijai ar atsevišķām nodaļām jāiesniedz deklarācijas papildus tām lapām, kas ir kopīgas visiem nodokļu maksātājiem?

Galvenās vienības atrašanās vietā ir jāaizpilda un jāiesniedz deklarācijas 02.lapas pielikums Nr.5 tādā lappušu skaitā, kas atbilst esošo atsevišķo vienību skaitam (Rīkojuma 10.1.punkts).

Atsevišķās vienības atrašanās vietā jāiesniedz deklarācija, kurā jāiekļauj (Rīkojuma 1.4.punkts):

Titullapa;
1. sadaļas 1.1. apakšiedaļa;
1.sadaļas 1.2.apakšpunkts (ja tiek veikti ikmēneša avansa maksājumi);
02. lapas pielikums Nr.5.

Nodokļa aprēķins parpeļņa iekšā"1C:Accounting 8 CORP" (rev. 3.0)

Ienākuma nodokļa sadale starp Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām 1C: Grāmatvedība 8 CORP tiek veikta automātiski. Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodaļu nodokļu uzskaitei tiek izmantota uzziņu grāmata Reģistrācija nodokļu iestādēs(reģistrācija Federālajā nodokļu dienestā).

Ir norādīti reģistrācijas dati Federālajā nodokļu dienestā:

mātes organizācijai un atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķā bilancē - organizācijas kartē;
atsevišķām nodaļām, kas nav iedalītas atsevišķā bilancē - direktorijā Divīzijas.

Ja nodaļa nav atsevišķa un pieder galvenās nodaļas iekšējai struktūrai vai atsevišķai nodaļai, kas iedalīta atsevišķā bilancē, tad reģistrācija Federālajā nodokļu dienestā tai netiek pabeigta.

Darbaspēka rādītāja noteikšanai programmā tiek analizētas darbaspēka izmaksas (darbaspēka rādītāja noteikšana pēc vidējā nodarbināto skaita programmā nav atbalstīta). Atsevišķas nodaļas darbaspēka izmaksas tiek noteiktas saskaņā ar to organizāciju un nodaļu sarakstu, kurām Federālais nodokļu dienests ir noteicis vienādus reģistrācijas datus, kā apgrozījumu izmaksu uzskaites kontu debetā pa izmaksu pozīcijām ar veidiem:

Alga;
Brīvprātīgā personu apdrošināšana, kas paredz apdrošinātāju apmaksāt medicīniskos izdevumus;
Brīvprātīga personas apdrošināšana nāves vai invaliditātes gadījumā;
Brīvprātīgā apdrošināšana saskaņā ar ilgtermiņa dzīvības apdrošināšanas līgumiem darbiniekiem, pensiju apdrošināšana un (vai) nevalstiskā pensiju nodrošināšana darbiniekiem.

Lai noteiktu nolietojamās mantas atlikušās vērtības daļu, programma ņem vērā pamatlīdzekļu atlikušo vērtību pēc nodokļu uzskaites datiem. Pamatlīdzekļu vidējo atlikušo vērtību pārskata (taksācijas) periodā nosaka kā koeficientu:

summa, kas iegūta, saskaitot pamatlīdzekļu atlikušās vērtības vērtības katra pārskata (taksācijas) perioda mēneša pirmajā dienā un pārskata (taksācijas) periodam sekojošā mēneša pirmajā datumā;
mēnešu skaits pārskata (taksācijas) periodā, palielināts par vienu.

Aprēķinot īpašuma rādītāju atsevišķai nodaļai, tiek analizēts kontu 01 “Pamatlīdzekļi” un 03 “Ienākumi ieguldījumi materiālajos aktīvos” debeta atlikums un konta 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” kredīta atlikums saskaņā ar to organizāciju un nodaļu saraksts, kurām, reģistrējoties Federālajā nodokļu dienestā, tiek noteikti tie paši dati. Aprēķinos tiek izslēgti dati par zemes gabaliem un kapitālieguldījumiem nomātajā īpašumā.

Ienākuma nodokļa aprēķins saistībā ar budžetu un Federālā nodokļu dienesta pārbaudēm tiek veikts katru mēnesi kā regulējoša darbība Ienākuma nodokļa aprēķins iekļauts apstrādē Mēneša slēgšana, un to apliecina sertifikāti un aprēķini:

Peļņas sadale starp Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem;
Ienākuma nodokļa aprēķins.

Peļņas daļu noteikšana atsevišķas nodaļas

Apskatīsim, kā 1C:Accounting 8 CORP versija 3.0 automātiski aprēķina peļņas daļas un aizpilda nodokļu deklarācijas par atsevišķām nodaļām.

1. piemērs

Organizācija Comfort-Service LLC piemēro OSNO, PBU 18/02 noteikumus un pārskata perioda beigās maksā tikai ceturkšņa avansa maksājumus.

Organizācija Comfort-Service LLC ir reģistrēta Maskavā, un tai ir divas atsevišķas nodaļas, kas atrodas Sanktpēterburgā, Anapā (Krasnodaras apgabals) un ir reģistrētas Federālajā nodokļu dienestā savā atrašanās vietā.

SIA grāmatvedības politika paredz, ka, aprēķinot atsevišķu nodaļu peļņas daļu, kā darbaspēka rādītāju tiek izmantotas darbaspēka izmaksas.

Avansa maksājumu (nodokļu) pārskaitījumu uz Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetu veic mātes organizācija (Maskava).

2017. gada pirmā ceturkšņa beigās ienākuma nodokļa nodokļa bāze organizācijai kopumā bija 334 880 RUB. Ienākuma nodokļa likmes Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem neatšķiras un ir 17%. Darbaspēka izmaksas un pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pēc nodokļu uzskaites datiem atspoguļota 1.tabulā.

1. tabula

Nē.	Rādītāji peļņas daļas aprēķināšanai 2017. gadā, rub.	Organizācija kopumā, berzēt.	galvenais birojs Maskavā, berzēt.	Atsevišķa nodaļa Sanktpēterburgā, rub.	Atsevišķi apakšnodaļa Anapā, berzēt.

Aprēķināsim uz katru atsevišķu Comfort-Service LLC nodaļu (ieskaitot mātesorganizāciju) attiecināmo peļņas daļu 2017. gada pirmajā ceturksnī.

Darbaspēka izmaksu daļa ir:

galvenajam birojam Maskavā - 65,22% (RUB 300 000 / RUB 460 000 x 100%);
atsevišķai nodaļai Sanktpēterburgā - 21,74% (RUB 100 000 / RUB 460 000 x 100%);
par atsevišķu nodaļu Anapā - 13,04% (RUB 60 000 / RUB 460 000 x 100%).

Pamatlīdzekļu vidējā atlikušā vērtība ir:

organizācijai kopumā - 211 950 rubļi. (0 rub. + 150 000 rub. + 354 000 rub. + 343 800 rub.) / 4);
galvenajam birojam Maskavā - 108 000 rubļu. (0 rub. + 150 000 rub. + 144 000 rub. + 138 000 rub.) / 4);
par atsevišķu divīziju Sanktpēterburgā - 103 950 rubļi. (0 rub. + 0 rub. + 210 000 rub. + 205 800 rub.) / 4);
par atsevišķu divīziju Anapā - 0 rub. (0 rub. + 0 rub. +0 rub. +0 rub. / 4).

Nolietojamā īpašuma atlikušās vērtības daļa ir:

galvenajā birojā Maskavā - 50,96% (RUB 108 000 / RUB 211 950 x 100%);
atsevišķai nodaļai Sanktpēterburgā - 49,04% (RUB 103 950 / RUB 211 950 x 100%);
0,00% - atsevišķai nodaļai Anapā (0 rub. / 211 950 rub. x 100%).

Nodokļa bāzes (peļņas) daļa ir:

galvenajā birojā Maskavā - 58,09% ((65,22% + 50,96%) / 2);
atsevišķai divīzijai Sanktpēterburgā - 35,39% ((21,74% + 49,04%) / 2);
par atsevišķu divīziju Anapā - 6,52% ((13,04% + 0%) / 2).

Lai izvairītos no kļūdām, kas saistītas ar noapaļošanu, “1C: Grāmatvedība 8 KORP” versijā 3.0 peļņas daļu aprēķins tiek veikts ar precizitāti līdz desmit zīmēm aiz komata (1. att.).

Rīsi. 1. Peļņas sadales palīdzības aprēķins saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem

Pamatojoties uz aprēķinātajām daļām, programma automātiski nosaka nodokļa bāzi, aprēķina nodokļa summu katrai atsevišķai (ieskaitot vadītāju) nodaļai un ģenerē darījumus pēc budžeta un Federālā nodokļu dienesta (2. att.). Lai vienkāršotu piemēru, mēs pieņemam, ka norēķinu bilance ar visu līmeņu budžetiem visiem Federālā nodokļu dienesta inspektoriem 2017. gada sākumā ir vienāda ar nulli.

Rīsi. 2. Konta 68.04.1 analīze par 2107. gada pirmo ceturksni

Mēs ģenerēsim nodokļu deklarāciju kopu par 2017. gada pirmo ceturksni pakalpojumā 1C:Reporting. Veidojot jaunu pārskata versiju Ienākuma nodokļa deklarācija, titullapā pēc noklusējuma ir iestatīta galvenās vienības (Maskava) informācija, proti:

laukā Iesniegts nodokļu iestādei (kods)- norāda tās nodokļu iestādes kodu, kurā reģistrēts galvenais birojs (7718);
laukā reģistrācijas vietā (kods)- norādīts kods: 214 (Krievu organizācijas atrašanās vietā, kas nav lielākais nodokļu maksātājs).

Deklarācijas galvenās lapas un rādītāji, ieskaitot 02. lapas pielikumu Nr. 5, tiek aizpildīti automātiski (poga Aizpildiet) saskaņā ar nodokļu uzskaiti.

Ienākuma nodokļa deklarācijā, kas tiek iesniegta galvenās vienības atrašanās vietā, ir iekļauts 02. lapas pielikums Nr. 5 trīs lappušu apjomā, kas atbilst reģistrāciju skaitam Federālajā nodokļu dienestā (galvenajam birojam un divām atsevišķām vienībām). ). 3. attēlā parādīts Deklarācijas 02. lapas pielikuma Nr. 5 pirmās lapas fragments, kas sastādīts galvenajam blokam.

Laukā Aprēķins pabeigts (kods) vērtība tiks norādīta: 1 - organizācijai bez atsevišķām tajā iekļautām nodaļām. Lauks 1 - piešķirts).

02. lapas pielikumā Nr.5, kas apkopotas pa atsevišķām nodaļām (2. un 3. lappusē) laukā Aprēķins pabeigts (kods) vērtība tiks norādīta: 2 - atsevišķai nodaļai. Lauks uzliekot nodokļa maksāšanas pienākumu atsevišķai nodaļai jāaizpilda manuāli (norādiet vērtību: 0 - nav piešķirts).

Deklarācijas 1.sadaļas 1.1.apakšpunkts galvenajam blokam tiks automātiski aizpildīts atbilstoši deklarācijas datiem:

040. rindā - ir norādīta nodokļa summa, kas jāmaksā papildus federālajam budžetam (10 046 RUB);
070. rinda - norāda nodokļa summu, kas jāmaksā papildus Maskavas budžetā (RUB 33 068).

Aizpildot nodokļu deklarāciju, kuru iesniedz atsevišķas nodaļas atrašanās vietā, titullapā lietotājam jānorāda atbilstošais nodokļu iestādes kods, izvēloties to no reģistrāciju saraksta, un iesniegšanas vietas kods. deklarācijas daļā: 220 (Krievu organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vietā). Pēc pogas Aizpildiet programma automātiski ģenerēs Deklarācijas lapu kopu norādītajam atsevišķajam nodalījumam. 02.lapas pielikums Nr.5 tiek aizpildīts līdzīgi kā Deklarācijas 02.lapas pielikuma Nr.5 atbilstošā lapa, kas tiek iesniegta galvenās vienības atrašanās vietā.

Deklarācijas 1.sadaļas 1.1.apakšsadaļā par katru atsevišķu nodaļu aizpildīs tikai 070.rindu:

RUB 20 148 - Sanktpēterburgas budžetā papildus iemaksājamā nodokļa summa;
RUB 3713 - Anapas budžetā papildus iemaksājamā nodokļa summa.

Nodokļa aprēķins par peļņa uz dažādas nodokļu likmes

Saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām nodokļa likmi var samazināt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Tāpēc organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas, deklarācijas 02. lapā (150.rinda) ieraksta tikai nodokļa likmi federālajā budžetā maksājamā nodokļa aprēķināšanai, bet 160. un 170.rindu neaizpilda (5.6.punkts). pasūtījums).

Mainīsim 1.piemēra nosacījumus: lai atsevišķām nodaļām ir atšķirīgas nodokļu likmes reģionālajā budžetā.

Šajā gadījumā formā Nodokļu un pārskatu iestatījumi Nodaļā Ienākuma nodoklis(turpmāk tekstā – ienākuma nodokļa iestatījumi) blakus laukam Reģionālais budžets karogs ir jāuzstāda Atšķiras atsevišķām vienībām. Pēc karoga iestatīšanas hipersaite kļūst aktīva Nodokļa likmes atsevišķām nodaļām. Šī hipersaite atver veidlapu Peļņas nodokļa likmes Baltkrievijas Republikas subjektu budžetam, kur jānorāda nodokļa likme katrai atsevišķai nodaļai (katrai reģistrācijai nodokļu iestādē). Pieņemsim, ka nodokļu likme galvenajai nodaļai (Maskava) ir 13,5%.

Samazinātā likme nekādā veidā neietekmēs peļņas daļu aprēķināšanu. Tas ietekmēs tikai aprēķināto nodokli. 4. attēlā parādīts par 2017. gada martu, kur ir skaidri uzrādīts nodokļa aprēķins katrai atsevišķai nodaļai, pamatojoties uz atbilstošajām peļņas daļām un likmēm, un noteikta aprēķinātā likme.

Rīsi. 4. Palīdzība - ienākuma nodokļa aprēķins pēc dažādām likmēm

Kāpēc ir nepieciešama aptuvenā likme?

Saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” PBU18/02 (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu Nr. 114n, turpmāk tekstā PBU18/02), nosacītais ienākuma nodoklis. izdevumi (ienākumi) un pastāvīgie un atliktā nodokļa aktīvi un saistības (PNA un PNO) tiek noteikti, pamatojoties uz ienākuma nodokļa likmi, kas noteikta Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām un ir spēkā pārskata datumā. Tajā pašā laikā PBU 18/02 nav apraksta par šo rādītāju aprēķināšanas specifiku nodokļu maksātājam ar atsevišķām nodaļām. Tāpēc grāmatvedim ir tiesības to norādīt organizācijas grāmatvedības politikās pēc saviem ieskatiem.

“1C: Accounting KORP” versijas 3.0 lietotājiem tiek lūgts izmantot aprēķināto likmi, aprēķinot nosacītos izdevumus (ienākumus) par ienākuma nodokli, PNA un PNO.

Paredzamā likme tiek noteikta katram mēnesim, izmantojot formulu:

Paredzamā likme = nodokļa summa / bāzes summa,

Kur: Nodokļa summa- šī ir kopējā ienākuma nodokļa summa par visām Krievijas Federācijas vienībām, kas maksājamas kārtējā mēnesī;

Bāzes summa- kārtējā mēneša peļņa, kas aprēķināta pēc grāmatvedības datiem.

Jaunas iespējas nodokļu uzskaitei iekšā"1C: Accounting 8 CORP"

Programma 1C:Accounting 8 CORP, izdevums 3.0, nodrošina funkcionalitāti, kas ievērojami vienkāršo grāmatvedības uzskaiti, kā arī ienākuma nodokļa pārskatu ģenerēšanu un uzrādīšanu atsevišķu nodaļu klātbūtnē:

sākot ar versiju 3.0.45, jūs varat ģenerēt vienu deklarāciju atsevišķu nodaļu grupai, kas reģistrēta tajā pašā reģionā;
Automatizēta deklarāciju aizpildīšana, slēdzot atsevišķas nodaļas. Šī funkcionalitāte tiek atbalstīta, izlaižot turpmākās versijas.

Viens reģions - viena deklarācija

Krievijas Federācijas tiesību akti pieļauj centralizētu ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas procedūru: ja vienā reģionā atrodas vairākas atsevišķas nodaļas, organizācijai ir tiesības iesniegt nodokļu iestādei vienotu šī reģiona ienākuma nodokļa deklarāciju. , nesadalot peļņu katrai no šīm nodaļām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts).

Šajā gadījumā jāņem vērā Krievijas Federālā nodokļu dienesta viedoklis, saskaņā ar kuru nodokļu maksātājam, kuram ir atsevišķas nodaļas dažādās Krievijas Federācijas vienībās, nav tiesību maksāt nodokli vienā subjektā par grupu. nodaļām caur atbildīgo nodaļu, bet citā priekšmetā - par katru nodaļu atsevišķi. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 25. marta vēstulē Nr. 3-2-10/8 ir norādīts, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz nodokļu maksātāju vienlaicīgu piemērošanu dažādās Krievijas Federācijas veidojošo vienību struktūrās. Krievijas Federācija par nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību, izmantojot atbildīgu atsevišķu nodaļu un katrai atsevišķai nodaļai.

Nodokļu maksātāja piemērotā nodokļu maksāšanas kārtība attiecas uz jaunizveidotajām atsevišķām nodaļām no to izveidošanas brīža.

Ja organizācija un tās atsevišķa nodaļa atrodas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, tad nodokļu maksātājam ir tiesības pieņemt lēmumu maksāt ienākuma nodokli par šo nodaļu tās reģistrācijas vietā. Šajā gadījumā deklarācija tiek iesniegta tikai nodokļu iestādei galvenā biroja atrašanās vietā (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 25. novembra vēstule Nr. 03-03-06/1/781).

Tagad iespēja centralizēti aprēķināt un nomaksāt nodokļus pastāv arī programmā 1C: Accounting 8 CORP (rev. 3.0). Ienākuma nodokļa iestatījumos var izvēlēties deklarācijas iesniegšanas kārtību:

Katrai atsevišķai nodaļai atsevišķi;
Viena deklarācija par visām atsevišķajām nodaļām, kas atrodas vienā reģionā.

Lai iesniegtu vienotu deklarāciju, katram reģionam jāizvēlas nodokļu iestāde – ienākuma nodokļa deklarācijas saņēmējs.

Apskatīsim, kā 1C:Accounting 8 CORP versija 3.0 automātiski aprēķina peļņas daļas un aizpilda nodokļu deklarācijas atsevišķām nodaļām, kas atrodas tajā pašā reģionā.

2. piemērs

Ja organizācija iesniedz atsevišķas deklarācijas par katru atsevišķu nodaļu, tad programmā ienākuma nodokļa aprēķināšanas un deklarāciju veidošanas kārtība neatšķiras no 1.piemērā aprakstītās kārtības. 5.attēlā parādīts nodokļa aprēķins katrai atsevišķai nodaļai, pamatojoties uz atbilstošo peļņas daļas un likmes.

Rīsi. 5. Izziņa par ienākuma nodokļa aprēķinu par jūniju

Saskaņā ar aprēķinātajām nodokļu summām katrai atsevišķai (vadītāja) nodaļai grāmatojumi tiek ģenerēti Federālā nodokļu dienesta kontekstā (tagad ir pieci no tiem un vēl viens federālajā budžetā).

Ienākuma nodokļa deklarācijā par 2017.gada pirmo pusgadu, kas tiek iesniegta galvenā biroja atrašanās vietā, tiks iekļauts 02.lapas pielikums Nr.5 piecu lappušu apmērā. Turklāt vēl ir jāsagatavo 4 deklarācijas iesniegšanai katras atsevišķas nodaļas atrašanās vietā (Sanktpēterburgā, Anapā un divas Maskavā).

Apskatīsim, kā mainīsies nodokļu aprēķināšana un deklarāciju ģenerēšana, ja ienākuma nodokļa iestatījumos izvēlēsieties centralizētu deklarāciju iesniegšanas kārtību vienā reģionā. Sekosim hipersaitei Nodokļu inspekcijas - deklarāciju saņēmēji formā, kur katram reģionam norādām “atbildīgo” Federālo nodokļu dienesta inspekciju (6. att.).

Rīsi. 6. Federālais nodokļu dienests - deklarāciju saņēmēji

Pēc kārtējās darbības pabeigšanas Ienākuma nodokļa aprēķins jūnijam Palīdzība - ienākuma nodokļa aprēķināšana mainīsies (7. att.). Attiecīgi darījumu skaits ienākuma nodokļa aprēķināšanai saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta datiem mainīsies uz samazinājumu.

Rīsi. 7. Izziņa par ienākuma nodokļa aprēķināšanu par 2017.gada jūniju, izmantojot centralizētu aprēķina procedūru

Mēs ģenerēsim nodokļu deklarāciju kopumu par 2017. gada pirmo pusgadu. Ienākuma nodokļa deklarācijā, kas tiek iesniegta galvenā biroja atrašanās vietā (Maskava), tagad ir iekļauts 02. lapas pielikums Nr.5 trīs lappušu apjomā.

02. lapas pielikumā Nr.5, kas sastādīts Maskavas divīzijām, laukā Aprēķins pabeigts (kods) vērtība tiks norādīta: 4 - atsevišķu vienību grupai, kas atrodas viena Krievijas Federācijas subjekta teritorijā.

Turklāt joprojām ir jāģenerē deklarācijas iesniegšanai katras atsevišķas nodaļas atrašanās vietā, taču tagad tās ir tikai divas (Sanktpēterburgā un Anapā).

Lieki piebilst, cik lielā mērā dokumentu plūsma ir vienkāršota, jo būtiski samazinās gan deklarāciju skaits kopumā, gan deklarācijas lappušu skaits vadītāja nodaļai.

Deklarācija par atsevišķu nodaļu slēgšanu

Ja tiek slēgta atsevišķa nodaļa, ir jāņem vērā dažas tiesību aktu iezīmes:

par atsevišķu nodaļu slēgšanu (kā arī to atvēršanu) noteiktajā termiņā jāpaziņo nodokļu iestādēm;
Līdz gada beigām tiek iesniegtas atsevišķas deklarācijas ar kodu 223 atrašanās vietā par slēgtajām atsevišķām nodaļām mātesorganizācijas atrašanās vietā (Rīkojuma 2.7.punkts). Izņēmums ir, ja nodaļa tiek slēgta pirmajā pārskata periodā;
Deklarācijas aizpildīšanas kārtību šādam gadījumam nosaka ar īpašu nodokļa bāzes daļu aprēķinu atsevišķām nodaļām (Rīkojuma 10.2.punkts).

Ienākuma nodokļa aprēķināšana un deklarācijas aizpildīšanas kārtība atsevišķu nodaļu likvidācijas gadījumā ir diezgan sarežģīta, jo atkarīga no daudziem faktoriem, piemēram:

kā slēgtā vienība piedalījās nodokļu (avansa maksājumu) aprēķināšanā un iemaksā Krievijas Federāciju veidojošās vienības budžetā (patstāvīgi, ar atbildīgās vienības starpniecību vai kā atbildīga atsevišķa vienība);
vai organizācija maksā ikmēneša avansa maksājumus;
vai atsevišķā nodaļa ir likvidēta pirms deklarācijas iesniegšanas par periodu pirms likvidācijas;
peļņu vai zaudējumus organizācija saņēma, pamatojoties uz tā pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem, kurā atsevišķā nodaļa tika likvidēta.

Izlaižot turpmākās versijas “1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0), tiek atbalstīta šāda funkcionalitāte:

slēgtas atsevišķas nodaļas dereģistrācijas reģistrācija Federālajā nodokļu dienestā un šī notikuma glabāšana reģistrācijas vēsturē nodokļu iestādē;
atsevišķas vienības pārvietošanas reģistrācija;
nodokļa bāzes aprēķināšana slēgtām atsevišķām nodaļām un automātiska deklarāciju aizpildīšana slēgtajām nodaļām.

Kādā no nākamajiem “BUKH.1 C” numuriem runāsim par ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtību, slēdzot atsevišķas nodaļas.

No redaktora. Lai iegūtu informāciju par atbalstu nodokļu uzskaitei programmā 1C:Accounting 8 CORP, izdevums 3.0, atsevišķu nodaļu klātbūtnē, kā arī par jaunām programmas funkcijām, tostarp automātisku ienākuma nodokļa deklarāciju aizpildīšanu, slēdzot atsevišķas nodaļas, skatieties videoieraksts no ekspertu lekcijas 1C “1C: Atskaites par 2017. gada pirmo ceturksni - jaunas lietas atskaitēs, kam pievērst uzmanību”, kas notika 2017. gada 13. aprīlī 1C: Lekciju zālē.

"Krievijas nodokļu kurjers", 2010, N 3

Lai pareizi aprēķinātu un nomaksātu ienākuma nodokli, kā arī nodokļa avansa maksājumus, organizācijai, kurai ir atsevišķas nodaļas, ir jānosaka uz šīm nodaļām attiecināmā peļņas daļa. Kā to izdarīt, lasiet rakstā.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis, kā arī nodokļu avansa maksājumi ir jāmaksā federālajā budžetā un Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs - Krievijas organizācija, kurai ir atsevišķas nodaļas, nodokļu un nodokļu avansa maksājumi, kas aprēķināti, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, kas tiek ieskaitīti federālajā budžetā, aprēķina un maksā savā atrašanās vietā, tos neizplatot. summas starp atsevišķām nodaļām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1. punkts). Un tā maksā avansa maksājumus par nodokļiem un nodokļiem, kas tiek ieskaitīti Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos, savā atrašanās vietā, kā arī katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (1. punkta 2. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pants).

Piezīme. Art. 288 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Lai samaksātu ienākuma nodokli (avansa maksājumus) katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, Krievijas organizācija aprēķina nodokļa (avansa maksājumu) summu, pamatojoties uz peļņas daļu, kas attiecināma uz šīm nodaļām. Apskatīsim, kā noteikt šo peļņas daļu.

Aprēķinu algoritms

Lai noteiktu peļņas daļu, kas attiecināma uz atsevišķu nodaļu, jāveic šādas darbības.

Aprēķiniet vidējo darbinieku skaitu (vai darbaspēka izmaksas) atsevišķai nodaļai un nodokļu maksātājam kopumā.
Nosakiet atsevišķas nodaļas vidējā darbinieku skaita (vai atbilstošo darbaspēka izmaksu) daļu no nodokļu maksātāja vidējā darbinieku skaita (darbaspēka izdevumiem) kopumā, izmantojot vienu no formulām:

Y = MSS: MSS x 100,
ssch op n
kur Y ir vidējā darbinieku skaita daļa
ssch
gadā atsevišķs sadalījums vidējā darbinieku skaitā
nodokļu maksātājam kopumā;
SSCh - atsevišķas vidējais darbinieku skaits
op
divīzijas;
SSN - vidējais darbinieku skaits kopumā
n
nodokļu maksātājam;
Y = MUTE: MOUTH x 100,
mute op n
kur Y ir darbinieku atalgojuma izdevumu daļa
mute
atsevišķs darbaspēka izmaksu sadalījums visiem darbiniekiem
nodokļu maksātājs;
ROT - izdevumi atsevišķas nodaļas darbinieku atalgojumam;
op
ROT - izdevumi visu nodokļu maksātāja darbinieku darba samaksai.
n

Nodokļu maksātājs patstāvīgi nosaka, kādu rādītāju viņš izmantos - vidējo darbinieku skaitu vai darbaspēka izmaksu apmēru. Šajā gadījumā izvēlētajam rādītājam taksācijas periodā ir jāpaliek nemainīgam. Tas būtu jānosaka nodokļu grāmatvedības politikā.

Noteikt amortizējamā īpašuma atlikušo vērtību atsevišķai nodaļai un nodokļu maksātājam kopumā.

Piezīme. Amortizējamā īpašuma atlikušo vērtību, lai aprēķinātu peļņas daļu, kas attiecināma uz atsevišķu nodaļu, nosaka saskaņā ar Art. 257 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Aprēķināt atsevišķas nodaļas amortizējamās īpašuma atlikušās vērtības daļu no amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības nodokļa maksātājam kopumā. Aprēķins tiek veikts, izmantojot formulu:

Y = OSAI: OSAI x 100,
osai op n
kur Y ir amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības daļa
osai
atsevišķs sadalījums nolietojamās summas atlikušajā vērtībā
nodokļu maksātājam īpašums kopumā;
OSAI - nolietojamā atsevišķā īpašuma atlikušā vērtība
op
divīzijas;
OSAI - nolietojamā īpašuma atlikušā vērtība kopumā
n
nodokļu maksātājam.

Atrodiet iepriekš aprēķināto īpatnējā smaguma vērtību vidējo aritmētisko. Šī vērtība ir peļņas daļas rādītājs, kas attiecināms uz atsevišķu nodaļu, ko nosaka pēc formulas:

DP = (U + U): 2
op ssch osai

DP = (U + U): 2,
op mouth osai
kur DP ir atsevišķas nodaļas peļņas daļa.
op

Vidējā darbinieku skaita īpatsvars un amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības daļa tiek noteikta, pamatojoties uz faktiskajiem vidējo darbinieku skaita (darbaspēka izmaksu) un organizāciju un to atsevišķo nodaļu pamatlīdzekļu atlikušās vērtības rādītājiem. par pārskata (taksācijas) periodu.

Kā noteikt vidējo darbinieku skaitu

Ņemot vērā Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantu peļņas nodokļa vajadzībām vidējo darbinieku skaitu nosaka tādā veidā, kā to noteicis Rosstat, lai aizpildītu vienotās federālās valsts statistiskās novērošanas veidlapas.<1>.

<1>Skatīt Krievijas Federālā nodokļu dienesta 02.10.2009. N 3-2-10/24@ un Krievijas Finanšu ministrijas 06.07.2005. N 03-03-02/16 vēstuli.

Vidējā darbinieku skaita aprēķināšanas noteikumi ir noteikti federālo statistisko novērojumu veidlapu aizpildīšanas instrukcijās, kas apstiprinātas ar Rosstat 2008. gada 12. novembra rīkojumu Nr. 278 (turpmāk - Instrukcijas). Viena no šīm veidlapām ir veidlapa N P-4 “Informācija par darbinieku skaitu, algām un pārvietošanos”.

Piezīme. Vidējā darbinieku skaita rādītājs daļas aprēķināšanai tiek noteikts gan organizācijai kopumā, gan katrai atsevišķai tās nodaļai.

Pirmkārt, tiek noteikts vidējais darbinieku skaits mēnesī. To aprēķina, summējot darbinieku algu skaitu par katru mēneša kalendāro dienu, tas ir, no 1. līdz 30. vai 31. datumam (par februāri - līdz 28. vai 29. datumam), ieskaitot svētku dienas (bez darba dienas) un brīvdienas. dienas, un saņemto summu dalot ar mēneša kalendāro dienu skaitu (instrukcijas 81. punkts).

Vidējais darbinieku skaits mēnesī atsevišķām nodaļām (organizācijām), kas izveidotas pēc jebkura mēneša sākuma (likvidētām pirms beigām), tiek noteikts šādi. Algu sarakstā esošo darbinieku skaita summa par visām darba dienām šajā mēnesī, ieskaitot nedēļas nogales un svētku dienas (bez darba dienas), tiek dalīta ar kopējo kalendāro dienu skaitu mēnesī (instrukcijas 84.8. punkts) .

1. piemērs. Alpha LLC maksā avansa maksājumus reizi ceturksnī, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts). Pieņemsim, ka 2010. gada 19. aprīlī kāda organizācija citas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā izveidoja atsevišķu nodaļu (filiāli), kurai ir pienākums maksāt ienākuma nodokli. Nosakot uz atsevišķu nodaļu attiecināmo peļņas daļu, Alpha LLC izmanto vidējo darbinieku skaitu.

Algu darbinieku skaits šajā atsevišķajā nodaļā par 2010.gada aprīli ir parādīts tabulā. 1.

1. tabula Alfa LLC filiāles darbinieku skaits algu sarakstā par 2010. gada aprīli

Mēneša diena	Algu saraksts numuru	Nav iekļauts vidējā alga numuru	Tiek ņemti vērā vidējais skaitlis (2. gr. – 3. gr.)
1	2	3	4
19	270	-	270
20	270	-	270
21	265	-	265
22	264	-	264
23	266	-	266
24 (sestdiena)	266	-	266
25 (svētdiena)	266	-	266
26	275	-	275
27	275	-	275
28	273	-	273
29	280	-	280
30	279	-	279
Kopā	3249

Alpha LLC atsevišķas nodaļas algu darbinieku skaits 2010.gada aprīlim, ieskaitot vidējā algu sarakstā, bija 3249 cilvēki, kalendārais dienu skaits aprīlī – 30.

Tādējādi vidējais atsevišķās nodaļas darbinieku skaits aprīlī bija 108 cilvēki. (3249 cilvēki: 30 dienas).

Aprēķinot pārskata (taksācijas) perioda vidējo darbinieku skaitu, tiek izmantots vidējais darbinieku skaits mēnesī. Vidējais darbinieku skaits laika posmā no gada sākuma līdz pārskata mēnesim ieskaitot tiek noteikts, summējot vidējo darbinieku skaitu par visiem mēnešiem, kas pagājuši laika posmā no gada sākuma līdz pārskata mēnesim ieskaitot, un iegūto summu dalot ar organizācijas darbības mēnešu skaitu par periodu no gada sākuma (84.6. Vadlīnijas).

Piezīme. Gada vidējo darbinieku skaitu aprēķina, summējot vidējo darbinieku skaitu visos pārskata gada mēnešos un iegūto summu dalot ar 12 (instrukcijas 84.7.punkts).

Vidējais darbinieku skaits pārskata (taksācijas) periodā atsevišķām nodaļām (organizācijām), kas izveidotas pēc noteiktā perioda sākuma (likvidētas pirms beigām), tiek noteikts šādi. Nodaļas (organizācijas) vidējā darbinieku skaita rādītāju summu par katru tās darba mēnesi pārskata (taksācijas) periodā dala ar pārskata (taksācijas) perioda mēnešu skaitu (noteikumu 84.9. un 84.10. instrukcijas).

2. piemērs. Izmantosim 1. piemēra nosacījumu. Pieņemsim, ka vidējais darbinieku skaits visā Alpha LLC 2010. gada pirmajā pusgadā bija 640 cilvēki. Atsevišķas Alpha LLC nodaļas vidējā darbinieku skaita rādītāji no 2010. gada janvāra līdz jūnijam ir parādīti tabulā. 2.

2. tabula. Vidējais Alpha LLC filiāles darbinieku skaits no 2010. gada janvāra līdz jūnijam

Tātad Alpha LLC atsevišķas nodaļas vidējais darbinieku skaits 2010. gada pirmajā pusgadā ir 75 cilvēki. (450 cilvēki: 6 mēneši).

Tādējādi atsevišķas nodaļas vidējā darbinieku skaita īpatsvars vidējā darbinieku skaitā kopumā Alpha LLC pārskata periodā ir 11,72% (75 cilvēki: 640 cilvēki x 100).

Kā aprēķināt darbaspēka izmaksu daļu

Nosakot uz atsevišķu nodaļu attiecināmo peļņas daļu, nodokļa maksātājam ir tiesības izmantot darbaspēka izmaksu daļu, nevis daļu no vidējā darbinieku skaita. Protams, mēs runājam par darbaspēka izmaksām, kas norādītas Art. 255 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ja organizācija ir nodokļu maksātājs ar sezonālu darba ciklu vai citām tās darbības iezīmēm, kas paredz darbinieku piesaistes sezonalitāti, tad tai ir tiesības izmantot darbaspēka izmaksu daļas rādītāju tikai pēc vienošanās ar nodokļu iestādi savā valstī. atrašanās vieta. Izmantojot šo rādītāju, šādam nodokļu maksātājam ir jānosaka katras atsevišķas nodaļas darbaspēka izmaksu daļa nodokļu maksātāja kopējās darbaspēka izmaksās.

Kā noteikt nolietojamā īpašuma atlikušo vērtību

Nolietojamais īpašums Sec. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants atzīst nodokļu maksātājam piederošu īpašumu, intelektuālās darbības rezultātus un citus intelektuālā īpašuma objektus (ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā nav noteikts citādi), ko viņš izmanto, lai radītu. ienākumi un kuru izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu. Nolietojamais īpašums ir īpašums, kura lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus un sākotnējās izmaksas pārsniedz 20 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts).

Lai aprēķinātu uz atsevišķu nodaļu attiecināmo peļņas daļu, amortizējamā īpašuma atlikušo vērtību aprēķina saskaņā ar Art. 257 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tas runā par atlikušās vērtības noteikšanu pamatlīdzekļi. Tas, ka amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības daļa tiek noteikta, pamatojoties uz atlikušo vērtību pamatlīdzekļi punktā norādītās organizācijas un to atsevišķas nodaļas. 3 lpp 2 art. 288 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Piezīme. Nodokļu maksātāji, izmantojot lineāro nolietojuma metodi, aprēķina amortizējamā īpašuma atlikušo vērtību Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pants saskaņā ar nodokļu uzskaites noteikumiem. Tiem nodokļu maksātājiem, kuri izmanto nelineārās nolietojuma metodi, ir tiesības pēc izvēles noteikt nolietojamā īpašuma atlikušo vērtību, pamatojoties gan uz grāmatvedības, gan nodokļu grāmatvedības datiem.

Līdz Ch. stāšanās spēkā ieviesto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu, aprēķina kā starpību starp šādu pamatlīdzekļu aizstāšanas izmaksām un nolietojuma summu, kas noteikta punktā noteiktajā veidā. 5 lpp 1 art. 257 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ekspluatācijā nodoto pamatlīdzekļu atlikušā vērtība pēc Ch. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu, tiek aprēķināta kā starpība starp to sākotnējām izmaksām un darbības laikā uzkrāto nolietojuma summu.

To nolietojamo īpašuma objektu atlikušo vērtību, kuru nolietojumu aprēķina, izmantojot nelineāro metodi (ja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā nav noteikts citādi), nosaka pēc formulas:

N
S = S x (1–0,01 x k) ,
n
kur S ir norādīto objektu atlikušā vērtība pēc n mēnešiem
n
pēc to iekļaušanas attiecīgajā nolietojuma grupā (apakšgrupā);

S ir norādīto objektu sākotnējās (nomaiņas) izmaksas;

n - pilno mēnešu skaits, kas pagājis no datuma, kad norādītie objekti iekļauti attiecīgajā nolietojuma grupā (apakšgrupā) līdz dienai, kad tie tika izslēgti no šīs grupas (apakšgrupas), neskaitot pilnos mēnešos aprēķināto periodu, kurā šādi objekti nebija daļa no amortizējamā īpašuma saskaņā ar 3.punktu. 256 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;

k ir nolietojuma likme (ieskaitot pieaugošo (samazinošo) koeficientu), kas piemērota attiecīgajai nolietojuma grupai (apakšgrupai).

Nolietojamā īpašumā iekļautajiem pamatlīdzekļiem, kuriem peļņas nodokļa nolūkos nolietojums netiek uzkrāts, pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pantu atlikusī vērtība ir to sākotnējās (aizvietošanas) izmaksas.<2>.

<2>Šādi precizējumi ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 7. oktobra vēstulē N 03-03-06/4/68.

Kā aprēķināt daļu no amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības

Aprēķinot nolietojamā īpašuma atlikušās vērtības daļu, nepieciešams izmantot atbilstošos vidējos rādītājus. Fakts ir tāds, ka pamatlīdzekļu atlikušo vērtību pārskata (taksācijas) periodā raksturo ar nolietojamo īpašumu saistīto pamatlīdzekļu vidējā (gada vidējā) atlikušā vērtība.<3>.

<3>Skatīt arī Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstules, datētas ar 02.10.2009 N 3-2-10/24@, Krievijas Finanšu ministrija, datētas ar 30.09.2008 N 03-03-06/2/131, datētas ar 07.10.2008 N 03 -03-06/4/ 68, 2008. gada 10. jūlijā N 03-03-06/2/74 un 2005. gada 6. jūlijā N 03-03-02/16.

Noteikto pamatlīdzekļu vidējā (gada vidējā) atlikušā vērtība pārskata (taksācijas) periodam tiek noteikta līdzīgi kā Regulas Nr. 376 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tomēr aplūkojamajā situācijā aprēķiniem būtu jāizmanto nodokļu uzskaites dati, nevis grāmatvedības dati.

Piezīme. Nolietojamo pamatlīdzekļu vidējās (gada vidējās) atlikušās vērtības rādītājs daļas aprēķināšanai tiek noteikts gan organizācijai kopumā, gan katrai atsevišķai tās nodaļai.

Pārskata perioda nolietojamo pamatlīdzekļu vidējo atlikušo vērtību nosaka kā daļu, dalot summu, kas iegūta, saskaitot īpašuma atlikušās vērtības vērtības katra pārskata perioda mēneša 1. datumā un 1. datumā. pārskata periodam sekojošā mēneša par pārskata perioda mēnešu skaitu palielināts par vienu. Tas ir, tiek izmantota formula:

SOS = (OS + OS + OS + OS) : (M + 1),
1 2 3 sl op

kur SOS ir nolietojamo pamatlīdzekļu vidējā atlikušā vērtība;

OS, OS, OS - nolietojamo pamatlīdzekļu atlikusī vērtība
1 2 3
pārskata perioda katra mēneša 1. datumā;
OS - nolietojamo pamatlīdzekļu atlikusī vērtība 1. datumā
sl
pārskata periodam sekojošā mēneša diena;
M - mēnešu skaits pārskata periodā.
op

Nolietojamo pamatlīdzekļu vidējās gada izmaksas taksācijas periodā tiek noteiktas, dalot summu, kas iegūta, saskaitot īpašuma atlikušās vērtības vērtības katra taksācijas perioda mēneša 1. datumā un pēdējā dienā. taksācijas perioda, par taksācijas perioda mēnešu skaitu, kas palielināts par vienu:

SGOS = (OS + OS + OS + OS + ... + OS + OS): (M + 1),
1 2 3 4 12 pchnp np
kur OS, OS, OS, OS... OS ir nolietojuma atlikušā vērtība
1 2 3 4 12
pamatlīdzekļi taksācijas perioda katra mēneša 1. datumā;
OS - nolietojamo pamatlīdzekļu atlikusī vērtība par
pchnp
taksācijas perioda pēdējais datums;
M ir mēnešu skaits taksācijas periodā.
np

Nolietojamo pamatlīdzekļu vidējo (gada vidējo) atlikušo vērtību aprēķina nodokļu maksātājam kopumā un atsevišķi atsevišķai nodaļai. Pamatojoties uz šiem datiem, tiek noteikta atsevišķas nodaļas nolietojamās mantas atlikušās vērtības daļa.

Pamatlīdzekļu vidējo (gada vidējo) atlikušo vērtību taksācijas periodā izveidotajām (likvidētajām) atsevišķām nodaļām nosaka, izmantojot iepriekš minētās formulas. Šajā gadījumā pamatlīdzekļu atlikusī vērtība tā mēneša 1. datumā, kurā nodaļa vēl nav izveidota (jau ir likvidēta), ir nulle.<4>.

<4>Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 6. jūlija vēstule N 03-03-02/16.

3. piemērs. Izmantosim 1.piemēra nosacījumu. Pieņemsim, ka SIA Alfa nolietojamos pamatlīdzekļus to atlikušajā vērtībā uz izveidoto atsevišķu nodaļu. Dati par SIA Alpha pamatlīdzekļu atlikušo vērtību 2010.gada 1.pusgadam sniegti tabulā. 3.

3. tabula Alpha LLC pamatlīdzekļu atlikusī vērtība 2010. gada 1. pusgadam

Vidējā pamatlīdzekļu atlikusī vērtība 2010. gada pirmajā pusgadā Alfa LLC kopumā bija 11 925 714 RUB. [(10 700 000 RUB + 9 800 000 RUB + 10 200 000 RUB + 10 800 000 RUB + 11 750 000 RUB + 14 430 000 + 15 800 RUB + 15 800 RUB) (6 +0)

Vidējā pamatlīdzekļu atlikusī vērtība 2010. gada pirmajā pusgadā atsevišķai uzņēmuma nodaļai ir 2 071 429 RUB. [(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 4 800 000 rub. + 4 600 000 rub. + 5 100 000 rub.) : (6 + 1)].

Tādējādi Alpha LLC atsevišķas nodaļas nolietojamā īpašuma vidējās atlikušās vērtības daļa ir 17,37% (2 071 429 rubļi: 11 925 714 rubļi x 100).

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pantu peļņas nodokļa vajadzībām amortizējams īpašums ir īpašums, kas pieder nodokļu maksātājam un ko viņš izmanto ienākumu gūšanai. Līdz ar to, aprēķinot uz atsevišķu nodaļu attiecināmo nolietojamo pamatlīdzekļu vidējo (gada vidējo) atlikušo vērtību, tiek ņemti vērā visi nolietojamie pamatlīdzekļi, lietots atsevišķa vienība darbību veikšanai un pieder organizācijai.

Pamatlīdzekļi, uz kuriem tiesības ir pakļautas valsts reģistrācijai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, tiek ņemti vērā, aprēķinot nolietojamo pamatlīdzekļu vidējo (gada vidējo) atlikušo vērtību no dokumentēta iesniegšanas brīža. dokumenti šo tiesību reģistrācijai. Pamatojums - Art. 11. punkts. 258 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Aprēķinot nolietojamo pamatlīdzekļu vidējo (gada vidējo) atlikušo vērtību, netiek ņemta vērā cita nolietojamā īpašuma (nemateriālie ieguldījumi, kapitālieguldījumi) izmaksas.<5>.

<5>Skatīt Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 10. marta vēstules N 03-03-06/2/36 un 2008. gada 4. decembri N 03-03-06/1/672.

Piezīme. Iznomātās nolietojamās mantas atlikušās vērtības summa tiek ņemta vērā nodokļu maksātāja amortizējamās mantas atlikušās vērtības kopsummā. Šādi precizējumi ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 30. septembra vēstulē N 03-03-06/2/131.

Tātad, aprēķināsim budžetā ieskaitāmo ienākuma nodokli atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

4. piemērs. Izmantosim 1., 2. un 3. piemēra nosacījumus. Pieņemsim, ka Alpha LLC peļņa kopumā 2010. gada pirmajā pusē ir 5 800 000 rubļu. Organizācija 2010.gada pirmajam pusgadam aprēķināja uz atsevišķu nodaļu attiecināmo peļņas daļu - 14,55% [(11,72% + 17,37%): 2].

Tad peļņas summa, kas attiecināma uz atsevišķu organizācijas nodaļu, būs 843 900 rubļu. (5 800 000 x 14,55 RUB).

Krievijas Federācijas subjekta teritorijā, kurā ir izveidota atsevišķa nodaļa, Alpha LLC darbības veidam nodokļa likme, kas tiek ieskaitīta reģionālajā budžetā, ir 18%.

Līdz ar to 2010.gada pirmā pusgada ienākuma nodoklis, kas aprēķināts reģionālajā budžetā atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, ir 151 902 rubļi. (RUB 843 900 x 18%).

Piezīme. Vispārējā ienākuma nodokļa likme ir 20%. Nodokļa summa, kas jāieskaita federālajā budžetā, tiek aprēķināta ar likmi 2%, bet Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos - ar likmi 18%. Turklāt nodokļu likmi, kas tiek ieskaitīta reģionālajos budžetos, var pazemināt ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām, taču tā nedrīkst būt zemāka par 13,5% (Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Krievijas Federācija).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pantā nav noteikts termiņš nodokļu deklarāciju iesniegšanai par attiecīgo pārskata vai taksācijas periodu. Šis periods ir noteikts Art. 289 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tas arī runā par termiņu, kurā nodokļu maksātājam ir jāsamaksā avansa maksājumu summa un nodokļa summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos atsevišķo nodaļu atrašanās vietā. Viņam arī jāsamaksā iepriekš minētās summas ne vēlāk kā Art. 289 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nodokļu deklarāciju iesniegšanai par attiecīgo pārskata vai taksācijas periodu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts un 288. panta 4. punkts).

Atsauce. Ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas termiņi

Nodokļu maksātāji nodokļu deklarācijas iesniedz ne vēlāk kā 28 kalendāro dienu laikā no attiecīgā pārskata perioda beigām. Nodokļu maksātāji, kuri ikmēneša avansa maksājumu summas aprēķina, pamatojoties uz faktiski gūto peļņu, iesniedz nodokļu deklarācijas avansa maksājumu veikšanai noteiktajos termiņos, tas ir, ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 28. datumam, kas seko mēnesim, uz kura rezultātiem pamatojoties nodoklis tiek aprēķināts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts un 289. panta 3. punkts).

Nodokļu deklarācijas, kuru pamatā ir taksācijas perioda rezultāti, nodokļu maksātāji iesniedz ne vēlāk kā 28. martā nākamajā gadā pēc taksācijas perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 4. punkts).

Organizācija, kurā ietilpst atsevišķas nodaļas, katra pārskata un taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādēm savā atrašanās vietā nodokļu deklarāciju par organizāciju kopumā ar sadali starp atsevišķām nodaļām (Nodokļu kodeksa 289. panta 5. punkts). Krievijas Federācija).

Uz atsevišķu nodaļu attiecināmās peļņas daļas aprēķināšanas iezīmes

Viena iezīme. Kā aprēķināt peļņas daļu, kas attiecināma uz atsevišķu nodaļu, ja pamatlīdzekļi nav uzskaitīti ne pašas organizācijas bilancē, ne atsevišķās nodaļas bilancē? Un visi izmantotie pamatlīdzekļi, piemēram, tiek nomāti no trešajām personām.

Izskatāmajā gadījumā peļņas daļa, kas attiecināma uz atsevišķu nodaļu, tiek aprēķināta, izmantojot to pašu formulu, kas dota 2. pantā. 288 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Bet nosauktās atsevišķās nodaļas amortizējamās īpašuma atlikušās vērtības daļas rādītājs ir nulle, un formula ietver tikai vidējā darbinieku skaita (darbaspēka izmaksu) daļas rādītāju.<6>.

<6>Skatīt Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 29. maija vēstules N 03-03-06/1/356, 2005. gada 20. jūnijā N 03-03-04/2/7 un 2005. gada 28. februārī N 03-03 -01-04/2/29.

Divas iezīmes. Organizācijai ir vairākas atsevišķas nodaļas gan Krievijā, gan ārvalstīs. Vai jāņem vērā uz atsevišķām nodaļām attiecināmā peļņas daļa, vidējais darbinieku skaits un ārpus Krievijas esošās nodaļas amortizējamā īpašuma atlikušā vērtība?

Pamatojoties uz Art. 288 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ja nodokļu maksātājam ir atsevišķa nodaļa ārpus Krievijas Federācijas, nodoklis ir jāmaksā budžetā, ņemot vērā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 311. pants. Peļņas daļa, kas attiecināma uz atsevišķu nodaļu, kas atrodas ārvalsts teritorijā, nav jāaprēķina atsevišķi (tas ir, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkta noteikumi netiek piemēroti).

Informācija par vidējo darbinieku skaitu (darbaspēka izmaksas) un amortizējamā īpašuma atlikušo vērtību atsevišķām nodaļām, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, tiek ņemta vērā kopā ar datiem par organizāciju bez atsevišķām nodaļām (tas ir, mātes organizācija)<7>.

<7>Skatīt Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 17. aprīļa vēstuli N 03-03-05/39 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 25. aprīļa vēstuli N ShS-6-3/316@.

Trīs iezīme. Likvidējot atsevišķu nodaļu, avansa maksājumi par pārskata periodiem pēc likvidācijas un nodoklis par kārtējo taksācijas periodu šīs atsevišķās nodaļas bijušajā atrašanās vietā netiek maksāti. Tāpēc, lai sadalītu nodokļa bāzi starp organizāciju un tās atsevišķām nodaļām, vidējā darbinieku skaita daļas un amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības daļas aprēķins tiek veikts, neņemot vērā šos rādītājus likvidētajam. atsevišķa nodaļa<8>.

<8>Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2005. gada 16. decembri N 02-4-12/93@.

Kad nav nepieciešams sadalīt peļņu katrai filiālei

Ja nodokļu maksātājam vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā ir vairākas atsevišķas nodaļas, viņš nedrīkst sadalīt peļņu katrai no tām. Nodokļa summa, kas maksājama konkrēta Krievijas Federācijas subjekta budžetā, tiek noteikta, pamatojoties uz peļņas daļu, kas aprēķināta no atsevišķu nodaļu rādītāju kopuma, kas atrodas šī Krievijas Federācijas subjekta teritorijā.

5. piemērs. Omega LLC, kas atrodas Maskavā, ir divas atsevišķas nodaļas: viena Vjaznikos un otra Suzdalē, Vladimiras apgabalā. Organizācija veic ceturkšņa avansa maksājumus, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts). Sadalot peļņu atsevišķām nodaļām, organizācija izmanto vidējo darbinieku skaitu. 2010. gada pirmajā ceturksnī Omega LLC guva peļņu 5 680 000 RUB apmērā.

Pieņemsim, ka Maskavas un Vladimiras apgabala teritorijā nodokļa likme, kas tiek ieskaitīta reģionālā budžetā, ir 18%.

Dati uz Omega LLC nodaļām attiecināmās peļņas daļas aprēķināšanai 2010.gada pirmajā ceturksnī sniegti tabulā. 4.

4.tabula. Dati uz Omega LLC nodaļām attiecināmās peļņas daļas aprēķināšanai 2010.gada pirmajā ceturksnī

Atsevišķas Vjazņiku un Suzdales pilsētu nodaļas atrodas tajā pašā Krievijas Federācijas priekšmetā. Tāpēc tiem tiek aprēķināti vispārīgie īpatnējā svara rādītāji.

Uz Omega LLC nodaļām attiecināmās peļņas daļas aprēķins 2010.gada pirmajā ceturksnī parādīts tabulā. 5. Nodokļa summa, kas Omega LLC jāiemaksā reģionālajos budžetos, būs:

RUB 590 334 (RUB 3 279 632 x 18%) - Maskavas pilsētas budžetā;
RUB 432 066 (RUB 2 400 368 x 18%) - Vladimiras apgabala budžetam.

5. tabula. Uz Omega LLC nodaļām attiecināmās peļņas daļas aprēķins 2010.gada pirmajā ceturksnī

Apakšnodaļa	Īpaša gravitāte vidēji skaits, %	Īpaša gravitāte atlikums izmaksas amortizējams īpašums, %	Vidēji aritmētika lielums specifisks svari, %	Peļņas daļa berzēt.
1	2	3	4	5
Virsraksti apakšnodaļa (Maskavas pilsēta)	43,75 (98 cilvēki: 224 cilvēki x 100)	71,72 [(868 900 RUB: RUB 1 211 460) x 100]	57,74 [(43,75 + 71,72) : 2]	3 279 632 (5 680 000 RUB x 57,74%)
Atdalīts divīzijas Vladimirskā novads	56,25 [(70 cilvēki + 56 cilvēki): 224 cilvēki x 100]	28,28 [(198 560 RUB+ 144 000 rub.) : RUB 1 211 460 x 100]	42,26 [(56,25 + 28,28) : 2]	2 400 368 (5 680 000 RUB x 42,26%)
Kopā	100	100	100	5 680 000

Ja nodokļu maksātājs nolemj nesadalīt peļņu katrai atsevišķai nodaļai, kas atrodas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, tad viņam jāizvēlas nodaļa, caur kuru viņš maksās nodokli reģionālajā budžetā (atbildīgā atsevišķa nodaļa). Līdz 31. decembrim tajā gadā pirms taksācijas perioda, no kura nodokļu maksātājs maina nodokļu maksāšanas kārtību, viņam par to jāpaziņo nodokļu iestādei, kurā viņš ir reģistrēts nodokļu nolūkos atsevišķo nodaļu atrašanās vietā (288. panta 2. daļas 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa) par lēmumu.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 30. decembra vēstulē N ШС-6-3/986 ir ietvertas nodokļu iestādei iesniegto paziņojumu veidlapas, mainot ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos, kā kā arī mainot nodokļu maksātāja struktūrvienību skaitu Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā<9>.

<9>Plašāku informāciju par to, kā organizācija var ziņot par ienākuma nodokļa samaksu kādā no tās atsevišķām nodaļām, lasiet RNS, 2009, Nr. 12. - Piezīme. ed.

Neaizmirstiet, ka, ja organizācija un atsevišķas nodaļas atrodas viena Krievijas Federācijas subjekta teritorijā, nodokli šī Krievijas Federācijas subjekta budžetā var iemaksāt organizācijas atrašanās vietā.

Ž.V.Kuzmina

Žurnālu eksperts

"Krievijas nodokļu kurjers"

Ja organizācijā ir atsevišķas nodaļas, tad avansa maksājumi un ienākuma nodoklis tiek aprēķināti katram atsevišķa nodaļa un mātes organizācija, pamatojoties uz nodokļa daļu.

Par avansa maksājumu, ienākuma nodokļa aprēķināšanas un ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtību var lasīt atsevišķu nodaļu klātbūtnē.

Lielums nodokļu daļas, kas attiecas uz atsevišķu nodaļu vai mātes organizāciju, tiek definēts kā divu rādītāju īpatsvara vidējais aritmētiskais: amortizējamā īpašuma atlikušā vērtība un vidējais darbinieku skaits vai darbaspēka izmaksas.

Organizācija pati izlemj, kādu rādītāju izvēlēties daļas aprēķināšanai: vidējo darbinieku skaitu vai darbaspēka izmaksas, konsolidējot savu izvēli grāmatvedības politikā. Katrs no šiem rādītājiem tiks noteikts atsevišķai nodaļai, mātes organizācijai, neņemot vērā mātes organizāciju un organizāciju kopumā.

Nodokļa daļa=(UVam+UW)/2, kur

УВам - daļa no nolietojamā īpašuma atlikušās vērtības pārskata periodā

UW ir darbaspēka izmaksu daļa (vai vidējais darbinieku skaits) pārskata periodā.

Ienākuma nodokļa daļa deklarācijā norādīta procentos. Tā kā deklarācijā nodokļa daļas norādīšanai izmantotas 11 zīmes aiz komata, īpatnējos svarus ieteicams aprēķināt procentos ar precizitāti līdz 11 zīmēm aiz komata.

Amortizējamā īpašuma atlikušās vērtības īpatnējā svara noteikšanas pazīmes

Lai aprēķinātu nolietojamā īpašuma daļu, tiek izmantota tikai pamatlīdzekļu atlikušā vērtība. Pārējo nolietojamo īpašumu: nemateriālie ieguldījumi, kapitālieguldījumi nomātos pamatlīdzekļos atlikušā vērtība netiek izmantota.
Ja pamatlīdzekļiem netiek uzkrāts nolietojums saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pantu, lai aprēķinātu amortizējamā īpašuma daļu, atlikušās vērtības rādītāja vietā tiek izmantots sākotnējais (aizvietošanas izmaksu) rādītājs.
Aprēķinot daļu, netiek izmantota no amortizējamā īpašuma izslēgto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība. Pamatlīdzekļus var izslēgt no amortizējamiem īpašumiem, ja tos vairs neizmanto ienākumu gūšanai vai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 3. punktā paredzēto iemeslu dēļ. Piemēram, amortizējamā īpašumā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 3. punktu nav iekļauti pamatlīdzekļi: tie, kas saņemti/nodoti bez atlīdzības, par kuriem ir vadības lēmums nodot konservēšanai uz laiku vairāk nekā 3 mēneši vai rekonstrukcija un modernizācija ar modernizācijas vai rekonstrukcijas periodu ilgāku par gadu un atrodas Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā.
Aprēķinot daļu, pamatlīdzekļu atlikušo vērtību nosaka pēc nodokļu uzskaites datiem. Tiesības izmantot atlikušo vērtību pēc grāmatvedības datiem var izmantot tikai organizācija, kas nodokļu uzskaitē izmanto nelineārās nolietojuma metodi.
Iznomātā īpašuma atlikušo vērtību ņem vērā, aprēķinot pamatlīdzekļu atlikušās vērtības daļu no līzinga līguma puses, no kuras tā tiek ņemta vērā saskaņā ar līguma noteikumiem.
Ja atsevišķs nodalījums netika izveidots no taksācijas perioda sākuma, tad pamatlīdzekļu atlikusī vērtība tā mēneša 1. datumā, kurā tas vēl nav izveidots, ir priekšlaicīga nulle. Ja atsevišķa nodaļa tiek likvidēta pirms taksācijas (pārskata) perioda beigām, tad pamatlīdzekļu atlikusī vērtība mēneša 1. datumā pēc tās likvidācijas ir nulle.
Daļas aprēķinā izmantoto atlikušo vērtību nosaka saskaņā ar nekustamā īpašuma nodokļa bāzes noteikšanas noteikumiem, proti, īpašuma atlikušo vērtību, kas noteikta katrai pārskata perioda 1. dienai un nākamā pārskata perioda 1. dienai, tiek dalīts ar pārskata perioda mēnešu skaitu, palielināts uz vienību. Pārskata perioda atlikušo vērtību nosaka katrai atsevišķai nodaļai, mātes organizācijai, neņemot vērā atsevišķas nodaļas un organizāciju kopumā.
Katras atsevišķas nodaļas un mātes organizācijas pamatlīdzekļu atlikušās vērtības daļu nosaka, dalot atsevišķas nodaļas/mātes organizācijas pārskata perioda pamatlīdzekļu atlikušo vērtību ar visas organizācijas atlikušo vērtību pārskata sniegšanai. periodā.

Piemērs: Amortizējamā īpašuma daļas aprēķins.

Vidējā darbinieku skaita daļas aprēķināšanas iezīmes

Vidējā darbinieku skaita aprēķināšanas kārtība Nodokļu kodeksā nav noteikta, tāpēc, lai aprēķinātu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta 1. punktu, ir jāizmanto citu nodokļu kodeksa filiāļu noteiktā kārtība. tiesību aktiem. Vidējā darbinieku skaita aprēķināšanas kārtība federālo statistisko novērojumu veidlapu aizpildīšanai tika apstiprināta ar Krievijas Rosstat 2011.gada 24.oktobra rīkojumu Nr.435.

Lai aprēķinātu vidējā darbinieku skaita daļu, ir jāaprēķina vidējais skaits katram mēnesim katrai atsevišķai nodaļai, mātes organizācijai un organizācijai kopumā, un pēc tam vidējais skaits pārskata periodā.

Vidējais darbinieku skaits mēnesī tiek aprēķināts, katras kalendārā mēneša dienas darbinieku skaita summu dalot ar mēneša kalendāro dienu skaitu.

Pārskata perioda vidējo darbinieku skaitu aprēķina kā katra pārskata perioda mēneša vidējā darbinieku skaita summu un dalot ar pārskata perioda mēnešu skaitu.

Ja organizācija vai tās atsevišķa nodaļa nedarbojās visu pārskata periodu (piemēram, ja tā nav izveidota no pārskata perioda sākuma vai tika likvidēta pirms taksācijas perioda beigām), tad mēneša vidējais darbinieku skaits /pārskata periods joprojām tiek aprēķināts dalot ar kalendāro dienu skaitu mēnesis/pārskata perioda mēnešu skaits.

Saskaņā ar Rosstat instrukciju 81.4. punktu vidējais darbinieku skaits jānorāda veselās vienībās. Jaunizveidotajām atsevišķām nodaļām vidējais darbinieku skaits pārskata periodā var būt mazāks par 1. Vidējā darbinieku skaita noapaļošanas noteikumi nav noteikti normatīvajos dokumentos. Tāpēc, lai novērstu konfliktu ar nodokļu iestādēm, grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām ir ieteicams norādīt, ka vidējā darbinieku skaita aprēķināšanai tiek izmantoti matemātikā pieņemtie noteikumi: vērtības, kas ir mazākas par 0,5, tiek atmestas, un vērtības lielāks par 0,5 ir noapaļots līdz vienam.

Katras atsevišķas nodaļas un mātes organizācijas vidējā darbinieku skaita daļu nosaka, dalot atsevišķas nodaļas/mātes organizācijas vidējo darbinieku skaitu pārskata periodā ar vidējo darbinieku skaitu organizācijā kopumā pārskata sniegšanai. periodā.

Piemērs. Vidējā darbinieku skaita daļas aprēķins

Darbaspēka izmaksu daļas aprēķināšanas iezīmes

Vidējā darbinieku skaita īpatsvara rādītāja vietā var izmantot darbaspēka izmaksu daļas rādītāju, kas tiek aprēķināts kā atsevišķas nodaļas/mātes organizācijas darbinieku darbaspēka izmaksu attiecība pārskata periodā pret darbaspēka izmaksām organizācijai kopumā par vienu un to pašu pārskata periodu.

Ja organizācija savā grāmatvedības politikā ir noteikusi, ka nodokļa daļa tiks aprēķināta, pamatojoties uz algas daļu, tad jāņem vērā:

Darbaspēka izmaksām jāatbilst vispārējām izdevumu atzīšanas prasībām, tas ir, jābūt pamatotām un dokumentētām.
Visas darbaspēka izmaksas, kas ņemtas vērā, aprēķinot daļu, jānorāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā.
Standartizētās darbaspēka izmaksas (izmaksas par brīvprātīgo medicīnisko, pensiju apdrošināšanu, apdrošināšanu pret nāvi), aprēķinot darbaspēka izmaksu daļu, tiek pieņemtas tikai noteikto standartu ietvaros.
Darba izmaksās ir iekļautas arī izmaksas par rezerves izveidošanu gaidāmajai atvaļinājuma naudai, kas izveidota saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 324.1 panta noteikumiem.
Organizācijām, kas izmanto skaidras naudas metodi, tiks ņemtas vērā darbaspēka izmaksas, lai aprēķinātu darbaspēka izmaksu daļu, kad parāds tiek dzēsts.

Pamatojoties uz diviem šī raksta piemēros aprēķinātajiem rādītājiem: nolietojamā īpašuma atlikušās vērtības daļu un vidējā darbinieku skaita daļu, mēs aprēķināsim atsevišķas nodaļas un mātes organizācijas peļņas nodokļa daļu. Norādījumu “Par federālo statistisko novērojumu veidlapu N P-1 “Informācija par preču un pakalpojumu ražošanu un piegādi” N P-2 “Informācija par ieguldījumiem nefinanšu aktīvos” aizpildīšanas instrukciju apstiprināšanu 78. N P-3 “Informācija par organizācijas finansiālo stāvokli”, N P-4 “Informācija par darbinieku skaitu, algām un kustību”, N P-5 (m) “Pamatinformācija par organizācijas darbību”, apstiprināta. ar Rosstat rīkojumu Nr.435, datēts ar 10.24.11.

P.81.5-81.6 Norādījumi “Par federālo statistisko novērojumu veidlapu N P-1 “Informācija par preču un pakalpojumu ražošanu un nosūtīšanu” aizpildīšanas instrukciju apstiprināšanu, N P-2 “Informācija par ieguldījumiem nefinanšu aktīvos” , N P-3 “Informācija par organizācijas finansiālo stāvokli”, N P-4 “Informācija par darbinieku skaitu, darba samaksu un kustību”, N P-5 (m) “Pamatinformācija par organizācijas darbību” , apstiprināts ar Rosstat rīkojumu Nr.435, datēts ar 10.24.11.

P.81.9-81.10 Norādījumi “Par federālo statistisko novērojumu veidlapu N P-1 “Informācija par preču un pakalpojumu ražošanu un nosūtīšanu” aizpildīšanas instrukciju apstiprināšanu, N P-2 “Informācija par ieguldījumiem nefinanšu aktīvos” , N P-3 “Informācija par organizācijas finansiālo stāvokli”, N P-4 “Informācija par darbinieku skaitu, darba samaksu un kustību”, N P-5 (m) “Pamatinformācija par organizācijas darbību” , apstiprināts ar Rosstat rīkojumu Nr.435, datēts ar 10.24.11

Ja organizācija savā nodaļā rada darbavietas uz laiku ilgāku par 1 mēnesi citā adresē (kas atšķiras no pašas organizācijas atrašanās vietas), tad uzskatāms, ka organizācija ir izveidojusi atsevišķu nodaļu (Nolikuma 11.panta 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Šajā gadījumā organizācijas ienākuma nodoklis tiks aprēķināts un samaksāts, ņemot vērā vairākas pazīmes.

Kā tiek aprēķināta peļņas daļa atsevišķai nodaļai?

Ienākuma nodoklis, ko organizācija maksā federālajā budžetā ar likmi 3%, tiek ieskaitīts budžetā vienā maksājumā organizācijas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 1. punkts). Un peļņas nodoklis, kas jāieskaita Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā, tiek maksāts gan pašas organizācijas, gan katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, pamatojoties uz šīs atsevišķās nodaļas peļņas daļu (klauzula). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts).

Peļņas daļa atsevišķai nodaļai tiek aprēķināta attiecīgajam pārskata (taksācijas) periodam sekojošā secībā.

1. darbība.Šīs atsevišķās vienības (ASV) īpatnējo svaru nosaka:

Vai arī izmantojiet šādu formulu:

SSChop - atsevišķas nodaļas vidējais darbinieku skaits;
SSN ir vidējais darbinieku skaits organizācijā kopumā;
OTop - atsevišķas nodaļas darbaspēka izmaksas;
OT - darbaspēka izmaksas organizācijai kopumā;
OSop - atsevišķas nodaļas nolietojamā īpašuma vidējā atlikušā vērtība;
OS ir amortizējamā īpašuma vidējā atlikušā vērtība organizācijai kopumā.

Kuru rādītāju izmantot - vidējo darbinieku skaitu vai darbaspēka izmaksas - organizācija nosaka patstāvīgi un piemēro šo procedūru nemainīgi visa kalendārā gada garumā.

Pamatlīdzekļu vidējo atlikušo vērtību nosaka Art. 4. punktā paredzētajā veidā. 376 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

2. darbība.Šīs atsevišķās nodaļas (DP OP) peļņas daļa tiek aprēķināta:

P - peļņa organizācijai kopumā.

Īpaša peļņas daļas aprēķināšanas kārtība

Ja organizācijai ir vairākas atsevišķas nodaļas vienā Krievijas Federācijas subjektā, tad peļņas sadali katrai nodaļai nedrīkst veikt. Pietiek iecelt vienu atbildīgo vienību visam priekšmetam. Šī nodaļa maksās nodokli par visām nodaļām, kas atrodas šajā priekšmetā. Attiecīgi, aprēķinot peļņas daļu, konkrētas nodaļas rādītāja vietā tiks izmantoti visu atsevišķo nodaļu dati, kas atrodas šajā Krievijas Federācijas subjektā.

Peļņas daļas aprēķins atsevišķai nodaļai: piemērs

Maskavā reģistrēta organizācija ir izveidojusi atsevišķu nodaļu Podoļskā. Organizācijas peļņa 2019. gada pirmajā ceturksnī sastādīja 586 205 RUB. Ir jāaprēķina ienākuma nodoklis, kas atsevišķās nodaļas atrašanās vietā ir jāmaksā Maskavas apgabala budžetā. Lai aprēķinātu peļņas daļu, organizācija izmanto vidējo darbinieku skaitu.

Dati aprēķinam:

HC = (14/76 + 895 017 / 3 521 602) / 2 * 100% = 21,92%

DPOP = 586 205 rub. * 21,92%/100% = 128 496 RUB.

Ienākuma nodoklis atsevišķai nodaļai būs 21 844 rubļi. (128 496 * 17%)

OP (atsevišķas nodaļas) izveide ir visu Krievijas uzņēmumu brīvprātīgas tiesības (Civilkodeksa 55. pants). Šajā gadījumā ienākumu saņemšanas gadījumā tiek aprēķināts atsevišķās nodaļas peļņas nodoklis. Kādā secībā šādas summas tiek aprēķinātas un iemaksātas federālajā un reģionālajā budžetā? Visa informācija ir mūsu rakstā.

Ja uzņēmumam ir vispārēji noteiktā kārtībā reģistrētas OP, ir jāievēro īpaša normatīvā kārtība peļņas nodokļa summu aprēķināšanai un samaksai valstij. Ienākuma nodokļa sadale starp atsevišķām nodaļām tiek veikta, ņemot vērā Art. 1. punkta prasības. 288 NK. Šeit ir noteikts, ka tā nodokļa daļa, kas tiek ieskaitīta federālajā budžetā (3%), tiek maksāta centralizēti uz “galvenā” uzņēmuma adresi. Un daļa, kas tiek uzkrāta reģionālajā budžetā (17%), tiek sadalīta starp mātes uzņēmumu un tā EP (288. panta 2. punkts).

Norādītās nodokļu likmes ir 2017.-2020. 1. punktā apstiprināto stat. 284 NK. Tāpēc, lai pareizi iemaksātu summas reģionālajā budžetā, vispirms ir jānoskaidro, kāda daļa no nodokļa attiecas uz mātes organizāciju un kāda no DP. Ja uzņēmumam ir nevis viena reģistrēta nodaļa, bet vairākas, un tās ģeogrāfiski atrodas vienā priekšmetā, kā rīkoties? Šajā situācijā nodokļu maksātājam ir tiesības izvēlēties vienu DP, caur kuru tiks maksāts nodoklis. Tas pats noteikums attiecas uz "galveno" uzņēmumu.

Atsevišķa nodaļas ienākuma nodokļa aprēķins 2018.g

Kā aprēķināt ienākuma nodokli atsevišķām nodaļām? Lai nodrošinātu datu pareizību, jums jāvadās pēc 2. panta 2. punkta normām. 288, kur noteikts, ka avansi un pats nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz īpašiem noteikumiem. Vispirms tiek noteikta ienākuma nodokļa daļa atsevišķam nodalījumam. Un, lai uzzinātu šo rādītāju, nodokļu maksātājam būs jāaprēķina:

Darbaspēka rādītājs ir vidējais aritmētiskais no atsevišķa EP personāla skaita (vidējā algas fonds) vai darbaspēka izmaksu īpatsvara līdzīgā rādītājā visam uzņēmumam kopumā.
Īpašuma rādītājs ir individuālā uzņēmuma nolietojamo līdzekļu pamatlīdzekļu (atlikušā vērtība) īpatsvars līdzīgā rādītājā uzņēmumam kopumā.

Kā izriet no Art. 2. punkta normām. 288, uzņēmums var patstāvīgi izvēlēties piemērotāko variantu darbaspēka rādītāja aprēķināšanai - pēc skaita vai algas. Metode ir fiksēta grāmatvedības politikā un ir obligāta lietošanai visā taksācijas periodā. Īpašuma rādītājs tiek noteikts, pamatojoties uz OS nodokļu datiem (257. panta 1. punkts). Aprēķinot nolietojuma summas pēc nelineārās metodes, ir atļauts izmantot uzņēmuma grāmatvedības datus.

Tajā pašā laikā īpašuma sadale atbilstoši DP tiek veikta, ņemot vērā to, kur objekti faktiski tiek ekspluatēti, neatkarīgi no iekļaušanas bilancē fakta. Ja uzņēmumam nav atbilstošu pamatlīdzekļu, peļņu nosaka tikai darba rādītāji. Visi dati tiek aprēķināti pakāpeniski.

Ienākuma nodoklis atsevišķai nodaļai - aprēķina piemērs

Pieņemsim, ka uzņēmumam (ar kopējo darbinieku skaitu 35 cilvēki) ir viens EP ar darbinieku skaitu 10 cilvēki. Galvenajā birojā strādā 25 cilvēki. Par 1 kv. tika saņemta kopējā peļņa 750 000 rubļu. Pamatlīdzekļi uzņēmuma atlikušajā vērtībā - par 1 200 000 rubļu: “galvas” bilancē ir pamatlīdzekļi par 800 000 rubļu, OP – 400 000 rubļu. Darbaspēka rādītājs tiek aprēķināts, pamatojoties uz darbinieku skaitu. Noteiksim peļņas nodokļa daļu pēc “galvas” un OP:

OP skaita īpatnējā smaguma vērtība ir 10 / 35 x 100% = 28,57%.
"Galvas" skaitļa īpatnējā smaguma vērtība ir 25 / 35 x 100% = 71,43%.
Īpašuma daļa OS saskaņā ar DP ir 400 000 / 1 200 000 x 100% = 33,33%.
Īpašuma daļa OS pēc “galvas” ir 800 000/1 200 000 x 100% = 66,67%.
Nodokļu iemaksas daļa reģionālajā budžetā EP ir (28,57% + 33,33%) / 2 = 30,95%.
Nodokļu iemaksas īpatsvars reģionālajā budžetā pa “galvām” ir (71,43% + 66,67%) / 2 = 69,05%.
Nodokļa reģionālās daļas apmērs OP ir 750 000 x 17% x 30,95% = 39 461 rublis.
Nodokļa "galvas" reģionālās daļas apmērs ir 750 000 x 17% x 69,05% = 88 039 rubļi.

Kā tiek maksāts ienākuma nodoklis par atsevišķu nodaļu?

Pamatojoties uz 2. panta 2. punkta normatīvajām prasībām. Nodokļu kodeksa 288. pantu, nodokļi jāiemaksā subjektu budžetā atsevišķi par DP un “galveno” uzņēmumu. Nodokļu iestādes ļauj maksāt summas centralizēti, tas ir, ar vienu maksājumu, ja gan nodaļa, gan mātes uzņēmums ģeogrāfiski atrodas vienā un tajā pašā apgabalā un ir viena Federālā nodokļu dienesta jurisdikcijā. Tas pats noteikums attiecas uz gadījumiem, kad uzņēmumam ir vairākas darbības, kas arī atrodas vienā teritorijā.

Lai likumīgi pārskaitītu nodokļu summas saskaņā ar vienas atbildīgās OP nodokļu rekvizītiem, nodokļu maksātājam ir pienākums ne vēlāk kā 31. decembrī rakstiski paziņot Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai pirms nākamā taksācijas perioda. Šajā gadījumā nav nepieciešams sadalīt summas atbilstoši DP. Bet šai kārtībai ir jāpaliek nemainīgai. Ja tiek izveidota jauna nodaļa, paziņojumu iesniedz 10 dienu laikā pēc tā ceturkšņa beigām, kurā DP reģistrēta. Paziņojuma veidlapas sniedz Federālais nodokļu dienests 2008. gada 30. decembra vēstules Nr. ШС-6-3/986 pielikumā Nr.3.

Kā iesniegt peļņas nodokļa deklarāciju atsevišķai nodaļai

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 288. pantu avansu un ienākuma nodokļa summas, tostarp uz DP attiecināmās, juridiskās personas aprēķina neatkarīgi. Visa nodokļu informācija tiek iesniegta, iesniedzot nodokļu deklarāciju. Kur tieši tiek sniegta informācija? Saskaņā ar stat. 289 kontroles iestāde iesniegšanai ir Federālais nodokļu dienests mātesuzņēmuma reģistrācijas adresē un, ja ir OP, - šādu nodaļu adresē. Izņēmums ir nodokļu maksātāju DP, kas klasificēti kā lielākie, un DP, kas atrodas ārpus mūsu valsts (3. punkts, 1. daļa, 289. panta 4. punkts, 311. pants).

Piezīme! Uzņēmumam izmantojot centralizētu nodokļu pārskaitīšanas metodi, par šādu DP grupu ir atļauts iesniegt vienu deklarāciju. Kontroles iestāde ir Federālā nodokļu dienesta inspekcija tās nodaļas vai galvenā uzņēmuma adresē, kas atbild par summu pārskaitīšanu. DP deklarācijā jāiekļauj 5. pielikums l. 02 ar datiem par vienību (veidlapa pasūtījumā Nr. ММВ-7-3/572@ 19.10.16.).

Noslēdzot atsevišķu nodaļu - ienākuma nodoklis

Ja tiek slēgta atsevišķa nodaļa, ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts vispārējā termiņā. Ja uzņēmums ir likvidēts, Federālais nodokļu dienests ir jāinformē par jaunas personas atlasi, kas ir atbildīga par summu samaksu. Dokuments tiek nosūtīts nodokļu iestādēm 10 dienu laikā no DP slēgšanas dienas. Ko darīt ar ziņošanu?

Par slēgto atsevišķu nodaļu ienākuma nodokļa deklarācija vairs netiks iesniegta. Galu galā OP faktiski tika dereģistrēta. Visi dati jānorāda uzņēmuma “galvenā” reģistrācijas vietā. Un, ja tajā pašā reģionā ir citas nodaļas, uz tās personas adresi, kura ir atbildīga par summu samaksu.

Ja atrodat kļūdu, lūdzu, iezīmējiet teksta daļu un noklikšķiniet Ctrl+Enter.