Automašīnas nolietojuma aprēķins ir nepieciešams, ja vadītājs ir nodarbināts vai taksometrā. Tāpat kā operētājsistēmu gadījumā, aprēķini tiek veikti, lai savlaicīgi piešķirtu līdzekļus remontam, profilaksei un nolietoto komponentu nomaiņai. Sīkāk apskatīsim, kā tiek amortizēts lietots auto.
Metodes
Nolietojums atspoguļo transportlīdzekļa nolietojumu, kas izteikts naudas izteiksmē. Transportlīdzekļa izmaksas tiek atmaksātas tā lietderīgās lietošanas laikā. Nolietojumu grāmatvedībā aprēķina vienā no šādiem veidiem:
- Lineāra - objekta sākotnējās izmaksas tiek norakstītas vienādās daļās visā objekta lietošanas laikā.
- Samazinošais atlikums - atskaitījumu gada likme tiek aprēķināta, pamatojoties uz lietošanas periodu un paātrinājuma koeficientu (2 vai 3), kas ir noteikti likumā. Uzkrāšana tiek veikta par transportlīdzekļa atlikušo vērtību katra gada sākumā. Šis paņēmiens ir piemērojams tikai automašīnām, kas ir nomātas.
- Izmaksu norakstīšana, pamatojoties uz ekspluatācijas gadu skaitu - nolietojuma likmi reizina ar objekta sākotnējām vai pašreizējām izmaksām.
- Proporcionālā metode - kārtējā gada izlaistais produktu apjoms tiek dalīts ar paredzamo apjomu visam lietošanas periodam. Iegūtā likme tiek piemērota objekta sākotnējām izmaksām.
Praksē visbiežāk tiek izmantota pirmā un ceturtā metode. Neatkarīgi no tā, kā nolietojums tiek aprēķināts BU, NU šis process notiek saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. Organizācija var mainīt nolietojuma aprēķināšanas metodi katra perioda (gada) sākumā. Bet, ja sākotnēji tika izvēlēta nelineāra metode, tad lineāro varēs izmantot tikai pēc 5 gadiem.
Nolietojuma summas aprēķināšanas noteikumi
- Viendabīgai objektu grupai visā lietošanas laikā tiek piemērota tikai viena metode.
- Iemaksas jāveic katru mēnesi visa gada garumā.
- Automašīnas nolietojuma termiņš tiek noteikts pēc apsaimniekotāja rīkojuma objekta pieņemšanas brīdī bilancē (konts 02).
- Nolietojums katram objektam jāuzkrāj tā uzskaites vērtības robežās, sākot ar nākamo mēnesi pēc tā nodošanas ekspluatācijā.
- Neaprēķināt nolietojumu:
- pēc tā lietderīgās lietošanas laika beigām;
- par pilnībā nolietotiem objektiem;
- objektiem, kas nodoti konservācijai;
- OS atkopšanas periodā, ja tas ilgst vairāk nekā gadu.
1. piemērs
LLC iegādājās Volgu dienesta vajadzībām 2001. gada 22. janvārī. Sākotnējās izmaksas bija 175 tūkstoši rubļu. SIA Rīkojumā par vadības uzskaiti teikts, ka transportlīdzekļu nolietojums tiek aprēķināts pēc lineārās metodes. Kalpošanas laiku noteica Vienotie standarti (līdz 2002. gadam): vidējas klases automašīnai tiek nodrošināta likme 11,1% apmērā no sākotnējām izmaksām. Tas ir, lietderīgās lietošanas laiks ir: 100: 11,1 = 9 gadi. Auto nolietojuma aprēķins:
175 x 0,111: 12 = 1,61875 tūkstoši rubļu.
Šī summa tiks parādīta vadības blokā, ievietojot DT26 KT02.
Kopš 2002. gada SIA nolēma aprēķināt nolietojumu atbilstoši OS klasifikācijai, pēc kuras automašīnas pieder 3. objektu grupai. Organizācijas vadītājs rīkojumā noteica transportlīdzekļa kalpošanas laiku - 48 mēneši. Atlikusī vērtība automašīnas uz 2001.gada 31.decembri grāmatvedības uzskaitē bija:
175 – 1,61875 x 11 = 157,19375 tūkstoši rubļu.
Lietošanas periods: 48 - 11 = 37 mēneši.
NU ikmēneša automašīnas nolietojums tiks aprēķināts šādā apmērā:
157,19375: 37 = 4,24847 tūkstoši rubļu.
2. piemērs
CJSC bilancē ir autotransporta bizness. Kravas transportlīdzekļiem nolietojums tiek aprēķināts atkarībā no nobraukuma (pēc Vienotajiem standartiem). 04/09/2001 Uzņēmums nodeva ekspluatācijā GAZ 3307, kas iztur 4,5 tonnas un kura nobraukums ir 200 tūkstoši km. par cenu 200 tūkstoši rubļu. (bez PVN). Nolietojuma likme ir 0,37% no transportlīdzekļa izmaksām uz 1000 km. Ekspluatācijas laikā aprīlī nobraukums bija 1,4 tūkst.km, maijā – 2,7 tūkst.km, jūnijā – 3,1 tūkst.km.
Nolietojums smagā mašīna aprēķina pēc formulas:
A = sākotnējās izmaksas x standarta x (nobraukums: 1000).
Transportlīdzekļa nolietojums tiek uzkrāts no nākamā mēneša pēc nodošanas ekspluatācijā, tas ir, no maija. Nobraukums šajā periodā bija 1,4 + 2,7 = 4,1 tūkstotis km. Aprēķināsim automašīnas nolietojumu:
200 x 0,0037 x (4,1:1) = 3,043 rub.
Šī summa tiks parādīta bilancē, grāmatojot DT23 KT02.
Kopš 2002. gada uzņēmuma vadība nolēma veikt aprēķinus pēc OS klasifikācijas (4. objektu grupa). Transportlīdzekļa kalpošanas laiks uz 2002.gada 1.janvāri bija 72 mēneši. Automašīnas atlikušā vērtība ir 176 654 RUB. Derīgās lietošanas laiks NU vajadzībām: 72 - 9 = 65 mēneši. NU ikmēneša automašīnas nolietojums tiks aprēķināts šādā apmērā:
176654: 65 = 2717,75 rub.
Trūkums
Lineārā nolietojuma aprēķināšanas metode nesniedz precīzus rezultātus. Tajā nav ņemtas vērā visas automašīnas uzturēšanas izmaksas. Grāmatveži izmanto aprēķina metodi, kurā automašīna tiek izmantota ne ilgāk kā piecus gadus. Šajā gadījumā atskaitījumu summa ir 10-20% no jaunās automašīnas izmaksām. Bet, ja mēs runājam par veciem transportlīdzekļiem, tad nolietojumam labāk izmantot nelineāro metodi vieglā automašīna uzkrāta uz atlikušo vērtību.
Gadu skaita summa
Uzņēmums FordTransit iegādājās par cenu 1,685 miljoni rubļu. (bez PVN). Transportlīdzekļa lietošanas termiņš ir 5 gadi (60 mēneši). Automašīnas nolietojums tiks aprēķināts pēc šāda algoritma:
- Tiek noteikta gadu skaita summa: 1+2+3+4+5 = 15.
- A = sērijas numurs (no beigām): 1 x transportlīdzekļa izmaksas.
| gads | Aprēķins | Atskaitījumi (tūkstoš rubļu) |
| 1 | 5: 15 x 1,685 | 561,67 |
| 2 | 4: 15 x 1,685 | 449,33 |
| 3 | 3: 15 x 1,685 | 337 |
| 4 | 2: 15 x 1,685 | 224,67 |
| 5 | 1: 15 x 1,685 | 112,33 |
Lielākā summa tiek norakstīta pirmajā gadā, bet mazākā – pēdējā.
Nianses
Iegādātajai automašīnai jābūt reģistrētai ceļu policijā. Bet šis process var ilgt vairākas nedēļas, piemēram, veidlapu trūkuma dēļ. Nolietojums jāaprēķina no nākamā mēneša pēc nodošanas ekspluatācijā. Bet ko darīt, ja līdz šim brīdim automašīna vēl nav reģistrēta? Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā šajā sakarā nav skaidru norādījumu. Bet finansisti iebilst, ka pat nereģistrētam transportlīdzeklim var tikt amortizēts, jo ceļu policijas darbinieki vienkārši reģistrē automašīnu un nereģistrē īpašumtiesības.
Transportlīdzekļa lietošanas laiks NU tiek noteikts saskaņā ar apstiprināto OS klasifikāciju. To var izmantot arī lietotām automašīnām. Pietiek no uzziņu grāmatā norādītā perioda atņemt dokumentēto darbības gadu skaitu. Ja transportlīdzeklis ir iegādāts no fiziskas personas, tad šie dati ir ietverti transportlīdzekļa pasē. Ja iepriekšējais īpašnieks bija uzņēmums, tad ir vērts pacelt OS pieņemšanas aktu.
Dažkārt rodas situācija, kad transportlīdzekļa faktiskais lietošanas laiks ir vienāds ar Klasifikācijā paredzēto maksimālo laiku vai pārsniedz to. Šādos gadījumos īpašnieks var noteikt periodu patstāvīgi, “saskaņā ar drošības prasībām” (Nodokļu kodeksa 259. pants).
Ja organizācija iegādājas dārgu transportlīdzekli vai mikroautobusu, tai ir jāaprēķina tas, izmantojot samazinājuma koeficientu (standarta x 0,5). Faktiski nolietojums uzkrāsies divreiz ilgāk, kas ietekmēs atskaitījumu summu. Par šo procedūru ir atbildīgs uzņēmums, kas iegādājās vieglo automašīnu par cenu, kas pārsniedz 600 tūkstošus rubļu, vai mikroautobusu, kura vērtība pārsniedz 800 tūkstošus rubļu. Līdz 2008. gadam bija spēkā citas maksimālās summas: 300 un 400 tūkstoši rubļu. attiecīgi. Tomēr transportlīdzekļiem, kuru sākotnējās izmaksas ir mazākas par noteiktajām vērtībām, joprojām būs jāizmanto koeficients 0,5, jo izvēlēto nolietojuma metodi transportlīdzekļa darbības laikā nevar mainīt.
Visas uzņēmuma iegādātā transportlīdzekļa izmaksas nekad netiek norakstītas uzreiz. To atskaita pakāpeniski visā lietderīgās lietošanas laikā. Nepieciešams aprēķināt automašīnu nolietojumu grāmatvedības un nodokļu uzskaites ietvaros.
Automašīnas nolietojums ir transportlīdzekļa izmaksu norakstīšana pa daļām atbilstoši fiziskajam nolietojumam. Citiem vārdiem sakot, ja automašīnu iegādājās uzņēmums, tad tās izmaksas grāmatvedības nodaļa noraksta nevis uzreiz, bet pakāpeniski vairāku gadu laikā.
Nolietojuma izmaksas attiecas uz uzņēmuma darbības izmaksām. Tie tiek atskaitīti no pamatlīdzekļiem (PBU 6/01, 2001. gada 30. marts). Tas ir naudas ekvivalents nolietojumam.
- uzņēmums pērk automašīnu;
- uzņēmums pieņem darbā darbinieku ar automašīnu.
Automašīnas nomu var uzskaitīt kontā 01, kas atspoguļo informāciju par ekspluatācijā esošiem pamatlīdzekļiem. Bet tikai tad, ja šis aktīvs rada ienākumus vairāk nekā 12 mēnešus pēc kārtas.
Grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē tiek izmantots nolietojums, kas nepieciešams pakāpeniski norakstīt lielos izdevumus, lai īsā laikā neradītu negatīvus rādītājus.
Aprēķins grāmatvedībā
Aprēķinu algoritms ir šāds:
- noteikt lietderīgās lietošanas laiku;
- izvēlieties aprēķina metodi (visbiežāk tiek izmantota tiešā metode un lietderīgās lietošanas laika skaitļu summa; var skaitīt arī ar dilstošu bilanci vai balstoties uz mašīnas stundām);
- atspoguļot izvēlēto metodi savā grāmatvedības politikā;
- veikt aprēķinus, piemērot izvēlēto metodi visā lietderīgās lietošanas laikā.
Aprēķinu metodes maiņa objektam nav atļauta.
Kad sākt norakstīt atskaitījumus, atkarīgs no transportlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā laika, nevis tā iegādes fakta. Nav arī nozīmes, kad automašīna reģistrēta ceļu policijā.
Ir vairāki veidi, kā aprēķināt automašīnas nolietojumu. Pamatā ir automašīnas izmaksas bez PVN, kas atspoguļotas konta debetā. Nr.1 “Pamatlīdzekļi”. Norakstītā nauda norādīta konta 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” kredītā.
Lietderības laiku var redzēt Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētā Nr. Automašīnas ietilpst 3. grupā (3-5 gadi), 4. (5-7 gadi), 5. (7-10 gadi).
Aprēķiniem varat izmantot atsauces grāmatu, kas parāda transportlīdzekļa modeļa uzskaites vērtību. Iegūto vērtību dala ar lietošanas periodu un iegūst nolietojuma summu. Nav vienas rokasgrāmatas, kas vadītu visus aprēķinus. Par pamatu drīkst ņemt publicētos nomenklatūras katalogus specializētās organizācijas.
Grāmatvedībā biežāk nekā citas tiek izmantotas divas metodes - lineārā un lietderīgās lietošanas laika skaitļu summas metode. Kuru no tiem izmantot, izvēlas pats uzņēmums. Tomēr pirms mērīšanas iekārtas nodošanas ekspluatācijā varat vienoties par noteiktu iespēju. Un jūs to nevarat mainīt vēlāk.
Lineārās metodes piemērs
Pieņem vienotu līdzekļu norakstīšanu visā nolietojuma periodā.
Piemēram, jaunais Ford Transit pamata konfigurācija bez PVN maksā 1,685 tūkstoši rubļu. Paredzams, ka uzņēmums to izmantos 5 gadus (60 mēnešus). Šajā gadījumā ikmēneša nolietojuma summa ir 28,08 tūkstoši rubļu. (337 tūkstoši rubļu gadā). Kopējā nolietojuma maksa par katru gadu būs 20%.
Lai precīzi aprēķinātu atskaitījumus, ņemot vērā nolietojumu, ir jāņem vērā nobraukums no darbības sākuma, klimatiskie apstākļi, vieta kurā transportlīdzeklis tiks izmantots, reģiona ekoloģiskais stāvoklis. Svarīga ir arī automašīnas marka un valsts. Būves kvalitāte nosaka, cik izmaksās uzturēšanas un apkalpošanas izmaksas.
Piemērs metodei, kuras pamatā ir lietderīgās lietošanas laika skaitļu summa
Aprēķins, pamatojoties uz iepriekš minētajiem datiem par automašīnas izmaksām (RUB 1685 tūkstoši). neskaitot transportlīdzekļa uzturēšanas un apkalpošanas izmaksas.
5 automašīnas ekspluatācijas gadi = 1+2+3+4+5 = 15
Vispirms tiek summēts darbības gada kārtas numurs: pirmais (1), otrais (2), trešais (3), ceturtais (4), piektais (5), sestais (6). Izrādās 15. Tad pirmajā darbības gadā atskaitījumus aprēķina šādi:
AO = sērijas gads (no beigām) ÷ gadu sērijas numuru summa x automašīnas izmaksas
T. arr. pirmajā gadā tiek norakstīta lielākā summa, pēdējā gadā mazākā.
Nolietojums nodokļu grāmatvedībā
Nodokļu grāmatvedībā tiek izmantotas lineārās un nelineārās metodes. Izmantojot lineāro metodi, gada nolietojuma maksas summa ir vienāda ar 337 tūkstošiem rubļu. (1685 ÷ 60). Nelineārs ir aprakstīts Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 259.2.
Nodokļu grāmatvedībā pārskata perioda sākumā organizācijai ir tiesības mainīt aprēķina metodi. Taču, ja sākotnēji tika izvēlēta nelineāra metode, tad lineāro var izmantot ne agrāk kā pēc 5 gadiem.
Paātrināts nolietojums
Šis ir viens no nolietojuma veidiem, kurā nolietojuma maksas aprēķins notiek ar pieaugošu koeficientu - 2 vai 3 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.3. pants). Var izmantot, ja auto ir līzingā.
Saskaņā ar instrukcijas Nr.157n1 44.punktu pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir periods, kurā to paredzēts izmantot iestādes darbības gaitā plānotajiem mērķiem.
Autors vispārējs noteikums Pamatlīdzekļu (arī objektu, kas bijuši ekspluatācijā) lietderīgās lietošanas laika noteikšana, lai tos pieņemtu uzskaitei un aprēķinātu nolietojumu, balstās uz:
- informācija, kas ietverta Krievijas Federācijas tiesību aktos, kas nosaka īpašuma lietderīgās lietošanas laiku, lai aprēķinātu nolietojumu;
- rekomendācijas, kas ietvertas īpašuma iepakojumā iekļautajos ražotāja dokumentos (ja Krievijas Federācijas tiesību aktos nav normu, kas paredz īpašuma lietderīgās lietošanas laiku, lai aprēķinātu nolietojumu);
- pieņemts lēmums aktīvu saņemšanas un atsavināšanas institūcijas komisija (ja trūkst informācijas Krievijas Federācijas tiesību aktos un ražotāja dokumentos).
Saskaņā ar Pamatlīdzekļu klasifikāciju, kas iekļauta, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu Nr. 1 (turpmāk tekstā – OS klasifikācija), vieglās automašīnas ietilpst trešajā nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiks no trim gadiem līdz pieciem gadiem ieskaitot (kods OKOF 15 3410010)). Saskaņā ar punktu 3 instrukcijas Nr.157n 44.punktu par iekļautajiem pamatlīdzekļiem nolietojuma grupas no pirmās līdz devītajai, ko nosaka garākais periods. Līdz ar to automašīnas lietderīgās lietošanas laiks būs pieci gadi (60 mēneši).
Jums jāzina, ka pamatlīdzekļiem, kas iepriekš bijuši ekspluatācijā, to lietderīgās lietošanas laika beigu datums tiek noteikts, ņemot vērā to faktiskās ekspluatācijas periodu (instrukcijas Nr.157n 12.punkta 44.punkts). Tas ir, iestādēm, lai aprēķinātu nolietojumu šiem objektiem, ir tiesības paredzēt nolietojuma likmi, ņemot vērā lietderīgās lietošanas laiku, kas samazināta par iepriekšējo īpašnieku šī īpašuma ekspluatācijas gadu (mēnešu) skaitu.
Ja objekta faktiskās lietošanas laiks no iepriekšējiem īpašniekiem izrādās vienāds ar tā lietderīgās lietošanas laiku, kas noteikts OS klasifikatorā, vai pārsniedz dotajā periodā, iestādei ir tiesības patstāvīgi noteikt transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku, ņemot vērā drošības prasības un citus faktorus. Šis secinājums ir balstīts uz nodokļu tiesību aktu noteikumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 2. punkts, 7. punkts). Uzskatām, ka līdzīgi būtu jānosaka arī iepriekš lietoto pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks, lai tos pieņemtu budžeta uzskaitei.
Lietota pamatlīdzekļa faktiskais kalpošanas laiks ir jādokumentē. Ja dokumentu nav, lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts saskaņā ar Pamatlīdzekļu klasifikāciju, kā jaunam pamatlīdzeklim (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 16. jūnija vēstule Nr. 03-03-06). /1/414, 2009. gada 23. septembrī Nr. 03-03-06 /1/608).
Ņemiet vērā, ka iepriekš ekspluatācijā esošiem pamatlīdzekļiem tas tiek uzkrāts Instrukcijas Nr.157n 85., 86.punktā paredzētajā vispāratzītajā kārtībā (lineāri, sākot ar objekta pārvietošanas mēnesim sekojošā mēneša 1. datumu). pieņemts uzskaitei), un tiek veikta līdz pilnai šī objekta izmaksu atmaksai vai norakstīšanai no reģistra. Gada nolietojuma summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz īpašuma uzskaites vērtību un nolietojuma likmi, kas aprēķināta, ņemot vērā tā lietderīgās lietošanas laiku. Finanšu gada laikā nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi 1/12 no gada summas.
Skaidrības labad sniegsim piemēru.
Valsts aģentūra iegādājās iepriekš lietotu vieglo automašīnu 420 000 rubļu vērtībā. Tā faktiskās ekspluatācijas laiks no iepriekšējā īpašnieka puses ir dokumentēts un ir 2 gadi 8 mēneši. (32 mēneši). Nepieciešams noteikt automašīnas lietderīgās lietošanas laiku un ikmēneša nolietojuma maksu apmēru.
Saskaņā ar OS klasifikāciju vieglā automobiļa kopējais kalpošanas laiks ir pieci gadi (60 mēneši).
Laikā, kad automašīna tika pieņemta reģistrācijai, tā jau bija izmantota 2 gadus un 8 mēnešus. (32 mēneši), tātad tā atlikušais lietderīgās lietošanas laiks būs 2 gadi 4 mēneši. (28 mēneši) (5 gadi (60 mēneši) - 2 gadi 8 mēneši (32 mēneši)).
Katru mēnesi norādītajā periodā tiks iekasēts nolietojums 15 000 RUB apmērā. (420 000 RUB / 28 mēneši).
Kā aprēķināt automašīnas nolietojumu 2019. gadā, ir atkarīgs no uzskaites veida – nodokļu vai grāmatvedības. Nodokļu grāmatvedībā nolietojumu var aprēķināt divos veidos, bet grāmatvedībā - četros veidos. Auto nolietojuma aprēķināšanas formulas un piemērus skatiet rakstā.
Kas ir automašīnas nolietojums
Transportlīdzekļi, kas atbilst pamatlīdzekļu kritērijiem, pārnes savu vērtību uz izdevumiem, izmantojot nolietojumu. Nolietojums ir transportlīdzekļa vērtības norakstīšana atkarībā no fiziskā nolietojuma pakāpes. Nolietojums ietver pakāpenisku automašīnas izmaksu norakstīšanu pa daļām visā tās kalpošanas laikā.
Nolietojums jāaprēķina no nākamā mēneša, kas seko mēnesim, kurā automašīna tika reģistrēta kā pamatlīdzeklis (PB 6/01 21. punkts). Nolietojums ir jāpārtrauc no nākamā mēneša, kas seko mēnesim, kurā automašīna tika izņemta no ekspluatācijas vai pilnībā atmaksāta tās izmaksas (PBU 6/01 22. punkts).
Vai ir iespējams apturēt nolietojumu?
Sergejs Razgulins atbild,
Faktiskais Krievijas Federācijas valsts padomnieks, 3. šķira
Uzņēmumam ir tiesības neiekasēt nolietojumu PBU 6/01 23. un 26. punktā noteiktajos gadījumos. Jo īpaši nav nepieciešams veikt automašīnas nolietojumu remonta periodā, kas pārsniedz 12 mēnešus. Pilns saraksts gadījumi .
Kā aprēķināt automašīnas nolietojumu 2019. gadā nodokļu grāmatvedībā
Nodokļu uzskaitē nolietojumu aprēķina vienā no diviem veidiem - lineāri vai nelineāri. Uzņēmums nosaka izvēlēto metodi savā grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 1. punkts).
No nākamā sākuma kalendārais gads Organizācijai ir tiesības mainīt izvēlēto nolietojuma metodi. Tajā pašā laikā jūs varat pāriet no nelineārās metodes uz lineāro ne agrāk kā piecus gadus pēc tās izmantošanas sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 1. punkts).
Lineārā metode
Šīs metodes neapšaubāmā priekšrocība ir tās lietošanas vienkāršība. Ja uzņēmums nolemj to izmantot, nolietojuma maksa jāaprēķina katram objektam vienmērīgi visā lietderīgās lietošanas laikā. Kā noteikt lietderīgās lietošanas laiku, pastāstīja Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas politikas departamenta Uzņēmumu ienākuma nodokļa nodaļas vadītājs Oļegs Horoši. Pareizi noteikt termiņu palīdzēs īpašs serviss.
Katra objekta nolietojuma likme jānosaka, izmantojot formulu:
Ikmēneša nolietojuma summu aprēķina kā objekta sākotnējo (aizstāšanās) izmaksu reizinājumu ar nolietojuma likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.1. panta 2. punkts).
Piemērs. Kā noteikt ikmēneša nolietojuma summu
Organizācija iegādājās automašīnu par cenu 960 000 RUB. (bez PVN). Derīgās lietošanas laiks ir 4 gadi. Saskaņā ar grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām nolietojums tiek aprēķināts, izmantojot lineāro metodi.
Organizācijas grāmatvedis aprēķināja nolietojuma likmi. Tas bija 2% (1: 48 mēneši x 100%). Mēneša nolietojuma summa ir 19 000 rubļu. (950 000 rub. x 2%).
Nelineāra metode
Nelineārā metode pirmajos nolietojuma gados ļauj norakstīt īpašuma vērtību ātrāk nekā lineārā metode. Tomēr tas prasa sarežģītākus aprēķinus. Šīs metodes piemērošanas noteikumi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.2 pantā. Kad neizmantot nelineāro metodi >>
Nolietojums jāaprēķina katrai nolietojuma grupai atsevišķi, izmantojot jauno nelineāro metodi. Tas jādara katru mēnesi. Mēneša nolietojuma summa jānosaka, izmantojot formulu:
Kopējais atlikums ir visu to nolietojamo īpašuma objektu atlikušās vērtības summa, kas pieder konkrētai nolietojuma grupai. Tā kā nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi, kopējais atlikums ir jānosaka katra mēneša 1. datumā.
Nolietojuma likmes pa grupām ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.2 panta 5. punktā. Piemēram, pirmajai grupai norma ir 14,3.
2019. gada martā uzņēmums iegādājās un nodeva ekspluatācijā automašīnu 500 000 RUB vērtībā. Tā lietderīgās lietošanas laiks ir 60 mēneši (trešā nolietojuma grupa). Vienkāršojot, pieņemam, ka objekta darbības laikā nav pamatlīdzekļu un nemateriālie aktīvi nedz iekļuva, nedz izgāja no uzņēmuma.
Trešajai nolietojuma grupai nolietojuma likme ir 5,6%. Attiecīgi aprīļa nolietojums būs 28 000 rubļu. (RUB 500 000 x 5,6: 100), maijā — 26 432 RUB. [(500 000 rub. - 28 000 rub.) x 5,6: 100)], jūnijs - 24 952 rub. [(500 000 rub. - 28 000 rub. - 26 432 rub.) x 5,6: 100)] utt.
Kā grāmatvedībā aprēķināt auto nolietojumu 2019. gadā
Atkarībā no automašīnas lietošanas veida, tai uzkrātais nolietojums tiek iekļauts vai nu parastās darbības izdevumos, vai kā daļa no citiem izdevumiem, vai arī kā daļa no kapitālieguldījumiem. Šajā gadījumā elektroinstalācija tiek veikta:
Debets 20 (26, 44, 91-2, 08...) Kredīts 02
Transportlīdzeklim ir aprēķināts nolietojums.
Visizplatītākā nolietojuma metode ir lineārā, kas jums jau ir zināma. Bet bez viņa grāmatvedības likumdošana piedāvā izvēlēties vēl trīs iespējas: samazināšanas bilances metodi, vērtības norakstīšanas metodi ar lietderīgās lietošanas gadu skaitļu summu un vērtības norakstīšanas metodi proporcionāli saražotā (darba) apjomam.
Jebkura no uzskaitītajām nolietojuma aprēķināšanas metodēm var tikt piemērota automašīnām bez ierobežojumiem. Tomēr pēc automašīnas nodošanas ekspluatācijā nav iespējams mainīt izvēlēto nolietojuma aprēķināšanas metodi (PBU 6/01 18. punkts). Nolietojuma likmēm pieaugošos (samazinošos) koeficientus var piemērot tikai tad, kad nolietojumu aprēķinot, izmantojot samazinošās bilances metodi. Pieaugošā koeficienta maksimālā vērtība ir 3,0 (PBU 6/01 19. punkts).
Lai aprēķinātu nolietojumu, jums jāzina automašīnas sākotnējās izmaksas (maiņas izmaksas, ja tā tika pārvērtēta) un tā lietderīgās lietošanas laiks. Izdevumu saraksts, kas veido pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas.
Samazinoša līdzsvara metode
Nolietojuma gada summa ir atkarīga no pamatlīdzekļa atlikušās vērtības pārskata gada sākumā un nolietojuma likmes, kas palielināta ar paātrinājuma koeficientu. Jūs pats nosakāt koeficientu un atspoguļojat to savā grāmatvedības politikā. Taču tā vērtība nevar būt lielāka par 3. Izrādās, ka katru gadu ir jānosaka ikmēneša nolietojuma summa šādi.
Pirmkārt, nosakiet gada nolietojuma likmi. Lai to izdarītu, izmantojiet formulu:
Pēc tam aprēķiniet gada nolietojuma summu. Lai to izdarītu, izmantojiet formulu:
Organizācija iegādājās automašīnu. Sākotnējās izmaksas - 600 000 rubļu. Transportlīdzeklis tika nodots ekspluatācijā 2018. gada decembrī. Transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir četri gadi. Pieaugošais koeficients saskaņā ar grāmatvedības politiku ir 2,0.
Gada nolietojuma likme ir 25% (1: 4 x 100%), ņemot vērā paātrinājuma koeficientu - 50% (25% x 2).
Pirmajā darbības gadā nolietojuma maksa tiks aprēķināta, pamatojoties uz pamatlīdzekļa sākotnējām izmaksām. Nolietojuma summa būs 300 000 rubļu. (RUB 600 000 × 50%). No 2019. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim katru mēnesi ir jānoraksta 25 000 rubļu. (300 000 RUB: 12 mēneši).
Pamatlīdzekļa atlikusī vērtība otrā gada sākumā ir 300 000 rubļu. (600 000 rub. - 300 000 rub.). Gada nolietojuma summa ir 150 000 rubļu. (RUB 300 000 x 50%). Ikmēneša nolietojuma izmaksas, kas atspoguļotas no 2020. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim, būs 12 500 RUB. (150 000 RUB: 12 mēneši).
Tādā pašā veidā tiek aprēķināts ikmēneša nolietojums par trešo un ceturto transportlīdzekļa ekspluatācijas gadu.
Izmaksu norakstīšanas metode, pamatojoties uz lietderīgās lietošanas gadu skaitļu summu
Aprēķināšanai nav nepieciešama gada nolietojuma likme. Tāpēc nekavējoties nosakiet gada nolietojuma summu. Lai to izdarītu, izmantojiet formulu:
Katru mēnesi aprēķināmā nolietojuma summa ir 1/12 daļa no gada summas.
Nolietojuma metode, kas balstīta uz tā lietderīgās lietošanas gadu skaitu, ir efektīva gadījumos, kad automašīna tiek izmantota intensīvāk nekā vēlāk.
Izmaksu norakstīšanas metode proporcionāli produktu (darbu) apjomam
Nolietojuma aprēķins ir atkarīgs no pārskata periodā saražotās produkcijas (darbu, pakalpojumu) apjoma un aplēstā produkcijas apjoma visā lietderīgās lietošanas laikā. Analizējot PBU 6/01 19. punktu, mēs varam secināt, ka gada nolietojuma summa nav noteikta, bet mēneša summa tiek aprēķināta pēc formulas:
Šīs metodes priekšrocība ir tāda, ka uzkrātais nolietojums visprecīzāk atspoguļo pamatlīdzekļa fizisko nolietojumu. Trūkums ir aprēķinu augstā sarežģītība.
Valsts iestāde iegādājās pamatlīdzekļu vienību (vieglo automašīnu), kas iepriekš tika izmantota. Kā noteikt tā lietderīgās lietošanas laiku, lai to pieņemtu budžeta uzskaitei un aprēķinātu nolietojumu?
Saskaņā ar instrukcijas Nr.157n 44.punktu pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir periods, kurā to paredzēts izmantot iestādes darbības gaitā plānotajiem mērķiem.
Parasti pamatlīdzekļu (arī objektu, kas bijuši ekspluatācijā) lietderīgās lietošanas laika noteikšana, lai tos pieņemtu uzskaitei un aprēķinātu nolietojumu, balstās uz:
- informācija, kas ietverta Krievijas Federācijas tiesību aktos, kas nosaka īpašuma lietderīgās lietošanas laiku, lai aprēķinātu nolietojumu;
- rekomendācijas, kas ietvertas īpašuma iepakojumā iekļautajos ražotāja dokumentos (ja Krievijas Federācijas tiesību aktos nav normu, kas paredz īpašuma lietderīgās lietošanas laiku, lai aprēķinātu nolietojumu);
- institūcijas komisijas lēmums par aktīvu saņemšanu un atsavināšanu (informācijas trūkuma gadījumā Krievijas Federācijas tiesību aktos un ražotāja dokumentos).
Jums jāzina, ka pamatlīdzekļiem, kas iepriekš bijuši ekspluatācijā, to lietderīgās lietošanas laika beigu datums tiek noteikts, ņemot vērā to faktiskās ekspluatācijas periodu (instrukcijas Nr.157n 12.punkta 44.punkts). Tas ir, iestādēm, lai aprēķinātu nolietojumu šiem objektiem, ir tiesības paredzēt nolietojuma likmi, ņemot vērā lietderīgās lietošanas laiku, kas samazināta par iepriekšējo īpašnieku šī īpašuma ekspluatācijas gadu (mēnešu) skaitu.
Ja objekta faktiskās lietošanas laiks no iepriekšējiem īpašniekiem izrādās vienāds ar tā ekspluatācijas laiku, kas noteikts OS klasifikatorā, vai pārsniedz šo termiņu, iestādei ir tiesības patstāvīgi noteikt automašīnas lietderīgās lietošanas laiku, ņemot ņem vērā drošības prasības un citus faktorus. Šis secinājums ir balstīts uz nodokļu tiesību aktu noteikumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 2. punkts, 7. punkts). Uzskatām, ka līdzīgi būtu jānosaka arī iepriekš lietoto pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks, lai tos pieņemtu budžeta uzskaitei.
Lietota pamatlīdzekļa faktiskais kalpošanas laiks ir jādokumentē. Ja dokumentu nav, lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts saskaņā ar Pamatlīdzekļu klasifikāciju, kā jaunam pamatlīdzekļa postenim (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 16. jūnija vēstule Nr. 03-03- 06/1/414,).
Ņemiet vērā, ka nolietojumu pamatlīdzekļiem, kas iepriekš tika lietoti, aprēķina saskaņā ar vispārēji noteikto kārtību, kas paredzēta instrukcijas Nr. 157n 85., 86.punktā (lineāri, sākot no nākamā mēneša 1. datuma mēnesis objekts pieņemts uzskaitei), un tiek veikts līdz šī objekta izmaksu pilnīgai atmaksai vai norakstīšanai no reģistra. Gada nolietojuma summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz īpašuma uzskaites vērtību un nolietojuma likmi, kas aprēķināta, ņemot vērā tā lietderīgās lietošanas laiku. Finanšu gada laikā nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi 1/12 no gada summas.
Skaidrības labad sniegsim piemēru.
Valsts aģentūra iegādājās iepriekš lietotu vieglo automašīnu 420 000 rubļu vērtībā. Tā faktiskās ekspluatācijas laiks no iepriekšējā īpašnieka puses ir dokumentēts un ir 2 gadi 8 mēneši. (32 mēneši). Nepieciešams noteikt automašīnas lietderīgās lietošanas laiku un ikmēneša nolietojuma maksu apmēru.
Saskaņā ar OS klasifikāciju vieglā automobiļa kopējais kalpošanas laiks ir pieci gadi (60 mēneši).
Laikā, kad automašīna tika pieņemta reģistrācijai, tā jau bija izmantota 2 gadus un 8 mēnešus. (32 mēneši), tātad tā atlikušais lietderīgās lietošanas laiks būs 2 gadi 4 mēneši. (28 mēneši) (5 gadi (60 mēneši) - 2 gadi 8 mēneši (32 mēneši)).
Katru mēnesi norādītajā periodā tiks iekasēts nolietojums 15 000 RUB apmērā. (420 000 RUB / 28 mēneši).
Vienotā kontu plāna lietošanas instrukcija grāmatvedība valsts iestādēm (valsts struktūrām), pašvaldībām, valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes struktūrām, valsts akadēmijas zinātnes, valsts (pašvaldību) institūcijas, apstiprināts. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojumu Nr.157n.
