99. konts tiek norakstīts. Zaudējumu uzskaite un atspoguļošana atskaitēs

Konts 99 “Peļņa un zaudējumi” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas darbības galīgā finanšu rezultāta veidošanos pārskata gadā.

Galīgo finanšu rezultātu (tīro peļņu vai neto zaudējumus) veido parastās darbības finanšu rezultāts, kā arī citi ieņēmumi un izdevumi. Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” debets atspoguļo zaudējumus (zaudējumus, izdevumus), un kredīts atspoguļo organizācijas peļņu (ienākumus). Pārskata perioda debeta un kredīta apgrozījuma salīdzinājums parāda pārskata perioda gala finanšu rezultātu.

Kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” pārskata gadā atspoguļots:

pārējo ienākumu un izdevumu atlikums par pārskata mēnesi - sarakstoties ar rezultāts 91"Pārējie ieņēmumi un izdevumi";

uzkrāto nosacīto ienākuma nodokļa izdevumu summu, pastāvīgās saistības un maksājumus par šī nodokļa pārrēķinu no faktiskās peļņas, kā arī maksājamo nodokļu sankciju apmēru - saskaņā ar Rezultāts 68"Nodokļu un nodevu aprēķini."

Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina peļņas un zaudējumu aprēķina sastādīšanai nepieciešamo datu ģenerēšana.

Konts 99 "Peļņa un zaudējumi"
atbilst kontiem

ar debetu

uz aizdevumu

01 Pamatlīdzekļi
03 Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos
07 Aprīkojums uzstādīšanai
08 Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos
10 Materiāli
11 Dzīvnieki audzēšanai un nobarošanai
16 Materiālo vērtību novirze
19 Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem
20 Pamatražošana
21 Pašu produkcijas pusfabrikāti
23 palīgiestudējumi
25 Vispārējie ražošanas izdevumi
26 Vispārīgi ekonomiskie
28 Ražošanas defekti
29 Dežuranti
41 Produkti
43 Gatavā produkcija
44 Pārdošanas izdevumi
45 preces nosūtītas
50 Kasieris
51 Norēķinu konti
52 Valūtas konti
58 Finanšu ieguldījumi
68 Nodokļu un nodevu aprēķini
69 Aprēķini sociālajiem
70 Norēķini ar personālu par
71 Norēķini ar parādniekiem
73 Norēķini ar personālu par
76 Aprēķini ar dažādiem
79 Lauku saimniecībā
84 Nesadalītā peļņa
90 Pārdošana
91 Citi ieņēmumi un izdevumi
97 Nākamo periodu izdevumi

10 Materiāli
50 Kasieris
51 Norēķinu konti
52 Valūtas konti
55 Speciālie bankas konti
60 Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem
73 Norēķini ar personālu par citām operācijām
76 Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem
79 Norēķini lauku saimniecībās
84 Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)
90 Pārdošana
91 Citi ieņēmumi un izdevumi
94 Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem
96 Rezerves nākotnes izdevumiem ražošanas un saimniecisko izdevumu apdrošināšana un darba samaksas nodrošināšana personām citu operāciju parādnieku un kreditoru norēķini (nesegtie zaudējumi)

Kontu plāna pielietošana: konts 99

Kā uzskaitē atspoguļot soda naudas un soda naudas par apdrošināšanas prēmiju nokavējumu?
99.konts "Peļņa un zaudējumi" pārskata gadā tiek atspoguļoti kopā ar peļņu un zaudējumiem... gada pārskata pārskati tiek atspoguļoti kontā 99 "Peļņa un zaudējumi" atbilstoši... 69.kontam. saskaņā ar ... punktu ar Noteikumiem Nr.34n un Instrukciju - uz 99.konta "Peļņa un zaudējumi", vai nu ... saskaņā ar Ieteikumu, vai uz kontu 91 ...
Kurā kontā (91 vai 99) jāatspoguļo sankcijas par nodokļu likumu pārkāpumiem?
99.konts "Peļņa un zaudējumi" korespondencē ar kontu 68 "Aprēķini par nodokļiem un... konts 99 "Peļņa un zaudējumi" korespondencē ar kontu 68 "Nodokļu un... aprēķini, atskaitot tos, kas pienākas no peļņas, kas noteikta saskaņā ar . .. iesniegumu (turpmāk – kontu plāns un instrukcijas), kas apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu ... konts 99 “Peļņa un zaudējumi” korespondencē ar kontu 68 “Nodokļu aprēķini un ... uzskaites kārtība ( kontā 91 vai kontā 99) saimnieciskie priekšmeti...
Atliktā nodokļa aktīvs no konsolidētās nodokļu maksātāju grupas zaudējumiem
Konsolidētās nodokļu grupas atbilstošais dalībnieks kontā 99 "Peļņa un zaudējumi" atbilst kontam 78 "Norēķini ar..." un tiek ņemts vērā, nosakot organizācijas tīro peļņu (zaudējumus) (nepiedaloties organizācijas peļņas (zaudējumu) veidošanās... pirms nodokļu nomaksas). 5. Informācija par kontu atlikumiem 78 ... nodokļu maksātāju konsolidētās grupas nodokļa bāze tiek norakstīta uz kontu 99 "Peļņa un zaudējumi" pārskata periodā pirms perioda ...
Ienākuma nodokļa avansa maksājumi. Piemēri
Rezultāts tiek atspoguļots kontā 99 “Peļņa un zaudējumi”. Norādītajā kontā tiek atspoguļotas arī summas... no pārskata periodā saņemtās grāmatvedības peļņas summas un aktuālās nodokļa likmes...). Tālāk, neatkarīgi no ar nodokli apliekamās peļņas (zaudējumu) apmēra, organizācijas grāmatvedības uzskaite atspoguļo... peļņu, kas noteikta, pamatojoties uz grāmatvedības peļņu (zaudējumiem) un atzīta PBU 18... izpratnē... grāmatvedības uzskaitē kā debets konts 99 "Peļņa un zaudējumi" ( grāmatvedības apakškonts...
Soda naudas atspoguļošana par nodokļu likumu pārkāpumiem grāmatvedībā
99.kontu “Peļņa un zaudējumi” korespondencē ar kontu 68 “Aprēķini par nodokļiem un... periodu, atskaitot tos, kas pienākas no peļņas, kas noteikta saskaņā ar likumdošanu... tā piemērošanai (turpmāk – kontu plāns un instrukcijas). ), apstiprināts ar rīkojumu Krievijas Finanšu ministrijas... konts 99 “Peļņa un zaudējumi” korespondencē ar kontu 68 “Nodokļu aprēķini un... saimnieciskajām personām ieteicama konkrēta uzskaites kārtība (kontā 91 vai 99). patstāvīgi...
Pārskats par 2016. gadu: kā pareizi ņemt vērā Finanšu ministrijas ikgadējos precizējumus
Peļņa tiek atspoguļota konta 99 “Peļņa un zaudējumi” un kredīta 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem... utt.” debetā, kā arī nodokļu sankcijas par tām tiek atspoguļotas konta 99 “Peļņa un zaudējumi.. .”. Nodokļu maksātāja vai... samaksātās soda naudas un soda naudas atspoguļojas izdevumu kontos, 99. konts netiek izmantots. Attiecīgi pārskatā par... peļņu sociālajiem mērķiem, ražošanas attīstībai u.c.konta bilanci nemaina...
Kārtība organizācijas vienkāršotai pārcelšanai no AS uz LLC: grāmatvedības un nodokļu nianses
Atsevišķa) grāmatiņa organizāciju un individuālo uzņēmēju ienākumu un izdevumu uzskaitei, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu... peļņas un zaudējumu aprēķini un sadale (virziens), pamatojoties uz dibinātāju lēmumu par tīrās peļņas apmēru... . Tas ir, a/s slēdz kontu 99 “Peļņa un zaudējumi”, ... sadala, pamatojoties uz dibinātāju lēmumu, tīrās peļņas summu un ... organizāciju un individuālo uzņēmēju ienākumu un izdevumu grāmatā, izmantojot . ..
Faktoringa uzņēmumu grāmatvedība, piesaistot ārējo finansējumu
Finansēšanas pakalpojumu sniegšana Klientiem uz Investoru rēķina. OSNO - klasika... uz preču uzskaites un rēķina saņemšanas datumu 68/PVN (... pasūtījums Apgrozījuma bilance Konts/apakškonts Debets Kredīts Bilance... izdevumi) 99 (peļņa un zaudējumi) 0 Ieņēmumu atzīšana, izdevumi no palīgdarbības 99 (peļņa un zaudējumi) 68/ ... preču uzskaites un rēķina saņemšanas datumā 68/PVN (... preču uzskaites un rēķina saņemšanas datumā 68/PVN (.. .
Galvenie kļūdu labojumi
Konts uzskaitē ir nesadalītās peļņas konts (nesegtie zaudējumi), tas ir, konts 84 “Nesadalītā peļņa... “Pārdošanas izmaksas” konts 90; Debeta konts 99 “Peļņa un zaudējumi”, Kredīta konts 90 “Pārdošana”, ... “Peļņa un zaudējumi”; Konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” debets, konta 99 “Peļņa un zaudējumi” kredīts - ... 500 000 rubļu. – koriģēts tīrās peļņas apjoms. Pamatojoties uz pamatpeļņu (zaudējumiem) uz akciju (ja...
Atsevišķa izdevumu un ieņēmumu uzskaite, piegādājot produkciju valsts aizsardzības rīkojumu izpildes ietvaros
... (turpmāk - PBU 9/99) un PBU 10/99 "Organizācijas izdevumi" ... (turpmāk - PBU 10/99). Specifiska metodoloģija atsevišķas grāmatvedības kārtošanai... turpmāk tekstā - Kontu plāns) ).Pamatojoties uz kontu plānu tirdzniecības vispārējās un komerciālās izmaksas... (21. PBU 4/99 "Organizācijas grāmatvedības pārskati" ... (turpmāk tekstā PBU 4/99)). Organizācijas ienākumi un izdevumi ir atspoguļoti... PBU 4/99). Detalizētāka ieņēmumu un izdevumu precizēšana tiek veikta... atšķirīga peļņas un zaudējumu uzskaites kārtība no vispārējās. Piemēram, uzturot atsevišķu...
Grāmatvedības noteikumi “bērniem” un bezpeļņas organizācijām ir vienkāršoti
Periods 99 "Peļņa vai zaudējumi" (90 "Pārdošana" - izmantojot šādu kontu) 20 (citi konti) Lūdzu, ņemiet vērā... ir iekļauti tieši saistīti ar pamatlīdzekļu iegādi, būvniecību un izgatavošanu... uzņēmums var iekasēt ražošanas un mājsaimniecības krājumu nolietojums vienā reizē iekšā... kontos 20 (citi konti ražošanas izmaksu uzskaitei - kad tiek izmantoti) un kredītkonti... norēķini ar darbuzņēmējiem, algu personālu utt...
Importētās preces ir sabojājušās: kā ņemt vērā muitas PVN, utilizācijas izmaksas un apdrošināšanas atlīdzību
Ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus, kas ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu, Krievijas Finanšu ministrija atzīst iespēju vienlaikus... ar PBU 9/99 "Organizācijas ienākumi" 2.punktu ... (turpmāk tekstā PBU 9/). 99) organizācijas ienākumi tiek atzīti par saimnieciskās... (PBU 9/99 8. punkts), kas pieņemti uzskaitei organizācijas..." (turpmāk tekstā PBU 10/99), organizācijas izdevumi tiek atzīti kā saimniecisko... rūpniecisko krājumu samazinājums, kas nozīmē zaudējumu attiecināšanu uz vainīgo personu kontu un tikai tajā...
Ķīla. Grāmatvedība un nodokļi
Jo īpaši procenti, līgumsodi, atlīdzība par zaudējumiem, kas radušies izpildes kavējuma dēļ, un... šī notikuma rezultātā nodarītie zaudējumi apdrošinātajā īpašumā (apliekot peļņu, samaksāt... ieķīlāto mantu. Līdz ar to pastāv ieķīlātās mantas risks, apliekot peļņu pilnā apmērā ... īpaši procenti, līgumsodi, atlīdzība par zaudējumiem, kas radušies izpildes kavējuma dēļ, un... 99). Ķīlas līgumā noteiktās un iepriekš ārpusbilances kontā atspoguļotās materiālu izmaksas...
Izdevumu uzskaite pēc to būtības un mērķa
Izdevumu uzskaiti regulē PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi”. Saskaņā ar punktu.... PBU 10/99 8.punkts nosaka izdevumu grupēšanu saskaņā ar parastajiem... tiešajiem norādījumiem PBU 10/99 iekļaut nolietojuma atskaitījumus kā... izdevumus, tika atklāti valsts atbalsta finansētie izdevumi. Tiesa, tie nav... izdevumu klasifikācijas noteikumi. Saskaņā ar 1. SGS 99.–105. punktu “... atšķiras biežums, peļņas vai zaudējumu potenciāls un paredzamība. Šī analīze šķiet...
Papildu kapitāls: veidošana, izmantošana un uzskaites kārtība
Īpašuma papildu vērtēšana, lai ņemtu vērā organizācijas nesadalīto peļņu (nesegtos zaudējumus) pēc atsavināšanas... būs jāveic iespējama samazinājums uz nesadalītās peļņas rēķina. Turklāt var izrādīties... uzskaites ieraksts konta 83 debetā un konta 02 kredīts “Pamatlīdzekļu nolietojums... realizācija kā daļa no gala apgrozījuma 99 91-9 4 139,91 ... uz rēķina pamatkapitāls vai peļņa. Pēc autora domām, papildināšanas un tērēšanas operācijas...

Mūsdienu pasaulē nevar iedomāties uzņēmuma darbība bez grāmatvedības. Pareiza atskaite ļauj gūt skaidru priekšstatu par uzņēmuma darbību, izprast tā vājās vietas un slēptās iespējas, tādējādi uzlabojot tā efektivitāti, palielinot ienākumus un sasniedzot jaunu biznesa līmeni.

Jebkura uzņēmuma darbības rezultāts ir peļņa. Peļņa ir starpība starp preču vai pakalpojumu ražošanas izmaksām, ir vissvarīgākais rādītājs, lai izprastu uzņēmuma finansiālo neatkarību. Krievijas Federācijas likumi grāmatvedības jomā nosaka, ka peļņa ir jāatspoguļo 99 konts Kontu plāns.

Neatkarīgi no uzņēmuma darbības veida un izglītības formas grāmatvedim ir pienākums atvērt kontu 99 un tajā ticami un pilnībā attēlot darījumus. Kontu darījumi atspoguļo uzņēmuma peļņu vai zaudējumus pārskata periodā, proti:

Ieņēmumi un izdevumi par parasto darbību, ko nosaka normatīvie dokumenti.
Peļņa un zaudējumi no avārijas darbībām (ārkārtas situāciju likvidēšana, apdrošināšanas summas, iekārtu, preču zudumi, ražošanas līniju piespiedu slēgšana).
Ienākuma nodokļu un nodokļu sodu maksājumi un pārrēķini, atliktās saistības.

Peļņas un zaudējumu konts ir aktīvs-pasīvs, tas ir, darījumu var parādīt kā kredītu vai debetu – tas ir atkarīgs no situācijas. Darbības gala rezultāts atspoguļo līdzsvaru. Konta 99 debetā nepieciešams attēlot darbības par uzņēmuma izdevumiem un zaudējumiem.

Izdevumi ir visu izmaksu summa, kas uzņēmumam radušās pārskata gadā (mēnesī, ceturksnī) tā darba rezultātā. Šie izdevumi ir izejvielu izmaksas, aprīkojuma iegāde, samaksa darbiniekiem, transporta darbība uc Izdevumi atbilst aizdevumam ar kontiem: 64, 03 utt. Piemērs konta 99 debetā ir preču zudums kas radās avārijas rezultātā ( Dt. 99 / Kt. 41).

Kredītkontos tie parāda firmas ienākumus. Ienākumi- tie ir visi ieņēmumi uz norēķinu kontiem, kas uzņēmumam ir norādītajā periodā. Ienākumu piemēri: ieņēmumi, peļņa no darījumiem ar vērtspapīriem, procenti par ieguldījumiem, ienākumi no nomas utt. Konta kredīts ir piesaistīts šādiem kontiem: 90, 72, 8 utt. Piemērs: aizdevuma darbība ir peļņas saņemšana no saražoto preču vai pakalpojumu pārdošanas (Dt. 90 / Kt. 99).

Līdzsvars

Bilance ir peļņas un izdevumu starpība, kas rodas produkcijas ražošanas un pārdošanas rezultātā. Tiek ņemts vērā līdzsvars svarīgākais rādītājs finanšu pārskatos. Bilance var būt sākotnējā un galīgā, kas tiek noteikta noteiktā laika perioda sākumā un beigās.

Protams, jebkurš uzņēmums cenšas panākt, lai peļņa pārsniegtu izdevumus. Ja pārskata datuma beigās konta atlikums izrādās debets, tas nozīmē, ka izmaksu līmenis pārsniedza peļņas līmeni. Šajā gadījumā bilance ir negatīva - uzņēmums savas darbības pārskata periodā nav guvis peļņu. Ja atlikums ir kredīts, tad pārskatā par darba rezultātiem uzņēmums atspoguļo peļņu ar plus zīmi.

Katra perioda beigās organizācijas gada sākumā nepieciešams aizvērt kontu un atvērt to vēlreiz. Tas tiek darīts, lai saprastu, kā uzņēmums darbojas un kāds ir tā rentabilitātes līmenis. Tā kā pārskata periodi ir vienādi ar taksācijas periodiem, ir viegli saprast, ka ir nepieciešams arī atiestatīt atlikumus, lai savlaicīgi un pilnā apmērā veiktu nodokļu maksājumus.

Nākamā perioda sākuma atlikumam vienmēr jābūt nullei. Lai aizvērtu 99 kontu, vispirms ir jāslēdz ar to saistītie konti. Šādi konti ietver:

90 "Pārdošana"

Šajā kontā tiek parādīti ienākumi no preču pārdošanas un pakalpojumu sniegšanas, kas radušies organizācijas pamatdarbības rezultātā. Grāmatvedības atvieglošanai šajā kontā tiek atvērti subkonti: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Līdz 2017. gada jūlijam šīs iekārtas nolietojums grāmatvedībā bija 216 000 rubļu, nodokļu grāmatvedībā – 240 000 rubļu, aprēķinātā pagaidu starpība 24 000 rubļu. Atliktā nodokļa aktīvs bija:

24 000 * 20% = 4800 rub.

Tā kā uzņēmums šo iekārtu pārdeva 2017. gada jūlijā, tam nepieciešams norakstīt atliktā nodokļa aktīvu. Tas tiek darīts ar šādu vadu:

Dt. 99 kt. 09 = 4800 rub.

2. piemērs: uzņēmums Sintomat LLC 2016. gadā ražoja un pārdeva preces 2 500 000 rubļu vērtībā. Pievienotās vērtības nodoklis šajā periodā bija 500 000 rubļu. Ražošanas izmaksas – 1 080 343 RUB. Ekspluatācijas, apsaimniekošanas, īres un transporta izmaksas ir 523 487 RUB.

Konts 90.1 - atlikums Kt - 2 500 000 rubļu.

Konts 90.2 - atlikums Dt - 1 080 343 rubļi.

Konts 90.3 - atlikums Dt - 500 000 rubļu.

Konts 44 - atlikums Dt - 523 487 rubļi.

Konts ir slēgts 2016. gada 31. decembrī sekojošā diagramma:

Dt. 90,2 kt. 44 - 523 487 rub.

Dt. 90,9 kt. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 rubļi.

Kopā, kredīta atlikums, tas ir, uzņēmums 2016. gadā strādāja ar peļņu 396 170 rubļu apmērā. Galīgā elektroinstalācija pēc konta slēgšanas tas būs:

Dt. 99 kt. 84 - 396 170 rub.

Lai noteiktu ienākuma nodokļa saistību apmēru par pārskata periodu, tas ir jāizpilda elektroinstalācija:

Dt. 99,1,1 kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 rub.

Veicot grāmatvedības uzskaiti, ir grūti pārvērtēt 99. konta “Peļņa un zaudējumi” pareizas izpildes nozīmi, jo tieši pēc tā tiek novērtēts uzņēmuma darba rezultāts, tiek veidoti turpmākie plāni efektīvai uzņēmējdarbības veikšanai un tiek noteikts nodokļa saistību apmērs par ienākuma nodokli.

Tālāk ir sniegta papildu informācija par kontu.

Tas ļauj izveidot provizorisku darba bilanci, kas atspoguļo organizācijas reālo finansiālo stāvokli. Zinot visas 99 “Peļņas un zaudējumu” konta atšķirīgās iezīmes, jaunie speciālisti varēs izprast visas grāmatvedības iezīmes. Neaizmirstiet par PBU, kā arī atsauces un tiesību sistēmām, bez kurām uzņēmumu juridiskā darbība nav iespējama. 18 superprodukti veselīgai sirdij Šodien mēs runāsim par pārtikas produktiem, kuriem regulāri vajadzētu būt jūsu uzturā. Tie visi liks sirdij strādāt bez pārtraukuma... Veselīgs uzturs Kā izskatīties jaunākam: vislabākie matu griezumi tiem, kas vecāki par 30, 40, 50, 60. Meitenes 20 gadu vecumā neuztraucas par savu matu formu un garumu. Šķiet, ka jaunība ir radīta eksperimentiem ar izskatu un drosmīgām lokām. Tomēr jau pēc...

Debets 99

Galīgā finanšu rezultāta veidošanai tiek izmantots konts 99 “Peļņa un zaudējumi”, konta 99 debetā uzrādīti zaudējumi, kredītā peļņa. Galīgos darbības rezultātus par gadu uzrāda bilancē - detalizēta bilances aizpildīšana un aizpildīts paraugs. Katra mēneša beigās 90. un 91.kontā tiek veidots pagājušā mēneša darbības finansiālais rezultāts, no šiem kontiem norakstīta galīgā peļņa vai zaudējumi uz 99.grāmatas kontu ar sekojošiem ierakstiem:

D90/9 K99 – tiek atspoguļota peļņa no parastajām darbībām,
D99 K90/9 – tiek atspoguļoti zaudējumi no parastās darbības,
D91/9 K99 – atspoguļota peļņa no citiem ienākumiem un izdevumiem,
D99 K91/9 – atspoguļoti zaudējumi no citiem ieņēmumiem un izdevumiem.

Kalendārā gada laikā peļņa un zaudējumi uzkrājas kontā 99 no mēneša uz mēnesi.

99. konta raksturojums grāmatvedībā

Grāmatvedības konti ir paredzēti visu naudas darījumu reģistrēšanai. Šajā pārskatā tiks detalizēti apskatīts 99. konts “Peļņa un zaudējumi”. Lasītājs uzzinās par to, kādas funkcijas tas veic, vai tam var būt savas kategorijas, kā ar to strādāt un to aizvērt.
Informācijai ir pievienoti piemēri, kas palīdz labāk izskaidrot tēmu. 99. konta mērķis Katrs uzņēmums strādā, lai sasniegtu galveno mērķi - palielināt peļņu. Finanšu rezultāts ir visu ienākumu summa no katra darbības veida.
Lai pārdotu preces vai pakalpojumus, būs jāiegulda nauda, bet cik izdevīgi tas būs pārskata periodā, kļūs zināms pēc visas informācijas par skaidras naudas izmaksām un ieņēmumiem apkopošanas.

Konts 99 “peļņa un zaudējumi”

Uzmanību

Ziņojumi konta 99 slēgšanai gada beigās:

D84 K99 – gada gala finanšu rezultāts – zaudējumi;
D99 K84 – gada gala finanšu rezultāts – peļņa.

Bilances pārveidošana Bilances pārveidošana ir ar uzņēmuma finansiālā rezultāta veidošanu saistīto kontu slēgšana. Kontu slēgšana nozīmē to galīgā bilances atiestatīšanu uz nulli. Reforma attiecas uz šādiem kontiem: 90 “Pārdošana”, 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, 99 “Peļņa un zaudējumi”.

Pamatojoties uz 99. konta bilances pārveidošanas rezultātiem, ar augstāk norādītajiem darījumiem tiek identificēta un pārskaitīta uz 84. kontu galīgā peļņa vai zaudējumi. Reformācija ļauj beigt gadu, atiestatīt kontus un sākt grāmatvedību jaunajā gadā ar “tīru lapu”.

Galīgā finansiālā rezultāta veidošana

Tas ir tieši tas, kam 99 konts ir paredzēts, un tas var atspoguļot:

ienākumu no pamatdarbības pieaugums vai samazinājums (D90 K99);
pārējo izdevumu un ieņēmumu atlikums pārskata periodā (D91 K99);
ārkārtas situāciju ietekme uz saimniecisko darbību (force majeure, nelaimes gadījumi);
nodokļu aprēķināšanai paredzēto summu uzkrājums (mijiedarbība ar 68. kontu).

Vai ir iespējams atvērt jaunus apakškontus? Saskaņā ar norādījumiem attiecīgajam kontam nav kategoriju. Grāmatvedis tos var izveidot patstāvīgi, ņemot vērā uzņēmuma prasības (analīze, kontrole, atskaites).

Gada finanšu rezultātu veidošana

Tajā pašā ierakstā tiks atspoguļota soda un soda naudas uzkrāšana budžetā par ienākuma nodokli, PVN un citiem nodokļiem. Sankcijas ārpusbudžeta fondiem (piemēram, Pensiju fondam) jāaprēķina šādi: Debets 99 – Kredīts 69 “Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini”. Ja peļņas aprēķinu uzskaite tiek veikta saskaņā ar PBU 18/02, tad debeta konts 99 var atbilst arī kontam 09 “Atliktā nodokļa aktīvi”. Tādējādi grāmatvedības ieraksts D99 K09 tiek veikts, norakstot atliktā nodokļa aktīvu objekta, kuram tas tika uzkrāts, atsavināšanas gadījumā. Noslēguma konts 99 Gada beigās konts 99 tiek atiestatīts, starpību attiecinot uz kontu 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”: notiek tā sauktā “bilances pārveidošana”.

Konts 99 “peļņa un zaudējumi”

Korespondence par aizdevuma kontu 99 “Peļņa un zaudējumi” mijiedarbojas ar aizdevumu ar šādām kategorijām:

"Materiāli" (10).
“Finanšu darījumi ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” (60).
“Valūta un norēķinu konti” (52, 51).
“Nesadalītā peļņa” (84).
“Preču pārdošana” (90).
“Trūkumi un bojājumi no bojātām vērtībām” (94).
“Rezerves nākotnes izdevumiem” (96).
“Īpašie bankas konti” (55).
“Mājsaimniecības iekšējie aprēķini” (79).
“Finanšu darījumi ar kreditoriem un debitoriem” (76).
“Citi izdevumi un ieņēmumi” (91).
“Norēķini ar darbiniekiem par dažādām operācijām” (73).

Kredītu darījumi Tabulā sniegti daži piemēri, kas palīdzēs saprast, kāds var būt kredīta ieejas konts 99, kas atspoguļo uzņēmuma peļņu (ienākumus). D10 K99 Lieko materiālu identificēšana.

Konts 99 ir “peļņa un zaudējumi”. debeta un kredīta konts 99

Informācija

Apakškonts 99-5 ņem vērā (atspoguļo) ārkārtas izdevumus pa veidiem vai grupām (ugunsgrēku rezultātā, mājlopu bojāeju epizootiju dēļ, lauksaimniecības kultūru zudumu sausuma rezultātā utt.). Apakškonts 99-6 ņem vērā (atspoguļo) operācijas, lai aprēķinātu ienākuma nodokli un finansiālās sankcijas (ienākuma nodokļa summas, soda naudas un soda naudas budžetā). Apakškonts 99-7 ņem vērā (atspoguļo) pārskata gada peļņu vai zaudējumus, kas identificēti, salīdzinot kopējo peļņu un kopējos zaudējumus apakškontos 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

Pārskata gada beigās, sagatavojot gada finanšu pārskatus, tiek slēgts konts 99 “Peļņa un zaudējumi”. Šajā gadījumā līdz decembra pēdējam ierakstam pārskata gada tīrās peļņas (zaudējumu) summa tiek norakstīta no konta 99 “Peļņa un zaudējumi” konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” kredītā (debetā) ”.
Lai to izdarītu, tiek salīdzināti kredīta un debeta apgrozījumi katra mēneša pēdējā dienā: Konts 90 “Pārdošana” Debeta kredīts 18 000 118 000 85 000 Apgrozījums 103 000 Apgrozījums 118 000 Atlikums 15 000 Lai 90. konts tiktu slēgts mēneša beigās ir nepieciešams to norakstīt 15 000 rubļu apmērā : Operācija Konta debets Konta kredīts Summa, rub. Peļņa mēneša beigās no parastajām darbībām tiek atspoguļota 90, apakškonts “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas” 99 15 000 Tādējādi konts 90 ir slēgts: Konts 90 “Pārdošana” Konta debets Konta kredīts 18 000 118 000 85 000 15 000 Apgrozījums 18 000 118 000 85 000 15 000 Apgrozījums Ja mēneša beigās konta 90 debeta apgrozījums izrādās lielāks par kredīta apgrozījumu, tad rodas zaudējumi, ko atspoguļo apgrieztais ieraksts: Debets 99 – Kredīts 90.

Noslēguma debeta atlikums kontā 99 peļņa un zaudējumi

Pārskata gadā kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” atspoguļo: - parastās darbības peļņu vai zaudējumus - atbilstoši kontam 90 “Pārdošana”; - pārējo ienākumu un izdevumu atlikums pārskata mēnesī - korespondencē ar kontu 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”; - zaudējumi, izdevumi un ienākumi saimnieciskās darbības ārkārtas apstākļu (dabas stihijas, ugunsgrēka, avārijas, nacionalizācijas u.c.) dēļ - saskaņā ar materiālo vērtību kontiem, norēķiniem ar personālu par algām, skaidru naudu utt. Par ārkārtējiem ienākumiem tiek uzskatīti ienākumi, kas radušies ārkārtēju saimnieciskās darbības apstākļu (dabas stihijas, ugunsgrēka, negadījuma, nacionalizācijas u.c.) rezultātā: apdrošināšanas atlīdzība, materiālo vērtību izmaksas, kas palikušas no atjaunošanai nederīgo aktīvu norakstīšanas. un turpmāka lietošana utt.
Tāpat peļņa un zaudējumi tiek identificēti arī citiem darbības veidiem, no kuriem ienākumi un izdevumi tiek ierakstīti kontā 91: Debets 91 – Kredīts 99 nozīmē, ka mēneša beigās tika gūta peļņa par citām darbībām. Debets 99 — kredīts 91 nozīmē, ka mēnesī ir bijuši zaudējumi no citiem ienākumiem un izdevumiem. 99. konts - ienākuma nodokļa aprēķiniem 99. kontā gada laikā tiek atspoguļotas arī uzkrātās nosacīto izdevumu un ienākumu summas par ienākuma nodokli, pastāvīgās nodokļa saistības un aktīvi un maksājumi par šī nodokļa pārrēķinu no faktiskās peļņas, kā arī summas, kas maksājamas. nodokļu sankcijas.

Tādējādi nosacītā ienākuma nodokļa izdevumu uzkrājums saskaņā ar PBU 18/02, kā arī vienkārši ienākuma nodoklis, pamatojoties uz deklarāciju, ja aprēķini netiek veikti saskaņā ar PBU 18/02, izskatīsies šādi: Debets 99 — 68. kredīts.

Viens no uzņēmumu atlases kritērijiem, lai veiktu pārbaudes uz vietas, ir organizācijas nerentablā darbība divus vai vairāk kalendāros gadus (Federālā nodokļu dienesta 2007.gada 30.maija rīkojuma Nr. MM-3-06/ pielikums Nr.2. 333). Ņemot vērā šo apstākli, grāmatvedis var ķerties pie sev iecienītākās metodes radušos zaudējumu slēpšanai - daļu izdevumu attiecinot uz kontu 97 “Atliktie izdevumi”. Patiešām, dažos gadījumos šo metodi var izmantot. Taču piesardzība šeit nenāks par ļaunu, jo ne visas izmaksas var droši atstāt nākotnei. Nodokļu grāmatvedībā izdevumi, kas saskaņā ar grāmatvedības politikām tiek klasificēti kā tiešie izdevumi, tiek pakāpeniski norakstīti. Līdz ar to netiešos izdevumus attiecināt uz 97. kontu nav gluži pareizi, jo nodokļu deklarācijā zaudējumus šādā veidā samazināt nebūs iespējams - netiešie izdevumi tiek norakstīti pilnā apmērā (Nodokļu kodeksa 318. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas).

Šajā rakstā tiks izskatīts variants, kad grāmatvedis tomēr nolēma saimnieciskā gada beigās pārskatā atspoguļot likumīgi saņemtos zaudējumus un ir gatavs to aizstāvēt.

Pirmkārt, jāsaka, ka nodokļu iestādes pieprasa uzņēmumam pamatot zaudējumu rašanos, un kā argumenti būs jānorāda konkrēti iemesli. Ja runājam par šo nodokļu iestāžu prasību, tad var pievērst uzmanību arī tam, ka ne viens vien normatīvais akts liek nodokļu maksātājiem attaisnot zaudējumus. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants nosaka divus nosacījumus izdevumu atzīšanai, aprēķinot ienākuma nodokli: ekonomiskais pamatojums un dokumentāri pierādījumi. Tomēr labāk ir uzkrāt labi formulētus paskaidrojumus, kas apmierinās nodokļu iestāžu intereses, nevis strīdēties un sabojāt attiecības ar inspektoriem.

Kā iemeslu zaudējumiem gada beigās var izmantot šādus argumentus.

Iemesls viens: Pieņemsim, ka organizācijai ir grūtības pārdot savus produktus. Bet šādas organizācijas izdevumi, kā likums, samazinās lēnāk, nekā samazinās ieņēmumi.

Otrais iemesls: Vēl viens darbības rezultātu pasliktināšanās iemesls ir tas, ka uzņēmums pieprasījuma krituma dēļ ir spiests samazināt cenas saviem produktiem un dažreiz pat pazemināt tās zem pašizmaksas.

Trešais iemesls: var izmantot arī argumentu, ka uzņēmums veica dārgus remontdarbus ražotnēs un uzreiz tās izmaksas ņēma vērā kā izmaksas; tāpēc arī radās zaudējumi.

Kā zināms, uzņēmumi var būt mazi, vidēji, lieli, turklāt tie var izmantot dažādas nodokļu sistēmas, piemēram, vispārējo sistēmu, vienkāršoto sistēmu un UTII.

Pirmkārt, aplūkosim zaudējumu uzskaiti, piemērojot vispārējo nodokļu sistēmu un PBU 18/02. Pārskata periodu noslēdzot, subkontā 90-9 veidojies atlikums tiek norakstīts kontā 99 “Peļņa un zaudējumi”. Kad tiek saņemti zaudējumi, var tikt ģenerēts šāds ieraksts:

Debets 99 apakškonts “Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas” Kredīts 90-9
– atspoguļoti pārskata perioda parastās darbības zaudējumi.

Tāpat, ja tiek saņemts zaudējums, kontu 91-9 var slēgt. Elektroinstalācija būs šāda:

Debets 99 apakškonts “Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas” Kredīts 91-9
– atspoguļoti zaudējumi no citiem pārskata perioda darījumiem.

Sākot ar nākamā gada 1. janvāri, atlikumam apakškontos 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 jābūt nullei. Šim nolūkam pārskata gada beigās tiek reformēta bilance. Grāmatvedības programmas uzskaites veikšanai paredz bilances pārveidošanu gada beigās.

Ja organizācija piemēro PBU 18/02, tad vienlaikus ar pārskata perioda slēgšanu ir jāreģistrē nosacīti ienākuma nodokļa ienākumi. Nosacīti ienākumi ienākuma nodokļa maksāšanai rodas, kad uzņēmums cieš zaudējumus. Lai aprēķinātu šo rādītāju, pārskata perioda grāmatvedības zaudējumi jāreizina ar 20 procentiem (ienākuma nodokļa likme). Peļņas nodokļa nosacītā ienākuma summa tiek atspoguļota uzskaitē tāda paša nosaukuma apakškontā, kas tiek atvērts kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” (PBU 18/02 20. punkts).

Grāmatvedībā nosacītā ienākuma summa ir jāatspoguļo, rakstot:

Debets 68 Kredīts 99 apakškonts “Ienākums ar nosacījumu par ienākuma nodokli”
Pārskata perioda nosacīto ienākumu summa ir uzkrāta.

Debets 09 Kredīts 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”
No zaudējumiem tiek atspoguļots atliktā nodokļa aktīvs, kas tiks atmaksāts nākamajos pārskata (taksācijas) periodos.

Jūs varat uzzināt vairāk par to, atkārtoti izlasot PBU 18/02 14. punktu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pantu un Finanšu ministrijas 2003. gada 14. jūlija vēstuli Nr. 16-00-14/219. Šajā vēstulē norādīts, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas 283. pantā radušies zaudējumi nodokļu vajadzībām tiek kvalificēti kā pārnestie zaudējumi, kas samazinās ar nodokli apliekamo bāzi nākamajiem pārskata periodiem. Tādējādi pārskata perioda zaudējumi, kas pārnesti nodokļu vajadzībām, ir atliktā nodokļa aktīvs un tiek atspoguļoti grāmatvedībā kā konta 09 “Atliktā nodokļa aktīvi” debets atbilstoši konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” kredītam. ”.

Apskatīsim finanšu rezultātu (peļņas un zaudējumu) atspoguļojumu organizācijai, kas aprēķina ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājumus, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu un piemēro PBU 18/02. Grāmatvedis reģistrēs šādus ierakstus:

2011. gada janvāris:
Debets 90-9 91-9 Kredīts 99
– atspoguļo janvāra finanšu rezultātu (peļņu) 50 000 rubļu apmērā;
Debets 99 Kredīts 68
– atspoguļoti nosacīti ienākuma nodokļa izdevumi RUB 10 000 apmērā. (50 000 x 20%).

2011. gada februāris:
Debets 68 Kredīts 51
– pārskaitīts ienākuma nodokļa avansa maksājums par janvāri 10 000 rubļu apmērā;
Debets 90-9 91-9 Kredīts 99
– atspoguļoja februāra finanšu rezultātu (peļņu) 120 000 rubļu apmērā;
Debets 99 Kredīts 68
– atspoguļoti nosacīti ienākuma nodokļa izdevumi RUB 24 000 apmērā. (120 000 x 20%).

2011. gada marts:
Debets 68 Kredīts 51
– pārskaitīts ienākuma nodokļa avansa maksājums par februāri 24 000 rubļu apmērā;
Debets 99 Kredīts 90-9, 91-9
– atspoguļo marta finanšu rezultātu (zaudējumus) 280 000 rubļu apmērā;
Debets 68 Kredīts 99
– atspoguļoti nosacīti ienākumi par ienākuma nodokli 56 000 rubļu apmērā. (280000 x 20%);
Debets 09 Kredīts 68
– tiek atspoguļots atliktā nodokļa aktīvs RUB 22 000 apmērā. ((50 000 + 120 000 – 280 000) x 20%).

Rezultātā konta 99 atlikums uz 2011. gada 1. aprīli ir debets un sastāda 88 000 rubļu. Kontā 68 ir arī debeta atlikums - 34 000 rubļu.

Peļņas un zaudējumu aprēķins par ienākuma nodokļa un tīrās peļņas (zaudējumu) aprēķinu veidošanu šajā gadījumā izskatīsies šādi (tūkstošos rubļu):

Ienākuma nodokļa un tīrās peļņas (zaudējumu) aprēķinu veidošana

peļņas un zaudējumu aprēķinā

Organizācijām, kas izmanto UTII, ir jāveic grāmatvedības uzskaite (1996. gada 21. novembra likuma Nr. 129-FZ 4. pants). Tas nozīmē, ka viņiem pilnībā jāsagatavo un jāiesniedz nodokļu inspekcijai finanšu pārskati (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 23. pants). Arī šādām organizācijām pārskata perioda beigās var rasties zaudējumi.

Pieņemsim, ka organizācija cieta zaudējumus 100 000 rubļu apmērā un vienreizējais nodoklis par nosacītajiem ienākumiem bija 35 000 rubļu. Šajā gadījumā peļņas un zaudējumu aprēķins izskatīsies šādi:

(Turpinājums peļņas vai zaudējumu aprēķinā)

Papildus pašreizējo zaudējumu ņemšanai vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, varat ņemt vērā iepriekšējos taksācijas periodos gūtos zaudējumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 1. punkts). Šajā gadījumā tiek ņemti vērā tikai tie zaudējumi, kas veidojas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumiem. Lai pārnestu zaudējumus no iepriekšējiem periodiem uz nākotni, ir jāpiemēro divi noteikumi (kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 2. un 3. punktā):

Pirmais noteikums: zaudējumus var pārnest ne vairāk kā 10 gadus.

Otrais noteikums: zaudējumi tiek atlīdzināti to saņemšanas secībā.

Zaudējumus var pārnest ne katrā taksācijas periodā, bet ar intervāliem laika gaitā. Jebkurā gadījumā laika posms, kurā zaudējumi konkrētajā gadā var samazināt nodokļa bāzi, nedrīkst pārsniegt 10 gadus. Jebkuri zaudējumi, kas šajā periodā nav norakstīti, paliek nenomaksāti. Tas izriet no Nodokļu kodeksa 283. panta 2. daļas 3. punkta noteikumiem.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 21. septembra vēstuli Nr. 03-03-06/2/177 zaudējumu apmērs, kas radies no darījumiem, kas tiek pārvadāti ar ienākuma nodokli 20 procentu apmērā. uz nākotni, nav jāsamazina par ienākumu summu, kas gūta no darījumiem , kuri tiek aplikti ar ienākuma nodokli ar 9 vai 15 procentu likmi.

Jāpievērš uzmanība vēl vienam apstāklim: peļņa no noteikta veida darbībām var tikt izmantota noteikta veida zaudējumu segšanai. Šis noteikums attiecas uz zaudējumiem, kas radušies pakalpojumu nozaru un zemnieku saimniecību darbības rezultātā. Šādus zaudējumus var segt tikai ar peļņu, kas gūta no šo nozaru un saimniecību darbības. Tas pats attiecas uz zaudējumiem, kas radušies darījumos ar organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotiem vērtspapīriem, zaudējumiem no darījumiem ar vērtspapīriem, kas netiek tirgoti organizētajā vērtspapīru tirgū, kā arī zaudējumiem, kas radušies no darījumiem ar biržā netirgotajiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem. tirgus.

Pāriesim pie uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu. Ja gada beigās organizācijas izdevumi pārsniedza ar nodokli apliekamos ienākumus, tad viena nodokļa vietā budžetā jāieskaita minimālais nodoklis. Tas ir 1 procents no gada ar nodokli apliekamā ienākuma. Turklāt, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punktu, saņemot zaudējumus, samaksātā minimālā nodokļa summu var norakstīt izdevumos nākamo 10 gadu laikā. Un šeit, tāpat kā vispārējā nodokļu sistēmā, ir noteikti noteikumi iepriekšējo gadu zaudējumu uzskaitei:

Pirmais noteikums: zaudējumu summu var pārnest uz nākotni, bet ne vairāk kā 10 gadus uz priekšu.

Otrais noteikums: jādokumentē zaudējumu apmērs un tā summa, kas samazina nodokļa bāzi katrā taksācijas periodā (piemēram, primārā dokumentācija (akti, rēķini, nodokļu deklarāciju kopijas, ienākumu un izdevumu grāmatiņa u.c.). Saglabāt dokumenti, kas apliecina nodarīto zaudējumu apmēru un samazinājumam pieņemto summu par katru gadu, ir nepieciešami visā to nodošanas tiesību lietošanas laikā.

Apskatīsim piemēru par iepriekšējo gadu zaudējumu uzskaiti organizācijai, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”.

Piemērs
Par 2008. gadu organizācija saņēma zaudējumus 300 000 rubļu apmērā. Budžetā ir iekļauts minimālais nodoklis 10 000 rubļu. (no saņemtajiem ienākumiem RUB 1 000 000 × 1%).
2009. gadā nodokļa bāze tika samazināta par 2008. gadā samaksātā minimālā nodokļa summu 10 000 rubļu apmērā. Tādējādi organizācija 2009. gada beigās saņēma zaudējumus 6000 rubļu apmērā. (ienākumi 1 150 000 rubļu apmērā – izdevumi 1 146 000 rubļu apmērā – 10 000 rubļu).
Budžetā tiks ieskaitīts minimālais nodoklis 11 500 rubļu apmērā.
2010. gadā nodokļa bāze tika samazināta par 2009. gadā samaksātā minimālā nodokļa summu 11 500 rubļu apmērā. Nodokļa bāze vienotajam nodoklim 2010. gadā bija 1 388 500 rubļu. (ieņēmumi 2 550 000 rubļu apmērā – izdevumi 1 150 000 rubļu apmērā – 11 500 rubļu).
2010. gada sākumā iepriekšējo gadu neatmaksāto zaudējumu summa bija 306 000 RUB. Vienotais nodoklis, kas jāmaksā 2010. gada beigās, būs:
RUB 162 375 ((1 388 500 RUB – 306 000 RUB) × 15%).

Iepriekšējo gadu zaudējumu ieskaita nodokļu deklarācijā par vienoto nodokli par 2010. gadu šajā gadījumā izskatīsies šādi.

Ar Finanšu ministrijas 2009.gada 22.jūnija rīkojumu Nr.58n apstiprinātās deklarācijas 2.sadaļas 210.rindā norādīta 2010.gada ar nodokli apliekamā ienākuma summa (2 550 000 rubļu). Tās pašas sadaļas 220.rindā norādīta apliekamo izdevumu summa, ieskaitot minimālā samaksātā nodokļa summu par 2009.gadu (1 150 000 - 11 500 RUB). Tā kā 2010.gada nodokļa bāze ir pozitīva (ir vairāk ieņēmumu nekā izdevumu), tad 230.rindā norāda iepriekšējo gadu zaudējumu apmēru, kas nepārsniedz nodokļa bāzi 2010.gadam. Kopējā ieņēmumu summa (240.rinda) 2010.gads tiek aprēķināts kā starpība starp 210., 220. un 230.rindu. Tādējādi nodokļa bāze 2010.gadam tiks samazināta par iepriekšējo gadu zaudējumu summu.

Ja 2010.gada nodokļa bāze bija negatīva (ir bijuši mazāki ienākumi nekā izdevumi), tad kārtējā taksācijas perioda zaudējumi bija jāatspoguļo 250.rindā. Šajā gadījumā organizācijai nav avota iepriekšējo gadu zaudējumu segšanai, tāpēc to apmērs deklarācijā nav jānorāda (Kārtības V sadaļa, kas apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2009. gada 22. jūnija rīkojumu Nr. . 58n).

Rezumējot iepriekš minēto, vēršam lasītāju uzmanību uz izmaiņām, kas ieviestas ar Finanšu ministrijas 2010.gada 2.jūlija rīkojumu Nr.66n. Ar šo dokumentu tiek apstiprinātas organizāciju finanšu pārskatu formas: bilance un peļņas un zaudējumu aprēķins, kā arī kapitāla izmaiņu pārskata, naudas plūsmas pārskata un saņemto līdzekļu paredzētās izlietojuma pārskata formas.

Peļņas un zaudējumu aprēķina standarta formā rindas nav numurētas. Līniju kodi ir atsevišķi norādīti Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojuma Nr. 66n 4. pielikumā. Organizācijai iesniedzot pārskatus statistikas iestādēm un citām izpildinstitūcijām, rindas jānumurē saskaņā ar apstiprinātajiem kodiem. Ja pārskatu sagatavo akcionāriem vai citiem lietotājiem, kas nav izpildinstitūcijas, bilances rindas numurēt nav nepieciešams. Tas izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojuma Nr. 66n 5. punkta. Jaunās veidlapas būs jāizmanto tikai, iesniedzot finanšu pārskatus par 2011. gadu.

Zaudējuma atspoguļojums grāmatvedībā - ieraksti uz to prasa īpašu grāmatveža uzmanību. Šī kārtība ietekmē ienākuma nodokļa apmēru ne tikai kārtējam periodam, bet arī turpmākajiem periodiem. Šajā rakstā mēs detalizēti aplūkosim šo tēmu.

Kā tiek atspoguļots finanšu rezultāts - ieraksti

Zaudējumu grāmatvedībā (turpmāk tekstā BU) nosaka pārskata perioda beigās, salīdzinot radušās izmaksas un saņemtos ieņēmumus. Finanšu rezultātu (peļņu vai zaudējumus) iegūst no uzņēmuma parasto darbības veidu un citu ienākošo un izejošo plūsmu rezultātu summas. Lai reģistrētu finanšu rezultātus, kontu plānā (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n) ir paredzēts 99. konts “Peļņa un zaudējumi”. Finanšu gada laikā tiek slēgti periodi, par kuriem tiek veidoti starpposma pārskati, un tiek veikti šādi ieraksti:

		Apraksts
		Tiek uzrādīta peļņa no parastajām darbībām (ja apgrozījums pēc Kt 90.1 ir lielāks par apgrozījuma summu saskaņā ar Dt 90.2, 90.3 utt.)
		Uzrāda parasto darbību zaudējumus (ja apgrozījums pēc Kt 90.1 ir mazāks par apgrozījuma summu saskaņā ar Dt 90.2, 90.3 utt.)
		Uzrāda peļņu no citām darbībām (ja apgrozījums pēc Kt 91.1 ir lielāks par apgrozījumu pēc Dt 91.2)
		Uzrāda zaudējumus par citām darbībām (ja apgrozījums pēc Kt 91.1 ir mazāks par apgrozījumu pēc Dt 91.2)

Ņemiet vērā, ka finanšu un saimnieciskās darbības faktu atspoguļošana visos 90. un 91. konta subkontos tiek veikta nepārtraukti visa gada garumā, pamatojoties uz uzkrāšanas principu. Un tikai tad, kad gada beigās bilance tiek reformēta, tās tiek atiestatītas ar grāmatojumiem Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3). 91. skaitīšanai reformācija tiek veikta līdzīgā veidā. Attiecīgi grāmatvedis neko nedara ar zaudējumiem, kas radušies starpposma pārskata periodu beigās - finanšu rezultāti vienkārši tiek uzkrāti kontā 99. Bet gada beigās uzkrātais atlikums kontā 99 tiek iekļauts nesadalītajā peļņā vai nesegtajos zaudējumos. pēc ierakstiem:

Grāmatvedības zaudējumi un nodokļu zaudējumi - grāmatojumi

Ja saskaņā ar grāmatvedības un nodokļu uzskaites datiem (turpmāk - NU) tiek iegūta peļņa un abas vērtības ir vienādas, tad ienākuma nodokļa (turpmāk - IA) aprēķināšanā un atspoguļošanā grāmatvedībā nav grūtību. Ja vienā no grāmatvedības sistēmām - BU vai NU - tika iegūts viens finanšu rezultāts, bet otrā - cits, tad, noslēdzot periodu, jāpievērš uzmanība PBU 18/02, kas apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu Krievija datēta ar 2002. gada 19. novembri Nr. 114n. Mūsu rakstā aplūkosim gadījumus, kad grāmatvedībā un grāmatvedības uzskaitē rodas neatbilstības zaudējumos.

Par pienākumu piemērot PBU 18/02 lasiet rakstā "PBU 18/02 - kam jāpiesakās un kam nevajadzētu?" .

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pantu organizācijai ir tiesības kārtējā taksācijas periodā saņemtos zaudējumus pārcelt uz nākotni, tas ir, samazināt nodokļa bāzi par šo zaudējumu summu nākamajos periodos pilnībā vai daļēji. .

Lasiet vairāk par nodokļu zaudējumiem.

Līdz ar to, pat ja pārskata periodā finanšu rezultāti pēc grāmatvedības un grāmatvedības standartiem ir vienādi, tad nākamajos periodos, pārējām lietām vienādiem, grāmatvedības un nodokļu peļņa atšķirsies, līdz ar to radīsies atskaitāma pagaidu starpība (PBU 11.p. 18/02). Lūdzu, ņemiet vērā, ka zaudējumu pārnešanas noteikums darbojas tikai taksācijas periodā (gads), tas neattiecas uz pārskata perioda zaudējumiem.

Apskatīsim 3 zaudējumu gadījumus un ar tiem saistītos darījumus.

Tāds pats zaudējums grāmatvedībā un finanšu grāmatvedībā

Saskaņā ar PBU 18/02 20. punktu pēc tam, kad grāmatvedis ir noteicis finanšu rezultātu saskaņā ar grāmatvedības datiem, viņam ir jāaprēķina un jāatspoguļo grāmatvedībā nosacītie ienākumi vai izdevumi par NP. Tas jādara, jo pārskata perioda nodokļu zaudējumi tiek atiestatīti uz nulli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 8. punkts), un finanšu rezultāts saskaņā ar grāmatvedības sistēmu paliek nemainīgs. Summa tiek aprēķināta, reizinot grāmatvedības zaudējumus ar IR likmi, un tiek atspoguļota grāmatošanā:

Dt 68 Kt 99 - par nosacītā ienākuma summu ienākuma nodoklim.

Dt 09 Kt 68 - SHE.

Tādējādi, ja zaudējumi tiek reģistrēti NU un ACC, tad kontā 68, apakškontā “NP” būs nulles atlikums, un maksājuma deklarācijā tiks atspoguļots arī 0. Šajā gadījumā iegūtā starpība starp 0 NU un summu. zaudējumiem ACC ir jāatspoguļo grāmatvedībā (veidlapa SHE).

Par IT uzskaites noteikumiem lasiet rakstā “Grāmatvedība ienākuma nodokļa aprēķiniem” .

Zaudējumi NU, peļņa grāmatvedībā

Ja NU veidojās zaudējumi, bet NU – peļņa, tad NU izdevumi bija lielāki vai ienākumi bija mazāki, kas nozīmē, ka atliktā nodokļa saistības (DTL) par ar nodokli apliekamām pagaidu atšķirībām vai pastāvīgajiem nodokļa aktīviem (PTA) pastāvīgās atšķirības jāatspoguļo pašreizējā periodā. Noslēdzot periodu, grāmatvedis atspoguļo nosacītos izdevumus par IR, ko kompensē ar iepriekš veiktajiem IT vai PNA ierakstiem, tādējādi palielinot pašreizējo IR līdz 0.

Apskatīsim šo situāciju ar piemēru.

Piemērs

Kaleidoscope LLC peļņa saskaņā ar grāmatvedības grāmatu ir vienāda ar 250 tūkstošiem rubļu, zaudējumi saskaņā ar grāmatvedības grāmatu ir 500 tūkstoši rubļu. Starpība radās tāpēc, ka Kaleidoscope norakstīja jaunā pamatlīdzekļa nolietojuma prēmiju - 350 tūkstošus rubļu. (IT). Tāpat Kaleidoscope LLC bez maksas saņēma aprīkojumu no dibinātāja - fiziskas personas, kuras pamatkapitāla daļa ir 70%. Iekārtas izmaksas bija 400 tūkstoši rubļu. Grāmatvedības sistēmā šie ienākumi tiek atspoguļoti kā citi ienākumi, nodokļu uzskaites sistēmā tie netiek atzīti par ar nodokli apliekamiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 11. apakšpunkts, 1. punkts). Kaleidoscope LLC grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:

	Summa, tūkstoši rubļu	Apraksts
	70 (350 × 20%)	Parādīts IT amortizācijas bonusam
	80 (400 × 20%)	Par bez maksas saņemtu aprīkojumu uzrādīts PNA
90.9 (91.9)		Peļņa noteikta pēc grāmatvedības datiem
	50 (250 × 20%)	Nosacītais patēriņš NP ir noteikts
	100 (500 × 20%)	ONA, ko nosaka nodokļu zaudējumi

Kontā 68 perioda beigās veidojas nulles atlikums, kas atbilst NP vērtībai pēc NU datiem, jo tur bija zaudējumi. Attiecīgi nodoklis ir 0.

Izlasiet rakstu par to, vai grāmatvedim, gaidot nodokļu pārbaudes, jāuztraucas, ja nodokļu deklarācijā ir uzrādīti zaudējumi. “Kādas sekas var būt, ziņojot par zaudējumiem savā ienākuma nodokļa deklarācijā?” .

Sekojošā situācija pieņem, ka BU izdevumi bija lielāki vai ienākumi mazāki nekā NU, tāpēc šoreiz zaudējumi veidojās BU, bet peļņa NU.

Zaudējumi grāmatvedībā, peļņa NU

Šajā situācijā kārtējā periodā bija atskaitāmas pagaidu atšķirības, kas noveda pie STA atspoguļošanas, un/vai pastāvīgās atšķirības, kā rezultātā tika uzrādītas pastāvīgas nodokļu saistības (PNO). Apskatīsim piemēru.

Piemērs

Uzņēmums Karusel LLC peļņa saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem ir 150 tūkstoši rubļu, zaudējumi saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem ir 300 tūkstoši rubļu. Iepriekš organizācija atzina ONA par pārnestajiem zaudējumiem; pārskaitīto zaudējumu summa ir 400 tūkstoši rubļu. Pašreizējā taksācijas periodā Karusel LLC var atmaksāt daļu no zaudējumiem 150 tūkstošu rubļu apmērā. uz NU saņemtās peļņas rēķina. Turklāt kārtējā gadā Karusel LLC grāmatvedībā radās pagaidu starpība sakarā ar nolietojuma summu pārsniegšanu saskaņā ar nolietojuma summu uzskaiti saskaņā ar grāmatvedības grāmatu par 450 tūkstošiem rubļu. Karusel LLC grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:

	Summa, tūkstoši rubļu	Apraksts
	90 (450 × 0,2)	SHE tiek parādīta nolietojuma summu starpībai
	30 (150 × 0,2)	ONA tiek norakstīta par atmaksāto zaudējumu
90.9 (91.9)		Zaudējumi noteikti pēc grāmatvedības datiem
	60 (300 × 20%)	Nosacītie ienākumi NP noteikti

Tādējādi konta 68 debeta apgrozījums ir vienāds ar 90 tūkstošiem rubļu. un uz aizdevuma - 90 tūkstoši rubļu, tas ir, pašreizējais NP ir 0 rubļu. Saskaņā ar gada nodokļa deklarāciju arī gada nodokļa summa ir 0, jo, atmaksājot iepriekšējo gadu zaudējumus, nodokļa peļņa tika atiestatīta uz nulli.

Pārnesto zaudējumu dzēšana

Iepriekšējā piemērā mēs redzējām, kas notiek ar OTA, kas uzkrāta par nodokļu zaudējumu summu, kuru organizācija nolemj pārnest. Ja organizācija NU gūst peļņu, tai ir tiesības šīs peļņas apmērā atmaksāt zaudējumus, kas pārnesti uz nākotni. Atmaksu var veikt pa daļām dažādos periodos vai pilnībā. Šajā gadījumā ONA tiek norakstīta par šādiem zaudējumiem: Dt 68 Kt 09.

PARLŪDZU UZMANĪBU!Nodoklisbojājumsnodotsieslēgtsnākotnēsaskaņā arstandartiemst. 283 NKRFUnArņemot vērāierobežojumiem .

Rezultāti

Ja grāmatvedībā vai nodokļu uzskaitē radušies zaudējumi, jāatceras, ka šajā gadījumā nevar iztikt bez PBU 18/02 izmantošanas. Šis noteikums regulē pastāvīgo un pagaidu atšķirību uzskaiti, kas rada atšķirīgus finanšu rezultātus grāmatvedībā un grāmatvedības uzskaitē. Turklāt PBU 18/02 nosaka, ka pārnešanas zaudējumi, kas saņemti NU, arī ir pagaidu starpība.