Mūsdienu pasaulē reta organizācija iztiek bez automašīnas un ar to saistītajām degvielas un smērvielu izmaksām.

Uzņēmumi, izmantojot savas darbības, var ņemt vērā degvielas un smērvielu izmaksas:

• īpašumā
• izīrēts,
• kas saņemti saskaņā ar nomas līgumu utt.

Degvielas un smērvielu uzskaitei un nodokļu uzskaitei ir daudz funkciju un nianšu, kas pastāvīgi rada arvien jaunus jautājumus.

Degviela un smērvielas (degviela un smērvielas) ietver:

1. Dažādi degvielas veidi:

• dīzeļdegviela,
• benzīns,
• petroleja,
• saspiesta dabasgāze,
• sašķidrināta naftas gāze.

2. Smērvielas:

• smērvielas,
• īpašas eļļas,
• motoreļļas,
• transmisijas eļļas.

3. Īpaši šķidrumi:

• bremzes,
• dzesēšana.

Grāmatvedībā izmaksas, kas saistītas ar degvielas un smērvielu iegādi, ir saistītas ar parasto darbību izmaksām, kā materiālās izmaksas saskaņā ar grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99 7. klauzulas 8. punktu.

Degvielas un smērvielu uzskaite tiek veikta saskaņā ar Regulu par uzskaiti "Krājumu uzskaite" PBU 5/01.

Degvielas un smērvielu izdevumu uzskaites kārtību ienākuma nodokļa nodokļu uzskaitei saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO) regulē Nodokļu kodeksa 25. nodaļa.

Rakstā tiks aplūkotas degvielas un smērvielu izdevumu uzskaites nianses ienākuma nodokļa uzskaites un nodokļu uzskaites nolūkos, kā arī šos izdevumus apstiprinošās pavadzīmes izdošanas veidi un kārtība.

DEGVIELAS UN Smērvielu reģistrācijas un uzskaites kārtība

Saskaņā ar PBU 5/01 5. punktu krājumi (krājumi) tiek pieņemti uzskaitei to faktiskajās izmaksās.

Saskaņā ar PBU 5/01 6. punktu faktiskās krājumu izmaksas, kas iegādātas par maksu, ir organizācijas faktisko iegādes izmaksu summa, neskaitot PVN un akcīzes nodokļus (izņemot gadījumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos).

Faktiskās krājumu iegādes izmaksas ietver:

• summas, kas saskaņā ar līgumu piegādātājam samaksātas;
• summas, kas organizācijām samaksātas par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem, kas saistīti ar krājumu iegādi;
• muitas nodokļi;
• neatmaksājami nodokļi, kas samaksāti saistībā ar krājumu vienības iegādi;
• atlīdzība, kas izmaksāta starpniekorganizācijai, ar kuras starpniecību tiek iegādāti krājumi;
• krājumu iegādes un piegādes izmaksas to izmantošanas vietā, ieskaitot apdrošināšanas izmaksas.

Piezīme:Vispārējās ekspluatācijas izmaksas nav iekļauts krājumu iegādes faktiskajās izmaksās, ja vien tie nav tieši saistīti ar to iegādi.

Saskaņā ar PBU 5/01 14. punktu inventarizācija, kas nepieder organizācijai, bet tiek izmantota vai realizēta saskaņā ar līguma noteikumiem, tiek ņemta vērā līgumā paredzētajā novērtējumā.

Degvielas un smērvielu uzskaite tiek veikta kopējā un kvantitatīvā izteiksmē pa degvielas un smērvielu veidiem, atrašanās vietām un izmantošanu.

Automašīnas tiek uzpildītas degvielas uzpildes stacijās gan skaidrā naudā, gan ar kuponiem vai degvielas kartēm (šajā gadījumā maksājums tiek veikts ar bankas pārskaitījumu).

Attiecīgi degvielas un smērvielu uzskaite grāmatvedībā tiek veikta, pamatojoties uz:

• atbildīgo personu iepriekšēji ziņojumi,
• degvielas un smērvielu piegādātāju pavadzīmes,
• citus līdzīgus dokumentus.

Saskaņā ar PBU5 / 01 16. punktu krājumu novērtēšana, kad tie tiek laisti ražošanā un citādi iznīcināti, tiek veikta vienā no šādiem veidiem:

• par katras vienības cenu;
• par vidējām izmaksām;
• pēc pirmās izmaksas krājumu iegādes laikā (FIFO metode).

Organizācijai grāmatvedības politikā grāmatvedības nolūkos jānosaka izvēlētā metode krājumu novērtēšanai, kad tie tiek norakstīti.

Saskaņā ar PBU 10/99 18. punktu izdevumi tiek atzīti pārskata periodā, kurā tie radušies.

Degvielas un smērvielu norakstīšana izdevumiem tiek veikta faktiski patērētā degvielas daudzuma apmērā, kas ir atkarīgs no automašīnas nobraukuma.

Degvielas un smērvielu faktisko izdevumu summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz:

• organizācijā noteiktās degvielas patēriņa normas (litru skaits uz 100 km),
• faktiskais nobraukums, ko nosaka spidometra rādījumi.

Nosakot degvielas un smērvielu patēriņa likmes, varat izmantot informāciju, ko ražotāji snieguši automašīnas tehniskajā dokumentācijā.

Lai precīzāk noteiktu degvielas un smērvielu patēriņa ātrumu, varat ņemt vērā automašīnas ekspluatācijas apstākļus:

• pilsētas ciklā,
• uz lauku ceļiem,
• ziemas laikā,

Saskaņā ar federālā likuma "Par grāmatvedību" Nr. 129-FZ 9. panta 1. punktu visi uzņēmējdarbības darījumi, ko veic organizācija, ir jāformalizē ar apliecinošiem dokumentiem. Šie dokumenti kalpo kā primārie grāmatvedības dokumenti, uz kuru pamata tiek veikta uzskaite.

Grāmatvedībai tiek pieņemti primārie grāmatvedības dokumenti, ja tie ir noformēti tādā formā, kāda ir grāmatvedības primārās dokumentācijas vienoto formu albumos (Likuma 129-FZ 9. panta 2. punkts).

Galvenais primārais dokuments degvielas un smērvielu norakstīšanai izdevumiem ir pavadzīme.

Ar Valsts statistikas komitejas dekrētu 28.11.1997. Nr. 78 apstiprinātas vienotas pavadzīmju formas:

• veidlapa Nr.3 "Pasažieru automašīnas pavadzīme",
• veidlapa Nr.3spets "Īpaša transportlīdzekļa pavadzīme",
• veidlapa Nr. 4 "Pasažieru taksometra pavadzīme",
• veidlapa Nr. 4-C "Kravas automašīnas pavadzīme",
• veidlapa Nr. 4-P "Kravas automašīnas pavadzīme",
• veidlapa Nr. 6 "Autobusa pavadzīme",
• veidlapa Nr.6spets "Ne-publiskā autobusa pavadzīme".

Turklāt ar šo rezolūciju tika apstiprināts arī "Pavadzīmju kustības žurnāls" (veidlapa Nr. 8).

Ar Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas 2008. gada 18. septembra rīkojumu Nr. № 152 apstiprināja obligātās detaļas un pavadzīmju aizpildīšanas kārtību.

Saskaņā ar rīkojuma Nr. 152 2. punktu obligātās ziņas un pavadzīmju aizpildīšanas kārtību piemēro juridiskas personas un individuālie uzņēmēji, kas darbojas:

• automašīnas,
• kravas automašīnas,
• autobusi,
• trolejbusi,
• tramvaji.

Pavadzīmē jābūt šādai obligātai informācijai (rīkojuma Nr. 152 3. punkts):

1. Pavadzīmes nosaukums un numurs.

2. Informācija par pavadzīmes derīguma termiņu, ieskaitot datumu (dienu, mēnesi, gadu), kurā pavadzīmi var izmantot.

Ja pavadzīme tiek izsniegta ilgāk par vienu dienu - pavadzīmes lietošanas sākuma un beigu datumi.

3. Informācija par transportlīdzekļa īpašnieku (īpašnieku), tostarp:

3.1. Juridiskai personai:

• Vārds,
• organizatoriskā un juridiskā forma,
• atrašanās vieta,
• telefona numurs.

3.2. Individuālajiem uzņēmējiem:

• pasta adrese,
• telefona numurs.

4. Informācija par transportlīdzekli, tostarp:

4.1. Transportlīdzekļa tips:

• mašīna,
• smagā mašīna,
• autobuss,
• trolejbuss,
• tramvajs,

4.2. Transportlīdzekļa modelis un ja tiek izmantots kravas automobilis:

• ar automašīnas piekabi,
• automašīnu puspiekabe,
• tas pats automašīnas piekabes modelis (puspiekabe).

4.3. Valsts reģistrācijas numura zīme:

• automašīna,
• piekabe (puspiekabe),
• autobuss,
• trolejbuss.

4.4. Odometra rādījumi (pilni kilometri), kad transportlīdzeklis atstāj garāžu (depo) un iebrauc garāžā (depo).

4.5. Datums (diena, mēnesis, gads) un laiks (stundas, minūtes), kad transportlīdzeklis izbrauca no pastāvīgās autostāvvietas un ieradās norādītajā autostāvvietā.

5. Informācija par vadītāju, tostarp:

• Vadītāja pilns vārds,
• transportlīdzekļa vadītāja medicīniskās pārbaudes pirms un pēc brauciena datums (diena, mēnesis, gads) un laiks (stundas, minūtes).

Saskaņā ar rīkojuma Nr. 152 8. punktu pavadzīmē ir atļauts ievietot papildu informāciju, ņemot vērā organizācijas darbības īpatnības.

Piezīme:Nepareiza pavadzīmes aizpildīšana un degvielas un smērvielu izmaksu aprēķināšanai nepieciešamo datu trūkums var izraisīt šo izmaksu uzskaites izkropļošanu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.

Saskaņā ar rīkojuma Nr. 152 10. punktu pavadzīme tiek izsniegta uz vienu dienu vai uz laiku, kas nepārsniedz vienu mēnesi.

Tajā pašā laikā, ja pavadzīmes derīguma laikā automašīnu izmanto vairāki autovadītāji, tad ir atļauts izsniegt vairākas pavadzīmes vienam transportlīdzeklim atsevišķi katram vadītājam (rīkojuma Nr. 152 11. punkts).

Piezīme:Izsniegtās pavadzīmes ir jāsaglabā organizācijai vismaz pieci gados (rīkojuma Nr. 152 18. punkts).

DEGVIELAS UN EĻĻOTĀJU IZDEVUMU ATZĪŠANAS PROCEDŪRA IENĀKUMA NODOKĻA MĒRĶIEM NODOKĻU GRĀMATVEDĪBĀ (PAMATS)

Organizācijas nodokļu grāmatvedībā izdevumi par degvielu un smērvielām tiek atzīti saskaņā ar Nodokļu kodeksa 25. nodaļu atkarībā no izmantotā transporta mērķa:

• vai saskaņā ar 254. panta "Materiālu izmaksas" 1. punkta 5. apakšpunktu kā degvielas, ūdens un visu veidu enerģijas iegādes izmaksas, kas iztērētas tehnoloģiskiem mērķiem,
• vai pamatojoties uz 264. panta "Citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un (vai) pārdošanu" 1. punkta 11. apakšpunktu, kā oficiālā transporta (autotransporta, dzelzceļa, gaisa un cita veida transporta) uzturēšanas izmaksas.

Neskatoties uz to, ka pašreizējie tiesību akti nenosaka nekādas normas un ierobežojumus attiecībā uz degvielas izmaksu apjomu, izmaksām ir jāatbilst Nodokļu kodeksa 252. pantā noteiktajiem kritērijiem, jo ​​īpaši tām jābūt pamatotām. Šajā gadījumā visas izmaksas tiek atzītas par izdevumiem, ja tās rodas, lai īstenotu darbības, kuru mērķis ir gūt ienākumus.

Arī Finanšu ministrijas vēstulē Nr. 03-03-06 / 4/67 ir teikts:

"Degvielas un smērvielu patēriņa likmes autotransportā ir noteiktas ar metodiskajiem ieteikumiem" Degvielas un smērvielu patēriņa likmes autotransportā ", kas stājas spēkā ar Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas 2008. gada 14. marta rīkojumu. . Nr. AM-23-r "Par metodisko ieteikumu" Degvielas un smērvielu patēriņa likmes autotransportā "ieviešanu".

Saskaņā ar šo pamatnostādņu 6. punktu attiecībā uz automobiļu aprīkojuma modeļiem, zīmoliem un modifikācijām, attiecībā uz kurām Krievijas Transporta ministrija nav apstiprinājusi degvielas patēriņa likmes, reģionu un organizāciju vietējo administrāciju vadītāji pēc savas kārtības var ieviest likmes, kuras noteiktā veidā izstrādājušas individuālas lietojumprogrammas, ko izstrādājušas zinātniskās organizācijas, izstrādājot šādas normas saskaņā ar īpašu programmu-metodi.

Tādējādi, ja Krievijas Transporta ministrija nav apstiprinājusi degvielas patēriņa likmes attiecīgajam automobiļu aprīkojumam, tad organizācijas vadītājs ar savu rīkojumu var ieviest likmes, kuras noteiktā veidā ir izstrādājušas zinātniskās organizācijas, kuras izstrādā šādas prasības. standartiem saskaņā ar īpašu programmu-metodi.

Pirms organizācijas rīkojuma pieņemšanas, kas apstiprina noteiktā kārtībā izstrādātās normas, nodokļu maksātājs var vadīties pēc attiecīgās tehniskās dokumentācijas un (vai) automašīnas ražotāja sniegtās informācijas. "

Jāatzīmē, ka šī Finanšu ministrijas vēstule nav vienīgā šāda veida. Finanšu ministrija savās vēstulēs sniedza tieši tādus pašus ieteikumus.

Piemēram, vēstulē, kas datēta ar 09.04.2007. Nr.03-03-06 / 1/640 un 14.01.2009. Vēstulē. Nr.03-03-06 / 1/15.

Lai gan organizācijām nav obligāti jāvadās pēc Finanšu ministrijas ieteikumiem, jāpatur prātā, ka izdevumu pamatojuma apstiprinājums atbilst Nodokļu kodeksa vispārējai koncepcijai.

Tādējādi jebkuram uzņēmumam, kas ņem vērā degvielas un smērvielu izmaksas, lai samazinātu ienākuma nodokļa nodokļa bāzi, ir jāizstrādā un grāmatvedības politikā jānostiprina nodokļu uzskaites nolūkos metodika degvielas un smērvielu izmaksu noteikšanai, apstiprinot to derīgumu.

Tajā pašā laikā, ja uzņēmuma noteikto degvielas un smērvielu patēriņa normu novirze ievērojami atšķirsies (uz augšu) no Satiksmes ministrijas noteiktajām normām, šo izmaksu ziņā radīsies nodokļu risks par ienākuma nodokli.

Galu galā katram transportlīdzeklim ir noteiktas tehniskās īpašības, kas ļauj noteikt, cik daudz degvielas konkrētais transportlīdzeklis patērē ekspluatācijas laikā.

Veicot nodokļu auditu uz vietas, šādiem uzņēmumiem, visticamāk, būs jāaizstāv sava nostāja tiesā.

Jāpatur prātā, ka pašlaik šajā jautājumā pastāv tiesu prakse, kas atbalsta nodokļu maksātājus.

Tātad, saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas definīciju 14.08.2008. 9586/08, šādi tiesu secinājumi ir atstāti nemainīgi:

“Izskatot un izvērtējot pierādījumus, kas sniegti par epizodi saistībā ar degvielas un smērvielu iegādi uzņēmumā, tiesas, vadoties pēc Nodokļu kodeksa 252. panta, 264. panta pirmās daļas 11. punkta noteikumiem, secināja, ka Nodokļu kodekss nav paredzēts degvielas un smērvielu izmaksu noteikšana peļņas aplikšanai ar nodokli, ka izmaksas, kas radušās, iegādājoties degvielu un smērvielas, ir ekonomiski pamatotas, dokumentētas un likumīgi iekļautas izdevumu sastāvā, kas ņemts vērā, aprēķinot peļņas nodokli, un vērtība pievienotie nodokļi par iegādāto degvielu un smērvielām, kas pamatoti iekļauti nodokļu atskaitījumos saskaņā ar Nodokļu kodeksa 169., 171., 172. pantu. "

Turklāt Urālu apgabala FAS 20.02.2008. lietā Nr.A60-8917 / 07 tiesa secināja, ka Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas apstiprināto degvielas un smērvielu patēriņa normu piemērošana ir kļūdaina, jo apstiprinātās normas ir noteiktas kā pamata, lai organizēt piegādes plānošanu un kontrolēt degvielas un eļļas patēriņu, un tie nav paredzēti nodokļu attiecību regulēšanai.

Tā kā tiesību akti par nodokļiem un nodevām vai to noteiktajā kārtībā neapstiprina dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksu normas, šīs izmaksas tiek pieņemtas nodokļu vajadzībām faktiski radušos un dokumentēto izdevumu apmērā.

Tāds pats secinājums tika izdarīts Centrālā rajona federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 4. aprīļa rezolūcijā. lietā Nr. А09-3658 / 07-29, saskaņā ar kuru Nodokļu kodekss neparedz degvielas un smērvielu izdevumu normēšanu peļņas aplikšanai ar nodokli, un degvielas patēriņa likmes, ko apstiprinājusi Satiksmes ministrija Krievijas Federācija, uz kuru atsaucas nodokļu iestādes, ir konsultatīva rakstura.

Tomēr, neraugoties uz pozitīvo tiesu praksi, šķiet saprātīgi ieteikt līdzsvarotu un piesardzīgu pieeju degvielas un smērvielu izdevumu atzīšanai, lai samazinātu uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļu riskus.

Degvielas un smērvielu uzskaite saskaņā ar pavadzīmēm - 2019-2020 (turpmāk - LP) ir pareizi jāorganizē jebkurā organizācijā. Tas ļaus sakārtot lietas un kontrolēt materiālo resursu patēriņu. Vissvarīgākais ir zemūdenes izmantošana benzīna un dīzeļdegvielas uzskaitei. Detalizētāk aplūkosim degvielas un smērvielu uzskaites un nodokļu uzskaites algoritmu pavadzīmēs.

Degvielas un smērvielu jēdziens

Degviela un smērvielas ietver degvielu (benzīnu, dīzeļdegvielu, sašķidrinātu naftas gāzi, saspiestu dabasgāzi), smērvielas (motoru, transmisijas un speciālās eļļas, smērvielas) un īpašus šķidrumus (bremzes un dzesēšana).

Kas ir pavadzīme

Pavadzīme ir primārais dokuments, kurā reģistrēts automašīnas nobraukums. Pamatojoties uz šo dokumentu, jūs varat noteikt benzīna patēriņu.

Organizācijām, kuru galvenā darbība ir transportlīdzekļu izmantošana, jāpiemēro PL veidlapa ar informāciju, kas norādīta Satiksmes ministrijas 2008. gada 18. septembra rīkojuma Nr. 152 II iedaļā.

Vai šaubāties par materiālo vērtību izlikšanas vai norakstīšanas pareizību? Mūsu forumā jūs varat saņemt atbildi uz jebkuru jautājumu, par kuru jums rodas šaubas. Piemēram, jūs varat norādīt, kāda ir degvielas un smērvielu patēriņa pamatlikme, ko iesaka Satiksmes ministrija.

Mēs rakstījām par to, kā pavadzīme tika labota mūsu vietnē:

• “Ir papildināts pavadzīmes obligāto detaļu saraksts”;
• "Sākot ar 2017. gada 15. decembri, mēs izdodam pavadzīmi jaunā formā";
• Pavadzīmes: no 2019. gada 1. marta izdošanas kārtība mainīsies.

Organizācijām, kuras izmanto automašīnu ražošanas vai vadības vajadzībām, ir iespējams attīstīt abonentu līniju, ņemot vērā 06.12.2011. Likuma "Par grāmatvedību" prasības Nr. 402-FZ.

Var atrast zemūdenes apstiprināšanas rīkojuma piemēru.

Praksē organizācijas bieži izmanto PL, kas tika apstiprināti ar Krievijas Federācijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra dekrētu Nr. 78. Šajā rezolūcijā ir PL veidlapas atkarībā no automašīnas veida (piemēram, 3. veidlapa - automašīnai, veidlapa 4 -P - kravas automašīnai) ...

Tiek parādīta obligātā informācija un pavadzīmju aizpildīšanas procedūra .

Par pavadzīmju aizpildīšanu varat uzzināt, ņemot vērā jaunākās inovācijas ConsultantPlus Ready-made risinājumā.

Jūs varat uzdot jautājumu un saņemt ātru atbildi par pavadzīmes aizpildīšanu mūsu diskusijās VK grupā .

Pavadzīmes ir jāreģistrē pavadzīmju reģistrā. Pavadzīmju, degvielas un smērvielu uzskaite ir savstarpēji saistīta. Organizācijās, kas pēc savas darbības veida nav autotransports, LI var sastādīt ar tādu regularitāti, kas ļauj apstiprināt izdevumu pamatotību. Tātad organizācija var izdot DP vienu reizi vairākās dienās vai pat mēnesī. Galvenais ir apstiprināt izdevumus. Šādi secinājumi ir ietverti, piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 7. aprīļa vēstulē Nr. 03-03-04 / 1/327, Volgo-Vjatkas apgabala federālā pretmonopola dienesta rezolūcijā, kas datēta ar 27.04.2009. Nr. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.

Degvielas un smērvielu patēriņa uzskaite pavadzīmē

Ja mēs analizēsim PL veidlapas, kas ietvertas Rezolūcijā Nr. Tas parāda, cik daudz degvielas ir tvertnē, cik daudz tiek izsniegts un cik daudz ir atlicis. Izmantojot vienkāršus aprēķinus, tiek noskaidrots izmantotās degvielas daudzums.

Ja mēs pievērsīsimies Satiksmes ministrijas rīkojumam Nr. 152, tad starp obligātajiem zemūdenes rekvizītiem nebūs prasības atspoguļot degvielas kustību. Šajā gadījumā dokumentā jābūt spidometra rādījumiem ceļa sākumā un beigās, kas ļaus noteikt transportlīdzekļa nobraukto kilometru skaitu.

Ja zemūdeni organizācija izstrādāja patstāvīgi un tajā nav informācijas par degvielas un smērvielu izmantošanu, bet tajā ir tikai dati par kilometru skaitu, izlietotās degvielas un smērvielu standarta tilpumu var aprēķināt, izmantojot ministrijas rīkojumu Krievijas transporta 2008. gada 14. marta Nr. AM-23-r. Tajā ir iekļauti degvielas patēriņa rādītāji dažādiem transportlīdzekļu zīmoliem un formulas degvielas patēriņa aprēķināšanai.

Tādējādi, pamatojoties uz PL, tiek aprēķināta degvielas un smērvielu faktiskā vai standarta norakstīšana. Šādi aprēķinātie dati tiek izmantoti atspoguļošanai grāmatvedībā.

Tomēr dažos gadījumos nav iespējams izmantot zemūdeni degvielas un smērvielu patēriņa uzskaitei. Piemēram, ja benzīns tiek darbināts ar motorzāģiem, traktoriem, kas atrodas aizmugurē, un citu līdzīgu speciālu aprīkojumu. Šādos gadījumos tiek piemērots degvielas un smērvielu norakstīšanas akts.

Degvielas un smērvielu norakstīšanas sertifikāta paraugu var apskatīt mūsu vietnē.

Degvielas un smērvielu uzskaite

Tāpat kā visi krājumi, arī degvielas un smērvielu uzskaite grāmatvedības nodaļā tiek veikta pēc faktiskajām izmaksām. Izmaksas, kas iekļautas faktiskajās izmaksās, ir norādītas PBU 5/01 II sadaļā.

Degvielas un smērvielu pieņemšanu uzskaitei var veikt, pamatojoties uz degvielas uzpildes staciju kvītīm, kas pievienotas avansa pārskatam (ja vadītājs iegādājās degvielu un smērvielas par skaidru naudu), vai pamatojoties uz kuponu izciļņiem (ja benzīns tika iegādāts, izmantojot kuponus). Ja vadītājs pērk benzīnu, izmantojot degvielas karti, tad degvielas un smērvielu uzskaite degvielas kartēs tiek veikta, pamatojoties uz uzņēmuma, kas izdevis karti, ziņojumu. Degvielu un smērvielas var norakstīt, izmantojot šādas metodes (III sadaļa):

• par vidējām izmaksām;
• par pašizmaksu līdz inventāra iegādes brīdim (FIFO).

PBU 5/01 ir vēl viena norakstīšanas metode - par katras vienības cenu. Bet praksē tas nav piemērojams degvielas un smērvielu norakstīšanai.

Visizplatītākais degvielas un smērvielu norakstīšanas veids ir vidējās izmaksas, kad atlikušā materiāla izmaksas tiek pievienotas tā saņemšanas izmaksām un tiek dalītas ar kopējo atlikuma un saņemšanas summu fiziskā izteiksmē.

Degvielas un smērvielu norakstīšana saskaņā ar pavadzīmēm (uzskaite)

Lai uzskaitītu degvielu un smērvielas uzņēmumā, tiek izmantots konts 10, atsevišķs apakškonts (kontu plānā - 10-3). Šī konta debetā tiek veikta degvielas un smērvielu saņemšana, kredītā - norakstīšana.

Kā tiek norakstīta degviela un smērvielas? Iepriekš aprakstītie algoritmi tiek izmantoti, lai aprēķinātu izmantotās degvielas daudzumu (faktisko vai standarta). Šo daudzumu reizina ar vienības izmaksām, un iegūto summu noraksta, ievietojot: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Benzīna norakstīšana saskaņā ar pavadzīmēm (nodokļu uzskaite)

Ja ar degvielas un smērvielu norakstīšanu grāmatvedībā viss ir pavisam vienkārši, tad šo izdevumu atzīšana nodokļu uzskaitē rada jautājumus.

1. jautājums: kādi izdevumi jāņem vērā degvielai un smērvielām? Šeit ir 2 iespējas: materiālie vai citi izdevumi. Saskaņā ar apakš. Art. 5 5. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pants degviela un smērvielas ir iekļautas materiālu izmaksu sastāvā, ja tās tiek izmantotas tehnoloģiskām vajadzībām. Citi degvielas un smērvielu izdevumi ir iekļauti, ja tos izmanto dienesta transportlīdzekļu apkopei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 11. punkta 1. apakšpunkts).

SVARĪGS! Ja organizācijas pamatdarbība ir saistīta ar preču vai cilvēku pārvadāšanu, tad degviela un smērvielas - materiālu izmaksas. Ja transportlīdzekļus izmanto kā dienesta transportlīdzekļus, degviela un smērvielas ir citi izdevumi.

Otrs jautājums: normalizēt vai nē degvielas un smērvielu norakstīšanas izmaksas nodokļu uzskaites ietvaros? Atbildi uz to var atrast, sasaistot pavadzīmes detaļas un likumdošanas normas:

1. Zemūdenē tiek aprēķināta faktiskā degvielas un smērvielu izmantošana. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav tiešu norāžu, ka degvielas un smērvielu izmaksas nodokļu grāmatvedībā būtu jāpieņem tikai saskaņā ar faktiskajām normām.
2. PL satur informāciju tikai par faktisko nobraukumu. Tomēr degvielu un smērvielas var aprēķināt ar rīkojumu Nr. AM-23-r, kura 3. punktā ir norāde, ka tās noteiktās normas cita starpā paredzētas nodokļu aprēķināšanai. Krievijas Finanšu ministrija savās vēstulēs (piemēram, datēta ar 22.02.2019. Nr. 03-03-07 / 19283, datēta ar 03.06.2013. Nr. 03-03-06 / 1/20097) apstiprina, ka rīkojums Nr. 23-r var izmantot, lai noteiktu izmaksu pamatojumu un noteiktu degvielas un smērvielu izmaksas nodokļu uzskaitē pēc likmēm, kas reizinātas ar nobraukumu.

SVARĪGS! Nodokļu uzskaitē degvielu un smērvielas var ņemt gan pēc faktiskās izmantošanas, gan pēc summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz normām.

Praksē ir iespējama situācija, kad organizācija izmanto transportlīdzekļus, kuriem degvielas patēriņa rādītāji nav apstiprināti ar rīkojumu Nr. AM-23-r. Bet šī dokumenta 6. punktā ir paskaidrojums, ka organizācija vai individuāls uzņēmējs var individuāli (ar zinātnisko organizāciju palīdzību) izstrādāt un apstiprināt nepieciešamos standartus.

Krievijas Finanšu ministrijas nostāja (sk., Piemēram, 2010. gada 22. jūnija vēstuli Nr. 03-03-06 / 4/61) ir tāda, ka pirms degvielas un smērvielu norakstīšanas normu izstrādes zinātniskā organizācijā , juridiska persona vai individuāls uzņēmējs var vadīties pēc tehniskās dokumentācijas.

Pašā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav paskaidrojumu, kā rīkoties šādā situācijā. Gadījumos, kad organizācija patstāvīgi noteica degvielas un smērvielu norakstīšanas normas un, pārsniedzot tās, nodokļu uzskaitē ņēma vērā degvielas liekā patēriņa apjomu, nodokļu inspekcija to var neatzīt par izdevumiem. Attiecīgi ir iespējama papildu ienākuma nodokļa aprēķināšana. Vienlaikus tiesa var labi atbalstīt inspekcijas nostāju (sk., Piemēram, Ziemeļkaukāza apgabala ĀS 2015. gada 25. septembra rezolūciju lietā Nr. A53-24671 / 2014).

Lasiet par naudas sodu par pavadzīmes trūkumu šajā raksts .

Degvielas un smērvielu norakstīšanas piemērs saskaņā ar pavadzīmēm

Viens no izplatītākajiem degvielas un smērvielu veidiem ir benzīns. Apsveriet benzīna pirkšanas un norakstīšanas piemēru.

LLC "Pervyi" (atrodas Maskavas apgabalā) septembrī iegādājās benzīnu 100 litru apmērā par cenu 38 rubļi. bez PVN.

Tajā pašā laikā mēneša sākumā LLC bija tāda paša zīmola benzīna krājumi 50 litru apjomā par vidējām izmaksām 44 rubļi.

Benzīns 30 litru apjomā tika izmantots automašīnas VAZ-11183 "Kalina" uzpildīšanai. Organizācija izmanto transportlīdzekli vadības personāla oficiālai pārvadāšanai.

Organizācija izmanto materiālu novērtēšanu par vidējām izmaksām.

Degvielas un smērvielu uzskaitepēc uzņemšanas

		Summa, berzēt.	Darbība (dokuments)
			Ierakstīts benzīns (TORG-12)
			Atspoguļotais PVN (rēķins)

Mēs aprēķinām vidējās norakstīšanas izmaksas septembrī: (50 l × 44 rubļi + 100 l × 38 rubļi) / (50 l + 100 l) = 40 rubļi.

1. variants.Degvielas un smērvielu uzskaitekad noraksta pēc fakta

Zemūdenē tika veiktas atzīmes: degviela tvertnē reisa sākumā - 10 litri, izsniegta - 30 litri, atstāta pēc brauciena - 20 litri.

Mēs aprēķinām faktisko patēriņu: 10 + 30 - 20 = 20 litri.

Norakstāmā summa: 20 litri × 40 rubļi. = 800 rubļu

2. variants.Degvielas un smērvielu uzskaitekad noraksta saskaņā ar normām

Zemūdenē tika veiktas atzīmes par nobraukumu: reisa sākumā - 2500 km, beigās - 2550 km. Tas nozīmē, ka ir veikti 50 km.

Rīkojuma Nr. AM-23-r II iedaļas 7. punktā ir formula benzīna patēriņa aprēķināšanai:

Q n = 0,01 × H × S × (1 + 0,01 × D),

kur: Q n - standarta degvielas patēriņš, l;

Hs - pamata degvielas patēriņa rādītājs (l / 100 km);

S - transportlīdzekļa nobraukums, km;

D-korekcijas koeficients (tā vērtības ir norādītas rīkojuma Nr. AM-23-r 2. pielikumā).

Saskaņā ar tabulu apakšnodaļā. 7.1 automašīnas markai mēs atrodam Hs. Tas ir vienāds ar 8 litriem.

Saskaņā ar 2. pielikumu koeficients D = 10% (Maskavas reģionam).

Mēs ņemam vērā benzīna patēriņu: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 litri

Norakstāmā summa: 4,4 l × 40 rubļi. = 176 RUB

Tā kā automašīna tiek izmantota kā dienesta automašīna, degvielas un smērvielu uzskaites izmaksas degvielas un smērvielu nodokļu uzskaitē tiks atzītas par citiem izdevumiem. Izdevumu summa būs vienāda ar grāmatvedības reģistros ierakstītajām summām.

Rezultāti

Degviela un smērvielas ir ievērojams izdevumu postenis daudzās organizācijās. Tas nozīmē, ka grāmatvežiem jāspēj veikt degvielas un smērvielu uzskaiti un jāpamato šīs izmaksas. Pavadzīmju izmantošana ir viens no veidiem, kā noteikt izlietotās degvielas un smērvielu daudzumu.

Ar PL palīdzību ir iespējams ne tikai apstiprināt izdevumu ražošanas nepieciešamību, bet arī reģistrēt automašīnas vai cita transportlīdzekļa nobraukto attālumu, kā arī noteikt rādītājus izlietotās degvielas un smērvielu daudzuma aprēķināšanai.

Kad ir noteikts faktiskais vai mērķa lietojums, norakstāmo summu var aprēķināt, reizinot vienības vērtību ar apjomu.

Pamatojoties uz degvielas un smērvielu norakstīšanas aktu, var uzskaitīt degvielu un smērvielas, kas norakstītas īpašas iekārtas darbības rezultātā, kurai nav odometra.

Īpaša uzmanība jāpievērš degvielas un smērvielu izdevumu atzīšanai nodokļu uzskaites ietvaros.

Noderīga informācija

Degvielas un smērvielu izdevumu uzskaite uzņēmumā: grāmatvedības iezīmes

Degviela un smērvielas ir viens no uzņēmuma automašīnu, motociklu aprīkojuma vai speciālā aprīkojuma uzturēšanas izdevumu posteņiem, par kuriem ir jāreģistrē noteiktajā kārtībā. Uzņēmuma, uzņēmuma, organizācijas vai iestādes grāmatvedis katru mēnesi bez šaubām pārbauda izdošanas datus, faktisko patēriņu un degvielas un smērvielu atlikumu.

Šim nolūkam tiek izmantotas dažādas metodes un metodes, kas ir atļautas saskaņā ar Nodokļu kodeksu. Aprēķinu var veikt, pērkot naftas produktu un tehnisko šķidrumu vidējās izmaksas, atlikumu, FIFO, LIFO izmaksas. Apstiprinātā norēķinu metode jānorāda atbilstošajā pasūtījumā.

Uzņēmumā, kura bilancē ir norādītas degvielas un smērvielu izmaksas, tiek sauktas par "materiālu izmaksām". Grāmatvedībā degvielas un smērvielu iegāde tiek atspoguļota 10. kontā "Materiāli" (benzīnam vai dīzeļdegvielai - 3. apakškonts "Degviela").

Iegādātās degvielas un smērvielu izvietošanai ir vairākas iespējas:

• Noliktavās tas ir benzīns, dīzeļdegviela, propāns-butāns, motoreļļa un citas eļļas, kas tiek uzglabātas noliktavās.
• Maksas degvielas taloni - ir kuponi, par kuriem tika saņemts benzīns, dīzeļdegviela utt.
• Degviela atrodas transportlīdzekļu degvielas tvertnēs, un kuponi ir pie vadītāja.

Lai vienkāršotu visu degvielas un smērvielu uzskaites kārtību visiem uzņēmuma bilancē esošajiem transportlīdzekļiem, grāmatvedībā izmanto 2., 3. kārtas apakškontus. Piemēram: konts 10 "Degviela", apakškonts "Degviela un smērvielas noliktavā", apakškonts "Dīzeļdegviela".

Grāmatvedībā degvielas un smērvielu izmaksas, kas saistītas ar automašīnu izmantošanu, tiek atspoguļotas dažādos kontos atkarībā no tā, kādam nolūkam transportēšana bija paredzēta: kravu pārvadāšanai savām vajadzībām vai preču piegādei dīleriem, veikaliem, oficiālajiem pasažieru pārvadājumiem utt.

Degvielas un smērvielu izdevumu piemērs

Pasažieru uzņēmuma automašīnas Bykov vadītājs N.G. uzņēmumā SIA "MebelProm". Viņš sniedz grāmatvedības nodaļai iepriekšējus pārskatus, kas atspoguļo pirkuma faktiskās izmaksas, kā apstiprinājumu, ir pievienoti arī primārie dokumenti. Benzīns tiek norakstīts saskaņā ar pavadzīmēm, kuras tiek iesniegtas organizācijas grāmatvedības departamentam.

Lai uzturētu kvantitatīvu un pilnīgu degvielas un smērvielu uzskaiti, MebelProm ir izstrādājis un apstiprinājis savu sejas kartīšu formu. Šīs kartes tiek atvērtas katram uzņēmuma vadītājam.

Maija sākumā šoferim bija atlikusī nerakstītā degviela 20 litru apmērā par cenu 42 rubļi litrā, neskaitot PVN. 3. maijā tika iegādāti papildus 20 litri benzīna AI-98 par cenu 44 rubļi litrā. Saskaņā ar automašīnas borta datoru, patēriņš 1., 2. un 3. aprīlī bija attiecīgi 8, 11 un 11 litri.

Uzņēmums noraksta degvielu un smērvielas pēc mainīgajām vidējām izmaksām, kas aprēķinātas tieši operācijas datumā. MebelProm LLC grāmatvedības reģistros tika izdarīti šādi ieraksti:

datums	Nāk			Patēriņš			Atlikums
			Cena			Cena			Cena
Atlikums 01.05

336 rubļi - norakstīts saskaņā ar 8 litru benzīna normām saskaņā ar 1. maija veidlapas Nr. 3 pasažieru automašīnas pavadzīmi.

Debets 26 Kredīts 10-3 apakškonts "Benzīns AI-98 N. Bykova automašīnas tvertnē":

462 rubļi - norakstīti saskaņā ar 11 litru benzīna normām saskaņā ar veidlapas Nr.3 vieglās automašīnas pavadzīmi 2.maijam.

Debets 10-3 Kredīts 71 apakškonts "Bulls"

840 rubļi - 20 litri benzīna tika kapitalizēti, pamatojoties uz kases aparāta kvīti, kas pievienota avansa ziņojumam.

Debets 26 Kredīts 10-3 apakškonts "Benzīns AI-98 N. Bykova automašīnas tvertnē":

484 rubļi - norakstīti saskaņā ar 11 litru benzīna normām saskaņā ar 3. maija veidlapas pasažieru automašīnas pavadzīmi.

Transporta noma

Transportlīdzeklis ir paredzēts pagaidu valdīšanai vai lietošanai, pamatojoties uz atbilstošu līgumu, kas noslēgts ar fizisku vai juridisku personu. Parasti nomnieks sedz visas izmaksas, kas radušās transportlīdzekļa ekspluatācijas rezultātā, ieskaitot degvielas un smērvielu, tehnisko šķidrumu un citu palīgmateriālu iegādes izmaksas. Saskaņā ar līguma noteikumiem ir iespējama jaukta samaksa, ieskaitot fiksētu nomas maksu par automašīnas vai aprīkojuma izmantošanu un transportlīdzekļa uzturēšanas izmaksu samaksu. Otrā nodevas daļa nav fiksēta un ir tieši saistīta ar ārējiem faktoriem, īrētās kustamās mantas tehnisko stāvokli u.c.

Ja visas ekspluatācijas izmaksas sedz nomnieks, tad degvielas un smērvielu izdevumu uzskaite grāmatvedības nodaļā tiek veikta līdzīgi kā ar savu transportlīdzekli, tikai mašīna tiek ierakstīta nevis uzņēmuma pamatlīdzekļos, bet gan ārpusbilances kontu 001 "Iznomātie pamatlīdzekļi". Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, aprēķinot nodokļus, īre tiek iekļauta citos izdevumos. Nomniekam nav nozīmes - transportlīdzeklis tiek nomāts no fiziskas vai juridiskas personas. Bet saimniekam statuss ir svarīgs. Tātad, par fizisko. personām, automašīnai vai citam transportlīdzeklim, īpašam aprīkojumam, kas tiek nomāts, tiek uzlikti nodokļi. Atšķirības ir arī ESN - vai transportlīdzeklis tiek nomāts ar vadītāju (operatoru) vai bez tā.

Tā kā organizācija automašīnu izmanto tieši, pavadzīme tiek izsniegta uz visu nomas periodu. Jāatzīmē, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. daļas 1. punkta 253. pantu organizācijai ir tiesības iekļaut naudu, kas iztērēta pamatlīdzekļu un cita īpašuma, ieskaitot kustamo, uzturēšanai, uzturēšanai un ekspluatācijai , ko izmanto ražošanā, samazināto nodokļu izmaksās. Tas attiecas arī uz degvielu, eļļām un tehniskiem šķidrumiem, kas iegādāti īrētai automašīnai.

Ir izdevīgi iznomāt automašīnas vai īpašu aprīkojumu šādos gadījumos:

• Tai ir jāveic noteikta veida darbi, kuru veikšanai mašīnu vai iekārtu iegāde īpašumā ir neizdevīga no ekonomiskā viedokļa.
• Pašu mašīnu un iekārtu parka piespiedu dīkstāve, ja ir nepieciešami steidzami darbi - kravu pārvadājumi saskaņā ar līgumu par būvmateriālu piegādi, celtniecība, ceļu remonta darbi.
• Nepieciešamība pēc vienreizēja darba - piemēram, ir nepieciešami iekrāvēji, riteņu buldozeri 1 maiņai.

Transportlīdzekļa bezmaksas izmantošana: izdevumu atspoguļošanas iezīmes saskaņā ar aizdevuma līgumu

Papildus savām un nomātajām automašīnām ir iespējams iegūt transportlīdzekli saskaņā ar bezmaksas lietošanas līgumu (aizdevumu). Viena puse nodod otrai vieglo automašīnu, kravas automašīnu vai pašgājēju speciālu aprīkojumu. Otrajai pusei transportlīdzeklis jāatdod noteiktajā termiņā tādā pašā stāvoklī, kādā tas tika saņemts, ņemot vērā normālu nolietojumu visā ekspluatācijas laikā. Gan īpašnieks (fiziska vai juridiska persona), gan persona, kas ir pilnvarota rīkoties īpašnieka vārdā, var nodot automašīnu aizdevumā.

Aizdevuma līgumā tiek pieņemts, ka jāatdod nevis tas pats, bet viens un tas pats transportlīdzeklis. Tāpēc, slēdzot līgumu, visa informācija par mašīnu vai aprīkojumu ir detalizēti norādīta - vienību numuri, tehniskais stāvoklis utt. Saskaņā ar Civilkodeksu organizācija nevar nodot pārvadājumus tās pašas organizācijas dibinātājam, vadītājam un citām vadošām, uzraudzības amatiem.

Aizdevuma ietvaros visas automašīnas ekspluatācijas, apkopes, diagnostikas, remonta un apkalpošanas izmaksas sedz tieši aizņēmējs, lai gan puses var noteikt līgumā noteiktus nosacījumus. Atkal aizņēmēja izdevumi par iepriekšminētajām darbībām veicina ienākuma nodokļa samazināšanu. Līdzīgi kā īre, degvielas un citu degvielu un smērvielu izmaksas sedz tieši uzņēmums, kas darbojas kā aizņēmējs.

Nodokļu pārskatu sniegšanai aizdevums attiecas uz pakalpojumiem, kas sniegti bez maksas, un tiek norādīts peļņā, kas nav pamatdarbība. Organizācija pati nosaka izmaksas, ņemot vērā pēc markas, modeļa, klases, izlaiduma gada un tehniskā stāvokļa līdzīga transportlīdzekļa nomas tirgus vērtību.

Kompensācijas izmaksa darbiniekiem par personīgās automašīnas izmantošanu darbam

Uzņēmuma vai organizācijas, uzņēmuma darbinieki saskaņā ar noteikumiem un vienošanos ar vadītāju var izmantot personīgo transportu biznesa vajadzībām. Tāpēc uzņēmuma tehnologam, lai kontrolētu ražošanas procesu, ir jābrauc uz atsevišķām darbnīcām, rūpnīcām, kas atrodas pilsētā, kaimiņu pilsētās vai reģionos. Vai vadītājam, lai novērtētu darba efektivitāti vai atrisinātu organizatoriskus, komerciālus jautājumus, regulāri jābrauc uz filiālēm, lielveikalu tīkliem vai veikaliem, kas pieder uzņēmumam. Šādos gadījumos darbiniekam ir tiesības uz kompensāciju par izdevumiem, kas saistīti ar personīgā transportlīdzekļa ekspluatāciju uzņēmējdarbības nolūkos.

Bieži vien ir situācijas, kad maksājuma summu veido Krievijas Federācijas valdības noteiktā likme un degvielas izmaksas. Protams, šī pieeja neatspoguļo reālās izmaksas, kas darbiniekam rodas, darbojoties ar savu mašīnu citiem mērķiem. Normatīvā kompensācija ietver mašīnas lietošanas izmaksas (nodilums, degviela, apkope, serviss, remonta darbi, riepu montāža).

Kompensācija tiek izmaksāta tikai tad, ja darbinieka tiešā darbība (tiešās saistības saskaņā ar darba līgumu) ir saistīta ar regulāriem ceļojumiem uz darbu. Pretējā gadījumā darbiniekam nav tiesību pieprasīt atlīdzināt radušos izdevumus, ja viņš nevar pierādīt, ka transportlīdzeklis tika izmantots oficiāliem mērķiem.

Kompensāciju izmaksas kārtība un citi jautājumi, kas saistīti ar izdevumu atlīdzināšanu, sākotnēji tika norādīti Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1992. gada 21. jūlija vēstulē Nr. 57. Kopš tā laika maksājumu likmes ir būtiski mainījušās, bet vispārējie noteikumi ir palikuši spēkā, tāpēc uzņēmumu, uzņēmumu un organizāciju grāmatveži, kas praktizē maksājumu kompensāciju, ir ļoti ieteicams iepazīties ar šo dokumentu.

Darbiniekam izmaksātā summa ir tieši atkarīga no tā, cik bieži personīgā automašīna tiek izmantota ceļošanai biznesa nolūkos. Šajā summā ietilpst visi izdevumi, kas radušies transportlīdzekļa īpašniekam - ne tikai benzīns vai dīzeļdegviela, propāns -butāns, bet arī dzinējs, transmisijas eļļas, tehniskie šķidrumi, apkope (plānotā apkope1, apkope2 utt.) Un serviss.

Attiecīgi, lai aprēķinātu izmaksāto kompensāciju, izmanto šādu formulu:

Ck = A + T + TO + P

• Sc- kopējā kompensācijas summa,
• A- automašīnas nolietojums vai nolietojums, kas atbilst nobraukumam (vienību, vienību un automašīnas detaļu fiziskais nolietojums uz 1 km sliežu ceļa),
• T- tieši benzīna vai dīzeļdegvielas, kā arī degvielas un smērvielu grupas izmaksas,
• TAD- konkrētas automašīnas uzturēšanas izmaksas, ņemot vērā zīmolu, modeli, modifikācijas un izlaiduma gadu,
• R vai TR- remonts / kārtējais remonts (remonta izmaksas, lai novērstu bojājumus, defektus vai darbības traucējumus, bojājumus, kas radušies transportlīdzekļa ekspluatācijas laikā).

Kompensāciju aprēķina, pamatojoties uz uzņēmuma, uzņēmuma vadītāja attiecīgo rīkojumu.

Ņemiet vērā, ka kompensācija:

• Tas tiek iekasēts katru mēnesi fiksētā apmērā, izņemot kalendārās dienas.
• Maksa netiek iekasēta, ja darbinieks noteiktā laika posmā nebija darba vietā un personīgā automašīna netika izmantota uzņēmējdarbības nolūkos.

Izmaksātās kompensācijas aprēķināšanas objektīvās grūtības ir noteikt personīgā transporta izmantošanas intensitātes pakāpi. Tātad darbinieks var norādīt noteiktu degvielas patēriņu un nobraukto kilometru komandējuma laikā, bet apstājieties pusdienās vai citos personīgos jautājumos. Attiecīgi nav iespējams aprēķināt, kādi izdevumi transportlīdzekļa īpašniekam radās tieši komandējumā un kādi izdevumi personiskām vajadzībām.

Alternatīvi, uzņēmums var apstiprināt ceļojumu sarakstu vai tā ekvivalentu, pēc kura varēs spriest par komandējumos izmantotās personīgās automašīnas ekspluatācijas un uzturēšanas reālajām izmaksām.

Uzņēmumam skaidrā nauda, ​​kas samaksāta kompensācijas veidā, ir saistīta ar parastās darbības izmaksām. Darbiniekam atlīdzība noteikto normu ietvaros netiek aplikta ar ienākuma nodokli, lai gan nodokļu iestādes šo jautājumu traktē atšķirīgi.

Aprēķinot ienākuma nodokli, netiek ņemti vērā izdevumi par degvielu un smērvielām kopā ar kompensācijas izmaksu, jo personīgā automašīna nepieder uzņēmuma transportlīdzeklim.

Degvielas un smērvielu uzskaite sadaļā "1C: Grāmatvedība 8.3": galvenās darbības metodes un smalkumi

Uzņēmums veic degvielas un smērvielu uzskaites uzskaiti, izmantojot 1C automatizētās programmatūras sistēmas. Sīkāk apskatīsim, kā grāmatvedībā tiek ņemti vērā izdevumi par degvielu un smērvielām "1C: Grāmatvedība 8.3". Lai to izdarītu, mēs uzsvērsim galvenos degvielas un smērvielu pirkšanas un norakstīšanas posmus skaidrā naudā un degvielas uzskaiti saskaņā ar pavadzīmēm.

Pirkšana / norakstīšana par naudu

Uzskaitot degvielu un smērvielas "1C: Grāmatvedība 8.3", tiek atspoguļotas 3 darbības: skaidras naudas izsniegšana darbiniekam degvielas iegādei, grāmatošana un norakstīšana saskaņā ar pavadzīmēm.

• Naudas samaksa... Izsniegšanai kontā ir jāiekasē līdzekļi. Šim nolūkam cilnē "Banka un kase" atlasiet "Skaidras naudas dokumenti" un pēc tam "Izsniegšana". Operācijas veidam jābūt “Izsniegts atbildīgajai personai”. Visi veidlapas lauki tiek aizpildīti, tostarp automātiski (vērtības tiek ņemtas no uzziņu grāmatām). Pabeidzot aizpildīšanu, norīkošana ("Pasts") tradicionāli tiek veikta, sastādot Izdevumu kases pasūtījumu un pašu norīkošanu. RSC drukāto veidlapu var iegūt, noklikšķinot uz pogas "Drukāt".
• Publicēšana... Darbinieks saņēma naudu, nopirka ar to degvielu un smērvielas un iesniedza grāmatvedībā avansa pārskatu. Tagad jums programmā ir jāizmanto lielais burts. Cilnē "Kasieris un banka" dodieties uz "Avansa pārskats". Pēc tam tiek izveidots pārskats, kurā norādīta ziņotāja persona, citi dati, tostarp informācija no "Naudas emisijas". Preču cilnē tiek atlasīts iepriekš izveidotais vienums (piemēram, "Benzīns AI-98"). Grāmatvedības konts - 10.03. Atkarībā no tā, kā un kurš veicis benzīna pirkšanu un pārdošanu, tiek norādīts 18% PVN vai bez pievienotās vērtības nodokļa. Ja nepieciešams, pēc dokumenta ievietošanas varat iepazīties ar grāmatvedības ierakstiem, kas tiek ģenerēti automātiski.
• Norakstīt... Norakstīšanas operācijas tiek veiktas saskaņā ar aizpildītajām pavadzīmēm. Labākais risinājums tam ir izmantot gatavu dokumentu “Prasība-rēķins”, nevis “Manuāli ievadīta darbība”. Jums jāiet uz sadaļu "Ražošana" un pēc tam jāizveido jauns dokuments. Tālāk tiek aizpildīta standarta veidlapa. Vienīgais, ka sadaļā "Materiāli" jums būs jāpievieno vajadzīgā degviela un smērvielas, norādiet daudzumu saskaņā ar pavadzīmi un rēķinu (Degviela - 10.03). Neaizmirstiet aizpildīt visus laukus cilnē Izmaksu konts.

Degvielas karšu uzskaite

Ja uzņēmums pērk benzīnu vai dīzeļdegvielu, izmantojot degvielas kartes, tad degvielas un smērvielu uzskaites process būs atšķirīgs nekā pērkot par naudu. Degvielas un smērvielu uzskaite tiek veikta šādā secībā:

• Priekšapmaksa... Vispirms jums būs jāveic avansa maksājums benzīna vai dīzeļdegvielas pārdevējam (piegādātājam). Atveriet cilnes "Banka un kasieris" sadaļu "Bankas izraksti" un noklikšķiniet uz "Norakstīšana", lai norakstītu vajadzīgo summu no norēķinu konta.
• Degvielas karte... Degvielas kartes saņemšana tiek veikta, izmantojot dokumentu "Kvīts" sadaļā "Pirkumi". Tiek izveidots jauns dokuments “Preču saņemšana”, norādot datus piegādātāja dokumentācijā. Tālāk jums jāpievieno vienums "Degvielas karte" un jānorāda dati par piegādātāju un degvielu. Veicot darījumus ar PVN, tiek veikta dokumenta reģistrācija un turpmāka ievietošana.
• Degvielas un smērvielu pieņemšana... Parasti tuvāk mēneša pēdējām dienām piegādātāji norāda datus par faktiski piegādāto benzīnu vai dīzeļdegvielu. Degvielas un smērvielu pieņemšana tiek veikta, izmantojot "Preču saņemšana" kontā 10.03, norādot visu informāciju par piegādātāju.
• Norakstīt... Pavadzīmes tiek norakstītas izdevumos atbilstoši patērētajam benzīnam. Ja benzīns tiek norakstīts citām vajadzībām, nevis ražošanai, tad darbība tiek veikta tādā pašā veidā, bet konts būs 91.02.
• Atlikumu kontrole... Atlikušās degvielas uzskaite tiek veikta, cilnē "Pārskati" izsniedzot WWS. WWS tiek veidots atbilstoši norādītajiem parametriem.

Degvielas uzskaites nozīme uzņēmumos

Tirgus apstākļos ar lielu konkurenci lielākajā daļā darbības jomu noteicošais faktors ir ne tikai preču vai pakalpojumu kvalitāte, bet arī to izmaksas. Produktu vai sniegto pakalpojumu izmaksas (automašīnas, kravas automašīnas, īpašs aprīkojums) ir tieši atkarīgi no materiālo resursu, proti, degvielas un smērvielu, racionālas izmantošanas.

Benzīna vai dīzeļdegvielas, motoreļļas, kā arī eļļas patēriņš mašīnu un speciālā aprīkojuma hidraulikā, veicot regulāru automašīnas apkopi un kārtējo remontu, prasa izmaksas, kas tiek ņemtas vērā uzņēmumā un atspoguļotas grāmatvedībā un nodokļos grāmatvedība. Kļūdu klātbūtne pārskatu dokumentācijā, grāmatvedības ierakstu neatbilstība faktiskajām degvielas un smērvielu izmaksām samazina uzņēmuma efektivitāti, rada problēmas ar grāmatvedību, nodokļiem.

Kontrole tiek veikta gan attiecībā uz iegādāto degvielu, gan faktiski iztērēto, ņemot vērā pavadzīmes. Tieši pavadzīmes joprojām ir efektīvs veids, kā izsekot saņemtajam un patērētajam benzīnam, dīzeļdegvielai, transportlīdzekli izmantojot tieši oficiāliem, nevis personīgiem mērķiem.

Ir nepieciešams objektīvi novērtēt degvielas un smērvielu izmaksas, ņemot vērā visus faktorus. Tātad benzīna vai dīzeļdegvielas patēriņa rādītāji tiek apkopoti, ņemot vērā ceļu, klimatiskos apstākļus, ceļojuma īpatnības (kravu pārvadājumus, pasažieru pārvadājumus), satiksmes īpatnības (pilsētā ar biežiem sastrēgumiem, luksoforiem). šoseja, kombinētā ciklā). Kopējais degvielas patēriņš ietver ne tikai nobraukto benzīnu, bet arī degvielu transporta darbiem, automašīnas ieskriešanu pēc remonta un apkopes. Ziemā piemaksas tiek ņemtas vērā, palielinoties reālajam degvielas patēriņam.

Degvielas un smērvielu grupā ietilpst:

• Degviela- benzīns, dīzeļdegviela, propāns-butāns, metāns.
• Eļļas- motors, transmisija, stūres pastiprinātājs un citi.
• Smērvielas izmanto transportlīdzekļa detaļām, komplektiem un vienībām.
• Bremžu šķidrums.
• Dzesēšanas un citi tehniskie šķidrumi nepieciešams automašīnas, sastāvdaļu un mezglu, speciālā aprīkojuma darbībai.

Papildus degvielai visas iepriekš minētās degvielas un smērvielas tiek mainītas vai atkārtoti uzpildītas ar katru apkopi. Pabeidzot pašreizējo remontu (TR), būs jāmaina arī noteiktas degvielas un smērvielas. Retāk šķidrumi un eļļas jāpiepilda ekspluatācijas laikā - ziemā vai tad, kad palielinās transportlīdzekļa lietošanas intensitāte.

Tehniskās apkopes un remonta darbu apjoms ir tieši atkarīgs no transportlīdzekļa vai speciālā aprīkojuma nobraukuma, klimatiskajiem apstākļiem, ceļa apstākļiem, izlaiduma gada un mašīnu faktiskā nolietojuma. Ja vieglajām automašīnām, ko izmanto personiskām vajadzībām, apkopes biežumu regulē ražotājs un tā ir nemainīga vērtība (ik pēc 12 mēnešiem vai 15 000 km), tad transportlīdzekļa parkam uzņēmuma bilancē, kas ietver arī īpašu aprīkojumu , jāpiemēro korekcijas koeficienti - darba apstākļu kategorijas un dabas un klimatiskie apstākļi.

Iekārtu un mašīnu izmantojamība ir atkarīga no savlaicīgas un pilnvērtīgas apkopes. Visi izdevumi par apkopes un remonta darbu veikšanu, atbilstošas ​​degvielas un smērvielu iegādi tiek atspoguļoti arī grāmatvedībā organizācijā.

Ir loģiski, ka neviens autovadītājs, kas strādā uzņēmumā, pilnībā neizmantos benzīnu tvertnē - pretējā gadījumā tas ir pilns ar problēmām un darbības traucējumiem degvielas sistēmā, degvielas padeves sistēmā un citās sistēmās, vienībās. Atlikušā degviela tvertnē attiecas uz atlikumu, kas tiek pārnests uz nākamo pārskata periodu, kas atspoguļots apakškontā "Benzīns automašīnas tvertnēs".

Piezīme ka atšķirība izdevumu par degvielu un smērvielām uzskaitē un nodokļu uzskaitē nodokļu maksātājiem saskaņā ar PBU 18/02 ir pilna ar nodokļu saistībām.

Kompetenti organizēta degvielas un smērvielu izdevumu uzskaite saskaņā ar pašreizējām Krievijas Federācijas Nodokļu, civillikuma un darba kodeksa normām un prasībām ir viens no galvenajiem faktoriem uzņēmuma materiālās un saimnieciskās darbības veiksmīgai veikšanai. . Un no tā, kā tiek veikta degvielas un smērvielu uzskaite, lielā mērā ir atkarīga sava transportlīdzekļu parka vai aprīkojuma parka tehniskās apkopes un ekspluatācijas efektivitāte, kas tiek nomāta vai saņemta bez maksas izmantot automašīnas, īpašs aprīkojums.

Bieži rodas situācijas, kad ražošanas vajadzību dēļ darbinieks ir spiests izmantot savu īpašumu. Visbiežāk tas attiecas uz mašīnas izmantošanu. Turklāt darba devējam ir pienākums to kompensēt: samaksāt nolietojumu un citas izmaksas. Kā to izdarīt pēc iespējas efektīvāk?

Tiesiskais regulējums

Ne daudzi cilvēki parasti saprot, ko nozīmē maksāt par degvielu un smērvielām un kompensāciju par personīgā transporta izmantošanu. Un darba devēji to izmanto ar panākumiem. Lai gan viņu pienākums atlīdzināt darbiniekam izdevumus ir noteikts Darba kodeksa 188. pantā. Tomēr, kā redzēsit zemāk, tā izmantošana nav labākā iespēja. Daudz vairāk noderīgas informācijas ir civillikumos un nodokļu kodeksos. Lai izmantotu visas to sniegtās priekšrocības, jums ir pareizi jāpievēršas problēmai.

Kā tas darbojas praksē?

Bieži vien darbinieks saskaras ar izvēli: vai nu ar siltumu ar autobusu doties 300 km uz citu pilsētu, vai arī doties ar savu automašīnu. Viņam pat prātā neienāk, ka izdevumus par degvielas un smērvielu apmaksu un ne tikai viņam var un vajadzētu kompensēt. Uzņēmumi izmanto darba ņēmēju juridisko analfabētismu. Lielākā daļa nezina, kāda ir samaksa par degvielu un smērvielām darbā un kompensācija par izdevumiem.

Starp citu, tas attiecas ne tikai uz automašīnu, bet arī uz jebkuru citu personisko īpašumu, ko darbinieks izmanto, pildot savus dienesta pienākumus. Vienkārši visbiežāk tiek izmantots personīgais transports. Attiecīgi degvielas un smērvielu apmaksa darbiniekiem uz darba devēja rēķina ir norma. Lai gan ne visi darba devēji piekrīt maksāt.

Pāris piemēri

Ikviens, kurš kādreiz ir mēģinājis strādāt par tirdzniecības pārstāvi, ar to ir saskāries. Vēl viens piemērs, kad darbinieki visbiežāk izmanto savu transportu, ir taksometrs. Lai saņemtu kompensāciju, darbiniekam ir jāizmanto automašīna vai cits īpašums tikai ar vadības zināšanām un atļauju. Turklāt viss ir jādokumentē.

Degvielas un smērvielu apmaksa darbiniekiem - kas tas ir?

Bieži vien pat grāmatvedības darbinieki nezina atbildi uz šo jautājumu, nemaz nerunājot par parastajiem darbiniekiem. Daudzi cilvēki domā, ka degviela un smērvielas ir tikai dīzeļdegviela. Tas nav pilnīgi taisnība. Patiesībā daudz kas cits tiek attiecināts uz degvielu un smērvielām (degvielu un smērvielām):

• eļļas;
• antifrīzs - ziemā;
• citi nepieciešamie palīgmateriāli.

Attiecīgi samaksa par degvielu un smērvielām ietver ne tikai degvielas izmaksas.

Kā visu oficiāli noformēt?

Ir trīs veidi, kā formalizēt līgumus ar darba devēju:

• papildu vienošanās ar darba līgumu;
• auto nomas līgums;
• līgums par nodrošinājumu

Katram no tiem ir savi plusi un mīnusi. Zemāk mēs tos detalizēti apsvērsim.

Papildu līgums darba līgumam

Vienkāršākais ir ar darba devēju noslēgt papildu līgumu darba līgumam. Tomēr vienkāršāks nenozīmē efektīvāku: darbiniekiem nebūs viegli saņemt samaksu par degvielu un smērvielām uz darba devēja rēķina. Tālāk ir sniegts šādas vienošanās piemērs.

Tur tas būtu skaidri jāraksta:

• transportlīdzekļa marka un īpašības;
• ikmēneša atlīdzības apmēru un izmaksas, ko kompensē arī darba devējs: samaksa par degvielu un smērvielām, kārtējais un kapitālais remonts, diagnostika un apkope, apdrošināšana;
• termiņš, kurā jāiesniedz ziņojums par faktiskajām izmaksām;
• nosacījumi, kādos darba devējs atlīdzina darbinieka izmaksas.

Darbiniekam bieži jābrauc pēc vadības norādījumiem, vai arī darba ceļojošais raksturs liek viņam veikt savus dienesta pienākumus. Patiešām, saskaņā ar likumu, samaksa par degvielu un smērvielām, izmantojot personīgo transportu, kā arī kompensācija par citiem izdevumiem ir iespējama tikai tad, ja ir ražošanas nepieciešamība.

Katru mēnesi darbinieks iesniedz atskaiti par saviem braucieniem, norādot:

• ceļojuma datums;
• izrakstīšanās un atgriešanās laiki;
• galamērķis;
• ceļojuma mērķis.

Turklāt šajā dokumentā jāiekļauj sagatavošanas datums un darbinieka paraksts.

Papildu līguma plusi un mīnusi

Darbinieku izmaksu atlīdzināšana saskaņā ar darba līgumu galvenokārt ir izdevīga darba devējam. Galu galā jūs vienmēr varat to ierobežot līdz lielumam, kas paredzēts valdības 2002. gada 8. februāra dekrētā Nr. 92: 1200 rubļu - automašīnām, kuru motora tilpums ir mazāks par 2000 cm 3 un 1500 rubļu - automašīnām ar motora tilpumu vairāk nekā 2000 cm 3.

Tomēr diez vai šāda atlīdzība darbiniekam piestāvēs - pie pašreizējām benzīna cenām to izpildīt ir gandrīz neiespējami. Attiecīgi darba devējam nākas piekāpties un noslēgt nomas līgumu vai līgumu par transporta pakalpojumu sniegšanu, vai arī jāmaksā no savas kabatas - kompensāciju izlīdzināt, samazinot nodokļus, nebūs iespējams.

Kā īrēt automašīnu?

Šajā gadījumā pušu attiecības regulēs Civilkodekss. Praksē biežāk tiek izmantota pliklaivu noma. Zemāk jūs varat redzēt līguma paraugu.

Nomas līgumā ir jānorāda:

• automašīnas īpašības: marka, izlaiduma gads, krāsa, virsbūves un dzinēja numurs, valsts numurs;
• apakšnomas nosacījumi - ieteicams aizliegt darba devējam iznomāt automašīnu kādam citam;
• citi līgumi - kas un kādā laika posmā veic MOT, kurš maksā par palīgmateriāliem un apkopi, kādiem mērķiem automašīnu var izmantot - piemēram, tikai pasažieru pārvadāšanai.

Noslēdzot nomas līgumu, jums ir jāsaprot, ka tādējādi jūs nododat savu automašīnu uzņēmumam, lai gan pagaidu lietošanai, bet to izmantojat. Saskaņā ar darba līgumu automašīnu varat izmantot tikai jūs.

Tāpēc īres līgumā jums precīzi jānorāda, kā darba devējs var izmantot jūsu automašīnu. Pretējā gadījumā nebrīnieties, ka būsiet spiesti pārvadāt dažādas preces vai kaut kādus atkritumus - galu galā automašīna tagad pieder automašīnai, kaut arī uz laiku.

Svarīgi: obligāti iznomājot to fiksējiet līgumā.

Bieži vien ir problēma ar to, ka puses nezina, kā nomas līgumā reģistrēt samaksu par degvielu un smērvielām. Pat juristi par to strīdas. Samaksa par degvielu un smērvielām tiek aprēķināta, pamatojoties uz pavadzīmēm - atbilstoši faktiskajam nobraukumam. Šim nolūkam ir īpaši noteikumi, uz kuru pamata tiek veikta norakstīšana.

Eksperti joprojām iesaka noslēgt automašīnu nomas līgumu ar samaksu par degvielu un smērvielām. Tomēr tas notiek pēc vienošanās. Ja nomas līgumā nav paredzēta degvielas samaksa, ar piegādātāju tiek noslēgts atsevišķs līgums par degvielas un smērvielu samaksu, un vadītājam tiek izsniegta degvielas karte ar noteiktu limitu.

Svarīgi ir arī iepriekš noteikt citas nianses: vai uzņēmums katru mēnesi jums maksā fiksētu summu vai maksājums ir par katru stundu - atkarībā no faktiski nostrādātajām stundām, kas maksā par apdrošināšanu un kā.

Transporta pakalpojumu līgums

To izmanto daudz retāk - galvenokārt, ja preces tiek pārvadātas ar personīgo transportu. Pārstāvēsim uzņēmumu dzīvokļu pārvākšanās organizēšanai. Tā vietā, lai nopirktu automašīnu vai to īrētu, viņa varētu noslēgt līgumu par transporta pakalpojumu sniegšanu ar iekrāvēju, kuram pieder vēlamā automašīna.

Tādējādi iekrāvējs darba līguma ietvaros pildītu savus tūlītējos pienākumus (iekraušanu un izkraušanu). Un jau privāti viņš sniegtu pakalpojumus šo preču pārvadāšanai no punkta A uz punktu B. Tomēr šim nolūkam viņam būtu jāizsniedz individuāls uzņēmējs, jo uzņēmējdarbība bez reģistrācijas Krievijas Federācijā ir aizliegta.

Kā automašīnas īpašnieks var optimizēt nodokļus?

Lai iznomātu automašīnu vai sniegtu transporta pakalpojumus, darbiniekam būs jāizsniedz individuāls uzņēmējs. Stingri sakot, viņš var iznomāt savu automašīnu, nebūdams uzņēmējs. Tomēr, ja ir vairākas šādas automašīnas, jums joprojām ir jāizsniedz IP. Turklāt šajā gadījumā viņš maksā zemāku nodokli - 6% no STS ienākumiem, nevis 13% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Tomēr 13% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa joprojām tiks ieturēti no viņa oficiālās algas.

Šeit ir vēl viena svarīga nianse. Neatkarīgi no darbības rezultātiem individuālajam uzņēmējam ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas, pat ja viņam nav algotu darbinieku. Summa ir fiksēta un 2018. gadā ir 32 385 rubļi. Tomēr, ja individuālā uzņēmēja ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu gadā, tad tiek iekasēts papildu maksājums 1% apmērā no starpības "ienākumi mīnus 300 000 rubļu".

Tomēr apdrošināšanas prēmiju summa nedrīkst pārsniegt noteiktu summu. 2018. gadā tas ir 212 360 rubļu pensiju fondā (šī nauda "neizzūd", bet tiek novirzīta uzņēmēja nākotnes pensijas veidošanai) un 5840 rubļi iemaksu veidā veselības apdrošināšanā. Kopumā apdrošināšanas prēmijas individuālajiem uzņēmējiem nevar pārsniegt 218 200 rubļu gadā.

No pirmā acu uzmetiena prēmijas ir nevajadzīgas papildu izmaksas. Bet vai tas tiešām tā ir? Ne īsti. Fakts ir tāds, ka individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības samazināt avansa maksājumu saskaņā ar STS "Ienākumi" par samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu. Tādējādi, nomājot automašīnu, jums vispār nav jāmaksā nodoklis (nodokļa summa, visticamāk, nepārsniegs samaksātās nodevas), un tas ir pilnīgi likumīgi. Un lielākā daļa no iemaksātajām iemaksām nonāk jūsu pašu pensijā.

Svarīgi: statuss Individuālais uzņēmējs un vienkāršota nodokļu sistēma neatbrīvo uzņēmēju no transporta nodokļa maksāšanas. Par to vienalga būs jāmaksā. Bet īpašuma nodoklis šajā gadījumā nav jāmaksā.

Piemērs tam, kā individuāls uzņēmējs palielina ienākumus no automašīnu nomas

Iedomājieties, ka Ivans nodeva savu automašīnu uzņēmumam Romashka LLC, kuras darbinieks viņš ir par 100 000 rubļu mēnesī. Vienlaikus uzņēmums uzņemas kārtējos un lielos automašīnas remontus, kā arī apmaksā degvielu un smērvielas un citus palīgmateriālus.

Nereģistrējot individuālu uzņēmēju, darbinieks gadā saņemtu tikai 1 044 000 rubļu. Darba devējs, darbojoties kā Ivana nodokļu aģents, neatkarīgi no šīs summas ieturētu 13% iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Tajā pašā laikā, izsniedzot individuālu uzņēmēju par STS "Ienākumi", Ivans būtu samaksājis šādus nodokļus:

• apdrošināšanas prēmijas pensiju fondam: 32385 + 1% × (100 000 × 12 - 300 000) = 41 385 rubļi;
• apdrošināšanas prēmijas medicīniskajai apdrošināšanai: 5840 rubļi;
• STS 6%: 100 000 × 12 × 6% - 41 385 - 5840 = 24 775 rubļi.

Attiecīgi viņa neto ienākumi bija 100 000 × 12 - 41 385 - 5840 - 24 775 = 1 128 000 rubļu. Turklāt 41 385 rubļi nonāktu Ivana turpmākajā pensijā, nevis valsts kasē. Tādējādi nodokļu ietaupījums būtu 125 385 RUB gadā. Vai nedaudz vairāk nekā 10 000 rubļu mēnesī.

Turklāt pirmajā gadījumā Ivans nekavējoties maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Patiesībā viņš šo naudu pat neredz - darba devējs par viņu pārskaita nodokli. Otrajā Ivans saņem visu summu "savās rokās". Un tikai tad viņš maksā nodokļus. Turklāt viņš gada laikā var tos izplatīt pēc saviem ieskatiem - galvenais ir samaksāt visu ne vēlāk kā 31. decembrī.

Spēja pārvaldīt nodokļu maksājumu laiku ir būtiska priekšrocība. Pieņemsim, ka Ivans nolēma vienmērīgi sadalīt nodokļu slogu un katru ceturksni samaksāt pienākošos summu.

Tādējādi viņš var papildus atbrīvot šādas summas:

• Janvāris - 100 000 × 13% = 13 000 rubļu;
• Februāris - 100 000 × 13% + 13 000 = 26 000 rubļu;
• Marts - 100 000 × 13% + 13 000 + 13 000 = 39 000 rubļu.

Līdz marta beigām viņš šo naudu var izmantot pēc saviem ieskatiem. Un tikai pēc tam samaksājiet atbilstošo maksājumu par apdrošināšanas prēmijām, tādējādi samazinot avansa maksājumu STS "Ienākumi".

No pirmā acu uzmetiena šķiet, ka summas ir mazas. Bet, ja Ivans palielinās savus ienākumus 10 reizes - izīrē vairākas automašīnas vai izvēlas līzingu, nevis īri, ietaupījumi kļūs iespaidīgi.

Kā uzņēmums var ietaupīt uz nodokļiem?

Ja uzņēmums izmanto OSN (vispārējā nodokļu sistēma) vai STS "Ienākumi mīnus izdevumi" (viens no vienkāršotās nodokļu sistēmas veidiem), tad automašīnas nomas, transporta pakalpojumu sniegšanas vai kompensācijas izmaksas saskaņā ar darba līgumu var noteikt jāņem vērā, lai samazinātu nodokļu bāzi. Tomēr pēdējā gadījumā atskaitījuma apmērs vieglajām automašīnām ir ierobežots ar likumu.

Iznomājot automašīnu OCH, tiek ņemta vērā ne tikai īres maksa, bet arī:

• Degviela un smērvielas un citi palīgmateriāli;
• veikt pašreizējos un lielos automašīnas remontus;
• MOT, automazgātava, samaksa par autostāvvietu un autostāvvietu;
• apdrošināšana;
• autovadītāja algas.

Turklāt tikai dokumentētas izmaksas tiek atzītas par izdevumiem, kas samazina ar nodokli apliekamo bāzi. Turklāt tiem jābūt ekonomiski pamatotiem.

Svarīgi: uzņēmums nav īrētās automašīnas īpašnieks, kas nozīmē, ka viņam nav pienākuma maksāt īpašuma un transporta nodokļus.

Uzņēmumu ieņēmumi parasti ievērojami pārsniedz automašīnas nomas izmaksas. Attiecīgi, samazinot ienākuma nodokli, ir iespējams vairāk nekā kompensēt visas faktiski radušās izmaksas.

Apkoposim

Darba kodeksa 188. pants uzliek darba devējam pienākumu atlīdzināt darbiniekam personīgā transporta izmantošanu uzņēmējdarbības vajadzībām. Ja šādai izmantošanai vajadzētu būt epizodiskai, pietiek tikai noslēgt atbilstošu papildlīgumu darba līgumam un iesniegt ziņojumu savlaicīgi.

Tomēr, ja darbinieks nevar veikt savus pienākumus, neizmantojot personīgo transportu, un ir spiests regulāri izmantot savu automašīnu oficiāliem mērķiem, šī kompensācija nespēs segt lielāko daļu faktisko izmaksu. Varbūt tikai uz uzņēmuma peļņas rēķina. Organizācija šādu kompensāciju ienākuma nodokļa samazināšanai varēs izmantot tikai likumā noteiktajā apmērā, kas nesegs pat desmito daļu no faktiskajām izmaksām.

Attiecīgi šī pieeja nav izdevīga ne darbiniekam, ne uzņēmumam. Un tas viss nodokļu īpatnību dēļ: darbinieks kā indivīds maksā pārāk daudz iedzīvotāju ienākuma nodokļa, un uzņēmums nevar pareizi optimizēt nodokļus. Abām pusēm ir daudz izdevīgāk slēgt nomas līgumu vai transporta pakalpojumu sniegšanu (ja paredzēts pārvadāt citus pasažierus vai kravas).

Tikai šajā gadījumā darbiniekam būs jāizsniedz IP - procedūra nav sarežģīta un neaizņem daudz laika. Daži cilvēki domā, ka, kļūstot par individuālu uzņēmēju, viņi nevarēs strādāt kā privātpersona. Tomēr patiesībā tas ir iespējams - likums to neaizliedz.

06.03.2018

Degviela un smērvielas ir "degviela un smērvielas", dažādi produkti, kas izgatavoti no eļļas. Šie produkti ir klasificēti kā rūpnieciski, tāpēc tos pārdod tikai specializēti uzņēmumi.

Visa, kas saistīts ar degvielu un smērvielām, ražošana notiek stingri saskaņā ar pieņemtajām normām un prasībām. Tāpēc katrai partijai jāpievieno dokumentācija ar laboratorijas testu rezultātiem, kas apstiprina tās kvalitāti.

Pavisam vienkārši šodien. Kopumā degvielas un smērvielu jēdziens ietver plašu rafinētu produktu sarakstu, ko izmanto kā:

• Degviela- benzīns, dīzeļdegviela, petroleja, ar to saistītā naftas gāze.
• Smērvielas- motoru un transmisiju eļļas, kā arī plastmasas vielas.
• Tehniskie šķidrumi- antifrīzs, antifrīzs, bremžu šķidrums un tā tālāk.

Degviela un smērvielas - produkti, kas iegūti eļļas destilācijas rezultātā

Degviela, kas saistīta ar degvielu un smērvielām

Tā kā lielākā daļa visa ar degvielu un smērvielām saistītā ir degviela, tad pakavēsimies pie tā veidiem sīkāk:

• Benzīns... Nodrošina iekšdedzes dzinēju darbību. Atšķiras ar ātru uzliesmojamību, kas ir obligāta mehānismos. Izvēloties pareizo degvielu, jāvadās pēc tādām īpašībām kā sastāvs, oktānskaitlis (ietekmē detonācijas stabilitāti), tvaika spiediens utt.
• Petroleja... Sākotnēji tas kalpoja kā apgaismojuma funkcija. Bet īpašo īpašību klātbūtne padarīja to par raķešu degvielas galveno sastāvdaļu. Tas ir augsts svārstīguma un sadegšanas siltuma rādītājs, laba panesamība pret zemām temperatūrām un berzes samazināšanās starp detaļām. Ņemot vērā pēdējo īpašību, to bieži izmanto arī kā smērvielu.
• Dīzeļdegviela... Tās galvenās šķirnes ir zemas viskozitātes un augstas viskozitātes degviela. Pirmais tiek izmantots kravu pārvadājumiem un citām ātrgaitas iekārtām. Otrais ir paredzēts zema ātruma motoriem, piemēram, rūpnieciskai iekārtai, traktoriem utt. Pieejama cena, zema sprādzienbīstamība un augsta efektivitāte padara to par vienu no pieprasītākajiem.

Šķidrā dabasgāze, ko izmanto arī automašīnu degvielai, nav rafinēts naftas produkts. Tāpēc saskaņā ar pieņemtajiem standartiem tas neattiecas uz degvielu un smērvielām.

Trīs galvenie degvielas veidi, kas saistīti ar degvielu un smērvielām

Smēreļļas kā degvielas un smērvielu veids

Ko nozīmē degviela un smērvielas attiecībā uz eļļām? Šis naftas produkts ir jebkura mehānisma neatņemama sastāvdaļa, jo tā galvenais uzdevums ir samazināt berzi starp mašīnas detaļām un pasargāt tās no nodiluma. Pēc konsistences smērvielas ir sadalītas:

• Pusšķidrs.
• Plastmasa.
• Ciets.

To kvalitāte ir atkarīga no piedevu klātbūtnes - papildu vielas, kas uzlabo veiktspēju. Papildinājumi var uzlabot vienu vai vairākus rādītājus vienlaikus. Atšķiriet, piemēram, pret nodilumu vai mazgāšanas līdzekļus, aizsargājot rezerves daļas no nogulšņu uzkrāšanās.

Motoreļļas piedevu sastāva iezīmes

Saskaņā ar ražošanas metodi eļļas tiek sadalītas:

• Sintētisks.
• Minerāls.
• Daļēji sintētisks.

Pēdējās ir simbioze vielām, kas iegūtas mākslīgi ar dabīgiem naftas rafinēšanas rezultātiem.

Lai uzreiz, apskatot jebkuru degvielas un smērvielu iepakojumu, būtu skaidrs, kas tas ir, katram produktam ir savs marķējums. Saskaņā ar to viņi nosaka, kādiem mērķiem tas ir paredzēts. Šie rādītāji ietver kvalitāti, viskozitāti, piedevu klātbūtni, atbilstību noteiktam gada laikam.

Degvielas un smērvielu šķirnes - no eļļotām caurulēm līdz degvielas mucām

Šajā rakstā mēs uzsvērām, kas ir degviela un smērvielas, atšifrējām saīsinājumu un pastāstījām, kāpēc tiek izmantoti daži produkti. Sniegtā informācija būs pietiekama kā ievadmateriāls.

Lai uzzinātu vairāk par to, kas ir degviela un smērvielas, un kuras no tām vislabāk atbilst izvirzītajiem mērķiem, lūdzu, sazinieties ar uzņēmuma Ammox speciālistiem.