Mục kế toán dồn tích cho nhân viên thể hiện một trong những giao dịch tài chính; chúng được đăng trên các tạp chí phân tích - chúng phản ánh tình trạng tài chính của tổ chức.
Thu nhập của nhân viên được hình thành trên tài khoản 70, nó tương tác với các sổ đăng ký khác tham gia vào các loại tích lũy và khấu trừ khác nhau.
Điều hướng bài viết
Các khoản dồn tích được xử lý như thế nào?
Lương của nhân viên quản lý đã được dồn tích, nghĩa là tại khoản 70, tài khoản sẽ được ghi Nợ vào tài khoản 26, tài khoản này ghi sổ quyết toán với ban quản lý.
Các hoạt động sau đây được thực hiện trên tiền lương:
- tính toán thu nhập, thanh toán tạm ứng
- cho biết các khoản đóng góp tích lũy có thuế
- bị giữ lại trên cơ sở lời khai cá nhân hoặc lệnh thi hành án
- trả trước
- tiền lương nộp thuế, đóng góp bắt buộc
Mỗi doanh nghiệp thực hiện hạch toán kinh tế riêng, tùy theo quy trình sản xuất, lĩnh vực hoạt động, việc hạch toán này được thực hiện trong khuôn khổ các hành vi lập pháp và quy định tài chính.
Sổ đăng ký kế toán chứa tất cả các giao dịch tài chính được thực hiện trong tháng, chúng có thể diễn ra vào những thời điểm khác nhau. Thời gian phụ thuộc vào yêu cầu chuyển thuế, lịch làm việc của tổ chức liên quan đến việc giải quyết với người lao động theo quy định của pháp luật lao động.
Trong kế toán, có một danh sách đặc biệt dưới dạng biểu đồ tài khoản, được Bộ Tài chính Liên bang Nga phê duyệt.
Mọi hoạt động trong mỗi tổ chức đều được mã hóa dưới các con số. Trường hợp hóa đơn 70 được phân bổ để thanh toán với nhân viên. Tất cả số tiền mà nhân viên kiếm được sẽ được xử lý dưới dạng tín dụng và số tiền giữ lại sẽ được ghi nợ vào tài khoản thích hợp. Tại doanh nghiệp sản xuất sản xuất sản phẩm thương mại, nó được tính vào giá vốn như một bộ phận.
Các mối quan hệ tài chính, tùy thuộc vào lĩnh vực lao động được trả lương, tương ứng với các tài khoản này, có thể là:
- Tài khoản active 20 ở đây ghi nhận doanh thu của sản phẩm chính
- 25 chỉ ra chi phí sản xuất
- 26 thu thập và phân phối các giao dịch kinh doanh
- 29 có tính đến hoạt động của các khu vực kinh tế, dịch vụ
- công nhân thương mại được tính bằng tài khoản 44, trong đó có tính đến thao túng thương mại
- khi việc làm của người lao động không thuộc hoạt động chính thì tương ứng với 91 sổ đăng ký
- vào năm 96 họ dự trữ cho các chi phí sắp tới
- Một nhân viên được liên kết với tài khoản 99 nếu anh ta là người tham gia ứng phó khẩn cấp
Ngày thanh toán và trích trước được xác định bằng kế toán thuế; theo quy định này, thu nhập được coi là thu nhập khi tất cả các phép tính được hoàn thành vào cuối tháng. Các khoản tạm ứng thường diễn ra vào giữa tháng làm việc, thu nhập lao động chính được trả vào cuối tháng. Các khoản thanh toán tạm ứng được thực hiện theo báo cáo và việc này được ghi vào sổ kế toán. Tổng số tiền lương trả cho nhân viên của hoạt động chính sẽ được ghi là hóa đơn 20 và chi phí 70.
Chuẩn bị hồ sơ sau khi thanh toán tiền
Tiền lương đã được tích lũy cho nhân viên của sản xuất chính. Từ quỹ hướng này, kế toán trưởng nhận vốn từ ngân hàng để cấp cho nhân viên.
Họ được trả tiền theo những cách sau:
- bằng cách ghi nợ 70 và ghi có 50, khi thanh toán từ quầy thu ngân của công ty
- Có thể chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng của nhân viên; khi đăng bài, ghi nợ 70 sẽ được ghi có từ 51
Nếu ngân hàng yêu cầu doanh nghiệp khấu trừ dưới hình thức hoa hồng thì chi phí này được ghi nhận là thu nhập 91.2 (gọi tắt là chi phí khác) và chi phí 51.
Thuế được tính đến ở đâu?
Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thu nhập của mọi công dân phải được thanh toán bắt buộc. Nhân viên không lập tờ khai, chuyển tiền độc lập, đây là trách nhiệm của họ. Các nhà tài chính của doanh nghiệp thực hiện kế toán với sự phản ánh phù hợp trong các bài viết.
Thuế được ghi vào sổ đăng ký 68, nhật ký phản ánh rằng khoản thanh toán được thực hiện bằng thuế thu nhập cá nhân, là 70/68 - số tiền. Các khoản thanh toán bảo hiểm cũng được trả bởi người sử dụng lao động. Các khoản chuyển vào quỹ ngoài ngân sách, các khoản trích trước của họ, gắn liền với các khoản thanh toán cho người lao động, có quy trình thực hiện giao dịch. Số tiền đóng góp vào Quỹ hưu trí được tính vào chi phí sản xuất và không được phản ánh vào thu nhập vì chúng được tổ chức chi trả. Mỗi chi phí phải được phân bổ vào sổ cái tài chính bằng ký hiệu nhị phân. Nếu khoản tín dụng thuộc về tài khoản 69, nơi ghi nhận tất cả các chi phí bảo hiểm, thì các tài khoản sẽ bị ghi nợ tùy thuộc vào việc làm của nhân viên trong 20, 26 hoặc 29.
Thứ tự chung trong các bài đăng và sự hình thành của chúng
Công việc của bộ phận kế toán là công việc tỉ mỉ hàng ngày. Việc đánh giá hiệu quả tài chính của toàn doanh nghiệp có thể phụ thuộc vào sự chú ý của một nhân viên. Kế toán thực hiện kế toán bảo hiểm xã hội với chế độ của người lao động. Các bài đăng về bảng lương bao gồm hỗ trợ kế toán cho khoản ghi nợ và tín dụng. Phúc lợi xã hội, lương hưu và các khoản thanh toán khác từ khu vực xã hội cũng được đặt ở đây.
Nếu công nhân thực hiện công việc không đạt tiêu chuẩn của công ty thì số tiền này sẽ được ghi nợ để đăng ký 91 dưới dạng “thu nhập và chi phí khác”. Có tiền thưởng, chúng được trả từ khoản dự trữ và cố định ở mức 96/70. Chi phí tiền lương tháng tiếp theo được ghi vào Nợ số 97 của công cụ tài chính. Tại doanh nghiệp, có thể nảy sinh nhiều biện pháp khác nhau được quy định trong hợp đồng sửa chữa hoặc nhu cầu kinh tế, nhằm loại bỏ thiệt hại do trường hợp khẩn cấp, tổn thất được ghi nhận vào 99 tài khoản.
Tiền lương, một phần được hình thành dưới dạng phần thu nhập, nửa còn lại thể hiện tất cả các khoản khấu trừ riêng cho từng nhân viên.
Mức lương khác nhau tùy theo vị trí, sản lượng, số giờ làm việc, tùy theo người đó làm gì. Do đó, các khoản khấu trừ là khác nhau - số tiền thuế thu nhập, sự hiện diện của tiền cấp dưỡng hoặc.
Trong các tổ chức, các tình huống phát sinh khi thực hiện khấu trừ:
- không trả lại báo cáo – 70/71
- sa thải nhân viên vì nợ tiền nghỉ phép không làm việc
- gây thiệt hại cho tổ chức do lỗi của nhân viên
Trong mỗi trường hợp, nhân viên thực hiện công việc này và đăng lên tất cả các công cụ kế toán phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của các khoản dồn tích và khấu trừ. Vào cuối kỳ báo cáo, bảng cân đối kế toán được tính toán và bất kỳ sự khác biệt nào trong các thông tin được công bố sẽ ảnh hưởng đến phần này; nó đặc trưng cho tình hình tài chính của công ty.
Phản ánh lương kế toán - trên video:
Gửi câu hỏi của bạn theo mẫu dưới đây
Thêm về chủ đề này:
Chúng ta đã nói về bản chất của tiền lương, các loại và hình thức của nó, cũng như các tính năng của việc ghi lại cách tính toán và thanh toán tiền lương. Chúng ta sẽ nói về các giao dịch tiền lương chính trong tài liệu này.
Tài khoản 70 “Thanh toán tiền lương với nhân sự”
Để tổng hợp thông tin về tính lương, sử dụng tài khoản 70 “Quyết toán với người về tiền lương” (Lệnh của Bộ Tài chính ngày 31/10/2000 số 94n). Tài khoản này là chủ động-thụ động, tức là nó cho phép tồn tại cả số dư nợ và số dư tín dụng. Khi hạch toán các khoản thanh toán tiền lương với nhân viên, số dư tài khoản 70 trong kế toán ghi nợ có nghĩa là số tiền được trả thừa cho nhân viên và anh ta trở thành con nợ của người sử dụng lao động. Số dư bên có tài khoản 70 tại một thời điểm nhất định là khoản nợ của người sử dụng lao động để trả lương cho người lao động. Việc hạch toán phân tích tính lương trên tài khoản 70 được thực hiện cho từng người lao động.
Tiền lương tích lũy: đăng
Việc tích lũy tiền lương cho nhân viên được phản ánh trong việc ghi nợ của tài khoản kế toán chi phí và các nguồn khác và ghi có của tài khoản 70. Tài khoản ghi nợ trong thư từ được chỉ định sẽ phụ thuộc vào việc tiền lương được tích lũy cho ai và cho mục đích gì.
Ví dụ: Tiền lương được cộng dồn cho công nhân sản xuất chính: ghi Nợ tài khoản 20 “Sản xuất chính” - Tài khoản Có 70.
Ngoài việc trích nợ tài khoản 20, các tài khoản sau được tham gia giao dịch trả lương:
- 23 “Sản xuất phụ trợ”;
- 25 “Chi phí sản xuất chung”;
- 26 “Chi phí kinh doanh chung”, v.v.
Các tổ chức thương mại lưu giữ hồ sơ tiền lương sẽ tính đến việc dồn tích tiền lương vào khoản ghi nợ của tài khoản 44 “Chi phí bán hàng”.
Việc tích lũy lương nghỉ phép từ khoản dự phòng đã tạo trước đó được phản ánh vào khoản ghi nợ của tài khoản 96 “Dự phòng cho các chi phí trong tương lai”.
Biên chế năm 2016: còn lựa chọn nào khác
Khi tính lương, các mục ghi nợ có thể không chỉ bao gồm các tài khoản chi phí và dự trữ mà còn cả kế toán tài sản. Ví dụ: cách tính lương cho công nhân tham gia lắp đặt tài sản cố định sẽ được phản ánh:
Nợ TK 08 “Đầu tư tài sản dài hạn” - Có TK 70.
Và tiền lương của công nhân trực tiếp tham gia thu mua nguyên vật liệu:
Nợ TK 10 “Vật tư”, 15 “Mua sắm, mua sắm TSCĐ” - Có TK 70.
Trong trường hợp này, việc hạch toán tiền lương và đóng góp tiền lương vào tài khoản ghi nợ sẽ tương tự nhau. Điều này có nghĩa như sau: khi ghi nợ vào tài khoản nơi tích lũy tiền lương, trong việc ghi nợ của cùng một tài khoản, việc tích lũy phí bảo hiểm sẽ được phản ánh. Và trong trường hợp này sẽ có một tài khoản ghi có: tài khoản 69 “Tính đóng bảo hiểm xã hội và an sinh xã hội”.
Vì vậy, ví dụ, việc trích nộp phí bảo hiểm từ tiền lương của công nhân sản xuất chính sẽ được phản ánh: Nợ tài khoản 20 - Có tài khoản 69.
Bảng lương: bài đăng
Khi trả lương, tài khoản 70 bị ghi nợ và tài khoản tiền mặt được ghi có.
Vì vậy, phát lương từ máy tính tiền: ghi Tài khoản Nợ 70 - Tài khoản Có 50 “Thủ quỹ”.
Khi chuyển vào tài khoản ngân hàng của người lao động (bao gồm cả thẻ lương): Tài khoản Nợ 70 - Tài khoản Có 51 “Tài khoản thanh toán”.
Tiền lương không được nhận đúng thời hạn sẽ được bổ sung bằng cách:
Nợ TK 70 - Có TK 76 “Thanh toán với nhiều khách nợ và chủ nợ” (tiểu khoản “Thanh toán tiền gửi”).
Quay lại quầy thu tiền lương nộp thừa: ghi Tài khoản Nợ 50 - Tài khoản Có 70.
Bảng kế toán (Lệnh của Bộ Tài chính số 94n ngày 31/10/2000) cung cấp tài khoản 70 “Thanh toán tiền lương với người lao động” để phản ánh việc trích, trả lương và các khoản trích từ lương. Trên cơ sở này, các mục kế toán tiền lương được tạo ra tương ứng với các tài khoản khác. Tài khoản này là thụ động và số dư khoản vay phản ánh số tiền lương mà tổ chức nợ nhân viên của mình. Việc ghi có vào tài khoản phản ánh số tiền tích lũy để thực hiện nghĩa vụ lao động. Khoản ghi nợ phản ánh việc chuyển khoản từ tài khoản hiện tại hoặc thanh toán tiền lương từ máy tính tiền, một bài đăng phản ánh số tiền khấu trừ.
Công tác kế toán phân tích cần được tổ chức riêng cho từng nhân viên. Điều này sẽ cho phép bạn có được thông tin cập nhật về các khoản dồn tích và nợ của từng nhân viên công ty bất cứ lúc nào.
Các công đoạn chủ yếu của việc tổ chức kế toán tiền lương bao gồm:
- Tính toán tiền lương.
- Tính toán và hạch toán các khoản trích vào lương.
- Tính toán phí bảo hiểm.
- Thanh toán tiền lương.
- Chuyển thuế thu nhập cá nhân và phí bảo hiểm.
Kế toán lặp lại tất cả các công đoạn hàng tháng. Và đối với mỗi trường hợp, hệ thống dây điện riêng của nó được hình thành. Dưới đây là các tài khoản thư từ được sử dụng thường xuyên nhất.
Mục nhập bảng lương
Tiền lương trích trước được phản ánh vào bên Có của tài khoản 70. Các tài khoản tương ứng khi tính lương phản ánh hướng hạch toán chi phí tùy thuộc vào chức năng lao động mà người lao động thực hiện. Ngoài ra, trên khoản ghi có của tài khoản 70, khoản thanh toán dồn tích cho thời gian nhân viên vắng mặt do ốm đau hoặc nghỉ phép cũng được phản ánh.
| Ghi nợ | Tín dụng | |
|---|---|---|
| Tiền lương trả cho nhân viên sản xuất chính, đăng | 20 | 70 |
| Công nhân sản xuất phụ trợ | 23 | 70 |
| Nhân viên các bộ phận phục vụ sản xuất chính được nhận lương, đóng | 25 | 70 |
| Nhân viên thuộc các đơn vị quản lý và kinh doanh tổng hợp được tính lương, tính lương | 26 | 70 |
| Công việc xây dựng tòa nhà hành chính mới đang được chúng tôi tự thực hiện: tiền lương và hệ thống điện đã được tính toán | 08 | 70 |
| Tính lương của nhân viên của một tổ chức thương mại | 44 | 70 |
| Khoản thanh toán được tính cho thời gian nghỉ ốm do người sử dụng lao động chi trả (ba ngày đầu tiên) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Tính số tiền cấp giấy chứng nhận mất khả năng lao động từ quỹ Bảo hiểm xã hội | 69 | 70 |
| Phản ánh các khoản thanh toán tích lũy không liên quan trực tiếp đến hoạt động công việc (ví dụ: tiền thưởng cho ngày kỷ niệm của nhân viên) | 91 | 70 |
| Nếu một khoản dự trữ được hình thành để trả lương cho kỳ nghỉ | ||
| Một khoản khấu trừ được thực hiện vào khoản dự phòng vào ngày tiền lương được tích lũy cho nhân viên, ghi | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Tích lũy tiền nghỉ phép | 96 | 70 |
Khấu trừ tiền lương: bài đăng
Các khoản khấu trừ vào tiền lương được phản ánh vào Nợ của tài khoản 70. Các khoản khấu trừ chủ yếu là:
- thuế thu nhập cá nhân;
- tiền cấp dưỡng, các khoản khấu trừ khác theo lệnh thi hành án;
- đóng góp cho tổ chức công đoàn;
- bồi thường thiệt hại hoặc mất mát cho doanh nghiệp.
Mức lương ban hành: đăng
Theo yêu cầu của người lao động, tiền lương có thể được trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản ngân hàng. Bất kể PO được chuyển vào thẻ hay phát hành từ máy tính tiền, việc gửi tiền được tạo ra bằng việc ghi nợ tài khoản 70.
Thuế thu nhập cá nhân và phí bảo hiểm: cách tính và nộp
Từ khoản trả cho người lao động, người sử dụng lao động phải tính toán và chuyển cho nhà nước:
- thuế thu nhập cá nhân (tỷ lệ dành cho cư dân - 13%);
- phí bảo hiểm (22% - bảo hiểm y tế bắt buộc, 5,1% - bảo hiểm y tế bắt buộc, 2,9% - bảo hiểm xã hội bắt buộc).
Sơ đồ tài khoản sử dụng tài khoản 68 để hạch toán nộp thuế, tài khoản 69 để tính và hạch toán phí bảo hiểm.
Các bài đăng cho PO: phản ánh trong sổ đăng ký kế toán
Mẫu sổ đăng ký ghi nhận giao dịch kinh doanh do tổ chức thương mại xây dựng và phê duyệt độc lập. Họ phải đảm bảo rằng họ có thể có được thông tin cập nhật về tài sản và nợ của công ty bất cứ lúc nào.
Như đã đề cập ở trên, sổ lương phải cung cấp số liệu chi tiết cho từng nhân viên. Cũng nên trình bày chi tiết dữ liệu về loại và số tiền phí, khoản khấu trừ và khoản thanh toán. Bạn có thể tổ chức hạch toán chi tiết như vậy theo mẫu được xây dựng độc lập hoặc có thể sử dụng Mẫu T-54 đã được Ủy ban Thống kê Nhà nước phê duyệt tại Việt Nam. Căn cứ để tính lương và điền sổ kế toán có thể là:
- tờ thời gian;
- hợp đồng lao động;
- lệnh thưởng;
- đơn đặt hàng kỳ nghỉ;
- lệnh thi hành án và tuyên bố khấu trừ;
- các văn bản khác về tiêu chuẩn lao động và tiền lương.
Mẫu T-54
Ngoài ra, theo Điều 136 Bộ luật Lao động Liên bang Nga, người sử dụng lao động có nghĩa vụ thông báo cho nhân viên về các khoản phí, khoản khấu trừ trước khi chuyển lương. Điều này có thể được thực hiện bằng cách cấp phiếu lương cho nhân viên. Hình thức của nó phải cho phép nhân viên tìm hiểu một cách dễ hiểu về các khoản dồn tích, khấu trừ và số tiền sẽ nhận được. Bạn có thể thông báo cho nhân viên cả trên giấy và dưới dạng điện tử, chẳng hạn như bằng cách gửi phiếu lương qua email.
Mẫu phiếu trả tiền
Ví dụ về tiền lương: tính toán và đăng bài
Hãy xem một ví dụ về quy trình tạo giao dịch để trả thù lao cho nhân viên. LLC "Công ty" sử dụng hai người. Tổ chức này tham gia vào hoạt động thương mại bán buôn và tiền lương của tất cả nhân viên được tính vào tài khoản 44. Lương được trả vào ngày 10 tháng tiếp theo. Cùng ngày, thuế thu nhập cá nhân và tiền cấp dưỡng được chuyển. Phí bảo hiểm được chuyển vào ngày 14/12/2018.
Giám đốc Petrov P.P. trả tiền cấp dưỡng theo lệnh thi hành án - 25% tiền lương. Tất cả đều là đối tượng cư trú thuế, tức là thuế suất thuế thu nhập cá nhân cho mọi người được ấn định ở mức 13%. Tổ chức đóng phí bảo hiểm theo tỷ lệ thông thường (22% - OPS, 5,1% - Bảo hiểm y tế bắt buộc, 2,9% - OSS). Tất cả nhân viên đều được trả lương qua thẻ ngân hàng.
| HỌ VÀ TÊN. | Chức danh | Tích lũy theo lương | Trợ cấp ốm đau (toàn bộ chi phí do Quỹ Bảo hiểm xã hội chi trả) | Thuế thu nhập cá nhân | cấp dưỡng | Thanh toán | Phí bảo hiểm | ||
| OPS | Bảo hiểm y tế bắt buộc | OSS | |||||||
| Ivanov I.I. | Giám đốc | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 | |
| Petrov P.P. | Giám đốc | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 | |
| Tổng cộng | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 | |
Kế toán sẽ lập các bút toán sau:
| Tổng | Ghi nợ | Tín dụng | |
|---|---|---|---|
| Ngày 30 tháng 11 năm 2019 | |||
| Lương tích lũy | 70 000 | 44 | 70 |
| Trợ cấp khuyết tật | 10 000 | 69 | 70 |
| Thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ | 10 400 | 70 | 68 |
| Tiền cấp dưỡng nuôi con bị giữ lại | 6525 | 70 | 76 |
| Phí bảo hiểm tích lũy (15.400 + 3570 + 2030) | 21 000 | 44 | 69 |
| Ngày 10 tháng 12 năm 2019 | |||
| Lương được trả | 63 075 | 70 | 51 |
| Các khoản thanh toán cấp dưỡng được liệt kê | 6525 | 76 | 51 |
| Thuế thu nhập cá nhân nộp vào ngân sách | 10 400 | 68 | 51 |
| Ngày 14 tháng 12 năm 2019 | |||
| Phí bảo hiểm được liệt kê | 21 000 | 69 | 51 |
Là một phần của mối quan hệ lao động với nhân sự, quy trình trả lương là thủ tục có trách nhiệm nhất. Một mặt, chúng ta không được quên rằng nhân viên làm việc để nhận phần thưởng tài chính, và những sai sót trong tính toán và thanh toán sẽ có tác động làm mất động lực làm việc. Mặt khác, những sai sót trong việc tính lương có thể dẫn đến sự khác biệt trong kế toán của toàn doanh nghiệp. Và một điểm quan trọng là những sai sót trong kế toán cũng như những sai sót tiếp theo trong kế toán thuế có thể dẫn đến bị cơ quan tài chính truy tố.
Để tránh xảy ra những sai sót như vậy, cần phản ánh chính xác số tiền thù lao trong kế toán, cụ thể là trên tài khoản kế toán. Vì mục đích này, một điểm quan trọng là cần phải thực hiện chính xác các bút toán kế toán trong các tài khoản nhằm ghi lại số tiền lương.
Đồng thời, để xác định các tài khoản tương ứng, cần hiểu rằng những người lao động trong doanh nghiệp nhận lương thực hiện các chức năng lao động khác nhau, các công việc khác nhau, hay nói cách khác. Và thực tế này có tầm quan trọng then chốt trong việc lập các bút toán kế toán tiền lương.
Bài viết này sẽ cho bạn biết cách tính lương, những mục nào được kế toán sử dụng trong quá trình này và sẽ giới thiệu cho người đọc về Sơ đồ tài khoản được các tổ chức thương mại sử dụng.
Bảng lương và sơ đồ tài khoản
Để hiểu đúng ý nghĩa tài khoản kế toán và bút toán kế toán, bạn cần nắm rõ Sơ đồ tài khoản là gì. Là một tài liệu quy định, Sơ đồ tài khoản hướng dẫn các tổ chức thương mại và hướng dẫn áp dụng đã được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga số 94n ngày 31 tháng 10 năm 2000.
Ý kiến chuyên gia
Maria Bogdanova
Hơn 6 năm kinh nghiệm. Chuyên ngành: luật hợp đồng, luật lao động, luật an sinh xã hội, luật sở hữu trí tuệ, tố tụng dân sự, bảo vệ quyền lợi của trẻ vị thành niên, tâm lý pháp luật
Những đổi mới trong năm 2019 về cách tính và trả lương cho người lao động được phản ánh trong Luật Liên bang số 272-FZ ngày 3 tháng 7 năm 2016 và liên quan đến Điều 136 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Nguyên văn, với những thay đổi và bổ sung của năm 2018, bài viết này hiện có nội dung như sau:
“Tiền lương được trả ít nhất nửa tháng một lần. Ngày cụ thể để trả lương được xác định theo nội quy lao động, thỏa ước tập thể hoặc hợp đồng lao động không quá 15 ngày dương lịch kể từ ngày kết thúc thời hạn được tích lũy. Vì vậy, khái niệm “tạm ứng” bị loại trừ, bây giờ nó được coi là phần đầu tiên của tiền lương.”
Để tổ chức kế toán tiền lương một cách hợp lý, các hành vi địa phương của công ty nhằm xác định chính sách kế toán sẽ liệt kê các tài liệu chính để giúp điều này xảy ra. Sau khi Luật kế toán số 402-FZ ngày 6/12/2011 có hiệu lực, doanh nghiệp không bắt buộc phải sử dụng biểu mẫu thống nhất. Từ đó, bạn được phép phát triển các biểu mẫu của riêng mình để đáp ứng nhu cầu của một doanh nghiệp cụ thể. Nhưng theo thống kê chính thức, hầu hết các công ty vẫn tiếp tục sử dụng các biểu mẫu và mẫu đã được chấp nhận trước đó.
Về bản chất, Sơ đồ tài khoản là danh sách các tài khoản sử dụng trong kế toán. Đối với mỗi tài khoản, tài liệu chứa mô tả và danh sách các tài khoản tương ứng. Đó là, các tài khoản mà tiền được chuyển giữa. Cụ thể là các tài khoản mà kế toán thực hiện các giao dịch, bao gồm cả việc tính và trả lương cho nhân viên.
Trong thực tế, các tài khoản kế toán, mỗi tài khoản đều được đánh số riêng, được sử dụng trong sổ kế toán và chứng từ chính. Nếu bạn chú ý đến các hình thức chứng từ kế toán: phiếu lương, phiếu thu chi, phiếu kế toán, thì trong đó, trong các cột được chỉ định đặc biệt, số tài khoản tương ứng (tài khoản phụ) có liên quan đến các bài đăng sẽ được chỉ định.
Đặc điểm của tài khoản 70 “Tính lương”
Các khoản mục kế toán tiền lương
Vì vậy, như đã lưu ý, trong trường hợp tính lương, tài khoản 70 và các tài khoản tương ứng với nó được sử dụng để hạch toán.
Dựa vào tiêu chí này là mục đích của chi phí, có thể phân biệt các loại tiền lương sau:
- như chi phí quản lý,
- chi phí duy trì các bộ phận dịch vụ,
- chi phí bán hàng,
- chi phí sản xuất chung,
- như chi phí sản xuất, v.v.
Theo đó, khi tính lương, mỗi trường hợp sử dụng tài khoản kế toán “chi phí” tương ứng của riêng mình.
Tài khoản 26 dùng để phản ánh chi phí quản lý. Do đó, khoản ghi nợ của tài khoản này bao gồm tiền lương của nhân viên giữ các vị trí lãnh đạo, quản lý: Tiền lương của người quản lý, kế toán, luật sư và những nhân viên khác mà công việc của họ không liên quan trực tiếp đến việc sản xuất sản phẩm hoặc bán dịch vụ sẽ được tính vào đây. .
Đối với tiền lương của nhân viên bộ phận bán hàng và các chi phí khác liên quan đến việc bán sản phẩm, dự định ghi nợ vào tài khoản 44. Trong tài khoản này tất cả các chi phí mà doanh nghiệp phải chịu liên quan đến việc bán hàng hóa được sản xuất hoặc mua và việc bán hàng. của dịch vụ được phản ánh.
Nhiều doanh nghiệp vẫn có các đơn vị dịch vụ liên quan đến các dịch vụ xã hội, phúc lợi đa dạng cho người lao động. Đó có thể là nhà trẻ, trung tâm du lịch, căng tin, v.v. Chi phí trả lương cho nhân viên làm việc trong các bộ phận này được ghi nợ vào tài khoản 29 dùng cho mục đích này.
Tiền lương của công nhân sửa chữa thiết bị, mặt bằng sản xuất, văn phòng được phản ánh vào bên Nợ của tài khoản 23. Ngược lại, tiền lương của những công nhân sửa chữa sản phẩm bị lỗi được phản ánh vào bên Nợ của tài khoản 28.
Tài khoản 25 dùng để phản ánh chi phí phục vụ cho mục đích sản xuất chung. Đối với các giao dịch liên quan đến tính lương, nó có nghĩa là một tài khoản, ví dụ, khoản ghi nợ của tài khoản này phản ánh thông tin về tiền lương của quản đốc xưởng.
Cuối cùng, tiền lương của công nhân sản xuất chính được tính vào chi phí sản xuất chính được phản ánh vào Nợ TK 20. Trường hợp cộng dồn tiền lương của người lao động thì ghi Nợ TK 20 - Có TK 70.
Ghi chú! Cần phải phân biệt giữa các mục được sử dụng khi tính lương và các mục được sử dụng khi trả lương. Khi trả lương, sử dụng cách ghi sau: Nợ 70 - Có 50 (51), sổ quỹ tiền mặt hoặc tài khoản vãng lai tương ứng.
Điều đáng chú ý là các mục không phải lúc nào cũng được thực hiện từ các khoản ghi nợ của các tài khoản phản ánh chi phí của các hoạt động cốt lõi. Vì vậy, ví dụ, nếu một nhân viên bị ốm, trợ cấp tàn tật sẽ được tính bằng cách ghi nợ tài khoản 69.
Tóm lại, điều đáng chú ý là quá trình tính và trả lương rất công phu. Mọi hành động liên quan đến việc thực hiện các giao dịch tiền lương phải hợp lý và được kiểm tra kỹ lưỡng để không xảy ra tình huống xung đột sau này với cơ quan thuế, lao động và người lao động.
Có một thuật toán nhất định để bộ phận kế toán của doanh nghiệp ghi lại tiền lương của từng nhân viên hàng tháng. Nó chỉ bao gồm 4 giai đoạn và trông như thế này:
- Trước hết, bạn cần ghi có vào tiền lương của mình. Nói cách khác, tiền lương, tiền lãi và các thành phần khác trong tiền lương của nhân viên được tính ở đây.
- Các khoản khấu trừ vào lương. Sau khi tính số giờ làm việc, tính cả ngày nghỉ, ngày nghỉ hoặc ngày nghỉ phép, tất cả các khoản khấu trừ đều được thực hiện vào lương.
- Ở giai đoạn thứ ba, cái gọi là thuế tiền lương được tính hay nói cách khác là phí bảo hiểm.
- Cuối cùng là trả lương cho nhân viên.
Khoản ghi có phản ánh các khoản tích lũy tiền lương và khoản ghi nợ cho biết tất cả các tính toán từ nó (thuế thu nhập cá nhân, v.v.). Thông thường, những bài đăng liên quan đến tiền lương như vậy được ghi vào ngày cuối cùng của tháng hoặc vào ngày phát hành hoặc chuyển nhượng.
Bạn đọc thân mến! Các bài viết của chúng tôi nói về những cách điển hình để giải quyết các vấn đề pháp lý, nhưng mỗi trường hợp đều khác nhau.
Nếu bạn muốn biết cách giải quyết chính xác vấn đề của bạn - liên hệ với mẫu tư vấn trực tuyến ở bên phải hoặc gọi qua điện thoại.
Thật nhanh chóng và miễn phí!
Bảng lương và sơ đồ tài khoản
Để cung cấp sự rõ ràng chi tiết về các mục kế toán và kế toán, cần xác định và hiểu mục đích của “Sơ đồ tài khoản”. Nhân tiện, đây chính xác là một tài liệu quy phạm được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga. Nhân tiện, có một số hướng dẫn sử dụng nhất định cũng đã được Bộ Tài chính phê duyệt.
Nói một cách đơn giản, Sơ đồ tài khoản là một loại danh sách tất cả các tài khoản có thể được sử dụng trong kế toán. Ở đây, trong tài liệu này có mô tả và danh sách các tài khoản tương ứng cho từng tài khoản đó. Tài khoản đối ứng là một loại thành phần riêng biệt trong đó các chuyển động tiết kiệm tiền mặt xảy ra trong kế toán. Đó chính xác là những nơi mà kế toán viên đăng bài.
Cũng cần lưu ý rằng tất cả các tài khoản đều có số duy nhất, số này sau đó sẽ được tính đến và chỉ định trong tài liệu chính, trong các cột đặc biệt, chẳng hạn như nếu chúng ta nói chuyện trong khuôn khổ chủ đề này, số lượng tài khoản tương ứng sẽ được ghi trên phiếu lương, lệnh chi phí và phiếu thu, v.v. Những con số như vậy cũng có thể được tìm thấy trên sổ đăng ký kế toán.
Theo quy định, tiền lương của nhân viên được trừ vào chi phí sản xuất, vì vậy các tài khoản sau tương ứng với 70:
- Nếu chúng ta đang nói về một doanh nghiệp sản xuất, thì họ sử dụng:
- 20 Sản xuất chính.
- 25 Chi phí sản xuất chung.
- 26 Chi phí “hành chính” chung của doanh nghiệp.
- 29 Công nghiệp dịch vụ và trang trại.
- Khi việc đăng bài được thực hiện ở doanh nghiệp thương mại, sau đó sử dụng – 44 “Chi phí bán hàng”.
Khi đó bài đăng sẽ có dạng D (ghi nợ) 29 (25,44 hoặc các loại khác) K (tín dụng) 70.
Hơn nữa, nguyên lý đi dây còn phụ thuộc vào đặc thù của hãng. Nghĩa là, việc đăng bài có thể được thực hiện đối với tổng số tiền thanh toán theo mức lương hoặc nó có thể phản ánh các khoản thanh toán cho từng nhân viên.
Các khoản khấu trừ lương
Các khoản khấu trừ từ tiền lương, như đã lưu ý ở trên trong kế toán, được thực hiện bằng cách ghi nợ 70. Có một số loại khấu trừ. Theo quy định, chúng được chia thành các nhóm sau:
- Các khoản khấu trừ bắt buộc là những gì được phân loại là thuế và phí bảo hiểm.
- Đối với những vi phạm. Việc khấu trừ như vậy được thực hiện theo lệnh của người quản lý trong trường hợp vi phạm nội quy lao động hoặc pháp luật.
- Với lời phát biểu của một nhân viên.
Vì vậy, các khoản khấu trừ được thực hiện từ tất cả nhân viên bằng cách này hay cách khác. Xét cho cùng, thuế thu nhập cá nhân được tính theo luật đối với tất cả những người đăng ký vào công ty. Ở Liên bang Nga, thuế thu nhập cá nhân là 13% tổng tiền lương. Tài khoản 68, chịu trách nhiệm về thuế và các khoản phí khác, chính xác là tài khoản đại lý để đóng thuế thu nhập cá nhân.
Hóa ra D70 K68.
Tuy nhiên, có những trường hợp khấu trừ khác, ví dụ, nếu việc khấu trừ xảy ra theo lệnh thi hành án có lợi cho bên thứ ba thì kết quả là D70 K76.
Điều quan trọng cần nhớ ở đây là một nguyên tắc: tài khoản cho vay luôn thay đổi khi đăng các giao dịch bị khấu trừ.
Tính “thuế lương” - phí bảo hiểm
Điều đầu tiên cần làm rõ là phí bảo hiểm không được tính hoặc trừ vào lương của người lao động. Vì vậy, trong trường hợp này, 70 không tham gia dưới bất kỳ hình thức nào.
Phí bảo hiểm do người đứng đầu công ty chi trả. Nói chung, trước đây phí bảo hiểm có một tên khác - thuế xã hội duy nhất hoặc UST.
Phí bảo hiểm được trả cho bảo hiểm y tế, lương hưu và bảo hiểm xã hội. Hơn nữa, năm 2011, ngoài việc thay đổi tên, tỷ lệ thanh toán cũng thay đổi. Hôm nay là 30%.
UST bao gồm:
- Đóng góp vào quỹ hưu trí.
- Đóng góp bảo hiểm xã hội.
- Đóng góp vào quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc của liên bang.
Phí bảo hiểm hoặc thuế tiền lương được phản ánh trong chi phí sản xuất, đó là lý do tại sao 20 (25, 29,26,44) được sử dụng để ghi nợ chứ không phải 70. Đối với thư từ, 69 được sử dụng, chịu trách nhiệm về bảo hiểm xã hội và an ninh .
Thanh toán tiền lương
Vì vậy, giai đoạn thứ 4, giai đoạn cuối cùng của kế toán tiền lương. Đến lúc trả lương. Kế toán đã phản ánh tiền lương cho khoản vay trên tài khoản 70 và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ tài khoản 70. Sự khác biệt giữa các số tiền này là tiền lương của nhân viên mà anh ta sẽ nhận được.
Để phản ánh mức thù lao của nhân viên, hãy sử dụng 50 “Tiền mặt” hoặc 51 nếu chúng ta đang nói về thanh toán không dùng tiền mặt. Tất cả phụ thuộc vào phương thức trả lương tại doanh nghiệp, có thể là tiền mặt hoặc thẻ ngân hàng.
Hệ thống dây điện sẽ trông như thế này: D70 K50 hoặc D70 K51.
Đặc điểm của tài khoản 70 “Tính lương”
Bây giờ chúng ta nên nói chi tiết hơn về con số quan trọng nhất, 70m. như đã lưu ý ở trên, nó được sử dụng để tính tiền lương và khấu trừ các khoản khấu trừ từ tiền lương đó (thuế thu nhập cá nhân, v.v.). Số 70, cùng với 80, 01,41 và 10, là tổng hợp.
Nói cách khác, nó chứa các chỉ số chung về tiền mặt và các giao dịch kinh doanh. Nghĩa là, trong bối cảnh của chủ đề này, chúng ta có thể kết luận rằng một tài khoản như vậy là không đủ. Suy cho cùng, bài đăng không thể phản ánh khoản nợ của doanh nghiệp đối với bất kỳ nhân viên nào.
Tuy nhiên, người ta không nên vội vàng kết luận. Nếu tài khoản là tài khoản tổng hợp thì giá trị tiền tệ danh nghĩa sẽ được sử dụng để ghi lại. Do đó, 70 được biểu thị bằng rúp.
Các tài khoản phân tích khác được thiết kế để cung cấp thông tin chi tiết. Nói một cách đại khái, tài khoản phân tích cần phải tiết lộ thông tin về các hoạt động, quy trình cụ thể, v.v. Luôn có sự kết nối giữa tính toán phân tích và tính toán tổng hợp.
Hơn nữa, số dư và doanh thu của tài khoản phân tích phải bằng số dư và doanh thu của tài khoản tổng hợp. Nói một cách đại khái, tài khoản tổng hợp chứa tài khoản phân tích. Một ví dụ về điều này là 70C. Rốt cuộc, nó ẩn dữ liệu về từng nhân viên. Nội dung của dữ liệu sẽ phụ thuộc vào các quy tắc do công ty thiết lập liên quan đến việc duy trì sổ đăng ký.
Nếu chúng tôi phân tách tài khoản 70 thành tín dụng và ghi nợ, chúng tôi sẽ nhận được những điều sau:
- Tín dụng:
- Tiền lương cho nhân viên.
- dự trữ của doanh nghiệp.
- Những lợi ích.
- Thu nhập của công ty.
- Ghi nợ:
- Tiền thưởng của nhân viên.
- Lương.
- Tất cả các loại lợi ích.
- Thuế.
- Thu nhập liên quan đến vốn.
Tùy theo vị trí đảm nhiệm và bộ phận mà họ sử dụng tài khoản đại lý riêng:
- Quản lý và các chi phí khác, tức là trả thù lao cho những nhân viên có hoạt động không liên quan đến sản xuất.
- Bộ phận bán hàng sẽ tính phí 44. Xét cho cùng, đây là nơi phản ánh chi phí của công ty liên quan đến hàng hóa được bán hoặc mua.
- Nhân viên bảo trì được liên kết với 29.
- Những công nhân có hoạt động bằng cách này hay cách khác liên quan đến sửa chữa sẽ nhận được mức lương 23.
- Bậc thầy hội thảo, cũng như những nhân viên khác có hoạt động liên quan trực tiếp đến sản xuất, sẽ nhận được tiền lương được phản ánh trong 25 hoặc 20 giây.
Ví dụ về các bút toán kế toán để tính tiền lương và thuế
Vì vậy, công ty quảng cáo "Retrans" trả lương cho nhân viên trong tháng 9 năm 2015. Ở công ty này, thông lệ không phải là ghi sổ cho từng nhân viên và tiền lương ở đây được trả thông qua máy tính tiền. Số tiền thù lao trong công ty trong năm không quá 600-700 nghìn rúp.
30.09.2015:
- D20 K70 132.000 Lương tích lũy.
- D20 K68 17.160 thuế thu nhập cá nhân.
- Quỹ hưu trí D20 K69 29040.
- D20 K69 6732 FMS.
- D20 K69 3567 FSS.
