Tài khoản 99 đã bị xóa sổ. Kế toán các khoản lỗ và phản ánh của chúng trong báo cáo

Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” dùng để tổng hợp thông tin về việc hình thành kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động của tổ chức trong năm báo cáo.

Kết quả tài chính cuối cùng (lợi nhuận ròng hoặc lỗ ròng) được tạo thành từ kết quả tài chính từ các hoạt động thông thường cũng như các khoản thu nhập và chi phí khác. Nợ tài khoản 99 “Lãi và lỗ” phản ánh các khoản lỗ (lỗ, chi phí), còn bên có phản ánh lợi nhuận (thu nhập) của tổ chức. So sánh doanh thu ghi nợ và tín dụng trong kỳ báo cáo cho thấy kết quả tài chính cuối cùng của kỳ báo cáo.

Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” trong năm báo cáo phản ánh:

số dư thu nhập và chi phí khác trong tháng báo cáo - tương ứng với điểm 91“Thu nhập và chi phí khác”;

số tiền chi phí thuế thu nhập có điều kiện dồn tích, các khoản nợ thường xuyên và các khoản thanh toán để tính lại khoản thuế này từ lợi nhuận thực tế, cũng như số tiền phạt thuế phải nộp - tương ứng với điểm 68"Tính toán thuế và phí."

Cuối năm báo cáo, khi lập báo cáo tài chính năm, tài khoản 99 “Lãi và lỗ” được đóng. Trong trường hợp này, đến thời điểm cuối tháng 12, số lãi (lỗ) thuần của năm báo cáo được xóa khỏi tài khoản 99 “Lãi và lỗ” vào bên Có (nợ) hóa đơn 84"Thu nhập giữ lại (lỗ chưa được bảo hiểm)."

Việc xây dựng kế toán phân tích cho tài khoản 99 “Lãi và lỗ” cần đảm bảo tạo ra các dữ liệu cần thiết cho việc lập báo cáo lãi lỗ.

Tài khoản 99 “Lãi và lỗ”
tương ứng với các tài khoản

bằng cách ghi nợ

cho mượn

01 Tài sản cố định 03 Đầu tư sinh lời vào tài sản vật chất 07 Thiết bị lắp đặt 08 Đầu tư vào tài sản dài hạn 10 vật liệu 11 Động vật để tăng trưởng và vỗ béo 16 Chênh lệch nguyên giá tài sản vật chất 19 Thuế giá trị gia tăng đối với tài sản mua lại 20 Sản xuất chính 21 Bán thành phẩm tự sản xuất 23 Sản phẩm phụ trợ 25 Chi phí sản xuất chung 26 chung 28 Khiếm khuyết trong sản xuất 29 tiếp viên 41 Sản phẩm 43 Thành phẩm 44 Chi phí bán hàng 45 Mặt hàng được vận chuyển 50 nhân viên thu ngân 51 Tài khoản vãng lai 52 Tài khoản tiền tệ 58 Đầu tư tài chính 68 Tính toán thuế và nghĩa vụ 69 Tính toán cho xã hội 70 Thanh toán nhân sự cho 71 Thanh toán với người có trách nhiệm 73 Giải quyết nhân sự cho 76 Các phép tính khác nhau 79 Tại trang trại 84 Lợi nhuận giữ lại 90 doanh thu 91 Thu nhập và chi phí khác 97 Chi phí trả trước

10 vật liệu 50 nhân viên thu ngân 51 Tài khoản vãng lai 52 Tài khoản tiền tệ 55 Tài khoản ngân hàng đặc biệt 60 Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu 73 Thanh toán nhân sự cho các hoạt động khác 76 Thanh toán với nhiều con nợ và chủ nợ khác nhau 79 Khu định cư nông nghiệp 84 Lợi nhuận giữ lại (lỗ chưa được xử lý) 90 doanh thu 91 Thu nhập và chi phí khác 94 Thiếu hụt và tổn thất do hư hỏng tài sản có giá trị 96 Dự phòng cho các chi phí trong tương lai, bảo hiểm chi phí sản xuất và kinh tế và cung cấp tiền lương cho các cá nhân hoạt động khác để thanh toán cho chủ nợ và người mắc nợ (lỗ không được bảo hiểm)

Áp dụng sơ đồ tài khoản: tài khoản 99

• Việc phản ánh mức phạt, tiền phạt chậm nộp phí bảo hiểm trong kế toán như thế nào?

  Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” trong năm báo cáo được phản ánh cùng với lãi lỗ… báo cáo của báo cáo thường niên được phản ánh vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với… tài khoản 69. Đồng thời, theo đoạn ... với Quy định số 34n và Hướng dẫn - trên tài khoản 99 “Lãi và lỗ”, hoặc theo ... theo Khuyến nghị, hoặc trên tài khoản 91 ...

• Khoản nào (91 hoặc 99) nên phản ánh chế tài vi phạm pháp luật về thuế?

  Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và... tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và... trừ đi các khoản phải thu từ lợi nhuận xác lập theo quy định tại . .. đơn (sau đây gọi là Sơ đồ tài khoản và Hướng dẫn), được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính ... tài khoản 99 "Lãi lỗ" tương ứng với tài khoản 68 "Tính thuế và ... thủ tục kế toán ( trên tài khoản 91 hoặc tài khoản 99) đối tượng kinh tế...

• Tài sản thuế thu nhập hoãn lại do mất một nhóm đối tượng nộp thuế hợp nhất

  Thành viên tương ứng của nhóm thuế hợp nhất trên tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với tài khoản 78 “Thanh toán với...) và được tính đến khi xác định lãi (lỗ) thuần của tổ chức (không tham gia vào hình thành lãi (lỗ) của tổ chức... trước thuế). 5. Thông tin về số dư tài khoản 78… căn cứ tính thuế của nhóm người nộp thuế hợp nhất được ghi giảm vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ” của kỳ báo cáo trước kỳ…

• Các khoản trả trước cho thuế thu nhập. Ví dụ

  Kết quả được phản ánh vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Tài khoản chỉ định còn phản ánh các khoản... từ số lợi nhuận kế toán nhận được trong kỳ báo cáo và thuế suất hiện hành...). Hơn nữa, bất kể số lợi nhuận (lỗ) chịu thuế là bao nhiêu, hồ sơ kế toán của tổ chức phản ánh... lợi nhuận được xác định trên cơ sở lợi nhuận (lỗ) kế toán và được ghi nhận cho mục đích của PBU 18... trong hồ sơ kế toán như một khoản ghi nợ cho tài khoản 99 "Lãi lỗ" (tài khoản phụ kế toán...

• Phản ánh mức phạt vi phạm pháp luật về thuế trong kế toán

  Tài khoản 99 “Lãi lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và… kỳ, trừ đi các khoản phải thu từ lợi nhuận được xác lập theo quy định của pháp luật… để áp dụng (sau đây gọi tắt là Sơ đồ tài khoản và hướng dẫn ), theo lệnh Bộ Tài chính Nga... tài khoản 99 “Lãi, lỗ” tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế và… áp dụng quy trình kế toán cụ thể (trên tài khoản 91 hoặc tài khoản 99) cho đơn vị kinh tế độc lập...

• Báo cáo năm 2016: tính đúng đắn các giải trình hàng năm của Bộ Tài chính

  Lợi nhuận được phản ánh trong khoản Nợ của tài khoản 99 “Lãi và lỗ” và có 96 “Dự phòng cho các chi phí trong tương lai... v.v.), cũng như các biện pháp xử phạt về thuế đối với chúng được phản ánh trong khoản Nợ của tài khoản 99 “Lãi và lỗ.. ”. Tiền phạt, tiền phạt do người nộp thuế nộp hoặc... được phản ánh vào tài khoản chi phí, không sử dụng tài khoản 99. Theo đó, trong báo cáo... lợi nhuận vì mục đích xã hội, phát triển sản xuất... không làm thay đổi số dư tài khoản...

• Thủ tục chuyển một tổ chức từ Công ty Cổ phần sang Công ty TNHH một cách đơn giản: các sắc thái của kế toán và thuế

  Một sổ riêng) để ghi nhận thu nhập và chi phí của các tổ chức và cá nhân kinh doanh sử dụng hệ thống thuế đơn giản... hạch toán lãi lỗ và phân bổ (hướng) dựa trên quyết định của người sáng lập về số lợi nhuận ròng... . Tức là CTCP khóa tài khoản 99 “Lãi lỗ”, ... phân chia theo quyết định của thành viên sáng lập số lãi ròng và ... vào sổ thu nhập, chi phí của tổ chức, cá nhân kinh doanh sử dụng . ..

• Kế toán cho các công ty bao thanh toán thu hút nguồn tài trợ bên ngoài

  Cung cấp dịch vụ tài chính cho Khách hàng bằng chi phí của Nhà đầu tư. OSNO - cổ điển... vào ngày hạch toán hàng hóa và nhận hóa đơn 68/GTGT ​​(... đặt hàng Bảng cân đối kế toán doanh thu Tài khoản/tài khoản phụ Nợ Có Số dư... chi phí) 99 (lãi lỗ) 0 Ghi nhận thu nhập, chi phí hoạt động phụ trợ 99 (lãi, lỗ) 68/…vào ngày hạch toán hàng hóa và nhận hóa đơn 68/GTGT ​​(…vào ngày hạch toán hàng hóa và nhận hóa đơn 68/GTGT ​​(.. .

• Sửa lỗi lớn

  Tài khoản trên hồ sơ là tài khoản lợi nhuận giữ lại (lỗ chưa được bù đắp), tức là tài khoản 84 “Lợi nhuận giữ lại... tài khoản “Chi phí bán hàng” 90; Nợ TK 99 “Lãi lỗ”, TK Có 90 “Doanh thu”, ... “Lãi lỗ”; Nợ tài khoản 84 “Thu nhập giữ lại (lỗ chưa được bảo hiểm)”, Có tài khoản 99 “Lãi và lỗ” - ... 500.000 rúp. – số tiền lãi ròng đã được điều chỉnh. Trong... dựa trên lãi (lỗ) cơ bản và suy giảm trên mỗi cổ phiếu (nếu...

• Hạch toán riêng chi phí và doanh thu khi cung cấp sản phẩm trong quá trình thực hiện mệnh lệnh quốc phòng

  ... (sau đây - PBU 9/99) và PBU 10/99 "Chi phí của tổ chức" ... (sau đây - PBU 10/99). Phương pháp hạch toán riêng... sau đây - Sơ đồ tài khoản) ). Căn cứ vào Sơ đồ hạch toán chi phí chung và chi phí thương mại của doanh nghiệp... (khoản 21 PBU 4/99 "Báo cáo kế toán của tổ chức"... (sau đây gọi tắt là PBU 4/99)). Thu nhập và chi phí của tổ chức được phản ánh trong... PBU 4/99). Một quy định chi tiết hơn về thu nhập và chi phí được thực hiện... một thủ tục kế toán lãi lỗ khác với quy trình chung. Ví dụ: duy trì một ...

• Nguyên tắc kế toán dành cho “trẻ em” và các tổ chức phi lợi nhuận đã được đơn giản hóa

  Kỳ 99 “Lãi hoặc lỗ” (90 “Doanh thu” - khi sử dụng tài khoản này) 20 (tài khoản khác) Lưu ý... liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, xây dựng, sản xuất TSCĐ... doanh nghiệp có thể tính phí khấu hao hàng tồn kho sản xuất, hộ gia đình một lần trong... tài khoản 20 (tài khoản khác ghi nhận chi phí sản xuất - khi sử dụng) và tài khoản Có... quyết toán với nhà thầu, nhân viên tính lương, v.v...

• Hàng nhập khẩu hư hỏng: tính thuế VAT hải quan, chi phí xử lý và bồi thường bảo hiểm

  Thu nhập phi hoạt động được tính đến khi đánh thuế lợi nhuận, Bộ Tài chính Nga công nhận khả năng đồng thời... với khoản 2 của PBU 9/99 "Thu nhập của tổ chức" ... (sau đây gọi là PBU 9/ 99) thu nhập của tổ chức được ghi nhận là sự gia tăng về mặt kinh tế... (khoản 8 PBU 9/99), được chấp nhận để hạch toán... của tổ chức" (sau đây gọi là PBU 10/99), chi phí của tổ chức được ghi nhận là sự sụt giảm trong hàng tồn kho kinh tế... công nghiệp, ngụ ý ghi nhận tổn thất vào tài khoản của các bên có tội và chỉ trong đó...

• Lời hứa. Kế toán và Thuế

  Cụ thể là lãi suất, tiền phạt, bồi thường thiệt hại do chậm thực hiện, và... những tổn thất do sự kiện này gây ra đối với tài sản được bảo hiểm (để trả... tài sản cầm cố khi tính thuế lợi tức. Vì vậy, có một rủi ro về... tài sản cầm cố khi đánh thuế toàn bộ lợi nhuận... đặc biệt là tiền lãi, tiền phạt, bồi thường thiệt hại do chậm thực hiện, và... 99). Trị giá nguyên vật liệu ghi trong hợp đồng cầm cố và đã phản ánh trước đó vào tài khoản ngoại bảng...

• Kế toán chi phí theo bản chất và mục đích của chúng

  Việc hạch toán chi phí được quy định bởi PBU 10/99 “Chi phí của tổ chức”. Theo đoạn.... Điều 8 của PBU 10/99 xác định việc phân nhóm chi phí theo... hướng dẫn trực tiếp thông thường trong PBU 10/99 để quy các khoản khấu trừ khấu hao vào... các chi phí, chi phí được tài trợ bởi viện trợ nhà nước đã được tiết lộ. Đúng, đây không phải là... quy tắc phân loại chi phí. Theo đoạn 99 - 105 IAS 1 “... khác nhau về tần suất, tiềm năng lãi hoặc lỗ và khả năng dự đoán. Phân tích này xuất hiện...

• Vốn bổ sung: hình thành, sử dụng và thủ tục kế toán

  Việc định giá bổ sung tài sản để tính đến thu nhập giữ lại (lỗ chưa được bảo hiểm) của tổ chức khi thanh lý... việc giảm giá có thể xảy ra sẽ phải được thực hiện bằng chi phí của thu nhập giữ lại. Ngoài ra, có thể là... hạch toán ghi Nợ tài khoản 83 và ghi Có tài khoản 02 “Khấu hao tài sản cố định... bán như một phần của doanh thu cuối cùng 99 91-9 4.139,91 ... do vốn ủy quyền hoặc lợi nhuận. Theo tác giả, hoạt động bổ sung và chi tiêu...

Trong thế giới hiện đại không thể tưởng tượng hoạt động của doanh nghiệp không có kế toán. Báo cáo chính xác cho phép bạn có một bức tranh rõ ràng về hoạt động của công ty, hiểu được điểm yếu và cơ hội tiềm ẩn của công ty, từ đó nâng cao hiệu quả, tăng thu nhập và đạt đến một cấp độ kinh doanh mới.

Kết quả hoạt động của bất kỳ doanh nghiệp nào là lợi nhuận. Lợi nhuận là sự khác biệt giữa và chi phí sản xuất hàng hóa hoặc dịch vụ, là chỉ số quan trọng nhất để hiểu được sự độc lập tài chính của một công ty. Luật pháp Liên bang Nga trong lĩnh vực kế toán xác định rằng lợi nhuận phải được phản ánh trên 99 tài khoản Sơ đồ tài khoản.

Bất kể loại hình hoạt động của doanh nghiệp và hình thức giáo dục, kế toán có nghĩa vụ mở tài khoản 99 và hiển thị các giao dịch trên đó một cách đáng tin cậy và đầy đủ. Các giao dịch trên tài khoản phản ánh tình hình lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, cụ thể:

1. Thu nhập và chi phí cho các hoạt động thông thường được xác định bởi các văn bản pháp luật.
2. Lãi lỗ từ các hoạt động khẩn cấp (loại bỏ tình huống khẩn cấp, số tiền bảo hiểm, tổn thất thiết bị, hàng hóa, buộc dừng dây chuyền sản xuất).
3. Thanh toán và tính toán lại thuế thu nhập và tiền phạt thuế, nợ phải trả hoãn lại.

Tài khoản lãi và lỗ là thụ động tích cực, nghĩa là giao dịch có thể được hiển thị dưới dạng tín dụng hoặc ghi nợ - tùy thuộc vào tình huống. Kết quả cuối cùng của hoạt động phản ánh sự cân bằng. Trên Nợ tài khoản 99 cần thể hiện các hoạt động chi phí, lỗ của công ty.

Chi phí là tổng của tất cả các chi phí mà công ty phải chịu trong năm báo cáo (tháng, quý) do hoạt động của công ty. Các chi phí này là chi phí nguyên vật liệu, mua thiết bị, trả lương cho nhân viên, điều hành phương tiện vận tải… Chi phí tương ứng với khoản vay có tài khoản: 64, 03,… Ví dụ ở Nợ TK 99 là tổn thất hàng hóa. xảy ra do trường hợp khẩn cấp ( Dt. 99/Kt. 41).

Trong tài khoản tín dụng, chúng cho thấy thu nhập của công ty. Thu nhập- đây là tất cả các khoản thu vào tài khoản vãng lai mà doanh nghiệp có trong khoảng thời gian quy định. Ví dụ về thu nhập: doanh thu, lợi nhuận từ giao dịch chứng khoán, lãi đầu tư, thu nhập cho thuê, v.v. Tín dụng tài khoản được liên kết với các tài khoản sau: 90, 72, 8, v.v. Ví dụ: hành động cho vay là nhận lợi nhuận từ việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ được sản xuất ra (Dt. 90 / Kt. 99).

Sự cân bằng

Số dư là chênh lệch giữa lợi nhuận và chi phí phát sinh từ quá trình sản xuất và bán sản phẩm. Sự cân bằng được xem xét chỉ số quan trọng nhất trong báo cáo tài chính. Số dư có thể là số dư ban đầu và số dư cuối cùng, được xác định vào lúc bắt đầu và khi kết thúc một khoảng thời gian nhất định.

Tất nhiên, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phấn đấu vì lợi nhuận vượt quá chi phí. Nếu số dư tài khoản bị ghi nợ vào cuối ngày báo cáo, điều này có nghĩa là mức chi phí đã vượt quá mức lợi nhuận. Trong trường hợp này, số dư âm - công ty không tạo ra lợi nhuận trong kỳ báo cáo hoạt động của mình. Nếu số dư là tín dụng thì công ty phản ánh lợi nhuận bằng dấu cộng trong báo cáo kết quả công việc của mình.

Vào cuối mỗi thời kỳ, tổ chức cần phải đóng tài khoản và mở lại vào đầu năm. Điều này được thực hiện để hiểu cách thức hoạt động của doanh nghiệp và mức độ lợi nhuận của nó. Vì kỳ kế toán bằng kỳ tính thuế nên dễ hiểu cũng cần phải điều chỉnh lại số dư để có thể nộp thuế đúng hạn và đầy đủ.

Số dư đầu kỳ cho kỳ tương lai phải luôn bằng 0. Để đóng tài khoản 99, trước tiên bạn phải đóng các tài khoản được liên kết với tài khoản đó. Những tài khoản như vậy bao gồm:

90 "Bán hàng"

Tài khoản này hiển thị thu nhập từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được tạo ra từ hoạt động chính của tổ chức. Để tiện hạch toán, tài khoản này mở các tài khoản phụ: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

Cho đến tháng 7 năm 2017, khấu hao của thiết bị này trong kế toán là 216.000 rúp, trong kế toán thuế – 240.000 rúp, chênh lệch tạm thời được tính là 24.000 rúp. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại bao gồm:

24.000 * 20% = 4800 chà.

Vì công ty đã bán thiết bị này vào tháng 7 năm 2017 nên công ty cần xóa tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Điều này được thực hiện với hệ thống dây điện sau:

Dt. 99 Kt. 09 = 4800 chà.

Ví dụ 2: công ty Sintomat LLC đã sản xuất và bán hàng hóa trị giá 2.500.000 rúp vào năm 2016. Thuế giá trị gia tăng trong kỳ lên tới 500.000 rúp. Chi phí sản xuất – 1.080.343 RUB. Chi phí vận hành, chi phí quản lý, chi phí thuê và vận chuyển tương đương 523.487 RUB.

Tài khoản 90.1 - Số dư Kt - 2.500.000 rúp.

Tài khoản 90.2 - Số dư Dt - 1.080.343 rúp.

Tài khoản 90.3 - Số dư Dt - 500.000 rúp.

Tài khoản 44 - Số dư Dt - 523.487 rúp.

Tài khoản bị đóng vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 sơ đồ sau:

Dt. 90,2 Kt. 44 - 523.487 chà.

Dt. 90,9 Kt. 99.1.1 - (1.080.343 + 500.000 + 523.487) - 2.500.000 = 396.170 rúp.

Tổng số dư tín dụng, tức là công ty đã kiếm được lợi nhuận trong năm 2016 với số tiền 396.170 rúp. Hệ thống dây điện cuối cùng khi đóng tài khoản, nó sẽ là:

Dt. 99 Kt. 84 - 396.170 chà.

Để xác định số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ báo cáo, cần thực hiện hệ thống dây điện:

Dt. 99.1.1 Kt. 68 - 396.170 * 20% = 79.234 chà.

Khi duy trì hồ sơ kế toán, rất khó để đánh giá quá cao tầm quan trọng của việc thực hiện đúng tài khoản 99 “Lãi và lỗ”, vì qua đó đánh giá được kết quả công việc của doanh nghiệp, lập kế hoạch tiếp theo để tiến hành kinh doanh hiệu quả và số thuế phải nộp đối với thuế thu nhập được xác định.

Thông tin tài khoản bổ sung được cung cấp dưới đây.

Điều này cho phép bạn tạo số dư công việc sơ bộ phản ánh tình hình tài chính thực sự của tổ chức. Biết tất cả các tính năng đặc biệt mà tài khoản “Lãi và Lỗ” 99 có, các chuyên gia trẻ sẽ có thể hiểu được tất cả các tính năng của kế toán. Đừng quên PBU, cũng như các hệ thống pháp luật và tài liệu tham khảo, nếu không có nó thì hoạt động pháp lý của doanh nghiệp là không thể. 18 siêu thực phẩm cho trái tim khỏe mạnh Hôm nay chúng ta sẽ nói về những thực phẩm nên có trong chế độ ăn uống của bạn một cách thường xuyên. Tất cả chúng sẽ khiến trái tim hoạt động không ngừng nghỉ... Ăn uống lành mạnh Làm thế nào để trông trẻ hơn: những kiểu tóc đẹp nhất cho những người trên 30, 40, 50, 60 Cô gái ở độ tuổi 20 đừng lo lắng về hình dáng và độ dài của tóc. Dường như tuổi trẻ được tạo ra để thử nghiệm vẻ ngoài và những lọn tóc xoăn táo bạo. Tuy nhiên, ngay sau...

Nợ 99

Để lập kết quả tài chính cuối cùng, sử dụng tài khoản 99 “Lãi và lỗ”, bên Nợ tài khoản 99 ghi lỗ, bên Có ghi lãi. Kết quả hoạt động cuối cùng trong năm được thể hiện trong bảng cân đối kế toán - hoàn thiện chi tiết bảng cân đối kế toán và mẫu hoàn chỉnh. Vào cuối mỗi tháng, kết quả hoạt động tài chính của tháng trước được lập trên tài khoản 90 và 91, kết quả lãi hoặc lỗ cuối cùng được hạch toán từ các tài khoản này vào tài khoản kế toán 99, ghi:

• D90/9 K99 – lợi nhuận từ hoạt động thông thường được phản ánh,
• D99 K90/9 – lỗ từ hoạt động thông thường được phản ánh,
• D91/9 K99 – phản ánh lợi nhuận từ thu nhập và chi phí khác,
• D99 K91/9 – phản ánh các khoản lỗ từ thu nhập và chi phí khác.

Trong năm dương lịch, lãi lỗ tích lũy vào tài khoản 99 từ tháng này sang tháng khác.

Đặc điểm của tài khoản 99 trong kế toán

Tài khoản kế toán được thiết kế để ghi lại tất cả các giao dịch tiền tệ. Bài đánh giá này sẽ xem xét chi tiết tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Người đọc sẽ tìm hiểu về những chức năng mà nó thực hiện, liệu nó có thể có các danh mục riêng hay không, cách làm việc với nó và đóng nó.
Thông tin đi kèm với các ví dụ để giúp giải thích chủ đề tốt hơn. Mục đích của tài khoản 99 Mọi doanh nghiệp đều hoạt động nhằm đạt được mục tiêu chính là tăng lợi nhuận. Kết quả tài chính là tổng của tất cả thu nhập từ mỗi loại hoạt động.
Để bán hàng hóa hoặc dịch vụ, bạn sẽ cần đầu tư tiền, nhưng việc này sẽ mang lại lợi nhuận như thế nào trong kỳ báo cáo sẽ được biết sau khi tóm tắt tất cả thông tin về chi phí tiền mặt và các khoản thu.

Tài khoản 99 “lãi lỗ”

Chú ý

Các bài viết đóng tài khoản 99 cuối năm:

• D84 K99 – kết quả tài chính cuối năm – lỗ;
• D99 K84 – kết quả tài chính cuối năm – lợi nhuận.

Cải cách bảng cân đối kế toán Cải cách bảng cân đối kế toán là việc đóng các tài khoản liên quan đến việc hình thành kết quả tài chính của công ty. Đóng tài khoản có nghĩa là đặt lại số dư cuối cùng của họ về 0. Việc cải cách liên quan đến các tài khoản sau: 90 “Doanh thu”, 91 “Thu nhập và chi phí khác”, 99 “Lãi và lỗ”.

Căn cứ kết quả điều chỉnh bảng cân đối kế toán tài khoản 99, lãi hoặc lỗ cuối cùng được xác định và chuyển sang tài khoản 84 theo giao dịch nêu trên. Cải cách cho phép bạn kết thúc năm, thiết lập lại tài khoản của mình và bắt đầu kế toán trong năm mới với “một bảng kê rõ ràng”.

Hình thành kết quả tài chính cuối cùng

Đây chính xác là mục đích của tài khoản 99, có thể phản ánh:

• tăng hoặc giảm thu nhập từ hoạt động chính (D90 K99);
• số dư chi phí, thu nhập khác trong kỳ báo cáo (D91 K99);
• ảnh hưởng của các tình huống khẩn cấp đến hoạt động kinh tế (bất khả kháng, tai nạn);
• tích lũy số tiền dự định tính thuế (tương tác với tài khoản 68).

Có thể mở tài khoản phụ mới? Theo hướng dẫn, tài khoản được đề cập không có danh mục. Kế toán viên có thể tạo chúng một cách độc lập, có tính đến yêu cầu của doanh nghiệp (phân tích, kiểm soát, báo cáo).

Lập kết quả tài chính trong năm

Mục tương tự sẽ phản ánh việc tích lũy các khoản phạt và phạt vào ngân sách đối với thuế thu nhập, thuế VAT và các loại thuế khác. Việc xử phạt đối với các quỹ ngoài ngân sách (ví dụ Quỹ hưu trí) nên được tính như sau: Nợ 99 - Có 69 “Tính bảo hiểm xã hội và an ninh.” Nếu việc hạch toán tính toán lợi nhuận được thực hiện theo PBU 18/02 thì tài khoản ghi nợ 99 cũng có thể tương ứng, đặc biệt, với tài khoản 09 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”. Do đó, mục kế toán D99 K09 được thực hiện khi xóa tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong trường hợp thanh lý đối tượng mà tài sản đó được tích lũy. Đóng tài khoản 99 Cuối năm, tài khoản 99 được điều chỉnh lại với số chênh lệch được gán cho tài khoản 84 “Lợi nhuận giữ lại (lỗ chưa được xử lý)”: xảy ra hiện tượng “cải cách bảng cân đối kế toán”.

Tài khoản 99 “lãi lỗ”

Đối chiếu khoản vay Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương tác trên khoản vay với các loại sau:

• “Vật liệu” (10).
• “Giao dịch tài chính với nhà cung cấp và nhà thầu” (60).
• “Tiền tệ và tài khoản vãng lai” (52, 51).
• “Thu nhập giữ lại” (84).
• “Bán hàng hóa” (90).
• “Thiếu hụt và thiệt hại do đồ vật có giá trị bị hư hỏng” (94).
• “Dự phòng cho các chi phí trong tương lai” (96).
• “Tài khoản ngân hàng đặc biệt” (55).
• “Tính toán trong nội bộ hộ gia đình” (79).
• “Giao dịch tài chính với chủ nợ và con nợ” (76).
• “Các chi phí và thu nhập khác” (91).
• “Giải quyết với nhân viên cho các hoạt động khác nhau” (73).

Giao dịch cho vay Bảng này cung cấp một số ví dụ để giúp bạn hiểu loại tài khoản ghi khoản vay 99 có thể có, phản ánh lợi nhuận (thu nhập) của công ty. D10 K99 Xác định vật liệu dư thừa.

Tài khoản 99 là “lãi lỗ”. tài khoản ghi nợ và tín dụng 99

Thông tin

Tiểu tài khoản 99-5 tính toán (phản ánh) các chi phí khẩn cấp theo loại hoặc nhóm (do hỏa hoạn, gia súc chết do dịch bệnh, mất mùa màng nông nghiệp do hạn hán, v.v.). Tiểu khoản 99-6 tính đến (phản ánh) các nghiệp vụ tính thuế thu nhập và xử phạt tài chính (số tiền thuế thu nhập, tiền phạt và tiền phạt nộp ngân sách). Tiểu khoản 99-7 tính toán (phản ánh) lãi lỗ của năm báo cáo, được xác định bằng cách so sánh tổng lãi và tổng lỗ trên các tiểu khoản 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

Cuối năm báo cáo, khi lập báo cáo tài chính năm, tài khoản 99 “Lãi và lỗ” được đóng. Trong trường hợp này, đến thời điểm cuối tháng 12, số lãi (lỗ) thuần của năm báo cáo được xóa từ tài khoản 99 “Lãi và lỗ” sang bên Có (nợ) của tài khoản 84 “Lãi (lỗ) giữ lại (lỗ chưa được bù đắp) ”.
Để làm được điều này, vòng quay bên Có và bên Nợ được so sánh vào ngày cuối cùng của mỗi tháng: Tài khoản 90 Nợ “Bán hàng” Có 18.000 118.000 85.000 Doanh thu 103.000 Doanh thu 118.000 Số dư 15.000 Để tài khoản 90 được đóng vào cuối tháng, cần thiết phải ghi nợ 15.000 rúp : Hoạt động Ghi nợ tài khoản Số tiền ghi có trong tài khoản, chà. Lãi cuối tháng từ hoạt động kinh doanh thông thường 90 được phản ánh, tiểu khoản “Lãi/lỗ bán hàng” 99 15.000 Do đó, tài khoản 90 đóng: Tài khoản 90 “Bán hàng” Nợ tài khoản Có tài khoản 18.000 118.000 85.000 15.000 Doanh thu 118.000 Doanh thu 118.000 - - Nếu cuối tháng mà vòng quay bên Nợ của tài khoản 90 lớn hơn vòng quay bên có thì xảy ra lỗ, thể hiện bằng cách ghi ngược: Nợ 99 - Có 90.

Dư nợ cuối kỳ tài khoản 99 lãi lỗ

Trong năm báo cáo, tài khoản 99 “Lãi và lỗ” phản ánh: - Lãi hoặc lỗ từ hoạt động kinh doanh thông thường - tương ứng với tài khoản 90 “Doanh thu”; - Số dư thu nhập, chi phí khác của tháng báo cáo - đối chiếu với tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác”; - tổn thất, chi phí và thu nhập do các tình huống khẩn cấp của hoạt động kinh tế (thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, quốc hữu hóa, v.v.) - đối ứng với các tài khoản tài sản vật chất, các khoản thanh toán với nhân sự về tiền lương, tiền mặt, v.v. . Thu nhập đặc biệt được coi là thu nhập phát sinh do các hoàn cảnh đặc biệt của hoạt động kinh tế (thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, quốc hữu hóa, v.v.): bồi thường bảo hiểm, chi phí tài sản vật chất còn lại do xóa nợ tài sản không phù hợp để phục hồi và sử dụng tiếp, v.v.
Tương tự, lãi lỗ được xác định cho các loại hoạt động khác, thu nhập và chi phí được hạch toán vào tài khoản 91: Nợ 91 - Có 99 là cuối tháng phát sinh lãi cho hoạt động khác. Nợ 99 - Có 91 nghĩa là trong tháng có khoản lỗ về thu nhập và chi phí khác. Tài khoản 99 - để tính thuế thu nhập Tài khoản 99 trong năm cũng phản ánh số chi phí có điều kiện và thu nhập chịu thuế thu nhập, thuế thu nhập cố định phải nộp và tài sản và các khoản phải nộp để tính lại khoản thuế này từ lợi nhuận thực tế cũng như số phải nộp trừng phạt về thuế.

Do đó, việc tích lũy chi phí thuế thu nhập có điều kiện theo PBU 18/02, cũng như thuế thu nhập đơn giản trên cơ sở kê khai, nếu các phép tính không được tuân thủ theo PBU 18/02, sẽ như sau: Ghi nợ 99 – Tín chỉ 68.

Một trong những tiêu chí để lựa chọn công ty tiến hành thanh tra tại chỗ là tổ chức này hoạt động không có lợi nhuận trong hai năm dương lịch trở lên (Phụ lục số 2 theo lệnh của Cục Thuế Liên bang ngày 30 tháng 5 năm 2007 số MM-3-06/ 333). Xem xét tình huống này, kế toán có thể sử dụng phương pháp ưa thích của mình để che giấu các khoản lỗ phát sinh - quy một phần chi phí vào tài khoản 97 “Chi phí hoãn lại”. Thật vậy, trong một số trường hợp, phương pháp này có thể được sử dụng. Nhưng sự thận trọng sẽ không gây hại gì ở đây, vì không phải mọi chi phí đều có thể được để lại một cách an toàn cho tương lai. Trong kế toán thuế, các khoản chi phí theo chính sách kế toán được phân loại là chi phí trực tiếp sẽ được xóa dần. Vì vậy, việc ghi nhận chi phí gián tiếp vào tài khoản 97 là không hoàn toàn đúng, vì trong tờ khai thuế sẽ không thể giảm lỗ theo cách này - chi phí gián tiếp được xóa toàn bộ (khoản 2 Điều 318 Bộ luật thuế). của Liên bang Nga).

Trong bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét lựa chọn khi kế toán viên quyết định phản ánh khoản lỗ nhận được hợp pháp trong báo cáo vào cuối năm tài chính và sẵn sàng bảo vệ nó.

Đầu tiên, cần phải nói rằng cơ quan thuế yêu cầu công ty phải giải trình về việc xảy ra lỗ và phải đưa ra những lý do cụ thể để tranh luận. Nếu nói về yêu cầu này của cơ quan thuế, thì chúng ta cũng có thể chú ý đến một thực tế là không một đạo luật quản lý nào yêu cầu người nộp thuế phải biện minh cho khoản lỗ. Điều 252 Bộ luật thuế Liên bang Nga đặt ra hai điều kiện để ghi nhận chi phí khi tính thuế thu nhập: chứng minh kinh tế và bằng chứng tài liệu. Tuy nhiên, tốt hơn hết bạn nên tích trữ những lời giải thích được xây dựng chặt chẽ để thỏa mãn lợi ích của cơ quan thuế, hơn là tranh cãi và làm hỏng mối quan hệ với các thanh tra viên.

Những lý lẽ sau đây có thể được dùng làm nguyên nhân dẫn đến khoản lỗ cuối năm.

Lý do một: Giả sử một tổ chức đang gặp khó khăn trong việc bán sản phẩm của mình. Nhưng chi phí của một tổ chức như vậy thường giảm chậm hơn so với doanh thu giảm.

Lý do thứ hai: Một nguyên nhân khác dẫn đến hiệu quả hoạt động sa sút là do nhu cầu giảm sút, công ty buộc phải giảm giá sản phẩm của mình, thậm chí có khi hạ thấp hơn giá thành.

Lý do thứ ba: lập luận cũng có thể được sử dụng rằng công ty đã tiến hành sửa chữa tốn kém các cơ sở sản xuất và ngay lập tức tính chi phí của mình vào chi phí; đó là lý do tại sao sự mất mát xảy ra.

Như bạn đã biết, doanh nghiệp có thể nhỏ, vừa, lớn, ngoài ra họ có thể sử dụng các hệ thống thuế khác nhau, chẳng hạn như hệ thống chung, hệ thống đơn giản hóa và UTII.

Trước tiên, hãy xem xét việc hạch toán các khoản lỗ khi áp dụng hệ thống thuế chung và PBU 18/02. Khi kết thúc kỳ báo cáo, số dư tài khoản phụ 90-9 được hạch toán vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Khi nhận được tổn thất, mục nhập sau có thể được tạo:

Nợ 99 tài khoản phụ “Lãi (lỗ) trước thuế” Tín dụng 90-9

– tổn thất trong hoạt động thông thường trong kỳ báo cáo được phản ánh.

Ngoài ra, nếu nhận được khoản lỗ, tài khoản 91-9 có thể bị đóng. Hệ thống dây điện sẽ như thế này:

Nợ 99 tài khoản phụ “Lãi (lỗ) trước thuế” Tín dụng 91-9

– lỗ từ các giao dịch khác trong kỳ báo cáo được phản ánh.

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm sau, số dư tại các tài khoản phụ 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 sẽ bằng 0. Vì mục đích này, vào cuối năm báo cáo, bảng cân đối kế toán sẽ được điều chỉnh lại. Các chương trình kế toán để duy trì hồ sơ cung cấp việc cải cách bảng cân đối kế toán vào cuối năm.

Nếu tổ chức áp dụng PBU 18/02 thì đồng thời với thời điểm kết thúc kỳ báo cáo phải ghi nhận thu nhập chịu thuế thu nhập có điều kiện. Thu nhập có điều kiện để tính thuế thu nhập phát sinh khi công ty thua lỗ. Để tính chỉ số này, khoản lỗ kế toán trong kỳ báo cáo phải được nhân với 20% (thuế suất thuế thu nhập). Số thu nhập có điều kiện tính thuế lợi tức được phản ánh hạch toán vào tài khoản phụ cùng tên mở vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ” (khoản 20 PBU 18/02).

Trong kế toán, số thu nhập có điều kiện phải được thể hiện bằng văn bản:

Nợ 68 Tín dụng 99 tài khoản phụ “Thu nhập thuế thu nhập có điều kiện”

Số tiền thu nhập có điều kiện cho kỳ báo cáo đã được tích lũy.

Nợ 09 Có 68 tài khoản phụ “Tính thuế thu nhập”

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại từ khoản lỗ được phản ánh và sẽ được hoàn trả trong kỳ báo cáo (thuế) tiếp theo.

Bạn có thể tìm hiểu thêm về điều này bằng cách đọc lại đoạn 14 của PBU 18/02, Điều 283 của Bộ luật thuế Liên bang Nga và thư của Bộ Tài chính ngày 14 tháng 7 năm 2003 số 16-00-14/219. Thư này chỉ ra rằng Điều 283 của Chương 25 Bộ luật thuế của Liên bang Nga coi khoản lỗ phát sinh vì mục đích tính thuế là khoản lỗ được chuyển sang, điều này sẽ làm giảm cơ sở chịu thuế của các kỳ báo cáo tiếp theo. Như vậy, khoản lỗ trong kỳ báo cáo được chuyển sang mục đích tính thuế là tài sản thuế thu nhập hoãn lại và được phản ánh trong kế toán là Nợ TK 09 “Tài sản thuế TNDN hoãn lại” tương ứng với bên Có TK 68 “Tính thuế và phí”. ”.

Hãy xem xét việc phản ánh kết quả tài chính (lãi và lỗ) của một tổ chức tính toán khoản tạm ứng thuế thu nhập hàng tháng dựa trên lợi nhuận thực tế nhận được và áp dụng PBU 18/02. Kế toán sẽ ghi các bút toán sau:

Tháng 1 năm 2011:

Nợ 90-9 91-9 Có 99

– phản ánh kết quả tài chính (lợi nhuận) trong tháng 1 với số tiền 50.000 rúp;

Nợ 99 Có 68

– phản ánh chi phí thuế thu nhập có điều kiện với số tiền 10.000 RUB. (50.000 x 20%).

Tháng 2 năm 2011:

Nợ 68 Có 51

– khoản tạm ứng thuế thu nhập cho tháng 1 với số tiền 10.000 rúp đã được chuyển;

Nợ 90-9 91-9 Có 99

– phản ánh kết quả tài chính (lợi nhuận) trong tháng 2 với số tiền 120.000 rúp;

Nợ 99 Có 68

– phản ánh chi phí thuế thu nhập có điều kiện với số tiền 24.000 RUB. (120.000 x 20%).

Tháng 3 năm 2011:

Nợ 68 Có 51

– khoản tạm ứng thuế thu nhập cho tháng 2 với số tiền 24.000 rúp đã được chuyển;

Nợ 99 Tín dụng 90-9, 91-9

– phản ánh kết quả tài chính (lỗ) trong tháng 3 với số tiền 280.000 rúp;

Nợ 68 Có 99

– phản ánh thu nhập có điều kiện đối với thuế thu nhập với số tiền 56.000 rúp. (280000 x 20%);

Nợ 09 Có 68

– tài sản thuế thu nhập hoãn lại có số tiền 22.000 RUB được phản ánh. ((50.000 + 120.000 – 280.000) x 20%).

Do đó, số dư của tài khoản 99 tính đến ngày 1 tháng 4 năm 2011 bị ghi nợ và lên tới 88.000 rúp. Tài khoản 68 cũng có số dư nợ - 34.000 rúp.

Báo cáo lãi lỗ liên quan đến việc hình thành các phép tính thuế thu nhập và lãi (lỗ) ròng trong trường hợp này sẽ như thế này (tính bằng nghìn rúp):

Lập các tính toán thuế thu nhập và lợi nhuận ròng (lỗ)

trong Báo cáo lãi lỗ

Các tổ chức sử dụng UTII phải lưu giữ hồ sơ kế toán (Điều 4 Luật ngày 21/11/1996 số 129-FZ). Điều này có nghĩa là họ phải lập và nộp đầy đủ báo cáo tài chính cho cơ quan thuế (khoản 5 khoản 1 Điều 23 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Các tổ chức như vậy cũng có thể bị lỗ vào cuối kỳ báo cáo.

Giả sử rằng tổ chức phải chịu khoản lỗ 100.000 rúp và khoản thuế duy nhất đối với thu nhập bị quy đổi lên tới 35.000 rúp. Trong trường hợp này, Báo cáo lãi lỗ sẽ như sau:

(Báo cáo thu nhập tiếp theo)

Ngoài việc tính đến khoản lỗ hiện tại, khi tính thuế thu nhập, bạn có thể tính đến khoản lỗ nhận được trong các kỳ tính thuế trước đó (khoản 1 Điều 283 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Trong trường hợp này, chỉ những khoản lỗ được hình thành theo các quy tắc của Chương 25 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga mới được tính đến. Để chuyển lỗ từ kỳ trước sang tương lai, phải áp dụng hai quy tắc (quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 283 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):

Quy tắc đầu tiên: khoản lỗ có thể được chuyển sang không quá 10 năm.

Quy tắc thứ hai: tổn thất được hoàn trả theo thứ tự nhận được.

Các khoản lỗ có thể được chuyển tiếp không phải trong mọi kỳ tính thuế mà theo từng khoảng thời gian. Trong mọi trường hợp, khoảng thời gian mà một khoản lỗ trong một năm cụ thể có thể làm giảm cơ sở tính thuế không được vượt quá 10 năm. Bất kỳ khoản lỗ nào không được xóa trong giai đoạn này vẫn còn tồn đọng. Điều này xuất phát từ quy định tại khoản 3 khoản 2 Điều 283 Bộ luật thuế.

Theo thư của Bộ Tài chính Nga ngày 21 tháng 9 năm 2009 số 03-03-06/2/177, số lỗ phát sinh từ các giao dịch chịu thuế thu nhập ở mức 20%, khi thực hiện hướng tới tương lai không cần giảm số tiền thu nhập nhận được từ các giao dịch phải chịu thuế thu nhập ở mức 9 hoặc 15%.

Cần chú ý đến một trường hợp nữa: lợi nhuận từ một số loại hoạt động nhất định có thể được sử dụng để bù đắp cho một số loại tổn thất nhất định. Quy tắc này áp dụng cho những tổn thất phát sinh từ hoạt động của các ngành dịch vụ và trang trại. Những tổn thất như vậy chỉ có thể được bù đắp bằng lợi nhuận thu được từ hoạt động của các ngành công nghiệp và trang trại này. Điều tương tự cũng áp dụng cho các khoản lỗ phát sinh khi giao dịch với chứng khoán được giao dịch trên thị trường chứng khoán có tổ chức, đối với các khoản lỗ khi giao dịch với chứng khoán không được giao dịch trên thị trường chứng khoán có tổ chức, cũng như các khoản lỗ nhận được khi giao dịch với các công cụ tài chính của các giao dịch tương lai, không được giao dịch trên thị trường chứng khoán có tổ chức. chợ.

Hãy chuyển sang các doanh nghiệp sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Nếu cuối năm chi phí của tổ chức vượt quá thu nhập chịu thuế thì thay vì nộp một khoản thuế duy nhất, số thuế tối thiểu phải được chuyển vào ngân sách. Đó là 1% thu nhập chịu thuế trong năm. Ngoài ra, dựa trên khoản 6 Điều 346.18 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, khi nhận được khoản lỗ, số tiền thuế tối thiểu đã nộp có thể được ghi vào chi phí trong 10 năm tới. Và ở đây, cũng như trong hệ thống thuế chung, có một số quy tắc nhất định để hạch toán các khoản lỗ từ những năm trước:

Quy tắc đầu tiên: số tiền lỗ có thể được chuyển sang tương lai nhưng không quá 10 năm.

Quy tắc thứ hai: quy mô và số tiền lỗ làm giảm cơ sở tính thuế trong từng kỳ tính thuế phải được ghi lại (ví dụ: tài liệu chính (hành vi, hóa đơn, bản sao tờ khai thuế, sổ thu nhập và chi phí, v.v.). Cần có tài liệu xác nhận số tiền tổn thất phát sinh và số tiền được chấp nhận giảm mỗi năm trong suốt thời gian sử dụng quyền chuyển nhượng.

Hãy xem xét một ví dụ về kế toán lỗ từ những năm trước cho một tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng “thu nhập trừ đi chi phí”.

Ví dụ

Trong năm 2008, tổ chức này đã nhận được khoản lỗ 300.000 rúp. Ngân sách bao gồm thuế tối thiểu 10.000 rúp. (từ thu nhập nhận được 1.000.000 RUB × 1%).

Năm 2009, cơ sở tính thuế đã giảm số tiền thuế tối thiểu phải trả cho năm 2008 là 10.000 rúp. Vì vậy, vào cuối năm 2009, tổ chức này đã nhận được khoản lỗ 6.000 rúp. (thu nhập 1.150.000 rúp – chi phí 1.146.000 rúp – 10.000 rúp).

Khoản thuế tối thiểu 11.500 rúp sẽ được chuyển vào ngân sách.

Năm 2010, cơ sở tính thuế đã giảm số tiền thuế tối thiểu phải trả cho năm 2009 là 11.500 rúp. Cơ sở tính thuế cho một loại thuế năm 2010 là 1.388.500 rúp. (thu nhập 2.550.000 rúp – chi phí 1.150.000 rúp – 11.500 rúp).

Vào đầu năm 2010, số tiền lỗ còn tồn đọng từ những năm trước lên tới 306.000 RUB. Số thuế phải nộp cuối năm 2010 là:

162.375 RUB ((1.388.500 RUB – 306.000 RUB) × 15%).

Phần bù lỗ của các năm trước trong tờ khai thuế cho năm 2010 trong trường hợp này sẽ như thế này.

Số thu nhập chịu thuế cho năm 2010 (2.550.000 rúp) được ghi ở dòng 210 phần 2 của tờ khai, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính ngày 22 tháng 6 năm 2009 số 58n. Số chi phí chịu thuế bao gồm số tiền thuế tối thiểu phải nộp cho năm 2009 (1.150.000 RUB - 11.500 RUB) được nêu ở dòng 220 của cùng mục. Do cơ sở tính thuế của năm 2010 là dương (thu nhập nhiều hơn chi phí), số lỗ từ các năm trước với số tiền không vượt quá cơ sở tính thuế của năm 2010 được thể hiện ở dòng 230. Tổng thu nhập (dòng 240) cho Năm 2010 được tính bằng chênh lệch giữa các dòng 210, 220 và 230. Như vậy, cơ sở tính thuế cho năm 2010 sẽ được giảm bớt số lỗ từ các năm trước.

Nếu cơ sở tính thuế năm 2010 là âm (thu nhập ít hơn chi phí) thì khoản lỗ của kỳ tính thuế hiện tại đáng lẽ phải được phản ánh ở dòng 250. Trong trường hợp này, tổ chức không có nguồn bù lỗ từ những năm trước nên số tiền này không cần phải kê khai (Mục V Thủ tục đã được Bộ Tài chính phê duyệt ngày 22/6/2009 Không . 58n).

Tóm lại những điều trên, chúng tôi xin lưu ý độc giả về những thay đổi được đưa ra theo Lệnh của Bộ Tài chính ngày 2 tháng 7 năm 2010 số 66n. Tài liệu này phê duyệt các mẫu báo cáo tài chính của tổ chức: bảng cân đối kế toán và báo cáo lãi lỗ, cũng như các mẫu báo cáo thay đổi vốn, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và báo cáo về mục đích sử dụng số tiền nhận được.

Trong mẫu báo cáo lãi lỗ tiêu chuẩn, các dòng không được đánh số. Mã số các dòng được nêu riêng tại Phụ lục 4 theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 2 tháng 7 năm 2010 số 66n. Các dòng phải được đánh số theo đúng mã số đã được phê duyệt khi tổ chức nộp báo cáo cho cơ quan thống kê và các cơ quan điều hành khác. Nếu báo cáo được lập cho các cổ đông hoặc những người sử dụng khác không phải là cơ quan điều hành thì không cần thiết phải đánh số dòng trên bảng cân đối kế toán. Điều này tuân theo đoạn 5 của lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 2 tháng 7 năm 2010 số 66n. Bạn sẽ chỉ cần sử dụng các biểu mẫu mới khi nộp báo cáo tài chính cho năm 2011.

Phản ánh sự thất thoát trong kế toán - việc đăng tải trên đó đòi hỏi sự quan tâm đặc biệt của người kế toán. Thủ tục này ảnh hưởng đến số thuế thu nhập không chỉ trong kỳ hiện tại mà còn cho các kỳ tiếp theo. Trong bài viết này chúng tôi sẽ đề cập chi tiết về chủ đề này.

Kết quả tài chính được phản ánh như thế nào - bài đăng

Lỗ kế toán (sau đây gọi tắt là BU) được xác định vào cuối kỳ báo cáo bằng cách so sánh chi phí phát sinh và doanh thu nhận được. Kết quả tài chính (lãi hoặc lỗ) được tính từ tổng kết quả của các loại hoạt động thông thường của doanh nghiệp và các dòng tiền vào và ra khác. Để ghi nhận kết quả tài chính, bảng kế toán (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 31 tháng 10 năm 2000 số 94n) cung cấp cho tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Trong năm tài chính, các kỳ lập báo cáo giữa niên độ được đóng lại và các mục sau đây được thực hiện:

		Sự miêu tả
		Lợi nhuận từ hoạt động thông thường được thể hiện (nếu doanh thu theo Dt 90.1 lớn hơn tổng doanh thu theo Dt 90.2, 90.3, v.v.)
		Phần lỗ cho hoạt động thông thường được thể hiện (nếu doanh thu theo Dt 90.1 nhỏ hơn tổng doanh thu theo Dt 90.2, 90.3, v.v.)
		Thể hiện lợi nhuận từ hoạt động khác (nếu doanh thu theo Kt 91.1 lớn hơn doanh thu theo Dt 91.2)
		Ghi lỗ cho hoạt động khác (nếu doanh thu theo Kt 91.1 nhỏ hơn doanh thu theo Dt 91.2)

Lưu ý rằng việc phản ánh thực tế hoạt động kinh tế tài chính cho tất cả các tài khoản phụ của tài khoản 90 và 91 được thực hiện liên tục trong năm, trên cơ sở dồn tích. Và chỉ khi bảng cân đối kế toán được cải tổ vào cuối năm mới được thiết lập lại bằng các mốc Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). Đối với số 91, việc cải cách được thực hiện theo cách tương tự. Theo đó, kế toán không xử lý khoản lỗ phát sinh cuối kỳ báo cáo giữa niên độ - kết quả tài chính chỉ được lũy kế vào tài khoản 99. Nhưng đến cuối năm, số dư lũy kế ở tài khoản 99 được tính vào lợi nhuận giữ lại hoặc lỗ chưa được xử lý. bằng các bài đăng:

Lỗ kế toán và lỗ thuế - kê khai

Theo số liệu kế toán và kế toán thuế (sau đây gọi là NU) thu được lợi nhuận và cả hai giá trị đều bằng nhau thì không gặp khó khăn gì trong việc tính và phản ánh thuế thu nhập (sau đây gọi là IR) trong kế toán. Nếu ở một trong các hệ thống kế toán - BU hoặc NU - một kết quả tài chính thu được và hệ thống kia - kết quả khác, thì khi kết thúc kỳ kế toán, cần chú ý đến PBU 18/02, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính. Nga ngày 19 tháng 11 năm 2002 số 114n. Trong bài viết của chúng tôi, chúng tôi sẽ xem xét các trường hợp phát sinh sự khác biệt về tổn thất trong hồ sơ kế toán và kế toán.

Đọc về nghĩa vụ áp dụng PBU 18/02 trong bài viết “PBU 18/02 - ai nên nộp đơn và ai không nên nộp đơn?” .

Theo Nghệ thuật. 283 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, một tổ chức có quyền chuyển toàn bộ hoặc một phần các khoản lỗ nhận được trong kỳ tính thuế hiện tại sang tương lai, nghĩa là giảm cơ sở tính thuế bằng số tiền lỗ này trong các kỳ tiếp theo .

Đọc thêm về thất thoát thuế.

Do đó, kể cả kỳ hiện tại kết quả tài chính theo chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kế toán bằng nhau thì ở các kỳ tiếp theo các chỉ số khác bằng nhau, lợi nhuận kế toán và lợi nhuận thuế sẽ khác nhau nên sẽ phát sinh chênh lệch tạm thời được khấu trừ (khoản 11 Luật PBU). 18/02). Xin lưu ý rằng quy tắc chuyển lỗ chỉ áp dụng cho kỳ tính thuế (năm); quy tắc này không áp dụng cho các khoản lỗ trong kỳ báo cáo.

Hãy xem xét 3 trường hợp thua lỗ và các giao dịch liên quan.

Sự thua lỗ giống nhau trong kế toán và kế toán tài chính

Theo khoản 20 PBU 18/02, sau khi kế toán xác định kết quả tài chính theo số liệu kế toán phải tính toán và phản ánh vào kế toán các khoản thu nhập hoặc chi phí có điều kiện đối với NP. Việc này phải làm vì số lỗ tính thuế trong kỳ báo cáo được xác định lại bằng 0 (khoản 8 Điều 274 Bộ luật thuế Liên bang Nga) và kết quả tài chính theo hệ thống kế toán không thay đổi. Số tiền được tính bằng cách nhân khoản lỗ kế toán với tỷ lệ IR và được phản ánh bằng cách đăng:

• Dt 68 Kt 99 - đối với số thu nhập có điều kiện để nộp thuế thu nhập.

• Đt 09 Kt 68 - SHE.

Do đó, nếu lỗ được ghi vào NU và ACC thì tài khoản 68, tài khoản phụ “NP” sẽ có số dư bằng 0 và tờ khai thanh toán cũng sẽ phản ánh bằng 0. Trong trường hợp này, chênh lệch dẫn đến giữa 0 ở NU và số tiền tổn thất trong ACC phải được phản ánh trong kế toán (mẫu SHE).

Đọc về nguyên tắc hạch toán CNTT trong bài viết “Kế toán tính thuế thu nhập” .

Lỗ ở NU, lãi kế toán

Nếu khoản lỗ được hình thành ở NU và lợi nhuận ở NU thì ở NU, chi phí sẽ lớn hơn hoặc thu nhập ít hơn, điều đó có nghĩa là thuế thu nhập hoãn lại phải trả (DTL) đối với chênh lệch tạm thời chịu thuế hoặc tài sản thuế cố định (PTA) đối với chênh lệch vĩnh viễn phải được phản ánh vào kỳ hiện tại. Khi kết thúc kỳ, kế toán phản ánh chi phí có điều kiện cho IR, được bù đắp bằng các bút toán IT hoặc PNA đã lập trước đó, từ đó đưa IR hiện tại về 0.

Hãy xem xét tình huống này bằng một ví dụ.

Ví dụ

Ở Kaleidscope LLC, lãi theo sổ kế toán là 250 nghìn rúp, lỗ theo sổ kế toán là 500 nghìn rúp. Sự khác biệt phát sinh do Kính vạn hoa xóa khoản phí khấu hao đối với tài sản cố định mới - 350 nghìn rúp. (NÓ). Ngoài ra, Kaleidscope LLC còn nhận được thiết bị miễn phí từ người sáng lập - một cá nhân có phần vốn ủy quyền bằng 70%. Chi phí của thiết bị là 400 nghìn rúp. Trong hệ thống kế toán, thu nhập này được phản ánh là thu nhập khác, trong hệ thống kế toán thuế, nó không được ghi nhận là thu nhập chịu thuế (khoản 11, khoản 1, Điều 251 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Các mục sau đây được thực hiện trong kế toán của Kính vạn hoa LLC:

		Số tiền, nghìn rúp	Sự miêu tả
		70 (350 × 20%)	Hiển thị là CNTT cho tiền thưởng khấu hao
		80 (400 × 20%)	PNA hiển thị cho thiết bị được nhận miễn phí
90.9 (91.9)			Lợi nhuận xác định theo số liệu kế toán
		50 (250 × 20%)	Mức tiêu thụ có điều kiện cho NP đã được xác định
		100 (500 × 20%)	ONA xác định bằng thất thoát thuế

Trên tài khoản 68 vào cuối kỳ, số dư bằng 0 được hình thành, tương ứng với giá trị của NP theo dữ liệu NU, vì có một khoản lỗ ở đó. Theo đó, thuế là 0.

Hãy đọc bài viết về việc liệu một kế toán viên có nên lo lắng trong khi chờ thanh tra thuế nếu tờ khai thuế cho thấy bị lỗ. “Hậu quả của việc báo cáo lỗ trên tờ khai thuế thu nhập của bạn là gì?” .

Tình huống sau đây giả định rằng ở BU chi phí cao hơn hoặc thu nhập thấp hơn ở NU, vì vậy lần này lỗ được hình thành ở BU và lợi nhuận ở NU.

Lỗ kế toán, lãi ở NU

Trong trường hợp này, trong kỳ hiện tại, có những chênh lệch tạm thời được khấu trừ, dẫn đến sự phản ánh của STA và/hoặc chênh lệch vĩnh viễn, do đó nghĩa vụ thuế vĩnh viễn (PNO) được thể hiện. Hãy xem một ví dụ.

Ví dụ

Ở Karusel LLC, lãi theo kế toán là 150 nghìn rúp, lỗ theo kế toán là 300 nghìn rúp. Trước đây, tổ chức đã ghi nhận ONA về khoản lỗ được chuyển tiếp; số tiền lỗ được chuyển là 400 nghìn rúp. Trong kỳ tính thuế hiện tại, Karusel LLC có thể hoàn trả một phần khoản lỗ với số tiền 150 nghìn rúp. với chi phí lợi nhuận nhận được tại NU. Ngoài ra, trong năm hiện tại, có một chênh lệch tạm thời phát sinh trong kế toán của Karusel LLC do số tiền khấu hao theo sổ kế toán vượt quá số tiền khấu hao theo sổ kế toán là 450 nghìn rúp. Các mục sau đây được thực hiện trong kế toán của Karusel LLC:

		Số tiền, nghìn rúp	Sự miêu tả
		90 (450 × 0,2)	SHE được hiển thị cho sự khác biệt về số tiền khấu hao
		30 (150 × 0,2)	ONA được xóa sổ cho khoản lỗ được hoàn trả
	90.9 (91.9)		Lỗ xác định theo số liệu kế toán
		60 (300 × 20%)	Thu nhập có điều kiện cho NP được xác định

Như vậy, doanh thu ghi nợ của tài khoản 68 bằng 90 nghìn rúp. và khoản vay - 90 nghìn rúp, nghĩa là NP hiện tại là 0 rúp. Theo tờ khai thuế trong năm, số thuế trong năm cũng bằng 0, do lợi nhuận tính thuế được điều chỉnh về 0 bằng cách bù đắp khoản lỗ của những năm trước.

Giải quyết tổn thất chuyển tiếp

Trong ví dụ trước, chúng ta đã thấy điều gì xảy ra với OTA tích lũy trên số tiền lỗ thuế mà tổ chức quyết định chuyển tiếp. Nếu một tổ chức trong NU kiếm được lợi nhuận thì tổ chức đó có quyền hoàn trả khoản lỗ chuyển sang tương lai bằng số tiền lãi này. Việc hoàn trả có thể được thực hiện thành nhiều đợt trong các khoảng thời gian khác nhau hoặc toàn bộ. Trong trường hợp này, ONA được xóa số lỗ sau: Dt 68 Kt 09.

VỀXIN CHÚ Ý!Thuếtổn thươngchuyển nhượngTRÊNtương laidựa theotiêu chuẩnst. 283 NKRFVàVớitínhnhững hạn chế .

Kết quả

Nếu xảy ra lỗ trong kế toán hoặc kế toán thuế, bạn phải nhớ rằng trong trường hợp này bạn không thể làm gì nếu không sử dụng PBU 18/02. Quy định này quy định việc kế toán các chênh lệch thường xuyên và chênh lệch tạm thời dẫn đến kết quả tài chính khác nhau trong sổ sách kế toán. Ngoài ra, PBU 18/02 xác định rằng khoản lỗ chuyển tiếp nhận được trong NU cũng là một khoản chênh lệch tạm thời.