Trong thế giới hiện đại, hiếm có tổ chức nào không có ô tô và các chi phí liên quan đến nhiên liệu và chất bôi trơn.
Các công ty có thể tính đến chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn khi sử dụng xe trong các hoạt động của mình:
- sở hữu
- đã thuê,
- nhận được theo hợp đồng cho thuê, v.v.
Nhiên liệu và chất bôi trơn (nhiên liệu và chất bôi trơn) bao gồm:
1. Các loại nhiên liệu:
- dầu đi-e-zel,
- xăng dầu,
- dầu hỏa,
- khí nén tự nhiên,
- khí dầu mỏ hóa lỏng.
- mỡ bôi trơn,
- dầu đặc biệt,
- dầu động cơ,
- dầu truyền động.
- phanh,
- làm mát.
Việc hạch toán nhiên liệu, dầu nhớt được thực hiện theo Quy chế hạch toán “Kế toán hàng tồn kho” PBU ngày 05/01.
Quy trình hạch toán chi phí nhiên liệu và dầu nhờn cho mục đích kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, theo hệ thống thuế chung (OSNO), được quy định tại Chương 25 của Bộ luật thuế.
Bài báo sẽ xem xét các sắc thái của kế toán chi phí nhiên liệu và dầu nhờn cho mục đích kế toán và kế toán thuế thu nhập, cũng như các loại và thủ tục phát hành một vận đơn xác nhận các chi phí này.
THỦ TỤC ĐĂNG KÝ VÀ KẾ TOÁN NHIÊN LIỆU VÀ BÔI TRƠN
Theo điều khoản 5 của PBU 5/01, hàng tồn kho (hàng tồn kho) được chấp nhận hạch toán theo giá thực tế.
Theo điều khoản 6 của PBU 5/01, giá thực tế của hàng tồn kho được mua với một khoản phí là số tiền chi phí mua lại thực tế của tổ chức, không bao gồm thuế VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt (ngoại trừ theo quy định của pháp luật Liên bang Nga).
Chi phí mua hàng tồn kho thực tế bao gồm:
- các khoản thanh toán theo hợp đồng cho nhà cung cấp;
- các khoản đã trả cho các tổ chức về thông tin và dịch vụ tư vấn liên quan đến việc mua hàng tồn kho;
- thuế hải quan;
- các khoản thuế không được hoàn lại đã nộp liên quan đến việc mua lại một đơn vị hàng tồn kho;
- tiền công trả cho tổ chức trung gian mua hàng tồn kho;
- chi phí mua sắm và vận chuyển hàng tồn kho đến nơi sử dụng, bao gồm cả chi phí bảo hiểm.
Theo điều khoản 14 của PBU 5/01, hàng tồn kho không thuộc về tổ chức, nhưng đang được sử dụng hoặc tiêu hủy theo các điều khoản của hợp đồng, được tính đến trong đánh giá quy định trong hợp đồng.
Việc hạch toán nhiên liệu và chất bôi trơn được thực hiện tổng thể và định lượng theo loại nhiên liệu và chất bôi trơn và địa điểm sử dụng.
Xe ô tô được đổ xăng tại trạm xăng, bằng cả tiền mặt và bằng phiếu hoặc thẻ nhiên liệu (trong trường hợp này, thanh toán được thực hiện bằng chuyển khoản).
Theo đó, việc hạch toán nhiên liệu, dầu nhờn được thực hiện trên cơ sở:
- báo cáo trước của những người có trách nhiệm,
- phiếu gửi hàng của các nhà cung cấp nhiên liệu và chất bôi trơn,
- các tài liệu tương tự khác.
- với chi phí của mỗi đơn vị;
- với chi phí trung bình;
- theo giá gốc đầu tiên tại thời điểm mua hàng tồn kho (phương pháp FIFO).
Theo điều khoản 18 của PBU 10/99, chi phí được ghi nhận trong kỳ báo cáo mà chúng xảy ra.
Việc khấu trừ nhiên liệu và chất bôi trơn cho các chi phí được thực hiện bằng lượng nhiên liệu thực tế đã tiêu thụ, phụ thuộc vào số km đã đi của ô tô.
Số lượng chi phí nhiên liệu, dầu nhờn thực tế được tính dựa trên:
- định mức tiêu thụ nhiên liệu được thiết lập trong tổ chức (số lít trên 100 km),
- số dặm thực tế, được xác định bằng số đọc của đồng hồ tốc độ.
Để xác định chính xác hơn tỷ lệ tiêu hao nhiên liệu và dầu nhớt, bạn có thể tính đến điều kiện vận hành của xe:
- trong chu kỳ đô thị,
- trên những con đường quê,
- vào mùa đông,
Chứng từ kế toán chính được chấp nhận để hạch toán nếu chúng được lập theo mẫu có trong album các mẫu chứng từ kế toán chính thống nhất (khoản 2 Điều 9 Luật 129-FZ).
Tài liệu chính chính để loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn cho các chi phí là giấy gửi hàng.
Theo Nghị định của Ủy ban Thống kê Nhà nước ngày 28/11/1997. Mẫu vận đơn thống nhất đã được phê duyệt số 78:
- mẫu số 3 "Vận đơn xe khách",
- mẫu số 3 "Vận đơn của xe chuyên dùng",
- mẫu số 4 "Vận đơn taxi chở khách",
- mẫu số 4-C "Vận đơn của xe tải",
- mẫu số 4-P "Vận đơn của xe tải",
- mẫu số 6 "Vận đơn xe buýt",
- mẫu số 6 tờ khai "Vận đơn xe buýt ngoài công lập".
Theo lệnh của Bộ Giao thông Vận tải Liên bang Nga ngày 18 tháng 9 năm 2008 Số № 152 đã phê duyệt các chi tiết bắt buộc và thủ tục điền vận đơn.
Theo khoản 2 của Lệnh số 152, các chi tiết bắt buộc và thủ tục điền vận đơn được áp dụng bởi các pháp nhân và doanh nhân cá nhân hoạt động:
- ô tô,
- xe tải,
- xe buýt,
- Xe điện,
- xe điện.
1. Tên và số của vận đơn.
2. Thông tin về hiệu lực của vận đơn, bao gồm ngày (ngày, tháng, năm) mà vận đơn có thể được sử dụng.
Nếu vận đơn được phát hành trong hơn một ngày - ngày bắt đầu và ngày kết thúc của việc sử dụng vận đơn.
3. Thông tin về chủ (chủ) phương tiện, bao gồm:
3.1. Đối với pháp nhân:
- Tên,
- hình thức tổ chức và pháp lý,
- vị trí,
- số điện thoại.
- địa chỉ gửi thư,
- số điện thoại.
4.1. Loại phương tiện:
- xe hơi,
- xe tải,
- xe buýt,
- xe buýt,
- Xe điện,
- với một chiếc xe kéo,
- xe hơi,
- mô hình xe ô tô sơ mi rơ mooc (sơ mi rơ mooc) cũng vậy.
- xe ô tô,
- trailer (sơ mi rơ moóc),
- xe buýt,
- xe đẩy.
4.5. Ngày (ngày, tháng, năm) và thời gian (giờ, phút) xe khởi hành từ nơi đậu xe cố định và đến nơi đậu xe đã chỉ định.
5. Thông tin về người lái xe, bao gồm:
- Tên đầy đủ của người lái xe,
- ngày (tháng, năm) và thời gian (giờ, phút) khám sức khỏe trước và sau chuyến đi của người lái xe.
Ghi chú:Việc điền sai giấy gửi hàng và thiếu dữ liệu cần thiết để tính toán chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn có thể dẫn đến việc hạch toán các chi phí này trong kế toán và kế toán thuế bị sai lệch.
Theo khoản 10 của Lệnh số 152, vận đơn được phát hành trong một ngày hoặc trong thời hạn không quá một tháng.
Hơn nữa, nếu trong thời gian hiệu lực của vận đơn, xe được nhiều lái xe sử dụng thì được phép cấp nhiều vận đơn cho một xe riêng cho từng lái xe (khoản 11 Lệnh số 152).
Ghi chú:Các vận đơn đã phát hành phải được tổ chức lưu giữ ít nhất năm năm (khoản 18 của Lệnh số 152).
THỦ TỤC NHẬN CHI PHÍ NHIÊN LIỆU VÀ BÔI TRƠN ĐỐI VỚI MỤC ĐÍCH THUẾ THU NHẬP TRONG KẾ TOÁN THUẾ (CƠ BẢN)
Trong kế toán thuế của tổ chức, chi phí nhiên liệu và dầu nhờn được ghi nhận theo quy định tại Chương 25 của Bộ luật thuế, tùy thuộc vào mục đích sử dụng phương tiện vận tải:
- hoặc theo điểm 5 của khoản 1 Điều 254 "Chi phí vật liệu", như chi phí mua nhiên liệu, nước, năng lượng của tất cả các loại chi cho mục đích công nghệ,
- hoặc trên cơ sở điểm 11 của khoản 1 Điều 264 "Chi phí khác liên quan đến sản xuất và (hoặc) bán", như chi phí duy trì vận tải chính thức (đường bộ, đường sắt, đường hàng không và các loại hình vận tải khác).
Đồng thời, Công văn của Bộ Tài chính số 03-03-06 / 4/67 nêu rõ như sau:
"Tỷ lệ tiêu thụ nhiên liệu và chất bôi trơn trong vận tải đường bộ được thiết lập theo Khuyến nghị phương pháp luận" Tỷ lệ tiêu thụ nhiên liệu và chất bôi trơn trong vận tải đường bộ ", có hiệu lực theo Lệnh của Bộ Giao thông vận tải Liên bang Nga ngày 14 tháng 3 năm 2008 . Số AM-23-r "Về việc giới thiệu các Khuyến nghị về Phương pháp luận" Tỷ lệ tiêu thụ nhiên liệu và chất bôi trơn trong vận tải đường bộ ".
Theo quy định tại khoản 6 của Hướng dẫn này về kiểu dáng, nhãn hiệu và sửa đổi của thiết bị ô tô mà Bộ Giao thông vận tải Nga chưa phê duyệt mức tiêu thụ nhiên liệu, người đứng đầu chính quyền địa phương của các khu vực và tổ chức có thể thực hiện theo lệnh của họ. tỷ lệ do các ứng dụng riêng lẻ xây dựng theo cách thức quy định của các tổ chức khoa học xây dựng định mức đó theo một phương pháp chương trình đặc biệt.
Do đó, nếu Bộ Giao thông vận tải Nga chưa phê duyệt mức tiêu hao nhiên liệu cho các thiết bị ô tô tương ứng, thì người đứng đầu tổ chức có thể thực hiện theo lệnh của mình mức giá do cá nhân yêu cầu theo cách thức quy định của các tổ chức khoa học phát triển. tỷ giá theo một phương pháp chương trình đặc biệt.
Trước khi có lệnh của tổ chức phê duyệt định mức được xây dựng theo quy trình đã thiết lập, người nộp thuế có thể được hướng dẫn bởi tài liệu kỹ thuật liên quan và (hoặc) thông tin do nhà sản xuất ô tô cung cấp. "
Cần lưu ý rằng Công văn này của Bộ Tài chính không phải là công văn duy nhất thuộc loại này. Bộ Tài chính đã đưa ra các khuyến nghị giống hệt như trong các Thư của mình trước đây.
Ví dụ, trong Thư ngày 09 tháng 04 năm 2007. Số 03-03-06 / 1/640 và trong Thư ngày 14.01.2009. Số 03-03-06 / 1/15.
Mặc dù các tổ chức không nhất thiết phải được hướng dẫn bởi các khuyến nghị của Bộ Tài chính, nhưng cần lưu ý rằng việc xác nhận các khoản chi phí phù hợp với khái niệm chung của Bộ luật Thuế.
Vì vậy, bất kỳ công ty nào có tính đến chi phí nhiên liệu và dầu nhờn để giảm cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải xây dựng và hợp nhất chính sách kế toán để phục vụ cho mục đích kế toán thuế một phương pháp xác định chi phí nhiên liệu và dầu nhờn, xác nhận hiệu lực của chúng.
Đồng thời, nếu sai lệch của định mức tiêu hao nhiên liệu, dầu nhờn do công ty xây dựng sẽ khác rất nhiều (tăng lên) so với định mức do Bộ Giao thông vận tải quy định, về các chi phí này, có rủi ro về thuế đối với thuế thu nhập.
Xét cho cùng, mỗi chiếc xe đều có những đặc điểm kỹ thuật nhất định cho phép bạn xác định lượng nhiên liệu mà một chiếc xe cụ thể tiêu thụ trong quá trình vận hành.
Khi tiến hành kiểm tra thuế tại chỗ, các công ty như vậy có khả năng phải bảo vệ quan điểm của mình trước tòa.
Cần lưu ý rằng hiện tại có hoạt động tư pháp về vấn đề này, hỗ trợ người nộp thuế.
Vì vậy, theo định nghĩa của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 14/08/2008. Số 9586/08, các kết luận sau của tòa án được giữ nguyên:
“Sau khi xem xét và đánh giá các bằng chứng được trình bày về tình tiết liên quan đến việc mua nhiên liệu và dầu nhờn của công ty, các tòa án, theo hướng dẫn của các quy định tại Điều 252, điểm 11 khoản 1 Điều 264 của Bộ luật thuế, kết luận rằng Mã số thuế không cung cấp phân bổ chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn nhằm mục đích đánh thuế lợi nhuận, rằng các chi phí phát sinh để mua nhiên liệu và chất bôi trơn là hợp lý về mặt kinh tế, được lập thành văn bản và hợp pháp trong cơ cấu chi phí được tính đến khi tính thuế lợi tức và giá trị thuế bổ sung đối với nhiên liệu và chất bôi trơn đã mua được đưa vào khấu trừ thuế một cách hợp lý theo quy định tại các Điều 169, 171, 172 của Bộ luật Thuế. "
Ngoài ra, trong Nghị quyết của FAS của Quận Ural ngày 20.02.2008. trong trường hợp số 60-8917 / 07, tòa án kết luận rằng việc áp dụng các định mức tiêu thụ nhiên liệu và chất bôi trơn do Bộ Giao thông Vận tải Liên bang Nga phê duyệt là sai lầm, vì các định mức đã được phê duyệt được thiết lập là cơ bản để tổ chức lập kế hoạch giao hàng và kiểm soát việc tiêu thụ nhiên liệu và dầu và không nhằm mục đích điều chỉnh các mối quan hệ thuế.
Do pháp luật về thuế và phí hoặc theo trình tự do nó quy định không phê duyệt định mức chi phí bảo dưỡng xe chính thức, nên các chi phí này được chấp nhận cho mục đích tính thuế theo số tiền thực tế phát sinh và chi phí được lập thành văn bản.
Kết luận tương tự cũng được đưa ra trong Nghị quyết của Cơ quan Chống Độc quyền Liên bang của Quận Trung tâm ngày 04.04.2008. trường hợp số А09-3658 / 07-29 mà Bộ luật thuế không quy định việc phân bổ chi phí nhiên liệu, dầu nhờn nhằm mục đích đánh thuế lợi nhuận và mức tiêu hao nhiên liệu đã được Bộ Giao thông vận tải chấp thuận Liên bang Nga, được gọi là cơ quan thuế, mang tính chất tư vấn.
Tuy nhiên, bất chấp sự hiện diện của hoạt động tư pháp tích cực, có vẻ hợp lý khi khuyến nghị một cách tiếp cận cân bằng và thận trọng đối với việc ghi nhận chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn nhằm giảm rủi ro về thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kế toán nhiên liệu và dầu nhờn theo vận đơn - 2019-2020 (sau đây gọi là LP) phải được tổ chức hợp lý trong bất kỳ tổ chức nào. Nó sẽ cho phép bạn sắp xếp mọi thứ theo thứ tự và kiểm soát việc tiêu thụ tài nguyên vật liệu. Quan trọng nhất là việc sử dụng tàu ngầm để hạch toán nhiên liệu xăng và dầu diesel. Chúng ta hãy xem xét thuật toán hạch toán và kế toán thuế nhiên liệu và dầu nhờn trên vận đơn một cách chi tiết hơn.
Khái niệm về nhiên liệu và chất bôi trơn
Nhiên liệu và chất bôi trơn bao gồm nhiên liệu (xăng, nhiên liệu diesel, khí hóa lỏng, khí nén tự nhiên), chất bôi trơn (động cơ, hộp số và dầu đặc biệt, mỡ bôi trơn) và chất lỏng đặc biệt (phanh và làm mát).
Vận đơn là gì
Vận đơn là một tài liệu chính trong đó ghi lại quãng đường của chiếc xe. Dựa vào tài liệu này, bạn có thể xác định mức tiêu thụ xăng.
Các tổ chức sử dụng phương tiện là hoạt động chính phải áp dụng mẫu PL với các nội dung quy định tại mục II Lệnh số 152 của Bộ GTVT ngày 18/9/2008.
Nghi ngờ về tính đúng đắn của việc đăng hoặc viết tắt tài sản vật chất? Trên diễn đàn của chúng tôi, bạn có thể nhận được câu trả lời cho bất kỳ câu hỏi nào mà bạn nghi ngờ. Ví dụ, trong bạn có thể nêu rõ tỷ lệ tiêu hao nhiên liệu, dầu nhờn cơ bản do Bộ Giao thông vận tải khuyến nghị là bao nhiêu.
Chúng tôi đã viết về cách vận đơn đã được sửa chữa trên trang web của chúng tôi:
- “Danh sách các chi tiết bắt buộc của vận đơn đã được mở rộng”;
- “Bắt đầu từ ngày 15 tháng 12 năm 2017, chúng tôi phát hành vận đơn theo mẫu mới”;
- Vận đơn: từ ngày 01/03/2019 thứ tự phát hành sẽ thay đổi.
Đối với các tổ chức sử dụng xe ô tô cho nhu cầu sản xuất hoặc quản lý, có thể phát triển đường dây thuê bao, có tính đến các yêu cầu của Luật "Kế toán" ngày 06.12.2011 số 402-FZ.
Có thể tìm thấy một ví dụ về lệnh phê duyệt tàu ngầm.
Trong thực tế, các tổ chức thường sử dụng PL, đã được phê duyệt theo nghị định của Ủy ban Thống kê Nhà nước của Liên bang Nga số 78 ngày 28 tháng 11 năm 1997. Nghị quyết này bao gồm các mẫu PL tùy thuộc vào loại ô tô (ví dụ, Mẫu 3 - đối với ô tô, Mẫu 4-P - dành cho xe tải) ...
Các chi tiết bắt buộc và thủ tục điền vận đơn được trình bày .
Bạn có thể tìm hiểu về việc điền vào vận đơn có tính đến những cải tiến mới nhất trong giải pháp Sẵn sàng từ ConsultPlus.
Bạn có thể đặt câu hỏi và nhận được câu trả lời nhanh chóng khi điền vào vận đơn trong các cuộc thảo luận của chúng tôi trong nhóm VK .
Vận đơn phải được đăng ký trong sổ đăng ký vận đơn. Kế toán vận đơn và nhiên liệu, dầu nhờn có mối liên hệ với nhau. Trong các tổ chức không phải là vận tải cơ giới theo bản chất hoạt động của họ, LI có thể được lập với tính thường xuyên cho phép bạn xác nhận tính hợp lệ của chi phí. Vì vậy, một tổ chức có thể phát hành DP 1 lần trong vài ngày hoặc thậm chí một tháng. Điều chính là để xác nhận các chi phí. Ví dụ, kết luận như vậy được nêu trong lá thư của Bộ Tài chính Nga ngày 04/07/2006 số 03-03-04 / 1/327, nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Volgo-Vyatka ngày 27.04.2009 Số A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Kế toán việc tiêu thụ nhiên liệu và dầu nhờn trong vận đơn
Nếu chúng ta phân tích các biểu mẫu PL trong Nghị quyết số 78, chúng ta sẽ thấy rằng chúng có các cột đặc biệt được thiết kế để phản ánh doanh thu của nhiên liệu và dầu nhờn. Điều này cho thấy có bao nhiêu nhiên liệu trong bình, bao nhiêu đã được phân phối và còn lại bao nhiêu. Thông qua các phép tính đơn giản, lượng nhiên liệu sử dụng được tìm ra.
Nếu chúng ta chuyển sang mệnh lệnh số 152 của Bộ Giao thông vận tải, thì trong số các điều kiện bắt buộc của tàu ngầm sẽ không có yêu cầu phản ánh chuyển động của nhiên liệu. Trong trường hợp này, tài liệu cần có các chỉ số của đồng hồ tốc độ ở đầu và cuối đường, điều này sẽ giúp bạn có thể xác định được số km đã đi của xe.
Khi tàu ngầm được phát triển bởi một tổ chức độc lập và nó không có thông tin về việc sử dụng nhiên liệu và chất bôi trơn mà chỉ chứa dữ liệu về số km, thì có thể tính toán khối lượng tiêu chuẩn của nhiên liệu và chất bôi trơn đã sử dụng theo đơn đặt hàng của Bộ. của Bộ Giao thông vận tải Nga ngày 14 tháng 3 năm 2008 số AM-23-r. Nó chứa mức tiêu hao nhiên liệu của các hãng xe khác nhau và các công thức tính toán mức tiêu thụ nhiên liệu.
Do đó, trên cơ sở PL, thực tế hoặc tiêu chuẩn của nhiên liệu và chất bôi trơn được tính toán. Dữ liệu được tính toán theo cách này được sử dụng để phản ánh trong kế toán.
Tuy nhiên, việc sử dụng một tàu ngầm để tính đến việc tiêu thụ nhiên liệu và chất bôi trơn trong một số trường hợp là không thể. Ví dụ, khi xăng được tiếp nhiên liệu bằng cưa máy, máy kéo đi sau và các thiết bị đặc biệt tương tự khác. Trong những trường hợp này, hành động xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn được áp dụng.
Bạn có thể xem mẫu chứng chỉ xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn trên trang web của chúng tôi.
Kế toán nhiên liệu và chất bôi trơn
Cũng giống như các loại hàng tồn kho khác, việc hạch toán nhiên liệu, dầu nhớt ở phòng kế toán được thực hiện theo giá thực tế. Các chi phí được bao gồm trong chi phí thực tế được chỉ ra trong Phần II của PBU 5/01.
Việc nghiệm thu xăng dầu để hạch toán có thể thực hiện trên cơ sở phiếu thu xăng dầu kèm theo báo cáo tạm ứng (nếu tài xế mua xăng, nhớt bằng tiền mặt) hoặc trên cơ sở cuống phiếu (nếu mua xăng bằng phiếu). Trường hợp lái xe mua xăng dầu bằng thẻ xăng dầu thì việc hạch toán xăng dầu trên thẻ xăng dầu được thực hiện trên cơ sở báo cáo của doanh nghiệp cấp thẻ. Nhiên liệu và chất bôi trơn có thể được loại bỏ bằng các phương pháp sau (Phần III):
- với chi phí trung bình;
- theo giá vốn của ngày đầu tiên tại thời điểm mua hàng tồn kho (FIFO).
Trong PBU 5/01 có một phương pháp xóa sổ khác - với chi phí của mỗi đơn vị. Nhưng trên thực tế, việc loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn là không thể áp dụng được.
Cách phổ biến nhất để giảm giá nhiên liệu và chất bôi trơn là theo giá trung bình, khi chi phí của phần còn lại của vật liệu được cộng vào chi phí nhận của nó và được chia cho tổng số tiền còn lại và nhận theo điều kiện vật chất.
Xóa sổ nhiên liệu, dầu nhờn theo vận đơn (kế toán)
Để hạch toán nhiên liệu, dầu nhờn tại doanh nghiệp, sử dụng tài khoản 10, một tài khoản phụ riêng (trong sơ đồ tài khoản - 10-3). Bên Nợ tài khoản này thực hiện việc nhận xăng dầu nhớt, bên Có - xoá sổ.
Nhiên liệu và chất bôi trơn bị loại bỏ như thế nào? Các thuật toán được mô tả ở trên được sử dụng để tính toán lượng nhiên liệu được sử dụng (thực tế hoặc tiêu chuẩn). Số lượng này được nhân với đơn giá, và số tiền kết quả được viết tắt bằng cách đăng: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.
Khấu trừ xăng dầu theo vận đơn (kế toán thuế)
Nếu mọi thứ khá đơn giản với việc loại trừ nhiên liệu và dầu nhờn trong kế toán, thì việc ghi nhận các chi phí này trong kế toán thuế sẽ đặt ra câu hỏi.
Câu hỏi thứ nhất: Cần tính đến những chi phí nào cho nhiên liệu và dầu nhớt? Ở đây có 2 lựa chọn: vật liệu hoặc chi phí khác. Theo phụ. 5 trang 1 của Nghệ thuật. 254 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga nhiên liệu và chất bôi trơn được bao gồm trong cấu thành của chi phí nguyên liệu nếu chúng được sử dụng cho nhu cầu công nghệ. Các chi phí khác về nhiên liệu và chất bôi trơn được bao gồm nếu chúng được sử dụng để bảo dưỡng các phương tiện dịch vụ (đoạn 11, khoản 1 Điều 264 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).
QUAN TRỌNG! Nếu hoạt động chính của tổ chức liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa hoặc con người, thì nhiên liệu và chất bôi trơn - chi phí nguyên vật liệu. Nếu phương tiện được sử dụng làm phương tiện phục vụ, thì nhiên liệu và dầu nhớt là các chi phí khác.
Câu hỏi thứ hai: Có bình thường hóa hay không chi phí giảm trừ nhiên liệu và dầu nhờn trong khuôn khổ kế toán thuế? Câu trả lời có thể được tìm thấy bằng cách liên kết các chi tiết của vận đơn và các quy phạm pháp luật:
- Trong tàu ngầm, thực tế sử dụng nhiên liệu và chất bôi trơn được tính toán. Bộ luật thuế của Liên bang Nga không có chỉ dẫn trực tiếp rằng chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn chỉ được chấp nhận trong kế toán thuế theo định mức thực tế.
- PL chỉ chứa thông tin về số dặm thực tế. Tuy nhiên, nhiên liệu và chất bôi trơn có thể được tính theo đơn đặt hàng số AM-23-r, trong điều khoản 3, trong đó có dấu hiệu cho thấy rằng các định mức do nó thiết lập nhằm mục đích tính thuế, trong số những thứ khác. Bộ Tài chính Nga trong các thư của mình (ví dụ, ngày 22/03/2009 số 03-03-07 / 19283, ngày 03.06.2013 số 03-03-06 / 1/20097) xác nhận rằng đơn đặt hàng số AM- 23-r có thể được sử dụng để xác định chi phí và xác định chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn trong kế toán thuế theo tỷ lệ nhân với số dặm.
QUAN TRỌNG! Trong kế toán thuế, nhiên liệu và dầu nhờn có thể được lấy theo thực tế sử dụng và theo số lượng được tính toán dựa trên định mức.
Trên thực tế, một tình huống có thể xảy ra khi một tổ chức sử dụng phương tiện mà mức tiêu hao nhiên liệu chưa được phê duyệt theo Lệnh số AM-23-r. Nhưng trong khoản 6 của tài liệu này có giải thích rằng một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân có thể tự mình (với sự giúp đỡ của các tổ chức khoa học) xây dựng và phê duyệt các tiêu chuẩn cần thiết.
Quan điểm của Bộ Tài chính Nga (ví dụ, xem thư ngày 22.06.2010 số 03-03-06 / 4/61) là như vậy trước khi xây dựng các định mức sử dụng nhiên liệu và chất bôi trơn trong một tổ chức khoa học. , một pháp nhân hoặc doanh nhân cá nhân có thể được hướng dẫn bằng tài liệu kỹ thuật.
Trong Bộ luật thuế của chính Liên bang Nga, không có giải thích về cách hành động trong tình huống như vậy. Trường hợp tổ chức tự lập định mức tiêu hao nhiên liệu, dầu nhờn vượt quá định mức sử dụng nhiên liệu thừa để hạch toán thuế thì cơ quan thanh tra thuế không được công nhận là chi phí. Theo đó, việc đánh thuế thu nhập bổ sung là hoàn toàn có thể. Đồng thời, tòa án có thể hỗ trợ tốt quan điểm của cơ quan thanh tra (ví dụ, xem nghị quyết của AU về Quận Bắc Caucasian ngày 25 tháng 9 năm 2015 trong trường hợp số A53-24671 / 2014).
Đọc về số tiền phạt do thiếu vận đơn trong này bài báo .
Ví dụ về việc ghi giảm nhiên liệu và dầu nhờn theo vận đơn
Một trong những loại nhiên liệu và chất bôi trơn phổ biến nhất là xăng. Hãy xem xét một ví dụ về việc mua và giảm giá xăng.
LLC "Pervyi" (nằm ở vùng Moscow) vào tháng 9 đã mua xăng với số lượng 100 lít với giá 38 rúp. không bao gồm VAT.
Đồng thời, vào đầu tháng, LLC có một kho xăng cùng nhãn hiệu với số lượng 50 lít với chi phí bình quân là 44 rúp.
Xăng với số lượng 30 lít đã được sử dụng để tiếp nhiên liệu cho một chiếc ô tô VAZ-11183 "Kalina". Tổ chức sử dụng phương tiện để đưa đón chính thức nhân viên quản lý.
Tổ chức sử dụng phương pháp định giá nguyên vật liệu theo giá bình quân.
Kế toán nhiên liệu và chất bôi trơnkhi đăng ký
|
Số lượng, chà. |
Hoạt động (tài liệu) |
||
|
Xăng đã ghi (TORG-12) |
|||
|
VAT phản ánh (hóa đơn) |
Chúng tôi tính toán chi phí xóa sổ trung bình trong tháng 9: (50 l × 44 rúp + 100 l × 38 rúp) / (50 l + 100 l) = 40 rúp.
Lựa chọn 1.Kế toán nhiên liệu và chất bôi trơnkhi được viết tắt sau khi thực tế
Trong tàu ngầm, các dấu hiệu đã được thực hiện: nhiên liệu trong thùng khi bắt đầu chuyến đi - 10 lít, đã cấp - 30 lít, còn lại sau chuyến đi - 20 lít.
Ta tính được thực tế sử dụng: 10 + 30 - 20 = 20 lít.
Số tiền được xóa: 20 lít × 40 rúp. = 800 RUB
Lựa chọn 2.Kế toán nhiên liệu và chất bôi trơnkhi xóa sổ theo định mức
Trong tàu ngầm, người ta đánh dấu quãng đường đi được: lúc bắt đầu hành trình - 2.500 km, khi kết thúc - 2.550 km. Điều này có nghĩa là 50 km đã được bảo hiểm.
Trong khoản 7 Mục II của Đơn đặt hàng số AM-23-r có công thức tính lượng xăng tiêu thụ:
Q n = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),
trong đó: Q n - mức tiêu hao nhiên liệu tiêu chuẩn, l;
Hs - suất tiêu hao nhiên liệu cơ bản (l / 100 km);
S - quãng đường đi được của xe, km;
D - hệ số hiệu chỉnh (các giá trị của nó được nêu trong Phụ lục 2 của Đơn hàng số AM-23-r).
Theo bảng trong phụ. 7.1 đối với cấu tạo của ô tô, chúng ta tìm Hs. Nó tương đương với 8 lít.
Theo Phụ lục 2, hệ số D = 10% (đối với vùng Matxcova).
Chúng tôi coi lượng xăng tiêu thụ: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 lít
Số tiền được xóa: 4,4 l × 40 rúp. = 176 RUB
Do xe ô tô được sử dụng là xe chạy dịch vụ nên chi phí hạch toán nhiên liệu, dầu nhờn trong kế toán thuế nhiên liệu, dầu nhớt sẽ được ghi nhận là chi phí khác. Số tiền chi phí sẽ bằng số tiền được ghi trong sổ sách kế toán.
Kết quả
Nhiên liệu và chất bôi trơn là một khoản chi phí đáng kể trong nhiều tổ chức. Điều này có nghĩa là kế toán cần có khả năng lưu giữ hồ sơ về nhiên liệu và chất bôi trơn và chứng minh các chi phí này. Việc sử dụng vận đơn là một trong những cách xác định lượng nhiên liệu, dầu nhớt đã sử dụng.
Với sự trợ giúp của PL, có thể không chỉ xác nhận nhu cầu sản xuất của các khoản chi phí, mà còn ghi lại quãng đường di chuyển của ô tô hoặc phương tiện khác, cũng như xác định các chỉ số để tính toán lượng nhiên liệu và chất bôi trơn đã sử dụng.
Khi mức sử dụng thực tế hoặc mục tiêu đã được xác định, số tiền xóa sổ có thể được tính bằng cách nhân giá trị đơn vị với khối lượng.
Việc hạch toán nhiên liệu và chất bôi trơn bị xóa sổ do hoạt động của thiết bị đặc biệt không có đồng hồ đo đường có thể được thực hiện trên cơ sở hành vi xóa sổ nhiên liệu và chất bôi trơn.
Đặc biệt lưu ý việc ghi nhận chi phí nhiên liệu, dầu nhờn trong khuôn khổ kế toán thuế.
Thông tin hữu ích
Kế toán chi phí nhiên liệu, dầu nhờn tại doanh nghiệp: đặc điểm kế toán
Nhiên liệu, dầu nhớt là một trong những khoản mục chi phí bảo dưỡng ô tô, xe máy hoặc các thiết bị đặc biệt của doanh nghiệp, phải lưu giữ hồ sơ theo quy định. Kế toán của một doanh nghiệp, công ty, tổ chức hoặc cơ quan không sai sót xác minh số liệu xuất kho, tiêu thụ thực tế và số dư nhiên liệu và chất bôi trơn hàng tháng.
Đối với điều này, các phương pháp và phương pháp khác nhau được sử dụng được phép theo Bộ luật thuế. Việc tính toán có thể được thực hiện theo giá bình quân của sản phẩm dầu mua và chất lỏng kỹ thuật, theo giá số dư, FIFO, LIFO. Phương pháp quyết toán đã được phê duyệt phải được chỉ định theo thứ tự tương ứng.
Tại doanh nghiệp có trên bảng cân đối kế toán, chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn được gọi là "Chi phí nguyên vật liệu". Trong kế toán, việc mua nhiên liệu và dầu nhờn được phản ánh trên tài khoản 10 "Nguyên vật liệu" (đối với xăng hoặc nhiên liệu điêzen - tiểu khoản 3 "Nhiên liệu").
Có một số tùy chọn cho vị trí của nhiên liệu và chất bôi trơn đã mua:
- Trong kho, đó là xăng, nhiên liệu điêzen, propan-butan, động cơ và các loại dầu khác được lưu trữ trong kho.
- Phiếu giảm giá nhiên liệu - có các phiếu giảm giá xăng, nhiên liệu diesel, v.v. đã được nhận.
- Nhiên liệu có trong thùng nhiên liệu của xe và người lái xe có phiếu giảm giá.
Để đơn giản thủ tục hạch toán nhiên liệu, dầu nhớt cho tất cả các loại xe trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp sử dụng các tài khoản phụ cấp 2, 3,… trong kế toán. Ví dụ: tài khoản 10 "Nhiên liệu", tài khoản phụ "Nhiên liệu và dầu nhờn trong kho", tài khoản phụ "Nhiên liệu điêzen".
Trong kế toán, chi phí nhiên liệu và dầu nhờn liên quan đến việc sử dụng ô tô được phản ánh trong nhiều tài khoản khác nhau tùy thuộc vào mục đích vận chuyển: vận chuyển hàng hóa cho nhu cầu riêng hoặc cung cấp hàng hóa cho các đại lý, cửa hàng, vận tải hành khách chính thức, v.v.
Ví dụ về chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn
Người lái xe ô tô của công ty chở khách Bykov N.G. trong công ty MebelProm LLC, đã nhận tiền bằng tiền mặt để mua nhiên liệu và chất bôi trơn so với việc nộp báo cáo. Anh ta cung cấp cho bộ phận kế toán các báo cáo tạm ứng, phản ánh chi phí thực của việc mua hàng, như xác nhận, các tài liệu chính cũng được đính kèm. Xăng được xóa sổ theo giấy gửi hàng nộp cho phòng kế toán của tổ chức.
Để duy trì tính toán định lượng và tổng số nhiên liệu và chất bôi trơn, MebelProm đã phát triển và phê duyệt hình thức thẻ mặt của riêng mình. Các thẻ này được mở cho từng tài xế của công ty.
Vào đầu tháng 5, người lái xe đã có số nhiên liệu bất thành văn còn lại với số lượng 20 lít với mức giá 42 rúp một lít, chưa bao gồm VAT. Vào ngày 3 tháng 5, thêm 20 lít xăng AI-98 đã được mua với giá 44 rúp / lít. Theo máy tính trên xe, mức tiêu thụ trong các ngày 1, 2 và 3 tháng 4 lần lượt là 8, 11 và 11 lít.
Công ty hạch toán nhiên liệu và dầu nhờn theo giá trung bình động được tính trực tiếp vào ngày hoạt động. Trong sổ sách kế toán của MebelProm LLC, các bút toán sau được thực hiện:
|
ngày |
Đang tới |
Sự tiêu thụ |
Phần còn lại |
||||||
|
Giá bán |
Giá bán |
Giá bán |
|||||||
|
Số dư tại 01.05 |
|||||||||
336 rúp - được viết tắt theo định mức 8 lít xăng theo giấy gửi hàng của xe khách mẫu số 3 cho ngày 1/5.
Nợ 26 Có 10-3 tài khoản phụ "Xăng AI-98 trong thùng xe của N. G. Bykov":
462 rúp - xóa sổ theo định mức 11 lít xăng theo vận đơn của xe khách mẫu số 3 cho ngày 2/5.
Nợ 10-3 Có 71 tài khoản phụ "Bulls"
840 rúp - 20 lít xăng được vốn hóa trên cơ sở biên lai tính tiền đính kèm với báo cáo tạm ứng.
Nợ 26 Có 10-3 tài khoản phụ "Xăng AI-98 trong thùng xe của N. G. Bykov":
484 rúp - được viết tắt theo định mức 11 lít xăng theo giấy gửi hàng của xe khách mẫu số 3 cho ngày 3/5.
Cho thuê phương tiện đi lại
Xe được cung cấp để sở hữu hoặc sử dụng tạm thời trên cơ sở thỏa thuận thích hợp được ký kết với một cá nhân hoặc pháp nhân. Thông thường, bên thuê chịu mọi chi phí do việc vận hành xe gây ra, bao gồm chi phí mua nhiên liệu và chất bôi trơn, chất lỏng kỹ thuật và các vật tư tiêu hao khác. Theo các điều khoản của hợp đồng, có thể thanh toán hỗn hợp, bao gồm tiền thuê cố định để sử dụng xe hơi hoặc thiết bị và thanh toán chi phí bảo dưỡng xe. Phần thứ hai của phí không cố định và liên quan trực tiếp đến các yếu tố bên ngoài, tình trạng kỹ thuật của bất động sản thuê, v.v.
Nếu toàn bộ chi phí vận hành do bên thuê chịu thì hạch toán chi phí nhiên liệu, dầu nhớt ở phòng kế toán được thực hiện tương tự như trường hợp đối với phương tiện của chính mình, chỉ có máy móc không được ghi nhận vào TSCĐ của doanh nghiệp mà thôi. tài khoản ngoại bảng 001 "TSCĐ thuê". Theo quy định của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khi tính thuế, tiền thuê nhà được bao gồm trong các chi phí khác. Đối với người thuê không thành vấn đề - xe được thuê từ một cá nhân hoặc pháp nhân. Nhưng địa vị là quan trọng đối với chủ nhà. Vì vậy, đối với thể chất. người, xe hơi hoặc phương tiện khác, thiết bị đặc biệt, cho thuê, bị đánh thuế. Cũng có sự khác biệt trong USN - cho dù phương tiện được thuê có hoặc không có tài xế (người điều hành).
Vì xe được tổ chức sử dụng trực tiếp nên vận đơn được cấp cho toàn bộ thời gian thuê. Cần lưu ý rằng theo điều 253 đoạn 1 của đoạn 2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, một tổ chức có quyền bao gồm tiền chi cho việc duy tu, bảo dưỡng và vận hành tài sản cố định và các tài sản khác, kể cả động sản. , được sử dụng trong sản xuất, trong chi phí được giảm thuế. Điều này cũng áp dụng cho nhiên liệu, dầu và chất lỏng kỹ thuật được mua cho một chiếc ô tô thuê.
Việc cho thuê ô tô hoặc thiết bị đặc biệt có lợi trong các trường hợp sau:
- Bắt buộc phải thực hiện một loại công việc nhất định mà theo quan điểm kinh tế, việc mua lại máy móc hoặc thiết bị thuộc quyền sở hữu là không thể thực hiện được.
- Tạm thời buộc đội máy và thiết bị của mình ngừng hoạt động nếu công việc khẩn cấp - vận chuyển hàng hóa theo thỏa thuận cung cấp vật liệu xây dựng, xây dựng, sửa chữa đường bộ.
- Nhu cầu làm một lần - ví dụ bạn cần máy xúc lật, máy ủi bánh lốp cho 1 ca.
Miễn phí sử dụng xe: các tính năng phản ánh chi phí theo hợp đồng vay
Ngoài xe riêng và xe thuê, bạn có thể lấy xe theo hợp đồng sử dụng miễn phí (cho mượn). Một bên chuyển thứ hai một chiếc ô tô, xe tải hoặc thiết bị đặc biệt tự hành. Bên thứ hai phải trả lại xe trong khung thời gian đã thỏa thuận với tình trạng như xe đã nhận, có tính đến hao mòn bình thường trong suốt thời gian hoạt động. Cả chủ sở hữu (thể nhân hoặc pháp nhân) và người được ủy quyền thay mặt chủ sở hữu đều có thể chuyển nhượng chiếc xe theo hình thức cho vay.
Hợp đồng cho vay giả định việc trả lại không giống nhau, mà là cùng một chiếc xe. Vì vậy, khi giao kết hợp đồng, tất cả các thông tin về máy hoặc thiết bị đều được quy định chi tiết - số đơn vị, tình trạng kỹ thuật, v.v. Theo quy định của Bộ luật Dân sự, tổ chức không được chuyển giao quyền vận tải cho người thành lập, người lãnh đạo và những người khác giữ chức vụ lãnh đạo, giám sát trong cùng một tổ chức.
Theo khoản vay, tất cả các chi phí vận hành, bảo dưỡng, chẩn đoán, sửa chữa và bảo dưỡng xe do người vay trực tiếp chịu, mặc dù các bên có thể quy định một số điều kiện nhất định trong hợp đồng. Một lần nữa, chi phí của bên vay cho các hoạt động trên góp phần làm giảm thuế thu nhập. Tương tự như tiền thuê, chi phí nhiên liệu và các loại nhiên liệu và chất bôi trơn khác do công ty với tư cách là bên vay trực tiếp chịu.
Đối với báo cáo thuế, khoản vay đề cập đến các dịch vụ được cung cấp miễn phí và được thể hiện trong thu nhập phi hoạt động. Tổ chức tự xác định chi phí, có tính đến giá trị thị trường của việc thuê một chiếc xe tương tự về sản xuất, kiểu dáng, hạng xe, năm sản xuất và tình trạng kỹ thuật.
Tiền bồi thường cho người lao động khi sử dụng xe ô tô cá nhân đi làm
Nhân viên của một doanh nghiệp hoặc tổ chức, công ty, theo các điều khoản và thỏa thuận với người quản lý, có thể sử dụng phương tiện giao thông cá nhân cho mục đích công việc. Vì vậy nhà công nghệ của doanh nghiệp để kiểm soát quá trình sản xuất cần phải thực hiện các chuyến đi đến các phân xưởng riêng biệt, các nhà máy nằm trong thành phố, ở các thành phố hoặc khu vực lân cận. Hoặc một nhà quản lý, để đánh giá hiệu quả công việc hoặc giải quyết các vấn đề về tổ chức, thương mại, thường xuyên phải đi đến các chi nhánh, chuỗi siêu thị hoặc cửa hàng thuộc sở hữu của công ty. Trong những trường hợp đó, người lao động có quyền được bồi thường các chi phí liên quan đến hoạt động của phương tiện cá nhân phục vụ mục đích kinh doanh.
Thường có những tình huống khi số tiền thanh toán được tạo thành từ tỷ lệ do Chính phủ Liên bang Nga quy định và chi phí nhiên liệu. Đương nhiên, cách tiếp cận này không phản ánh chi phí thực sự mà nhân viên phải gánh chịu khi vận hành máy của chính mình không vì mục đích cá nhân. Tiền bồi thường theo quy định bao gồm chi phí sử dụng máy (hao mòn, nhiên liệu và chất bôi trơn, bảo dưỡng, bảo dưỡng, sửa chữa, lắp lốp).
Tiền bồi thường chỉ được trả nếu hoạt động trực tiếp (nghĩa vụ trực tiếp theo hợp đồng lao động) của người lao động gắn liền với việc thường xuyên đi công tác. Nếu không, nhân viên không có quyền yêu cầu bồi thường chi phí phát sinh nếu không chứng minh được rằng chiếc xe đó được sử dụng cho mục đích chính thức.
Thủ tục thanh toán các khoản bồi thường và các điểm khác liên quan đến việc hoàn trả chi phí ban đầu được chỉ ra trong lá thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 21 tháng 7 năm 1992 số 57. Kể từ đó, tỷ lệ thanh toán đã thay đổi đáng kể, nhưng Các quy định chung vẫn có hiệu lực thi hành, do đó, kế toán của các doanh nghiệp, công ty, tổ chức hành nghề thanh toán bù trừ, đề nghị các bạn làm quen với tài liệu này.
Số tiền trả cho nhân viên trực tiếp phụ thuộc vào tần suất sử dụng ô tô cá nhân để đi công tác. Số tiền này bao gồm tất cả các chi phí mà chủ xe phải chịu - không chỉ xăng hoặc nhiên liệu diesel, propan-butan, mà còn động cơ, dầu hộp số, chất lỏng kỹ thuật, bảo trì (bảo dưỡng theo lịch trình 1, bảo dưỡng 2, v.v.) và dịch vụ.
Theo đó, công thức sau được sử dụng để tính toán khoản bồi thường được trả:
Ck = A + T + TO + P
- Sc- tổng số tiền bồi thường,
- MỘT- khấu hao hoặc hao mòn của ô tô tương ứng với quãng đường đi được (hao mòn vật lý của các đơn vị, bộ phận và bộ phận của ô tô trên 1 km đường đua),
- NS- trực tiếp chi phí xăng hoặc nhiên liệu điêzen, cũng như một nhóm nhiên liệu và chất bôi trơn,
- SAU ĐÓ- chi phí bảo dưỡng một chiếc ô tô cụ thể, có tính đến nhãn hiệu, kiểu máy, sửa đổi và năm sản xuất,
- NS hoặc TR- sửa chữa / sửa chữa hiện tại (chi phí sửa chữa để loại bỏ các hỏng hóc, khuyết tật hoặc trục trặc, hư hỏng xảy ra trong quá trình sử dụng xe).
Mức bồi thường được tính trên cơ sở mệnh lệnh tương ứng của người đứng đầu doanh nghiệp, công ty.
Lưu ý rằng bồi thường:
- Nó được tính phí hàng tháng với số tiền cố định, không bao gồm các ngày theo lịch.
- Sẽ không bị tính phí nếu nhân viên vắng mặt tại nơi làm việc trong một khoảng thời gian nhất định và xe ô tô cá nhân không được sử dụng cho mục đích công việc.
Khó khăn khách quan trong việc tính toán khoản bồi thường được trả là xác định mức độ cường độ của việc sử dụng phương tiện giao thông cá nhân. Vì vậy, một nhân viên có thể cho biết mức tiêu thụ nhiên liệu nhất định và quãng đường đã đi trong một chuyến công tác, nhưng hãy dừng lại để ăn trưa hoặc vì những việc cá nhân khác. Theo đó, không tính được cụ thể chủ phương tiện phát sinh chi phí nào để đi công tác, chi phí nào cho mục đích cá nhân.
Ngoài ra, công ty có thể phê duyệt danh sách đi du lịch hoặc danh sách tương đương, qua đó có thể đánh giá chi phí thực tế của việc vận hành và bảo dưỡng một chiếc ô tô cá nhân được sử dụng cho các chuyến công tác.
Đối với doanh nghiệp, tiền mặt được trả dưới hình thức bồi thường liên quan đến chi phí của các hoạt động thông thường. Đối với một nhân viên, khoản bồi thường trong định mức đã thiết lập không phải chịu thuế thu nhập, mặc dù cơ quan thuế xử lý vấn đề này khác nhau.
Chi phí nhiên liệu và dầu nhớt cùng với việc trả tiền bồi thường không được tính đến khi tính thuế thu nhập, do xe ô tô cá nhân không thuộc xe công ty.
Kế toán nhiên liệu và chất bôi trơn trong "1C: Kế toán 8.3": các phương pháp chính và tinh tế của hoạt động
Công ty duy trì hồ sơ kế toán về nhiên liệu và chất bôi trơn bằng hệ thống phần mềm tự động 1C. Chúng ta hãy xem xét kỹ hơn chi phí cho nhiên liệu và dầu nhờn được tính đến như thế nào trong kế toán trong "1C: Kế toán 8.3". Để làm được điều này, chúng tôi sẽ nêu rõ các giai đoạn chính để mua và xóa sổ nhiên liệu và dầu nhờn thành tiền mặt và hạch toán nhiên liệu theo vận đơn.
Mua / xóa sổ lấy tiền mặt
Khi hạch toán nhiên liệu, dầu nhờn trong "1C: Kế toán 8.3", 3 nghiệp vụ được phản ánh: xuất tiền mặt cho nhân viên để mua nhiên liệu, ghi sổ và ghi sổ theo vận đơn.
- Thanh toán tiền... Để phát hành, nó là cần thiết để rút tiền trong tài khoản. Với những mục đích này, trong tab "Ngân hàng và quầy thu tiền", hãy chọn "Chứng từ tiền mặt" rồi chọn "Phát hành". Loại hoạt động nên được "Cấp cho người chịu trách nhiệm". Tất cả các trường biểu mẫu đều được điền, bao gồm tự động (giá trị được lấy từ sách tham khảo). Sau khi hoàn thành việc điền, việc đăng ("Đăng") theo truyền thống được thực hiện với việc hình thành một lệnh chi tiền và chính việc đăng. Mẫu in của RSC có thể nhận được bằng cách nhấp vào nút "In".
- Đăng bài... Nhân viên nhận tiền, mua nhiên liệu và dầu nhớt và nộp báo cáo tạm ứng cho bộ phận kế toán. Bây giờ bạn cần viết hoa xăng trong chương trình. Trong tab "Thu ngân và ngân hàng", chuyển đến "Báo cáo tạm ứng". Tiếp theo, một báo cáo được tạo cho biết người báo cáo, các dữ liệu khác, bao gồm cả thông tin từ "Phát hành tiền". Mặt hàng được tạo trước đó được chọn trong tab hàng hóa (ví dụ: "Xăng AI-98"). Tài khoản kế toán - 10.03. Tùy thuộc vào việc mua bán xăng dầu được thực hiện như thế nào và đối tượng nào mà chỉ định 18% thuế GTGT hoặc không thuế giá trị gia tăng. Nếu cần, sau khi đăng tài liệu, bạn có thể tự làm quen với các bút toán kế toán được tạo tự động.
- Xóa sổ... Các nghiệp vụ xóa sổ được thực hiện theo các vận đơn đã hoàn thành. Tùy chọn tốt nhất cho việc này là sử dụng tài liệu làm sẵn "Hóa đơn yêu cầu", chứ không phải "Thao tác được nhập thủ công". Bạn cần phải chuyển đến "Sản xuất" và sau đó tạo một tài liệu mới. Tiếp theo, một biểu mẫu tiêu chuẩn được điền vào. Điều duy nhất là trong "Vật liệu", bạn sẽ cần phải thêm nhiên liệu và chất bôi trơn cần thiết, ghi rõ số lượng theo vận đơn và hóa đơn (Nhiên liệu - 10.03). Đừng quên điền vào tất cả các trường trên tab Tài khoản Chi phí.
Kế toán thẻ nhiên liệu
Nếu một công ty mua nhiên liệu xăng hoặc dầu diesel bằng thẻ nhiên liệu, thì quy trình hạch toán nhiên liệu và dầu nhớt sẽ khác so với khi mua bằng tiền mặt. Việc hạch toán nhiên liệu và dầu nhờn được thực hiện theo trình tự sau:
- Thanh toán trước... Trước tiên, bạn sẽ cần phải thanh toán trước cho người bán (nhà cung cấp) nhiên liệu xăng hoặc dầu diesel. Chuyển đến phần "Bảng sao kê ngân hàng" của tab "Ngân hàng và thủ quỹ" và nhấp vào "Xóa sổ" để xóa số tiền cần thiết từ tài khoản hiện tại.
- Thẻ nhiên liệu... Việc nhận phiếu xăng dầu được thực hiện thông qua chứng từ “Phiếu thu” trong phiếu “Mua hàng”. Một tài liệu mới “Biên lai hàng hóa” được tạo, cho biết dữ liệu trên tài liệu của nhà cung cấp. Tiếp theo, bạn cần thêm mục “Thẻ nhiên liệu” và ghi rõ dữ liệu về nhà cung cấp và nhiên liệu. Khi thực hiện các giao dịch với VAT, việc đăng ký và đăng tài liệu sau đó được thực hiện.
- Sử dụng nhiên liệu và chất bôi trơn... Thông thường, gần đến những ngày cuối tháng, các nhà cung cấp cho biết dữ liệu về xăng hoặc nhiên liệu diesel được cung cấp trên thực tế. Việc nghiệm thu nhiên liệu và dầu nhờn được thực hiện bằng “Phiếu nhận hàng” trên tài khoản 10.03, trong đó ghi đầy đủ các thông tin chi tiết của nhà cung cấp.
- Xóa sổ... Vận đơn được hạch toán vào chi phí phù hợp với lượng xăng dầu tiêu thụ. Nếu xăng được ghi giảm cho các nhu cầu khác ngoài sản xuất, thì hoạt động được thực hiện theo cách tương tự, nhưng tài khoản sẽ là 91,02.
- Kiểm soát dư lượng... Việc tính toán lượng nhiên liệu còn lại được thực hiện bằng cách phát hành WWS từ tab "Báo cáo". WWS được hình thành theo các thông số xác định.
Tầm quan trọng của kế toán nhiên liệu trong doanh nghiệp
Trong điều kiện thị trường có sự cạnh tranh cao trong hầu hết các lĩnh vực hoạt động, yếu tố quyết định không chỉ là chất lượng của hàng hóa, dịch vụ mà còn là giá thành của chúng. Giá thành của sản phẩm hoặc dịch vụ sử dụng (ô tô, xe tải, thiết bị đặc biệt) phụ thuộc trực tiếp vào việc sử dụng hợp lý các nguồn nguyên vật liệu, cụ thể là nhiên liệu và dầu nhờn.
Việc tiêu thụ xăng hoặc nhiên liệu điêzen, dầu động cơ cũng như dầu thủy lực của máy móc và thiết bị đặc biệt, thực hiện bảo dưỡng thường xuyên và sửa chữa hiện tại của một chiếc ô tô đòi hỏi các chi phí phải được tính đến tại doanh nghiệp và phản ánh trong kế toán và thuế. kế toán. Việc lập hồ sơ báo cáo có sai sót, bút toán kế toán không thống nhất với chi phí thực tế của nhiên liệu, dầu nhớt dẫn đến giảm hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, vướng mắc về kế toán, thuế.
Việc kiểm soát được thực hiện trên cả nhiên liệu đã mua và thực chi có tính đến vận đơn. Vận đơn vẫn là một phương thức hữu hiệu để theo dõi lượng xăng, nhiên liệu điêzen đã nhận và tiêu thụ khi sử dụng phương tiện trực tiếp cho công việc chứ không phải mục đích cá nhân.
Cần phải thực hiện đánh giá khách quan chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn, có tính đến tất cả các yếu tố. Vì vậy, mức tiêu thụ nhiên liệu xăng hoặc dầu diesel được tổng hợp có tính đến đường xá, điều kiện khí hậu, đặc điểm cụ thể của việc đi lại (vận chuyển hàng hóa, vận tải hành khách), đặc điểm giao thông (trong thành phố thường xuyên tắc đường, đèn giao thông, đường cao tốc, trong một chu trình hỗn hợp). Tổng mức tiêu thụ nhiên liệu không chỉ bao gồm xăng tiêu thụ cho quãng đường đi mà còn bao gồm cả nhiên liệu cho công việc vận chuyển, chạy xe sau khi sửa chữa và bảo dưỡng. Vào mùa đông, phụ phí được tính đến khi mức tiêu thụ nhiên liệu thực tế tăng lên.
Nhóm nhiên liệu và chất bôi trơn bao gồm:
- Nhiên liệu- xăng, nhiên liệu điêzen, propan-butan, mêtan.
- Dầu- động cơ, hộp số, trợ lực lái và các loại khác.
- Dầu mỡđược sử dụng cho các bộ phận, cụm và đơn vị của xe.
- Dầu phanh.
- Làm mát và các chất lỏng kỹ thuật khác cần thiết cho hoạt động của các hệ thống, thành phần và cụm lắp ráp của ô tô, thiết bị đặc biệt.
Ngoài nhiên liệu, tất cả các loại nhiên liệu và chất bôi trơn trên đều được thay đổi hoặc bổ sung sau mỗi lần bảo dưỡng. Sau khi hoàn thành sửa chữa hiện tại (TR), cũng sẽ cần thay thế một số loại nhiên liệu và chất bôi trơn. Ít thường xuyên hơn, cần phải bổ sung các chất lỏng và dầu trong quá trình vận hành - vào mùa đông hoặc trong trường hợp cường độ sử dụng xe tăng lên.
Phạm vi của công việc bảo dưỡng và sửa chữa trực tiếp phụ thuộc vào quãng đường đi của xe hoặc thiết bị đặc biệt, điều kiện khí hậu, đường xá, năm sản xuất và mức độ hao mòn thực tế của máy móc. Nếu đối với ô tô chở người sử dụng cho mục đích cá nhân, tần suất bảo dưỡng do nhà sản xuất quy định và là giá trị không đổi (12 tháng một lần hoặc 15.000 km) thì đối với đội xe trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp bao gồm cả các thiết bị đặc biệt. , các hệ số hiệu chỉnh phải được áp dụng - các loại điều kiện làm việc và điều kiện tự nhiên và khí hậu.
Khả năng phục vụ của thiết bị và máy móc phụ thuộc vào việc bảo trì kịp thời và đầy đủ. Tất cả các chi phí để thực hiện công việc bảo dưỡng và sửa chữa, mua nhiên liệu và chất bôi trơn thích hợp cũng được phản ánh trong kế toán trong tổ chức.
Điều hợp lý là không một người lái xe nào làm việc tại doanh nghiệp sẽ sử dụng xăng trong bình hoàn toàn về không - nếu không sẽ gặp phải các vấn đề và trục trặc của hệ thống nhiên liệu, hệ thống cung cấp nhiên liệu và các hệ thống, đơn vị khác. Phần nhiên liệu còn lại trong thùng là số dư được chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo, được phản ánh trong tiểu khoản "Xăng trong thùng của ô tô".
Ghi chú rằng sự khác biệt trong chi phí chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn trong kế toán và kế toán thuế đối với người nộp thuế theo PBU 18/02 là đầy nghĩa vụ thuế.
Việc tổ chức hạch toán chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn một cách thành thạo đáp ứng các định mức và yêu cầu hiện hành của Bộ luật Thuế, Dân sự, Lao động của Liên bang Nga là một trong những yếu tố chính để tiến hành thành công các hoạt động kinh tế vật chất của doanh nghiệp. Và đối với việc hạch toán nhiên liệu và dầu nhờn được thực hiện như thế nào, hiệu quả của việc bảo dưỡng và vận hành đội xe của chính mình hoặc một đội thiết bị, được thuê hoặc nhận để sử dụng miễn phí xe ô tô, thiết bị đặc biệt phần lớn phụ thuộc.
Thường có những tình huống do nhu cầu sản xuất, một người lao động buộc phải sử dụng tài sản của mình. Thông thường đó là về việc sử dụng máy. Hơn nữa, người sử dụng lao động có nghĩa vụ bồi thường khoản này: trả khấu hao và các chi phí khác. Làm thế nào để làm điều đó một cách hiệu quả nhất có thể?
Khung lập pháp
Không nhiều người hiểu rõ thế nào là chi trả nhiên liệu, dầu nhớt và tiền bồi thường khi sử dụng phương tiện giao thông cá nhân. Và các nhà tuyển dụng sử dụng điều này với thành công. Mặc dù nghĩa vụ của họ trong việc bồi thường chi phí cho người lao động được quy định tại Điều 188 của Bộ luật Lao động. Tuy nhiên, như bạn sẽ thấy bên dưới, việc sử dụng nó không phải là lựa chọn tốt nhất. Nhiều thông tin hữu ích hơn có trong Bộ luật Dân sự và Thuế. Để tận dụng tất cả những lợi ích mà họ cung cấp, bạn cần tiếp cận vấn đề một cách chính xác.
Nó hoạt động như thế nào trong thực tế?
Thông thường, một nhân viên đứng trước sự lựa chọn: bạn đi 300 km đến một thành phố khác trong cái nắng nóng bằng xe buýt, hoặc đi bằng ô tô của riêng bạn. Nó thậm chí không xảy ra với anh ta rằng chi phí trả cho nhiên liệu và chất bôi trơn và không chỉ có thể và cần được bồi thường cho anh ta. Doanh nghiệp sử dụng lao động mù chữ hợp pháp. Hầu hết không biết tiền trả cho nhiên liệu và dầu nhớt tại nơi làm việc và đền bù cho các chi phí là gì.
Nhân tiện, điều này không chỉ áp dụng cho chiếc xe, mà còn cho bất kỳ tài sản cá nhân nào khác mà nhân viên sử dụng để thực thi công vụ của mình. Chỉ là phương tiện giao thông cá nhân được sử dụng thường xuyên nhất. Theo đó, việc thanh toán nhiên liệu và dầu nhờn cho người lao động bằng chi phí của người sử dụng lao động là định mức. Mặc dù không phải người sử dụng lao động nào cũng đồng ý trả lương.
Một vài ví dụ
Bất cứ ai đã từng thử làm đại diện bán hàng đều gặp phải điều này. Một ví dụ khác mà các nhân viên thường sử dụng phương tiện di chuyển của riêng họ nhất là taxi. Để nhận được tiền bồi thường, nhân viên phải sử dụng ô tô hoặc tài sản khác chỉ khi có sự hiểu biết và cho phép của ban quản lý. Hơn nữa, mọi thứ phải được lập thành văn bản.
Thanh toán nhiên liệu và chất bôi trơn cho nhân viên - nó là gì?
Thường thì ngay cả những nhân viên kế toán cũng không biết câu trả lời cho câu hỏi này chứ chưa nói đến những nhân viên bình thường. Nhiều người nghĩ rằng nhiên liệu và dầu nhớt chỉ là nhiên liệu diesel. Điều này không hoàn toàn đúng. Trên thực tế, nhiều thứ khác được cho là do nhiên liệu và chất bôi trơn (nhiên liệu và chất bôi trơn):
- các loại dầu;
- chất chống đông - vào mùa đông;
- vật tư tiêu hao cần thiết khác.
Theo đó, thanh toán cho nhiên liệu và chất bôi trơn không chỉ bao gồm chi phí nhiên liệu.
Làm thế nào để hợp thức hóa mọi thứ một cách chính thức?
Có 3 cách để chính thức hóa các thỏa thuận của bạn với nhà tuyển dụng:
- thỏa thuận bổ sung hợp đồng lao động;
- hợp đồng thuê xe;
- hợp đồng cung cấp
Mỗi người trong số họ có những ưu và khuyết điểm riêng. Dưới đây chúng tôi sẽ xem xét chúng một cách chi tiết.
Thỏa thuận bổ sung cho hợp đồng lao động
Đơn giản nhất là giao kết một thỏa thuận bổ sung hợp đồng lao động với người sử dụng lao động. Tuy nhiên, đơn giản hơn không có nghĩa là hiệu quả hơn: nhân viên sẽ không dễ dàng được trả tiền nhiên liệu và chất bôi trơn với chi phí của người sử dụng lao động. Dưới đây là một ví dụ về một thỏa thuận như vậy.
Nó phải được đánh vần rõ ràng ở đó:
- nhãn hiệu và đặc điểm của xe;
- số tiền bồi thường hàng tháng và các chi phí cũng do người sử dụng lao động bồi thường: thanh toán nhiên liệu và chất bôi trơn, sửa chữa hiện tại và lớn, chẩn đoán và bảo dưỡng, bảo hiểm;
- khung thời gian phải nộp báo cáo về chi phí thực tế phát sinh;
- các điều khoản trong đó người sử dụng lao động hoàn trả chi phí của người lao động.
Nhân viên phải thường xuyên đi công tác theo hướng dẫn của cấp quản lý hoặc tính chất công việc phải đi công tác xa để thực hiện nhiệm vụ chính thức của mình. Thật vậy, theo luật, việc thanh toán nhiên liệu và chất bôi trơn khi sử dụng phương tiện giao thông cá nhân, cũng như bồi thường các chi phí khác, chỉ có thể thực hiện được nếu có nhu cầu sản xuất.
Hàng tháng, nhân viên nộp báo cáo về các chuyến đi của mình, trong đó anh ta chỉ ra:
- Ngày đi du lịch;
- thời gian trả phòng và trả phòng;
- điểm đến;
- Mục đích của chuyến đi này.
Ngoài ra, tài liệu này phải có ngày tháng năm soạn thảo và chữ ký của người lao động.
Ưu và nhược điểm của một thỏa thuận bổ sung
Việc hoàn trả chi phí cho nhân viên theo hợp đồng lao động chủ yếu có lợi cho người sử dụng lao động. Rốt cuộc, bạn luôn có thể giới hạn nó ở kích thước được quy định bởi Nghị định số 92 ngày 08.02.2002 của Chính phủ: 1200 rúp - đối với ô tô có thể tích động cơ dưới 2000 cm 3 và 1500 rúp - đối với ô tô có thể tích động cơ là hơn 2000 cm 3.
Tuy nhiên, mức lương thưởng như vậy khó có thể phù hợp với người lao động - với giá xăng dầu hiện nay thì hầu như không thể đáp ứng được. Theo đó, người sử dụng lao động phải thỏa hiệp và ký kết hợp đồng thuê hoặc hợp đồng cung cấp dịch vụ vận tải, hoặc tự bỏ tiền túi của mình - sẽ không thể bù đắp bằng cách giảm thuế.
Làm thế nào để tôi thuê một chiếc xe hơi?
Trong trường hợp này, mối quan hệ giữa các bên sẽ do Bộ luật dân sự điều chỉnh. Trong thực tế, thuê thuyền trần được sử dụng phổ biến hơn. Dưới đây bạn có thể xem một hợp đồng mẫu.
Trong hợp đồng thuê cần ghi rõ:
- đặc điểm xe: nhãn hiệu, năm sản xuất, màu sắc, số máy và số máy, số nhà nước;
- điều kiện cho thuê lại - nên cấm chủ nhân cho người khác thuê xe;
- các thỏa thuận khác - ai và trong khung thời gian nào tiến hành Bộ GTVT, ai trả tiền cho vật tư tiêu hao và bảo dưỡng, xe có thể được sử dụng cho những mục đích nào - ví dụ: chỉ vận chuyển hành khách.
Khi ký kết hợp đồng thuê, bạn cần hiểu rằng bạn chuyển xe cho công ty, mặc dù để sử dụng tạm thời, nhưng hãy sử dụng nó. Trong khi theo hợp đồng lao động, chiếc xe chỉ có thể được sử dụng bởi bạn.
Do đó, trong hợp đồng thuê xe, bạn cần quy định chính xác việc chủ sử dụng xe có thể sử dụng xe của bạn như thế nào. Nếu không, đừng ngạc nhiên rằng bạn sẽ bị buộc phải vận chuyển nhiều loại hàng hóa hoặc một số loại rác - sau tất cả, công ty hiện đang sở hữu chiếc xe, mặc dù là tạm thời.
Quan trọng: bắt buộc sửa chữa nó trong hợp đồng tại thời điểm cho thuê.
Thông thường, có một vấn đề là các bên không biết làm thế nào để đăng ký thanh toán cho nhiên liệu và chất bôi trơn trong hợp đồng thuê. Ngay cả luật sư cũng tranh luận về điều này. Việc tính toán thanh toán nhiên liệu và dầu nhớt được thực hiện trên cơ sở vận đơn - theo số km thực tế. Đối với điều này, có những quy tắc đặc biệt trên cơ sở đó mà việc xóa sổ được thực hiện.
Các chuyên gia vẫn khuyên bạn nên ký kết hợp đồng thuê xe ô tô với việc trả tiền cho nhiên liệu và dầu nhớt. Tuy nhiên, điều này là do thỏa thuận. Nếu hợp đồng thuê không quy định việc thanh toán nhiên liệu, một hợp đồng riêng về việc thanh toán nhiên liệu và chất bôi trơn sẽ được ký kết với nhà cung cấp và người lái xe sẽ được cấp thẻ nhiên liệu với một hạn mức nhất định.
Điều quan trọng là phải quy định trước các sắc thái khác: cho dù công ty trả cho bạn một khoản cố định hàng tháng hay trả theo giờ - tùy thuộc vào số giờ làm việc thực tế, ai trả tiền bảo hiểm và làm thế nào.
Hợp đồng dịch vụ vận tải
Nó ít được sử dụng hơn nhiều - chủ yếu nếu hàng hóa được vận chuyển bằng phương tiện giao thông cá nhân. Hãy đại diện cho một công ty để tổ chức di chuyển căn hộ. Thay vì mua xe hoặc thuê xe, cô có thể ký hợp đồng cung cấp dịch vụ vận tải với người bốc xếp có chiếc xe mong muốn.
Do đó, người bốc xếp sẽ hoàn thành nhiệm vụ trước mắt của mình (xếp và dỡ hàng) trong khuôn khổ hợp đồng lao động. Và với tư cách tư nhân, anh ta sẽ cung cấp dịch vụ vận chuyển những hàng hóa này từ điểm A đến điểm B. Tuy nhiên, để làm được điều này, anh ta sẽ phải cấp giấy chứng nhận doanh nhân cá nhân, vì hoạt động kinh doanh không đăng ký tại Liên bang Nga bị cấm.
Làm thế nào để chủ sở hữu ô tô có thể tối ưu hóa thuế?
Để thuê một chiếc xe hơi hoặc cung cấp dịch vụ vận chuyển, một nhân viên sẽ cần phải cấp một doanh nhân cá nhân. Nói một cách chính xác, anh ta có thể thuê xe của mình mà không cần phải là một doanh nhân. Tuy nhiên, nếu có một số chiếc xe như vậy, thì bạn vẫn phải cấp một IP. Ngoài ra, trong trường hợp này, anh ta trả thuế thấp hơn - 6% trên thu nhập STS, thay vì 13% thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, 13% thuế thu nhập cá nhân vẫn sẽ được khấu trừ vào lương chính thức của anh ta.
Có một sắc thái quan trọng khác ở đây. Bất kể kết quả của hoạt động như thế nào, cá nhân doanh nhân phải trả tiền bảo hiểm, ngay cả khi anh ta không có nhân viên thuê. Số tiền được cố định và vào năm 2018 là 32.385 rúp. Tuy nhiên, nếu thu nhập của doanh nhân cá nhân vượt quá 300.000 rúp mỗi năm, thì khoản thanh toán bổ sung là 1% của khoản chênh lệch "thu nhập trừ đi 300.000 rúp" sẽ được tính.
Tuy nhiên, số phí bảo hiểm không được vượt quá một số tiền nhất định. Trong năm 2018, đây là 212.360 rúp trong quỹ hưu trí (số tiền này không "biến mất", mà sẽ được hình thành từ lương hưu tương lai của doanh nhân) và 5.840 rúp dưới dạng đóng góp cho bảo hiểm y tế. Tổng cộng, phí bảo hiểm cho các doanh nhân cá nhân không được vượt quá 218.200 rúp mỗi năm.
Thoạt nhìn, phí bảo hiểm là chi phí bổ sung không cần thiết. Nhưng nó thực sự như vậy? Không hẳn vậy. Thực tế là các doanh nhân cá nhân có quyền giảm số tiền tạm ứng theo STS "Thu nhập" bằng số phí bảo hiểm đã trả. Như vậy, khi thuê xe bạn hoàn toàn không phải nộp thuế (số thuế khó có thể vượt quá số phí đã nộp) là hoàn toàn hợp pháp. Và phần lớn các khoản đóng góp được trả cho lương hưu trong tương lai của chính bạn.
Quan trọng: trạng thái Doanh nghiệp cá nhân và hệ thống thuế đơn giản hóa không miễn thuế giao thông cho doanh nhân. Nó sẽ phải được thanh toán bằng mọi cách. Nhưng thuế tài sản trong trường hợp này không phải nộp.
Ví dụ về cách một doanh nhân cá nhân tăng thu nhập từ việc cho thuê xe hơi
Hãy tưởng tượng rằng Ivan bàn giao chiếc xe của mình cho Romashka LLC mà anh ta là nhân viên, với giá 100.000 rúp một tháng. Đồng thời, công ty đảm nhận việc sửa chữa hiện tại và lớn của chiếc xe, cũng như thanh toán nhiên liệu và chất bôi trơn và các vật tư tiêu hao khác.
Nếu không đăng ký một doanh nhân cá nhân, một nhân viên sẽ chỉ nhận được 1,044,000 rúp mỗi năm. Người sử dụng lao động, đóng vai trò là đại lý thuế của Ivan, sẽ độc lập khấu trừ 13% thuế thu nhập cá nhân từ số tiền này. Đồng thời, sau khi cấp cho một doanh nhân cá nhân trên STS "Thu nhập", Ivan sẽ phải trả các loại thuế sau:
- phí bảo hiểm vào Quỹ Hưu trí: 32385 + 1% × (100.000 × 12 - 300.000) = 41.385 rúp;
- phí bảo hiểm cho bảo hiểm y tế: 5840 rúp;
- STS 6%: 100.000 × 12 × 6% - 41.385 - 5840 = 24.775 rúp.
Theo đó, thu nhập ròng của anh ta là 100.000 × 12 - 41.385 - 5840 - 24.775 = 1.128.000 rúp. Hơn nữa, 41.385 rúp sẽ được chuyển cho lương hưu trong tương lai của Ivan, chứ không phải vào kho bạc nhà nước. Do đó, khoản tiết kiệm thuế sẽ lên tới 125.385 RUB mỗi năm. Hoặc hơn 10.000 rúp một tháng một chút.
Ngoài ra, trong trường hợp đầu tiên, Ivan nộp thuế thu nhập cá nhân ngay lập tức. Trên thực tế, anh ta thậm chí không nhìn thấy khoản tiền này - người sử dụng lao động chuyển tiền thuế cho anh ta. Trong lần thứ hai, Ivan nhận được toàn bộ số tiền "trong tay" của mình. Và chỉ sau đó anh ta mới trả thuế. Hơn nữa, anh ta có thể phân phối chúng tùy thích trong năm - điều chính là thanh toán mọi thứ không muộn hơn ngày 31 tháng 12.
Khả năng quản lý thời gian nộp thuế là một lợi thế đáng kể. Giả sử Ivan quyết định phân bổ đều gánh nặng thuế và thanh toán số tiền đến hạn hàng quý.
Do đó, anh ta có thể giải phóng thêm số tiền sau:
- Tháng 1 - 100.000 × 13% = 13.000 rúp;
- Tháng 2 - 100.000 × 13% + 13.000 = 26.000 rúp;
- Tháng 3 - 100.000 × 13% + 13.000 + 13.000 = 39.000 rúp.
Cho đến cuối tháng 3, anh ta có thể sử dụng số tiền này theo ý của mình. Và chỉ sau đó thanh toán khoản thanh toán tương ứng cho phí bảo hiểm, do đó làm giảm khoản thanh toán tạm ứng trên STS "Thu nhập".
Thoạt nhìn, có vẻ như số tiền là nhỏ. Nhưng ngay khi Ivan tăng thu nhập của mình lên gấp 10 lần - thuê một vài chiếc ô tô hoặc chọn thuê thay vì thuê, số tiền tiết kiệm được sẽ trở nên ấn tượng.
Làm thế nào một công ty có thể tiết kiệm thuế?
Nếu công ty nằm trong OSN (hệ thống thuế chung) hoặc STS "Thu nhập trừ chi phí" (một trong những loại hệ thống thuế đơn giản hóa), thì chi phí thuê xe hơi, cung cấp dịch vụ vận tải hoặc trả tiền bồi thường theo hợp đồng lao động có thể đã tính đến việc giảm cơ sở tính thuế. Tuy nhiên, trong trường hợp sau, số tiền khấu trừ đối với xe khách bị giới hạn bởi luật.
Trong trường hợp thuê xe trên OCH, không chỉ tiền thuê được tính mà còn:
- Nhiên liệu và chất bôi trơn và các vật tư tiêu hao khác;
- Bảo dưỡng và đại tu ô tô;
- Bộ GTVT, rửa xe, thanh toán tiền gửi xe;
- tiền bảo hiểm;
- tiền công của người lái xe.
Hơn nữa, chỉ những chi phí đã được lập thành văn bản mới được ghi nhận là chi phí làm giảm cơ sở tính thuế. Hơn nữa, chúng phải hợp lý về mặt kinh tế.
Quan trọng: doanh nghiệp không phải là chủ sở hữu của chiếc xe thuê, có nghĩa là anh ta không có nghĩa vụ nộp thuế tài sản và vận tải.
Doanh thu kinh doanh thường vượt quá đáng kể chi phí thuê một chiếc xe hơi. Theo đó, bằng cách giảm thuế thu nhập, có thể bù đắp nhiều hơn cho tất cả các chi phí thực tế phát sinh.
Hãy tóm tắt
Điều 188 Bộ luật Lao động quy định người sử dụng lao động phải bồi thường cho người lao động do sử dụng phương tiện giao thông cá nhân vào mục đích kinh doanh. Nếu việc sử dụng như vậy được cho là theo từng đợt, thì chỉ cần ký kết một thỏa thuận bổ sung phù hợp với hợp đồng lao động và nộp báo cáo đúng hạn là đủ.
Tuy nhiên, nếu một nhân viên không thể thực hiện nhiệm vụ của mình mà không sử dụng phương tiện giao thông cá nhân và buộc phải sử dụng ô tô của mình cho các mục đích chính thức một cách thường xuyên, khoản bồi thường này sẽ không thể trang trải phần lớn chi phí thực tế phát sinh. Có lẽ chỉ bằng lợi nhuận của công ty. Một tổ chức sẽ có thể sử dụng khoản bồi thường đó để giảm thuế thu nhập chỉ với số tiền được quy định bởi luật, mà sẽ không bao gồm dù chỉ một phần mười chi phí thực tế.
Theo đó, cách tiếp cận này không có lợi cho cả người lao động và doanh nghiệp. Và tất cả là do đặc thù của việc đánh thuế: một nhân viên với tư cách là một cá nhân đóng quá nhiều thuế thu nhập cá nhân, và công ty không thể tối ưu hóa thuế một cách hợp lý. Sẽ có lợi hơn nhiều cho cả hai bên khi ký kết hợp đồng thuê hoặc cung cấp dịch vụ vận tải (nếu dự kiến vận chuyển hành khách hoặc hàng hóa khác).
Chỉ trong trường hợp này, người lao động mới phải cấp SHTT - thủ tục không phức tạp và không mất nhiều thời gian. Một số người nghĩ rằng, đã trở thành một doanh nhân cá thể, họ sẽ không thể hoạt động như một cá nhân tư nhân. Tuy nhiên, trên thực tế thì hoàn toàn có thể - luật không cấm.
06.03.2018
Nhiên liệu và chất bôi trơn là "nhiên liệu và chất bôi trơn", các sản phẩm khác nhau được làm từ dầu. Các sản phẩm này được phân loại là hàng công nghiệp, do đó chúng được bán độc quyền bởi các công ty chuyên biệt.
Việc sản xuất mọi thứ liên quan đến nhiên liệu và chất bôi trơn diễn ra theo đúng các tiêu chuẩn và yêu cầu được chấp nhận. Do đó, mỗi lô phải được kèm theo tài liệu với các kết quả của các thử nghiệm trong phòng thí nghiệm, xác nhận chất lượng của nó.
Ngày nay khá đơn giản. Nói chung, khái niệm nhiên liệu và chất bôi trơn bao gồm một danh sách phong phú các sản phẩm tinh chế được sử dụng như:
- Nhiên liệu- xăng, dầu diesel, dầu hỏa, khí dầu mỏ đồng hành.
- Dầu nhờn- dầu cho động cơ và hộp số, cũng như các chất dẻo.
- Chất lỏng kỹ thuật- chất chống đông, chất chống đông, dầu phanh, v.v.
Nhiên liệu và chất bôi trơn - sản phẩm thu được từ quá trình chưng cất dầu
Nhiên liệu liên quan đến nhiên liệu và chất bôi trơn
Vì hầu hết mọi thứ liên quan đến nhiên liệu và chất bôi trơn đều là nhiên liệu, chúng ta hãy xem xét các loại của nó chi tiết hơn:
- Xăng dầu... Cung cấp hoạt động của động cơ đốt trong. Khác nhau về khả năng bắt lửa nhanh, điều này là bắt buộc trong các cơ chế. Khi chọn loại nhiên liệu phù hợp, người ta nên được hướng dẫn bởi các đặc điểm như thành phần, số octan (ảnh hưởng đến độ ổn định kích nổ), áp suất hơi, v.v.
- Dầu hỏa... Ban đầu, nó đóng vai trò như một chức năng chiếu sáng. Nhưng sự hiện diện của các đặc tính đặc biệt đã khiến nó trở thành thành phần chính của nhiên liệu tên lửa. Đây là một chỉ số cao về độ bay hơi và nhiệt của quá trình đốt cháy, khả năng chịu đựng tốt với nhiệt độ thấp và giảm ma sát giữa các bộ phận. Xét tính chất sau này, nó cũng thường được sử dụng làm chất bôi trơn.
- Dầu đi-e-zel... Các giống chính của nó là nhiên liệu có độ nhớt thấp và độ nhớt cao. Đầu tiên được sử dụng để vận chuyển hàng hóa và các thiết bị tốc độ cao khác. Thứ hai là đối với động cơ tốc độ thấp như thiết bị công nghiệp, máy kéo, v.v. Giá cả phải chăng, độ nổ thấp và hiệu quả cao khiến nó trở thành một trong những loại được yêu cầu nhiều nhất.
Khí thiên nhiên lỏng, cũng được sử dụng để cung cấp nhiên liệu cho ô tô, không phải là một sản phẩm dầu mỏ tinh chế. Do đó, theo các tiêu chuẩn được chấp nhận, nó không áp dụng cho nhiên liệu và chất bôi trơn.
Ba loại nhiên liệu chính liên quan đến nhiên liệu và chất bôi trơn
Dầu bôi trơn như một loại nhiên liệu và chất bôi trơn
Nhiên liệu và chất bôi trơn có nghĩa là gì khi nói đến dầu? Sản phẩm dầu này là thành phần không thể thiếu của bất kỳ cơ chế nào, vì nhiệm vụ chính của nó là giảm ma sát giữa các bộ phận máy và bảo vệ chúng khỏi bị mài mòn. Theo tính nhất quán, chất bôi trơn được chia thành:
- Bán lỏng.
- Nhựa.
- Chất rắn.
Chất lượng của chúng phụ thuộc vào sự hiện diện trong thành phần của các chất phụ gia - những chất bổ sung giúp cải thiện hiệu suất. Các chất bổ sung có thể cải thiện một hoặc một số chỉ số cùng một lúc. Phân biệt, ví dụ, chất chống mài mòn hoặc chất tẩy rửa, bảo vệ các bộ phận phụ tùng khỏi sự tích tụ của cặn bẩn.
Đặc điểm của thành phần phụ gia dầu động cơ
Theo phương pháp sản xuất, dầu được chia thành:
- Sợi tổng hợp.
- Khoáng sản.
- Bán tổng hợp.
Sau đó là sự cộng sinh của các chất thu được nhân tạo với kết quả tự nhiên của quá trình lọc dầu.
Để làm rõ ngay lập tức khi nhìn vào bất kỳ gói nhiên liệu và chất bôi trơn nào, mỗi sản phẩm đều có nhãn mác riêng. Theo đó, họ xác định mục đích của nó là gì. Các chỉ số này bao gồm chất lượng, độ nhớt, sự hiện diện của các chất phụ gia, tuân thủ một thời điểm nhất định trong năm.
Các loại nhiên liệu và chất bôi trơn từ ống bôi trơn đến thùng nhiên liệu
Trong bài viết này, chúng tôi đã nêu bật nhiên liệu và chất bôi trơn là gì, giải mã từ viết tắt và cho biết lý do tại sao một số sản phẩm được sử dụng. Thông tin được cung cấp sẽ đủ để làm tài liệu giới thiệu.
Để tìm hiểu thêm về nhiên liệu và chất bôi trơn là gì và chúng phù hợp nhất với các mục tiêu đã đặt ra, vui lòng liên hệ với các chuyên gia của công ty Ammox.
