Porez na dodatu vrijednost je ozbiljna stavka za računovođu koji radi u glavnom poreznom režimu. Možda samo dva poreza uzrokuju ogroman broj poreskih sporova - porez na dohodak i PDV. Ako korišćenje zemljišta, transporta i podzemnog zemljišta moraju da plaćaju preduzeća koja se bave određenim vrstama delatnosti ili poseduju određene vrste imovine, onda ova dva poreza - dobit i PDV - moraju da plaćaju sve komercijalne organizacije na OSNO, bez obzira na oblik vlasništvo, postojeća raspoloživost imovine ili vrsta djelatnosti. Sve o obračunskom računovodstvu jedna je od najvažnijih i ponekad dugotrajnih obaveza računovođe na nezavisnom bilansu stanja. Velike organizacije vrlo često angažuju posebnu jedinicu osoblja za obavljanje ovih operacija.
U kojim slučajevima zaračunavamo PDV?
Razmotrimo najčešće slučajeve kada postoji potreba za naplatom PDV-a za plaćanje u budžet:
- prodaja robe, radova, usluga;
- potvrda o avansnoj uplati od kupca;
- vraćanje PDV-a u vezi sa prodajom prethodno stečenog osnovnog sredstva (bez obzira da li je amortizovano ili ne);
- obračunavanje PDV-a na troškove samostalno izvedenih građevinskih radova.
Sada pogledajmo svaki slučaj posebno i odmah naznačimo koji će PDV unosi biti napravljeni u ovom ili onom slučaju. Neću davati podračune za neke račune, jer oni mogu biti različiti za različita preduzeća.
Prodaja robe, radova, usluga
Svako komercijalno preduzeće koristi ovu operaciju u svojoj delatnosti, jer bez prodaje rada, usluga ili robe nemoguće je ostvariti najvažniji rezultat delatnosti – profit. Knjigovine za PDV pri prodaji će biti kako slijedi:
- D62 - K90.01 - prodata roba, rad, usluga;
- D90 - K68.02 - PDV je naplaćen na budžet. Izračunava se množenjem iznosa prodaje sa 18%.
Potvrda o uplati avansa od kupca
Kao što je poznato, prilikom prijema sredstava ranije od datuma pružanja bilo koje usluge, izvođenja raznih radova ili prodaje robe, prodavac je dužan da od primljenog avansa u budžet naplati iznos PDV-a za odbitak. U ovom slučaju, ožičenje bi trebalo biti kako slijedi:
- D51 ili 50.01 - K62 - novac je primljen od kupca na tekući račun;
- D76AV - K68.02 - PDV se obračunava u budžetu na iznos akontacije. U ovom slučaju se izračunava po formuli 18%/118%. Odnosno, iznos akontacije se mora pomnožiti sa 18 i podijeliti sa 118, ili obrnuto - prvo podijeliti, a zatim pomnožiti.
u vezi sa prodajom prethodno stečenog osnovnog sredstva (bez obzira da li je amortizovano ili ne)
Prema dijelu 2 Poreskog zakona Ruske Federacije, prodaja prethodno kupljenog osnovnog sredstva smatra se prihodom koji podliježe PDV-u. Štaviše, u ovom slučaju, vraćanje PDV-a treba da vrše i preduzeća u opštem režimu i u pojednostavljenom poreskom sistemu u režimu „prihodi minus rashodi“. Uostalom, i oni su nekada davno pri kupovini osnovnog sredstva po fakturi prodavca ovaj PDV prihvatili kao trošak koji umanjuje oporezivu osnovicu za jedinstveni porez. Knjigovodstveni zapisi za PDV su sljedeći:
- D91.02 - K01 - transakcija je prikazana po originalnom trošku;
- D02 - K91.01 - iznos obračunate amortizacije za ovo osnovno sredstvo je otpisan;
- D76 - K91.01 - obračunati prihodi od prodaje osnovnih sredstava;
- D91 - K68.02 - PDV se naplaćuje za uplatu u budžet.
Obračun PDV-a na troškove građevinskih radova izvedenih na svoju ruku
Prilikom samostalnog izvođenja građevinskih radova za svoje potrebe (tzv. ekonomska metoda), preduzeća su dužna da obračunaju PDV na ukupan trošak građevinskih i instalaterskih radova. U ovom slučaju porez se naplaćuje po stopi od 18%. Ožičenje je kako slijedi:
- D19 - K68.02 - PDV se naplaćuje za uplatu u budžet.
Ali porez na dodatu vrijednost ne treba samo da se uplaćuje u budžet. Može se i nadoknaditi – odnosno umanjiti iznos koji se plaća u budžet za iznos koji je već plaćen dobavljaču radova, robe, usluga ili osnovnih sredstava. Osim toga, do povrata PDV-a dolazi prilikom prebijanja prethodno primljenog avansa od kupca, datog pri prodaji radova, robe i usluga njemu. Osim toga, možete nadoknaditi prethodno plaćeni PDV na iznos samostalno izvedenih građevinskih radova. Međutim, da biste to učinili, potrebno je pridržavati se brojnih pravila. Ali ovdje govorimo samo o ožičenju, pa ćemo se vratiti na njih. Dakle, pogledajmo tri slučaja povrata PDV-a.
Prebijanje PDV-a pri kupovini roba, radova, usluga
Knjiženje PDV-a za ovu operaciju je prilično jednostavno:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - roba, radovi, usluge primljene od dobavljača;
- D68.02 - K19 - Prihvaća se za odbitak iznos PDV-a koji dobavljač iskazuje prilikom kupovine robe, usluga ili radova na osnovu njegove fakture. U ovom slučaju, preduslov za obračun PDV-a je činjenica prijema radova, robe, usluga, osnovnih sredstava ili materijala na računovodstvo.
Prebijanje prethodno plaćenog PDV-a po prijemu avansa
U ovom slučaju PDV se prihvata za prebijanje u mjesecu u kojem je prethodno primljeni avans od kupca zatvoren prodajom njemu. PDV transakcije su sljedeće:
- D62 - K90.01 - odražava prodaju usluga, robe, radova kupcu;
- D68.02 - K76AV - iznos PDV-a koji je prethodno obračunat na iznos avansa je prihvaćen za prebijanje.
Povrat PDV-a od samostalno izvedenih građevinskih i instalaterskih radova (samostalni djelatnici)
- D68.02 - K19 - Prihvata se za odbitak iznos prethodno obračunatog PDV-a na iznos građevinskih i instalaterskih radova izvedenih na bazi samostalne djelatnosti. Preduslov za takav preboj je uplata ovog iznosa PDV-a u budžet.
Računovodstveno obračunavanje PDV-a karakteriše činjenica da se pripadajući porezni namet mora u potpunosti odraziti kako prilikom prodaje poslovnog objekta tako i prilikom kupovine novih materijalnih sredstava, kao i multifunkcionalnih radova i usluga. Prilikom prodaje, PDV se obračunava na cijenu prodatih objekata.
Obračun PDV-a se vrši pomoću posebnih obračuna naplate, kojima se obično dodaje dodatni PDV račun. Kada promet na kreditnom računu premaši iznos zaduženja, razlika se odmah prenosi u budžet. Ako se situacija nastavi u suprotnom smjeru, tada se u velikoj većini slučajeva pripremaju dokumenti za nadoknadu.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Da bismo razumeli karakteristike reflektovanja PDV-a u okviru računovodstva, potrebno je osvrnuti se na pregled promena u važećem zakonodavstvu, na ključna pravila knjiženja, na pojašnjenje šema registracije, na utvrđena uputstva za obračunavanje, kao i na postupak za otklanjanje većih grešaka.
Osnovna pravila ožičenja
Prilikom kupovine određenih sredstava porez na dodatu vrijednost može se nadoknaditi iz budžetskih sredstava. Računovodstveni principi u ovom slučaju su da se iznos ovog poreza odvoji od iznosa nabavke i zatim evidentira na računu 19, koji je namijenjen za iskazivanje PDV-a na stečene vrijednosti.
Vrijedi napomenuti da će u poreznom računovodstvu glavni unosi izgledati ovako:
| Dt 19 Kt 60 | Ulazni PDV na kupljeno sredstvo se obračunava i evidencija se kreira odmah po prijemu fakture. |
| DT 20-29 Kt19 | Porez se otpisuje na osnovu rezultata kupovine određenog objekta ili usluge u slučajevima kada je predviđena njihova upotreba u neoporezivim transakcijama - odgovarajući unos se navodi po prijemu posebne računovodstvene potvrde. |
| Dt 91 Kt 19 | Porez se otpisuje za ostale troškove, a knjiži se ako faktura od dobavljača nije primljena ili je izgubljena. |
| Dt 20-29 Kt68 | Porez se vraća ako relevantne transakcije ne potpadaju pod proceduru oporezivanja. |
| Dt 68 Kt 19 | Upis se vrši po prijemu – ako se radi o poslovima direktno povezanim sa izvozom, onda je upis moguć odmah nakon podnošenja utvrđene dokumentacije teritorijalnoj službi poreske službe. |
Kratak pregled promjena
Računovodstvo PDV-a u računovodstvu je nedavno pretrpjelo niz promjena. Početkom prošle godine povećan je limit na osnovna sredstva. Dakle, u 2019. odgovarajući iznos je 100.000 rubalja. Povećanje limita uticalo je i na osnovna sredstva koja su puštena u direktan rad nakon 1. januara 2019. godine.
Između ostalog, one organizacije koje su u dokumentima izdvojile iznos PDV-a za kupce neće uzeti u obzir iznos odgovarajućeg poreza kao dio vlastitih prihoda. Kompanije koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu sada mogu otvarati svoja predstavništva i filijale bez rizika od lišavanja svojih zakonskih prava da koriste šemu pojednostavljenog oporezivanja.
Takođe, sada su sva preduzeća dužna da podnose izveštaje svakog kvartala koristeći novi obrazac 6-NDFL. Što se tiče obrasca 2-NDFL, on i dalje ostaje u opticaju - mora se predati na kraju svake finansijske godine. Vrijedi napomenuti da se osnovica poreza na dohodak može smanjiti ako se smanji.
Uplata doprinosa se vrši u rokovima utvrđenim važećim zakonodavstvom. Vrijedi napomenuti da podružnice ili podružnice moraju posebno platiti PDV.
Pojašnjenja o shemama dizajna
Računanja
Za obračun PDV-a predviđeno je 19 PDV računa za stečene vrijednosti, kao i 68 poreskih računa.
Za primanje sredstava materijalne prirode mogu se izvršiti sljedeće transakcije:
Važećom zakonskom regulativom propisano je da je krajnji rok za plaćanje PDV-a 20. u mjesecu neposredno nakon izvještajnog kvartala. Ukoliko sredstva ne budu uplaćena do navedenog datuma, od narednog dana će se naplaćivati penali i druge kazne, čiji iznos zavisi od trenutne stope refinansiranja.
Vrijedi napomenuti da ne mogu umanjiti poreznu osnovicu, jer ona ne uključuje prihvaćene rashode prihoda. Kada se plati kazna, vrši se odgovarajuća provjera ove transakcije.
Agent
U nekim slučajevima, koji su jasno navedeni u važećem poreskom zakonodavstvu, kompanija može biti poreski agent za PDV.
Kompanija kao agent je relevantna u sledećim utvrđenim slučajevima:
- prilikom kupovine određenog proizvoda ili usluge na teritoriji Ruske Federacije, ako je prodavac strana organizacija koja nije registrovana u regionima Ruske Federacije;
- prilikom iznajmljivanja imovine koja je u direktnom vlasništvu lokalnih opština;
- ako se imovina ili bilo koji materijal iznajmljuje od državnih agencija.
Ako je preduzeće poreski agent, tada se iznos odgovarajućeg poreza utvrđuje po sledećem redosledu: trošak robe i rada utvrđuje se množenjem sa 18 i dijeljenjem sa 118. Ako se kupuju predmeti koji se oporezuju po stopi od 10%, tada se izračunata stopa utvrđuje iz omjera cijene robe ili rada pomnoženog sa 10 i podijeljenog sa 110.
Izvoz i uvoz
Prilikom obavljanja inostrane ekonomske aktivnosti, budžetska organizacija ili komercijalno preduzeće, pored normi poreskog zakonodavstva, moraju uzeti u obzir postojeće karakteristike carinskog i valutnog prava. ili završava odmah nakon što rezident primi sredstva na bankovne račune u rubljama ili stranoj valuti.
Rezidenti moraju osigurati povratak na teritoriju Ruske Federacije svih sredstava koja su uplaćena u korist nerezidenata za robu koja nije uvezena na domaću carinu i za neizvršene radove.
Organizacija koja prekrši uslove repatrijacije može biti podložna kaznama. Kazna se kreće od ¾ do jedne veličine punog iznosa sredstava koja nisu doznačena ovlaštenoj banci Ruske Federacije. Neophodno je voditi računa o odgovarajućoj obavezi u fazi sklapanja ugovora.
pojednostavljeni poreski sistem
Pojedinačni preduzetnici ili preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem u potpunosti su oslobođeni obaveze plaćanja poreza po osnovu PDV-a. Međutim, prilikom obavljanja određenih vrsta djelatnosti ovaj porez se neće moći izbjeći. Računovodstvo se vodi u standardnom obliku.
Ako organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem primi uplatu od kupca sa pogrešnom alokacijom poreza, a isti kupac ne dobije odbitak sa fakture, onda ne nastaje obaveza prenosa poreza.
Organizacija koja obavlja radnu djelatnost po pojednostavljenom poreskom sistemu mora obavezno platiti PDV u sljedećim utvrđenim slučajevima:
- pri uvozu proizvoda na teritoriju Ruske Federacije;
- prilikom formiranja delatnosti po klasičnim ugovorima o partnerstvu;
- ako je organizacija priznata kao poreski agent na osnovu odredbi važećeg zakonodavstva;
- organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne mogu uključiti odbitak za zadržani iznos sredstava, jer odgovarajuće pravo imaju samo obveznici PDV-a.
Valid Operations
U okviru odgovarajućeg okvira, dozvoljene su sljedeće operacije:
| Operacija | Primarni dokumenti |
| Odraz određenog iznosa PDV-a na kupljena sredstva koja se kao rezultat koriste za proizvodnju proizvoda | Unos fakture. |
| Otpis iznosa PDV-a na određene zalihe | Računovodstveni iskazi i obračuni. |
| Otpis PDV-a na kupljene radove ili usluge, koji se naknadno koriste za proizvodnju određenih proizvoda, koji se pak ne oporezuju | Računovodstveni sertifikat-obračun. |
| Otplata postojećih dugova po osnovu plaćanja PDV-a u budžet | Izvod tekućeg računa finansijske institucije. |
| Prenos PDV-a na prihode stranih lica | Izvod finansijske institucije o deviznom računu. |
Primjer izračuna
Postupak izračunavanja može se razumjeti na osnovu sljedećeg primjera:
- Određena organizacija je kupila robu od dobavljača u roku od 30 dana i prodala je svojim kupcima. U tom okviru možemo pretpostaviti situaciju da je jedna organizacija prodala cijelu seriju u jednom mjesecu.
- Prilikom kupovine trošak kupljenog proizvoda se dijeli na dvije komponente: trošak bez PDV-a i sa PDV-om. Nakon ove raspodjele, organizacija može ostvariti svoje zakonsko pravo na smanjenje poreskog duga u budžet i podnošenje PDV-a na proizvode kupljene iz kredita.
- Kompanija tada kupuje proizvod. U ovom slučaju za evidentiranje prodaje koristi se uspostavljeni račun broj 90, na čijem se kreditu može u potpunosti iskazati prihod, a na teret trošak robe i obračunati PDV.
Karakteristike pominjanja PDV-a u računovodstvu
Važeće poresko zakonodavstvo uspostavlja određenu zatvorenu listu slučajeva koji su direktno povezani sa vraćanjem PDV-a.
U ovim slučajevima, zainteresovano lice ili organizacija treba da vrati PDV ako:
- imovina je preneta u odobreni kapital drugog preduzeća;
- roba je počela da se koristi u transakcijama bez PDV-a;
- izvršen je prelazak na poseban režim;
- odustalo od plaćanja relevantnog poreza na osnovu odredbi zakona;
- avans je vraćen drugoj strani i tako dalje.
Vrijedi napomenuti da se tekući trošak obnovljenog PDV-a uzima u obzir kao dio ostalih troškova koji su direktno povezani s proizvodnjom ili prodajom proizvoda.
Upute za obračun za lutke
Proceduru obračuna treba razumjeti čak i „luk“ koji nema ni površno razumijevanje ove operacije, ali želi da učestvuje u stabilnim poslovnim aktivnostima. Stoga se moramo ukratko osvrnuti na glavne tačke.
Upute za odabir računa:
- Za generiranje informacija u finansijskom smislu o statusu obračuna za obavezna plaćanja u budžet Ruske Federacije koristi se račun 30300000, koji se sastoji od obračuna za uplate u budžete. Porez se obračunava na odobrenje odgovarajućeg računa, a porez se plaća na teret.
- Pored ovog računa, može se podržati račun za implementaciju poreskih odbitaka PDV-a, koji je, pak, dopunjen detaljima drugih računa.
Ispravljanje greške
Glavna greška može biti direktno vezana za netačnu pripremu faktura od strane dobavljača. U ovom slučaju, poreski odbitak za ispravljenu fakturu može se primeniti samo u poreskom periodu kada je ispravna dokumentacija primljena. U skladu sa ovim, ova faktura mora biti registrovana na dan kada je organizovan njen stvarni prijem.
Nakon ispravljanja tekućih pokazatelja u fakturama i usklađivanja u knjizi prodaje ili, računovođa mora što prije napraviti posebne ispravke u računovodstvenim evidencijama. Regulatorna organizacija je tada dužna da prihvati izmjene i dopune i pruži odgovarajuću dokumentovanu izjavu o ovoj činjenici.
Ovisno o specifičnostima otkrivene greške, ispravke se unose u računovodstveni registar na nekoliko načina, uključujući korištenje dodatnih knjigovodstvenih unosa ili metodom „crvenog storniranja“.
Pažnja!
- Zbog čestih promjena u zakonodavstvu, informacije ponekad zastare brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
- Svi slučajevi su veoma individualni i zavise od mnogo faktora. Osnovne informacije ne garantuju rješenje za vaše specifične probleme.
Obaveza vođenja poreske evidencije za PDV nastaje za lica koja su obveznici ovog poreza. Postupak uključuje uzimanje u obzir onih transakcija od kojih zavisi visina poreza. Budući da se konačni PDV sastoji od poreza obračunatog za plaćanje, nadoknadu i povraćaj, trebali biste voditi evidenciju transakcija koja će vam pomoći da odredite ove vrijednosti.
Za ispravnu organizaciju poreskog računovodstva važno je detaljno poznavati odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije, a posebno njegovih 21 poglavlja, koja su posvećena predmetnom porezu.
Elementi poreskog računovodstva za PDV
Govoreći o poreskom računovodstvu, pretpostavlja se da računovođa mora uzeti u obzir transakcije tokom kojih se utvrđuje PDV za plaćanje, povraćaj i povrat (prodajne transakcije, primici, primljeni i preneseni avansi), odnosno za one transakcije koje omogućavaju obračun poreza osnovicu za PDV.
Računovodstvo se mora voditi odvojeno za različite poreske stope. Osim toga, potrebno je posebno uzeti u obzir transakcije za koje se može odbiti ulazni PDV i one za koje to nije moguće.
Zasebno i odvojeno računovodstvo transakcija vrši se korišćenjem računovodstvenih evidencija na odgovarajućim računovodstvenim računima. Potrebno je odmah obezbijediti računovodstvenu analitiku kako pri obračunu PDV-a na kraju kvartala ne bi bilo problema sa knjiženjem iznosa.
Za potrebe poreskog računovodstva, morate ispuniti i održavati sljedeće obrasce:
- Prodajna knjiga.
- Knjiga nabavki.
- Posrednici i dalje popunjavaju evidenciju faktura.
Unosi u ove poresko računovodstvene registre kreiraju se na osnovu primljenih i generisanih faktura ⊕
Za kompetentno računovodstvo za potrebe obračuna PDV-a potrebno je pravilno formulisati računovodstvene i poreske računovodstvene politike. Prvi fiksira radni kontni plan, preko kojeg se vodi analitičko računovodstvo potrebnih transakcija. U drugom se utvrđuju karakteristike održavanja navedenih poreskih oblika. Dakle, vidljiva je bliska međuzavisnost računovodstvenog i poreskog računovodstva. Da biste ispravno obračunali porez, potrebno je pravilno organizirati oba računa.
Poresko računovodstvo transakcija prodaje
Prilikom formiranja transakcija za koje postoji obaveza prenosa PDV-a u budžet, računovodstvo se vrši posebno za svaku stopu na računovodstvenim računima iz plana rada prikazanog u računovodstvenoj politici.
Prilikom pripreme otpremne dokumentacije za kupce, generiše se faktura u kojoj se u polju 8 ističe porez, u polje 7 upisuje se stopa. Ova faktura podleže upisu u knjigu prodaje. Ako je poreski obveznik poreski agent za predmetnu vrstu poreza, tada se vrši registracijski upis u registar faktura.
Usklađenost sa tržišnim cijenama
Član 40. Poreskog zakona Ruske Federacije obavezuje se na korištenje tržišnih cijena prilikom obračuna poreza. Smatra se da je cijena navedena u dokumentima dobavljača tržišna cijena dok porezni organi ne dokažu suprotno.
Poreska uprava neće još jednom pokušavati provjeriti da li cijena odgovara tržišnim cijenama. Međutim, može izvršiti reviziju ako je u kratkom vremenskom periodu roba i materijal sličnih karakteristika prodati po različitim cijenama, a razlika je veća ili manja veća od 20%. Ako postoje tako značajne fluktuacije u cijeni identičnog proizvoda, potrebno je izvršiti korekcije cijena za porezno računovodstvo.
Slična karakteristika je relevantna za besplatne operacije. Potrebno je osigurati da nema značajnih razlika u odnosu na prosječnu tržišnu cijenu. Posebnosti određivanja takve cijene su navedene u članu 40.
Mjesto prodaje
Za poresko računovodstvo onih transakcija tokom kojih se obračunava PDV, važno je mesto njihovog izvršenja. Porez se uzima u obzir samo ako se transakcije obavljaju na teritoriji Rusije, tako da mora biti ispunjen jedan od sljedećih uslova:
- predmet prodaje nakon otpreme nalazi se na teritoriji Ruske Federacije;
- predmet prodaje se nalazi u Ruskoj Federaciji i nikuda se ne seli (nekretnine) ( Član 147. NKRF).
Ako se teritorija Ruske Federacije koristi samo za tranzit robe i materijala iz jedne zemlje u drugu, tada ova operacija ne podliježe oporezivanju, jer mjesto prodaje u primjeru koji se razmatra neće biti ruska teritorija.
Trenutak utvrđivanja poreske osnovice
Još jedna bitna tačka koja je bitna u poreskom računovodstvu je datum transakcije, kada nastaje obaveza naplate PDV-a. Ovaj datum ne nastupa u trenutku formiranja predmeta oporezivanja, već na dan utvrđivanja poreske osnovice, odnosno u jednom od sledećih slučajeva:
- trenutak otpreme;
- moment uplate (transfer avansa).
Poreska osnovica se priznaje kao takva u trenutku koji je ranije nastao. Postoje izuzeci od ovog pravila u članu 167 Poreskog zakona Ruske Federacije ⊕
PDV na primljene avanse
Za plaćanje unaprijed od strane klijenata potrebno je generirati fakturu sa PDV-om. Ovaj porez se obračunava posebno.
Prilikom otpreme ponovo se generiše faktura na koju se ponovo obračunava PDV i vraća PDV sa avansnog plaćanja.
Primjer poreskog obračuna PDV-a od dobavljača iz primljene avansne uplate
- 21. april – na račun se prima avans od klijenta u iznosu od 118.000 rubalja. (PDV 18.000 rub.);
- 21. april – knjigovođa dobavljača izdaje račun za klijenta sa naznakom broja artikla i upisuje ga u knjigu prodaje;
- 24. april – isporučena roba u vrednosti od 118.000 rubalja. sa izradom otpremnice za otpremu;
- 24. april – knjigovođa dobavljača izdaje još jedan račun na 118.000 i upisuje ga u knjigu prodaje;
- 24. april – knjigovođa dobavljača prebija klijentovu avansnu uplatu za izvršenu pošiljku i vraća PDV od akontacije. Račun za avansno plaćanje se evidentira u knjizi nabavki.
Za obračun ovih transakcija otvoren je dodatni podračun na računu 76.AB - primljeni avansi.
objave:
| datum | Suma | Debit | Kredit | Operacija |
| 21.04 | 118000 | 51 | 62.02 | Primanje novca od klijenta |
| 21.04 | 18000 | 76.AB | 68.02 | Odraz PDV-a (od avansnog plaćanja) |
| 24.04 | 118000 | 62.01 | 90.01 | Odraz prodaje robe |
| 24.04 | 18000 | 90.03 | 68.02 | Odraz PDV-a na pošiljku koja se plaća |
| 24.04 | 118000 | 62.02 | 62.01 | Kreditiranje avansa pri otpremi |
| 24.04 | 18000 | 68.02 | 76.AB | Povraćaj PDV-a prilikom prebijanja avansa |
Poresko obračunavanje ulaznog PDV-a
PDV koji dostavljaju dobavljači mogu odbiti PDV obveznici, čime se umanjuje iznos oporezive osnovice pri obračunu poreza. PDV, koji dobavljači uključuju u fakture, iskazuje se na računu 19 sa daljim smjernicama za povraćaj (upis D 68 K 19).
Važno je da je faktura ispravno pripremljena, koja uključuje ispravno prikazane podatke, pravilno obračunat porez, te prisustvo potpisa glavnog računovođe i rukovodioca ili zamjenskih lica.
Ulazni račun se mora unijeti u knjigu nabavki pomoću unosa u registru. Poreski agenti moraju evidentirati obrazac u dnevniku faktura.
PDV se vraća za poresko računovodstvo ako su ispunjene sljedeće tačke:
- Ispravan prikaz svih pokazatelja u fakturi;
- Primljena dobra i materijali (usluge, radovi) uključeni su u one poslove koji podliježu PDV-u;
- Porez treba platiti kupac;
- Zalihe, usluge i rad kapitaliziraju kupac.
Odvojeno računovodstvo
Porez je moguće usmjeriti na povrat samo kada su primljene vrijednosti ili usluge uključene u radnje ili aktivnosti vezane za objekte oporezivanja. U suprotnom, ulazni PDV se ne može vratiti. Zbog toga se računovodstvo takvih transakcija mora voditi odvojeno, što će vam omogućiti da pravilno izračunate porez koji se vraća i, shodno tome, konačni iznos PDV-a koji treba prenijeti.
Shodno tome, za pravilno oporezivanje važno je odvojiti ulazni PDV na neoporezive transakcije od ostatka obračunatog poreza i uključiti ga u nabavnu vrijednost robe i materijala, usluga, radova ili ga pripisati rashodima.
U ove svrhe možete otvoriti nekoliko podračuna na zaduženju devetnaestog računa, na svakom od kojih je prikazan ulazni PDV na različite transakcije.
PDV na plaćene avanse
Navedene avansne uplate su razlog da prodavac dostavi fakturu. PDV raspoređen u polje 8 podliježe povraćaju. Takav PDV se obračunava na posebnom podračunu.
Nakon izvršene pošiljke uz izvršenu uplatu, dobavljač ponovo ispostavlja račun, što je razlog za ponovno slanje PDV-a na odbitak, a porez na avans se vraća.
Svi prihodi od prodajnih i neprodajnih aktivnosti kompanije podliježu plaćanju poreza na dodatu vrijednost. Njegovo obračunavanje i prijenos u budžet mora se odraziti ne samo u porezu, već iu računovodstvu. Unosi PDV-a su neophodni da bi se porez ispravno prikazao prilikom obavljanja različitih transakcija. Razmotrimo osnovna pravila za njihovo formiranje i tipične primjere iz rada računovođe.
Da bi se prikazale transakcije vezane za porez na dodatu vrijednost, koriste se dva glavna računa:
- 68.02 – “PDV” – koristi se za odražavanje izlaznog poreza: obračunatog na kredit i plaćen u državni trezor (ili nadoknađen iz njega) zaduživanjem.
- 19 “PDV na stečene vrijednosti” – koristi se za prikaz iznosa pretporeza.
U okviru računa 19, računovođa otvara posebne podračune u zavisnosti od vrste kupljenih dragocjenosti.
PDV: transakcije za kupovinu i prodaju
U okviru svojih poslovnih aktivnosti, kompanija prodaje gotovu robu (rad, usluge) klijentima ili kupcima, a sirovine nabavlja od svojih dobavljača. Obje ove operacije podrazumijevaju potrebu obračuna izlaznog i ulaznog PDV-a.
Za obračun poreza na promet proizvoda koriste se sljedeći unosi:
D 90 - K 68 ili D 91 - K 68.
Primarni dokument povezan sa ovom operacijom je faktura izdata klijentu.
Izbor između 90 i 91 računa vrši se na osnovu vrste vrijednih stvari koje se prodaju. U prvom slučaju se odnose na prodajne aktivnosti, u drugom – na neprodajne aktivnosti.
Kada kompanija kupuje robu i usluge koje podliježu PDV-u od svojih dobavljača, računovođa mora koristiti sljedeće unose:
D 19 – K 60.
Osnova za knjiženje je prijem računa od dobavljača.
Organizacija ima pravo na povraćaj ulaznog poreza iz budžeta. Ovo treba da se odrazi ovako:
D 68 – K 19.
Kada računovođa obračunava PDV obračunava u računovodstvu, knjiženja formiraju promet po zaduženju i na računu 68. Ako je veći iznos u kreditu nego u zaduženju, stanje se mora prenijeti u državnu blagajnu. Suprotna situacija ukazuje na činjenicu preplate, kompanija može tražiti odštetu iz budžeta. Da bi to učinila, ona mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi paket dokumenata koji potvrđuju pravo na povratak i čekati odluku.
Povrat PDV-a: knjiženja
Pravo na povrat PDV-a nastaje u slučajevima kada organizacija obavlja izvozne aktivnosti i ima pravo na stopu od 0%, kao i kada primjenjuje različite stope za odlazne i ulazne transakcije (na primjer, 10% i 1% ili 0% i 18 %).
– komplikovana procedura, uključujući prikupljanje potrebnih dokumenata i njihovo podnošenje fiskalnim organima. Na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora, potonji donose odluku. Ukoliko je pozitivan i preduzeće nema neizmirenih dugovanja po drugim porezima, sredstva se prenose na njen tekući račun.
Za nadoknadu se koristi sljedeće ožičenje:
D 60 – K 19.
Osnova za unos je faktura, a za izvozne poslove - odluka Federalne poreske službe.
Uobičajene transakcije prilikom prodaje robe
Pogledajmo tipične transakcije u obliku tabele:
Tradicionalno, obračun i ponašanje PDV-a postavlja mnoga pitanja među računovodstvenim radnicima. Poznavanje i pravilna upotreba ožičenja važan je element ispravnog rada. Greške napravljene u računovodstvenom i poreskom računovodstvu mogu postati osnov za sankcije od strane države.
Računovodstvo PDV-a uključuje ne samo prikazivanje transakcija u poreskim registrima, već i na računovodstvenim računima. Knjigovodstvena knjiženja za obračun PDV-a su neophodna za pravilno evidentiranje ovog poreza pri obavljanju različitih transakcija. Kako pravilno upisati PDV u računovodstvo pri kupovini ili prodaji robe? Koje su karakteristike obračuna PDV-a za poreske agente? Koje PDV unose treba izvršiti prilikom vraćanja robe? Pogledajmo tipične računovodstvene evidencije za obračun PDV-a.
Za obračun PDV-a koristiti račun 68 „Obračun poreza i naknada“ i račun 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu“. Za račun 68 kreira se poseban podračun 68.PDV. Na dobrom računu ovog računa evidentira se obračunati PDV, a na zaduženju plaćen porez i iznosi vraćeni iz budžeta. Račun 19 u računovodstvu koristi se za iskazivanje ulaznog poreza primljenog od dobavljača, a koji još nije refundiran iz budžeta. Podračuni se otvaraju i za račun 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti“ u zavisnosti od vrste primljenih vrijednosti.
PDV knjiženja. Osnovna pravila
Preduzeća u svojim privrednim aktivnostima suočavaju se sa PDV-om prilikom prodaje proizvoda, robe, pružanja usluga, izvođenja radova svojim kupcima i izvođačima (i tada je potrebno obračunati PDV na njihov trošak), kao i prilikom kupovine dobara, radova, usluga od dobavljača ( uzimajući PDV kao odbitak).
Općenito, obračun PDV-a na promet će izgledati ovako:
Debit 90 Kredit 68(ako je pri prodaji imovine korišten račun 90 “Prodaja”).
Debit 91 Kredit 68(ako je prodaja obavljena preko računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“).
Kao što vidimo, PDV koji se uplaćuje u budžet zapravo se akumulira na kreditu računa 68.
Prilikom kupovine proizvoda imamo pravo na povrat poreza iz budžeta. U ovom slučaju, pravila za obračun PDV-a su sljedeća: porez se izdvaja iz iznosa nabavke i obračunava se na računu 19 „PDV na kupljena sredstva“. Ožičenje izgleda ovako:
Debit 19 Kredit 60— PDV se odražava na kupljene vrijednosti.
Debit 68 Kredit 19— PDV je dostavljen na odbitak.
Tako se povratni PDV naplaćuje na teret računa 68. I kao rezultat toga formira se iznos poreza koji treba prenijeti u budžet, definisan kao razlika između prometa po zaduženju i kreditu na računu 68: ako je promet na kreditu veći nego na teret, onda se razlika mora prebaciti u budžet, ako je obrnuto - razlika podliježe nadoknadi od strane države.
O tipičnim transakcijama vezanim za odbitak PDV-a govorimo u posebnom materijalu „Unos „PDV prihvaćen na odbitak“: kako ga prikazati u računovodstvu?“ .
Uobičajeni PDV unosi za kupljenu imovinu
PDV računovodstvoza kupljene vrijednosti i usluge vrši se korištenjem sljedećih transakcija:
Debit 19 Kredit 60— odraz „ulaznog“ PDV-a na stečena osnovna sredstva, nematerijalnu imovinu, materijale, dobra, kapitalna ulaganja, radove, usluge. Knjiženje se vrši na osnovu primljene fakture.
Debit 68 Kredit 19— odraz PDV-a za odbitak na zalihe i usluge, uključujući i u slučaju potvrde činjenice izvoza. Knjiženje se vrši na osnovu faktura, a prilikom potvrđivanja izvoza, nakon podnošenja dokumenata navedenih u članu 165. Poreskog zakonika Ruske Federacije Federalnoj poreskoj službi i dobijanja odgovarajuće odluke.
vidi takođe “Šta su porezni odbici PDV-a?” .
Ako se PDV ne može odbiti, u računovodstvu se otpisuje na račune troškova:
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 19— otpis PDV-a na kupljenu imovinu i usluge koje će se koristiti u transakcijama koje ne podliježu PDV-u. Knjiženje se vrši na osnovu računovodstvene kalkulacije pripremljene potvrdom.
Debit 91 Kredit 19— otpis PDV-a na ostale troškove ako faktura od dobavljača nije primljena, izgubljena ili pogrešno popunjena.
Vidi i materijal “Koji su razlozi i kako otpisati PDV na 91 račun?” .
Debit 20 (23, 29) Kredit 68— vraćanje prethodno traženog PDV-a za nadoknadu zaliha i usluga korištenih za transakcije koje ne podliježu PDV-u. Osnova knjiženja je opet referentna kalkulacija.
Za razloge za vraćanje PDV-a pogledajte materijal “Kada vratiti PDV” .
Tipični unosi za obračun PDV-a na promet
Debit 90 Kredit 68 - Obračun PDV-a na promet imovine, radova, usluga. Osnova unosa je izlazna faktura.
Debit 76 Kredit 68— obračun PDV-a na primljene avanse. Osnova je avansna faktura.
Debit 68 Kredit 76— odraz prebijanja PDV-a na avanse po izvršenoj otpremi (izvođenje radova, pružanje usluga). Osnova je izdata faktura.
Debit 08 Kredit 68— Obračun PDV-a na građevinske i instalaterske radove izvedene u kući. Osnova je računovodstvena potvrda.
Debit 91 Kredit 68— obračun PDV-a na bespovratni prenos imovine. Knjiženje se vrši na osnovu ispostavljenog računa.
Debit 68 Kredit 51 - Dug za PDV je vraćen. Osnova je izvod iz banke.
Ako PDV obračunavaju poreski agenti
Primjer 1. Zakup državne imovine:
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Kredit 60 (76)— obračun troškova zakupa državne imovine.
Debit 60 (76) Kredit 68— obračun PDV-a od poreskog agenta.
Debit 19 Kredit 60,76— obračun ulaznog PDV-a navedenog u ugovoru.
Debit 68 Kredit 51— odraz PDV-a prebačenog u budžet.
Debit 68 Kredit 19— PDV na zakup se vraća u trenutku plaćanja poreza.
Pogledajte više materijala « Poreski agent za PDV u prometu sa državnom imovinom ».
Primjer 2. Usluge koje pruža strana kompanija na teritoriji Ruske Federacije:
Debit 44 (20, 25, 26) Kredit 60 (76)— odraz usluga koje strana kompanija pruža ruskoj organizaciji na teritoriji Ruske Federacije.
Debit 19 Kredit 60 (76) — prijem na obračun PDV-a plaćenog na prihode stranih pravnih lica.
Debit 60 (76) Kredit 68 — zadržavanje PDV-a od stranog partnera.
Debit 68 Kredit 51— PDV koji plaća poreski agent.
Debit 68 Kredit 19— PDV poreskog agenta se odbija nakon njegove uplate.
Vidi i materijal « Kako poreski agent može odbiti PDV kada kupuje robu (rad, usluge) od stranog prodavca? ».
Uobičajene PDV transakcije prilikom vraćanja robe
U zavisnosti od razloga za vraćanje robe, PDV se obračunava korišćenjem različitih transakcija:
Situacija 1. Ispostavilo se da je proizvod "problematičan", kvar je otkriven nakon što je primljen u skladište:
Od kupca:
Debit 19 Kredit 60— storniranje PDV-a na nedostatke prenesene na prodavca.
Debit 68 Kredit 19— kupčev ukidanje PDV-a prethodno prihvaćenog za odbitak koji se može pripisati trošku nedostatka.
Od prodavca:
Debit 90 Kredit 68— storniranog unosa prodavca za PDV nakon prihvatanja nedostatka (događaj se dogodio u istom poreskom periodu kao i početna isporuka robe).
Debit 91 Kredit 68— ukidanje PDV-a od strane prodavca (u slučajevima kada se kvar pojavio u narednim periodima).
Situacija 2. Proizvod bez nedostataka:
Od kupca:
Debit 90 Kredit 68— kupac naplaćuje PDV na robu koju treba vratiti.
Od prodavca:
Debit 19 Kredit 60— bivši dobavljač iskazuje ulazni PDV na povrat robe.
Debit 68 Kredit 19— prihvatanje od strane bivšeg dobavljača PDV-a za povraćaj.
Za više detalja pogledajte materijal “Koja je procedura za obračun PDV-a prilikom vraćanja robe dobavljaču” .
REZULTATI
Uobičajeni unosi za obračun PDV-a se sastavljaju pomoću računa 68, PDV podračuna i računa 19 „PDV na stečene vrijednosti“. Oba naloga su aktivno-pasivna.
