Teorētiski viss Nodokļu kodeksā ir ārkārtīgi skaidrs, taču, runājot par praksi, dažkārt rodas daudz jautājumu. Un dažādu maksājumu aplikšana ar nodokli ir viena no tēmām, kas rada daudz jautājumu. Īpaši strīdīgo jautājumu risināšanai LM pērn sniedza precizējumus. Tādējādi, pēc valdības domām, individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām, kas veic maksājumus privātpersonām, apdrošināšanas prēmiju iekasēšanas objekti ir maksājumi vai citi stimuli, kas tiek iekļauti ienākumos. privātpersonām ko uzkrāj apdrošināšanas prēmiju maksātāji darba tiesisko attiecību un civiltiesisko līgumu ietvaros, kas attiecas uz darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu, autortiesību pasūtījumiem utt. Sīkāk pastāstīsim šajā rakstā.
Federālā likuma Nr.212 1. panta 5. punktā teikts, ka vadības izveidotajā sistēmā Krievijas Federācija, par vienu un to pašu likumu iespējams izdot atbilstošus precizējumus tā normu vienotai izpratnei. Tātad valsts valdība 2009. gada 14. septembrī deva pilnvaras sniegt nepieciešamos precizējumus Darba ministrijai par apdrošināšanas iemaksu veikšanu Pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā, kā arī Darba ministrijai, 2010. vienojoties ar Veselības ministriju, par apdrošināšanas prēmiju samaksu FFOMS.
Krievijas tiesību akti par apdrošināšanas prēmijām
Pamatlikums, kas regulē apdrošināšanas iemaksu veikšanas kārtību ārpusbudžeta fondos (PFR, FSS un FFOMS), ir 2009. gada 24. jūlija Federālais likums Nr. 212. Un šī likuma 9.pantā ir informācija par maksājumiem personām, no kurām ir apdrošināšanas prēmijas. Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas pamatu nosaka 7.pantā paredzēto maksājumu apmēri par labu fiziskajām personām un citas atlīdzības, ko uz noteiktu laiku aprēķina iemaksu veicēji, papildus šī paša likuma 8.pantā noteiktajām summām.
Konkrēti, lai noskaidrotu strīdīgos jautājumus, 2014. gadā tika izdota Krievijas Federācijas Darba un sociālās aizsardzības ministrijas 2014. gada 20. janvāra vēstule Nr. 17-3/B-13. izprast ar nodokli apliekamās bāzes noteikšanu apdrošināšanas prēmijām. Saskaņā ar Federālā likuma Nr.212 7.panta 1.punkta redakciju, kas bija spēkā 2010.gadā, apdrošināšanas iemaksu maksātājiem, kas veica maksājumus fiziskām personām, apdrošināšanas prēmiju iekasēšanas objekts bija maksājumi un cita veida atlīdzība, kas tika uzkrāta. personām, kuras ir noslēgtas ar darba līgumiem. Tas ir, tiem maksājumiem un atlīdzībām, kas nebija paredzētas darba līgumos, 2010. gadā nebija jāveic obligātās apdrošināšanas maksājumi.
Tālāk 2010.gada 8.decembra federālā likuma Nr.339 no 2011.gada 1.janvāra tika veikti grozījumi 7.pantā. Apdrošināšanas prēmiju maksātājiem, kuri veic ieturējumus un citus maksājumus privātpersonām, par apdrošināšanas prēmiju iekasēšanas objektu jāuzskata maksājumi un citi ieturējumi, kas fiziskām personām uzkrāti darba attiecību ietvaros. Tādēļ ar apdrošināšanas prēmijām kopš 2011.gada tiek aplikti visi maksājumi darbiniekiem natūrā un skaidrā naudā, ko darba devēji veic saskaņā ar darba tiesiskajām attiecībām. Šādu noteikumu par maksājumiem esamībai vai neesamībai darba līgumos nav nozīmes. Šādas līdzdalības klātbūtne starp darba devēju un darba ņēmēju ir svarīga. Izņēmumi bija Federālā likuma Nr.212 9.pantā noteiktās summas.
Tādējādi Darba ministrija ir noteikusi, par kādiem maksājumiem ir jāveic apdrošināšanas iemaksas. Kopš 2011.gada darba tiesisko attiecību ietvaros veiktās iemaksas darbiniekiem ir jāiekasē ar apdrošināšanas iemaksām vispārēji noteiktā kārtībā valsts nebudžeta fondos. Šīs iemaksas ietver daļēju naudas atlīdzību par zobārstniecības pakalpojumiem, tūristu talonus darbiniekiem, darbinieku un viņu nepilngadīgo bērnu apmeklējumiem veselības grupās, bērnu uzturēšanu pirmsskolas izglītības iestādēs, kā arī finansiālo palīdzību darbiniekiem, kuru apgādībā ir bērni ar invaliditāti, vientuļi. vecāki, kas audzina bērnus nepilnās ģimenēs.
| Darba ministrijas vēstule | Paskaidrojums | |
|---|---|---|
| Nr.17 4/B-54 17.02.2014 | Vidējās izpeļņas apmērs donoram darbiniekam par asins nodošanas dienu skaitu un atpūtas dienām. | In Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 186. pantā teikts, ka vidējās izpeļņas izmaksa darbiniekam donoram par procedūras dienām un turpmāko atpūtu saistībā ar to tiek apmaksāta ar apdrošināšanas prēmiju. |
| Nr.17 3/OOG-330, datēts ar 05.05.2014 | izpilddirektors organizācija, ar nosacījumu, ka viņš ir vienīgais dibinātājs. | Federālais likums Nr.167, 255, 326 nosaka, ka organizāciju vadītāji - vienīgie īpašuma dibinātāji un īpašnieki - ir apdrošinātas personas saskaņā ar nepieciešamajiem apdrošināšanas veidiem. |
| Nr.17 3/B-100, datēts ar 03.11.2014 | Darbiniekam, kura darbs tiek veikts uz ceļa, ir ceļojoša vai rotācijas statuss. | Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 168.1. un 302. pants neparedz pārtikas izmaksu apmaksas organizēšanu darbiniekam, kura darbība tiek veikta uz ceļa, ceļojot vai rotācijas kārtībā. |
| Nr.17 4/B-158 17.04.2014 | Samaksa par automašīnas novietošanu, kas pieder organizācijas darbiniekam. Organizācija savā darbībā automašīnu neizmanto. | Art. Federālā likuma Nr. 212 9. panta mērķis nav maksāt par darbinieka personīgās automašīnas novietošanu stāvvietā. |
| Nr.17 4/OOG-367 13.05.2014 | Transporta brauciena izmaksu atlīdzināšana darbiniekam kopīgs lietojums no dzīvesvietas uz darba vietu un atpakaļ. | Art. Federālā likuma Nr. 212 9. pants neietver maksājumu atlīdzības veidā par ceļa izdevumiem sabiedriskajā transportā no dzīvesvietas uz darbu un atpakaļ. |
| 17 3/B-92 26.02.2014., Nr.17 3/B-82 26.02.2014. | Darbinieks lietošanai transportlīdzeklis, kas viņam pieder pēc pilnvaras, dienesta vajadzībām. | Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 185. pants un Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. pants nenozīmē darba devēja izdevumus darbiniekam, kas saistīts ar viņa īpašuma izmantošanu, kas nepieder īpašumtiesībām. Kompensācija, kas tiek izmaksāta darbiniekam par tās izmantošanu personīgā automašīna, nav jāmaksā apdrošināšanas maksājumi, ja lietošana saistīta ar darba pienākumu veikšanu. Ar pilnvaru nodotā manta nav tās personas īpašums, kura saņēmusi pilnvaru, kas nozīmē, ka tā nav personiska manta. |
| Darba ministrijas vēstule | Maksājuma veids par labu fiziskai personai | Paskaidrojums |
|---|---|---|
| Nr.17 4/OOG-200 26.03.2014 | AS direktoru padomes locekļu atalgojums/ | Direktoru padomes locekļi saņem atalgojumu, pamatojoties uz visu akcionāru sapulci, nevis saskaņā ar darba līgumiem vai līgumiem par darba vai pakalpojumu veikšanu. |
| Nr.17 3/B-80 26.02.2014 | Maksājumi personām, kurām ir līgums ar organizāciju, kas attiecas uz ceļa izmaksām uz norādīto darba vietu un izmitināšanu šajā vietā. | In Art. Federālā likuma Nr. 212 9. pants nosaka, ka juridiskas personas maksājumi fiziskām personām, kas saistīti ar personas izdevumiem, sniedzot pakalpojumus vai veicot darbu saskaņā ar civillīgumiem, netiek apgrūtināti ar apdrošināšanas maksājumiem. Ja ir līgums, izmaksu kompensācija ir vērsta uz darbuzņēmēja izdevumu atlīdzināšanu, kas bija nepieciešami darba pabeigšanai. |
| Nr.17 3/OOG-82 18.02.2014 | Daļēja apmaksa par taloniem uzņēmuma darbinieku bērnu kūrortā. | Bērns ir privātpersona, nevis uzņēmuma darbinieks. |
| Nr.17 4/B-54 17.02.2014 | Naudas labuma apmērs, kas radies, izmantojot bezprocentu kredītu, uzkrājot procentus, kas tika saņemts no darba devēja. | 3. klauzula art. Federālā likuma Nr. 212 7. pants nosaka, ka maksājumi fiziskai personai saskaņā ar līgumu, kura priekšmets ir īpašuma tiesību nodošana, netiek aplikti ar apdrošināšanas prēmijām. Attiecīgi Civilkodekss saskaņā ar aizdevuma līgumu viena puse nodod otrai pusei personīgo naudu vai lietas, otrā puse apņemas atdot pirmajai pusei vienādu summu citas tādas pašas kvalitātes un veida lietas vai naudu. |
Apkoposim:
No zemāk esošās tabulas varat secināt, uz kuriem maksājumiem attiecas apdrošināšanas prēmijas. Kopumā apdrošināšanas maksājumi sedz maksājumus darbiniekiem, tostarp kompensāciju par pārtiku, ceļojumiem un citiem. Atalgojums akciju sabiedrības valdes locekļiem, maksājumi personām, kuras nav organizācijas darbinieki, un pabalsta summa no procentu ietaupījumiem par saņemtā bezprocentu kredīta izmantošanu darbiniekam no darba devēja nav jāmaksā apdrošināšanas prēmijas.
Skatīt arī:
Vēl nesen apdrošināšanas prēmijas regulēja 2009. gada likums Nr. 212-FZ. 2017. gadā tika mainīta kontrolētā iestāde, tagad apdrošināšanas prēmijas tiek pārskaitītas nodokļu iestādēm un tās tiek regulētas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Rakstā pastāstīsim par summām, uz kurām neattiecas apdrošināšanas prēmijas, un apsvērsim aprēķināšanas kārtību.
Summu saraksts, uz kurām neattiecas apdrošināšanas prēmijas
Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 422. pantā ir saraksts ar summām, uz kurām neattiecas apdrošināšanas iemaksas.
| Ritiniet | Apraksts |
| Valsts iekārtas | -bezdarbnieka pabalsti; — citi pabalsti un sociālā nodrošinājuma veidi |
| Kompensāciju maksājumi | - atlīdzība par kaitējumu veselībai; Nodrošina bezmaksas izmitināšanu, pārtiku, degvielu vai naudas atmaksu; — pabalsta natūrā vai kompensācijas naudas veidā izsniegšana; - pārtika, sporta forma un inventārs, kat. ko saņem sportisti un fiziskās audzināšanas organizāciju darbinieki; Atlaižot, papildus kompensācijai par neizmantoto atvaļinājumu, atlaišanas pabalstu, kompensāciju vadībai, vadības vietniekam, galvenajam grāmatvedim; Profesionālā apmācība; Darba samaksa saistībā ar uzņēmuma likvidāciju u.c. |
| Vienreizēja finansiāla palīdzība | Vietnē: Dabas katastrofas; Pēc ģimenes locekļa nāves; Bērna piedzimšanas (adopcijas) gadījumā līdz 50 tūkstošiem rubļu; |
| Ģimenes (cilšu) kopienas ienākumi | Kopienai jābūt reģistrētai noteiktajā kārtībā, kas attiecas uz Ziemeļu, Sibīrijas un Tālo Austrumu pamatiedzīvotājiem attiecībā uz ienākumiem, kas gūti no amatniecības izstrādājumu pārdošanas; |
| Obligātās un brīvprātīgās apdrošināšanas iemaksas | Apmaksājot darbinieku medicīniskos izdevumus par līgumiem, kas noslēgti uz vienu gadu vai ilgāku laiku; Plkst brīvprātīgā apdrošināšana traumas vai nāves gadījumā |
| Papildus apdrošināšanas prēmijas | Ne vairāk kā 12 000 rubļu gadā |
| Darbinieka brauciens uz atpūtas vietu un bagāžas līdz 30 kg pārvadāšana | Attiecas uz Tālo Ziemeļu un līdzvērtīgu apgabalu iedzīvotājiem. Ja darbinieks plāno atvaļinājumu ārpus Krievijas Federācijas, tad ceļojums uz robežu nav pakļauts iemaksām. |
| Maksājumi no vēlēšanu fonda | Attiecas uz deputātu kandidātiem un citiem valdības struktūru pārstāvjiem, ieskaitot Krievijas Federācijas prezidentu |
| Uniforma | Nododot to darbinieku personiskai lietošanai, ja tā izdošanu paredz likumdošanas akti |
| Maksa par darbinieku apmācību | Profesionālās un papildu profesionālās programmas, ko apmaksā organizācija |
| Samaksāto procentu atmaksa | Apmaksā darba devējs, iegādājoties vai būvējot mājokli |
| Maksājumi pabalstu, pārtikas un lietu nodrošināšanas veidā | Valdības darbiniekiem |
| Ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kas uz laiku uzturas Krievijas Federācijā | Izņemot tās personas, kurām ir apdrošinātā statuss |
| Finansiāla palīdzība darbiniekam reizi gadā | Summā līdz 4000 rubļu |
Slimības atvaļinājuma apmaksa
1. piemērs. Continent LLC koplīgumā slimības atvaļinājuma uzkrājums ir paredzēts, pamatojoties uz darbinieka vidējo izpeļņu, apdrošināšanas stāžam nav nozīmes. Par 10 slimības atvaļinājuma dienām darbiniekam tika uzkrāts slimības atvaļinājums 23 000 rubļu apmērā (darbinieka vidējā dienas izpeļņa ir 2300 rubļu). Aprēķinot slimības atvaļinājumu saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, darbiniekam tiktu uzkrāti 19 010,70 rubļi (maksimālā iespējamā vidējā dienas izpeļņa saskaņā ar likumu ir 1 901,37 rubļi). Tādējādi tikai daļa no slimības atvaļinājuma 3989,30 rubļu apmērā (23 000 – 19 010,70) tiks aplikta ar apdrošināšanas prēmijām.
Darba devējam ir tiesības palielināt no sociālās apdrošināšanas izmaksāto pabalstu apmēru par papildu maksājumiem, kas izmaksāti par saviem līdzekļiem.
Piemēram, atsevišķās organizācijās koplīgums paredz papildu maksājumus pie vienreizējā pabalsta par bērna piedzimšanu vai bērna kopšanas pabalsta. Vai šiem papildu maksājumiem būtu jāmaksā apdrošināšanas prēmijas?
Atlaišanas pabalsts pēc atlaišanas
Ar iemaksām neapliekamo summu sarakstā ir iekļauts atlaišanas pabalsts, bet ne vairāk kā trīskāršā vidējā alga. Turklāt tas attiecas pat uz maksājumiem, kas uzkrāti pēc pušu vienošanās atlaišanas, nevis tikai uzņēmuma samazināšanas vai likvidācijas gadījumā.
Ceļojumu apmaksa darbinieku bērniem
Finanšu ministrijas vēstulē Nr.03-04-06/48824 tika noskaidrota strīdīgā situācija par vaučeru nodrošināšanu sanatorijām vai veselības nometnēm darbinieku bērniem. Kā izriet no vēstules, šī samaksa nav samaksa par darba attiecībām, jo persona, kas saņēma maksājumu, tas ir, bērns, nestrādā organizācijā.
Ja samaksa par bērnu tiek pārskaitīta tieši sanatorijai vai citai organizācijai, kas organizēja bērna atvaļinājumu, tad šis maksājums netiks aplikts ar apdrošināšanas prēmijām.
Finansiāla palīdzība bērna piedzimšanai
Par palīdzību vecākiem bērna piedzimšanas gadījumā no organizācijas netiek veiktas iemaksas, ja vienlaikus tiek izpildīti divi nosacījumi:
- tā lielums nepārsniedz 50 000 rubļu;
- tā maksājums tiek veikts bērna 1. dzīves gadā. Turklāt nav ierobežojumu attiecībā uz to, vai to var saņemt viens no vecākiem vai abi.
2. piemērs. Petrovi strādā uzņēmumā Continent LLC. Viņiem bija meita. Saskaņā ar koplīgumu, piedzimstot bērnam, darbiniekam tiek izmaksāta vienreizēja finansiāla palīdzība 20 000 rubļu apmērā. Tā kā maksājums saskaņā ar līgumu ir paredzēts katram darbiniekam, nevis bērnam, un nodokļu kodeksā nav ierobežojumu vienam vecākam, grāmatvedim ir jāuzkrāj un jāsamaksā Petrova laulātajam un Petrovas laulātajam katram 20 000 rubļu. Šajā gadījumā apdrošināšanas prēmijas netiks iekasētas.
Dienas un vienas dienas komandējumi
Uzņēmuma grāmatvedības politika un iekšējie noteikumi par komandējumiem var paredzēt absolūti jebkādu ikdienas maksājumu apjomu. Bet tikai ierobežotam ikdienas maksājumu apjomam netiks piemērotas apdrošināšanas prēmijas:
- 700 rubļu – komandējums Krievijas Federācijas robežās;
- 2500 rubļu – komandējums ārpus Krievijas Federācijas.
Kas attiecas uz vienas dienas komandējumu, tur ir diezgan daudz strīdīga situācija. Tā, piemēram, brauciena laikā, no kura darbinieks atgriežas mājās tajā pašā dienā, dienas nauda nepienākas. viņam izmaksātie līdzekļi ir kompensācija par izdevumiem, kas saistīti ar nepieciešamību veikt darba funkcijas ārpus darba vietas. Tas nozīmē, ka jāiekasē arī apdrošināšanas prēmijas.
Bet darbiniekam izmaksātie līdzekļi ir kompensācija par izdevumiem, kas saistīti ar nepieciešamību veikt darba funkcijas ārpus darba vietas. Tas ir, ja to apliecina primārie dokumenti, vienas dienas brauciena izdevumus var attiecināt uz kompensācijas maksājumiem. Un par tiem nav jāmaksā apdrošināšanas prēmijas.
Darbinieku parāds: kā to kārtot
Ja uzņēmums atlaiž darbinieka parādu, tad grāmatvedībā jājautā, vai par šo summu ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas. Līdz 2017. gadam darba devējam bija jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par atdotā parāda summu. Ko apstiprina FSS vēstule no
Šobrīd tas nav jādara. Nodokļu iestādes paskaidroja (vēstule), ka darbiniekam pārskaitītā summa ir dāvinājuma objekts, kas nav apliekams ar nodokli. Bet, ja šādas ziedošanas darbības tiek sistemātiski identificētas, inspektori to var uzskatīt par izvairīšanos no iemaksām. Kas uzņēmumam draud ar sodiem.
Atbildība par apdrošināšanas prēmiju nemaksāšanu
Par izvairīšanos no apdrošināšanas prēmiju nomaksas darba devējam tagad draud kriminālatbildība. “Pārskaitot” apdrošināšanas prēmijas uz Nodokļu kodeksu, KL 199.pants papildus nodokļiem un nodevām ietvēra atbildību par iemaksu nemaksāšanu. Šajā gadījumā darba devējam draud naudas sods no 100 000 rubļu līdz 6 gadiem brīvības atņemšanas ar tiesību ierobežojumu uz noteikta veida darbību līdz 3 gadiem.
Atvieglojums var būt tiem vadītājiem un uzņēmējiem, kuri ir pārkāpuši iemaksu, tai skaitā nodokļu un nodevu, veikšanas prasības. Bet, lai to izdarītu, organizācijai būs jāatmaksā parāds par iemaksām, jāmaksā soda nauda un nokavējuma nauda.
Tiesiskais regulējums.
Pamatnormas ir neskaidras
Autors vispārējs noteikums Apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts ir maksājumi, ko uzņēmums uzkrāj par labu privātpersonām darba attiecību un civillīgumu ietvaros, kuru priekšmets ir darba veikšana, pakalpojumu sniegšana (Federālā likuma 7. panta 1. daļa). 2009. gada 24. jūlija N 212-FZ, turpmāk tekstā — likums N 212-FZ).
Iemaksu aprēķināšanas bāze ir noteikta kā maksājumu summa, kas paredzēta Regulas 1. daļā. 7. likuma N 212-FZ, uzkrāta par norēķinu periods, izņemot summas, kas norādītas Art. 9 likuma Nr. 212-FZ (likuma Nr. 212-FZ 8. panta 1. daļa).
Summas, uz kurām neattiecas apdrošināšanas prēmijas, ir uzskaitītas Art. 9. likuma Nr. 212-FZ. Viņu saraksts ir izsmeļošs.
Šos likuma N 212-FZ noteikumus var interpretēt dažādi. Uzņēmumiem un fondu teritoriālajām nodaļām dažkārt ir grūti viennozīmīgi atbildēt uz jautājumu, vai par noteiktiem maksājumiem ir vai nav jāiekasē apdrošināšanas prēmijas.
Maksājumi saskaņā ar koplīgumu, nav saistīts ar algu
Uzņēmuma koplīgumā var paredzēt maksājumus, kas:
- nav atkarīgi no darbinieka kvalifikācijas, sarežģītības, kvalitātes, daudzuma un paša darba apstākļiem;
- nav vērsti uz darbinieka stimulēšanu.
Krievijas Federācijas Pensiju fonda un Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda kopīgajā vēstulē paskaidrots, ka par šādiem maksājumiem ir jāveic apdrošināšanas iemaksas neatkarīgi no tā, vai to izmaksas nosacījums ir ietverts darba līgumos ar darbiniekiem vai nē.
Materiālā palīdzība
Palīdzot darbiniekiem, uzņēmums neiekasē apdrošināšanas prēmijas par šādām summām:
- finansiāla palīdzība līdz 4000 rubļu. gadā (likuma Nr. 212-FZ 11. panta 1. daļas 9. pants);
- vienreizēja finansiāla palīdzība bērna piedzimšanas gadījumā ne vairāk kā 50 000 rubļu apmērā. par katru bērnu (likuma Nr. 212-FZ 3. klauzula, 1. daļa, 9. pants).
Arī vienreizējās finansiālās palīdzības summas, ko uzņēmums sniedza darbiniekam, nav apliekamas ar apdrošināšanas iemaksām (likuma Nr. 212-FZ 9. panta 3. daļas 1. daļa):
- saistībā ar dabas stihiju vai citu ārkārtas situāciju (maksā, lai atlīdzinātu darbiniekam nodarīto materiālo kaitējumu vai kaitējumu viņa veselībai);
- kā terora akta upuris Krievijas Federācijas teritorijā;
- saistībā ar viņa ģimenes locekļa(-u) nāvi.
1. piemērs. Uzņēmuma Flamingo kolektīvais līgums paredz finansiālās palīdzības izmaksu. 2014.gada laikā darbinieks A.V. Kļujevam tika samaksāts:
- 45 000 rubļu. - finansiāla palīdzība bērna piedzimšanai 2014.gada jūnijā;
- 10 000 rubļu. - finansiāla palīdzība darbinieka jubilejā.
Risinājums. Darbiniekam tika izmaksāta finansiāla palīdzība bērna piedzimšanai par summu, kas nepārsniedz 50 000 rubļu. Līdz ar to uz to neattiecas apdrošināšanas prēmijas.
Finansiālās palīdzības summas līdz 4000 rubļu. gadā netiek ņemti vērā, nosakot apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzi (likuma Nr. 212-FZ 8. pants un 11. panta 1. daļa, 9. pants).
Līdz ar to daļa no finansiālās palīdzības darbinieka jubilejai 6000 rubļu apmērā ir apliekama ar apdrošināšanas iemaksām. (10 000 rub. - 4000 rub.).
Taču atsevišķos gadījumos 11.punkta 1.daļas norma 1.pants. 9 likuma Nr.212-FZ nav piemērojams citu likuma noteikumu piemērošanas dēļ. Ilustrēsim to ar piemēru.
2. piemērs. Mainīsim 1. piemēra nosacījumu. Uzņēmuma Flamingo kolektīvais līgums paredz finansiālās palīdzības izmaksu. 2014. gada septembrī A.V. Kļujevam tika izmaksāts viņa gada otrais atvaļinājuma pabalsts 40 000 rubļu apmērā. Pirmais tika samaksāts martā - 6000 rubļu.
Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzē iekļauto maksājumu apjoms pārsniedza iemaksu aprēķina bāzes maksimālo vērtību 2014.gada augustā.
Par kādām finansiālās palīdzības summām jāaprēķina apdrošināšanas prēmijas?
Risinājums. Maksājumi darbiniekam 2014. gada augustā pārsniedza maksimālo iemaksu aprēķināšanas bāzi - 624 000 rubļu. Tādēļ uzņēmums septembrī piemēro šādas apdrošināšanas prēmiju likmes (likuma Nr. 212-FZ 1. daļas 58.2 pants):
- Krievijas Federācijas pensiju fondā - 10% no maksājumiem, kas pārsniedz maksimālo apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzi;
- Krievijas Federācijas FSS (obligāti sociālā apdrošināšana pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti) un FFOMS - 0%.
Septembrī darbiniecei jau otro reizi izmaksāta finansiāla palīdzība atvaļinājumam. Pirmā finansiālā palīdzība (6000 rubļu 2014. gada martā) pārsniedza neapliekamo minimumu (4000 rubļu). Līdz ar to septembrī apdrošināšanas prēmijas 10% apmērā tiek iekasētas no visas darbinieka atvaļinājuma finansiālās palīdzības summas, tas ir, 40 000 rubļu. Apdrošināšanas iemaksu summa pensiju fondā būs 4000 rubļu. (RUB 40 000 x 10%).
Vienreizējs maksājums darbiniekiem, kuri aiziet pensijā
Pirms Krievijas Federācijas Pensiju fonda un Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda kopīgās vēstules publicēšanas nebija skaidras atbildes uz jautājumu, vai ir nepieciešams iekasēt apdrošināšanas prēmijas par maksājumiem, kas saistīti ar darbinieka pensionēšanos. . Krievijas Finanšu ministrija ieteica lūgt skaidrojumu Krievijas Darba ministrijā (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 20. marta vēstule N 03-04-06/8592).
Līdz šim Krievijas Darba ministrija nav sniegusi atbildi uz šo jautājumu, bet ir vienojusies par kopīgu atbildi no Krievijas Federācijas Pensiju fonda un Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda.
Visu trīs departamentu eksperti ir vienisprātis, ka par vienreizēju maksājumu darbiniekiem, kuri aiziet pensijā, ir jāveic apdrošināšanas iemaksas, pat ja to paredz koplīgums.
Mērķtiecīga sociālā palīdzība un ārstēšanas izmaksu apmaksa un zāles
Šie maksājumi nav stimuli un nav atkarīgi no darbinieku kvalifikācijas, sarežģītības, kvalitātes, daudzuma un paša darba apstākļiem. Viņiem ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas, pat ja tās tiek izmaksātas darbiniekiem, pamatojoties uz koplīgumu.
Maksājumi donoru darbiniekiem un tiem, kas iesaukti militārajās mācībās
Uzņēmumiem ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas:
- par maksājumiem vidējās izpeļņas apmērā donoru darbiniekiem;
- samaksas apmērs par militāro mācību laiku;
- maksājuma summas, gatavojoties militārajām mācībām;
- samaksas apmērs par pirmsiesaukšanas apmācības laiku.
Ārpusbudžeta fondi, Krievijas Darba ministrija un tiesneši sāka pieturēties pie šādas vienotas nostājas no 2011. gada 1. janvāra (Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda 2011. gada 17. novembra vēstule N 14-03-11/ 08-13985, Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2011. gada 15. marta vēstule N 784-19, Krievijas Darba ministrijas 2014. gada 17. februāra vēstule N 17-4/B-54 un Prezidija rezolūcija Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa, 2011. gada 13. septembris N 4922/11). Tas ir balstīts uz sekojošo.
Vidējās izpeļņas izmaksa darbiniekiem donoriem attiecas uz maksājumu veidiem, kas uzskaitīti Art. 7 likuma Nr. 212-FZ. Tāpēc uz to attiecas apdrošināšanas prēmijas neatkarīgi no tā, vai tas ir paredzēts koplīgumā vai nē (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2014. gada 13. maija lēmums N 104/14).
Vidējo izpeļņu, ko darbiniekiem izmaksā militāro mācību laikā, darba devējs kompensē no federālā budžeta. Tā kā šie maksājumi tiek veikti darba attiecību ietvaros, uz tiem attiecas apdrošināšanas iemaksas (Krievijas Federācijas Federālā apdrošināšanas dienesta 2011. gada 17. novembra vēstule N 14-03-11/08-13985).
Piezīme. Noteikumi par to izdevumu kompensāciju, kas uzņēmumiem radušies saistībā ar 1998. gada 28. marta federālā likuma Nr. 2004 Nr.704.
Atlīdzības summas par pakalpojumiem VIP uzgaidāmās telpas
Dodoties komandējumā darbinieki bieži izmanto maksas pakalpojumi lidostas, dzelzceļa stacijas, ostas vai autoostas. Dažos gadījumos uzņēmumi par šādiem pakalpojumiem darbiniekam kompensē. Vai uz kompensācijas summām attiecas apdrošināšanas prēmijas? Atbilde uz šo jautājumu ir atkarīga no tā, vai šie pakalpojumi ir obligāti vai papildu.
Obligātie ceļa izdevumi
Obligātie maksājumi un nodevas, kas iekasētas no fiziskām personām un juridiskām personām par šādiem pakalpojumiem ir iekļauti mērķa ceļa izdevumos uz un no galamērķa. Ievērojot dokumentāru apstiprinājumu, uz tiem neattiecas apdrošināšanas prēmijas, pamatojoties uz Art. 2. daļu. 9. likuma Nr. 212-FZ.
Papildus ceļa izdevumi
Lidostu apkalpošanas pakalpojumi sektoros un telpās īpaši nozīmīgām personām, oficiālo delegāciju zālēs dzelzceļa un automobiļu termināļos (stacijās), jūras un upju ostās, lidostās (lidlaukos) ir īpaši, kas saistīti ar pasažieru komforta paaugstināšanu, tas ir, papildu.
Maksājumi par paaugstināta komforta pakalpojumu nodrošināšanu pasažieriem netiek uzskatīti par maksu. Tas izriet no sektas. Saraksta III un tarifu un nodevu noteikšanas noteikumi, kas apstiprināti ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2012. gada 17. jūlija rīkojumu N 241, un Noteikumu 9. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Satiksmes ministrijas septembra rīkojumu. 25, 2008 N 155.
Par maksājumu summām papildu pakalpojumi uzņēmumam ir jāaprēķina apdrošināšanas prēmijas (Krievijas Federācijas Federālā apdrošināšanas dienesta 2011. gada 17. novembra vēstule N 14-03-11/08-13985 un Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010. gada 6. augusta vēstule N 2538 -19). Turklāt arī gadījumā, ja darba devējs maksā norīkotajam darbiniekam par papildu luksusa pakalpojumiem, pamatojoties uz darba vai koplīgumu, vietējo regulējumu vai rīkojumu.
Iemaksas netiek iekasētas tikai vienā gadījumā - ja oficiālo delegāciju zāļu izmantošana noteiktas kategoriju personām likumā paredzēta. Piemēram, apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas no maksājuma summas par papildu pakalpojumiem, nosūtot noteiktas valsts civildienesta ierēdņu kategorijas (Federālo civildienesta ierēdņu nosūtīšanas kārtības un nosacījumu 23. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas prezidenta jūlija dekrētu 18, 2005, N 813).
Piezīme. Amatu saraksts federālajā valsts civildienestā, kuru aizpildīšana dod tiesības izmantot zāles ierēdņiem un delegācijām, tika apstiprināts ar Krievijas Federācijas prezidenta 2009. gada 6. marta dekrētu N 244.
Ja ir norādīta samaksa par VIP lounge pakalpojumiem ceļošanas noteikumos
Tiesneši var nepiekrist fondu un Krievijas Darba ministrijas nostājai jautājumā par apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu samaksai par VIP telpas izmantošanu. Pēc viņu domām, VIP zāles pakalpojumu apmaksas izmaksas nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām, ja tās:
- dokumentēts un ekonomiski pamatots;
- saistīts ar uzņēmuma ražošanas darbību;
- attiecas uz ceļa izdevumiem saskaņā ar uzņēmuma pieņemtajiem noteikumiem par komandējumiem.
Pie šāda secinājuma šķīrējtiesneši nonāca FAS Volgas rajona 2014.gada 27.janvāra rezolūcijā lietā Nr.A65-10641/2013 un FAS Ziemeļrietumu apgabala 2013.gada 29.novembra lietā Nr.A05-960/2013.
Izdevumu apmaksa par mājokļa īri komandējumos bez apliecinošiem dokumentiem
Parasti faktiski radušies un dokumentēti mērķtiecīgi izdevumi par mājokļa īri komandējumā netiek aplikti ar apdrošināšanas prēmijām, pamatojoties uz Art. 2. daļu. 9. likuma Nr. 212-FZ. Ko darīt, ja nav apliecinošu dokumentu?
Izdevumu standarti valsts darbiniekiem
Ja norīkotais darbinieks nevar iesniegt dokumentus, kas apliecina dzīvojamo telpu īres izmaksas, šādu izdevumu summas ir atbrīvotas no apdrošināšanas prēmijām robežās, kas noteiktas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Patlaban izmaksu normas par mājokļa īri komandējumā ir noteiktas tikai darbiniekiem budžeta iestādēm(Krievijas Federācijas prezidenta 2005. gada 18. jūlija dekrēts N 813, Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 2. oktobra dekrēts N 729 un Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 2. augusta rīkojums N 64n).
Darba kodekss uzliek darba devējiem pienākumu atlīdzināt norīkotajiem darbiniekiem dzīvojamās telpas īres izmaksas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 168. pants).
Ja darbinieks nevar dokumentēt mājokļa īres izmaksas, skaidras naudas maksājumi par šiem mērķiem zaudē savu kompensējošo raksturu.
Triju departamentu eksperti uzskata, ka ar primārajiem dokumentiem neapliecinātie izdevumi par mājokļa īri komandējumā ir apliekami ar apdrošināšanas iemaksām.
Ja fiksētā kompensācijas summa kas noteikti darījumu braucienu noteikumos
Uzņēmums noteikumos par komandējumiem var paredzēt, ka neapstiprinātie izdevumi par mājokļa īri komandējumā darbiniekam tiek atlīdzināti tādā apmērā, kāds noteikts Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 2. oktobra dekrētā N 729, piemēram, Nr. vairāk nekā 500 rubļu. dienā. Vai tad norīkotā darbinieka neapstiprinātos izdevumus vajag pakļaut apdrošināšanas prēmijām?
Šķīrējtiesneši uzskata, ka šajā gadījumā dzīvojamās telpas īres izmaksas, ja nav apliecinošu dokumentu, nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 6. decembra rezolūcija N A26-10709/2012 ).
Izdevumi vienas dienas komandējumiem
2. daļa Art. Likuma N 212-FZ 9. pants atbrīvo no apdrošināšanas prēmijām dienas naudas, kā arī faktiski radušos un dokumentētos mērķtiecīgos izdevumus par braucienu uz galamērķi un no tā, kā arī citus izdevumus par darbinieku komandējumiem.
Par vienas dienas komandējumiem šādi maksājumi netiek atzīti par dienas naudu saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 13. oktobra dekrētu N 749 “Par darbinieku nosūtīšanas komandējumiem īpatnībām”, ja darbiniekam ir iespēju katru dienu atgriezties savā pastāvīgajā dzīvesvietā. Līdz ar to uz tiem neattiecas Art.2.daļa. 9. likuma Nr. 212-FZ.
Maksājumi par vienas dienas komandējumiem, kas tiek atzīti par dokumentāli apliecinātu izdevumu atlīdzināšanu, kas radušies nepieciešamības veikt darba funkcijas, nav apliekami ar apdrošināšanas iemaksām (likuma Nr. 212-FZ 2. punkta 1. daļas 9. pants) .
Piezīme. Uzziniet vairāk par dienas braucieniem
Lasiet elektroniskajā žurnālā "Alga" (e.zarp.ru):
“Darījumu brauciens uz vienu dienu: vēl viena dienas naudas izmaksas iespēja” (2013, Nr. 10);
“Vienas dienas komandējumā” (2011, N 2).
Maksājumi augsti kvalificētiem speciālistiem, uz laiku dzīvo Krievijas Federācijā
Ārvalstu pilsoņi, kas īslaicīgi uzturas Krievijas Federācijas teritorijā, tostarp augsti kvalificēti speciālisti, ir apdrošinātas personas ar obligāto pensiju apdrošināšanu (2001. gada 15. decembra federālā likuma N 167-FZ “Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā” 1. punkts, 7. pants). Krievijas Federācija”, turpmāk tekstā Likums N 167-FZ).
Piezīme. Nosacījumi ārzemnieka atzīšanai par augsti kvalificētu speciālistu ir noteikti Art. 2002. gada 25. jūlija federālā likuma N 115-FZ 13.2.
No maksājumiem savā labā uzņēmumi maksā apdrošināšanas prēmijas par obligāto pensiju apdrošināšanu pēc likmes, kas noteikta likumā N 167-FZ Krievijas Federācijas pilsoņiem, lai finansētu viņu darba pensijas apdrošināšanas daļu neatkarīgi no viņu dzimšanas gada. 2014. - 2016. gadā tarifs ir (likuma Nr. 167-FZ 2. daļas 33.1 pants):
- 22% - noteiktās maksimālās apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes vērtības robežās;
- 10% - virs maksimālās apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzes.
Atlīdzība par morālo kaitējumu darbiniekam negadījuma dēļ
Darbiniekam izmaksātā morālā kaitējuma atlīdzība apmērā, kas noteikta pēc darba līguma pušu vienošanās vai tiesas nolēmuma, nav apliekama ar apdrošināšanas iemaksām (likuma Nr. 212 9.panta 2.punkta 1.daļas 1.punkts). -FZ), ja ir izpildīts šāds nosacījums.
Kaitējuma faktam, kas radies no traumas vai cita kaitējuma darbinieka veselībai darba devēja prettiesiskas darbības vai bezdarbības dēļ, jābūt:
- identificēts ar darbinieku notikuša nelaimes gadījuma izmeklēšanas laikā;
- apstiprināts noteiktajā kārtībā.
Atgādināsim, ka morālais kaitējums, kas darbiniekam nodarīts ar darba devēja prettiesisku darbību vai bezdarbību, darbiniekam tiek atlīdzināts naudā darba līguma pušu vienošanās noteiktos apmēros. Ja rodas strīds, darbiniekam morālā kaitējuma nodarīšanas faktu un atlīdzības apmēru par to nosaka tiesa neatkarīgi no kompensējamā īpašuma kaitējuma (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 21. pants).
Nosakot morālā kaitējuma atlīdzības apmēru, tiesa ņem vērā likumpārkāpēja vainas pakāpi un citus ievērības cienīgus apstākļus. Tas ņem vērā arī fizisko un morālo ciešanu pakāpi, kas saistīta ar kaitējuma nodarītās personas individuālajām īpašībām (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 151. panta 2. daļa).
Stipendiju izmaksa saskaņā ar studenta līgumu
Uzņēmums, kas ir noslēdzis mācekļa līgumu ar pretendentu vai tā darbinieku, lai iegūtu izglītību bez pārtraukuma vai darba vietā (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 198. pants), mācekļa prakses laikā maksā stipendiju, kuras apmēru nosaka. mācekļa līgumā (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 204. pants).
Mācekļa līgums nav darba vai civiltiesisks līgums par darba veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 56., 198. un 199. pants). Tāpēc stipendijas nav apliekamas ar apdrošināšanas iemaksām, pamatojoties uz Art. Likuma N 212-FZ 7. pantu kā maksājumus, kas nav veikti darba attiecību vai civillīgumu ietvaros, kuru priekšmets ir darba veikšana vai pakalpojumu sniegšana.
Ceļa izdevumu un dāvanu apmaksa darbiniekiem
Ceļojumu kuponi darbinieku ģimenes locekļiem. Tā kā uzņēmuma darbinieka ģimenes locekļiem nav darba attiecību ar uzņēmumu, tad darbinieka ģimenes locekļu vaučeru iegādes izdevumu summa, pamatojoties uz Nolikuma 1. daļu. Likuma N 212-FZ 7. pantu neattiecas uz apdrošināšanas prēmijām (Krievijas Darba ministrijas 2013. gada 5. decembra vēstule N 17-3/2055).
Darbinieka kupons. Apmaksājot kuponus par darbinieku sanatorijas-kūrorta ārstēšanu uz darba devēja rēķina, tiek veiktas apdrošināšanas iemaksas. Šāds maksājums nav minēts Art. Likuma N 212-FZ 9. pantu, kurā sniegts to summu saraksts, kuras ir atbrīvotas no apdrošināšanas prēmijām.
Ceļojums ir kā dāvana. Aplikšanas ar apdrošināšanas prēmijām objekts neietver maksājumus, kas veikti civiltiesisko līgumu ietvaros, kuru priekšmets ir īpašumtiesību vai citu lietu tiesību nodošana uz īpašumu (likuma Nr. 212-FZ 7. panta 3. daļa).
Saskaņā ar civiltiesībām dāvinājuma līgums attiecas uz līgumiem, kuru priekšmets ir īpašumtiesību vai citu mantisku tiesību nodošana uz īpašumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. pants).
Līdz ar to, ja pats vaučers vai sanatorijas-kūrorta kupona apmaksas summa tiek pārskaitīta darbiniekam uz rakstiski noslēgta dāvinājuma līguma pamata, objekts ir apliekams ar apdrošināšanas prēmijām, pamatojoties uz Art.3. 7 Likuma N 212-FZ nerodas (Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas vēstules, datētas ar 27.02.2010. N 406-19 un 03.05.2010. n. 473-19).
Nododot darbiniekam dāvanu, kas nav noformēta ar dāvinājuma līgumu, rodas aplikšanas ar apdrošināšanas prēmijām objekts.
Dāvana darbinieka bērnam. Apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts nerodas, ja rīkojums par dāvanu pasniegšanu darbinieku bērniem ir noformēts tā, ka no tā skaidri izriet, ka dāvanas tiek pasniegtas bērniem, nevis darbiniekiem ar bērniem (Ministrijas vēstule Krievijas veselības un sociālās attīstības 2010. gada 19. maijs N 1239-19).
