Mal ve hizmetlere ilişkin KDV oranı nedir? KDV'de yeni değişiklikler.

2017 yılında vergi mevzuatında birçok değişiklik yaşandı. Bu nedenle çoğu kuruluş ve girişimciyi ilgilendirecek en önemlileriyle başlayalım.

1. Zaten 30 Kasım 2016'dan itibaren, başka bir kişi vergi mükellefi ve vergi acentesi için kesinlikle yasal olarak vergi, harç, ceza, para cezası ödeyebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin 1. ve 8. maddeleri) . Bu yenilik hem tüzel kişiler hem de bireyler için geçerlidir. Daha önce, hatırladığınız gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi ödeme yükümlülüğünün yalnızca vergi mükellefinin kendisi tarafından yerine getirilebileceğine dair katı bir kural belirtmişti (değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 1. fıkrası, geçerli) 30 Kasım 2016'ya kadar).

Ancak önemli bir nüans var: Başka bir kişi için vergi ödediyseniz onu iade edemezsiniz.

2. Bir şirketin denetim sonucunda ortaya çıkan ve 3 aydan fazla bir süredir geri ödenmeyen vergi borcu artık Federal Vergi Servisi müfettişleri tarafından yalnızca ana şirketinden, yan kuruluşundan veya bağlı şirketinden değil, aynı zamanda geri alınabilecek. borçlu kuruluşla ilişkili bir kişiden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 2. fıkrası 2. fıkra). Bu, örneğin kayıtlı sermayede %50 veya daha fazla paya sahip olan bir kuruluşun kurucusu, bir yönetici veya hissedar olabilir (eğer borçlunun gelirlerini veya varlıklarını geri çekme operasyonlarına katılmışlarsa).

Gelir vergisinde değişiklikler: oran, şüpheli borçlar karşılığı vb.

1. 2017'den bu yana değişen en önemli şey, gelir vergisi ödemesi açısından federal ve bölgesel bütçeler arasındaki orandır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 1. fıkrası. Genel oran aynı seviyede kalsa da) - %20.

Buna ek olarak, artık bölgesel makamlar tarafından belirli vergi mükellefi kategorileri için indirimli oran %12,5 olarak belirlenebilecek (daha önce alt sınır %13,5'ti). Özel ekonomik bölgelerde ikamet eden kuruluşlar için azami gelir vergisi oranında da benzer bir durum gelişti: aşırı değer% 13,5 ve şimdi -% 12,5 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 1., 1.7. fıkrası) , değiştirildiği şekliyle 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

2. Şüpheli alacaklar karşılığının azami tutarının belirlenmesine yönelik yeni kurallar getirildi. 2017 yılından bu yana azami miktar alınmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesinin 4. fıkrası)

• raporlama döneminin sonuçlarına göre bir rezerv oluştururken - hangisi daha büyükse, önceki yılın veya cari raporlama döneminin gelirinin (KDV hariç) %10'u;
• yıl sonunda rezerv oluştururken - cari yılın gelirinin (KDV hariç)% 10'u.

Aynı zamanda vergi mükellefinin karşı tarafa karşı borcunun bulunması durumunda şüpheli borç tutarının hesaplanmasına ilişkin prosedür de değişti. Borç hesaplanırken, vadesi geçmiş alacakların tutarı, aynı karşı tarafa ödenecek hesaplar kadar azaltılmalıdır (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesinin 1. fıkrası).

3. Kuruluşların geçmiş yıllardaki kayıpları da yeni bir şekilde hesaba katması gerekecek. 2017'den 2020'ye kadar vergi matrahı, matrahın %50'sinden fazla azaltılamaz, ancak bu sadece zararın meydana geldiği yıldan itibaren 10 yıl için geçerli değildir (Vergi Kanunu'nun 283. Maddesinin 2, 2.1 fıkrası). Rusya Federasyonu, değiştirildiği şekliyle 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

4. Kâr vergisi amaçlı harcamaların listesi, mesleki standartlar programı çerçevesindeki eğitim ve sınavların yanı sıra niteliklerin bağımsız bir değerlendirmesinin yapılmasına yönelik maliyetlerle desteklenmiştir (madde 23, fıkra 1, fıkra 3, Madde 264). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, değiştirildiği şekliyle, 01.01.2017 tarihinden itibaren geçerlidir). Bu arada, 2017'den itibaren, bu aynı harcamalar, "gelir eksi giderler" nesnesi olan basitleştiriciler tarafından da dikkate alınabilecektir (madde 33, fıkra 1, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi, 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

KDV: 2017'de vergi mevzuatında yapılan ana değişiklikler

1. Banka olmayan bir kuruluş tarafından garanti ve garanti verilmesi 2017 yılından bu yana KDV'den muaftır (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirildiği haliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15.3 maddesi, 3. maddesi, 149. maddesi) . Dolayısıyla böyle bir şirketin artık borçluya fatura kesmemesi gerekiyor.
2. Rusya Federasyonu topraklarında uzun mesafeli trenlerde yolcuların demiryolu ile taşınmasına yönelik hizmetlerle ilgili KDV oranı değişti. Daha önce oran% 10'du ve 2017'den beri -% 0 (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 9.3. maddesinin 1. fıkrası). Bu bilgi öncelikle çalışanların sıklıkla iş gezilerine gönderildiği kuruluşlar için geçerlidir.
3. Satış yeri Rusya Federasyonu toprakları olarak tanınan yabancı kuruluşlar tarafından sağlanan elektronik hizmetler, yeni şartlara uygun olarak 2017 yılından bu yana KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.2. Maddesinin 1. fıkrası, 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değiştirildiği şekliyle). Bu tür hizmetleri sipariş eden Rus şirketlerinin vergi acentesi olarak hareket etmesi gerekecek.
4. Mallar (işler, hizmetler) için ödeme maliyetlerini geri ödemek için herhangi bir düzeydeki (federal, bölgesel, yerel) bütçeden sübvansiyon alan kuruluşlar, 1 Temmuz 2017'den itibaren bu mallara (işler, hizmetler) KDV'yi geri yüklemek zorunda kalacak. Daha sonra geri yüklenen vergi diğer giderler arasında dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 3. maddesi, 170. maddesi, değiştirildiği şekliyle, 01.01.2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, Rusya Vergi Kanunu'nun 264. maddesi) Federasyonu). Bu tarihe kadar bu kural yalnızca “federal” sübvansiyonlar için geçerliydi.

Penaltı yenilikleri

2017 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, eğer (değiştirilmiş şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1 Maddesinin 1. fıkrası, 88. Maddesinin 3. fıkrası, geçerliyse) açıklamaların sunulmaması / geç sunulması nedeniyle doğrudan para cezası öngörmüştür. 01.01.2017 tarihinden itibaren):

• vergi mükellefinin beyanında yer alan bilgiler ile vergi makamlarının erişebildiği bilgiler arasında tutarsızlıklar veya çelişkiler tespit edilmesi;
• güncellenen beyannamede ödenecek vergi miktarı, daha önce sunulan beyannameye göre azaltılmıştır;
• zarar, gelir vergisi beyannamesinde veya basitleştirilmiş vergi sistemi beyannamesinde "gelirin gider tutarı kadar azaltılması" amacıyla beyan edilmişti.

Ceza 5 bin ruble ve bir takvim yılı içinde bu tür açıklamaların tekrar tekrar yapılmaması durumunda - 20 bin ruble. (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirilmiş şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1 Maddesinin 1, 2. Fıkraları).

Bu arada, 2017 yılı elektronik KDV beyannamesine ilişkin açıklamaların yalnızca elektronik ortamda sunulması gerekmektedir. Vergi makamları kağıt üzerindeki açıklamaları kabul etmeyecek ve vergi mükellefinin bunları sunmadığını kaydedecektir (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 3. fıkrası). Ve bu da 5 bin ruble para cezasına yol açacak. veya 20 bin ruble. Bu kural, vergi otoriteleri tarafından 2016 yılı beyanname denetim sonuçlarına göre talep edilen açıklamalar için de geçerlidir.

2017 yılında vergi mevzuatında “önemli” değişiklikler

2017 yılından bu yana, amortisman gruplarına dahil edilen yeni bir sabit kıymet sınıflandırması yürürlüktedir (Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 7 Temmuz 2016 N 640 tarihli Kararı). Yeni Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflandırıcısı - OKOF'a (12 Aralık 2014 N 2018-st tarihli Rosstandart Emri) dayanmaktadır.

Sınıflandırmada oldukça fazla değişiklik var: ilk olarak, Sınıflandırmanın önceki versiyonunda prensipte olmayan nesneler ona eklendi ve ikincisi, birçok sabit varlık bir amortisman grubundan diğerine "taşındı".

Yeni Sınıflandırmaya göre, SPI ve amortisman grubunun 2017 yılından itibaren işletmeye alınan sabit varlıklara göre belirlenmesi gerektiğini unutmayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. Maddesinin 1. fıkrası).

Özel rejimler: Ocak 2017'den itibaren vergi mevzuatındaki değişiklikler

1 Ocak 2017'den itibaren aşağıdakiler yürürlüğe girmiştir (24 Kasım 2016 N 2496-r tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Emri):

• ev hizmetleriyle ilgili Tüm Rusya Ekonomik Faaliyet Sınıflandırıcısına uygun faaliyet kodlarının bir listesi;
• Ev hizmetleriyle ilgili Ekonomik Faaliyet Türlerine Göre Tüm Rusya Ürün Sınıflandırıcısına uygun hizmet kodlarının listesi.

Yani artık bir kuruluş (IP), verilen listelerden “kodla” faaliyet yürütüyorsa ev hizmetleri sağladığından emin olabiliyor. Vergi mükellefinin UTII (madde 1, fıkra 2, madde 346.26, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27 maddesi, değiştirildiği şekliyle, 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere) veya bir patent vergilendirme sistemi uygulaması durumunda bu önemlidir. Sonuçta, bölgesel makamlar, ev hizmetleriyle ilgili ek bir “patent” faaliyet türü listesi belirleme hakkına sahiptir (madde 2, fıkra 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43 maddesi, değiştirildiği haliyle, 01/01 tarihinden itibaren geçerlidir) /2017).

Ek olarak, atfedilen işverenlerin nihayet zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası için kendileri için ödedikleri sabit katkı tutarları kadar UTII'yi azaltmalarına izin verildi (madde 1, fıkra 2, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32. maddesi, 01'den itibaren geçerli) /01/2017). Daha önce böyle bir hakları yoktu.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullananlar için değişiklikler

Basitleştiriciler açısından, 1 Ocak 2017'den itibaren vergi mevzuatında geçerli olan aşağıdaki değişiklikler geçerlidir:

• sabit varlıkların kalıntı değeri sınırı 150 milyon ruble olarak belirlendi. (Madde 16, Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi, değiştirildiği haliyle, 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir);
• gelir sınırı - ayrıca 150 milyon ruble tutarında. (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirilmiş şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4, 4.1. Maddesi).

Belirtilen sınırlardan herhangi birinin aşılması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluş (veya bireysel girişimci), aşımın meydana geldiği çeyrekten itibaren genel vergi rejimine geçmek zorunda kalacaktır (Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu, değiştirildiği şekliyle 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

Başka bir yenilik: “gelir eksi giderler” amacına sahip basitleştiriciler, yılı daha büyük bir kârla kapatan basitleştiricilerin para transfer ettiği aynı BCC'ye asgari vergiyi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesinin 6. Maddesi) ödemek zorundadır - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Maliye Bakanlığının 19 Ağustos 2016 tarih ve 06-04-11/01/49770 sayılı yazısı).

Ekim 2017'den itibaren vergi mevzuatında cezalara ilişkin değişiklikler

Kuruluşlara yönelik cezaların 1 Ekim 2017'den itibaren hesaplanması gereken oran, gecikmenin uzunluğuna bağlı olacaktır. 30 günü aşmaması durumunda günlük refinansman oranının 1/300'ü, 30 günden fazla olması halinde gecikmenin 31. takvim gününden itibaren yeniden finansman oranının 1/150'si uygulanacaktır (maddenin 4'üncü fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun değiştirilmiş şekliyle 75'i, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir.

Vatandaşlar ve girişimciler için cezaların hesaplanmasına ilişkin prosedür aynı kalacak.

Katma değer vergisi (KDV), mal, hizmet veya işin maliyetinin maliyetini aşan kısmı üzerinden devlet tarafından alınır.

Mal satan işletme, hasılat tutarı üzerinden KDV tahsil eder ve bunu maliyet, gelir ve KDV'den oluşan bir fiyatla satar. Bu yüzden vergiye bazen denir dolaylıçünkü alıcı bunun bedelini ödüyor.

KDV ile ilgili tüm konular Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde düzenlenmektedir.

Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin bütçeye vergi ödemesi gerekmektedir. Geçerli istisnalar Buna göre aşağıdakiler tahakkuktan muaftır:

1. Özel vergilendirme rejimlerini kullanan firmalar ve bireysel girişimciler - UTII, basitleştirilmiş.
2. Raporlama döneminden önceki üç ayda toplam geliri 2 milyon rubleyi aşmayan mükellefler.
3. Bazı özel organizasyon kategorileri (Skolkovo projelerinin katılımcıları).

Hangi işlemler vergilendirilmez?

Vergi şu tarihten itibaren ödenmelidir: işlemleri ve nesneleri takip etmek:

1. Ödemeyi yapanlar tarafından mal, iş ve hizmet satışı (ayrıca bağışlar, karşılıksız hizmet sunumu, işlerin yapılması).
2. Henüz sevk edilmeyen mallar, verilmeyen hizmetler, yapılmayan işler için alınan avanslar.
3. Malların Rusya Federasyonu topraklarına ithalatı.
4. Ödemeyi yapanın kendi ihtiyaçları için malların devri, ödemeyi yapanın kendi amaçları doğrultusunda inşaat ve montaj işlerinin yapılması.

Vergi ödemeye gerek yok aşağıdaki nesneler ve işlemler:

1. Sabit kıymetler ve diğer varlıklar kar amacı gütmeyen bir kuruluşa devredildiğinde ticari kar elde etmek veya kayıtlı sermaye oluşturmak amacıyla kullanılmayacaktır.
2. Rusya Federasyonu topraklarında devlet mülklerinin özelleştirilmesi ve satışı.
3. Bir devlet kurumunun ana faaliyetleri çerçevesinde kanunla öngörülen hizmetler ve işler.
4. İflas ilan edilen bir kuruluşun borçlarını ödemek için mülk satışı.
5. İnsan yerleşimine yönelik sosyal ve kültürel amaçlı bina ve yapıların yanı sıra altyapı tesislerinin durumuna devredilmesi.
6. Arsa satışı.

2019 yılı oranları

Teklif etmek	Vergilendirmenin amacı
	İndirimli veya sıfır oranlarda vergilendirilmeyen tüm nesneler için.
	Satış: bireysel gıda ürünleri (et, balık, deniz ürünleri, yumurta, şeker, tuz, tahıl, ekmek, un ve diğerleri); çocuklara yönelik bazı ürünler (giysi, ayakkabı, kırtasiye malzemeleri, bebek arabaları, yataklar vb.); bireysel tıbbi ürünler ve ilaçlar; süreli yayınlar (reklam veya erotik değilse). Rusya Federasyonu topraklarında vatandaşların ve bagajların demiryolu ve hava taşımacılığı ile taşınmasının organizasyonu.
	malların Rusya dışına taşınması için ihracat malları ve hizmetleri, bu amaçla nakliye ve konteynerlerin sağlanması; petrolün taşınması ve boru hatları aracılığıyla tedarikinin organizasyonu ile ilgili hizmetler ve işler; yolcuların Rusya Federasyonu dışına taşınması; uzay sektöründe hizmet sunumu, iş performansı, mal satışı; yabancı diplomatlara ve uluslararası kuruluşlara yönelik mal ve hizmetler; madenlerden çıkarılan değerli metallerin satışı.

Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü

Devlete aktarılması gereken tutarı hesaplamak için, vergi matrahı belirlendi. Mal satarken, hasılat tutarı, hasılat miktarı olarak alınır. Bir işletme farklı oranlarda vergilendirilen mallar satıyorsa, o zaman Her tür için baz ayrı ayrı hesaplanır.

Bağışlanan nesneler için esas onların piyasa değerlemesidir Devir sırasında (bunu doğrulayan belgeleri - ekspertiz raporu veya fiyat listelerinin çıktıları, belirli tarihlerdeki teklifler) tutmalısınız.

Avans alırsanız tutarın tamamı üzerinden vergi hesaplanması gerekecektir. Bütçeye ödenecek vergi miktarını hesaplamak için formül:

vergi matrahı * vergi oranı = vergi tutarı - vergi kesintileri = bütçeye ödenecek tutar

Formülden de görüleceği üzere vergi tutarı aşağıdaki kesintiler yoluyla azaltılabilir:

1. Satın alınan malların maliyetinde mevcut olan KDV tutarları (gerekli belgeler varsa - bir fatura veya sevkiyat sırasında sağlanan tek bir belge).
2. Verilen seyahat ve eğlence giderlerinin tutarları üzerinden hesaplanan KDV.
3. Gelecekteki tedariklere yönelik kısmi ödemelerden hesaplanan KDV.
4. Kanunla öngörülen diğer durumlarda.

Kesinti tutarının ödenmesi gereken miktardan fazla olması durumunda kuruluş, Federal Vergi Servisi'ne tazminat başvurusunda bulunabilir. Bunu yapmak için bir istek göndermeniz ve para aktarmak istediğiniz ayrıntıları belirtmeniz gerekir. Vergi dairesinin iade raporunuzu özellikle dikkatli bir şekilde kontrol edeceği gerçeğine hazırlıklı olmanız gerekir.

Kesintilerden sonra ödenmesi gereken vergi tutarı üç eşit parçaya bölünmelidir; her biri raporlama çeyreği takip eden üç ay içinde, ancak en geç ayın 25'inde (hafta sonu veya tatil ise, o zaman) aktarılmalıdır. ondan sonraki ilk iş günü).gün).

Beyannamelerin dosyalanması

Raporlar her üç aylık dönem için sunulmaktadır; bunların sunulması için son tarihlerde henüz bir değişiklik beklenmemektedir - bu Her ayın 25'iA raporlama dönemini takip eden Beyanname şu adrese gönderilmelidir:

• 25 Ocak;
• 25 Nisan;
• 25 Temmuz;
• 25 Ekim.

Beyanname ile birlikte, karşı taraflara, genel olarak işlem tutarlarına ve özelde vergiye ilişkin bilgilerin açıklandığı satış defteri ve satın alma defterinden bilgi gönderilir.

Bilgilerin işlenmesi ve doldurulması prosedüründe 2017 yılına göre herhangi bir değişiklik yoktur. Hem raporun kendisindeki hem de faturalara ilişkin ekteki bilgilerdeki verilerin düzeltilmesi gerekiyorsa, açıklama içeren bir beyan sunulur (sadece değişiklik yapılan kısım değil, beyanın tamamı yeniden sunulur).

Federal Vergi Hizmeti raporda yer alan herhangi bir bilgiyi açıklamanızı isterse bu bilgiyi de sağlayabilirsiniz. sadeceelektronik formatta(daha önce kağıt üzerinde mümkündü). Yakın gelecekte belge için açıklamaların yer aldığı özel bir form geliştirilmelidir.

Daha önce olduğu gibi son teslim tarihlerine uyulmaması, para cezası ve şirketin cari hesaplarının bloke edilmesiyle tehdit ediyor, bu nedenle her şeyi son güne bırakmamalısınız. Belgeleri önceden hazırlamalısınız ve gerekli tüm bilgilerin üç aylık dönemde mevcut olduğundan emin olmak daha iyidir.

KDV'nin %18'den %20'ye artışı aşağıdaki videoda gösterilmektedir.

Yenilikleri incelerken dikkat etmeniz gereken 6 ana değişiklik belirledim.

1. Fatura formları değiştirildi
ve "KDV kayıtları"

1 Ekim'den itibaren fatura formlarının yanı sıra satış defteri, satın alma defteri ve alınan ve verilen faturaların günlüğü yeniden güncellendi. Bu, yenilikler kuruluşumuzu doğrudan etkilemese bile, 1 Ekim'den itibaren güncellenmiş yeni KDV belgeleri formlarını uygulamamız gerektiği anlamına geliyor. Örneğin, fatura formunda yeni bir sütun 1a belirdi - mal türü kodu. Bu sütun yalnızca Avrasya Ekonomik Birliği ülkelerine mal gönderen vergi mükellefleri tarafından doldurulmalıdır. Herkes bu sütunlara tire işareti koyar.

Satış defterindeki yeni sütuna da dikkatinizi çekmek isterim. Bu gümrük beyannamesi kayıt numarasıdır. Bu sütun, hatırlarsınız, KDV beyannamemizin 9. bölümünde yer almıştı ve artık bu sütunu tam olarak kimin doldurması gerektiğini anladık. Satış defterini doldurma kuralları, bu sütunun yalnızca "Kaliningrad sakinleri" tarafından doldurulduğunu göstermektedir. gümrükleme sırasında KDV'si ödenmeyen malları satan Kaliningrad'daki serbest ekonomik bölge sakinleri.

2. Faturaların verilmemesi durumunda belgelerin kaydedilmesi için bir prosedür oluşturulmuştur

Vergi mükelleflerinin, tarafların işleme ilişkin yazılı rızası olması halinde, KDV mükellefi olmayanlara fatura kesmeme hakkına sahip olduğunu da hatırlatayım. Ve Federal Vergi Servisi, bu gibi durumlarda satış defterinde ve ön ödeme üzerinden hesaplanan KDV düşülürken ve buna bağlı olarak satın alma defterinde vergi mükelleflerinin birincil belgeleri veya özet göstergeleri içeren diğer belgeleri ay veya üç aylık döneme kaydetme hakkına sahip olduğunu açıkladı. .

Ve şimdi Federal Vergi Servisi'nin konumu 1137 Sayılı Hükümet Kararına da yansıyor. Onlar. resmi olarak 1 Ekim'den itibaren, faturaların düzenlenmemesi durumunda ana belgelerin veya özet verileri içeren diğer belgelerin satış defterine veya satın alma defterine kaydedileceği belirlenecek.

3. Nakliye komisyoncuları ve geliştiriciler tarafından faturaların yeniden düzenlenmesine ilişkin prosedür belirlendi

Bunun ayrı bir tartışma konusu olduğunu ve buradaki her şeyin Kararda açık ve anlaşılır olmadığını hemen söylemek istiyorum.

Kesin olarak söylenebilecek tek şey, nakliyecilerin ve geliştiricilerin kendi adlarına fatura düzenlemeleri gerektiğidir; yeniden düzenlenen faturalara kendi numaralarını atarlar ve bu faturaların düzenlenmesi için gerçek tarihleri ​​belirtirler.

4. Alınan ve düzenlenen faturaların Dergisinin tutulmasına ilişkin prosedür ve üzerinde düzeltme yapılmasına ilişkin prosedür oluşturulmuştur.

Günlük tutma kuralları, alınan ve verilen faturaların Günlüklerinin yalnızca aracılar tarafından tutulması gerektiğini belirler; kendi adlarına çalışan komisyon acenteleri ve acentelerin yanı sıra bir ücret karşılığında çalışan nakliye komisyoncuları ve geliştiriciler.

Ama en önemlisi Günlük'ü kimin tutmaması gerektiğinin belirlenmesidir. Bu:

• mal satarken KDV borcunu ödemeyenlere fatura düzenlemeyen komisyon acenteleri ve acenteler;
• Rusya Federasyonu topraklarında yerleşimlere katılan ve mal (iş, hizmet) satan yabancı kuruluşların aracıları olan vergi acenteleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesinin 5. maddesi).

Ayrıca Dergi doldurma kurallarından, aracıların alınan ve verilen faturaları, fatura tarihinin ilgili olduğu dönem için Dergilere kaydetmeleri gerektiği sonucuna varabiliriz (Güncellemenin güncellenmiş Kuralları'nın 12. maddesine bakınız). Ayrıca alınan ve kesilen faturaların yevmiye defterinde düzeltme yapılmasına ilişkin kurallar tanımlanmıştır.

5. Düzeltilmiş faturaların kaydedilme prosedürü değiştirildi

Şu anda, eğer vergi mükellefleri vergi makamlarıyla tartışmaya hazır değillerse ve kendilerine düzeltilmiş bir fatura gelmişse, yanlış doldurulmuş fatura üzerinden KDV kesintisi yapmak zorunda kalacaklar. Güncellenmiş bir beyan gönderin ve düzeltilmiş fatura üzerinden KDV indirimini kabul edin; yalnızca aldıklarında doğru bir şekilde tamamlandı. Bunun nedeni, mevcut kuralın düzeltilmiş faturaların satın alma defterinin ek bir sayfasına kaydedilmesini sağlamamasıdır.

1 Ekim'den itibaren bu adaletsizlik ortadan kalkacak ve en kötü senaryoda, düzeltilmiş fatura alan vergi mükellefi, yalnızca düzeltme öncesi ve düzeltme yapıldıktan sonraki kesinti tutarı arasındaki fark kadar düzeltilmiş beyanname vermek zorunda kalacak. Onlar. düzeltilmiş faturanın ek olarak kaydedilmesi gerekecektir. Yanlış doldurulmuş bir faturada indirim için KDV'yi kabul ettiğimiz döneme ait Satın Alma Defteri sayfası.

6. Belgelerin saklanmasına ilişkin liste ve kurallar belirlendi

Alınan ve verilen faturaların kronolojik sırayla saklanması gerektiği, yani; alındığı tarihe veya veriliş tarihine göre. Ayrıca mükellefin saklaması gereken belgelerin listesi de belirlendi. Özellikle bunlar, komisyon acentesi veya acentesi tarafından onaylanan ve bu aracıların müdüre veya müdüre yeniden fatura düzenlediği faturaların kopyalarıdır.

Değişikliklerle ilgili sorularınız mı var? Onlara sorun, bir sonraki sayıda cevaplayalım!

Bu sayımızda, yenilikleri incelerken dikkate alınması gereken, bize göre yalnızca en önemli altı değişikliğe değindik. Daha fazlasını öğrenin - sizi 2 Ekim'de Moskova'nın tam merkezinde, Kremlin duvarlarının yakınında, Ticaret ve Sanayi Odası salonunda gerçekleşecek olan Konferans Forumuna davet ediyoruz.

• Vergi ve katkı paylarındaki yeniliklere bakalım. 2017 yılının 9 ayına ait raporlar hazırlayacağız.
• Sadece 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren KDV ile ilgili yürürlüğe giren değişiklikleri değil, 2018 yılında yürürlüğe girecek gelir vergisi değişiklikleri de dahil olmak üzere Vergi Kanunu'nda yaz aylarında yapılan değişiklikleri de konuşalım.
• Maliye Bakanlığı'ndan, Federal Vergi Servisi'nden gelen mektupları ve 9 ay boyunca rapor hazırlarken bilmeniz gereken en son adli uygulamaları tartışacağız.
• "Maaş raporlaması" hakkında, efsanevi 6-NDFL formu hakkında, Federal Vergi Servisi tarafından her üç ayda bir açıklanan doldurma kuralları hakkında, sonuçlarına göre ilk kez sunacağımız güncellenmiş 4-FSS formu hakkında 9 ayın yanı sıra sigorta primlerinin hesaplanması konusunda da önde gelen uzmanımız Tatyana Tarasova size anlatacak.

Not- Online katılım imkanı sağlanmıştır! Konferans yayınını size uygun olan herhangi bir zamanda canlı veya kayıtlı olarak izleyebileceksiniz.

", Nisan 2017

2017 yılında, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 26 Kasım 2011 tarih ve 1137 sayılı fatura kullanma prosedürüne ilişkin versiyonu yürürlüğe girecek ve KDV beyanının şekli de değişecektir. İlk çeyreğe ilişkin raporlar hazırlanırken tüm bunların dikkate alınması gerekir.

2017'de KDV değişiklikleri

2017 yılında yürürlüğe giren KDV değişiklikleri yerel sayılabilir:

Fayda listesindeki değişiklikler.

Bu değişiklikler adli uygulamadaki çok sayıda anlaşmazlıkla ilişkilidir. Bu nedenle, fayda listesinin ve dolayısıyla 2017'den itibaren açıklığa kavuşturulmasına karar verildi:

• Bankacılık dışı kuruluşlara kefalet ve garanti verilmesine ilişkin işlemler vergiye tabi değildir;

  tahkim mahkemelerinin dar bir çevre için sunduğu hizmetler vergiye tabi değildir (böyle bir işlem beyannamenin 7. bölümüne yansıtılmalıdır);

  Spor müsabakaları kapsamındaki hakların devredilmesi (örneğin Formula 1) vergiye tabi değildir.

Garanti ile ilgili değişiklikler.

Artık hızlandırılmış KDV iadesi alabilirsiniz (10-12 gün içinde). Bunu yapmak için bir banka garantisi vermeniz gerekir ve son kullanma tarihi, beyannamenin verildiği tarihten itibaren en az 10 ay olmalıdır. Ve 1 Temmuz 2017'den itibaren son teslim tarihlerini hızlandırma garantisi verebilirsiniz. Garantör, ödenen KDV miktarının en az 7 milyar ruble olduğu işaretlerinden biri olan saygın bir kuruluş olabilir. son üç yılda. 2017 yılının ikinci çeyreğinden itibaren bir garanti sözleşmesi ile Beyanname gönderdiğinizde hızlandırılmış tazminat alabilirsiniz.

Bütçe sübvansiyonlarının raporlanmasında değişiklik.

1 Temmuz 2017 tarihinden itibaren, vergi mükellefine sunulan ve tüm bütçe düzeylerinde sübvansiyonlar yoluyla ödenen vergi tutarının indirimi kabul edilmemektedir. sübvansiyonlar KDV olmadan sağlanmaktadır. Ancak daha önce satın alma KDV'ye tabiyse ve vergi düşüldüyse ve daha sonra satın alma tutarı bir sübvansiyonla telafi edildiyse, verginin geri getirilmesi gerekir.

Rusya Demiryolları sektöründeki değişiklikler.

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren ulaşım hizmetleri %0 (önceden %10) oranına tabidir. Bunun Rus Demiryollarının kârını kendi üretimine yatırmasına yardımcı olması bekleniyor.

Elektronik hizmetler alanında vergilendirmedeki değişiklikler.

Elektronik hizmetler alanında vergilendirmeyi öngören 3 Haziran 2016 tarih ve 244-FZ sayılı Federal Kanun 1 Ocak 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Yabancı şirketler yalnızca bireylere (ancak bireysel girişimcilere değil) hizmet sağlarken KDV öderler. Ancak bu, bir lisans sözleşmesi temelinde hakların bir tüzel kişiye devri ise, o zaman tüzel kişi vergi acentesidir ve buna göre KDV'nin ödenmesi gerekir (bu durumda faydaların sağlanması mümkündür, bu nedenle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.2. Maddesinin 1. paragrafındaki faydalara tabi işlemlerin listesine bakmanız gerekir.

Ayrıca, 2017'den bu yana KDV raporlarını elektronik olarak sunan kuruluşların vergi dairesinden gelen taleplere de yalnızca elektronik olarak yanıt vermesi gerektiğini lütfen unutmayın. Açıklamaların vergi dairesine zamanında yapılmaması halinde para cezası uygulanacaktır. Vergi ve harçların ödenmemesi halinde verilecek cezalar iki katına çıkacak.

Yeni KDV Beyannamesi

KDV beyanı, Rusya Federasyonu Federal Göç Dairesi'nin 20 Aralık 2016 tarih ve ММВ-7-3/696 sayılı emriyle onaylanmış ve 12 Mart 2017'de yürürlüğe girmiştir. Bu, yeni formdaki beyanın şu şekilde olması gerektiği anlamına gelir: 2017 yılının ilk çeyreğinden itibaren teslim edilecektir. Ancak güncel bir Beyanname vermeniz gerekiyorsa, ilk beyanın verildiği dönemlerde yürürlükte olan şekliyle ibraz etmeniz gerekmektedir. Beyanname önemli ölçüde değişmedi ve değişikliklerin çoğu Kaliningrad bölgesini etkiledi (çünkü Kaliningrad'dan mal ihraç ederken KDV'nin hesaplanmasına ilişkin özel bir rejim geçerlidir).

Beyanname formundaki değişikliklere daha yakından bakalım.

Bölüm 3'ün kesintilerinde, verileri 120. satırla bağlantılı olan 125. satır ortaya çıkmıştır. Bu, sermaye inşaatı işlerini yürütürken müteahhitler ve geliştiriciler tarafından vergi mükellefine sunulan vergi miktarını vurgulamaktadır. İlk biçimlerde bu satır vardı, sonra işe yaramazlık nedeniyle kaldırıldı, şimdi bu verilerin analitik için gerekli olduğu ortaya çıktığı için geri yüklendi. Genel yüklenicilerin veya geliştiricilerin indirim için kabul edilen KDV miktarını sunduğu yatırımcılar tarafından doldurulur. Alt yüklenicilerin KDV talep ettiği genel yüklenici, inşaatın normal faaliyeti olması nedeniyle bu satırı doldurmaz.

Ek 1 ila Bölüm 3'te hiçbir şey önemli ölçüde değişmedi. Doldurma prosedürü ve terminolojisi değişti. Gayrimenkulleri sabit kıymet olan deniz araçları, uçaklar ve motorlar da gayrimenkule eklendiğinden, gayrimenkulü olarak değiştirdiler. Tüm adresler vergi veritabanında yer aldığından adresi hariç tuttuk).

Bölüm 4 ve Bölüm 6'daki kodlar kaldırılmıştır.

Satın Alma Defterinin 8. Maddesinin 13. Sütunu “Gümrük beyannamesi kayıt numarası” değiştirildi. Daha önce tabela alanlarının sayısında kısıtlamalar vardı - en fazla 30 gaz gümrük beyannamesi yerleştirildi, şimdi herhangi bir kısıtlama yok ve 150. satır "bir sütunda" dolduruluyor.

Satış Kitabının 9. Bölümünde, Sütun 3a “Gümrük beyannamesinin kayıt numarası” Kaliningrad bölgesinden Rusya Federasyonu'nun diğer bölgelerine sevkiyat için gümrük beyannamesi numarasını yansıtmaktadır (daha sonra bir gümrük beyannamesi hazırlanır, vergi ödenir) vergi dairesi). Sütun 3a, Bölüm 9'un 035. satırına karşılık gelir.

10, 11. Bölümlerde sadece 10-12. Sütunların adı değişti.

Bildirgenin yeni formu onaylandı, ancak 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi (29 Kasım 2014'te değiştirildiği şekliyle) “Kullanılan belgelerin doldurulmasına (sürdürülmesine) ilişkin formlar ve kurallar hakkında Katma değer vergisi hesaplamalarında” henüz onaylanmamıştır ve 1 Nisan 2017 tarihine kadar onaylanmayacak. Bu nedenle mükellefler Beyanname doldururken birçok hata yapıyorlar: Şu veya bu işlemi nasıl yansıtacakları konusunda kafaları karışıyor, bu işlemin nasıl yansıtılacağı konusunda kafaları karışıyor, işlem kodlarında hata yaparlar, Satış Defteri ve Satın Alma Defterine nasıl ve hangi sütunlara giriş yapmaları gerekir.

Bildirimde bulunan tipik hatalara bakalım.

İlk önce, Bir ithalatçının bir aracı aracılığıyla mal ithalatını kaydederken hatalar ortaya çıkar. Aracı, gümrük beyannamesinde Federal Vergi Hizmetine gönderilen verilerini belirtir. İthalatçı, gümrük beyannamesi numarasını Satın Alma Defterinin 3. Sütununda belirtir, ancak 11. ve 12. Sütunları (en azından aracının vergi kimlik numarasını) doldurmayı unutur. Bu nedenle kesinti doğrulanamıyor.

Başlangıçta aracıdan gümrük beyannamesinde ithalatçının vergi kimlik numarasını belirtmesi istendi ancak bunun her zaman mümkün olmadığı ortaya çıktı. Daha sonra ithalatçının 11. Sütun "Aracının adı" ve 12. Sütun "aracının INN'sini" doldurması gerekiyordu (aynı zamanda Sütun 11 her zaman yüklenmez), ardından Federal Vergi Servisi programı aracıyı görür ve yapar Otomatik istek göndermeyin. Bazen TIN ile kontrol manuel olarak yapılır. Aracı, yevmiye defterine hiçbir şey kaydetmez, doğrudan ithalatçıya verir. Hataları önlemek için, bir aracı aracılığıyla mal ithal ederken işlem türü kodu 20'yi giriyoruz ve aracının TIN'sini Satın Alma Defterinde belirtiyoruz.

ikinci olarak, mülk aktarılırken hata oluştu. Bu hata vergi dairesinin bir hatasıdır (işlemin 1137 sayılı Kararda yansıması yanlış belirtilmiştir). Satıcı, daha önce mahsup edilmek üzere kabul edilen vergi tutarını iade etmekle yükümlüdür. Geri yükleme sırasında satıcı, daha önce kesinti için kabul edilen bir fatura gibi bir belgeyi kaydeder; ayrıca bir sertifikanın belirtilmesine de izin verilir. Alıcı da, mülkün kayıtlı sermayeye devredildiği esasına göre, örneğin mülkün kabul belgesi gibi bir belgeyi kaydeder. Bir satın alma defteriyle birlikte bir alıcının beyanı sağlandığında, Federal Vergi Hizmeti programı girişi görür, ancak veriler satıcının Satış Defteriyle karşılaştırıldığında program artık girişi görmez.

Bu hatayı önlemek için satıcının, alıcının kaydettiği, geri yüklenen vergi tutarını belirten ve işlem türü kodunu 21 değil 01 olarak belirten bir eylemi Satış Defterine kaydetmesi gerekir, çünkü bu senkronize bir ayna işlemidir. Kod 21, mülkün kayıtlı sermayeye devri (doğru kod 01) ve düzeltici faturaya göre restorasyon (doğru kod 18) haricinde restorasyon kodudur.

Üçüncü, Tek bir düzenleme faturasında hatalar yaygındır. İki veya daha fazla fatura bazında düzenlenmektedir ancak uygulamada fatura sayısı yüzleri aşabilmekte ve esas faturaların bazında belirtilmesi mümkün olmamaktadır. Daha sonra Satın Alma Defterinin 3. Sütunu ve 5. Sütununda tek düzeltme faturasının numarasını ve tarihini belirtiriz (boşluk veya tire bırakamazsınız). Satın Alma Defterine 01 kodu girilir; bu, satıcı adına karşı tarafı (kod 18'de olduğu gibi kendi kuruluşumuzu değil) belirttiğimiz anlamına gelir. Bu işlem 1137 sayılı yeni karara yansıtılacaktır.

Ayrıca beyanda, henüz onaylanmamış ancak 2017 yılının ilk çeyreğine ilişkin beyanname sunulurken dikkate alınması gereken aşağıdaki değişikliklerin de dikkate alınması gerekmektedir.

Artık bir vergi dairesi bir beyanı kabul ettiğinde, farklı kodlar farklı bölümlere girdiğinden işlem kodları da otomatik olarak kontrol ediliyor. Bu nedenle örneğin 14 kodu Satın Alma Defterinin 8. Bölümüne, 16 kodu ise Satış Defterinin 9. Bölümüne girilemez.

Fatura tasarımındaki değişiklikler

Faturada, kesinti eski düzende kabul edildiğinden ve genel olarak emtia dışı mallar için hammadde kesintilerini kontrol etmek için gerekli olan Dış Ekonomik Faaliyetin Emtia Sınıflandırması kapsamındaki mal türü kodunu belirtmelidir. emir. Ürün tipi kodunun Satış Defteri'nin 3b sütununda görünmesi gerekir (şu anda onaylanmayan bir değişikliğe göre). Artık gümrük beyannamesinde ve AB ülkelerine hammadde satılırken (değişiklikler onaylanana kadar) faturanın serbest alanında belirtilmektedir.

İnşaatı bir geliştirici veya müşteriye teslimat yapan bir nakliyeci aracılığıyla gerçekleştiren yatırımcılar için fatura doldurma prosedürü değişti. Bu bir özet. Artık nakliyeci faturaları yeniden düzenleyebilir, ardından "Satıcı" sütununda kendisini belirtmesi gerekir (1137 Sayılı Kararın onaylanmasından sonra), faturaların nakliyeci tarafından biriktirilmesi durumunda da aynı şey yapılabilir. 2-11. sütunlardaki özet faturadaki geliştirici, satıcılardan aldığı tüm faturaların özet verilerini gösterir.

Artık faturaların, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilindeki adresi belirtmesi gerekiyor, ancak daha önce adresi kurucu belgelerden belirtmek yeterliydi, ancak yeni kurucu belgelerde yalnızca şehir belirtiliyor.

Fatura Defteri, Alım Defteri ve Satış Defteri'nde malların aracılar, geliştiriciler veya nakliyeciler aracılığıyla alınması veya satılması durumunda “uçtan uca normlar” öngörülüyordu.

İlk vaka. Aracı, alıcı ile bir alım-satım sözleşmesi imzalamış olup kendi mallarını ve bir anaparanın mallarını satmaktadır. Bu durumda tek fatura kesiliyor ve işlem tipi kodu 15'i gösteriyor, hem Satış Defterine hem de Bölüm 1 ve 2'deki Fatura Defterine yansıyor. Yevmiyeye sadece aracılık işlemleri yansıtılıyor. Bölüm 1'de 14. Sütun faturanın 9. Sütununda yer alan malların maliyetini, 15. Sütun ise ara KDV tutarını göstermektedir.

Derginin 2. bölümünde işlem türü kodu 15 ile aracıdan alınan faturayı, 15. sütunda işlem türü kodu - 2'yi ve derginin 1. bölümü, 15. sütunda olduğu gibi vergi tutarını belirtiyoruz. 14'te müdür tarafından sağlanan faturanın 9. sütunundaki tutarı belirtiyoruz.

İkinci vaka. Aracı, kendi mallarının yanı sıra birden fazla göndericinin mallarını da satar (kendi mallarının satışları, ilk durumda olduğu gibi, Satış Defterine işlem türü kodu 15 ile yansıtılır). Fatura Defterinde Bölüm 1, Sütun 10'da her bir anapara belirtilir, Sütun 14'te her bir anaparaya ilişkin satışların değeri belirtilir, Sütun 15'te Bölüm 2 “Alınan faturalar”dan alınan KDV Bölüm 1'e aktarılır. Başka bir deyişle, Bölüm 2 Kutu 15'te belirtilenler, kesintinin tamamı dahil olmak üzere Bölüm 1 Kutu 15'e aktarılır. Ürünleriniz Journal'da görüntülenmiyor.

Alıcı bu faturayı 01 işlem tipi koduyla ve faturanın toplam tutarı kadar yansıtır. Kontrol sırasında program alıcıdan toplam tutarı alacak ve bunu Fatura Defteri ile, ardından aracının Satış Defteri ile mutabakata varacaktır. Aracının Satış Defterinde işlem türü kodu 15'tir, Sütun 7'de alıcı belirtilir, Sütun 13b'de - faturanın toplam değeri, Sütun 14'te - mallarının maliyeti ve Sütun 17'de - tutar Mallarına KDV.

Bir aracının yapabileceği en büyük hata, Satış Defterinin 13b Sütununda yalnızca kendi tutarını belirtmektir, ancak faturanın toplam tutarına ihtiyacınız vardır.

Üçüncü durum. Aracı, çeşitli yatırımcılar, müdürler ve müdürler için mal satın alır. Aracı (geliştirici) birkaç yıl boyunca inşaat için mal satın alabilir. Alınan faturaları 2.Bölümde Journal'a işlem türü kodu 1, işlem kodu 13 (inşaattan bahsediyorsak) ile yansıtıyor. Daha sonra sıra konsolide fatura düzenlemeye geliyor, yani alınan faturalar yatırımcılara bölünüyor ve her yatırımcı için kendi konsolide faturası kesiliyor. Program otomatik olarak Derginin 2. Bölümünden veri alır ve yatırımcıya göre böler: belirli bir satıcıdan kaç yatırımcı bir hizmet/ürün aldı, bu fatura farklı yatırımcılar için Bölüm 1'e yansıtılacaktır; burada 14-15. Sütunlarda yer alacaktır. Belirli bir yatırımcıya (karşı tarafça belirlenen paya) atfedilebilen bölünmüş bir tutar olmalıdır.

Aracı, çeşitli yatırımcılar, müdürler, müdürler ve bazıları da kendisi için mal satın alır. Derginin 2. Bölümünde, 14. Sütun'da, faturanın 9. Sütunundaki toplam tutarı ve 15. Sütun'da - anapara için KDV tutarını (aracılık faaliyetleri açısından) belirtmek gerekir. Kişinin kendi ihtiyaçları için satın aldığı mallara ilişkin vergi tutarı, Satın Alma Defterinin 16. Sütununda işlem türü kodu 15 ile yansıtılır; Sütun 15'te faturadaki toplam tutar Sütun 9'da gösterilir.

Anaparaya satış yaparken işlem tipi kodunu 15, eğer kendi malımız varsa, yoksa 2016 üçüncü çeyreğinden itibaren 01 kodunu belirtiyoruz. Anaparaların faturalarını 10, 11, 12. Sütunlarda yeniden düzenliyoruz. aynı satıcıyı, vergi kimlik numarasını ve gelen belgeyi belirtiyoruz.

Fatura yevmiyesi yalnızca aracılar tarafından aracılık faaliyetleriyle ilgili olarak tutulur. Mal yurt dışından geliyorsa Yevmiyenin 4. Sütununda gümrük beyanname numarasının belirtilmesi gerekmektedir. 14. Sütun maliyet ve vergi matrahını, 15. Sütun ise gümrükte ödenen KDV'yi göstermektedir.

Fatura Defterindeki Düzeltmeler

Günlük şu şekilde düzeltilir: hatalı noktayı alıp “-” işaretiyle giriş yapın, ardından doğru sayı veya tutarla “+” işaretiyle giriş yapın. Alınan ve Düzenlenen Faturalar Dergisi, beyanname verme son tarihinden önce alınan faturaları kaydeder.

Düzeltilmiş faturaların kayıt altına alınmasına ilişkin usul, Alım Defteri'ne yazılarak değiştirilmiştir ancak Maliye Bakanlığı'nın 1137 Sayılı Kararı onaylaması durumunda bu uygulanabilir. Satıcı faturayı düzeltmişse bunu ek bir kağıda yansıtır. birincil belgeyle aynı dönemde. Ve alıcı, ek sayfaya iki giriş yapacaktır: "-" işaretiyle, ardından "+" işaretiyle giriş. Tek düzeltme faturasında karşı tarafı belirtirler, normal düzeltme faturasında kendilerini belirtirler, avans faturasında kesinti ve alıcı avanstan kesilecek vergi tutarını geri ödediğinde kendilerini de belirtirler.

2018 yılı boyunca, yerleşik geleneğe göre, vergi mevzuatında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu dahil) bir dizi değişiklik yapıldı; bunlardan bazıları halihazırda yürürlükte, diğerleri ise 1 Ocak 2019'da veya 2019'da yürürlüğe girecek.

Küçük ve orta ölçekli işletmelerin temsilcileri bunlardan hangisine özellikle dikkat etmelidir?

En önemli değişikliklere genel bir bakış sunuyoruz:

01/01/2019 tarihinden itibaren vergi mevzuatındaki değişikliklere kısa genel bakış

2018 - 2019 yıllarında vergi mevzuatındaki değişikliklere detaylı bakış:

2019 yılında vergi mevzuatındaki değişiklikler

2019 yılında vergilerin ödenmesi ve tahsili, vergi denetimleri, vergi borcuna getirilmesi

01/01/2019 tarihinden itibaren:

verginin geç ödenmesi durumunda cezalar farklı şekilde hesaplanmalıdır (27 Kasım 2018 tarihli ve 424-FZ sayılı Federal Kanun):

• cezalar, tahsil edildikleri borçlardan daha fazla olamaz. Şu anda böyle bir kısıtlama yok;

  Ayrıca borcun ödendiği gün için de ceza tahakkuk ettirilmelidir. Şimdilik bunu hesaba katmaya gerek yok.

Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 30 Ekim 2018 tarih ve 595 sayılı Kararı ile aşağıdaki boyutlarda deflatör katsayıları oluşturulmuştur:

kişisel gelir vergisinin uygulanması amacıyla - 1.729;

UTII - 1.915'in hesaplanması için;

kişisel mülkiyet vergisi için - 1.518;

ticaret vergisinin ödenmesi amacıyla - 1.317;

PSN kullanımı için - 1.518.

30 Eylül 2018'den itibaren, Rusya Federasyonu topraklarında ikamet yerinde kayıtlı olmayan bir bireye (bireysel girişimci değil) vergi ödemesi bildirimi vergi dairesi tarafından birinin bulunduğu adrese gönderilir. böyle bir kişiye ait gayrimenkul nesnelerinin (arsa arsası hariç) (29 Temmuz 2018 tarihli ve 232-FZ sayılı Federal Kanun);

fiziksel Bir kişi, nakliye vergisi, arazi vergisi ve ödeme yükümlülüğünün yaklaşan yerine getirilmesi nedeniyle bireylerin talebi üzerine Rusya Federasyonu bütçe sistemine Federal Hazine'nin uygun hesabına aktarılan tek bir vergi ödemesiyle vergi ödeyebilir. (veya) kişisel mülkiyet vergisi (NIFL) (29 Temmuz 2018 tarihli ve 232-FZ sayılı Federal Kanun);

bireyler MFC aracılığıyla vergi ödeyebilirler (29 Temmuz 2018 tarihli ve 232-FZ sayılı Federal Kanun);

vergilerin bireyler tarafından yerel idarenin kasa masası, federal posta hizmeti organizasyonu ve MFC aracılığıyla ödenmesi durumunda, fonların alınması ve bütçe sistemine aktarılması için herhangi bir ücret alınmaz (tarihli Federal Kanun) 29 Temmuz 2018 Sayı 232-FZ).

15 Aralık 2017 tarihinden itibaren aşırı tahsil edilen vergi, harç, sigorta primi, ceza veya para cezalarının iade edilmesine ilişkin prosedür basitleştirilmiştir (14 Kasım 2017 tarihli ve 322-FZ sayılı Federal Kanun “78 ve 79'uncu Maddelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Birinci Bölümü”): Fazla alınan vergi tutarının iadesi hakkında beyan, vergi mükellefi tarafından 3 yıl içinde vergi dairesine sunulabilir.

Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 30 Ekim 2017 tarih ve 579 sayılı 2018 yılı için aşağıdaki miktarlarda onaylanmış deflatör katsayıları emri:

kişisel gelir vergisinin uygulanması amacıyla - 1.686;

UTII - 1.868'in hesaplanması için;

kişisel mülkiyet vergisi için - 1.481;

ticaret vergisinin ödenmesi amacıyla - 1.285;

PSN'nin kullanımı için - 1.481;

basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması amacıyla - 1.481.

2019'daki KDV değişiklikleri

vergisiz

1 Ocak 2018'den itibaren Rusya'da “vergiden muaf” sistem faaliyet gösterecek (27 Kasım 2017 tarih ve 341-FZ sayılı Federal Kanun, Vergi Kanununun 169.1. Maddesini getiriyor), ancak Belarus, Ermenistan, Kazakistan ve Kırgızistan'da ikamet edenler bu haktan yararlanabilecektir. Ayrıca, Alkol ve sigara gibi özel tüketime tabi malların satın alınmasında KDV iade edilemez . Rusya'da ödenen KDV'nin iadesini almak için, başka bir devletin vatandaşının 24 saat içinde en az 10.000 ruble değerinde mal satın alması ve ülkeden ayrılırken satın aldıkları ürünleri, vergiden muaf bir makbuz ve yabancı pasaportu gümrük memurlarına ibraz etmesi gerekecektir. . Bu koşulların karşılanması durumunda gümrük idaresinin çekin üzerine uygun bir işaret koyması gerekir. Yabancı bir ülkenin vatandaşı, satın alma tarihinden itibaren üç ay içinde ihraç edilmesi şartıyla, bir Rus mağazasında mal satın alındığı tarihten itibaren bir yıl içinde vergi tutarı için tazminat başvurusunda bulunabilir. Mağazaya makbuz ve gümrük damgası içeren bir mektup göndererek vergiyi gayri nakdi yöntemle veya havaalanındaki vergiden muaf sistem operatörü aracılığıyla nakit olarak iade edebilirsiniz.

2019 ve 2020'de kişisel gelir vergisindeki değişiklikler

01/01/2019 tarihinden itibaren:

Vergi mükellefleri, yalnızca Listede belirtilenlerin değil, bir doktor tarafından reçete edilen (reçetede belirtilen) herhangi bir ilacın maliyetinden vergi indirimi alma hakkına sahiptir (madde 3, fıkra 1, Rusya Vergi Kanunu'nun 219. maddesi). Federasyon; 17 Haziran 2019 tarih ve 147-FZ sayılı Federal Kanunun 5. maddesinin 2. maddesi;

Kişisel gelir vergisi, 700 ruble üzerindeki saha ödenekleri üzerinden ödenir (Vergi Kanununun 217. Maddesinin 3. fıkrası)

2019 yılı kişisel gelir vergisi deflatör katsayısı 1,729'dur (Ekonomik Kalkınma Bakanlığı Taslak Kararı).

Kişisel gelir vergisi, özelleştirilmiş konutlar, yazlıklar, bahçe evleri veya bunlardaki hisseler de dahil olmak üzere konut evleri, apartman daireleri, odaların yanı sıra bireylerin ticari faaliyetlerde kullandığı araçların satışında ödenmez (27 Kasım Federal Kanunları) , 2018 No. 424-FZ ve No. 425-FZ "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci ve ikinci bölümlerinde ve Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin bazı yasal düzenlemelerinde yapılan değişiklikler hakkında").

Bu tür gelirlerin vergiden muaf tutulmasının önemli bir koşulu, bu mülkün asgari azami mülkiyet süresine (üç veya beş yıl) uymaktır (01/01/2019'a kadar, bu tür gelir her durumda kişisel gelir vergisine tabiydi).

Belirlenen sahiplik süresinden daha kısa bir süre için sahip olunan mülkü satarken, kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi gerekir.

Ancak 1 Ocak'tan itibaren emlak vergisi indirimi uygulanarak bu tutar da azaltılabilecek. Bu nedenle, bir vergi mükellefinin 2019 yılında elde ettiği gelir, bu mülkün edinimi ile ilgili fiili ve belgelenmiş harcamaların (2019 öncesi dahil) tutarından, özel vergi rejimleri uygulanırken veya profesyonel kompozisyonda daha önce dikkate alınan harcamalar düşülerek azaltılabilir. Vergi kesintileri.

27 Kasım 2017 tarihinde, Sanatın 41.1'inci maddesini oluşturan kanun. 217, Sanatın 2. paragrafı. 217.1, paragraflar. 2 s.2 md. 220, s. 17 fıkra 1 md. Yenileme programına katılan Moskova sakinleri için 333,35 TC vergi avantajları (yasa 08/01/2017 tarihinden itibaren hukuki ilişkiler için geçerlidir):

yenileme programının bir parçası olarak elde edilen gelir (konut binaları (bunlardaki paylar) ve parasal tazminat) kişisel gelir vergisinden muaftır;

Tadilat kapsamında sağlanan konutların satışı sırasında gayrimenkulün sahiplik süresinin belirlenmesine yönelik bir prosedür oluşturulmuştur (satılan konutun sahiplik süresi, boş konutun sahiplik süresini de içermektedir);

konutun 3 yıl boyunca sahip olunması ve boşalan konutun özelleştirme sonucu bir aile üyesinden ve (veya) yakın bir akrabadan miras yoluyla veya hediye anlaşması kapsamında alınması durumunda satıştan elde edilen gelir, kişisel gelir vergisine tabi değildir veya bakmakla yükümlü olunan kişiyle ömür boyu bakım anlaşması kapsamında;

boş konut satın alma (yaratma) maliyetleriyle satıştan elde edilen geliri azaltabilirsiniz;


mülk sahipleri, yenileme kapsamında sağlanan konut haklarının tescili için devlet ücretlerinden muaftır.

1 Ocak 2019'dan itibaren gelir vergisindeki değişiklikler

Temettüler, bir katılımcının kuruluştan ayrılması veya tasfiyesi üzerine elde ettiği mülk biçimindeki gelirdir (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi). Gelir, alınan mülkün piyasa değeri ile hisselerin fiilen ödenen fiyatı arasındaki pozitif fark olarak tanımlanır ve mülkün kendisi, alındığı andaki piyasa değeri üzerinden kâr vergisinde dikkate alınır (Maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 277'si).

Vergi mükellefi, alınan temettülerle ilgili vergi miktarını bağımsız olarak belirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesinin 2. fıkrası). Kuruluştan ayrılma kararı verildiği veya tasfiye edildiği gün, temettü ödeyen şirketin kayıtlı sermayesindeki hisselerin %50'sine 365 takvim günü veya daha uzun süre boyunca sürekli olarak sahip olmuşsa ve bu sahiplik miktarı en az Toplam temettü ödemelerinin %50'si, ardından %0 oranına göre vergi hesaplanır.

Diğer durumlarda, Rus şirketlerinin Rus ve yabancı kuruluşlardan aldığı temettü oranı %13'tür. Yabancı bir şirketin Rus kuruluşlarının hisselerinden elde ettiği temettülerin yanı sıra bir kuruluşun sermayesine başka bir biçimde katılımdan elde edilen temettüler için -% 15.

Bir kuruluştaki bir katılımcı, şirketin tasfiyesi sırasında veya şirketten çekilmesi sırasında zarara uğrarsa, bu, katılımcının aldığı mülkün piyasa fiyatı şeklindeki gelir ile şirketin maliyeti arasındaki negatif fark olarak tanımlanır. Katılımcının kuruluşun tasfiyesi veya kuruluştan çekildiği tarihte fiilen ödediği pay. Böyle bir kayıp, işletme dışı giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır (madde 8, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesi).

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan değişiklikler

2019 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemine göre deflatör katsayısı 1.518'dir (Ekonomik Kalkınma Bakanlığı Taslak Kararı).

basitleştirilmiş vergi sistemi için deflatör katsayısı 1,481;

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bazı kuruluşların, indirimli sigorta primi oranı için gelir payını farklı hesaplaması gerekecek: 27 Kasım 2017'de, Sanatın 6. paragrafındaki kuralları düzelten bir yasa yayınlandı. Bir kuruluşun faaliyet türünün ana faaliyet olarak tanınması için gelir payının hesaplanmasına ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427'si. Değişikliklerin 1 Ocak 2017'den itibaren ortaya çıkan hukuki ilişkiler için geçerli olduğu belirtiliyor. Ancak bazı şirketler için bunlar zararlıdır. Bu durum söz konusu şirketler için değişikliklerin geriye dönük bir etkisi bulunmadığını ve 2018 yılı dönemlerinden itibaren uygulanması gerektiği anlamına gelmektedir;