KDV oranı 0 olan işlemler. KDV'siz ne anlama gelir?

) 1C'de KDV ile çalışmaya ilişkin: Muhasebe 8.3 (revizyon 3.0).

Bugün konuya bakacağız: “İhracatta %0 KDV oranı.”

Materyallerin çoğu yeni başlayan muhasebeciler için tasarlanacak, ancak deneyimli olanlar da kendileri için bir şeyler bulacaklar. Yeni dersleri kaçırmamak için bültene abone olun.

Bunun bir ders olduğunu hatırlatmama izin verin, böylece adımlarımı veritabanınızda (tercihen bir kopya veya eğitim amaçlı) güvenle tekrarlayabilirsiniz.

Öyleyse başlayalım

Yurt dışına mal ihracatı %0 KDV oranına tabidir.

Bu, mal ihraç ederken bütçeye KDV ödeme yükümlülüğümüzün olmadığı anlamına gelir.

Ancak, malların gümrük ihracat rejimine tabi tutulmasından itibaren 180 gün içerisinde ihracatı onaylama yükümlülüğümüz bulunmaktadır.

İhracatı onaylamak için KDV beyannamenizle birlikte aşağıdaki belgeleri toplayıp vergi dairesine göndermeniz gerekir:

Yabancı bir karşı tarafla yapılan ihracat sözleşmesi (kopyası).
Kargo gümrük beyannamesi (malları serbest bırakan gümrük idaresinden alınan işaretlerin bulunduğu kopyası).
Gümrük makamlarından alınan işaretlerin bulunduğu nakliye, nakliye ve diğer belgelerin kopyaları.

İhracatın onaylanmaması durumunda, satış defterinin ek bir sayfasını kullanarak ihracat işlemi tarihinde geçerli olan oran üzerinden "geriye dönük" KDV tahsil etmekle yükümlüyüz.

(İhraç edilen malların tedarikçisine ödediğimiz) “girdi” KDV'si için de özel kurallar geçerlidir. Bu KDV, yalnızca ihracatın onaylanması veya onaylanmaması durumunda tarafımızdan mahsup edilebilir ( değişiklik: 07/01/2016 tarihinden itibaren, girdi KDV'si onaydan önce mahsup edilebilir - bu kural yalnızca ticari olmayan mallar için geçerlidir; isimlendirmede bunun ticari olmayan bir ürün olduğunu belirtin - HS kodunu belirtirken, oluştururken kutuyu işaretlemeyin).

Bu durumları 1C: Muhasebe 8.3 (revizyon 3.0) ile ilgili olarak ele alalım.

Muhasebe politikalarının oluşturulması

Her şeyden önce, gelen KDV'nin ayrı bir muhasebesini oluşturacağız - bu gereklidir, çünkü ihracata yönelik malları% 0 oranında hesaba katacağız.

"Ana" bölüm olan "Vergiler ve raporlar"a gidin:

Burada “KDV” öğesini seçiyoruz ve “Gelen KDV'nin ayrı muhasebeleştirilmesi” onay kutusunu işaretliyoruz:

Orada ayrıca “KDV'nin muhasebe yöntemlerine göre ayrı muhasebeleştirilmesi” maddesini de belirledik. Bu seçenek, hesap 19'daki "KDV Muhasebe Yöntemi" ek alt hesabını kullanan yeni bir ayrı KDV muhasebesi yöntemi içerir.

İhracat için mal alıyoruz

Yeni bir “Mal girişi” belgesi oluşturun:

Bu belgeye göre 01/01/2016 tarihinde ton başına 10.000 (KDV dahil) fiyattan 2 ton 1. sınıf buğday satın aldık.

Aynı zamanda tablo bölümünde (ekranı sağa kaydırın), hesap 19'un alt kontosu olarak “%0 onaylanana kadar engellendi” değerini belirttik:

Bu, bu ürünün tarafımızdan daha fazla ihracat için satın alındığı anlamına gelir; bu, KDV'nin yalnızca ihracatın onaylanması veya onaylanmamasından sonra düşülebileceği anlamına gelir.

Gelen faturayı kaydetmeyi unutmayalım (belgenin en altında bulunan "Kayıt Ol" butonu):

İhracata yönelik ürünler satıyoruz

Son olarak “Satışlar” bölümüne gidin ve “Satışlar (işlemler, faturalar)”ı seçin:

Yeni bir “Mal Satışı” belgesi oluşturun:

2 ton buğdayı (ihracat için) yabancı bir tarafa ton başına 500 Euro fiyattan %0 KDV oranıyla satıyoruz.

Aynı zamanda alıcıyla yaptığımız sözleşmede ödemelerin euro cinsinden yapıldığını açıkça belirttik:

Belgeyi gönderiyoruz ve ardından bir fatura düzenliyoruz (en alttaki düğme):

İhracat onaylandı

15 Nisan 2016'da ihracatı onaylayan tam bir belge paketi topladık. Bu belge paketini 2. çeyreğe ait beyannameyle birlikte vergi dairesine sunacağız.

1C'deki onay gerçeğini yansıtmak için, "İşlemler" bölümünün "Rutin KDV işlemleri" öğesine gidin:

Yeni bir “Sıfır KDV oranının teyidi” belgesi oluşturun:

15.04.2016 tarihini (veya 30.06.2016 - belgelerin sağlandığı çeyreğin son günü) belirtiyoruz ve "Doldur" düğmesini tıklıyoruz:

Tablo kısmı otomatik olarak onaylanmamış dışa aktarmalarla doldurulacaktır. "Olay" alanında "%0 oran onaylandı" değerini belirtin:

Artık ihracatı onayladığımıza göre, bu üründe “girdi” KDV'sinin dikkate alınması şartı yerine getirilmiş oldu.

Ancak bunun için 2. çeyrek (ihracatı onayladığımız dönem) için satın alma defteri girişlerinin oluşturulması gerekiyor.

Bunu yapmak için 2. çeyrek için KDV muhasebe asistanına gidin:

Ve satın alma defteri girişleri oluşturmaya geçelim.

"%0 KDV indirimi için gönderildi" kutusunu işaretleyin ve "Belgeyi doldurun" düğmesini tıklayın:

"Satın Alınan Değerler" sekmesi otomatik olarak onaylanmış satışlarla doldurulacaktır:

3.050 ruble 85 kopek tutarındaki girdi KDV'sini yansıttığını görüyoruz:

2. çeyrek için "KDV Muhasebesi Analizi" raporuna göre iade edilecek KDV 3.050 ruble 85 kopek olarak gerçekleşti:

Dışa aktarma onaylanmadı

Şimdi 10 Ocak 2016 tarihinde malların ihracata yönelik satışı sırasındaki olayları geriye saralım ve ihracatı teyit eden belgeleri toplayamadığımızı varsayalım.

Bu durumda, ihracat tarihinden itibaren 181. günde (9 Temmuz 2016) söz konusu ihracat onaylanmaz ve KDV'yi 1. çeyrek için satış defterinin ek bir sayfasına yansıtarak geriye dönük olarak tahsil etme yükümlülüğümüz olur.

1C'de onaylanmama gerçeğini yansıtmak için, "İşlemler" bölümüne, "Rutin KDV işlemleri" öğesine gidin ve yeni bir "Sıfır KDV oranının teyidi" belgesi oluşturun:

07/09/2017 tarihini belirtiyoruz ve tablo bölümünde “Doldur” butonuna tıklıyoruz.

Belgenin tablolu kısmı, onaylanmamış dışa aktarma işlemiyle otomatik olarak dolduruldu.

Tablo bölümündeki "Olay" alanında "%0 oran onaylanmadı" değerini belirtin.

Ayrıca bütçeye ödeme için KDV'nin hesaplanacağı diğer gider kalemlerini de belirtmeyi unutmayın:

Belgeyi yayınlıyoruz ve programın 14.335,11 tutarında KDV ile düzenlenmiş bir faturayı otomatik olarak oluşturup tablo bölümünü doldurduğuna dikkat ediyoruz:

Bu KDV, program tarafından en yüksek ihracat tutarı üzerinden %18 oranında (bu oran ürünün kendisinde belirtilmiştir) otomatik olarak hesaplanmıştır.

Bu işlemden sonra, 1. çeyrek için satış kitabının ek sayfasında 14.335 ruble 11 kopek tutarında yeni oluşturulan KDV'li faturanın görünmesini sağlamak kalıyor.

Bunu yapmak için 1. çeyreğin KDV muhasebe asistanına gidin ve "Satış Defterini" açın:

Rapor ayarlarında ("Ayarları göster" düğmesi), geçerli dönem için "Ek sayfalar oluştur"u seçin:

Bir rapor oluşturuyoruz, “2016 yılının 1. çeyreği için ek sayfalar”ı açıyoruz ve bütçemize 14.335 ruble ve 11 kopek ödememizi zorunlu kılan faturamızı görüyoruz:

Ancak durum o kadar da korkutucu değil, sonuçta ihracatın onaylanmamasıyla eş zamanlı olarak artık girdi KDV'sini mahsup etme hakkımız var. Bu gerçek aynı zamanda ek bir sayfaya da yansıtılacak, ancak bu sefer satın alma defterine.

Ancak önce 3. çeyrek için KDV muhasebe asistanına gidin (bu dönemde ihracat tarihinin 181. günü geldi ve ihracat onaylanmamış durumunu aldı) ve satın alma defteri girişlerinin oluşumunu açın:

“% 0 KDV indirimi için gönderildi” öğesini ayarlayın ve “Belgeyi doldur” düğmesini tıklayın. "Satın alınan değerler" tablo kısmı otomatik olarak dolduruldu:

Belgeyi gönderiyoruz ve ardından 1. çeyrek için KDV muhasebe asistanını açıyoruz. Buradan satın alma kitabına gidiyoruz:

Ayarlarda ("Ayarları göster" düğmesi), geçerli dönem için "Ek sayfalar oluştur" öğesini seçin:

Bir rapor oluşturuyoruz, "2016 yılının 1. çeyreğine ilişkin Ek sayfayı" açıyoruz ve 3.050 ruble ve 85 kopek tutarındaki KDV'li gelen faturanın buraya yansıtıldığını görüyoruz:

“KDV Muhasebesi Analizi” raporuna göre 1. çeyrekte ödenecek toplam KDV 11.284 ruble ve 26 kopek olacak:

Biz harikayız, hepsi bu

0 oranında KDV iadesiHammadde ihracatında faiz, vergi beyannamesi ile birlikte, tercihli oranın uygulanmasının yasallığını teyit eden bir belge paketinin sunulmasının gerekli olduğunu öngörmektedir. İhracatı onaylamak için hangi belgelerin kullanılabileceği, onay için son tarihin ihlal edilmesinin sonuçlarının yanı sıra KDV iadesi prosedürünü bu makalede ele alacağız.

İhraç edilen mallar için sıfır KDV oranını onaylamayı planlarken, ihracatçı şirket aşağıdaki belgeleri vergi makamlarına sunmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesi):

EAEU dışına mal tedariki için yabancı bir alıcıyla imzalanan bir sözleşme (bir kopyasına da sahip olabilirsiniz). 2016'dan bu yana, bir sözleşme, tek bir belge veya işlemin tüm temel şartlarının ortaya çıktığı bir dizi belge olabilir ( 23 Kasım 2015 tarih ve 323-FZ tarihli “Rusya Federasyonu Vergi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair” Kanunun 1. Maddesi, 1. Maddesi). Sözleşmenin devlet sırlarıyla ilgili bilgiler içerdiği görülür - bu durumda vergi dairesine sözleşmenin kendisi (veya tam kopyası) verilmez, ancak vergi kontrol önlemlerinin uygulanması için gerekli verileri içeren ondan bir alıntı verilir. Bu veriler ürünün kendisi, fiyatı ve teslimat koşulları hakkında bilgileri içerir.
Malların ihracatına ve Rusya'dan çıkış yerine (veya bunun bir kopyasına) ilişkin Rus gümrük memurlarının notlarını içeren bir gümrük beyannamesi. İstisnalar:

Gümrükleme işleminin iptal edildiği Gümrük Birliği üyesi bir ülke ile sınırdan mal ihracatı. Bu durumda, gümrük beyannamesi (kopyası) yalnızca malların ihracatının (çıkışının) gümrük işlemlerini gerçekleştiren Rusya Federasyonu gümrük idaresinden bir işaret içerebilir (Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 1. fıkrası, 165. maddesi) Rusya Federasyonu Kanunu).
EAEU içinde ihracat. Bu durumda, beyanname yerine, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin bir başvuru, EAEU ülkesinin (alıcının ülkesi) vergi makamları tarafından işaretlenmesi gereken vergi dairesine sunulur. İhracatçı bu beyanı alıcıdan alır.

EAEU hakkında ayrıntılar için materyallerimize bakın “2015’ten bu yana Gümrük Birliği yerine Avrasya Ekonomik Birliği yürürlükte” .

Malların Rusya Federasyonu dışına çıkış yeri hakkında gümrük memurlarının notlarını içeren nakliye ve beraberindeki belgelerin kopyaları. İhracat durumlarında yine istisna söz konusudur:

Gümrükleme işleminin iptal edildiği Gümrük Birliği üyesi bir ülke ile sınırı geçen mallar. Bu durumda, gümrük beyannamesi (kopyası) yalnızca malların ihracatının (çıkışının) gümrük işlemlerini gerçekleştiren Rusya Federasyonu gümrük idaresinden bir işaret içerebilir (Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası 1. fıkrası, madde 165). Rusya Federasyonu Kanunu).
Gümrük kontrolünün olmaması nedeniyle işaretlerin yapıştırılmadığı EAEU ülkelerine. 10/01/2015 tarihinden itibaren (29 Aralık 2014 tarih ve 452-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 165. Maddesinde Değişiklik Yapılmasına Dair” Kanunun 10. maddesi, 1. maddesi), nakliye kopyalarının değiştirilmesine izin verildi kayıtlarıyla birlikte belgeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'inci maddesinin 15'inci maddesi) , bu birincil belgelerle ilgili gerekli tüm bilgileri içerir. Aynı tarihten itibaren kayıtların Federal Vergi Hizmetine elektronik ortamda gönderilmesi mümkün hale geldi.

Ayrıca materyalimize bakın “EAEU’ya ihracatı onaylıyoruz” .

Bir aracı aracılığıyla mal satarken, uygun bir sözleşmenin (acentelik sözleşmesi, siparişler, komisyonlar) veya bunların bir kopyasının ek olarak sunulması gerekir.

İhraç edilen malları serbest gümrük bölgesi prosedürüne tabi tutarken, aşağıdakilerin sunulması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. maddesinin 5. fıkrası, fıkra 1):

özel ekonomik bölge sakini veya serbest ekonomik bölgenin katılımcısı ile yapılan bir sözleşme (veya kopyası);
ihracat sözleşmesi;
bir kişinin SEZ mukimi olarak tescil belgesinin bir kopyası veya katılımcının serbest ekonomik bölge katılımcılarının kayıt defterine dahil edilme belgesinin bir kopyası;
gümrük memurlarının malların teslimine ilişkin notlarını içeren gümrük beyannamesi (veya bir kopyası).

Her özel durumda verilen listenin, listesini vergi dairenizle kontrol etmenin daha iyi olacağı başka belgelerle desteklenebileceğini hatırlamakta fayda var.

Onay son tarihleri

Gerekli tüm belgelerin toplanması ve %0 oranının onaylanması için ihracatçıya, malların ihracat rejimine alındığı tarihten itibaren 180 takvim günü süre tanınır. Bu durumda vergi matrahının belirlenme anı, gerekli tüm belgelerin tam olarak toplandığı çeyreğin son günü olarak kabul edilir. KDV beyannamesi ile eş zamanlı olarak vergi dairesine verilir.

Belirtilen süre içerisinde evrakların tamamının toplanamaması durumunda, ihracattan sonraki 181. günde sıfır oran teyit edilmemiş olarak kabul edilir ve sevkiyat tarihi vergi matrahının belirlenme anı olur. Bu durumda şirketin güncellenmiş bir beyanname verme ve olağan şekilde KDV ve cezaları ödeme yükümlülüğü vardır.

Buna rağmen belgelerin daha sonra toplanması durumunda ödenen KDV kesintiye tabidir. Ancak ödenen cezalar iade edilmez.

%0 oranını onaylamak için faturaya ihtiyacım var mı?

İhracat gönderilerine ilişkin Rus vergi mevzuatı, fatura düzenlenmesi konusunda herhangi bir taviz vermemektedir: Kanunda öngörülen diğer tüm durumlarda olduğu gibi, bu belgeyi Sanatın 3. fıkrasına uygun olarak düzenleyiniz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i, ihracat sevkiyatından sonraki 5 gün içinde gereklidir.

Ancak bazı kayıt hatalarının yapıldığı da olur: yabancı bir alıcıdan avans ödemesi yapılması durumunda ödeme belgesinin numarası belirtilmez (veya yanlış belirtilir), gönderici veya alıcı yanlış belirlenir vb. Bu gibi durumlarda vergi makamları %0 oranını onaylamayı reddedebilir.

Mahkemeler bu konuda ne düşünüyor? Neyse ki, çoğu zaman vergi mükellefinin yanında yer alıyorlar ve kararlarını Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'i, faturayı sıfır oranı onaylamak için gerekli bir belge olarak adlandırmıyor. Bu durumda gösterge, Merkezi İdari Bölge Federal Anti-Tekel Hizmetinin 16 Ocak 2012 tarih ve A08-10185/2009-1 sayılı kararıdır; bu karar, fatura düzenlerken yapılan hataların kesinti yapmayı reddetme nedeni olamayacağını belirtir. daha önce satın alınan ve ihracat için gönderilen diğer mallar için.

Buna rağmen, yine de KDV iadesi için gerekli tüm belgeleri doldurmayı ve toplamayı çok ciddiye almanızı tavsiye ediyoruz: vergi mükellefi lehine olumlu adli uygulama mevcuttur, ancak mahkemenin her özel durumda nasıl karar vereceğini tahmin etmek imkansızdır.

%0 oranında KDV iadesi

İhracat için kullanılan mallara (iş, hizmetler) ilişkin girdi KDV'si kesintiye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2. fıkrası, 172. maddesinin 3. fıkrası).

1 Haziran 2017 tarihinden itibaren, emtia dışı mal ihracatçıları, bu malları (işler, hizmetler) kaydettirdikten ve bir fatura aldıktan sonra genel olarak bunu indirim için kabul edebilirler. Emtia dışı malların ihracatında girdi KDV'si indirimi uygulama hakkı, ihraç edilen ürün için vergi matrahının belirlendiği ana bağlı değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Nisan 2017 tarih ve 03-07- tarihli mektubu) 03/21801).

Birincil mal ihracatçıları, Sanatta öngörülen belge paketinin olup olmadığına bağlı olarak girdi KDV'sini indirim için kabul eder. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'i, malların gümrük ihracat rejimine tabi tutulduğu andan itibaren 180 gün içinde. İhracatın öngörülen süre içerisinde teyit edilmesi halinde, girdi KDV'si, ihracatı teyit eden belgelerin toplandığı çeyreğin son gününde indirim için kabul edilir. İhracatın öngörülen süre içinde onaylanmaması durumunda, malların ihracata gönderilmesi sırasında girdi KDV'sinin düşülmesi kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 9. fıkrası, 172. maddesinin 3. fıkrası).

Kesintilerin uygulandığı çeyrekte tutarları tahakkuk eden KDV tutarını aşabilir. Tahakkuk eden vergi tutarını aşan kesinti tutarı KDV beyannamesinin 050 satırında yansıtılmaktadır. 1 “Geri ödenecek vergi tutarı.”

Vergi iadesi prosedürü Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176'sı.

Sunulan vergi beyannamesi vergi dairesi tarafından 3 ay içerisinde incelenir. Beyannamenin ve sunulan belgelerin masa başı denetimi sırasında vergi dairesi hataları tespit etmezse, vergi iadesi konusunda karar verir. Herhangi bir gecikme olmaması durumunda ihracatçının başvurusuna göre vergi cari hesaba iade edilebilir.

Makalede vergi iadesi başvuru formunu bulacaksınız.

Vergi iadelerinin karmaşıklıklarından bazıları hakkında ayrıntılı bilgi için materyallerimize bakın. .

Sonuçlar

İhracat gerçeğini ancak Sanatta öngörülen tüm belge listesini toplayarak doğrulamak mümkündür. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu. İhracatın onaylanması için belirlenen son tarihin ihlali, yalnızca ek vergi tahakkukunu değil aynı zamanda cezanın ödenmesini de gerektirir.

Kesinti tutarı tahakkuk eden KDV tutarını aşarsa bütçeden geri ödenebilir. Vergi dairesinin beyannamenin masa başı incelemesini yaptıktan sonra vergi iadesine karar vermesi ve ihracatçının borcunun bulunmaması şartıyla, ihracatçının cari hesabına başvurması üzerine %0 oranında KDV iadesi yapılır, iade edilecek vergi tutarı mahsup edilebilir.

Rusya dışına mal ve kendi ürünlerini ihraç etmek, vergi mükellefleri için mali açıdan karlı bir işlemdir. Mevzuat, ihracat faaliyetlerinde bulunan işletmeler için katma değer vergisinin (KDV) hesaplanması ve iadesi için özel bir prosedür öngörmektedir:

ihracat için sevk edilen mal/hizmetlere ilişkin KDV oranı %0 olarak belirlenmiştir;
Yurt dışına ihracata yönelik ürünlerin satın alımında ödenen vergi, devlet bütçesinden geri ödenir.

Rusya topraklarında ödenen KDV'nin bütçeden iade edilmesi ihtiyacı nedeniyle mali otoriteler, ihracat operasyonlarını kullanan işletmelere özel önem vermektedir. Makul olmayan bir şekilde talep edilen bir KDV iadesi veya tercihli vergi oranının uygulama hakkının onaylanmasına yönelik düzenlemelere uyulmaması, bütçeye önemli miktarda ek ödeme ve cezalarla doludur.

İhracat KDV'sinin özellikleri

Mal satın alırken veya kendi ürününüzü/işinizi üretirken, bir birim malın maliyetine başlangıçta tedarikçiye ödenen KDV dahildir. Böyle bir ürünü Rusya topraklarında yeniden satarken şirket, satış tutarının% 10 veya% 18'ini bütçeye ödemek zorunda kalacak.

Bu ürünün yabancı bir kuruluşa satılması durumunda bu tür işlemler için %0 KDV oranı sağlandığından ihracatçının KDV ödeme yükümlülüğü ortadan kalkar.

Örnek

A. Şirketi 118.000 ruble tutarında satılık mal satın aldı ve tedarikçiye 18.000 ruble tutarında KDV ödedi. Satış için şirketin iki seçeneği var: malları bir Rus şirketine satmak veya Belarus'taki bir karşı tarafa nakletmek. Her iki işlemin karlılığı belirlenmelidir.
Rusya'da satış yaparken:
Satış tutarı 150.000 ruble olacak, bunun KDV'si 22.881 ruble olacak. “Girdi” vergisi dikkate alındığında, A şirketi devlete (22881 – 18000) = 4881 ruble tutarında KDV ödemekle yükümlüdür. Operasyondan elde edilen kâr, 4.881 ruble tutarındaki ödenecek KDV dahil 32.000 ruble olacak. Net kar – 27119 ruble.
Belarus'a ihracat yaparken:
Satış aynı 150.000 ruble olacak, ancak şirket% 0 oran uygulayarak ödeme için KDV talep etmiyor. Ayrıca A., tedarikçiye daha önce ödenen 18.000 ruble tutarındaki tutarı bütçeden iade etme hakkına sahiptir. Kâr 32.000 ruble artı iade edilen KDV olacak ve toplam net kâr 50.000 ruble olacak.

Örnekten de görülebileceği gibi, ihracat operasyonları karı neredeyse ikiye katlayabilir ve bu da şüphesiz bir Rus şirketi için faydalıdır. Bununla birlikte, gelir artışı elde etmek, vergi makamlarına sıfır KDV oranının uygulanmasının onaylanması ihtiyacını da beraberinde getirmektedir.

Bir ihracat işlemi için sıfır oran nasıl onaylanır?

KDV beyannamesine eklenen ve sıfır vergi oranının yasal olarak uygulanmasını gerekçelendiren gümrük belgelerinin listesi, ihracat işlemlerinin yönüne bağlıdır:

Avrasya Ekonomik Birliği ülkelerine (SSCB'nin eski cumhuriyetleri) mal ihracatı;
EAEU dışındaki diğer ülkelere sevkiyat.

EAEU ülkelerine ihracat

Malları Avrasya Ekonomik Birliği'ne (EAEU) (Belarus, Ermenistan, Kazakistan veya Kırgızistan) taşırken basitleştirilmiş gümrük düzenlemeleri uygulanır, dolayısıyla %0 oranının uygulanmasını haklı çıkarmak için gereken belgelerin listesi oldukça sınırlıdır. Satıcı aşağıdaki belgeleri vergi servisine sunmalıdır:

ihracat kargoları için taşıma ve nakliye belgeleri;
malların ithalatı için başvuru belgeleri ve dolaylı vergi ödemelerinin alıcı tarafından ödendiğine dair onay;
bir Rus satıcı ile EAEU ülkelerinden bir alıcı arasındaki sözleşme.

Gümrük ve vergi daireleri arasında malların ithalatı/ihracatına ilişkin iki yönlü elektronik veri alışverişi kurulduğundan kağıt belgelerin ibrazına gerek yoktur. İhracatçı bir firmanın gerekli belgeleri elektronik ortamda kayıt altına alıp vergi dairesine ibraz etmesi yeterlidir.

Diğer yabancı ülkelere ihracat

EAEU dışındaki ülkelere mal ihraç ederken %0 KDV oranının uygulandığını uygun belgelerle onaylayabilirsiniz:

dış ticaret sözleşmesinin bir kopyası veya yokluğunda bir kabul veya teklif;
aracılık hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin anlaşma - eğer ihracat üçüncü bir taraf (avukat, acente, aracı) aracılığıyla gerçekleştiriliyorsa;
gümrük beyanı (elektronik biçimde kopyalayın veya kaydedin);
emtia ve nakliye belgeleri (konşimento, CMR irsaliyesi, hava veya kombine irsaliyeler).

Sunulan tüm belgelerde, malların Rusya topraklarından gerçek ihracatını gösteren gümrük hizmetlerinden resmi işaretler bulunmalıdır.

Masa başı denetimi sırasında vergi makamları bir ihracat işlemine ilişkin banka ekstresi veya fatura talep edebilir, bu nedenle satıcının KDV beyannamesine eklenecek belgelerin kopyalarını hazırlaması tavsiye edilir.

Sıfır oran uygulamasının yasallığının ve masa başı denetiminin onaylanması için son tarih

Vergi mevzuatı, ihracatçı satıcının, kargonun Rusya'dan ayrılmasından sonraki 180 takvim günü içinde gerekli belgeleri içeren bir paket oluşturup vergi dairesine göndermesini gerektirmektedir.

Vergi mükellefinin %0 KDV oranını uygulama hakkını başarıyla onaylamasının ardından Federal Vergi Servisi bir masa denetimi başlatır. Mali otoritenin ayrı bir ihracat işleminin doğruluğunu kontrol etmediği unutulmamalıdır - işlemin tamamlandığı vergi döneminin tamamı doğrulamaya tabidir.

Masa başı denetimi sırasında aşağıdakiler analize tabi tutulur:

ihracatçının uluslararası ticaret için gerekli kaynaklara sahip olması - ofis, depolar, personel;
lisans ve izin belgelerinin varlığı;
ihracat kargosu taşıyan nakliye ve lojistik şirketleriyle anlaşmaların zamanında sonuçlandırılması.

Vergi müfettişleri büyük olasılıkla yurtdışına ihraç edilen malların tedarikçilerinden fatura ve fatura talep ederek karşı denetim yapacaklardır.

İhracatçı şirket son 6 ay içinde yeniden organizasyon değişikliklerinden (birleşme veya katılım prosedürleri) geçmişse, vergi müfettişliğinin dış ticaret faaliyetlerine olan ilgisi özellikle yakın olacaktır.

İhracatçının öngörülen düzenlemelere uymamasının sonuçları

Eksiksiz bir belge paketinin bulunmaması veya bunların vergi dairesine sunulmaması, ihracatçı için aşağıdaki yaptırımlarla sonuçlanır:

%18 oranında ek KDV (ilgili listeden mal ihraç ederken %10);
kargonun fiilen Rusya Federasyonu sınırını geçtiği an ile belirlenir;
cezaların malların sevkıyat tarihinden itibaren hesaplanması.

İhracatçının belgeleri sağlamada gecikmesi durumunda, bir sonraki vergi döneminde KDV iadesine güvenebilir. Belgelerin tam listesi Federal Vergi Servisi'ne gönderildikten sonra, denetim makamı bir masa denetimi yapmaya karar verir. Ancak bu prosedür yalnızca bir sonraki çeyreğin başından itibaren başlayacak ve üç ay sürecek.

Sıfır KDV oranının uygulanmasında gönüllülük

Vergi mükellefine sağlanan herhangi bir faydanın kullanılması tamamen isteğe bağlıdır. Çoğu zaman kuruluşlar, yardımdan yararlanma haklarını güvenilir ve makul bir şekilde teyit edebileceklerinden emin olmadıkları takdirde gerekli tavizlerden faydalanmazlar.

Kanunla belirlenen vergi ayrıcalıklarının aksine, ihracat işlemlerinde sıfır KDV oranının kullanılması zorunlu bir durumdur. Vergi mükellefi vergi ödemekten muaf değildir; genel kural olarak vergiye tabi işlemlerin kayıtlarını tutmalı ve vergi dairesine KDV beyannamesi sunmalıdır.

Ayrıca mükellefin, işlemlerin muhasebesini standart oranlar (%10 ve %18) ve sıfır oran üzerinden ayırması gerekmektedir. Daha sonra ihracat işlemlerinde kullanılan mal/hizmetlere ilişkin “Girdi” KDV'sinin ayrıca muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Bu, malzeme ve hammadde satın alma, satılık mallar, üçüncü taraf şirketlerin nakliye hizmetleri, depo kiralama vb. masraflarını içerir. İhracatı sağlamak için kullanılan, satın alınan kaynaklara ilişkin verginin tamamı bütçeden geri ödemeye tabidir, bu nedenle vergi anlaşmazlıklarını önlemek için sıkı muhasebe gereklidir.

Hatırlamak:İhracat işlemlerine, özel sıfır oranlı bir faturanın zorunlu olarak düzenlenmesi eşlik eder. Belgenin verilmesi gerekiyor en geç beş gün Sevkiyat tamamlandıktan sonra.

Bir ihracatçı ne zaman bütçeden para alabilir?

Üç aylık bir masa denetiminin tamamlanmasının ardından vergi dairesi, ihracatçı şirkete ödenen “girdi” KDV'sinin tamamen veya kısmen geri ödenmesi talimatını veren bir karar verir. Kanun, denetim makamına karar vermesi için en fazla 7 takvim günü süre tanımaktadır.

Vergi mükellefi, iade tutarını zorunlu ödemelere ilişkin mevcut borçları kapatmak için kullanma niyetini beyan edebilir. Böyle bir başvuru Federal Vergi Servisi tarafından alınmazsa, tazminat tutarının beş bankacılık günü içinde ihracatçının cari hesabına alınması gerekir.

Vergi iadesinin reddedilmesi

Bazı durumlarda vergi servisi ihracatçıya KDV iadesini reddedebilir. Federal Vergi Servisi'nin olumsuz kararı aşağıdaki nedenlerden kaynaklanabilir:

ihracat işlemlerinin kaydedilmesinde ve birincil belgelerin hazırlanmasında bariz hataların varlığı;
işlemlerin ilgili şirketler tarafından yapıldığı;
Federal Vergi Servisi açısından malların tescili mantıksız.

Reddedilirse, vergi mükellefi Federal Vergi Servisi müfettişinin kararına daha yüksek bir incelemede veya mahkemede itiraz edebilir.

Yüzde 0 oranında KDV'ye tabi işlemler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafında listelenmiştir. Bunlar özellikle şunları içerir:

gümrük rejimi kapsamında ihraç edilen malların satışı ihracat(alt paragraf 1, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi);

Rusya'dan mal ihracatı ve Rusya'ya mal ithalatı ile ilgili hizmetlerin sağlanması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 2.1. fıkrası, 1. fıkrası);

malların Rusya toprakları üzerinden hava yoluyla transit taşımacılığına yönelik hizmetlerin sağlanması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2.10 fıkrası, 1. fıkrası, 164. maddesi);

kalkış veya varış noktasının Rusya dışında olması şartıyla yolcu ve bagaj taşımacılığına yönelik hizmetlerin sağlanması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 4. fıkrası, bent 1).

Yüzde 0 oranında KDV'ye tabi işlemlerin tam listesi aşağıda verilmiştir. masa.

İhracat amaçlı mal satışı

Durum: Bir kuruluşun Rusya'da satıldığında KDV'ye tabi olmayan malları ihraç etmesi durumunda yüzde 0 oranı uygulamak mümkün müdür??

Hayır yapamazsın.

Vergiye tabi malların satışı sırasında vergi miktarını hesaplamak için tüm KDV oranları (yüzde 0 oranı dahil) kullanılır. Bir kuruluşun vergiden muaf mal satması durumunda KDV alınmaz. Sonuç olarak, bu gibi durumlarda KDV'nin herhangi bir vergi oranında hesaplanmasına gerek yoktur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinde öngörülen vergi muafiyeti, malların ihracat için veya Rusya içinde nerede satıldığına bakılmaksızın geçerlidir. Bu nedenle vergiden muaf malları ihraç ederken yüzde 0 KDV oranını kullanmayın.

Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Temmuz 2011 tarih ve 03-07-08/220, 2 Şubat 2011 tarih ve 03-07-08/32, 27 Mayıs 2008 tarih ve 27-07-08/220 tarihli mektuplarında da yer almaktadır. 03-07-08/ 127, tarih 10 Nisan 2008 Sayı 03-07-07/42. Bu yaklaşımın geçerliliği tahkim uygulamasıyla doğrulanmıştır (örneğin bkz. Kuzey-Batı Bölgesi FAS'ın 17 Mayıs 2012 tarih ve A56-35175/2011, Kuzey Kafkasya Bölgesi FAS'ın 3 Mayıs 2012 tarih ve No. A53-8871/2011). Ve 24 Haziran 2008 A14-5018-2007227/34 sayılı kararında, Merkez Bölge FAS'ı benzer bir durumu dikkate alarak, 149. madde uyarınca vergiden muaf işlemler yapılırken sıfır KDV oranının uygulanmasını belirtmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun uygulanması ancak kuruluşun resmi olarak bu faydayı kullanmayı reddetmesi durumunda mümkündür.

Bunun istisnası, Gümrük Birliği'ne katılan ülkelere mal satışına ilişkin işlemlerdir. Bu tür işlemler yapılırken Rusya'da satışı vergiden muaf olan mallara da yüzde 0 KDV oranı uygulanıyor. Bu, Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması'nın Ek 18'inin 3. paragrafındaki hükümlerden ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Ekim 2010 tarih ve 03-07-08/277 tarihli mektubundan kaynaklanmaktadır. Sıfır vergi oranlarının uygulanmasını öngören hükümetlerarası anlaşmaların imzalandığı BDT ülkelerine mal ihracatında KDV aynı şekilde tahsil edilmelidir.

Durum: Alıcısı yabancı uyruklu olan malların ihracatında yüzde 0 KDV oranı uygulanması mümkün müdür? Ürünler kişisel kullanım içindir ve uluslararası posta teslimat hizmeti kullanılarak Rusya'dan gönderilir..

Hayır yapamazsın.

Yüzde 0 oranında KDV'ye tabi işlemler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafında listelenmiştir. Bunlar, özellikle, gümrük ihracat prosedürüne uygun olarak Rusya'dan ihraç edilen malların satışına ilişkin işlemleri içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 164. maddesi). Aynı zamanda sıfır vergi oranının kullanılması da gerekçelendirilmelidir.

Gümrük Birliği üyesi ülkelere ihracat

Gümrük Birliği'ne katılan ülkelere mal ihraç ederken sıfır KDV oranının uygulanmasını haklı çıkarmak için, özellikle bir Rus kuruluşun, Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması'nın Ek 18'inin 4. paragrafında belirtilen bir belge paketini toplaması gerekir. .

Vergi dairesine sunulması gereken zorunlu belgelerden biri, alıcının, ithalatçı ülkenin vergi dairesinin işaretini taşıyan malların ithalatı için yaptığı başvurudur. Özel kişiler bu tür başvurularda bulunmazlar. Sonuç olarak ihracatçı kuruluşun böyle bir belgesi olmayacak, bu da sıfır KDV oranı uygulama hakkını gerekçelendiremeyeceği anlamına geliyor.

Diğer ülkelere ihracat

Diğer ülkelere mal ihraç ederken sıfır KDV oranının uygulanmasını haklı çıkarmak için ihracatçının, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde belirtilen bir belge paketini toplaması gerekir. Vergi dairesine sunulması gereken zorunlu belgelerden biri, ihraç edilen malların tedarikine ilişkin bir sözleşmedir. Malların alıcıya kişisel amaçlarla devredilmesi durumunda herhangi bir tedarik sözleşmesi yapılmaz. Sonuç olarak ihracatçı kuruluşun böyle bir belgesi olmayacak, bu da bu durumda sıfır vergi oranının uygulanmasını gerekçelendiremeyeceği anlamına geliyor.

Sıfır KDV oranı hakkı teyit edilmediğinden, yabancı vatandaşlara kişisel kullanım amaçlı mal satarken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrasının normları uygulanamaz.

Bu bağlamda aşağıdaki malların ihracat amacıyla satılması durumunda:

Rusya'da satışı KDV'ye tabi olan malların ihraç edilmesi durumunda yüzde 18 veya 10 oranında KDV tahsil edilmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 2. ve 3. maddeleri);

Rusya'da satışı vergiden muaf olan malların ihraç edilmesi durumunda KDV alınmaz.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Haziran 2013 tarih ve 03-07-14/22219 tarih ve 25 Ocak 2012 tarih ve 03-07-13/01-03 sayılı yazılarında da yer almaktadır.

Durum: Yabancı bir ülkedeki konsinye deposundan mal satarken yüzde 0 KDV oranı uygulamak mümkün müdür?

Evet belki.

Satış yeri Rusya toprakları olarak kabul edilirse (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası) mal satışları KDV'ye (% 0 dahil) tabidir. Bu durumda satış, malların mülkiyetinin satıcıdan alıcıya devredilmesi anlamına gelir (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39. Maddesi).

KDV açısından, aşağıdaki koşullardan en az birinin karşılanması durumunda malların Rusya'da satıldığı kabul edilir:

mallar Rusya'da bulunuyor ve satış sırasında taşınmıyor;

mallar sevkıyatın (nakliye) başladığı tarihte Rusya'dadır.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 147. Maddesi ile oluşturulmuştur.

Malları transfer ederken konsinye deposu bunların mülkiyeti satıcıdan (alıcıdan) aracıya (alıcıya) geçmez. Ancak şu anda yabancı bir ülkenin alıcılarına satılmak üzere malların hareketi (taşınması) başlıyor. Satıcı, alıcının malları konsinye deposundan satın almasıyla malların mülkiyetini devreder. Deponun yurtdışında bulunmasına rağmen, söz konusu durumda malların satış yeri Rusya toprakları olarak kabul edilmektedir. Böyle bir işlem KDV'ye tabidir, dolayısıyla yüzde 0 vergi oranı uygulanabilir. Malların sevkıyatı (nakliyesi) başladığı sırada alıcı ile alım satım sözleşmesi yapılmamış olsa da.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Haziran 2011 tarih ve 03-07-08/189 tarih ve 25 Nisan 2008 tarih ve 03-07-08/99 tarih ve yazılarında da yer almaktadır. Tahkim uygulaması bu yaklaşımın meşruiyetini doğrulamaktadır (örneğin, Batı Sibirya Bölgesi FAS'ın 28 Haziran 2007 No. Ф04-3078/2007(34280-А46-37), 5 Haziran 2006 No. Ф04-3343/2006 (23299-A03-14), Volga-Vyatka Bölgesi, 31 Ekim 2006 tarihli, No. A43-7918/2006-35-214, Kuzeybatı Bölgesi, 3 Haziran 2008 tarihli, No. A56-36054/2007, tarihli 26 Mayıs 2008 Sayı A56-12544/2007, tarih 14 Nisan 2008, Sayı A56-17114/2007, tarih 21 Ocak 2008, Sayı A56-1346/2007, tarih 4 Temmuz 2007, Sayı A56- 48355/2006).

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Ağustos 2011 tarih ve AS-4-3/13134 sayılı ve 9 Ağustos 2006 tarih ve ШТ-6-03/786 sayılı mektuplarının farklı bir konumu yansıttığı unutulmamalıdır. Mallar yurt dışında bulunan depolardan sevk edildiğinde KDV vergilendirmesinin amacının ortaya çıkmadığı gerçeğine indirgenmektedir. Mülkiyetin alıcıya devredildiği tarihte mallar yabancı bir devletin topraklarında bulunmaktadır, bu nedenle kuruluşun Rusya'yı satış yeri olarak tanıması için hiçbir neden yoktur. Dolayısıyla bu tür işlemlerde yüzde 0 KDV oranı geçerli değil.

Kural olarak, mallar bir konsinye deposuna ihraç edildiğinde, geçici ihracat gümrük rejimine tabi tutulur (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 285. maddesi). Bu, konsinye depo sahiplerinin müşterilere daha fazla mal satma riskinin varlığı nedeniyle satış işlemlerine girmeyi kabul etmemeleriyle açıklanmaktadır. Bununla birlikte, yüzde 0 KDV oranı yalnızca gümrük ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen veya serbest gümrük bölgesi rejimine tabi tutulan mallara uygulanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrası, fıkra 1). Bu nedenle, bir konsinye deposundan mal satarken kuruluş, geçici ihracat için gümrük prosedürünü ihracat için gümrük prosedürüne değiştirmekle yükümlüdür. Bu imkan Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 289'uncu maddesinde düzenlenmiştir. Gümrük prosedürünü değiştirdikten sonra kuruluş sıfır vergi oranından yararlanabilecek. Ayrıca malların Rusya'dan ihraç edilirken gümrük beyanında beyan edilen gümrük değerinin, satıldığı değerden farklı olması durumunda, yabancı alıcıyla yapılan sözleşmede belirtilen değere yüzde 0 KDV oranı uygulanıyor. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Nisan 2015 tarih ve 03-07-08/19156 tarih ve 1 Eylül 2010 tarih ve 03-07-08/253 tarihlerinde belirtilmiştir.

Durum: Malın tedarikçiye iadesiyle bağlantılı olarak yeniden ihracat modunda ihraç edilmesi durumunda yüzde 0 KDV oranı uygulanması mümkün müdür? Daha önce mallar serbest dolaşıma girmek üzere ithal ediliyordu.

Hayır yapamazsın.

Rusya topraklarından ihraç edilen malların satışı yeniden ihracat Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafında adı geçmemiştir. Bu nedenle, yeniden ihracat modunda mal ihraç ederken yüzde 0 KDV oranının uygulanması mümkün değildir.

Gümrük yeniden ihracat prosedürü kapsamında Rusya'dan mal ihraç ederken KDV ödenmez. Söz konusu durumda, serbest dolaşıma girmek üzere ithal edilen mallar Rusya'dan ihraç edildiğinden, daha önce gümrükte ödenen ve kuruluş tarafından indirim için kabul edilen KDV tutarlarının iade edilmesi gerekmektedir (Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu). Bu miktarlar, Rusya Federasyonu gümrük mevzuatında öngörülen şekilde kuruluşa iade edilebilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 151. maddesinin 2. fıkrasının 2. fıkrası ve Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 301. maddesi hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Durum: Yabancı bir devletin diplomatik misyonuna mal (iş, hizmet) satarken yüzde 0 KDV oranı uygulamak mümkün müdür??

Hayır yapamazsın.

Yabancı devletlerin diplomatik (eşdeğer) misyonları ve bu misyonların çalışanları (onlarla birlikte yaşayan aile üyeleri dahil) tarafından kullanılmak üzere malların (iş, hizmet) satışında yüzde 0 KDV oranının uygulanmasına ilişkin prosedür düzenlenmiştir. 30 Aralık 2000 tarih ve 1033 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi ile onaylanan Kurallara göre (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. paragrafı, 1. paragrafı, 164. maddesi).

Söz konusu durumda, yüzde 0 KDV oranının uygulanması, diplomatik (onlara eşdeğer) misyonların ve bu misyonların çalışanlarının (onlarla birlikte yaşayan aile üyeleri dahil) Rus bütçesinden geri ödeme alma hakkına sahip olduğu anlamına geliyor. Rus kuruluşlarından mal (iş, hizmet) satın alırken onlara ödenen vergi tutarları (30 Aralık 2000 tarih ve 1033 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Kuralların 3. maddesi). Aynı zamanda, yabancı temsilciliklere mal tedarik eden (iş yapan, hizmet sağlayan) Rus kuruluşları, onlardan yüzde 18 (10) oranında KDV tahsil ediyor veya faturalarında “Vergisiz (KDV)” notu yazıyor. Son seçenek, kuruluşun Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca KDV ödemekten muaf olması veya belirli malların (iş, hizmetler) satışının bu vergiye tabi olmaması durumunda mümkündür (tarafından onaylanan Kuralların 7. maddesi). 30 Aralık 2000 tarih ve 1033 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı).

Ödenen KDV'nin iadesi için yabancı devletlerin temsilciliklerinin vergi dairesine başvurması ve gerekli belgeleri ibraz etmesi gerekmektedir. Bu belgelerin hazırlanmasına ilişkin prosedür, bunların bileşimi (malların (işler, hizmetler) edinilmesine ilişkin koşullara ve Rus kuruluşlarıyla yapılan anlaşmaların şekline bağlı olarak) ve son teslim tarihlerine bağlı olarak, 8-16. paragraflarda belirlenir. 30 Aralık 2000 tarih ve 1033 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi ile onaylanan Kurallar.

Durum: Dünya Kupası'nın hazırlanmasında ve düzenlenmesinde görev alan kuruluşlara mal (iş, hizmet) satarken yüzde 0 KDV oranı uygulamak mümkün müdür??

Hayır yapamazsın.

2018 Dünya Futbol Şampiyonası organizatörlerine mal, iş veya hizmet satarken, ürünün türüne bağlı olarak genel olarak yüzde 18 veya yüzde 10 oranında KDV tahsil edilmelidir. Aynı zamanda alıcılar, Rus mal satıcılarına (işler, hizmetler) ödedikleri KDV'yi iade etme hakkına da sahiptir. Bu alıcılar şunları içerir:

Uluslararası Futbol Federasyonu (FIFA);

FIFA iştirakleri;

Konfederasyon;

Organizasyon Komitesi "Rusya-2018";

"Rusya-2018" Organizasyon Komitesinin yan kuruluşları;

Ulusal Futbol Federasyonları;

Rusya Futbol Birliği;

FIFA Medya Yapımcıları;

7 Haziran 2013 tarih ve 108-FZ sayılı Kanunda belirtilen FIFA'ya mal (iş, hizmet) tedarikçileri.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafının 13. alt paragrafında belirtilmiştir.

Dünya Kupası'nın hazırlanmasına ve düzenlenmesine katılan kuruluşlara (ödenen verginin iadesi dahil) mal (iş, hizmet) satarken sıfır vergi oranının uygulanmasına ilişkin kurallar, 3 Ağustos Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylandı. , 2015 No. 784. Bu Kuralların 2. Paragrafında, belirtilen alıcı kategorilerinin KDV iadesi için vergi dairesine başvurması gerektiği belirtilmektedir. Ödenen KDV'nin iadesine ilişkin belgelerin bileşimi, bunların yürütülmesi ve sunulmasına ilişkin prosedür, aynı Kuralların 4-12. paragraflarında belirtilmiştir.

Kuralların geriye dönük olarak - 1 Ekim 2013'ten itibaren (3 Ağustos 2015 tarih ve 784 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nin 2. maddesi) yürürlüğe konulduğunu lütfen unutmayın. Bu, şampiyona hazırlıklarında yer alan kuruluşların bu tarihten itibaren Rus tedarikçilere ödedikleri KDV'yi iade edebilecekleri anlamına geliyor.

Ancak tüm bu kurallar Rus tedarikçiler (icracılar) için geçerli değildir. Mal (iş, hizmet) satarken yüzde 18 (10) oranında KDV ibraz etmeleri veya “Vergisiz (KDV)” olarak işaretlenmiş faturalar düzenlemeleri gerekir. Kuruluşun Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca KDV ödemekten muaf olması veya satılan malların (iş, hizmetler) bu tür bir vergiye tabi olmaması durumunda son seçenek mümkündür (Kararname ile onaylanan Kuralların 3. maddesi). 3 Ağustos 2015 tarih ve 784 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti).

Durum: Ekipmanın teknik belgelerini (kurulum ve kullanım kılavuzları, çizimler, teknolojik diyagramlar vb.) ihraç ederken yüzde 0 KDV oranı uygulamak mümkün müdür? Teknik dokümantasyon Rusya'da geliştirildi (satın alındı).

Evet, üçüncü şahıslardan yeniden satış amacıyla satın alınan hazır teknik dokümantasyonun ihracat için sağlanması mümkündür.

İhracat gümrük rejimi kapsamında ihraç edilen veya serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan malların satışında yüzde 0 KDV vergisi oranı uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 1. fıkrası). Vergi açısından, ürün satılan veya satılması amaçlanan herhangi bir mülktür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38. maddesinin 3. fıkrası). Mülkiyet ise para ve menkul kıymetler de dahil olmak üzere herhangi bir şey olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 38. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 128. maddesi).

Teknik belgeler şunlar olabilir:

teslimat paketinin ayrılmaz bir parçası (örneğin, uygun talimatlar olmadan çalıştırılamayan ekipmanı ihraç ederken);

bağımsız bir satış nesnesi (örneğin, bir kuruluşun yabancı bir müşterinin talimatıyla veya önceden sipariş vermeden Rusya'da edindiği (oluşturduğu) ihracat belgelerini satması durumunda).

İlk durumda, teknik belgeler teslimat paketine dahil edilir. Bu nedenle maliyeti ayrı olarak ödenmez (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 456. maddesinin 2. fıkrası) ve belgeler bağımsız bir satış nesnesi olarak tanınmaz. Sonuç olarak, bir dizi teknik belgeyle mal ihraç ederken, KDV'nin hesaplanması ve iadesine ilişkin olağan kurallar geçerlidir. Bu kurallar, ihracat için hangi ürünün satıldığına bakılmaksızın geçerlidir:

yeniden satış için satın alınmış (teknik belgelerle birlikte);

yabancı bir kuruluşun siparişi üzerine teknik dokümantasyon eklenerek üretilmiş olup, bu olmadan ürünün amacına uygun olarak kullanılması mümkün değildir.

Tahkim uygulamasında, bu yaklaşımın yasallığını doğrulayan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin bkz. Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 9 Haziran 2006 tarih ve A56-22282/2005 Kararı).

İkinci durumda iki seçenek mümkündür:

üçüncü şahıslardan yeniden satış amacıyla satın alınan hazır teknik belgeler ihracat için sağlanır;

Yabancı bir karşı tarafın talebi üzerine bir Rus kuruluşu tarafından bağımsız olarak geliştirilen teknik belgeler ihracat için sağlanmaktadır.

Teknik dokümantasyonun üçüncü şahıslardan satın alınmış olması ve ihracatçının bu doküman üzerinde münhasır haklara sahip olmaması halinde, ihracat dokümantasyonunun satışı mal satışı olarak kabul edilir. Bu seçenekle ihracatçı genel olarak yüzde 0 KDV oranı uygulama hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 164. maddesi). Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Kasım 2004 tarih ve 03-04-08/106 sayılı yazısında da yer almaktadır. Tahkim uygulaması bu sonucu doğrulamaktadır (örneğin, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 11 Mayıs 2010 tarih ve 17933/09, FAS Kuzey-Batı Bölgesi'nin 25 Eylül 2009 tarih ve A56-22914 tarihli kararlarına bakınız) /2008, tarih 23 Eylül 2009 No. A56-12932/2008, tarih: 17 Temmuz 2007 No. A56-33552/2006, tarih: 22 Şubat 2007 No. A56-35751/2005, Batı Sibirya Bölgesi, 28 Ocak 2004 No.F04/409-1695/A03-2003).

İhracatçı teknik dokümantasyonun geliştiricisi ise, bu set, yapılan çalışmanın sonuçlarının maddi bir dokümantasyonu olarak değerlendirilmelidir. Bu durumda teknik belgelerin yabancı bir karşı tarafa devredilmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrasının hükümlerinin uygulanmadığı işin (hizmetlerin) uygulanması olarak kabul edilir. Bu tür işlemler, işlerin (hizmetlerin) alıcısının Rusya topraklarında faaliyet göstermesi durumunda KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 1. fıkrası, 148. maddesi). Söz konusu durumda alıcı yabancı bir kuruluş olduğundan, bu işler (hizmetler) KDV'ye tabi değildir. Dolayısıyla bu durumda sıfır vergi oranı geçerli değildir. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Kasım 2004 tarih ve 03-04-08/106 sayılı yazısında da yer almaktadır. Tahkim uygulamasında bu pozisyonu doğrulayan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin bkz. Volga-Vyatka Bölgesi FAS'ın 9 Ocak 2008 tarih ve A43-10250/2007-44-31, Ural Bölgesi 8 Şubat tarihli kararları) , 2006 No. F09 -189/06-С2, tarih 23 Ağustos 2005 No. Ф09-3634/05-С2).

Durum: Bir Rus kuruluşu, Rusya'da faaliyet gösteren uluslararası kuruluşlara (uluslararası kuruluşların temsilcilikleri) mal (iş, hizmet) satarken hangi koşullar altında yüzde 0 KDV oranı uygulayabilir?

Rusya'da faaliyet gösteren uluslararası kuruluşlara (uluslararası kuruluşların temsilcilikleri) mal (iş, hizmet) satarken yüzde 0 KDV oranının uygulanması aşağıdaki koşullara bağlı olarak mümkündür:

vergi muafiyeti (%0 KDV oranının uygulanması) uluslararası bir anlaşma ile sağlanmaktadır;

mallar (iş, hizmetler) resmi kullanım için uluslararası bir kuruluşa (temsilciliğine) satılır;

uluslararası kuruluş (temsilcilik ofisi), Rusya Dışişleri Bakanlığı'nın 3913 sayılı ve 19n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart 2014 tarihli ortak emriyle onaylanan listeye dahil edilmiştir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 7. Maddesinin 1. paragrafının 11. paragrafının hükümlerinden ve 22 Temmuz 2006 tarih ve 455 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Kuralların 2. paragrafından kaynaklanmaktadır. .

Uluslararası kuruluşlara (temsilcilik ofisleri) mal satarken (iş yaparken, hizmet sunarken), Rus kuruluşunun KDV oranını yüzde 0 olarak belirten bir fatura ve ayrıca “Uluslararası bir kuruluşun resmi ihtiyaçları için” notu vermesi gerekir. ” Ancak böyle bir faturanın ibraz edilmesi ancak aşağıdaki belgelerin mevcut olması durumunda mümkündür:

resmi kullanım için malların (işin performansı, hizmetlerin sağlanması) tedariki (malların özellikleri (iş, hizmetler) ve bunların maliyetlerinin belirtilmesi ile) için uluslararası bir kuruluşla (temsilci ofisi) bir anlaşma;

satılan malların (işler, hizmetler) kullanımının resmi niteliğini teyit eden uluslararası bir kuruluştan (temsilcilik ofisi) gelen bir mektup. Bu mektup, uluslararası kuruluşun başkanı veya temsilciliği (başka bir yetkili kişi) tarafından imzalanmalı ve mühürle tasdik edilmelidir. Mektupta, mal tedarikçisi (işlerin, hizmetlerin icracısı) Rus kuruluşunun adı ve vergi kimlik numarası belirtilmelidir.

Malların satış tarihinde (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) Rus kuruluşunun bu belgelere sahip olmaması durumunda, yüzde 18 (10) oranında KDV tahsil edilmesi gerekmektedir.

Destekleyici belgeleriniz varsa, yüzde 0 KDV oranının uygulanmasının yasal olduğunu kanıtlamak için bunları vergi dairesine gönderin. Ek olarak, satılan mallar (yapılan iş, verilen hizmetler) için uluslararası kuruluş (temsilcilik ofisi) tarafından yapılan fiili ödemeyi onaylayan ödeme belgesinin (nakit makbuz emri) bir kopyası da onlara eşlik etmelidir.

Bu prosedür, 22 Temmuz 2006 tarih ve 455 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Kuralların 3. ve 4. paragrafları ile oluşturulmuştur. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Temmuz 2008 tarihli mektuplarında da yer almaktadır. 03-07-08/186, tarih 15 Ocak 2008. Sayı 03-07-07/02, tarih 21 Aralık 2007, Sayı 03-07-07/44, tarih 14 Ağustos 2007, Sayı. 03-07-03/105.

KDV beyannamesi ile birlikte tüm belge paketini vergi dairesine ibraz edin (formu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558 sayılı emriyle onaylanmıştır). Rus kuruluşu, uluslararası kuruluşa (temsilciliğine) mal (iş, hizmet) sattı. Bu işlemlere ilişkin vergi matrahını, her işlem kodu için beyannamenin 4. bölümünün 020. satırında belirtin (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 41.2 maddesi) ).

Bazı durumlarda yüzde 0 KDV oranının uygulanmasının hukuka aykırı olduğunu belirtmek gerekir. Örneğin, bir Rus kuruluşu, kiranın kiracı tarafından tüketilen kamu hizmetlerinin maliyetini içermediği anlaşmalar kapsamında mülk kiralamak için uluslararası bir kuruluşa (temsilci ofisi) hizmet sağlıyorsa. Uluslararası bir kuruluş (temsilcilik ofisi) kiralayana bu hizmetlerin maliyetini tazmin ederse, kiralayanın KDV talep etme hakkı yoktur (yüzde 0 oranı dahil). Onun için, bir abone olarak böyle bir işlem KDV'ye tabi değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Mart 2006 tarih ve 03-04-15/52 tarihli mektubu, 18 Aralık tarihli Moskova Rusya Federal Vergi Servisi, 2007 No. 19-11/120973). Uluslararası bir kuruluşun (temsilcilik ofisi) kiranın bir parçası olarak kamu hizmetlerinin maliyetini geri ödemesi durumunda, kiraya veren, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 2013 tarihli Kararnamesi ile belirlenen şartlara tabi olarak yüzde 0 oranında KDV uygulama hakkına sahiptir. 22 Temmuz 2006 Sayı 455.

Bir Rus kuruluşu, uluslararası kuruluşlara (temsilcilik ofisleri) mal satışı (iş performansı, hizmet sunumu) ile ilgili masraflar üzerinden girdi KDV'sini düşebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171, 172, 176. maddeleri, madde 5) 22 Temmuz 2006 tarih ve 455 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Kuralların).

Serbest gümrük bölgeleri

İhracata yönelik malların (diğer ülkelere) tedarikine ek olarak, serbest gümrük bölgesi prosedürüne uygun olarak malların satışında da sıfır KDV oranı uygulanabilmektedir. Bu prosedürün özü aşağıdaki gibidir. Serbest gümrük bölgelerinde ikamet eden alıcılar, bu bölgelere mal ithal ederken gümrük vergileri ve vergilerini ödemekten muaftır. Ve satıcılar (Rusya'nın diğer bölgelerinde ikamet edenler) ihracat gümrük vergilerini ödemekten muaftır ve sıfır oranda KDV tahsil edilir.
Önemli bir koşul: Tercihli gümrük ve vergi rejimleri, yalnızca ithal edilen malların doğrudan serbest ekonomik bölgeye yerleştirilmesi ve kullanılması durumunda uygulanır.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafının 1. fıkrası, 22 Temmuz 2005 tarih ve 116-FZ sayılı Kanunun 37. maddesi, SEZ Anlaşmasının 10. maddesi hükümlerine dayanmaktadır.

Durum: Özel ekonomik bölge sakinlerine mal satarken sıfır KDV oranı uygulamak mümkün müdür?

Evet yapabilirsin. Ancak aşağıdaki koşullara tabidir:

- özel ekonomik bölge topraklarında serbest bir gümrük bölgesi oluşturuldu;

- Satılan mallar serbest gümrük bölgesi rejimine tabidir.

Açıklamama izin ver. Genel bir kural olarak, serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan malların satışı yüzde 0 oranında KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası). Ancak bu kuralın uygulanıp uygulanamayacağından emin olmak için şunları bilmeniz gerekir:

Alıcınızın ikamet ettiği özel ekonomik bölgede serbest gümrük bölgesi rejimi var mı;

Kuruluşunuz tarafından satılan mallara tercihli vergi uygulanıyor mu?

Bu, 22 Temmuz 2005 tarih ve 116-FZ sayılı Kanunun 2. maddesinin 1. paragrafının hükümlerinden ve 1. paragrafın 1. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.SEZ Anlaşmasının 1. Maddesi.

Gerçek şu ki, serbest gümrük bölgelerine tedarik edilen tüm mallar sıfır oranda KDV'ye tabi değildir.

İlk olarak, tercihli vergi uygulaması, tedarik edilen malların kullanımının niteliğine bağlıdır (sözleşme şartlarında belirtilmelidir). Özellikle aşağıdaki amaçlara yönelik malların satışında sıfır oran uygulanabilir:

SEB bölgesinde ikamet edenler tarafından yerleştirme ve/veya kullanım için;

Serbest Bölgede ikamet etmeyenler ve serbest Bölge sakinleri arasında imzalanan depolama veya depolama anlaşmaları kapsamında bir liman veya lojistik SEB topraklarına yerleştirmek için.

Bu SEZ Anlaşmasının 11. Maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.

İkincisi, prensip olarak serbest gümrük bölgesi rejimine tabi tutulamayan mal grupları var. Bu tür malların genel listesi SEZ Anlaşmasının 9. Maddesinin 5. paragrafında tanımlanmıştır. 25 Ekim 2012 tarih ve 1096 sayılı Karar ile Rusya Federasyonu Hükümeti bu listeyi belirlemiş ve Rusya topraklarında serbest ekonomik bölge prosedürüne tabi olmayan bir dizi mal oluşturmuştur. Örneğin, Kaliningrad ve Magadan bölgelerinin özel ekonomik bölgeleri topraklarına ithal edilen malların, Gümrük Birliği topraklarında üretilmiş olmaları halinde serbest gümrük bölgesi rejimine tabi tutulması yasaktır (fıkra 5, fıkra 5, madde 9). SEZ Anlaşması). Bu tür malları satarken yüzde 18 veya 10 oranında KDV tahsil edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 2. ve 3. maddeleri).

Sıfır vergi oranı hakkını doğrulamak için satıcının vergi dairesine Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinin 165. maddesinin 1. paragrafının 5. alt paragrafında belirtilen bir belge paketi sunması gerekir:

Özel ekonomik bölge sakini veya serbest ekonomik bölgenin katılımcısı ile imzalanan bir sözleşme (sözleşmenin kopyası);

Kişinin özel ekonomik bölge mukimi olarak tescil belgesinin bir kopyası (veya katılımcının serbest ekonomik bölgedeki katılımcıların kayıt defterine dahil edilme belgesinin bir kopyası);

Gümrük işaretlerini içeren gümrük beyannamesi (kopyası).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrasının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Fotoğraf: Boris Maltsev. Katip Ru

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü, bütçeye vergi ödemeyi içermediğinden, aynı zamanda vergi mükellefi için kesinlikle en faydalı olan% 0 KDV oranının uygulanmasını öngörmektedir. Vergi indiriminden faydalanmak mümkün. Bir buçuk yılı aşkın bir süredir, “sıfır” operasyonlarda kullanılan kaynaklar üzerinden KDV indirimini kabul eden vergi mükellefi-ihracatçıların KDV'yi iade etmelerine gerek duyulmadı, ancak yerinde vergi denetiminin tabi olabileceği gerçeği dikkate alınarak Üç takvim yılını geçmeyecek bir süre için sıfır oranın uygulanması halinde KDV'nin geri getirilmesi hususunun dikkate alınmasının faydalı olacağı kanaatindeyiz.

Sanatın 1. paragrafında% 0 oranında vergilendirilen işlemlerin kapsamlı bir listesinin oluşturulduğunu hatırlayalım. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu. Bu tür işlemler malların ihracatını da içerir. Sanat'a dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 147'si, ihraç mallarının Rusya Federasyonu'nda satıldığı kabul edilir ve bunun sonucunda ödenen vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümündeki normlara uygun olarak belirlenir.

İhracat için gönderilen malların Sanat uyarınca vergiden muaf olması durumunda unutulmamalıdır. 149, daha sonra Sanatın 1. paragrafının hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü onlar için geçerli değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Şubat 2013 tarih ve 03-07-13/01-2073 tarih ve 2 Şubat 2011 tarih ve 03-07 tarihli mektupları) -08/32). Bu tür mallar, yurt dışına ihraç edilmelerine bakılmaksızın tercihli olarak satılacaktır. Birisi farkın gerçekte ne olduğunu sorabilir, çünkü ihracatta olduğu gibi imtiyazlı vergi rejiminin kullanılması durumunda bütçeye gerçekte hiçbir vergi ödenmez. Aslında tahakkuk eden vergi açısından bir fark yok ama “girdi” vergisi tutarları açısından fark var. Gerçek şu ki, ihracat sırasındaki tercihli işlemlerin aksine, KDV mükellefinin geleneksel olarak ihracat vergisi olarak adlandırılan KDV için vergi indirimi uygulama hakkı vardır.

Vergi dairesine bildirme

İhraç mallarının satışında KDV sıfır oranda tahakkuk ettirilir, ancak Sanatta belirtilen belgelerin ibrazına tabidir. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu. Aynı zamanda, vergi mükellefine, malların gümrük ihracat rejimine tabi tutulduğu tarihten itibaren bu belgeleri hazırlaması için yalnızca 180 takvim günü verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. maddesinin 9. fıkrası).

Bu nedenle,% 0 vergi oranının ve vergi kesintilerinin kullanımını onaylamak için ihracatçının aşağıdaki belgeleri vergi dairesine sunması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinin 1. fıkrası):

1) Gümrük Birliği'nin tek gümrük bölgesi (bundan sonra Gümrük Birliği gümrük bölgesi olarak anılacaktır) dışındaki malların tedarikine ilişkin yabancı bir kişiyle yapılan bir sözleşme (sözleşmenin kopyası); sözleşmenin devlet sırrı oluşturan bilgiler içermesi durumunda, sözleşmenin tam metninin bir kopyası yerine, vergi kontrolü için gerekli bilgileri (özellikle teslimat koşulları, şartlar, fiyat, tür hakkında bilgiler) içeren bir alıntı sunulur. ürün).

Referans için. Avrasya Ekonomik Komisyonu'nun resmi web sitesi (www.eurasiancommission.org), Avrasya Ekonomik Birliği Gümrük Kanunu taslağını (bundan sonra EAEU Gümrük Kanunu olarak anılacaktır) içermektedir. Bugüne kadar bu proje Avrasya Ekonomi Komisyonu yönetim kurulu tarafından onaylandı ve eyalet içi onay için birliğe üye devletlere gönderildi. EAEU Gümrük Kanunu yürürlüğe girmeden önce, Avrasya Ekonomik Birliği'nde gümrük düzenlemesi, Gümrük Birliği Gümrük Kanunu ve üye devletlerin gümrük hukuki ilişkilerini tanımlayan diğer uluslararası anlaşmaları çerçevesinde yürütülmektedir. Gümrük Birliği'nin yasal çerçevesinin ve ortak ekonomik alanın oluşturulması.

Not!Özellikle “yabancı” ile yapılan bir sözleşmeden bahsediyoruz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Mayıs 2013 tarih ve 03-07-08/16131 tarih ve 1 Ekim 2013 tarih ve 03-07-15/40626 sayılı yazılarında açıklandığı gibi, malların ülkeden ihraç edilmesi durumunda Bir Rus vergi mükellefi ile yapılan sözleşmenin ardından mal satışları, iç pazarda geçerli olan oranda vergilendirilir. Tek istisna, hidrokarbon ham maddelerinin açık denizdeki bir sahadan bu tür hammaddelerin çıkarılmasıyla ilgili faaliyetlerde kullanılmak üzere malların (malzemelerin) ihracatıyla ilgilidir. Bu durumda, belirtilen depozitonun araştırılması, değerlendirilmesi, araştırılması ve (veya) geliştirilmesini gerçekleştiren bir Rus tarafıyla sözleşme imzalayan vergi mükellefi de sıfır vergi oranına güvenebilir. Bu durumda, sözleşmenin yanı sıra, malların (malzemelerin) Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında ve (veya) Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında bulunan varış noktasına ihracatını onaylayan nakliye, nakliye veya diğer belgelerin kopyalarına da ihtiyacınız olacaktır. Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesi veya Hazar Denizi'nin dibindeki Rusya kısmında (Rusya sektörü);

2) malları ihracat rejiminde serbest bırakan Rus gümrük idaresinin ve malların Rusya Federasyonu topraklarından ihraç edildiği hareket yerinin Rus gümrük idaresinin işaretlerini içeren bir gümrük beyannamesi (kopyası) ve diğer kendi yetki alanı altındaki bölgeler;

3) malların Rusya Federasyonu dışına ihracatını teyit eden, kalkış yerlerinin gümrük makamlarından alınan işaretli nakliye, nakliye ve (veya) diğer belgelerin kopyaları. Örneğin, gümrük rejimi kapsamında alıcının karayolu taşımacılığı yoluyla ihraç edilen mallarla ilgili olarak, ihracatçı kuruluş vergi dairesine, ihraç edilen malların ülke dışına çıkışını teyit eden, hareket yerindeki gümrük idaresinden alınan işaretleri içeren herhangi bir belgeyi vergi dairesine sunabilir. belirtilen karayolu taşımacılığı ile Rusya Federasyonu toprakları (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16.04 .13 No. 03-07-08/12729 tarihli mektubu).

Vergi dairesine sunulan belgelerin özel listesi, ihracat sözleşmesinin şartlarına, ihraç edilen malların türüne, taşıma koşullarına, taşıma türüne vb. bağlıdır.

KDV beyannamesi ile birlikte destekleyici belgeler vergi dairesine ibraz edilir (2015 yılı ilk çeyreği vergi döneminden itibaren geçerli olan beyanname formu onaylanır “Katma değer vergisi beyannamesi formunun onaylanması üzerine, doldurma prosedürünün yanı sıra katma değer vergisine ilişkin vergi beyannamesinin elektronik biçimde sunulma biçimi.”

İhracatçının gerekli belgeleri 180 takvim günü içerisinde vergi dairesine sunması halinde %0 vergi oranından yararlanma hakkını teyit etmiş olur. Belirtilen süre içerisinde gerekli belgelerin ibraz edilmemesi halinde ihracatçı, satılan malın cinsine göre %10 veya %18 oranında hesaplanan vergiyi ödemek zorunda kalacaktır. Bu KDV'ye genellikle onaylanmamış ihracat vergisi denir.

“İhraç” mallarının satışında KDV tutarlarının düşülmesi hakkında

“İhraç” mallarının satışında KDV tutarlarının düşülmesi konusuna ilişkin olarak, 1 Temmuz 2016'dan itibaren, 30 Mayıs 2016 tarihli 150-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca “Bölümde Değişiklik Yapılmasına Dair” akılda tutulmalıdır. Rusya Federasyonu İkinci Vergi Kanunu'nun 21. Maddesi” uyarınca, KDV'ye tabi ihracat işlemlerine ilişkin “girdi” KDV tutarlarının %0 oranında düşülmesine ilişkin prosedür değiştirildi.

Genel kurala göre vergi tutarlarının kesintisi paragraflarda belirtilmiştir. 1-8 yemek kaşığı. Sanatın 1. paragrafında belirtilen malların (işler, hizmetler) satışına ilişkin işlemlerle ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü, Sanatta belirlenen şekilde yürütülmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si, Sanat uyarınca vergi matrahının belirlenmesi sırasında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si (172. maddenin 3. fıkrası).

Sanatın 10'uncu maddesinde belirtilen vergi tutarlarının kesintisi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, paragraf 1'de belirtilen malların (iş, hizmetler) satışına ilişkin işlemlerle ilgili olarak% 0 oranında verginin sonraki hesaplama anına karşılık gelen tarihte gerçekleştirilir. sanatın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü, o anda Sanatta belirtilen belgeler varsa. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu.

Sanatın 3. paragrafının hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si satış işlemleri için geçerli değildir:

ihracat için gümrük rejimi kapsamında ihraç edilen mallar ve serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan mallar, Sanat uyarınca vergi makamlarına belgelerin sunulmasına tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'i (hammaddeler hariç) (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi); değerli metaller içeren hurda ve atıklardan çıkarma veya üretim yapan vergi mükellefleri tarafından değerli metaller, Rusya Federasyonu Kıymetli Madenler ve Kıymetli Taşlar Devlet Fonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının değerli metaller ve değerli taşlar fonları, Merkezi Rusya Federasyonu Bankası, bankalar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 6. s. 1. maddesi).

Böylece, 1 Temmuz 2016 tarihinde tescil edilen “ihraç” mallarının (hammaddeler hariç) satışı durumunda KDV tutarlarının kesintisi, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si, yani. tedarikçiler tarafından verilen faturalara dayanarak bunları kayıt için kabul ederken. Bu tarihten önce ihracatçı, sıfır vergi oranını teyit eden bir dizi belge topladığı çeyreğin son gününde ihracat satışlarına ilişkin “girdi” vergisi tutarları için indirim uygulayabiliyordu.

%0 oranı kullanıldığında KDV iadesi hakkında

KDV'nin restorasyonu konusuna gelince, paragraflarda 1 Ocak 2015'e kadar olduğunu belirtmekte yarar var. 5 paragraf 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, daha sonra indirim için kabul edilen vergi tutarlarının ihracat satışlarıyla ilgili olduğu ortaya çıkması durumunda, vergi mükelleflerinin “girdi” KDV tutarlarını geri ödeme yükümlülüğünü öngörmüştür. 1 Ocak 2015'ten itibaren, 24 Kasım 2014 tarih ve 366-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun İkinci Kısmında ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Mevzuat Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında” s. 5 paragraf 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i geçersiz ilan edildi, bu nedenle bu tarihten itibaren “sıfır” işlemlerde kullanılan kaynaklar üzerinden KDV'yi indirim olarak kabul eden ihracat vergi mükelleflerinin KDV'yi iade etmeleri gerekmiyor.

Yerinde denetim planlama kararı 2016 yılında verildiyse, bu 2013, 2014 ve 2015 yıllarını kapsayacaktır, bu nedenle %0 oranı kullanıldığında KDV iadesi konusuna değinmenin ihracatçıların yararına olacağına inanıyoruz. 1 Ocak 2015 tarihinden önce yaptıkları işlemlere ilişkin olarak

Dolayısıyla, Sanatın 3. paragrafında öngörülen vergi restorasyonu durumlarından biri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, sabit varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar ve mülkiyet hakları da dahil olmak üzere malların (işler, hizmetler) “sıfır” işlemlerde daha fazla kullanılmasıdır. Ayrıca mevzuat, verginin daha önce indirim için kabul edilen tutarda iade edilmesini öngördü. Paragraflarda belirtildiği gibi. 5 paragraf 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, malların sevk edildiği (yapılan iş, sağlanan hizmetler) vergi döneminde restorasyon yapılır ve% 0 oranında vergilendirilir. Bu durumda, geri yüklenen vergi tutarları, vergi matrahının geçerli olduğu ilgili vergi döneminde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesinin 3. fıkrasının 6. fıkrası uyarınca geri yüklenen tutarlar hariç) kesintiye tabidir. Mal satışını (iş, hizmet) içeren işlemler için belirlenir. , Sanatın 1. paragrafında öngörülen. 164, Sanatta tanımlanan özellikler dikkate alınarak. Rusya Federasyonu'nun 167 Vergi Kanunu.

Böylece, yeniden satış amacıyla satın alınan mallar için vergi indirimi, kullanım hakkının doğduğu vergi döneminde kullanılır. Malların ihraç edilmesi durumunda, sevkıyat tarihinde daha önce indirim için kabul edilen tutardaki KDV'nin iade edilmesi ve sıfır oranın onaylandığı vergi döneminde bu indirimin bunlara uygulanması gerekir.

Aynı zamanda paragraflarda 5 paragraf 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i yalnızca mallar (işler, hizmetler) hakkında değil aynı zamanda “sıfır” işlemlerde kullanılan sabit varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar ve mülkiyet hakları hakkında da konuştu, ancak vergiyi geri yükleme mekanizması hakkında bir açıklama yapılmadı. bu varlıklar. Bu nedenle vergi mükellefinin, özellikle Sanatın 1. paragrafında öngörülen malların (işler, hizmetler) satışına yönelik işlemleri yürütmek için kullanılmaya başlayan sabit varlıklarla ilgili birçok sorusu vardır. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.