Teoretski, sve je u Poreskom zakoniku krajnje jasno, ali kada je praksa u pitanju, ponekad se postavljaju mnoga pitanja. A oporezivanje raznih plaćanja jedna je od tema koja otvara mnoga pitanja. Ministarstvo rada je prošle godine dalo pojašnjenja posebno za rješavanje kontroverznih pitanja. Tako, prema Vladi, za individualne preduzetnike i organizacije koje vrše plaćanja fizičkim licima, predmet naplate premija osiguranja su plaćanja ili drugi podsticaji, koji se uključuju u prihod pojedinci koje obračunavaju obveznici premija osiguranja u okviru radnih odnosa i građanskih ugovora, koji se bave obavljanjem poslova, pružanjem usluga, autorskim nalozima itd. Detaljnije ćemo vam reći u ovom članku.
Stav 5 člana 1 Saveznog zakona br. 212 kaže da u sistemu koji je uspostavio menadžment Ruska Federacija, moguće je dati odgovarajuća pojašnjenja u vezi sa istim zakonom radi jedinstvenog razumijevanja njegovih normi. Tako je Vlada države 14. septembra 2009. godine dala ovlašćenje Ministarstvu rada da da potrebna pojašnjenja u vezi sa uplatom premija osiguranja Fondu PIO i Fondu socijalnog osiguranja, kao i Ministarstvu rada, u dogovoru sa Ministarstvom zdravlja, u vezi sa plaćanjem premija osiguranja FFOMS-u.
Rusko zakonodavstvo o premijama osiguranja
Osnovni zakon koji reguliše postupak doprinosa za osiguranje vanbudžetskim fondovima (PFR, FSS i FFOMS) je Savezni zakon broj 212 od 24. jula 2009. godine. A član 9. ovog zakona sadrži podatke o isplatama pojedincima od kojih su premije osiguranja. Osnovicu za obračun premija osiguranja utvrđuju iznosi isplata u korist fizičkih lica i drugih naknada iz člana 7. koje za određeni period obračunavaju obveznici doprinosa, pored iznosa navedenih u članu 8. istog zakona.
Posebno da bi se razjasnila kontroverzna pitanja, 2014. godine izdato je pismo Ministarstva rada i socijalne zaštite Ruske Federacije br. 17-3/B-13 od 20. januara 2014. godine. razumjeti određivanje oporezive osnovice za premije osiguranja. Prema redakciji Saveznog zakona br. 212, stav 1, član 7, koji je bio na snazi 2010. godine, za obveznike doprinosa za osiguranje koji su vršili uplate fizičkim licima, predmet naplate premija osiguranja bile su uplate i druge naknade koje su obračunate. pojedincima po ugovoru o radu. Odnosno, one isplate i naknade koje nisu bile predviđene ugovorima o radu nisu bile predmet plaćanja obaveznog osiguranja u 2010. godini.
Nadalje, Saveznim zakonom br. 339 od 8. decembra 2010. godine, od 1. januara 2011. godine, izvršene su izmjene i dopune člana 7. Obveznici premija osiguranja koji vrše odbitke i druga plaćanja fizičkim licima treba da smatraju da su plaćanja i druge odbitke obračunate fizičkim licima u okviru radnog odnosa predmet naplate premija osiguranja. Dakle, od 2011. godine na sve isplate zaposlenima u naturi i novcu, koje poslodavci vrše u skladu sa radnim odnosima, naplaćuju se premije osiguranja. Prisustvo ili odsustvo takvih odredbi o plaćanju u ugovorima o radu nije bitno. Važno je i samo prisustvo takvog učešća između poslodavca i zaposlenog. Izuzetak su iznosi navedeni u članu 9 Saveznog zakona br. 212.
Tako je Ministarstvo rada utvrdilo na koje se uplate plaćaju doprinosi za osiguranje. Od 2011. godine uplate zaposlenima po osnovu radnih odnosa moraju se naplaćivati na doprinose za osiguranje po opšte utvrđenom postupku u vanbudžetske državne fondove. Ovi doprinosi obuhvataju delimičnu novčanu naknadu za stomatološke usluge, turističke vaučere za zaposlene, za posete zaposlenih i njihove maloletne dece zdravstvenim grupama, za izdržavanje dece u predškolskim ustanovama, kao i novčanu pomoć zaposlenima koji imaju izdržavanu decu sa smetnjama u razvoju, samce roditelji koji odgajaju djecu u jednoroditeljskim porodicama.
| Dopis Ministarstva rada | Objašnjenje | |
|---|---|---|
| broj 17 4/B-54 od 17.02.2014 | Iznos prosječne zarade radnika davaoca za broj dana davanja krvi i dana odmora. | U čl. 186. Zakona o radu Ruske Federacije navodi da isplata prosječne zarade zaposleniku donatora za dane postupka i daljnji odmor u vezi s tim podliježe premiji osiguranja. |
| broj 17 3/OOG-330 od 05.05.2014 | CEO organizacije, pod uslovom da je on jedini osnivač. | Savezni zakon br. 167, 255, 326 navodi da su rukovodioci organizacija - jedini osnivači i vlasnici imovine - osiguranici potrebnih vrsta osiguranja. |
| broj 17 3/B-100 od 03.11.2014 | Zaposlenik čiji se posao obavlja na putu ima status na putu ili rotaciji. | Art. 168.1 i 302 Zakona o radu Ruske Federacije ne predviđa organizaciju plaćanja troškova hrane zaposleniku čije se aktivnosti obavljaju na putu, putu ili na rotacionoj osnovi. |
| broj 17 4/B-158 od 17.04.2014 | Plaćanje za parkiranje automobila koji pripada zaposleniku organizacije. Organizacija ne koristi automobil u svojim aktivnostima. | Art. 9 Saveznog zakona br. 212 nema za cilj plaćanje parkinga ličnog automobila zaposlenog. |
| broj 17 4/OOG-367 od 13.05.2014 | Naknada troškova prevoza zaposlenom zajednička upotreba od mjesta stanovanja do radnog mjesta i nazad. | Art. 9 Saveznog zakona br. 212 ne uključuje plaćanje u vidu naknade troškova putovanja javnim prevozom od mjesta prebivališta do posla i nazad. |
| br.17 3/B-92 od 26.02.2014. godine, br.17 3/B-82 od 26.02.2014. | Zaposlenik na korištenje vozilo, koji mu pripada po punomoći, za službene svrhe. | Art. 185. Građanskog zakonika Ruske Federacije i 188. Zakona o radu Ruske Federacije ne podrazumijevaju troškove za zaposlenog od strane poslodavca, koji su povezani s korištenjem njegove imovine koja nije u vlasništvu po pravu vlasništva. Naknada koja se isplaćuje zaposlenom za korišćenje lični automobil, ne podliježe plaćanju osiguranja ako je korištenje vezano za obavljanje radnih obaveza. Imovina preneta punomoćjem nije vlasništvo lica koje je dobilo punomoćje, što znači da nije lična svojina. |
| Dopis Ministarstva rada | Vrsta uplate u korist pojedinca | Objašnjenje |
|---|---|---|
| broj 17 4/OOG-200 od 26.03.2014 | Naknada za članove Upravnog odbora dd/ | Članovi upravnog odbora primaju naknadu na osnovu skupštine svih akcionara, a ne na osnovu ugovora o radu ili ugovora o obavljanju poslova ili usluga. |
| broj 17 3/B-80 od 26.02.2014 | Isplate pojedincima koji imaju ugovor sa organizacijom u vezi sa troškovima putovanja do određenog mjesta rada i smještaja u ovom mjestu. | U čl. 9 Federalnog zakona br. 212 navodi da plaćanja fizičkim licima od strane pravnog lica u vezi sa troškovima lica u pružanju usluga ili obavljanju poslova po građanskim ugovorima nisu opterećena isplatama osiguranja. Ukoliko postoji ugovor, naknada za troškove ima za cilj nadoknadu troškova izvođača koji su bili neophodni za završetak posla. |
| broj 17 3/OOG-82 od 18.02.2014 | Delimično plaćanje vaučera za lečilište za decu zaposlenih u preduzeću. | Dijete je pojedinac, a ne zaposleni u preduzeću. |
| broj 17 4/B-54 od 17.02.2014 | Iznos novčane koristi koja je nastala kao rezultat uštede na kamatama prilikom korišćenja beskamatnog kredita, koji je primljen od poslodavca. | Član 3 čl. 7 Saveznog zakona br. 212 navodi da isplate fizičkom licu po osnovu ugovora, čiji je predmet prenos vlasništva imovine, ne podliježu premijama osiguranja. Odnosno Civil Code ugovorom o zajmu jedna strana prenosi lični novac ili stvari drugoj strani, druga se obavezuje da će prvoj strani vratiti jednak iznos drugih stvari istog kvaliteta i vrste ili novca. |
Hajde da rezimiramo:
Iz donje tabele možete zaključiti koja plaćanja podliježu premiji osiguranja. Općenito, isplate osiguranja pokrivaju plaćanja zaposlenima, uključujući naknadu za hranu, putovanja i drugo. Naknada članovima odbora direktora akcionarskog društva, isplate pojedincima koji nisu zaposleni u organizaciji i iznos koristi od uštede na kamati za korišćenje beskamatnog kredita koji je dobio od strane zaposlenog od poslodavca ne moraju biti predmet premije osiguranja.
Vidi također:
Do nedavno, premije osiguranja bile su regulisane Zakonom br. 212-FZ iz 2009. godine. 2017. godine promijenjeno je tijelo kontrole, sada su premije osiguranja prebačene na porezne organe i regulisane su u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. U članku ćemo vam reći o iznosima koji ne podliježu premijama osiguranja, te razmotriti postupak obračuna.
Spisak iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja
Dakle, član 422 drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži spisak iznosa koji ne podliježu doprinosima za osiguranje.
| Scroll | Opis |
| Državni objekti | -naknade za nezaposlene; — druge naknade i vrste socijalnog osiguranja |
| Isplate kompenzacije | - naknada štete za zdravlje; Obezbijeđen besplatan smještaj, hrana, gorivo ili novčana naknada; — izdavanje naknade u naturi ili novčane naknade; - hrana, sportska uniforma i oprema, kat. primaju sportisti i zaposleni u organizacijama fizičkog vaspitanja; Prilikom otpuštanja, pored naknade za neiskorišteni godišnji odmor, otpremnine, naknade upravi, zamjeniku uprave, šefu računovodstva; Stručno usavršavanje; Isplate iz radnog odnosa u vezi sa likvidacijom preduzeća itd. |
| Jednokratna novčana pomoć | u: Prirodnih katastrofa; Nakon smrti člana porodice; Prilikom rođenja (usvajanje) djeteta do 50 hiljada rubalja; |
| Prihodi porodične (plemenske) zajednice | Zajednica mora biti registrovana na propisan način, koji važi za starosedelačko stanovništvo severa, Sibira i Dalekog istoka u odnosu na prihode ostvarene prodajom zanatskih proizvoda; |
| Doprinosi za obavezno i dobrovoljno osiguranje | Prilikom plaćanja zdravstvenih troškova zaposlenih po ugovorima zaključenim na period od godinu dana ili više; At dobrovoljno osiguranje u slučaju povrede ili smrti |
| Dodatne premije osiguranja | Ne više od 12.000 rubalja godišnje |
| Putovanje zaposlenog do mesta odmora i prevoz prtljaga do 30 kg | Primjenjivo na stanovnike krajnjeg sjevera i ekvivalentnih područja. Ako zaposleni planira godišnji odmor izvan Ruske Federacije, putovanje do granice ne podliježe plaćanju doprinosa. |
| Uplate iz izbornog fonda | Odnosi se na kandidate za zamjenike i druge predstavnike državnih organa, uključujući predsjednika Ruske Federacije |
| Uniforma | Prilikom prenosa na ličnu upotrebu zaposlenih, ako je njegovo izdavanje predviđeno zakonskim aktima |
| Naknada za obuku zaposlenih | Stručni i dodatni stručni programi koje plaća organizacija |
| Povrat plaćene kamate | Plaća poslodavac pri kupovini ili izgradnji stambenog prostora |
| Isplate u vidu naknada, obezbjeđenja hrane i stvari | Za državne službenike |
| Strani državljani i lica bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji | Izuzev onih osoba koje imaju status osiguranika |
| Novčana pomoć za zaposlenog jednom godišnje | U iznosu do 4.000 rubalja |
Plaćanje bolovanja
Primjer 1. U kolektivnom ugovoru Continent doo, obračun bolovanja se vrši na osnovu prosječne zarade zaposlenog, staž osiguranja nije bitan. Za 10 dana bolovanja, zaposleniku je naplaćeno bolovanje u iznosu od 23.000 rubalja (prosječna dnevna zarada zaposlenika je 2.300 rubalja). Prilikom obračuna bolovanja prema važećem zakonodavstvu, zaposleniku bi se obračunao iznos od 19.010,70 rubalja (sa maksimalnom mogućom prosječnom dnevnom zaradom prema zakonu 1.901,37 rubalja). Tako će samo dio bolovanja u iznosu od 3.989,30 rubalja (23.000 – 19.010,70) biti predmet premije osiguranja.
Poslodavac ima pravo povećati iznos isplaćenih naknada iz socijalnog osiguranja za doplatu koja se isplaćuje o svom trošku.
Na primjer, u nekim organizacijama kolektivni ugovor predviđa doplatu na jednokratnu naknadu za rođenje djeteta ili dodatak za njegu djeteta. Da li ova dodatna plaćanja trebaju biti predmet premije osiguranja?
Otpremnina po otkazu
Na spisku iznosa koji ne podliježu doprinosu nalaze se otpremnine, ali ne više od trostruke prosječne plate. Štaviše, to se čak odnosi i na isplate nastale pri otpuštanju po dogovoru stranaka, a ne samo pri smanjenju ili likvidaciji kompanije.
Plaćanje putovanja za djecu zaposlenih
Dopisom Ministarstva finansija broj 03-04-06/48824 razjašnjena je sporna situacija u vezi sa obezbjeđivanjem vaučera za sanatorije ili zdravstvene kampove za djecu zaposlenih. Kako je jasno iz dopisa, ova isplata nije isplata za radne odnose, jer lice koje je primilo isplatu, odnosno dijete, ne radi u organizaciji.
Ako se uplata za dijete prebacuje direktno na sanatorijum ili drugu organizaciju koja je organizirala djetetov odmor, tada ovo plaćanje neće biti predmet premije osiguranja.
Novčana pomoć za rođenje djeteta
Pomoć roditeljima pri rođenju djeteta iz organizacije ne podliježe doprinosima ako su istovremeno ispunjena dva uslova:
- njegova veličina ne prelazi 50.000 rubalja;
- isplata se vrši tokom prve godine djetetovog života. Štaviše, nema ograničenja da li ga može primiti jedan roditelj ili oba.
Primjer 2. Petrovi rade u Continent LLC. Imali su ćerku. Prema kolektivnom ugovoru, po rođenju djeteta, zaposlenom se isplaćuje jednokratna novčana pomoć u iznosu od 20.000 rubalja. Budući da je plaćanje prema ugovoru predviđeno za svakog zaposlenog, a ne za dijete, a u Poreskom zakoniku nema ograničenja za jednog roditelja, računovođa mora obračunati i isplatiti supružniku Petrovu i supružniku Petrove po 20.000 rubalja. U tom slučaju se premije osiguranja neće naplaćivati.
Dnevna i jednodnevna poslovna putovanja
Računovodstvena politika i interni propisi o službenim putovanjima kompanije mogu predvideti apsolutno bilo koji iznos dnevnih plaćanja. Ali samo ograničeni iznos dnevnih plaćanja neće biti predmet premije osiguranja:
- 700 rubalja – službeno putovanje unutar Ruske Federacije;
- 2500 rubalja – službeno putovanje van Ruske Federacije.
Što se tiče jednodnevnog poslovnog putovanja, ima ga dosta kontroverzna situacija. Tako, na primjer, za vrijeme putovanja s kojeg se zaposlenik vraća kući istog dana, dnevnica ne dospijeva. sredstva koja mu se isplaćuju predstavljaju naknadu za troškove vezane za potrebe obavljanja radnih funkcija van radnog mjesta. To znači da se moraju naplatiti i premije osiguranja.
Ali, sredstva koja se isplaćuju zaposlenom su naknada za troškove vezane za potrebe obavljanja radnih funkcija van radnog mjesta. Odnosno, ako je potvrđeno primarnim dokumentima, troškovi jednodnevnog putovanja mogu se pripisati isplatama kompenzacije. I nema potrebe da se na njih plaćaju premije osiguranja.
Dug zaposlenih: kako to urediti
Ako kompanija oprosti dug zaposlenom, onda računovodstvo treba da pita da li je potrebno naplatiti premije osiguranja za ovaj iznos. Poslodavac je do 2017. godine morao da plaća premije osiguranja na iznos oproštenog duga. Ono što potvrđuje i dopis FSS iz
Nema potrebe da to radite u ovom trenutku. Poreska uprava je (dopisom) objasnila da je iznos koji je prebačen na zaposlenog predmet poklona, koji ne podliježe oporezivanju. Ali ako se takva djela doniranja sistematski identifikuju, inspektori to mogu smatrati utajom doprinosa. Što prijeti kaznama za kompaniju.
Odgovornost za neplaćanje premija osiguranja
Za izbjegavanje plaćanja premija osiguranja poslodavac sada prijeti krivičnu odgovornost. Prilikom „prenošenja“ premija osiguranja na Poreski zakonik, član 199. Krivičnog zakonika, pored poreza i taksi, uključivao je i obavezu za neplaćanje doprinosa. U ovom slučaju, poslodavcu prijeti novčana kazna od 100.000 rubalja do 6 godina zatvora uz ograničenje prava na određenu vrstu djelatnosti do 3 godine.
Olakšanje može biti za one menadžere i preduzetnike koji su prekršili uslove za plaćanje doprinosa, uključujući poreze i naknade. Ali da bi to uradila, organizacija će morati da vrati dug za doprinose, plati kaznu i naknade za zakašnjenje.
Zakonodavni okvir.
Osnovne norme su dvosmislene
By opšte pravilo Predmet oporezivanja premijama osiguranja su isplate koje društvo obračunava u korist fizičkih lica u okviru radnih odnosa i građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga (Čl. 1. č. 7. Federalnog zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ, u daljem tekstu - Zakon N 212-FZ).
Osnovica za obračun doprinosa utvrđuje se kao iznos uplata iz čl. 1. čl. 7 Zakona N 212-FZ, obračunat za obračunski period, osim iznosa navedenih u čl. 9. Zakona br. 212-FZ (1. dio člana 8. Zakona br. 212-FZ).
Iznosi koji nisu predmet premije osiguranja navedeni su u čl. 9 Zakona br. 212-FZ. Njihova lista je iscrpna.
Ove odredbe Zakona N 212-FZ mogu se tumačiti na različite načine. Kompanije i teritorijalne filijale fondova ponekad imaju poteškoća da nedvosmisleno odgovore na pitanje da li je za određena plaćanja potrebno naplaćivati premije osiguranja ili ne.
uplate po kolektivnom ugovoru, nije vezano za platu
Kolektivnim ugovorom kompanije može se predvideti plaćanja koja:
- ne zavise od kvalifikacija radnika, složenosti, kvaliteta, kvantiteta i uslova samog posla;
- nemaju za cilj stimulisanje zaposlenog.
U zajedničkom pismu Fonda PIO Ruske Federacije i Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije pojašnjava se da takve uplate moraju biti predmet doprinosa za osiguranje, bez obzira da li je uslov za njihovu isplatu sadržan u ugovorima o radu sa zaposlenima ili ne.
Materijalna pomoć
Dok pomaže zaposlenima, kompanija ne naplaćuje premije osiguranja za sljedeće iznose:
- novčana pomoć u iznosu do 4000 rubalja. godišnje (klauzula 11, dio 1, član 9 Zakona br. 212-FZ);
- jednokratna novčana pomoć pri rođenju djeteta u iznosu od najviše 50.000 rubalja. za svako dijete (klauzula 3, dio 1, član 9 Zakona br. 212-FZ).
Takođe, iznosi jednokratne novčane pomoći koju je kompanija pružila zaposlenom ne podliježu doprinosima za osiguranje (klauzula 3, dio 1, član 9 Zakona br. 212-FZ):
- u vezi sa elementarnom nepogodom ili drugim vanrednim stanjem (isplaćuje se nadoknada materijalne štete prouzrokovane zaposlenom ili štete po njegovo zdravlje);
- kao žrtva terorističkog akta na teritoriji Ruske Federacije;
- u vezi sa smrću člana (članova) njegove porodice.
Primjer 1. Kolektivnim ugovorom u kompaniji Flamingo predviđena je isplata novčane pomoći. Tokom 2014. godine uposlenik A.V. Klyuev je plaćen:
- 45.000 rub. - novčana pomoć za rođenje djeteta u junu 2014. godine;
- 10.000 rub. - novčana pomoć za godišnjicu zaposlenog.
Rješenje. Novčana pomoć za rođenje djeteta isplaćena je zaposleniku u iznosu koji ne prelazi 50.000 rubalja. Dakle, ne podliježe premijama osiguranja.
Iznosi finansijske pomoći u iznosu do 4000 rubalja. godišnje ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja osnovice za obračun premija osiguranja (član 8. i klauzula 11. dio 1. član 9. Zakona br. 212-FZ).
Shodno tome, dio novčane pomoći za godišnjicu zaposlenog u iznosu od 6.000 rubalja podliježe doprinosima za osiguranje. (10.000 rub. - 4.000 rub.).
Međutim, u nekim slučajevima, norma klauzule 11, dio 1, čl. 9 Zakona br. 212-FZ se ne primjenjuje zbog primjene drugih odredaba zakona. Ilustrirajmo to primjerom.
Primjer 2. Promijenimo uvjet primjera 1. Kolektivnim ugovorom u kompaniji Flamingo predviđena je isplata novčane pomoći. U septembru 2014. godine A.V. Klyuevu je isplaćen drugi godišnji odmor u iznosu od 40.000 rubalja. Prvi je plaćen u martu - 6.000 rubalja.
Iznos uplata uključenih u osnovicu za obračun premija osiguranja premašio je maksimalnu vrijednost osnovice za obračun doprinosa u avgustu 2014. godine.
Za koje iznose finansijske pomoći treba obračunati premije osiguranja?
Rješenje. Isplate zaposlenima u avgustu 2014. premašile su maksimalnu osnovicu za obračun doprinosa - 624.000 rubalja. Stoga, kompanija primjenjuje sljedeće stope premija osiguranja u septembru (1. dio, član 58.2 Zakona br. 212-FZ):
- u Penzionom fondu Ruske Federacije - 10% uplata koje prelaze maksimalnu osnovicu za obračun premija osiguranja;
- u FSS Ruske Federacije (za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa porodiljskim) i FFOMS - 0%.
U septembru je zaposlenom po drugi put isplaćena novčana pomoć za godišnji odmor. Prva finansijska pomoć (6.000 rubalja u martu 2014. godine) premašila je neoporezivi minimum (4.000 rubalja). Shodno tome, u septembru se naplaćuju premije osiguranja po stopi od 10% na cjelokupni iznos novčane pomoći za godišnji odmor zaposlenika, odnosno 40.000 rubalja. Iznos doprinosa za osiguranje u Penzioni fond iznosit će 4.000 rubalja. (40.000 RUB x 10%).
Jednokratna isplata zaposlenima koji odlaze u penziju
Prije objavljivanja zajedničkog pisma Penzionog fonda Ruske Federacije i Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, nije bilo jasnog odgovora na pitanje da li je potrebno naplaćivati premije osiguranja za isplate vezane za penzionisanje zaposlenog. . Rusko Ministarstvo finansija savjetovalo je da se zatraži pojašnjenje od ruskog Ministarstva rada (Pismo ruskog Ministarstva finansija od 20. marta 2013. N 03-04-06/8592).
Rusko Ministarstvo rada do danas nije dalo odgovor na ovo pitanje, ali je dogovorilo zajednički odgovor Penzionog fonda Ruske Federacije i Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije.
Stručnjaci sva tri resora jednoglasni su u mišljenju da se za paušalnu isplatu zaposlenih koji odlaze u penziju plaćaju doprinosi za osiguranje, čak i ako je to predviđeno kolektivnim ugovorom.
Ciljana socijalna pomoć i plaćanje troškova liječenja i lijekovi
Ove isplate nisu podsticajne i ne zavise od kvalifikacija radnika, složenosti, kvaliteta, količine i uslova samog rada. Na njih se plaćaju premije osiguranja, čak i ako se isplaćuju zaposlenima na osnovu kolektivnog ugovora.
Isplate zaposlenima donatorima i onima koji su pozvani na vojnu obuku
Kompanije moraju plaćati premije osiguranja:
- za isplate u visini prosječne zarade zaposlenima donatorima;
- iznos uplate za vrijeme trajanja vojne obuke;
- iznose plaćanja tokom priprema za vojnu obuku;
- iznos uplate za period predvojne obuke.
Vanbudžetski fondovi, Ministarstvo rada Rusije i sudije počeli su da se pridržavaju takvog jedinstvenog stava od 1. januara 2011. (Pismo Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije od 17. novembra 2011. N 14-03-11/ 08-13985, Pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 15. marta 2011. N 784-19, Pismo Ministarstva rada Rusije od 17. februara 2014. N 17-4/B-54 i Rezolucija Prezidijuma Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 13. septembra 2011. N 4922/11). Zasnovan je na sljedećem.
Isplata prosječne zarade zaposlenima donatorima spada u vrste isplata navedenih u dijelu 1. čl. 7 Zakona br. 212-FZ. Dakle, podliježe premijama osiguranja bez obzira da li je to predviđeno kolektivnim ugovorom ili ne (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. maja 2014. N 104/14).
Prosječne zarade isplaćene zaposlenima na vojnoj obuci poslodavac nadoknađuje iz saveznog budžeta. Pošto se ove isplate vrše u okviru radnog odnosa, podliježu plaćanju doprinosa za osiguranje (Pismo Federalne službe osiguranja Ruske Federacije od 17. novembra 2011. N 14-03-11/08-13985).
Bilješka. Pravila za nadoknadu troškova kompanija u vezi sa implementacijom Federalnog zakona br. 53-FZ od 28. marta 1998. godine „O vojnoj dužnosti i vojnoj službi“ odobrena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. decembra, 2004. br. 704.
Iznosi nadoknade za usluge VIP čekaonice
Kada idu na službeni put, zaposleni često koriste plaćene usluge aerodrome, željezničke stanice, luke ili autobuske stanice. U nekim slučajevima kompanije daju naknadu zaposlenima za takve usluge. Da li iznosi naknade podliježu premijama osiguranja? Odgovor na ovo pitanje zavisi od toga da li su ove usluge obavezne ili dodatne.
Obavezni putni troškovi
Obavezna plaćanja i naknade koje se naplaćuju fizičkim licima i pravna lica za takve usluge uključene su u ciljane putne troškove do i od odredišta. Zavisno od dokumentarne potvrde, ne podliježu premiji osiguranja na osnovu dijela 2 čl. 9 Zakona br. 212-FZ.
Dodatni putni troškovi
Aerodromske usluge održavanja u sektorima i prostorijama za posebno značajna lica, sala službenih delegacija na željezničkim i automobilskim terminalima (stanicama), u morskim i riječnim lukama, aerodromima (aerodromi) su posebne, koje se odnose na povećanje komfora putnika, tj. dodatno.
Plaćanja za pružanje usluga poboljšanog komfora putnicima ne računaju se kao naknade. Ovo proizilazi iz sekt. III Liste i pravila za formiranje tarifa i naknada, odobrenih Naredbom Ministarstva saobraćaja Rusije od 17. jula 2012. N 241 i klauzulom 9 Pravila odobrenih Naredbom Ministarstva saobraćaja Rusije od septembra 25, 2008, N 155.
Za iznose plaćanja dodatne usluge kompanija treba da obračuna premije osiguranja (Pisma Federalne službe osiguranja Ruske Federacije od 17. novembra 2011. N 14-03-11/08-13985 i Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 6. avgusta 2010. N 2538 -19). Štaviše, čak iu slučaju kada poslodavac plaća upućenom radniku dodatne luksuzne usluge na osnovu radnog ili kolektivnog ugovora, lokalnog propisa ili naloga.
Doprinosi se ne naplaćuju samo u jednom slučaju - ako je korišćenje sala službenih delegacija predviđeno zakonom za određene kategorije lica. Na primjer, premije osiguranja se ne naplaćuju na iznos plaćanja dodatnih usluga pri upućivanju određenih kategorija državnih službenika (član 23. Procedure i uslova za slanje federalnih državnih službenika, odobrenih Ukazom predsjednika Ruske Federacije iz srpnja). 18, 2005. N 813).
Bilješka. Popis pozicija u saveznoj državnoj državnoj službi, čije popunjavanje daje pravo korištenja sala za službenike i izaslanstva, odobren je Ukazom predsjednika Ruske Federacije od 6. marta 2009. N 244.
Ako je navedeno plaćanje za usluge VIP salona u pravilniku o putovanju
Sudije se možda neće složiti sa stavom fondova i ruskog Ministarstva rada po pitanju obračuna premija osiguranja za plaćanje korišćenja VIP sobe. Po njihovom mišljenju, troškovi plaćanja usluga VIP dvorane ne podliježu premijama osiguranja ako:
- dokumentovano i ekonomski opravdano;
- vezano za proizvodne aktivnosti preduzeća;
- odnose se na putne troškove u skladu sa propisima o službenim putovanjima koje donosi društvo.
Do ovog zaključka arbitri su došli u Rezolucijama FAS Volškog okruga od 27. januara 2014. godine u predmetu br. A65-10641/2013 i FAS severozapadnog okruga od 29. novembra 2013. godine u predmetu br. A05-960/2013.
Plaćanje troškova zakupa smještaja na službenim putovanjima bez prateće dokumentacije
Po pravilu, stvarno nastali i dokumentovani ciljani troškovi zakupa smeštaja na službenom putu ne podležu premiji osiguranja na osnovu dela 2 čl. 9 Zakona br. 212-FZ. Šta ako nema prateće dokumentacije?
Standardi troškova državnih službenika
Ako upućeni radnik ne može dostaviti dokumente koji potvrđuju troškove zakupa stambenih prostorija, iznosi takvih troškova su oslobođeni premija osiguranja u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Trenutno su normativi troškova za iznajmljivanje smještaja na službenom putu utvrđeni samo za zaposlene budžetske institucije(Uredba predsjednika Ruske Federacije od 18. jula 2005. N 813, Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. oktobra 2002. N 729 i Naredba Ministarstva finansija Rusije od 2. avgusta 2004. N 64n).
Zakon o radu obavezuje poslodavce da poslanim radnicima nadoknade troškove zakupa stambenih prostorija (član 168. Zakona o radu Ruske Federacije).
Ako zaposleni ne može dokumentirati troškove iznajmljivanja stambenog prostora, gotovinska plaćanja za ove namjene gube kompenzacijski karakter.
Stručnjaci iz tri odjela smatraju da su troškovi zakupa smještaja na službenom putu koji nisu potvrđeni primarnim dokumentima podložni doprinosima za osiguranje.
Ako je fiksni iznos naknade utvrđeno propisima o službenim putovanjima
Kompanija može u propisima o službenim putovanjima predvidjeti da se nepotvrđeni troškovi zakupa smještaja na službenom putu zaposleniku nadoknađuju u iznosima utvrđenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. oktobra 2002. N 729, na primjer, br. više od 500 rubalja. po danu. Da li je onda potrebno troškove koje nije potvrdio upućeni radnik podvrgnuti premijama osiguranja?
Arbitri smatraju da u ovom slučaju troškovi zakupa stambenog prostora u nedostatku prateće dokumentacije ne podliježu premijama osiguranja (Rešenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 6. decembra 2013. N A26-10709/2012 ).
Troškovi za jednodnevna poslovna putovanja
Dio 2, čl. 9 Zakona N 212-FZ izuzima dnevnice od premija osiguranja, kao i stvarno nastale i dokumentovane ciljane troškove za putovanje do i od odredišta i druge troškove službenih putovanja zaposlenih.
Za jednodnevna službena putovanja, takve isplate se ne priznaju kao dnevnice u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. N 749 „O posebnostima slanja zaposlenih na službena putovanja“, ako je zaposlenik mogućnost da se svakodnevno vraća u mjesto stalnog boravka. Stoga se na njih ne primjenjuje dio 2 člana. 9 Zakona br. 212-FZ.
Plaćanja za jednodnevna službena putovanja koja se priznaju kao nadoknada dokumentovanih troškova uzrokovanih potrebom za obavljanjem radnih funkcija ne podliježu doprinosima za osiguranje (klauzula „i“ klauzula 2, dio 1, član 9 Zakona br. 212-FZ) .
Bilješka. Saznajte više o jednodnevnim izletima
Pročitajte u elektronskom časopisu "Plata" (e.zarp.ru):
„Službeno putovanje na jedan dan: još jedna opcija za isplatu dnevnica“ (2013, br. 10);
“Na službenom putu za jedan dan” (2011, N 2).
Plaćanja visoko kvalifikovanim stručnjacima, koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji
Strani državljani koji privremeno borave na teritoriji Ruske Federacije, uključujući visokokvalifikovane stručnjake, osiguranici su obaveznog penzijskog osiguranja (klauzula 1, član 7 Federalnog zakona od 15. decembra 2001. N 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruska Federacija”, u daljem tekstu Zakon N 167-FZ).
Bilješka. Uslovi za priznavanje stranca kao visokokvalifikovanog specijaliste utvrđeni su čl. 13.2 Saveznog zakona od 25. jula 2002. N 115-FZ.
Od uplata u svoju korist, kompanije plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje po stopi utvrđenoj Zakonom N 167-FZ za građane Ruske Federacije za finansiranje dijela osiguranja njihove radne penzije, bez obzira na godinu rođenja. U 2014-2016 tarifa je (Dio 2, član 33.1 Zakona br. 167-FZ):
- 22% - u okviru utvrđene maksimalne vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja;
- 10% - iznad maksimalne osnovice za obračun premije osiguranja.
Naknada za moralnu štetu zaposlenom zbog nezgode
Naknada za moralnu štetu isplaćenu zaposlenom u iznosu utvrđenom sporazumom stranaka ugovora o radu ili odlukom suda ne podleže doprinosima za osiguranje (klauzula „a“, stav 2, deo 1, član 9 Zakona br. 212). -FZ) ako je ispunjen sljedeći uvjet.
Činjenica štete nastale zbog povrede ili drugog oštećenja zdravlja zaposlenog zbog nezakonitog postupanja ili nečinjenja poslodavca mora biti:
- identifikovani tokom istrage nesreće koja se dogodila sa zaposlenim;
- potvrđeno na propisan način.
Podsjetimo, moralna šteta nanesena zaposleniku nezakonitim radnjama ili nečinjenjem poslodavca se radniku nadoknađuje u novcu u iznosima utvrđenim sporazumom stranaka ugovora o radu. Ako dođe do spora, činjenicu nanošenja moralne štete zaposleniku i iznos naknade za to utvrđuje sud, bez obzira na imovinsku štetu koja podliježe naknadi (član 21. Zakona o radu Ruske Federacije).
Prilikom utvrđivanja visine naknade za moralnu štetu, sud uzima u obzir stepen krivice počinioca i druge okolnosti vrijedne pažnje. Također uzima u obzir stepen fizičke i moralne patnje povezane s individualnim karakteristikama osobe koja je pretrpjela štetu (2. dio člana 151. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Isplata stipendija po studentskom ugovoru
Preduzeće koje je sklopilo ugovor o pripravništvu sa kandidatom ili njegovim zaposlenim za školovanje bez prekida ili na radnom mjestu (član 198. Zakona o radu Ruske Federacije) isplaćuje stipendiju za vrijeme pripravničkog staža, čiji se iznos utvrđuje u ugovoru o naukovanju (član 204 Zakona o radu Ruske Federacije).
Ugovor o naukovanju nije radni ili građanski ugovor za obavljanje poslova ili pružanje usluga (članovi 56, 198 i 199 Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, stipendije ne podliježu doprinosima za osiguranje na osnovu dijela 1 čl. 7 Zakona N 212-FZ kao plaćanja izvršena ne u okviru radnih odnosa ili građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga.
Plaćanje putnih troškova i poklona zaposlenima
Putni vaučeri za članove porodice zaposlenih. Budući da članovi porodice zaposlenog privrednog društva nemaju radni odnos u društvu, iznos troškova za kupovinu vaučera za članove porodice zaposlenog na osnovu čl. 1. čl. 7 Zakona N 212-FZ ne podliježu premijama osiguranja (Pismo Ministarstva rada Rusije od 5. decembra 2013. N 17-3/2055).
Vaučer za zaposlene. Plaćanje troškova vaučera za sanatorijsko-odmaralište zaposlenih na teret poslodavca podliježe doprinosima za osiguranje. Takvo plaćanje nije navedeno u čl. 9 Zakona N 212-FZ, koji daje listu iznosa izuzetih od premija osiguranja.
Putovanje je kao poklon. Predmet oporezivanja premijama osiguranja ne uključuje plaćanja izvršena u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih stvarnih prava na imovini (3. član 7. Zakona br. 212-FZ).
U skladu sa građanskim pravom, ugovor o poklonu odnosi se na ugovore čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovinu (član 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Dakle, ako se sam vaučer ili iznos za plaćanje sanatorijsko-odmarališnog vaučera prenese na zaposlenog na osnovu ugovora o poklonu koji je zaključen u pisanoj formi, predmet podliježe premijama osiguranja na osnovu dijela 3 čl. 7 Zakona N 212-FZ ne proizilazi (Pisma Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 27.02.2010. N 406-19 i od 05.3.2010. N 473-19).
Prilikom prenosa poklona na zaposlenog koji nije formalizovan ugovorom o poklonu, nastaje predmet oporezivanja premijama osiguranja.
Poklon za dete zaposlenog. Predmet oporezivanja premije osiguranja ne nastaje ako je nalog o davanju poklona deci zaposlenih sastavljen tako da jasno proizilazi da se pokloni daju deci, a ne zaposlenima sa decom (Dopis Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 19. maja 2010. N 1239-19).
