Teoretisk set er alt i skatteloven ekstremt klart, men når det kommer til praksis, opstår der nogle gange mange spørgsmål. Og beskatning af forskellige betalinger er et af de emner, der rejser mange spørgsmål. Især for at løse kontroversielle spørgsmål gav Arbejdsministeriet sidste år afklaringer. Ifølge regeringen, for individuelle iværksættere og organisationer, der foretager betalinger til enkeltpersoner, er formålet med at opkræve forsikringspræmier således betalinger eller andre incitamenter, som er inkluderet i indkomsten enkeltpersoner optjent af betalere af forsikringspræmier inden for rammerne af arbejdsforhold og civile kontrakter, som omhandler udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser, ophavsretlige ordrer osv. Vi vil fortælle dig mere detaljeret i denne artikel.
Paragraf 5 i artikel 1 i føderal lov nr. 212 angiver, at i det system, der er etableret af ledelsen Den Russiske Føderation, er det muligt at udstede passende præciseringer vedrørende den samme lov for en samlet forståelse af dens normer. Så den 14. september 2009 gav statens regering bemyndigelse til at udstede de nødvendige afklaringer til Arbejdsministeriet vedrørende betaling af forsikringspræmier til Pensionskassen og Socialforsikringsfonden samt Arbejdsministeriet, efter aftale med Sundhedsministeriet, vedrørende betaling af forsikringspræmier til FFOMS.
Russisk lovgivning om forsikringspræmier
Grundloven, der regulerer proceduren for forsikringsbidrag til fonde uden for budgettet (PFR, FSS og FFOMS), er føderal lov nr. 212 af 24. juli 2009. Og artikel 9 i denne lov indeholder oplysninger om betalinger til personer, fra hvem forsikringspræmier. Beløbene for betalinger til fordel for enkeltpersoner og andre vederlag i henhold til artikel 7, beregnet for en vis periode af bidragsbetalere, ud over de beløb, der er angivet i artikel 8 i samme lov, bestemmer grundlaget for beregning af forsikringspræmier.
Specifikt for at afklare kontroversielle spørgsmål blev der i 2014 udstedt et brev fra ministeriet for arbejde og social beskyttelse i Den Russiske Føderation nr. 17-3/B-13 dateret 20. januar 2014. at forstå fastsættelsen af beskatningsgrundlaget for forsikringspræmier. Ifølge udgaven af føderal lov nr. 212, stk. 1, artikel 7, som var i kraft i 2010, for betalere af forsikringsbidrag, der foretog betalinger til enkeltpersoner, var genstanden for opkrævning af forsikringspræmier betalinger og andre vederlag, der var påløbet til enkeltpersoner under ansættelseskontrakter. Det vil sige, at de betalinger og vederlag, der ikke var fastsat i ansættelseskontrakter, ikke var omfattet af obligatoriske forsikringsudbetalinger i 2010.
Yderligere, føderal lov nr. 339 af 8. december 2010, fra 1. januar 2011, blev der foretaget ændringer til artikel 7. Indbetalere af forsikringspræmier, der foretager fradrag og andre betalinger til enkeltpersoner, bør betragte betalinger og andre fradrag, der er tilfaldet enkeltpersoner inden for rammerne af ansættelsesforholdet, som genstand for opkrævning af forsikringspræmier. Derfor er der siden 2011 blevet opkrævet forsikringspræmier på alle betalinger til lønmodtagere i naturalier og kontanter, som foretages af arbejdsgivere i overensstemmelse med arbejdsforholdet. Tilstedeværelsen eller fraværet af sådanne bestemmelser om betalinger i ansættelseskontrakter har ingen betydning. Selve tilstedeværelsen af en sådan deltagelse mellem arbejdsgiveren og den ansatte er vigtig. Undtagelserne var beløbene specificeret i artikel 9 i føderal lov nr. 212.
Arbejdsministeriet har således fastslået, hvilke udbetalinger der er forsikringsbidragspligtige. Siden 2011 skal udbetalinger til lønmodtagere under arbejdsforhold opkræves af forsikringsbidrag i overensstemmelse med den almindeligt fastlagte procedure til ikke-budgettære statsmidler. Disse bidrag omfatter delvis monetær kompensation for tandlægetjenester, turistkuponer til ansatte, for besøg af ansatte og deres mindreårige børn til sundhedsgrupper, til forsørgelse af børn i førskoler samt økonomisk bistand til ansatte, der har børn med handicap, enlige forældre, der opdrager børn i enlige forsørgere.
| Brev fra Arbejdsministeriet | Forklaring | |
|---|---|---|
| nr. 17 4/B-54 af 17.02.2014 | Størrelsen af den gennemsnitlige indtjening for en donormedarbejder for antallet af dage med bloddonation og hviledage. | I art. 186 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks fastslår, at betaling af gennemsnitlig indtjening til en donormedarbejder for dagene af proceduren og yderligere hvile i forbindelse med dette er underlagt en forsikringspræmie. |
| nr. 17 3/OOG-330 af 05/05/2014 | direktør organisation, forudsat at han er den eneste stifter. | Føderal lov nr. 167, 255, 326 angiver, at lederne af organisationer - de eneste grundlæggere og ejere af ejendom - er forsikrede personer under de nødvendige forsikringstyper. |
| nr. 17 3/B-100 af 03/11/2014 | En medarbejder, hvis arbejde udføres på vejen, har en rejse- eller turnusstatus. | Kunst. 168.1 og 302 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks giver ikke mulighed for tilrettelæggelse af betaling af udgifter til mad til en medarbejder, hvis aktiviteter udføres på vejen, rejser eller på rotationsbasis. |
| nr. 17 4/B-158 af 17.04.2014 | Betaling for parkering af en bil, der tilhører en ansat i organisationen. Organisationen bruger ikke bil i sine aktiviteter. | Kunst. 9 i føderal lov nr. 212 er ikke rettet mod at betale for parkering af en medarbejders personlige bil. |
| nr. 17 4/OOG-367 af 13.05.2014 | Godtgørelse af udgifter til en transportrejse til en medarbejder almindelig brug fra din bopæl til din arbejdsplads og tilbage. | Kunst. 9 i føderal lov nr. 212 omfatter ikke betaling i form af refusion af udgifterne til rejser med offentlig transport fra bopæl til arbejde og tilbage. |
| nr. 17 3/B-92 af 26.02.2014, nr. 17 3/B-82 af 26.02.2014 | Medarbejder til brug køretøj, som tilkommer ham ifølge en fuldmagt, i officielt øjemed. | Kunst. 185 i Den Russiske Føderations civile lovbog og 188 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks indebærer ikke udgifter for medarbejderen af arbejdsgiveren, som er forbundet med brugen af hans ejendom, der ikke ejes af ejendomsretten. Kompensation, der udbetales til en medarbejder for at bruge den personlig bil, er ikke omfattet af forsikringsudbetalinger, hvis brugen er relateret til udførelsen af arbejdsopgaver. Ejendom, der overdrages ved fuldmagt, tilhører ikke den person, der har modtaget fuldmagten, hvilket betyder, at det ikke er løsøre. |
| Brev fra Arbejdsministeriet | Type betaling til fordel for en person | Forklaring |
|---|---|---|
| nr. 17 4/OOG-200 af 26.03.2014 | Vederlag til medlemmer af bestyrelsen for JSC/ | Medlemmer af bestyrelsen modtager deres vederlag baseret på et møde mellem alle aktionærer og ikke i henhold til ansættelseskontrakter eller kontrakter om udførelse af arbejde eller tjenesteydelser. |
| nr. 17 3/B-80 af 26.02.2014 | Betalinger til enkeltpersoner, der har en kontrakt med en organisation relateret til omkostningerne ved rejse til det udpegede arbejdssted og indkvartering på dette sted. | I art. 9 i føderal lov nr. 212 fastslår, at betalinger til enkeltpersoner fra en juridisk enhed relateret til personens udgifter til levering af tjenesteydelser eller udførelse af arbejde i henhold til civile kontrakter ikke belastes med forsikringsudbetalinger. Hvis der foreligger en kontrakt, har kompensation for omkostninger til formål at tilbagebetale entreprenørens udgifter, der var nødvendige for at udføre arbejdet. |
| nr. 17 3/OOG-82 af 18.02.2014 | Delvis betaling for værdibeviser til et kursted for børn af virksomhedsansatte. | Barnet er et individ og ikke en ansat i virksomheden. |
| nr. 17 4/B-54 af 17.02.2014 | Størrelsen af den økonomiske fordel, der er opstået som følge af besparelser på renter ved brug af et rentefrit lån, som er modtaget fra arbejdsgiveren. | § 3 art. 7 i føderal lov nr. 212 fastslår, at betalinger til en person i henhold til en aftale, hvis genstand er overdragelse af ejendomsretten til ejendom, ikke er underlagt forsikringspræmier. Henholdsvis Civil Code i henhold til en låneaftale overfører den ene part personlige penge eller ting til den anden part, den anden part forpligter sig til at returnere en lige mængde andre ting af samme kvalitet og type eller penge til den første part. |
Lad os opsummere:
Af nedenstående tabel kan du konkludere, hvilke betalinger der er præmiepligtige. Generelt dækker forsikringsudbetalinger betalinger til medarbejdere, herunder erstatning for mad, rejser og andet. Vederlag til medlemmer af bestyrelsen i et aktieselskab, betalinger til personer, der ikke er ansatte i organisationen, og størrelsen af fordelen ved opsparing på renter til brug for en medarbejder af et rentefrit lån, der er modtaget fra arbejdsgiveren behøver ikke at være omfattet af forsikringspræmier.
Se også:
Indtil for nylig var forsikringspræmier reguleret af lov nr. 212-FZ af 2009. I 2017 blev det kontrollerede organ ændret, nu overføres forsikringspræmier til skattemyndighederne, og de er reguleret i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov. I artiklen vil vi fortælle dig om beløb, der ikke er omfattet af forsikringspræmier, og overveje beregningsproceduren.
Liste over beløb, der ikke er præmiepligtige
Således indeholder artikel 422 i anden del af Den Russiske Føderations skattelov en liste over beløb, der ikke er underlagt forsikringsbidrag.
| Rul | Beskrivelse |
| Statsanlæg | -arbejdsløshedsunderstøttelse; — andre ydelser og former for social sikring |
| Erstatningsudbetalinger | - erstatning for helbredsskader; Forudsat gratis indkvartering, mad, brændstof eller kontant refusion; — udstedelse af naturalydelser eller kompensation i form af penge; - mad, sportsdragt og udstyr, kat. modtaget af atleter og ansatte i idrætsorganisationer; Ved afskedigelse, foruden godtgørelse for uudnyttet ferie, fratrædelsesgodtgørelse, godtgørelse til ledelsen, souschef, regnskabschef; Professionel træning; Ansættelsesgodtgørelse i forbindelse med likvidation af en virksomhed mv. |
| Økonomisk engangshjælp | På: Naturkatastrofer; Ved et familiemedlems død; Ved fødslen (adoption) af et barn op til 50 tusind rubler; |
| Familiens (stamme)samfundets indkomst | Samfundet skal registreres på den foreskrevne måde, gældende for de oprindelige folk i Norden, Sibirien og Fjernøsten i forhold til indtægter modtaget fra salg af kunsthåndværksprodukter; |
| Obligatoriske og frivillige forsikringsbidrag | Ved betaling af ansattes lægeudgifter for kontrakter indgået for en periode på et år eller mere; På frivillig forsikring i tilfælde af skade eller død |
| Yderligere forsikringspræmier | Ikke mere end 12.000 rubler om året |
| Medarbejderens rejse til hvilestedet og transport af bagage op til 30 kg | Gælder for beboere i det fjerne nord og tilsvarende områder. Hvis en medarbejder planlægger en ferie uden for Den Russiske Føderation, er rejse til grænsen ikke underlagt bidrag. |
| Indbetalinger fra valgfonden | Gælder for kandidater til stedfortrædere og andre repræsentanter for regeringsorganer, herunder præsidenten for Den Russiske Føderation |
| Uniform | Ved overførsel til personlig brug for ansatte, hvis udstedelsen er fastsat i lovgivningsmæssige retsakter |
| Uddannelsesgebyr for medarbejdere | Professionelle og yderligere professionelle programmer betalt af organisationen |
| Tilbagebetaling af betalte renter | Betales af arbejdsgiveren ved køb eller opførelse af bolig |
| Udbetalinger i form af tillæg, levering af mad og ting | For statsansatte |
| Udenlandske statsborgere og statsløse personer, der midlertidigt opholder sig i Den Russiske Føderation | Med undtagelse af de personer, der har forsikret status |
| Økonomisk bistand til en medarbejder en gang årligt | I mængden af op til 4.000 rubler |
Udbetaling af sygefravær
Eksempel 1. I Continent LLC's overenskomst er optjening af sygefravær baseret på medarbejderens gennemsnitlige indtjening; forsikringsperioden har ingen betydning. For 10 dages sygeorlov blev medarbejderen optjent sygefravær på 23.000 rubler (medarbejderens gennemsnitlige daglige indtjening er 2.300 rubler). Ved beregning af sygefravær i henhold til gældende lovgivning vil medarbejderen blive optjent et beløb på 19.010,70 rubler (med den maksimale mulige gennemsnitlige daglige indtjening i henhold til loven er 1.901,37 rubler). Således vil kun en del af sygefraværet på 3.989,30 rubler (23.000 – 19.010,70) være underlagt forsikringspræmier.
Arbejdsgiveren har ret til at forhøje størrelsen af de ydelser, der udbetales fra socialforsikringen, med yderligere betalinger, der betales for egen regning.
For eksempel giver overenskomsten i nogle organisationer mulighed for yderligere betalinger til en engangsydelse for fødslen af en børne- eller pasningsydelse. Skal disse ekstra betalinger være underlagt forsikringspræmier?
Fratrædelsesgodtgørelse ved afskedigelse
Listen over bidragsfrie beløb omfatter fratrædelsesgodtgørelse, dog højst tre gange gennemsnitslønnen. Desuden gælder den endda for betalinger, der påløber ved afskedigelse efter aftale mellem parterne, og ikke kun ved nedskæring eller likvidation af virksomheden.
Betaling for rejser for medarbejderes børn
Skrivelse fra Finansministeriet nr. 03-04-06/48824 afklarede den kontroversielle situation med hensyn til udlevering af værdikuponer til sanatorier eller sundhedslejre for ansattes børn. Som det fremgår af brevet, er denne betaling ikke betaling for arbejdsforhold, da den person, der har modtaget betalingen, det vil sige barnet, ikke arbejder i organisationen.
Hvis betalingen for barnet overføres direkte til sanatoriet eller en anden organisation, der organiserede barnets ferie, vil denne betaling ikke være underlagt forsikringspræmier.
Økonomisk bistand til fødslen af et barn
Assistance til forældre ved fødslen af et barn fra organisationen er ikke bidragspligtig, hvis to betingelser er opfyldt samtidigt:
- dens størrelse overstiger ikke 50.000 rubler;
- dens betaling sker i det 1. år af barnets liv. Desuden er der ingen begrænsninger for, om den ene forælder kan modtage det eller begge dele.
Eksempel 2. Familien Petrov arbejder hos Continent LLC. De havde en datter. I henhold til den kollektive overenskomst udbetales en medarbejder ved fødslen af et barn en engangs økonomisk bistand på 20.000 rubler. Da betalingen i henhold til kontrakten er fastsat for hver medarbejder og ikke for barnet, og der ikke er nogen begrænsning på den ene forælder i skatteloven, skal revisoren optjene og betale Petrovs ægtefælle og Petrovas ægtefælle 20.000 rubler hver. I dette tilfælde vil der ikke blive opkrævet forsikringspræmier.
Daglige og endags forretningsrejser
Regnskabspolitikken og interne regler for virksomhedens forretningsrejser kan sørge for absolut ethvert beløb for daglige betalinger. Men kun et begrænset antal daglige betalinger vil ikke være underlagt forsikringspræmier:
- 700 rubler - forretningsrejse i Den Russiske Føderation;
- 2500 rubler - forretningsrejse uden for Den Russiske Føderation.
Hvad angår en endags forretningsrejse, er der en del af kontroversielle situation. Så for eksempel på en rejse, hvorfra en medarbejder kommer hjem samme dag, skal der ikke betales dagpenge. de midler, der udbetales til ham, er kompensation for udgifter forbundet med behovet for at udføre arbejdsfunktioner uden for arbejdspladsen. Det betyder, at der også skal opkræves forsikringspræmier.
Men de midler, der udbetales til medarbejderen, er kompensation for udgifter forbundet med behovet for at udføre arbejdsfunktioner uden for arbejdspladsen. Det vil sige, at hvis det bekræftes af primære dokumenter, kan udgifter til en dagsrejse henføres til erstatningsudbetalinger. Og der er ingen grund til at betale forsikringspræmier på dem.
Medarbejdergæld: hvordan man arrangerer det
Hvis en virksomhed eftergiver en medarbejders gæld, bør regnskabsafdelingen spørge, om det er nødvendigt at opkræve forsikringspræmier for dette beløb. Indtil 2017 skulle arbejdsgiveren betale forsikringspræmier for størrelsen af den eftergivne gæld. Hvad bekræftes af FSS brev fra
Det er ikke nødvendigt at gøre dette på nuværende tidspunkt. Skattemyndighederne forklarede (brev), at det beløb, der er overført til medarbejderen, er genstand for en gave, som ikke er skattepligtig. Men hvis sådanne donationshandlinger systematisk identificeres, kan inspektører betragte dette som en unddragelse af bidrag. Hvilket truer med bøder for virksomheden.
Ansvar for manglende betaling af forsikringspræmier
For unddragelse af betaling af forsikringspræmier står arbejdsgiveren nu over for strafansvar. Ved "overførsel" af forsikringspræmier til skatteloven omfattede straffelovens artikel 199, ud over skatter og afgifter, ansvar for manglende betaling af bidrag. I dette tilfælde står arbejdsgiveren over for en bøde på 100.000 rubler til 6 års fængsel med begrænsning af rettigheder til en bestemt type aktivitet i op til 3 år.
En lempelse kan være tilgængelig for de ledere og iværksættere, der har overtrådt kravene til indbetaling af bidrag, herunder skatter og afgifter. Men for at gøre dette skal organisationen tilbagebetale gælden på bidrag, betale en bøde og forsinkelsesgebyrer.
Den lovgivningsmæssige ramme.
Grundlæggende normer er tvetydige
Ved almindelig regel Genstanden for beskatning med forsikringspræmier er betalinger optjent af virksomheden til fordel for enkeltpersoner inden for rammerne af arbejdsforhold og civile kontrakter, hvis genstand er udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser (del 1 af artikel 7 i den føderale lov af 24. juli 2009 N 212-FZ, herefter - lov N 212-FZ).
Grundlaget for beregning af bidrag bestemmes som størrelsen af de betalinger, der er fastsat i del 1 af art. 7 i lov N 212-FZ, optjent for faktureringsperiode, med undtagelse af de beløb, der er angivet i art. 9 i lov nr. 212-FZ (del 1 af artikel 8 i lov nr. 212-FZ).
Beløb, der ikke er præmiepligtige, er anført i art. 9 i lov nr. 212-FZ. Deres liste er udtømmende.
Disse bestemmelser i lov N 212-FZ kan fortolkes på forskellige måder. Virksomheder og territoriale afdelinger af fonde har nogle gange svært ved entydigt at svare på spørgsmålet om, hvorvidt det er nødvendigt at opkræve forsikringspræmier for visse betalinger eller ej.
Betalinger i henhold til overenskomst, ikke relateret til løn
Virksomhedens overenskomst kan indeholde bestemmelser om betalinger, der:
- ikke afhænger af medarbejderens kvalifikationer, kompleksitet, kvalitet, kvantitet og betingelser for selve arbejdet;
- ikke har til formål at stimulere medarbejderen.
Det fælles brev fra Den Russiske Føderations Pensionsfond og Den Russiske Føderations Socialforsikringsfond forklarer, at sådanne betalinger skal være underlagt forsikringsbidrag, uanset om betingelsen for deres betaling er indeholdt i ansættelseskontrakter med ansatte eller ej.
Materiel hjælp
Mens virksomheden hjælper medarbejderne, opkræver virksomheden ikke forsikringspræmier for følgende beløb:
- økonomisk bistand på op til 4000 rubler. om året (paragraf 11, del 1, artikel 9 i lov nr. 212-FZ);
- engangs økonomisk bistand ved fødslen af et barn på højst 50.000 rubler. for hvert barn (paragraf 3, del 1, artikel 9 i lov nr. 212-FZ).
Ligeledes er beløbene for økonomisk engangsstøtte, som virksomheden ydede medarbejderen, ikke omfattet af forsikringsbidrag (paragraf 3, del 1, artikel 9 i lov nr. 212-FZ):
- i forbindelse med en naturkatastrofe eller anden nødsituation (betales for at kompensere for materiel skade forvoldt på medarbejderen eller skade på hans helbred);
- som offer for en terrorhandling på Den Russiske Føderations territorium;
- i forbindelse med døden af et medlem (medlemmer) af dennes familie.
Eksempel 1. Overenskomsten på Flamingo-virksomheden giver mulighed for udbetaling af økonomisk bistand. I løbet af 2014 har medarbejder A.V. Klyuev blev betalt:
- 45.000 gnid. - økonomisk bistand til fødslen af et barn i juni 2014;
- 10.000 gnid. - økonomisk bistand til medarbejderens jubilæum.
Løsning. Økonomisk bistand til fødslen af et barn blev udbetalt til medarbejderen i et beløb, der ikke oversteg 50.000 rubler. Derfor er den ikke præmieret for forsikring.
Mængder af økonomisk bistand i mængden af op til 4000 rubler. om året tages ikke i betragtning ved fastlæggelsen af grundlaget for beregning af forsikringspræmier (artikel 8 og § 11, del 1, artikel 9 i lov nr. 212-FZ).
Som følge heraf er en del af den økonomiske bistand til medarbejderens jubilæum på 6.000 rubler underlagt forsikringsbidrag. (10.000 gnid. - 4.000 gnid.).
Men i nogle tilfælde er normen i paragraf 11, del 1, art. 9, i lov nr. 212-FZ finder ikke anvendelse på grund af anvendelsen af lovens øvrige bestemmelser. Lad os illustrere dette med et eksempel.
Eksempel 2. Lad os ændre betingelsen i eksempel 1. Overenskomsten på Flamingo-virksomheden giver mulighed for udbetaling af økonomisk bistand. I september 2014 havde A.V. Klyuev fik udbetalt sin anden feriegodtgørelse for året på et beløb på 40.000 rubler. Den første blev betalt i marts - 6.000 rubler.
Mængden af betalinger, der indgår i grundlaget for beregning af forsikringspræmier, oversteg den maksimale værdi af grundlaget for beregning af bidrag i august 2014.
Hvilke beløb for økonomisk bistand skal der beregnes forsikringspræmier for?
Løsning. Betalinger til medarbejderen i august 2014 oversteg den maksimale basis for beregning af bidrag - 624.000 rubler. Derfor anvender selskabet følgende forsikringspræmiesatser i september (del 1, artikel 58.2 i lov nr. 212-FZ):
- i Den Russiske Føderations pensionsfond - 10% af betalingerne, der overstiger den maksimale basis for beregning af forsikringspræmier;
- i FSS i Den Russiske Føderation (for obligatorisk social forsikring ved midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel) og FFOMS - 0%.
I september fik medarbejderen for anden gang udbetalt økonomisk hjælp til ferie. Den første økonomiske bistand (6.000 rubler i marts 2014) oversteg det ikke-afgiftspligtige minimum (4.000 rubler). Derfor opkræves der i september forsikringspræmier med en sats på 10% af hele beløbet for økonomisk støtte til medarbejderens ferie, det vil sige 40.000 rubler. Mængden af forsikringsbidrag til pensionsfonden vil være 4.000 rubler. (40.000 RUB x 10%).
Engangsudbetaling til medarbejdere, der går på pension
Før udgivelsen af det fælles brev fra Den Russiske Føderations Pensionsfond og Den Russiske Føderations Føderale Socialforsikringsfond var der ikke noget klart svar på spørgsmålet om, hvorvidt det er nødvendigt at opkræve forsikringspræmier for betalinger i forbindelse med en medarbejders pensionering . Det russiske finansministerium rådede til at søge afklaring fra det russiske arbejdsministerium (brev fra det russiske finansministerium af 20. marts 2013 N 03-04-06/8592).
Til dato har det russiske arbejdsministerium ikke givet et svar på dette spørgsmål, men er blevet enige om et fælles svar fra Den Russiske Føderations Pensionsfond og Den Russiske Føderations Føderale Socialforsikringsfond.
Eksperter fra alle tre afdelinger er enige i, at en engangsudbetaling til medarbejdere, der går på pension, er forsikringspligtige, selvom det er fastsat i overenskomsten.
Målrettet socialhjælp og betaling af behandlingsudgifter og medicin
Disse betalinger er ikke incitamenter og afhænger ikke af arbejdernes kvalifikationer, kompleksitet, kvalitet, kvantitet og betingelser for selve arbejdet. De pålægges forsikringspræmier, selvom de udbetales til lønmodtagere på grundlag af en overenskomst.
Betalinger til donormedarbejdere og indkaldte til militærtræning
Virksomheder skal betale forsikringspræmier:
- for betalinger i størrelsen af den gennemsnitlige indkomst til donormedarbejdere;
- betalingsbeløb for varigheden af militær træning;
- beløb for betaling under forberedelse til militær træning;
- beløb for betaling for perioden med før-værneuddannelse.
Ekstrabudgettære midler, Ruslands Arbejdsministerium og dommere begyndte at holde sig til en sådan samlet holdning fra den 1. januar 2011 (brev fra Den Russiske Føderale Socialforsikringsfond dateret den 17. november 2011 N 14-03-11/ 08-13985, brev fra ministeriet for sundhed og social udvikling i Rusland af 15. marts 2011 N 784-19, brev fra Ruslands arbejdsministerium dateret 17. februar 2014 N 17-4/B-54 og resolution fra præsidiet af Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret den 13. september 2011 N 4922/11). Det er baseret på følgende.
Udbetaling af gennemsnitsløn til donormedarbejdere falder ind under de typer betalinger, der er anført i del 1 i art. 7 i lov nr. 212-FZ. Derfor er det underlagt forsikringspræmier, uanset om det er fastsat i en kollektiv overenskomst eller ej (resolution fra Præsidiet for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 13. maj 2014 N 104/14).
Den gennemsnitlige indtjening, der betales til ansatte under militær træning, kompenseres af arbejdsgiveren fra det føderale budget. Da disse betalinger foretages inden for rammerne af et ansættelsesforhold, er de underlagt forsikringsbidrag (brev fra den russiske føderale forsikringstjeneste af 17. november 2011 N 14-03-11/08-13985).
Bemærk. Reglerne for kompensation af udgifter afholdt af virksomheder i forbindelse med gennemførelsen af føderal lov nr. 53-FZ af 28. marts 1998 "Om militærpligt og militærtjeneste" blev godkendt ved dekret fra den russiske føderations regering af 1. december, 2004 nr. 704.
Refusionsbeløb for ydelser VIP venteværelser
Når de skal på forretningsrejse, bruger medarbejderne ofte betalte tjenester lufthavne, togstationer, havne eller busstationer. I nogle tilfælde kompenserer virksomheder medarbejderen for sådanne ydelser. Er erstatningsbeløb underlagt forsikringspræmier? Svaret på dette spørgsmål afhænger af, om disse tjenester er obligatoriske eller supplerende.
Obligatoriske rejseudgifter
Obligatoriske betalinger og gebyrer pålagt enkeltpersoner og juridiske enheder for sådanne tjenester er inkluderet i de målrettede rejseudgifter til og fra destinationen. Med forbehold af dokumentbekræftelse er de ikke underlagt forsikringspræmier på grundlag af del 2 af art. 9 i lov nr. 212-FZ.
Yderligere rejseudgifter
Lufthavnstjenester til vedligeholdelse i sektorer og lokaler for særligt vigtige personer, haller i officielle delegationer ved jernbane- og bilterminaler (stationer), i sø- og flodhavne, lufthavne (flyvepladser) er specielle, relateret til at øge komforten for passagerer, dvs. ekstra.
Betalinger for at give passagerer forbedrede komforttjenester tæller ikke som gebyrer. Dette følger af Sect. III i listen og regler for dannelsen af tariffer og gebyrer, godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske transportministerium af 17. juli 2012 N 241, og paragraf 9 i reglerne godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske transportministerium dateret september 25, 2008 N 155.
For betalingsbeløb yderligere tjenester virksomheden skal beregne forsikringspræmier (breve fra den russiske føderale forsikringstjeneste af 17. november 2011 N 14-03-11/08-13985 og Ruslands ministerium for sundhed og social udvikling dateret 6. august 2010 N 2538 -19). Desuden selv i det tilfælde, hvor arbejdsgiveren betaler en udstationeret medarbejder for yderligere luksusydelser på grundlag af en ansættelses- eller kollektiv overenskomst, lokal regulering eller ordre.
Bidrag opkræves ikke kun i ét tilfælde - hvis brugen af de officielle delegationers haller er fastsat ved lov for visse kategorier af personer. For eksempel opkræves der ikke forsikringspræmier på størrelsen af betalingen for yderligere tjenester, når der sendes visse kategorier af statslige embedsmænd (klausul 23 i proceduren og betingelserne for udsendelse af føderale embedsmænd, godkendt ved dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation i juli 18, 2005 N 813).
Bemærk. Listen over stillinger i den føderale statslige tjeneste, hvis besættelse giver ret til at bruge salene til embedsmænd og delegationer, blev godkendt ved dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 6. marts 2009 N 244.
Hvis betaling for VIP lounge-tjenester er angivet i rejsereglementet
Dommerne er muligvis ikke enige i fondenes og det russiske arbejdsministeriums holdning til spørgsmålet om beregning af forsikringspræmier for betaling for brugen af VIP-værelset. Efter deres mening er omkostningerne ved at betale for tjenesterne i en VIP-hal ikke omfattet af forsikringspræmier, hvis de:
- dokumenteret og økonomisk begrundet;
- relateret til virksomhedens produktionsaktiviteter;
- vedrøre rejseudgifter i henhold til de af virksomheden vedtagne regler om tjenesterejser.
Voldgiftsmændene kom til denne konklusion i resolutionerne fra FAS Volga District dateret 27. januar 2014 i sag nr. A65-10641/2013 og FAS Northwestern District dateret 29. november 2013 i sag nr. A05-960/2013.
Betaling af udgifter til leje af bolig på forretningsrejser uden støttedokumenter
Som hovedregel pålægges faktisk afholdte og dokumenterede målrettede udgifter til leje af bolig på en forretningsrejse ikke forsikringspræmier på grundlag af 2. del af art. 9 i lov nr. 212-FZ. Hvad hvis der ikke er nogen støttedokumenter?
Udgiftsstandarder for statsansatte
Hvis en udstationeret arbejdstager ikke kan fremlægge dokumenter, der bekræfter omkostningerne ved leje af boliger, er beløbene for sådanne udgifter fritaget for forsikringspræmier inden for de grænser, der er fastsat i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation.
I øjeblikket er omkostningsnormerne for leje af bolig på en forretningsrejse kun fastsat for ansatte budgetinstitutioner(Dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 18. juli 2005 N 813, Dekret fra Den Russiske Føderations regering af 2. oktober 2002 N 729 og ordre fra Ruslands finansministerium af 2. august 2004 N 64n).
Arbejdsloven forpligter arbejdsgivere til at godtgøre udstationerede arbejdstagere for udgifterne til leje af boliger (artikel 168 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).
Hvis en medarbejder ikke kan dokumentere udgifterne til leje af bolig, mister kontante betalinger til disse formål deres kompenserende karakter.
Eksperter fra tre afdelinger er af den opfattelse, at udgifter til leje af bolig på en forretningsrejse, der ikke er bekræftet af primære dokumenter, er forsikringsbidrag.
Hvis det faste erstatningsbeløb fastsat i forretningsrejsereglementet
Virksomheden kan i reglerne om forretningsrejser fastsætte, at ubekræftede udgifter til leje af bolig på en forretningsrejse refunderes til medarbejderen i de beløb, der er fastsat ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 2. oktober 2002 N 729, f.eks. mere end 500 rubler. Per dag. Er det så nødvendigt at pålægge udgifter, der ikke er bekræftet af en udstationeret medarbejder, forsikringspræmier?
Voldgiftsmændene mener, at udgifterne til leje af boliger i mangel af støttedokumenter i denne sag ikke er underlagt forsikringspræmier (resolution fra Federal Antimonopoly Service i det nordvestlige distrikt dateret 6. december 2013 N A26-10709/2012 ).
Udgifter til endags forretningsrejser
Del 2 Art. 9 i lov N 212-FZ fritager dagpenge for forsikringspræmier, samt faktisk afholdte og dokumenterede målrettede udgifter til rejser til og fra destinationen og andre udgifter til medarbejderes forretningsrejser.
For endags forretningsrejser anerkendes sådanne betalinger ikke som dagpenge i overensstemmelse med dekretet fra regeringen for Den Russiske Føderation af 13. oktober 2008 N 749 "Om det særlige ved at sende medarbejdere på forretningsrejser", hvis medarbejderen har mulighed for at vende tilbage til sit faste opholdssted hver dag. Derfor gælder del 2 i art ikke for dem. 9 i lov nr. 212-FZ.
Betalinger for endags forretningsrejser, der anerkendes som godtgørelse af dokumenterede udgifter forårsaget af behovet for at udføre arbejdsfunktioner, er ikke omfattet af forsikringsbidrag (klausul "og" paragraf 2, del 1, artikel 9 i lov nr. 212-FZ) .
Bemærk. Lær mere om dagsture
Læs i det elektroniske magasin "Løn" (e.zarp.ru):
"Forretningsrejse for én dag: en anden mulighed for betaling af dagpenge" (2013, nr. 10);
"På forretningsrejse for en dag" (2011, N 2).
Betalinger til højt kvalificerede specialister, midlertidigt bosat i Den Russiske Føderation
Udenlandske statsborgere, der midlertidigt opholder sig i Den Russiske Føderations område, herunder højt kvalificerede specialister, er forsikrede personer under obligatorisk pensionsforsikring (klausul 1, artikel 7 i den føderale lov af 15. december 2001 N 167-FZ "Om obligatorisk pensionsforsikring i Den Russiske Føderation", i det følgende benævnt lov N 167-FZ).
Bemærk. Betingelserne for at anerkende en udlænding som en højt kvalificeret specialist er fastsat i art. 13.2 i den føderale lov af 25. juli 2002 N 115-FZ.
Fra betalinger til deres fordel betaler virksomheder forsikringspræmier for obligatorisk pensionsforsikring til den sats, der er fastsat i lov N 167-FZ for borgere i Den Russiske Føderation for at finansiere forsikringsdelen af deres arbejdspension, uanset deres fødselsår. I 2014-2016 taksten er (del 2, artikel 33.1 i lov nr. 167-FZ):
- 22% - inden for den fastsatte maksimale værdi af grundlaget for beregning af forsikringspræmier;
- 10 % - over det maksimale grundlag for beregning af forsikringspræmier.
Erstatning for moralsk skade på en medarbejder på grund af en ulykke
Erstatning for moralsk skade udbetalt til en medarbejder i det beløb, der er fastsat efter aftale mellem parterne i ansættelseskontrakten eller en domstolsafgørelse, er ikke underlagt forsikringsbidrag (klausul "a", stk. 2, del 1, artikel 9 i lov nr. 212 -FZ), hvis følgende betingelse er opfyldt.
Faktumet om skade som følge af skade eller anden skade på en medarbejders helbred på grund af ulovlige handlinger eller passivitet fra arbejdsgiverens side skal være:
- identificeret under undersøgelsen af en ulykke, der skete med en medarbejder;
- bekræftet på den foreskrevne måde.
Lad os huske på, at moralsk skade forårsaget af en medarbejder ved ulovlige handlinger eller passivitet fra arbejdsgiverens side kompenseres til medarbejderen i kontanter i beløb, der bestemmes efter aftale mellem parterne i ansættelseskontrakten. Hvis der opstår en tvist, bestemmes kendsgerningen om at forårsage moralsk skade på medarbejderen og erstatningsbeløbet for det af domstolen, uanset den kompensationspligtige ejendomsskade (artikel 21 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).
Ved fastsættelsen af erstatningsbeløbet for moralsk skade tager retten hensyn til graden af skyld hos gerningsmanden og andre forhold, der er værd at bemærke. Det tager også højde for graden af fysisk og moralsk lidelse forbundet med de individuelle egenskaber hos den person, der led skade (del 2 i artikel 151 i Den Russiske Føderations civile lovbog).
Udbetaling af stipendier i henhold til en studenteroverenskomst
En virksomhed, der har indgået en lærlingeaftale med en ansøger eller dennes medarbejder om at modtage uddannelse uden afbrydelse eller på jobbet (artikel 198 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks), betaler et stipendium i lærlingeperioden, hvis størrelse er fastsat i lærlingeaftalen (artikel 204 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).
En lærlingekontrakt er ikke en ansættelses- eller civilkontrakt for udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser (artikel 56, 198 og 199 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Derfor er stipendier ikke omfattet af forsikringsbidrag på grundlag af del 1 af art. 7 i lov N 212-FZ som betalinger, der ikke er inden for rammerne af arbejdsforhold eller civile kontrakter, hvis genstand er udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser.
Betaling af rejseomkostninger og gaver til medarbejdere
Rejsekuponer til ansattes familiemedlemmer. Da familiemedlemmer til en virksomhedsansat ikke har et ansættelsesforhold til virksomheden, er størrelsen af udgifter til køb af værdibeviser til familiemedlemmer til medarbejderen på grundlag af del 1 i art. 7 i lov N 212-FZ er ikke underlagt forsikringspræmier (brev fra det russiske arbejdsministerium af 5. december 2013 N 17-3/2055).
Medarbejdervoucher. Betaling af omkostningerne til vouchers til sanatorium-resortsbehandling af ansatte på arbejdsgiverens regning er underlagt forsikringsbidrag. En sådan betaling er ikke nævnt i art. 9 i lov N 212-FZ, som indeholder en liste over beløb, der er fritaget for forsikringspræmier.
En rejse er som en gave. Genstanden for beskatning med forsikringspræmier omfatter ikke betalinger foretaget inden for rammerne af civile kontrakter, hvis genstand er overdragelse af ejendomsret eller andre faste rettigheder til ejendom (del 3 i artikel 7 i lov nr. 212-FZ).
I overensstemmelse med civilret refererer en gaveaftale til kontrakter, hvis genstand er overdragelse af ejendomsret eller andre ejendomsrettigheder til ejendom (artikel 574 i Den Russiske Føderations civile lovbog).
Hvis selve værdibeviset eller beløbet til at betale for et sanatorium-resort-voucher overføres til medarbejderen på grundlag af en skriftlig gaveaftale, er genstanden derfor omfattet af forsikringspræmier på grundlag af del 3 i art. 7 i lov N 212-FZ opstår ikke (Breve fra ministeriet for sundhed og social udvikling i Rusland dateret 27/02/2010 N 406-19 og dateret 03/05/2010 N 473-19).
Ved overdragelse af en gave til en medarbejder, der ikke er formaliseret ved en gaveaftale, opstår der et beskatningsobjekt med forsikringspræmier.
Gave til en medarbejders barn. Genstanden for beskatning af forsikringspræmier opstår ikke, hvis påbuddet om at give gaver til børn af ansatte er udformet på en sådan måde, at det klart fremgår, at gaverne gives til børn og ikke til ansatte med børn (ministeriets brev af Ruslands sundhed og sociale udvikling dateret 19. maj 2010 N 1239-19).
