Le montant de la taxe de recyclage a été augmenté pour les véhicules automoteurs et leurs remorques. Sur la comptabilisation aux fins du calcul des montants d'impôt sur le revenu des frais de recyclage Calculateur des frais de recyclage pour les particuliers

Collecte de recyclagepour les voitures a été introduit en Russie relativement récemment, ce qui soulève de nombreuses questions : quand est-il nécessaire de le payer, qui peut être exempté de cette obligation et est-il possible de calculer indépendamment le montant de la taxe ? Les réponses à ces questions peuvent être trouvées dans cet article.

Qu'est-ce qu'une taxe de recyclage ?

L'obligation pour les Russes de payer une taxe de recyclage lors de l'achat d'une voiture est établie par le paragraphe 1 de l'article 24-1 de la loi n° 89-FZ du 24 juin 1998 sur les déchets de production et de consommation, introduite en 2012.

Selon la norme spécifiée collecte de recyclage- il s'agit d'un paiement unique en faveur de l'État, collecté auprès de l'acheteur du véhicule pour assurer sécurité environnementale environnement et protéger la vie et la santé humaines contre les effets nocifs des opérations de transport.

En d'autres termes, les fonds reçus à titre de redevance lors de l'achat d'une voiture seront ensuite utilisés pour son élimination conformément aux normes environnementales.

Quelles sont les responsabilités qui incluent le paiement des frais de recyclage ?

Conformément au paragraphe 3 de l'article 24-1 de la loi n° 89-FZ, un citoyen russe est tenu de payer une taxe de recyclage dans deux cas :

Lors de l'importation d'un véhicule de l'étranger. Par exemple, acheter une voiture au Japon puis la livrer de manière indépendante en Russie.
Lors de l'achat d'un véhicule auprès de personnes exemptées par la loi du paiement de la taxe de recyclage, ou qui ne l'ont pas payée en violation de la procédure établie.

En d'autres termes, la taxe de recyclage est facturée une fois pour toute la durée de vie du véhicule et doit être payée soit par le constructeur - s'il s'agit de l'industrie automobile nationale, soit par l'un des propriétaires.

Qui est exonéré du paiement de la taxe de recyclage ?

Vous n’aurez pas à payer de frais de recyclage dans les circonstances suivantes établies par la loi :

Le véhicule a plus de 30 ans. Dans ce cas, 2 conditions doivent être remplies :

destination non commerciale de la voiture ;
la présence de « natifs », c'est-à-dire d'origine, du cadre, de la carrosserie et du moteur.

Le véhicule appartient aux missions diplomatiques et consulats, aux organisations internationales, ainsi qu'aux employés de ces institutions et aux membres de leurs familles.
Importation d'une voiture en Russie comme propriété personnelle des participants au programme de réinstallation volontaire de compatriotes de l'étranger.

Important : lors de l'achat d'un véhicule auprès des personnes précisées aux deux derniers alinéas, des frais de recyclage sont facturés à l'acheteur.

Quelle est la taxe de recyclage ?

La taxe de recyclage est calculée selon la formule suivante :

∑US = BS× À, Où:

∑US - le montant des frais de recyclage ;
BS - taux de base ;
K est le coefficient de calcul du montant selon la liste des montants de la taxe de recyclage, approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 1291 du 26 décembre 2013.

Le tarif de base est déterminé en fonction de la catégorie du véhicule :

voitures particulières à des fins non commerciales - 20 000 roubles;
les voitures commerciales, ainsi que camions et bus - 150 000 roubles.

Le coefficient de calcul du montant dépend de l'année de fabrication de la voiture (autre véhicule) et de ses paramètres : dimensions, poids, cylindrée du moteur.

Par exemple, le coefficient de calcul pour une voiture particulière domestique de plus de 3 ans et pesant moins de 2,5 tonnes est de 0,88. Donc le montant frais de recyclage dans ce cas, ce sera 20 000 roubles 88 kopecks.

Frais d'élimination dans PTS : ce qu'il faut rechercher lors de l'achat

Une mention relative au paiement de la redevance de recyclage est placée dans la rubrique « mentions particulières » du passeport du véhicule (PTS). L'absence d'une telle marque est possible dans deux cas :

Vous ne connaissez pas vos droits ?

PTS activé voiture domestique délivré avant le 01/09/2012, ou la voiture importée a été importée en Russie avant la date spécifiée.

Il n'y a aucune raison de s'inquiéter dans de telles circonstances - l'obligation de payer une taxe de recyclage pour ces Véhicules Ne s'applique pas.

Achat d'une voiture de fabrication étrangère à l'étranger avec importation indépendante ultérieure dans la Fédération de Russie.

L'obligation de payer les frais de recyclage incombe à l'acheteur en tant que personne important le véhicule sur le territoire de la Russie.

Important : dans Titre du véhicule, pour lesquels aucune taxe de recyclage n'est facturée, doivent être marqués en conséquence. Il précise les motifs d'exonération du paiement de la redevance.

Si le titre du véhicule Production domestique délivré pendant la période du 01/09/2012 au 31 décembre 2013 inclus, le passeport peut contenir une autre note sur l'acceptation des obligations de recyclage au lieu d'une note sur le paiement d'une taxe de recyclage.

Cependant, dans ce cas, il convient de s'assurer qu'au moment de la délivrance du PTS, le fabricant n'a pas été exclu du registre des organisations qui ont accepté l'obligation d'éliminer leurs produits. Vous pouvez obtenir ces informations sur le site officiel du ministère de l'Industrie et du Commerce de la Fédération de Russie. Une attention particulière doit être accordée à la colonne « date d'exclusion du registre ».

Absence de mention de paiement de la taxe de recyclage dans le titre de propriété du véhicule sans prévu par la loi les raisons ne peuvent indiquer qu'une chose - ancien propriétaire d'une manière ou d'une autre, a échappé à cette procédure. Cela signifie que la responsabilité du paiement incombera à l'acheteur. Dans de telles circonstances, il est préférable soit de refuser la transaction, soit d'essayer de réduire le prix - il n'y a aucune sanction en cas de contournement du paiement des frais.

Frais de recyclage en Biélorussie

La taxe de recyclage des voitures en République de Biélorussie a été introduite le 01/03/2014 sur la base du décret du Président de la République de Biélorussie « Sur la taxe de recyclage des véhicules » n° 64 du 04/02/2014.

Les taux de collecte de base correspondent presque entièrement à ceux russes - en termes de monnaie nationale. Le cercle des personnes obligées de payer est également similaire. frais de recyclage.

Quant aux motifs d'exonération du paiement de la cotisation, dans la version biélorusse, ils s'ajoutent à l'importation en République de Biélorussie d'une voiture appartenant à des personnes ayant le statut de réfugié ou ayant reçu l'autorisation d'entrer et de résider dans la république à titre permanent. base. L'exemption est valable 18 mois à compter de la date de délivrance des documents pertinents (confirmant le statut de réfugié ou le permis de séjour).

Conséquences du non-paiement de la taxe de recyclage

Il est impossible d'immatriculer un véhicule sans payer une taxe de recyclage. Même s'il existe un titre, le véhicule sera considéré comme n'ayant pas été immatriculé de la manière prescrite.

Vous ne pouvez conduire une telle voiture que pendant 20 jours - c'est exactement la durée, selon les règles trafic RF, est la durée de validité des numéros de transit. Par la suite, conduire une voiture non immatriculée, conformément à l'article 12.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, encourt une amende de 500 à 800 roubles. Mais si l'infraction se répète, le conducteur peut perdre son permis pour une durée pouvant aller jusqu'à 3 mois.

Est-il possible de restituer les frais de recyclage ?

Important : vous pouvez demander la restitution des taxes de recyclage trop perçues dans un délai de 3 ans à compter de la date de paiement. Le montant des fonds déposés n'est pas soumis à indexation et est restitué sans tenir compte des paiements de commissions. Les remboursements s'effectuent exclusivement par virement d'argent sur le compte bancaire du demandeur.

La taxe de recyclage a été introduite le 1er septembre 2012 par décret gouvernemental. Cette mesure visait à assurer la sécurité environnementale et à protéger la santé des citoyens. Essentiellement, un tel paiement implique une dépense supplémentaire de fonds pour l'élimination de véhicules qui ne sont plus utilisés. Comment calculer le montant de la redevance de recyclage d'une voiture pour les personnes physiques et morales ? Quelles données devez-vous connaître pour cela et quelle formule est utilisée pour les calculer ? Nous répondrons à ces questions dans cet article.

Formule de calcul

Probablement le plus raison principale L'introduction d'une taxe de recyclage a marqué l'entrée de la Fédération de Russie dans l'OMC en août 2012. Outre les avantages que l'État a reçus ou recevra de son adhésion à l'organisation, un inconvénient important est apparu : le montant des droits sur les marchandises importées a considérablement diminué. Il a ensuite été décidé d’introduire une taxe de recyclage afin que le budget du pays ne perde pas d’importantes injections de liquidités. Mais cette taxe s'étendait non seulement aux sociétés étrangères, mais aussi aux Fabricants russes et les consommateurs ordinaires qui achètent indépendamment des transports à l'étranger.

Le calcul du montant de la taxe de recyclage est régi par plusieurs actes législatifs, notamment le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 81 du 06/02/2016 (tel que modifié le 11/05/2016) « Sur la taxe de recyclage dans rapport à véhicules automoteurs et (ou) leurs remorques" et le décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 1291 du 26 décembre 2013 (tel que modifié le 15 novembre 2017) "Sur la taxe de recyclage relative aux véhicules à roues (châssis) et aux remorques pour eux." Ce règlement définit les règles de perception, de calcul et de perception des redevances de recyclage. Selon leurs dispositions, la formule de calcul est la suivante :

Us = Bs x K, où :

Nous- c'est le montant de la redevance de recyclage ;
Bs- c'est le tarif de base ;
À- coefficient de calcul.

Cette formule est universelle pour tous les types et types de véhicules ; seuls ses composants diffèrent, qui dépendent de l'âge de la voiture, de son poids, de la cylindrée du moteur. combustion interne et la catégorie du véhicule. De plus, selon les dispositions des Résolutions, pour les particuliers (particuliers), les taux de calcul seront légèrement inférieurs à ceux des personnes morales (organisations, entreprises, etc.), puisque les transports qu'ils importent seront destinés à un usage personnel.

Paris et cotes

Selon le décret gouvernemental n° 1291, le taux de base est de 20 000 roubles pour les véhicules de la catégorie M1 et pour les voitures équipées d'un moteur électrique. Pour tous les autres véhicules, y compris les véhicules automoteurs et leurs remorques (conformément au décret gouvernemental n° 81), le taux de base est de 150 000 roubles. Ainsi, uniquement pour les voitures particulières avec des paramètres appropriés, le montant des frais de recyclage ne sera pas si élevé, et pour les camions, les véhicules utilitaires, les cargos-passagers, les bus de passagers et autres, les équipements agricoles, de construction et autres, vous devrez payer une impôt d'État basé sur le taux de base de 150 000 roubles. Dans ce cas, le rôle le plus important est joué par les tailles des coefficients calculés, qui sont indiquées dans le tableau ci-dessous.

Catégorie de véhicule	Coefficient calculé
Catégorie de véhicule	Véhicule neuf	Véhicule de plus de 3 ans
Voitures particulières pesant jusqu'à 3,5 tonnes
Avec moteur électrique	1,42	5,3
Avec OD pas plus de 1000 cc	1,42	5,3
Avec DE 1000-2000 cc	2,21	8,26
Avec DE 2000-3000 cc	4,22	16,12
Avec OD 3000-3500 cc	5,73	28,5
Avec OD supérieur à 3500 cc	9,08	35,01
Importé, acheté par des particuliers	0,17	0,26
Fret, véhicules utilitaires avec masse
Pas plus de 2,5 t	0,83	0,88
2,5-3,5 tonnes	1,32	2,06
3,5-5 tonnes	1,65	2,64
5-8 tonnes	1,82	4,56
8-12 tonnes	2,21	6,91
12-20 tonnes	2,43	10.06
20-50 tonnes	4,79	11,8
Les bus pèsent
Pas plus de 5 tonnes (avec OD 5000-10000 cc)	2,64	4,4
Plus de 5 t (avec une DO supérieure à 10 000 cc)	3,3	5,2
Avec une DO pas plus de 2500 mètres cubes. cm (et avec moteur électrique)	0,99	1
Avec diamètre extérieur 2500-5000 cc. cm	1,98	3

Le 1er avril 2018, des taux accrus de taxe de recyclage pour les voitures ont commencé à s'appliquer en Russie. C'est à partir de ce jour qu'est entrée en vigueur la résolution correspondante « Sur la redevance de recyclage des véhicules à roues » du 19 mars 2018 n° 300. Auparavant, il avait été noté que l'indexation moyenne pondérée des taux serait de 15 %, mais dans le segment voitures particulières, le plus populaire en Russie, il a immédiatement doublé, pour atteindre 84 000 roubles.

Rappelons que le tarif de base pour voitures particulières est de 20 000 roubles et pour un camion ou un bus de 150 000 roubles. En fonction de la puissance et de la classe de la voiture, des facteurs croissants sont utilisés pour calculer le montant de la redevance.

L’objectif de l’augmentation des taux, comme l’a souligné le gouvernement, est de « créer les conditions nécessaires au développement de technologies de traitement des déchets respectueuses de l’environnement ».

De combien les frais vont-ils augmenter ?

Le coefficient de perception pour les voitures particulières neuves équipées de moteurs jusqu'à 1 litre passera de 1,42 à 1,65 : ainsi, le taux de perception a augmenté de 17,86 % - pour atteindre 33 000 roubles. Pour les voitures de plus de trois ans, le coefficient est passé de 5,3 à 6,15.

Pour les voitures particulières équipées d'un moteur de 1 à 2 litres, le coefficient doublera immédiatement : de 2,21 à 4,2. C'est pour nouveau modèle Dans cette catégorie, les producteurs devront payer à l'État non pas 44 200 roubles, mais 84 000 roubles.

Les taxes sur les voitures équipées de moteurs de 2 à 3 litres augmenteront de 49,3% pour atteindre 126 000 roubles.

Pour les voitures d'une cylindrée de trois litres ou plus, les frais de recyclage restent inchangés et s'élèvent à 114 600 roubles pour les voitures d'une cylindrée de 3 à 3,5 litres et à 181 600 roubles pour les voitures d'une cylindrée supérieure.

Pour les voitures d'occasion, le coefficient augmentera - de 8,26 à 15,69.

Les frais de recyclage des véhicules électriques ont augmenté de 14,79 % pour atteindre 32 600 roubles. Pour camions poids brut jusqu'à 2,5 tonnes, les frais ont augmenté de 14,46 %, à 14,25 mille roubles, de 2,5 à 3,5 tonnes - de 51,5 %, à 30 mille roubles, de 3,5 à 5 tonnes - de 15 %, jusqu'à 28,5 mille roubles. Pour les camions pesant de 5 à 8 tonnes, les frais de recyclage s'élevaient à 31,35 mille roubles (une augmentation de 14,84 %), de 8 à 12 tonnes - 38,1 mille roubles (+14,9 %), de 12 à 20 tonnes - 41,85 mille roubles ( +14,8%), de 20 à 50 tonnes - 82,5 mille roubles (+14,8%).

Auparavant, le gouvernement avait assuré que l'indexation moyenne pondérée de la taxe de recyclage, compte tenu des prévisions du marché pour 2018, serait de 15 à 17,5 %. Très probablement, les calculs du gouvernement étaient basés sur le fait que dans un certain nombre de segments, le taux n’avait pas changé du tout.

Experts : les prix vont augmenter de 10 à 15 %

Les experts automobiles russes ont précédemment convenu que l'augmentation des taux frapperait le plus durement les entreprises importatrices, même si leur part du marché intérieur diminue chaque année. Quant à l'augmentation du prix des voitures, qui est spécifiquement liée à l'indexation de la taxe de recyclage, alors

les experts suggèrent que la prochaine indexation entraînera une augmentation des prix des voitures de 10 à 15 %, mais que les prix des voitures augmenteront progressivement.

Les représentants des constructeurs automobiles ont accueilli avec pessimisme la nouvelle concernant la croissance de la collecte de recyclage, en particulier ceux qui se spécialisent dans l'importation de voitures en Russie et non dans leur production. Cependant, le ministère de l'Espace et de l'Espace a déclaré que l'indexation des frais de recyclage n'entraînerait pas une augmentation du coût des voitures, mais uniquement de celles produites en Russie, en raison du montant important des fonds budgétaires prévus en 2018. 2020 pour soutenir industrie automobile— plus de 125 milliards de roubles par an.

Rappelons que la taxe de recyclage, payée une fois pour toute la durée de vie de la voiture, a été instaurée en 2012 pour pallier aux conséquences de l’entrée de la Russie. Compte tenu de la réduction forcée des droits d'importation sur les voitures, le gouvernement a trouvé un véritable substitut aux droits, en proposant l'idée de collecter de l'argent auprès des importateurs pour l'élimination des voitures. Au début, seuls les importateurs payaient cette taxe, et les usines russes offraient des garanties de recyclage, mais depuis 2014, sous la pression des pays membres de l'OMC qui ont déposé une plainte devant les tribunaux de l'OMC, cette taxe a été étendue à tout le monde. Les constructeurs automobiles russes ont commencé à recevoir des subventions industrielles, qui sont considérées comme une compensation pour les frais. La dernière fois que la taxe de recyclage a été augmentée, c'était en 2016 : elle était indexée à 65 %.

Précédemment expert automobile dans une conversation avec Gazeta.Ru, il a noté que le marché automobile russe vient tout juste de commencer à se redresser et qu'il est dans un état de faiblesse. À cet égard, il a qualifié d’étranges les actions du gouvernement.

« En général, il n'était pas nécessaire de le faire maintenant ; on ne peut pas toujours penser à la manière de remplir le budget. En raison des actions analphabètes du gouvernement, la hausse émergente pourrait être bloquée », a-t-il noté.

La taxe de recyclage pour les équipements spéciaux est facturée une fois et est généralement incluse dans le prix du véhicule. Les acheteurs de voitures étrangères, de véhicules d'occasion pour les bénéficiaires et de voitures fabriquées après 2012 sont tenus de le payer. Le produit de la collecte sert à améliorer les moteurs ou à payer les propriétaires lorsque l'équipement est radié. La confirmation documentaire du paiement de la taxe de recyclage pour les équipements spéciaux est effectuée sous la forme d'une marque sur le passeport du véhicule automoteur.

informations générales

Frais de recyclage pour les équipements spéciaux – Il s’agit d’une charge unique pour le fabricant/propriétaire du transport automoteur.

Les frais de recyclage établis pour les nouveaux équipements spéciaux ont augmenté de 5 à 10 % et le calcul pour les véhicules d'occasion a augmenté de 2 à 3 fois. Le but des changements adoptés est d'accroître la concurrence entre les entreprises de construction de machines et de remplacer les produits importés sur le marché de vente intérieur. La taxe sur les équipements spéciaux a influencé le renouvellement et le développement de notre propre production de matériel de construction routière et de machines agricoles. L'introduction d'une mesure forcée a affecté le coût de base des équipements importés - les fabricants ont augmenté le prix de 1,5 fois.

Collecte du paiement pour le recyclage :

inclus dans le coût total de la voiture ;
est payé pour des opérations d’achat, de vente ou de cession ;
calculé au moment de l'achat des marchandises.

En 2018, le registre de la taxe de recyclage des équipements spéciaux a été complété par d'autres types de véhicules. La liste comprenait :

des bulldozers ;
excavatrices;
équipements spéciaux routiers;
machines agricoles;
véhicules de tourisme;
camions;
remorques/semi-remorques ;
motoneiges/voitures, etc.

Pour une unité spécifique, un calcul individuel du montant de la contribution monétaire est effectué.

Frais de recyclage pour les équipements spéciaux

En 2018, le Conseil des ministres a approuvé une résolution sur le montant de la redevance de recyclage des matériels de transport. Taille minimale du montant déposé pour le transport automoteur de 150 000 roubles a été attribué aux propriétaires de transports qui utilisaient des équipements spéciaux pendant une période allant jusqu'à trois ans et possédaient des semi-remorques. La taxe de recyclage est exonérée si le poids total du véhicule est inférieur à 10 tonnes. Le montant monétaire des frais est affecté par :

puissance du moteur;
poids de la structure de la voiture ;
Date d'émission.

La redevance de recyclage est calculée selon la formule de calcul :

UtSb = BaseSt * Coeff, Où

Le pré-calcul des frais de recyclage pour les équipements spéciaux est utile à la fois pour l'entreprise qui fabrique le produit et pour l'acheteur du véhicule. Le paiement à payer de la redevance pour les véhicules nationaux neufs est inscrit au budget par le constructeur lors de la sortie du véhicule ; pour les modèles importés, l'accumulation et le règlement ont lieu au moment du passage. point de douane et passer au budget fédéral.

Exemple de calcul

Les mesures forcées visant à appliquer des tarifs de recyclage ont réduit la présence de modèles étrangers moyens techniques sur les bases des entreprises russes. Un coefficient significatif est appliqué pour les groupes de base d'équipements spéciaux :

niveleuses;
des bulldozers ;
excavatrices.

Toutes les données du tableau sont stables.

Considérons le calcul de la taxe de recyclage pour une situation spécifique :

Exemple 1

Une niveleuse pesant 16 tonnes a été achetée. La taxe de recyclage est calculée comme suit :

âge de la voiture de moins de 3 ans - 150 000 roubles. * 6 = 900 000 roubles ;
plus de 3 ans - 150 000 roubles. * 16,2 = 2 430 000 roubles.

Ce montant de paiement s’ajoute au coût principal.

Exemple 2

Une moissonneuse-batteuse a été achetée avec une puissance moteur allant jusqu'à 160 ch. Avec. La taxe d'élimination sera de :

véhicules neufs - 150 000 * 2,4 = 360 000 roubles ;
plus de 3 ans - 150 000 * 8,8 = 1 320 000 roubles.

Nous verrons ci-dessous comment payer la taxe de recyclage sur les équipements spéciaux.

Procédure et délais de paiement de la redevance de recyclage des équipements spéciaux

La loi ne réglemente pas les pénalités basées sur les conditions de paiement, mais réglemente le droit de conduire un véhicule, qui dépend de l'immatriculation de la voiture auprès du Gostekhnadzor. Lors de l'importation de matériel importé, le paiement est effectué à la douane et le Service fédéral des douanes appose une marque dans le PSM. Les coordonnées du destinataire du Service fédéral des impôts de Russie pour le paiement pour l'élimination peuvent être trouvées sur les sites de ressources en ligne du Service fédéral des impôts et du Service fédéral des douanes. À l'aide du formulaire généralement accepté, vous pouvez calculer de manière indépendante le coût de la taxe de recyclage des équipements spéciaux et envoyer le paiement au fonds budgétaire général. L'élimination des difficultés et la réalisation d'une opération de paiement sont accessibles à tous via le portail des Services de l'Etat.

Raison du paiement aux États-Unis :

Le véhicule est acheté auprès du propriétaire bénéficiaire ;
Il n'y a aucune marque dans le PSM concernant le paiement de l'impôt si une telle obligation existe ;
Le véhicule est acheté à l'étranger et importé en Fédération de Russie.

Les virements des particuliers sont acceptés dans les succursales bancaires russes, où vous pouvez obtenir un formulaire de document de paiement avec les détails nécessaires. Entités juridiques effectuez un virement depuis votre compte courant.

Quand ne pouvez-vous pas payer ?

La contribution versée par une personne morale/particulière est confirmée par le Service fédéral des impôts - il s'agit d'une marque dans le certificat technique Le véhicule, lors de l’exportation ou de l’importation de véhicules automoteurs, revêt une importance particulière. S'il n'y a aucune trace du paiement des frais de recyclage pour les équipements spéciaux par l'acheteur du véhicule, les documents ne seront pas acceptés par Gostekhnadzor pour l'immatriculation du véhicule acheté. Libération complète Le paiement de la redevance de recyclage dépend du statut, de l'état et du type de fonctionnement des machines :

les équipements spéciaux sont la propriété du ministère des Affaires étrangères, du consulat diplomatique ou du service de représentation ;
production de véhicules depuis plus de 30 ans - usage non commercial, assemblage d'origine ;
transport d'équipements spéciaux depuis l'étranger - un programme de réinstallation de personnes par décision volontaire.

Pendant la période d'utilisation des équipements spéciaux, le propriétaire paie une seule fois les frais de recyclage, en tenant compte règles générales avec l'utilisation des avantages autorisés. En cas de non-paiement de la taxe de recyclage pour les équipements spéciaux, les deux parties sont responsables et sanctionnées : le fabricant/importateur de matériel de transport et l'acheteur.

Responsabilité en cas de non-paiement des frais

Les interdictions légales ne s'appliquent pas s'il n'y a pas de timbre pour payer la taxe de recyclage pour les équipements spéciaux. Il convient de noter que le non-respect du délai d'immatriculation d'un véhicule engage la responsabilité en vertu de l'article 12.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie :

imposition d'amendes au propriétaire - 500 à 800 roubles au premier avis ;
si vous ignorez les exigences de l'inspecteur - 5 000 roubles. + privation de droits.

Vous devez payer les frais à temps et enregistrer la voiture. Il est interdit de conduire un véhicule sans marque Gostekhnadzor.

Passer par la procédure de paiement de la collecte des ferrailles est important pour les vendeurs et les acheteurs d'équipements spéciaux. Les constructeurs de marques de voitures neuves incluent des frais de recyclage dans le prix de base de la voiture, et la présence d'une marque libère l'acheteur du remboursement. Paiement supplémentaire Il ne doit pas être inscrit si l'équipement spécial est arrivé dans la zone territoriale de la Fédération de Russie avant le 1er septembre 2012 ou si le PSM a été reçu avant le 1er septembre 2012.

Les constructeurs automobiles et les acheteurs individuels sont tenus de payer une taxe de recyclage. Cela a été fait pour garantir la sécurité environnementale, notamment en protégeant la santé humaine et l'environnement contre les effets nocifs de la conduite des véhicules.

Le « mécanisme de fonctionnement » de cette collecte est le suivant : le véhicule devient inutilisable avec le temps et est transféré à des entreprises spécialisées dans l'élimination des déchets. Les dépenses de ces entreprises sont remboursées par le budget fédéral, qui recevait autrefois une taxe de recyclage.

Les contribuables peuvent prendre en compte les montants de perception transférés au budget lors du calcul de la base imposable de l'impôt sur le revenu. Vous découvrirez la procédure de comptabilisation des frais de recyclage grâce à cette consultation.

Documents réglementaires régissant la procédure de calcul de la redevance de recyclage

La redevance de recyclage est fixée par l'art. 24.1 de la loi n° 89-FZ.

Selon la clause 1 de cet article, il est payé pour chaque véhicule à roues (châssis), chaque véhicule automoteur, chaque remorque pour eux (ci-après - le véhicule), importé dans la Fédération de Russie ou produit, fabriqué dans la Fédération de Russie ( à l'exception des véhicules visés à l'article 6 du présent article).

Conformément au paragraphe 3 de l'art. 24.1 de la loi n° 89-FZ, les payeurs de la redevance de recyclage sont les personnes qui :

importer des véhicules en Russie :

effectuer la production et la fabrication de véhicules sur le territoire de la Fédération de Russie ;

véhicules achetés sur le territoire de la Fédération de Russie auprès de personnes qui ne paient pas les frais de recyclage conformément au paragraphe. 2 et 3 alinéa 6 du présent article ;

acheté des véhicules sur le territoire de la Fédération de Russie auprès de personnes qui n'ont pas payé ces frais en violation de la procédure établie.

La taxe de recyclage n'est pas payée pour les véhicules (clause 3 de l'article 24.1 de la loi n° 89-FZ) :

dont l'importation dans la Fédération de Russie est effectuée en tant que biens personnels par des individus migrants ou reconnus de la manière prescrite comme réfugiés ou migrants forcés (paragraphe 2, paragraphe 6) ;

qui sont importés dans la Fédération de Russie et appartiennent à des missions diplomatiques ou à des bureaux consulaires, à des organisations internationales, ainsi qu'à leurs employés et membres de leurs familles (paragraphe 3, paragraphe 6) ;

30 années ou plus se sont écoulées depuis l'année de fabrication, qui ne sont pas utilisées à des fins commerciales, ont le moteur, la carrosserie et le châssis d'origine (le cas échéant), conservés ou restaurés dans leur état d'origine, dont les types et catégories sont déterminés par le gouvernement de la Fédération de Russie (paragraphe 4, paragraphe 6 ).

Lors de l'importation d'un véhicule en Russie, les frais sont perçus par le Service fédéral des douanes, dans tous les autres cas, par le Service fédéral des impôts.

Règles de perception des frais de recyclage

Les règles de perception, de calcul, de paiement et d'encaissement de la redevance de recyclage, ainsi que la restitution et la compensation des montants trop payés ou surfacturés de cette redevance ont été approuvées en ce qui concerne :

véhicules à roues (châssis) et remorques pour ceux-ci (ci-après dénommés les Règles relatives aux véhicules) - par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2013 n° 1291 ;

véhicules automoteurs et (ou) remorques pour ceux-ci (ci-après dénommés les Règles pour SM) - par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 02/06/2016 n° 81.

Ces résolutions ont également approuvé des listes de types et de catégories de véhicules (à roues et automoteurs), ainsi que le montant de la taxe de recyclage, selon laquelle les contribuables calculent indépendamment la taxe de recyclage conformément à l'article 5 du Règlement sur les véhicules automobiles et article 5 des Règles pour SM.

Pour votre information: le montant de la redevance de recyclage est déterminé comme le produit du taux de base et du coefficient prévu pour une catégorie particulière. Parallèlement, pour chaque catégorie de véhicule, deux coefficients sont prévus : l'un pour un véhicule neuf, l'autre pour un véhicule dont la date de production est dépassée de plus de trois ans.

Une fois que l'organisation a calculé de manière indépendante les frais de recyclage, elle doit les transférer au budget. Le paiement peut être effectué sur les frais de recyclage payés en trop (collectés). Toutefois, il ne peut pas être imputé à d’autres paiements.

Conformément à l'article 7 du Règlement sur les véhicules et à l'article 7 du Règlement sur les véhicules, la marque suivante est apposée sur le formulaire de passeport (ou sur le passeport électronique) du véhicule pour lequel la taxe de recyclage est payée (l'information est entré):

sur paiement de la taxe ;

sur la base du non-paiement de la redevance de recyclage (si la redevance ne doit pas être payée).

Exemple.

Le 10/05/2017, l'organisation a importé sur le territoire de la Fédération de Russie des véhicules à deux roues utilisés pour le transport de passagers et n'ayant, en plus du siège du conducteur, pas plus de huit sièges d'une cylindrée supérieure à 3 000, mais pas plus plus de 3 500 mètres cubes. cm.

L’année de production de l’un d’eux est 2016.

Il n'existe aucune preuve documentaire de la date de sortie du deuxième véhicule. Son numéro d'identification indique qu'il a été fabriqué en 2014.

Calculons le montant de la taxe de recyclage.

La liste établie pour les CTS mentionne les véhicules de catégorie M (de M1 à M3) - véhicules comportant au moins quatre roues et servant au transport de passagers. Par exemple, les véhicules utilisés pour le transport de passagers et comportant, outre le siège du conducteur, pas plus de huit places assises sont classés dans la catégorie M1.

Pour chaque catégorie de véhicule, deux coefficients sont prévus : l'un pour un véhicule neuf, l'autre pour un véhicule délivré depuis plus de trois ans. En l'absence de preuve documentaire de la date de fabrication (c'est-à-dire la date de fabrication du véhicule), l'année de fabrication est déterminée par le code de fabrication spécifié dans numéro d'identification KTS, tandis que le début du calcul du délai de trois ans est considéré comme le 1er juillet de l'année de fabrication.

Cela signifie qu'au moment de l'importation du véhicule, plus de trois ans s'étaient écoulés depuis la date de délivrance (du 01/07/2014 au 05/10/2017). Les coefficients de calcul du montant de la redevance de recyclage pour ce type de véhicule sont de 5,73 (pour les véhicules neufs) et de 28,5 (pour les véhicules de plus de trois ans).

Le tarif de base est de :

pour les véhicules mis en circulation sur le territoire de la Fédération de Russie, catégorie M1, y compris hors route catégorie G, ainsi que les véhicules spéciaux et spécialisés de cette catégorie - 20 000 roubles;

pour les autres KTS – 150 000 roubles.

Les frais de recyclage seront de :

pour un véhicule produit en 2016 – 114 600 roubles. (20 000 roubles x 5,73) ;

pour un véhicule produit en 2014 – 570 000 roubles. (20 000 roubles x 28,5).

À propos des coûts liés au paiement de la taxe de recyclage...

…constructeurs de véhicules en Fédération de Russie

Sur la base des normes énoncées à l'article 4 du Règlement CTS et à l'article 4 du Règlement SM, la perception d'une redevance de recyclage dont le paiement est effectué fabricants véhicules, est géré par le Service fédéral des impôts.

Pour confirmer l'exactitude du calcul du montant de la taxe de recyclage, les payeurs après 3 jours ouvrables à compter de la date de paiement soumettre à l'administration fiscale de leur lieu de résidence les documents énumérés à l'article 16 du Règlement CTS et à l'article 18 du Règlement SM, notamment :

calcul du montant de la taxe de recyclage (pour CTS - sous la forme approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 octobre 2016 n° ММВ-7-3/577@ ; pour SM - sous la forme approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 octobre 2016 n° ММВ-7-3/ 578@);

des copies des documents de paiement confirmant le paiement de la taxe de recyclage ;

formes de passeports délivrés au CTS ou au SM (sauf cas où les passeports électroniques sont délivrés au CTS).

La forme du timbre pour le paiement des frais de recyclage collectés par le service des impôts a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 9 juillet 2014 n° ММВ-7-3/367@ (Annexe 1). Le cachet comporte deux champs : dans le premier - la mention « Taxe de recyclage », dans le second - le code de l'administration fiscale, la signature de la personne qui a apposé le cachet.

Dans quelle période les montants de la redevance de recyclage payée sont-ils répercutés dans les dépenses fiscales ?

Selon le paragraphe 1 de l'art. 51 du Code budgétaire de la Fédération de Russie, la taxe de recyclage fait référence aux recettes non fiscales du budget fédéral.

Les frais d'élimination ne sont pas des frais établis conformément au Code général des impôts. Ainsi, il ne peut pas être pris en compte aux fins de l'impôt sur les bénéfices sur la base de paragraphes. 1 alinéa 1 art. 264 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Pour votre information: La redevance de recyclage est soumise à comptabilisation lors de la détermination de l'assiette fiscale dans le cadre des autres dépenses conformément aux paragraphes. 49 alinéa 1 art. 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie, puisqu'il s'agit d'un paiement obligatoire payé lors de l'importation ou de la production de véhicules et de châssis.

Les dépenses acceptées à des fins fiscales sont comptabilisées comme telles dans la période de reporting (fiscale) à laquelle elles se rapportent. Dans ce cas, la date des dépenses sous forme de montants d'impôts (acomptes d'impôts), de taxes et autres versements obligatoires est la date de leur accumulation (clause 1 et alinéa 1 de l'alinéa 7 de l'article 272 du Code général des impôts de La fédération Russe).

Selon le ministère des Finances, aux fins de l'impôt sur les bénéfices, la redevance de recyclage doit être prise en compte dans les autres dépenses de la période de déclaration au cours de laquelle naît l'obligation de payer la redevance au budget (voir Lettre du 12 mars 2014 n° 03-03-10/10650 (envoyé par la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 mars 2014 n° GD-4-3/5347@)).

Les constructeurs automobiles paient la redevance de recyclage avant de soumettre les calculs correspondants à l'administration fiscale ; donc, pour eux, la date de survenance des obligations de paiement de la redevance de recyclage est la date de l'opération qui nécessite le paiement de la redevance au budget. Ces clarifications ont été données dans la récente lettre du ministère des Finances de la Russie du 23 octobre 2017 n° 03-03-RZ/69150.

…payeurs reconnus par les plus grands constructeurs

Les organisations qui produisent des véhicules peuvent obtenir le statut des plus grands constructeurs.

La procédure de reconnaissance des organisations en tant que plus grands fabricants est établie par arrêté du ministère de l'Industrie et du Commerce de Russie du 13 janvier 2014 n° 6. Selon celui-ci, l'organisation soumet une demande rédigée sous quelque forme que ce soit au ministère de l'Industrie. et le commerce, et Documents requis, sur la base des résultats de l'examen dont il reçoit le statut spécifié (ou le refus de reconnaissance).

Organisation qui a reçu le statut le plus grand fabricant Le véhicule appose indépendamment le paiement de la taxe de recyclage sur le formulaire du passeport du véhicule.

La forme du cachet a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 9 juillet 2014 n° ММВ-7-3/367@ (Annexe 2). Le cachet comporte deux champs : dans le premier - les mots « Frais d'élimination », dans le second - le NIF du payeur, classé comme le plus grand constructeur automobile ; signature de la personne qui a apposé le cachet.

Les plus grands constructeurs automobiles soumettent à l'administration fiscale de leur siège :

calcul de la taxe de recyclage sous forme électronique avec orientation via les canaux de télécommunication ;

des copies des réceptions par type de véhicule (homologations par type de châssis), des copies des certificats de conformité et (ou) des déclarations de conformité ;

des copies des passeports délivrés pour les véhicules pour lesquels une taxe de recyclage a été précédemment payée, sur la base desquels le payeur a fabriqué (complété) les véhicules, si de nouveaux passeports sont délivrés pour ces véhicules conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les documents sont soumis dans les délais suivants :

les plus grands fabricants de CTS – dans les deux jours ouvrables suivant le jour de délivrance du passeport , où ils ont apposé la marque ci-dessus (article 19 du Règlement du CTS) ;

les plus grands fabricants de SM - au plus tard le dernier jour du trimestre au cours duquel le formulaire de passeport a été délivré , où ils mettent une marque (article 21 du Règlement SM) ;

L'administration fiscale, dans les 30 jours à compter de la date de soumission du calcul de la taxe de recyclage, envoie au plus grand fabricant des informations sur la présence d'erreurs dans le calcul du montant de la taxe de recyclage sous forme électronique, et élimine les erreurs dans un délai de cinq jours à compter de la date de réception des informations spécifiées et renvoie le calcul de la taxe de recyclage.

Le plus grand fabricant paie la taxe de recyclage :

dans les 45 jours calendaires suivant le trimestre au cours duquel le calcul de la redevance de recyclage est présenté ;

pour le troisième trimestre de l'année - dans les 90 jours calendaires suivant le trimestre spécifié.

Ceci est indiqué à l'article 22 des règles pour CTS et à l'article 24 des règles pour SM.

La procédure de répercussion dans les charges fiscales des montants des frais de recyclage payés par les plus grands fabricants est reflétée dans la lettre susmentionnée du ministère des Finances de la Russie du 12 mars 2014 n° 03-03-10/10650. Ayant indiqué que la redevance de recyclage est soumise à comptabilisation parmi les autres dépenses conformément aux paragraphes. 49 alinéa 1 art. 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les responsables ont noté ce qui suit.

La procédure de paiement de la taxe de recyclage établie par le gouvernement de la Fédération de Russie ne permet pas de conclure que le paiement calculé pour le paiement au budget est un paiement basé sur les résultats des activités du payeur pour un certain (dans ce cas, un quart). Le montant de la redevance de recyclage payable au budget est le montant total de cette redevance, calculé sur la base des montants reflétés dans les calculs soumis à l'administration fiscale du trimestre écoulé.

Dans ce cas, le montant de la redevance de recyclage due au budget est effectivement déterminé par le payeur pendant le délai précisé de 45 jours imparti pour son paiement.

Compte tenu des caractéristiques indiquées, la date d'accumulation de la redevance de recyclage, de l'avis du ministère des Finances, est reconnue comme la date de survenance des obligations liées au paiement de la redevance au budget.

Pour votre information: Aux fins de l'impôt sur les bénéfices, la redevance de recyclage doit être prise en compte parmi les autres dépenses de l'exercice au cours duquel naît l'obligation correspondante.

Par exemple, les dépenses du plus grand constructeur de véhicules automoteurs et (ou) de remorques pour ceux-ci sous forme de redevance de recyclage sont comptabilisées aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu le dernier jour du trimestre pour lequel le montant de cette redevance est déterminé (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 23 octobre 2017 n° 03-03-RZ /69150).

…les personnes achetant des véhicules sur le territoire de la Fédération de Russie auprès de contrevenants aux obligations

L'article 4 du Règlement sur les véhicules automobiles et l'article 4 du Règlement sur le SM stipulent que le Service fédéral des impôts perçoit également une taxe de recyclage, dont le paiement est effectué par les personnes achetant des véhicules sur le territoire de la Fédération de Russie auprès des défaillants fiscaux ( ceux qui ne paient pas cette taxe par force de loi, ou de ceux qui n'ont pas payé la taxe en violation de la procédure établie).

Ces payeurs (comme les constructeurs automobiles évoqués dans la section précédente) calculent eux-mêmes le montant de la taxe de recyclage, le versent au budget et, trois jours ouvrables à compter de la date de paiement, pour confirmer l'exactitude du calcul, soumettent des documents à l'administration fiscale de leur lieu de résidence, dont la liste est donnée à l'article 16 du Règlement du CTS et à l'article 18 du Règlement du SM. Sont notamment présentés :

documents confirmant l'achat du véhicule sur le territoire de la Fédération de Russie ;

passeports (duplicatas) délivrés pour les véhicules pour lesquels la taxe de recyclage n'a pas été payée ;

des copies des documents d'expédition (si disponibles);

des copies des documents confirmant le paiement de la taxe de recyclage ;

calcul du montant de la taxe de recyclage selon le formulaire approuvé par le Service fédéral des impôts.

Après avoir vérifié l'exactitude du calcul du montant de la taxe de recyclage et sa réception selon le BCC concerné sur le compte de l'autorité fédérale du Trésor, l'administration fiscale appose une marque sur les formulaires de passeport indiquant le paiement de la taxe de recyclage et les restitue. au payeur (ou envoie les informations pertinentes à l'administrateur pour inclusion dans le passeport électronique) (article 18 du Règlement CTS, article 20 du Règlement SM).

Pour votre information: si une organisation a acheté un véhicule pour lequel la taxe de recyclage n'a pas été payée et l'a payé elle-même, le montant de la taxe est pris en compte conformément à la clause 1 de l'art. 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie lors de la détermination du coût initial de cette immobilisation. Ainsi, la taxe de recyclage est répercutée dans les dépenses fiscales via le mécanisme d'amortissement (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 mars 2014 n° 03-03-10/10650).

…lors de l'importation d'un véhicule sur le territoire de la Fédération de Russie

La perception des frais de recyclage, qui sont payés par les payeurs lors de l'importation de véhicules (châssis) en Russie, est effectuée par le Service fédéral des douanes (article 3 des règles pour CTS et article 3 des règles pour SM).

Pour confirmer le calcul correct du montant de la taxe de recyclage, ces payeurs (ou leurs représentants) soumettent à l'autorité douanière où le véhicule est déclaré dans le cadre de son importation dans la Fédération de Russie, les documents prévus à l'article 11 du Règlement. pour les véhicules de transport de véhicules et l'article 11 du Règlement pour SM, où sont nommés entre autres :

calcul du montant de la redevance de recyclage (le formulaire figure en annexe 1 du règlement) ;

des copies des documents de paiement confirmant le paiement des frais ;

décision (et sa copie) sur la compensation d'une taxe de recyclage payée en trop (collectée) avec son paiement à venir (le formulaire est donné à l'annexe 2 du règlement), délivrée par l'autorité douanière (si la taxe a été précédemment payée en trop (collectée) et il a été décidé de le déduire du compte du prochain paiement de la taxe de recyclage).

L'autorité douanière vérifie l'exactitude du calcul du montant de la taxe de recyclage et sa réception selon le BCC correspondant sur le compte du Trésor fédéral, puis appose une marque sur le paiement de la taxe de recyclage sur les formulaires des passeports des véhicules. (ou envoie les informations pertinentes à l'administrateur pour inclusion dans le passeport électronique - pour CTS) ( article 12 du Règlement pour CTS et article 13 du Règlement pour SM).

Pour les véhicules pour lesquels, conformément à l'article 6 de l'art. 24.1 de la loi n° 89-FZ, la taxe de recyclage n'est pas payée ; les personnes qui les importent dans Fédération Russe, présenter à l'autorité douanière les documents confirmant l'existence de motifs de non-paiement de la redevance de recyclage, ainsi que des copies de ceux-ci. Après avoir vérifié les documents, l'autorité douanière appose sur le formulaire de passeport une marque indiquant le motif du non-paiement de la taxe (articles 14, 15 du Règlement pour le CTS et articles 15, 16 du Règlement pour le SM).

Réflexion en comptabilité fiscale les dépenses pour payer la taxe de recyclage dépend du but pour lequel le véhicule est acheté :

s'il s'agit d'un produit destiné à la revente, les frais sont pris en compte dans les autres dépenses conformément aux paragraphes. 49 alinéa 1 art. 264 Code des impôts de la Fédération de Russie ;

s'il est destiné à être utilisé comme immobilisation, le coût du paiement de la redevance doit être inclus dans la formation du coût initial de l'immobilisation sur la base de la clause 1 de l'art. 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie et amortis en charges via le mécanisme d'amortissement.