自社またはリースの輸送を運営するには、物理的な減価償却を計算するためのパラメータ（期間、月次金額）を承認するために税務と会計が必要です。 減価償却方法に関わらず、償却期間は 有益な使用車が計算の決定基準となります。
会計法は、企業が生産的な稼働時間を独自に決定することを示唆しています。 税法特殊な分類子に制限し、好みを提供します。 例: 税務上のリース車の耐用年数は 2 倍に短縮されます。 差異の発生を排除し、会計を簡素化するために、実際には税法の条項が使用されます。
乗用車の耐用年数の決め方
税法第 258 条は、最小効率と最大効率の期間によって体系化された 10 の資産の減価償却カテゴリを確立しています。 固定資産の分類子により、組織の貸借対照表上で受け入れられた輸送がどのグループに属しているかが明らかになります。 OKOF 標準 (固定資産の全ロシア分類子) に従って、割り当てられた番号に従って固定資産をグループ化します。
車の耐用年数を知るには、まず車が属するグループを選択します。 次に、パラメータは OKOF を通じて指定されます。
例
同社は VAZ 2172 (Priora) を購入しました。 分類子では、乗用車がカテゴリ 3、4、5 に含まれており、車の耐用年数は 36 か月から 120 か月まで変化します。 ただし、4号車は障害者向けに特化したモデルがあり、5号車は排気量3.5リットルと上位クラスとなる。 国産車人口の中層を対象としており、プリオラ シリンダーの総容量は テクニカルパスポート 1.6リットルです。
3 番目のグループでは、耐用年数 乗用車分類子によると、それは3〜5年であり、示されています 一般的なコード OKOF 310.29.10.2。 意味を解読すると、ディーゼルとガソリンを使用し、エンジン容量が小さいものから大きいものまでの新車のみがこれに該当することがわかります。 法律行為においてはメーカー間の区別はありません。 技術仕様とリリース日は重要です。
中古乗用車または登録されていない乗用車の減価償却期間を決定するにはどうすればよいですか? 税法第 12 条。 258 は、中古物件を新規物件と同じグループに分類します。 作業適合性規格の選択には 3 つのオプションがあります。
- 新しいオブジェクトの分類子で指定された車両の減価償却期間を適用します。
- 分類子で受け付ける期間から前所有者による稼働時間を除き、残りの時間を計算に適用します。
- 車の減価償却期間を使用することが認められています 前の所有者買収前の期間を差し引いた額。
2番目と3番目のオプションでは、書類 - 受領証明書（財務省レターNo. 03-03-01-04/1/209、No. 03-03-06/1/8587）が必要です。
重要。 パスポート 技術的手段車の減価償却期間とその動作については確認していません - 2015年10月14日付けの事件番号A40-191195/14におけるモスクワ地方裁判所の判決。
トラックの耐用年数を確立する
トラックについても、乗用車と同様に、効果的な運行と合理的なメンテナンスの時間が決定されます。 減価償却グループ、OKOF コードがあります。 記録から次のことが明らかです。
- 積載量が 3.5 トン以下の輸送はグループ 3 に属します。
- トラック クレーン、ダンプ トラック、平台車、バンの耐用年数は 60 ～ 84 か月です。
- 5番目のグループには以下が含まれます トラック積載量3.5トン、ゴミ収集車、トレーラー、トラクター。
分類子では、減価償却期間 トラックエンジンのサイズや使用する燃料には依存しません。 輸送重量、持ち上げ重量、および技術機器が決定的に重要です。
特殊な交通手段はさまざまなグループに分散しています。 例：スタッカーはゴミ収集車と同等に使用されており、コンクリート車やフォークリフトはトラッククレーンと同等の耐用年数を持っています。 したがって、資産を貸借対照表に計上するときは、製造業者が指定した特性を考慮する必要があります。 そして、それらを使用して車両のカテゴリーを正確に判断することは、規制当局との紛争を回避するのに役立ちます。
車の耐用年数を決定する方法を知ることは、減価償却費を正しく計算するためだけでなく、損害保険の会計処理にも必要です。 どちらの費用も課税所得を減少させるため、検査官は財産を精査します。
作業の過程で、組織は次の場所にインストールできます。 車両使用できなくなった機器を交換するため、または運用パラメータを改善するための新しい機器。 車の減価償却費とその耐用年数は、イノベーションの種類によって異なります。 例: バンが平台トラックの上に置かれました - 総重量の増加により積載量が減少しました。
この記事では、車両の減価償却について説明します。 車両に何が適用されるのかを確認し、車両の基準について話しましょう。
車両の減価償却費を計算すると、組織の会計士にとって特定の質問が生じる場合があります。 「モータートランスポート」の概念には、 車、トラック、バス、特殊機器およびその他の機器。 法人は、特定の種類の輸送に関して異なる方法で減価償却を計算する場合があります。
車両の減価償却費を計算するために考えられる方法
固定資産の減価償却費の決定は法人の責任です。 自動車輸送は企業の収入創出に直接的または間接的に関与しており、1 年以上運営され、法律で定められた制限を超える費用がかかります。 磨耗を計算する手順は、次の規則に規定されています。 会計 6/01 およびロシア連邦の税法。
車両の耐用年数はどのように計算するのですか?
減価償却計算方法を選択した後の次のステップは、耐用年数を決定することです。 道路輸送。 これは、企業体が損耗によって資産価値を償却する期間として理解されるべきです。 組織には独自の裁量でそれを決定する権利が与えられます。 さらに、この権利は会計だけでなく税務会計にも及びます。
税務会計と会計処理を可能な限り近づけるために、事業体が車両の耐用年数を決定する際には、固定資産の分類に基づいて決定することが推奨されます。この分類は、固定資産の分類を目的とした必須文書によって決定されます。 税務会計.
分類によれば、自動車（乗用車、トラック、バス）は以下に含まれます。 さまざまなグループ。 したがって、耐用年数は次によって異なります。 技術特性特定のタイプの車両がどの分類グループに含まれるか。
ほとんどの乗用車とミニバスは 3 番目のグループに含まれます。 第 4 のカテゴリーには小型乗用車が含まれ、第 5 のカテゴリーには大型および高級車が含まれます。
中古機械の耐用年数の決定
特別な手順により、中古車を購入した場合の減価償却の計算期間と手順が決定されます。 この場合、分類者によって定められた機械の耐用年数は、前の所有者が操作していた時間までに短縮される可能性があります。
重要な条件は、この期間が車両登録証明書などの書類によって確認される必要があることです。 次のような文書を使用して、前の所有者が車を使用していた期間を確認することもできます。
- 譲渡および受領証明書;
- 施設の在庫カードの認証コピー。
前所有者からの車両の耐用年数が、分類で定められた期間の上限に近づくか、それを超える場合、状況が発生する可能性があります。 この場合、新しい所有者は、安全要件およびその他の基準に基づいて、独自の裁量で期間を決定できます。
削減係数を適用する必要があるのはどのような場合ですか?
法律は、高価な物品を購入した場合に自動車の減価償却額を決定する際に減価係数を使用する義務を定めています。 に関しては 0.5 の係数が適用されます。 乗用車、初期費用は60万ルーブルを超え、ミニバスは80万ルーブルを超えます。 税務会計上、控除係数を使用する義務が定められています。会計分野の法律はこの必要性を確立していません。
削減係数が適用されるプロパティの値の制限は定期的に変更されます。 所有者は、そのコストが法律で定められた価値よりも低くなった車両に関してそのような義務が残るかどうか疑問を持っています。 この質問は物議を醸しています。 一方で、資産の減価償却費を計算するために選択した方法は、減価償却期間全体を通して変更すべきではありません。 この見解はロシア連邦財務省も共有しています。 一方、係数の有無によって減価償却方法を変えることはできません。 したがって、資産価値の制限が変更された場合、車両を所有する法人は減額係数の適用を停止する可能性があります。 しかし、そのような決定は法廷で弁護されなければならない可能性が高い。
乗算係数はいつ適用されますか?
組織は、車両の減価償却を計算する際に、減価係数を使用するだけでなく、増加係数を使用することもできます。 使用の必要性は、状況に応じて事業者の主導で判断されます。 加速係数に関する積極的な決定を条件として、法人はこれを社内規定で規定する義務があります。
以下の状況で車両を運転する場合、乗算係数 (2 以内) を使用する必要が生じる場合があります。
- 攻撃的な環境。
- 強度が増加しました。
このような係数を適用する可能性は、リース車両に適用されます。 この場合、係数は 3 を超えてはなりません。借手は、契約当事者の相互同意を条件として、そのような権利を有します。
車両減価償却の総合的および分析的会計処理
車両の減価償却費は通常の費用に含まれます。 このような見越額の合成会計は、パッシブアカウント 02 で維持されます。このアカウントは、車両が使用されるアクティビティに応じて、アカウント 20、25、26、44、23 に対応します。
- Dt20 Kt02 – 主な活動で使用されるオブジェクトの未払減価償却費。
- Dt23 Kt02 - 補助生産に使用される車両の減価償却費。
- Dt26 Kt02 – 管理担当者が使用する輸送にかかる減価償却費。
- Dt44 Kt02 – 貿易企業の輸送に関する減価償却計算。
自動車の減価償却費は、税務上は間接費に分類されます。 輸送サービスの提供を専門とする企業の場合は、直接経費などの費用が含まれます。 分析会計は各単位ごとに個別に実行されます。
線形法が最も一般的です
線形手法は会計士にとって最も理解しやすく、普遍的です。 主な利点は、そのシンプルさと会計および税務会計への適用の可能性です。
減価償却率は、単位を耐用年数で割って、その結果に 100 を掛けることによって計算されます。月あたりの減価償却額を計算するには、月々の率に車両の元の価格を掛けます。
たとえば、ある企業は 500,000 ルーブル相当のトラックを購入しました。 この車両の登録費用は 500 ルーブルでした。 トラックの耐用年数は60か月です。 初期費用はさまざまな方法で異なります。
- 会計 – 500000 +500;
- 税務会計 – 500,000。
結果として生じた差額に対して繰延税金負債を作成します (500*24% = 120 ルーブル)。
Dt68Kt77。 摩耗率:
1/60*100% = 1,67%.
会計と税務における減価償却費の計算方法は同じ（線形）であるにもかかわらず、トラックの元の原価の違いにより、月あたりの減価償却額は異なります。 会計上の減価償却では、次のようになります。
500500*1.67% = 8358.35。 税務会計では次のようになります。
500000*1.67% = 8350.00。 毎月の投稿:
Dt20 Kt02 = 8358.35。 Dt77 Kt68 = 2.00 ((8358.35 – 8350)*24%)。
車両の減価償却費：その他の計算方法
耐用年数の合計により減価償却費を決定する場合、車両の初期費用に、使用終了までの期間を耐用年数の合計で除した値を乗じます。 製品の生産量に比例する磨耗の定義は、その特殊性から自動車には適用されません。
差し迫った質問への答え
質問No.1。 会社は以前使用していた車を購入した。 新しい所有者によると、物の状態を考慮すると、その耐用年数は12か月を超えることはできないとのことです。 この場合、減価償却を正しく計算するにはどうすればよいでしょうか?
答え。 固定資産の耐用年数が 12 か月を超えない場合は、その費用をすぐに償却できます。 略さずに減価償却費を請求せずに。 ただし、企業での実際の自動車の運転期間は1年を超えてはなりません。
質問No.2.法律ではどのような場合に許可されますか 法人減価償却費の発生を停止しますか?
答え。 法律では、次の場合に自動車事故の減価償却費の計算を停止することができます。
質問No.3。 交通警察への車の登録です 前提条件減価償却費を計算できるかどうか？ 運行開始されたが交通警察に登録されていない車に減価償却を請求することは可能ですか?
答え。 車両やその他の固定資産の減価償却を開始する基礎となるのは、その試運転です。 同時に、交通警察への登録は、車が参加する権利のみを決定します。 渋滞、ただし減価償却が始まる瞬間ではありません。
質問No.4。 車両の種類ごとに減価償却費を計算する際に特別な特徴はありますか?
答え。 一般に、車両の摩耗を計算するためのアルゴリズムと方法論は、どの車両でも同じです。 他の種類。 ただし、いくつかの機能に注目する価値があります。
- 乗用車の損耗を計算するには、製造日、走行距離、 保証期間腐食からの製造業者。
- のために トラック減価償却費を計算するときは、基本コストと耐用年数を設定する必要があります。
- バスやトラクターの減価償却を計算する場合は、モデルと耐用年数を正確に決定することが重要です。
- 特殊な摩耗を計算する場合 建設機械タイヤ代を除いた元の価格を考慮しております。 タイヤについては、減価償却費が別途決定されます。
質問No.5。 車を処分する場合、減価償却はどのように行われるのでしょうか？
答え。 車両の廃棄は次のように会計に反映されます。
- Dt02 Kt01 – 未払減価償却費が償却されます。
- Dt91 Kt01 – 残価の額。
答え
乗用車は車種に応じて減価償却グループに分類されます。
客車のほとんどは3次車に属します。 減価償却グループ固定資産（耐用年数は3年以上、最長5年）。
同時に、大型乗用車、高級乗用車などの一部の種類の乗用車は、第 4 または第 5 の減価償却グループに属します。
理論的根拠
乗用車 (OKOF コード 310.29.10.2)。
人を輸送するための自動車、その他の車両（身障者用小型乗用車、OKOF コード 310.29.10.24）
人を輸送するための自動車、その他の大型乗用車（エンジン排気量 3.5 リットルを超える）および高級車、OKOF コード 310.29.10.24）。
2017/01/01まで
固定資産の 3 番目の減価償却グループには次のものが含まれます (耐用年数は 3 年を超え、最長 5 年)。
乗用車（15 3410010、15 3410114、15 3410130 - 15 3410141を除く）。
したがって、一般に乗用車は第 3 の減価償却グループに属します。
例外は次のとおりです。
障害者用の小型乗用車 (15 3410114) - このような車は、第 4 減価償却グループ (耐用年数が 5 年を超え、7 年を含む資産) に属します。
大型乗用車（エンジン排気量 3.5 リットル以上） - (15 3410130) - このような乗用車は、第 5 減価償却グループ (耐用年数が 7 年を超え 10 年を含む資産) に属します。
個人およびビジネス用の大型乗用車 - (15 3410131) - 第 5 減価償却グループ (耐用年数が 7 年を超え、10 年を含む資産) に属します。
高級乗用車 - (15 3410140) - 第 5 減価償却グループ (耐用年数が 7 年を超え、10 年を含む資産) に属します。
公用高級乗用車 - (15 3410141) - 第 5 減価償却グループ (耐用年数が 7 年を超え、10 年を含む資産) に属します。
どのような乗用車が高級車に分類されますか?
規則(たとえば) この概念を適用しますが、その意味は定義しません。 2011 年 12 月 21 日付けのロシア連邦税務局のモスクワ宛書簡 N 16-15/123396@ は、「高級乗用車」という用語の意味が存在しないことを示しており、次の書簡を適用することが推奨されています。ロシア国家関税委員会、1997 年 2 月 26 日付 N 04-30/3515「自動車の分類について」基金。 同時に、最新の書簡には、自動車をいずれかのクラスに分類するための明確な基準が含まれていません。 考慮する必要がある兆候のみを示します。
私の意見では、明確な規制の枠組みがない場合には、 国際分類車。 全部で6つあります クラスA、B、C、D、E、F. これらのうち、 上層階級クラスF（「高級」、「 エグゼクティブクラス"):
ミニクラス (A) - 長さ 3.6 m 以下、幅 1.6 m 以下の小型車。
小型クラス (B) - 長さ 3.6 ～ 3.9 m、幅 1.5 ～ 1.7 m の小型車。
より低い 中流階級（と）。 車の長さは3.9〜4.4メートル、幅は1.6〜1.75メートルです。
車。 この用語の概念、その特徴、実装について考えてみましょう。
車の減価償却とは何ですか
減価償却費 自動車どのような形式であっても、機械全体、特に個々の部品を考慮することを意味します。 各マシンには独自のリソースがあり、動作中に減少します。 車両の磨耗の過程で、車両の整備コストが増加し、車両の運用から組織が受け取る収入 (商業目的で使用されている場合) が減少します。
各車両には (他の固定資産と同様に) 独自のものがあり、減価償却グループに応じて異なります。 2002 年 1 月 1 日のロシア連邦政府第 1 号の規範によれば、10 のグループが区別されます。
減価償却グループ No. 3 には以下が含まれます。
- 車;
- 積載量が500kgまでの車両。
- 全長7.5メートルまでの小型・コンパクトバス。
この決議の規範によれば、4 番目のグループには次の車両が含まれます。
- 身体障害者用の小型車。
- トラック、バン、ロードトラクタートレーラー。
- 長さ12メートル以上のバス。
減価償却リスト No. 5 には以下が含まれます。
- エンジン容量が3.5リットルを超える乗用車。
- 積載量が5トンを超えるトラックを含むトラック。
- トラクター。
- 道路列車。
- 特殊車両（含む） 救急車等。）。
車の減価償却って何ですか？ 以下のビデオをご覧ください。
耐用年数
耐用年数は、車両が組織に収入をもたらすことができる期間です。 小型車の耐用年数は大型車よりも短いため、パラメーターが小さい車両は耐用年数が短い減価償却グループに含まれます。
- (単位は耐用年数で除算され、車両の簿価が乗じられます)。
- 耐用年数の合計に基づいてコストを償却します。 この車両は5年間使用できるとします。 結果を得るには、すべての年を合計し、その後 15 という数字が得られます。 最大数(初年度はそれ以下) を 15 で割って簿価を掛けます);
- 車両が行う作業によって異なります。
係数
この係数は、固定資産の減価償却のレベルを示し、固定資産 (この場合は車) の元の (簿価) の数値表現に対する未払減価償却額の関係で表されます。 この用語の意味を減価償却率と混同しないでください。減価償却率は特定の固定資産に対して毎年設定され、減価償却率は年々大きくなるからです。
前のセクションで検討したのと同じケースを考えてみましょう。 1年間の減価償却費は20万ルーブルで、車はたとえば4年間使用されます。 200,000 に 4 を掛けると、800,000 ルーブルの減価償却額が得られます。 減価償却係数を取得するには、800,000 : 1,000,000 = 0.8 (80%) の操作を実行する必要があります。 この係数では、この車両は実質的に使い古されていると見なされます。
このビデオでは、具体的な例を使用して車の減価償却について説明します。
車の減価償却率
車両の減価償却率を決定するには、その耐用年数を知ることが重要ですが、耐用年数は企業経営者の最終決定によって決まります。 耐用年数が 7 ～ 10 年の減価償却グループ No. 5 に属する会社としましょう。 その車両が会社に収益をもたらすことができる年数の具体的な決定は、経営陣が明確な基準に基づいて正確な判断を下すかどうかにかかっています。
それでは、耐用年数 10 年の車の減価償却率を計算してみましょう。
組織が製品の生産、作業またはサービスの提供時に長期使用するために自動車を購入し、その後の再販を計画していない場合は、会計で減価償却する必要があります（PBU 6/01 の第 4 項、第 17 項）。 また、税務会計上の初期費用も100,000ルーブルを超える場合、オブジェクトも計算のために減価償却されます。 課税標準所得税（ロシア連邦税法第256条第1項）。 会計・税務における自動車の減価償却の手続きについては、ご相談の際にお伝えいたします。
車の減価償却はいつから始まりますか?
会計では、機械の減価償却費は、会計が承認された月の翌月 1 日から計算され始めます (PBU 6/01 の第 21 条)。 固定資産は次の記載を使用して会計処理できることを思い出してください（2000 年 10 月 31 日付財務省令第 94 号）。
勘定科目01の借方「固定資産」 - 勘定科目08の貸方「固定資産への投資」
税務会計では、自動車の減価償却費は、その対象物が稼働した月の翌月1日から認識され始めます（ロシア連邦税法第259条第4項）。
車が交通警察に登録されているという事実は、減価償却の計算には関係ないことに注意してください（2012年6月13日付財務省書簡、No.03-03-06/1/303）。
耐用年数の決定
自動車の耐用年数は、自動車が組織に経済的利益をもたらすと期待される期間です (PBU 6/01 の第 4 項)。 SPIに基づいて毎月の減価償却費が決定されます。
税務会計では、SPI は減価償却グループに含まれる固定資産の分類によって確立されます (2002 年 1 月 1 日の政令第 1 号、ロシア連邦税法第 258 条第 1 項)。
私たちは、自動車がどの減価償却グループに属するかについて話しました。
たとえば、エンジン排気量が 3.5 リッター以下の乗用車は、減価償却グループ III に属します。 したがって、乗用車の減価償却費を計算する場合、耐用年数は 37 か月以上 60 か月以下の範囲で組織によって選択できます。
会計において、SPI は、予想される自動車の使用期間、物理的損耗、その他の要因を考慮して、組織によって独自に設定されます (PBU 6/01 の第 20 条)。 この場合、会計上のSPIは税務会計における期限と同様に設定することができます。
減価償却方法の選択
組織は、会計と税務会計の両方で自動車の減価償却を計算する方法を独自に選択できます。
会計では、次のことが許可されます (
