Sava vai līzinga transporta darbībai nepieciešams nodoklis un grāmatvedība, lai apstiprinātu fiziskā nolietojuma aprēķināšanas parametrus - periods, mēneša summa. Neatkarīgi no nolietojuma metodes, periods izdevīga izmantošana automašīna ir noteicošais aprēķina kritērijs.
Grāmatvedības likumdošana paredz, ka uzņēmumi patstāvīgi nosaka produktīvās darbības laiku. nodokļu kods ierobežots līdz specializētiem klasifikatoriem, piedāvājot preferences. Piemērs: līzingā ņemtas automašīnas lietderīgās lietošanas laiku nodokļu vajadzībām var samazināt 2 reizes. Lai novērstu atšķirību rašanos un vienkāršotu grāmatvedības uzskaiti, praksē tiek izmantoti nodokļu likumdošanas punkti.
Kā noteikt vieglā automobiļa lietderīgās lietošanas laiku
Nodokļu kodeksa 258. pants nosaka 10 īpašuma nolietojuma kategorijas, kas sistematizētas pa minimālās un maksimālās efektivitātes periodiem. Pamatlīdzekļu klasifikators atklāj, kurai grupai pieder organizācijas bilancē iekļautais transports. Tas grupē pamatlīdzekļus pēc piešķirtajiem numuriem saskaņā ar OKOF standartu (Visas Krievijas pamatlīdzekļu klasifikators).
Lai noskaidrotu automašīnas lietderīgās lietošanas laiku, mēs vispirms atlasām grupas, kurām tā var piederēt. Pēc tam parametri tiek norādīti, izmantojot OKOF.
Piemērs
Uzņēmums iegādājās VAZ 2172 (Priora). Klasifikatorā konstatējam, ka vieglās automašīnas ir iekļautas 3., 4., 5. kategorijā, kurās auto lietderīgās lietošanas laiks svārstās no 36 līdz 120 mēnešiem. Bet ceturtajā ir specializēti modeļi invalīdiem, bet piektajam ir 3,5 litru motora tilpums un augstāka klase. Sadzīves automašīnas ir paredzēti vidējiem iedzīvotāju slāņiem un Priora cilindru kopējā jauda ir tehniskā pase ir 1,6 l.
Trešajā grupā lietderīgās lietošanas laiks vieglā automašīna pēc klasifikatora tas ir 3-5 gadi un norādīts vispārējs kods OKOF 310.29.10.2. Nozīmes atšifrēšana parādīs, ka šajā kategorijā ietilpst tikai jaunas automašīnas ar dzinēja tilpumu no maza līdz lielam, izmantojot dīzeļdegvielu un benzīnu. Tiesību aktos nav iedalījuma pa ražotājiem. Svarīgas ir tehniskās specifikācijas un izlaišanas datums.
Kā noteikt lietota vai bezdokumentu vieglā automobiļa nolietojuma termiņu? Nodokļu kodeksa 12. punktā. Art. 258 lietotu īpašumu klasificē tajā pašā grupā kā jaunu īpašumu. Ir pieejamas 3 iespējas, lai izvēlētos darba piemērotības standartu:
- Jaunajiem objektiem piemērot Klasifikatorā noteiktos transportlīdzekļu nolietojuma termiņus;
- Iepriekšējā īpašnieka darbības laiku izslēgt no Klasifikatorā pieņemtā perioda un piemērot atlikušo laiku aprēķiniem;
- Izmantojiet pieņemto automašīnas nolietojuma periodu iepriekšējais īpašnieks atskaitot periodu pirms iegādes.
Otrajam un trešajam variantam nepieciešami dokumenti - pieņemšanas akts (FM vēstules Nr. 03-03-01-04/1/209, Nr. 03-03-06/1/8587).
Svarīgs. Pase tehniskajiem līdzekļiem neapstiprina automašīnas nolietojuma termiņu, tās ekspluatāciju - Maskavas rajona tiesas 2015.10.14.lēmums lietā Nr.A40-191195/14.
Nosakiet kravas automašīnas lietderīgās lietošanas laiku
Kravas automašīnām efektīvas ekspluatācijas un saprātīgas apkopes laiks tiek noteikts līdzīgi kā vieglajiem automobiļiem. Ir nolietojuma grupas, OKOF kodi. No stenogrammām ir skaidrs, ka:
- Transports ar kravnesību ne vairāk kā 3,5 tonnas ietilpst 3. grupā;
- Autoceltņa, kā arī pašizgāzēju, bortu un furgonu lietderīgās lietošanas laiks ir no 60 līdz 84 mēnešiem ieskaitot;
- Piektā grupa iekļauta kravas automašīnas ar kravnesību 3,5 tonnas, atkritumu mašīnas, piekabes, traktori.
Klasifikatoros nolietojuma periods smagā mašīna nav atkarīgs no dzinēja izmēra vai izmantotās degvielas. Izšķiroša nozīme ir transportējamajam, paceltajam svaram un tehniskajam aprīkojumam.
Specializētie transporta līdzekļi ir izkaisīti dažādās grupās. Piemērs: krāvējus izmanto līdzvērtīgi atkritumu savācējiem, un betona mašīnas un iekrāvēja lietderīgās lietošanas laiks ir vienāds ar kravas celtni. Tāpēc, iekļaujot īpašumu bilancē, jāņem vērā ražotāja norādītās īpašības. Un to izmantošana, lai precīzi noteiktu transportlīdzekļa kategoriju - tas palīdzēs izvairīties no strīdiem ar pārvaldes iestādēm.
Zināšanas, kā noteikt automašīnas lietderīgās lietošanas laiku, ir nepieciešamas grāmatvedībā ne tikai pareizai nolietojuma aprēķināšanai, bet arī īpašuma apdrošināšanai. Abi izdevumi samazina ar nodokli apliekamos ienākumus, un inspektori rūpīgi pārbauda īpašumus.
Darba procesā organizācija var instalēt uz transportlīdzeklis jaunas iekārtas, lai aizstātu iekārtas, kas kļuvušas nederīgas, vai lai uzlabotu darbības parametrus. Automašīnas nolietojums un tā kalpošanas laiks ir atkarīgs no inovācijas veida. Piemērs: furgons tika novietots uz borta kravas automašīnas - kravnesība samazinājās kopējā svara pieauguma dēļ.
Šajā rakstā mēs apskatīsim: transportlīdzekļa nolietojumu. Noskaidrosim, kas attiecas uz transportlīdzekli, un runāsim par transportlīdzekļa standartiem.
Aprēķinot transportlīdzekļu nolietojumu, organizācijas grāmatvedim var rasties daži jautājumi. Jēdziens "autotransports" ietver Automašīnas, kravas automašīnas, autobusi, speciālā un cita tehnika. Juridiskās personas atsevišķiem transporta veidiem var aprēķināt nolietojumu atšķirīgi.
Iespējamās transportlīdzekļu nolietojuma aprēķināšanas metodes
Pamatlīdzekļu nolietojuma noteikšana ir juridiskas personas pienākums. Autotransports tieši vai netieši piedalās uzņēmuma ienākumu gūšanā, darbojas ilgāk par 1 gadu un maksā vairāk par likumā noteikto limitu. Tā nolietojuma aprēķināšanas kārtība ir noteikta Noteikumos par grāmatvedība 6/01 un Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Kā aprēķināt transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku?
Nākamais solis pēc nolietojuma aprēķina metodes izvēles ir lietderīgās lietošanas laika noteikšana autotransports. Tas jāsaprot kā laiks, kurā saimnieciskā vienība norakstīs īpašuma vērtību caur nolietojumu. Organizācijām ir dotas tiesības to noteikt pēc saviem ieskatiem. Turklāt šīs tiesības attiecas ne tikai uz grāmatvedību, bet arī uz nodokļu uzskaiti.
Lai pēc iespējas tuvinātu nodokļu un grāmatvedības uzskaiti, komersantiem, nosakot transportlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiku, ieteicams vadīties pēc Pamatlīdzekļu klasifikācijas, ko nosaka ar obligātu dokumentu, lai veiktu transportlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiku. nodokļu uzskaite.
Saskaņā ar klasifikāciju tajā ir iekļauti mehāniskie transportlīdzekļi (vieglās automašīnas, kravas automašīnas, autobusi). dažādas grupas. Tāpēc lietderīgās lietošanas laiks ir atkarīgs no tehniskajiem parametriem un kurā klasifikācijas grupā konkrētais transportlīdzekļa tips ir iekļauts.
Lielākā daļa automašīnu un mikroautobusu ir iekļauti trešajā grupā. Ceturtajā kategorijā ietilpst mazās klases pasažieru transportlīdzekļi, bet piektajā kategorijā ir lielie un augstākās klases transportlīdzekļi.
Lietotu mašīnu lietderīgās lietošanas laika noteikšana
Īpaša kārtība nosaka lietoto transportlīdzekļu nolietojuma aprēķināšanas periodu un kārtību. Šajā gadījumā Klasifikatora noteiktais mašīnas kalpošanas laiks var tikt samazināts par laiku, kad to ekspluatēja iepriekšējais īpašnieks.
Svarīgs nosacījums ir tas, ka šis periods ir jāapliecina ar dokumentiem, piemēram, transportlīdzekļa reģistrācijas apliecību. Varat arī noteikt, cik ilgi automašīnu izmantoja iepriekšējais īpašnieks, izmantojot tādus dokumentus kā:
- Nodošanas un pieņemšanas sertifikāts;
- Īpašuma inventarizācijas kartes apliecināta kopija.
Iespējama situācija, kad transportlīdzekļa kalpošanas laiks no iepriekšējā īpašnieka tuvojas Klasifikācijas noteiktajai perioda augšējai robežai vai pārsniedz to. Šajā gadījumā jaunais īpašnieks var noteikt periodu pēc saviem ieskatiem, pamatojoties uz drošības prasībām un citiem kritērijiem.
Kad nepieciešams piemērot samazinājuma koeficientu?
Likums nosaka pienākumu dārgu objektu iegādes gadījumā, nosakot transportlīdzekļu nolietojuma apmēru, izmantot samazinājuma koeficientu. Koeficients 0,5 tiek piemērots attiecībā pret vieglās automašīnas, kuru sākotnējās izmaksas pārsniedz 600 000 rubļu un mikroautobusus vairāk nekā 800 000 rubļu. Samazinājuma koeficienta izmantošanas pienākums ir noteikts nodokļu uzskaitei. Likumdošana grāmatvedības jomā šādu nepieciešamību nenosaka.
Periodiski mainās īpašuma vērtības limits, kuram piemēro samazinājuma koeficientu. Īpašniekiem rodas jautājums, vai šāds pienākums saglabājas attiecībā uz transportlīdzekļiem, kuru izmaksas ir kļuvušas mazākas par likumā noteiktajām vērtībām. Jautājums ir strīdīgs. No vienas puses, izvēlētajai īpašuma nolietojuma aprēķināšanas metodei nevajadzētu mainīties visā nolietojuma periodā. Šim viedoklim piekrīt arī Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. No otras puses, koeficienta esamība vai neesamība nevar mainīt nolietojuma metodi. No tā izriet, ka, mainoties īpašuma vērtības robežai, juridiskā persona, kurai transportlīdzeklis pieder, var pārtraukt samazinājuma koeficienta piemērošanu. Bet šāds lēmums, visticamāk, būs jāaizstāv tiesā.
Kad tiek piemēroti reizināšanas koeficienti?
Papildus samazinošiem faktoriem, aprēķinot transportlīdzekļu nolietojumu, organizācijām ir atļauts izmantot pieaugošus. To izmantošanas nepieciešamība tiek noteikta pēc saimnieciskās darbības subjekta iniciatīvas atkarībā no apstākļiem. Ja tiek pieņemts pozitīvs lēmums par paātrinājuma koeficientiem, juridiskai personai ir pienākums to noteikt savos iekšējos noteikumos.
Nepieciešamība izmantot reizināšanas koeficientu (ne vairāk kā 2) var rasties, ekspluatējot transportlīdzekļus šādos apstākļos:
- Agresīva vide;
- Paaugstināta intensitāte.
Šāda koeficienta piemērošanas iespēja attiecas uz līzingā ņemtajiem transportlīdzekļiem. Šajā gadījumā koeficients nedrīkst pārsniegt 3. Šādas tiesības nomniekam ir ar līguma pušu savstarpēju piekrišanu.
Transportlīdzekļu nolietojuma sintētiskā un analītiskā uzskaite
Transportlīdzekļu uzkrātais nolietojums tiek iekļauts parastās darbības izdevumos. Šādu uzkrājumu sintētiskā uzskaite tiek veikta pasīvajā kontā 02. Konts atbilst kontiem 20, 25, 26, 44, 23 atkarībā no darbības, kurā transportlīdzeklis tiek izmantots:
- Dt20 Kt02 – pamatdarbībā izmantojama objekta uzkrātais nolietojums;
- Dt23 Kt02 - palīgražošanā izmantoto transportlīdzekļu nolietojuma maksa;
- Dt26 Kt02 – vadības personāla izmantotā transporta nolietojuma maksa;
- Dt44 Kt02 – tirdzniecības uzņēmuma transporta nolietojuma aprēķins.
No nodokļu uzskaites viedokļa transportlīdzekļu uzkrātā nolietojuma summa tiek klasificēta kā netiešās izmaksas. Uzņēmumi, kas specializējas transporta pakalpojumu sniegšanā, tādas izmaksas iekļauj kā tiešos izdevumus. Analītiskā uzskaite tiek veikta katrai vienībai atsevišķi.
Lineārā metode ir visizplatītākā
Lineārā metode ir visvairāk saprotama grāmatvedim un ir universāla. Galvenā priekšrocība ir tās vienkāršība un pielietošanas iespēja grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.
Nolietojuma likmi aprēķina, vienību dalot ar lietderīgās lietošanas laiku un rezultātu reizinot ar 100. Lai aprēķinātu nolietojuma summu mēnesī, reiziniet mēneša likmi ar transportlīdzekļa sākotnējām izmaksām.
Piemēram, uzņēmums iegādājās kravas automašīnu 500 000 rubļu vērtībā. Šī transportlīdzekļa reģistrācijas izmaksas sasniedza 500 rubļu. Kravas automašīnas lietderīgās lietošanas laiks ir 60 mēneši. Sākotnējās izmaksas var atšķirties dažādos veidos:
- Grāmatvedība – 500000 +500;
- Nodokļu uzskaite – 500 000.
Par iegūto starpību (500*24% = 120 rubļi) izveidosim atliktā nodokļa saistības:
Dt68Kt77. Nodiluma pakāpe:
1/60*100% = 1,67%.
Neskatoties uz to, ka nolietojuma aprēķināšanas metode grāmatvedībā un nodokļos ir vienāda (lineāra), tā summa mēnesī būs atšķirīga kravas automašīnas sākotnējo izmaksu atšķirības dēļ. Grāmatvedības nolietojumā:
500500*1,67% = 8358,35. Nodokļu grāmatvedībā:
500000*1,67% = 8350,00. Ikmēneša ziņas:
Dt20 Kt02 = 8358,35. Dt77 Kt68 = 2,00 ((8358,35 – 8350)*24%).
Transportlīdzekļu nolietojums: citas aprēķina metodes
Nosakot nolietojumu ar lietderīgās lietošanas gadu skaitļu summu, transportlīdzekļa sākotnējās izmaksas reizina ar vērtību, kas iegūta, laiku līdz tā ekspluatācijas beigām dalot ar lietderīgās kalpošanas gadu skaitļu summu. Nolietojuma definīcija proporcionāli produkta izlaidei tās specifikas dēļ neattiecas uz automašīnām.
Atbildes uz aktuāliem jautājumiem
Jautājums Nr.1. Uzņēmums iegādājās iepriekš lietotu automašīnu. Pēc jaunā īpašnieka teiktā, ņemot vērā objekta stāvokli, tā lietderīgās lietošanas laiks nevar būt ilgāks par 12 mēnešiem. Kā šajā gadījumā pareizi aprēķināt nolietojumu?
Atbilde. Ja pamatlīdzekļa kalpošanas laiks nepārsniedz 12 mēnešus, varat nekavējoties norakstīt tā izmaksas pilnā apmērā neiekasējot nolietojumu. Bet automašīnas faktiskās ekspluatācijas laiks uzņēmumā nedrīkst būt ilgāks par gadu.
Jautājums Nr.2.Kādos gadījumos likums atļauj juridiska persona pārtraukt uzkrāt nolietojumu?
Atbilde. Likums ļauj apturēt nolietojuma aprēķināšanu par autoavāriju šādos gadījumos:
Jautājums Nr.3. Vai automašīnas reģistrācija ceļu policijā priekšnoteikums par nolietojuma aprēķināšanas iespēju? Vai var iekasēt nolietojumu automašīnai, kas ir nodota ekspluatācijā, bet nav reģistrēta ceļu policijā?
Atbilde. Transportlīdzekļu, kā arī citu pamatlīdzekļu nolietojuma iekasēšanas pamats ir tā nodošana ekspluatācijā. Tajā pašā laikā reģistrācija ceļu policijā nosaka tikai automašīnas tiesības piedalīties satiksme, bet ne brīdis, kad sākas amortizācija.
Jautājums Nr.4. Vai ir kādas īpašas pazīmes, aprēķinot transportlīdzekļu nolietojumu, ko nosaka pēc tā veida?
Atbilde. Kopumā transportlīdzekļa nodiluma aprēķināšanas algoritms un metodika ir vienādi dažādi veidi. Bet ir vērts atzīmēt dažas funkcijas:
- Lai aprēķinātu vieglo automašīnu nolietojumu, pietiek zināt ražošanas datumu, nobraukumu, garantijas periods ražotājs no korozijas;
- Priekš kravas automašīnas aprēķinot nolietojumu, ir jānosaka bāzes izmaksas un lietderīgās lietošanas laiks;
- Ja autobusiem un traktoriem tiek aprēķināts nolietojums, tad svarīgi ir precīzi noteikt modeli un kalpošanas laiku;
- Aprēķinot nodilumu speciālo celtniecības tehnika Tiek ņemtas vērā sākotnējās izmaksas, izņemot riepu izmaksas. Riepām nolietojumu nosaka atsevišķi.
Jautājums Nr.5. Kā tiek norakstīts automašīnas nolietojums, kad tā tiek utilizēta?
Atbilde. Transportlīdzekļu likvidēšana grāmatvedībā tiek atspoguļota šādi:
- Dt02 Kt01 – uzkrātais nolietojums tiek norakstīts;
- Dt91 Kt01 – par atlikušās vērtības summu.
Atbilde
Vieglie automobiļi tiek klasificēti nolietojuma grupās atkarībā no to veida.
Lielākā daļa vieglo automašīnu pieder 3 nolietojuma grupa pamatlīdzekļi (lietderīgās lietošanas laiks virs 3 un līdz 5 gadiem).
Tajā pašā laikā daži vieglo automobiļu veidi, piemēram, lielas klases vieglās automašīnas, augstas klases vieglās automašīnas, ietilpst 4. vai 5. nolietojuma grupā.
Pamatojums
Vieglās automašīnas (OKOF kods 310.29.10.2).
Mehāniskie transportlīdzekļi cilvēku pārvadāšanai, citi transportlīdzekļi (mazās klases vieglās automašīnas invalīdiem, OKOF kods 310.29.10.24)
Automašīnas cilvēku pārvadāšanai, citas lielas klases vieglās automašīnas ((ar dzinēja tilpumu virs 3,5 l) un augstas klases, OKOF kods 310.29.10.24).
Līdz 01.01.2017
3. pamatlīdzekļu nolietojuma grupā ietilpst (lietderīgās lietošanas laiks virs 3 un līdz 5 gadiem):
Vieglās automašīnas (15 3410010, izņemot 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).
Tādējādi kopumā vieglā automašīna ietilpst 3.nolietojuma grupā.
Izņēmumi ir:
Mazās klases vieglās automašīnas invalīdiem (15 3410114) - šādas automašīnas ietilpst 4.nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku virs 5 gadiem līdz 7 gadiem ieskaitot).
Lielas klases vieglās automašīnas (ar dzinēja tilpumu virs 3,5 litriem) - (15 3410130) - šādas automašīnas ietilpst 5.nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku virs 7 gadiem līdz 10 gadiem ieskaitot).
Lielas klases vieglās automašīnas individuālai un biznesa lietošanai - (15 3410131) - ietilpst 5. nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku virs 7 gadiem līdz 10 gadiem ieskaitot).
Augstas klases vieglās automašīnas - (15 3410140) - ietilpst 5.nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku virs 7 gadiem līdz 10 gadiem ieskaitot).
Augstas klases vieglās automašīnas dienesta lietošanai - (15 3410141) - ietilpst 5.nolietojuma grupā (īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku virs 7 gadiem līdz 10 gadiem ieskaitot).
Kāda veida vieglās automašīnas tiek klasificētas kā luksusa automašīnas?
Noteikumi pielietot šo jēdzienu (piemēram,), bet nedefinēt tā nozīmi. Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Maskavai, datēta ar 2011. gada 21. decembri N 16-15/123396@, norāda uz jēdziena “augstas klases vieglās automašīnas” jēgas neesamību un ir ieteicams piemērot vēstuli Krievijas Valsts muitas komitejas 1997. gada 26. februāra N 04-30/3515 “Par mehānisko transportlīdzekļu klasifikāciju” fondiem. Tajā pašā laikā pēdējā vēstulē nav skaidri kritēriji, pēc kuriem automašīnas klasificēt vienā vai otrā klasē. Tas tikai norāda pazīmes, kas jāņem vērā.
Manuprāt, ja nav skaidra normatīvā regulējuma, ir iespējams izmantot starptautiskā klasifikācija automašīnas. Kopā ir seši A,B,C,D,E klases, F. No tiem līdz augstākā klase pieder pie F klases ("luksusa", " izpildu klase"):
Mini klase (A) - maza izmēra automašīnas, ne vairāk kā 3,6 m garas un ne vairāk kā 1,6 m platas.
Mazā klase (B) - maza izmēra automašīnas 3,6 - 3,9 m garumā, 1,5 - 1,7 m platumā.
Nolaist vidusšķira(AR). Automašīnas garums ir 3,9 - 4,4 m, platums - 1,6-1,75 m.
Automašīna. Apskatīsim šī termina jēdzienu, tā iezīmes un īstenošanu.
Kas ir automašīnas nolietojums
Nolietojums mehāniskais transportlīdzeklis jebkurš formāts nozīmē, ka tiek ņemta vērā mašīna kopumā un jo īpaši atsevišķas daļas. Katrai mašīnai ir savs resurss, kas darbības laikā samazinās. Nolietošanās procesā palielinās transportlīdzekļa apkalpošanas izmaksas un samazinās ienākumi, ko organizācija saņem no transportlīdzekļa ekspluatācijas (ja to izmanto komerciāliem mērķiem).
Katram transportlīdzeklim (tāpat kā jebkuram citam pamatlīdzeklim) ir savs, kas atkarīgs no nolietojuma grupas. Saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra normām Nr.1 izšķir 10 grupas.
Nolietojuma grupā Nr.3 ietilpst:
- Automašīnas;
- transportlīdzekļi ar kravnesību līdz 500 kg;
- mazie un kompaktie autobusi, kuru garums ir līdz 7,5 metriem.
Ceturtajā grupā saskaņā ar šīs rezolūcijas normām ir šādi transportlīdzekļi:
- mazas automašīnas invalīdiem;
- kravas automašīnas, furgoni un traktoru piekabes;
- autobusi, kuru garums ir līdz 12 metriem vai vairāk.
Nolietojuma sarakstā Nr. 5 ir iekļauts:
- vieglās automašīnas ar dzinēja tilpumu virs 3,5 litriem;
- kravas automašīnas, ieskaitot tos, kuru kravnesība pārsniedz 5 tonnas;
- traktori;
- autovilcieni;
- speciālie transportlīdzekļi (t.sk ātrā palīdzība utt.).
Auto nolietojums Kas tas ir? Noskatieties zemāk esošo video:
Noderīga dzīve
Lietderības laiks ir periods, kurā transportlīdzeklis organizācijai varēs gūt ienākumus. Mazo automašīnu kalpošanas laiks ir īsāks nekā lielajiem, tāpēc transportlīdzekļi ar mazākiem parametriem tiek iekļauti nolietojuma grupā ar īsāku lietderīgās lietošanas laiku.
- (vienību dala ar lietderīgās lietošanas laiku un reizina ar transportlīdzekļa uzskaites vērtību);
- izmaksu norakstīšana, pamatojoties uz lietderīgās lietošanas gadu summu. Pieņemsim, ka transportlīdzekli var izmantot 5 gadus. Lai iegūtu rezultātu, tiek summēti visi gadi un iegūts skaitlis 15. Pēc šī maksimālais skaits(pirmajā gadā, pēc tam mazāk) dala ar 15 un reizina ar uzskaites vērtību);
- atkarībā no transportlīdzekļa veiktā darba.
Koeficients
Šis koeficients parāda pamatlīdzekļu nolietojuma līmeni un tiek izteikts attiecībā pret uzkrātā nolietojuma summu līdz pamatlīdzekļa (mūsu gadījumā automašīnas) sākotnējās (uzskaites) vērtības skaitliskajai izteiksmei. Šī termina nozīmi nevajadzētu jaukt ar nolietojuma likmi, jo tā tiek noteikta konkrētam pamatlīdzeklim katru gadu, un nolietojuma likme ar katru gadu kļūst arvien lielāka.
Ņemsim to pašu gadījumu, ko mēs aplūkojām iepriekšējā sadaļā. Nolietojuma summa par 1 gadu ir 200 000 rubļu, un automašīna ir lietota, piemēram, 4 gadus. Reizinot 200 000 ar 4, mēs iegūstam nolietojuma summu 800 000 rubļu. Lai iegūtu nolietojuma koeficientu, nepieciešams veikt šādu darbību: 800 000: 1 000 000 = 0,8 (80%). Pie šī koeficienta šis transportlīdzeklis tiks uzskatīts par praktiski nolietotu.
Šajā video tiks aprakstīts automašīnas nolietojums, izmantojot konkrētu piemēru:
Auto nolietojuma procenti
Lai noteiktu transportlīdzekļa nolietojuma procentus, ir svarīgi zināt tā lietderīgās lietošanas laiku, kas tiek noteikts atkarībā no uzņēmuma vadības galīgā lēmuma. Teiksim, uzņēmums, kas piederēs nolietojuma grupai Nr.5 ar lietderīgās lietošanas laiku no 7 līdz 10 gadiem. Konkrēta gadu skaita noteikšana, kurā transportlīdzeklis uzņēmumam spēs gūt ienākumus, ir atkarīgs no tā, vai vadība pieņems precīzu lēmumu, pamatojoties uz skaidriem kritērijiem.
Tātad, aprēķināsim amortizācijas procentus automašīnai ar lietderīgās lietošanas laiku 10 gadi:
- 100% (iegādāts jauna mašīna): 10 = 10% (gada nolietojuma procents). Tehniskās īpašības no šīs automašīnas gada laikā pasliktināsies par 10%.
- Varat arī aprēķināt ikmēneša nolietojuma procentus: 10:12 = 0,833%.
Ja organizācija iegādājās automašīnu ilgstošai lietošanai produktu ražošanā, veicot darbu vai sniedzot pakalpojumus un neplāno tās turpmāku tālākpārdošanu, tā grāmatvedībā ir jāaprēķina (4, 17 PBU 6/01). Un, ja tā sākotnējās izmaksas nodokļu uzskaitē arī pārsniedz 100 000 rubļu, objekts arī tiks nolietots aprēķina vajadzībām nodokļu bāze par ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts). Par auto nolietojuma kārtību grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pastāstīsim mūsu konsultācijā.
Kad mēs sākam amortizēt automašīnu?
Grāmatvedībā mašīnas nolietojumu sāk aprēķināt no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā tā tika pieņemta uzskaitei (PBU 6/01 21. punkts). Atgādināsim, ka pamatlīdzekļi tiek pieņemti uzskaitei, izmantojot šādu ierakstu (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n):
Konta 01 “Pamatlīdzekļi” debets - Konta 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos” kredīts
Nodokļu uzskaitē automašīnas nolietojuma izdevumus sāk atzīt no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā objekts tika nodots ekspluatācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 4. punkts).
Lūdzam ņemt vērā, ka amortizācijas aprēķināšanai nav nozīmes tam, ka automašīna ir reģistrēta ceļu policijā (FM 2012.gada 13.jūnija vēstule Nr.03-03-06/1/303).
Lietderīgās lietošanas laika noteikšana
Automašīnas lietderīgās lietošanas laiks ir laika periods, kurā tiek sagaidīts, ka automašīna organizācijai nesīs ekonomisku labumu (PBU 6/01 4. punkts). Pamatojoties uz SPI, tiek noteikta ikmēneša nolietojuma maksas summa.
Nodokļu grāmatvedībā SPI nosaka nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācija (valdības dekrēts Nr. 1, 01.01.2002., Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 1. punkts).
Mēs runājām par to, kādām nolietojuma grupām pie mums pieder automašīnas.
Piemēram, vieglās automašīnas, kuru dzinēja tilpums nepārsniedz 3,5 litrus, pieder III nolietojuma grupai. Līdz ar to, aprēķinot vieglā automobiļa nolietojumu, lietderīgās lietošanas laiku organizācija var izvēlēties robežās no 37 mēnešiem līdz 60 mēnešiem ieskaitot.
Grāmatvedībā SPI organizācija nosaka neatkarīgi, ņemot vērā paredzamo automašīnas lietošanas laiku, fizisko nolietojumu un citus faktorus (PBU 6/01 20. punkts). Šajā gadījumā grāmatvedības SPI var izveidot līdzīgi kā nodokļu uzskaites termiņam.
Nolietojuma metodes izvēle
Organizācija var patstāvīgi izvēlēties automašīnas nolietojuma aprēķināšanas metodi gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē.
Grāmatvedībā ir atļauts:
