Kakailanganin mong magbayad ng VAT kung nakakita ka ng mga kamalian o pagkakamali sa isang naunang isinumiteng pagbabalik na nagresulta sa pagmamaliit ng base ng buwis at hindi kumpletong pag-uulat sa badyet. Nalalapat ang pamamaraang ito sa pareho at Sa parehong oras, ang huli ay kinakailangang magsumite ng "mga paglilinaw" para lamang sa mga nagbabayad ng buwis na may kinalaman sa kung saan natuklasan ang mga pagkakamali (sugnay 6 ng Artikulo 81 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Kung ang isang error sa isang tax return ay humantong sa isang labis na pagbabayad ng buwis, iyon ay, isang labis na pagbabayad, ang organisasyon ay may karapatan na magsumite ng isang na-update na VAT return upang bawasan ang buwis para sa panahon kung saan ang error ay ginawa, o hindi upang kunin anumang mga hakbang upang itama ang pagkakamali (talata 3, talata. 1 Artikulo 54 at Talata 2 Clause 1 Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi posibleng hindi magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT para sa pagbabawas, ngunit isama ang mga pagsasaayos sa kasalukuyang panahon. Ang posibilidad na ito ay hindi ibinigay sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumatalakay sa value added tax. At hindi tama na ilapat ang may-katuturang mga probisyon ng Artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation sa recount sa kasong ito. Pansin: hindi nalalapat ang panuntunang ito sa isang sitwasyon kung saan hindi nagbawas ng VAT ang organisasyon sa panahon kung kailan natugunan ang lahat ng kundisyon para dito. Ang katotohanan ay ang paglalapat ng bawas sa buwis sa mga susunod na panahon ay posible at hindi ito isang pagkakamali. Ibig sabihin, ang pagbawas ay maaaring gamitin sa loob ng tatlong taon mula sa sandaling ang mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo) ay nakarehistro (subclause 1.1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, ang "late" na bawas ay sinasalamin lamang sa kasalukuyang deklarasyon. Sa kasong ito, hindi na kailangang magsumite ng na-update na ulat.
Kung ang isang pagkakamali sa deklarasyon ay hindi nakakaapekto sa anumang paraan sa halaga ng buwis na babayaran sa badyet (halimbawa, ang mga numero ng invoice ay hindi wastong nakasaad sa seksyon 8 o 9), hindi na kailangang magsumite ng "paglilinaw." Maghanda lamang na magbigay ng mga paliwanag (sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).
Tandaan natin na mahalaga sa bawat partikular na kaso na maingat na maunawaan kung talagang kinakailangan na magsumite ng pagwawasto. Marahil ay iniisip mo na nagkamali ka at kailangan mong gumawa ng mga pagwawasto, ngunit sa katunayan hindi ito ang kaso. Halimbawa, maraming tao ang nagtatanong kung kinakailangan bang magsumite ng "paglilinaw" kung ang pagbabalik ng VAT sa Seksyon 7 ay hindi sumasalamin sa interes na naipon sa balanse ng mga pondo sa kasalukuyang account ng organisasyon. Kaya, ang pagtanggap ng interes ay hindi maaaring ituring bilang isang operasyon na napapailalim sa VAT, o bilang isang operasyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis. Sa madaling salita, hindi kinokontrol ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga naturang relasyon. Samakatuwid, hindi na kailangang ipakita ang mga naturang halaga sa seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT. Ngunit ang mga operasyon para sa pagbibigay ng mga pautang sa pera, kabilang ang interes sa kanila, na hindi napapailalim sa VAT, ay ipinahiwatig sa seksyon 7 (subclause 15, sugnay 3, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).
Paano magsumite ng na-update na tax return
Kailangan mong magsumite ng na-update na mga pagbabalik ng buwis sa sandaling matukoy mo ang mga error sa iyong pag-uulat. Walang mga tiyak na petsa sa kalendaryo para sa kanilang pagsusumite.
Kung ang isang error ay natukoy bilang isang resulta ng isang pag-audit ng buwis (ang buwis ay karagdagang tinasa (binawasan) ng inspektor ng buwis), hindi na kailangang magsumite ng mga na-update na deklarasyon (clause 1 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang mga halaga ng mga atraso (mga overpayment) na natukoy bilang resulta ng isang pag-audit ng buwis ay naitala sa mga materyales sa pag-audit (Artikulo 100, 101 ng Tax Code ng Russian Federation). Batay sa mga resulta nito, batay sa mga materyal na ito, independiyenteng ipapakita ng tanggapan ng buwis ang mga kinakailangang halaga sa personal na account card ng iyong organisasyon. Samakatuwid, kung magsusumite ang isang organisasyon ng na-update na deklarasyon, hahantong ito sa pagdoble ng mga indicator sa mga talaan ng tax inspectorate.
Ang na-update na deklarasyon ay isinumite sa Federal Tax Service sa parehong paraan tulad ng pangunahin. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng anumang mga eksepsiyon sa bagay na ito. Iyon ay, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang "mga paglilinaw" ay dapat isumite sa electronic form (sugnay 5 ng Artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation).
Napag-usapan namin ang form kung saan isusumite ang deklarasyon sa isang hiwalay na artikulo. Ito ay magiging isang independiyenteng deklarasyon, at hindi isang apendiks sa isang naisumite na dokumento. Dapat mong agad na ipasok ang tamang data sa na-update na form, na parang ipinasok mo ito sa unang pagkakataon. Ang pagkakaiba sa pagitan ng luma at naitama na mga tagapagpahiwatig ay hindi nilayon na ipakita sa deklarasyon.
Sa pahina ng pamagat ng "mga pagsasaayos" ang serial number ng pagsasaayos ay ipinahiwatig, dahil hindi nililimitahan ng Tax Code ang bilang ng mga na-update na pagbabalik na isinumite sa isang panahon ng buwis. At maaaring kailanganin na itama ang mga error sa isang naunang isinumiteng deklarasyon sa mga yugto. Ibig sabihin, kailangan mong patuloy na mag-isyu ng ilang "paglilinaw" para sa parehong panahon ng buwis. Iyon ang dahilan kung bakit ang mga "paglilinaw" ay binibilang. Ang bilang ng mga pagsasaayos ay 1, 2, atbp. para sa bawat quarter ng taon. Kaya, kung magsusumite ka ng "mga paglilinaw," halimbawa, para sa 2nd at 3rd quarter ng 2015, magkakaroon ng sariling numbering ang 2nd quarter, at magkakaroon ng sarili nitong numbering ang 3rd quarter.
Isang mahalagang punto: isang sumasaklaw na liham ay dapat na nakalakip sa na-update na deklarasyon, na nagpapaliwanag ng dahilan kung bakit isinusumite ang corrective na pag-uulat (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang anyo ng naturang dokumento ay hindi opisyal na naaprubahan. Samakatuwid, maaari itong maipon sa anumang anyo. Maipapayo na ipahiwatig ang lawak ng error sa cover letter.
Kung, batay sa mga resulta ng na-update na kalkulasyon, ang organisasyon ay dapat magbayad ng karagdagang buwis, mag-attach din ng mga kopya ng mga slip ng pagbabayad para sa paglipat ng mga atraso sa buwis at para sa huli na pagbabayad. Ang halaga ng mga atraso para sa mga buwis at mga parusa ay inililipat sa magkahiwalay na mga dokumento sa pagbabayad, dahil ang iba't ibang BCC ay itinatag para sa mga buwis, mga parusa at mga parusa.
Kung ikaw ay nakarehistro o, bilang isang resulta ng "paglilinaw", mayroong isang labis na pagbabayad, pagkatapos ay magsumite ng isang aplikasyon para sa isang refund (offset) ng sobrang bayad na halaga ng buwis. Sa anumang kaso, ang utang ay dapat bayaran bago ibigay ang mga pagwawasto.
Paano kalkulahin ang mga parusa para sa isang na-update na deklarasyon
Ang mga parusa ay kailangang kalkulahin lamang sa kaso ng mga atraso sa buwis. Ang halaga ng multa ay katumbas ng 1/300 ng refinancing rate ng hindi nabayarang halaga ng buwis para sa bawat araw ng huli na pagbabayad. Sa kasong ito, huwag isama ang araw ng aktwal na pagbabayad ng buwis (offset, atbp.) sa panahon ng pagkaantala. Ang katotohanan ay na sa araw ng pagtatanghal sa bangko (sa araw ng offset, atbp.), Ang utang sa buwis ay itinuturing na binayaran (sugnay 3 ng artikulo 45, sugnay 3 at 4 ng artikulo 75 ng Tax Code ng Russian. Federation).
Pakitandaan: upang kalkulahin ang parusa, kailangan mong kunin ang rate ng refinancing na may bisa sa panahon ng pagkaantala (talata 2, talata 4, artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation).
Paano sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang mga na-update na deklarasyon
Kaugnay ng na-update na deklarasyon, pati na rin ang paunang isa, ang isang pag-audit sa desk ay isinasagawa. Ang panahon para sa pagsasagawa ng desk audit ay binibilang mula sa araw kasunod ng araw na natanggap ng inspectorate ang tax return (sugnay 2 ng artikulo 88, sugnay 2 ng artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kung, sa panahon ng isang desk audit ng isang deklarasyon, ang isang organisasyon ay nagsumite ng isang paglilinaw sa parehong deklarasyon, pagkatapos ay ang inspektorate ay huminto sa lahat ng mga aksyon tungkol sa paunang pag-audit ng desk at magsisimula ng isang desk audit ng paglilinaw (clause 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng ang Russian Federation). Kaya, sa araw na isinumite ang paglilinaw, magtatapos ang panahon para sa desk audit ng paunang deklarasyon. At mula sa susunod na araw ay magsisimula ang countdown para sa isang bagong tatlong buwang panahon para sa pagdaraos ng "camera meeting" batay sa paglilinaw na ipinakita.
Sa isang desk audit, maaaring mangailangan ang mga opisyal ng buwis ng nakasulat na paliwanag mula sa iyo. Inirerekomenda na isumite ang mga ito sa isang form na binuo. Ang isang sample na dokumento ay ibinigay sa sulat Blg. AS-4-2/12705 na may petsang Hulyo 16, 2013. Sa mga paliwanag, ang organisasyon ay may karapatang mag-attach ng mga extract mula sa mga rehistro ng buwis at accounting, pati na rin ang iba pang mga sumusuportang dokumento sa pagpapasya nito (sugnay 4 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa partikular, kapag nagsasagawa ng desk audit batay sa isang na-update na deklarasyon, kung saan ang halaga ng buwis ay nabawasan kumpara sa naunang isinumite na deklarasyon, ang mga inspektor ay may karapatang humiling, sa loob ng limang araw, ang mga kinakailangang paliwanag na nagbibigay-katwiran sa pagbabago sa mga nauugnay na tagapagpahiwatig. ng deklarasyon (talata 2, talata 3, artikulo 88 ng Tax Code RF).
Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang organisasyon ay hindi obligadong magbigay ng mga karagdagang dokumento na kinakailangan ng inspeksyon para sa mga paliwanag. Ang ganitong kahilingan mula sa inspektorate ay labag sa batas. Bilang pangkalahatang tuntunin, kapag nagsasagawa ng desk audit, ang tanggapan ng buwis ay hindi maaaring mangailangan ng karagdagang impormasyon at mga dokumento (Clause 7, Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga pagbubukod sa panuntunang ito ay malinaw na tinukoy sa Tax Code.
Ililista namin kung kailan at anong mga dokumento ang kailangang isumite para sa "camera" ng na-update na pagbabalik ng VAT. Kaya, kung ang isang organisasyon ay nag-file ng isang pagbabalik ng VAT na may halaga ng buwis na ibabalik, kung gayon ang inspektor ay may karapatang humiling ng mga dokumento na nagpapatunay sa tamang aplikasyon ng mga pagbabawas sa buwis (sugnay 8 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang mga ito ay maaaring mga invoice, mga libro sa pagbili, mga libro sa pagbebenta at pangunahing mga dokumento: mga invoice, mga gawa ng pagtanggap at paghahatid ng trabaho (mga serbisyo), mga kontrata sa mga katapat, mga dokumento sa pagbabayad para sa pagbabayad ng mga halaga ng VAT. Gayunpaman, kung ang isang organisasyon ay nagdedeklara ng mga pagbabawas, ang halaga nito ay hindi lalampas sa buwis, gaya ng kadalasang nangyayari, ang mga inspektor ay walang karapatan na humingi ng mga pangunahing dokumento (sugnay 25 ng resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57).
Ano ang kaakibat ng paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT?
Bago magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT, suriin ang pagiging posible ng naturang pag-uulat. Pagkatapos ng lahat, ang "paglilinaw" ay maaaring humantong sa mga negatibong kahihinatnan. Ibig sabihin, isang on-site na pag-audit ng buwis sa panahon kung saan isinumite ang na-update na pag-uulat. Posible ito kahit na higit sa tatlong taon ang lumipas mula nang matuklasan ang error (talata 3, talata 4, artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang inspektorate ay may karapatang suriin ang anumang mga buwis para sa isang naibigay na panahon, anuman ang katotohanan na ang mga pagwawasto ay isinumite lamang para sa VAT. Batay sa mga resulta ng naturang inspeksyon, ang mga inspektor, na natukoy ang mga paglabag, ay magtatasa ng mga karagdagang buwis at parusa. Ang mga inspektor ay hindi lamang magagawang pagmultahin ang nagbabayad ng buwis, dahil ang pagkakamali ay ginawa higit sa tatlong taon na ang nakakaraan (Artikulo 113 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kailan ka ililigtas ng "paglilinaw" mula sa mga multa?
Kung magsumite ka ng na-update na tax return na may karagdagang buwis pagkatapos ng pagsisimula ng desk audit ng pangunahing pag-uulat, ngunit bago ito makumpleto, iyon ay, sa panahon ng desk audit, maiiwasan mo ang mga parusa. Exempt din ang isang organisasyon kung ang isang na-update na deklarasyon ay isinumite bago ang deadline ng pagbabayad ng buwis. O kung ang na-update na deklarasyon ay isinumite pagkatapos ng deadline para sa pagbabayad ng buwis, ngunit inilipat ng organisasyon ang nawawalang halaga ng buwis at mga parusa sa badyet (mga sugnay 3 at 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation).
Bilang pangkalahatang tuntunin, obligado ang isang organisasyon (IP) na magsumite ng na-update na deklarasyon sa awtoridad sa buwis kung ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay minamaliit sa mga unang isinumiteng ulat. Kung ang mga pagkakamali o hindi tumpak na impormasyon na tinukoy sa deklarasyon ay hindi humantong sa isang understatement, kung gayon ang paghahain ng isang susog ay isang karapatan ng nagbabayad ng buwis, hindi isang obligasyon (Clause 1, Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Alinsunod sa panuntunang ito, tinutukoy ang pangangailangang magbigay ng paglilinaw para sa VAT.
Tingnan natin ang isang halimbawa. Sabihin nating nakalimutan ng isang organisasyon na ipakita ang operasyon ng pagbebenta ng mga kalakal sa pagbabalik ng VAT para sa unang quarter. Bukod dito, natuklasan ko ito pagkatapos isumite ang mga ulat sa Federal Tax Service. Ang transaksyon ay hindi rin naitala sa aklat ng pagbebenta. Ngayon ang kumpanya ay dapat magsumite ng na-update na VAT return sa inspectorate.
Paano punan ang isang na-update na pagbabalik ng VAT
Kung ang isang organisasyon sa ganoong sitwasyon ay maaaring magpakita ng nakalimutang operasyon na may aktwal na petsa ng pagbebenta nang direkta sa aklat ng pagbebenta alinsunod sa mga dokumento sa pagpapadala, ibig sabihin, ang petsa na bumabagsak sa unang quarter, pagkatapos ay sa na-update na pagbabalik ng VAT kinakailangan na ipahiwatig:
- sa pahina ng pamagat sa patlang na "Numero ng Pagsasaayos", ang serial number ng paglilinaw ay "1--" (sugnay 19 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng isang pagbabalik ng buwis sa VAT, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Pamamaraan para sa pagpuno);
- sa seksyon 9 "Impormasyon mula sa aklat ng pagbebenta sa mga transaksyon na ipinapakita para sa nag-expire na panahon ng buwis" sa linya 001 "Indikasyon ng kaugnayan ng naunang isinumite na impormasyon" code "0". Inilalagay ito kung ang impormasyon sa seksyong ito ay hindi naibigay dati, o naibigay, ngunit natukoy ang mga error dito at nangangailangan sila ng kapalit. Alinsunod dito, dapat isama ng seksyon 9 ng paglilinaw ang lahat ng impormasyon mula sa aklat ng pagbebenta, kabilang ang nakalimutang transaksyon (sugnay 47.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno, na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N ММВ-7- 3/558@,);
- sa seksyon 8 "Impormasyon mula sa aklat ng pagbili sa mga transaksyon na ipinapakita para sa nag-expire na panahon ng buwis" sa linya 001 code "1". Nangangahulugan ito na ang impormasyon na naunang ipinakita sa seksyon ay may kaugnayan, maaasahan at hindi na kailangang itama ito. Samakatuwid, sa lahat ng iba pang linya ng seksyon 8, inilalagay ang mga gitling (clause 45.2 ng Filling Out Procedure, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N ММВ-7-3/558@, Letter of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 17, 2016 N SD-3-3/2770 @).
Ang isang halimbawa ng isang na-update na pagbabalik ng VAT alinsunod sa opsyon na tinalakay sa itaas ay ibinigay sa pahina. Ang halimbawa ay nagpapakita ng na-update na deklarasyon para sa unang quarter ng 2017. Pakitandaan na ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay hindi nagbago noong 2018.
Ang isa pang pagpipilian ay upang ipakita ang nakalimutang transaksyon sa pamamagitan ng pagguhit ng karagdagang sheet sa aklat ng pagbebenta at pagsagot sa Appendix 1 hanggang Seksyon 9 bilang paglilinaw. Sa kasong ito, ang Seksyon 9 ay maaaring punan tulad ng sumusunod:
- o ipasok ang code "0" sa linya 001 at ipahiwatig sa seksyon ang impormasyon na nasa orihinal na deklarasyon;
- o ilagay ang code na "1" sa linya 001 at huwag ipahiwatig ang naunang naisumiteng impormasyon sa seksyon 9. Dahil kukunin sila ng programa mula sa orihinal na deklarasyon.
Kung, dahil sa isang nakalimutang transaksyon, nababayaran mo ang VAT sa badyet at mayroon kang utang, kailangan mo na ngayong bayaran ito at magbayad din ng mga multa. Bilang karagdagan, ang pagmamaliit sa VAT ay maaaring humantong sa pagmamaliit sa halaga ng buwis sa kita. Sa ganitong mga sitwasyon, kakailanganin mong magsumite ng update sa Federal Tax Service tungkol sa buwis na ito, magbayad ng karagdagang buwis at mga parusa.
Ang nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng isang na-update na deklarasyon kung ang isang error ay humantong sa hindi pagbabayad ng buwis, lalo na, kapag ang deklarasyon ay minamaliit ang halaga ng VAT na babayaran (sugnay 1 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang nagbabayad ng buwis ay gumawa ng isa pang pagkakamali, kung gayon wala siyang obligasyon na magbigay ng isang "pagsasaayos", ngunit may karapatan siyang gumawa ng pagwawasto sa pagbabalik ng VAT.
Sa pagsasagawa, ang ilang teknikal na error na hindi nakakaapekto sa mga numerical indicator ay maaaring itama bilang bahagi ng desk audit ng VAT return. Kapag nadiskubre ng awtoridad sa buwis ang mga hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng data ng invoice sa mga deklarasyon ng mga katapat na nagbabayad ng buwis, hihiling ito ng paglilinaw at, bilang tugon sa kahilingang ito, magagawa ng nagbabayad ng buwis na ipaliwanag at aktwal na itama ang mga pagkukulang sa pagsagot sa mga seksyon 8 o 9 ng Pagbabalik ng VAT.
Kaya, halimbawa, kung kapag pinupunan ang Seksyon 8 o 9 ng VAT return, i.e. Kapag pinupunan ang isang libro sa pagbebenta o isang aklat ng pagbili, ang nagbabayad ng buwis ay hindi naipahiwatig nang tama ang numero o petsa ng invoice, o nagkamali sa TIN ng bumibili o nagbebenta; hindi kinakailangang magsumite ng "paglilinaw" para sa VAT. Hindi rin kailangang iwasto ang deklarasyon kung sa aklat ng pagbili at Seksyon 8 ng deklarasyon ng VAT, ayon sa pagkakabanggit, nakalimutan ng nagbabayad ng buwis na ipahiwatig o maling ipahiwatig ang numero ng pagpaparehistro ng deklarasyon ng customs mula sa column 11 ng invoice na natanggap mula sa nagbebenta.
Ngunit sa anumang kaso, ang nagbabayad ng buwis ay dapat gumawa ng mga pagwawasto sa aklat ng pagbebenta (libro ng pagbili), na nagpapahiwatig ng tamang data.
Ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay nag-aalala na kapag nagpasok ng data ng invoice sa programa ng accounting, mali nilang ipinahiwatig ang address ng nagbebenta o bumibili, at kapag nagsasagawa ng desk audit ng VAT return, matutuklasan ng awtoridad sa buwis ang error na ito. Nais naming ipaalala sa iyo na ang mga naturang detalye ay hindi makikita sa aklat ng pagbebenta o sa aklat ng pagbili, at samakatuwid ay sa pagbabalik ng VAT. Samakatuwid, hindi kailangang matakot sa mga hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng data ng deklarasyon at ng Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Individual Entrepreneurs o ng deklarasyon ng counterparty. Kung ang address sa invoice ay napunan nang tama, ang accountant ay kailangan lamang na gumawa ng mga pagbabago sa programa ng accounting sa pamamagitan ng pagpahiwatig ng mga tamang detalye ng katapat.
Kasabay nito, kung nagkamali ang nagbebenta sa numero o petsa ng invoice, nagpahiwatig ng maling TIN ng mamimili at ayaw niyang magkaroon ng mga hindi kinakailangang katanungan ang mga awtoridad sa buwis kapag sinusuri ang VAT return na isinumite ng kanyang mamimili, mayroon siyang ang karapatang magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT, na tumutukoy sa mga tamang detalye ng invoice upang tumugma ang data ng nagbebenta sa data na tinukoy sa deklarasyon ng mamimili.
Kung, kapag pinupunan ang isang deklarasyon, nagkamali ang nagbabayad ng buwis sa mga digital na tagapagpahiwatig, maaari lamang itong itama sa pamamagitan ng pagsusumite ng na-update na deklarasyon.
Paano itama ang isang error sa pagbabalik ng VAT?
Tulad ng nabanggit na, kung ang isang error ay nagresulta sa hindi pagbabayad ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong itama ito sa pamamagitan ng pagsusumite ng na-update na pagbabalik. At upang maiwasan ang mga parusa, bago isumite ang "paglilinaw" kinakailangan na bayaran ang mga atraso at ang kaukulang mga parusa (sugnay 1 at sugnay 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayundin, sa pamamagitan ng pagsusumite ng na-update na pagbabalik ng VAT, kung nais ng nagbabayad ng buwis, ang isang error na hindi nakaapekto sa pagkalkula ng buwis ay naitama (halimbawa, mga error sa mga detalye ng mga invoice na makikita sa Mga Seksyon 8-11 ng pagbabalik ng VAT).
Kasabay nito, ang sugnay 1 ng Artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad na muling kalkulahin ang base ng buwis at ang halaga ng buwis sa panahon kung kailan natuklasan ang isang error, kung ang gayong pagkakamali ay humantong sa labis na pagbabayad ng buwis, ibig sabihin. Nagbibigay-daan sa iyo ang probisyong ito na itama ang isang error nang hindi nagsusumite ng na-update na tax return.
Gayunpaman, hindi maaaring ilapat ang panuntunang ito sa VAT.
Ito ay dahil sa ang katunayan na ang deklarasyon ay may kasamang data sa mga invoice at kapag itinatama ang base ng buwis sa kasalukuyang panahon, imposibleng punan nang tama ang deklarasyon (kabilang ang pagsasaayos ng data sa ibinigay na invoice sa seksyon 9 ng deklarasyon ng VAT) , ibig sabihin. Ang pagwawasto ng isang error sa kasalukuyang panahon ay hindi ibinigay ng mga patakaran para sa pagpuno ng isang pagbabalik ng VAT.
At tungkol sa mga pagbabawas sa VAT, ang sugnay 1 ng Artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation ay karaniwang hindi naaangkop, dahil kapag nagwawasto ng isang error, ang mga pagbabawas ay itinatama lamang ang halaga ng kinakalkula na buwis, at ang base ng buwis ay hindi muling kinakalkula. Totoo, ang ilang mga pagbabawas ay maaaring opisyal na ilipat sa ibang pagkakataon, ngunit pag-uusapan natin ito sa ibang pagkakataon.
Kaya, sa pagsasagawa, lumalabas na posible na iwasto ang mga pagkakamali sa pagbabalik ng VAT na ginawa sa nakaraang panahon lamang sa panahon kung kailan sila ginawa, i.e. sa pamamagitan ng pagsusumite ng mga na-update na deklarasyon. Ngunit kailangan mo munang gumawa ng mga pagwawasto sa aklat ng pagbebenta o aklat ng pagbili.
Mga pangkalahatang tuntunin para sa pagwawasto ng sales ledger at purchase ledger
Kinakailangan din na itama ang data sa mga rehistro ng buwis na ito sa mga kaso kung saan walang obligasyon na magsumite ng na-update na deklarasyon at kailangang itama ng nagbabayad ng buwis ang mga teknikal na pagkakamali. Kung ang mga error ay natuklasan pagkatapos ng pagtatapos ng quarter kung saan ginawa ang mga ito, ang mga corrective entries sa sales book o purchase book ay gagawin sa mga karagdagang sheet ng sales book (purchase book) kung saan ginawa ang mga error (clause 4 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbili, sugnay 3, 11 Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang aklat sa pagbebenta, na inaprubahan ng Resolution No. 1137)
Upang gumawa ng isang entry sa aklat ng pagbebenta o aklat ng pagbili tungkol sa mga invoice na hindi kasama dati sa mga ito, dapat mong irehistro ang mga "nakalimutan" na mga invoice sa isang karagdagang sheet sa aklat ng pagbebenta o aklat ng pagbili, ayon sa pagkakabanggit. At upang maalis ang maling pagpasok, sa isang karagdagang sheet sa aklat ng pagbili (libro ng benta) kinakailangan na ulitin ang "dagdag" na entry sa invoice, na nagpapahiwatig ng mga numerical indicator ng invoice na may negatibong senyales.
Tingnan natin ang mga pinakakaraniwang error at opsyon para sa pagwawasto sa mga ito.
Error 1. Nakalimutang irehistro ang ibinigay na invoice sa sales book
Dapat na nakarehistro ang mga invoice sa aklat ng pagbebenta sa panahon kung saan lumitaw ang mga obligasyon sa buwis (sugnay 2 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta). Alinsunod dito, ang "nakalimutan" na invoice ay dapat na nakarehistro sa isang karagdagang sheet ng libro ng pagbebenta ng quarter kung saan lumitaw ang base ng buwis sa VAT. Kinakailangan din na magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT, na dati nang nabayaran ang mga atraso at mga multa.
Error 2. Isang "dagdag" na invoice ang ibinigay
Sa maraming organisasyon, pinangangasiwaan ng mga manager, sa halip na mga empleyado ng accounting, ang paghahanda ng mga pangunahing dokumento at invoice. Samakatuwid, pagkatapos ng pagtatapos ng quarter, kung minsan ay lumalabas na ang pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay nakarehistro, na hindi umiiral.
Ang ganitong mga sitwasyon ay tipikal para sa mga organisasyong nagsasagawa ng gawaing pagtatayo at pag-install. Sa huling araw ng quarter, ang kontratista ay gumawa ng ulat sa pagtatapos ng trabaho at nagbigay ng invoice, ngunit tumanggi ang customer na lagdaan ang ulat para sa mga layuning dahilan. Sa ganoong sitwasyon, walang pagpapatupad ng trabaho, na nangangahulugang ang invoice ay naibigay nang maaga. Alinsunod dito, dapat itong kanselahin.
Ipinapaliwanag ng Federal Tax Service ng Russian Federation na kung hindi nairehistro ng nagbebenta ang inisyu na invoice sa aklat ng pagbebenta, at ang mamimili sa aklat ng pagbili, kung gayon walang mga kahihinatnan sa buwis na lumitaw para sa mga partido sa transaksyon (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 30, 2015 N BS-18-6/499@ ). Iyon ay, upang kanselahin ang isang maling ibinigay na invoice, dapat kanselahin ng nagbebenta ang entry tungkol dito sa aklat ng pagbebenta.
Kung ang mamimili ay nagrehistro ng isang maling ibinigay na invoice sa aklat ng pagbili, pagkatapos ay kailangan niyang kanselahin ang entry tungkol dito sa aklat ng pagbili. Tulad ng nabanggit na, kung kinakailangan na gumawa ng mga pagbabago sa aklat ng pagbebenta o aklat ng pagbili pagkatapos ng katapusan ng quarter, ang mga naturang pagwawasto ay ginawa sa mga karagdagang sheet ng aklat ng pagbebenta (libro ng pagbili), i.e. kinansela ang mga talaan ng mga "dagdag" na invoice (ang mga numerong tagapagpahiwatig ay ipinapakita na may negatibong halaga).
Error 3. Nagrehistro ng invoice na may mga maling numero (na-overestimated o underestimated ang halaga ng VAT na babayaran)
Kapag nagrerehistro ng wastong nakumpletong mga invoice, maaari kang magkamali kapag pinupunan ang aklat ng pagbili (libro ng benta) sa pamamagitan ng pagpasok ng maling data. Sa kasong ito, upang itama ang mga error, ang mga maling entry sa invoice ay kinansela, i.e. sa isang karagdagang sheet ng libro ng pagbebenta (libro ng pagbili), inuulit nila ang mga maling entry, ngunit nagpapahiwatig ng mga numerical indicator na may minus sign at gumawa ng tamang entry.
Sa ganoong sitwasyon, anuman ang mga resulta ng muling pagkalkula, dapat na isumite ang isang na-update na pagbabalik ng VAT. Kung ang nagbabayad ng buwis ay minamaliit ang halaga ng VAT na babayaran, pagkatapos ay bago isumite ang "paglilinaw" ito ay kinakailangan upang bayaran ang mga atraso at ang kaukulang mga parusa.
Error 4. Nakalimutang magdeklara ng VAT deduction
Ipinapakita ng kasanayan na kadalasang nakakalimutan ng mga nagbabayad ng buwis na ibawas ang VAT na kinakalkula sa pagtanggap ng isang paunang bayad kapag sumasalamin sa pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo) (sugnay 8 ng Artikulo 171, sugnay 6 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Maraming tao ang nakakalimutang ibawas ang VAT na binayaran bilang mga ahente ng buwis. Sa mga sitwasyong ito, kung nais ng nagbabayad ng buwis na samantalahin ang mga "nakalimutan" na mga pagbabawas, isang na-update na pagbabalik ng VAT ay dapat isumite, na nagpapataas ng halaga ng mga pagbabawas.
Ang katotohanan ay, ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, hindi lahat ng mga pagbabawas ay maaaring ilipat sa ibang pagkakataon.
Alinsunod sa sugnay 1.1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabawas ng VAT sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) na tinukoy sa sugnay 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation, i.e. Ang VAT na ipinakita ng mga nagbebenta at "customs" na VAT ay maaaring ideklara sa loob ng tatlong taon pagkatapos na maipakita ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa accounting. Bukod dito, ang mga pagbabawas ay maaaring i-claim sa mga bahagi sa iba't ibang quarters (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 18, 2015 N 03-07-РЗ/28263).
Kasama sa mga pagbubukod ang mga fixed asset, kagamitan para sa pag-install at (o) hindi nasasalat na mga asset. Ang VAT ay maaaring ilipat sa kanila, ngunit dapat itong ideklara nang buo (iyon ay, ang pagbawas ay hindi maaaring bahagyang ilipat) (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 19, 2017 N 03-07-11/84699).
Ang mga pagbabawas ay hindi tinukoy sa sugnay 1.1. Ang Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring ilipat sa ibang pagkakataon.
Alinsunod dito, kung natuklasan ng nagbabayad ng buwis na nakalimutan niyang ibawas ang VAT na kinakalkula sa pagtanggap ng isang paunang bayad sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo) o VAT na binayaran ng ahente ng buwis, at ayaw makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis, ang mga naturang pagbabawas ay dapat ideklara sa quarter kung saan ang mga kondisyon para sa pagbawas ay natutugunan, i.e. sa na-update na pagbabalik ng VAT. Ang mga pagbabawas na ito ay hindi dapat ilipat sa ibang pagkakataon (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 07/21/2015 N 03-07-11/41908, may petsang 04/09/2015 N 03-07-11/20290).
Kasabay nito, ang mga pamantayan ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng iba pang mga deadline para sa mga pagbabawas ng VAT. Halimbawa, ang pagbabawas ng VAT kapag nagbabalik ng paunang bayad o pagbabalik ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay posible pagkatapos ng kaukulang mga transaksyon sa pagsasaayos na may kaugnayan sa pagbabalik ng mga kalakal o pagtanggi ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay makikita sa mga talaan ng accounting, ngunit hindi lalampas sa isang taon mula sa petsa ng pagbabalik o pagtanggi ( sugnay 5 ng artikulo 171 at sugnay 4 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).
At ang mga pagbabawas para sa mga invoice ng pagsasaayos ay ginawa sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagpapalabas ng invoice ng pagsasaayos (sugnay 13 ng artikulo 171 at sugnay 10 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga naturang pagbabawas ay maaaring ideklara kapwa sa kasalukuyang panahon at sa isang na-update na pagbabalik ng VAT, kung, siyempre, ang mga deadline para sa
Ang mga pagbabawas sa VAT ay hindi inaalis.
Kaya, kung matuklasan ng isang nagbabayad ng buwis na nakalimutan niyang mag-claim ng bawas sa VAT na maaaring magamit sa ibang pagkakataon, hindi kinakailangang magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT. Maaari itong ideklara sa kasalukuyang panahon. Kung imposibleng "isulong" ang pagbabawas sa ibang pagkakataon, upang magamit ang karapatan sa pagbawas, ang isang "paglilinaw" ay dapat isumite. Sa kasong ito, ang nakalimutan na invoice ay dapat na nakarehistro sa isang karagdagang sheet ng aklat ng pagbili ng quarter kung saan lumitaw ang karapatan sa pagbawas.
Error 5. Nagkaroon ng error noong pinupunan ang invoice
Kung nagkaroon ng error kapag pinupunan ang invoice, halimbawa, ipinahiwatig ang maling presyo para sa produkto, pinaghalo ang rate ng buwis, atbp., i.e. Ang isang error sa invoice ay pumipigil sa mga awtoridad sa buwis na kilalanin ang nagbebenta, bumibili, mga kalakal (trabaho, serbisyo), ang kanilang gastos, halaga at rate ng VAT; ang invoice ay dapat itama (sugnay 2 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation ). Kung hindi, hindi maaaring ibawas ng mamimili ang VAT.
Ang mga invoice ay itinatama sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang naitama (nakumpleto nang tama) na invoice na may parehong numero at petsa. Sa kasong ito, ang linya 1a ay nagpapahiwatig ng numero at petsa ng pagwawasto ng invoice. Ang natitirang mga tagapagpahiwatig ng invoice ay pinupunan bilang dapat na ginawa sa simula (tama).
Kapag naitama na ang invoice, dapat gawin ng nagbebenta ang pagwawasto sa sales ledger para sa panahon kung kailan naitala ang orihinal na invoice. Kung ang isang invoice ay naitama pagkatapos ng pagtatapos ng quarter kung saan ito nakarehistro sa aklat ng mga benta, kung gayon ang mga pagwawasto ng aklat ng benta ay gagawin sa isang karagdagang sheet ng aklat ng mga benta para sa quarter kung saan ang invoice na may error ay nairehistro.
Ang isang talaan ng isang maling nakumpletong invoice ay kinansela, i.e. ang mga numerical indicator nito ay ipinahiwatig na may negatibong halaga at ang naitama na invoice ay naitala.
Pagkatapos mag-compile ng karagdagang sheet ng sales book, kinakailangang magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT, anuman ang pagbabago sa base ng buwis sa VAT, kasama. upang protektahan ang mamimili mula sa mga hindi kinakailangang pakikipag-ugnayan sa mga awtoridad sa buwis.
Kung nakatanggap ang mamimili ng itinamang invoice, maaari niyang ibawas ang VAT sa panahon kung saan nag-claim siya ng bawas sa maling nakumpletong invoice. Opisyal na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis ang karapatang ito mula Oktubre 1, 2017 (Resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Agosto 19, 2017 N 981), matapos ang mga pagbabago sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga dokumento ng VAT na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 N 1137 (mula rito ay tinutukoy bilang Resolution N 1137).
Mula Oktubre 1, 2017, ang isang naitama na invoice na natanggap pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis ay nakarehistro sa isang karagdagang sheet ng aklat ng pagbili para sa quarter kung saan ang invoice ay nakarehistro bago ginawa ang mga pagwawasto dito (clause 4. at clause 9 ng Bookkeeping Rules na mga pagbili na ginagamit sa pagkalkula ng value added tax, na inaprubahan ng Resolution No. 1137). Sa kasong ito, ang entry tungkol sa maling nakumpletong invoice ay kinansela (sugnay 3 at sugnay 5 ng Mga Panuntunan para sa pagpuno ng karagdagang sheet ng aklat ng pagbili na ginamit sa mga kalkulasyon ng value added tax, na inaprubahan ng Resolution No. 1137).
Halimbawa, tinanggap ng isang mamimili ang VAT sa isang maling nakumpletong invoice sa ikatlong quarter ng 2017, at sa ikalawang quarter ng 2018 ay nakatanggap ng itinamang invoice. Sa kasong ito, sa karagdagang sheet ng purchase book para sa 3rd quarter ng 2017, kakanselahin niya ang entry tungkol sa hindi wastong nakumpletong invoice at irehistro ang naitama na invoice.
At dito maaaring lumitaw ang tanong: kailangan ba ng mamimili na magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT kung ang halaga ng mga pagbabawas ay hindi nagbago? Halimbawa, sa ika-3 quarter ng 2017, tinanggap ng mamimili para sa pagbawas ng VAT sa mga kalakal batay sa isang invoice sa halagang 118,000 rubles, i.e. 18,000 VAT, at sa ika-2 quarter ng 2018 ay nakatanggap ng itinamang invoice sa halagang RUB 236,000, kasama. VAT 36,000 kuskusin.
Upang matiyak na ang halaga ng mga bawas sa binagong VAT return ay hindi tataas, ang nagbabayad ng buwis ay nagpasya na ideklara ang bawas sa binagong invoice sa mga bahagi, i.e. kinansela niya ang entry tungkol sa maling nakumpletong invoice sa halagang RUB 118,000. at nairehistro ang naitama na invoice sa isang karagdagang sheet ng aklat ng pagbili para sa ika-3 quarter ng 2017, na nagpapahiwatig sa haligi 15 ng karagdagang sheet ng aklat ng pagbili ng halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na ipinahiwatig sa hanay 9 sa linyang "Kabuuan mababayaran" ng naitama na invoice (sa aming halimbawa - 236,000 rubles), at sa hanay 16 - ang halaga ng VAT na tinanggap para sa pagbawas - 18,000 rubles. Sinalamin niya ang natitirang bahagi ng bawas (RUB 18,000) sa itinamang invoice sa mga aklat ng pagbili ng kasalukuyang panahon. Alinsunod dito, hindi nagbago ang halaga ng mga bawas sa VAT batay sa mga resulta ng 3rd quarter ng 2017.
Ang katotohanan ay ang mga makabuluhang pagkakamali sa invoice, sa partikular na mga pagkakamali sa halaga ng mga kalakal at ang halaga ng VAT na inaangkin, ay nag-aalis sa mamimili ng karapatang ibawas ang VAT (sugnay 2 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Alinsunod dito, hindi alintana kung ang mamimili ay nakatanggap ng isang naitama na invoice o hindi, ang isang pagbawas para sa isang maling nakumpletong invoice ay hindi posible. Nangangahulugan ito na sa pamamagitan ng pagbabawas ng VAT, na-overestimated ng mamimili ang halaga ng mga bawas, i.e. nagkamali na humantong sa hindi pagbabayad ng buwis at obligadong itama ito (sugnay 1 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabawas ng VAT sa naitama na invoice ay karapatan ng nagbabayad ng buwis at ang karapatang ito ay dapat ideklara sa pagbabalik ng VAT.
Bilang karagdagan, kung ang mamimili ay walang na-update na pagbabalik ng VAT, ang data mula sa na-update na pagbabalik ng VAT ng nagbebenta ay hindi "magko-collapse" kasama ng data ng pagbabalik ng mamimili. Samakatuwid, may panganib na kung ang isang na-update na pagbabalik ng VAT ay hindi isinumite, ang awtoridad sa buwis, sa panahon ng isang on-site na pag-audit, ay "bawiin" mula sa mga pagbabawas ng buong halaga ng VAT sa isang maling nakumpletong invoice, habang ang awtoridad sa buwis ay hindi "magpataw" ng karapatan sa isang bawas sa naitama na invoice sa nagbabayad ng buwis .
Paano punan at gumuhit ng na-update na pagbabalik ng VAT?
Pagkatapos gumawa ng mga pagbabago sa aklat ng pagbebenta at (o) aklat ng pagbili, nagsusumite kami ng na-update na pagbabalik ng VAT. Dapat isama sa na-update na deklarasyon ang mga seksyon ng deklarasyon at mga apendise sa kanila na dati nang isinumite sa awtoridad sa buwis, na isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa sa kanila, pati na rin ang iba pang mga seksyon ng deklarasyon at mga apendise sa kanila, kung sakaling magkaroon ng mga pagbabago. (mga karagdagan) na ginagawa sa kanila (clause. 2 Ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang deklarasyon ng VAT, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N ММВ-7-3/558@ (mula dito ay tinutukoy bilang ang Pamamaraan para sa pagpuno ng isang deklarasyon)).
Yung. Ang mga seksyon 1-7 ng pagbabalik ng VAT ay isinumite "muling isinumite" (napapailalim sa mga kinakailangang pagwawasto). Kaya, halimbawa, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagkamali sa halaga ng base ng buwis o mga pagbabawas sa VAT na makikita sa Seksyon 3 ng pagbabalik ng VAT, kailangan niyang ayusin ang data sa seksyong ito at ang kabuuang halaga ng VAT na babayaran sa badyet na ipinapakita. sa Seksyon 1 ng Deklarasyon.
Kapag gumagamit ng karagdagang sheet ng sales book at (o) ng purchase book para itama ang isang error, ang na-update na deklarasyon ay dapat dagdagan ng Appendix No. 1 hanggang Seksyon 9 (data mula sa karagdagang sheet ng sales book) at (o) Appendix No. 1 hanggang Seksyon 8 (data mula sa karagdagang sheet ng purchase book). Kasabay nito, sa mga seksyon mula 8 hanggang 12, kung hindi nila kailangang itama, sa hanay 3 sa linya 001 ang tagapagpahiwatig ng kaugnayan ng impormasyon ay ipinahiwatig sa numerong "1", at sa mga linya 005, 010 - 190 gitling ang inilagay (sugnay 45.2, atbp. ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon).
Sa Appendice No. 1, Seksyon 8 at 9 ng deklarasyon, ang linya 001 ay nagpapahiwatig ng kaugnayan ng impormasyon na may bilang na "0". Yung. ang data mula sa aklat ng mga benta at pagbili, pati na rin ang data mula sa mga seksyon 10-12 ng deklarasyon (kung kasama sila sa paunang deklarasyon) ay hindi kailangang muling i-upload; ang data lamang mula sa mga karagdagang sheet ng aklat ng pagbebenta at pagbili Ang aklat ay ilalagay sa Appendix No. 1 hanggang seksyon 8 at seksyon 9.
Kung ang nagbabayad ng buwis ay nakapagsumite na ng na-update na deklarasyon at ang ganoong pangangailangan ay lumitaw muli, i.e. ilang karagdagang mga sheet ang naipon sa aklat ng pagbebenta o aklat ng pagbili para sa parehong quarter; sa Appendix Blg. 1 hanggang Seksyon 8 at (o) 9, ang impormasyon mula sa ilang karagdagang mga sheet ay makikita bilang isang karagdagang sheet.
Yung. Ang mga linya 090 - 300 ng Appendix No. 1 hanggang seksyon 9 ng deklarasyon ay sumasalamin sa data na tinukoy sa mga column 2 - 8, 10 - 19 ng lahat ng karagdagang sheet ng sales book (clause 48.8 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng tax return para sa halaga karagdagang buwis, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang 10/29/2014 N ММВ-7-3/558@). Ang Appendix No. 1 hanggang Seksyon 8 ay pinupunan sa parehong paraan.
Sinuri lang namin ang pinakasikat na mga error sa pagbabalik ng VAT at mga posibleng opsyon para sa pagwawasto sa mga ito. Kung mayroon kang anumang mga katanungan, mangyaring makipag-ugnayan sa Pravovest Audit. Ang aming mga consultant, auditor at abogado ay laging handang tumulong sa paglutas ng mga kumplikadong isyu.
Dapat isumite ang isang na-update na pagbabalik ng VAT kapag natukoy ang mga error na humahantong sa pagmamaliit ng buwis o labis na pagtatantya ng halagang naipon para sa reimbursement. Ang paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT sa ibang mga kaso ay karapatan ng nagbabayad ng buwis, at hindi ang kanyang obligasyon. Sasabihin namin sa iyo kung paano gumawa at magsumite ng paglilinaw.
Ang pagsusumite ng na-update o nagwawasto na pagbabalik ng VAT sa Federal Tax Service ay nagbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na itama ang mga error na ginawa sa naunang isinumiteng bersyon ng dokumentong ito. Kung may nakitang understatement ng naipon na halaga ng buwis, ang paghahain ng na-update na VAT return ay sapilitan (Clause 1, Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang batas ay hindi nag-oobliga sa VAT return na iakma, kung saan ang halaga ng buwis ay overestimated, ngunit ang nagbabayad ng buwis ay interesado dito mismo.
Ang inspektor ng buwis, kapag nagsasagawa ng isang pag-audit sa desk na sinimulan dahil sa pag-file ng isang na-update na pagbabalik ng VAT na binabawasan ang halaga ng babayarang buwis, ay may karapatang humiling ng paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga paliwanag (o kalkulasyon) ay dapat maglaman ng katwiran para sa mga pagbabagong ginawa sa na-update na pagbabalik ng VAT, at dapat ibigay ng nagbabayad ng buwis ang mga ito sa loob ng 5 araw pagkatapos matanggap ang naturang kahilingan.
Kung ang isang pagsasaayos ng pagbabalik ng VAT ay isinumite 2 taon pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat upang makagawa ng mga pagwawasto, pagkatapos ay alinsunod sa sugnay 8.3 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang tanggapan ng buwis ay maaaring humiling mula sa nagbabayad ng buwis hindi lamang ng mga paliwanag sa na-update na pagbabalik ng VAT, kundi pati na rin ang mga pangunahing dokumento at analytical na mga rehistro.
Ang paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT, bilang panuntunan, ay nangangailangan ng isang kahilingan para sa paglilinaw (o, sa kabaligtaran, ang pag-update mismo ay nagsisilbing tugon sa kahilingan ng mga awtoridad sa buwis). Mula noong 2017, tinanggap ng Federal Tax Service Inspectorate ang mga naturang paliwanag sa electronic form lamang (clause 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang itinatag na elektronikong format ng naturang pagsusumite ay maaari ding magsilbi bilang isang modelo para sa isang paliwanag ng na-update na pagbabalik ng VAT, na boluntaryong iginuhit at isinumite sa inisyatiba ng nagbabayad ng buwis kasabay ng na-update na pagbabalik.
Basahin ang tungkol sa mga kahihinatnan ng pagsusumite ng mga paliwanag sa non-electronic na anyo sa materyal "Ang mga paglilinaw ng VAT ay tinatanggap lamang sa electronic form" .
Paano itama ang isang pagbabalik ng VAT? Paano gumawa ng pagsasaayos ng pagbabalik ng VAT? Kung ang tanong ay lumitaw kung paano gumawa ng isang deklarasyon ng VAT na nililinaw ang mga halaga na nai-file na, kung gayon ang sagot ay simple: kailangan mong gumuhit ng isang bagong deklarasyon na may tamang mga halaga. Paano punan ang isang na-update na pagbabalik ng VAT? Kinakailangang ipasok ang lahat ng mga halaga dito nang buo, at hindi ipakita lamang ang pagkakaiba sa pagitan ng mga maling isinumite at tama. Kaya, ang isang sample ng isang na-update na deklarasyon ng VAT ay isang regular na deklarasyon, na naglalaman lamang ng mga tamang (na-update kumpara sa naunang isinumiteng dokumento) na mga numero.
Tulad ng para sa mga ahente ng buwis, sa paglilinaw ay nagpapakita lamang sila ng impormasyon para sa mga nagbabayad ng buwis kung saan natuklasan ang mga pagkakamali.
Ang isang tanda ng isang na-update na dokumento ay isang espesyal na code (numero ng pagsasaayos), na dapat ipahiwatig sa pahina ng pamagat sa isang hiwalay na field sa pagbabalik ng VAT. Ang numero ng pagwawasto ay tumutugma sa serial number ng paglilinaw na isinumite para sa panahon ng buwis kung saan natuklasan ang mga error.
Ang isa pang punto na nagpapakilala sa na-update na pagbabalik ng VAT ay ang indikasyon ng kaugnayan sa mga seksyon 8 at 9. Ang code ng kaugnayan sa na-update na pagbabalik ng VAT ay may 2 kahulugan (mga sugnay 46.2, 48.2 ng Pamamaraan ng Pagpuno, na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/558@):
- 0 - kung sa orihinal na bersyon ng deklarasyon seksyon 8, 9 ay hindi napunan o mga pagbabago ay ginawa sa kanila;
- 1 - kung ang mga seksyong ito ay hindi nangangailangan ng pagwawasto ng data.
Ang paggawa ng mga pagbabago ay nangangailangan ng pagpuno ng mga apendise sa mga seksyon 8, 9. Ang mga tampok ng disenyo ng mga seksyong ito at mga apendise sa kanila ay inilarawan sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 21, 2016 No. SD-4-3/4581@.
Basahin ang tungkol sa mga karaniwang pagkakamali sa pagsagot sa mga deklarasyon sa artikulo "Ang mga opisyal ng buwis ay nag-generalize ng mga pagkakamali: suriin ang iyong pagbabalik ng VAT" .
MAHALAGA! Ang na-update na deklarasyon ay pinupunan sa form na ipinatupad sa panahon kung saan ang mga pagbabago ay ginawa (sugnay 5 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat ding isaalang-alang kapag nagsusumite ng paglilinaw, kung saan posibleng hatulan ang labis na pagbabayad ng buwis, na ibinabalik ng tanggapan ng buwis ang sobrang bayad na halaga ng buwis (o gumawa ng kredito) kung hindi pa lumilipas ang tatlong taon mula sa ang petsa ng pagbabayad ng "labis" na buwis (sugnay 7 Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).
Maaari kang magsumite ng update upang makatanggap ng bawas sa VAT sa loob ng 3 taon pagkatapos mairehistro o ma-import ang mga kalakal (trabaho, serbisyo, karapatan sa pag-aari) sa teritoryo ng Russia (sugnay 1.1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kung ang mga paglilinaw ay isinumite para sa panahon kung saan ang isang solong (pinasimple) na form ng pagpapahayag ay isinumite, dapat mong isumite ang karaniwang (buong) form ng pagpapahayag, ngunit ipahiwatig dito na ito ay isang paglilinaw. Ginagawa ito kung ang mga nabubuwisang transaksyon ay ipinahiwatig kung saan ang impormasyon tungkol sa kanilang kawalan ay naibigay dati (sa panahon ng pag-uulat). Ang pamantayang ito ay nilinaw ng Russian Ministry of Finance sa sulat nito na may petsang Oktubre 8, 2012 No. 03-02-07-1-243.
Kung binago ng nagbabayad ng buwis ang address ng pagpaparehistro at lumipat sa serbisyo sa isa pang Federal Tax Service, ang paglilinaw ay isinumite sa bagong tanggapan ng buwis, ngunit ang form mismo ay nagpapahiwatig ng OKTMO (OKATO) code ng nakaraang serbisyo sa buwis sa teritoryo (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Oktubre 30, 2008 No. 20-12 /101962).
Pamamaraan para sa pagsusumite ng paglilinaw sa 2019
Paano magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT? Mayroon bang mga deadline para sa paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT? Sa kasalukuyan, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang maghain ng mga tax return sa elektronikong paraan. Alinsunod sa talata 5 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga deklarasyon na isinumite sa papel sa halip na ang mandatoryong elektronikong format ay itinuturing na hindi nai-file.
Nalalapat din ang mga panuntunang ito sa mga na-update na deklarasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 20, 2015 No. GD-4-3/4440@). Samakatuwid, sa 2019 sila ay isinumite din sa elektronikong format.
Ngunit walang tiyak na mga deadline para sa pagsusumite ng mga paglilinaw. Sa kasong ito, mas mahusay na isumite ito kaagad pagkatapos matukoy ang pagkakamali, dahil ang pagtuklas ng error na ito ng awtoridad sa buwis ay maaaring humantong sa isang multa.
Mga kahihinatnan ng pagsusumite ng paglilinaw
Kung ang isang pag-update ay isinumite sa panahon kung kailan ang deadline para sa pag-file ng deklarasyon ng pag-uulat ay hindi pa nag-expire, kung gayon ito ay itinuturing na hindi na-update, ngunit isinumite sa oras (sugnay 2 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang isang paglilinaw na pagbabalik ay isinumite pagkatapos ng katapusan ng panahon na inilaan para sa paghahain ng ulat, ngunit bago matapos ang pagbabayad ng buwis, maaaring maiwasan ng nagbabayad ng buwis ang pananagutan kung ang error na ito ay hindi natuklasan nang mas maaga ng awtoridad sa buwis.
Maiiwasan mong managot kapag nagsusumite ng update pagkatapos ng panahon ng pagbabayad ng buwis kung:
- bago maghain ng naturang amyendahan na deklarasyon, ang mga atraso ng buwis at mga parusa sa binagong deklarasyon ng VAT ay binayaran;
- hindi nakita ng awtoridad sa buwis ang error na ito kung ang isang pag-audit ay isinagawa bago isinumite ang paglilinaw.
Ang isang order sa pagbabayad para sa karagdagang pagbabayad ng VAT sa isang na-update na deklarasyon ay iginuhit sa karaniwang form, na nagpapahiwatig dito ang panahon kung saan ang karagdagang pagbabayad ay ginawa at ang uri ng pagbabayad na naaayon sa pagbabayad ng utang (ZD sa halip na TP) .
Kung ang isang na-update na deklarasyon ay isinumite sa oras ng isang desk audit ng nakaraang deklarasyon, pagkatapos ay ang tanggapan ng buwis ay dapat ihinto ang patuloy na pag-audit (clause 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngayon ay maaaring magsimula ang isang desk audit pagkatapos maisumite ang paglilinaw.
Basahin ang tungkol sa kung ang paglabag sa deadline para sa isang desk inspeksyon ng inspektor ay maaaring magkaroon ng mga kahihinatnan sa mga sumusunod na publikasyon:
- "Paano parusahan ang isang inspektor ng buwis para sa paglabag sa mga deadline ng pag-audit";
- “Naantala ng inspeksyon ang camera room. May pagkakataon bang baligtarin ang desisyon? .
Kung ang isang susog ay isinumite at ang mga atraso ay binayaran, ngunit ang parusa ay hindi binayaran, isang multa ay ipinapataw sa nagbabayad ng buwis (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation dated April 26, 2011 No. 11185/10) .
Ang tax inspectorate ay maaaring mag-iskedyul ng pangalawang on-site na inspeksyon kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng na-update na pagbabalik na nagpapababa sa halaga ng VAT, pagkatapos makumpleto ang nakaraang on-site na inspeksyon at gumawa ng ulat sa mga resulta nito (subclause 2, paragraph 10, artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 21, 2009 No. 03 -02-07/2-209 at Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court na may petsang Marso 16, 2010 No. 8163/09).
Kaugnay ng mga nagbabayad ng buwis na ang kontrol ay isinasagawa sa anyo ng pagsubaybay sa buwis, kapag nagsumite sila ng na-update na deklarasyon na may pagbawas sa halaga ng babayarang buwis, maaari ding magtalaga ng on-site na inspeksyon (subclause 4, clause 5.1, artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation).
Basahin ang tungkol sa kung paano isinasagawa ang isang on-site na inspeksyon sa materyal "Pamamaraan para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit sa buwis (mga nuances)" .
Mga resulta
Ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng binagong pagbabalik kung ang mga pagkakamali ay natuklasan pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis na humahantong sa pagbaba/pagtaas sa halaga ng buwis. Ang update ay iginuhit sa form na may bisa sa adjusted period at isinumite sa Federal Tax Service sa electronic na format. Kung, bilang isang resulta ng pagwawasto ng isang error, ang isang atraso sa buwis ay lumitaw, dapat itong bayaran kasama ng pagbabayad ng isang parusa hanggang sa oras ng pag-file ng na-update na deklarasyon. At kung, kapag nagsusumite ng isang paglilinaw, ang isang labis na pagbabayad ng buwis ay nangyayari, ang posibilidad ng isang on-site na pag-audit dito ay hindi maaaring maalis. Mula noong 2017, ang isang liham sa isang na-update na pagbabalik ng VAT (paliwanag) ay maaari lamang isumite sa elektronikong paraan sa itinatag na format.
Ang na-update na pagbabalik ng VAT ay isang dokumento kung saan ipinapaalam ng nagbabayad ng buwis sa inspektor ng buwis na siya ay nakapag-iisa na nakatuklas ng isang error sa mga kalkulasyon, na humantong sa isang pagmamaliit ng halaga ng buwis, at gumawa ng mga pagbabago sa data ng accounting.
Ang paglilinaw ay isinumite sa paraang inireseta Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang form at pamamaraan nito para sa pagpuno ng VAT 2019 ay kinokontrol sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N ММВ-7-3/558@. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na gumawa ng mga pagsasaayos sa isinumiteng tax return nang independyente kapag nakita ang mga pagkakamali at kamalian para sa anumang panahon ng pag-uulat. Tingnan natin kung paano gumawa ng na-update na pagbabalik ng VAT; Ipapakita namin ang pamamaraan para sa pagwawasto ng mga error sa anyo ng isang algorithm.
Maaaring itama ang mga pagkakamali
Kung, habang nag-iingat ng mga rekord o nagsasagawa ng pag-audit, biglang natuklasan ng nagbabayad ng buwis na sa accounting para sa VAT para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat, at samakatuwid sa naisumite na pagbabalik ng buwis, napalampas niya ang mahalagang impormasyon o nakagawa ng mga pagkakamali na nakaapekto sa halaga ng buwis, kung gayon siya:
- dapat agad na gawin ang mga kinakailangang pagbabago at magsumite ng itinamang tax return sa Federal Tax Service. Ang paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT ay lalong mahalaga kung ang isang error ay humantong sa isang pagmamaliit ng halaga ng buwis na babayaran sa badyet. Pagkatapos ng lahat, kung ang Federal Tax Service ay nagpapakita ng gayong pagkakamali sa harap ng nagbabayad ng buwis, siya ay mahaharap sa multa at parusa para sa buong panahon ng atraso;
- ay may karapatang magsumite ng isang pag-amyenda kung ang pagkakamali ay hindi humantong sa pagmamaliit ng halaga ng VAT na babayaran sa badyet.
Hindi mo kailangang magsumite ng update kung:
- gumamit ka ng adjustment invoice (nagbigay sa iyong sarili o natanggap mula sa isang katapat);
- Natuklasan ng Federal Tax Service ang isang error sa panahon ng pag-audit at tinasa ang karagdagang buwis.
Napakahalagang tandaan na ang na-update na pagbabalik ng VAT noong 2019 ay dapat lamang isumite sa form na ipinatupad sa panahon ng buwis kung saan natukoy ang mga pagkakamali at ginawa ang mga pagbabago. Ito ay tinukoy sa talata 5 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation. Samakatuwid, ayon sa form na inaprubahan sa pamamagitan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/558@, ang naitama na data ay maaari lamang isumite simula sa 1st quarter ng 2015. Upang itama ang mga error na natukoy sa mga naunang panahon, dapat gamitin ang mga form ng deklarasyon na inaprubahan ng mga naunang order ng Federal Tax Service.
Ang paglilinaw na may tumaas na halagang babayaran ay eksklusibong isinumite sa electronic form.
Pagpuno ng na-update na tax return
Ang pamamaraan para sa pagpuno ng paglilinaw ay kinokontrol ng isang apendiks sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service, na aprubahan ang form ng pag-uulat para sa kaukulang panahon ng buwis. Kaya, sa bisa ng talata 2 ng Pamamaraan ng Pagkumpleto na ibinigay sa Appendix No. 2 sa Order No. 558, ang paglilinaw ng idinagdag na halaga ng buwis ay pinupunan na isinasaalang-alang lamang ang mga pahina ng pangunahing ulat na ipinadala ng nagbabayad ng buwis sa Federal Tax. Serbisyo. Ang lahat ng iba pang mga pahina at mga apendise sa mga ito ay dapat makumpleto lamang kung ang mga pagbabago o pagdaragdag ay ginawa sa accounting ng buwis na nakakaapekto sa impormasyong ipapakita sa kanila.
Para sa mga seksyon 8-12 ng VAT tax return, mayroong kahit isang espesyal na linya 001. Sa column 3 nito, kinakailangang ipahiwatig ang kaugnayan ng impormasyon na ipinapakita ng nagbabayad ng buwis sa kaukulang seksyon:
- kung ang naunang isinumite na ulat ay hindi naglalaman ng impormasyon sa kaukulang seksyon o ang naturang impormasyon ay pinapalitan, kung ang mga pagkakamali ay natukoy sa impormasyong isinumite nang mas maaga, o ang impormasyon ay hindi ganap na naipakita, ang numerong "0" ay dapat na ilagay;
- kung ang nagbabayad ng buwis ay dati nang nagbigay ng impormasyon sa ilalim ng seksyon at ito ay napapanahon, maaasahan at hindi mababago, kung gayon kinakailangan na ilagay ang numerong "1" at ilagay ang mga gitling sa mga linya 005, 010-190;
- kung pangunahin ang ulat para sa panahon ng pag-uulat, dapat magdagdag ng gitling.
Ang isang katulad na linya ay ibinigay sa mga apendise sa seksyon 8 at 9 ng tax return. Dapat din nitong ipahiwatig ang tagapagpahiwatig ng kaugnayan na "0" o "1" kung ito ay isang paglilinaw ng VAT. Gayunpaman, hindi na kailangang maglagay ng gitling, dahil available lang ang data ng page bilang bahagi ng na-update na ulat.
Pagbuo ng mga seksyon
Ang pangunahing ulat ay dapat magkaroon ng isang pahina ng pamagat at seksyon 1. Ang natitirang mga seksyon 2-12, pati na rin ang mga apendise sa 3, 8 at 9 ay dapat kumpletuhin at isama sa ulat lamang kung ang mga kaukulang transaksyon ay isinagawa sa panahon ng buwis. Samakatuwid, kung ang pangunahing ulat ay naglalaman, halimbawa, ng mga seksyon 1, 2, 3, 7 at 9, ang na-update na VAT return na isinampa bilang bahagi ng parehong mga transaksyong ginawa ay dapat maglaman ng mga ito.
Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-iisip tungkol sa kung paano magsumite ng isang susog na may pagwawasto sa aklat ng pagbili, halimbawa, upang kanselahin ang isang entry sa isang invoice, kung gayon kailangan niyang gabayan ng mga kinakailangan ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 No. 1137. Kasunod nito na ang lahat ng mga pagbabago at pagbabago sa aklat ng pagbebenta at pagbili na kailangang gawin pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis ay dapat ipasok sa pamamagitan ng pagpasok ng mga karagdagang sheet. Tulad ng mga sumusunod mula sa batas, ang mga pagsasaayos ng ulat sa Appendix 1 hanggang Seksyon 8 at Appendix 1 hanggang Seksyon 9 ay partikular na nilayon upang ipakita ang impormasyon mula sa mga karagdagang sheet ng aklat ng pagbebenta at aklat ng pagbili. Samakatuwid, ang tanong kung paano magsumite ng update sa value added tax kung may error sa purchase book ay malulutas sa pamamagitan ng pagsagot sa mga ito.
Kung ang nagbabayad ng buwis ay gumawa ng gayong mga pagbabago, kung gayon bilang bahagi ng paglilinaw, bilang karagdagan sa mga pangunahing seksyon 1, 2, 3, 7 at 9, na dating ipinakita bilang bahagi ng pangunahing form sa pag-uulat, kakailanganing isumite ang Appendix 1 sa Seksyon 8 na may karagdagang mga sheet mula sa mga libro ng mga pagbili at pagbebenta.
Upang i-save ang mga nagbabayad ng buwis mula sa pagdoble ng data kapag itinatama ito, pinapayagan ng Federal Tax Service ang paggamit ng tagapagpahiwatig ng kaugnayan. Ang pahintulot na ito ay dahil sa malaking dami ng data na inilipat sa ilalim ng mga seksyon 8-12. Kung walang mga pagbabago o paglilinaw, maaaring iwan itong blangko ng nagbabayad ng buwis. Kasama nito, ang isang na-update na pagbabalik ng VAT ay isang tanda ng kaugnayan "1". Nangangahulugan ito na awtomatikong ise-save ng Federal Tax Service ang data mula sa nakaraang form ng pag-uulat para sa parehong panahon. Kasabay nito, kung kailangan mong gumawa ng mga pagbabago sa lahat ng mga seksyon, maaari mong itakda ang flag ng kaugnayan sa "0" para sa lahat ng mga seksyon, at pagkatapos ay ia-upload ang na-update na data, na gagamitin para sa mga layunin ng pagkontrol sa buwis.
Ang paggamit ng tagapagpahiwatig ng kaugnayan ay nagbibigay-daan sa mga nagbabayad ng buwis na independiyenteng bumuo ng bilang ng mga seksyon ng pag-update, ang impormasyon kung saan babaguhin sa database ng Federal Tax Service. Nalalapat ito kahit na sa magkakaugnay na mga seksyon, sa kondisyon na ang isang error ay ginawa sa isa lamang sa mga ito sa nakaraang panahon ng buwis. Bilang karagdagan, pinapayagan ng Federal Tax Service ang nagbabayad ng buwis ng karapatang tumanggi na iwasto ang mga apendise sa seksyon 8 at 9, kahit na minarkahan ang mga ito bilang "0" at muling na-upload ang impormasyon.
Gayunpaman, ang naturang pahintulot mula sa mga awtoridad sa buwis ay sumasalungat sa mga patakaran para sa pagpapanatili ng isang libro sa pagbili at isang libro sa pagbebenta na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation. Isinasaalang-alang ang diskarte na ito ng mga opisyal sa pamamaraan para sa pagpapakita ng mga pagbabago sa mga dokumento ng accounting ng buwis, mas mahusay na ganap na i-unload ang mga pagwawasto mula sa mga libro kaysa makatanggap ng parusa kung biglang, pagkatapos ng inspeksyon ng Federal Tax Service, ang kaso ay isinasaalang-alang sa korte.
Dapat pansinin na halos imposible na makahanap ng isang halimbawa ng pagpuno ng isang paglilinaw na angkop para sa lahat ng mga sitwasyon, dahil ang mga pagkakamali ng lahat ay iba. Samakatuwid, kung kailangan ng mga paliwanag para sa na-update na pagbabalik ng VAT, makikita lang ang sample sa mga tagubilin para sa regular na form ng ulat, ayon sa pagkakatulad. Ang deadline para sa paghahain ng na-update na VAT return ay hindi kinokontrol ng batas; maaari itong isumite kapag kailangan.
Mga error na hindi nakakaapekto sa halaga ng buwis
Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nakatuklas ng mga pagkakamali sa accounting ng buwis na hindi nakakaapekto sa halaga ng buwis na babayaran, hindi siya maaaring magsumite ng isang naitama na ulat. Ngunit, kung ang mga pagkakamali ay ginawa sa journal ng invoice, na mula Enero 1, 2015 ay kinakailangang panatilihin ng mga organisasyon kapag nag-isyu at tumatanggap ng mga invoice sa mga kaso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa interes ng ibang mga tao batay sa mga kasunduan sa ahensya o mga kasunduan sa komisyon, pati na rin kapag nagsasagawa ng mga function ng isang developer, mas mainam na magsumite ng paglilinaw. Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga journal sa accounting ay tinukoy sa Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, dapat tandaan na walang multa para sa isang na-update na pagbabalik ng VAT na ibinigay ng batas, ngunit ang kawalan nito ay maaaring humantong sa nagbabayad ng buwis sa malalaking multa para sa mga pagkakamali na nagawa at hindi naitama sa isang napapanahong paraan.
Kung ang ahente ng buwis ay nagpasya na linawin ang impormasyon mula sa mga seksyon 10 at 11 ng deklarasyon, kung gayon ang tanda ng kaugnayan ay hindi mailalapat dito. Kinakailangang muling i-upload ang lahat ng impormasyon mula sa seksyong binago. Ang posibilidad na baguhin ang data ng invoice journal mismo na ibinigay sa Federal Tax Service ay hindi ibinigay sa Decree of the Government of the Russian Federation No. 1137. Ang pagbibigay ng na-update na data na hindi nakakaapekto sa halaga ng buwis ay kinakailangan upang maiwasan ang isang posibleng hindi pagkakaunawaan sa Federal Tax Service kung ang mga hindi pagkakapare-pareho sa data ng accounting at pag-uulat ay matukoy sa panahon ng pag-audit.
