Isang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis at mga parusa ay natanggap dahil ang KBK ay hindi wastong naipahiwatig sa pagbabayad. Pagkatapos ng paglilinaw ng KBK, ang buwis ay nai-post nang tama, ngunit ang mga parusa ay tinanggal na. Ngayon ay mayroon tayong labis na pagbabayad ng mga parusa, paano natin mai-offset ang labis na bayad?
Sagot
Sagot ni Irina Labutina, eksperto sa buwis at tungkulin.
Ang offset ay isinasagawa sa paraang katulad ng offset ng mga sobrang pagbabayad ng mga buwis.
Kung ang isang organisasyon ay may mga atraso sa iba pang mga buwis (mga bayarin, mga multa, mga multa), una sa lahat ang halaga ng sobrang bayad ay ginagamit upang mabayaran ito. Ang inspeksyon ay maaaring nakapag-iisa na magpasya kung aling mga atraso ang bibilangin sa sobrang bayad at ipaalam sa organisasyon ang tungkol dito.
May karapatan din ang organisasyon na magsumite sa inspektorate na nagsasaad kung aling buwis (bayad, multa, multa) ang dapat bayaran sa sobrang bayad. Ang inspektorate ay maaaring magtalaga nang may badyet.
Sa anumang kaso, ang inspeksyon ay gumagawa ng desisyon na i-offset ang sobrang bayad na halaga laban sa mga atraso sa loob ng 10 araw ng trabaho:
mula sa sandali ng pagtuklas ng labis na pagbabayad, kung ang organisasyon ay hindi nag-apply sa inspektorate na may aplikasyon para sa offset laban sa isang partikular na pagbabayad;
mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng organisasyon para sa offset laban sa isang partikular na pagbabayad (kung ang organisasyon ay nagsumite ng naturang aplikasyon);
mula sa petsa ng paglagda sa akto ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon sa badyet (kung ang inspeksyon at ang organisasyon ay nagsagawa ng pagkakasundo);
Magsumite ng mga aplikasyon para sa offset ayon sa order na inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 14, 2017 No. ММВ-7-8/182.
Maaaring magsumite ng aplikasyon:
sa papel. Ang aplikasyon ay dapat pirmahan ng pinuno o kinatawan ng organisasyon;
|
Maling ipinahiwatig: - batayan para sa pagbabayad; – uri at kaakibat ng pagbabayad (halimbawa, KBK, OKTMO); - panahon ng pagbubuwis; - katayuan ng nagbabayad; – TIN o KPP – sa iyo o sa tatanggap. Kasabay nito, ang pera ay inilipat sa kinakailangang account ng Russian Treasury. Panganib: katamtaman |
Suriin ang iyong bayad. Upang gawin ito, magsumite ng aplikasyon na may mga tamang detalye: |
Posible bang mabawi ang labis na pagbabayad ng mga multa sa isang buwis laban sa kulang sa pagbabayad sa isa pa? Ano ang mga kondisyon at pamamaraan para sa naturang offset? Ano ang ibig sabihin ng mga inobasyon ng Tax Code para sa mga nagbabayad ng buwis? Ang mga isyu ay tinugunan ni Elena Makarenko, isang eksperto mula sa GARANT Legal Consulting Service.
Noong 2008, lumitaw ang mga atraso sa pagbabayad ng mga parusa sa VAT. Ngunit bago ang Enero 1, 2008, lumitaw ang labis na pagbabayad ng interes sa buwis sa kita. Masakop ba ng awtoridad sa buwis ang mga atraso sa VAT sa pamamagitan ng labis na pagbabayad sa buwis sa kita?
Ayon sa subparagraph 5 ng paragraph 1 ng Artikulo 21 ng Tax Code, ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa isang napapanahong offset o refund ng sobrang bayad na mga buwis, mga parusa, at mga multa. Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa offset laban sa paparating na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis, pagbabayad ng mga atraso para sa iba pang mga buwis, atraso ng mga multa at multa para sa mga pagkakasala sa buwis, o refund sa nagbabayad ng buwis sa paraang itinakda ng Artikulo 78 ng Tax Code.
Bukod dito, mula Enero 1, 2008, ang mga probisyon ng talata 2 ng talata 1 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ay may bisa, na nagsasaad na ang offset ng mga halaga ng sobrang bayad na mga buwis sa pederal at mga bayarin, mga buwis sa rehiyon at lokal ay isinasagawa para sa kaukulang mga uri ng mga buwis at bayarin, gayundin para sa mga parusang naipon sa mga kaukulang buwis at bayarin (sugnay 2 ng artikulo 7 ng batas ng Hulyo 27, 2006 No. 137-FZ).
Ang mga uri ng buwis ay tinukoy sa Artikulo 12 ng Tax Code bilang pederal, rehiyonal at lokal. Alinsunod dito, mula noong 2008, ang mga sobrang pagbabayad ng mga pederal na buwis ay maaaring mabawi laban sa pagbabayad ng mga pederal na buwis, mga rehiyonal - laban sa pagbabayad ng mga rehiyonal, at mga lokal - laban sa pagbabayad ng mga lokal (at hindi ayon sa parehong badyet tulad ng bago 2008 ).
Ayon sa mga talata 1 at 5 ng Artikulo 13 ng Tax Code, ang VAT at income tax ay mga federal na buwis. Sa kasong ito, ang buwis sa kita ay binabayaran sa dalawang badyet: pederal at panrehiyon (Clause 1, Artikulo 284 ng Tax Code). At kung mas maaga ang isang labis na pagbabayad ng buwis sa kita ay maaaring mabawi laban sa mga atraso ng VAT sa bahagi lamang ng labis na pagbabayad sa pederal na badyet, kung gayon mula noong 2008 ang buong halaga ng labis na pagbabayad ng buwis sa kita ay maaaring mabawi laban sa mga atraso ng VAT, dahil ang parehong mga buwis ay pederal.
Ang tinukoy na mga inobasyon ng talata 2 ng talata 1 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ay nagsimula noong Enero 1, 2008 at nalalapat sa mga legal na relasyon na lumitaw pagkatapos ng Disyembre 31, 2006, maliban kung itinakda ng batas (sugnay 5 ng Artikulo 7 ng Batas No. 137-FZ). Ang mga halaga ng buwis, multa, at multa na labis na binayaran (nakolekta) bago ang Enero 1, 2007 at napapailalim sa refund alinsunod sa Artikulo 78 at 79 ng Tax Code (gaya ng sinusugan ng Batas Blg. 137-FZ) ay ibinabalik sa nagbabayad ng buwis sa paraang ipinapatupad bago ang araw na nagkabisa ang batas Blg. 137-FZ (Clause 9, Artikulo 7 ng Batas Blg. 137-FZ).
Batay sa talata 14 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis, ang mga alituntuning itinatag ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ay nalalapat din sa pag-offset o pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad na paunang bayad, mga multa at multa. Ang isang katulad na tuntunin sa offset ng mga parusa ay umiral bago ang mga pagbabagong ginawa ng Batas Blg. 137-FZ sa talata 11 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis. Dahil dito, posibleng i-offset ang labis na pagbabayad ng interes sa buwis sa kita laban sa pagbabayad ng interes sa VAT sa paraang inireseta ng Artikulo 78 ng Tax Code. Kung gusto mong gamitin ang iyong karapatan sa tinukoy na offset ng mga parusa na may kaugnayan sa paghahain ng isang na-update na pagbabalik ng VAT upang maging exempt sa pananagutan alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code, dapat mong isaalang-alang ang sumusunod.
Alinsunod sa talata 42 ng resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon na may petsang Pebrero 28, 2001 No. 5, "kapag inilapat ang Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis, dapat tandaan ng mga korte na "hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis amounts” ay nangangahulugan na ang nagbabayad ng buwis ay may utang sa may-katuturang badyet para sa pagbabayad ng isang partikular na buwis bilang resulta ng paggawa ng mga kilos na tinukoy sa artikulong ito. Kaugnay nito, kung sa nakaraang panahon ang nagbabayad ng buwis ay may labis na pagbabayad ng isang ilang buwis, na nagsasapawan o katumbas ng halaga ng kaparehong buwis, na minamaliit sa kasunod na panahon at napapailalim sa pagbabayad sa parehong badyet, at ang tinukoy na labis na bayad ay hindi nabayaran dati laban sa iba pang mga utang para sa buwis na ito, ang pagkakasala na ibinigay sa Ang Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis ay hindi umiiral, dahil ang pagmamaliit ng halaga ng buwis ay hindi humantong sa paglitaw ng isang utang sa badyet sa mga tuntunin ng pagbabayad ng isang tiyak na buwis. Kung ang nagbabayad ng buwis ay may labis na pagbabayad ng buwis sa mga susunod na panahon Kumpara hanggang sa panahon kung kailan lumitaw ang utang, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring palayain mula sa pananagutan sa ilalim ng Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis kung sumunod lamang siya sa mga kundisyon na tinukoy sa talata 4 ng Artikulo 81 ng Kodigo sa Buwis."
Ayon sa talata 4 ng Artikulo 78 ng Tax Code, ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa paparating na mga pagbabayad para dito o iba pang mga buwis ay isinasagawa batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis. Ang desisyon na i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa paparating na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis na ito ng pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo sa mga buwis na ibinayad niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.
Ayon sa talata 5 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang independiyenteng i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis upang mabayaran ang mga atraso sa iba pang mga buwis, atraso sa mga multa at (o) mga multa na napapailalim sa pagbabayad o koleksyon. Ngunit hindi nito pinipigilan ang organisasyon na magsumite ng nakasulat na aplikasyon sa awtoridad sa buwis upang mabawi ang halaga ng sobrang bayad na interes sa buwis sa kita laban sa utang sa mga parusa sa VAT. Sa kasong ito, ang desisyon ng awtoridad sa buwis sa offset ay ginawa sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na aplikasyon o mula sa petsa ng paglagda sa pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran ng organisasyon, kung ang naturang pagkakasundo ay isinagawa. palabas. Ang isang aplikasyon para sa offset o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring isumite sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng tinukoy na halaga (clause 7 ng Artikulo 78 ng Tax Code).
Ang awtoridad sa buwis ay obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis nang nakasulat tungkol sa desisyon na ginawa upang i-offset (refund) ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis o tanggihan na magsagawa ng offset (refund) sa loob ng limang araw mula sa petsa ng desisyon. Alinsunod sa subparagraph 4 ng paragraph 3 at paragraph 8 ng Artikulo 45 ng Tax Code, ang obligasyon na magbayad ng mga parusa ay itinuturing na natupad, kabilang ang mula sa petsa na ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon na i-set off ang mga halaga ng sobrang bayad o labis na nakolektang mga buwis, mga parusa, mga multa tungo sa pagtupad sa obligasyong bayaran ang nauugnay na buwis . Kaya, upang mabawi ang labis na pagbabayad ng mga multa sa buwis sa kita laban sa pagbabayad ng mga parusa sa VAT, ang isang desisyon ng awtoridad sa buwis sa pag-offset ng labis na pagbabayad na ito ay kinakailangan, na ginawa sa loob ng 10 araw ng trabaho (sugnay 6 ng Artikulo 6.1 ng ang Tax Code).
Kapag nagsusumite ng isang aplikasyon upang mabawi ang umiiral na labis na pagbabayad ng mga multa sa buwis sa kita laban sa pagbabayad ng isang parusa sa VAT kasabay ng pagsusumite ng isang na-update na pagbabalik ng VAT, ang kinakailangan ng talata 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code para sa pagbabayad ng mga parusa ay hindi matutupad dahil sa kawalan ng desisyon mula sa awtoridad sa buwis na isagawa ang offset. Samakatuwid, upang maiwasan ang pag-iipon ng mga parusa alinsunod sa Artikulo 122 ng Tax Code, inirerekomenda namin na isumite mo ang aplikasyong ito nang maaga.
Ang mga teksto ng mga dokumentong binanggit sa tugon ng eksperto ay matatagpuan sa
Sa anumang kaso, ang inspeksyon ay gumagawa ng desisyon na i-offset ang sobrang bayad na halaga laban sa mga atraso sa loob ng 10 araw ng trabaho:
- mula sa sandaling natuklasan ang labis na pagbabayad, kung ang organisasyon ay hindi nag-aplay sa inspektorate na may isang aplikasyon para sa offset laban sa isang partikular na pagbabayad;
- mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng organisasyon para sa offset laban sa isang partikular na pagbabayad (kung ang organisasyon ay nagsumite ng naturang aplikasyon);
- mula sa petsa ng pag-sign ng pagkilos ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon sa badyet (kung ang inspeksyon at ang organisasyon ay nagsagawa ng pagkakasundo);
- mula sa sandaling magkabisa ang desisyon ng hukuman (kabilang ang kung ang organisasyon ay nakamit ang offset sa pamamagitan ng hukuman).
Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 5 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation.
Offset laban sa paparating na mga pagbabayad
Kung ang organisasyon ay walang atraso sa iba pang mga buwis (mga bayarin, multa, multa), ang sobrang bayad ay maaaring i-offset laban sa paparating na mga pagbabayad sa badyet. Ang tanggapan ng buwis ay gumagawa ng ganoong desisyon batay sa aplikasyon ng organisasyon. Maaari silang mag-pre-assignpagkakasundo ng mga kalkulasyon sa badyet .
Paano mag-claim ng credit
Magsumite ng mga aplikasyon para sa offset sa form na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 3, 2015 No. ММВ-7-8/90.
Ang application ay naglalaman ng isang linya upang ipahiwatig ang halaga na ipinadala upang bayaran ang mga atraso. Gayunpaman, sa oras ng paghahain ng naturang aplikasyon, maaaring hindi mo alam ang eksaktong halaga ng mga atraso kung saan inaasahan ang offset. Halimbawa, kung magsumite ka ng aplikasyon bago ihanda ang iyong tax return.
Kung hindi mo alam ang halaga ng utang sa badyet, hindi mo kailangang ipahiwatig ang halaga ng paparating na pagbabayad, laban sa kung saan hinihiling ng organisasyon na i-offset ang labis na pagbabayad, sa aplikasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 2, 2011 No. 03-02-07/1-315). Kapag nalaman na ang halaga ng mga atraso, gagamitin ng inspektorate ang buong halaga ng umiiral na sobrang bayad para mabayaran ito.
Aling tanggapan ng buwis ang dapat kong kontakin?
Ang mga aplikasyon para sa offset ng mga buwis na labis na binayaran sa mga panrehiyong badyet sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon ng organisasyon ay maaaring isumite kapwa sa inspektor ng buwis sa lokasyon ng organisasyon at sa mga inspektor ng buwis sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2010 No. YAK-37- 8/15939).
Paano ka makakapagsumite ng aplikasyon?
Maaaring magsumite ng aplikasyon:
- sa papel. Ang aplikasyon ay dapat pirmahan ng pinuno o kinatawan ng organisasyon;
- sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon na may pinahusay na kwalipikado Electronic Signature .
Ito ay nakasaad sa talata 4 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa loob ng anong panahon maaari akong mag-apply?
Ang isang organisasyon ay maaaring magsumite ng aplikasyon para sa isang kredito sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng labis na halaga ng buwis. Ang tanggapan ng buwis ay dapat gumawa ng desisyon sa offset sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon mula sa organisasyon. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa mga talata 4 at 7 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation.
Payo: kung plano mong i-offset ang sobrang bayad laban sa mga paparating na pagbabayad (para sa pareho o ibang buwis), mas mahusay na magsumite ng isang aplikasyon para sa offset nang maaga. Hindi bababa sa 10 araw ng trabaho bago ang deadline para sa pagbabayad ng buwis kung saan gusto mong i-offset ang sobrang bayad. Kung hindi, ang inspeksyon ay maaaring maningil ng multa.
Ang buwis ay itinuturing na binayaran mula sa araw na ang inspektorate ay gumawa ng desisyon sa offset (subclause 4, clause 3, artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa turn, ang inspeksyon ay gumagawa ng desisyon sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa araw na natanggap nito ang isang aplikasyon para sa offset mula sa organisasyon (sugnay 4 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung huli mong isumite ang aplikasyon (halimbawa, sa bisperas o sa huling araw ng pagbabayad ng buwis kung saan ang labis na bayad ay binalak na i-offset), maaaring hindi makumpleto ng mga inspektor ang offset. At pagkatapos ang organisasyon ay magkakaroon ng atraso, at ang inspeksyon ay sisingilin ng mga parusa para sa huli na pagbabayad hanggang sa araw na ang desisyon sa offset ay ginawa (subclause 4, clause 3, artikulo 45, clause 3, artikulo 75 ng Tax Code ng Russian Federation ).
At kung ano ang isang kahihiyan ay kung ang inspektorate ay gumawa ng isang desisyon sa offset sa isang napapanahong paraan (sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon), hindi ito magiging posible na hamunin ang parusa. Pagkatapos ng lahat, ang mga aksyon ng mga controllers ay sumusunod sa kasalukuyang batas. Ang mga katulad na paglilinaw ay nasa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 2, 2011 No. 03-02-07/1-273, na may petsang Pebrero 12, 2010 No. 03-02-07/1-62.
Sitwasyon: Paano matukoy ang panahon kung saan binibilang ang tatlong taong panahon para sa paghahain ng aplikasyon para sa refund (offset) ng sobrang bayad na mga buwis?
Ang sagot sa tanong na ito ay depende sa uri ng buwis. O sa halip, depende ito sa kung ibibigay ang mga paunang bayad para sa buwis na ito.
Ang pangkalahatang panahon para sa pag-file ng mga aplikasyon para sa isang refund o offset ng sobrang bayad na buwis ay tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng halagang ito (sugnay 7 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit ano ang itinuturing na araw ng pagbabayad? Depende na lang kung may tax advances.
Sobra sa pagbabayad ng buwis kung saan hindi kinakailangan ang mga paunang bayad
Halimbawa, para sa VAT, buwis sa pagkuha ng mineral, UTII, buwis sa pagsusugal. Sa kasong ito, ang tatlong taong panahon para sa paghahain ng aplikasyon ay mabibilang mula sa petsa ng paglipat ng labis na halaga ng buwis. Kung ang labis na pagbabayad ay lumitaw bilang isang resulta ng ilang mga pagbabayad, pagkatapos ay tukuyin ang deadline para sa aplikasyon nang hiwalay para sa bawat isa sa kanila. Ang bisa ng pamamaraang ito ay kinumpirma ng kasanayan sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang Resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Hunyo 29, 2004 No. 2046/04, pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Marso 26, 2009 No. VAS-1890/09, Resolution ng FAS Moscow District na may petsang Nobyembre 1 2008 No. KA-A40/10257-08).
Ang buwis ay labis na binayaran sa badyet, kung saan ibinibigay ang mga paunang bayad
Halimbawa, ito ay buwis sa kita, buwis sa ari-arian, buwis sa lupa. Para sa kanila, ang tatlong taong panahon para sa paghahain ng aplikasyon ay dapat bilangin:
- mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon para sa panahon ng buwis - kung ang organisasyon ay nagsumite ng deklarasyon sa oras o mas maaga sa iskedyul. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay nagsumite ng kanyang taunang income tax return noong Marso 20, 2015, maaari itong magsumite ng aplikasyon para sa refund (offset) ng sobrang bayad na halaga ng buwis sa return na ito hanggang Marso 20, 2018;
- mula sa petsang itinatag para sa paghahain ng tax return - kung huli na nagsumite ang organisasyon ng return. Halimbawa, kung naghain ang isang organisasyon ng taunang income tax return nito noong Abril 15, 2015, maaari itong magsumite ng aplikasyon para sa refund (offset) ng sobrang bayad na halaga ng buwis sa return na ito hanggang Marso 28, 2018.
Ang pagiging lehitimo ng konklusyong ito ay kinumpirma ng mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 15, 2012 No. 03-03-06/1/309, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 21, 2012 No. SA-4-7 /2807 at kasanayan sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang mga resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 28, 2011 No. 17750/10, FAS Moscow District na may petsang Pebrero 16, 2012 No. A40-49892/11-116 -139, Far Eastern District na may petsang Pebrero 13, 2012 No. F03-45/2012).
Pakitandaan: kahit na wala kang oras na magsumite ng aplikasyon sa loob ng tatlong taon, maaari mong ibalik o i-offset ang buwis sa pamamagitan ng korte.
Isang halimbawa ng pag-apela sa desisyon ng isang inspektor ng buwis na tumanggi na i-refund ang labis na nabayarang halaga ng buwis
Noong Enero 27, 2016, nagsumite ang organisasyon ng Alpha ng aplikasyon sa tanggapan ng buwis para sa refund ng sobrang bayad na buwis sa transportasyon para sa 2012. Ayon sa deklarasyon para sa 2012, ang halaga ng buwis ay 390,000 rubles, ayon sa na-update na deklarasyon - 375,000 rubles. Overpayment sa halagang 15,000 rubles. ay nabuo dahil sa paglalapat ng maling rate ng buwis.
Binayaran ng Alfa ang buwis sa transportasyon para sa 2012 bilang mga paunang bayad. Ang mga advance ay binayaran sa tatlong payment order:
- Abril 26, 2012 - 130,000 rubles;
- Hulyo 19, 2012 - 130,000 rubles;
- Oktubre 25, 2012 - 130,000 rubles.
Nagpadala ang inspektorate ng desisyon sa Alpha noong Pebrero 15, 2016. Sa desisyon, ipinahiwatig ng inspectorate na tinatanggihan nito ang isang refund ng buwis dahil ang tatlong taong deadline para sa paghahain ng aplikasyon ay napalampas. Tinukoy ng inspektor ang araw kung saan magsisimula ang tatlong taong panahon para sa paghahain ng aplikasyon bilang petsa ng pagbabayad, kung saan ang paglipat ay nangangailangan ng sobrang bayad, katulad noong Oktubre 25, 2012.
Nagpasya ang accountant na iapela ang desisyon ng tax inspectorate. Noong Pebrero 22, 2016, nakipag-ugnayan ang organisasyon sa rehiyonal na Federal Tax Service ng Russia kasama ang nakasulat na reklamo .
Sitwasyon: Posible bang i-offset (i-refund) ang labis na pagbabayad ng buwis kung higit sa tatlong taon ang lumipas mula nang mabayaran ang labis na halaga??
Oo kaya mo.
Bilang isang tuntunin, upang gawin ito kailangan mong pumunta sa korte. Ang katotohanan ay ang tatlong taong panahon, na binanggit sa talata 7 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ay itinatag para sa isang extrajudicial offset (refund) ng isang labis na pagbabayad. Ang pagkawala ng deadline na ito ay hindi nag-aalis sa organisasyon ng karapatang i-offset (ibalik) ang sobrang bayad sa pamamagitan ng korte. Ang ganitong mga konklusyon ay nakapaloob sa desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 21, 2001 No. 173-O.
Makatuwirang pumunta sa korte kung ang inspeksyon ay tumanggi na ibalik (magbilang) ng mga sobrang bayad na halaga o hindi tumugon sa aplikasyon ng organisasyon sa loob ng itinakdang panahon (clause 33 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 1, 2009 No. 03-02-07/1-281). Dapat itong isaalang-alang na sa ilang mga kaso ang mga inspektor ay may karapatan na independiyenteng i-offset ang mga sobrang bayad na lumitaw higit sa tatlong taon na ang nakalilipas. Pinag-uusapan natin ang mga sitwasyon kung saan, bilang karagdagan sa labis na pagbabayad, ang organisasyon ay may mga atraso sa mga buwis, multa o multa. Kung ang nasabing mga atraso ay maaaring kolektahin nang hindi pumunta sa korte, at kung ang panahon para sa pagkolekta ay hindi pa nag-expire, kung gayon ang "lumang" labis na bayad ay may karapatang mabawi laban sa pagbabayad ng mga atraso na ito. Ang ganitong mga paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 22, 2015 No. 03-02-07/2/23112.
Batas ng mga limitasyon
Kapag isinasaalang-alang ang isang kaso sa korte, ang panahon ng limitasyon ay tinutukoy ayon sa mga pamantayan ng sibil, at hindi ang batas sa buwis. Bibilangin ng korte ang panahon ng limitasyon hindi mula sa sandali ng pagbabayad ng labis na halaga, ngunit mula sa sandaling natutunan ng organisasyon (dapat malaman) tungkol dito (sugnay 1 ng Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation).
Kaya, ang pangunahing gawain ng isang organisasyon na nagnanais na ibalik ang isang labis na bayad sa korte ay upang patunayan na hindi hihigit sa tatlong taon ang lumipas sa pagitan ng petsa ng pagpunta sa korte at ang petsa kung kailan nalaman nito ang pagkakaroon ng labis na bayad (sugnay 1 ng Artikulo 65 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation) .
Paano kumpirmahin ang isang tatlong taong panahon
Bago maghain ng claim, kailangan mong suriin kung ang organisasyon ay may kinakailangang ebidensya. Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay nakatanggap ng isang mensahe mula sa inspektorate tungkol sa isang labis na pagbabayad, pagkatapos ay ipinapayong pumunta sa korte lamang kung ang tatlong taon ay hindi lumipas mula noong matanggap ang naturang dokumento.
Walang pangkalahatang katibayan upang kumpirmahin ang paunang batas ng mga limitasyon (ang petsa kung kailan nalaman ng organisasyon ang labis na pagbabayad). Sa bawat partikular na kaso, maaaring masuri ng mga korte ang mga argumento na ipinakita ng parehong organisasyon at inspektor ng buwis sa magkaibang paraan (Artikulo 71 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation).
Araw ng pagtanggap ng mga paglilinaw mula sa Federal Tax Service ng Russia at Ministry of Finance ng Russia
Dapat isaalang-alang ng korte ang lahat ng mga pangyayari na nauugnay sa kaso (Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 25, 2009 No. 12882/08). Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay nag-apply sa Federal Tax Service ng Russia o sa Ministry of Finance ng Russia na may kahilingan upang matukoy ang base ng buwis, ang batas ng mga limitasyon ay maaaring kalkulahin mula sa sandaling matanggap ang paglilinaw. Pagkatapos ng lahat, hanggang sa natanggap ang paglilinaw, hindi makalkula nang tama ng organisasyon ang halaga ng buwis.
Ngunit ang petsa ng paghahain ng na-update na tax return, kung saan nagpakita ang organisasyon ng pagbabawas ng buwis, ay hindi ang panimulang punto para sa pagkalkula ng batas ng mga limitasyon. May mga desisyon na nagpapatunay sa pagiging legal ng pamamaraang ito sa pagsasagawa ng arbitrasyon ng distrito (tingnan, halimbawa, Resolusyon ng FAS ng North Caucasus District na may petsang Abril 26, 2010 No. A32-4895/2009-59/76).
Araw ng pagtanggap ng on-site na ulat ng inspeksyon
Ang panimulang punto para sa pagbibilang ng panahon ng limitasyon ay maaaring ang pagtanggap ng on-site na ulat sa pag-audit ng buwis. Karaniwan itong nangyayari kung, batay sa mga resulta ng isang pag-audit, ang mga organisasyon ay tinasa ang karagdagang buwis sa ari-arian, transportasyon, lupa at iba pang mga buwis, na isinasaalang-alang kapag nagbubuwis ng mga kita.
Sa ganoong sitwasyon, ang organisasyon ay nagkakaroon ng mga karagdagang gastos, kaya ang mga naunang inilipat na halaga ng buwis sa kita ay nagiging sobrang bayad. Sa pagkakaroon ng paglilinaw sa mga obligasyon nito sa buwis, magagawa ng organisasyon na i-offset ang mga halagang ito laban sa mga kasalukuyang (hinaharap) na pagbabayad o ibalik ang mga ito sa isang bank account.
Dahil nalaman ng organisasyon ang tungkol sa paglitaw ng isang labis na pagbabayad ng buwis sa kita at ang posibilidad ng pag-offset (pag-refund) ng mga halagang ito pagkatapos lamang matanggap ang isang ulat sa pag-audit sa buwis, ang batas ng mga limitasyon sa kasong ito ay dapat mabilang mula sa sandali ng pagtanggap ng ulat. (Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang legalidad ng pamamaraang ito ay kinumpirma ng kasanayan sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang mga desisyon ng Arbitration Court ng North Caucasus District na may petsang Mayo 6, 2015 No. F08-2175/2015, FAS Ural District na may petsang Disyembre 19, 2007 No. F09 -10590/07-S3) .
Ang araw ng pagguhit ng pahayag ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon
Maaaring sumangguni ang organisasyon sa katotohanang nalaman nito ang tungkol sa labis na pagbabayad kapag gumagawa ng mga ulat magkasanib na pagkakasundo ng mga kalkulasyon sa badyet . Sa ganitong mga kaso, ang panahon ng limitasyon ay magsisimula mula sa petsa ng pagpirma sa reconciliation act (tingnan, halimbawa, ang pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 16, 2009 No. VAS-13453/09, resolusyon ng Federal Serbisyong Antimonopolyo ng Ural District na may petsang Hunyo 22, 2009 No. F09-4077/09 -C3, Far Eastern District na may petsang Hulyo 11, 2011 No. F03-2746/2011, na may petsang Abril 23, 2010 No. F03-2351/2010, Moscow District na may petsang Marso 22, 2010 No. KA-A40/2210-10, na may petsang 9 Nobyembre 2009 No. KA-A41/11714-09, na may petsang Abril 22, 2009 No. KA-A40/3293-09, may petsang Pebrero 6, 2009 No. KA-A41/188-09, West Siberian District na may petsang Hulyo 29 2009 No. F04-4570/2009(11952-A75-15)).
Pagkagambala ng batas ng mga limitasyon
Dapat tandaan na ang panahon ng limitasyon ay maaaring maantala. Upang gawin ito, kinakailangan para sa inspeksyon na gumawa ng anumang mga aksyon na nagpapahiwatig ng pagkilala sa utang (Artikulo 203 ng Civil Code ng Russian Federation).
Gayunpaman, hindi posibleng gamitin ang panuntunang ito batay sa ulat ng pagkakasundo na inisyu ng tanggapan ng buwis. Ang mga gawa ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon, pati na rin ang mga desisyon sa bahagyang offset ng mga sobrang bayad ay hindi bumubuo ng pagkilala sa utang. Dahil dito, hindi sila maaaring maging batayan para sa pag-abala sa batas ng mga limitasyon para sa pagbabalik (offset) ng sobrang bayad na mga buwis, multa at multa.
Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng matatag na kasanayan sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang mga desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 22, 2012 No. VAS-1345/12, na may petsang Enero 24, 2012 No. VAS-17660/11 , mga desisyon ng FAS Moscow District na may petsang Abril 12, 2013 No. A40-68277/12-90-445, may petsang Marso 20, 2013 No. A22-1389/2010, may petsang Marso 4, 2010 No. A32-7594/2009-51/103, may petsang Pebrero 27, 2010 No. A65-11889/2009, West Siberian District na may petsang Oktubre 5, 2011 No. A46-16162/2010, Volga-Vyatka District na may petsang Abril 30, 2009 No. A17-2713/2008).
Sitwasyon: Dapat bang maningil ng interes ang mga inspektor ng buwis kung binabayaran nila ang labis na nakolektang mga halaga ng buwis (mga bayad, mga multa) laban sa mga atraso sa isa pang buwis??
Oo, dapat sila.
Ang interes ay sinisingil sa halaga ng labis na nakolektang buwis (mga bayarin, mga parusa) (Clause 5, Artikulo 79 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang organisasyon ay may karapatan na makatanggap ng interes kahit na sa kaso kapag hiniling nitong i-offset ang labis na nakolektang buwis (bayad, mga parusa) laban sa mga atraso ng isa pang buwis (Clause 9, Artikulo 79 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang interes ay kabayaran para sa mga materyal na pagkalugi ng organisasyon na sanhi ng labis na koleksyon ng mga halaga ng buwis. At hindi mahalaga kung anong anyo ang ibinalik sa organisasyon - sa pamamagitan ng paglipat sa isang bank account o sa pamamagitan ng offset laban sa mga atraso sa isa pang buwis.
Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2011 No. SA-4-7/15431.
Sumasang-ayon din ang mga hukom sa pamamaraang ito (tingnan, halimbawa, ang desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 24, 2008 No. 15129/08, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Mayo 5, 2011 No. KA-A40/3771-11-P, na may petsang Agosto 20 2009 No. KA-A41/8136-09, East Siberian District na may petsang Hulyo 21, 2008 No. A19-18067/07-33-F02-3291/08 ).
Petsa ng publikasyon ng materyal: 07.26.2019
Huling na-update: 07/26/2019
Sinasabi namin sa iyo kung paano ibabalik ang labis na bayad sa buwis.
HuwebesAno ang labis na pagbabayad ng buwis?
Una sa lahat, unawain natin ang mga tuntunin: ano ang ibig sabihin ng labis na pagbabayad ng buwis sa batas ng Russia? Upang masagot ang tanong na ito, kailangan nating bumaling sa Tax Code ng Russian Federation: Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahiwatig na ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay ang halaga na binabayaran ng nagbabayad ng buwis sa kawalan ng kanyang obligasyon na bayaran ito.
Ano ang gagawin kung mayroon kang labis na bayad? Sa kasalukuyan, ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring gamitin sa mga sumusunod na paraan:
- Offset laban sa utang sa buwis, mga parusa, mga multa;
- Offset laban sa mga pagbabayad ng buwis sa hinaharap;
- Bumalik sa bank account ng nagbabayad ng buwis.
Pagbabalik ng labis na pagbabayad ng buwis sa 2018: mga pangunahing tampok
Kabilang sa mga pangunahing tampok ng pamamaraan sa pagbabalik ng labis na bayad sa buwis ang mga sumusunod:
- Ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatang umasa ng isang refund ng labis na bayad sa buwis kung wala siyang atraso at/o atraso ng mga multa at multa.
- Ang pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis;
- Ang awtoridad sa buwis ay obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis tungkol sa katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagkatuklas ng naturang katotohanan;
- Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay dapat ibalik batay sa nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis;
- Ang isang aplikasyon para sa refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring isumite sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pagbabayad ng tinukoy na halaga;
- Ang pagbabalik ng labis na bayad sa buwis ay dapat gawin sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad sa buwis.
Paano maaaring mangyari ang labis na pagbabayad ng buwis?
Walang sinuman ang immune mula sa labis na pagbabayad ng mga buwis - ang ganitong problema ay maaaring lumitaw para sa parehong isang indibidwal at isang indibidwal na negosyante o organisasyon. Bakit ito nangyayari? Batay sa kasanayan, maaari nating sabihin na ang mga labis na pagbabayad ng buwis ay kadalasang nangyayari sa mga sumusunod na kaso:
- Ang awtoridad sa buwis ay maling nakolekta ng labis na halaga ng buwis;
- Nagkamali ang nagbabayad ng buwis sa halaga ng pagbabayad kapag nagbabayad ng buwis;
- Ang mga paunang bayad na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa loob ng taon ay lumampas sa halaga ng buwis sa pagtatapos ng taon.
Paano mo matutukoy ang mga sobrang bayad sa buwis?
Paano malalaman ang tungkol sa labis na pagbabayad ng buwis? Mahahanap mo ang kinakailangang impormasyon sa Personal na Account ng nagbabayad ng buwis sa opisyal na website ng Federal Tax Service.
Ang tab na "Sobrang Bayad/Utang" ay maglalaman ng lahat ng impormasyon tungkol sa iyong mga utang at mga halagang labis na binayaran.
Pamamaraan para sa pag-refund ng mga sobrang bayad sa buwis sa 2018
Kung gusto mong ibalik ang sobrang bayad na buwis sa iyong sarili, inirerekomenda namin ang pagsunod sa sumusunod na algorithm:
Unang hakbang: maghanda ng aplikasyon para sa refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis
Kapag isinumite ang iyong aplikasyon, tiyaking isama ang sumusunod na impormasyon:
- Pangalan ng awtoridad sa buwis;
- Impormasyon tungkol sa aplikante: Buong pangalan at lugar ng paninirahan ng isang indibidwal o indibidwal na negosyante, pangalan at lokasyon ng organisasyon;
- Ang halaga ng sobrang bayad na buwis;
- pangalan ng buwis;
- Mga detalye ng account kung saan dapat ilipat ang halaga ng sobrang bayad na buwis;
- Petsa ng aplikasyon.
Pangalawang hakbang: ihanda ang mga kinakailangang dokumento
Sa yugtong ito, kakailanganin mong kolektahin ang lahat ng mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis (ang eksaktong listahan ng mga dokumento ay depende sa partikular na sitwasyon).
Ikatlong hakbang: makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis
Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang isang aplikasyon para sa refund ng labis na pagbabayad ng buwis ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng paninirahan ng nagbabayad ng buwis.
Kung hindi mo alam kung saang tanggapan ng buwis ang iyong address ng tahanan ay nakalakip, inirerekomenda namin ang paggamit ng serbisyong "Pagtukoy sa mga detalye ng Serbisyong Buwis ng Pederal" sa website ng Serbisyong Buwis ng Pederal.
Hakbang apat: hintayin ang desisyon ng awtoridad sa buwis
Tandaan! Ang mga rekomendasyon sa itaas ay hindi kumpleto, dahil ang bawat kaso ay natatangi at nangangailangan ng personal na diskarte. Kung kailangan mo ng karagdagang payo, maaari mo itong makuha sa aming website.
Ang mga negosyante ay nagbabayad ng buwis kapag isinasagawa ang kanilang mga aktibidad. Kadalasan mayroong mga sitwasyon ng labis na pagbabayad. Kailangan ding gumawa ng mas malaking pagbabayad ang mga indibidwal. Ito ay dahil sa iba't ibang dahilan. Kailangan mong malaman kung paano ibalik ang sobrang bayad na buwis.
Ano ang binabayaran ng mga indibidwal?
Ang mga mamamayan ng Russian Federation ay nagbabayad ng mga sumusunod na bayarin:
- Buwis sa personal na kita. Ang mga kontribusyon na nakolekta mula sa mga indibidwal ay napupunta sa Federal Budget. Kinukuha ito para sa iba't ibang kita. Halimbawa, ang personal na buwis sa kita ay kinokolekta mula sa mga employer para sa sahod. Ito ay binabayaran ng mga mamamayan ng Russian Federation, mga dayuhan at mga taong walang estado.
- Para sa ari-arian. Ang buwis na ito ay itinuturing na lokal. Sinisingil ito para sa mga apartment, bahay, iba pang pabahay, gusali, transportasyon, hindi kasama ang mga kotse at motorsiklo. Ang pagbabayad ay ginagawa bawat taon.
- Transportasyon. Ang mga nagbabayad ay ang may-ari ng transportasyon. Ang buwis ay binabayaran bago ang pagpapanatili; upang makalkula ito kailangan mong malaman ang kapangyarihan at minimum na sahod.
- Para sa donasyon. Kapag tumatanggap ng ari-arian bilang regalo, dapat kang magbayad ng buwis. Ngunit mangyayari lamang ito kung ang presyo ng minanang ari-arian ay higit sa 850 minimum wages at higit sa 80 minimum wages kung ito ay regalo.
- Lupa. Ang buwis ay ipinapataw sa lupang pang-agrikultura, isang plot na natanggap ng isang pribadong indibidwal para sa subsidiary na pagsasaka o pagtatayo ng pabahay.
Ano ang binabayaran ng indibidwal na negosyante?
Kailangang gawin ng mga negosyante ang mga sumusunod na pagbabayad:
- USN. Upang magtrabaho sa ilalim ng sistemang ito, ang mga indibidwal na negosyante ay dapat sumunod sa mga paghihigpit sa mga taong may trabaho. May mga kinakailangan para sa natitirang halaga at kita.
- UTII. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang listahan ng mga uri ng mga aktibidad kapag ang isang negosyante ay maaaring magsagawa ng kanyang mga aktibidad ayon sa sistemang ito.
- BASIC. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay may malaking turnover, pagkatapos ay ginagamit ang sistemang ito.
- PSN. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagtatrabaho sa mga uri ng aktibidad na kasama sa sistema ng patent, maaari kang lumipat dito.
Ang mga LLC ay binabayaran ng EVND, Unified Agricultural Tax, OSNO, at STS. Kapag gumawa ka ng anumang pagbabayad, maaaring mayroong labis na bayad na maaaring ibalik o i-offset laban sa isa pang bayarin.
Posible bang bumalik?
Kung may nakitang sobrang bayad, kailangan mo munang maunawaan kung bakit ito nangyari. Kadalasan ang hindi pangkaraniwang bagay na ito ay nangyayari sa mga sumusunod na kaso:
- Error sa pagkalkula ng mga buwis.
- Kung ang mga resulta para sa taon ay mas malaki kaysa sa taunang deklarasyon.
- Sinasamantala ang mga benepisyo sa buwis kapag ang pagbabayad at pag-withdraw ay ginawang magkasama batay sa desisyon ng Federal Tax Service.
Ang labis na bayad ay ibinalik kapag ito ay sumasang-ayon sa katotohanang ito.Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang Federal Tax Service ay obligado na ipaalam sa nagbabayad tungkol dito sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtuklas ng labis upang makagawa ng desisyon. Ngunit bihira itong mangyari.
Ang nagbabayad ng buwis ay maaari ding mag-aplay para sa pagbabalik ng labis na bayad na mga buwis. Ngunit kailangan muna niyang gawin ang mga kalkulasyon. Maaaring hindi ito maisagawa; pagkatapos, kapag lumitaw ang mga tanong, ang mga inspektor ay hihiling ng mga dokumento tungkol sa katotohanan ng labis. Ang pagbabalik ng labis na bayad na mga buwis ay posible lamang kung hindi lumipas ang 3 taon sa petsa ng labis na pagbabayad.
Kung ang hindi pangkaraniwang bagay na ito ay nangyari dahil sa mga awtoridad sa buwis, kung gayon ang refund ay ginawa sa loob ng isang buwan mula sa sandali ng pagtuklas o mula sa petsa ng bisa ng desisyon ng korte. Ngunit sa huling sitwasyon, ang Federal Tax Service ay maaaring gumamit ng oras para sa 3 buwan upang suriin at gumawa ng desisyon.
Kailan hindi tinatanggap ang refund?
Mayroon ding mga kaso kapag ang Federal Tax Service ay tumangging ibalik ang sobrang bayad. Kadalasan ang dahilan para dito ay hindi nakuha ng nagbabayad ng buwis ang panahon ng limitasyon - 3 taon, kung ito ay lumitaw sa pamamagitan ng kasalanan ng negosyo. At 1 buwan ang ibinibigay para sa mga kasong iyon kapag ang kasalanan ay nasa ilalim ng inspeksyon.
Sa kasong ito, ang papel ay may patunay ng oras na natuklasan ang katotohanan. Kung ang nagbabayad ay maaaring magbigay sa kanila, pagkatapos ay sa tulong ng korte posible na ibalik ang labis. Ang pagtanggi ay sumusunod din kung ang negosyo ay may atraso sa badyet. Dahil ang Federal Tax Service ay nagsasagawa pa rin ng direktang offset na pamamaraan.
I-refund o i-offset?
Bago mo matutunan kung paano ibalik ang mga sobrang bayad na buwis, dapat mong malaman kung anong mga aksyon ang posible sa kasong ito. Pagkatapos ng lahat, ang bawat dokumento ay iginuhit nang iba. Bilang karagdagan sa refund, ang sobrang pagbabayad ng buwis ay maaaring i-offset laban sa mga umiiral na obligasyon sa badyet. Ngunit may limitasyon. Isinasagawa lamang ito para sa mga buwis sa loob ng isang badyet. Ang desisyon sa refund o kredito ay karaniwang ginagawa lamang ng mga nagbabayad ng buwis. Ang bawat isa ay dapat magpasya para sa kanilang sarili kung alin sa mga pamamaraang ito ang pinakamainam.
Karaniwang pinipili ng mga propesyonal sa buwis ang mga offset dahil hindi nila kailangang bayaran ang pera. Samakatuwid, ang prosesong ito ay mas mabilis, at mas kaunting mga dokumento ang kailangan. Mahalaga rin ang katayuan ng surplus. Kung mayroong labis na pagbabayad sa mga ahente ng buwis, ang mga halaga ay hindi isinasaalang-alang, maaari lamang silang ibalik.
Nagbubunyag
Parehong ang mga awtoridad sa buwis at ang nagbabayad mismo ay maaaring makakita ng labis na bayad. Ang pangalawang pagpipilian ay ang pinakakaraniwan. Para sa ilang mga buwis, ang mga paunang pagbabayad ay ginagawa buwan-buwan o quarterly. Samakatuwid, ang surplus para sa mga buwis na ito ay maaaring matukoy pagkatapos ng pagbubuo ng taunang ulat.
Maraming mga pagbabalik ay nangangailangan ng mga tagubilin sa pag-uulat ng halaga ng mga paunang bayad at ang halaga ng taunang buwis. Samakatuwid, ang mga sobrang bayad ay naitala sa ulat. Ang sitwasyong ito ay lumitaw din kung kinakailangan ang paglilinaw ng ulat, ayon sa kung saan ang halaga ng obligasyon sa badyet ay nabawasan dahil sa isang benepisyo o para sa ibang dahilan.
Kadalasan, kapag ang mga buwis ay na-kredito, ang mga kamalian ay ginagawa sa mga order ng pagbabayad. Samakatuwid, maaari mong makita ang isang labis na pagbabayad kung ang pera ay na-kredito sa maling lugar sa pamamagitan ng regular na pagsuri sa badyet. Matutukoy mo kung may surplus sa mga sumusunod na paraan:
- Tumatawag o nagpadala ng sulat ang inspektor. Sa kasong ito, kailangan mong isulat kung saan nanggaling ang tawag, anong buwis ang inaalala ng kaso, at kung ano ang sobrang bayad. Kadalasan ito ay kinakailangan upang magbigay ng karagdagang mga dokumento para sa pag-verify.
- Gamit ang iyong personal na account sa opisyal na website ng buwis. Kung ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay may kwalipikadong digital signature, makakapag-log in ka sa personal na account ng nagbabayad ng buwis nang libre. Sa ganitong paraan, masusubaybayan mo ang mga kulang sa pagbabayad at sobrang bayad.
Gaano man matukoy ang paglabag, kailangan mong malaman kung paano ibabalik ang labis na pagbabayad ng mga buwis. Ang pamamaraang ito ay isinasagawa ayon sa karaniwang tinatanggap na mga patakaran.
Pamamaraan sa pagbabalik
Kung ang isang institusyon o indibidwal na negosyante ay nakatuklas ng mga bayad na surplus, maaari silang ibalik o i-offset laban sa isa pang bayad. Paano ibabalik ang labis na pagbabayad ng mga buwis? Kung nagpasya ang organisasyon na ibalik ito sa kasalukuyang account, kinakailangan na magsulat ng aplikasyon. Ito ay pinagsama-sama ayon sa KND form 1150058.
Ang isang aplikasyon para sa pagbabalik ng mga pondo sa isang bank account ay katulad ng isang deklarasyon. Dito dapat mong isulat ang pangalan ng kumpanya, ang halaga ng sobrang bayad, ang BCC para sa buwis, at mga detalye ng account. Kapag nakumpleto na, ang aplikasyon ay maaaring isumite sa:
- Sa papel na anyo, personal ng nagbabayad o isang kinatawan batay sa isang kapangyarihan ng abogado.
- Sa pamamagitan ng koreo na may abiso ng resibo.
- Sa electronic form, ngunit pagkatapos ay kailangan mo ng electronic digital signature.
Ang pamamaraan ng pagbabalik ay nahahati sa mga sumusunod na yugto:
- Kahulugan ng sobrang bayad. Ginagawa ito batay sa ulat ng pagkakasundo sa buwis. Gamit ang dokumentong ito, posibleng matukoy kung aling mga pagbabayad at kung anong halaga ang may mga surplus.
- Pag-drawing ng isang application. Itinatala nito ang impormasyon tungkol sa institusyon, halaga at mga detalye ng account.
- Pagsusumite ng aplikasyon sa anumang maginhawang paraan.
- Pagkatapos ng 10 araw, makatanggap ng mga resulta. Kung natanggap ang isang pagtanggi, kinakailangan ang paghahanda ng mga dokumento para sa korte.
- Ang mga pondo ay inililipat sa buong buwan.
- Kung walang pagpapatala pagkatapos ng pag-expire ng oras, kailangan mong sumulat ng reklamo sa isang mas mataas na awtoridad at maghanda ng mga papeles para sa korte.
Offset ng buwis
Sa halip na magbayad nang labis sa mga buwis ng isang legal na entity, maaari itong mabawi. Kaya mo yan:
- Para sa hinaharap na pagbabayad ng parehong bayad.
- Upang magbayad ng mga utang sa isa pang buwis.
Kapag binabayaran ang labis na pagbabayad ng mga buwis, kailangan mong sundin ang panuntunan - i-offset ang pagbabayad lamang sa loob ng badyet ng isang partikular na antas. Lumalabas na ang sobrang pagbabayad ng federal tax ay na-offset lamang laban sa isa pang federal tax. Ang Federal Tax Service ay maaaring independiyenteng mabawi ang kulang sa pagbabayad ng isa pang bayarin. Hindi na kailangan ang pahintulot ng kumpanya.
Upang makumpleto ang offset, dapat kang magsumite ng aplikasyon sa KND form 1150057. Ginagawa ito sa 3 paraan:
- Sa personal o sa tulong ng isang kinatawan.
- Sa pamamagitan ng koreo.
- 3Paggamit ng Internet.
Ang pag-offset ay pinahihintulutan sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng labis na pagbabayad.
Mga deadline ng pagsubok
Kung nais ng isang kumpanya na i-offset ang surplus, dapat itong magsumite ng aplikasyon sa Federal Tax Service. Kinakailangang suriin ng mga opisyal ng buwis ang dokumento sa loob ng 10 araw at pagkatapos ay ipaalam ang desisyon sa loob ng 5 araw. Kung sila mismo ang gumawa ng desisyon na magbilang, ito ay gagawin sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagkakakilanlan. Dapat ipaalam ng awtoridad ang desisyon 5 araw nang maaga.
Kung ang halaga ay mas malaki kaysa sa kulang sa pagbabayad, ang tanggapan ng buwis ay nagsasagawa ng isang kredito, at ang balanse para sa buwan ay kredito sa kasalukuyang account. Sa kaso ng paglabag sa panahong ito, ang nagbabayad ay may karapatan sa interes.
Pagkalkula
Upang kalkulahin ang halaga ng bayad, kailangan mong gumamit ng calculator ng buwis. Halimbawa, maaari mo itong gamitin upang kalkulahin ang mga bayarin sa transportasyon. Mayroong mga naturang calculator sa opisyal na website ng buwis. Dapat mong ipasok ang:
- Taon ng sasakyan.
- Bilang ng mga buwan ng pagmamay-ari.
- lakas ng makina.
Maling pagtanggal ng buwis
Ang tanggapan ng buwis ay may karapatang mag-withdraw ng mga hindi nabayarang buwis, multa, at mga parusa mula sa nagbabayad nang walang pahintulot ng nagbabayad. Kadalasan ang mga pagkilos na ito ay nangyayari nang hindi sinasadya, halimbawa, ang awtoridad ay hindi nakatanggap ng isang order sa pagbabayad o ang nagbabayad ay nagkamali at nagpahiwatig ng mga maling detalye. Sa kasong ito, dapat ibalik ng tanggapan ng buwis ang mga iligal na inilaan na halaga.
Kung ang isang kumpanya ay may mga utang sa buwis, ang isang bahagi ng pagbabayad na ito ay maaaring gamitin upang bayaran ang mga ito. At ibinalik ang natitirang pondo. Upang bumalik, kailangan mong magsumite ng aplikasyon sa Federal Tax Service, na nakasulat sa libreng form. Itinatakda nito ang mga pangyayari, nakakabit ng isang sumusuportang dokumento, at nagsasaad ng mga detalye ng bangko.
Ang aplikasyon ay dapat isumite sa loob ng 1 buwan mula sa petsa ng ilegal na pagpapawalang bisa. Kung napalampas ang panahong ito, ang refund ay posible lamang sa pamamagitan ng desisyon ng korte. Ito ay ibinibigay para sa 3 taon. Ang aplikasyon ay naproseso sa loob ng 10 araw. Pagkatapos ay ibibigay ang 1 buwan upang ibalik ang halaga sa kasalukuyang account.
Pag-drawing ng isang application
Para magpadala ng sulat para sa refund ng sobrang bayad na buwis, kailangan mong punan ang isang aplikasyon. Kung makipag-ugnayan ang nagbabayad sa serbisyo sa pananalapi, ang aplikasyon ay susuriin ng Federal Tax Service. Kailangan mong maingat na i-draft ang dokumento. Dapat mong ipahiwatig ang dahilan kung bakit kailangan mong ibalik. Ang labis na pagbabayad ng buwis sa kita o iba pang pagbabayad ay isinasagawa sa parehong paraan. Ang aplikasyon ay dapat magbigay ng mga sumusunod na detalye:
- Pangalan ng departamento ng Federal Tax Service.
- Address ng awtoridad.
- Pangalan ng organisasyon, buong pangalan ng aplikante o indibidwal na negosyante.
- Base.
- BCC at petsa ng pagbabayad.
- OKTMO at halagang binayaran.
- Ang halaga ng mga pondo na dapat ibalik.
- Mga detalye ng account kung saan dapat ipadala ang bayad.
Sa dulo ay may petsa at pirma ng aplikante. Kung ang nagbabayad ay isang indibidwal, dapat na itala ang TIN ng nagbabayad. Kapag nagsasaad ng dahilan, dapat kang sumangguni sa kumpirmasyon ng pagbabayad at dokumento. Ito ay kung paano iginuhit ang isang pahayag sa kaso ng labis na pagbabayad ng buwis sa transportasyon at iba pang mga pagbabayad.
Kung hindi ibinalik ng tanggapan ng buwis ang pera, ano ang dapat mong gawin?
Maaaring maantala ng tanggapan ng buwis ang pagpoproseso ng aplikasyon at ang pamamaraan ng refund. Pagkatapos ay hindi na kailangang mag-aksaya ng oras, dapat kang kumilos nang aktibo. Una, kailangan mong suriin kung tama ang lahat ng nasa dokumento. Kung ang tanggapan ng buwis ay tumangging tanggapin ang aplikasyon, dapat itong ipadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo o sa pamamagitan ng Internet. Sa huling kaso, dapat mayroong isang kwalipikadong digital na lagda.
Sa panahon ng pakikipag-usap sa isang empleyado ng Federal Tax Service, kinakailangang banggitin na ang Tax Code ay nagtatakda ng panahon ng pagbabalik ng buwis na isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon. Kung pagkatapos ng panahon ng pagbubuwis na ito ay walang ginawang aksyon, dapat magsampa ng mga reklamo. Dapat lamang itong gawin sa pamamagitan ng sulat, na ipinadala sa pamamagitan ng koreo. Ayon sa batas, dapat ding nakasulat ang sagot. Hindi mo dapat tawagan at lutasin ang isyu sa salita. Ang mga apela na ito ay hindi naitala; bukod pa, maaari nilang sabihin ang anumang naaangkop, ngunit sa panahon ng paglilitis ay hindi posible na itala ito sa kaso.
Kung ang deadline ay lumipas na at walang pagbabalik, dapat kang maghain ng pahayag para sa korte. Itinatakda nito ang mga kinakailangan para sa pagbabalik ng hindi lamang labis, kundi pati na rin ang interes para sa pagkahuli. Tulad ng ipinapakita ng kasanayan, kadalasan ang lahat ng mga kaso ay niresolba pabor sa nagbabayad. Tinatanggap lamang ng korte ang bahagi ng buwis kung may mga paglabag sa paghahanda ng dokumentasyon.
Dokumentasyon
Kung labis kang nagbabayad ng buwis sa ari-arian o ibang pagbabayad, dapat kang maghanda ng ilang dokumento:
- Pasaporte.
- Mga papeles sa pagbabayad.
- Mga detalye ng account.
- Sertipiko ng pagpaparehistro.
- Pagbabalik ng buwis.
- Mga dokumentong nagpapatunay sa pangangailangang magbayad ng buwis.
Walang ibang papeles ang kailangan. Ang mga kopya ay nakalakip sa mga dokumentong ito. Kailangan mong malaman ang eksaktong impormasyon tungkol sa mga papeles na kailangan kapag sinusuri ang kawastuhan ng pagbabayad ng buwis mula sa Federal Tax Service. Magbibigay sila ng impormasyon sa lahat ng mga pagbabayad.
Mga deadline para sa mga indibidwal
Sa kasong ito, ang parehong mga tuntunin ay nalalapat sa mga organisasyon. Aling Federal Tax Service ang dapat kong kontakin? Ang aplikasyon ay isinumite sa awtoridad na nagpapanatili ng mga talaan ng buwis para sa organisasyon o mamamayan. Sa madaling salita, lahat ng institusyon ng buwis kung saan nakarehistro ang nagbabayad ay dapat tumanggap ng mga aplikasyon. Samakatuwid, maaari kang makipag-ugnay sa:
- Sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya.
- Federal Tax Service accounting para sa punong tanggapan ng kumpanya.
Ang mga indibidwal ay kailangang makipag-ugnayan sa serbisyo sa lugar ng pagpaparehistro o pansamantalang paninirahan. Kung ang isang tao ay hindi nakarehistro para sa mga layunin ng buwis, hindi siya maaaring humingi ng refund ng mga pondo sa pamamagitan ng Federal Tax Service.
Huling interes
Ang mga institusyon ay may karapatang tumanggap ng sobrang bayad na halaga na may interes kung ang mga pondo ay hindi naibalik sa oras. Pagkatapos ay gumawa ng desisyon ang mga inspektor sa pagbabalik at magpadala ng isang order sa Kagawaran ng Treasury ng Russia (sugnay 8 At kontrolin lamang ng mga inspektor ang kawastuhan ng pagkalkula ng interes kung may pagkakamali. Upang makatanggap ng interes, ang organisasyon ay hindi kailangan din na makipag-ugnayan sa inspektorate. Batay sa aplikasyon, kinakalkula ang interes para sa pagkaantala.
Kaya, ang pagbabalik ng labis na bayad na mga buwis ay ganap na kinokontrol ng batas. Ang mga nagbabayad ay may karapatang mag-aplay para sa mga pondo na mailipat o mabawi laban sa iba pang mga bayarin. At para sa mga pagkaantala, ang kabayaran ay dapat bayaran.
