Hesap planı (Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri), tahakkukları, ücretlerin ödenmesini ve bunlardan yapılan kesintileri yansıtmak için 70 numaralı “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler” hesabını sağlamaktadır. Maaş muhasebesi girişleri bu temelde diğer hesaplarla uyumlu olarak oluşturulur. Hesap pasiftir ve kredi bakiyesi, kuruluşun çalışanlarına borçlu olduğu ücret miktarını yansıtır. Hesabın kredisi, işgücü görevlerinin yerine getirilmesi için yapılan ödeme tahakkukunu yansıtır. Borç, cari hesaptan yapılan transferi veya kasadan ücretlerin ödenmesini, kesinti tutarını yansıtan bir kaydı yansıtır.
Analitik muhasebe her çalışan için ayrı ayrı düzenlenmelidir. Bu, her bir şirket çalışanının tahakkukları ve borçları hakkında istediğiniz zaman güncel bilgilere ulaşmanızı sağlayacaktır.
Bordro muhasebesini düzenlemenin ana aşamaları şunları içerir:
- Ücretlerin hesaplanması.
- Maaşlardan yapılan kesintilerin hesaplanması ve muhasebeleştirilmesi.
- Sigorta primlerinin hesaplanması.
- Ücret ödemeleri.
- Kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinin transferi.
Muhasebeci her ay tüm aşamaları tekrarlar. Ve her durum için kendi kablolaması oluşturulur. Aşağıda en sık kullanılan yazışma hesapları bulunmaktadır.
Bordro girişleri
Ücret tahakkuku 70 nolu hesabın kredisine yansıtılır. Ücretleri hesaplarken ilgili hesaplar, çalışanın gerçekleştirdiği emek işlevlerine bağlı olarak maliyet muhasebesinin yönünü yansıtır. Ayrıca 70 no'lu hesaba, çalışanın hastalık veya tatil nedeniyle işe gelmediği sürelere ilişkin ödeme tahakkukları da yansıtılmaktadır.
| Borç | Kredi | |
|---|---|---|
| Ana üretim çalışanlarına tahakkuk eden ücretler, ilan | 20 | 70 |
| Yardımcı üretim işçileri | 23 | 70 |
| Ana üretime hizmet veren departmanların çalışanları maaş aldı, görevlendirildi | 25 | 70 |
| Yönetim ve genel iş birimleri çalışanlarına maaş tahakkuk ettirildi, ilan edildi | 26 | 70 |
| Yeni idari binanın inşaatı kendi başımıza yürütülüyor: maaşlar ve kablolama hesaplandı | 08 | 70 |
| Bir ticari kuruluş çalışanlarının hesaplanan maaşları | 44 | 70 |
| Hastalık izni için hesaplanan ödeme işveren tarafından karşılanacaktır (ilk üç gün) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Sosyal Sigorta Fonu hesabına iş göremezlik belgeleri için hesaplanan ödeme | 69 | 70 |
| Doğrudan iş faaliyetleriyle ilgili olmayan tahakkuk eden ödemeleri yansıtır (örneğin, bir çalışanın yıl dönümü ikramiyesi) | 91 | 70 |
| Tatil ücreti için rezerv oluşturulmuşsa | ||
| Çalışanlara ücretlerin tahakkuk ettiği tarihte rezerve kesinti yapıldı, | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Tatil ücreti tahakkuk etti | 96 | 70 |
Maaşlardan kesinti: ilanlar
Ücretlerden yapılan kesintiler 70 no'lu hesabın borcuna yansıtılır. Başlıcaları şunlardır:
- kişisel gelir vergisi;
- nafaka, icra emri kapsamındaki diğer kesintiler;
- bir sendika örgütüne katkılar;
- zarar veya kayıp nedeniyle işletmeye tazminat ödenmesi.
Verilen maaş: gönderme
Çalışanın talebi üzerine ücret kendisine nakit olarak veya banka havalesi yoluyla verilebilir. PO'nun karta aktarılıp aktarılmadığına veya kasadan verilmesine bakılmaksızın, kayıt 70 no'lu hesaptan borçlandırılarak oluşturulur.
Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri: hesaplama ve ödeme
Ödemelerden çalışanlara kadar işverenlerin aşağıdakileri hesaplaması ve devlete aktarması gerekmektedir:
- kişisel gelir vergisi (sakinler için oran - %13);
- sigorta primleri (%22 - zorunlu sağlık sigortası, %5,1 - zorunlu sağlık sigortası, %2,9 - zorunlu sosyal sigorta).
Hesap Planı, vergi ödemelerinin muhasebeleştirilmesi için 68 numaralı hesabı ve sigorta primlerinin hesaplanması ve muhasebeleştirilmesi için 69 numaralı hesabı kullanır.
PO ilanları: muhasebe kayıtlarına yansıması
Ticari işlemlerin kaydedilmesine yönelik kayıt formları, ticari bir kuruluş tarafından bağımsız olarak geliştirilir ve onaylanır. Şirketin aktif ve pasifleri hakkında güncel bilgiye her an ulaşabilmelerini sağlamalıdırlar.
Yukarıda da belirtildiği gibi maaş kütüğünün her çalışan için ayrıntılı veriler sağlaması gerekir. Ayrıca masrafların, kesintilerin ve ödemelerin türleri ve tutarları hakkındaki verilerin detaylandırılması da tavsiye edilir. Bu kadar ayrıntılı muhasebeyi bağımsız olarak geliştirilmiş bir biçimde düzenleyebilir veya Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan T-54 Formunu kullanabilirsiniz. Ücretlerin hesaplanmasının ve muhasebe kayıtlarının doldurulmasının temeli şunlar olabilir:
- zaman çizelgeleri;
- iş sözleşmeleri;
- bonus siparişleri;
- tatil siparişleri;
- icra yazıları ve kesinti beyanları;
- çalışma standartları ve ücretlendirme ile ilgili diğer belgeler.
T-54 Formu
Ayrıca göre Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesiİşveren, ücretleri aktarmadan önce ücret ve kesintileri personele bildirmekle yükümlüdür. Bu, çalışana maaş bordrosu düzenlenerek yapılabilir. Şekli, çalışanın tahakkuklar, kesintiler ve alınacak tutarlar hakkında anlaşılır bir biçimde bilgi sahibi olmasına olanak sağlamalıdır. Çalışanı hem kağıt üzerinde hem de elektronik ortamda, örneğin maaş bordrosunu e-postayla göndererek bilgilendirebilirsiniz.
Ödeme makbuzu formu
Bordro örneği: hesaplama ve kayıtlar
Çalışanlara ücret ödenmesine ilişkin işlem oluşturma prosedürünün bir örneğine bakalım. LLC "Şirket" iki kişiyi istihdam etmektedir. Kuruluş toptan ticaretle uğraşmakta olup tüm çalışanların maaşları 44 numaralı hesapta yer almaktadır. Maaşlar bir sonraki ayın 10'unda ödenir. Aynı gün kişisel gelir vergisi ve nafaka devredilir. Sigorta primleri 14 Aralık 2018 tarihinde devredildi.
Yönetici Petrov P.P. icra yazısına göre nafaka öder - maaşın% 25'i. Hepsi vergi mükellefidir, yani herkes için kişisel gelir vergisi oranı %13 olarak belirlenmiştir. Kuruluş sigorta primlerini düzenli oranlarda ödemektedir (%22 - OPS, %5,1 - Zorunlu Sağlık Sigortası, %2,9 - OSS). Tüm çalışanların maaşları banka kartları aracılığıyla ödenmektedir.
| AD SOYAD. | İş unvanı | Maaş esas alınarak tahakkuk ettirilir | Hastalık yardımı (tüm ödemeler Sosyal Sigorta Fonu tarafından karşılanır) | Kişisel gelir vergisi | Nafaka | Ödemek için | Sigorta primleri | ||
| Operasyonlar | Zorunlu sağlık sigortası | ÖSS | |||||||
| İvanov I.I. | Müdür | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 | |
| Petrov P.P. | Müdür | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 | |
| Toplam | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 | |
Muhasebeci aşağıdaki girişleri oluşturacaktır:
| Toplam | Borç | Kredi | |
|---|---|---|---|
| 30 Kasım 2020 | |||
| Tahakkuk eden maaş | 70 000 | 44 | 70 |
| Engellilik faydaları | 10 000 | 69 | 70 |
| Kişisel gelir vergisi stopajı | 10 400 | 70 | 68 |
| Çocuk nafakası kesildi | 6525 | 70 | 76 |
| Tahakkuk eden sigorta primleri (15.400 + 3570 + 2030) | 21 000 | 44 | 69 |
| 10 Aralık 2020 | |||
| Ödenen maaş | 63 075 | 70 | 51 |
| Nafaka ödemeleri listelendi | 6525 | 76 | 51 |
| Bütçeye ödenen kişisel gelir vergisi | 10 400 | 68 | 51 |
| 14 Aralık 2020 | |||
| Listelenen sigorta primleri | 21 000 | 69 | 51 |
Birçok firmanın ana üretiminin yanı sıra yardımcı üretimleri de bulunmaktadır. Muhasebede, 23 “Yardımcı üretim” hesabının borcu, doğrudan ürünlerin üretimi, iş performansı ve hizmetlerin sağlanması ile ilgili doğrudan giderleri yansıtmaktadır. Mesela şirketin çalışanlarına olan borcu orada siliniyor.
Şirketin ana üretime yardımcı olan bölümlerinde çalışan çalışanlara yapılan ücretler ve diğer üretim ödemeleri 23 “Yardımcı üretim” hesabına yansıtılmıştır. Bu ödemelere tahakkuk eden sosyal katkı payları da aynı şekilde dikkate alınır. Yardımcı üretim, özellikle şirketin aşağıdakileri sağlayan bölümlerini içerir:
- ana üretime çeşitli enerji türleri (elektrik, buhar, gaz, hava vb.) ile hizmet verilmesi;
- Ulaştırma servisleri;
- sabit varlıkların onarımı;
- aletlerin, kalıpların, yedek parçaların üretimi;
- yapı parçalarının, yapılarının üretimi veya yapı malzemelerinin zenginleştirilmesi (özellikle inşaat organizasyonlarında);
- tapu dışı (geçici) yapıların inşası;
- taş, çakıl, kum ve diğer metalik olmayan malzemelerin madenciliği, tomrukçuluk, kerestecilik vb.
“Çalışanlara maaşlar ve diğer ödemeler - 2013” referans kitabındaki materyallere dayanarak hazırlanan bir örneği kullanarak, yardımcı üretim çalışanları için maaş veya ikramiyelerin yanı sıra sosyal katkı paylarını hesaplarken hangi girişlerin yapılması gerektiğini ele alalım. kişisel gelir vergisi.
Örnek
CJSC Salyut üretim yapmaktadır. İçinde bulunduğumuz ay için, ana üretime termal enerji sağlayan kazan dairesi çalışanlarına 56.000 ruble tutarında ücret tahakkuk ettirildi. Ayrıca ücretlendirme sisteminde öngörüldüğü şekilde planlanan hedeflere ulaşmaları karşılığında üretim primi de verildi. Toplam ikramiye miktarı 7.000 ruble idi.
Şirket, mesleki risk sınıfı III'e ait olup, “yaralanmalar” için %0,4 oranında katkı payı ödemektedir. Örneği basitleştirmek için, şirket çalışanlarının kişisel gelir vergisinde kesinti yapma hakkına sahip olmadığını varsayalım. Muhasebeci, yardımcı üretim (kazan dairesi) çalışanları için ücret ve ikramiye hesaplamasını aşağıdaki şekilde yansıtacaktır:
Borç 23 Kredi 70
- 56.000 ovmak. - yardımcı üretim çalışanlarına tahakkuk eden ücretler;
Borç 23 Kredi 69-1-1
— 1624 ovmak. (56.000 RUB x %2,9) - Rusya Federal Sosyal Sigorta Fonu'na sosyal sigorta katkıları tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 23 Kredi 69-1-2
— 224 ovmak. (56.000 RUB x %0,4) - Rusya Sosyal Sigorta Fonu'na “yaralanma” katkıları tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 23 Kredi 69-2-1
— 8960 ovmak. (56.000 RUB x %16) - emekli maaşının sigorta kısmı için Emeklilik Fonuna katkılar tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 23 Kredi 69-2-2
— 3360 ovmak. (56.000 RUB x %6) - emekli maaşının finanse edilen kısmı için Emeklilik Fonuna katkılar tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 23 Kredi 69-3
— 2856 ovmak. (56.000 RUB x %5,1) - federal sağlık sigortası fonuna katkı tahakkuk ettirildi;
Borç 70 Kredi 68
— 7280 ovmak. (56.000 RUB x %13) - yardımcı üretim çalışanlarının kazançları üzerinden kişisel gelir vergisi alınır;
Borç 23 Kredi 70
- 7000 ovmak. - yardımcı üretim çalışanlarına ikramiyeler verildi;
Borç 23 Kredi 69-1-1
- 203 ovmak. (7.000 RUB x %2,9) - Rusya Federal Sosyal Sigorta Fonu'na sosyal sigorta katkıları tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 23 Kredi 69-1-2
- 28 ovmak. (7.000 RUB x %0,4) - Rusya Sosyal Sigorta Fonu'na “yaralanma” katkıları tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 23 Kredi 69-2-1
— 1120 ovmak. (7.000 RUB x %16) - emekli maaşının sigorta kısmı için Emeklilik Fonuna katkılar tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 23 Kredi 69-2-2
— 420 ovmak. (7.000 RUB x %6) - emekli maaşının finanse edilen kısmı için Emeklilik Fonuna katkılar tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 23 Kredi 69-3
— 357 ovmak. (7.000 RUB x %5,1) - federal sağlık sigortası fonuna katkı tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 70 Kredi 68
- 910 ovmak. (7.000 RUB x %13) — yardımcı üretim işçilerinin ikramiyelerinden kişisel gelir vergisi alınır;
Borç 70 Kredi 50 (51)
- 54.810 ovmak. (56.000 - 7280 + 7000 - 910) - Yardımcı üretim çalışanlarına ücret ve ikramiye ödendi.
Daha sonra 23 “Yardımcı üretim” hesabına kaydedilen tutarlar hesapların borçlarına yazılır:
— 20 “Ana üretim” veya 40 “Ürünlerin (işler, hizmetler) piyasaya sürülmesi” - yardımcı üretimin ürünlerini, işlerini veya hizmetlerini ana üretime bırakırken;
- 29 “Hizmet üretimi ve çiftlikler” - yardımcı üretim ürünlerini, işlerini veya hizmetlerini hizmet üretimine veya çiftliklere dağıtırken;
— 90 “Satış” — üçüncü şahıslar için iş ve hizmet gerçekleştirirken.
Ay sonundaki 23 “Yardımcı üretim” hesap bakiyesi, devam eden işin maliyetini gösterir.
Bir şirketin en büyük gideri personel giderleridir. Bu nedenle muhasebe departmanları zamanlarının çoğunu çalışanların maaşlarını ve diğer ödemelerini hesaplamak, kişisel gelir vergisi ve katkı paylarını ödemekle geçirirler. Bu yazımızda size bordro ve vergiler için hangi girişleri yapmanız gerektiğini anlatacağız.
Maaşın hesapta tutulması 70
Maaşınızı aşağıdaki belgelere göre hesaplayın:
- çalışana yönelik ücret sistemini, şeklini ve miktarını oluşturmak (Ücret, personel alımı, iş emirleri, iş sözleşmeleri vb. hakkında Yönetmelik);
- üretim standartlarına uygunluğun doğrulanması (iş emirleri, üretim muhasebe defterleri, zaman çizelgeleri);
- belirli bir aydaki maaş miktarını etkiler (notlar, teşvik emirleri vb.).
Muhasebede, ücret ve vergi girişleri sentetik hesap 70 “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler” e yansıtılmaktadır:
70 hesabında personel ile hangi yerleşimler yapılıyor? |
|---|
|
Çalışanlar lehine tahakkuklar |
|
|
Maaş kesintileri |
|
|
70 hesabında personel ile hangi yerleşimler yapılmamaktadır? |
|
70 no'lu hesaptaki muhasebe her çalışan için ayrı ayrı tutulur. Kayıtları departmanlara göre de tutabilirsiniz.
Hesap 70 aktif-pasiftir; hem borç hem de alacak bakiyesine sahip olabilir:
- Kredi bakiyesi, kuruluşun çalışana borcu olduğunu gösterir. Örneğin tahakkuk etmiş ve ödenmemiş ücretler,
- Tersine, borç bakiyesi çalışanın şirkete borçlu olduğunu gösterir.
Hesap 70'teki işlemler aşağıdaki sıraya göre yansıtılır:
- Çalışanlar lehine tahakkuklar 70 nolu hesabın kredisine yansıtılmaktadır. Örneğin maaş tahakkukları, ikramiyeler, mali yardımlar,
- Çalışana ödenmesi gereken tutarların azaltılması borçlandırılarak gerçekleştirilir. Örneğin, kişisel gelir vergisi stopajı, tahsilatlar, icra emri kapsamında stopaj.
Ücretlere ilişkin ana girişler, 70 numaralı hesabın alacak hesabına ve hesaplardan birinin borcuna yansıtılır:
|
Kontrol etmek |
Ne zaman kullanılmalı |
|---|---|
|
Sabit varlıkların kurulumunu tamamlayan çalışanlara ücretlerin hesaplanması |
|
|
Malzeme alımında doğrudan yer alan çalışanların maaşları |
|
|
Ana üretimdeki işçiler lehine tahakkuk ettirildiğinde |
|
|
Yardımcı üretim çalışanları için ücretlerin hesaplanması |
|
|
Atölye çalışanlarının maaşları |
|
|
Yöneticiler lehine tahakkuklar |
|
|
Hizmet departmanlarının maaşlarına ilişkin ilanlarda |
|
|
Ticari organizasyonlarda bordro hesaplaması |
|
|
Sosyal Sigorta Fonundan sosyal yardımların tahakkuku |
|
|
Maaş ilanlarında çalışanın şirket için temel olmayan faaliyetlerle meşgul olup olmadığı |
|
|
Rezervlere karşılık ödemeleri hesaplarken |
|
|
Acil müdahalede görev alan çalışanların maaşları |
Bir kredi için hesap 70 aşağıdaki hesaplara karşılık gelebilir:
- 68 – kişisel gelir vergisini keserken,
- 76 – Nafaka keserken ve ödenmeyen ücretleri yatırırken,
- 73 – diğer kesintileri yansıtmak için,
- 71 - çalışanın sorumlu fonlar hakkında rapor vermemesi veya hesap bakiyesini kasiyere teslim etmemesi durumunda.
Zorunlu sosyal sigorta primlerinin hesaplanması, ücretlerin ve diğer tahakkukların muhasebeleştirilmesi işlemleriyle doğrudan ilgilidir. Sigorta primlerine ilişkin kayıtlar ayrı bir hesap 69'a yansıtılır, ancak hesap 70 ile bir bağlantı vardır. Gerçek şu ki, katkı payı tahakkuku 69 no'lu hesabın alacak hesabına ve 70 no'lu hesaba yazışmalarda kullanılan aynı hesapların borcuna da yansıyor. Bir örnekle açıklayalım.
Örnek
Sabit varlığı kuran çalışanların ücretleri D08 - K70 girdileri kullanılarak tahakkuk ettirilir. Katkı payları aynı hesap 08: D08 – K69'un borcu kullanılarak hesaplanmalıdır.
İlanlar: tahakkuk eden maaşlar
Şimdi ücretleri hesaplarken hangi temel işlemlerin kullanıldığını göstereceğiz:
|
Hesap Dt'si |
Kt hesabı |
Operasyon |
|---|---|---|
|
Sabit kıymet kuran çalışanlara tahakkuk eden maaşlar |
||
|
Taşıma ve satın alma bölümü çalışanının tahakkuku yansıtılır |
||
|
Üretim işçilerine ödenen ücretler |
||
|
Yönetim departmanlarının çalışanlarına tahakkuk eden ücretler |
||
|
Ticari işletme çalışanlarına ödenen maaşlar |
||
|
Sosyal sigorta fonlarından tahakkuk eden faydalar |
||
|
Temel faaliyet dışı faaliyetlerde bulunan çalışanlar için tahakkuk eden ücretler |
||
|
Yedek fonlardan tatil ücreti tahakkuku ve diğer ödemeler |
||
|
Bilimsel araştırma, yeni ürün numunesi geliştirme vb. faaliyetlerde bulunan çalışanların tahakkukları yansıtılmaktadır. |
||
|
Doğal afet ve acil durumların giderilmesinde görev alan çalışanlara ait tahakkuk |
Bunlar maaşlara ilişkin temel muhasebe kayıtlarıdır. Şirketin faaliyetlerinin özelliklerine ve ödemenin kendisine bağlı olarak belirli bir durumda belirli bir giriş hazırlanır.
Maaş bordrosu girişleri muhasebeye aşağıdaki sırayla yansıtılır:
- Avans bir ay içinde hesaplanır ve ödenir. Bu durumda kişisel gelir vergisi kesilmez ve sigorta primi alınmaz,
- Ayın son takvim gününde o aya ait maaşlar hesaplanır. Aynı zamanda kişisel gelir vergisi kesilir ve sigorta primleri hesaplanır.
Maaşları hesaplarken, maaş ödeme şekline bakılmaksızın bu tür muhasebe kayıtları her zaman kullanılır. Kural olarak çalışan, yaptığı işin karşılığını nakit olarak alır. Ancak gayri nakdi (ayni) ödemelerde tahakkuk girişleri aynı kalır, ancak ödeme girişleri farklı olur.
Ücret, vergi ve kesinti ödemelerinin işlemlerde nasıl görüntüleneceği
Ücretlerin ödenmesine ilişkin ana girişler tabloda gösterilmektedir. 70 no'lu hesabın borcunun sadece ödemeleri değil, aynı zamanda başka nedenlerden dolayı bireyin gelirindeki azalmayı da yansıttığını hatırlatalım:
|
Hesap Dt'si |
Kt hesabı |
Operasyon |
|---|---|---|
|
Ücretlerin şirketin kasasından çıkarılması |
||
|
Çalışanların banka kartlarına fon transferi (kişisel kartlar veya maaş projeleri için) |
||
|
Kişisel gelir vergisi stopajı |
||
|
Sorumlu fon bakiyesi, çalışanın bunu teslim etmemesi veya rapor etmemesi durumunda alıkonulur. |
||
|
Çalışanın işverene verdiği maddi zararın tazmini için kesilen tutarlar |
||
|
Bir çalışanın maaş ödemesi olarak hisse satın alması |
||
|
Fonlar icra emri (nafaka, kamu hizmeti ödemeleri, hasar tazminatı, kredi borcunun geri ödenmesi vb.) kapsamında alıkonuluyor. |
||
|
Ödenmeyen ücretlerin yatırılması |
İşte 70 numaralı hesaba yapılan gönderilerden bazı örnekler:
- Maaş hesaplama ve ödeme:
- D70 – K68 – DNFL tarafından tutuldu,
- D70 – K50 – verilen maaş,
- Nafakanın kesilmesi:
- D20 – K70 – tahakkuk eden maaş,
- D70 – K76 – Nafaka kesintisi,
- D76 - K51 - Nafaka alıcıya devredilir,
- Bir işçi tarafından verilen krediye ilişkin hesaplamalar:
- D73 – K50 – çalışana kredi verildi,
- D73 – K91 – krediye tahakkuk eden faiz,
- D70 – K73 – Kredi ve kredinin faizi maaştan kesilir,
- Maaş depozitosu:
- D20 – K70 – tahakkuk eden maaş,
- D70 – K76 – ödenmeyen ücretler yatırıldı,
- D76 – K50 – Daha önce yatırılan maaşın çalışana ödenmesi,
- Ücretlerin ayni olarak ödenmesi:
- D20 – K70 – tahakkuk eden maaş,
- D70 – K90 – ücretler şirketin ürünleriyle ödeniyordu,
- D90 – K43 – bitmiş ürünlerin maliyeti düşülür.
Bordro ve vergilere ilişkin muhasebe girişlerine örnek verelim.
Örnek
Satış Müdürü A.I. Kruglov Şubat 2018 için tahakkuk eden maaş:
- Kapak kısmı 25.000 ruble,
- Satış planının yerine getirilmesi için aylık bonus - 15.000 ruble.
Kruglov'un iki küçük çocuğu var ve her biri için 1.400 ruble standart vergi indirimi alıyor.
İşletmenin muhasebe departmanında vergi sonrası gelirin% 25'i tutarında nafaka ödenmesine ilişkin icra yazısı bulunmaktadır.
Kruglov A.I.'ye maaşların muhasebe girişleri. tabloda verilmiştir:
|
Hesap Dt'si |
Kt hesabı |
Operasyon |
Miktar, ovalayın. |
|---|---|---|---|
|
Tahakkuk eden maaş |
|||
|
Kişisel gelir vergisi stopajı (*%13) |
|||
|
Nafaka kesintisi ()*%25 |
|||
|
Sosyal Sigortalar Fonu'na katkı payı tahakkuk ettirildi (%2,9) |
|||
|
Zorunlu emeklilik sigortası primleri tahakkuk ettirildi (%22) |
|||
|
Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna katkı payları (%5,1) tahakkuk ettirildi |
|||
|
Yaralanmalar için tahakkuk eden katkı payları (%0,2) |
|||
|
Maaşlar şirketin kasasından kesildi (40.000 (maaş) – 4.836 (kişisel gelir vergisi) – 8.791 (nafaka)) |
|||
|
Nafaka alıcıya devredilir |
|||
|
Kişisel gelir vergisi bütçeye aktarılıyor |
|||
|
Sigorta katkıları Federal Vergi Hizmetine devredildi (1160 (FSS) + 8800 (PFR) + 2040 (MHIF)) |
|||
|
Yaralanmalara ilişkin katkı payları Sosyal Sigorta Fonuna devredildi |
Kusursuz tatil maaşı ilanları
Muhasebede, tatil ücreti derhal gider hesaplarına veya tahmini yükümlülükte azalma olarak yazılır. Kimlerin tatil ücreti değerlendirme yükümlülüğüne sahip olamayacağını ve yükümlü olanlar için değerlendirmelerin ne sıklıkta yapılması gerektiğini size bildireceğiz.
Tatil ücretini doğrudan gider olarak yazma hakkına kim sahiptir?
Tahmini bir yükümlülük oluşturması gerekmeyen şirketler, örneğin küçük işletmeler, aşağıdaki durumlarda tatil ücretlerini gider olarak yazma hakkına sahiptir (PBU 8/2010'un 3. maddesi):
- raporları denetlemek gerekli değildir;
- kredi kooperatifleri, mikrofinans ve 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 6. Maddesinde listelenen diğer kuruluşlar için geçerli değildir.
Bu tür şirketler, basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanma hakkına sahiptir (402-FZ sayılı Kanunun maddesi ve 6'ncı maddesi). Yakında listeleri büyüyebilir. Yetkililer gelir sınırını 400 milyondan 800 milyon rubleye çıkarmayı planlıyor. Denetim yapması gereken şirketler için. Küçük işletmelere yönelik kriterler değişmeyecektir (24 Temmuz 2007 tarih ve 209-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesi, 4. maddesi).
Tatil ücreti için tahmini yükümlülüğün tutarı nasıl belirlenir?
Bir çalışan tatil ve tatil ücreti almaya hak kazandığında, beklenen miktarı değerlendirilmelidir (PBU 8/2010). Örneğin bir çalışan bir ay çalıştı. Bu ay için yasaya göre 2,33 takvim günü tatil (28 takvim günü: 12 ay) ve buna karşılık gelen miktarda tatil ücreti alma hakkına sahiptir. Tatil ücreti için tahmini yükümlülüğü oluştururken dikkate alınmalıdır.
Her ayın veya çeyreğin sonunda muhasebedeki tahmini tatil ücreti yükümlülüğü tutarı, planlanan tahmini tatil ücreti tutarını ve onlardan gelen sigorta primlerini kapsamalıdır.
Tahmini tatil ücreti yükümlülüğü, her kişi için ayrı ayrı değil, tüm çalışanlar için aynı anda aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
Ek izinlerin ödenmesine ilişkin tahmini giderlerin yanı sıra, işten çıkarılma sonrasında kullanılmayan dinlenme günlerinin tazminatı da tahmini yükümlülük olarak muhasebeleştirilir.
Tahakkuk eden tatil ücretinin tahmini yükümlülük tutarını nasıl azalttığı
Tatil kazandık.Şirketin tatil ücretine ilişkin tahmini yükümlülük tutarını belirlemek zorunda olması durumunda, aşağıdaki girişleri kullanarak tatil ücretini tahakkuk ettirin:
Tahakkuk eden tahmini yükümlülüğün tutarı, 96 “Gelecekteki harcamalar ve ödemeler için rezervler” hesabının kredisinde gösterilir.
Borç 96 alt hesabı “Tatil ücreti karşılığı” Kredi 70
Tatil ücretine ilişkin tahmini yükümlülük, tahakkuk eden tatil ücreti miktarı kadar azaltıldı;
Borç 96 alt hesabı “Tatil ücreti karşılığı” Kredi 69
Tatil ücretine ilişkin tahmini yükümlülük, tatil sigortası primlerinden tahakkuk eden tutar kadar azaltıldı.
Tahmini yükümlülük tutarının, izin ücreti ve tahakkuk eden katkı paylarından az olması durumunda aradaki fark gider hesaplarına yansıtılmalıdır.
Tatil önceden. Kazanılmamış tatil için ödenecek izin ücretinin miktarını tahmin etmek imkansızdır. Tatilinizin tamamını veya bir kısmını önceden sağlarsanız, avans tatil ücretini gider olarak ekleyin (PBU 8/2010'un 21. maddesi):
Borç 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredi 70
Çalışana henüz hak etmediği izin ücreti tahakkuk ettirildi.
Tahmini yükümlülük tutarını, avans tatil ücreti tutarı kadar azaltmayın. Avans tatil ücretini içermez.
Masa. 2020'den bu yana çalışmalarınızda neler değişti?
Aşağıdaki tabloda "Maaş" dergisinin uzmanları CBC, kişisel gelir vergisi, katkılar ve muhasebedeki değişikliklerden bahsetti. Değişikliklerin özünü, değişenleri ve temellerini öğreneceksiniz.
Bordro hesaplamalarını detaylı olarak ele almayacağız, ancak her çalışan için hesaplamalar tamamlandıktan sonra muhasebede oluşan girişleri analiz edeceğiz.
Bir kuruluşta bordro muhasebesi ile ilgili çalışma aşamaları:
- kişisel gelir vergisi ve katkıların ödenmesi.
Ücretlerle ilgili tüm işlemleri kaydetmek için 70 numaralı “Personel ile ücretler için yapılan anlaşmalar” hesabı kullanılır. Bu hesabın kredisi tahakkukları, borç - kişisel gelir vergisini, diğer kesintileri ve maaş ödemelerini yansıtır. Maaş bordrosu, kesintiler, kişisel gelir vergisi ve sigorta katkı payları ile ilgili ilanlar genellikle ücretlerin tahakkuk ettiği ayın son gününde yapılır. Maaş ödemeleri ve kişisel gelir vergisi ile katkı payları, fonların fiili transferinin (ihracı) yapıldığı gün yapılır.
Ücret giderleri üretim veya mal maliyetinden düşülür, bu nedenle aşağıdaki hesaplar hesap 70'e karşılık gelir:
- bir imalat işletmesi için - 20 hesap “Ana üretim” veya 23 hesap “Yardımcı üretim”, 25 “Genel üretim giderleri”, 26 “Genel (idari) giderler”, 29 “Hizmet üretimi ve tesisleri”;
- bir ticari işletme için - hesap 44 “Satış giderleri”.
Kablolama şöyle görünür:
D20 (44.26,…) K70
Bu kayıt, ay için tahakkuk eden maaşın toplam tutarı için veya hesap 70'in muhasebesi çalışanlar için analitikle düzenlenmişse her çalışan için yapılır.
Maaş kesintileri
Ana hesapların hızlı oluşturulması, otomatik bordro hesaplama, çoklu kullanıcı modu, ücretsiz güncellemeler ve çevrimiçi hizmet Kontur.Accounting'de teknik destek!
Maaştan yapılan kesintiler tahakkuk tutarını azaltır ve 70 hesabının borcuna gider. Kural olarak, tüm çalışanların tek bir kesintisi vardır - kişisel gelir vergisi. Burada 70. hesap, 68. "Vergi ve ücret hesaplamaları" hesabına karşılık geliyor ve şunu kaydediyor:
D70 K68
Diğer kesinti ilanlarında kredi hesabı nereye gittiğine göre değişir. Örneğin, üçüncü bir taraf lehine icra emri kapsamında stopaj yapılırken, 76 numaralı "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabı kullanılır ve şunu kaydeder:
D70 K76
Sigorta primlerinin hesaplanması
Hesap 70, sigorta primi ilanlarına dahil değildir, çünkü çalışanlara tahakkuk ettirilmez ve maaşlarından kesinti yapılmaz.
Sigorta primleri üretim maliyetine dahildir; 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” hesabına uygun olarak 20 (26,29,...) veya 44 numaralı hesapların borçlarını aktarın. 69 hesapta genellikle her katkı için alt hesaplar bulunur. Kablolama:
D20 (44, 26,…) K69
Ücret ödemeleri
70 no'lu hesabın alacak hesabına maaş tahakkuk ettirildikten ve 70 hesap borcundan kişisel gelir vergisi ve diğer kesintiler kesildikten sonra kalan kısım çalışanlara ödenir. Ödeme kasadan veya banka aracılığıyla yapılabilir (para, kuruluşun cari hesabından çalışanların hesaplarına aktarılır), yani. Hesap 70, ya hesap 50 "Kasiyer"e ya da hesap 51 "Nakit Hesap"a karşılık gelir, şunu yayınlar:
D70 K50(51)
Kişisel gelir vergisi ve katkı paylarının aktarılması
Kuruluş, maaş ödemesinin yapıldığı günü takip eden günden en geç kişisel gelir vergisi ödemekle yükümlüdür. Sigorta primleri, sigorta primleri de dahil olmak üzere takip eden ayın 15'ine kadar ödenir. Ödeme cari hesaptan yapılır (hesap 51), Federal Vergi Servisi'ne olan borç ve fonlar kapatılır (hesap 68 ve 69). İlanlar:
D68 K51 - ödenen kişisel gelir vergisi
D69 K51 – ödenen ücretler
Kayıtları içeren maaş bordrosu örneği
Mart 2019'da çalışanlara maaş ödendi, kişisel gelir vergisi kesildi ve sigorta primleri hesaplandı. Hesap 70'in muhasebeleştirilmesi, çalışanlar için analitik olmadan, hesap 69 için - her katkı için alt hesaplarla gerçekleştirilir. Maaş ve katkı giderleri hesap 20'ye dahil edilmiştir.
04/10/2019 - ödenen maaş, ödenen kişisel gelir vergisi,
15.04.2019 - Emeklilik Fonu, Federal Göç Servisi ve Sosyal Sigorta Fonuna sigorta katkıları ödendi.
Katkılar:
- Rusya Emeklilik Fonunda (%22) - 16.500 ruble
- Federal Göç Hizmetine (%5,1) - 3.825 ruble
- FSS (%2,9) - 2.175 ruble
- FSS yaralanmaları (%0,9) - 675 ruble
Tüm operasyonlara ilişkin ilanlar:
tarih Kablolama Toplam Operasyonun içeriği 31.03.2019 D20 K70 75 000 Tahakkuk eden maaş D70 K68.NDFL 9 750 Kişisel gelir vergisi stopajı Alınan sigorta primleri: D20 K69.pfr 16 500 - Rusya Emeklilik Fonuna D20 K69.fms 3 825 - FMS'ye D20 K69.fss1 2 175 - Sosyal Sigorta Fonunda (geçici sakatlık) D20 K69.fss2 675 - Sosyal Sigorta Fonunda (yaralanmalar) 10.04.2019 D68.NDFL K51 9 750 Listelenen kişisel gelir vergisi D70 K50 65 250 Çalışanların maaşları kasadan ödeniyordu 15.04.2019 Listelenen sigorta primleri: D69.pfr K51 16 500 - Rusya Emeklilik Fonuna D69.fms K51 3 825 - FMS'ye D69.fss1 K51 2 175 -FSS (geçici sakatlık) D69.fss2 K51 675 -FSS (yaralanmalar)
Muhasebe kayıtlarını çevrimiçi hizmet olan Kontur.Accounting'de tutmak uygundur. Hızlı bir birincil hesap oluşturma, otomatik bordro hesaplama, yönetici ile işbirliği.
Borç hesapları 20 “Ana üretim”, 23 “Yardımcı üretim”, 25 “Genel üretim giderleri”, 26 “Genel işletme giderleri”, 29 “Hizmet üretimi ve çiftlikler” Hesap kredisi 70 - temel ve ek ücret tutarı için, sırasıyla ana üretimdeki işçiler, yardımcı üretimdeki işçiler, atölye yönetim çalışanları ve bir bütün olarak atölyenin çıkarları doğrultusunda diğer faaliyetleri yürütenlerin, kuruluşun yönetim aygıtının çalışanlarının yanı sıra merkez ofisinde çalışan hizmet personelinin. genel ekonomik öneme sahip organizasyon ve diğer işler, hizmet endüstrilerinde ve çiftliklerde çalışan işçiler; Borç hesabı 44 “Satış giderleri” Kredi hesabı 70 - ürünlerin satışı ve piyasaya tanıtımıyla ilgili işlerde çalışan çalışanların (örneğin reklam ajansları) maaş tutarı için.
Nihai defter Genel Muhasebe'dir ve Konut ve Kimya İşletmesi ana muhasebeyi tablo halinde oluşturur: Konu İşlemin İçeriği Dr Ct Belge Esaslı Not. 1 Ana üretim çalışanlarına tahakkuk eden ücretler 20 70 Bordro veya bordro Personele tahakkuk eden ücretler 23, 25, 26, 29, 44 70 Bordro veya bordro 2 Ana vergi stopajı 70 68 Kişisel gelir vergisi kaydı 3 Nafaka ve diğer stopajlar dahil diğerleri 70 76 Alacaklıların icra yazısı 4 Tahakkuk eden sigorta primleri 44, 29, 26, 20 69 Muhasebe belgesi 5 Ödeme için - yazar kasa oluşturulur 70 50, 51 Takas veya maaş bordrosu veya yazar kasa 6 Bordrodaki vergi ve stopajların aktarılması 68, 69 51 Banka ekstresi Aynı zamanda her işletmenin ücretlere ilişkin kendine özgü tahakkuk ve muhasebe prosedürleri bulunmaktadır.
Üretim işçilerine tahakkuk eden ücretler
Tahakkuk eden ancak zamanında ödenmeyen tutarlar (alıcıların görünmemesi nedeniyle) 70 “Personel ile ücretler için yapılan ödemeler” hesabının borcuna ve 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (alt hesap) hesabının kredisine yansıtılır. “Yatırılan tutarlar için ödemeler”). Kuruluşun her çalışanı için 70 numaralı “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar” hesabının analitik muhasebesi korunur.
Çalışanlara ayni ödeme yapılırken aşağıdaki özellikler dikkate alınmalıdır: - iş mevzuatı, çalışanlara ayni ödeme yapılmasını yasaklamamaktadır, ancak bu tür ödemelerin boyutunu sınırlandırmaktadır - tahakkuk eden tutarların %20'sinden fazla olamaz; - ne zaman Çalışanlara kendi ürettikleri ürünlerin aktarılması durumunda fiyat, Sanatın gereklerine uygun olarak belirlenir.
Bordro hesaplaması ve muhasebe hesaplarına yansıması
Bu yazımızda bordro muhasebesinin nasıl yapıldığına bakacağız. Ana üretimdeki işçiler, servis personeli, mühendisler, yönetim personeli ve diğer işçi kategorileri için ücretleri hesaplarken muhasebede oluşan girişleri inceleyelim.
Dikkat
İçindekiler
- 1 Ücret girişlerini hazırlamanın özellikleri
- 2 Bordro ve vergiler için girişlerin oluşturulması
- 3 Pratik bordro muhasebesi
- 4 Maaş tahakkuku ve ödemesine ilişkin tipik girişler
Ücret girişlerini düzenlemenin özellikleri Ücretlerin zamanında ve tam olarak ödenmesini sağlamak için, modern mevzuat, muhasebe politikaları da dahil olmak üzere bu operasyonun tüm yönlerini açıkça düzenlemektedir. Yeni İş Kanunu md. 129, ücreti çalışanın yaptığı işin karşılığı olarak yorumlamaktadır.
Bordro ilanları
Önemli
Bu kısıtlamalar, ıslah çalışması sırasında ücretlerden yapılan kesintiler, küçük çocuklar için nafaka tahsilatı, işverenin çalışanın sağlığına verdiği zararın tazmini, geçimini sağlayan kişinin ölümü nedeniyle zarar gören kişilere verilen zararın tazmini ve suç nedeniyle oluşan zararın tazmini. Bu durumlarda ücretlerden kesilecek miktar %70'i geçemez.
Federal yasaya göre tahsilata tabi olmayan ödemelerden kesinti yapılmasına izin verilmez. 5. Gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamındaki sigorta ödemelerinin sigorta makamlarına gayri nakdi ödemeler yoluyla ödenmesi için çalışanlar adına ücretlerden kesilen tutarlar.
Muhasebede hesap 70
Görünen sadeliğin altında, düşünceli ve dikkatli çalışma gerektiren çok sayıda farklı nüans yatıyor. Her şeyden önce, ücret muhasebesi kompleksi aşağıdaki ana noktaları içerir:
-
Ayrıca özel bir beyana girilen ödenecek tutarı da içerir. - Kredi tarafı, verilen zaman çizelgesindeki verilere uygun olarak maaş, tarife, ödenek ve ikramiye tutarlarını içeren tahakkuklardan oluşmaktadır.
Hemen hemen her durumda, bu... 2 Çalışanlara sağlanan faydalar - nasıl hesaplanır ve muhasebe girişleri Fayda türleri. Bir şirket çalışanı için faydaların hesaplanması ve tahakkuku. Faydalara ilişkin tipik muhasebe kayıtları.
2 İcra yazıları: kesintiler, ödemeler, kayıtlar İcra yazılarına ilişkin girişlerin muhasebeleştirilmesine yansıması. Nafakanın hesaplanması ve ödenmesi. Ücretlerden kesintiler. 4
Tatillerdeki kayıtlar Çalışanın tatilini muhasebeye yansıtmak için hangi tipik muhasebe kayıtlarının yapılması gerekir? Tatil yardımlarının hesaplanması ve ödenmesi. 1 Bir çalışana mali yardımın tahakkuku ve ödenmesine ilişkin ilanlar Bir kuruluşun bireysel bir çalışanına mali yardım ödemesinin muhasebeye nasıl yansıdığı.
Yardımın ödenmesi ve tahakkuku. 1 Bir çalışanın muhasebe kayıtlarındaki seyahat masrafları Muhasebe kayıtlarına seyahat masrafları nasıl yansıtılır.
Ürün üretimi için işçilere tahakkuk eden ücretlerin kaydedilmesi
- Muhasebede hesap 70
- Bordro ilanları
- Maaş bordrosu ve vergi ilanları
- Uma-sovsem.net
- Bordro girişleri - muhasebe kuralları
Bordro hesaplaması ve muhasebe hesaplarına yansıması Önemli Görünen basitliğin altında, düşünceli ve dikkatli çalışma gerektiren çok sayıda farklı nüans yatmaktadır. Her şeyden önce, ücret muhasebesi kompleksi aşağıdaki ana noktaları içerir:
- Borç, daha önce gelir vergisi olarak adlandırılan, emeklilik ve diğer sosyal fonlara ilişkin tutarlar olan kişisel gelir vergisinin stopajını, diğer stopajları - nafaka, para cezaları, kredilerin ve kamu hizmetlerinin çalışanın başvurusuna göre transfer yoluyla ödenmesini yansıtmaktadır.
Ayrıca özel bir beyana girilen ödenecek tutarı da içerir.
Ürünlerin üretimi için işçilere tahakkuk eden ücretler
Muhasebede, bu tür kesintiler aşağıdaki girişlere yansıtılır: Hesap borcu 70 Hesap kredisi 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, “Mülk ve kişisel sigorta için ödemeler” alt hesabı - yapılan kesinti tutarı için; Hesap borcu 76 Hesap kredisi 51 "Ödeme hesapları" - bütçe hesabından sigorta kurumunun hesabına aktarılan sigorta ödemelerinin tutarı için Sigorta ödemelerinin çalışanların maaşlarından düşülmesi ve sigorta kuruluşlarının hesaplarına aktarılması yapılır. sigorta acentesi tarafından kuruluşun muhasebe departmanına iletilen listeler ve talimatlar esas alınarak.6. Sendikal kuruluşlarla gayri nakdi ödeme sistemindeki sendika üyelik ücretleri.
Sendika aidatlarının kesilmesi, sendika üyelerinin sendika aidatlarının banka havalesi yoluyla kabul edilmesi talebiyle yazılı başvuruları üzerine gerçekleştirilir.
Tahakkuk eden ücretlerin üretim için işçilere aktarılması
Maddi olmayan duran varlığın icadında yer alan çalışanlara ücret tahakkuk ettirildi Muhasebe girişi: D08 K703. Kuruluşa malzeme tedarikinde görev alan çalışanlara ücret tahakkuk ettirilmiştir Muhasebe girişi: D10.15 K704.
Ana üretim çalışanlarına tahakkuk eden ücretler Muhasebe girişi: D20 K705. Yardımcı atölye çalışanlarına tahakkuk eden ücretler Muhasebe girişi: D23 K706.
Genel üretim personeline tahakkuk eden ücretler Muhasebe girişi: D25 K707. İdari ve idari personele tahakkuk eden maaşlar Muhasebe girişi: D26 K708. Ürün satışında görev alan çalışanlara ücret tahakkuk ettirilmiştir.Muhasebe kaydı: D44 K709. Ekipmanın sökülmesinde görev alan çalışanlara maaş tahakkuk ettirildi Muhasebe girişi: D91 K7010.
